Koja se klauzula člana 255. Poreskog zakona Ruske Federacije odnosi na dodatke i bonuse?

Naknade ustanovljene na inicijativu organizacije su klauzula 25 čl. 255 „druge vrste troškova nastalih u korist zaposlenog, predviđene ugovorom o radu i (ili) kolektivnim ugovorom“. Nagrade – tačka 2 čl. 255 “stimulativni obračuni, uključujući bonuse za proizvodne rezultate.” Neke vrste naknada (u zavisnosti od vrste) mogu se primjenjivati ​​i na stav 2. čl. 255.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema

OSNOVNI

Dodatne isplate i naknade koje ustanovi organizacija treba uzeti u obzir kao dio troškova rada ako:

• predviđeno radnim i (ili) kolektivnim ugovorima (stav 1. stav 2. stav 25. člana 255. Poreskog zakona Ruske Federacije);*
• ispunjavaju zahtjeve Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj pristup potvrđuje Ministarstvo finansija Rusije u pismima od 27. jula 2010. br. 03-03-06/1/489 od 21. jula 2010. godine br. 03-03-06/1/474.

Ako organizacija koristi obračunsku metodu, trenutak u kojem se troškovi priznaju u obliku dodatnih plaćanja (doplata) zavisi od toga da li se radi o direktnim ili indirektnim rashodima. Indirektni troškovi se priznaju u trenutku nastanka (klauzula 2 člana 318, tačka 4 člana 272 Poreskog zakona Ruske Federacije). Direktni troškovi se uzimaju u obzir pri prodaji proizvoda, radova i usluga, u čijoj se cijeni uzimaju u obzir (stav 2, stav 2, član 318 Poreznog zakona Ruske Federacije). Organizacije koje pružaju usluge mogu uzeti u obzir direktne troškove u trenutku njihovog obračunavanja (stav 3, stav 2, član 318 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Po pravilu, dodatna plaćanja i naknade se klasifikuju kao indirektni troškovi (stav 3. člana 320. Poreskog zakona Ruske Federacije). Izuzetak su doplate (dodatke) koje se isplaćuju zaposlenima uključenim u proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova ili pružanje usluga (na primjer, doplate na platu proizvodnih radnika). Oni su klasifikovani kao direktni troškovi. Takva pravila utvrđena su stavom 1 člana 318 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Situacija: može li proizvodna organizacija sve doplate i naknade utvrđene samoinicijativno klasificirati kao indirektne troškove prilikom obračuna poreza na dohodak (mod = 112, id = 45101)

Ne, ne može.

Organizacije samostalno određuju listu direktnih troškova (klauzula 1 člana 318 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 26. januara 2006. godine br. 03-03-04/1/60 i Federalnog Poreska služba Rusije od 24. februara 2011. br. KE-4-3/ 2952). Međutim, podjela troškova na direktne i indirektne mora biti ekonomski opravdana. U suprotnom, poreski inspektori mogu ponovo obračunati porez na dohodak.

Stoga, dodatne isplate i naknade zaposlenima koji su direktno uključeni u proizvodnju treba uzeti u obzir kao dio direktnih troškova. Dodatna plaćanja (dodatci) koje je ustanovila administracija organizacije klasifikuju se kao indirektni troškovi.

N.Z. Kovyazina

Zamenik direktora Odeljenja za plate, bezbednost na radu i socijalno partnerstvo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije

Porez na dohodak: opći postupak

Uzmite u obzir iznos mjesečnih (kvartalnih) bonusa kao dio troškova rada uz istovremeno ispunjavanje dva uslova:

• bonusi su predviđeni u radnom i (ili) kolektivnom ugovoru (stav 1 člana 255, stav 21 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• bonusi isplaćeni za radni učinak (

U 1C računovodstvu 8.2. u analitici za račun 70 ne postoje vrste obračuna (kao što su Plata, Regres, Bolovanje), već postoji samo parametar „Vrsta razgraničenja zarada iz člana 255. Poreskog zakona“. To su podstavovi člana 255. Poreskog zakonika, koji precizno opisuju vrste naknada. Oduvijek sam želio da imam vizuelnu referencu pred očima, a ne da biram između stava 1. člana 255. Poreskog zakona Ruske Federacije, st. 2 člana Poreskog zakona Ruske Federacije, itd. To je ono što pokušavam da uradim u ovom postu.

Član 255. Poreski zakonik Ruske Federacije. Troškovi rada

Troškovi zarada poreskog obveznika obuhvataju sva vremenska razgraničenja zaposlenima u novcu i (ili) u naturi, stimulativne obračune i dodatke, obračune naknada u vezi sa radnim vremenom ili uslovima rada, bonuse i jednokratne stimulativne obaveze, troškove u vezi sa izdržavanjem ovih zaposlenih. , predviđeno za norme zakonodavstva Ruske Federacije, ugovore o radu (ugovore) i (ili) kolektivne ugovore. Troškovi rada za potrebe ovog poglavlja uključuju, posebno:

P.p. 1 Član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = iznosi obračunati prema tarifama, platama, po komadu
P.p. 2 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = bonusi za proizvodne rezultate, dodaci
P.p. 3 Član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = naknade za rad noću, rad u više smjena, za kombinovanje zanimanja, proširenje područja usluga, za rad u teškim, štetnim, posebno štetnim uslovima rada, za prekovremeni rad i rad vikendom i praznicima
P.p. 4 člana 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije = troškovi komunalnih usluga, hrane i proizvoda, besplatnog stanovanja koji se zaposlenima pruža besplatno (iznos novčane naknade za nepružanje besplatnih stambenih, komunalnih i drugih sličnih usluga);
P.p. 5 člana 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije = troškovi nabavke (proizvodnje) uniformi i uniformi izdatih zaposlenima, koje ostaju u ličnoj trajnoj upotrebi radnika, kao i uniforme i obuće, koje označavaju da zaposleni pripadaju ovoj organizaciji;
P.p. 6 člana 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije = iznos prosječne zarade zaposlenima, zadržan za vrijeme obavljanja državnih i (ili) javnih dužnosti
P.p. 7 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = troškovi za plaće koje zaposleni zadržavaju tokom odmora, putovanje do mjesta odmora na teritoriji Ruske Federacije, doplata maloljetnicima za skraćeno radno vrijeme, troškovi plaćanja pauza u radu majki za ishranu djeteta, kao i troškovi za plaćanje vremena vezano za ljekarske preglede;
P.p. 8 Član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = novčana naknada za neiskorišćeni odmor
P.p. 9 Član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = obračuni zaposlenima u vezi sa reorganizacijom ili likvidacijom preduzeća, smanjenje osoblja
P.p. 10 Član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = jednokratna naknada za radni staž
P.p. 11 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = bonusi zbog regionalnog regulisanja plata, uključujući obračune na osnovu regionalnih koeficijenata i koeficijenata za rad u teškim klimatskim uslovima;
P.p. 12 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = naknade za kontinuirano radno iskustvo u regijama krajnjeg sjevera i ekvivalentnim područjima, u regijama evropskog sjevera i drugim područjima sa teškim prirodnim i klimatskim uslovima;
P.p. 12.1 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = trošak putovanja i prtljage za zaposlenog u organizaciji koja se nalazi na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim područjima i članove njegove porodice u slučaju preseljenja u novo mjesto prebivališta u drugu oblast zbog prestanka ugovora o radu sa zaposlenikom iz bilo kog razloga, uključujući i u slučaju njegove smrti, sa izuzetkom otkaza zbog krivičnih radnji
P.p. 13 člana 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije = troškovi za plaće zadržane tokom studijskog odsustva, kao i troškovi putovanja do mjesta studiranja i nazad;
P.p. 14 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = troškovi rada za prisilno odsustvo ili vrijeme provedeno na obavljanju slabije plaćenog posla
P.p. 15 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = više nije na snazi ​​od 1. januara 2010.
P.p. 16 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = iznosi uplata (doprinosa) poslodavaca po ugovorima o obaveznom i dobrovoljnom osiguranju
P.p. 17 Član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = iznosi nastali pri obavljanju poslova na rotacionoj osnovi
P.p. 18 člana 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije = iznosi obračunati za obavljene poslove pojedincima angažovanim da rade za poreskog obveznika prema posebnim ugovorima za pružanje rada sa državnim organizacijama;
P.p. 19 člana 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije = obračuni na glavnom mjestu rada tokom njihove obuke sa pauzom u radu u sistemu napredne obuke ili prekvalifikacije osoblja;
P.p. 20 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = troškovi naknade radnika donatora za dane pregleda, davanja krvi i odmora
P.p. 21 Član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = troškovi po GPC ugovorima, sa izuzetkom ugovora sa individualnim preduzetnicima
P.p. 22 Član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = obračuni za vojno osoblje, vatrogasce itd.
P.p. 23 Član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = dodatna plaćanja osobama sa invaliditetom
P.p. 24 Član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = troškovi u obliku odbitaka u rezervi za predstojeći godišnji odmor ili za dug radni staž
P.p. 24.1 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = troškovi za nadoknadu zaposlenima za plaćanje kamata na zajmove (kredite) za kupovinu i (ili) izgradnju stambenih prostorija.
P.p. 25 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije = druge vrste troškova nastalih u korist zaposlenog, predviđene ugovorom o radu i (ili) kolektivnim ugovorom

Prema stavu 7 čl. 255 Poreskog zakona Ruske Federacije, u svrhu obračuna poreza na dohodak, uzimaju se u obzir troškovi za plaće koje zaposleni zadržavaju tokom perioda odmora predviđenog zakonodavstvom Ruske Federacije. Osim toga, član 8. ovog člana predviđa uključivanje novčane naknade za neiskorišćeni odmor u rashode za porezne svrhe u skladu sa radnim zakonodavstvom Ruske Federacije.

U praksi se postavlja mnogo pitanja u vezi sa primjenom ovih normi. Odgovore na neke od njih naći ćete u ovom članku.

Dodatni odmor predviđen zakonom

U kojim slučajevima se troškovi dodatnih godišnjih odmora uzimaju u obzir za potrebe poreza na dohodak?

Na osnovu Art. 114 Zakona o radu Ruske Federacije zaposlenima se odobrava godišnji odmor uz zadržavanje radnog mjesta (pozicije) i prosječne zarade. Trajanje godišnjeg osnovnog plaćenog odsustva je 28 kalendarskih dana ( Art. 115 Zakona o radu Ruske Federacije), a za radnike mlađe od 18 godina - 31 kalendarski dan (produženi glavni odmor) ( Art. 267 Zakona o radu Ruske Federacije). Osim toga, Zakon o radu Ruske Federacije predviđa pružanje dodatnog plaćenog odsustva određenim kategorijama radnika ( Art. 116 Zakona o radu Ruske Federacije).

U skladu sa klauzula 7 čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije Iznosi prosječne zarade zaposlenih za vrijeme odmora predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije klasificiraju se kao troškovi rada za potrebe obračuna poreza na dohodak. Troškovi plaćanja dodatnih godišnjih odmora predviđenih kolektivnim ugovorom (preko onih predviđenih važećim zakonodavstvom) zaposlenima, uključujući i žene koje odgajaju djecu, ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice ( klauzula 24 čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije).

• zaposleni na poslovima sa štetnim i (ili) opasnim uslovima rada;
• imaju posebnu prirodu posla;
• neredovno radno vrijeme;
• rad na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim područjima;
• u drugim slučajevima predviđenim Zakonom o radu Ruske Federacije i drugim saveznim zakonima.

Troškovi plaćanja dodatnih godišnjih odmora navedenim kategorijama zaposlenih mogu se uzeti u obzir kao rashodi za potrebe poreza na dobit (v. Dopis Ministarstva finansija Rusije od 22.01.2008. 03-03-06/1-25 ).

Na primjer, prema Art. 14 Zakon Ruske Federacije br. 4520-1 Osim dodatnih odsustava utvrđenih zakonom i predviđenih na opštoj osnovi, osobama koje rade u sjevernim regijama Rusije kao kompenzaciju se obezbjeđuje godišnji dodatni odmor:

• 24 kalendarska dana - na krajnjem sjeveru;
• 16 kalendarskih dana - u ekvivalentnim područjima;
• 8 kalendarskih dana - u ostalim regionima severa, gde se utvrđuje regionalni koeficijent i procentualno povećanje plata.

Sada što se tiče posebna priroda posla . Činjenica je da ovaj koncept nije otkriven u Zakonu o radu Ruske Federacije, već samo u Dio 2, čl. 118 kaže se: spisak kategorija zaposlenih koji imaju pravo na dodatni odmor za posebnu prirodu posla odobrava Vlada Ruske Federacije. Danas dodatno plaćeno odsustvo za posebnu prirodu posla uključuje, posebno, dodatno odsustvo koje se daje:

• ljekara opšte medicine (obiteljskih ljekara) i medicinskih sestara ljekara porodične medicine (obiteljskih ljekara) za kontinuirani rad na ovim poslovima duže od tri godine ( klauzula 1,2 Uredba Vlade Ruske Federacije od 30. decembra 1998. br. 1588 ) - u trajanju od tri dana;
• zaposleni upućeni u Čečensku Republiku ( klauzula 5 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 31. decembra 1994. br. 1440 ), - u trajanju od dva kalendarska dana za svaki puni mjesec rada;
• radnici u industriji uglja, škriljaca, rudarstva i izgradnje rudnika ( Član 1. Rezolucije Vijeća ministara SSSR-a i Svesaveznog centralnog vijeća sindikata od 2. jula 1990. 647 ) - ne više od četiri kalendarska dana. Kada koristite ovaj dokument, obratite pažnju na to Uredbom Vlade Ruske Federacije od 20. novembra 2008. br. 870 zaposlenima koji se bave teškim poslovima, poslovima sa štetnim i (ili) opasnim i drugim posebnim uslovima rada, na osnovu rezultata sertifikacije radnog mesta, odobrava se dodatni godišnji plaćeni odmor u trajanju od najmanje sedam kalendarskih dana.

Napominjemo da obezbjeđivanje dodatnog odsustva ne zavisi od toga da li je radno mjesto glavno ili zaposleni radi nepuno radno vrijeme . Kako je navelo Ministarstvo finansija u Dopis od 16.05.2011. 03-03-06/1/294 , ako trajanje dodatnog odsustva ne prelazi zakonom utvrđeno, troškovi plaćanja dodatnog odsustva zaposlenima koji rade sa nepunim radnim vremenom mogu se uračunati u osnovicu poreza na dohodak. Objasnimo šta je Ministarstvo finansija imalo na umu.

Primjer 1.

Direktor radi na pola radnog vremena u organizaciji. Usvojen je kolektivni ugovor i lokalni normativni akt „Pravilnik o plaćanju godišnjih odmora“ kojim je utvrđeno da se osobama koje rade sa nepunim radnim vremenom obezbjeđuje godišnji plaćeni odmor u iznosu od 28 kal. dana u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije i dodatno plaćeno odsustvo u iznosu od 8 kal. dana u skladu sa Zakonom Ruske Federacije br. 4520-1 („sjeverni“ odmor).

Na osnovu ovih lokalnih propisa, ugovorom o radu sa direktorom sa nepunim radnim vremenom predviđeno je dodatno odsustvo: 8 kal. dana (“sjeverni”) + 6 kal. dana za složenost, napetost i posebne uslove rada.

Prosječna plata direktora za 12 kal. mjeseci iznosio je 58.800 rubalja. Broj dana odmora je 42 (28 + 8 + 6).

Iznos uplate ćemo obračunati za vrijeme provedeno na godišnjem odmoru.

Prosječna dnevna plata direktora sa nepunim radnim vremenom bila je 2.000 rubalja. (58.800 RUB / 29,4 dana).

Iznos naknade za godišnji odmor je 84.000 rubalja. (2.000 RUB x 42 dana).

U računovodstvu će se izvršiti unos Debit 26 Kredit 70 u iznosu od 84.000 rubalja.

U poreskom računovodstvu, za potrebe obračuna poreza na dohodak, rashodi će obuhvatati iznos obračunat za dane godišnjeg odmora predviđene zakonom, odnosno za 36 dana. To će biti 72.000 rubalja. (2.000 RUB x 36 dana).

Napominjemo da je u primjeru 1 lokalnim propisima propisano dodatno odsustvo za direktora u iznosu od 6 kalendarskih dana kao predviđeno „za složenost, napetost i posebne uslove rada“, odnosno takvo odsustvo nije predviđeno zakonom. Stoga, kako bismo izbjegli sporove sa poreskim organima, ne preporučujemo uzimanje u obzir troškova plaćanja ove vrste „dodatnog“ odsustva za potrebe obračuna poreza na dohodak. Šta se može savjetovati poreskom obvezniku u takvoj situaciji? „Dodaj“ dane, na primjer, za neredovno radno vrijeme, naravno, formalizirajući to u skladu s tim.

Dakle, drugi uslov za odobravanje dodatnog odsustva u skladu sa zakonom je raspoloživost neredovno radno vrijeme .

Zahvaljujući Art. 100 Zakona o radu Ruske Federacije Neredovno radno vrijeme za pojedine kategorije zaposlenih utvrđuje se internim pravilnikom o radu u skladu sa radnim zakonodavstvom i drugim podzakonskim aktima koji sadrže norme zakona o radu, kolektivnim ugovorima, ugovorima, a za zaposlene čije se radno vrijeme razlikuje od opštih pravila utvrđenih od strane datog poslodavca. , - ugovor o radu.

Za tvoju informaciju:

Prema Art. 101 Zakona o radu Ruske Federacije neredovno radno vrijeme - poseban način rada, prema kojem pojedini zaposleni mogu, po nalogu poslodavca, po potrebi biti povremeno uključeni u obavljanje svojih radnih funkcija van radnog vremena koje im je određeno. Spisak radnih mesta zaposlenih sa neredovnim radnim vremenom utvrđuje se kolektivnim ugovorom, ugovorima ili lokalnim propisima koji se donose uzimajući u obzir mišljenje predstavničkog tela zaposlenih.

Rashodi za potrebe poreza na dobit priznaju se kao rashodi poreskog obveznika, pod uslovom da su dokumentovani i ekonomski opravdani ( Art. 252 Poreski zakon Ruske Federacije). S tim u vezi, a na osnovu normi Zakona o radu Ruske Federacije, uspostavljanje rasporeda rada u obliku neredovnog radnog dana mora biti formalizirano, pored kolektivnog (radnog) ugovora, od strane lokalnog regulatornog tijela. akt (naredba ili direktiva rukovodioca organizacije).

Poslodavci, uzimajući u obzir svoje proizvodne i finansijske mogućnosti, mogu samostalno uspostaviti dodatna odsustva za zaposlene, osim ako Zakonom o radu Ruske Federacije i drugim saveznim zakonima nije drugačije određeno. Postupak i uslovi za odobravanje ovih odsustva utvrđuju se kolektivnim ugovorima ili lokalnim propisima.

Prema Art. 119 Zakona o radu Ruske Federacije zaposlenima sa neredovnim radnim vremenom odobrava se dodatni godišnji plaćeni odmor, čije je trajanje utvrđeno kolektivnim ugovorom ili pravilnikom o radu i koje ne može biti kraće od tri kalendarska dana.

U slučajevima kada je pri sklapanju ugovora o radu sa zaposlenim propisana proizvodna potreba rada po neredovnom radnom vremenu i svi slučajevi rada preko uobičajenog radnog vremena formalizovani su lokalnim propisima, troškovi organizacije u vezi sa plaćanjem dodatnih odsustava za zaposlene sa neredovnim radnim vremenom uračunavaju se u svrhu oporezivanja dobiti kao dio troškova rada u skladu sa Art. 255 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ovo mišljenje je iznijelo Ministarstvo finansija u pisma od 02.06.2007. 03-03-06/2/17 , od 29. januara 2007. godine br. 03-03-06/4/6 . S njim se slažu arbitri – vidi npr. Rezolucija Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 15.09.2009.F09-6814/09-S2.

Odmor počinje u jednom mjesecu, završava se u drugom

Organizacija obračunava godišnji odmor svojim zaposlenima. Vrlo često, odmor počinje u jednom mjesecu, a završava se u drugom. Ako ovi mjeseci pripadaju različitim izvještajnim (poreskim) periodima, kako onda u ovom slučaju uzeti u obzir troškove „godišnjeg odmora“ za potrebe obračuna poreza na dohodak – u trenutku u mjesecu obračuna ili srazmjerno danima godišnjeg odmora koji pada za svaki izvještajni (poreski) period?

Prema opštoj normi propisanoj u klauzula 1 čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije, po metodi obračuna, rashodi prihvaćeni za potrebe poreza na dobit priznaju se kao takvi u izvještajnom (poreskom) periodu na koji se odnose, bez obzira na vrijeme stvarne uplate sredstava i (ili) drugog oblika plaćanja.

U skladu sa klauzula 4 čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije Poreskim obveznicima koji za potrebe poreza na dobit koriste metod obračuna, troškovi rada se priznaju kao rashod na mjesečnom nivou po osnovu obračunatog iznosa prema Art. 255 Poreski zakon Ruske Federacije troškovi rada.

Na osnovu ovih normativa Ministarstvo finansija je došlo do zaključka da se prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica iznos obračunate regresije za godišnji plaćeni odmor uračunava u rashode srazmjerno danima godišnjeg odmora koji pripadaju svakom izvještajnom periodu. ( pisma od 14.06.2011. 07-02-06/107 ,od 23.12.2010. br. 03-03-06/1/804 , od 06/01/2010 br. 03-03-06/1/362 ).

Ali arbitri se po pravilu ne slažu sa ovakvim pristupom, smatrajući da se regres za godišnji odmor može uzeti u obzir istovremeno u mjesecu njihovog obračuna. Na primjer, FAS ZSO u Rješenje od 26.12.2011.A27-6004/2011 Razmotrio sam sledeću situaciju. Organizacija je u novembru i decembru 2009. godine svojim zaposlenima obezbijedila osnovne i dodatne odmore, čiji je period padao na decembar 2009. i januar (februar) 2010. godine. Iznos naknade za godišnji odmor obračunat i isplaćen za sve dane godišnjeg odmora (uključujući i dane godišnjeg odmora u 2010. godini) uključen je u troškove rada i uzima se u obzir pri obračunu oporezive dobiti za 2009. godinu.

Poreska inspekcija, na osnovu odredaba klauzula 7 čl. 255, klauzula 4 čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije, došao je do zaključka da zakonodavac dozvoljava da se iznosi obračunatih troškova rada (godišnji odmor) pripisuju rashodima na mjesečnom nivou, ali u poreskom periodu na koji se stvarno odnose, a ne u kojem su obračunati i isplaćeni.

Međutim, sudije se nisu složile sa ovim zaključkom, ističući sljedeće. Uzimajući u obzir odredbe Art. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, prema kojem se isplata godišnjeg odmora vrši najkasnije tri dana prije njegovog početka, arbitri smatraju legitimnim da poreski obveznik obračuna regres za period koji pada na decembar 2009. godine i januar (februar) 2010. godine u decembru 2009. godine i uključi ove troškove na rashodima za poreske svrhe za 2009. godinu.

Drugim riječima, troškovi godišnjeg odmora nastali u decembru za drugi poreski period moraju se priznati kao rashodi prethodnog poreskog perioda u cijelosti bez podjele na dijelove.

Sasvim je očigledno da je pristup arbitara mnogo korisniji za poreskog obveznika od Ministarstva finansija. Omogućava, prvo, da se ne vrše dodatni obračuni, i drugo, da se uzme u obzir dio troškova u ranijem izvještajnom (poreskom) periodu. Ukoliko neka organizacija ne želi da iskoristi zvanična pojašnjenja Ministarstva finansija, najvjerovatnije neće moći izbjeći spor sa poreskom inspekcijom i sudske postupke. Ali, kao što praksa pokazuje, šanse za odbranu vašeg slučaja su prilično velike.

Zaposleni nije bio na godišnjem odmoru duže od dvije godine

Nekim radnicima naše kompanije godišnji odmor nije odobren već nekoliko godina.

Troškovi volje u obliku:

• naknada za neiskorišteni godišnji odmor;
• isplata regresa ako zaposleni želi da „skine“ godišnji odmor za prethodne godine tokom 2012?

Počnimo s činjenicom da u skladu sa Art. 124 Zakona o radu Ruske Federacije Nepružanje plaćenog godišnjeg odmora dvije uzastopne godine je zabranjeno.

Ukoliko poreski obveznik želi da isplati radniku naknadu za neiskorišćeni godišnji odmor, treba da ima na umu da, prema klauzula 8 čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije na troškove rada u svrhu Ch. 25 Poreski zakon Ruske Federacije uključuju novčanu naknadu za neiskorišteni godišnji odmor u skladu sa radnim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Šta o tome kaže Zakon o radu?

Kako slijedi iz Art. 126 Zakona o radu Ruske Federacije, novčana naknada može zamijeniti (na pismeni zahtjev zaposlenog) dio plaćenog godišnjeg odmora, duže od 28 kalendarskih dana . Istovremeno, u Dio 2, čl. 126 Zakona o radu Ruske Federacije pojašnjeno je da se prilikom zbrajanja godišnjeg plaćenog odmora ili prenošenja godišnjeg plaćenog odmora u narednu radnu godinu, novčana naknada može zamijeniti dijelom svakog plaćenog godišnjeg odmora koji je duži od 28 kalendarskih dana, odnosno bilo kojim brojem dana iz navedenog dijela.

Primjer 2.

Za 2011. godinu zaposleni je imao pravo na osnovno plaćeno odsustvo od 28 kal. dana Zbog neiskorištenosti godišnjeg odmora isti je odgođen za 2012. godinu.

U 2012. godini trajanje glavnog plaćenog odsustva je 56 kalendarskih dana - jedan dio za 2011. godinu (28 dana) + drugi dio za 2012. godinu (28 dana). Nijedan dio odsustva ne može se zamijeniti novčanom naknadom.

Predviđen je još jedan slučaj kada se za sve neiskorištene godišnje odmore može isplatiti novčana naknada Art. 127 Zakona o radu Ruske Federacije. Ovo je otpuštanje radnika. Dakle, ako je riječ o isplati naknade za neiskorišteni godišnji odmor po otpuštanju zaposlenog, svi iznosi isplaćene naknade (uključujući i za prethodne godine) podliježu prihvatanju za potrebe poreza na dohodak.

Uzimajući u obzir norme radnog zakonodavstva, organizacija, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak, kao dio troškova rada uzima u obzir novčanu naknadu zaposleniku za neiskorišteni godišnji odmor veći od 28 kalendarskih dana, uključujući i neiskorišteni dodatni godišnji odmor. (vidi. Dopis Ministarstva finansija Rusije od 15.12.2010. 03-03-06/2/212 ). Drugim riječima, ako zaposlenik ne da otkaz, a organizacija mu nadoknadi godišnji odmor (dio godišnjeg odmora) u roku od 28 kalendarskih dana od glavnog odmora, onda takva naknada ne bi trebala biti uključena u troškove u svrhu obračunavanje poreza na dohodak.

Ako organizacija želi da se svađa sa poreskim vlastima, onda će najverovatnije morati da brani svoj slučaj na sudu. Postoji mala praksa arbitraže po ovom pitanju.

Postoji primjer da su sudije stali na stranu poreskog obveznika kada je poreska inspekcija odmjerila dodatni porez na dohodak, smatrajući da je nerazumno u troškove uključiti naknadu zaposlenima za neiskorišteni godišnji odmor – v. Rezolucija Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 3. avgusta 2006. godine br.F09-6575/06-S2. Sudije su ukazale na nepoštivanje propisanih pravila Art. 126 Zakona o radu Ruske Federacije, predstavlja kršenje radnog zakonodavstva i ne utiče na postupak oporezivanja preduzeća, budući da je naknada za neiskorišćeni godišnji odmor u svakom slučaju podložna isplati zaposlenima, a zbog klauzula 8 čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije oni su, naravno, troškovi rada.

Međutim, ovo je prije izuzetak od pravila, jer u klauzula 8 čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije jasno je navedeno da troškovi rada u svrhu Ch. 25 Poreski zakon Ruske Federacije uključuje novčanu naknadu za neiskorišteni godišnji odmor u skladu sa radnim zakonodavstvom Ruske Federacije .

Evo još jednog primjera iz arbitražne prakse - Rešenje Federalne antimonopolske službe Istočnog vojnog okruga od 17.08.2009.A17-6728/2008 godine, gdje su sudije naznačile da naknada isplaćena zaposlenom u kompaniji za neiskorišćeni godišnji plaćeni odmor, čije trajanje nije duže od 28 kalendarskih dana, nije uračunato u troškove rada poreskog obveznika prilikom obračuna poreza na dohodak.

Razmotrimo sada mogućnost uključivanja troškova „godišnjeg odmora“ u troškove koji se uzimaju u obzir za potrebe obračuna poreza na dohodak u slučajevima kada zaposleni koristi višegodišnji godišnji odmor u jednom poreskom periodu.

Član 124. Zakona o radu Ruske Federacije predviđeno je produženje godišnjeg plaćenog odmora ili njegovo prenošenje na drugi period koji odredi poslodavac uzimajući u obzir želje zaposlenog. To je moguće u slučajevima privremene nesposobnosti zaposlenog, obavljanja državnih dužnosti tokom godišnjeg plaćenog odmora iu drugim slučajevima predviđenim radnim zakonodavstvom i lokalnim propisima.

U izuzetnim slučajevima, kada davanje odsustva u tekućoj radnoj godini može štetno uticati na normalan tok rada organizacije ili individualnog preduzetnika, uz saglasnost zaposlenog, dozvoljeno je prenošenje odsustva u narednu radnu godinu. U tom slučaju odsustvo se mora iskoristiti najkasnije 12 mjeseci po isteku radne godine za koju se odobrava. Nepružanje plaćenog godišnjeg odmora dvije uzastopne godine je zabranjeno.

Dakle, za potrebe obračuna poreza na dohodak, u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, uzimaju se u obzir troškovi zarada koje zaposleni zadržavaju tokom godišnjeg odmora kada se prenosi iz prethodne godine.

Istovremeno, prema Ministarstvu finansija ( Dopis od 13.05.2010. 03-03-06/4/55 ), ako zaposleniku nije pravovremeno odobreno odsustvo, organizacija ostaje u obavezi da zaposleniku obezbijedi sva neiskorišćena plaćena odsustva. Godišnji odmor za prethodne radne periode može se obezbijediti ili kao dio rasporeda odsustava za narednu kalendarsku godinu, ili po dogovoru između zaposlenog i poslodavca. U toku kalendarske godine zaposleni može koristiti više godišnjih odmora za različite radne godine.

Budući da je organizacija poslodavca dužna da zaposlenom obezbijedi odsustvo za prethodne godine, zbog klauzula 7 čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije Ima pravo da u obračun poreza na dohodak uračuna troškove naknade zaposlenima za vrijeme odsustva kao rashode.

Plati porodično odsustvo

Interni propisi organizacije predviđaju isplatu odsustva iz porodičnih razloga. Da li ima pravo da uzme u obzir troškove plaćanja ovih odmora za potrebe obračuna poreza na dohodak u skladu sa čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije?

Zahvaljujući Art. 128 Zakona o radu Ruske Federacije iz porodičnih i drugih valjanih razloga može se obezbijediti zaposleni, na njegov pismeni zahtjev neplaćeno odsustvo , čije trajanje se utvrđuje sporazumom između zaposlenog i poslodavca. Poslodavac je dužan da mu, na osnovu pismenog zahtjeva zaposlenog, obezbijedi odsustvo bez plaće, uključujući i slučajeve rođenja djeteta, registracije braka, smrti bliskih srodnika, u trajanju do pet kalendarskih dana. .

Na osnovu klauzula 7 čl. 255 Porezni zakonik Ruske Federacije Za potrebe poreza na dobit uzimaju se u obzir izdaci za plaće koje zaposleni zadržavaju tokom perioda odmora predviđenog zakonodavstvom Ruske Federacije. Istovremeno, u skladu sa klauzula 24 čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije Troškovi koji ne umanjuju poresku osnovicu poreza na dohodak obuhvataju isplatu dodatnih godišnjih odmora predviđenih kolektivnim ugovorom (preko onih predviđenih važećim zakonodavstvom) zaposlenima, uključujući i žene koje odgajaju djecu.

Uzimajući u obzir navedeno, Ministarstvo finansija smatra ( Dopis od 10.01.2012. 03-03-06/1/1 ), da u slučaju pružanja zaposlenima dodatnih plaćenih odsustava predviđenih ugovorom o radu i (ili) kolektivnim ugovorom, u skladu sa odredbama Art. 128 Zakona o radu Ruske Federacije izdaci za njihovo plaćanje ne umanjuju osnovicu poreza na dobit po osnovu klauzula 24 čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije.

Troškovi studijskog odsustva

Neki zaposleni u našoj organizaciji kombinuju rad sa obukom. Koji se troškovi u vezi sa plaćanjem odsustva za školovanje mogu poduzeti za smanjenje oporezive osnovice poreza na dohodak?

Da li se za potrebe obračuna poreza na dohodak može uzeti u obzir trošak putovanja sa lokacije obrazovne ustanove ako se datum završetka obrazovnog odsustva i datum na putnoj ispravi (karti) ne poklapaju zbog dodavanja godišnjeg plaćenog odmora do obrazovnog?

Zahvaljujući klauzula 13 čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije Troškovi koji se uzimaju u obzir za potrebe obračuna poreza na dohodak uključuju troškove zarada, koje se zadržavaju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za vrijeme studijskih odsustava odobrenih zaposlenima, kao i troškove putovanja do mjesta studiranja i nazad.

Garancije i naknade za zaposlene koji kombinuju rad sa obukom, prema Art. 177 Zakona o radu Ruske Federacije obezbjeđuju se prilikom prvog školovanja na odgovarajućem nivou. Takođe, navedene garancije i naknade mogu se dati zaposlenima koji već imaju stručnu spremu odgovarajućeg nivoa i koje poslodavac upućuje na obuku na osnovu ugovora o radu ili ugovora o osposobljavanju zaključenog između zaposlenog i poslodavca u pisanoj formi.

Lica koja uspješno studiraju na visokoškolskim ustanovama, bez obzira na organizacione i pravne forme, u dopisnom i vanrednom (večernjem) obliku, u skladu sa Art. 17 Savezni zakon br.125-FZ dodatna odsustva obezbjeđuju na njihovom radnom mjestu.

Bilješka:

Visokoškolske ustanove u kojima studiraju zaposleni u organizaciji moraju imati državnu akreditaciju.

Dodatni godišnji odmor se obezbjeđuje:

• za polaganje testova i ispita u prvoj i drugoj godini - 40 kalendarskih dana, u narednim kursevima - 50 kalendarskih dana;
• za izradu i odbranu diplomskog projekta (rada) sa položenim državnim ispitom - četiri mjeseca;
• za polaganje državnih ispita - mjesec dana.

Prema Art. 173 Zakona o radu Ruske Federacije Za zaposlene koji dopisno studiraju na ustanovama visokog stručnog obrazovanja, poslodavac jednom u akademskoj godini plaća put do lokacije odgovarajuće obrazovne ustanove i nazad. (U ovom slučaju, univerziteti moraju imati državnu akreditaciju.)

Zahvaljujući Art. 177 Zakona o radu Ruske Federacije na predviđena dodatna (studijska) odsustva Art. 173 - 176 Zakon o radu Ruske Federacije, po dogovoru poslodavca i zaposlenog, mogu se dodati godišnji plaćeni odmori. Potonje se može obezbijediti i prije početka studijskog odsustva i nakon njega.

Ako se datum završetka studijskog odsustva i datum na putnoj ispravi (karti) ne poklapaju zbog dodavanja godišnjeg plaćenog odsustva na studijsko odsustvo, tada, prema Ministarstvu finansija ( Dopis od 02.06.2006. 03-03-04/4/24 ), troškovi u vezi sa plaćanjem troškova putovanja „dopisnog studenta“ sa lokacije obrazovne ustanove mogu se prihvatiti za potrebe poreza na dobit.

_______________________

Zakon Ruske Federacije od 19. februara 1993. br. 4520-1 „O državnim garancijama i naknadi za lica koja rade i žive na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim područjima.”

U stavu 1. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije formuliše glavni sastav troškova poreskih obveznika koji imaju za cilj plaćanje rada. Ova kategorija troškova uključuje sve naknade zaposlenima u naturi ili u novcu. Pogledajmo bliže šta je još uključeno u ove troškove.

Osnovna plaćanja

Prije svega, to su iznosi obračunati na osnovu službenih plata, tarifnih stavova, u procentima od prihoda ili po komadu prema sistemu platitelja i oblicima obračuna plata. To je naznačeno u stavu 1 čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije. Osim toga, u troškove se uračunava i iznos prosječne zarade obračunate i održane za period u kojem zaposleni obavlja javne (državne) poslove iu drugim slučajevima utvrđenim zakonom. Ova odredba je predviđena stavom 6 čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije.

Podsticajne isplate

To uključuje bonuse za rezultate proizvodnih aktivnosti, bonuse na plate i stope za profesionalnu izvrsnost, postignuća u radu i slične pokazatelje. Ovi troškovi su definisani u stavu 2 čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije. Troškovi rada takođe uključuju kompenzacione ili stimulativne isplate vezane za režim i uslove rada u preduzeću. Konkretno, prema stavu 3 čl. 255 Poreskog zakona Ruske Federacije, predviđaju bonuse za rad:

1. Noću.
2. Način rada u više smjena.
3. Kombinacija zanimanja.
4. U posebno štetnim, teškim uslovima.
5. Proširenje uslužnog područja.
6. Prekovremeni rad praznicima i vikendom.

Kompenzacija

Troškovi plata uključuju troškove režija, hrane, hrane i stanovanja, koje zaposlenima treba obezbijediti besplatno. Ukoliko ih zaposleni ne primaju, poreski obveznik plaća odgovarajuću naknadu. Poslodavac u troškove rada uračunava i troškove izrade/nabavke uniformi i uniformi koje se radnicima daju po zakonskim propisima bez naknade ili im prodaju po sniženim cijenama (u dijelu koji osoblje ne pokriva), a koji ostaju za trajnu individualnu upotrebu zaposlenih. Ovim odredbama utvrđuju se stavovi 4. i 5. čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije.

Upute

Poreski zakonik predviđa uključivanje u troškove iznosa u obliku prosječne zarade obračunate za godišnji odmor. Art. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje i stvarne troškove plaćanja putovanja zaposlenih i lica koja od njih zavise do mjesta za odmor u zemlji i nazad. Ovi troškovi, između ostalog, uključuju naknadu za prevoz prtljaga zaposlenih u preduzećima koja se nalaze na krajnjem sjeveru, kao i u područjima koja su tome ekvivalentna u klimatskim uslovima. Ova plaćanja su predviđena članom 7. čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije. Za organizacije koje se finansiraju iz odgovarajućih budžeta obračun se vrši na način propisan zakonom. Za druge organizacije, obračun se vrši prema pravilima koje utvrđuje poslodavac. U stavu 7 čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije također utvrđuje dodatnu naknadu za maloljetne zaposlenike za skraćeno radno vrijeme. Troškovi plata uključuju i troškove plaćanja odmora za majke da prehrane djecu, kao i vrijeme potrebno za ljekarske preglede. Prema tački 8 čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije uzima u obzir novčanu naknadu za neiskorištene periode odmora u skladu sa Zakonom o radu.

Obračuni nakon otpuštanja

Oni su utvrđeni u stavu 9 čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije. Troškovi plata uključuju obračune za radnike koji su dali otkaz, uključujući tokom likvidacije ili reorganizacije preduzeća, smanjenje osoblja ili broja zaposlenih poreskih obveznika. Ovi iznosi posebno uključuju otpremnine obračunate osoblju po prestanku ugovora o radu, predviđene ugovorom ili posebnim ugovorima između strana, kolektivnim ugovorima, kao i lokalnim dokumentima koji sadrže odredbe zakona o radu.

Naknade i nagrade

Ova plaćanja su utvrđena u tačkama 10-12 čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije. Troškovi plata uključuju jednokratne naknade obračunate za radni staž (za radni staž u specijalnosti). U troškove spadaju i naknade, koje su utvrđene regionalnim propisom utvrđenog načina obračuna zarada. U njima je, između ostalog, čl. 255 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa obračunavanje prema sljedećim koeficijentima:

• Distrikt.
• Za aktivnosti u posebnim prirodnim i klimatskim uslovima.

U troškovima plate prema čl. 255 Poreznog zakonika Ruske Federacije uključuje bonuse za neprekidno radno iskustvo na evropskom i krajnjem sjeveru, u područjima koja su mu jednaka.

Premije osiguranja

Oni su određeni članom 16. čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije. Troškovi plata obuhvataju plaćanja poslodavaca po ugovorima o obaveznom i dobrovoljnom osiguranju zaključenim između licencirane organizacije i zaposlenog. Troškovi takođe uključuju doprinose plaćene prema relevantnom saveznom zakonu. Za dobrovoljno osiguranje troškovi uključuju iznose po ugovorima:

• Osobno osiguranje koje obezbjeđuje odštetu samo u slučaju smrti ili oštećenja zdravlja.
• Životno osiguranje (sa rokom važenja od najmanje 5 godina).
• Nedržavno osiguranje, podložno korištenju šeme za evidentiranje doprinosa na ličnim računima.
• Dobrovoljno individualno osiguranje (sa rokom važenja od najmanje godinu dana).

Ostala plaćanja

Član 25 čl. 255 Poreskog zakona Ruske Federacije uključuje u rashode plata i druge vrste troškova koji su nastali u korist zaposlenih. To se odnosi na ona plaćanja koja nisu navedena u prethodnim odredbama. Da bi se uzeli u obzir, takvi troškovi moraju biti predviđeni ugovorom ili kolektivnim ugovorom. Prema čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, bolovanje plaća poslodavac. U ovom slučaju, obračuni se vrše za prva tri dana odsustva zaposlenog. Naredni dani se nadoknađuju premijama osiguranja. Treba napomenuti još jednu tačku predviđenu čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije. Bolovanje plaćeno u skladu sa ugovorom o dobrovoljnom individualnom osiguranju, troškovi poslodavca po ugovoru o pružanju zdravstvenih usluga zaključenim u korist zaposlenih na period od najmanje godinu dana sa zdravstvenim ustanovama koje imaju dozvolu za obavljanje djelatnosti uključuju se u troškove u iznosu do 6% od troškova zarada. Za potrebe oporezivanja uzima se u obzir ukupan iznos doprinosa poslodavca uplaćenih u skladu sa zakonom na fondovski dio penzije, kao i po dugoročnim ugovorima o životnom osiguranju fizičkih lica, dobrovoljnom penzionom obezbjeđenju (uključujući i nedržavno). . Njegova veličina ne bi trebalo da prelazi 12% troškova zarada.

Art. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije sa komentarima

U Kodeks je uvedeno nekoliko izmjena. Prvi od njih se odnosi na isplatu regresa za godišnji odmor i naknade za period obuke. Novo izdanje precizira iznos ovih troškova u obliku prosječne zarade. U 2014. godini oni su generalno iskazani kao rashodi zarada. To znači da se dodatni obračuni do prosječne plate ne mogu pripisati naknadi za period odmora i naknadno uzeti u obzir. Istovremeno, tačka 8 čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije ostao je nepromijenjen. Usklađena je odredba za knjiženje na poziciji rashoda za otpremnine, čija je isplata predviđena radnim ili kolektivnim ugovorom. Dok se ne izvrši odgovarajuća izmjena čl. 255 Poreskog zakona Ruske Federacije, postojala je prilično kontradiktorna sudska praksa. Sporovi su se posebno ticali obračuna ovih troškova u poreske svrhe. Druga promjena se odnosila na naknade na osnovu godišnjih rezultata rada. U skladu sa izmjenama, takve isplate su uključene u rashode zarada pod klauzulom 24. Sada je naznačeno da je moguće formirati rezerve za isplate po osnovu rezultata godišnjih aktivnosti zaposlenog.

Pitanje o "promjenjivanju" plaćanja za period odmora

Pogledajmo primjer. Zaposleni uzima godišnji odmor od 29.06.2015. do 26.07.2015. Prema Zakonu o radu, uplate su izvršene prije odlaska na odmor 25.05.2015. u iznosu od 25 hiljada rubalja. Ako preduzeće podnosi tromjesečne izvještaje, onda 2 dana godišnjeg odmora zaposlenih pada u drugi kvartal godine, a 26 u treći. Dakle, potonji formiraju "prolazni" period odmora. Prema klauzuli 7, troškovi zarada uključuju isplate u obliku prosječne zarade. To znači da je obračunati iznos od 25 hiljada rubalja. uzeti u obzir prilikom obračuna osnovice kao dijela troškova. Što se tiče perioda u kojem se oni uzimaju u obzir, pojašnjenja su data u dopisu Ministarstva finansija od 06.03.2015. U skladu sa objašnjenjima, ovi rashodi se priznaju u vremenskom periodu u kojem su nastali i plaćeni, odnosno u deklaraciji za drugi kvartal.

Uslovi za obračun otpremnina

Pogledajmo primjer. DOO je raskinulo ugovor sa komercijalnim direktorom i isplatilo mu otpremninu od 300 hiljada rubalja. Da li je moguće ovaj iznos uzeti u obzir kao dio troškova plaća za potrebe poreza i pod kojim uslovima? U skladu sa izmjenama Kodeksa, otpremnine mogu biti uključene u takve troškove. Međutim, za to je neophodno da otpremnina bude predviđena ugovorom o radu ili lokalnim aktom preduzeća. Ovo drugo, posebno, može biti sporazum o raskidu ugovora. Ukazuje na visinu naknade ako nije utvrđena ugovorom ili odredbama kolektivnog ugovora.

Objašnjenje godišnje naknade

Na primjer, preduzeće planira da plati određene iznose na osnovu učinka zaposlenih. Koje radnje je potrebno poduzeti za ovo? Prije svega, potrebno je u računovodstvenoj politici utvrditi jedinstven način rezervisanja za isplatu naknade, odrediti limit i naknadni procenat razgraničenja za svaki mjesec. Da biste to učinili, morate napraviti procjenu. Utvrđuje iznos godišnje rezerve na osnovu odnosa godišnjeg platnog spiska i procentualnih odbitaka od njega za naknadu. Nakon toga, cijeli volumen treba podijeliti na mjesece. Istovremeno, isplate osiguranja za godišnju naknadu takođe se uzimaju u obzir u mjesečnim iznosima. Na primjer, preduzeće planira troškove plata u 2016. godini u iznosu od 7 miliona rubalja. Procenat rezervacije je 10%, a iznos premija osiguranja 31%. Procijenjeni limit konačne naknade će tako biti 917.000 rubalja. (7.000.000 × 1,31 × 10%). U sljedećoj fazi, rezerva se direktno formira u mjesečnom formatu. Iznos troškova plata i premija osiguranja koji se na njega obračunavaju množi se sa procentualnim limitom. Dobijene vrijednosti se uzimaju u obzir u rashodima prilikom izračunavanja obaveznog budžetskog odbitka od dobiti prema članu 24. Poreskog zakona. Sljedeće, 31. decembra, vrši se popis rezervi. Neophodno je uporediti generisani obim sa iznosom naknade zaposlenima, uzimajući u obzir osiguranje. Stoga se identifikuje prekomjerna potrošnja ili nedostatak.

Besplatno objašnjenje obroka

Recimo da preduzeće nema posebnu kantinu, ali je posebna prostorija opremljena svime što je potrebno. Pored toga, kupuju se proizvodi od kojih posebno angažovani radnik priprema ručak. Da li su takvi troškovi uključeni u troškove rada? Da bi se ovi troškovi uključili, rokovi i uslovi za obezbeđivanje hrane moraju se prvo uključiti u ugovore o radu. Prema čl. 131. Zakona o radu, poslodavac može izdati dio plate u naturi. Besplatna hrana u ovom slučaju će biti kvalifikovana na ovaj način. Plata će se formirati iz obračunate plate i troškova besplatne hrane. Osnov za uključivanje troškova u rashode zarada je čl.1. 255 NK. U skladu sa odredbama, rashodi mogu uključivati ​​iznose primljene od poslodavca u skladu sa različitim vrstama obračuna sa osobljem.

Troškovi odjeće

Pretpostavimo da je DOO planiralo kupiti uniforme za osoblje i besplatno ih donirati. Kako to treba uzeti u obzir u troškovima plata? Prema klauzuli 5 članka koji se razmatra, troškovi uniformi, koje se besplatno prenose stručnjacima preduzeća, mogu se uključiti u navedene troškove. Međutim, treba imati na umu da će poslodavac morati da plati povrh PDV-a na transfer, porez na dohodak fizičkih lica (pošto ovo, kao iu prethodnom primjeru, djeluje kao plaćanje u naturi), kao i premije osiguranja. Osim toga, da bi se troškovi uniforme uključili u troškove, mora biti ispunjen niz uslova:

• Izdavanje je ekonomski opravdano.
• Uniforme vam omogućavaju da utvrdite identitet osoblja.
• Izdavanje je predviđeno kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu ili drugim lokalnim aktima preduzeća.
• Troškovi nabavke uniforme su dokumentovani.

Kao alternativu, možete koristiti čl. 254 i reklasificirati odjeću iz uniforme u specijalnu odjeću. Međutim, u ovom slučaju će biti potrebno procijeniti uslove rada. Ukoliko nije moguće prenijeti odjeću iz uniformne kategorije u specijalnu odjeću, preporučljivo je da se ne prenese u vlasništvo zaposlenih, već na privremeno korištenje. Time će se izbjeći dodatni troškovi u vidu PDV-a i poreza na dohodak građana.

Novčana pomoć za period odmora

DOO isplaćuje novčanu pomoć za godišnji odmor zaposlenih na osnovu pristiglih prijava. Da li se takvi troškovi mogu uzeti u obzir u troškovima zarada? Prema stavu 23 čl. 270 Poreskog zakona, kompanija nema osnova za takvo uključivanje. Međutim, Ministarstvo finansija dalo je pojašnjenje po ovom pitanju. Kako navode u Ministarstvu, ovi troškovi se ne mogu uzeti u obzir samo ako se ne odnose na izvršavanje radnih obaveza. U pismu se objašnjava da je finansijska pomoć povezana sa obavljanjem stručnih aktivnosti. Međutim, za računovodstvo moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:

• Novčana pomoć mora biti navedena u kolektivnom ili radnom ugovoru.
• Isplate moraju biti vezane za platu.
• Materijalna pomoć treba da se odnosi na poštovanje radne discipline.

Troškovi godišnjice

Pogledajmo još jedan primjer. Jedan od zaposlenih puni 50 godina. S tim u vezi, uprava je odlučila da mu isplati bonus za odmor. Može li se to uzeti u obzir kao dio troškova plata? Prema čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije kao trošak uključuje bonuse povezane s obavljanjem dužnosti zaposlenika. Godišnjica nema nikakve veze sa profesionalnim aktivnostima zaposlenog. U čl. 252 jasno stoji da se samo plaćanja za visoke proizvodne rezultate, ostvarene ciljeve i odličan rad mogu vezati za obavljanje poslova. Godišnjica ne odgovara nijednoj od ovih formulacija. To znači da bonus za njegov slučaj nije uključen u troškove plate.

Plaćanje članarina u teretani za osoblje

Nadoknadom troškova u ovom slučaju, preduzeće može potrošiti troškove iz čl. 255 ili čl. 264. Što se tiče obračuna oporezivih rashoda, to je direktna zabrana u stavu 29. čl. 270. Navodi da se troškovi ove vrste ne mogu uključiti u ovu kategoriju. Isto mišljenje je izraženo i u pismima Ministarstva finansija.

Naknada po građanskopravnim ugovorima

Hajde da razmotrimo situaciju. Pretpostavimo da je DOO potpisalo ugovor sa građaninom za puštanje u rad proizvodne opreme. Da li je moguće da se primanja koja mu se isplaćuju uračunaju u troškove plate iz čl. 255? U tom slučaju treba se pozvati na stav 21. ovog člana. Kaže da se u troškove mogu uzeti u obzir isplate pojedincima koji nisu zaposleni u preduzeću ako obavljaju poslove po ugovoru. Istovremeno, uslovi utvrđeni u čl. 252. Posebno, ovi troškovi moraju biti potkrijepljeni dokumentima i biti usmjereni na ostvarivanje prihoda od komercijalnih aktivnosti kompanije. Sam ugovor mora biti u skladu sa zahtjevima Građanskog zakonika. Prilikom obavljanja poslova od strane pojedinca, iznajmljivanje i korištenje opreme je isključeno. Ako postoje troškovi za ovo, onda se oni klasifikuju kao „Ostali troškovi“.

Doplata do prosječne zarade

Pretpostavimo da preduzeće pošalje svog tehnologa na službeno putovanje. U ovom slučaju, stvarna zarada zaposlenog je zapravo manja od prosjeka. Može li se izvršiti dodatna uplata, a zatim uzeti u obzir u troškovima plata uključenim u oporezivanje? Prilikom upućivanja zaposlenog na službeni put, u skladu sa čl. 167 TK, može računati na primanje prosječne zarade. Prema stavu 25 čl. 255 Poreskog zakonika, troškovi rada mogu uzeti u obzir i druge troškove koje preduzeće predviđa ugovorom ili kolektivnim ugovorom. To znači da, da bi bili uključeni u troškove oporezivanja, moraju biti evidentirani u odgovarajućoj dokumentaciji. U ovom slučaju isključeni su bilo kakvi problemi prilikom doplate do prosječne zarade tokom službenog putovanja i njihove naknadne naknade.

Zaključak

Uvođenjem dopuna i izmjena Poreskog zakonika, poslodavci imaju mogućnost da opravdaju i uzmu u obzir mnoge uplate u korist zaposlenih, kao učesnika u oporezivanju. Izuzetno je važno da poslovni menadžeri pravilno obrade ova razgraničenja. Posebnu pažnju treba posvetiti lokalnim dokumentima i sadržaju kolektivnih i radnih ugovora. Treba imati na umu da čak i ako se određena plaćanja mogu uzeti u obzir kao rashodi za potrebe poreza, ali podaci o njima ne postoje u aktima, onda će njihovo uključivanje biti nezakonito. Potrebno je pažljivo proučiti uslove plaćanja osiguranja. Ovdje su bitni oblici i trajanje ugovora zaključenih sa osiguravajućim društvom, te karakteristike pruženih usluga. Od izuzetne je važnosti razumno klasifikovati određene rashode kao rashode za poreske svrhe, pozivajući se na tačku 25. U njoj se jasno navodi zahtev za prisustvo informacija u kolektivnim ugovorima ili ugovorima o radu. Kao što je gore navedeno, ova činjenica omogućava poslodavcu da zakonski uzme u obzir isplate. Posebno je potrebno poštovati uslove za formu zaključenih ugovora za izvođenje pojedinih radova od strane fizičkih lica. Ovaj uslov je jedan od ključnih kada se razmatraju troškovi koji se očekuju da će biti uključeni u oporezivanje. Svaki paragraf članka ima svoje specifičnosti. Da biste izbjegli probleme, trebali biste pažljivo proučiti i analizirati uvjete i okolnosti navedene u njima.

Član 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije: službeni tekst

Art. 255 Porezni zakon Ruske Federacije (2017): pitanja i odgovori

Art. 255 Poreski zakon Ruske Federacijeje posvećeno troškovima rada, koja plaćanja kompanija može pripisati ovoj stavci troškova i uzeti ih u obzir kao dio rashoda poreza na dobit. Članak je prilično dugačak, a u praksi se pri primjeni njegovih normi javlja niz razumnih pitanja i poteškoća. Pokušajmo proučiti najhitnija pitanja 2017.

Kojem izvještajnom periodu treba pripisati „prenošene” naknade za godišnji odmor (član 7. člana 255. Poreskog zakona Ruske Federacije)?

Pogledajmo primjer.

Direktor Ivankov S.S., koji radi u Clarisa doo, odlazi na odmor od 29.06.2017. do 26.07.2017. Kako bi trebalo biti prema normama Zakona o radu Ruske Federacije, isplaćena je naknada za godišnji odmor do odlaska zaposlenika na odmor 25. maja 2017. u iznosu od 25.000 rubalja. Učestalost podnošenja izjava o dobiti u Clarisa doo je kvartalna. To znači da 2 dana godišnjeg odmora padaju u 2. kvartalu 2017. godine, a 26 dana u 3. kvartalu. Ispostavilo se da je ovo 26 dana "prebacivanja" godišnjeg odmora. U koji period za oporezivanje dobiti ih treba svrstati?

U skladu sa stavom 7 čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi rada koji se uzimaju u obzir u poreznoj osnovici uključuju naknade za godišnji odmor u obliku prosječne zarade. To znači da plaća godišnji odmor u iznosu od 25.000 rubalja. Ivankova S.S. treba predvidjeti prilikom obračuna osnovice kao dijela troškova. Ali u kom periodu ih uzeti u obzir, objašnjava se u dopisu Federalne poreske službe od 06.03.2015. br. 7-3-04/614@.

Prema ovim objašnjenjima, troškovi u iznosu od 25.000 rubalja. moraju se uzeti u obzir u periodu njihovog formiranja i plaćanja, odnosno u prijavi poreza na dobit za 2. kvartal 2017. godine. Prema fiskalnim vlastima, nema potrebe za podjelom regresa, iako Ministarstvo finansija Ruske Federacije ima drugačije mišljenje.

Koji su uslovi za priznavanje otpremnina prema članu 255 Poreskog zakona Ruske Federacije kao rashoda poreza na dohodak u 2017. godini?

Još jedan primjer.

Dinaris doo sporazumno raskida ugovor o radu sa komercijalnim direktorom Yu. M. Krupenkovom i isplaćuje mu otpremninu u iznosu od 300.000 rubalja. Da li je moguće uzeti u obzir ovaj iznos plaćanja kao troškove rada za potrebe poreza na dohodak? Ako je tako, koji su uslovi za priznavanje takvih rashoda kao oporezivih?

U skladu sa stavom 9 čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, otpremnine isplaćene kao rezultat prestanka ugovora o radu mogu se pripisati troškovima rada. Ali za to je potrebno da takva isplata bude predviđena ugovorom o radu (dodatni ugovor uz njega), kolektivnim ugovorom ili lokalnim dokumentom organizacije.

Takav lokalni dokument mogao bi biti sporazum o raskidu ugovora o radu između Dinaris doo i Yu. M. Krupenkova, budući da se sporazumom strana raskida ugovor o radu (tačka 1. člana 77. Zakona o radu od Ruska Federacija). U njemu će biti naznačen iznos isplaćene otpremnine, ako radnim ili kolektivnim ugovorom nije predviđena ova isplata. Ovo su uslovi navedeni u pismu Ministarstva finansija Rusije od 30. januara 2015. godine br. 03-03-06/1/3654.

Da li su godišnje naknade prema članu 255 Poreskog zakona Ruske Federacije uključene u oporezive troškove?

Razmotrite sljedeću situaciju.

Gloria LLC planira obezbijediti godišnje nagrade. Kakav bi trebao biti algoritam akcije kompanije?

1. U skladu sa stavom 1. čl. 324.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, Gloria LLC mora u dokumentu kao što je računovodstvena politika uspostaviti jednak način rezervisanja za isplatu godišnje naknade, postaviti ograničenje takve rezerve i naknadni procenat mjesečnih odbitaka. Da bi se to postiglo, sastavlja se procjena u kojoj se utvrđuje veličina godišnje rezerve na osnovu omjera godišnjeg platnog spiska i procentualnog odbitka od njega prema rezervi za godišnju naknadu. Zatim se mjesečno raščlanjuje godišnja rezerva (u mjesečnim iznosima potrebno je uzeti u obzir i uplate za premije osiguranja u visini godišnje naknade).

Recimo da je Gloria LLC planirala da troškovi rada u 2017. godini budu 7.000.000 rubalja, a postotak rezervacija za godišnju naknadu će biti 10% njih. Istovremeno, iznos premija osiguranja (uključujući doprinose za „povrede”) iznosi 30,2%. To znači da će procijenjena granica godišnje rezerve za godišnju naknadu biti: 7.000.000 × 1.302 × 10% = 911.400 RUB.

2. U drugoj fazi direktno se formira rezerva u mjesečnom formatu za godišnju naknadu. Da bi se to učinilo, iznos troškova rada i obračunatih premija osiguranja treba pomnožiti sa utvrđenim mjesečnim postotkom doprinosa u rezervu. Primljene iznose rezerve treba uzeti u obzir u rashodima poreza na dobit u skladu sa čl. 24. čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije.

BITAN!Iznos akumulirane rezerve u toku godine metodom obračuna ne smije prelaziti limit koji je određen računovodstvenom politikom.

Imajte na umu: usklađenost sa ograničenjem rezerve za godišnju naknadu treba pratiti po godinama. Recimo da su od januara do decembra 2017. godine u LLC Gloria troškovi rada iznosili 6.890.000 rubalja. To znači da je u tom periodu formirana rezerva: 6.890.000 × 1.302 × 10% = 897.078 rubalja. Odnosno, u decembru će se formirati rezerva u iznosu od: 911.400 - 897.078 = 14.322 rubalja, kako ne bi prelazila granicu.

3. Od 31. decembra 2017. godine treba izvršiti popis rezervi za godišnje naknade. To znači da je potrebno uporediti iznos formirane rezerve za godinu sa iznosom plaće zaposlenima, uzimajući u obzir premije osiguranja, i identifikovati eventualne nedostatke ili prekoračenja.

Besplatna hrana za zaposlene iz čl.1. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije - da li su to oporezivi troškovi?

Sljedeći primjer.

Lira doo je organizovala besplatne obroke za svoje zaposlene. Organizacija nema specijalizovanu menzu, ali su stvoreni svi neophodni uslovi u prostoriji za obroke, a vrši se i nabavka hrane iz koje ručkove priprema posebno angažovani radnik. Da li se takvi troškovi mogu uključiti u stavku “Plaćanje”?

Da biste takve troškove uključili u stavku „Plaćanje“, potrebno je da u ugovorima o radu sa zaposlenima navedete uslove za pružanje besplatne hrane. Uostalom, u skladu sa čl. 131 Zakona o radu Ruske Federacije, imate svako pravo da djelimično isplatite platu u naturi. Besplatni obroci za zaposlene u ovom slučaju će se kvalifikovati kao isplata zarada u naturi.

U ovom slučaju, plata će se sastojati od obračunate plate (komad) i troškova organizovanih besplatnih obroka. Osnova za pripisivanje troškova besplatne ishrane na plate u takvoj situaciji biće čl. 1. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem takvi troškovi mogu uključivati ​​iznose primljene od poslodavca u skladu s različitim vrstama obračuna sa zaposlenima. Međutim, prema Ministarstvu finansija Ruske Federacije, moguće je uzeti u obzir troškove besplatne hrane u troškove rada samo pod uslovom da organizacija vodi evidenciju o prihodima koje prima svaki zaposleni, a porez na dohodak građana zadržan od zaposlenog od troškova hrane (pismo Ministarstva finansija Rusije od 09. januara 2017. br. 03 -03-06/1/80065, od 11.2.2014. br. 03-04-05/5487 ).

Da li su uniformni troškovi uključeni u troškove rada?

Pogledajmo još jedan primjer.

Kompanija Kinder doo planira da kupi uniforme za zaposlene i da im ih besplatno ustupi. Kako to uračunati u troškove rada?

U stavu 5 čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se da se troškovi uniformi koje su zaposlenima date besplatno i koje ostaju za ličnu upotrebu mogu uzeti u obzir kao dio troškova rada za potrebe poreza. Ali imajte na umu da ćete u ovom slučaju morati platiti PDV na besplatni prijenos, kao i porez na dohodak (pošto će se to smatrati isplatom u naturi) i premije osiguranja. Slažete se da su to značajni dodatni troškovi.

BITAN!Da bi se ujednačeni troškovi obračunali kao dio troškova rada, moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

• izdavanje uniformi za zaposlene jednom ima ekonomsku opravdanost;
• po uniformi možete utvrditi pripadnost kompaniji;
• izdavanje takve odeće je predviđeno kolektivnim ili radnim ugovorom ili drugim lokalnim aktom preduzeća;
• dokumentovani su troškovi kupovine odeće.

Kao alternativu, predlažemo da se koriste odredbe čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije i pokušati reklasificirati odjeću iz uniforme u specijalnu odjeću. Da biste to učinili, morate izvršiti procjenu uslova rada. Ako je odjeću nemoguće svrstati u posebnu odjeću, onda je vrijedno prenijeti je ne u vlasništvo, već samo na privremenu upotrebu, kako bi se izbjegli gore navedeni opterećujući dodatni troškovi.

Da li je novčana pomoć za godišnji odmor trošak?

sljedeća situacija:

Igrostek doo svojim zaposlenima isplaćuje novčanu pomoć za godišnji odmor na osnovu primljenih prijava. Da li je moguće takvu isplatu uzeti u obzir kao dio troškova plate u skladu sa čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije?

U skladu sa odredbama stava 23. čl. 270 Poreznog zakonika Ruske Federacije, organizacija nema razloga da uzme u obzir troškove plaćanja novčane pomoći zaposlenima kao dio troškova koji učestvuju u formiranju poreza na dohodak. Međutim, Ministarstvo finansija Ruske Federacije govorilo je o ovom pitanju u pismu od 02.09.2014. godine br. 03-03-06/1/43912, ukazujući da ove troškove treba uzeti u obzir prema čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije zabranjeno je samo ako se ne odnosi na ispunjavanje radnih obaveza. Isplata novčane pomoći za godišnji odmor je, kažu u resoru, upravo vezana za ispunjavanje radnih obaveza zaposlenog. Samo ovdje morate uzeti u obzir usklađenost s uvjetima za klasificiranje finansijske pomoći kao troškova rada:

• ova vrsta materijalne podrške mora biti ugrađena u jedan od dokumenata: radni ili kolektivni ugovor;
• visina pomoći zavisi od visine plate;
• plaćanje mora biti povezano sa sprovođenjem radne discipline.

Da li je moguće uključiti isplatu jubilarnog bonusa kao trošak?

Još jedan primjer.

Jedan od radnika kompanije Resurs LLC, inženjer T. R. Krusov, puni 50 godina. Povodom godišnjice, uprava je odlučila da mu isplati bonus za godišnjicu. Da li je moguće takvo plaćanje uzeti u obzir kao dio oporezivih troškova rada iz čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije?

Prema čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi uključuju bonuse koji su direktno povezani sa radnim obavezama i radnim aktivnostima zaposlenog. Godišnjica ni na koji način nije povezana sa ispunjavanjem radnih ovlašćenja (obaveza) zaposlenog.

U čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije jasno kaže da se samo bonusi za proizvodne rezultate, postizanje ciljnih pokazatelja i odličan rad mogu povezati s radnim obavezama. Godišnjica ne odgovara nijednoj od ovih formulacija. Stoga se jubilarni bonus ne može klasificirati kao trošak rada za potrebe poreza na dohodak.

Da li se članarina u teretani za zaposlene može uključiti u troškove?

Pogledajmo sljedeću situaciju.

Retor doo isplaćuje naknade zaposlenima za kupovinu članarina u teretani. Da li se ovi troškovi mogu klasifikovati kao oporezivi troškovi rada u skladu sa članom 255. Poreskog zakona Ruske Federacije?

Nadoknađujući zaposlenima troškove članstva u teretani, organizacija može potrošiti ove troškove prema čl. 255 Poreskog zakona Ruske Federacije (plate) ili prema čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije (osiguranje normalnih uslova rada). Što se tiče obračunavanja takvih rashoda kao oporezivih rashoda, postoji direktna zabrana u stavu 29. čl. 270 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji kaže da se takvi troškovi ne uzimaju u obzir u svrhe poreza. Isto mišljenje izraženo je i u pismima Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. decembra 2016. godine broj 03-03-06/1/75464 od 1. decembra 2014. godine br. od 17. oktobra 2014. godine broj 03-03-06/1/52376.

Da li su naknade po građanskim ugovorima uključene u troškove?

Liros doo je sklopio ugovor o puštanju u rad proizvodne opreme sa E. N. Efremov. Da li je moguće uključiti ova plaćanja u oporezive troškove u skladu sa čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije?

Prelazimo na tačku 21. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji kaže da se isplate pojedincima koji nisu zaposleni u kompaniji ako obavljaju poslove po ugovoru mogu uzeti u obzir kao dio troškova rada. Ali u isto vrijeme uslovi iz čl. 252 Poreznog zakonika Ruske Federacije u kojem se navodi da takvi troškovi moraju biti potvrđeni i da su usmjereni na ostvarivanje prihoda iz poslovnih aktivnosti organizacije.

Istovremeno, zaključen ugovor mora biti u potpunosti u skladu sa utvrđenim normama Građanskog zakonika Ruske Federacije. Još jedna značajna okolnost je da svi troškovi sadržani u članku "Plaćanje" (član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije) moraju podrazumijevati obavljanje određenog posla od strane pojedinca. U ovom slučaju, iznajmljivanje ili korištenje strojeva i opreme je isključeno. Ako takvi troškovi postoje, onda ih treba uključiti u stavku „Ostali troškovi“ (član 264. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Da li se doplate do prosječne zarade tokom službenog putovanja računaju u troškove?

I poslednja situacija.

Tehnolog kompanije Rostok LLC Ivashkin G.N. poslat je na službeni put, a njegova stvarna zarada za ovaj period bila je ispod prosjeka. Da li je moguće izvršiti doplatu do prosječne plate zaposlenog i uračunati je kao dio troškova plata koji se odnose na oporezivanje?

Kada zaposleni odlazi na službeni put, tada prema čl. 167 Zakona o radu Ruske Federacije, zagarantovana mu je prosječna plata. U skladu sa stavom 25. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, drugi troškovi koje je organizacija predvidjela u radnom ili kolektivnom ugovoru priznaju se kao dio troškova rada. Dakle, da bi izvršio takve doplate zaposlenom i uračunao ih u oporezive troškove, poslodavac mora ove isplate predvidjeti u ugovoru o radu sa zaposlenim, a najbolje u kolektivnom ugovoru. Tada neće biti problema ako se stvarna zarada na službenom putu pokaže manjom od prosječne zarade zaposlenika, a poslodavac odluči da tu razliku nadoknadi.

Rezultati

Ovaj članak je ispitao niz aktuelnih pitanja u vezi sa troškovima rada za poreske svrhe. Osnovni zaključak koji proizilazi iz prezentiranih materijala je da se mnoge isplate u korist zaposlenih mogu opravdati i uzeti u obzir pod članom „Plate“ kao učešće u oporezivanju.

Veoma je važno pravilno obraditi takve isplate i obratiti posebnu pažnju na dokumente kao što su radni i kolektivni ugovori, kao i drugi lokalni akti organizacije. Zapamtite da čak i ako norme čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije dozvoljava uključivanje troškova u troškove rada, vrijedno je pažljivo proučiti uvjete pod kojima će to biti zakonito i opravdano.