U ovom članku ćemo pogledati primjer obračuna premije osiguranja za poduzetnika ako nije radio cijelu godinu, naučit ćemo kako samostalno ili koristeći uslugu na web stranici porezne službe izračunati doprinose.

Zakonska regulativa ovog pitanja

Zakonsko uređenje ovog pitanja vrši se sljedećim pravnim aktima i dokumentima:

1. Informativno pismo od 30.03.2017.godine pod brojem BS-4-11-4091, kojim je opisan postupak obračuna premija osiguranja;

Iznos premija osiguranja (IK) za punu godinu

Iznos CB više ne zavisi od minimalne uplate, već je propisan Poreskim zakonikom za tri godine unapred za 2018, 2019. i 2020. godinu. Fiksni iznos SV isplata za godinu uključuje dvije vrste SV - penziono i zdravstveno. Postoji i varijabilni dio penzijskih doprinosa - to je jedan posto viška prihoda od tri stotine hiljada rubalja. Iznosi doprinosa u skladu sa članom 430. Zakonika prikazani su u tabeli.

Karakteristike plaćanja SV

Preduzetnik je dužan da uplati iznos SV za cijelu godinu u rokovima određenim zakonom. Pogledajmo rokove plaćanja u tabeli.

Rokovi za plaćanje SV su opisani u Poreskom zakoniku u članu 432. Za fiksne doprinose morate platiti do 31. decembra tekuće godine, za 1% od prekoračenja od 300.000 rubalja - do 1. jula naredne godine. Ukoliko preduzetnik odluči da prekine delatnost i odjavi se, ima petnaest kalendarskih dana da plati naknadu.

Primjer.

Ivanov A.A. registrovan kao samostalni preduzetnik januara 2018. Dana 21. juna 2018. godine odjavio se kao preduzetnik. Tokom svog rada dobio je prihod od 200 hiljada rubalja. Ivanov A.A. Doprinosi se moraju uplatiti u roku od 15 kalendarskih dana od dana odjave, odnosno do 6. jula, doprinosi moraju biti uplaćeni. Ako Ivanov A.A. ne uplati doprinose do ovog datuma, poreska uprava će početi da naplaćuje penale na doprinose za svaki dan kašnjenja.

Kako izračunati iznos SV za nepunu godinu

Ako individualni preduzetnik ne započne sa svojom djelatnošću od početka godine ili je odjavljen u toku godine, iznos SV mora sam izračunati. Iznos se obračunava na osnovu broja dana koliko je fizičko lice bilo registrovano kao preduzetnik.

Primjer.

IP Vasiliev je počeo sa radom u decembru 2017. godine, a 10. aprila 2018. godine je odjavljen. Iznos prihoda za 2018. bio je 150.000 rubalja. Broj mjeseci tokom 2018. godine, kada je IP Vasiliev registrovan, bio je tri - januar, februar, mart. Za to vrijeme potrebno je platiti:

penzija:

26545/12=2212,08 (mjesečni iznos SV)

2212,08*3=6636,24 (za tri mjeseca)

Medicinski:

5840/12=486,67 (mjesečni iznos SV u FFOMS)

486,67*3=1460,01 (za tri mjeseca)

Ukupno: 8096,25 rubalja za puna tri mjeseca.

Sada izračunajmo doprinose za april:

penzija:

2212,08*10/30=737,36 (za 10 dana aprila)

Medicinski:

486,67*10/30=162,22 (za 10 dana aprila)

Ukupno za 2018., individualni preduzetnik Vasiljev mora platiti:

6636,24+1460,01+737,36+162,22=8995,83 rubalja.

Detaljne kalkulacije možete pronaći i ovdje:

Usluge za obračun iznosa

Zapravo, da bi se izračunala veličina SV poduzetnika koji nije registriran punu godinu, ne može se ne uzeti u ruke kalkulator i izračunati formule. Poreska uprava ima odličnu uslugu za takve slučajeve - Obračun doprinosa. Sve što trebate znati za individualnog poduzetnika je datum početka i datum završetka aktivnosti. Unesite datume i sistem će izračunati iznos doprinosa. Jedini izuzetak je što ne uzima u obzir iznos doprinosa iznad prihoda od tri stotine hiljada. Ali ovaj dio SV ne zavisi od toga kada je individualni preduzetnik počeo i kada je završio svoje aktivnosti. Obračunava se kao 1% razlike između iznosa prihoda i 300 hiljada. Važno je napomenuti da pored obračuna iznosa, poreska služba daje informacije o šiframa budžetske klasifikacije po kojima se SV mora platiti.

zaključci

Prilikom otpočinjanja delatnosti ne od početka godine i prilikom odjave u toku godine, preduzetnik pojedinac ima pravo da ne plaća fiksni deo SV u celosti za godinu. Iznos SV mora on izračunati na osnovu stvarno registrovanih dana kao individualni preduzetnik. Najlakši način za izračunavanje iznosa je putem web stranice porezne uprave.

Potrebno je obračunati i uplatiti ESSS u 2017. godini u skladu sa Poglavljem 34 Poreskog zakonika. Nova pravila su na snazi ​​od 1. kvartala, a za 4. kvartal 2016. iznosi se obračunavaju po starom postupku. Pogledajmo kako izračunati premije osiguranja plata - šta se promijenilo za porezne obveznike-poslodavce.

Glavni regulatorni dokumenti su Zakon br. 243-FZ od 3. jula 2016., Zakon br. 250-FZ od 3. jula 2016. Regulatorne odredbe su uticale na Poreski zakonik, Zakone br. 212-FZ, 24-FZ, 255-FZ , 125-FZ Federalni zakon.

Od nove godine uvedene su mnoge promjene za osiguranike u vezi sa uplatom doprinosa u Fond PIO, Fond socijalnog osiguranja i Obavezno zdravstveno osiguranje. Osnovica za utvrđivanje visine poreza, podvrsta izuzetih iznosa, tarifnih stavova i olakšica za pojedine kategorije obveznika ostala je ista. Nova pravila su se, prije svega, odrazila na reklasifikaciju doprinosa za plaćanje poreza, sastav prijavljivanja i kazne. Kako izračunati iznos premije osiguranja je opisano u nastavku, ali morate imati na umu da se ESS plaća iz sredstava preduzeća i ne odbija se od prihoda zaposlenih.

Kako izračunati iznos premije osiguranja - regulatorne promjene:

• Dnevnice su oslobođene oporezivanja do 700 rubalja. za poslovna putovanja unutar Ruske Federacije, 2500 rubalja. – na službenim putovanjima u inostranstvo (stat. 422 Poreskog zakona, stav 2).
• Oporezivanje dohotka u naturi vrši se na osnovu tržišnih cijena (stat. 105.3 Poreskog zakonika), bez uračunavanja PDV-a (stat. 421, tačka 7 Poreskog zakona).
• Obračun prihoda zaposlenima u posebnim odjeljenjima obavljaju filijale nezavisno na njihovoj lokaciji (stat. 431, čl. 11 Poreskog zakona). Pravilo se odnosi na jedinice formirane nakon 1. januara. 2017
• Obračun doprinosa u Penzioni fond za individualne preduzetnike - predviđa primanje prihoda preko 300 hiljada rubalja. obračunavanje od 1% na višak iznosa.

Bilješka! Po starim pravilima obračunavaju se doprinosi u Fond PIO, Fond socijalnog osiguranja i Obavezno zdravstveno osiguranje. „Povrede“ se utvrđuju uzimajući u obzir pun iznos dnevnice, prihod u naturi se ne prihvata po ugovorenoj vrednosti/cenama, već po tržišnim cenama.

Formula za obračun premija osiguranja

Pogledajmo primjer izračunavanja premija osiguranja za preduzeća poslodavaca. Kao i do sada, obračuni se vrše mjesečno za svakog zaposlenog posebno. Izvještajni periodi su: kvartal, polugodište, 9 mjeseci, godina. Osnovica se utvrđuje na obračunskoj osnovi. Maksimalne vrijednosti limita su sačuvane za socijalno (osim za slučaj povreda) i penziono osiguranje.

Osnovne tarife za ESSS od strane poslodavaca:

Veličina maksimalne oporezive osnovice u 2017. godini (Rešenje br. 1255 od 29. novembra 2016. godine):

Bitan! Preferencijalne i snižene tarife se zadržavaju na istom nivou i detaljno su opisane u statistici. 427 NK.

Obračun premija osiguranja u 2017. - primjer

Da biste odredili ukupan iznos za ESSS u smislu penzijskog, socijalnog i zdravstvenog osiguranja, prvo morate izvršiti obračun za svaki mjesec posebno. Zatim, da biste izračunali ukupnu poresku osnovicu za period, potrebno je sumirati primljene podatke. Informacija se odnosi na poslodavce-pravna lica koja ne primjenjuju snižene stope/povlastice.

Primjer obračuna premija osiguranja

Početni podaci:

• Broj zaposlenih – 5 ljudi.
• Izvještajni period – 1. kvartal. 2017
• Poreski režim – OSN.
• ESSS tarifa je osnovna.
• Prihodi zaposlenih su prikazani po mjesecima.

Doprinosi se obračunavaju i plaćaju Federalnoj poreskoj službi u rubljama i kopejkama. Rok za plaćanje je 15. dan u mesecu koji sledi za izveštajnim (stat. 431 tačka 3 Poreskog zakona). Višak iznosa koji se prenosi u budžet takođe se bavi poreskim organima nakon potvrde prava na povraćaj.

Potrebno je obračunati premije osiguranja za individualne preduzetnike u svakom slučaju - sa ili bez angažovanog osoblja, kao i ako u izvještajnoj godini nije bilo djelatnosti i prihoda. Kao poslodavac, preduzetnik obračunava/plaća ESS prema opštim pravilima. Ako pojedinačni preduzetnik prenosi doprinose „za sebe“, treba se rukovoditi normama statuta. 430 NK.

Osnovne tarife za fiksni ESSS za individualne preduzetnike:

Bilješka! Doprinosi za osiguranje Penzionom fondu i obaveznom zdravstvenom osiguranju obračunavaju se na osnovu minimalne zarade na snazi ​​na početku izvještajne godine (član 430. Poreskog zakona). Prilikom registracije preduzetnika tokom perioda, zakonski je moguće preračunati konačne fiksne iznose srazmerno odrađenom vremenu.

Pretpostavimo da je individualni preduzetnik A.V. Tarasov ostvario ukupan prihod od 900.000 rubalja u 2017. Kako obračunati doprinose za PIO i obavezno zdravstveno osiguranje? Definirajmo fiksna i dodatna plaćanja:

• U Fondu PIO fiksni doprinos iznosi 7500 x 12 x 26% = 23400,00.
• U obaveznom zdravstvenom osiguranju fiksni doprinos iznosi 7500 x 12 x 5,1% = 4590,00.
• Penzionom fondu Ruske Federacije dodatni doprinos – (900.000 – 300.000) x 1% = 6000,00
• Socijalno osiguranje se ne plaća.

Ukupno, preduzetnik je dužan da uplati 33.990 rubalja u budžet za 2017. Nalozi za plaćanje moraju biti generisani do kraja godine, dozvoljeno je plaćanje na rate. Izuzetak je dodatni doprinos od 6.000 rubalja, koji se može uplatiti do 1. aprila 2018. (stat. 432 klauzula 2, stav 2). Ukoliko posljednji dan plaćanja padne na praznik/vikend, rok dospijeća se odgađa za sljedeći radni dan.

Bitan! Trenutno se razmatra prijedlog zakona sa izmjenama i dopunama Zakona br. 243-FZ (o održavanju minimalne plaće za obračun fiksnih doprinosa individualnih preduzetnika na nivou od 6.204 rubalja).

Poravnanja sa penzionim fondom

Jedinstveno izvještavanje za ESSS odobreno je Naredbom br. MMV-7-11/551 od 10. oktobra 2016. Po prvi put će svi poslodavci, uključujući i individualne preduzetnike, morati da popune dokument za 1 kvartal. 2017. Rok za podnošenje je 30. dan narednog mjeseca nakon izvještajnog perioda, a organ prijema je teritorijalna jedinica Federalne poreske službe. Fondovi zadržavaju sljedeće vrste izvještaja:

• Penzijski fond – godišnje personalizirane informacije (novi izvještaj); mjesečno izvještavanje SZV-M.
• FSS – povrede prema zadatoj klasi rizika na radu.

Izvještaji za Q4 2016. i ažurirane obračune Fondu PIO za periode do 2017. godine potrebno je dostaviti filijalama Fonda PIO na starim obrascima. Za bolovanje za 2017-2018, preduzeća mogu nadoknaditi iznose iz socijalnog osiguranja, ali osiguranici moraju kontaktirati Federalnu poresku službu.

Pažnja! Elektronski format za podnošenje jedinstvenog obračuna za ESS je predviđen za osiguranike koji imaju više od 25 zaposlenih.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Poreska služba Ruske Federacije je u svom poslednjem dopisu od 07.03.2017. br. BS-4-11/4091 objasnila kako izračunati premije osiguranja ako je privrednik započeo svoju delatnost ne od početka obračunskog perioda, već u bilo kom drugom intervalu ili odlučila da zatvori individualnog preduzetnika sredinom godine.

Šta kaže Zakon?

Premije osiguranja koje se plaćaju za obračunski period treba da se obračunavaju na osnovu minimalne zarade srazmerno broju meseci u godini u kojima je preduzetnik pojedinac obavljao delatnost. Ako je i prvi mjesec bio nepotpun, potrebno je izračunati iznos doprinosa iz broja dana u ovom mjesecu od kojih je aktivnost započela (član 3. člana 430. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sličan obračun se pravi i kada privrednik zatvori svog preduzetnika – fiksni doprinosi se moraju obračunati na osnovu minimalne zarade i utvrđivanja srazmernog broja meseci u kojima je delatnost još uvek obavljana. Ako je posljednji mjesec aktivnosti nepotpun, broj radnih dana u njemu se izračunava i množi s minimalnom platom (član 5. člana 430. Poreskog zakona Ruske Federacije). Vrijedi podsjetiti da se iznos minimalne plate uzima na početku obračunskog perioda. Tako je 2017. minimalna plata od 1. januara bila 7.500 rubalja. Ako se ova vrijednost tokom godine promijeni naviše, to neće uticati na obračun fiksnih premija osiguranja.

Primjer izračuna

Navedimo primjer izračuna kada je biznismen zatvorio svog individualnog poduzetnika 7. februara 2017. godine, odnosno na ovaj datum isključen je iz Jedinstvenog državnog registra individualnih preduzetnika. Tako će broj punih mjeseci obračunskog perioda biti jedan (januar), plus broj kalendarskih dana nepotpunog mjeseca u kojem je prestala državna registracija djelatnosti, u našem slučaju - 7 dana, dok je u mjesecu od prestanka djelatnosti (februar 2017.) ima 28 kalendarskih dana.

Izračunajmo koliko doprinosa mora da plati samostalni preduzetnik kada prestane sa radom:

Doprinos u Penzioni fond iznosit će 2437,5 rubalja. Iznos doprinosa za jedan puni mjesec iznosit će 1950 rubalja (7500 (minimalna plata) x 12 (broj mjeseci u godini) x 26% (PFR koeficijent) / 12 (broj mjeseci u godini)). A za nepun mesec 487,50 rubalja (iznos doprinosa za ceo mesec obračuna delimo sa brojem kalendarskih dana u nepunom mesecu (28. februara) i množimo sa brojem odrađenih dana (u našem primeru - 7 )).

U socijalnom osiguranju, u našem primjeru, trgovac će morati platiti 478,13 rubalja. Konkretno, mi obračunavamo doprinose za ceo mesec koristeći formulu: minimalna plata x 12 meseci x koeficijent MZZO 5,1% / 12 meseci. Dobijamo vrijednost od 382,50 rubalja. Njemu dodajemo obračune za nepun mesec, postupajući na isti način kao i sa penzijskim doprinosima (382,50 rubalja / 28 dana x 7 dana = 95,63 rubalja), a zatim saberemo dobijene rezultate.

Na sličan način morate postupiti i prilikom obračuna doprinosa prilikom otvaranja individualnog preduzetnika tokom obračunskog perioda.

U pismu o kojem se raspravlja, porezne vlasti pojašnjavaju: ako je privrednik obavljao djelatnost nepotpunu kalendarsku godinu, tada bi prilikom zatvaranja individualnog poduzetnika i potrebe utvrđivanja visine prihoda za obračun potrebnih premija osiguranja, sav primljeni prihod trebao biti uzeto u obzir (u ovom slučaju se ne primjenjuje proporcionalnost broja mjeseci poslovanja individualnog preduzetnika sa brojem mjeseci koji nisu završeni u toku godine).

Službenici su takođe podsetili da je potrebno uplatiti najkasnije 15 kalendarskih dana od momenta odjave Poreske službe i isključenja iz Jedinstvenog državnog registra individualnih preduzetnika trgovca kada zatvori svoju poslovnu delatnost (klauzula 15. člana 431. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Unesite svoje prihode u online kalkulator i saznajte iznos premije osiguranja koju treba platiti.

Bilješka— maksimalni iznos plaćanja osiguranja za obavezno osiguranje je ograničen na 23400 + 8*minimalna zarada*12*26%.

Svaki individualni preduzetnik mora za sebe da uplaćuje doprinose na obavezno penziono i zdravstveno osiguranje, bez obzira da li je poslodavac ili ne. Ako ima zaposlenih, onda se iz njihovih plata plaćaju dodatni doprinosi. Pojedinačni preduzetnici nisu u obavezi da uplate osiguranja prebacuju na socijalno osiguranje – to je dobrovoljna stvar.

Premije osiguranja plaćaju individualni preduzetnici godišnje - fiksne i dodatne za prihode preko 300 rubalja. Fiksno se deli na penziono i zdravstveno:

• 23400 rub. — fiksna penzija;
• 4590 rub. — fiksni medicinski;
• 1% od prihoda preko 300 tr. - dodatna penzija.

Izračunajte koliko trebate platiti individualnim poduzetnicima u 2017. za sebe pomoću online kalkulatora.

Kako koristiti online kalkulator premije osiguranja za individualne poduzetnike za sebe 2017

Kalkulator je vrlo jednostavan za korištenje. Samo unesite iznos prihoda, a kalkulator će izvršiti online kalkulaciju, naznačiti ukupan iznos premija osiguranja, uzimajući u obzir fiksne i dodatne, a također će posebno prikazati penzije i zdravstvene naknade.

Ako je prihod za godinu manji od 300 rubalja, tada će se plaćanje individualnog preduzetnika za sebe sastojati od fiksnog doprinosa za obavezno zdravstveno osiguranje i obavezno zdravstveno osiguranje = 23.400 + 4.590 = 27.990 rubalja.

Ako je prihod za godinu veći od 300 rubalja, onda se plaćanje individualnog poduzetnika za sebe sastoji od fiksnog i dodatnog doprinosa. Fiksna stopa je i dalje 27.990 rubalja.

U online kalkulatoru posebno se izdvaja doprinos za obavezno zdravstveno osiguranje i obavezno zdravstveno osiguranje.

Dodatna penzija se izračunava po formuli:

Dodatni doprinos = 1% * prihod preko 300 hiljada rubalja.

Maksimalni iznos dodatne premije osiguranja za individualne preduzetnike u 2017. godini je 12 * minimalna zarada * 8 * tarifa (za individualne preduzetnike to je 26%) - ovo ograničenje je utvrđeno članom 1. stavom 1. člana 430. Poreskog zakona Ruska Federacija.

primjer:

Prihod fizičkog preduzetnika za 2017. je 450 rubalja. Premije osiguranja individualnih preduzetnika za sebe će se sastojati od fiksnog iznosa od 27.990 i dodatnih 1% * 150 tr. = 1500 rub.

Odnosno, ukupna premija osiguranja iznosit će 29.490 rubalja.

Da biste izvršili takav izračun u online kalkulatoru, dovoljno je upisati iznos od 450.000 u jedino polje obrasca. Rezultat izračuna je prikazan u plavom polju kalkulatora:

Šta uključiti u svoj prihod

Prije svega, morate znati da za obračun doplate osiguranja za sebe za 2017. godinu morate uzeti prihode ostvarene za period od početka januara do kraja decembra 2017. godine.

Šta uključiti u iznos prihoda zavisi od poreskog režima u kojem individualni preduzetnik posluje:

• OSN - prihod minus profesionalni odbici;
• STS - svi prihodi se zbrajaju i nije bitno koji je predmet oporezivanja izabran „dohodak“ ili „razlika prihoda i rashoda“;
• UTII je prihod koji se naziva imputiran prema klauzuli 4, klauzuli 9, članu 430 Poreskog zakona Ruske Federacije (formira se poreska osnovica za 4 kvartala).

Kako se obračunavaju premije osiguranja za individualne preduzetnike u 2017. godini?

Formula za obračun fiksnog doprinosa:

Fix.V. = minimalna plata * 12 * tarifa.

Minimalna plata se uzima na početku godine za koju se vrši obračun (na početku 2017. godine - 7500).

Tarifa za premiju osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje iznosi 26% za individualne preduzetnike za sebe, za obavezno zdravstveno osiguranje - 5,1%.

Vzn. na OPS za individualne poduzetnike = 7500 * 12 * 26% = 23400 rub.

Vzn. za obavezno zdravstveno osiguranje za individualne poduzetnike = 7500 * 12 * 5,1% = 4590 rub.

Formula za obračun dodatnog doprinosa za obavezno penzijsko osiguranje:

Dodatni pogled = prihod preko 300 tr. * 1%, ali ne više od 8*minimalna zarada*12*26%.

Rokovi plaćanja za 2017

Fiksnu premiju osiguranja individualni preduzetnici moraju platiti tokom 2017. godine (najkasnije do 9. januara 2018. godine) u jednom iznosu ili raščlanjeno na dijelove, na primjer, kvartalno.

Samostalni preduzetnik uplaćuje dodatnu premiju osiguranja najkasnije do 2. aprila 2018. godine (da biste pravilno izračunali prihod za 2017. godinu, potrebno je sačekati kraj godine).

Šta se podrazumijeva pod pojmom “dohodak” na koji se mora platiti porez? Ovo je najvažnije pitanje za preduzetnika koji je ostvario prihod od preko 300.000 rubalja. Cijena emisije je iznos doprinosa koje će izvaditi iz svog džepa i uplatiti u budžet. U Poreskom zakoniku nema jasnog odgovora, objašnjenja regulatornih organa i sudova samo zbunjuju. Pogledajmo “škakljive” trenutke.

Samostalni preduzetnici su obveznici premija osiguranja. Oni mogu biti obveznici po dva osnova:

• kao poslodavci, ako imaju zaposlene, individualni preduzetnici plaćaju premije osiguranja na isti način kao i organizacije. Nećemo razmatrati ovo pitanje u ovom članku;
• za sebe, kao samozaposlene – u ovom slučaju, postupak obračuna i plaćanja premija osiguranja postavlja mnoga pitanja zbog netačnog teksta zakona.

Analiziraćemo kontroverzna pitanja i obračune premija osiguranja za individualne preduzetnike koji posluju na različitim poreskim sistemima, a takođe ćemo kombinovati pojednostavljeni poreski sistem i sistem poreza na patente (PTS).

Počnimo s općim pitanjima obračuna i plaćanja premija osiguranja.

Obračun i plaćanje premija osiguranja. Dopis za individualne preduzetnike

1. Individualni preduzetnici uplaćuju doprinose za osiguranje Fondu PIO i Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja. Preduzetnici ne obračunavaju i ne plaćaju premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom (član 6. člana 430. Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, oni imaju pravo da dobrovoljno stupe u ove odnose (klauzula 2, klauzula 1, član 419, član 6, član 430 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dio 3, član 2 Federalnog zakona od 29. decembra 2006. br. 255-FZ).
2. Individualni preduzetnici plaćaju premije osiguranja u vidu fiksnih plaćanja, koja se sastoje iz dva dela:

• stalni dio - svi individualni preduzetnici su obavezni da plate (uz neke izuzetke);
• dodatni (varijabilni) dio, koji se plaća na prihode većim od 300.000 rubalja.

1. Samostalni preduzetnik ima pravo da zahteva oslobađanje od plaćanja premije osiguranja za sebe ako je podneo poreskom organu u mestu registracije zahtev za oslobađanje od plaćanja premija osiguranja i prateću dokumentaciju (član 7. člana 430. Poreskog zakonika Republike Srbije). Ruska Federacija, Federalni zakon od 28. decembra 2013. br. 400-FZ). Izuzeće se odnosi na period:

• vojna služba;
• njegu koju obavlja radno sposobno lice za invalida I grupe, dijete sa invaliditetom ili lice koje je navršilo 80 godina života;
• prebivalište supružnika vojnih lica koja služe vojnu službu po ugovoru, zajedno sa svojim supružnicima, na područjima gdje nisu mogli raditi zbog nemogućnosti zapošljavanja, ali ne duže od pet godina ukupno;
• period boravka u inostranstvu supružnika zaposlenih u organizacijama, čiju listu odobrava Vlada Ruske Federacije, ali ne duže od pet godina ukupno.

1. Obaveza plaćanja premije osiguranja za fizičkog preduzetnika nastaje od momenta sticanja statusa individualnog preduzetnika, tj. od trenutka državne registracije (član 1. člana 23. Građanskog zakonika Ruske Federacije), pa do trenutka prestanka djelatnosti i njenog isključenja iz Jedinstvenog državnog registra individualnih preduzetnika. Važna stvar: ako preduzetnik nije isključen iz Jedinstvenog državnog registra individualnih preduzetnika, onda se smatra da nije izgubio status samostalnog preduzetnika, pa je stoga dužan da nastavi da plaća premije osiguranja bez obzira na to da li je primao prihod. ili gubitak, vodio svoj posao ili ne, itd. (pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. septembra 2017. br. 03-15-05/61112).
2. Ukoliko je individualni preduzetnik prestao sa radom i bio je odjavljen u poreskom organu, dužan je da uplati doprinose u roku od 15 dana od dana odjave. Iznos doprinosa koje mora uplatiti mora se uskladiti srazmjerno vremenu rada u kalendarskoj godini u kojoj prestaje djelatnost individualnog preduzetnika. Prema stavu 5 čl. 430 Poreskog zakona Ruske Federacije: „za nepun mjesec aktivnosti, odgovarajući fiksni iznos premija osiguranja utvrđuje se srazmjerno broju kalendarskih dana u ovom mjesecu do i uključujući datum državne registracije raskida do pojedinac aktivnosti kao samostalni preduzetnik.”
3. Individualni preduzetnici nemaju pravo da primenjuju snižene tarife, jer ova prednost je data samo poslodavcima, dakle samo u odnosu na doprinose za zaposlene, a ne i na doprinose individualnih preduzetnika za sebe.

Fiksna plaćanja za individualne preduzetnike za sebe u 2018, 2019, 2020. Promjene

Od 2018. godine visina fiksne isplate više nije vezana za minimalnu platu. Za prihode koji ne prelaze 300.000 rubalja, poduzetnici plaćaju premije osiguranja u sljedećim iznosima (član 430 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Primjer obračuna fiksnog dijela premije osiguranja individualnog poduzetnika za nepunu godinu

IP Ivanov je registrovan 21.03.2018. Za punih 9 mjeseci (od aprila do decembra) 2018. godine preduzetnik mora platiti premije osiguranja:

• Penzionom fondu Rusije - 19.908,75 rubalja. (26.545 RUB/12 x 9 mjeseci);
• u Federalnom fondu obaveznog medicinskog osiguranja - 4380 rubalja. (5840 RUR/12 x 9 mjeseci).

Za mart se iznos premije osiguranja obračunava srazmjerno broju dana tokom kojih je preduzetnik pojedinac bio preduzetnik. U martu ima ukupno 31 dan, individualni preduzetnik je registrovan 21. marta, što znači da mora platiti 11 dana (31-20):

• u Penzionom fondu Rusije - 784,93 rubalja. (26.545 RUB / 12 x 11/31);
• U Federalnom fondu obaveznog medicinskog osiguranja - 172,69 rubalja. (5840 RUR / 12 x 11/31).

Ukupan iznos doprinosa za 2018. godinu će biti:

• Penzionom fondu Rusije - 20.693,68 rubalja. (19.908,75 RUB + 784,93 RUB);
• u Federalnom fondu obaveznog medicinskog osiguranja - 4552,69 rubalja. (4380 rub. + 172,69 rub.).

Fiksno plaćanje za individualne preduzetnike: uslovi plaćanja

Rok za plaćanje premija osiguranja u obliku fiksnih plaćanja je najkasnije do 31. decembra ove godine (tačka 2, tačka 1, član 419, tačka 2, član 432 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako poslednji dan dospeća za uplatu doprinosa padne na vikend i (ili) neradni praznik, kraj roka se odlaže za sledeći radni dan (klauzula 7, član 6.1 Poreskog zakonika Republike Srbije). Ruska Federacija).

Preduzetnik sam odlučuje kojim će redoslijedom plaćati premije osiguranja u vidu fiksnih plaćanja tokom cijele godine. Nema potrebe sastavljati „raspored plaćanja“ i striktno ga se pridržavati. Glavna stvar je da se uplate za 2018. isplate prije kraja godine. U suprotnom, na iznos zaostalih obaveza iz čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreska obaveza se može ublažiti ili pogoršati. Pojedinačni preduzetnici imaju pravo da računaju na ublažavanje poreske obaveze (član 1. člana 112. Poreskog zakona Ruske Federacije). Olakšica poreske obaveze je moguća ako postoje okolnosti koje olakšavaju odgovornost:

• počinjenje krivičnog djela zbog spleta teških ličnih ili porodičnih okolnosti;
• izvršenje krivičnog djela pod uticajem prijetnje ili prinude ili zbog finansijske, službene ili druge zavisnosti;
• teško materijalno stanje pojedinca koji odgovara za izvršenje poreskog prekršaja;
• druge okolnosti koje sud ili poreski organ koji razmatra slučaj može priznati kao olakšavajuću odgovornost.

Ako postoji barem jedna okolnost, iznos kazne će se smanjiti za najmanje 2 puta (član 3. člana 114. Poreznog zakona Ruske Federacije). Otežavajuća okolnost je počinjenje poreskog prekršaja od strane osobe koja je ranije odgovarala za sličan prekršaj (klauzula 2 člana 112 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dodatni (varijabilni) dio premija osiguranja: postupak obračuna i uplate individualnih preduzetnika za 2018.

Dodatne doprinose plaćaju samo oni individualni preduzetnici koji su ove godine ostvarili prihod od preko 300.000 rubalja. Od viška iznosa uplaćuje se doprinos samo Fondu PIO po stopi od 1% na iznos prihoda. Formula za obračun dodatnih doprinosa:

Iznos dodatnih doprinosa Fondu PIO za 2018. godinu = Iznos prihoda za 2018 — 300.000 rub. x 1%

Dodatni doprinos za osiguranje u Penzioni fond ima ograničenje maksimalnog iznosa. Iznos doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje za obračunski period ne može biti veći od osam puta veći od fiksnog iznosa (stalnog dijela) doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje (klauzula 1, tačka 1, član 430 Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Uzimajući u obzir stalni dio premija osiguranja, individualni preduzetnik može platiti za poreski period:

Šta je prihod individualnog preduzetnika i kako odrediti visinu prihoda?

Ovo je glavno pitanje na koje se mora odgovoriti prije obračuna poreza. Poresko zakonodavstvo ne daje uvijek direktan odgovor na ovo pitanje. Stoga se okrenimo odlukama viših sudova i pojašnjenjima regulatornih tijela.

Definicija prihoda zavisi od sistema oporezivanja koji primenjuje individualni preduzetnik.

Situacija 1: Individualni preduzetnik koristi OSNO

Za potrebe obračuna dodatnih premija osiguranja uzimaju se prihodi umanjeni za rashode.

Dugi sporovi između regulatornih organa i odluka sudova na različitim nivoima nisu doveli do ujednačenosti u rješavanju ovog pitanja. Tačku na to stavio je samo Ustavni sud Ruske Federacije svojom rezolucijom broj 27-P od 30. novembra 2016. godine. Sada nema drugog mišljenja i ne može biti, osim ako se norma Poreznog zakona Ruske Federacije radikalno ne promijeni.

Dakle, individualni preduzetnik koji primenjuje opšti sistem oporezivanja, tj. Lice koje plaća porez na dohodak fizičkih lica, radi obračuna dodatnih doprinosa za osiguranje u Fond PIO, ima pravo, prilikom utvrđivanja visine primanja, da ga umanji za iznos profesionalnih poreskih odbitaka u skladu sa čl. 221 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pismo Federalne poreske službe Rusije od 02.10.2017. br. BS-4-11/2494@ (zajedno sa pismom Ministarstva finansija Rusije od 02.06. /2017. br. 03-15-07/6070)). Formula za obračun:

Dodatni doprinosi za osiguranje u Penzioni fond (na OSNO) = (Prihodi - profesionalni odbici) x 1%

Situacija 2: individualni preduzetnik primenjuje pojednostavljeni poreski sistem

• objekat “prihodi minus rashodi”

Pitanje je sledeće: da li preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem imaju pravo, prilikom utvrđivanja prihoda od kojih će se obračunavati dodatne premije osiguranja, umanjiti bruto iznos prihoda za rashode? Naravno, obračun troškova omogućit će individualnim poduzetnicima da smanje osnovicu za obračun premija osiguranja u Fond PIO, što će automatski dovesti do smanjenja uplata u Fond PIO. Ovo je korisno za preduzetnike, ali ne i za budžet.

Stavovi regulatornih tijela i sudija se razlikuju.

Ministarstvo finansija i Federalna poreska služba Ruske Federacije smatraju da se prilikom utvrđivanja visine prihoda za obračun doprinosa za osiguranje u Penzioni fond rashodi ne uzimaju u obzir. Ovaj stav su izrazili u brojnim pismima, posebno: pismima Ministarstva finansija Rusije od 15. marta 2018. br. 03-15-05/15892 od 12. februara 2018. godine br. 03-15-07/8369 , Federalna poreska služba od 21. februara 2018. godine broj GD-4- 11/3541@.

Na sudu je moguće braniti suprotnu poziciju od talasa, jer Vrhovni sud je u svom rješenju od 22. novembra 2017. godine broj 303-KG17-8359 naveo da individualni preduzetnik sa objektom „prihodi minus rashodi“ ima pravo da prilikom obračuna prihoda uzme u obzir rashode za obračun dodatnih doprinosa za osiguranje. Penzionog fonda. Pored toga, Federalna poreska služba Ruske Federacije je dostavila ovu odluku Oružanih snaga Ruske Federacije svim inspektorima Federalne poreske službe Ruske Federacije pismom od 18. januara 2018. br. SA-4-7/756 . Tako je Federalna poreska služba Ruske Federacije prihvatila stav Vrhovnog suda Ruske Federacije i Ustavnog suda Ruske Federacije (Rezolucija br. 27-P od 30. novembra 2016.): dodatni doprinosi se moraju računati iz prihoda minus troškovi.

Međutim, Federalna poreska služba Rusije se takođe slaže sa Ministarstvom finansija (pisma Ministarstva finansija Rusije od 12. februara 2018. br. 03-15-07/8369, od 21. maja 2018. godine br. 03-15- 06/34428) da se troškovi ne uzimaju u obzir. Poreska uprava je dopisom od 21. februara 2018. godine broj GD-4-11/3541@ upozorila na ovaj stav finansijera Federalnu poresku službu.

Konačna tačka gledišta Federalne poreske službe Rusije

Kao rezultat brojnih muka poreskih vlasti, pismo Federalne poreske službe Rusije od 03.07.2018. br. od 06.08.2018. godine u predmetu br. AKPI18-273”. U pismu se kaže: troškovi iz čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir prilikom formiranja osnove za obračun premija osiguranja za individualne preduzetnike sa prihodom iznad 300.000 rubalja.

Zaključak: prema pojednostavljenom poreskom sistemu, iznos prihoda je iznos dohotka koji je individualni preduzetnik stvarno primio od obavljanja preduzetničke delatnosti. Troškovi predviđeni čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije se ne uzimaju u obzir.

• objekat "prihod"

Prilikom izračunavanja osnovice za obračun dodatnih doprinosa za osiguranje u Penzioni fond Ruske Federacije, rashodi se ne mogu uzeti u obzir zbog činjenice da poreski obveznik vodi evidenciju samo o prihodima i nema pravo na odbitak troškova od prihoda.

Primjer izračunavanja doprinosa individualnih preduzetnika u pojednostavljeni poreski sistem za prihod veći od 300.000 rubalja.

Prihod preduzetnika Ivanova za 2018. prema KUDiR-u iznosio je 5.000.000 rubalja. Samostalni preduzetnik plaća:

• Do 31. decembra, individualni preduzetnik - 32.385 rubalja. (u Penzionom fondu - 26.545 rubalja i Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja - 5.840 rubalja).
• Najkasnije do 1. jula 2019. - 47.000 RUB. ((5.000.000 RUB - 300.000 RUB) x 1%) - dodatni doprinosi u Penzioni fond, jer prihod je premašio 300.000 rubalja.

Situacija 3: Individualni preduzetnik kombinuje pojednostavljeni sistem oporezivanja i PSN

Za obračun dodatnih premija osiguranja kada se kombinuju dva režima oporezivanja, individualni preduzetnik mora da zbroji prihode dobijene u oba sistema oporezivanja. Prihod se utvrđuje (član 9. člana 430. Poreskog zakona Ruske Federacije):

• kada se koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja - u skladu sa čl. 346.15 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• kada koristite PSNO - prema čl. 346.47 i 346.51 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prilikom primjene sistema oporezivanja patenata (PTS), predmet oporezivanja je potencijalno primljeni godišnji prihod pojedinačnog preduzetnika za određenu vrstu djelatnosti (član 346.47 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, sumiraju se prihodi ostvareni primjenom pojednostavljenog poreskog sistema (za relevantne vrste djelatnosti) i potencijalno mogući (a ne stvarni) godišnji prihodi ostvareni primjenom pojednostavljenog poreskog sistema.

KBC za isplatu uplata osiguranja individualnim preduzetnicima za sebe u 2018.

1. BCC za premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje koje se pripisuju Fondu PIO:

• doprinosi - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• penali - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• novčane kazne - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. KBK za premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje koje se pripisuju Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja

• doprinosi - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• penali - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• novčane kazne - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Zaključci:

1. Pojedinačni preduzetnik koji primenjuje bilo koji sistem oporezivanja mora do 31. decembra 2018. godine uplatiti minimalni iznos doprinosa za osiguranje za 2018. u Fond PIO i Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja u iznosu od 32.385 rubalja.
2. Ako prihod za 2018. godinu premaši 300.000 rubalja, najkasnije do 1. jula 2019. moraćete da uplatite varijabilni deo doprinosa za osiguranje u Penzioni fond. Prilikom obračuna doprinosa, primijenjeni režim oporezivanja igra važnu ulogu pri obračunu osnovice za obračun 1% iznosa prihoda. Spor sa poreskim organima je preporučljiv ako su troškovi izdavanja visoki.
3. Prilikom kombinovanja režima oporezivanja, posebno pojednostavljenog poreskog sistema i posebnog poreskog sistema, pažnja na poseban poreski sistem nije usmerena na ostvareni prihod, već na potencijalni.

259,023 pregleda