Poreski zakonik Ruske Federacije od 1992. godine predviđa plaćanje poreza na dodatu vrijednost u savezni budžet zemlje od organizacija u skladu sa zakonom.

Kazna za nepodnošenje PDV prijave, zakonski okvir

Novčanom kaznom za nepodnošenje PDV prijave kažnjava se poreski obveznik ako kasni sa podnošenjem izvještaja za određeni period. Počevši od 2015. godine, ako je prijava poslana Federalnoj poreskoj službi u papirnom, a ne u elektronskom obliku, ona se ne prihvata (tačka 5. člana 174. Poreskog zakona). Shodno tome, počinje odbrojavanje dana kašnjenja u podnošenju dokumenata.

Kako ne biste dobili kaznu za zakašnjelo podnošenje PDV prijave prilikom slanja izvještaja poreznoj upravi elektronski, morate zapamtiti sljedeće stvari:

• Danom podnošenja smatra se dan slanja prijave poreskoj službi;
• Ovaj dokument, kao i svaki elektronski dokument, potpisan je elektronskim digitalnim potpisom.

Kazna za kašnjenje u podnošenju PDV prijava, rokovi i posljedice

Zakonom je predviđeno podnošenje izvještaja o PDV-u do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Budući da se izvještajni period za podnošenje prijave PDV-a smatra kvartalom, morate podnositi dokumente Federalnoj poreznoj službi tromjesečno. Na primjer, za drugi kvartal tekuće godine, deklaracija se mora podnijeti do 25. jula. Izuzetak je ako 25. pada na vikend. Tada se rokovi pomeraju na prvi radni dan nakon datog vikenda (tačka 5. člana 174. Poreskog zakona).

Kazna za neblagovremeno podnošenje prijave PDV-a utvrđuje se u iznosu od 5 posto od iznosa neplaćenog poreza za svaki naredni neplaćeni mjesec. U ovom slučaju, iznos kazne ne može biti manji od hiljadu rubalja ili veći od 30 posto ukupnog iznosa. To je navedeno u stavu 1 čl. 119 Poreskog zakona.

Kazna za nepodnošenje PDV prijave smatra se punim mjesecom, čak i ako je period kašnjenja samo jedan dan.

Sankcije se odnose i na zaposlene u organizaciji koji su krivi za kašnjenje sa podnošenjem deklaracija poreskim organima. Mogu se suočiti i sa upozorenjem i novčanom kaznom od 300 do 500 rubalja.

Kasno podnošenje PDV prijave, kako izbjeći kaznu

Rusko zakonodavstvo predviđa mogućnost smanjenja kazne. Da biste to učinili, potrebno je poreznoj upravi dostaviti objašnjenje u kojem se navode razlozi kašnjenja u podnošenju prijave. Bilješka je napisana u bilo kojem obliku. Nakon čitanja dopisa, poreski inspektori utvrđuju da li su razlozi za kašnjenje navedeni u ovom dokumentu dovoljni za smanjenje ili otklanjanje kazni. Dakle, nepodnošenje PDV prijave na vrijeme još uvijek ne može rezultirati obaveznom kaznom. Ali da biste to učinili, potrebno je uz objašnjenje priložiti i prateće potvrde ili druge dokumente koji pomažu u opravdavanju kašnjenja.

Kazna za nepodnošenje PDV prijave kada je vrijednost poreza nula

U nekim organizacijama nastaju situacije kada PDV prijava sadrži „nula“ u koloni „iznos poreza“. Dakle, treba li organizacija platiti kaznu za neuspješnu prijavu PDV-a sa nultom vrijednošću? Ne postoji jasan odgovor na ovo pitanje. Neki zvaničnici smatraju da bi i dalje trebalo da postoje sankcije za zakasnelu dokumentaciju i postavili minimalnu kaznu na 1.000 rubalja. Drugi s pravom kažu da budući da se iznos kazne obračunava na osnovu iznosa poreza, onda ako je nula, iznos kazne bi također trebao biti nula. Ministarstvo finansija vjeruje da ćete za kašnjenje sa nultom deklaracijom morati platiti minimalnu kaznu od 1000 rubalja. (dopis Ministarstva finansija od 14.08.2015. godine broj 03-02-08/47033).

Bolje je ne šaliti se sa poreskom službom i na vrijeme dostaviti sve potrebne izvještaje. Zaista, pored novčanih kazni, poreski organi imaju pravo blokirati račune neplatiša nakon 10 dana od zvaničnog datuma podnošenja prijave, a to može dovesti do neugodnih posljedica za aktivnosti ove organizacije.

• kazniti organizaciju;
• blokira bankovni račun organizacije.

Nije bitno da li je organizacija poreski obveznik ili ne. Inspekcija može kazniti za takav prekršaj svaku organizaciju koja je dužna da podnese poreske prijave, ali iz bilo kojeg razloga nije ispunila tu obavezu. Na primjer, organizacija koja je oslobođena obaveza poreskog obveznika, ali je poreski agent za PDV (stav 2, stav 5, član 174 Poreskog zakonika).

Koja je kazna (blokada računa) za kasno podnošenje prijave i plaćanje poreza?

Visina kazni za kašnjenje u podnošenju prijave ostala je nepromijenjena- 5 posto neplaćenog iznosa poreza za svaki mjesec kašnjenja, ali ne više od 30 posto i ne manje od 1.000 rubalja.

Uz naplatu kazne za zakašnjelo podnošenje poreske prijave, inspekcija ima pravo da blokira bankovne račune organizacije

Račun može biti blokiran ako organizacija nije dostavila izjavu u roku od 10 radnih dana nakon isteka roka utvrđenog za njeno podnošenje (tačka 3, tačka 6). Istovremeno, nema ograničenja za iznos blokade (pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. aprila 2010. godine br. 03-02-07/1-167). Za kasno podnošenje obračuna avansa za poreze, blokada bankovnih računa se ne primenjuje (pismo Ministarstva finansija Rusije od 12. jula 2007. godine br. 03-02-07/1-324).

Napomena: Rok za podnošenje poreske prijave koji pada na neradni dan odgađa se za naredni radni dan ().

Osim toga, menadžer ili glavni računovođa može biti naplaćen od 300 do 500 rubalja. Ako, pored kašnjenja, organizacija prekrši proceduru za podnošenje prijave elektronskim putem, biće kažnjena sa dodatnih 200 rubalja.

Napomena: Napominjemo da za prekršaje starije od tri godine predviđene kazne Poreski inspektori nemaju pravo na novčane kazne.

na meni

Razlozi za blokadu bankovnog računa

1. neplaćanje (nepotpuna uplata) poreza na dohodak fizičkih lica na zarade, bonuse, honorare slobodnjacima i druga plaćanja fizičkim licima (70% preduzeća čiji su računi blokirani);
2. veoma brzo (u roku od nekoliko sati ili minuta) podizanje novca sa računa nakon što su primljeni (55% kompanija);
3. rad sa nepouzdanim partnerima (50% kompanija);
4. biti u „crvenoj zoni“ za poreze. One. porezi su plaćeni u iznosima koji nisu uporedivi sa obimom i vrstom poslovanja (45% firmi);
5. organizacija je na crnoj listi, odnosno na listi kompanija koje su već imale probleme prema Federalnoj službi za finansijski nadzor (38%);
6. plaćanje PDV-a u nedovoljnim iznosima (35%);
7. negativna ocjena za podizanje gotovine. One. kompanije su iznajmljivale znatno više od sličnih preduzeća (9% firmi).

Napomena: Računi su blokirani samo ako je kompanija ispunila ne jedan, već nekoliko kriterijuma za sumnju.

Poreska uprava će blokirati račun zbog kašnjenja u podnošenju prijave

Federalna poreska služba Rusije nije podržala predlog da se poreski obveznici upozore na predstojeće „zamrzavanje“ bankovnog računa u slučaju nepodnošenja prijave. Argumenti protiv su navedeni u dopisu poreske uprave od 28. jula 2016. godine broj AS-3-15/3463@.

Dostavljanje izvještaja o premijama osiguranja DAM-u van roka nije osnov za blokadu računa

Federalna poreska služba uvažila je stav Ministarstva finansija o blokadi tekućih računa osiguranika zbog kršenja roka za dostavljanje obračuna premija osiguranja. Poreski službenici su priznali da u opisanoj situaciji Federalna poreska služba ne može obustaviti rad na računima osiguranika (pismo Federalne poreske službe Rusije od 10. maja 2017. br. AS-4-15/8659). Zato što poreske prijave i obračuni premija osiguranja nisu identifikovani u Poreskom zakoniku. Dakle, kašnjenje u plaćanju doprinosa nije osnov za obustavu transakcija na bankovnom računu.

na meni

Iznos kazne za zakašnjelo podnošenje PDV prijave

Gazprom doo primenjuje opšti sistem oporezivanja. Pojava PDV-a za III kvartal 2015. godine predata je 28.02.2016. Istog dana iznos poreza je prebačen u budžet. Iznos poreza koji treba dodatno platiti na ovu deklaraciju iznosio je 120.000 rubalja.

S obzirom da je 25. oktobar 2015. nedjelja, rok za podnošenje prijave je 26. oktobar 2015. godine. Period kašnjenja je pet mjeseci: oktobar, novembar i decembar 2015. godine, kao i januar i februar 2016. godine.

Iz Zavoda pojašnjavaju da je prema stavu 7

Informativno pismo Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. marta 2003. godine br. 71

nedostatak poreza kod poreskog obveznika koji se plaća na kraju određenog poreskog perioda ne oslobađa ga obaveze podnošenja poreske prijave za određeni poreski period, osim ako je drugačije određeno zakonodavstvom o porezima i naknadama.

na meni

Nepodnošenje 2-NDFL, 6-NDFL na vrijeme

Propust poreskog agenta da podnese podatke poreskim organima u utvrđenom roku o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica u obrascu N 2-NDFL, povlači kaznu od 200 rubalja za svaki nedostavljeni dokument na osnovu tačke 1. izricanje administrativne kazne službenicima u iznosu od trista do petsto rubalja na osnovu dijela 1.

Poreski agent koji nije zadržao i prebacio iznos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet može biti pozvan na poresku obavezu u vidu novčane kazne po osnovu nezakonitog zadržavanja i (ili) neprenosa (nepotpunog zadržavanja i (ili) ) prijenos) u roku utvrđenom Poreskim zakonikom Ruske Federacije porez koji podliježe zadržavanju i prijenosu od strane poreskog agenta povlači kaznu u iznosu od 20% iznosa koji podliježe zadržavanju i (ili) prijenosu.

Gde Razlog nezadržavanja nije bitan porez od strane poreskog agenta kada se privede pravdi po čl. 123 Poreskog zakonika Ruske Federacije (klauzula 44 rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. februara 2001. br. 5).

Nepodnošenje 6-NDFL na vrijeme

na meni

Koja je kazna za zakašnjelo podnošenje poreske prijave?

Ne kasnije 28. marta Sve organizacije na opštem poreskom sistemu moraju podneti poresku prijavu. Ako se izvještaj mora poslati kasnije, morat ćete platiti kaznu. Novčani iznos kazne zavisi od toga kada i u kom iznosu ste prenijeli porez. Onaj koji se pojavljuje u kasno predatim izvještajima.

1 . Ako je plaćanje poreza otišlo u budžet na vrijeme, onda će kazna za nepodnošenje prijave na vrijeme biti minimalna i iznositi 1000 rubalja.

2 . Kada se i vaša uplata i poreska prijava podnose sa zakašnjenjem, kazna će biti jednaka 5 posto iznosa poreza koji nije plaćen državi do trenutka kada konačno predate prijavu. Ova kazna će se morati platiti za svaki puni ili djelimični mjesec kašnjenja od datuma utvrđenog za podnošenje prijave.

Ali u svakom slučaju, iznos kazne ne može biti veći od 30 posto iznosa neplaćenog poreza. Odnosno, morat će se platiti maksimalna kazna od 30 posto ako prijava kasni pola godine ili više.

Osim toga, za kasno podnošenje deklaracije, šef kompanije može biti kažnjen novčanom kaznom od 300 do 500 rubalja. ().

Šta prijeti kompaniji ako na vrijeme ne dostavi BILANS STANJA - finansijske izvještaje ROSSTAT-u

Ako niste dostavili bilans stanja, izvještaj o finansijskom učinku, izvještaj o finansijskom učinku od ROSSTAT-a - statistika, tada za kršenje procedure i rokova, kao i za davanje lažnih podataka, šefu kompanije prijeti kazna od 3.000 do 5.000 rubalja. o upravnim prekršajima. Ali može se vratiti samo u roku od dva mjeseca od datuma kršenja. Jer rok zastare za ovakvu povredu je 2 meseca.

Novčana kazna za kršenje računovodstvene evidencije Nedostavljanje finansijskih izvještaja (bilans stanja)

Ako kompanija nema računovodstvene registre, primjenjuje se odgovornost u iznosu od 10.000 do 30.000 rubalja.

A za nedostavljanje finansijskih izvještaja za 2013. godinu, inspektori će kazniti kompaniju sa 200 rubalja. za svaki dokument koji nije dostavljen ().

na meni

Nedostavljanje obračuna za premije osiguranja: šta prijeti osiguraniku

Poreska služba je pojasnila koje će sankcije biti primijenjene poslodavcu koji na vrijeme ne dostavi novi objedinjeni obračun premije osiguranja. Dopis Federalne poreske službe od 30.12.2016. godine broj PA-4-11/25567

U slučaju propusta ili kašnjenja u podnošenju obračuna premija osiguranja Federalnoj poreskoj službi, spori osiguranik će biti kažnjen. Utvrđen je iznos novčane kazne. Prekršilac će biti kažnjen novčanom kaznom 5% neplaćeni iznos premija osiguranja, plativo na osnovu obračunskih podataka, za svaki mjesec kašnjenja. U ovom slučaju, iznos kazne ne može biti više od 30% od iznosa doprinosa koji se plaćaju, ali ne može biti manji od 1.000 rubalja. Odnosno, ako se obračunati doprinosi plate na vrijeme, kazna će biti 1.000 rubalja.

Ali poreznici nemaju pravo blokirati bankovni račun zbog toga što izvještaj o doprinosima nije dostavljen na vrijeme.

Porezni zakonik predviđa odgovornost i za kršenje utvrđenih metoda podnošenja poreske prijave (član 119.1 Poreskog zakona Ruske Federacije) i za kršenje rokova za njeno podnošenje (član 119 Poreskog zakona Ruske Federacije ). Da, prema neispunjavanje naloga Podnošenje poreske prijave u elektronskom obliku povlači kaznu od 200 rubalja.

Odgovornost za nepružanje na vrijeme dostavlja se poreska prijava. Novčana kazna iznosi 5 posto neplaćenog poreza na vrijeme za svaki puni ili djelomični mjesec od dana utvrđenog za njegovo podnošenje, ali ne više od 30 posto navedenog iznosa i ne manje od 1.000 rubalja.

Za potrebe primjene člana 119.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, postupak podnošenja porezne prijave podrazumijeva način podnošenja porezne prijave (na papiru ili putem interneta). Stoga, podnošenje PDV prijave (i svih drugih prijava) na papiru treba kvalificirati kao kršenje procedure za podnošenje porezne prijave, za što je predviđena kazna od 200 rubalja.

na meni

TABELA novčanih kazni i kazni za kršenje poreskih zakona

Kazna za neobjavljivanje trgovinske naknade

Obavljanje trgovine koja podliježe porezu na promet bez slanja ovog obavještenja je ekvivalentno poslovanju bez registracije (). Za ovaj prekršaj predviđena je odgovornost u obliku novčane kazne u iznosu od 10 posto prihoda ostvarenog kao rezultat takve aktivnosti, ali ne manje od 40.000 rubalja (klauzula 2). A u odnosu na službenike, moguća je i administrativna kazna od 2.000 do 3.000 rubalja ().

Bilješka: . Ko je dužan da plati porez na promet i da li je moguće odbiti da ga plati? Kako će se obračunati naknada za trgovanje? Da li je porez na trgovinu dodatno fiskalno opterećenje za poslovanje?

na meni

Zastarelost poreskih prekršaja: od koje tačke počinje odbrojavanje?

Tri godine, tokom kojih Federalna poreska služba može obveznika da smatra odgovornim za neplaćanje poreza, računaju se od početka poreskog perioda koji slijedi nakon perioda u kojem se porez mora platiti.

U Federalnoj poreskoj službi napominju da poreski obveznici često smatraju da zastarevanje treba početi da se računa od kraja poreskog perioda za koji je obračunat neplaćeni porez. Ovakav pristup računanju zastarelosti, prema poreskim organima, nije tačan. Jer po zakonu porez se obračunava i plaća nakon isteka poreskog perioda. To znači da prekršaj u vidu neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza nastaje nakon isteka perioda za koji se porez obračunava.

Na primjer, kompanija nije platila porez na dobit za 2012. godinu. Zakonom utvrđeni rok za plaćanje poreza za 2012. godinu ističe 28. marta 2013. godine. One. poreski prekršaj se dogodio već 2013. godine, te se stoga zastarjelost privođenja pravdi računa od 01.01.2014. do 01.01.2017.

Koji je rok zastarelosti naplate duga?

Opšti rok zastare je tri godine (). Međutim, prema zakonu, za određene vrste zahtjeva period se može smanjiti ili povećati (član 197. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Na primjer, transakcija se može proglasiti nevažećom u roku od godinu dana (klauzula 2). Jedan od akcionara može osporiti prodaju udjela u zajedničkoj imovini u roku od tri mjeseca ako je povrijeđeno njegovo pravo preče kupovine (član 3. člana 250. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Trajanje roka zastare u skladu sa stavom 2. člana 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije određuje se prema sljedećem redoslijedu:

• za obaveze za koje je određen rok ispunjenja - na kraju roka ispunjenja obaveze;
• za obaveze za koje rok ispunjenja nije određen ili je određen momentom zahteva - od dana kada poverilac podnese zahtev za ispunjenje obaveze. Ako je povjerilac dao dužniku određeno vrijeme da ispuni zahtjev - nakon isteka posljednjeg dana obaveze ispunjenja obaveze.

Rok zastare može biti prekinut. Osnov za prekid roka zastare su radnje lica koje ukazuju na priznanje duga. Nakon pauze, rok zastare počinje iznova, a vrijeme proteklo prije pauze ne računa se u novi rok. Međutim, postoji ograničenje: rok zastare ne može biti duži od 10 godina od dana povrede prava, čak i ako je period prekinut. Izuzetak su slučajevi utvrđeni Zakonom od 6. marta 2006. br. 35-FZ o borbi protiv terorizma.

Napomena: član 203. i stav 2. člana 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Rok zastare, zastarelost administrativne odgovornosti

Postoji nekoliko zastarelih rokova. Ako je od izvršenja upravnog prekršaja prošlo 2 mjeseca, tada je nastupila zastarjelost(). I ovdje ograničenje izvršenja rješenja o izricanju administrativne kazne- 1 godina od dana stupanja na snagu (). Ako su prošla 2 mjeseca od dana kada ste trebali platiti kaznu, nećete biti naplaćeni, ali u roku od godinu dana mogu (često ne podnose male iznose) podnijeti žalbu službi izvršitelja (oni će pokrene izvršni postupak i ponudi dobrovoljno plaćanje novčane kazne u roku od 5 dana, ne plati – prinudna naplata novčane kazne i taksa za izvršenje od 7% iznosa kazne). Nakon što prođe godinu dana, možete zaboraviti na nenaplaćenu kaznu.

Zastarelost je period u kome se u predmetu može doneti odluka o kazni. Tada se možete žaliti najmanje godinu dana - ako se odluka donesena u zastari ostavi nepromijenjena, odgovarat ćete.

Član 15.1. Kršenje procedure za rad sa gotovinom i procedure za obavljanje gotovinskih transakcija, kao i kršenje uslova za korišćenje posebnih bankovnih računa

1. Povreda procedure rada sa gotovim novcem i procedure obavljanja gotovinskih transakcija, izražena u:

• vršenje gotovinskih plaćanja sa drugim organizacijama iznad utvrđenih iznosa,
• neprijam (nepotpuni prijem) gotovine na blagajnu,
• nepoštivanje procedure čuvanja raspoloživih sredstava,
• kao i gomilanje gotovine u kasi preko utvrđenih limita,

Uključuje izricanje administrativne kazne prema: službenicima u iznosu od četiri hiljade do pet hiljada rubalja; za pravna lica - od četrdeset hiljada do pedeset hiljada rubalja.

Zastarelost povrede blagajne i kase

Organizacija ili samostalni preduzetnik može administrativno odgovarati za povredu procedure primene sistema kase tokom jedna godina od dana kada se to dogodilo (član 4.5 Administrativnog zakonika). Poreski inspektori razmatraju slučajeve prekršaja u vezi sa upotrebom sistema kase (član 23.5 Administrativnog zakonika, član 7. Zakona br. 54-FZ od 22. maja 2003. godine).

na meni

Kako smanjiti minimalnu kaznu utvrđenu članom 119 Poreskog zakona Ruske Federacije za kasno podnošenje porezne prijave

Može li porezna inspekcija ili sud, u prisustvu olakšavajućih okolnosti, smanjiti kaznu prema članu 119. Poreskog zakona Ruske Federacije? Da možda.

Iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 25. septembra 2012. godine br. 03-02-08/86 od 16. maja 2012. godine br. 03-02-08/47 i od 30. januara 2012. godine br. 03-02- 08/7, proizilazi: da u prisustvu olakšavajućih okolnosti (klauzula 1 člana 112 Poreskog zakona Ruske Federacije), poreska inspekcija ili sud mogu smanjiti kazne ispod minimalne granice. Konkretno, za kasno podnošenje poreske prijave, kazna može biti manja od 1.000 rubalja. (član 1. člana 119. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zakonitost smanjenja kazni ispod minimalnog iznosa potvrđena je stavom 18. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. godine br. 57. Treba napomenuti da je prije objavljivanja ove presude arbitražna praksa po ovom pitanju bila heterogena. Neki sudovi su dijelili stav Ministarstva finansija Rusije i smanjili iznos kazni za kasno podnošenje deklaracija ispod minimalnog iznosa (vidi, na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 5. marta 2012. br. A66-5375/2011, istočnosibirski okrug od 27. juna 2012. br. A33-17923/2011, moskovski okrug od 4. avgusta 2011. godine br. KA-A40/8428-11). Ali bilo je i suprotnih sudskih odluka (vidi, na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 4. maja 2011. br. F03-1312/2011, sjeverno-kavkaskog okruga od 28. januara 2011. br. A32-53844 /2009, Zapadnosibirski okrug od 19. avgusta 2010. br. A27-25004/2009).

Objašnjenja poreskih organa o pitanju utvrđivanja iznosa kazne iz stava 1. člana 126. Poreskog zakonika Ruske Federacije za kasno podnošenje finansijskih izvještaja poreskoj upravi.

U skladu sa važećom zakonskom regulativom, organizacije moraju podnijeti PDV prijavu najkasnije do 28. marta. Ako iz bilo kog razloga dođe do povrede procedure utvrđene zakonom, to povlači novčanu kaznu, čija visina zavisi od određenih okolnosti. Ako organizacija nastavi izbjegavati plaćanje poreza, to će dovesti do ozbiljnih posljedica, pa čak i do zatvaranja kriminalaca.

Prema utvrđenim standardima, iznos kazni, ukoliko nema prekršaja, može biti 5% u zavisnosti od visine plaćanja poreza na dohodak.

Kako se obračunava iznos kazni?

Ovih 5 posto uključuje iznos koji je akumuliran od datuma dospijeća izvještaja.

Minimalni iznos koji se plaća je 100 rubalja, ali to ne bi trebalo da bude više od 30% poreskog opterećenja.

Ako se porez ne plati 180 dana od dana utvrđenog zakonom, onda se zatezna kamata povećava na 30% + 10% za svaki mjesec kašnjenja, za 181 dan.

Čak i ako kompanija obavlja sezonske aktivnosti ili privremeno ne radi, tada se predaje nulti saldo. U ovom slučaju, naslovna strana je obavezna, a prvi dio mora biti popunjen. Međutim, mora se dostaviti na vrijeme.

Koja je minimalna kazna

Prilikom popunjavanja deklaracije koristimo vlastiti sistem označavanja koji je skraćeno KBK. Ovo je specifičan niz brojeva koji predstavljaju kodove. Uz pomoć šifri se vrše savremena računovodstvena knjiženja i provode sve računovodstvene aktivnosti. Tako, na primjer, KBK za plaćanje kazne za zakašnjelo prijavljivanje je kod 18210301000013000110.

Dakle, vratimo se na iznos minimalne kazne, koja iznosi najmanje 100 rubalja (5% iznosa) i ne može biti veća od 30%, ali to je ako je zaostali porez na dohodak mali. Ako postoji nulta prijava, iznos kazne je 0, jer organizacija nije primila nikakav prihod. Međutim, ako je kašnjenje najmanje 180 dana, tada će organizacija morati platiti najmanje 200 rubalja.

U Rusiji se EIT deklaracije podnose samo elektronskim putem, a ako se prekrši procedura podnošenja, organizacija se kažnjava novčanom kaznom od 200 rubalja. Vrijedi pojasniti da sve organizacije koje imaju više od 100 zaposlenih moraju se pridržavati ove procedure za podnošenje poreske prijave. Tako je u periodu 2016-2017. promijenjen način podnošenja prijave. Donedavno se služio u papirnatom obliku. Naravno, zakon ne sprječava podnošenje deklaracije „na stari način“, ali za to ćete morati platiti kaznu.

Ako preduzeće posluje po pojednostavljenom poreskom sistemu

Prema Poreskom zakoniku Rusije, odnosno članu 119, ako je podnošenje deklaracije od strane organizacije koja posluje po pojednostavljenom sistemu prekršena, onda se to kažnjava novčanom kaznom od 5% iznosa prijavljenog u deklaraciji, a ne više od 30% + 1000 rubalja. Za preduzeća koja posluju sa minimalnom platom, kazna je takođe najmanje 1.000 rubalja, čak i ako podnesu nula izveštaja. Uprkos činjenici da je kompanija sama prenijela uplatu poreza, ali nije na vrijeme predala prijavu, kazna će u svakom slučaju morati da se plati.

Prema Poreskom zakoniku, porezom na dohodak podliježe i imovina, pa je i u ovoj situaciji potrebno podnijeti prijavu. Ako organizacija to ne učini, prijeti joj kazna od 1000 rubalja + 200 rubalja zbog kršenja rokova za plaćanje poreza.

U nekim slučajevima može se osporiti na sudu. Poreska uprava je dužna da podnese tužbu šest mjeseci nakon što organizacija nije platila i podnijela prijavu. U tom slučaju sud može odbiti tužbu.

Šta se promijenilo u novom kodu

Prema promjeni člana 119. Poreskog zakonika Rusije, ostaje iznos od 5% iznosa neplaćenog poreza, ali se od ove godine obračunava za svaki dan kašnjenja kazne, a iznos se uzima od iznos samog poreza. Ovo nije spomenuto u prethodnoj verziji ovog članka.

Ako je porez plaćen, ali deklaracija nije dostavljena, tada ćete morati platiti kaznu od 1000 rubalja.

Kazna za kasno podnošenje deklaracije

Kazna za zakašnjelo podnošenje prijave po osnovu rezultata poreskog perioda iznosi 5% od iznosa neplaćenog poreza na vrijeme, koji podliježe plaćanju u skladu sa ovom deklaracijom, za svaki mjesec kašnjenja (pun ili nepotpun). Maksimalni iznos kazne za nepodnošenje deklaracije određuje se kao 30% navedenog iznosa, a minimalni je 1000 rubalja. i ne zavisi od neplaćenog iznosa poreza (klauzula 1, član 119 Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, ako poreski obveznik koji kasni sa podnošenjem izveštaja nema poreske dugove ili iznos poreza koji treba platiti na odgovarajućoj prijavi, onda on nije oslobođen odgovornosti i još uvek mora da plati kaznu od 1000 rubalja. (Član 18 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. N 57, Pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. avgusta 2015. N 03-02-08/47033).

Slična šema se koristi za određivanje iznosa kazne za nepodnošenje plaćanja premije osiguranja na vrijeme. Iznos kazne iznosiće 5% od iznosa neuplaćenih doprinosa koji se plaćaju na osnovu obračuna za posljednja 3 mjeseca, za svaki mjesec kašnjenja (pun ili nepotpun). U ovom slučaju, iznos kazne ne može biti veći od 30% navedenog iznosa, a minimum je 1000 rubalja. (član 1. člana 119. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izvještavanje na osnovu rezultata izvještajnog perioda

Za neke poreze, organizacije i individualni preduzetnici moraju da prijave ne samo na kraju poreskog perioda, već i nakon svakog izveštajnog perioda. Na primjer, podnesite prijavu poreza na dobit kvartalno ili mjesečno (klauzula 1, član 289 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da li postoji kazna za neblagovremeno podnošenje poreske prijave za izvještajni period?

Plenum Vrhovnog suda je odgovorio da nije. Uostalom, ako se takva poreska prijava (obračun) ne podnese, poreski obveznik može nedovoljno platiti samo akontaciju poreza, a ne i sam porez. Stoga čl. 119 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne treba primjenjivati ​​u takvoj situaciji (klauzula 17 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. N 57, Pismo Federalne poreske službe od 22. avgusta 2014. N SA-4-7/16692).

Shodno tome, poreski obveznik se može smatrati odgovornim samo za nepodnošenje dokumenta predviđenog Poreskim zakonikom Ruske Federacije. A kazna će biti 200 rubalja. (Član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije, klauzula 1).

Novčane kazne za nepodnošenje drugih izvještaja poreskim organima

Pored odgovornosti za kašnjenje u podnošenju poreske prijave, Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa novčane kazne za nepodnošenje drugih poreskih dokumenata.

Dakle, za kasno podnošenje obrazaca 2-NDFL, porezne vlasti će moći naplatiti kaznu od 200 rubalja od organizacije ili individualnog poduzetnika. za svaku potvrdu koja nije dostavljena na vrijeme (član 1. člana 126. Poreskog zakona Ruske Federacije). A u odnosu na 6 poreza na dohodak - kazna će biti 1000 rubalja. za svaki puni ili djelimični mjesec kašnjenja (klauzula 1.2 člana 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kolika je kazna za nepodnošenje PDV prijave u 2017-2018?

Pošaljite poštom

Kazna za nepodnošenje deklaracije za porez na dodatu vrijednost dodjeljuje se poreskom obvezniku koji kasni sa podnošenjem izvještaja. Ako postoji iznos PDV-a koji treba platiti, nije teško izračunati iznos kazne za zakašnjelo podnošenje PDV prijave. Međutim, ako se PDV prijava sa nultim iznosom poreza ne podnese na vrijeme, može se postaviti pitanje: da li je u ovom slučaju moguća kazna za zakašnjelo podnošenje PDV prijave? Više o tome pročitajte u našem članku.

Kazna za kašnjenje u podnošenju PDV prijava

Iznos novčane kazne za neblagovremeno podnošenje PDV prijave, kao i novčana kazna za nepodnošenje PDV prijave, obračunava se po opštim pravilima. Ova pravila sadržana su u stavu 1 čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema njima, visina kazne se utvrđuje na osnovu 5% iznosa poreza koji se plaća za svaki mjesec (nepotpun ili pun) od dana određenog za podnošenje prijave. Iznos kazne ne može biti veći od 30% navedenog iznosa i ne može biti manji od 1.000 rubalja.

Više o odgovornosti za nepodnošenje izjave i pitanjima koja se pojavljuju u vezi s tim pročitajte ovdje.

Novčana kazna za ažuriranu prijavu PDV-a može se izbjeći ako:

dostaviti ažuriranje prije isteka roka za podnošenje početne deklaracije, odnosno na vrijeme (klauzula 2 člana 81 Poreskog zakonika Ruske Federacije);

pojašnjenje se dostavlja nakon isteka roka za podnošenje inicijalnog izvještaja, ali prije isteka roka za plaćanje poreza, a Inspektorat Federalne porezne službe nije utvrdio greške u početnoj prijavi ili nije imao vremena da obavijesti poreskog obveznika o imenovanju poreskog obveznika. poreska kontrola na licu mesta (član 3. člana 81. Poreskog zakona Ruske Federacije);

prije podnošenja pojašnjenja, dostavljenog nakon isteka roka za podnošenje prijave i plaćanje poreza, plaćene su zaostale obaveze i penali, a uvidom na licu mjesta prije podnošenja pojašnjenja nisu utvrđene greške (tač. 4. st. Član 81. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Često se postavlja pitanje: ako dođe do situacije sa kašnjenjem u podnošenju PDV prijave u vezi sa izvještajem sa nultim iznosom koji se plaća, da li se u ovom slučaju naplaćuje minimalna kazna za nepodnesenu prijavu PDV-a u iznosu od 1.000 rubalja? Ne postoji jedinstven odgovor na ovo pitanje.

Kazna za nepodnošenje prijave sa nedostajućim iznosom poreza: gledište službenika

Stav službenika je da poreski obveznik nije oslobođen novčane kazne za nepodnošenje PDV prijave, čak i ako u njoj nije naveden iznos poreza koji treba platiti i nema zaostalih obaveza. Novčana kazna za takav prekršaj predviđena je čl. 119 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pisma Federalne poreske službe Rusije od 22. avgusta 2014. br. SA-4-7/16692, Ministarstvo finansija Rusije od 23. novembra 2011. godine br. 03-02-08 /121 i 27. oktobra 2009. godine broj 03-07-11/270, Federalna poreska služba Rusije od Moskve od 16. marta 2009. godine br. 20-14/4/). Shodno tome, ovo se u potpunosti odnosi na kaznu za zakašnjelo podnošenje PDV prijave sa nedostajućim iznosom za plaćanje.

Mišljenje zvaničnika podržavaju i neki sudovi (odluke Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije „O nekim pitanjima koja nastaju kada arbitražni sudovi primjenjuju prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije“ od 30. jula 2013. br. 57, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 8. juna 2010. godine br. 418/10 u predmetu br. A68-5747/2009, Arbitražni sud Severno-kavkaskog okruga od 29. aprila 2016. godine br. F08-2313 /2016 u predmetu br. A32-42102/2014, FAS Zapadnosibirski okrug od 16. februara 2012. godine u predmetu br. A03-7357/2011 (prema odluci Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 31.07.2012. br. VAS-7486/12 je odbio da ovaj predmet ustupi Prezidijumu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, FAS Severozapadni okrug od 25.01.2011. godine u predmetu br. A26-5027/2010, FAS Zapadnosibirski okrug od 09. /07/2010 u predmetu br. A75-9192/2009).

Budući da nije moguće obračunati kaznu za prijavu PDV-a na osnovu izvještaja koji nema iznos za plaćanje, ali se mora primijeniti, u ovom slučaju se iznos kazne za zakašnjelo podnošenje prijave smatra jednakim minimalna kazna - 1.000 rubalja. (Uredbe Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 23. marta 2012. godine u predmetu br. A35-6471/2011, FAS Volga-Vyatka okrug od 15. februara 2010. godine u predmetu br. A31-7500/2009, FAS od Sjeverozapadnog okruga 25. februara 2009. godine u predmetu br. A56-28215/2007, FAS Istočnosibirski okrug od 28. februara 2007. godine br. A19-20250/06-52-F02-674/07-S1 u predmetu br. 52).

Kazna za nepodnošenje prijave sa nedostajućim iznosom plativog poreza: alternativno gledište

Međutim, u vezi sa novčanom kaznom za zakašnjelo podnošenje PDV prijave, postoji mišljenje koje se razlikuje od mišljenja službenika. Stoga mnogi sudovi smatraju da se, u skladu s odredbama člana 119. Poreskog zakonika Ruske Federacije, iznos kazne za zakašnjelo podnošenje prijave izračunava uzimajući u obzir iznos poreza koji treba platiti Budžet. Time se obezbjeđuje diferencijacija odgovornosti u zavisnosti od veličine poreske obaveze. Odnosno, ako PDV prijava nije predata na vrijeme i iznos poreza u njoj je 0, onda bi kazna za zakašnjelo podnošenje PDV prijave također trebala biti jednaka 0 (rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 29. jula 2010. godine u predmetu br. A26-10911/2009, FAS Zapadnosibirskog okruga od 18.02.2010. godine u predmetu br. A67-5928/2009, FAS Severozapadnog okruga od 30.06.2009. u predmetu br. A26-7635/2008, FAS Istočnosibirskog okruga od 24.09.2008. br. A19-697 /08-32-F02-4671/08 u predmetu br. A19-697/08-32).

O situacijama u kojima je moguće smanjiti iznos sankcija pročitajte u sljedećim materijalima:

Za zakašnjelo podnošenje prijave predviđena je novčana kazna čiji iznos zavisi od broja mjeseci kašnjenja i visine poreza. Sudska praksa po pitanju izricanja novčane kazne za zakašnjelo podnošenje nulte deklaracije je dvosmislena, a službenici smatraju da izostanak iznosa poreske obaveze i izostanak zaostalih obaveza nije osnov za oslobađanje od obaveze.

Novčana kazna za zakašnjelo podnošenje deklaracije može se izbjeći ako su ispunjeni uslovi predviđeni čl. 81 Poreski zakon Ruske Federacije.

Kazna za kasno podnošenje deklaracije poreskim organima

Primjena poreskih sankcija prema poreskim obveznicima je prilično česta pojava od koje niko nije imun. Takvi incidenti po pravilu nastaju kao rezultat banalnog nesvjesnosti o rasporedu prijavljivanja, ili zbog čestih izmjena Poreskog zakona. Na rang listi najčešćih administrativnih kazni prednjači novčana kazna za zakašnjelo podnošenje deklaracije.

Kazna za kasno podnošenje deklaracije poreskim organima

Pravne posljedice neprijavljivanja

Iznos sankcija propisanih za nepoštovanje rokova za podnošenje prijave i neplaćanje poreza iznosi 5% od njegovog iznosa za svaki mjesec u kojem je došlo do kašnjenja. Ograničenje za kaznene troškove je 30%: obračunati iznos koji treba platiti ne može biti veći od ove brojke, niti može biti manji od 1.000 rubalja.

Do relativno nedavno, čitajući relevantne članove poreskog zakonodavstva posvećene ovoj problematici, poreski obveznici su imali određena neslaganja u pogledu njegovog tumačenja u smislu određivanja datuma nastupanja kazni. Nova formulacija uvodi potrebna pojašnjenja: ako je porez plaćen na vrijeme i u cijelosti, ali je prijava podneta kasno, iznos kazne je 1.000 rubalja. Ako je zbog neblagovremenog prijavljivanja plaćen samo dio poreza, kazna se obračunava na osnovu razlike između iznosa poreza koji se plaća i iznosa primljenog u državnu blagajnu u propisanom roku.

Za nepodnošenje izvještaja ili njihovo podnošenje kasnije od roka propisanog poreskim zakonodavstvom, pravosudni organi, na osnovu zahtjeva Federalne poreske službe, imaju pravo da izvršne službenike koji rade u kompaniji pozovu na odgovornost izricanjem upozorenja ili primjenjujući kazne u iznosu od 300 do 500 rubalja. Ne postoje sankcije za prekršaje sa rokom zastare od 3 godine ili više.

Pored izricanja kazni, Federalna poreska služba može blokirati bankovne račune kompanije

Ako govorimo, na primjer, o neblagovremenom podnošenju SZV-M ili druge lične prijave Penzionom fondu Rusije, takvo kršenje predviđa kaznu od 500 rubalja za svaki entitet za koji je bilo potrebno dostaviti podatke.

Ako preduzeće ne podnese poresku prijavu 10 radnih dana nakon isteka roka utvrđenog zakonom, račun se blokira. Zakonom ne postoje ograničenja u pogledu iznosa koji se blokira.

Kazna za nepodnošenje nulte deklaracije

Poreski obveznici nisu oslobođeni podnošenja prijave čak i ako nema potrebe za plaćanjem poreza: mora se podnijeti i nulta prijava koja ne sadrži podatke o obračunu poreza. U vezi sa ovom odgovornošću Inspektorat Federalne poreske službe može naplatiti 1.000 rubalja od prekršioca .

Nedostavljanje certifikata 2-NDFL i 6-NDFL

Za takve propuste propisane su različite sankcije: nedostatak blagovremeno dostavljenog 2-NDFL na stolu inspektora prepun je sankcija u iznosu od 200 rubalja za dokument koji nije dostavljen i novčanom kaznom od 300 do 500 rubalja, koja se mora platiti. službenicima organizacije. Ako je poslodavac zaboravio dostaviti 6-NDFD fiskalnim vlastima, iznos kazne iznosit će 1.000 rubalja za svaki mjesec, uključujući nepotpune, počevši od datuma određenog za njegovo podnošenje.

Ako organizacija djeluje kao poreski agent, kazne se, po pravilu, primjenjuju na njene menadžere

Ne znam kako da popuniš formulare 2-NDFL I 6-NDFL? Sa ovim temama možete se upoznati na našem portalu. Upute korak po korak, uzorci obrazaca i kako izbjeći osnovne greške prilikom popunjavanja deklaracije.

Kazna za nepodnošenje privremenih poreskih izvještaja

Za neke vrste poreza, poreski obveznici su obavezni da podnesu privremene izvještaje. Na primjer, sve organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem moraju dostaviti izvještaje o porezu na dohodak do 28. marta. Ako nije obezbeđena, novčana protivvrednost kazne varira u zavisnosti od sledećih faktora:

Tabela 1. Iznos kazne u zavisnosti od situacije

Avtopravozaschita.RU

Avtopravozaschita.RU

Odgovornost za kršenje rokova za podnošenje deklaracije

Iskusan računovođa ima na raspolaganju niz regulatornih i tehničkih alata koji se koriste u svojim aktivnostima. Kao iu svakoj oblasti, greške i nepreciznosti su neizbježne. Poreski zakoni mogu finansijski kazniti ne samo djelovanje, već i nedjelovanje. Nepodnošenje povrata na vrijeme je jedna od najčešćih vrsta prekršaja.

Definicije

Osnovne definicije:

Poreski zakonik Ruske Federacije je osnovni normativni akt koji reguliše poreske pravne odnose;

poreski obveznik – fizičko ili pravno lice koje je odgovorno za plaćanje poreskih obaveza;

novčana kazna – sankcija koja se primjenjuje za prekršioca poreskih zakona.

Zakonodavstvo

Računovođe koriste mnoge propise, ali glavni je Porezni zakonik Ruske Federacije. Kršenje poreskih zakona rezultira kaznama, a kasno podnošenje prijava nije izuzetak.

Novčana kazna za kršenje poreskih zakona u smislu propuštanja roka za podnošenje prijave iznosi 5% neplaćenog iznosa navedenog u izvještaju.

Zakonodavstvo postavlja ograničenje prema kojem iznos povrata ne smije prelaziti 30% određenog iznosa, ali ne manje od 1000 rubalja.

Zakon o upravnim prekršajima takođe utvrđuje kaznu od 300-500 rubalja za zakašnjelo podnošenje deklaracije - član 15.5.

Ima li izuzetaka?

Za računovođu je važno da zna da poreski subjekt ne može uvijek biti odgovoran za propuštanje rokova. Nemoguće je primijeniti novčanu kaznu kao sankciju za neblagovremeno podnošenje izvještaja za 1.-3. kvartal, kao i od 1. do 11. mjeseca.

Ne postoji ni kazna za propuštanje podnesene prijave poreza na imovinu za avansne uplate.

Komentari

Pismo Federalne poreske službe br. SA-4-7/16692 se koristi kao normativni argument kada se osporava pokušaj da se ljudi pozovu na odgovornost zbog propuštanja podnošenja deklaracije.

Prema gore navedenom dopisu, Federalna poreska služba se poziva na tačku 3. čl. 58 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji kaže da je prema Poreskom zakoniku dozvoljeno uspostaviti plaćanje avansa. Obaveza njihovog odbitka priznaje se ispunjenom na isti način kao i za plaćanje iznosa poreza. Propuštanje rokova za plaćanje avansa nije osnov za krivično gonjenje.

Član 119 se primjenjuje ako se porezna prijava ne podnese na vrijeme. Poreski subjekt se kažnjava za nepodnošenje izvještaja za cijeli period, a ne za pojedine dijelove.

Posebnosti

Pojedinac može biti kažnjen novčanom kaznom iz čl. 119. Poreskog zakonika zbog propuštanja roka za podnošenje prijave na Obrascu 3-NDFL, bez obzira na iznos neuplaćenih obaveznih doprinosa u budžet, kao i svijest o tome. U ovom slučaju se primjenjuje princip “nepoznavanje zakona nije izgovor”.

Kazne za kasno podnošenje deklaracija

Ranije je napomenuto da se, prema stavu 1 člana 119 Poreskog zakona Ruske Federacije, utvrđuje odgovornost za kršenje rokova za podnošenje deklaracije. Iznos sankcije je 5% od neplaćenog iznosa navedenog u izvještaju. Novčana kazna se može naplatiti za cijeli ili djelimičan mjesec od dana utvrđenog za podnošenje prijave.

Zakonodavstvo utvrđuje ograničenja prema kojima iznos povrata ne može biti veći od 30% određenog iznosa, ali ne manji od 1000 rubalja.

Morate biti svjesni moguće blokade računa ukoliko se prekrši rok za podnošenje prijave bez ograničenja iznosa.

Da li je moguće izbjeći kaznu

Poreski obveznik oslobađa se obaveze plaćanja novčane kazne za neblagovremeno prijavljivanje u sljedećim slučajevima:

• pojava više sile i vanrednih situacija;
• poreski obveznik je nesposoban;
• izvršenje ličnih naloga i pismenih objašnjenja o primjeni odredaba Poreskog zakona Ruske Federacije;
• nastupanje drugih okolnosti koje isključuju krivicu.

Uprkos činjenici da ova lista nije konačna, prva tri osnova su najčešća i primjenjiva, au ostalim slučajevima nastaje odgovornost.

Jedinstvena deklaracija

Ovu vrstu dokumenta koriste poreski subjekti koji u izvještajnom periodu nisu imali novčanih tokova, ne samo za prihode, već i za rashode. Ukoliko se otkrije poslovna transakcija, poreski subjekt se obavezuje da će dati ažurirane podatke.

Nadzorni organ može odbiti prihvatanje takvih dokumenata i zahtijevati dostavljanje primarne dokumentacije. Dakle, postoji velika vjerovatnoća da ćete dobiti kaznu za kasno podnošenje PDV prijave.

Postupak podnošenja EUND-a uređen je čl. 2. čl. 80 Poreski zakon Ruske Federacije.

Rokovi

Zakonski rok je 180 dana, tokom kojeg se primjenjuje 5% iznosa koji nije obračunat u izvještaju. U slučaju prekoračenja navedenog roka, kamatna stopa se može značajno promijeniti.

Utvrđeni rok se odnosi i na druge naknade, uključujući:

• po pojednostavljenom poreskom sistemu;
• o porezu na imovinu;
• prema UTII;
• o porezu na dohodak.

U ovom slučaju, minimalna kazna će biti 1.000 rubalja.

Da li je moguće smanjiti količinu

Zakon dozvoljava poreskom obvezniku da podnese zahtjev za smanjenje kazne. Član 114 Poreskog zakona Ruske Federacije reguliše takve slučajeve. Prilikom posete nasilnika organima NS-a sastavlja se zapisnik o inspekcijskom nadzoru koji potpisuju sve strane. Od trenutka potpisivanja, poreskom obvezniku se daje rok od dvije sedmice da podnese zahtjev za smanjenje kazne.

Ublažavanje kazne

Prema dijelu 1. člana 112. Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik ima priliku smanjiti iznos ako su ispunjeni sljedeći uslovi:

• teška porodična situacija ili značajne lične okolnosti koje su dovele do propuštanja rokova;
• povreda je učinjena kao rezultat prinudnog uticaja spolja i protiv vlastite volje;
• teška finansijska situacija;
• druge okolnosti po nahođenju Federalne poreske službe.

Nemojte zloupotrebljavati pravila zakona, inače može doći do dodatne odgovornosti.

Šta prijeti osim novčanih kazni?

Novčana kazna nije jedina mjera uticaja na prekršioce. Tačka 3. člana 76. Poreskog zakona daje Federalnoj poreskoj službi pravo da blokira tekuće račune platitelja nakon 10 dana od roka za podnošenje izvještaja.

Primanje sredstava je moguće, ali transakcije rashoda neće biti dostupne. Račun se može deblokirati na osnovu odluke donesene narednog dana od dana prijave.

Dvosmislene situacije

Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje da se iznos kazne izračunava na osnovu iznosa poreza koji nije plaćen na vrijeme, ali ranije u čl. 119 Poreskog zakonika nije postojala takva odredba. Kontroverzna situacija je bila da se nije znalo u kom trenutku će Poreska služba obračunati kaznu.

Ako su porezni odbici izvršeni u cijelosti, bez podnošenja deklaracije, tada će obveznik biti ograničen na novčanu kaznu od 1.000 rubalja. Ako porez nije plaćen u cijelosti, tada se kao osnovica uzima razlika između plaćenog i obaveznog iznosa.

Rokovi zastarelosti

Zastarelost se utvrđuje na 3 godine, tokom kojih je moguće privesti poreskog obveznika pravdi.

Polazna tačka je početak poreskog perioda koji slijedi nakon perioda u kojem je nastala obaveza plaćanja.

SZV-M kazne u 2018. za kašnjenje u isporuci, greške: iznosi, uzorak naloga za plaćanje

SZV-M novčane kazne u 2018: za kasno podnošenje i greške

Fino SZV-M moguće u nekoliko slučajeva: podaci su dostavljeni fondu neblagovremeno, podaci u izvještaju su netačni ili nepotpuni, izvještaj je dostavljen na papiru umjesto u elektronskom obliku. A od 1. januara 2018. SZV-M će biti kažnjen za greške i kašnjenja po novim pravilima.

Kazna za kasno podnošenje SZV-M

Od 1. januara 2018. godine, SZV-M se podnosi najkasnije do 15. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Ako se izvještaj dostavi kasnije, fond može kazniti:

• direktor ili glavni računovođa - 300-500 rubalja (član 15.33.2 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije);
• kompanija - 500 rubalja za svakog zaposlenog (član 17. Federalnog zakona od 1. aprila 1996. br. 27-FZ).

Iznos, kao i ranije, ne zavisi od toga koliko je kompanija kasnila: minut, par sati ili mesec dana. Na primjer, osiguravatelj sa osobljem od 1.000 ljudi suočava se s kaznom od 500 hiljada rubalja ako se izvještaji ne podnose na vrijeme.

U nekim regijama fond izdaje kazne kompanijama koje su ažurirale svoje obračune nakon isteka roka. Ako nađete grešku u jednom od prethodnih SZV-M izvještaja, sigurnije je da provjerite u svom uredu PIO da li će izmjena biti prihvaćena bez novčane kazne.

Otkažite u potpunosti novčana kazna za nepolaganje SZV-M u 2018 neće raditi. Ali visina kazne se može značajno smanjiti. Na primjer, jedna organizacija iz Sankt Peterburga kasnila je sa izvještajem za 4.185 zaposlenih. Fond ju je kaznio sa 2,1 milion rubalja. Sudije su kaznu smanjile 70 puta na 30 hiljada rubalja (rešenje Trinaestog arbitražnog suda od 30. marta 2017. br. A56-68844/2016).

Kada vas fond kazni, uložite prigovor. Ako Penzioni fond ne prihvati argumente, idite na sud. Pogledajte olakšavajuće okolnosti. Na primjer, ako su malo promašili rok, prvi put su ga prekršili. Sudije će vas podržati (rešenje Trinaestog arbitražnog apelacionog suda od 18. maja 2017. godine br. A56-92305/2016).

Pošaljite svoj izvještaj unaprijed. Ako svoj izvještaj predate u roku, on možda neće proći zbog problema s vašim provajderom. Čak i ako kompanija dokaže da nije kriva za prekršaj, sud će ipak izreći novčanu kaznu. Uostalom, organizacija je imala dovoljno vremena da na vrijeme pripremi i dostavi SZV-M (rešenje Trinaestog arbitražnog apelacionog suda od 19. aprila 2017. godine br. A56-70942/2016).

Ostale kazne za nepolaganje SZV-M u 2018

Kazna za nedostavljanje SZV-M elektronskim putem. Ako kompanija podnese informacije za 25 ili više osoba, onda izvještaj mora biti u elektronskom obliku (klauzula 2, član 8 Federalnog zakona br. 27-FZ od 1. aprila 1996.). Od 2018. godine fond ima pravo da kazni ugovarača osiguranja sa 1.000 rubalja ako se SZV-M podnese na papiru umjesto u elektronskom izvještaju (dio 4, član 17 Federalnog zakona br. 27-FZ od 1. aprila 1996.).

Ako je u prijavi manje od 25 osoba, obrazac SZV-M se može podnijeti na papiru ili elektronski. U tom slučaju, obračun na papiru se može dostaviti lično, preko ovlaštenog predstavnika ili poštom (po mogućnosti preporučenim ili ovjerenim pismom sa spiskom priloga).

Kazne za greške u SZV-M. Od 2018. kazna za greške u izvještaju je ista kao i za podnošenje izvještaja kasnije od roka - 500 rubalja (član 17. Saveznog zakona od 01.04.1996. br. 27-FZ). Ali za greške, direktor ili glavni računovođa može biti kažnjen i sa 300-500 rubalja (član 15.33.2 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Kazne za greške se mogu izbjeći ako sama kompanija otkrije nedostatke u proračunima i razjasni informacije prije nego što porezna uprava otkrije greške (član 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Gdje platiti kaznu po SZV-M u 2018.: uzorak naloga za plaćanje

Preduzeća imaju pitanje u vezi sa plaćanjem kazne za SZV-M: nije jasno gdje platiti kaznu koju šalje fond, na primjer, za kasno podnošenje SZV-M - KBK fonda ili poreskoj upravi.

Glavni detalji za plaćanje kazne SZV-M su KBK - 392 1 16 20010 06 6000 140 , gdje je 392 šifra administratora plaćanja, a to je Fond PIO. Ovu šifru moraju koristiti sve kategorije platiša prilikom plaćanja kazni zbog kršenja zakona o vanbudžetskim fondovima.

Uzorak platnog naloga za plaćanje kazne po SZV-M u 2018



Kako poništiti kaznu za kasno podnošenje SZV-M

Kompanije imaju priliku da se izbore sa ogromnim kaznama od SZV-M. Sudska praksa to pokazuje.

Prošle godine je web stranica arbitr.ru objavila prvih 11 slučajeva kašnjenja mjesečnih plaćanja. Kompanije su dobile sve sporove. Sudovi smanjuju kazne, i to značajno: deset, osamnaest, pa čak i sto puta (na primjer, odluka Arbitražnog suda Sverdlovske oblasti od 12. septembra 2016. br. A60-33366/2016).

Ako fond izrekne novčanu kaznu, prvo morate podnijeti prigovor. Za to imate 15 radnih dana od trenutka kada ste dobili akt. Na odluku se može uložiti žalba regionalnom uredu u roku od tri mjeseca (član 5. dio 38. dio 2. član 55. Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ). Ako fond ne prihvati argumente, ne propustite priliku da se obratite sudu.

Konačnu odluku o visini kazne donosi sud. Ali kompanija može uticati na ishod. Da biste to učinili, u svojoj prijavi zatražite potpuno poništenje kazne. Tada se možemo nadati maksimalnom ublažavanju. Dešava se da kompanija traži samo smanjenje kazne. Sud se slaže, ali neznatno smanjuje iznos. Na primjer, u jednom slučaju, sud je prepolovio kaznu jer je to tražila kompanija (odluka Arbitražnog suda Orenburške oblasti od 09.09.2016. br. A47-6249/2016). Ovo je manje nego u drugim slučajevima.

Jedna organizacija je uspjela u potpunosti poništiti kaznu jer je fond prekršio proceduru. Pozvao je kompaniju da pregleda materijale 22. jula, a odluku je doneo 19. jula bez njenog učešća (odluka Arbitražnog suda Krasnojarske teritorije od 8. septembra 2016. br. A33-17962/2016).

Ako fond ništa nije prekršio, kazna se neće u potpunosti poništiti. Ali može se višestruko smanjiti. Jasna pozicija i opravdanje pomoći će vam da vratite više novca. Navedite što je moguće više argumenata i, ako je moguće, pružite dokaze: potvrdu o neuspjehu od provajdera, bolovanje, itd. U nastavku pogledajte argumente koji su pomogli kompanijama na sudu.

Tri argumenta za ukidanje kazni SZV-M

1. Protokole Fond mora dostaviti u roku od četiri radna dana (Naredba Uprave PIO od 11.10.2007. br. 190r). Ukoliko je protokol stigao sa zakašnjenjem, kompanije, krivicom samih fondova, nisu bile u mogućnosti da dostave ispravljene podatke o vremenu utvrđenom za dostavljanje obračuna.
2. Greške se mogu ispraviti u roku od dvije sedmice od dana prijema protokola (tačka 41. Uputstva, odobrenog naredbom Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja od 14. decembra 2009. godine br. 987n). Ukoliko je kompanija primila protokol nakon isteka roka za dostavljanje informacija, ima rok od 14 dana da dopuni podatke bez kazne. Penzijski fond Rusije poslao je ista objašnjenja svim regionima.
3. Zakon ne precizira šta je lažna informacija. Fondovi najčešće pronalaze tehničke greške - dodatne razmake, crtice, tačke. Zbog toga se informacije ne mogu smatrati pogrešnim. Na kraju krajeva, kompanija je ispravno zabilježila puno ime, INN i SNILS.

Koje argumente kompanije koriste na sudu?

Kompanija je prekršila po prvi put. Ovaj argument se može pozvati ako je osiguranik prvi put odložio SZV-M izvještaj. Tako misle i stručnjaci za fondove koje smo intervjuisali.

Budžet nije pogođen. On može patiti samo ako organizacija zapošljava penzionere, a izvještaj kasni 15 dana ili više. Ovo je izvijestio fond.

Kašnjenje je beznačajno. U većini slučajeva kompanije su kasnile jedan do tri dana. Ponekad sudovi priznaju kašnjenje od čak osam radnih dana kao beznačajno (odluka Arbitražnog suda Primorskog kraja od 15. septembra 2016. br. A51-15102/2016).

Djelatnost kompanije– društveno značajan (peče hleb, upravlja stambenom zgradom).

Fondacija je prekršila naredbu naplatu novčane kazne, pogrešno sastavljena dokumenta, nije pozvala firmu da pregleda materijale za kamere i sl.

Računar je pokvaren ili nije bilo pristupa internetu.

Imate pitanje? Naši stručnjaci će Vam pomoći u roku od 24 sata! Dobiti odgovor Novo

Šta je prikazano u PDV prijavi u 2018

Pojava PDV-a u 2018. godini podnosi se u skladu sa opšte utvrđenim standardima. Nakon što uposlenici Federalne poreske službe dobiju relevantni dokument, mogu identifikovati određene greške, kontradiktornosti u dokumentaciji, kao i nedosljednosti sa informacijama koje im već stoje na raspolaganju.

U takvim situacijama teritorijalni poreski organi mogu zakonski tražiti određena pojašnjenja od čelnika određene organizacije. Za postizanje ovog cilja zaposleni u službi šalju poseban zahtjev na pravnu adresu preduzeća.

Za razumijevanje specifičnosti relevantne dokumentacije potrebno je upoznati se sa utvrđenim uslovima, procedurom davanja objašnjenja, primjerom popunjavanja deklaracije, dokumentacijom, procedurom podnošenja izvještaja javnim fondovima, kao i propisane rokove u kojima se podnošenje vrši.

Šta se promenilo u uslovima

Pojava PDV-a u 2018. godini doživjela je određene promjene. Na primjer, prilikom podnošenja izvještaja na papiru, što se dešava prilično rijetko, organizacije ili individualni poduzetnici više ne moraju ovjeravati naslovne stranice relevantne dokumentacije pomoću okruglog pečata.

Poreska služba je, između ostalog, odobrila određena pojašnjenja i nova šifriranja u odjeljcima prijave poreza na dodatu vrijednost, a dodani su i dodatni redovi. Na primjer, u odjeljak br. 3 dodani su strogi 41 i 42, koji imaju za cilj da odražavaju operacije prodaje proizvoda na koje je PDV obračunat kao dio carinske deklaracije.

Dodan je red 125, koji predviđa navođenje podataka koji odražavaju poreske olakšice za troškove prilikom provođenja postupaka direktno vezanih za kapitalnu izgradnju. Što se tiče sekcije br. 6, više nije potrebno označavati vrijednost u redovima 70 i 110, u kojima je prethodno bila prikazana trenutna operativna kodifikacija.

Slični uslovi sada važe za redove 60 i 90, koji se nalaze u odeljku br. 4. Osim samog obrasca, izmjene su izvršene i u prijavama. Sada je registracijska numeracija za carinske deklaracije podijeljena na nekoliko različitih elemenata.

Davanje objašnjenja

U tom okviru važno je razmotriti situaciju u kojoj je, na primjer, jedna organizacija u 2018. godini zaprimila zahtjev predstavnika poreske službe za davanje dodatnih objašnjenja za prijavu poreza na dodatu vrijednost. Ako se to dogodi, prije svega trebate poslati potvrdu o prihvatanju zahtjeva, izdanu u elektronskom obliku, teritorijalnoj filijali Federalne porezne službe.

Važno je napomenuti da je potvrdu o prijemu potrebno dostaviti u roku od 6 radnih dana od dana slanja zahtjeva. Ova odredba je u potpunosti regulisana članom 6.1 važećeg Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako nije moguće prenijeti dokument u navedenom roku, tada će u roku od 10 radnih dana od isteka utvrđenog perioda, poreski službenici dobiti zakonski osnov da blokiraju račune preduzeća ili individualnog preduzetnika u finansijskim organizacijama.

Nakon toga, važno je dobiti ažurne informacije o tome u kojem dijelu su pronađene nedosljednosti. Uz zahtjev mora biti priložena lista svih grešaka. Za svaki konkretan unos prikazan je jedan od mogućih kodova greške. Sa kodifikacijom se možete upoznati koristeći odredbe sadržane u naredbi Federalne poreske službe od 6. novembra 2015. godine.

Sljedeći korak je ponovna provjera ispravnosti popunjavanja dokumenta nakon ispravljanja naznačenih grešaka. Ovo može zahtijevati usaglašavanje unosa poreskih dokumenata sa informacijama datim na fakturama. Važno je obratiti posebnu pažnju na ispravnost popunjavanja detalja za koje su prethodno otkrivene nedosljednosti.

Nakon analize ispravljenih podataka, pojedinac ili ovlašteni predstavnik organizacije mora odmah podnijeti novu izjavu sa tačnim podacima teritorijalnoj filijali Federalne poreske službe. Također možete dati objašnjenja poreznoj službi ako utvrđeni nedostaci ni na koji način ne utiču na konačni iznos PDV-a. Ako prekršite nove rokove, možete se suočiti s novčanom kaznom zbog kašnjenja u podnošenju dokumentacije.

Primjer popunjavanja

Svaka zainteresovana osoba može preuzeti obrazac deklaracije sa službene web stranice Poreske službe Rusije. Nakon što ga primite, morate unijeti posebne podatke u navedena polja. U prvom dijelu nisu napravljene nikakve izmjene, tako da se njegovo popunjavanje ne razlikuje od redoslijeda utvrđenog za stari obrazac.

Federalni zakon od 2. maja 2006. N 59-FZ "O postupku razmatranja žalbi građana Ruske Federacije" Federalni zakon od 2. maja 2006. N 59-FZ "O postupku razmatranja žalbi građana Ruske Federacije" Sa izmjenama i dopunama od: Odobreno […]

Porez na dohodak za 2014. godinu: prijavljivanje po novom obrascu Bliži se poslednji dan kada organizacije treba da podnesu poresku prijavu za 2014. godinu - 30. mart. Krajem prošle godine, Federalna poreska služba Rusije odobrila je novi oblik dokumenta, uvodeći […]

Državna duma je usvojila zakon o kaznama za pušenje na nedozvoljenim mestima, a u drugom i trećem čitanju usvojila je zakon o administrativnoj odgovornosti za kršenje tzv. „antiduvanskog“ zakona. Dokumentom se posebno utvrđuje da [...]

BCC poreza na dohodak 2018. Šifre budžetske klasifikacije moraju biti poznate svakom računovođi, zaposleniku u poreznoj i drugim regulatornim organizacijama. Ovo je važan element redovnog plaćanja poreza. Ovdje gledamo kako se promijenio porez na dohodak i […]

Federalni zakon od 24. novembra 1996. N 132-FZ "O osnovama turističkih aktivnosti u Ruskoj Federaciji" (sa izmjenama i dopunama) Federalni zakon od 24. novembra 1996. N 132-FZ "O osnovama turističkih aktivnosti u Ruskoj Federaciji" Federacija" C […]

Za bivšeg šefa Ministarstva za socijalna pitanja Južnog Urala tražili su 10 godina zatvora i novčanu kaznu od 100 miliona rubalja U Okružnom sudu Traktorozavodskog u Čeljabinsku stranke su vodile raspravu u krivičnom postupku protiv bivši ministar društvenih odnosa regije Oleg Bekhterev i […]

Važeće zakonodavstvo Ruske Federacije utvrđuje dvije vrste pravne odgovornosti za kršenje rokova za podnošenje poreskih prijava: administrativnu (član 15.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije) i poreznu (član 119. Poreskog zakona Ruske Federacije). ). Smatra se da su ovi prekršaji prilično česti, pa poreski obveznici, propuštajući rokove za podnošenje obračuna i prijava, kazne koje im poreznici izriču često shvataju kao nešto što se podrazumijeva. U međuvremenu, praksa provođenja zakona često ukazuje da zahtjevi poreskih organa nisu uvijek zakoniti i često poreski obveznik ima priliku da izbjegne novčane kazne čak i u naizgled bezizlaznoj situaciji. Komentirao M.S. Mukhin, šef ruskog državnog odjela za kontrolu droga.

Poreska obaveza zbog nepodnošenja prijave

Kao što je poznato, član 119 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje dvije vrste odgovornosti za nepodnošenje poreske prijave, u zavisnosti od trajanja nezakonitog čina. Ako se poreska prijava ne podnese u roku od najviše 180 dana, obaveza nastaje u skladu sa stavom 1. člana 119. Poreskog zakona Ruske Federacije, a ako je kašnjenje duže od 180 dana - u skladu sa stavom 2. isti članak. Takva gradacija bi izgledala sasvim prirodno da su u drugom slučaju kazne strože. Međutim, poređenje stavova 1 i 2 člana 119 Poreskog zakona Ruske Federacije omogućava da se potvrdi da se to ne dešava u svim slučajevima. Razlog je taj što stav 1. člana 119. Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje donju granicu odgovornosti (najmanje 100 rubalja), dok stav 2. ovog člana ne sadrži takvo ograničenje. Dakle, poreski obveznik koji jedan dan kasni sa podnošenjem „prazne” poreske prijave je u nepovoljnijem položaju u odnosu na obveznika koji istu poresku prijavu ne podnosi duže od šest meseci.

Pitanje potrebe za podnošenjem „praznih” poreskih prijava poreskim organima takođe je već duže vreme predmet mnogih kontroverzi. Tačku na razgovore je stavilo Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, koje je svoj stav o ovom pitanju iznijelo u paragrafu 7 Pregleda prakse rješavanja predmeta od strane arbitražnih sudova u vezi sa primjenom pojedinih odredbi arbitražnog suda. prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije (informativno pismo od 17. marta 2003. br. 71).

Prema ovom stavu, činjenica da poreski obveznik na kraju određenog poreskog perioda nema iznos poreza koji treba da plati, sama po sebi ga ne oslobađa obaveze podnošenja poreske prijave.

Doslovno pridržavanje takvog tumačenja člana 80. Poreskog zakonika Ruske Federacije dovodi do zaključka da su porezni organi dužni da sami sebi podnose porezne prijave za određeni broj poreza, a u slučaju da ih ne podnose, sami se privedu poresku obavezu prema članu 119 Poreskog zakona Ruske Federacije. Zaista, prema odredbama članova 143, 235 i 245 Poreskog zakona Ruske Federacije, status poreskog obveznika PDV-a, Jedinstvenog socijalnog poreza i poreza na dohodak, respektivno, proizlazi iz organizacije, bez obzira na to da li se bavi poduzetničkom djelatnošću. aktivnosti. Koncept „organizacije“, na osnovu drugog stava 2. člana 11. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pokriva sva pravna lica, uključujući poreske organe.

Istovremeno, potrebno je razlikovati poreske obveznike koji na kraju poreskog perioda nemaju poreske obaveze od lica koja nemaju status poreskog obveznika za određeni porez (npr. lice koje koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja nije obveznik poreza na dohodak).

Još jedna zanimljiva karakteristika člana 119. Poreskog zakonika Ruske Federacije je da su njegovi subjekti samo poreski obveznici, uprkos činjenici da se obaveza podnošenja poreskih prijava poreskim organima može preneti i na poreske agente. Međutim, poreski agenti koji ne ispune ovu obavezu ne mogu biti privedeni poreskoj obavezi prema članu 119. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Administrativna odgovornost za nepodnošenje deklaracije

Za razliku od člana 119 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije smatra službene osobe subjektima odgovornosti. Naglašavamo da je riječ o službenicima ne samo organizacija poreskih obveznika, već i organizacija poreskih agenata. Dakle, glavni računovođa organizacije poreskog agenta koji poreskom organu nije podnio prijavu PDV-a može podlijegati administrativnoj odgovornosti u vidu novčane kazne u iznosu od tri do pet minimalnih zarada.

Još jedna karakteristična karakteristika člana 15.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije je tačnija formulacija prekršaja u naslovu članka u odnosu na član 119. Poreskog zakona Ruske Federacije. Dakle, naslov člana 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije odnosi se na kršenje rokova za podnošenje poreske prijave, a ne na njeno nepodnošenje, kao u naslovu člana 119. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Ruska Federacija.

Posebno treba naglasiti da poreski organi nemaju pravo da službenike pozivaju na administrativnu odgovornost kako je to predviđeno članom 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Član 23.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije stavlja ovo pitanje u isključivu nadležnost sudova.

Poreski službenici imaju pravo da sačinjavaju protokole o slučajevima ovakvih prekršaja.

Od uvođenja Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije na snagu, poreski službenici su aktivno koristili ovo pravo. Usudili bismo se reći da je legitimnost ovakvih postupaka donedavno mogla biti osporena.

U skladu sa dijelom 4. člana 28.3. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, spisak službenika ovlaštenih za sastavljanje protokola o upravnim prekršajima u skladu s dijelovima 2. i 3. istog člana utvrđuju nadležni savezni organi izvršne vlasti. . Spisak službenika poreskih organa ovlašćenih za sastavljanje protokola o upravnim prekršajima odobren je naredbom Ministarstva poreza Rusije od 17. oktobra 2003. godine br. BG-3-06/547. Može se samo nagađati na šta su se poreski službenici oslanjali prije oktobra 2003. godine prilikom sastavljanja protokola o upravnim prekršajima iz članova 15.3 - 15.9, 15.11, 1. dijela člana 19.4, 1. dijela člana 19.5, čl. 19.6 i 19.7 Zakona o upravnom postupku, može se samo nagađati. Prekršaji Ruske Federacije.

Ko ima pravo da određuje rokove za podnošenje poreskih prijava?

Odgovor na ovo pitanje izgleda sasvim očigledan. Određivanje rokova za podnošenje poreskih prijava je u isključivoj nadležnosti zakonodavca. Međutim, rusko ministarstvo poreza često je sebi prisvajalo ovo pravo. Prije svega, o tome svjedoči utvrđivanje rokova za podnošenje poreskim organima Uputstvom Ministarstva poreza Rusije od 04.04.2000. br. 59 „O postupku obračuna i plaćanja poreza primljenih u fondovima za puteve“. prijave o porezu na promet goriva i maziva, porezu na vlasnike vozila i porezu na korisnike puteva. Drugi primjer takvog donošenja pravila je pismo Ministarstva prirodnih resursa Rusije, Ministarstva finansija Rusije i Državne poreske službe Rusije od 03.03.1993. br. 04-15/61-638, 19, VG-6- 02/10, kojim je korisnicima resursa nametnuta obaveza dostavljanja tromjesečnih obračuna naknada za zagađenje poreskoj upravi prirodne sredine (neporeski status ove naknade u ovom slučaju nije od suštinskog značaja).

Ne treba da čudi činjenica da su poreske obveznike i njihove službene osobe za nepoštivanje rokova za podnošenje prijava (obračuna) doveli poreske obveznike i njihove službenike na poresku i administrativnu odgovornost, ne razmišljajući o zakonitosti utvrđivanja ovih rokova resornim pravnim aktima. Ministarstvo pravde Rusije, koje je registrovalo oba resorna akta, takođe nije pokazalo dužni integritet.

Nažalost, ova praksa nije dobila odgovarajuću i jednoobraznu ocjenu arbitražnih sudova. U mnogim slučajevima, arbitražni sudovi su donosili odluke o naplati poreskih sankcija od poreskih obveznika zbog nepodnošenja deklaracija (obračuna) poreskim vlastima u rokovima koje je utvrdilo Ministarstvo poreza Rusije. Teško je reći zašto je pri rješavanju sporova zanemaren sadržaj člana 119. Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji predviđa odgovornost za nepodnošenje poreske prijave u rokovima utvrđenim zakonodavstvom o porezima i naknadama. . Za žaljenje je i to što Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije nije iznio svoj stav o tako važnom pitanju.

U tom smislu, teško je precijeniti značaj Odluke br. 316-O od 10. jula 2003. godine, koju je donio Ustavni sud Ruske Federacije, koja sadrži sveobuhvatnu ocjenu pokušaja da se zakonodavstvo o porezima i taksama zamijeni sa resorni pravni akti: „...Član 2. člana 119. Poreskog zakona Ruske Federacije, koji utvrđuje odgovornost za nepodnošenje poreske prijave, ne može se smatrati osnovom za pozivanje poreskog obveznika na odgovornost za kršenje propisa sadržanih u resornom pravnom aktu. ."

Uprkos činjenici da se Uredba Ustavnog suda Ruske Federacije bavi proglašavanjem poreza na promet goriva i maziva, ovaj sudski akt je univerzalan po prirodi i primjenjiv je na sve slične slučajeve nezakonitog resornog donošenja propisa. Od gore navedenih plaćanja ostaje na snazi ​​samo naknada za zagađenje životne sredine. Ne ulazeći u detalje o problemima povezanim s tim, napominjemo da Uredba Ustavnog suda Ruske Federacije od 10. jula 2003. godine broj 316-O daje apsolutno jasan odgovor na barem jedno pitanje - o podnošenju obračuna naknade na poreske i ekološke vlasti.

Zaključak

Gore navedeno odražava samo dio problema vezanih za primjenu zakonske odgovornosti za nepodnošenje poreskih prijava na vrijeme. Nema sumnje da i član 119. Poreskog zakona Ruske Federacije i član 15.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije trebaju ozbiljne izmjene. Međutim, prije nego što se izvrše potrebne izmjene i dopune zakona, poreski obveznici i njihovi službenici će morati dugo da se bave ovim članovima u sadašnjem obliku. S obzirom da je izricanje administrativnih kazni i naplata poreskih sankcija u nadležnosti sudova (arbitražnih sudova), poreski obveznici i njihovi službenici treba aktivnije da brane svoje interese i ne žure sa dobrovoljnim plaćanjem kazni.

Poreski zakonik uveo je kaznu za neblagovremeno podnošenje prijava kao mjeru uticaja na nesavjesne poreske obveznike. Dopunjen je sistemom materijalnih kazni u fiksnim iznosima i procentima za različite vrste drugih prekršaja. Neki prekršaji se mogu prekvalifikovati u krivične predmete.

Principi za primjenu sankcija na prijavljivanje

Pravna lica i individualni preduzetnici, u zavisnosti od sistema oporezivanja koji koriste, dužni su da redovno sastavljaju i dostavljaju izveštaje. Obrasci za izvještavanje mogu biti predstavljeni poreskim prijavama, obračunima ili potvrdama. Učestalost podnošenja podataka zavisi od poreza i intervala izveštavanja koji su utvrđeni za određeni porez ili naplatu. Novčana kazna za neblagovremeno podnošenje poreske prijave može se izreći ako se propusti rok za obavještavanje fiskalnih organa o rezultatima poreskog perioda.

Ako je u toku godine došlo do kašnjenja u prikazivanju podataka za izvještajni period, onda se prema poreskom obvezniku ne može primijeniti kazna u vidu materijalnih kazni. Ovakav stav je zabilježio Plenum Vrhovnog arbitražnog suda u Rezoluciji br. 57 od 30. jula 2013. godine. Činjenica da je izricanje novčane kazne zbog nepodnošenja prijave moguće tek na kraju godine (poreski interval) stoji i u obrazloženjima poreskih organa u dopisu broj SA od 22.08.2014.godine -4-7/16692. Obrazloženje za mišljenje - prije isteka poreske godine sve uplate se mogu smatrati avansima, a ne otplatom obaveza, pošto nema obaveza, nema razloga za kaznu.

Na primjer, privredni subjekti moraju prijaviti porez na dobit na godišnjem nivou. Pored toga, podnose formulare deklaracije nakon svakog izvještajnog perioda - mjeseca ili kvartala. Ukoliko se evidentira kašnjenje u godišnjem izvještaju, poreski obveznik će biti kažnjen zbog nepodnošenja poreske prijave. Ako mjesečni izvještaj kasni, neće biti primijenjena kazna.

Ali to ne znači da poreski organi nemaju uticaj na poreske obveznike koji propuste rokove u pripremi dokumenata tokom godine. Za slučajeve sa kašnjenjem privremenih izvještaja primjenjuje se odredba čl. 1. čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije. Novčana kazna za nepodnošenje deklaracije prekvalifikovana je kao novčana kazna za nepodnošenje dokumenata koje traži poreski organ. Iznos novčane kazne je 200 rubalja.

Pročitajte također Može li se lice krivično goniti zbog utaje poreza?

Prilikom razmatranja da li se poreski obveznik smatra odgovornim, uzimaju se u obzir sljedeći faktori:

• iznos obaveza prikazan u obrascu za odloženo izveštavanje;
• broj dana nepodnošenja poreske prijave nakon isteka roka za podnošenje izvještaja;
• stopa materijalne kazne;
• prisustvo ili odsustvo sličnih prekršaja u prethodnim poreskim periodima.

Iznosi i iznosi kazni

Sankcije se procjenjuju za sve mjesece kašnjenja. Ako je prijava predata prije kraja narednog mjeseca, ovaj interval će se računati kao cijeli mjesec prilikom obračuna kazne za neuspješnu prijavu. Iznos kazne je jednak 5% iznosa obaveza prikazanih u izvještaju. Procenat novčane kazne se obračunava za svaki zaostali mjesec, a zakon predviđa niz ograničenja u ukupnom iznosu novčane kazne:

• minimalni nivo je 1000 rubalja;
• maksimalni limit je fiksiran na 30% iznosa zaostalih obaveza.

Ako je poreski obveznik zakasnio sa prijavom, a prema njegovim podacima nema neizmirenih poreskih obaveza, odgovornost za nepodnošenje poreske prijave biće izražena u minimalnoj novčanoj kazni od 1000 rubalja. Slična pravila za uticaj na obveznike koji propuste rokove za prijavu predviđena su i za obračun premija osiguranja. U odnosu na doprinose koje administrira poreska uprava, kao osnovica za obračun penala uzima se obim obračunatih obaveza za poslednji kvartal.

U čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije propisano je da se novčana kazna za zakašnjelo podnošenje prijave izriče samo na obrascima koji imaju status deklaracije ili obračuna premija osiguranja. Norma se ne odnosi na dokumente koji odražavaju prihode angažovanog osoblja i porez na dohodak koji im je zadržan. Na primjer, morat ćete platiti 200 rubalja za kasni 2-NDFL certifikat. za svaki dokument. U ovom slučaju, ni ukupan period kašnjenja u podnošenju obrasca ni iznosi prikazani na stranicama izvještaja nisu bitni.

Dodatna mjera uticaja na nesavjesne poreske obveznike je prinudno zamrzavanje bankovnih računa. Ograničenje bezgotovinskih transakcija je privremeno.