A za one koji još uvijek imaju pitanja ili one koji žele dobiti savjet od profesionalca, možemo ponuditi besplatne poreske konsultacije od 1C stručnjaka:

U našem servisu možete pripremiti obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem (USN) Prihodi minus troškovi apsolutno besplatno (relevantno za 2019. godinu):

Ovaj članak je posvećen samo specifičnostima pojednostavljenog poreskog sistema sa predmetom oporezivanja „Prihodi minus rashodi“.

Poreska stopa za pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi

Velika prednost ove verzije pojednostavljenog poreskog sistema je takozvana diferencirana poreska stopa. Zapravo, ovo je dodatna privilegija u okviru već preferencijalnog posebnog tretmana. Uobičajena stopa pojednostavljenog poreskog sistema Prihod minus rashodi je 15%, regionalne vlasti ga mogu smanjiti na 5%.

Smanjena poreska stopa nije dostupna u svim regijama, ali mnogi konstitutivni entiteti Ruske Federacije koriste ovu priliku, privlačeći dodatna ulaganja, razvijajući određene vrste djelatnosti ili rješavajući pitanja zapošljavanja.

Zakoni o diferenciranim poreskim stopama pojednostavljenog poreskog sistema Prihodi minus rashodi donose se na lokalnom nivou godišnje, prije početka godine kada stupaju na snagu. Koja će stopa biti određena u regiji koja vas zanima, možete saznati u teritorijalnoj poreznoj upravi ili lokalnoj upravi.

Važno: diferencirana porezna stopa nije porezna olakšica, a njenu primjenu ne treba potvrditi porezna uprava ikakvim dokumentima. Ministarstvo finansija Rusije govorilo se o ovom pitanju u pismu br. 03-11-11/43791 od 21.10.13.

Skrećemo pažnju svim DOO na pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus troškovi - organizacije mogu plaćati poreze samo bezgotovinskim transferom. Ovo je uslov iz čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obaveza organizacije da plati porez smatra ispunjenom tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo finansija zabranjuje plaćanje poreza doo u gotovini. Preporučujemo Vas pod povoljnim uslovima.

Poreska osnovica za pojednostavljeni poreski sistem Prihodi minus rashodi

Naravno, kada se prvi put upoznate sa pojednostavljenim poreskim sistemom Prihod minus troškovi, možete steći utisak da profitabilniji sistem oporezivanja u Ruskoj Federaciji jednostavno ne postoji (podložno minimalnoj mogućoj stopi od 5%). Međutim, potrebno je analizirati mogućnost korištenja ove verzije pojednostavljenog poreznog sistema u vašem konkretnom slučaju ne samo aritmetički.

Ako je sa poreskom stopom ovog režima sve sasvim jasno, onda sa drugim elementom oporezivanja, tj. poreska osnovica, postavlja se mnogo pitanja. Za razliku od pojednostavljenog sistema oporezivanja dohotka, gde se poresku osnovicu sastoji samo od prihoda, poreska osnovica za pojednostavljeni poreski sistem dohodak minus rashodi je prihod umanjen za iznos rashoda, a za njegov obračun

U suštini, obračun jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem dohodak minus rashodi mnogo je bliži obračunu poreza na dohodak nego verziji pojednostavljenog poreskog sistema dohodak. Nije slučajno da se poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, posvećeno primjeni pojednostavljenog sistema, više puta pominje na odredbe koje regulišu obračun poreza na dohodak.

Glavni rizik za poreskog obveznika je da poreska inspekcija ne priznaje troškove iskazane u njegovoj prijavi po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ukoliko se poreski organi ne slažu sa formiranjem poreske osnovice, onda pored zaostalih obaveza, tj. dodatnog obračuna jedinstvenog poreza obračunava se kazna i kazna iz čl. 122 Poreski zakonik (20% neplaćenog iznosa poreza).

✐Primjer▼

U deklaraciji po pojednostavljenom poreskom sistemu, Dolphin LLC je prijavio prihod u iznosu od 2.876.634 rubalja. i nastali troškovi u iznosu od 2.246.504 RUB. Poreska osnovica, prema poreskom obvezniku, iznosila je 630.130 rubalja, a iznos jedinstvenog poreza po stopi od 15% iznosi 94.520 rubalja.

Obračun nastalih rashoda obavljen je prema podacima KUDiR-a, a uz prijavu su, na zahtjev poreskog organa, priložene kopije dokumenata koji potvrđuju činjenicu poslovanja i plaćanja troškova. Troškovi uključuju (u rubljama):

• nabavka sirovina i materijala - 743.000
• nabavka robe namijenjene preprodaji - 953.000
• najam ureda - 96.000
• organizacija trećih lica - 53.000
• komunikacijske usluge - 17.000
• kancelarijski frižider - 26.000.

Poreska inspekcija je na osnovu rezultata kancelarijske kontrole prijave prihvatila sljedeće izdatke za smanjenje poreske osnovice:

• nabavka sirovina i materijala - 600.000, jer materijala u vrednosti od 143.000 RUB. nisu prihvaćeni od dobavljača
• kupovinu robe namenjene preprodaji - 753.000, jer nije sva kupljena roba prodata kupcu
• plata i doprinosi za osiguranje za obavezno osiguranje - 231.504
• najam ureda - 96.000
• zakup industrijskih prostora - 127.000
• komunikacijske usluge - 17.000.

Trošak kupovine frižidera za kancelariju u iznosu od 26.000 rubalja. nisu prihvaćeni kao nevezani za poslovne aktivnosti organizacije. Takođe, troškovi računovodstvenih usluga treće strane u iznosu od 53.000 rubalja smatrani su ekonomski neopravdanim, jer u osoblju je bio dovoljno kvalifikovan računovođa čije su odgovornosti uključivale kompletne računovodstvene usluge za organizaciju. Ukupno su priznati rashodi u iznosu od 1.824.504 rubalja, poreska osnovica je bila 1.052.130 rubalja, a iznos jednokratnog poreza koji se plaća je 157.819 rubalja.

Zaostale obaveze po osnovu jedinstvenog poreza su akumulirane u iznosu od 63.299 RUB. i novčanu kaznu iz čl. Poreski zakonik Ruske Federacije (nepotpuna uplata iznosa poreza kao rezultat potcjenjivanja poreske osnovice), u iznosu od 20% neplaćenog iznosa poreza, tj. 12.660 RUB

Bilješka: Ovom iznosu je potrebno dodati i kazne za kašnjenje u plaćanju nedovoljno obračunatih iznosa, što će zahtijevati tromjesečno navođenje prihoda i rashoda.

Računovodstvo prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi

Definicija prihoda za ovaj režim se ne razlikuje od definicije dohotka za pojednostavljeni sistem oporezivanja dohotka. Zauzvrat, čl. 346.15 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji reguliše postupak utvrđivanja dohotka u pojednostavljenom sistemu, upućuje na odredbe poglavlja 25. Poreskog zakonika Ruske Federacije o porezu na dohodak.

Dakle, prihodi uzeti u obzir za obračun poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi priznaju se kao prihodi od prodaje i vanposlovni prihodi.

Prihodi od prodaje uključuju:

• prihodi od prodaje proizvoda, radova i usluga vlastite proizvodnje;
• prihod od prodaje prethodno kupljene robe;
• prihodi od prodaje imovinskih prava.

Važno: iznosi prihoda od prodaje uključuju i iznose primljenih avansa i predujmova za predstojeće isporuke robe, pružanje usluga i izvođenje radova.

Vanposlovni prihodi obuhvataju prihode koji nisu prihodi od prodaje iz čl. 250 Poreski zakon Ruske Federacije. To posebno uključuje:

• vlasništvo, rad, usluge ili imovinska prava primljena bez naknade;
• iznose novčanih kazni, penala i drugih sankcija za kršenje ugovornih uslova od strane partnera, ako su priznati kao dužnik ili podliježu plaćanju na osnovu sudske odluke;
• prihod u obliku kamata na kredite i pozajmice koje daje kompanija;
• prihod od učešća u kapitalu u drugim organizacijama;
• prihod od davanja u zakup ili podzakup imovine;
• prihod od učešća u jednostavnom ortačkom društvu;
• iznosi otpisanih obaveza i sl.

Prihodi se evidentiraju ili priznaju za pojednostavljeni poreski sistem primenom gotovinske metode. To znači da je datum priznavanja prihoda datum prijema novca u kasu ili bankovni račun, kao i datum prijema imovine i imovinskih prava, pružanja usluga i obavljanja poslova. Iznosi prihoda moraju biti prikazani u knjizi prihoda i rashoda (KUDiR) na dan kada su primljeni.

Računovodstvo rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi

Za priznavanje rashoda prilikom obračuna poreske osnovice, obveznici koji su izabrali ovu opciju pojednostavljenog poreskog sistema moraju ispuniti sledeće uslove:

1. Troškovi moraju biti uključeni u listu datu u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Među njima:

• troškovi nabavke osnovnih sredstava i nematerijalne imovine;
• troškovi popravke i rekonstrukcije osnovnih sredstava;
• troškovi zarada, službena putovanja i obavezno osiguranje zaposlenih;
• iznajmljivanje, lizing, uvozna carina;
• materijalni troškovi;
• troškovi računovodstva, revizije, notarskih i pravnih usluga;
• iznos poreza i naknada, osim jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem;
• troškovi kupovine robe namijenjene preprodaji;
• troškovi prevoza itd.

Lista troškova je zatvorena, tj. ne dozvoljava priznavanje drugih vrsta troškova koji nisu navedeni u listi.

Važno: kvartalne akontacije se ne mogu uzeti u obzir u rashodima prilikom formiranja poreske osnovice za pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi. Ovim uplatama se jedino može umanjiti iznos jedinstvenog poreza na kraju godine, obračunat u prijavi po pojednostavljenom poreskom sistemu.

2. Troškovi moraju biti ekonomski opravdani i dokumentovani.

Ekonomski opravdani rashodi su oni izdaci koji imaju za cilj ostvarivanje dobiti, tj. imaju jasnu poslovnu svrhu. Ovdje morate biti spremni objasniti poreznim vlastima potrebu za tim troškovima, čija veza s poslovnom svrhom nije jasno vidljiva. Na primjer, zašto je za kancelariju kupljen kompjuter sa zvonima i zviždaljkama, a ne običan, ili kako se luksuzni službeni automobil može povezati sa formiranjem kruga elitnih klijenata.

Kao argument u poreskim sporovima možete koristiti pravni stav Ustavnog suda Ruske Federacije, izražen u Odluci br. 320-O-P od 04.06.07. U ovom dokumentu Ustavni sud priznaje da se troškovi koji su imali za cilj ostvarivanje dobiti iz poslovnih aktivnosti mogu priznati kao ekonomski opravdani, čak i ako ovaj rezultat nije postignut.

Međutim, poreski obveznik može trošiti svoj novac bez odobrenja poreske inspekcije, ali da bi se ovi rashodi uzeli u obzir pri formiranju poreske osnovice za pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi, moraće se uzeti u obzir faktor sumnjičav odnos nadzornih organa prema poslovanju. Nažalost, pretpostavka dobre volje poreskog obveznika, odobrena čl. 3 Poreskog zakona Ruske Federacije i čl. 10 Građanskog zakonika Ruske Federacije, malo funkcionira u praksi.

Što se tiče dokumentovanja troškova za pojednostavljeni poreski sistem, za potvrdu svakog troška morate imati najmanje dva dokumenta . Jedan od njih mora dokazati činjenicu poslovne transakcije (tovarni list ili potvrda o prijemu), a drugi potvrđuje plaćanje troška. U slučaju bezgotovinskog plaćanja trošak se potvrđuje platnim nalogom, izvodom računa, priznanicom, a u slučaju gotovinskog plaćanja - računom KKM kase. Dokumenti koji potvrđuju troškove nastale po pojednostavljenom poreskom sistemu, kao i plaćanje jedinstvenog poreza, moraju se čuvati četiri godine.

3. Troškovi se moraju platiti.

Svi troškovi po pojednostavljenom sistemu priznaju se na gotovinskoj osnovi, tj. troškovi se mogu uzeti u obzir tek nakon što su stvarno plaćeni. Na primjer, troškove zarada treba uzeti u obzir ne na dan kada su obračunati, već na dan kada su stvarno isplaćeni zaposlenima. Troškovi vezani za plaćanje kamata na zajmove i kredite također se uzimaju u obzir ne na dan njihovog obračunavanja, već na dan plaćanja.

Iznosi troškova iskazuju se u KUDiR-u na dan kada je novac prebačen sa tekućeg računa ili izdat iz kase. Ako se plaćanje vrši mjenicom, tada će datumom priznavanja rashoda za pojednostavljeni poreski sistem biti dan otplate mjenice ili dan prenosa mjenice indosamentom.

4. Za neke vrste rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu prihod minus rashodi primenjuje se poseban postupak priznavanja

Obračun troškova nabavke robe namijenjene preprodaji

Svoj prihod možete smanjiti za iznose potrošene na kupovinu robe za preprodaju samo ako ispunite dva uslova:

• platiti njihov trošak dobavljaču;
• prodati robu, tj. prenijeti na kupca u vlasništvo (nije bitna činjenica da je kupac platio ovaj proizvod).

Uzimajući u obzir troškove robe kupljene u serijama, sa velikim brojem artikala u asortimanu, koji će, osim toga, biti plaćeni dobavljaču u više od jednog iznosa, teško da će biti moguće bez računovođe ili specijalizirane usluge. Navedimo uvjetni primjer jednostavne operacije za prodaju homogenog proizvoda s postupnim plaćanjem dobavljaču.

✐Primjer ▼

Organizacija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem dobila je od dobavljača dvije serije istog toaletnog sapuna namijenjenog za dalju prodaju. Cijena sapuna u drugoj seriji je povećana, zbog inflacije, za 10%.

Ukupno, od 03.02.19. u skladištu je bilo 230 kutija sapuna, čija je cijena po nabavnoj cijeni bila 72.900 rubalja, od čega je dobavljaču isplaćeno samo 43.950 rubalja.

Kupcu je 11.03.2019. prodato 220 kutija sapuna. Dug prema dobavljaču za prvu seriju u iznosu od 7.500 RUB. otplaćen je 15.03.19. Isplata duga za drugu ratu nije izvršena do kraja 1. kvartala.

Za izračunavanje poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu prihod minus rashodi, možete uzeti u obzir samo trošak prodatih i plaćenih kutija sapuna . Prva serija sapuna isplaćena je dobavljaču u cijelosti, tako da možemo uzeti u obzir cjelokupnu nabavnu cijenu ove serije - 30.000 rubalja.

Od druge serije od 130 kutija, 120 je prodato kupcu (220 kutija sapuna je prodato minus 100 kutija iz prve), ali je samo 50% isplaćeno dobavljaču u procentima, tj. košta 75 kutija. Prilikom izračunavanja porezne osnovice, sapun iz druge serije može se uzeti u obzir samo u iznosu od 21.450 rubalja, unatoč činjenici da je gotovo sva druga serija prodana.

Ukupno, prema rezultatima 1. kvartala, samo 51.450 rubalja može se uzeti u obzir u troškovima kupovine robe namijenjene prodaji.

Obračun troškova sirovina i materijala

Analogno, uzimajući u obzir robu namijenjenu prodaji, može se pretpostaviti da je obvezniku pojednostavljenog poreznog sistema dozvoljeno da uzme u obzir troškove sirovina i materijala tek nakon što se proizvedeni proizvodi prodaju potrošaču. Ovo je pogrešno. Štoviše, da biste uračunali takve troškove, ne morate čak ni otpisivati ​​sirovine i zalihe za proizvodnju. Samo ih trebate platiti i dobiti od dobavljača. U ovom slučaju potrošnja se uzima u obzir prema posljednjem datumu ispunjenja ova dva uslova.

✐Primjer ▼

U martu 2019. godine organizacija je izvršila avansno plaćanje dobavljaču za seriju materijala. Materijal po fakturi dobavljača stigao je u skladište u aprilu 2019. godine, tako da se iznos akontacije može uzeti u obzir samo u rashodima prilikom obračuna poreske osnovice za 2. kvartal, jer ovo je kasniji datum dva uslova: plaćanje materijala i njihov prijem.

Računovodstvo troškova nabavke osnovnih sredstava

Osnovna sredstva koja se uzimaju u obzir za pojednostavljeni poreski sistem Prihodi minus rashodi uključuju opremu za rad sa korisnim vijekom trajanja dužim od godinu dana i troškom većim od 100 hiljada rubalja. To su oprema, transport, zgrade i objekti, zemljišne parcele itd. Da bi se takvi troškovi obračunali, potrebno je platiti trošak operativnog sistema i staviti u funkciju samo osnovno sredstvo.

Troškovi osnovnih sredstava uzimaju se u obzir u rashodima tokom poreskog perioda, tj. godine, u jednakim udjelima po izvještajnim periodima, posljednjeg dana svakog tromjesečja. U ovom slučaju, obračun troškova počinje od izvještajnog perioda u kojem je ispunjen posljednji od dva uslova: plaćanje osnovnog sredstva ili njegovo puštanje u rad.

✐Primjer ▼

U januaru 2019. godine organizacija je nabavila i pustila u rad dva osnovna sredstva:

• mašina u vrednosti od 120.000 rubalja, koja je plaćena 10.03.2019.
• vozilo u vrijednosti od 300.000 rubalja, plaćeno u aprilu 2019.

Oba osnovna sredstva su puštena u rad u prvom kvartalu, a plaćanja za osnovna sredstva su izvršena u različitim kvartalima. Troškovi nabavke mašine mogu se uzeti u obzir počevši od 1. kvartala, pa njenu cenu delimo na 4 jednaka dela od po 30.000 rubalja. svaki. Troškovi nabavke transporta mogu se uzeti u obzir tek od 2. kvartala, u tri jednaka udjela od po 100.000 rubalja.

Ukupno, u 1. kvartalu organizacija može uzeti u obzir samo 30.000 rubalja u troškovima kupovine OS-a, a u svim narednim kvartalima - po 130.000 rubalja. (30.000 rubalja po mašini i 100.000 rubalja po transportu). Na kraju 2019. u rashodima će se uzeti u obzir iznos troškova za oba osnovna sredstva u iznosu od 420.000 RUB.

Ako se osnovno sredstvo kupuje na rate, onda rashodi za pojednostavljeni poreski sistem Prihodi minus rashodi mogu uključivati ​​iznose delimičnih uplata, čak i ako osnovno sredstvo nije u celosti plaćeno tokom poreskog perioda .

✐Primjer ▼

U martu 2019. godine, pojednostavljena organizacija kupila je proizvodne prostore u vrijednosti od 6 miliona rubalja na rate. U istom mjesecu, objekat je pušten u rad, a prva uplata u iznosu od 1 milion rubalja. uveden je u aprilu 2019. Prema uslovima sporazuma, preostali iznos je 5 miliona rubalja. mora biti otplaćen u jednakim ratama od 500.000 RUB. mjesečno u trajanju od 10 mjeseci, počevši od maja 2019.

Na osnovu rezultata 2. kvartala, 2 miliona rubalja može se uzeti u obzir u troškovima povezanim sa kupovinom prostora. (1 milion rubalja u aprilu i po 500 hiljada rubalja u maju i junu). U 3. i 4. kvartalu troškovi uključuju plaćanja od 1,5 miliona rubalja. u svima. Ukupno će se pri obračunu jedinstvenog poreza za 2019. uzeti u obzir 5 miliona rubalja, a preostali iznos od 1 milion rubalja. biće uzeto u obzir sledeće godine.

5. Morate provjeriti svog poslovnog partnera

Nažalost, čak i troškovi koji su ispravno popunjeni i uvršteni u zatvorenu listu za pojednostavljeni poreski sistem Prihodi minus rashodi možda neće biti uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice ako poreska inspekcija smatra da je druga strana koja vam je dostavila dokumentaciju za transakciju je nepošten.

Obaveza poreskog obveznika nije nigde zakonski utvrđena, štaviše, Ustavni sud Ruske Federacije od 16. oktobra 2003. godine, N 329-O, naglašava da „... poreski obveznik nije odgovoran za radnje svih organizacija koje učestvuju u višestepeni proces plaćanja i prenosa poreza u budžet.”

Uz ovu Uredbu Ustavnog suda, na snazi ​​je Rešenje Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda broj 53 od 12. oktobra 2006. godine, u kojem se u stavu 10. kaže da „Poreska olakšica može biti priznata kao neopravdana ako poreski organ dokaže da je poreski obveznik postupao bez dužne pažnje i opreza, te je trebao znati za prekršaje koje je počinila druga strana.”

Poreska olakšica je smanjenje poreskog opterećenja, uključujući i kada se rashodi nastali po pojednostavljenom poreskom sistemu uračunavaju u poresku osnovicu. Dakle, da bi se povećala poreska osnovica za pojednostavljeni poreski sistem prihod minus rashodi i, shodno tome, iznos jedinstvenog poreza koji se plaća, dovoljno je da poreska inspekcija optuži poreskog obveznika da je postupio bez dužne pažnje i opreza pri izboru druga strana.

Vjerovatno porezne stručnjake ne sramoti činjenica da se takve optužbe javljaju u pozadini deklarirane dobre vjere učesnika u poreskim pravnim odnosima, a „...sve neotklonjive sumnje, kontradiktornosti i nejasnoće zakonskih akata o porezima i naknadama su tumačeno u korist poreskog obveznika.”

Koje povrede počinjene od strane druge strane poreski obveznik treba da zna? Među glavnim: aktivnosti bez državne registracije, registracija pomoću izgubljenih ili krivotvorenih dokumenata, nepostojeći TIN, nedostatak podataka o drugoj strani u državnom registru (Jedinstveni državni registar pravnih lica ili Jedinstveni državni registar individualnih preduzetnika), odsustvo sa njihove lokacije ili pravnu adresu, kršenje rokova za podnošenje izvještaja i plaćanje poreza.

Web stranica Federalne porezne službe omogućava vam da provjerite podatke o registraciji druge strane, a također vam nudi da saznate je li vaše poslovanje ugroženo. U najmanju ruku, dosije o drugoj strani mora sadržati kopije potvrda o državnoj registraciji i poreskoj registraciji, konstitutivnih dokumenata i izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica ili Jedinstvenog državnog registra pojedinačnih preduzetnika.

Minimalni porez na pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi

Prema čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik koji primjenjuje predmet oporezivanja pojednostavljenog poreskog sistema Prihod minus rashodi mora platiti minimalni porez ako je iznos poreza izračunat na uobičajen način (uključujući i kada se primjenjuje diferencirana porezna stopa) manji od iznosa minimalnog poreza, tj. 1% prihoda.

Napominjemo: poreznu osnovicu za obračun minimalnog poreza neće biti prihod umanjen za iznos rashoda, već primljeni prihod. Istovremeno, minimalni porez se obračunava samo za opciju pojednostavljenog poreskog sistema Prihod minus rashodi.

Minimalni porez se obračunava i plaća samo na osnovu rezultata poreskog perioda (kalendarske godine), a na osnovu rezultata izvještajnih perioda (1. kvartal, polugodište i 9 mjeseci) minimalni porez se ne obračunava i ne plaća .

✐Primjer ▼

Organizacija koja radi na pojednostavljenom poreskom sistemu Prihod minus rashodi i primjenom poreske stope od 15% dobila je sljedeće rezultate za 2019. godinu:

• prihod 10 miliona rubalja;
• troškovi 9,5 miliona rubalja.

Poreska osnovica za obračun jedinstvenog poreza na uobičajeni način iznosila je 500 hiljada rubalja. (10.000.000 rubalja minus 9.500.000 rubalja), a iznos jedinstvenog poreza na kraju godine iznosi 75 hiljada rubalja. (500.000*15% = 75.000).

Minimalni porez će biti 100.000 rubalja. (prihod 10.000.000 * 1%), potrebno je uplatiti veći od ovih iznosa, tj. 100.000 rubalja. U tom slučaju se uzimaju u obzir sve avansne uplate, ako su uplaćene.

Ukoliko niste uspjeli uplatiti poreze ili doprinose na vrijeme, tada ćete pored samog poreza morati platiti i kaznu u vidu kazne, koju možete izračunati pomoću našeg kalkulatora.

Koji troškovi smanjuju pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“ u 2019. godini? Koja je nova lista troškova sa obrazloženjem? Detalji i zgodna tablica su u ovom materijalu.

Princip "prihodi minus troškovi"

Organizacije individualnih preduzetnika koje u 2019. godini primenjuju „pojednostavljeni poreski sistem“ (PSS) i plaćaju jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda imaju pravo na umanjenje poreske osnovice za iznos nastalih troškova (tačka 2. člana 346.18. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Odabirom predmeta oporezivanja „prihodi umanjeni za iznos rashoda“, obveznik pojednostavljenog poreskog sistema u 2019. godini dužan je da u knjizi prihoda i rashoda vodi evidenciju o primljenim prihodima i nastalim rashodima. I na osnovu ove knjige odredite konačan iznos poreza koji treba platiti.

Šta "ulazi" u prihod

Kao dio „pojednostavljenog“ prihoda, potrebno je uzeti u obzir prihode od prodaje i neposlovne prihode (član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu priznaje se metodom „gotovina“. Odnosno, datum prijema prihoda je dan prijema sredstava, prijema druge imovine ili otplate duga na drugi način (klauzula 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Šta je uključeno u troškove

Spisak troškova koji se mogu uzeti u obzir na pojednostavljenoj osnovi dat je u članu 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i zatvoren je. To znači da se ne mogu uzeti u obzir nikakvi troškovi, već samo opravdani i dokumentovani troškovi navedeni u navedenoj listi. Ova lista uključuje, ali nije ograničena na:

• troškovi nabavke (izgradnja, proizvodnja), kao i dovršetak (dogradnja, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje) osnovnih sredstava;
• troškovi sticanja ili samostalnog stvaranja nematerijalne imovine;
• materijalni troškovi, uključujući troškove nabavke sirovina i materijala;
• troškovi rada;
• trošak kupljene robe kupljene za preprodaju;
• iznosi ulaznog PDV-a plaćenog dobavljačima;
• ostale poreze, naknade i premije osiguranja plaćene u skladu sa zakonom. Izuzetak je jedinstveni porez, kao i PDV koji se izdvaja na fakturama i uplaćuje u budžet u skladu sa stavom 5. člana 173. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovi porezi se ne mogu uključiti u troškove (podtačka 22, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).
• troškovi održavanja CCP i uklanjanja čvrstog otpada;
• troškovi obaveznog osiguranja zaposlenih, imovine i odgovornosti i dr.

Pregled troškova: tabela

Neki računovođe početnike su iznenađene: "Kako se iz članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije može točno razumjeti da li je moguće smanjiti pojednostavljeni porezni sistem za određeni trošak ili ne?" Da, zaista, neki od troškova opisanih u ovom članku postavljaju pitanja. Šta je tačno, na primer, uključeno u troškove rada? Ili koje troškove treba pripisati uklanjanju čvrstog otpada u 2019. godini? U pravilu po takvim pitanjima u pomoć priskače Ministarstvo finansija ili Federalna porezna služba i daju svoja objašnjenja. Na osnovu Poreskog zakona Ruske Federacije i službenih objašnjenja, pripremili smo pregled rashoda koji se u 2019. godini mogu pripisati rashodima po pojednostavljenom poreskom sistemu sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Evo tabele sa troškovima, a to su troškovi koji nisu direktno navedeni u članu 346.16, ali koji se mogu uzeti u obzir u troškovima:

Predmet oporezivanja su prihodi umanjeni za iznos rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu. A ako s prihodima obično nema pitanja (pojednostavljeni porezni sistem uzima u obzir prihode od prodaje i neposlovne prihode), onda s rashodima sve nije tako jednostavno. Uostalom, u pojednostavljenju prihoda i rashoda ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, već samo oni koji su uključeni u ograničenu listu. Za rashode po pojednostavljenom poreskom sistemu od 15% njihova lista je data u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Koliki je trošak po pojednostavljenom poreskom sistemu od 15%? Evo nekih od njih:

• troškovi nabavke osnovnih sredstava i nematerijalne imovine;
• Troškovi popravke OS;
• troškovi najma;
• materijalni troškovi;
• troškovi rada i obavezno osiguranje zaposlenih;
• iznosi PDV-a na plaćena dobra, radove i usluge;
• kamate na kredite i pozajmice;
• putne troškove;
• troškovi kancelarijskog materijala;
• troškovi poštanskih, telefonskih i drugih komunikacionih usluga;
• troškovi plaćanja troškova robe kupljene radi dalje prodaje (bez PDV-a na istu).

I prihodi i rashodi za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema priznaju se nakon njihove stvarne isplate ili otplate duga na drugi način. Štaviše, ako se prihod obračunava po prijemu sredstava ili druge imovine, sama činjenica plaćanja nije uvijek dovoljna za priznavanje troškova.

Na primjer, da bi se trošak robe priznao kao rashod, takva roba mora biti ne samo plaćena, već i prodana (klauzula 2, član 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). A priznavanje troškova nabavke osnovnih sredstava u troškovima zavisi od toga da li su ovi objekti nabavljeni pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem ili tokom perioda primene posebnog režima (klauzula 3 člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

I, na primjer, troškovi naknade štete po pojednostavljenom poreskom sistemu od 15% uopće se ne uzimaju u obzir, jer takvi troškovi nisu navedeni u listi troškova iz čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Postupak priznavanja ostalih rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“ (15 odsto) utvrđen je čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Potrebno je uzeti u obzir da se troškovi za pojednostavljeni poreski sistem obično prihvataju na način propisan za obračun poreza na dohodak (tačka 3 člana 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primjer, ovo se odnosi na troškove rada (postoji pozivanje na član 255. Poreznog zakona Ruske Federacije). A kakva ograničenja važe za priznavanje obračunate kamate u troškovima naznačeno je u čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije.

USN 15: prihod minus troškovi (minimalni porez)

Naravno, ako nema prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu od 15%, ali postoje rashodi, nećete morati da plaćate porez. Ako nema troškova ili prihoda, još više. Ali ako pojednostavljivač ima prihod, ali je nastao gubitak jer su rashodi veći od prihoda, porez će se morati platiti. Govorimo o minimalnom porezu. Plaća se minimalni porez od 1% na prihod od pojednostavljenog poreza u slučaju da je pojednostavljeni porez obračunat na uobičajen način manji od minimalnog (

Po pojednostavljenom sistemu oporezivanja sa poreskom osnovicom „Prihodi minus rashodi“, organizacije i preduzetnici mogu u rashode uključiti samo ekonomski opravdane troškove prema određenoj listi. Lista je odobrena članom 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Troškovi po pojednostavljenom sistemu oporezivanja (SPS) uključuju:

1) osnovna sredstva i svi troškovi u vezi sa njihovom nabavkom, izgradnjom i proizvodnjom. To uključuje i dodatnu opremu, završetak, rekonstrukciju i modernizaciju;

Ove vrste troškova su uključene u sljedećem redoslijedu.

Prilikom nabavke osnovnih sredstava u periodu primjene „pojednostavljenog poreza“, kao i ako su troškovi dovršetka, rekonstrukcije, dodatne opreme, modernizacije i tehničkog opremanja izvršeni u navedenom periodu, tada se mogu uključiti u rashode od momenta puštanja ovih osnovnih sredstava u rad;

Prilikom sticanja ili stvaranja nematerijalne imovine (nematerijalne imovine) - od momenta prijema ove nematerijalne imovine na računovodstvo;

Ako su osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja nabavljena prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, onda se njihova nabavna vrijednost može uključiti u rashode sljedećim redoslijedom:

Prilikom nabavke osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja sa korisnim vijekom trajanja do tri godine zaključno, njihova nabavna vrijednost se otpisuje tokom prve kalendarske godine primjene pojednostavljenog poreskog sistema;

Pri nabavci osnovnih sredstava i nematerijalne imovine sa vijekom trajanja od 3 do 15 godina, njihova cijena se otpisuje na sljedeći način: 50% cijene - u prvoj godini primjene pojednostavljenog sistema, 30% - u drugoj godini, 20% - u trećoj godini;

Prilikom kupovine osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 15 godina, njihova nabavna vrijednost se otpisuje tokom prvih 10 godina primjene pojednostavljenog poreskog sistema u jednakim dijelovima.

Ako preduzeće primenjuje „pojednostavljeni sistem“ od momenta registracije kod poreskih organa, nabavna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine se uzima po originalnoj vrednosti ove imovine i otpisuje prema opštim računovodstvenim pravilima.

Ako je preduzeće ili individualni preduzetnik prešao na pojednostavljeni poreski sistem iz drugih poreskih režima, onda se trošak osnovnih sredstava i nematerijalne imovine uzima u obzir na osnovu klauzula 2 i 4 člana 346.25 Poreskog zakona.

Korisni vijek trajanja utvrđuje se na osnovu čl. 258 Poreski zakonik prema klasifikaciji osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije. Ukoliko u klasifikaciji nisu naznačeni korisni vijek trajanja, utvrđuje ih poreski obveznik samostalno u skladu sa tehničkim uslovima.

Ako prava na osnovna sredstva podliježu državnoj registraciji, ona se uzimaju u obzir od trenutka podnošenja dokumenata na registraciju (dokumentovanih).

Korisni vek trajanja nematerijalne imovine utvrđuje se na osnovu čl. 2. čl. 258 NK.

Prilikom prodaje (prenosa) stečenih osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja prije isteka rokova određenih za „pojednostavljeni“ postupak, poreski obveznik je dužan da izvrši ponovni obračun poreske osnovice za period njihovog korištenja. Preračunavaju se na osnovu poglavlja 25 Poreskog zakona, amortizacija se obračunava po opštim pravilima. Poreski obveznici će morati da utvrde i plate dodatni iznos poreza i kazni.

2) nematerijalnu imovinu koju je poreski obveznik kupio i proizveo;

To uključuje:

Ekskluzivna prava na sticanje i korišćenje izuma, industrijskog dizajna, korisnih modela, kompjuterskih programa, topologija integrisanih kola, baza podataka, poslovnih tajni (know-how), licenci, patenata.

Znanstveno istraživanje i razvoj;

3) popravka osnovnih sredstava. Ovo uključuje troškove ne samo popravke vlastite imovine, već i onih iznajmljenih;

4) plaćanja zakupnine (ili lizinga) za zakupljenu (uključujući i datu u zakup) imovinu;

6) zarade, isplata naknada za privremenu nesposobnost na osnovu zakona;

7) troškovi obaveznog osiguranja zaposlenih, imovine i odgovornosti (sve vrste), uključujući procenu doprinosa za osiguranje u Fond PIO, Fond zdravstvenog osiguranja, Fond socijalnog osiguranja, uključujući doprinose od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti, ocene za veze sa privremenim invaliditetom i majčinstvo,

8) ), stečeno od strane poreskog obveznika i kapitalizovano;

9) kamate na kredite, kredite, kao i usluge kreditnih organizacija (banke) za servisiranje poreskog obveznika, uključujući i usluge prodaje deviza prilikom naplate poreza, taksi, penala i kazni iz imovine poreskog obveznika u skladu sa članom 46. Poreski zakonik;

10) izdatke za zaštitu imovine, obezbeđenje zaštite od požara, postavljanje i održavanje sistema za dojavu požara;

11) plaćene carine pri uvozu robe uvezene na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću, a koje se poreskom obvezniku ne vraćaju u skladu sa carinskim propisima;

13), uključujući:

Putovanje zaposlenog do mjesta službenog puta i nazad do mjesta stalnog rada;

Iznajmljivanje stambenih prostora. Ovo uključuje dodatne usluge koje se pružaju u hotelima (telefon, frižider i sl.) (osim troškova usluga u barovima i restoranima, posluge u sobi, korišćenja zdravstvenih ustanova, ako su izdvojeni kao posebna linija u hotelskom računu);

Dnevnica;

Registracija i izdavanje viza, vaučera, pasoša, pozivnica i sl.;

Konzularne, aerodromske takse, takse za pravo ulaska, prolaza, tranzita itd.;

14) plaćanje javnom i (ili) privatnom beležniku za overu isprava. Ovi troškovi su uključeni u tarifne granice po zakonu;

15) računovodstvene, revizorske, pravne usluge;

16) objavljivanje finansijskih izveštaja, ako je to zakonom propisano.

17) kancelarijski materijal;

18) poštanske, telegrafske, telefonske usluge, usluge komunikacije;

19) sticanje prava na korišćenje različitih računarskih programa i baza podataka na osnovu ugovora o licenci, kao i troškovi njihovog ažuriranja;

21) priprema i razvoj novih proizvodnih objekata, jedinica, radionica;

22) poreze i naknade plaćene u skladu sa zakonom, osim iznosa poreza koji se plaća u skladu sa ovom glavom;

23) troškovi nabavljene robe radi prodaje, kao i troškovi skladištenja, servisiranja i transporta robe;

24) provizije, agencijske naknade i naknade po ugovorima o zastupanju;

25) usluge garantne popravke i održavanja;

26) troškove potvrđivanja usklađenosti proizvoda, kao i uslova njihovog rada, skladištenja, transporta, prodaje i odlaganja, obavljanja poslova ili pružanja usluga sa zahtevima tehničkih propisa, standarda ili uslova ugovora;

27) troškovi vršenja obavezne procene (u slučajevima predviđenim zakonom) prilikom praćenja ispravnosti plaćanja poreza, ako je nastao spor u vezi sa obračunom poreske osnovice;

28) naknada za davanje informacija o registrovanim pravima;

29) usluge popisa nepokretnosti (kao i posjedovnih isprava na zemljišnim parcelama i isprava o premjeru);

30) pregled, premjere i druga dokumenta za dobijanje dozvole (dozvole) za obavljanje određene vrste djelatnosti;

31) sudske troškove i arbitražne takse;

32) periodične (tekuće) uplate za korišćenje patenata za pronalaske, industrijske dizajne i druge vrste intelektualne svojine;

32.1) ulazne, članske i ciljne naknade plaćene u skladu sa Federalnim zakonom od 1. decembra 2007. N 315-FZ „O samoregulatornim organizacijama“;

33) obuku i prekvalifikaciju kadrova na osnovu tačke 3. člana 264. Poreskog zakonika;

34) negativne kursne razlike po osnovu revalorizacije vrednosti i depozita u stranoj valuti kada se promeni zvanični kurs valute prema rublji;

35) održavanje blagajne opreme (CCT);

36) uklanjanje čvrstog komunalnog otpada (MSW).

Besplatna knjiga

Uskoro na odmor!

Da biste dobili besplatnu knjigu, unesite svoje podatke u obrazac ispod i kliknite na dugme "Preuzmi knjigu".

Samo one organizacije i poduzetnici koji su odabrali predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“ mogu uzeti u obzir rashode prilikom obračuna „pojednostavljenog“ poreza. klauzula 2 čl. 346.18 Poreski zakonik Ruske Federacije. Troškovi se obračunavaju gotovinskom metodom, odnosno, u opštem slučaju, plaćanjem za kupljenu robu (rad, usluge). klauzula 2 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije. Glavna karakteristika je da je lista troškova koji se uzimaju u obzir za oporezivanje zatvorena, odnosno strogo definisana. Art. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Troškovi za koje možete smanjiti prihode navedeni su u stavu 1. čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ako ste napravili trošak koji nije naveden u ovom članku, nećete ga moći uzeti u obzir za porezne svrhe.

Neki rashodi se prihvataju po pojednostavljenom poreskom sistemu na isti način kao i za potrebe poreza na dobit. Odnosno, da biste vidjeli njihov sastav, opis, standarde, morat ćete pogledati relevantne članke poglavlja. 25 Poreski zakon Ruske Federacije. To su posebno troškovi klauzula 2 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije:

• materijal;
• za plate i beneficije;
• za sve vrste obaveznog osiguranja zaposlenih, imovine i odgovornosti (uključujući doprinose za osiguranje u Fond PIO, Fond socijalnog osiguranja, Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja);
• na službenim putovanjima;
• za održavanje službenog prevoza;
• za oglašavanje;
• za računovodstvene, revizijske i pravne usluge;
• da plaća kamatu na korišćenje pozajmljenih sredstava.

Troškovi se moraju platiti

Za potrebe pogl. 26.2 Poreskog zakonika, plaćanje za robu (rad, usluge) priznaje prestanak obaveze pojednostavljivača prema prodavcu, koja je direktno povezana s isporukom ovih dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) klauzula 2 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Generalno, za imovinu, radove i usluge prihvaćene za računovodstvo, rashodi se priznaju na dan klauzula 2 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije:

• prijenos (izdavanje iz kase) novca dobavljaču za kupljenu imovinu (rad, usluge);
• prijenos imovine (rad, usluge) radi otplate duga;
• otplata duga (plaćanje) na drugi način, na primjer prebijanjem.