Здравей, Александър!

Съгласно член 346.11 и член 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация

опростена система
прилага се данъчно облагане от организации и индивидуални предприемачи
наред с други данъчни режими, предвидени в закона
Руската федерация относно данъците и таксите.

Прилагане на опростената данъчна система
организации предвижда освобождаването им от задължението за плащане на данък
върху печалбите на организации (с изключение на данъка върху дохода,
облага се с данъчните ставки, предвидени в параграфи 3 и 4
284 от този кодекс), корпоративен данък върху имуществото.
Не се признават организации, прилагащи опростената данъчна система
данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данък върху
добавена стойност, платима в съответствие с
този кодекс при внос на стоки на територията на Русия
Федерация и други територии под нейната юрисдикция, както и данък върху
добавена стойност, платена в съответствие с чл
174.1 от този кодекс.

Тоест, ако сте Индивидуален предприемач, прилагащ специален режим на данъчно облагане на опростената данъчна система, тогава не сте платец на ДДС и не издавате фактури.

Въпреки това контрагентите доста често искат от операторите на специален режим да издадат фактура – ​​поради незнание или поради установени бизнес процеси. Издаването на фактура с размера на ДДС, разпределен в нея, незабавно води до необходимостта от плащане на ДДС, посочен във фактурата, в бюджета и подаване на декларация. Това важи дори за тези, които не са платци на ДДС (USN и UTII).

Фактурата се издава от името на продавача.По закон няма срок за изготвяне на фактура за данъчните агенти, регулаторните органи смятат, че фактура трябва да бъде издадена в рамките на 5 календарни дни, считано от датата на плащане (Писмо от Федерална данъчна служба на Русия от 12.08.2009 г. № ШС -22-3/ [защитен с имейл]).Фактурата трябва да бъде подписана от данъчен агент - индивидуален предприемач или ръководител и главен счетоводител на организацията.Фактурата се изготвя в два екземпляра: за продавача и купувача.

Тъй като индивидуалните предприемачи, прилагащи опростената данъчна система, не са платци на ДДС, с изключение на операциите, посочени в точка 1.4 на чл. 146, чл. 174.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Придобиване на стоки в чужбина, при извършване на операции в съответствие с просто споразумение за партньорство и др.), Тогава LLC също не трябва да ви издава фактури с ДДС.

Следователно е необходимо да платите на доставчика фактура с ДДС само ако фактурата е издадена с ДДС.

Ако купувачът е на опростената данъчна система "доходи - разходи" и купува стоки (работи, услуги) с ДДС, тогава как може да отпише сумата на входящия ДДС като разходи, има 2 позиции:

• или в цената на закупените стоки, работи, услуги (клауза 2.3 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• или по отделен разходен елемент при закупуване на стоки, работи, услуги и други материални активи (клауза 1.8 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Министерството на финансите на Русия и данъчната служба предложиха тази опция:

• при придобиване на дълготрайни активи и нематериални активи в себестойността им следва да се включва "входящ" ДДС;
• при закупуване на други активи, включително стоки за препродажба, за отписване на ДДС върху отделна разходна позиция (писма на Министерството на финансите на Русия от 4 ноември 2004 г. № 03-03-02-04 / 1/44 и Федералния данък Служба на Русия от 19 октомври 2005 г. № ММ-6-03/886).
• при закупуване на стоки за последваща препродажба, "входящият" ДДС трябва да бъде отписан като разходи, тъй като стоките се продават, като отделна позиция в книгата за приходите и разходите (клауза 2.2 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Това е становището на Министерството на финансите (писмо N 03-11-06 / 2/256 от 2 декември 2009 г.).

За да се избегнат евентуални претенции от страна на регулаторните органи относно валидността на отписването на „входящия” ДДС като разход, Министерството на финансите настоява, че за да потвърди разхода под формата на входящ ДДС, предприятието по опростената данъчна система трябва да запази фактурата, издадена от доставчика (писмо N 03-11-04/2/147 от 24.09.2008 г.).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

По този начин не трябва да издавате фактури с ДДС, а при получаване на фактури с ДДС да поискате фактури без ДДС.

аз мога
предоставят услуги за изготвяне на договори и
да посъветвате за успешното разрешаване на проблема в чата.
С уважение, Ф. Тамара

(съкратено - USN) е такова споразумение между принципала и агента, при което разликата между приходите и разходите позволява на агента да прехвърли част от функционалните отговорности, свързани с покупко-продажбата на различни стоки.

Въпреки простотата на процедурата (която е възможна само при опростена система), посредническите транзакции са възможни със специални познания. Нека разгледаме по-подробно този вид договор.

Агентско споразумение с опростена данъчна система 6% доход

Агентските споразумения са не само удобна документация, която ви позволява да осигурите споразумение между принципала и агента. В повечето случаи, особено напоследък, агентските споразумения са убедителен документ в различни производства (включително и съдебни). Ето защо трябва да се помни колко е важно да се разбират правилата и разпоредбите за съставяне на такива споразумения. Един от най-честите в производството включва договори с.

Предмет на такива споразумения за посредничество (както и на споразумения от друг вид) са отношенията между агента и трети лица, като интересите, представлявани от агента, напълно съвпадат с интересите на принципала. Ето защо в книгите за приходи и разходи при подписване на договор за посредничество с опростена данъчна система от 6% трябва да се отразява само размерът на възнаграждението (). Тази сума трябва да бъде разликата между сумата, платена от купувача и дължимата сума на главницата.

Изискванията относно тези процедури са подробно описани в писмо на Министерството на финансите на Русия (от 18 април 2013 г.) № 03-1111. Съгласно параграф 1 на член 346 от Данъчния кодекс на Русия, доходът, който възниква в резултат на операцията, трябва да бъде отразен в данъчното счетоводство на следната дата:

• действително получаване на средства (показва се на банковата сметка);
• прехвърляне на собственост в собственост (освен собственост може да има работа, услуги, права на собственост и др.).
• погасяване на задължението към данъкоплатеца по друг начин.

Такъв е случаят, ако агентът получи плащане предварително, преди отчетът да бъде одобрен от принципала.

• Ако споразумението гласи, че средствата трябва да бъдат преведени след сключване на споразумението и всъщност не е възможно да се определи размера на възнаграждението, тогава според писмото на Министерството на финансите на Русия всички средства трябва да бъдат включени в дохода, който ще бъдат взети предвид при определяне на данъчната основа по опростения данък от 6%.
• Ако нарежданията за посредничество продължат, тогава агентът, както и агенцията като цяло, могат да направят корекции в размера на дохода, който ще бъде преведен на принципала (с изключение на размера на удържаните такси). Такова право е уредено с писмо на Министерството на финансите от 30 септември (писмо № 03-1106).

Такива правила позволяват да се предотвратят такива ситуации, в които клиентът плаща на агента за посреднически услуги, преди размерът на неговата такса да може да бъде определен точно.

Агентско споразумение с опростена данъчна система 15% Приход минус разходи

За да може принципалът, който плаща данъци по опростената схема, да продава и купува стоки чрез агент (използвайки споразумението ""), той трябва да вземе предвид два вида изисквания:

• изисквания относно сключването на агентски договор USN;
• трябва да признае приходите и разходите, които пряко произтичат от договора за посредничество.

За да изпълни изискванията, свързани с изпълнението на споразумението „приходи минус разходи“, принципалът трябва да проучи съдържанието на предмета на договора за посредничество, правата и задълженията на агента, неговите собствени права и задължения и др. За да направите това, трябва да приемете нормите на Гражданския кодекс на Русия.

Например, когато съставяте договор за посредничество, трябва да обърнете специално внимание на:

• условия на агентския договор;
• формата на отношенията "принцип - агент";
• уточняване на степента на пълномощия на агента;
• подробности за ограниченията.

Нека разгледаме по-отблизо. При изучаване на условията на договора трябва да се разбере, че условията са основни (същността им е разкрита в предмета на договора) и непреки, допълващи се. Непрякото включва разходите за услугите на агента в съответствие с клаузите на агентския договор и скоростта (условията) на изпълнение. Важно условие, на което принципала трябва да обърне внимание, е цената и условията, при които се заплаща агентското възнаграждение.

Когато се изяснява формата на връзката „принципал-агент“, е важно да се разбере какви инструкции ще изпълнява агентът от свое име и кои от името на клиента. Уточняването на нивото на правомощия е необходимо, за да се разбере и предвиди тази част от транзакциите, които агентът ще извършва от свое име.

Детайлизирането на ограниченията е важен етап, тъй като именно тук принципалът има възможност да очертае правомощията на агента и да уточни тънкостите с възможностите или забраните по отношение на сключването на споразумения за подагенции (възлагане от агента на част от задачата на друг агент ).

Също така в споразумението за агентство няма да е излишно да се предпишат подробностите за сътрудничество и точките, които трябва да се появят в доклада на агента (документ, изготвен след изпълнение на всички инструкции).

Ако плащането на средства и доставката на стоки на купувачите се извършват поради работата на агента (чрез него, например чрез неговата банкова сметка или), тогава периодът, през който агентът трябва да уведоми принципала за получаването на средства към неговия акаунт (или в касата). От такива привидно дреболии в крайна сметка може да зависи периодът, през който печалбата ще бъде включена в дохода. В резултат на това - навременността на данъчните облекчения.

Също така, както вече отбелязахме, принципалът трябва да признава приходите и разходите, пряко произтичащи от договора за посредничество. Тези изисквания са предвидени в глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчно облагане

Както знаете, работата чрез агент понякога е не само удобна, но и много печеливша. Едно от непосредствените предимства на агентските договори по опростената система е ясното намаляване на данъчната тежест върху опростената система.

Съгласно агенционните споразумения доход е само възнаграждението, а не целият оборот, който преминава. Нека да дадем пример: данъкоплатец (например) поставя рекламни материали като част от своя бизнес. Клиентът, в резултат на успеха на материала, плаща на предприемача пари за продукта или услугата. Бизнесмен изпраща част от тези средства на услуга (например Yandex). Плащането на данъци върху цялата сума не е изгодно и не е особено препоръчително. Изходът е прост: сключваме договор за посредничество и вземаме предвид само процента от нетната печалба в данъчното облекчение.

В доходите при изчисляване на данъците по опростената система трябва да се вземе предвид само печалбата на агенцията. Ако бизнесмен продава, например, оборудване, получавайки 5% от продажбите, тогава не е необходимо да плащате данък върху 500 хиляди рубли, получени от купувачи за продажба на 10 единици за 50 хиляди. Трябва да платите само за вашите 25 хиляди печалби. Точно това е предимството на агенционните споразумения на USN в малкия и средния бизнес. Подобни съображения важат за и т.н.

Документооборот на страните

Основният документ, който се осъществява в отношенията "агент-принципал" е (в допълнение, разбира се, самият договор за представителство). Такъв документ трябва да бъде предоставен от всички агенти, независимо от вида на дейността и спецификата на взаимоотношенията. Освен това член 1008 от Гражданския кодекс на Русия изисква агентите да представят отчети за изпълнени поръчки, дори когато принципалът разрешава те да не се подават,

Този документ трябва да съдържа не само официални обяснения, но и всички доказателства за разходите, които агентът е трябвало да направи по време на изпълнението на договора за посредничество. По-пълен пакет от документи (квитанции за плащане на такси, подагенционни споразумения и споразумения с партньори или наемодатели) са предвидени в самия договор за посредничество. По този начин, в допълнение към документите, предвидени от Гражданския кодекс, останалата част от документооборота се регулира изключително от принципала и агента по начина на съставяне на договор за посредничество.

Можете да изтеглите формуляра за доклад на BP агент по опростената данъчна система.

Възнаграждение за кръвно налягане с опростената данъчна система

Съгласно договорите за посредничество агентът е длъжен да изпълнява указанията на принципалите единствено срещу възнаграждение (хонорар). Съгласно член 1005 от Гражданския кодекс на Руската федерация, дори ако принципалът, след като изпълни споразумението за посредничество, влезе в лично сътрудничество с трета страна (субектът, с който агентът трябва да работи, представляващ интересите на принципала) и твърди, че е изпълнил самостоятелно своята задача, агентът следва да получи награда.

Освен това, ако агент изпълнява задачи безплатно (съгласно предварително договорено агентско споразумение с нулево плащане), тогава Гражданският кодекс изисква плащане за услуги в съответствие с вътрешните държавни тарифи.

Също така трябва да се помни, че съгласно член 974 от Гражданския кодекс, всичко, което агентът получава в процеса на изпълнение на възлагане по договор за посредничество, е собственост на принципала. Удържането на възнаграждение от общия размер на получените средства по договора е пълно право на главницата. Освен това Гражданският кодекс позволява на агентите да удържат хонорарите си от суми, получени от трети страни по договора. Това право е посочено в параграф 2, член 1 и параграф 4, член 421 от Гражданския кодекс.

Счетоводство и осчетоводяване

Обичайно е да се водят счетоводни записи на посреднически споразумения по сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“. Към този акаунт могат да бъдат разпределени различни подсметки, включително агенти.

• Тъй като стоките, които агентът закупува по договора за посредничество, не са негова собственост, те се отразяват в салдото по сметка 002 "".
• Ако принципалът е прехвърлил стоките на агента с цел по-нататъшната им продажба, тогава тези стоки преминават през салда по сметка 004 „Стоки, приети за комисионна“.
• Хонорарите на агентите и техните възнаграждения се отразяват в сметки 62 „Разплащания с купувачи и клиенти”. Тази сметка е в основата на

На първо място, трябва да се отбележи, че използването на споразумение за посредничество при опростена данъчна система (доходи минус разходи) позволява на предприемач да прехвърли редица правомощия на посредник - контрагент по споразумение за посредничество. В случай, че една компания използва опростената данъчна система за данъчно облагане, тогава при последващата подготовка на така нареченото агентско споразумение ще е необходимо да се ръководи от определени правила. Но първо, нека да разгледаме какво представлява същото това споразумение с агенцията и защо е необходимо.

Какво е агентско споразумение?

Агентски договоре споразумение, при което срещу плащане едната страна (агентът) извършва правни или други действия от името на другата страна (принципала). В същото време самите агенти могат да извършват тази дейност както от свое име (използвайки средствата на принципала), така и от името на принципала. По принцип това е междинен вид документ, чието изготвяне и изпълнение на условията са регламентирани от член 52 от Гражданския кодекс на Данъчния кодекс.

Споразумението за представителство, разглеждано днес при опростената данъчна система, е доста често срещано явление в работата на предприятия, които използват такъв режим на данъчно облагане. Съгласно условията на изготвения документ, агентите трябва да сключват законови договори за извършване на дейност на принципали, организиране на реклама, което е свързано с изпълнението на инструкции. Като обект човек има право да избере печалба или печалба, намалена с разходи, в съответствие с Данъчния кодекс.

Определяйки печалбата на индивидуален предприемач на „опростена“ основа, той е длъжен да се позовава на разпоредбите на членове двеста четиридесет и девета и двеста и петдесет от Данъчния кодекс. Това от своя страна означава, че цялата сума, получена при предоставянето на услуги от агента, няма да бъде включена в единната данъчна основа.

В същото време действителният облагаем доход на агентите ще бъде тяхното реално възнаграждение. Трябва да се припомни, че данъкоплатците на USN трябва да използват касов апарат при изчисляване на печалбите. По правило агентите, които са сключили договори за сметка на принципалите, вземат възнаграждение от сумата, получена за изпълнение на договора. По този начин всички възнаграждения (плащания) на агенти се считат за печалбата, която се получава от принципалите.

Например в договора за агентство е посочено, че агентът сам заплаща рекламната кампания със свои пари, след което тази сума се определя за възстановяване на главниците. Тези средства ще служат и като доход.

Следва да се отбележи, че самите агенти нямат право да признават разходите за реклама на продукта на своите принципали като част от разходите, които се вземат предвид при реалното изчисляване на размера на единния данък.

Характеристики на сключването на агентски договор. Какво трябва да знае един предприемач?

Законът не забранява на предприемач, прилагащ опростена система за данъчно облагане, да купува и продава стоки по споразумение за посредничество, но в същото време е необходимо да се вземат предвид някои характеристики на изпълнението на споразумение за посредничество и признаването на доходи и разходи, които естествено възникват при изпълнение на договор за посредничество.

На какво трябва да обърнете внимание при сключване на договор за посредничество?

1. Условията на агентския договор са разделени на две категории: основни и допълнителни. Основното условие на договора за посредничество е неговият предмет. Допълнително условие към договора за посредничество са разпоредбите относно размера и условията за изплащане на агентското възнаграждение.
2. Необходимо е да се уточни формата на агентските взаимоотношения между агента и принципала. Така агентът, съгласно клаузите на договора, може да извършва правно значими действия, както от свое име, така и от името на принципала.
3. Задължително е да се посочи подробно нивото на пълномощия на агента в съответствие с разпоредбите на договора за агентство. Например, агент може да извършва някои транзакции от свое собствено име и някои транзакции от името на принципала.
4. Следва да се предвиди нивото на ограниченията, наложени от агентското споразумение за всяка от страните по споразумението.
5. В случай, че разплащанията с купувача се извършват с участието на агент по договор за посредничество (по правило в такива случаи плащането се извършва чрез разплащателната сметка или касата на агента), е необходимо да се посочи в договора за посредничество клауза за сроковете, през които агентът се задължава да информира принципала за полученото му име, е парична.

Как да отразим работата по агентски договор в счетоводството?

В счетоводството на агентите приходите, които са пряко свързани с посреднически услуги, обикновено се считат за печалба от обикновени операции (клауза 5 от Наредбата за счетоводството PBU 9/99 - Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. 32n).

Отразяването на сумите, получени по договора за посредничество, в счетоводството се извършва с помощта на сметка 90, която отразява продажбата, както и с помощта на подсметка 90-1, която отразява приходите.

Сметка 76-5 се използва за разплащания с фирми.

Сметка 26 се използва за посочване на разходите за общи бизнес нужди.

Забележка! Организациите, използващи опростената система за данъчно облагане, не трябва да плащат данък върху добавената стойност (в съответствие с разпоредбите на член 346.11, клауза 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация), което означава, че когато предоставят услуги, те нямат право да начисляват такъв данък върху цената им. Агентите, използващи опростената система за данъчно облагане, също не могат да издават фактури на принципали, където е разпределен данък върху добавената стойност.

Как се отчитат разходите на агента по опростената данъчна система?

За определяне на данъчната основа за единния данък агентите, прилагащи опростената данъчна система, са длъжни да вземат предвид естеството на направените от тях разходи. Агент, прилагащ опростената данъчна система (приходи минус разходи), е длъжен да формира бюджет за разходите, свързани с изпълнението на условията на поръчката. Разходите в този случай се извършват от собствени средства на агента, но фактури за възстановяване на разходите се издават на принципала.

Съставянето на договор е важна част от процедурата за оформяне на гражданскоправни отношения между страните по сделката. Един от компонентите на споразумението е раздел за цената и размера на ДДС. Често ДДС не е посочен в договора. Днес ще говорим за това дали е законно да се състави споразумение без ДДС, как да се състави споразумение без ДДС за индивидуални предприемачи и юридически лица, как да се изчисли данък, ако неговият размер не е включен в споразумението.

ДДС в договора: право или задължение

Съгласно Гражданския кодекс на Руската федерация страните при сключването на договора самостоятелно определят неговите условия. Посочване на предмета на договора, цената на сделката, процедурата за сетълменти - всичко това е посочено в споразумението според споразумението и по преценка на страните. Възниква въпросът: доколко е легитимно посочването в споразумението на стойността на стоките без ДДС? Договорът валиден ли е? Какво право да посочат/не посочат ДДС в договора имат индивидуалните предприемачи и юридическите лица? Повече за това по-долу.

Правила и ограничения за юридически лица

Гражданският кодекс на Руската федерация не предвижда никакви ограничения при съставяне на споразумение от юридически лица - организацията посочва всички условия на споразумението по своя преценка. Но в същото време не трябва да забравяме за данъчните последици и преди да съставим споразумение без ДДС, да се запознаем с позицията на Данъчния кодекс по този въпрос.

Данъчното законодателство определя, че сделките по ДДС, извършвани от организация, трябва да бъдат подкрепени с документи, включително споразумение.

Например вашата организация, като юридическо лице, продава стоки и начислява ДДС на купувача. В този случай размерът на данъка трябва да бъде посочен отделно както в договора, така и в договора. Същото правило важи и в обратния случай: ако приемете ДДС за приспадане, тогава трябва да имате фактура и споразумение с ДДС, разпределено с вас.

В същото време Данъчният кодекс предвижда случаи, в които не можете да посочите размера на ДДС в договора, по-специално, ако: (щракнете за разширяване)

• Вашата организация използва специален режим и не е платец на ДДС. Например, използвате „опростена“ система или плащате условен данък;
• Вие като юридическо лице закупувате стоки, които не се облагат с ДДС. Подобно правило се прилага при производството на такива стоки;
• Вие сте вносител на стоки, които не се облагат с ДДС;
• Изнасяте стоки в чужбина. Не се облагат с ДДС както износът на закупени по-рано стоки, така и продажбата на продукти собствено производство.

Както можете да видите, данъчното законодателство предвижда за юридическите лица широк набор от условия, при които няма облагане с ДДС. В случай, че транзакциите ви попадат под посочените по-горе критерии, можете да изберете да не посочите размера на ДДС в договора или да посочите „без ДДС“.

Всички описани по-горе сделки не се облагат с ДДС. Но освен това трябва да се обърне специално внимание на сделките, по отношение на които се прилагат преференциални условия за данъчно облагане. Таблицата по-долу показва списък на сделките, освободени от ДДС.

Пример №1.

През август 2016 г. АД "СтройСервис" планира да изпрати своите служители (счетоводители и икономисти) на професионално обучение. В тази връзка СтройСервис АД и Националният икономически институт (организация с нестопанска цел) сключиха споразумение:

• предметът на договора е предоставянето на образователни услуги (преминаване на курса "Счетоводство в строителните организации" от служители на StroyService);
• договорна цена - 8,741 рубли.

Когато споразумението е съставено от Националния икономически институт, в колоната „Цена на услугите“ е посочено „8,741 рубли. без ДДС".

Изготвяне на документи за IP

По правило индивидуалните предприемачи не плащат ДДС поради факта, че предприемачите прилагат специални данъчни режими, при които са освободени от плащане на ДДС.

По-специално, може да не плащате ДДС, ако използвате патентната система, „опростената“ система или плащате условен данък. Във всички тези случаи плащането на единен данък замества плащането на ДДС. Тоест, ако сте регистрирали индивидуален предприемач и използвате един от опростените режими, тогава не е необходимо да посочвате размера на ДДС в договора.

Примерно попълване на договор

Както казахме по-горе, вие имате право да сключите споразумение във формата и с условията, които са удобни за вас и другата страна и отговарящи на същността на сделката. Ако предоставяте услуги, които не подлежат на облагане с ДДС или са освободени от данък, то в колоната „Цена на услугите“ можете да посочите „без ДДС“. Пример за попълване на споразумение е представен в примера по-долу.

Пример №2.

IP Sidorchuk предоставя услуги за шиене и ремонт на дрехи, прилага опростената данъчна система. На 12 септември 2016 г. беше подписано споразумение между Сидорчук и Чисто Сервиз АД:

• предмет на поръчката - ушиване на партида халати за чистачки (12 бр.);
• договорна цена - 8320 рубли. за партида роби.

Тъй като Сидорчук плаща единен данък в рамките на „опростената система“, той е освободен от плащане на ДДС. При съставянето на договора в колоната „Цена на услугите“ Сидорчук посочи: „Цената на услугите за шиене на халати (12 единици) е 8 320 рубли. (Осем хиляди триста двадесет) рубли 00 копейки.

Прогнозна сума на ДДС

Да предположим, че вашата фирма е платец на ДДС и извършва облагаеми сделки. В същото време размерът на ДДС в договора не е посочен по една или друга причина. Как да изчислим ДДС върху транзакция в този случай? Трябва да изчислите ДДС според прогнозната сума, тоест като част от договорната цена:

ДДС = CD (цена по договора) * 18 / 118.

След изчисляване на размера на данъка е необходимо да издадете фактура на клиента, където размерът на ДДС е посочен на отделен ред. За да избегнете разногласия с купувача и данъчните власти, допълнете договора с допълнително споразумение, в което уточнявате цената на договора и размера на данъка.

Пример №3.

Сфера АД и Baza LLC подписаха споразумение за доставка на хартия. В договора е посочена цената на доставката - 18 314 рубли. В споразумението няма информация за ДДС. Сфера АД и База ООД са платци на ДДС, сделките по споразумението са облагаеми.

Счетоводителят на "Сфера" определи размера на ДДС по прогнозната ставка:

18,314 рубли. *18 / 118 = 2,794 рубли.

Фактурирана "База":

ДДС над договорната цена

Възможно е ДДС да не е посочен в договора, но данъкът да не е включен в цената на договора. Например в текста на бизнес кореспонденцията директно се посочва, че сумата, посочена в договора, не включва ДДС и данъкът следва да се добави допълнително към стойността, посочена в договора. Текстът на споразумението може също да включва следното:

„Цената на услугите по договора е ___ рубли. без ДДС. Клиентът заплаща допълнителна сума на ДДС.

В този случай данъкът трябва да бъде изчислен над цената, посочена в договора:

ДДС - CSD * 18%,

Където CD е цената на услугите (работи, стоки) по договора.

Пример номер 4.

LLC "Стимул" продава компютърно оборудване на АД "Сафари". В раздела „Цена на стоките“ на споразумението е посочено: „Цената на услугите по договора е 802 450 рубли. без ДДС. Клиентът заплаща допълнителна сума на ДДС.

Счетоводителят на Стимула изчислява ДДС, както следва:

802 450 rub. * 18% = 144,441 рубли.

Общата дължима сума за "Safari" беше:

802 450 rub. + 144,441 rub. = 946,891 рубли.

Фактурата е изготвена от счетоводителя на Stimul, както следва: (щракнете за разширяване)” style=”fancy”]

Често задавани въпроси и отговори

Въпрос номер 1.На 12 август 2016 г. Faza JSC и Global LLC сключиха споразумение, плащането за което е 12 741 рубли, няма информация за ДДС. В официалната кореспонденция, предхождаща сключването на договора, има информация, че цената на договора (12,741 рубли) не включва ДДС и Global се задължава да плати допълнителен данък. След подписването на договора Global отказа да плати ДДС над цената, посочена в договора. Има ли право "Фаза" да представи на "Глобал" допълнителна сума на дължимия данък?

"Фаза" има право да заведе дело в съда за възстановяване на размера на ДДС от "Глобал". Основата за това ще бъдат писма или други документи, потвърждаващи бизнес кореспонденцията.

Въпрос номер 2. AO Magnat закупи пратка стоки от Delta LLC. Цената на партидата по договора е 741 300 рубли, няма информация за ДДС. Сумата на ДДС беше добавена към цената на договора (RUB 741 300 * 18% = 133 434 RUB) и платена от Delta за своя сметка. Може ли "Магнат" да приеме приспадане на ДДС?

Тъй като сумата на ДДС е платена от продавача („Магнат“), Delta няма право да приспада данък. В този случай разходите за закупуване на стоки (741 300 рубли) ще бъдат признати като Delta.

Въпрос номер 3. IP Kozhukhov предоставя услуги в областта на кетъринга и прилага UTII. През април 2016 г. Кожухов наруши условията за прилагане на „условието“, във връзка с което той автоматично беше прехвърлен в OSNO и признат за платец на ДДС. През август 2016 г. Кожухов състави договор, без да посочва ДДС в него. Трябва ли Кожухов да начислява ДДС?

Договорът беше сключен, след като Кожухов загуби правото си на UTII и беше признат за платец на ДДС. Следователно Кожухов трябва да начисли ДДС въз основа на изчисления показател, тоест да разпредели данък от сумата на споразумението.

Агентските споразумения са сделки, които се сключват с участието на трети лица, които действат като посредници между продавачи и купувачи и допринасят за успешното изпълнение на сделките. Следователно това е споразумение между принципала и агента, при условията на което агентът извършва определени операции срещу определено възнаграждение, въз основа на указания на принципала или за негова сметка. Такива реклами се използват в строителството, превода и др.

Начини за работа

Агентът работи по два начина:

1. Сключва и извършва сделка от свое име, изготвя всички документи за себе си.Понякога третата страна дори не знае, че работи с посредник. Всички искове и въпроси се решават без участието на принципала (глава 5 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
2. Агентът действа от името на принципала: по него са съставени всички документи. Агентът действа като посредник, той няма задължения по сделката (глава 49 от Гражданския кодекс).

Но независимо как действат агентите, те винаги извършват операции за сметка на принципалите (клауза 1, член 1005 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Поради това се задължават в уговорения срок с прилагането на необходимата документация на разноските.

Правното основание на споразуменията за представителство е отразено в глава 52 от Гражданския кодекс. В някои случаи агентът може да действа едновременно от свое име и от името на принципала при извършване на една транзакция.

Предимства и недостатъци на сътрудничеството

Наличието на агент усложнява счетоводството, но това се компенсира от факта, че това увеличава ползата за всички страни по договора.

С помощта на агенти е възможно да се разшири географията на бизнеса, да се решават успешно проблеми, които не са пряко свързани с производството, например рекламни, правни услуги и намиране на клиенти. Съответно се увеличава и доходът на главницата.

Не по-малко печеливши такива сделки за агента:

1. Той получава възможността свободно, без да инвестира средства, да използва стоките на принципала и да получава комисионната си за това.
2. данъчната тежест се намалява, тоест не всички суми, получени по договора, се считат за доходи, а само получени под формата на комисионна за агентски услуги.

Формиране на печалба на агента

Доходът на агента се формира от парите, получени от принципала в съответствие с подписаното споразумение (член 1006 от Гражданския кодекс на Руската федерация).Размерът на възнаграждението се издава по няколко начина:

1. Сключва се споразумение агентът да получи конкретна сума за транзакцията. Това е от полза за директора: той знае точно размера на разходите. Но агентът няма да може да спечели повече от предварително зададената сума, така че такова споразумение не винаги е от полза за него.
2. Подписва се споразумение за получаване на лихва от общия обем на сделката. Това е доста изгодно за агента: той има възможност да продаде повече и да получи голяма сума пари. Например, ако агент получи 10% от продажбата на всяка единица стоки (например прахосмукачка за 12 000 рубли), тогава, като продаде 10 прахосмукачки, той ще спечели 12 хиляди рубли.
3. Доплаща се за първоначалната цена на стоките и услугите. Принципалът фиксира продажната цена, но максималната цена не е ограничена. Следователно агентът е мотивиран да продава повече и да печели повече. Тоест, ако принципалът определи първоначалната цена за прахосмукачките на 12 000 рубли, а агентът ги продаде за 14 000 рубли, тогава, като продаде 10 броя, той ще спечели 20 000 рубли.

Парите могат да се плащат в различни условия:

• Услугата на агента се заплаща предварително от принципала.
• Агентът запазва възнаграждението си, останалата част се превежда по сметката на принципала.
• Принципалът заплаща работата на агента след приключване на транзакцията. Ако не е посочена конкретна дата, в рамките на 7 дни.

Данъчно облагане

• Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 41, клауза 1, член 146), предоставянето на различни видове услуги се облага с данък върху добавената стойност (). Данъчната основа се установява въз основа на параграф 1 от този член.
• В счетоводството приходите от договор за посредничество се считат за приход от обичайни дейности (PBU 9/99). Агентски договори и услуги са достъпни за посредници, .
• Когато се прилага, кодът на дохода 2010 „доходи от гражданскоправни договори, с изключение на авторски права“.

Отчитане на приходи от АД

• За принципал, използващ опростено данъчно облагане, доходът възниква в момента на получаване на средства в електронен портфейл или в касата на агента.
• В същото време, съгласно закона, агентът, след като получи пари от продажба на стоки или услуги, не е длъжен да уведомява принципала, че парите вече са в неговата сметка. Следователно е необходимо да се предвиди в договора клауза за своевременното уведомяване на принципала от агента за получаване на пари от продажбата на стоки.
• В края на месеца агентът съставя и изпраща отчет на принципала за получените плащания. След преглед на отчета, получените пари от купувача се превеждат по сметката на принципала още през следващия месец. Отчитането на тези средства се извършва в момента, в който те постъпват в банковата сметка.
• Агентът отчита агентското възнаграждение като приход.
  • Това става веднага след получаване на авансово плащане за изпълнение на договора, ако таксата е част от това плащане.
  • Ако възнаграждението се получава отделно, то трябва да се вземе предвид в момента на получаване.

Това видео ще говори за споразумението за посредничество, включително отчитането на приходите по него:

Характеристики на начисляването по опростената данъчна система

Съгласно опростената система (и USN DMR) всички разходи се вземат предвид, след като бъдат изплатени след факта (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Не подлежат на счетоводство:

• пари, преведени на агента предварително за изпълнение на договора;
• суми на плащанията, които се връщат от агента.

По-нататъшното отчитане на сумите, които се изпращат на агента за изпълнение на договора, зависи от условията, предвидени в договора и предмета на договора:

1. При закупуване на стоки за главницата за обект "", отчитането на сумата на разходите се извършва след продажбата (клауза 2, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс).
2. Когато разходите се вземат предвид до края на годината (клауза 3 от член 346.17 от Данъчния кодекс).

• При прехвърляне на агентското възнаграждение като част от общата сума за изпълнение на договора, то подлежи на осчетоводяване от принципала като разход при условията на начисляването му по договора. Обикновено отчетът на агента става основа за счетоводство, където тази сума ще бъде записана (подклауза 24, клауза 1, член 346.16 от Данъчния кодекс).
• При последващо (отделно от главницата за изпълнение на договора) превод на сумата на възнаграждението, то се посочва в разноските на агента при факта на превода.
• Доходите на агента включват само възнаграждението му. Парите, получени предварително за изпълнение на договора, не се отнасят за него (клауза 1.1 от член 346.15, клауза 9 от клауза 1 на член 251 от Данъчния кодекс).

Възнаграждението се признава като приход въз основа на условията на договора. Ако сумата на възнаграждението се прехвърли заедно с дълготрайните активи за изпълнение на договора, тогава агентът самостоятелно разпределя своето възнаграждение и го отразява. Ако наградата е получена отделно, тогава опростеният агент регистрира сумата в момента на получаване.