Soliqlarning byudjet tizimlariga bog'liqligi. Davlat byudjetining daromadlar bazasini shakllantirish. Ruxsat etilgan va tartibga soluvchi daromad manbalari. Soliqlarni tartibga solish vositalari: sotishdan olinadigan soliqlar, daromad solig'i, aktsizlar, import bojlari.

SOLIQLAR VA DAVLAT BUDJETI

1. Soliqlarning byudjet tizimlariga bog'liqligi

Davlatning mavjudligi soliqlarga bog'liq. Ular moliyaviy munosabatlarning o'z funktsiyalarini bajarish uchun zarur bo'lgan davlat daromadlarini shakllantirish bilan bog'liq bo'lgan qismini ifodalaydi.

Davlat byudjetining daromad qismi quyidagilardan shakllanadi:

o'tkazmalar, ya'ni bir tomonlama qaytarib berilmaydigan, ixtiyoriy tushumlar,

soliq bo'lmagan tushumlar, ya'ni mulkiy daromadlar (aktivlar, strategik zaxiralar va yerlarni sotishdan olingan kapital daromadlari), idoraviy korxonalarning operatsion foydalari (shu jumladan Markaziy bank foydalari) va bir tomonlama tushumlar (jarimalar),

byudjet daromadlariga eng katta ta'sir ko'rsatadigan soliq tushumlari birinchi o'rinda turadi.

Jahon soliq amaliyotida byudjet tizimlarining o'rnatilgan modellariga bog'liqlik bilan bog'liq jiddiy farqlar mavjud. Yillar davomida umumiy konstitutsiyaviy, huquqiy va maʼmuriy anʼanalarni aks ettiruvchi byudjet tizimlari rivojlandi. Keng ma’noda byudjet tizimlari ingliz yoki fransuz modellariga, AQSH byudjet tizimi tajribasiga yoki Lotin Amerikasi mamlakatlari amaliyotiga asoslanadi. Ikkinchisi ingliz va frantsuz modellari asosida ushbu mintaqadagi har bir alohida davlatning ma'muriy tajribasidan ta'sirlangan ispan tilida so'zlashuvchi mamlakatlarning umumiy ildizlarini aks ettiradi. Tizimlarning har biri siyosiy, konstitutsiyaviy va iqtisodiy-siyosiy jarayonlarni aks ettiruvchi o'ziga xos xususiyatlarga ega bo'lsa-da, shunga qaramay, bu tizimlarning barchasi uchun umumiy xususiyatlarni belgilash mumkin. Ko'pgina byudjetlar naqd pulga asoslangan daromadlar hisobidan shakllantiriladi, biroq bir nechta mamlakatlarda byudjet daromadlari taxmin qilinadi.

Ayrim mamlakatlarda byudjetlar umumiy yoki asosiy byudjetga, bir qancha maxsus hisobvaraqlarga va maxsus maqsadlar uchun yaratilgan ular bilan bog‘liq aylanma fondlarga bo‘linadi. Misol uchun, bunday tuzilma Yaponiya, Koreya, Filippin va Tailand uchun xosdir. Britaniya byudjet tizimlarida bunday maxsus hisoblar keng qo'llanilmaydi. Lotin Amerikasi byudjetlari ko'pincha byudjet daromadlarini aniq dastur va loyihalarga yo'naltirilgan yoki muayyan bo'limlarga ajratilgan, shuningdek, daromadning ma'lum bir qismini markazlashtirilmagan bo'limlarga taqsimlash bilan tavsiflanadi. Britaniya byudjet tizimlarida maqsadli ajratmalar nisbatan kichik ulushni tashkil qiladi. Maqsadli taqsimlash tizimlari odatda frantsuz modeliga asoslangan byudjet tizimlariga xosdir. .

Sobiq Ittifoqning markaziy rejalashtirish tizimida davlat byudjeti va tarmoq vazirliklarining markazlashtirilgan fondlari tomonidan mamlakat xalq xo‘jaligi rejasining ko‘rsatmalariga muvofiq davlat korxonalari o‘rtasida resurslarni ommaviy ravishda qayta taqsimlash amalga oshirildi. SSSRda byudjet siyosatini shakllantirish va amalga oshirish Ittifoq byudjetidagi mablag'larni markazlashtirish bilan tavsiflanadi, bu esa ushbu siyosatning rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni bajarish maqsadlariga mos kelishini ta'minlashi kerak edi.

Urushdan keyingi butun davr mobaynida byudjet daromadlarining tarkibi juda kam o'zgardi. SSSR Davlat byudjetining daromad bazasi quyidagi manbalar hisobidan shakllantirildi:

a) davlat korxonalari va tashkilotlari foydasidan to'lovlar (foydadan ushlab qolishlar), asosiy ishlab chiqarish va normallashtirilgan aylanma mablag'lar uchun to'lovlar, asosiy (ijara to'lovlari), foydaning erkin qoldig'i;

b) korxonalar daromadlaridan to'lovlar (kooperativ korxona va tashkilotlardan olinadigan daromad solig'i, kolxozlardan olinadigan daromad solig'i, o'rmon daromadlari, suv to'lovlari);

v) tannarxga kiritilgan to'lovlar (geologik qidiruv ishlari uchun ajratmalar);

d) davlat tashkilotlari tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar uchun yig'imlar va to'lovlar (davlat boji, yo'l harakati politsiyasi yig'imi, boshqa yig'imlar va soliqdan tashqari to'lovlar);

e) aholi tomonidan to'lanadigan to'lovlar (bakalavrlar, yolg'iz va kichik oilali fuqarolardan olinadigan daromad solig'i), qishloq xo'jaligi solig'i (kolxozchilar, tomorqa yerlari egalari tomonidan to'lanadigan), imorat mulkdorlari solig'i, yer solig'i (kolxozlar va qishloq xo'jaligiga tegishli fuqarolar). soliq to'lamadi), transport vositalari egalariga soliq.

1991 yil oktyabr oyida qabul qilingan "RSFSRda byudjet tuzilishi va byudjet jarayonining asoslari to'g'risida" gi qonun barcha darajadagi davlat byudjetlarining mustaqilligini e'lon qildi. Rasmiy ravishda quyi darajadagi byudjetlar taqchilligini yuqoriroqdan avtomatik qoplashga chek qo'yildi. Barcha hududiy hokimiyat organlariga yil oxirigacha byudjet mablag‘larining o‘zlashtirilmagan qoldiqlarini o‘zida saqlab qolish huquqi berildi.

Shu bilan birga, Qonunda byudjetlararo munosabatlarni shakllantirish, byudjet tizimini gorizontal va vertikal moslashtirish mexanizmlari aks ettirilmagan. Belgilangan va tartibga solinadigan daromadlarning joriy tizimi hududlarni etarli soliq bazasi bilan ta'minlaydi va federal byudjetdan doimiy katta miqdordagi mablag'larni kiritish talab qilinmaydi, deb taxmin qilingan. Biroq, 1992 yil boshidan boshlab, mintaqaviy byudjetlarning holati tez yomonlasha boshladi va Moliya vazirligi yana subsidiyalash amaliyotiga qaytishga majbur bo'ldi. Pul oʻtkazmalari hajmi va yoʻnalishlari hududlardagi ishlarning real holatidan koʻra koʻproq mahalliy hokimiyat organlarining qatʼiyligi va markazning siyosiy manfaatlari bilan belgilandi.

Federal davlatdagi barcha daromadlar quyidagilarga bo'linadi: federal, hududiy va mahalliy. Bu jahon amaliyotida byudjet tizimidagi daromadlarni farqlashning uchta usulidan foydalanishiga olib keldi:

belgilangan yagona soliq stavkasi doirasida har bir boshqaruv darajasiga soliqning aniq ulushini belgilash orqali soliq tushumlarini taqsimlash;

federal va hududiy soliqlarga mahalliy qo'shimcha to'lovlarni joriy etish;

davlat hokimiyati va mahalliy boshqaruv darajalari o'rtasidagi soliq turlarini aniq farqlash.

2. Doimiy va tartibga soluvchi daromad manbalari

Hukumatning alohida darajalari (federal, mintaqaviy va mahalliy) byudjetlari o'rtasidagi munosabatlarga har bir mamlakatning byudjet tizimida o'rnatilgan delimitatsiya tartibi sezilarli darajada ta'sir qiladi. Rossiya Federatsiyasida amal qiladigan uch bosqichli soliq tizimi, aksariyat federal shtatlarda bo'lgani kabi, ular o'rtasida ma'lum soliqlarni taqsimlagan holda barcha boshqaruv darajalari uchun byudjetlarni mustaqil ravishda shakllantirish imkonini beradi.

Federal byudjetda to'plangan soliq massasining bir qismi byudjetni tartibga solish orqali mintaqaviy va mahalliy byudjetlar o'rtasida qayta taqsimlanadi. Shu munosabat bilan daromad manbalari doimiy va tartibga solinadiganlarga bo'linadi:

a) doimiy daromad manbalari;

b) tartibga soluvchi daromad manbalari.

Daromad manbalarini turli darajadagi byudjetlar o'rtasida taqsimlash Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonunida mustahkamlangan.

Federal tartibga soluvchi soliqlarga QQS, tovarlarning ayrim guruhlari va turlari bo'yicha aktsizlar, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq, bojxona to'lovlari, korporativ mulk solig'i (federal byudjet va Federatsiyaning ta'sis sub'ektlari byudjetlari o'rtasida teng ulushlarda taqsimlanadi), korporativ daromadlar kiradi. jismoniy shaxslar bilan soliq va daromad solig'i.

Hissa ishtirokining tabiatidagi farqlar shundan iboratki, QQS, aktsiz solig'i va daromad solig'i bo'yicha biz soliq yig'ishning bo'linishi haqida, daromad solig'i bo'yicha - ikki stavka - qat'iy belgilangan federal stavka va hududiy stavkani joriy etish orqali soliq bazasini taqsimlash haqida gapiramiz. stavka mintaqaviy hokimiyat tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi, lekin yuqori chegara bilan cheklangan.

Federal soliqlarning bir qismi va bitta mintaqaviy soliq (korxonalarning mol-mulkiga) doimiy daromad manbalari maqomiga ega. Ushbu soliqlardan tushumlar to'liq yoki tegishli foizlarda ular tayinlangan byudjetga tushadi. Masalan, Federal transport solig'i to'liq Rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjetiga biriktirilgan. Uchta federal soliqlar bo'yicha - davlat boji, davlat boji, meros va hadya qilingan mol-mulk solig'i, tushumlarning barcha summalari mahalliy byudjetga o'tkaziladi.

Barcha darajadagi byudjetlarning o'zaro ta'siri va byudjet tizimining birligi soliq siyosati orqali ta'minlanadi. Rossiya qonunchiligiga ko'ra, hududiy byudjetlarning daromadlari asosan ularga biriktirilgan daromadlar va tartibga soluvchi daromadlardan iborat bo'lib, bu mahalliy hokimiyat organlari byudjetlarining daromad qismini shakllantirish imkoniyatlari cheklanganligini, yuqori darajaga bog'liqligini va manbalarning o'zgaruvchanligini ko'rsatadi. hududiy daromadlar.

QQS tushumlarining ulush taqsimotidagi doimiy o'zgarishlar (20% dan 50% gacha) asosan sub'ektiv asosda, ularni aniqlashning yagona usuli ishlab chiqilmasdan amalga oshirildi. Shunday qilib, 1993 yilda nisbatan obod viloyatlar byudjetlariga QQSdan chegirmalar standarti 20%, subsidiyalangan hududlar byudjetlariga esa 50% miqdorida tasdiqlandi. Bundan tashqari, ikkala holatda ham ushbu chegirmalarning miqdori o'zboshimchalik bilan tanlangan va tegishli hisob-kitoblar bilan oqlanmagan. Natijada, Federatsiya subʼyektlarining 89 ta byudjetidan 25 tasiga QQSdan 20%, 57 tasiga 50%, 7 tasiga 48% gacha boʻlgan miqdorda chegirmalar tushdi. Shunday qilib, ushbu metodologiyaning qo'llanilishi Federatsiya sub'ektlari byudjetlarining 64 foizi subsidiyalanganligiga olib keldi. Bunday standartlarni qo'llashning o'ta noma'qulligi, shuningdek, Federatsiyaning deyarli hech bir ta'sis sub'ekti daromadlarni o'z byudjeti va mahalliy byudjetlar o'rtasida gorizontal taqsimlashda bunday metodologiyadan foydalanmaganligi bilan tasdiqlanadi. [Xodorovich M.I. Rossiya Federatsiyasida byudjetlararo munosabatlar muammolari // Moliya, 1995 yil, № 10, - S. 15-21.]

Hududlar uchun yanada barqaror daromad manbai daromad solig'i va aktsizlardir. Hududlarning aktsiz solig'idagi ulushi deyarli o'zgarishsiz qolmoqda: Rossiya Federatsiyasida ishlab chiqarilgan alkogolli ichimliklar uchun aktsiz solig'ining 50 foizi, neft, gaz, benzin va avtomobillarga aksiz solig'i bundan mustasno, qolgan aktsiz to'lanadigan tovarlarning 100 foizi. Soliq tushumlarining hududiy byudjetlar foydasiga qayta taqsimlanishi ularning jamlanma byudjetdagi ulushini oshirishga olib keladi.

Byudjetlararo munosabatlarni takomillashtirish, birinchidan, doimiy daromadlarning turli darajadagi byudjetlari o'rtasida yanada oqilona taqsimlash, ikkinchidan, tartibga soluvchi daromadlardan ajratmalarni ob'ektiv asosda tabaqalash, uchinchidan, kvotalar, ya'ni. soliqlarning ayrim turlarining bir qismini turli darajadagi byudjetlar uchun uzoq muddatli asosda belgilash.

Daromadlarni byudjet tizimining darajalari o'rtasidagi farqlash usullari qonun hujjatlarida nazarda tutilgan chegaralarda ma'lum bir federal yoki mintaqaviy soliq bo'yicha ularning stavkalarini (qo'shimcha to'lovlarini) boshqarishning har bir darajasini belgilashdan iborat. [Kirillova O.S. Rossiyada konstitutsiyaviy islohotlar sharoitida mahalliy byudjet daromadlarini shakllantirish asoslari. - Saratov: Sarat davlati, iqtisod, akad., 1995].

Byudjet munosabatlari tizimi "obod" yoki resurslarga boy hududlarda paydo bo'ladigan markazdan qochma kuchlarning ta'sirini zaiflashtirishda muhim rol o'ynaydi, chunki bu mintaqalarni kelishilgan doirada saqlashga yordam beradi. Agar davlatda barcha tomonlarning kelishilgan harakatlariga asoslangan ochiq byudjet munosabatlari tizimi bo'lmasa, ularning har biri o'z manfaatlariga ega bo'lsa, tartibsiz byudjet tuzilmalari tizimini saqlab qolish federal hukumat uchun xavf tug'dirishi mumkin. Rossiya Federatsiyasida barcha sub'ektlar soliqqa tortish tizimini qo'llab-quvvatlamadi. Resurslarga boy respublikalar - Boshqirdiston, Yakutiya va Tatariya fiskal suverenitetini e'lon qildilar va alohida rejimga - yagona kanalli soliqqa tortishga erishdilar (ular har oy markazga qat'iy belgilangan soliq miqdorini o'tkazadilar, ularning miqdori hisobga olinadi. federal dasturlarni moliyalashtirish zarurligini hisobga olgan holda, ularning byudjetlariga kiritilgan qaror bilan). Komi, Kareliya va Ingushetiya respublikalari ham imtiyozli rejimlarga erishdilar va Tula viloyati ma'lum imtiyozlarga ega bo'ldi. [Bogacheva O. Jahon tajribasi nuqtai nazaridan byudjet federalizmining rus modeli // MEiMO, 1995, No 9.]. Barcha hududlar ishtirok etadigan tashkiliy-huquqiy jarayonga asoslangan adolatli ochiq tizimni yaratish soliq tushumlarini taqsimlash va byudjet federalizmi tizimini takomillashtirish bo'yicha ko'proq kelishuvga erishishga yordam beradi. [Wallich K. Rossiya va fiskal federalizm muammolari Progr.tech.cooperation. Rossiya Federatsiyasida turli darajadagi hokimiyat organlari o'rtasidagi byudjet munosabatlari. - M .: Jahon banki, 1993. - B. 126]

Byudjet tizimi darajalari o'rtasida soliqlarni oqilona qayta taqsimlash muammosining maqbul echimini tanlash faqat milliy byudjet tizimining etarlicha uzoq davom etgan evolyutsiyasi natijasida belgilanadi. Faqatgina to'plangan shaxsiy tajriba iqtisodiy sharoitlarning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda, har xil darajadagi byudjetlarga soliq tushumlarining aniq turlarini va ularni taqsimlash usullarini, maksimal darajada funktsional maqsadga muvofiqligini aniqlashga imkon beradi. muayyan soliqlar va ularning ijtimoiy takror ishlab chiqarish jarayoniga ta'sir darajasi.

Federal byudjetdan mablag'lar quyidagilarga yo'naltiriladi:

o davlat maqsadli kompleks dasturlarini moliyalashtirish;

o markaziy hukumat tomonidan federal funktsiyalarni bajarish bilan bog'liq davlat xarajatlarini ta'minlash;

o iqtisodiyotni barqarorlashtirish bo'yicha umummilliy chora-tadbirlarni amalga oshirish;

o ijtimoiy sohani rivojlantirish;

o ilgari tuzilgan xalqaro iqtisodiy va siyosiy bitimlarni amalga oshirish.

Federatsiya sub'ektlarining byudjetlari Federatsiya sub'ektlarining davlat funktsiyalarini bajarish uchun mo'ljallangan. Byudjetlarda jamlangan mablag‘lar quyidagi maqsadlarda tarmoq va hududiy bo‘limlar bo‘yicha taqsimlanadi:

o ijtimoiy ishlab chiqarishning progressiv tuzilishini ta'minlash;

o iqtisodiy rivojlanishning ijtimoiy yo'nalishini kuchaytirish;

o Federatsiyaning ushbu sub'ekti fuqarolarini ijtimoiy himoya qilishning yagona darajasini ta'minlash;

o ularga konstitutsiyaviy kafolatlangan huquq va erkinliklarni ta'minlash.

Mahalliy byudjetlar quyidagilar uchun ko'proq foydalanilmoqda:

o iqtisodiy jarayonlarni tartibga solish;

o ishlab chiqaruvchi kuchlarning taqsimlanishiga ta'sir qilish;

o mahalliy korxonalar tomonidan ishlab chiqarilayotgan mahsulotlarning raqobatbardoshligini oshirishga ko‘maklashish;

o hududiy infratuzilmani yaratish;

o mehnat resurslarini takror ishlab chiqarish xarajatlarini moliyalashtirish;

o ijtimoiy dasturlarni amalga oshirish.

[Rodionova V.M. Moliya: uch. nafaqa - M.: Moliya va statistika, 1993.- C.219-220]

3. Soliqlarni tartibga solish vositalari

Soliqlarni tartibga solish Moliya vazirligi tomonidan amalga oshiriladi va federal soliqlar yoki ularning bir qismi uning vositasi sifatida ishlaydi. Davlat byudjetiga soliq tushumlarining miqdori soliqni tartibga solish vositalarining mazmuni bilan belgilanadi, masalan:

savdo soliqlari,

daromad solig'i,

import bojlari,

eksport soliqlari,

investitsion imtiyozlar.

1) Savdo soliqlari (aylanma, qo'shilgan qiymat, tovarlar narxiga kiritilgan boshqalar) alohida xususiyatga ega bo'lgan byudjet manbalari hisoblanadi.

Sotish soliqlari byudjet daromadlarini mamlakatdagi tovar aylanmasining umumiy hajmi bilan bog'lash maqsadida joriy etiladi. Ular foydadan soliq solish ob'ekti sifatida foydalanishga nisbatan byudjet daromadlarining nisbatan yuqori barqarorligini ta'minlaydi.

Umumiy savdo solig'i muvozanatli iqtisodiyotda soliq tushumlarini ta'minlashning asosiy vositasidir. Umumiy savdo solig'i bu rolni o'ynashi uchun soliq stavkasi bir xil bo'lishi va soliq bazasi imkon qadar keng bo'lishi kerak.

Byudjetga mablag'larning tez tushishini ta'minlovchi soliq qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) hisoblanadi. Bu bozor iqtisodiyoti sharoitida eng barqaror va samarali soliqlardan biridir. Uni undirish tizimi nisbatan sodda va inflyatsiyadan himoyalangan bo‘lib, mahsulot va xizmatlar harakatining barcha bosqichlarida to‘lov jarayonining uzluksizligi va uni undirish tufayli to‘lovdan bo‘yin tovlash qiyin kechadi.

QQS iqtisodiyotning barcha tarmoqlari bo'yicha teng taqsimlanadi va shuning uchun ko'plab boshqa soliqlardan foydalanishga xos bo'lgan qiyosiy narxlarda buzilish va buzilishlarni keltirib chiqarmaydi.

2) Daromad solig'i - aksariyat shtatlarda byudjetga soliq tushumlarini ta'minlaydi.

Deyarli barcha rivojlangan mamlakatlarda barcha soliq tushumlarining 85% dan ortig'i jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, ijtimoiy sug'urta badallari va iste'mol soliqlaridan tushadi. Turli mamlakatlarda ushbu soliqning yuqori stavkasi 30% dan 60% gacha o'zgarib turadi.

3) Aktsizlar - ayrim tovarlar iste'molini cheklovchi bo'libgina qolmay, balki maxsus xarajatlar uchun daromad manbai bo'lib ham xizmat qiladi, masalan, yo'llarni qurish va saqlash xarajatlarini qoplash uchun.

4) Import bojlari to'lov balansini rejalashtirilgan qisqa muddatli tuzatishni ta'minlash funktsiyalarini bajaradi. Bunga import qilinadigan tovarlarga nisbatan past umumiy soliq solish orqali erishiladi. Biroq, agar hukumat biron bir aniq milliy sanoat yoki tarmoqlarni alohida himoya qilishga qaror qilsa, import bojining yuqori stavkalari belgilanadi.

5) Eksport soliqlari soliq solish qiyin boʻlgan qishloq xoʻjaligi tarmogʻidan soliq tushumlarini shakllantirish, shuningdek, devalvatsiya yoki jahon narxlarining favqulodda oʻzgarishidan vaqti-vaqti bilan olinadigan foydani undirish uchun ishlatiladi.Ammo eksport soliqlaridan foydalanish ishlab chiqarishga salbiy taʼsir koʻrsatishi mumkin. va eksport hajmi.

6) Investitsiyalarni rag'batlantirish - byudjetning daromad qismining mazmuniga ta'sir qiluvchi soliq siyosatining vositasi.

Ushbu imtiyozlar soliq imtiyozlari yoki kreditlari shaklida bo'lib, barcha turdagi mablag'larga taalluqlidir yoki jihozlar, faoliyat turlari va mintaqalar bo'yicha farqlanadi. Bunday rag'batlantirishning ikkita aniq ta'siri shundan iboratki, kapitalga, xususan, mashina va jihozlarga investitsiyalar katta miqdorda subsidiyalanadi va real soliq stavkalari korxonadan korxonaga juda farq qiladi. Rossiya Federatsiyasida ortiqcha miqdorda imtiyozlar korxonalarning umumiy daromad solig'i tushumlarini to'rtdan biriga qisqartiradi.

Soliq stavkalarining pastligidan kelib chiqqan holda bunday soliq imtiyozlarining samaradorligi byudjet daromadlari uchun salbiydir. Shu sababli, ko'plab mamlakatlar ushbu soliqni tartibga solish vositasidan foydalanishni rad etishadi. Bundan farqli o'laroq, Frantsiya va Britaniya xususiy ishlab chiqarish sarmoyalarini rag'batlantirish uchun bir qator choralar ko'rdi.

Deyarli barcha mamlakatlar mulkchilikda xodimlarning ishtirokini rag'batlantirish maqsadida o'z korxonalarida ulushlarga ega bo'lgan xodimlar uchun kapital daromadlari va dividendlar daromadlariga imtiyozli soliq solishni ta'minlaydi.

Soliq stavkalari va soliq mablag'larini turli darajadagi byudjetlar o'rtasida taqsimlash tartibi Rossiya Federatsiyasi qonun chiqaruvchi va ba'zi hollarda ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi.

Milliy-davlat, milliy va ma'muriy-hududiy tuzilmalarning davlat hokimiyati organlari faqat o'z byudjetlariga hisoblangan soliqlar summalari doirasida qo'shimcha imtiyozlar belgilashlari mumkin. Yakka tartibdagi soliq imtiyozlarini berish taqiqlanadi.

Adabiyotlar ro'yxati:

Adkinson E.B., Stiglitz D.E. Davlat sektorining iqtisodiy nazariyasi bo'yicha ma'ruzalar - M., 1995. Aleksashenko S. Rivojlangan mamlakatlarda soliq islohotlari: 80-yillar tajribasi. M., 1992. Gluxov V.V., Dolde I.V. Soliqlar: nazariya va amaliyot. Uch. Pos., Sankt-Peterburg, 1996. Gureev V.I. Rossiya soliq qonuni. - M., 1997. Dadashev A.Z., Chernik D.G. Rossiya moliya tizimi. - Uch. pos., M., 1997. Drobozina L.A. Moliyaning umumiy nazariyasi.- M., 1995. Ivaneev A.I. Chet el investitsiyalari ishtirokidagi xorijiy kompaniyalar va korxonalarni soliqqa tortish. - M., 1997. Rodionova V.M. Moliya: Uch. nafaqa - M.: Moliya va statistika, 1993. Soliqlar: Prok. nafaqa Ed. D.G. Chernika - M., Moliya va statistika, 1997. Sanoat mamlakatlaridagi soliq siyosati: Sharhlar to'plami Ed. V.S. Avaeva - M. 1995. Xorijiy davlatlarning soliq tizimlari. Ed. V.G. Knyazeva, D.G. Blueberries - M., 1997. Petrova G.V. Soliq qonuni. - M., 1997. Sachs Jeffrey D., Larren Felipe B. Makroiqtisodiyot. Global yondashuv. - M., 1996. Shkolyar N.A. Byudjet siyosati va amaliyoti. M., 1997. Davlat moliyasi statistikasi bo'yicha qo'llanma. (Ruscha nashri). - Vashington, 1986. Mishel K. Offshor yurisdiktsiyalari va kompaniyalari: chet elda va Rossiyada offshor biznesni tanlash muammosi. Soliqlar, moliya, investitsiyalar. Nicosia - Helsinki, 1995. Zampelas M. Sug'urta kompaniyalarining bir nechta modellari Chet elda va Rossiyada offshor biznes. Soliqlar, moliya, investitsiyalar. Nikosiya - Xelsinki, 1995 yil.

JAVOB:

Byudjet tizimi qonun ustuvorligi, federal byudjet, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari, mahalliy byudjetlar va boshqa davlatlarning byudjetlari bilan tartibga solinadigan iqtisodiy munosabatlarga va Rossiya Federatsiyasining davlat tuzilishiga asoslanadi. -byudjet fondlari.

Byudjet - bu davlat va mahalliy davlat hokimiyati organlarining vazifalari va funktsiyalarini moliyaviy ta'minlash uchun mo'ljallangan ta'lim, mablag'larni sarflash shakli. Ular davlatning moliyaviy siyosatini muvaffaqiyatli amalga oshirish uchun zarurdir. Ularning maqsadi: umumdavlat fondlarini yaratish, ulardan samarali foydalanish. Byudjet asosida davlatning xarajatlari va daromadlari rejalashtiriladi.

Byudjet tizimining alohida bo'g'inlari, uni tashkil etish va qurish tamoyillari o'zaro bog'liqligi odatda byudjet qurilmasi deb ataladi.

Byudjet tizimini qurish Rossiya Federatsiyasi konstitutsiyasi, Rossiya Federatsiyasining davlat, ma'muriy va jamoat tuzilmasi bilan belgilanadigan davlatning federal tuzilishiga asoslanadi. Turli darajadagi byudjetlar davlat va shahar hokimiyati va boshqaruvining moliyaviy asosini tashkil qiladi.

Byudjet qurilmasining printsiplari:

Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining birligi

Byudjetlarning mustaqilligi

Byudjet daromadlari va xarajatlarini aks ettirishning to'liqligi

Byudjet mablag'laridan foydalanishda samaradorlik va tejamkorlik

Byudjet xarajatlarining jami jami qoplanishi

Byudjet mablag'laridan foydalanishning oshkoraligi, ishonchliligi, maqsadliligi va maqsadliligi.

Mamlakatning byudjet tizimi.

Mamlakatning byudjet tizimi quyidagilardan iborat:

I daraja - federal byudjet (Rossiya Federatsiyasi hukumati)

II daraja - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari (viloyatlar, hududlar, Rossiya Federatsiyasi tarkibidagi respublikalar, shahar byudjetlari, Moskva va Sankt-Peterburg byudjetlari)

III daraja - mahalliy byudjetlar (shahar, tuman, posyolka, qishloq).

Byudjet tizimining birligi yagona ijtimoiy-iqtisodiy siyosat va qonunchilik bazasi orqali, yagona byudjet tasniflari va byudjet hujjatlari shakllaridan foydalanish, barcha darajadagi byudjetlarning o'zaro ta'siri orqali amalga oshiriladi.

Byudjet jarayoni - bu byudjetlarni tayyorlash, ko'rib chiqish, tasdiqlash va ijro etish bo'yicha tashkiliy organning qonuniy tasdiqlangan faoliyati. Ijro etuvchi hokimiyat byudjetlarni tayyorlash va ijro etish bilan, qonun chiqaruvchi hokimiyat esa ko'rib chiqish va tasdiqlash bilan shug'ullanadi.

Byudjet jarayonining ajralmas qismi budjetni tartibga solishdir. Bu turli darajadagi byudjetlar o'rtasida moliyaviy resurslarni qisman qayta taqsimlashdir. Byudjetni tartibga solish turli shakllarda amalga oshiriladi: - soliqlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan daromadlarning bir qismini byudjet tizimining bir darajasidan boshqasiga o'tkazish; - grantlar, subvensiyalar va subsidiyalar ajratish.

Grant - byudjet taqchilligini qoplash uchun yuqori - quyi byudjetdan mablag'larni tekin, qaytarib bo'lmaydigan o'tkazish.

Subvensiya - maqsadli tadbirni moliyalashtirish uchun yuqori - quyi byudjetdan mablag'larni tekin, qaytarib olinmaydigan o'tkazish.

Subsidiya - kapital ishtiroki bilan.

Byudjet tasniflari tarkibida quyidagilar mavjud:

byudjet xarajatlarining funksional tarkibi

byudjet xarajatlarining idoraviy tuzilishi

byudjet xarajatlarining iqtisodiy tuzilishi

(1) - byudjet mablag'larini maqsadli va maqsadli taqsimlash vazifalarini bajaradi. Xarajatlar quyidagilar bo'lishi mumkin: joriy, kapital, investitsiya ehtiyojlari va zaxiralarni ko'paytirish uchun ajratilgan.

(2) - federal byudjetdan resurs kimga, qancha va qanday maqsadlarda ajratilishini belgilaydi.

(3) - xarajatlarni sarflash yo'nalishi bo'yicha cheklaydi (ish haqi, kapital qo'yilmalar va boshqalar).

Byudjetlar o'z daromadlari va byudjetni tartibga solish hisobidan shakllantirilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti - bu federal byudjet va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining jamlanma byudjetlari. Ushbu byudjet statistik ko'rsatkichlarni umumlashtirish va byudjet tizimining ko'rsatkichlarini tahlil qilish uchun, xususan, federal soliqlardan Federatsiya sub'ektlari byudjetlariga ajratmalar standartlarini belgilashda foydalaniladi.

Guruch. 1. Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimi

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjeti va uning hududida joylashgan munitsipalitetlarning jamlanma byudjetlari Federatsiyaning ta'sis sub'ektining jamlanma byudjetini tashkil qiladi.

Munitsipalitet byudjeti va uning hududida joylashgan boshqa munitsipalitetlarning byudjetlari munitsipalitetning jamlanma byudjetini tashkil qiladi.

Konsolidatsiyalangan byudjet ko'rsatkichlari quyidagilardan foydalanadi:

Hududiy byudjetlarning daromadlarini shakllantirish va xarajatlardan foydalanishni tahlil qilish

Davlatning, hududlarning, Federatsiya sub'ektlarining iqtisodiy va ijtimoiy rivojlanishi prognozlarini ishlab chiqishda

Moliyaviy rejalashtirishda daromadlar va xarajatlar smetalari rejalarini ishlab chiqishda balanslar holati

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga tartibga soluvchi soliqlardan ajratmalar standartlarini ishlab chiqishda

Davlatning federal byudjetida aks ettirilgan moliyaviy resurslarni markazlashtirish darajasini aniqlash.

Byudjet xarajatlarining tasnifi:

1. - ko'payish jarayonidagi roli bilan

2.- funksional qiymati bo'yicha

Qayta ishlab chiqarish jarayonida ularning roli nuqtai nazaridan, bu moddiy ishlab chiqarishni moliyalashtirish va ishlab chiqarish bo'lmagan sohani saqlash bilan bog'liq xarajatlardir.

Xalq xo'jaligini, ijtimoiy-madaniy tadbirlarni, davlat mudofaasini moliyalashtirish, boshqaruv apparatini saqlash, huquqni muhofaza qilish va xavfsizlikni ta'minlash, fundamental tadqiqotlar va fan-texnika taraqqiyotini rag'batlantirish, shuningdek, davlat qarziga xizmat ko'rsatish xarajatlari.

Iqtisodiy tasnifi:

Bog'liq: joriy va kapital xarajatlar.

Xarajatlarning asosiy qismi joriy xarajatlarga to'g'ri keladi. Hozirgi xarajatlar: tovarlar va xizmatlarni sotib olish, davlat xizmatchilarining mehnati, ish haqi, ichki kreditlar bo'yicha to'lovlar, davlat tashqi qarzlari va boshqalar.

Poytaxt xarajatlarga quyidagilar kiradi: asosiy fondlarga kapital qo'yilmalar, qurilish, kapital ta'mirlash.

Federal byudjet xarajatlari quyidagi asosiy xarajatlar guruhlarini o'z ichiga oladi:

milliy iqtisodiyotning ayrim tarmoqlarini davlat tomonidan qo'llab-quvvatlash

ijtimoiy va madaniy tadbirlarni moliyalashtirish, davlat mudofaasi, huquqni muhofaza qilish, xalqaro hamkorlik

davlat qarzini to'lash va unga xizmat ko'rsatish

hududlarni moliyaviy qo'llab-quvvatlash

1. Milliy iqtisodiyot uchun sarflanadigan xarajatlar. Asosiysi - ko'mir sanoati, qishloq xo'jaligi va uy-joy kommunal xo'jaligiga subsidiyalar. Asosiy fondlar yoqilg'i va agrosanoat kompleksiga yo'naltirilgan.

Shuningdek, byudjet mablag'lari boshqa manbalar hisobidan amalga oshirilishi mumkin bo'lmagan davlat ahamiyatiga ega bo'lgan ob'ekt bilan bog'liq kapital qo'yilmalar uchun ishlatiladi.

2. ijtimoiy-madaniy tadbirlar uchun xarajatlar: ta'lim, sog'liqni saqlash, jismoniy tarbiya, madaniyat va san'atga ijtimoiy yordam.

3. mudofaa xarajatlari - armiya va harbiy-sanoat kompleksining jangovar qobiliyatini saqlash xarajatlari

4. xalqaro faoliyat uchun xarajatlar quyidagilardir: chet elda Rossiya institutlarini saqlash, xalqaro tashkilotlarga a'zolik badallari to'lash

5. Rivojlanish byudjeti. U kapital xarajatlar tizimida shakllanadi va moliyaviy loyihalarni kreditlash, investitsiyalash va kafolatlash uchun ishlatiladi. Ushbu mablag'lar ichki va tashqi kreditlar hisobidan, hozirda esa Rossiya Federatsiyasining rivojlanish byudjetlaridan shakllantiriladi. Rivojlanish budjetlarining ushbu mablag‘lari tanlov asosida, to‘lov asosida va byudjetdan moliyalashtirish orqali tanlab olingan loyihalarni moliyalashtirishga yo‘naltiriladi.

Davlat kreditor sifatida ishtirok etishi mumkin.

Byudjet xarajatlari byudjetdan moliyalashtirish yordamida amalga oshiriladi.

Byudjetdan moliyalashtirish - korxonalar, tashkilotlar, muassasalarni byudjetda nazarda tutilgan tadbirlarni amalga oshirish uchun mablag'lar bilan ta'minlash tizimi.

Byudjetni moliyalashtirish muayyan tamoyillarga asoslanadi:

-minimal xarajat bilan maksimal samaraga erishish. Bu mamlakatni rivojlantirishning ijtimoiy-iqtisodiy muammolarini hal qilish va buning natijasida turli darajadagi byudjetlarga byudjet mablag'lari va tegishli soliq chegirmalarini oluvchining daromadlarini oshirish bo'lishi mumkin.

mablag'lardan maqsadli foydalanish xususiyati

ishlab chiqarish va boshqa vazifalarni bajarishga mutanosib ravishda mablag'lar bilan ta'minlash

Byudjet mablag'larining qaytarib olinmasligi - mablag'larni byudjetga qaytarish uchun shartlarsiz taqdim etishdir

bepul byudjet mablag'lari byudjet mablag'larini davlatga har qanday daromad to'lamasdan, ajratmalarni to'lash uchun qaytariladigan mablag'lar uchun foizlar yoki boshqa turdagi to'lovlar shaklida ajratishdir.

Byudjetni moliyalashtirish amaliyotida 2 usul qo'llaniladi:

aniq byudjet

yalpi byudjet

Sof byudjetdan moliyalashtirish - bu tasdiqlangan byudjetda ko'zda tutilgan cheklangan miqdordagi xarajatlar uchun mablag'larni ta'minlash usuli.

Yalpi byudjet tizimi bo'yicha moliyalashtirish to'liq byudjetdan moliyalashtiriladigan korxona va tashkilotlar uchun qo'llaniladi. Bunda byudjetdan ajratmalar byudjet muassasalarini joriy ta'mirlash va faoliyatini kengaytirish bilan bog'liq bo'lgan barcha turdagi xarajatlar uchun ajratiladi.

Mablag'larning ushbu usullari byudjetni moliyalashtirishning quyidagi shakllaridan foydalangan holda amalga oshiriladi:

byudjet muassasalarini saqlash uchun to'g'ridan-to'g'ri mablag'lar

jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan davlat va kommunal shartnomalar bo'yicha bajarilgan tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun haq to'lash uchun mablag'lar.

aholiga pul oʻtkazmalari (davlat byudjeti daromadlariga safarbar qilingan mablagʻlarning bir qismini qayta taqsimlash shakli)

Jismoniy va yuridik shaxslarga beriladigan subvensiyalar va subsidiyalar

Davlat muassasalari va byudjet tashkilotlariga beriladigan grantlar, subvensiyalar va subsidiyalar

Amaldagi yoki yangi tashkil etilgan yuridik shaxslarning ustav kapitaliga qo'yilgan investitsiyalar

Mablag'larni sarflash yo'nalishiga qarab byudjetdan moliyalashtirish quyidagilarga bo'linadi:

mamlakat iqtisodiyotini moliyalashtirish

kapital qo'yilmalar - Moliya vazirligi va ishlab chiqarishni kengaytirish bo'limi tomonidan berilgan mablag'lar

ishlab chiqarishni qo'llab-quvvatlash uchun subvensiyalar, subsidiyalar, transfertlar

Davlat, munitsipal va xususiy korxonalarning turli joriy xarajatlari va zararlarini qoplash uchun subvensiyalar, grantlar, subsidiyalar ajratiladi.

Ijtimoiy ehtiyojlar uchun xarajatlar byudjetni rejalashtirish printsipi asosida belgilanadi va muayyan tadbirlar va xarajatlar turlari uchun moliyalashtiriladi.

Hisob-kitoblar xizmat ko'rsatilayotgan kontingentlarni tavsiflovchi muassasalar faoliyati ko'rsatkichlariga asoslanadi. Bu yil davomida vaqt funksiyasini hisobga oladi.

Bu ko'rsatkichlar miqdoriy birliklardir. Hisob birligiga to'g'ri keladigan pul xarajatlari byudjet muassasasining faoliyati va rivojlanishini ta'minlaydigan normaga muvofiq belgilanadi.

Davlat xarajatlari sohasidagi vazifalar:

1 federal maqsadli dasturlar sonini qisqartirish, byudjet mablag'larini eng samarali va ijtimoiy ahamiyatga ega loyihalarga jamlashni ta'minlash

2 davlat apparatini saqlash xarajatlarini kamaytirish

3 byudjet mablag'laridan foydalanish ustidan nazoratni kuchaytirish

4 ayrim tarmoqlarga subsidiyalar darajasini pasaytirish

5 fan, tibbiyot va ta'lim xarajatlarini ustuvor moliyalashtirishni ta'minlash.

Bozor iqtisodiyoti sharoitida asosiy daromad manbai soliqlar bo'lib, soliqlar majburiy va yuridik shaklda davlat organlari tomonidan tashkil etilgan yuridik va jismoniy shaxslarning shaxsiy byudjet to'lovlari hisoblanadi.

Soliqlar milliy daromadning bir qismi bo'lib, uni davlat majburan o'zlashtiradi va markazlashgan pul fondiga aylantiradi.

Zamonaviy sharoitda soliqlar 2 funktsiyani bajaradi: fiskal, tartibga solish.

Fiskal funktsiya yordamida davlat pul fondlari shakllanadi, ya'ni. davlat faoliyati uchun moddiy sharoitlar yaratilgan.

Tartibga solish funksiyasi davlatning iqtisodiy munosabatlarga faol aralashuvi omili hisoblanadi. Bu qayta taqsimlash jarayonlariga, takror ishlab chiqarishga ta'sir qiladi, uning o'sishini rag'batlantiradi yoki cheklaydi, kapital to'planishini kuchaytiradi yoki zaiflashtiradi, samarali talabni kengaytiradi yoki kamaytiradi.

Soliq solish ob'ektlariga ko'ra to'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar farqlanadi.

To'g'ridan-to'g'ri to'lovlar to'g'ridan-to'g'ri mulkning daromadidan undiriladi. Bu soliqlarga quyidagilar kiradi: yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslarning mulk solig'i va boshqalar.

Tovar narxiga to'langan yoki tarifga kiritilgan tovarlar va xizmatlar uchun bilvosita belgilanadi. Tovar yoki xizmatlarning egasi ularni sotishda g'aznachilikka o'tkaziladigan soliq summalarini oladi. To'lovchi tovarning xaridori (QQS, aktsizlar, bojxona to'lovlari).

Qo'llanilishiga ko'ra soliqlar umumiy va maxsus (maqsadli) bo'linadi. Umumiy - depersonalizatsiya va turli tadbirlarni moliyalashtirish uchun byudjetga o'ting. Maxsus - aniq maqsadga ega.

Soliqlarni kim olishiga qarab:

- federal soliqlar

- mintaqaviy soliqlar

- mahalliy soliqlar

1. federal soliqlar, bularga quyidagilar kiradi: QQS, aktsizlar, bojxona to'lovlari, korxona va tashkilotlarning daromad solig'i, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i; federal byudjet to'liq to'lanadi: bojxona to'lovlari, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq, shuningdek, tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar.

QQS, aktsizlar, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i tartibga soluvchi daromadlardir.

QQS - byudjet daromadlarining 30 foizini tashkil qiladi. Bu ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida yaratilgan qo'shilgan qiymatning bir qismini byudjetga olib qo'yish shaklidir. U sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar tannarxi va ishlab chiqarish va tarqatish xarajatlariga tegishli bo'lgan moddiy xarajatlar tannarxlari o'rtasidagi farqning bir qismi sifatida aniqlanadi. Ushbu soliq qiymatning oshishiga bog'liq. QQS to'lovchilari mulk shaklidan qat'i nazar, barcha yuridik shaxslardir.

Ikkita QQS stavkasi mavjud:

10% - oziq-ovqat mahsulotlari va bolalar mahsulotlari uchun amal qiladi

18% - boshqalarga

Aktsizlar - bu tovar va xizmatlar narxlarida undiriladigan, ommaviy talab qilinadigan tovarlar va mahsulotlarga bilvosita soliq.

Bojxona to'lovlari - qonun asosida ishlaydi: "Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining asoslari to'g'risida", - 1991 yil dekabr va 1999 yil - Bojxona kodeksi. Bojxona to'lovlarining turlari:

import bojxona to'lovlari - tovarlar olib kirilayotganda undiriladi

eksport - tovarlarni eksport qilishda

maxsus bojlar - antidemping. Ular Rossiya korxonalarining iqtisodiy manfaatlarini himoya qilish uchun ishlatiladi.

maxsus va kompensatsion

daromad solig'i - rublda va chet el valyutasida olingan korxonaning yalpi foydasi soliqqa tortiladi.

Byudjet taqchilligi - bu byudjet xarajatlarining uning daromadlaridan oshib ketishi.

Byudjet taqchilligi davlat kreditlari (ichki, tashqi) hisobidan qoplanadi. Ular davlat qimmatli qog'ozlarini sotish, budjetdan tashqari jamg'armalar kreditlari va banklarning kreditlari shaklida amalga oshiriladi.

Shuningdek, davlat byudjeti taqchilligini qo'shimcha pul emissiyasi hisobiga qoplash mumkin. Natijalar: nazoratsiz inflyatsiya rivojlanadi, uzoq muddatli investitsiyalar uchun rag'batlar buziladi.

Rivojlangan mamlakatlarning iqtisodiy va ijtimoiy barqarorligini saqlab qolish uchun ular pulning asossiz emissiyasidan qochish uchun bor kuchlarini sarflaydilar.

Davlat kreditlari ham mamlakat iqtisodiyotiga salbiy ta’sir ko‘rsatmoqda. Birinchidan, muayyan vaziyatlarda davlat davlat qimmatli qog'ozlarini majburiy joylashtirishga murojaat qiladi va shu bilan xususiy moliya institutlari faoliyatining bozor motivatsiyasini buzadi. Ikkinchidan, davlat tomonidan yuridik va jismoniy shaxslarning davlat qimmatli qog’ozlarini sotib olishi uchun yetarli rag’bat yaratgan taqdirda ham, davlat kreditlari bo’sh mablag’larni ssuda kapitali bozoriga safarbar qilish orqali xususiy firmalarning kredit olish imkoniyatlarini toraytiradi. Kredit kapitali bozoridagi davlat ssudalari kredit qiymatining oshishiga - diskont stavkasining oshishiga yordam beradi.

Rossiya Federatsiyasi federal byudjeti taqchilligini moliyalashtirish siyosati sohasidagi vazifalar:

1 tashqi qarzlar hajmining izchil qisqarishi bilan inflyatsion bo'lmagan qoplash kursini davom ettirishda

2 aholi, korxonalar, tashkilotlar va boshqa investorlarning mablag‘larini jalb etish orqali nobank sektorida byudjet qarzlari ulushini oshirish. Aholi uchun davlat qimmatli qog'ozlari turlarini kengaytirish kerak.

Davlat qarzi.

Byudjet taqchilligi turli darajadagi byudjetlar soliqlarining etishmasligi bilan bog'liq, shuning uchun davlat ssudalarga murojaat qilishga majbur bo'ladi.

Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi davlat ro'yxatini belgilaydi. kreditlar - jismoniy va yuridik shaxslardan, xorijiy davlatlardan, xalqaro moliya tashkilotlaridan jalb qilingan kreditlar bo'lib, ular bo'yicha Rossiya Federatsiyasining qarz majburiyatlari qarz oluvchi yoki boshqa qarzdorlar tomonidan kreditni to'lashning kafili sifatida yuzaga keladi.

Davlat. Qarz - bu Rossiya Federatsiyasi hukumatining jismoniy va yuridik shaxslar, xorijiy davlatlar, xalqaro tashkilotlar va xalqaro huquqning boshqa sub'ektlari oldidagi qarz majburiyatlari. Davlat. qarz o'tgan yillardagi va yangi paydo bo'lgan qarzlardan iborat.

Davlat va davlat qarzi tushunchalarini farqlang.

Davlat qarzi kengroq tushuncha bo'lib, nafaqat Rossiya Federatsiyasi hukumatining, balki davlat tarkibiga kiruvchi hokimiyatning quyi darajadagi qarzlarini ham o'z ichiga oladi.

Davlat ta'minoti Rossiya Federatsiyasining qarzi davlatni tashkil etuvchi barcha mulkdir. xazina.

Rossiya Federatsiyasi, agar ular Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan kafolatlanmagan bo'lsa, milliy hududiy sub'ektlarning qarz majburiyatlari bo'yicha javobgar emas.

Kredit tasnifi:

1). maishiy

2). tashqi

Ichki kreditlar bo'yicha kreditorlar yuridik va jismoniy shaxslardir. Ichki kreditlar markaziy va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan milliy fond bozorida talab katta bo‘lgan qimmatli qog‘ozlarni joriy etish yo‘li bilan beriladi.

Davlat byudjet kodeksiga muvofiq. ichki kreditlar jismoniy shaxslardan jalb qilingan kreditlardir. va qonuniy Rossiya Federatsiyasining qarz majburiyatlari qarz oluvchi va kafil sifatida yuzaga keladigan Rossiya Federatsiyasi valyutasidagi shaxslar, xorijiy davlatlar, xalqaro moliya tashkilotlari.

Tashqi kreditlar xorijiy fond bozorlarida boshqa davlat valyutasida joylashtiriladi, bunday kreditlarni joylashtirishda investorlarning joylashtirish mamlakatidagi o‘ziga xos manfaatlari hisobga olinadi.

Byudjet kodeksi (89-modda) davlatni belgilaydi. tashqi qarzlar - jismoniy tomondan jalb qilingan kreditlar sifatida. va qonuniy shaxslar, xorijiy davlatlar, xalqaro moliya tashkilotlari, lekin allaqachon chet el valyutasida, ular bo'yicha Rossiya Federatsiyasining qarz majburiyatlari qarz oluvchi va kafil sifatida yuzaga keladi.

Rossiya Federatsiyasining qarz mablag'lari asosan ikki yo'l bilan jalb qilinadi:

1). qarz qimmatli qog'ozlarini joylashtirish

2). ixtisoslashgan moliya-kredit institutlaridan kredit olish.

Ichki qarz rublda, tashqi qarz esa qarz olingan valyutada to'lanadi.

Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va davlat ro'yxatining yagona tizimi mavjud. kreditlar, buning uchun Moliya vazirligi Rossiya Federatsiyasining ichki va tashqi qarzlarining davlat kitoblarini yuritadi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari va mahalliy hokimiyat organlari o'z kitoblarini yuritadi.

Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining davlat qarzlariga quyidagilar kiradi:

1) jismoniy tomondan qarz olish. va qonuniy shaxslar

2) majburiyatlar valyutasida ifodalangan xalqaro moliya tashkilotlaridan olingan qarzlar.

Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qarz majburiyatlarining umumiyligi uning davlatini tashkil qiladi. burch.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat qimmatli qog'ozlari uning nomidan chiqarilganlar deb tan olinadi va emitent Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining ijro etuvchi organi hisoblanadi.

Ichki kreditlar shaxsiy kreditlardir. va qonuniy jismoniy shaxslar va federal byudjetdan kreditlar.

Byudjetni ijro etishda yuzaga keladigan vaqtinchalik, kassadagi bo‘shliqlarni qoplash uchun natura shaklida (yoqilg‘i-moylash materiallari shaklida) kreditlar ham berilishi mumkin.

Agar qarz moliyaviy yil oxirigacha shakllangan bo'lsa, uni federal soliqlar va yig'imlardan ajratmalar hisobiga to'lash mumkin.

Davlatning oliy boshqaruv organi. Rossiya Federatsiyasida qarz - bu byudjet sub'ektlari hisobidan jalb qilingan mablag'lar va kreditlashning maksimal miqdorini belgilaydigan federal yig'ilish.

Davlat boshqaruvini optimallashtirish. qarz ichki va tashqi qarz olishning 2 ta dasturini ishlab chiqadi, ularda maqsad, manbalar va to'lash shartlari ko'rsatilgan holda keyingi moliyaviy yil uchun kreditlar ro'yxati ko'rsatiladi.

Ushbu dastur davlat qonuni bilan ta'minlangan. Davlat Dumasiga yil uchun byudjet. Asosiy vazifa - tashqi va ichki qarzlarni kamaytirish.

Davlatning fiskal siyosati

fiskal siyosat yuqori bandlik va past barqaror inflyatsiya sharoitida tsiklik tebranishlarni yumshatish va barqaror iqtisodiy o'sishni ta'minlash uchun soliq va davlat xarajatlarini ifodalaydi.

rag'batlantiruvchi qisqa muddatda byudjet siyosati (fiskal kengayish) davlat xarajatlarini oshirish, soliqlarni qisqartirish yoki ushbu chora-tadbirlarning kombinatsiyasi orqali davriy tanazzulni bartaraf etish uchun tadbirkorlik faoliyatini rag'batlantirishga qaratilgan. Uzoq muddatli istiqbolda soliqlarni kamaytirish iqtisodiy o‘sish sur’atlarining barqaror o‘sishiga va uning iqtisodiy salohiyatining mustahkamlanishiga olib kelishi mumkin.

Cheklash fiskal siyosat (fiskal cheklash) qisqa muddatda iqtisodiyotning qizib ketishining oldini olishga qaratilgan. Bu davlat xarajatlarini kamaytirish va soliq yukini oshirishni o'z ichiga oladi, bu esa iqtisodiy o'sishni va talab inflyatsiyasini kamaytiradi. Uzoq muddatda bu chora-tadbirlar stagflyatsiyaning rivojlanishiga olib kelishi mumkin, ya'ni. inflyatsiyaning tezlashishi natijasida ishlab chiqarishning pasayishi va ishsizlikning oshishi.

Qisqa muddatda soliq-byudjet siyosati davlat xarajatlari, soliqlar va muvozanatli byudjetning multiplikativ ta'siri bilan birga keladi.

Davlatning soliq-byudjet siyosatini tahlil qilish modeldan foydalanishga asoslanadi Keyns xochi, bular. keyingi mulohazalar real xarajatlar rejalashtirilgan xarajatlarga teng bo'lganda iqtisodiyot muvozanatda bo'ladi degan taxminga asoslanadi. YaIM xarajatlar va daromadlar bo'yicha hisoblanadi. Demak, Y modelda (2-rasm) nafaqat umumiy daromadga, balki tovarlar va xizmatlarga real xarajatlarga ham tengdir.

Davlat xarajatlari umumiy xarajatlarning elementidir. Ularning ko'payishi ma'lum daromad darajasida rejalashtirilgan xarajatlarning ko'payishini anglatadi. Davlat xarajatlarining DG ga oshishi bilan rejalashtirilgan xarajatlar egri chizig'i DG ga ko'tariladi. , muvozanat esa A nuqtadan B nuqtaga siljiydi. Fiskal siyosat multiplikator effektini keltirib chiqaradi, bu esa davlat xarajatlarining o‘sishi daromadni oshirishi, bu esa o‘z navbatida iste’molning ko‘payishiga olib keladi, bu esa daromadni oshiradi.

Davlat harajatlarining bir birligiga ko'payishiga javoban muvozanatli daromad qancha ko'payishini ko'rsatadigan koeffitsient deyiladi. davlat xarajatlari multiplikatori. Uni quyidagicha ifodalash mumkin:

Qayerda mg - davlat xarajatlari multiplikatori; DY - daromadning oshishi;

DG - bu daromadning o'sishiga sabab bo'lgan davlat xarajatlarining o'sishi.

Guruch. 2. Keyns kross modelida davlat xarajatlarining o'sishi

Davlat xarajatlari multiplikatori hajmini qanday omillar aniqlaydi, degan savolga javob berish uchun multiplikator effekti mexanizmini batafsil ko'rib chiqishimiz kerak.

Davlat ijtimoiy va iqtisodiy ehtiyojlarga pul sarflaydi. Iste'molning o'sishi o'z navbatida xarajatlar va daromadlarning ko'payishiga olib keladi, chunki ishlab chiqarish bozor sig'imining o'sishiga tovarlarni ishlab chiqarish va etkazib berishni kengaytirish orqali javob beradi, bu esa ishlab chiqaruvchilar daromadining oshishiga olib keladi. Ikkinchisi iste'molning o'sishini keltirib chiqaradi, bu esa tovarlar va xizmatlar ishlab chiqarishni yanada kengaytirishga qo'shimcha turtki beradi va shuning uchun ishlab chiqaruvchilar daromadlarining o'sishiga va hokazo. Multiplikator effekti natijasida muvozanatli daromadlar qiymatining o'sishi kuzatiladi, bu umumiy hisobda davlat xarajatlarining o'sishidan oshadi.

Davlat xarajatlarining DG ga ko'payishi daromadning ham DG ga ko'payishini anglatadi . Ikkinchisi iste'molni oshiradi XONIM DG , Qayerda XONIM - iste'molga marjinal moyillik. Iste'molning bu o'sishi daromadning adekvat o'sishi bilan birga keladi XONIM DG , bu esa o'z navbatida iste'molni oshiradi XONIM DG DG va hokazo.

Kumulyativ multiplikator effekti quyidagicha shakllantirish mumkin: davlat xarajatlarining ko'payishi natijasida hosil bo'lgan daromadning o'sishi daromadning ko'payishi natijasida yuzaga kelgan iste'moldagi o'zgarishlar yig'indisiga teng.

Ushbu pozitsiyaning algebraik o'zgarishlari ko'paytirgichni D sifatida yozishga imkon beradi Y/ DG = 1/(1 - XONIM).

Koeffitsient 1/(1 - XONIM) nafaqat davlat, balki bir birlik uchun har qanday avtonom xarajatlarning ko'payishi natijasida daromadning muvozanat darajasi qanchalik ko'tarilishini ko'rsatadigan multiplikator ma'nosida universaldir. Iste'molga marjinal moyillik multiplikatorning qiymatini belgilovchi omil hisoblanadi.

Guruch. 3. Keynscha kross modelida soliqlarni kamaytirish

Soliqlarning o'zgarishi muvozanatli daromadga ta'sir qiladi. D tomonidan soliq imtiyozlari T iste'molning D ga oshishiga olib keladi C - XonimΔ T, bular. soliqlar kamaytirilganda iste'mol ushbu pasayishning butun miqdoriga emas, balki iste'molga marjinal moyillik bilan belgilanadigan uning bir qismiga kamayadi, bu iste'molning daromadlar o'sishidagi ulushini ifodalaydi.

Shuning uchun rejalashtirilgan xarajatlar egri chizig'i miqdorga siljiydi XONIM DT , va muvozanat nuqtadan siljiydi A aynan IN, va muvozanat mahsuloti bilan ortadi Y 1 2 gacha XONIMΔ T daromadni oshirishning multiplikativ ta'siriga ega. Ushbu ta'sirning kuchi ifodalangan soliq multiplikatori, soliqlarning bir birlikka o'zgarishiga javoban jami daromadning o'zgarishi miqdorini ko'rsatadi. sifatida ifodalanishi mumkin mt= Δ Y/ Δ T.

Soliqlarni ko'paytirish mexanizmi soliqlarning bir martalik o'zgarishiga iste'molning ko'p reaktsiyasidir. Qisqacha aytganda, uni quyidagicha ta'riflash mumkin. Soliqlar kamaytirilsa, ixtiyoriy daromad ko'payadi va natijada umumiy xarajatlar oshadi. Umumiy daromadning adekvat o'sishi iste'molning o'sishini keltirib chiqaradi va hokazo.

Marjinal soliq stavkasini hisobga olgan holda soliq multiplikatori quyidagi shaklni oladi:

Soliq stavkasi qanchalik past bo'lsa, multiplikator effekti shunchalik yuqori bo'ladi. Shu sababli, daromadlar o'sishi bilan byudjetga soliq imtiyozlari ko'payadigan progressiv soliqqa tortish tizimi multiplikator effekti ta'sirini kamaytiradi.

Soliq multiplikatorini davlat xarajatlari multiplikatori bilan ham quyidagicha ifodalash mumkin:

Belgilash shaklining o'zi shuni ko'rsatadiki, soliq multiplikatorining kuchi davlat xarajatlari multiplikatorining kuchidan past bo'ladi, chunki iste'molning daromad o'sishidagi ulushini ifodalovchi iste'molga marjinal moyillik har doim birdan kam bo'ladi.

Soliq multiplikatori kuchining kichikroq bo'lishining sababi shundaki, soliq tushumlari hajmining o'zgarishi faqat iste'molning chegaraviy moyilligi bilan chegaralangan iste'molning o'zgarishi chegaralaridagi muvozanat mahsuloti dinamikasiga multiplikativ ta'sir ko'rsatadi. davlat xarajatlarining o'zgarishi multiplikativ ta'sir ko'rsatadi.

Binobarin, davlat xarajatlari va soliq tushumlarining bir xil o'sishi bilan turli yo'nalishdagi multiplikator effektlari bir-birini faqat qisman qoplaydi, chunki davlat xarajatlari multiplikatori, ceteris paribus, ko'proq kuchga ega, bu esa muvozanatli ishlab chiqarishning o'sishiga olib keladi. Multiplikatorlar imkoniyatlarini hisobga olish davlat xarajatlari va soliqlar dinamikasining optimal nisbatini tanlash imkonini beradi.

Keling, soliqlar va davlat xarajatlarining bir xil miqdorda ko'payishi bilan muvozanatli byudjetning kengayishi nazarda tutilgan soliq-byudjet siyosatining maxsus versiyasini ko'rib chiqaylik. Bu ta'sirga olib keladi balanslangan byudjet multiplikatori. Uning iqtisodiy ma'nosi soliqlarning teng o'sishi bilan birga davlat xarajatlarining oshishi muvozanatli ishlab chiqarishning o'sishiga olib keladi.

Demak, ishlab chiqarishning muvozanatli hajmi ikkita qarama-qarshi yo'naltirilgan ta'sirning ta'siri natijasida o'zgaradi: davlat xarajatlarining ko'payishi va soliqlarning ko'payishi ta'siri. Davlat xarajatlarining o'sishi to'g'ridan-to'g'ri ushbu o'sishning barcha miqdoriga yalpi talabning oshishiga olib keladi. Yalpi talabning o'sishi ishlab chiqarishning adekvat o'sishiga olib keladi. Davlat xarajatlari umumiy xarajatlar miqdoriga va shunga mos ravishda ishlab chiqarish hajmiga bevosita ta'sir qiladi.

Davlat xarajatlarining o'sishiga teng bo'lgan soliqlarning ko'payishi yalpi talab darajasini ancha kichikroq miqdorga kamaytiradi, chunki u ixtiyoriy daromadning o'zgarishi orqali yalpi xarajatlarga bilvosita ta'sir qiladi va bu orqali miqdorga iste'mol qilish. Bu ta'sirlarning bir vaqtda ta'siri natijasida ishlab chiqarish hajmi oshadi, chunki davlat xarajatlarining o'zgarishi soliqlarning o'zgarishiga qaraganda yalpi xarajatlarga kuchliroq ta'sir qiladi.

Berilgan investitsiya darajasida balanslangan byudjet multiplikatori birga teng bo'ladi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, davlat xarajatlarining soliqlar hisobiga ko'payishi unitar multiplikator effektiga ega. Rasmiy ravishda buni quyidagicha ifodalash mumkin:

Muvozanatli ishlab chiqarish aynan davlat xarajatlarining o'sishi miqdoriga ko'payadi.

Balanslangan byudjet multiplikatoriga misol. Davlat xaridlari hajmi 100 taga oshsin. Soliqlar ham xuddi shunday miqdorda oshadi. Iste'molga marjinal moyillik 0,75 ga teng. Davlat xarajatlarining oshishi yalpi talabning darhol 100 birlikka oshishiga olib keladi. Shu bilan birga, soliqlarning 100 birlikka o'sishi kuzatilmoqda, bu ham yalpi talabning emas, balki ixtiyoriy daromadning 100 birligiga qisqarishiga olib keladi. Yalpi talabga kelsak, u faqat 75 birlikka kamayadi, ya'ni. ixtiyoriy daromadning qisqarishi va iste'molga marjinal moyillik (100 0,75) mahsulotiga teng miqdorda.

Davlat xarajatlarining o'sishi ta'sirida daromadning dastlabki muvozanat darajasida yalpi talab 100 birlikka oshadi. Soliq o'sishi ta'sirida uning kamayishi atigi 75 birlikka sodir bo'ladi. Shuning uchun daromadning dastlabki darajasida yalpi talabning o'sishi 25 birlikni tashkil qiladi.

Muvozanatli ishlab chiqarish hajmining o'sishi davlat xarajatlari multiplikatorining qiymatiga (farz qilaylik, u 4 bo'lsin) 1000 birlik dastlabki muvozanat mahsulotida yalpi talabning o'sishi yig'indisiga ko'paytiriladi. Keyin daromadning yangi muvozanat darajasi 1000 + (4 25) = 1100 bo'ladi.

Shunday qilib, davlat xarajatlari va soliqlarning 100 birlikka bir xil o'sishi ta'sirida ishlab chiqarishning muvozanat hajmi 100 birlikka, mahsulot hajmi esa - davlat xarajatlarining o'sishi miqdoriga ko'paydi.

Balanslangan byudjet multiplikatori haqida gap ketganda, byudjet taqchilligi yoki profitsiti yo'q degan taxmin mavjud emas. Bu faqat byudjetning daromad va xarajatlar qismlarining muvozanatli o'zgarishini nazarda tutadi. Boshqacha qilib aytganda, tenglik saqlanishi kerak:

qaerda ∆ T- byudjet daromadlarining barcha o'zgarishlari;

DG- uning xarajatlaridagi barcha o'zgarishlar.

Davlat xarajatlarining multiplikator ta’siri soliqlar o‘zgarishiga qaraganda kuchliroq bo‘lishi fiskal siyosat vositalarini tanlash xarakterini belgilaydi. Uning davlat sektorini kengaytirishga yo'naltirilganligi davriy tanazzulni yumshatish uchun davlat xarajatlarini ko'paytirishdan foydalanadi, o'zgarishlarni yumshatish uchun soliqlarni oshiradi. Agar soliq-byudjet siyosati davlat sektorini siqib chiqarishga qaratilgan bo'lsa, u holda iqtisodiyotni davriy tanazzuldan chiqarish uchun davlat soliqlarni kamaytirishga murojaat qiladi, inflyatsiyaning tiklanish bosqichida esa iqtisodiyotning haddan tashqari qizib ketishining oldini olish uchun davlat xarajatlari kamayadi.

Diskretsiya fiskal siyosati real milliy ishlab chiqarish, bandlik va inflyatsiyaga ta'sir qilish uchun maxsus hukumat qarorlari orqali soliqlar va davlat xarajatlarini manevr qilishdir.

Agar soliqlarni ko'tarmasdan davlat xarajatlarining o'sishi kuzatilsa, u holda bu o'sishning ta'siri investitsiyalarning ko'payishi ta'siriga o'xshaydi, chunki milliy ishlab chiqarishning muvozanat darajasiga multiplikativ ta'sir ko'rsatadi. Gap shundaki, davlat xarajatlari sarmoya kabi milliy ishlab chiqarish hajmiga bevosita bog'liq emas va iste'mol funktsiyasiga ta'sir qilmaydi. Davlat xarajatlarining oshishi byudjet taqchilligi bilan birga keladi. Davlat taqchillikni moliyalashtirishga o'tishga majbur, kabi odatda turg'unlik yoki depressiyani engish uchun.

Davlat xarajatlarini qisqartirmasdan soliqlarni kamaytirish oqibatlari. Bunda milliy mahsulot hajmiga ham multiplikator ta'sir ko'rsatadi, lekin davlat xarajatlarining o'sishiga qaraganda kamroq darajada. Bunda soliqlarni qisqartirish natijasida byudjet taqchilligi ham yuzaga keladi.

Agar ikkala holatni milliy ishlab chiqarish hajmiga ta'sir qilish samaradorligi nuqtai nazaridan solishtiradigan bo'lsak, birinchisi afzalroqdir. Inqiroz davrida davlat xarajatlarining ko'payishi soliqlarni kamaytirishdan ko'ra iqtisodiyotga inqirozga qarshi sezilarli ta'sir ko'rsatadi. AQShda Ruzveltning Keyns tavsiyalariga asoslangan “Yangi kelishuv”i, xususan, ommaviy ishsizlikka qarshi kurashish uchun davlat xarajatlarini ko'paytirish asosida jamoat ishlarini tashkil qilishni nazarda tutgan, ishsizlikni muvozanatlashtirishga urinishlarga qaraganda ancha samaraliroq bo'lib chiqdi. inqiroz sharoitida byudjet. Germaniyada Buyuk Depressiya davridagi bunday urinish iqtisodiy vaziyatni keskin yomonlashtirdi, bu, xususan, fashizmning hokimiyat tepasiga kelishiga yordam berdi.

Diskretsiya fiskal siyosati kontrtsiklik tartibga solishning samarali vositasidir. Tiklanish davrida iqtisodiy faoliyatni cheklashga qaratilgan cheklovchi yoki cheklovchi siyosat olib boriladi va turg'unlik davrida iqtisodiy faollik darajasini oshirishga yordam beradigan rag'batlantiruvchi yoki ekspansionistik siyosat olib boriladi. byudjet taqchilligining oshishi.

Biroq, ixtiyoriy soliq siyosati ma'lum cheklovlarga ega. Yangi yo'llar, maktablar, kasalxonalar va boshqalarni qurish uchun davlat mablag'lari. yangi ish o'rinlarining yaratilishiga va ishsizlikning qisqarishiga olib keladi. Ammo ushbu maqsadlar uchun mablag' ajratish to'g'risida qaror qabul qilingan paytdan boshlab, bu xarajatlar to'liq amalga oshirilib, odamlar ish bilan ta'minlangan vaqtgacha bo'lgan vaqt oralig'i yillar davom etishi mumkin.

Bu rejalarni ishlab chiqish, loyihalarni amalga oshirish uchun ekologik xizmatlardan ruxsat olish, yer olish, yangi binolar qurish va hokazolarni talab qiladi. Demak, keng ko‘lamli davlat dasturlari, xususan, jamoat ishlari dasturlari chuqur va cho‘zilgan inqiroz va tushkunlik sharoitida samarali bo‘lishi mumkin. Agar pasayish qisqa muddatli bo'lsa, jamoat ishlari loyihasi iqtisodiyot tiklanayotgan va uning haddan tashqari qizib ketishini kuchaytiradigan bir vaqtda kelishi mumkin.

Xuddi shunday kamchiliklar soliqlarni manipulyatsiya qilishda ham uchraydi. Soliqqa oid loyihalar anchadan buyon muhokama qilinib, tasdiqlangan. Soliqlarni oshirish bo'yicha takliflar ko'pincha xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan salbiy qabul qilinadi, shuning uchun bu takliflar bilan chiqqan siyosatchilar saylovda mag'lub bo'lish xavfi bor. Agar xo'jalik sub'ektlari soliqlarni kamaytirishni vaqtinchalik deb hisoblasalar, ularning bu qisqartirishga munosabati ahamiyatsiz bo'lishi mumkin va shuning uchun soliqni kamaytirishning kontrtsiklik ta'siri kutilganidan kamroq bo'ladi.

Fiskal siyosatning diskretsion shakli bilan to'ldiriladi ixtiyoriy bo'lmagan shakl, iqtisodiy o'sish davrida davlat byudjeti daromadlarining avtomatik ravishda o'sishini ta'minlaydigan o'rnatilgan stabilizatorlarning ta'siriga, tanazzul davrida ushbu daromadlarning avtomatik ravishda qisqarishiga asoslanadi. Asosiy o'rnatilgan stabilizatorlar soliq tushumlari va transfert to'lovlarining avtomatik o'zgarishidir.

Iqtisodiy vaziyat barqarorlashtirish effektiga erishish uchun o'zgarganda hukumat tomonidan maqsadli harakatlarni o'z ichiga oluvchi diskretsion fiskal siyosatdan farqli o'laroq, diskretsion bo'lmagan fiskal siyosat bu ta'sirga avtomatik ravishda hissa qo'shadi. Bu davriy tebranishlar ta'sirida doimiy o'zgarib turadigan iqtisodiy vaziyatga qarab soliq tushumlari va transfert to'lovlari oqimlari intensivligining moslashuvchan o'zgarishini nazarda tutadi. Kengayish bosqichida, milliy ishlab chiqarish hajmi oshgani sayin, soliq tushumlari oshadi, ayniqsa iqtisodiyotda progressiv soliq tizimi mavjud bo'lsa. Aksizlar va qo‘shilgan qiymat solig‘i ham oshirilmoqda.

Iqtisodiyotning pasayishi bilan byudjetga soliq tushumlari qisqaradi, transfert to'lovlari oqimining intensivligi oshadi. Soliq tushumlari va transfert to'lovlarini tartibga solishning ushbu moslashuvchan tizimi yalpi talabga bevosita barqarorlashtiruvchi ta'sir ko'rsatadi.

O'tkazma to'lovlariga misol qilib, odam ishdan bo'shatilgandan so'ng ko'p o'tmay olishni boshlaydigan ishsizlik nafaqasi hisoblanadi. U yana ish topgach, nafaqa to'lanmaydi. Ishsizlik nafaqalari daromadlarni barqarorlashtirishga yordam beradi va shuning uchun ziddiyatli bo'ladi.

Jamiyatda puldan foydalanishga oid iqtisodiy munosabatlar moliya deb ataladi. Ularning salmoqli qismi davlat tomonidan davlat moliyasi shaklida to'planadi. YaIMning muhim qismi davlat moliyasi orqali qayta taqsimlanadi. Davlat moliyasining asosiy bo'g'ini byudjet bo'ladi.

Unitar davlatlarning byudjet tuzilmasi federativlardan farq qiladi: birinchisi ikki darajadagi byudjetga ega - milliy (federal) va mahalliy, ikkinchisi esa uchta: federal va mahalliy byudjetlar o'rtasida davlat byudjetlari shaklida oraliq mintaqaviy aloqa mavjud. (AQSh), shtatlar (Germaniya), federatsiya sub'ektlari (Rossiya) Agar barcha darajadagi byudjetlar birlashtirilsa, u holda pul oqimlarini maxsus tahlil qilish va prognoz qilish uchun foydalaniladigan davlatning konsolidatsiyalangan byudjetini olish mumkin. milliy iqtisodiyotda.

Mamlakat byudjeti tarkibida yetakchi bo'g'in bo'ladi davlat byudjeti- o'z vazifalarini bajarish uchun moliyaviy resurslarni markazlashtirilgan holda jalb qilish va sarflash bo'yicha davlatning moliyaviy rejasi.

Rivojlangan bozor iqtisodiyotiga ega mamlakatlarda davlat byudjeti oʻzining bevosita mamlakat xavfsizligini taʼminlash, davlat boshqaruv apparatini qoʻllab-quvvatlash, ijtimoiy siyosatni amalga oshirish, fan, taʼlim va madaniyatni rivojlantirish funksiyalaridan tashqari yana bir qoʻshimcha funksiya – iqtisodiyotni tartibga solishni ham amalga oshiradi. , barqaror rivojlanishga erishish uchun firmalarning bozor xatti-harakatlariga bilvosita ta'sir ko'rsatish.

Byudjet profitsiti va taqchilligi

Davlat byudjeti yil uchun daromadlar va xarajatlar balansi sifatida tuziladi. Daromad va xarajatlar qismlarining o'zaro tengligi byudjet balansini nazarda tutadi, ammo iqtisodiyotda tsikliklik mavjudligi, erishilgan yutuqlarni amalga oshirish uchun faol barqarorlashtirish siyosati va milliy iqtisodiyotda tarkibiy o'zgarishlarni amalga oshirish zarurati. Ilmiy-texnika taraqqiyoti ko'pincha byudjetning o'z qismlarining mos kelmasligiga va kamomad (ko'pincha) va ortiqcha (kamroq) paydo bo'lishiga olib keladi.

byudjet taqchilligi- moliyaviy yil davomida davlat xarajatlarining uning daromadlaridan oshib ketgan summasi. Joriy (vaqtinchalik, byudjet daromadlarining 10% dan ko'p bo'lmagan) va surunkali (uzoq muddatli, muhim, daromadlarning 20% ​​dan ortiq) mavjud.Davlat byudjeti taqchilligini tasdiqlashda odatda uning ruxsat etilgan maksimal qiymati belgilanadi. Agar byudjet ijrosi jarayonida u oshib ketgan bo'lsa, u holda byudjet sekvestrlanadi, ya'ni ijtimoiy himoyalanganlari bundan mustasno, barcha xarajatlar moddalari bo'yicha qolgan byudjet davri uchun xarajatlarni mutanosib ravishda kamaytirish.

Byudjet profitsiti- moliya yilida davlat daromadlarining uning xarajatlaridan oshib ketgan summasi.

Byudjet taqchilligi va profitsiti davrlarining almashinishi byudjetni bir yilga emas, balki 5 yilga balanslash imkonini beradi. Ushbu yondashuv davlatga biznes tsiklini taxminan 30-40% ga tekislash uchun o'z moliyasi bilan manevr qilish imkonini beradi (50.1-rasm).

50.1-rasm. Davlat byudjetining davriy balanslanishi
R - davlat daromadlari; G - davlat xarajatlari; M - muvozanatli byudjet.

Davlat qarzi

Davlat qarzi– sᴛᴏ o‘tgan yillarga nisbatan to‘plangan jami davlat byudjeti taqchilligining uning profitsitidan oshib ketishi. Mamlakatning davlat qarzi ham ichki, ham tashqi qarzlar hisobiga shakllanadi.

Davlat ichki qarzi - o'z mamlakati sʙᴏ hukumatining qarzi. Ta’kidlash joizki, unga davlat obligatsiyalarini chiqarish va mamlakat Markaziy bankidan kreditlar olish orqali xizmat ko‘rsatiladi.

Tashqi davlat qarzi - davlatning xorijiy kreditorlar oldidagi qarzi: jismoniy shaxslar, davlatlar, xalqaro tashkilotlar. Agar hukumat sʙᴏth davlat qarzini to'lay olmasa va to'lovlar muddatini bajarmasa, defolt holati yuzaga keladi - majburiyatlardan vaqtincha voz kechish, kreditorlarni boykot va chet elda joylashgan davlat mulkini musodara qilishgacha bo'lgan sanktsiyalarga olib keladi.

Katta davlat qarzi davlatning moliya tizimini buzadi, mamlakatda ishbilarmonlik muhitini yomonlashtiradi va aholi farovonligining o'sishini sezilarli darajada cheklaydi.

Soliqqa tortish printsipi

soliqlar– sᴛᴏ jismoniy va yuridik shaxslarning davlat tomonidan undiriladigan majburiy to‘lovlari. Aytish joizki, ular mamlakatimiz davlat byudjetining 90 foiz daromad qismini tashkil etadi.

Soliqlar fiskal funktsiyadan tashqari (ya'ni, davlat byudjetini to'ldirish) quyidagilar uchun mo'ljallangan:

1. tartibga solish;
2. rag'batlantirish;
3. daromadlarni qayta taqsimlash.

A.Smit tomonidan ishlab chiqilgan ratsional soliqqa tortish tamoyillari hozirgi kungacha o'z ahamiyatini yo'qotmagan:

• Adolat tamoyili: soliq yukini butun jamiyat ko‘tarishi, soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash, davlat bilan hisob-kitoblarning turli “kulrang sxemalarini” yaratish jamiyat tomonidan qoralanishi kerak.
• Aniqlik printsipi: soliq miqdori, muddati va to'lash usuli bo'yicha aniq bo'lishi kerak. Soliqlarni orqaga qaytarish mumkin emas (Rossiyada zamonaviy amaliyot)
• Qulaylik tamoyili: soliq, eng avvalo, soliq xodimi uchun emas, balki aholi uchun qulay bo'lishi kerak.
• Iqtisodiyot tamoyili: soliqlarni undirish xarajatlari ortiqcha, jamiyat uchun og'ir bo'lmasligi kerak.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish

Undirish usuliga ko'ra soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - sᴛᴏ ko'rinadigan soliqlar, chunki ular shaxs yoki firma tomonidan olingan daromadlarga, shuningdek ularning mol-mulkiga: daromad solig'i, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, meros va hadya solig'i, er va mulk solig'i va boshqalar.

Bilvosita soliqlar - sᴛᴏ yashirin soliqlar, iste'molchilarga ko'rinmas, chunki ular ishlab chiqaruvchilardan undiriladi, ular davlat tomonidan ularni tovar narxiga kiritish va sotishdan keyin darhol davlat daromadiga o'tkazish majburiyatini oladi. Bular aylanma solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i, savdo solig'i, aktsizlardir.

Soliq solishda soliq stavkalari muhim rol o'ynaydi - soliq solish birligiga to'lanadigan soliq miqdori. Agar ular haddan tashqari yuqori bo'lsa, unda aholining iqtisodiy faolligi cheklanadi. 80-yillarning boshlarida. 20-asr O'sha paytdagi prezident R.Reyganning maslahatchisi A.Laffer shuni aniqladiki, stavkalarning oshishi g'aznaga soliqlar oqimini faqat ma'lum chegaragacha oshiradi, shundan so'ng aholi soliq to'lamaslikni afzal ko'rib, yashirin iqtisodiyotga o'tadi. umuman. Aytgancha, iqtisodiy nazariyadagi bu holat Laffer egri chizig'i yordamida tasvirlangan (50.2-rasm).

№ 50.2-rasm. Laffer egri chizig'i

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

http://www.allbest.ru/ saytida joylashgan

1. Soliqlar va davlat byudjeti

Jamiyatda puldan foydalanishga oid iqtisodiy munosabatlar moliya deb ataladi. Ularning salmoqli qismi davlat tomonidan davlat moliyasi shaklida to'planadi. YaIMning muhim qismi davlat moliyasi orqali qayta taqsimlanadi. Davlat moliyasining asosiy bo'g'ini budjetdir.

Unitar davlatlarning byudjet tuzilmasi federativlardan farq qiladi: birinchisi ikki darajadagi byudjetga ega - milliy (federal) va mahalliy, ikkinchisi esa uchta: federal va mahalliy byudjetlar o'rtasida davlat byudjetlari shaklida oraliq mintaqaviy aloqa mavjud. (AQSh), shtatlar (Germaniya), federatsiya subʼyektlari (Rossiya). Agar biz barcha darajadagi byudjetlarni birlashtirsak, biz milliy iqtisodiyotdagi pul oqimlarini maxsus tahlil qilish va prognozlash uchun foydalaniladigan davlatning jamlanma byudjetini olishimiz mumkin.

Mamlakat byudjeti tarkibida yetakchi bo'g'in hisoblanadi davlat byudjeti -o'z funktsiyalarini bajarish uchun pul resurslarini markazlashtirilgan holda jalb qilish va sarflash bo'yicha davlatning moliyaviy rejasi.

Rivojlangan bozor iqtisodiyotiga ega mamlakatlarda davlat byudjeti oʻzining bevosita mamlakat xavfsizligini taʼminlash, davlat boshqaruv apparatini qoʻllab-quvvatlash, ijtimoiy siyosatni amalga oshirish va fan, taʼlim, madaniyatni rivojlantirish funksiyalaridan tashqari yana bir qoʻshimcha funktsiyani – iqtisodiyotni tartibga solish, iqtisodiyotni tartibga solish, davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari faoliyatini taʼminlaydi. barqaror rivojlanishga erishish uchun firmalarning bozor xatti-harakatlariga bilvosita ta'sir ko'rsatish.

Byudjet profitsiti va taqchilligi

Davlat byudjeti yil uchun daromadlar va xarajatlar balansi sifatida tuziladi. Daromadlar va xarajatlar qismlarining o'zaro tengligi byudjetning muvozanatini anglatadi, ammo iqtisodiyotda tsikliklik mavjudligi, erishilgan yutuqlarni amalga oshirish uchun faol barqarorlashtirish siyosati va milliy iqtisodiyotda tarkibiy o'zgarishlarni amalga oshirish zarurati. ilmiy-texnikaviy taraqqiyot, ko'pincha byudjetning o'z qismlarining mos kelmasligiga va kamomad (ko'pincha) va ortiqcha (kamroq) paydo bo'lishiga olib keladi.

byudjet taqchilligi -moliyaviy yil davomida davlat xarajatlarining uning daromadlaridan oshib ketishi. Joriy (vaqtinchalik, byudjet daromadlarining 10% dan ko'p bo'lmagan) va surunkali (uzoq muddatli, muhim, daromadning 20% ​​dan ortiq) mavjud. Davlat byudjeti taqchilligini tasdiqlashda odatda uning ruxsat etilgan maksimal qiymati belgilanadi. Agar byudjet ijrosi jarayonida u oshib ketgan bo'lsa, u holda byudjet sekvestri amalga oshiriladi, ya'ni ijtimoiy himoyalanganlari bundan mustasno, xarajatlarning barcha moddalari bo'yicha qolgan byudjet davri uchun xarajatlarni mutanosib ravishda kamaytirish.

Byudjet profitsiti -moliyaviy yil davomida davlat daromadlarining uning xarajatlaridan oshib ketgan summasi.

Byudjet taqchilligi va profitsiti davrlarining almashinishi byudjetni bir yilga emas, balki 5 yilga balanslash imkonini beradi. Ushbu yondashuv davlatga biznes siklini taxminan 30-40% ga tekislash uchun o'z moliyasini manevr qilish imkonini beradi (1-rasm).

1-rasm. Davlat byudjetining davriy balanslanishi R - davlat daromadlari; G - davlat xarajatlari; M - muvozanatli byudjet.

Davlat qarzi

Davlat qarzi -bu o'tgan yillarga nisbatan to'plangan davlat byudjeti umumiy taqchilligining uning profitsitidan oshib ketishidir. Mamlakatning davlat qarzi ham ichki, ham tashqi qarzlar hisobiga shakllanadi.

Davlat ichki qarzi - o'z mamlakati hukumatining qarzi. Unga davlat obligatsiyalarini chiqarish va mamlakat Markaziy bankidan kreditlar olish yo‘li bilan xizmat ko‘rsatiladi.

Tashqi davlat qarzi - chet el kreditorlari oldidagi davlat qarzi: jismoniy shaxslar, davlatlar, xalqaro tashkilotlar. Agar hukumat davlat qarzini to'lashga qodir bo'lmasa va to'lovlar muddatini o'tkazib yuborsa, defolt holati yuzaga keladi - kreditorlarning boykot va chet elda joylashgan davlat mulkini musodara qilishgacha bo'lgan sanksiyalariga olib keladigan majburiyatlardan vaqtincha voz kechish.

Katta davlat qarzi davlatning moliya tizimini buzadi, mamlakatda ishbilarmonlik muhitini yomonlashtiradi va aholi farovonligining o'sishini sezilarli darajada cheklaydi.

Soliqqa tortish printsipi

soliqlar -Bu jismoniy va yuridik shaxslarning davlat tomonidan undiriladigan majburiy to'lovlaridir. Ular mamlakat davlat byudjetining daromad qismining 90 foizini tashkil qiladi.

Soliqlar fiskal funktsiyadan tashqari (ya'ni, davlat byudjetini to'ldirish) quyidagilar uchun mo'ljallangan:

1. tartibga solish;

2. rag'batlantirish;

3. daromadlarni qayta taqsimlash.

A.Smit tomonidan ishlab chiqilgan ratsional soliqqa tortish tamoyillari hozirgi kungacha o'z ahamiyatini yo'qotmagan:

· Adolat tamoyili: soliq yukini butun jamiyat ko‘tarishi, soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash, davlat bilan hisob-kitob qilishning turli “kulrang sxemalarini” yaratish jamiyat tomonidan qoralanishi kerak.

· Aniqlik printsipi: soliq hajmi, muddati va to'lash usuli bo'yicha aniq bo'lishi kerak. Soliqlarni retroaktiv tarzda joriy qilish mumkin emas (Rossiyada zamonaviy amaliyot).

· Qulaylik tamoyili: soliq soliqchi uchun emas, birinchi navbatda aholi uchun qulay bo‘lishi kerak.

· Iqtisodiyot tamoyili: soliqlarni undirish xarajatlari ortiqcha, jamiyat uchun og'ir bo'lmasligi kerak.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish

Undirish usuliga ko'ra soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - Bu ko'rinadigan soliqlar, chunki ular shaxs yoki kompaniya tomonidan olingan daromadlarga, shuningdek ularning mol-mulkiga: daromad solig'i, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, meros va hadya solig'i, er va mulk solig'i va boshqalar.

Bilvosita soliqlar - Bular iste'molchilarga ko'rinmaydigan, yashirin soliqlardir, chunki ular davlat tomonidan tovar narxiga kiritish va sotilgandan keyin darhol davlat daromadiga o'tkazish majburiyatini olgan ishlab chiqaruvchilardan undiriladi. Bular aylanma solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i, savdo solig'i, aktsizlardir. byudjet profitsiti qarz mol-mulk soliqqa tortish

Laffer egri chizig'i

Soliq solishda soliq stavkalari muhim rol o'ynaydi - soliq solish birligiga to'lanadigan soliq miqdori. Agar ular haddan tashqari yuqori bo'lsa, unda aholining iqtisodiy faolligi cheklanadi. 80-yillarning boshlarida. 20-asr O‘sha paytdagi prezident R.Reyganning maslahatchisi A.Laffer shuni aniqladiki, stavkalarning oshishi g‘aznaga soliqlar oqimini faqat ma’lum chegaragacha oshiradi, shundan so‘ng aholi umuman soliq to‘lamaslikni afzal ko‘rib, yashirin iqtisodiyotga o‘tadi. Iqtisodiyot nazariyasidagi bu holat Laffer egri chizig'i yordamida tasvirlangan (2-rasm).

2-rasm. Laffer egri chizig'i

2. Huquqiy va iqtisodiy ma'noda egalik.Mulkchilikning turlari va shakllari

Mulk asosiy huquqiy kategoriyalardan biridir. Shuning uchun mulkni saqlashning huquqiy va iqtisodiy tomonlari ajratiladi. Huquqiy tomondan mulk mulkdorlarning, mulk sub'ektlarining uning ob'ektlariga bo'lgan munosabatlarini anglatadi. Ular xususiy huquq (Rossiyada - Fuqarolik Kodeksi) bilan batafsil belgilanadi, unga ko'ra mulkdorning qonuniy vakolatlari o'z xohishiga ko'ra mulkka egalik qilish, undan foydalanish va uni tasarruf etish huquqiga ega. Mulk subyekti kim ekanligiga qarab, mulkchilik huquqiy munosabatlarining turlari mavjud. Asosiy sub'ektlar fuqaro va davlat bo'lganligi sababli, mulkchilikning asosiy huquqiy shakllari xususiy va davlatdir. Yuridik ma'noda mulkning har qanday nodavlat shakli xususiydir. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq mulkchilikning quyidagi huquqiy shakllari mavjud:

Ey xususiy

O shtat (federal va federatsiya sub'ektlari)

Ey munitsipal

O aralash

So'zning iqtisodiy ma'nosida mulk ishlab chiqarish, taqsimlash, ayirboshlash va iste'mol qilish jarayonida odamlar o'rtasidagi ob'ektiv rivojlanayotgan iqtisodiy munosabatlarni ifodalaydi, bunda muayyan tovarlarni o'zlashtirish amalga oshiriladi. Shunday qilib, shaxs o'z mehnat kuchiga egalik qilib, mehnat munosabatlariga kirishib, ish haqini o'zlashtiradi va shu bilan mulkchilik munosabatlarini amalga oshiradi. Kapitalga egalik qiluvchi tadbirkor foydani o'zlashtirib oladi. Yer egasi yerni ijaraga berish orqali ushbu ssuda uchun foizlarni belgilaydi. Shunday qilib, har bir mulkdor boshqa mulkdorlar bilan iqtisodiy munosabatlarga kirishar ekan, mulkchilikning iqtisodiy munosabatini amalga oshiradi. Kapitalga egalik qiluvchi tadbirkor foydani o'zlashtirib oladi. Yer egasi yerni ijaraga berish orqali ijara haqini o‘zlashtirib oladi. Qarz beruvchi kredit berish orqali ushbu kredit bo'yicha foizlarni belgilaydi. Shunday qilib, har bir mulkdor boshqa mulkdorlar bilan iqtisodiy munosabatlarga kirishib, o'z mulkini ma'lum bir iqtisodiy shaklda amalga oshiradi: ish haqi, foyda, renta, foiz, ya'ni. daromadning qandaydir shakli.

Mulk munosabatlari tizimi, birinchi navbatda, ikkita qutbli munosabatlarni o'z ichiga oladi - o'zlashtirish va begonalashtirish. O'zlashtirib olish, ishlab chiqarish vositalaridan hech kimning egasi bilan munosabatlarga kirmasdan foydalana olmasligida ifodalanadi. Begonalashtirish - bu shaxsni ishlab chiqarish va iste'molda muayyan ob'ektdan foydalanish imkoniyatidan mahrum bo'lib, mulk ob'ektini sotish jarayonida sodir bo'ladi.

Mulk munosabatlari ichki tuzilishining bu qutblari orasida egalik, foydalanish va tasarruf etish munosabatlari joylashgan. Mulk - bu mulkdorga o'ziga tegishli bo'lmagan ishlab chiqarish vositalaridan foydalanganlikdan olingan daromadning bir qismini o'zlashtirishga imkon beradigan qisman o'zlashtirish. Mulk ob'ektlaridan foydalanish ishlab chiqarish jarayonida ishlab chiqarish vositalarining ishlashidir. Dispozitsiya deganda mulkdan foydalanishni boshqarish tushuniladi, bu xozirda menejerlarning vakolatiga kiradi.

Iqtisodiy jihatdan mulk realizatsiya qilingan joyda mavjud. Mulkchilik shakllari - bu ularning ishlab chiqarish omillaridan olingan daromadlarni o'zlashtirish va mulkdan foydalanishni boshqarishda ishtirok etish. Shuning uchun mulkchilikning iqtisodiy shakllari daromadlarni o'zlashtirish shakllariga ko'ra farqlanadi:

O tez-tez o'zlashtirish - individual xususiy mulk;

O guruh (jamoa), yopiq o'zlashtirish - qo'shma (sheriklik) (kooperativ, ulushli) mulk;

O guruhning ochiq mulki - korporativ mulk;

O jamiyat manfaatlarini ko'zlab o'zlashtirish (yoki uning darajasi - hudud) - davlat mulki (federal, federatsiya sub'ektlari, munitsipal).

Fmulk shakllari va turlari.

Mulkni tasniflash quyidagi ikkita turni ajratishni o'z ichiga oladi: xususiy Va ommaviy mulk.

Jahon amaliyoti shuni ko'rsatadiki, mulkning belgilovchi turi xususiy bo'lib, u uchta asosiy shaklda namoyon bo'ladi:

Yagona haqida

Hamkorlik haqida

Korporativ haqida

Xususiy mulk.

Xususiy mulk - jismoniy shaxsning yoki oilaning er uchastkalari uchun binolar, uy-joylar, tovarlar ishlab chiqarish, maishiy xizmat ko'rsatish, savdo va boshqa tadbirkorlik sohalari, binolar, inshootlar, uskunalar, transport vositalari va boshqa ishlab chiqarish vositalariga ega bo'lgan mulki. shuningdek, fondlar, aktsiyalar, obligatsiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlar. Xususiy mulk fuqaroning ishlab chiqarishda ishtirok etishi va uning mehnat qobiliyatini boshqa tasarruf etishi, tadbirkorlik faoliyatidan, o'z xo'jaligini yuritishdan olgan daromadi hamda kredit tashkilotlariga qo'yilgan mablag'lar, aksiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlarni sotib olish natijasida vujudga keladi va ko'paytiriladi. meros bo'yicha va qonunda ruxsat etilgan boshqa asoslar bo'yicha mulk

Yakka mulk.

Yakka tartibdagi mulk jismoniy yoki yuridik shaxs tomonidan barcha mulkiy munosabatlarni amalga oshirishi (boshqarish, tasarruf etish, egalik qilish, foydalanish) bilan tavsiflanadi. Gap bir vaqtning o'zida ishlab chiqarish vositalarining ham, ishchi kuchining ham egalari bo'lgan izolyatsiya qilingan oddiy tovar ishlab chiqaruvchilar haqida ketmoqda. Bu erda oila a'zolarining mehnatidan foydalanish mumkin, masalan, oilaviy fermer xo'jaliklari. Bundan tashqari, shaxsiy mulk, shuningdek, yollanma mehnatdan foydalanishi mumkin bo'lgan individual xususiy shaxsning mulki shaklida ifodalanishi mumkin.

Hamkor mulki.

Sheriklik mulki umumiy tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish maqsadida bir nechta yuridik yoki jismoniy shaxslarning mol-mulki, kapitalining u yoki bu shaklidagi birlashmani o'z ichiga oladi. Bu yerda gap ta’sischilarning ulushli badallari (ishlab chiqarish vositalari, yer, pul, moddiy boyliklar, innovatsion g‘oyalar) asosida korxonani shakllantirish haqida ketmoqda. Ular to'liq yoki cheklangan javobgarlik asosida tuzilishi mumkin. To'liq javobgarlik bilan jamiyat ta'sischilari o'z kreditorlari oldida o'zlarining barcha mol-mulki, shu jumladan ushbu korxonaning shirkat mulkiga kirmaydigan mol-mulki bilan to'liq javobgar bo'ladilar. Bundan tashqari, bu ham o'zaro javobgarlikdir: kreditorlar bilan hisob-kitoblarda sheriklardan birining mablag'lari etishmasligi boshqa sheriklarning mulki bilan qoplanadi. Mas'uliyati cheklangan sherik korxonalarda uning ta'sischilari o'z kreditorlari oldida faqat ularning har biriga tegishli bo'lgan kapital ulushi (aktsiyalar bloki) miqdorida javobgar bo'ladilar. Mulkiy javobgarlik uning ishtirokchilarining sherik korxonaning mulkiga aloqador bo'lmagan mol-mulkiga taalluqli emas. Bunday korxonalarning aktsiyalari faqat ularning ta'sischilari o'rtasida taqsimlanadi.

korporativ mulk.

Korporativ mulk mulk huquqini - aktsiyalarni erkin sotish orqali shakllanadigan kapitalning ishlashiga asoslanadi. Har bir aksiyador ochiq aksiyadorlik jamiyati kapitalining egasi hisoblanadi. Sheriklik mulkidan farqli ravishda, agar ikkinchisi yopiq aktsiyadorlik jamiyatlari shaklida faoliyat yuritsa, ochiq turdagi jamiyatlarning aktsiyalari bozorlarda erkin sotiladi va sotib olinadi. Shu munosabat bilan, ma'lum vaqtlardan so'ng, aksiyalar egalari - soxta kapital o'zgarishi mumkin, shu bilan birga jamiyat tugatilgan yoki qayta tashkil etilgunga qadar mavjud bo'lib qoladi. Shuni ta'kidlash kerakki, tarqoq bo'lsa-da, xususiy aktsiyadorlar korporativ mulkda ifodalangan bo'lsa-da, uni xususiy mulkdan davlat mulkiga o'tish shakli deb hisoblash mumkin.

Jamoat mulkiga kelsak, men quyidagilarni ko'rib chiqmoqchiman:

Ey jamoa,

Ey davlat,

Ey jamoat mulki.

jamoa mulki.

Kollektiv mulk uni muayyan korxonada mehnat qilayotgan jamoa a'zolari o'rtasida taqsimlash orqali shakllanadi. Qoida tariqasida, u o'z kapitali shaklida ishlaydi, ammo aktsiyalar faqat ushbu korxona xodimlari o'rtasida taqsimlanishi mumkin. Bu korxona boshqaruvidan tortib, malakasiz ishchilargacha bo'lgan mehnat jamoasining bo'linmas umumiy mulkidir. Agar xodim korxonani tark etsa, nafaqaga chiqsa yoki vafot etsa, uning ulushi yoki ulushi korxona ixtiyorida qoladi, yangi ishga sotiladi (yoki o'tkaziladi) yoki jamoaning allaqachon ishlayotgan a'zolari o'rtasida taqsimlanadi. Bunday holda, korxonani tark etgan xodim, nafaqaga chiqqan yoki vafot etganlarning qarindoshlari faqat aktsiyalarning qiymatini naqd pul bilan qaytarib oladilar. Shu sababli, jamoa mulki korxonaning butun tarkibi to'liq yangilangan taqdirda ham o'z faoliyatini davom ettiradi.

Mulkchilikning bu shakli G'arbda keng tarqalmoqda.

Masalan, Qo'shma Shtatlarda allaqachon 10 000 dan ortiq bunday korxonalar mavjud bo'lib, ular davlat tomonidan ularga kredit va soliq imtiyozlari berish shaklida qo'llab-quvvatlanadi. Bu ishchi kuchida ham, ishlab chiqarish vositalarida ham mulkiy munosabatlar bir shaxsda mujassamlashsa, uni mulkdorga aylantirish usullaridan biridir.

Davlat mulki.

Davlat mulki jamiyatning barcha a'zolarining mulki sifatida ishlaydi. Biroq, mulkchilik munosabatlari orqali o'zlashtirish munosabatlarini amalga oshirish aholining barcha qatlamlari, jamiyatning kasbiy va ijtimoiy guruhlari ijtimoiy-iqtisodiy manfaatlarini o'zida mujassamlashtirgan davlat apparati tomonidan amalga oshiriladi.

Davlat mulki munosabatlarini ro‘yobga chiqargan holda, hukumat eng avvalo shunday iqtisodiy siyosatni olib borishi, bu amalga oshirishdan tushadigan mablag‘larni jamiyat aholisining turli qatlamlari manfaatlari muvozanatiga olib keladigan, ijtimoiy qarama-qarshilik va nizolarni yumshatishga yo‘naltirishi kerak.

Yana bir muammo – davlat byurokratiyasi tomonidan jamiyatning mulkiy huquqlarini o‘zlashtirib olishi va bu mulkdan uning muomalasi manfaatlari yo‘lida yoki jamiyatga iqtisodiy, ijtimoiy va ekologik zarar yetkazuvchi shakllarda foydalanishning oldini olishdir.

Jamoat mulki.

Jamoat mulkiga kelsak. Belgilangan vaqtda

SSSR Konstitutsiyasi, keyin u sof huquqiy talqinga ega bo'lsa-da, mulkchilikning iqtisodiy munosabatlari nuqtai nazaridan u yaqin kelajakda amalga oshirilishi mumkin emas va amalga oshirilishi mumkin emas: huquqiy shakl o'rtasida nomuvofiqlik, nomuvofiqlik mavjud. iqtisodiy mazmuni. Aslida, shakl mazmunsiz edi. Jamoat mulki barcha jamoat mulki bevosita, to'g'ridan-to'g'ri va bir vaqtning o'zida hammaga va har bir kishiga tegishli ekanligini nazarda tutadi.

Shu munosabat bilan tasarruf etish jamiyatning har bir a'zosining jamoat mulkiga bo'lgan egalik munosabatlari orqali amalga oshiriladi.

Kapital to'planishining tarixiy tendentsiyasi dastlab kapitalistik xususiy mulk tomonidan individual xususiy mulkning inkor etilishiga, so'ngra kapitalistik xususiy mulkning inkor etilishiga va ijtimoiy mulk doirasida individual mulkning o'rnatilishiga ishora qiladi. Bu inkorning inkori.

U kapitalistik davr yutuqlari, kooperatsiya va yerga va mehnatning o'zi ishlab chiqargan ishlab chiqarish vositalariga umumiy mulkchilik asosida xususiy emas, balki shaxsiy mulkni tiklaydi, ya'ni. davlat mulki ostida. Shunday qilib, biz jamoat mulki barcha odamlarga tegishli degan xulosaga kelishimiz mumkin, ya'ni. hammaga va bir vaqtning o'zida hammaga, bu mehnatni o'zgartirish uchun to'liq erkinlikni nazarda tutadi.

Mulkchilik shakllarini o'zgartirish yo'llari

O'zlashtirish bo'yicha iqtisodiy munosabatlar mobildir. Demak, mulkchilik shakllari bir-biridan ikkinchisiga o'tishi mumkin. Bu jarayon turli yo'llar bilan amalga oshiriladi. Men eng muhimlarini ko'rib chiqaman:

Milliylashtirish- korxonalar va iqtisodiyotning butun tarmoqlarini xususiy mulkdan davlat mulkiga o'tkazish

Xususiylashtirish(lot. privatus — xususiy) — ishlab chiqarish vositalariga egalik huquqini davlat tasarrufidan chiqarish va uni sotib olish asosida xususiy va aktsiyadorlik jamiyatlari, ayrim jismoniy shaxslar (xususiy mulkdorlar) va mehnat jamoalari mulkiga oʻtkazish jarayonining bir qismi. yoki keyinchalik sotib olish huquqi bilan ijaraga berish, shuningdek, bepul , ya'ni. davlat mulkini boshqa mulk shakllariga aylantirish. Xususiylashtirish shakllariga aktsiyalarning ma'lum bir qismini sotish ham kiradi; davlat tasarrufidan chiqarish va qayta xususiylashtirish (davlat mulkini boshqa mulk shakllariga o'tkazish)

Davlat tasarrufidan chiqarish- davlat tomonidan milliylashtirilgan mulkning sobiq egalariga qaytarilishi. Hozirgi vaqtda bu jarayon Boltiqbo'yi mamlakatlarida - Estoniya, Latviya, Litvada keng tarqaldi.

Reprivatizatsiya- bu korxonalar, yerlar, banklar, ulushlar va boshqalarni ilgari sotib olish natijasida vujudga kelgan davlat mulkining xususiy mulkka qaytishi. xususiy mulkdorlardan. Qayta xususiylashtirish, qoida tariqasida, davlat hokimiyati aktlari bilan birga kelmaydi.

Pxususiylashtirish.

Rossiyada mulkni o'zgartirish ko'pincha xususiylashtirish bilan bog'liq.

Biroq, xususiylashtirish faqat shakllardan biridir. Mulkni o'zgartirishlar mulkchilikning bir shakli doirasidagi huquqlarni qayta taqsimlashni ham, mulkchilikning bir shaklidan boshqasiga o'tishni ham o'z ichiga oladi. Xususiylashtirish nazariyasi va uning amaliyotini umumlashtirishda ko'plab bahsli va hal etilmagan muammolar saqlanib qolmoqda. Bundan tashqari, Rossiyaning bozor iqtisodiyotiga o'tish sharoitida xususiylashtirish jarayonini yanada rivojlantirish uchun muhim bo'lgan yangi daqiqalar paydo bo'ladi. Shuni yodda tutish kerakki, hatto "xususiylashtirish" tushunchasining o'zi va uning "xususiy mulk" va "davlat tasarrufidan chiqarish" toifalari bilan o'zaro bog'liqligi hali ham turlicha talqin qilinmoqda. Iqtisodiy islohotlarda xususiylashtirishning o'rni haqidagi muhokamalar ayniqsa qizg'in. xususiylashtirish, narxlarni liberallashtirish va tarkibiy tuzatishning ketma-ketligi yoki bir vaqtdaligi to‘g‘risida; xususiylashtirish maqsadlari to'g'risida; nihoyat, qo‘llaniladigan xususiylashtirish modellarida iqtisodiy samaradorlik va ijtimoiy adolat, to‘lov va tekinning uyg‘unligi haqida. Xususiylashtirish usulini tanlash mezonlari, uning sur'ati va ustuvorliklarini belgilash mustaqil muammolar bo'lib qolmoqda. Xususiylashtirish - ishlab chiqarish vositalariga egalik shaklining o'zgarishi munosabati bilan vujudga keladigan iqtisodiy munosabatlarning maxsus tizimi: "davlat" dan "xususiy" ga. U chuqur o'zgarishlar jarayonida davlat hokimiyati organlari, korxonalar mehnat jamoalari va umuman aholi manfaatlarining uyg'unligini aks ettiruvchi ustuvor yo'nalishlarning o'zaro bog'liqligini o'z ichiga oladi.

Xususiylashtirish va davlat tasarrufidan chiqarish dialektikasi shundan iboratki, xususiylashtirish mulkni davlat tasarrufidan chiqarishdir.

"Rossiya Federatsiyasida davlat mulkini xususiylashtirish va munitsipal mulkni xususiylashtirish asoslari to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq xususiylashtirish "Rossiya Federatsiyasiga tegishli bo'lgan mulkni (xususiylashtirish ob'ektlarini) haq to'lanadigan begonalashtirish" deb tushuniladi. Rossiya Federatsiyasi yoki munitsipalitetlarning jismoniy va yuridik shaxslarning mulkiga" - uskunalar, binolar, korxonalarning boshqa moddiy boyliklari, davlat va mahalliy hokimiyat organlarining OAJ kapitalidagi ulushlari.

Zamonaviy Rossiyada xususiylashtirish keng ko'lamni egalladi, mexanizm 1991 yilda qabul qilingan "Xususiylashtirish to'g'risida" gi qonun bilan belgilandi. Ushbu qonun xususiylashtirish uchun asoslarni yaratdi:

1. Xususiylashtirishning uchta shakli belgilangan: korxonalarni kim oshdi savdosi orqali, tender orqali, ularni aktsiyalashtirish orqali sotish.

2.Ikkita davlat tuzilmasi: davlat (shahar) mulkini boshqarish qoʻmitalari va mulk fondi tuzildi. Birinchisining funktsiyalariga xususiylashtirish rejalarini tayyorlash va korxonalarni xususiylashtirishga tayyorlash bilan bog'liq tadbirlarni amalga oshirish kiradi. Ikkinchisi korxonalarni auktsionlarda sotishni, ularning aktsiyalarini sotishni amalga oshiradi.

3. xususiylashtirish ob'ektlari va ularning pul qiymati aniqlandi.

Mulkning qiymatiga alohida e'tibor berildi. Korxonalarni asosiy ishlab chiqarish fondlarining qoldiq qiymati bo‘yicha baholashga qaror qilindi. Rossiya iqtisodiyotida xususiylashtirish jarayonini tashkil etish tahlili uning bir qator o'ziga xos xususiyatlarini, ham ijobiy, ham salbiy tomonlarini ko'rsatadi.

Asosiy salbiy xususiyatlar quyidagilardir:

1. Asosiy fondlar qiymatining qiymati va mehnat jamoalari soni bilan birlashtirilgan turli tarmoqlar korxonalari uchun xususiylashtirish usullarining bir xilligi. Xususiylashtirishning tarmoqqa xos xususiyatlari korxonalarni xususiylashtirish rejalarini vazirliklar (idoralar) bilan kelishish va “oltin aksiya” chiqarish bilan birinchi variant bo‘yicha korporativlashtirishni cheklash tartibiga qisqartirildi.

2. Xususiylashtirishning hududiy xususiyatlariga e'tibor bermaslik. Hududlarda xususiylashtirish sur'atlari va usullaridagi tafovutlar ko'proq mahalliy hokimiyat organlarining o'z vakolatlaridan tashqaridagi harakatlari bilan bog'liq edi.

3. Mulk huquqini o'tkazishning asosan bepul (yoki nominal to'lov) usuli. Uning tashkiliy shakli tashuvchiga xususiylashtirish cheklari tizimini joriy etishdan iborat.

4.Xususiylashtirish muddatlari va hajmlari bo'yicha yuqori "vazifalar"ni ma'muriy belgilash.

Xususiylashtirishning oqibatlari ko'plab ilmiy munozaralar mavzusidir. Va bu ajablanarli emas, chunki xususiylashtirish iqtisodiy, siyosiy va ijtimoiy hayotning deyarli barcha sohalariga ta'sir ko'rsatadigan o'ta murakkab jarayondir. Umuman olganda, ko'plab hukmlarni bittaga qisqartirish mumkin: xususiylashtirish natijalari umidsizlikka olib keladi.

Allbest.ru saytida joylashgan

Shunga o'xshash hujjatlar

Byudjet tizimini qurish tamoyillari. Davlat byudjetining daromadlari va xarajatlari. Byudjet taqchilligi va profitsitining mohiyati. Davlat qarzi tushunchasining iqtisodiy mohiyati. Davlat qarzining turlari: tashqi va ichki, ularni tasniflash parametrlari.

muddatli ish, 2009-02-12 qo'shilgan


Byudjet taqchilligi va profitsitining paydo bo'lishi va iqtisodiy oqibatlarini baholash sabablari. Davlat qarzining umumiy tarkibi va mohiyatini ochib berish, uning byudjet taqchilligi bilan aloqasi. Byudjet taqchilligini moliyalashtirish manbalari va davlat qarzini boshqarish.

muddatli ish, 08/06/2013 qo'shilgan


Byudjet taqchilligi tushunchasi va uning sabablari. Byudjet taqchilligini tartibga solish, moliyalashtirish turlari, tushunchalari. Davlat qarzi. Davlat qarzining turlari, sabablari va oqibatlari. Respublikada byudjet taqchilligining rivojlanishi

muddatli ish, 06/01/2005 qo'shilgan


Davlat byudjeti daromadlari tarkibini o'rganish - davlatning joriy yil uchun asosiy moliyaviy rejasi bo'lib, u qonuniy kuchga ega. Davlat byudjeti xarajatlari: iqtisodiy ahamiyati, tasnifi, tuzilishi. Byudjet taqchilligi tushunchasi va sabablari.

nazorat ishi, 2010 yil 08-13-da qo'shilgan


Davlat qarzining paydo bo'lish sabablari. Byudjet taqchilligi va davlat qarzi o'rtasidagi bog'liqlik. Davlat qarzining oqibatlari. Davlat kreditlarini konvertatsiya qilish va birlashtirish. Davlat qarzining Rossiya iqtisodiyotining rivojlanishiga ta'siri.

muddatli ish, 2009 yil 11/10 qo'shilgan


Mamlakat ichki qarzining shakllanishining nazariy asoslarini tavsiflash. Byudjet taqchilligining mohiyati, turlari va o'sish omillari. Belarus Respublikasining konsolidatsiyalangan byudjetini to'liq tahlil qilish. Byudjet taqchilligini kamaytirishning istiqbolli yo'nalishlari.

muddatli ish, 24.03.2015 qo'shilgan


Davlat qarzining mohiyati, sabablari va oqibatlari, Rossiya iqtisodiyotining rivojlanishiga ta'siri. Davlat qarzini kamaytirish yo'llari. Rossiya Federatsiyasi federal byudjeti taqchilligini baholash. Uning 2010-2012 yillar uchun prognozi. va moliyalashtirish manbalari.

muddatli ish, 2010 yil 11/09 qo'shilgan


Davlat byudjet tizimi. Bozor iqtisodiyotiga ega mamlakatlarda va Rossiyada byudjetni shakllantirish. Davlat byudjeti taqchilligi. Byudjet taqchilligi turlari. Byudjet taqchilligini moliyalashtirish. Davlat qarzi. Rossiya Federatsiyasining davlat qarzi muammolari.

muddatli ish, 2003 yil 06/11 qo'shilgan


Barqaror byudjet taqchilligining asosiy sabablari va uni qisqartirish yo'llari. Rossiya Federatsiyasining federal byudjetini tahlil qilish. Byudjet siyosatini takomillashtirish yo'nalishlari. Davlat qarzini boshqarishning asosiy strategik yo'nalishlarini tahlil qilish.

muddatli ish, 08/06/2014 qo'shilgan


Davlat byudjeti mamlakatning asosiy moliyaviy rejasi sifatida, uning tuzilishi va asosiy makroiqtisodiy vazifalari. Byudjet profitsiti va taqchilligi tushunchasi. Balanslangan byudjet multiplikatori. Rossiyada davlat byudjetini muvozanatlash va uning xususiyatlari.

Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimi uchta darajadagi byudjetlardan iborat:

Birinchi daraja - federal byudjet va davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarining byudjetlari;

Ikkinchi daraja - Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari va hududiy davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarining byudjetlari;

Uchinchi daraja - mahalliy byudjetlar.

Rossiya Federatsiyasining davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari quyidagilardir:

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi;

RF Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi;

Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi va boshqalar.

Ushbu mablag'lar asosan ijtimoiy to'lovlar (30%) hisobidan to'ldiriladi, bu ish beruvchi xodim uchun to'laydi. Bular. Xodim uchun 100 rubl, 30 rubl - uning uchun soliq, bu byudjetdan tashqari fondlarga tushadi.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjeti (mintaqaviy byudjet) va uning hududida joylashgan munitsipalitetlarning byudjetlari to'plami Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining jamlanma byudjetini tashkil qiladi.

Federal byudjet va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining konsolidatsiyalangan byudjetlari Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetini tashkil qiladi.

Byudjet daromadlari soliq va soliq bo'lmagan daromad turlaridan, shuningdek, tekin o'tkazmalardan shakllantiriladi.

Soliq tushumlariga Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligida nazarda tutilgan federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar, shuningdek jarimalar va jarimalar kiradi.

Byudjet uch o‘qishda qabul qilinadi (byudjet jarayoni). U Davlat Dumasi (quyi palata - deputatlar) tomonidan qabul qilinadi, Federatsiya Kengashi (yuqori palata - gubernatorlar kengashi va Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining rahbarlari) tomonidan tasdiqlanadi va Rossiya Federatsiyasi Prezidenti tomonidan imzolanadi. federal qonun.

Birinchi o'qishda davlat rivojlanishining umumiy ijtimoiy-iqtisodiy konsepsiyasi shakllantiriladi, ya'ni. Pulni nimaga sarflash kerak? Asosiy ustuvorliklar tanlangan.

Ikkinchi o'qishda moliya asosiy moddalar bo'yicha va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari bo'yicha taqsimlanadi.

Uchinchi o'qishda Davlat Dumasida ishchi guruhlar tuziladi, ular moliyani moddalar doirasida taqsimlaydilar. Masalan, deputat Smolin ta'lim va fan bo'yicha ishchi guruhiga rahbarlik qiladi va ular ikkinchi o'qishda ushbu maqsadlar uchun ajratilgan mablag'larni batafsilroq taqsimlaydilar (masalan, fanga qancha, oliy ta'limga qancha, o'rta ta'limga qancha pul ajratiladi). va boshqalar).

Federal byudjet quyidagi soliqlar va yig'imlar hisobidan shakllantiriladi:

Soliq - bu tashkilotlar va jismoniy shaxslardan ularning mablag'larini begonalashtirish tarzida undiriladigan majburiy, individual tekin to'lov. Soliq davlat va munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash uchun zarurdir.

Yig‘im – tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy yig‘im bo‘lib, uni to‘lash davlat organlari tomonidan ularning manfaatlarini ko‘zlab yuridik ahamiyatga molik harakatlarni sodir etish, shu jumladan muayyan huquqlar berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish uchun shartlardan biri hisoblanadi.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) odatda 18%, pasaytirilgan stavka 10%.;

Daromad solig'i (20%);

Kapitaldan olinadigan daromad solig'i;

Shaxsiy daromad solig'i (13%);

Ijtimoiy badallar (30,0%);

Davlat boji;

bojxona to'lovi;

Yer qa'ridan foydalanganlik uchun soliq;

o'rmon solig'i;

Suv solig'i;

Ekologik.

Mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi:

Korporativ mulk solig'i;

Mulk solig'i;

Transport soliqlari;

Qimor biznesiga soliq (u qaerda, maxsus zonalarda qoldi);

Mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

yer solig'i;

Meros yoki hadya solig'i;

Shaxsiy mulk solig'i.

Davlat tomonidan undiriladigan soliqlar va majburiy to‘lovlarning yig‘indisi, shuningdek, ularni belgilash, o‘zgartirish va nazorat qilish shakllari va usullari tamoyillari soliq tizimini tashkil etadi.

Qurilish soliqlari tamoyillari:

Birlik printsipi. Bular. iqtisodiy makonning birligi, bu Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar, ishlar, xizmatlar va moliyaviy resurslarning erkin harakatlanishiga bojxona chegaralari, yig'imlar va boshqa to'siqlarni o'rnatishga yo'l qo'yilmasligini anglatadi.

Mobillik printsipi. Agar kerak bo'lsa, soliqlar tezda o'zgartirilishi mumkin.

Barqarorlik printsipi. Soliq tizimi bir necha yillar davomida ishlashi kerak.

Ko'plik printsipi. Turli xil soliqlar moslashuvchan soliq siyosatini yuritish, soliq to'lovchilarning to'lov qobiliyatini qamrab olish, turli korxonalar va hududlarning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olish imkonini beradi.

Soliq funktsiyalari:

Fiskal (kollektiv);

Iqtisodiy (tartibga soluvchi), bu esa o'z navbatida qayta taqsimlovchi (turli darajadagi byudjetlar o'rtasida), rag'batlantiruvchi (imtiyoz va sanktsiyalar tizimi), hisob va nazoratga bo'linadi.

Soliqlarni undirish Soliqlar va yig‘imlar vazirligiga, shuningdek, uning hududiy va mahalliy bo‘limlariga yuklangan.