ODDS qanday shaklda tuzilishi kerak

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot (ODDS) Moliya vazirligining 02.07.2010 yildagi 66n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda tuzilishi kerak. ODDSda ko'rsatilgan ko'rsatkichlar kodlari ushbu buyruqning 4-ilovasida keltirilgan.

ODDSni to'ldirishning asosiy qoidalari

ODDS kalendar yili uchun 1 yanvardan 31 dekabrgacha to'ldiriladi. Bundan tashqari, u o'tgan yil uchun shunga o'xshash ma'lumotlarni taqdim etadi (10, 13-bandlar PBU 4/99).

ODDS tashkilotga barcha pul tushumlarini, uning barcha to'lovlarini, shuningdek yil boshi va oxiridagi pul qoldig'ini aks ettiradi (PBU 23/2011 6-band). Shuning uchun, boshqa hisobot shakllaridan farqli o'laroq, ODDS naqd pul asosida to'ldiriladi.

ODDSda kompaniya ichidagi pul harakatini aks ettirish shart emas - masalan, joriy hisob raqamiga naqd pul mablag'larini kiritish (23/2011 PBU 6-bandi).

Maslahat 1. ODDSni to'ldirish sizga qulayroq bo'lishi uchun 50 "Kassir", 51 hisobvaraqlarida. " Hisob-kitob schyotlari”, 52 “Valyuta hisobvaraqlari” bo‘limida siz pul muomalasi turlari bo‘yicha analitik hisobni tashkil qilishingiz kerak. Buning uchun ODDSda ko‘rsatilgan va korxona faoliyatida mavjud bo‘lgan tushum va to‘lovlarning barcha turlari uchun alohida subkonto yarating. Masalan, 4122-qatorni to'ldirish uchun "xodimlarning ish haqi bilan bog'liq to'lovlar" siz xuddi shu nomdagi subhisobni yaratishingiz mumkin.

Maslahat 2. Xaridorlardan olingan, etkazib beruvchilarga to'langan va byudjetga o'tkaziladigan QQS ODDSda qisqartirilgan shaklda aks ettirilgan (23/2011 PBUning 16-bandi). Shuning uchun, sizning buxgalteriya dasturingizda ushbu QQS summalari alohida hisobga olinishi maqsadga muvofiqdir.

Agar dasturda bunday buxgalteriya hisobi bo'lmasa, ODDSni to'ldirishda siz tushum va to'lovlarning umumiy summasidan QQSni qo'lda tanlashingiz kerak bo'ladi.

ODDSning alohida qatorlarini to'ldirish tartibi

Variant 1. Yil davomida siz pul oqimining turlari bo'yicha analitik yozuvlarni yuritdingiz. Bunday holda, yil uchun 50, 51, 52 schyotlar uchun balans tuzing. Keyin alohida sub-hisoblar ma'lumotlarini ODDSning tegishli satrlariga o'tkazing. Agar sizda alohida satrlarni to'ldirish uchun ma'lumotlaringiz bo'lmasa, ularga chiziqlar qo'ying (11-modda PBU 4/99).

Variant 2. Yil davomida siz pul oqimlarining turlari bo'yicha analitik buxgalteriya hisobini yuritmadingiz. Bunday holda, siz 50, 51, 52 hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalarning umumiy ro'yxatidan ma'lum turdagi tushumlar va to'lovlarni qo'lda tanlashingiz va keyin ularni ODDS bandlari bo'yicha guruhlashingiz kerak bo'ladi. Keyin ODDSning alohida satrlarini to'ldirish tartibi quyidagicha bo'ladi.

4111-satr ko'rsatkichi "Mahsulotlar, tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar " shunday hisoblang:

1) 50, 51, 52 schyotlar bo‘yicha debet aylanmalarini 62-“Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” schyoti bilan korrespondensiyada tovarlar, ishlar, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar bo‘yicha qo‘shiladi;

4119-satrda quyidagi formula bo'yicha hisoblangan qiymatni ko'rsating:

Agar natija manfiy qiymat bo'lsa, uni 4129-qatorda "Boshqa to'lovlar" qatorida ko'rsating va 4119-qatorga chiziqcha qo'ying.

Misol. QQSni pul oqimi to'g'risidagi hisobotda aks ettirish

"Alpha" MChJning buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, yil davomida QQS harakati to'g'risidagi ma'lumotlar quyidagicha:

Qabul qiluvchilardan to'lovlar doirasida olingan QQS - 1 000 000 rubl;

Yetkazib beruvchilarga o'tkazmalarning bir qismi sifatida o'tkazilgan QQS - 600 000 rubl;

QQS byudjetiga o'tkaziladi - 100 000 rubl.

300 000 rubl miqdorida QQS tushumi. (1 000 000 rubl - 600 000 rubl - 100 000 rubl) 4119 "Boshqa daromadlar" qatorida aks ettirilgan.

4121-qatorning “Xom ashyo, materiallar, ishlar, xizmatlar uchun yetkazib beruvchilarga (pudratchilarga) to‘lovlar” ko‘rsatkichini quyidagicha hisoblang:

1) 50, 51, 52 schyotlar bo‘yicha kredit aylanmasini xom ashyo, materiallar, ishlar, xizmatlar uchun yetkazib beruvchilarga to‘lovlar bo‘yicha 60 «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar» va 76 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotlari bilan korrespondensiyaga qo‘shing. ;

2) Yetkazib beruvchilarga to'lovlarda mavjud bo'lgan QQS summalarini olib tashlash.

4121-satrda qavs ichida oldingi ikkita harakat natijasini ko'rsating.

4122 "Xodimlarning mehnatiga haq to'lash bilan bog'liq to'lovlar" qatorida qavslar ichida 50, 51 schyotlar bo'yicha kredit aylanmasi summasi hisobvaraqlar (subschyotlar) bilan korrespondensiyada ko'rsatiladi:

70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar";

68 - shaxsiy daromad solig'i (Moliya vazirligining 29.01.2014 yildagi N 07-04-18 / 01-sonli xatiga ilova);

69 - badallar (Moliya vazirligining 01/22/2016 yildagi N 07-04-09 / 2355-sonli xatiga ilova).

4123-satr “Qarz majburiyatlari bo‘yicha foizlarni to‘lash” ko‘rsatkichi foizlar bo‘yicha 66 “Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotlari bilan korrespondensiyada 50, 51, 52 schyotlar bo‘yicha kredit aylanmasi summasiga teng. Natijani qavs ichida keltiring.

4124 «Korporativ daromad solig'i bo'yicha to'lovlar» qatorida 68 - «Daromad solig'i» subschyoti bilan korrespondensiyada 51-schyot bo'yicha kredit aylanmasi summasi qavs ichida ko'rsatiladi.

4211-satrning “Domlanma aktivlarni sotishdan tushgan tushumlar (moliyaviy investitsiyalar bundan mustasno)” ko‘rsatkichini quyidagicha hisoblang:

1) 50, 51, 52 schyotlar bo‘yicha debet aylanmalarini asosiy vositalarni sotishdan tushgan tushumlar bo‘yicha 62-schyot bilan korrespondensiyada qo‘shing;

2) olingan summadan xaridorlardan to'lovlarda mavjud bo'lgan QQSni olib tashlash.

4213-satrning “Bergan ssudalarni qaytarishdan, qarzdorlik qimmatli qog‘ozlarini sotishdan (boshqa shaxslarga pul mablag‘larini talab qilish huquqi) tushumlar” ko‘rsatkichi 50, 51, 52 schyotlar bo‘yicha debet aylanmalari summasiga teng:

76 “Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” - uchinchi shaxslarning veksellarini sotishdan (sotib olishdan) olingan tushumlar, da’vo huquqlari bo‘yicha;

58-3 “Berilgan kreditlar”.

4214-satrning “Dividendlar, qarz moliyaviy qo‘yilmalar bo‘yicha foizlar va boshqa tashkilotlarning aktsiyadorlik kapitalidagi ishtirokidan shunga o‘xshash tushumlar shaklidagi tushumlar” ko‘rsatkichi 76-schyot bilan korrespondensiya bo‘yicha 50, 51, 52 schyotlar bo‘yicha debet aylanmalari summasiga tengdir. olingan dividendlar, obligatsiyalar bo'yicha foizlar.

4221-satrning “O‘z vaqtidan tashqari aktivlarni sotib olish, yaratish, modernizatsiya qilish, rekonstruksiya qilish va foydalanishga tayyorlash bilan bog‘liq to‘lovlar” ko‘rsatkichini quyidagicha hisoblang:

1) sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, shuningdek, asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq materiallar, ishlar, xizmatlar uchun etkazib beruvchilarga pul o'tkazish bo'yicha 60-schyot bilan korrespondensiyada 50, 51, 52-schyotlar bo'yicha kredit aylanmasini qo'shing;

2) etkazib beruvchilarga o'tkazilgan QQSni olib tashlash.

4221-satrda qavs ichida oldingi ikkita harakat natijasini ko'rsating.

4223-«Qarzli qimmatli qog'ozlarni (boshqa shaxslardan pul mablag'larini talab qilish huquqini) sotib olish bilan bog'liq to'lovlar, boshqa shaxslarga ssudalar berish» qatorida qavs ichida 50, 51, 52-hisobvaraqlar bo'yicha kredit aylanmasining summasi ko'rsatilgan. 58-2 “Qimmatli qog‘ozlar qarzi”, 58-3 “Berilgan ssudalar”, 58- “Topshiriq bo‘yicha olingan qarzlar” subschyotlari.

4311 «Kreditlar va ssudalarni olish» qatorining ko‘rsatkichi asosiy qarz bo‘yicha 66, 67 schyotlar bilan korrespondensiyada 50, 51, 52 schyotlar bo‘yicha debet aylanmalari summasiga teng.

4322-satr “Dividendlar to‘lash bo‘yicha to‘lovlar va foydani mulkdorlar (ishtirokchilar) foydasiga taqsimlash uchun boshqa to‘lovlar” ko‘rsatkichi 75 subschyot bilan korrespondensiya bo‘yicha 50, 51, 52-schyotlar bo‘yicha kredit aylanmasi summasiga teng. -2 Dividendlarni to'lash bo'yicha "Daromadlarni to'lash bo'yicha hisob-kitoblar" va to'langan dividendlar summasidan byudjetga o'tkaziladigan daromad solig'i bo'yicha 68 "Daromad solig'i" subschyoti. Natijani qavs ichida keltiring.

4323-satrning “Vksellarni va boshqa qarz qimmatli qog‘ozlarini sotib olish (qayta sotib olish), ssudalar va ssudalarni qaytarish munosabati bilan to‘lovlar” ko‘rsatkichi 50, 51, 52 schyotlar bo‘yicha schyotlar bilan korrespondensiyada kredit aylanmasi summasiga teng. 66.67 kreditorga (qarz oluvchiga) kreditlar (ssudalar) summalarini qaytarish, o'z veksellarini to'lash nuqtai nazaridan. Natijani qavs ichida keltiring.

4450 «Hisobot davri boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i» qatoridagi ma'lumotlar o'tgan yil oxiridagi balansning 1250 «Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari» qatoridagi ma'lumotlarga teng bo'lishi kerak.

ODSdagi 4500-qatorning “Hisobot davri oxiridagi pul mablag‘lari va ularning ekvivalentlari qoldig‘i” ma’lumotlari balansning 1250-qator “Naqd pullar va ularning ekvivalentlari” ma’lumotlariga teng bo‘lishi kerak. .

Misol. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirish

Yil davomida 51 hisobvaraqda shunday operatsiyalar amalga oshirilgan.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobot quyidagicha to'ldiriladi (oxirgi yil ma'lumotlari o'tgan yilning ODDS ma'lumotlariga asoslanadi).

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotda tashkilotning pul oqimlari - kompaniyaning to'lovlari va pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari va ularning hisobot yili boshi va oxiridagi qoldiqlari aks ettiriladi. Hisobotni tuzishda PBU 23/2011 ga amal qiling.

Hisobotda buxgalteriya hisoblaridagi yozuvlardan to'g'ridan-to'g'ri kelib chiqadigan ma'lumotlar mavjud.Biz transport hisobotini to'ldirish tartibini misol bilan ko'rsatamiz.

MISOL. PUL OQIMLARINING AKSASI

50 "Kassir" hisobida - 3000 rubl;

51 "Hisob-kitob hisobvarag'i" hisobida - 60 000 rubl.

4450-satrda "Hisobot davri boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'i" kompaniya summani aks ettirdi: 3000 rubl. + 60 000 rub. = 63 000 rubl.

Yil davomida kassir va "Passiva" hisob-kitob hisobvarag'i tomonidan olingan mahsulotlarni sotishdan tushgan tushumlarning umumiy miqdori 1 770 000 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 270 000 rubl). Majburiyatlar, shuningdek, xaridorlardan 472 000 rubl miqdorida avans to'lovlarini oldi. (QQS bilan - 72 000 rubl).

Ushbu operatsiyalar yozuvlarda aks ettirilgan:

Debet 50 (51)   Kredit 62
- 1 770 000 rubl. - olingan daromad;

Debet 50 (51)  Kredit 62 subschyot "Olingan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar"
- 472 000 rubl. - xaridorlardan olingan avanslar.

"Mahsulotlar, tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan" 4111-qatorda QQSsiz tushumlar ko'rsatiladi:

1 770 000 rubl - 270 000 rubl. + 472 000 rubl. - 72 000 rubl. = 1 900 000 rubl.

Hisobot yilida Passiv davlat yordamini bepul oldi - 70 000 rubl miqdorida xom ashyo sotib olish uchun mablag'lar.

Firma ulardan joriy faoliyatida foydalangan. Qabul qilingan pul rekord bilan hisoblangan:

Debet 51   Kredit 86
- 70 000 rubl. - olingan byudjet mablag'lari.

Ushbu mablag'lar hisobidan sotib olingan xomashyoni joylashtirishda buxgalter quyidagilarni yozadi:

Debet 86   Kredit 98
- 70 000 rubl. - sof aktivlar hisobiga kiritilmagan (va shuning uchun o'z kapitalini oshiradi) kechiktirilgan daromad tan olinadi.

Davlat yordami "Masuliyat" ning o'z kapitalini oshirganligi sababli, u moliyaviy operatsiyalarning bir qismi sifatida ko'rsatilishi kerak - 4119-satr "boshqa daromadlar".

"Passiva" xodimi 10 000 rubl miqdorida materiallarni sotib olish uchun unga berilgan hisob pulining foydalanilmagan qoldig'ini kassaga qaytardi.

Bundan tashqari, etkazib beruvchilar mahsulotlarni sotish bo'yicha xo'jalik shartnomalari shartlarini buzganlik uchun 210 000 rubl miqdorida jarimalar (jarima) oldilar. (QQSsiz).

"Passiva" hisobchisi qayd etdi:

Debet 50   Kredit 71
- 10 000 rubl. – hisoblangan mablag‘lar qoldig‘i qaytarildi;

Debet 51   Kredit 76
- 210 000 rubl. - Penaltilar bo'lgan.

220 000 rubl miqdorida mablag' olindi. (10 000 + 210 000) joriy operatsiyalarga tegishli bo'lib, 4119-satrda "boshqa daromadlar" da aks ettiriladi.

Hisobot yilida Passiv xomashyo va materiallar etkazib beruvchilarga 944 ming rubl o'tkazdi. (QQS bilan - 144 000 rubl). Buxgalteriya hisobida e'lon qilingan:

Debet 60   Kredit 51
- 944 000 rubl. - Yetkazib beruvchilarga pul o'tkazmalari.

Ushbu pul 4121-qatorda "xom ashyo, materiallar, ishlar, xizmatlar uchun yetkazib beruvchilar (pudratchilar)" 800 000 rubl miqdorida aks ettirilgan. (QQSdan tashqari).

Yil davomida xodimlarga ish haqini to'lash uchun kompaniyaning kassasidan 150 000 rubl chiqarildi. Keling, ushbu simlarni bittaga birlashtiramiz:

Debet 70   Kredit 50
- 150 000 rubl. - xodimlarga ish haqini to'lash.

Ushbu miqdor 4122-satrda "xodimlarning ish haqi bilan bog'liq holda" ko'rsatilgan.

Hisobot yilida byudjetga o'tkazilgan soliq to'lovlarining umumiy miqdori 360 000 rublni tashkil etdi, shu jumladan daromad solig'i - 130 000 rubl, QQS - 200 000 rubl, boshqa soliqlar - 30 000 rubl. Pul o'tkazmasi e'londa aks ettirilgan:

Debet 68   Kredit 51
- 360 000 rubl. - soliqlar byudjetga o'tkaziladi.

Buxgalter bu miqdorni quyidagicha taqsimladi: 4124-qatorda - 130 000 rubl, 4129-qatorda - 30 000 rubl.

QQS haqida - maxsus suhbat. Bu bilvosita soliq bo'lib, u bilan bog'liq pul oqimlari tarmoqda ko'rsatilishi kerak. Buxgalter kompaniyaning barcha operatsiyalari - joriy, investitsiya va moliyaviy operatsiyalar uchun jami QQS oqimini aniqlaydi, lekin uni joriy operatsiyalar oqimining bir qismi sifatida ko'rsatadi.

Yil davomida "Passiva" xodimlari kassadan jami 210 000 rubl miqdorida moddiy yordam va ish haqi bilan bog'liq bo'lmagan boshqa to'lovlarni oldilar. Buxgalter e'lon qildi:

Debet 73   Kredit 50
- 210 000 rubl. - kassadan pul yechib olingan.

Ushbu to'lovlar joriy faoliyatga tegishli bo'lib, 4129-satrda "boshqa to'lovlar" ko'rsatilgan.

Hisobot yilida Passiv mashina va qurilishi tugallanmagan binoni sotdi. Ularni sotishdan tushgan daromad 1 180 000 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 180 000 rubl). Boshqa tashkilotning aktsiyalari ham 40 000 rubl miqdorida sotilgan. Ushbu operatsiyalar e'londa aks ettirilgan:

Debet 51   Kredit 60 (76)
- 1 220 000 rubl. (1 180 000 + 40 000) - xaridorlardan pul oldi.

Qabul qilingan mablag'lar 4211 (QQSni hisobga olmaganda) va 4222-satrlarda aks ettiriladi.

Hisobot yilida "Passiv" ga 80 000 rubl miqdorida uzoq muddatli kredit qaytarildi. Pulni olishda quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet 51   Kredit 58
- 80 000 rubl. - qarzni qaytardi.

Berilgan kreditning qaytarilishi 4213-satrda aks ettiriladi.

Kompaniya asosiy vositalarni sotib olishga 885 ming rubl sarfladi. (QQS bilan - 135 000 rubl). Boshqa tashkilotlar "Passiv" 60 000 rubl miqdorida uzoq muddatli kreditlar berdi. Buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritdi:

Debet 60   Kredit 51
- 885 000 rubl. – pul mablag‘lari asosiy vositalar yetkazib beruvchilarga o‘tkazildi;

Debet 58   Kredit 51
- 60 000 rubl. - foizli kredit.

Ushbu summalar mos ravishda 4221-qatorlarda “Domlanma aktivlarni sotib olish, yaratish, modernizatsiya qilish, rekonstruksiya qilish va foydalanishga tayyorlash munosabati bilan” (QQSni hisobga olmaganda) va 4223 “Qarzdor qimmatli qog‘ozlarni (huquqlar) sotib olish munosabati bilan ko‘rsatilgan. boshqa shaxslardan pul mablag'larini talab qilish) boshqa shaxslarga qarz berish.

4200-satr "Investitsiya operatsiyalaridan pul oqimlari balansi" firmaning investitsiya faoliyatining umumiy miqdorini ko'rsatadi. Qabul qilingan va sarflangan pul o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi (QQSdan tashqari). Bu farq (investitsion operatsiyalardan pul oqimlari balansi) quyidagicha edi:

1 000 000 rubl + 40 000 rub. + 80 000 rub. - 750 000 rubl. - 60 000 rubl. = 310 000 rubl.

Moliyaviy operatsiyalar bilan bog'liq holda QQS harakati bo'lmagan. Joriy va investitsiya operatsiyalari bilan bog'liq holda ushbu soliqdan kelib chiqadigan pul oqimlari:

270 000 rubl + 72 000 rub. - 144 000 rubl. - 200 000 rubl. + 180 000 rub. - 135 000 rubl. = 43 000 rubl.

Buxgalter "Majburiyatlar" bu miqdorni 4119-qatorda ko'rsatdi. Endi u joriy operatsiyalarni sarhisob qilishi mumkin.

Hisobot yilida Passiv boshqa tashkilotdan 12 000 rubl miqdorida qisqa muddatli kredit oldi. Buxgalter e'lon qildi:

Debet 51   Kredit 66
- 12 000 rubl. - kredit oldi.

Kredit summasi 4311-satrda “Kreditlar va kreditlar olish”da aks ettiriladi.

Boshqa tushumlar 70 000 rublni tashkil etdi. Bu 4319-qator.

Shu bilan birga, kompaniya bankdan olingan 320 000 rubl miqdoridagi kreditni qaytarib berdi. To'lovni qaytarish e'londa aks ettirilgan:

Debet 66   Kredit 51
- 320 000 rubl. - qarzni qaytardi.

U 4323-qatorda keltirilgan.

4300-qator "Moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansi" tegishli umumiy summani jamlaydi. U bastalagan:

12 000 rub. + 70 000 rub. - 320 000 rubl. = - 238 000 rubl.

Kompaniyaning barcha pul tushumlari va xarajatlari o'rtasidagi farq:

843 000 rubl + 310 000 rub. - 238 000 rubl. = 915 000 rubl.

Ushbu summa 4400-satrda "Hisobot davri uchun pul oqimlari balansi" da aks ettirilgan.

4500-satr “Hisobot davri oxiridagi pul mablag‘lari va ularning ekvivalentlari qoldig‘i” bo‘yicha kompaniyaning hisobot yilining 31 dekabr holatiga pul mablag‘lari summasi ko‘rsatiladi. U tuzdi:

63 000 rub. + 915 000 rub. = 978 000 rubl.

Buxgalteriya hisobida operatsiyalar rublda aks ettiriladi, ammo hisobotda pul oqimi minglab rubllarda ko'rsatilishi kerak.

Pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobot quyidagicha to'ldiriladi.

Agar kompaniya naqd pul oqimlarini joriy, investitsiya yoki moliyaviy faoliyatga aniq bog'lay olmasa, ularni joriy operatsiyalarning pul oqimlariga kiritish mumkin (23/2011 PBUning 12-bandi).

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot (DDS) moliyaviy hisobotning asosiy elementlaridan biridir. Maqolada biz sizga DDSni qanday tuzish kerakligini, hisobotni tuzishda qanday qoidalarga rioya qilish kerakligini aytib beramiz.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni (CFD) kim tayyorlashi kerak

Amaldagi qonunchilikka muvofiq, belgilangan tartibda buxgalteriya hisobini yurituvchi barcha tashkilotlar QQS hisobotini tuzishlari shart. Shu bilan birga, quyidagilar hisobotni to'ldirish majburiyatidan ozod qilinadi:

• kichik korxonalar (06.12.11 yildagi 402-Federal qonuniga muvofiq);
• buxgalteriya hisobi va hisobotining soddalashtirilgan shakllaridan foydalangan holda maxsus rejimlar bo'yicha tashkilotlar.

To'ldirish uchun normativ baza

LTA hisobotini to'ldirishda siz quyidagi me'yoriy hujjatlarga amal qilishingiz kerak:

• PBU 23/2011;
• Moliya vazirligining 02.02.11 yildagi 11n-son buyrug'i.

DDS hisobotining tuzilishi

Hisobot uchta asosiy qismga bo'lingan:

• sek. I - joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari;
• sek. II - investitsiya operatsiyalari bo'yicha pul oqimlari;
• sek. III - moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari.

Bunda naqd pul oqimlari deganda kompaniyaning boshqa tashkilotlar foydasiga amalga oshiradigan to‘lovlari, shuningdek, naqd pul tushumlari (ham naqd, ham naqd pulsiz shaklda) tushuniladi.

Hisobotga ma'lumotlarni kiritish tartibi quyidagicha:

• hisobotning bo'limlari bo'yicha barcha to'lovlar va tushumlarni toifalarga bo'lish. Agar oqimni aniq tasniflashning iloji bo'lmasa, miqdorni I bo'limga ko'rsating;
• toifalarning har biri kontekstida hisobot davri uchun xarajatlar, tushumlar va qoldiqlar miqdorini aniqlash;
• yil oxiridagi hisobot ko‘rsatkichlarini (qoldiqlarni) joriy yil boshidagi bilan solishtirish, so‘ngra hisobotda ma’lumotlarni aks ettirish.

Shuni ta'kidlash kerakki, DDS hisobotida quyidagilar bilan bog'liq oqimlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud emas:

• naqd pul ekvivalentlariga investitsiya qilish;
• valyuta ayirboshlash operatsiyalari;
• naqd pul ekvivalentlarini almashtirish.

Shuningdek, ma'lumotlarni aks ettirishda hisobotda tashkilotning hisobvaraqlaridagi naqd pulsiz mablag'larning ichki harakati, bank hisobvarag'idan naqd pul berish, naqd pulni bankning naqd puliga etkazib berish bo'yicha operatsiyalar miqdori hisobga olinmaydi. stol va boshqalar.

Satrlarni raqamlash kerakmi?

Bu savolga javob hisobot qayerda topshirilganiga bog'liq. Agar hisobot ichki foydalanish uchun tayyorlangan bo'lsa (direktor, ta'sischi va boshqalar uchun), unda satrlarni raqamlash shart emas. Agar hisobot nazorat qiluvchi organlarga taqdim etish uchun tayyorlangan bo'lsa, u holda hujjat belgilangan tartibda raqamlangan bo'lishi kerak (Moliya vazirligining 06/02/10 yildagi 66n-son buyrug'i).

Ko'rsatkichlarni shakllantirish tartibi

Hisobotga kiritiladigan asosiy raqamlarni aniqlash uchun quyidagi hisoblardan foydalaning:

• 50 Chiqish;
• 51 Hisob-kitob schyoti;
• 52 Valyuta hisobi;
• 55 Maxsus bank hisob raqami;
• 57 ta transfer yo'lda. Shuningdek, maqolani o'qing: → "".

DCS hisobotining I bo'limida aks ettirilishi kerak bo'lgan ko'rsatkichlarni hisoblash quyidagi tartibda aniqlanadi:

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotning bo'limlarini to'ldirishga misol

Aniqlik uchun pul oqimlari natijasini hisoblash va hisobotda tegishli ko'rsatkichlarni aks ettirish misolini ko'rib chiqaylik.

I bo'lim Joriy faoliyat

2017 yil yakunlari bo'yicha "Kantseliyariya" OAJ quyidagi pul oqimlari ko'rsatkichlariga ega:

Hisobotga kiritish uchun ko'rsatkichlar quyidagicha hisoblanadi:

• “Boshqa tushumlar” qatoridagi summa olingan va o‘tkazilgan QQS o‘rtasidagi farq sifatida belgilanadi:

1.676.486 rub. - 813,131 rubl. - 702,600 rubl. = 160,755 rubl;

• "Boshqa to'lovlar" qatoridagi ko'rsatkich boshqa xarajatlar va sug'urta mukofotlari yig'indisi sifatida hisoblanadi:

101,700 rub. + 703,900 rub. = 805,600 rub.

Hisob-kitob natijalariga ko'ra, "Kanseriya" OAJ buxgalteri QQS hisobotining I bo'limini quyidagi tarzda to'ldirdi:

II bo'lim Investitsion faoliyat

2017 yil oktyabr oyida "Crane Standard" OAJ 5.740.900 rubl qiymatidagi bino sotib oldi. Noyabr oyida Kran Standard "Kurs" MChJga 412 900 rubl miqdorida kredit berdi. 2017 yil natijalariga ko'ra, "Kran Standard" OAJ investitsiya faoliyatidan hech qanday daromadga ega emas.

"Cran Standard" OAJ buxgalteri QQS hisobotining II bo'limini quyidagi tarzda to'ldirdi:

III bo'lim Moliyaviy faoliyat

2016 yilda "Magnit" OAJ "Rubin" MChJdan 814 101 rubl miqdorida naqd pul kreditini (foizsiz) oldi. 2017-yil sentabr oyida kredit to‘liq qaytarildi. QQS bo'yicha hisobotda (III bo'lim) "Magnit" OAJ buxgalteri quyidagi qaydlarni kiritdi.

Pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobotda ular xo'jalik yurituvchi sub'ektning joriy hisobvarag'iga qancha tushganligi, qayerda foydalanilganligi va ularning qanchasi davr boshida va oxirida milliy valyuta ekvivalentida qayd etilganligi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. hisobot berish. Hujjatda joriy va investitsiya faoliyati talqin qilinadigan maqolalar bo'yicha shakllangan korxonaning moliyaviy holati to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatiladi.

Hisobotlarni tuzish

umumiy ma'lumot

Moliyaviy oqimlarning harakat yo'nalishini ko'rsatadigan hisobot hujjatlari bir nechta bo'limlarni o'z ichiga olgan jadval shaklida to'ldiriladi, ularning har biriga xo'jalik yurituvchi sub'ekt pul mablag'larining kelib tushishi va amalga oshirilgan to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritadi.

Hujjat butun oqimning yo'nalishi va xarakterini ochib beradigan asosiy buxgalteriya materiallaridan biri bo'lib, uning yordamida hisobot davrida qaysi mablag'lar manbalari dolzarb bo'lganligi va ular qayerga yo'naltirilganligi va sarflanganligi haqida vizual tasavvurga ega bo'lishingiz mumkin. Hisobot ma'lumotlari kompaniyaning egalari, uning kreditorlari va investorlari tomonidan tashkilotning moliyaviy barqarorligini, uning to'lov qobiliyati darajasini, shuningdek rivojlanish va ilgari surish istiqbollarini baholash uchun foydalanishi mumkin.

Xo'jalik yurituvchi sub'ektning pul oqimlari

Hujjatdan olingan ma'lumotlardan xo'jalik yurituvchi sub'ektning egalari kompaniya mablag'larini taqsimlashning oqilonaligini baholash va foydani taqsimlash va undan foydalanish siyosatini tuzatish uchun foydalanishlari mumkin. Kredit tashkiloti tomonidan kredit berishning zaruriy sharti potentsial qarz oluvchi tomonidan hisobotlarni taqdim etishdir. Unga ko'ra, kreditor qoplanadigan moliyaviy yordam olish uchun ariza beruvchining moliyaviy holatini baholashi va uning talqiniga qarab, risklardan maksimal darajada himoyalangan hamkorlikning maqbul shartlarini belgilashi mumkin.

Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimlarining xususiyatlari

Investorlar hisobot hujjatini o'rganib, korxona tomonidan pul sarflash yo'nalishini aniq aniqlash imkoniyatiga ega bo'ladilar. Taqdim etilgan ma'lumotlarga asoslanib, ular loyihaga investitsiyalardan kutilayotgan daromadni taxmin qilishlari mumkin.

Qonunchilikni tartibga solish

Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'zlarining hisobot shakllarini ichki ma'muriy hujjatlar bilan ishlab chiqishlari va tasdiqlashlari kerak. Shu bilan birga, ular Moliya vazirligining moliyaviy hisobot shakllarini tartibga soluvchi buyrug'ida aks ettirilgan qonun loyihasiga amal qilishlari mumkin. Tadbirkorlik faoliyatining aniqlovchi ko'rsatkichlari sifatida tartibga solishda taklif qilingan pul oqimlarining umumiy harakati emas, balki toifalarga bo'lingan moliyaviy tushumlar olinishi mumkin.

Unda aks ettirilgan buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bilan hisobotlarni tuzish va taqdim etish tartibini belgilovchi normativ-huquqiy hujjatda pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hujjatlarga pul mablag'lari, hisob-kitob va valyuta hisobvaraqlarida qayd etilgan ma'lumotlar kiritilishi kerak. Depozitlar va pul o'tkazmalari natijasida hosil bo'lgan oqimlar alohida hisobga olinadi.

Hisobot usullari

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita shaklda tuzilishi mumkin. Qonunda qaysi holatlarda u yoki bu variantni qo'llash to'g'risida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatma yo'q, shuning uchun ish beruvchi uni mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega.

Moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlarining xususiyatlari

To'g'ridan-to'g'ri usulda faqat hisobot davri uchun tegishli bo'lgan harakat yo'nalishlari ko'rsatilgan. Bilvosita usulda barcha ko'rsatkichlar pul bo'lmagan toifaga kiruvchi moddalarning o'zgarish parametrlariga nisbatan foyda ko'rsatkichini tuzatish orqali hisoblash yo'li bilan aniqlanadi.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobot tashkilotning barcha tushumlari va to'lovlarini, shuningdek, hisobot davrining boshi va oxiridagi mablag'lar qoldig'ini aks ettiradi (PBU 23/2011 6-band). Bunday hisobotning standart shakli Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. U faqat yil oxirida to'ldirilishi va yillik moliyaviy hisobotning bir qismi sifatida taqdim etilishi kerak.

Kim qilish kerak

Buxgalteriya hisobini yuritadigan barcha tashkilotlar pul oqimi to'g'risida hisobot tuzishlari kerak. Ushbu qoidadan istisnolar mavjud.

Buxgalteriya hisobi va hisobotining soddalashtirilgan shakllarini qo'llash huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar bunday hisobotni taqdim eta olmaydi. Masalan, bu kichik korxonalar (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 6-moddasi 4-5-qismlari, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'ining 6-bandi).

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotda uchta faoliyat turi bo'yicha ma'lumotlar mavjud: joriy, investitsiya va moliyaviy. Albatta, aks ettirish uchun biror narsa bo'lsa. Har bir bunday faoliyat turi uchun hisobot o'z bo'limiga ega:

• "Joriy operatsiyalardan pul mablag'lari oqimi";

• “Investitsiya operatsiyalari bo‘yicha pul oqimlari”;

• "Moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari".

Pul oqimlari - bu tashkilotga to'lovlar va naqd pul tushumlaridan boshqa narsa emas naqd pul ekvivalentlari (23/2011 PBU 6-bandi).

Biroq, naqd pul va pul ekvivalentlarining umumiy miqdoriga ta'sir qilmaydigan to'lovlar va tushumlar hisobotga kiritilishi shart emas. Bunday ko'rsatkichlar tarkibini o'zgartirsa ham. Xususan, hisobotda quyidagilarni aks ettirish shart emas:

• pul mablag'larini naqd pul ekvivalentlariga kiritish bilan bog'liq to'lovlar;

• naqd pul ekvivalentlarini to'lashdan olingan pul tushumlari (hisoblangan foizlardan tashqari);

• valyuta operatsiyalari (operatsiya bo'yicha yo'qotishlar yoki daromadlar bundan mustasno);

• pul mablag'larining bir ekvivalentini boshqa pul ekvivalentlariga almashtirish (operatsiyadan olingan zararlar yoki daromadlar bundan mustasno);

• boshqa shunga o'xshash to'lovlar va tushumlar (masalan, bank hisobvarag'idan naqd pul olish, bankka naqd pul qo'yish, tashkilotning bir hisobvarag'idan boshqasiga o'tkazish, pul mablag'larini akkreditivlarga kiritish).

Bu PBU 23/2011 ning 6-bandidan kelib chiqadi.

Naqd pul oqimlarining har bir guruhi uchun qancha naqd pul tushganligi va qancha kamayganligi, shuningdek, hisobot davridagi bunday tushumlar va xarajatlar natijasini aniqlang. Agar pul oqimini aniq tasniflashning iloji bo'lmasa, uni joriy operatsiyalardan pul oqimlari guruhiga ko'rsating. Bu PBU 23/2011 ning 12 va 13-bandlarida belgilangan.

Filiallar va vakolatxonalarni hisobga olgan holda butun tashkilot uchun hisobot davrining boshi va oxiridagi (ya'ni yil) mablag'lar qoldig'ini aniqlang. Hisobot yilining ko'rsatkichlarini o'tgan yilga o'xshash ma'lumotlar bilan solishtirganda aks ettiring.

To'ldirish tartibi

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni to'ldirish qoidalari Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 2 fevraldagi 11n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 23/2011 da belgilangan. Ammo ularga amal qilish kerak, agar siz yillik moliyaviy hisobotning bir qismi sifatida soliq idorasiga topshirish uchun ariza tayyorlayotgan bo'lsangiz.

Boshqa hollarda (xususan, ta'sischilar, Rosstat yoki bank uchun hisobotni to'ldirishda) PBU 23/2011 qoidalariga qat'iy rioya qilish shart emas. PBU 4/99 da ko'rsatilgan moliyaviy hisobotlarni shakllantirish uchun umumiy talablarga rioya qilish kifoya.

Qator raqamlash (kodlar)

Pul oqimi to'g'risidagi hisobotning standart shakli qator raqamlashni o'z ichiga olmaydi. Kodlarni Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'iga 4-ilovadan olib, mustaqil ravishda qo'yish mumkin. Tashkilot statistika bo'limiga va boshqa nazorat qiluvchi organlarga hisobotlarni taqdim etganda buni qilish kerak. Masalan, «Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari» bo'limidagi «Kimmatlar - jami» qatori 4110 kodiga mos keladi.

Agar siz faqat aktsiyadorlar yoki davlat nazorati vakillari bo'lmagan boshqa foydalanuvchilar uchun hisobot bersangiz, pul oqimi to'g'risidagi hisobotning satrlarini raqamlash shart emas. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'ining 5-bandidan kelib chiqadi.

Salbiy ko'rsatkichlar

Salbiy qiymatga ega bo'lgan hisobot ko'rsatkichlari qavslar ichida minus belgisisiz aks ettiriladi. Jami summalarni hisoblashda indikatorni olib tashlash kerak bo'lsa, xuddi shunday qiling. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan balansga 7-eslatmada ko'rsatilgan.

Valyuta

Hisobotni minglab yoki millionlab rubllarda, kasrsiz to'ldiring. Agar tashkilot chet el valyutasida naqd hisob-kitoblarni amalga oshirsa, unda, qoida tariqasida, bunday to'lovlar yoki tushumlar rubl ekvivalentiga aylantirilishi kerak. Buning uchun xorijiy valyutani to'lov kunidagi rasmiy kurs bo'yicha rublga aylantiring. Tashkilotda chet el valyutasida juda ko'p bir xil operatsiyalar mavjud bo'lsa va ushbu valyutaning rasmiy kursi sezilarli darajada o'zgargan bo'lsa, qayta hisob-kitob qilish uchun oy uchun o'rtacha kurs (yoki qisqaroq davr uchun) ham ishlatilishi mumkin. Bunday qoidalar PBU 3/2006 ning 6-bandida ko'rsatilgan.

Misol uchun, 2015 yil noyabr oyida bir hil materiallarni sotib olish bo'yicha ko'plab operatsiyalar tufayli tashkilot naqd pulni o'rtacha AQSh dollari kursi bo'yicha o'tkazdi. 2015 yilning noyabr oyida AQSh dollarining kursi sezilarli darajada o'zgargan. O'rtacha kursni aniqlash uchun siz 1-noyabrdan 30-noyabrgacha bo'lgan har bir kun uchun AQSh dollarining barcha kurslarini qo'shishingiz va olingan miqdorni 30 ga (kunlar soni) bo'lishingiz kerak.

Tashkilotning pul oqimlari va chet el valyutasidagi naqd pul qoldiqlarini turli sanalar uchun kurslar bo'yicha qayta hisoblash natijasida yuzaga keladigan farq hisobotda joriy, investitsiya va moliyaviy oqimlardan alohida aks ettiriladi. Buni pul oqimi to'g'risidagi hisobotning 4490-qatorida rublga nisbatan valyuta kursining o'zgarishining ta'siri sifatida ko'rsating.

Agar tashkilot chet el valyutasini darhol rublga o'zgartirgan bo'lsa, hisobotda naqd pul oqimini rublda aks ettiring. Valyutani rublga oraliq konvertatsiya qilishning hojati yo'q. Shunga o'xshash qoidani tashkilot tegishli to'lovni amalga oshirishdan biroz oldin rubl uchun chet el valyutasini sotib olgan vaziyatda qo'llang.

Bunday qoidalar PBU 23/2011 ning 18, 19-bandlarida belgilangan.

Buzilgan ko'rsatkichlar

Ba'zi hollarda pul oqimlari hisobotda aniq ko'rinishda ko'rsatilishi kerak. Xususan, ular tashkilotning o'zini emas, balki uning kontragentlari faoliyatini tavsiflaganda va (yoki) ba'zilaridan olingan daromadlar boshqalarga to'lovlar bilan bog'liq bo'lsa. Masalan, yiqilgan aks ettirish:

• komissioner yoki agentning komissiya yoki agentlik xizmatlarini ko'rsatish bilan bog'liq pul oqimlari (xizmatlarning o'zlari uchun to'lovlar bundan mustasno);

• bilvosita soliqlar (QQS va aktsizlar) xaridorlar va mijozlardan etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lovlar va Rossiya byudjetiga to'lovlar yoki undan to'lanadigan to'lovlarning bir qismi sifatida;

• kontragentdan kommunal to'lovlarni qoplash bo'yicha tushumlar va ushbu to'lovlarning o'zlari ijara va boshqa shunga o'xshash munosabatlarda;

• kontragentdan teng kompensatsiya olish bilan tovarlarni tashish uchun to'lov.

Bu PBU 23/2011 ning 16-bandida ko'rsatilgan.

Xususan, pul oqimi to'g'risidagi hisobotda QQS ko'rsatilganda, sheriklardan tushum sifatida (shuningdek byudjetdan) olingan soliq summalari va kontragentlarga to'lovlar (shuningdek) sifatida o'tkazilgan soliq summalari o'rtasidagi farqni ko'rsating. byudjet).

Shunday qilib, QQS summalari pul oqimi to'g'risidagi hisobotda quyidagi qatorlarda aks ettirilishi mumkin:

• 4119 “Boshqa tushumlar”, agar hisobot yilida yetkazib beruvchilarga, pudratchilarga va byudjetga o‘tkazilgan QQS summasi xaridorlardan, buyurtmachilardan va byudjetdan olingan summadan kam bo‘lsa;

• 4129 “Boshqa to‘lovlar”, agar hisobot yilida yetkazib beruvchilarga, pudratchilarga va byudjetga o‘tkazilgan QQS summasi xaridorlar, buyurtmachilar va byudjetdan olingan summadan ortiq bo‘lsa.

Ushbu satrlarning ko'rsatkichlarini aniqlashda, shuningdek, investitsiya va moliyaviy operatsiyalar bilan bog'liq to'langan (qabul qilingan) QQS summalarini ham hisobga oling ("b" kichik bandi, 23/2011 PBUning 16-bandi, 12-bandi).

Shunga o'xshash xulosalar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27 yanvardagi 07-02-18/01-sonli xatidan kelib chiqadi.

Ko'rsatkichlarni qanday yaratish kerak

Hisobotni to'ldirish uchun 50 "Kassa", 51 "Hisob-kitob hisobvarag'i", 52 "Valyuta hisobvaraqlari", 55 "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar", 57 "Yo'lda pul o'tkazmalari" hisobvaraqlari bo'yicha debet va kredit aylanmalari ma'lumotlarini oling. Pul oqimlari to'g'risidagi hisobot qanday yaratilishi haqida ko'proq ma'lumot olish uchun qarang stol.

Joriy faoliyatdan pul oqimlari natijasini qanday aniqlashga misol

2015 yilda "Alfa" MChJning joriy hisobvarag'i va kassasida olingan daromadlar (shu jumladan avanslar) miqdori 11 800 000 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 1 800 000 rubl). Xuddi shu davr uchun tashkilot joriy hisobvaraqdan etkazib berilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun 5 900 000 rubl miqdorida to'lovni o'tkazdi. (QQS bilan - 900 000 rubl).

2015 yilda xodimlarga to'langan ish haqi 2 000 000 rublni tashkil etdi.

Boshqa xarajatlar uchun ajratilgan mablag'lar miqdori 100 000 rublni tashkil qiladi. Daromad solig'i - 500 000 rubl, QQS - 700 000 rubl, byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallari - 680 000 rubl byudjetga o'tkaziladi.

Shunday qilib, daromadlar (shuningdek byudjetdan) sifatida sheriklardan olingan QQS summalari va kontragentlarga to'lovlar (shuningdek byudjetga) sifatida o'tkazilgan soliq summalari o'rtasidagi farq 200 000 rublni tashkil etdi. (1 800 000 rubl - 900 000 rubl - 700 000 rubl). Ushbu miqdor "Boshqa daromadlar" qatorida ko'rsatilgan.

"Boshqa to'lovlar" qatorida buxgalter 780 000 rubl miqdorini ko'rsatdi, u qo'shiladi:

• boshqa xarajatlar uchun ajratilgan mablag'lardan (100 000 rubl);
• sug'urta mukofotlaridan byudjetdan tashqari fondlarga (680 000 rubl).

2015 yil uchun pul oqimlari to'g'risidagi hisobot "Joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari" bo'limini shakllantirish nuqtai nazaridan buxgalter "Alpha" quyidagicha edi (ming rubl).

Investitsiya faoliyatidan pul oqimlari natijasini qanday aniqlashga misol

2015 yilda "Alfa" MChJ sotib olingan binolar uchun 5 000 000 rubl to'lagan. Xuddi shu yili Alpha boshqa tashkilotga 400 000 rubl miqdorida naqd pul krediti taqdim etdi.

"Alfa" MChJ investitsiya faoliyatidan daromadga ega bo'lmagan.

2015 yil uchun pul oqimlari to'g'risidagi hisobotning "Investitsiya operatsiyalaridan pul oqimlari" bo'limida Alfa hisobchisi (ming rubl) ko'rsatdi:

• 4221-qator “Shu jumladan aylanma aktivlarni sotib olish, yaratish, modernizatsiya qilish, rekonstruksiya qilish va foydalanishga tayyorlash munosabati bilan” - (5000);

• 4223-satr bo‘yicha “Qarzli qimmatli qog‘ozlarni (boshqa shaxslardan mablag‘larni talab qilish huquqini) sotib olish munosabati bilan boshqa shaxslarga ssudalar berilishi munosabati bilan” - (400);

• 4220-satr bo'yicha "To'lovlar - jami" - (5400);

• 4200-satr “Investitsiya operatsiyalari bo'yicha pul oqimlari balansi” - (5400).

Moliyaviy faoliyatdan pul oqimlari natijasini qanday aniqlashga misol

2015 yilda "Alfa" MChJ 500 000 rubl miqdorida ilgari olingan foizsiz naqd pul kreditini to'ladi.

"Alfa" MChJ moliyaviy faoliyatdan daromadga ega bo'lmagan.

2015 yil uchun pul oqimi to'g'risidagi hisobotning "Moliyaviy operatsiyalardan pul oqimlari" bo'limida Alfa buxgalteri (ming rubl):

• 4323-satr bo‘yicha “Vksellarni va boshqa qimmatli qog‘ozlarni sotib olish (qayta sotib olish), kreditlar va ssudalarni qaytarish munosabati bilan” - (500);

• 4320-satrda "To'lovlar - jami" - (500);

• 4300-satrda "Moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansi" - (500).

Vaziyat: 57-“Tranzit o‘tkazmalari” hisobvarag‘i qoldig‘ini pul oqimi to‘g‘risidagi hisobotning “Hisobot davri boshidagi (oxiridagi) pul mablag‘lari va ularning ekvivalentlari qoldig‘i” ko‘rsatkichi miqdoriga kiritish zarurmi??

Ha kerak.

Umuman olganda, 57-sonli "Yo'lda pul o'tkazmalari" hisobvarag'ida tashkilotning joriy hisobvarag'iga o'tkazish uchun o'tkazilgan (o'tkazilgan), ammo mo'ljallangan maqsadda hali hisobga olinmagan mablag'lar hisobga olinadi. Va bular, aslida, tashkilotning mulki bo'lgan aktivlar (pullar). Hisobot yilining boshi va oxiridagi 57-schyotning qoldig'i balansda 1250-satrda "Naqd pul" aks ettiriladi. Bunday holda, hisobotda aks ettirilgan pul qoldiqlari bo'lishi kerak mos keladi balans ko'rsatkichlari (qarang. ). Shunday qilib, hisobotda 57-schyotning qoldig'ini hisobot yilining boshidagi va oxiridagi naqd pul qoldiqlari miqdoriga kiriting.

Ko'rsatkichlarning balans bilan bog'liqligi

Joriy operatsiyalardan pul oqimlari

4110–4100 satrlarda joriy operatsiyalardan pul oqimlarini aks ettiring. Ular odatda sotishdan olingan foyda (zarar) shakllanishi bilan bog'liq (PBU 23/2011 9-band).

4110-satrni o'z ichiga olgan holda, joriy operatsiyalar bo'yicha naqd pul tushumlarining umumiy miqdorini ko'rsating. Buni 4111–4119 qatorlar ko'rsatkichlarini qo'shish orqali aniqlash mumkin.

4111-satrda QQS va aktsizlarni hisobga olmaganda, mahsulotni sotishdan tushgan tushum miqdori va xaridorlardan olingan avanslar miqdori ko'rsatiladi.

4119-satrda boshqa daromadlarni aks ettiring, masalan:

• hisobdor shaxslar tomonidan kassaga qaytarilgan summalar;

• zararni qoplash uchun aybdorlardan yoki sug'urtalovchidan olingan summalar;

• shartnomalar shartlarini buzganlik uchun jarimalar, jarimalar, jarimalar oldi.

4120-qatorda joriy operatsiyalar uchun to'lovlarning umumiy miqdorini kiriting. U etkazib beruvchilarga xom ashyo to'lash, qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar, xodimlarning ish haqi, to'langan daromad solig'i va boshqa to'lovlarni o'z ichiga oladi. 4120-qator 4121-4129-qatorlarning qiymatlarini qo'shish orqali aniqlanishi mumkin. Qavslar ichida barcha to'lovlarni ko'rsating.

4100-satrda joriy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansini aks ettiring. Siz uni 4120-qator ko'rsatkichlarini 4110-qator ko'rsatkichlaridan ayirish yo'li bilan aniqlashingiz mumkin.

Investitsion operatsiyalardan olingan pul oqimlari

4210-satrda investitsiya operatsiyalaridan olingan pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari summasini aks ettiring. Siz uni 4211–4219 qatorlar ko'rsatkichlarini qo'shib aniqlashingiz mumkin.

4211-satrda tashkilot asosiy vositalarni, nomoddiy aktivlarni, tugallanmagan kapital qurilishni va o'rnatish uchun asbob-uskunalarni QQSsiz sotishdan olgan summalarini ko'rsating.

4220-satrda investitsiya faoliyati uchun to'lovlarning umumiy miqdori aks ettiriladi. Uni 4221-4229 qatorlar ko'rsatkichlarini qo'shib aniqlang.

4221-satrda QQSsiz asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va tugallanmagan qurilish ob'ektlarining hisobot yilidagi to'lovi aks ettiriladi.

4200-satrda investitsiya operatsiyalaridan pul oqimlari balansini aks ettiring. Uni 4210-qator ko'rsatkichlaridan 4220-qator ko'rsatkichlarini ayirish yo'li bilan aniqlashingiz mumkin.

Moliyaviy operatsiyalardan pul oqimlari

4310-satrda moliyaviy operatsiyalar bo'yicha jami tushumlarni aks ettiring. Ularni 4311-4319 qatorlar ko'rsatkichlarini qo'shish orqali olish mumkin.

4311-satrda banklar va boshqa tashkilotlardan olingan ssudalar va ssudalar summasi foizlarni hisobga olmaganda ko‘rsatiladi.

4312 va 4313-qatorlarda kompaniya egalarining hisobot yilida kiritgan badallari aks ettiriladi.

4320-satrda moliyaviy faoliyat uchun to'lovlarning umumiy miqdorini aks ettiring. Uni 4321–4329 qatorlar ko'rsatkichlarini qo'shish orqali olish mumkin.

4321-satrda qavslar ichida tashkilot tomonidan hisobot yilida to'langan kreditlar va kreditlar summasi aks ettiriladi.

4322-satrda ta'sischilarga to'langan dividendlar miqdorini kiriting.

4300-satrda moliyaviy operatsiyalar bo'yicha pul oqimlari balansini aks ettiring. Uni 4320-qator koʻrsatkichlarini 4310-qator koʻrsatkichlaridan ayirish yoʻli bilan olish mumkin.

4400-satrda pul oqimlarining qoldig'ini ko'rsating. Siz uni 4100, 4200 va 4300 qatorlar ko'rsatkichlarini qo'shish orqali olasiz.

4450-satrda yil boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'ini ko'rsating. Ushbu qiymatning tarkibi moliyaviy hisobotning tushuntirish yozuvlarida ochib beriladi.

Hisobot yilining boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarining tarkibi tashkilot tomonidan tushuntirishlarda ochib beriladi (23/2011 PBU 22-bandi).

4500-satrda hisobot davri oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari qoldig'ini ko'rsating. Yil boshidagi qoldiqga yil bo'yicha aylanma va valyuta kursidagi o'zgarishlarni qo'shsangiz, uni aniqlashingiz mumkin (4400-qator + 4450-qator + 4490-qator).

4490-satrda naqd pul oqimlari va xorijiy valyutadagi naqd pul qoldiqlarini turli sanalar uchun kurslar bo'yicha qayta hisoblashda paydo bo'lgan farqni aks ettiring (23/2011 PBUning 19-bandi). Agar manfiy ayirboshlash kursi farqlari ijobiydan oshsa, natijada olingan farqni qavs ichida ko'rsating.