Hej Alexander!

Enligt artikel 346.11 och artikel 346.15 i Ryska federationens skattelagstiftning

förenklat system
beskattning av organisationer och enskilda företagare tillämpas
tillsammans med andra skattesystem som föreskrivs i lag
Ryska federationen om skatter och avgifter.

Tillämpning av det förenklade skattesystemet
organisationer föreskriver att de är befriade från skyldigheten att betala skatt
på organisationers vinster (med undantag för skatt som betalas på inkomst,
beskattas med de skattesatser som anges i 3 och 4 mom
artikel 284 i denna kod), företagsfastighetsskatt.
Organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet erkänns inte
skattskyldiga av mervärdesskatt, med undantag för skatt på
förädlingsvärde, utgå enl
denna kod vid import av varor till det ryska territoriet
Federation och andra territorier under dess jurisdiktion, samt skatt på
förädlingsvärde som betalas i enlighet med artikel
174.1 i denna kod.

Det vill säga om du är det En enskild företagare som tillämpar ett särskilt beskattningssystem i det förenklade skattesystemet, då är du inte momsbetalare och utfärdar inte fakturor.

Motparter ber dock ganska ofta operatörer av speciella regimer att utfärda en faktura - av okunnighet eller på grund av etablerade affärsprocesser. Att utfärda en faktura med det avsatta momsbeloppet innebär omedelbart att man måste betala den moms som anges på fakturan till budgeten och lämna in en deklaration. Detta gäller även de som inte är momsbetalare (USN och UTII).

Fakturan utfärdas på uppdrag av säljaren. Enligt lag finns det ingen tidsfrist för att upprätta en faktura för skatteombud, tillsynsmyndigheterna anser att en faktura måste utfärdas inom 5 kalenderdagar, räknat från betalningsdatum (Letter of the Rysslands federala skattetjänst daterad 12.08.2009 nr ШС -22-3/ [e-postskyddad]).Fakturan ska vara undertecknad av ett skatteombud - en enskild företagare eller organisationens chef och redovisningschef Fakturan upprättas i två exemplar: för säljaren och köparen.

Eftersom enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet inte är momsbetalare, med undantag för de verksamheter som anges i paragraf 1.4 i art. 146, art. 174.1 i Ryska federationens skattelag (Förvärv av varor utomlands, när du utför operationer i enlighet med ett enkelt partnerskapsavtal, etc.), bör LLC inte heller utfärda fakturor med moms till dig.

Därför behöver du betala leverantören en faktura inklusive moms endast om fakturan är utfärdad med moms.

Om köparen är på det förenklade skattesystemet "intäkter - utgifter" och köper varor (arbeten, tjänster) med moms, hur kan han sedan skriva av mängden ingående moms som utgifter, det finns 2 positioner:

• eller i kostnaden för köpta varor, arbeten, tjänster (klausul 2.3 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag);
• eller under en separat kostnadspost vid köp av varor, arbeten, tjänster och andra materiella tillgångar (klausul 1.8 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Rysslands finansministerium och skattetjänsten erbjöd detta alternativ:

• vid förvärv av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar bör "inkommande" moms inkluderas i deras kostnad;
• vid köp av andra tillgångar, inklusive varor för återförsäljning, att skriva av moms på en separat kostnadspost (brev från Rysslands finansministerium daterade 4 november 2004 nr 03-03-02-04 / 1/44 och den federala skatten Service av Ryssland daterad 19 oktober 2005 nr MM-6-03/886).
• vid köp av varor för efterföljande återförsäljning ska den "inkommande" momsen skrivas av som utgifter, när varorna säljs, som en separat post i inkomst- och utgiftsboken (klausul 2.2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelagstiftning). ). Det menar Finansdepartementet (skrivelse N 03-11-06 / 2/256 den 2 december 2009).

För att undvika eventuella anspråk från tillsynsmyndigheter om giltigheten av att skriva av "ingående" moms som utgifter, insisterar finansministeriet på att för att bekräfta utgiften i form av ingående moms måste ett företag i det förenklade skattesystemet behålla fakturan utfärdad av leverantören (brev N 03- 11-04/2/147 daterad 2008-09-24). http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Du ska alltså inte utfärda fakturor med moms, och vid mottagande av fakturor med moms be om fakturor utan moms.

jag kan
tillhandahålla tjänster för upprättande av kontrakt, och
för att ge råd om en framgångsrik lösning av problemet i chatten.
Med vänlig hälsning, F. Tamara

(förkortat - USN) är ett sådant avtal mellan huvudmannen och agenten, där skillnaden mellan inkomster och utgifter tillåter agenten att flytta över en del av det funktionella ansvaret som är förknippat med köp och försäljning av olika varor.

Trots förfarandets enkelhet (vilket endast är möjligt med ett förenklat system) är mellanliggande transaktioner möjliga med speciell kunskap. Låt oss titta närmare på den här typen av kontrakt.

Byråavtal med förenklat skattesystem 6% Inkomst

Byråavtal är inte bara bekväm dokumentation som gör att du kan säkra ett avtal mellan huvudmannen och agenten. I de flesta fall, särskilt nyligen, är agenturavtal ett övertygande dokument i olika förfaranden (inklusive rättstvister). Det är därför man bör komma ihåg vikten av att förstå reglerna och bestämmelserna för att upprätta sådana avtal. En av de vanligaste, i förfaranden, involverar kontrakt med.

Ämnet för sådana agentavtal (liksom avtal av annan typ) är relationer mellan agenten och tredje part, och de intressen som agenten representerar överensstämmer helt med huvudmannens intressen. Det är därför, i inkomst- och kostnadsböckerna, när man undertecknar ett agenturavtal med ett förenklat skattesystem på 6 %, bör endast ersättningsbeloppet () återspeglas. Detta belopp bör vara skillnaden mellan det belopp som betalas av köparen och det belopp som ska betalas till huvudmannen.

Kraven för dessa förfaranden beskrivs i skrivelsen från Rysslands finansministerium (daterad 18 april 2013) nr 03-1111. Enligt punkt 1 i artikel 346 i Rysslands skattelagstiftning måste inkomsten som uppstår till följd av operationen återspeglas i skatteredovisningen på följande datum:

• faktisk mottagande av pengar (visas på bankkontot);
• överlåtelse av egendom till ägande (utöver egendom kan det förekomma arbete, tjänster, äganderätt etc.).
• återbetalning av skulden till den skattskyldige på annat sätt.

Detta är fallet om ombudet får betalning i förskott, innan rapporten godkänns av huvudmannen.

• Om avtalet anger att medlen måste överföras efter det att avtalet har ingåtts, och det faktiskt inte är möjligt att fastställa ersättningsbeloppet, måste alla medel enligt brevet från Rysslands finansministerium inkluderas i inkomsten som kommer att beaktas vid fastställandet av beskattningsunderlaget enligt den förenklade skatten på 6 %.
• Om mäklarorder fortsätter kan agenten, såväl som byrån som helhet, göra justeringar av inkomstbeloppet som kommer att överföras till huvudmannen (förutom beloppet av avgifter som dras av). En sådan rätt regleras av finansdepartementets skrivelse den 30 september (skrivelse nr 03-1106).

Sådana regler gör det möjligt att förhindra sådana situationer där kunden betalar agenten för förmedlingstjänster innan beloppet på hans arvode kan fastställas korrekt.

Byråavtal med förenklat skattesystem 15 % Inkomst minus kostnader

För att huvudmannen, som betalar skatt enligt det förenklade systemet, ska kunna sälja och köpa varor genom en agent (med hjälp av "")-avtalet måste han ta hänsyn till två typer av krav:

• krav gällande genomförandet av ett agenturavtal USN;
• ska redovisa intäkter och kostnader som direkt följer av agenturavtalet.

För att uppfylla de krav som är förknippade med genomförandet av avtalet "inkomst minus kostnader" måste huvudmannen granska innehållet i agenturavtalets föremål, agentens rättigheter och skyldigheter, hans egna rättigheter och skyldigheter, etc. För att göra detta måste du acceptera normerna i Rysslands civillagen.

När du till exempel upprättar ett agenturavtal bör du vara särskilt uppmärksam på:

• villkoren i agenturavtalet;
• formen av relationer "huvudman - agent";
• anger graden av auktoritet hos agenten;
• begränsningsdetaljer.

Låt oss ta en närmare titt. När man studerar villkoren i kontraktet bör det förstås att villkoren är grundläggande (deras essens avslöjas i kontraktets föremål) och indirekta, kompletterande. Indirekt inkluderar kostnaden för agentens tjänster i enlighet med bestämmelserna i agenturavtalet och hastigheten (villkoren) för utförande. En viktig förutsättning som huvudmannen ska uppmärksamma är priset och under vilka förutsättningar ombudsarvodet utgår.

När man ska klargöra formen för relationen ”huvudman-ombud” är det viktigt att förstå vilken typ av instruktioner agenten kommer att utföra för sin egen räkning, och vilka för kundens räkning. Specificeringen av behörighetsnivån är nödvändig för att förstå och sörja för den del av transaktionerna som agenten kommer att utföra för egen räkning.

Att specificera restriktionerna är ett viktigt steg, eftersom det är här som huvudmannen har möjlighet att beskriva agentens befogenheter och precisera finesser med möjligheter eller förbud vad gäller ingående av underbyråavtal (agentens överlåtelse av en del av uppdraget till en annan agent ).

I agentavtalet kommer det inte heller att vara överflödigt att föreskriva detaljerna om samarbetet och de punkter som ska finnas i agentens rapport (ett dokument som upprättats efter att alla instruktioner har slutförts).

Om betalning av medel och leverans av varor till köpare sker på grund av agentens arbete (genom honom, till exempel via hans bankkonto eller), då den period under vilken agenten måste meddela huvudmannen om mottagandet av medel till sitt konto (eller i kassan). Från sådana till synes småsaker kan den period under vilken vinsten kommer att ingå i inkomsten i slutändan bero. Som ett resultat - aktualiteten för skatteavdrag.

Dessutom, som vi redan har noterat, måste huvudmannen redovisa intäkter och kostnader som direkt härrör från agenturavtalet. Dessa krav anges i kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag.

Beskattning

Som du vet är det ibland inte bara bekvämt att arbeta genom en agent utan också mycket lönsamt. En av de omedelbara fördelarna med agentavtal enligt det förenklade systemet är den tydliga minskningen av skattetrycket på det förenklade systemet.

Enligt förmedlingsavtal är endast ersättning inkomst och inte hela omsättningsbeloppet som passerar igenom. Låt oss ge ett exempel: en skattebetalare (till exempel) placerar reklammaterial som en del av sin verksamhet. Kunden, som ett resultat av materialets framgång, betalar entreprenören pengar för produkten eller tjänsten. En affärsman skickar en del av dessa medel till en tjänst (till exempel Yandex). Att betala skatt på hela beloppet är inte lönsamt och inte särskilt tillrådligt. Vägen ut är enkel: vi sluter ett agenturavtal och tar endast hänsyn till procentandelen av nettovinsten i skatteavdraget.

I inkomst, vid beräkning av skatter i det förenklade systemet, bör endast byråvinst beaktas. Om en affärsman säljer till exempel utrustning och får 5% av försäljningen, behöver du inte betala skatt på 500 tusen rubel från köpare för försäljning av 10 enheter för 50 tusen. Du behöver bara betala för dina 25 tusen vinster. Detta är just fördelen med USN-agenturavtal i små och medelstora företag. Liknande överväganden gäller för och m.m.

Dokumentflöde på festerna

Huvudhandlingen som sker i "agent-huvudman"-förhållandet är (utöver naturligtvis själva agenturavtalet). Ett sådant dokument måste tillhandahållas av alla ombud, oavsett typ av verksamhet och förhållandets särdrag. Dessutom kräver artikel 1008 i den ryska civillagen att agenter tillhandahåller rapporter om slutförda beställningar även när huvudmannen tillåter att de inte tillhandahålls,

Detta dokument bör innehålla inte bara formella förklaringar, utan också alla bevis på utgifter som agenten var tvungen att göra under genomförandet av agenturavtalet. Ett mer komplett paket av handlingar (kvitton för betalning av avgifter, underförmedlingsavtal och avtal med samarbetspartners eller hyresvärdar) stadgas i själva förmedlingsavtalet. Utöver de handlingar som föreskrivs i civillagen regleras sålunda resten av dokumentflödet uteslutande av huvudmannen och ombudet på sättet att upprätta ett agenturavtal.

Du kan ladda ner BP-agentens rapportformulär under det förenklade skattesystemet.

Ersättning för blodtryck med det förenklade skattesystemet

Enligt agenturavtal är ombudet skyldigt att utföra uppdragsgivarnas anvisningar enbart mot ersättning (arvode). Enligt artikel 1005 i den ryska federationens civillagstiftning, även om huvudmannen, efter att ha fullgjort agenturavtalet, ingått personligt samarbete med en tredje part (den enhet som agenten måste arbeta med, som representerar huvudmannens intressen) och hävdar att han självständigt fullgjort sitt eget uppdrag, bör agenten få belöning.

Dessutom, om en agent utför uppdrag gratis (under ett förutbestämt agenturavtal med noll betalning), kräver civillagen betalning för tjänster i enlighet med interna statliga tariffer.

Man bör också komma ihåg att enligt artikel 974 i civillagen är allt som agenten tar emot i processen för att utföra ett uppdrag enligt ett agenturavtal huvudmannens egendom. Att hålla inne ersättning från det totala beloppet av medel som erhållits enligt avtalet är huvudmannens fulla rätt. Dessutom tillåter civillagen agenter att hålla inne sina avgifter från belopp som tas emot från tredje part enligt avtalet. Denna rättighet anges i punkt 2, artikel 1 och punkt 4, artikel 421 i civillagen.

Bokföring och konteringar

Det är brukligt att föra bokföring av förmedlingsavtal på konto 76 ”Uppräkningar med olika gäldenärer och borgenärer”. Olika underkonton kan allokeras till detta konto, inklusive agenter.

• Eftersom varorna som agenten köper enligt agenturavtalet inte är hans egendom, återspeglas de i saldot på konto 002 "".
• Om huvudmannen överförde varorna till agenten i syfte att sälja dem vidare, passerar dessa varor genom saldot på konto 004 "Varor accepterade för provision".
• Ombudsarvoden och deras ersättning visas på konton 62 "Avräkningar med köpare och kunder". Detta konto ligger till grund för

Först och främst bör det noteras att användningen av ett agenturavtal enligt ett förenklat beskattningssystem (inkomst minus kostnader) tillåter en företagare att överföra ett antal befogenheter till en mellanhand - en motpart enligt ett agentavtal. I händelse av att ett företag använder det förenklade skattesystemet för beskattning, kommer det i den efterföljande beredningen av det så kallade agenturavtalet att vara nödvändigt att vägledas av vissa regler. Men låt oss först titta på vad samma agenturavtal är och varför det behövs.

Vad är ett agenturavtal?

Byråavtalär ett avtal där den ena parten (ombudet) mot betalning utför rättsliga eller andra handlingar för den andra partens (huvudmannens) räkning. Samtidigt kan ombuden själva bedriva denna verksamhet både för egen räkning (med hjälp av huvudmannens medel) och för huvudmannens räkning. I allmänhet är detta en förmedlande typ av dokument, vars utarbetande och genomförande av villkoren regleras av artikel 52 i civillagen i skattelagen.

Det agenturavtal som i dag betraktas under det förenklade skattesystemet är en ganska vanlig företeelse i arbetet hos företag som använder en sådan beskattning. Enligt villkoren i det utarbetade dokumentet måste agenter ingå juridiska avtal för uppdragsgivares verksamhet, organisation av reklam, som är förknippad med utförande av instruktioner. Som objekt har en person rätt att välja vinst eller vinst reducerad med kostnader, i enlighet med skattelagen.

För att fastställa vinsten för en enskild företagare på en "förenklad" basis är han skyldig att förlita sig på bestämmelserna i artiklarna tvåhundrafyrtionionde och tvåhundrafemtio i skattelagen. Detta innebär i sin tur att hela det belopp som ombudet erhåller vid tillhandahållandet av tjänster inte kommer att ingå i det enda skatteunderlaget.

Samtidigt kommer agenternas faktiska skattepliktiga inkomst att vara deras verkliga ersättning. Det måste erinras om att USN-skattebetalare måste använda ett kassaregister vid vinstberäkning. Ombud som har ingått avtal på uppdragsgivarens bekostnad tar i regel ut ersättning från det belopp som erhållits för att fullgöra kontraktet. Alla ersättningar (betalningar) till ombud anses således vara den vinst som erhålls från huvudmännen.

Exempelvis står det i agenturavtalet att agenten själv betalar reklamkampanjen med sina egna pengar, varefter detta belopp sätts för att ersätta huvudmännen. Dessa medel kommer också att fungera som inkomst.

Det bör noteras att ombuden själva inte har rätt att erkänna kostnaderna för att annonsera produkten från sina huvudmän som en del av de kostnader som beaktas vid den faktiska beräkningen av beloppet för den enstaka skatten.

Funktioner i ingåendet av ett agenturavtal. Vad behöver en företagare veta?

Lagen förbjuder inte en företagare som tillämpar ett förenklat beskattningssystem från att köpa och sälja varor enligt ett agenturavtal, men samtidigt är det nödvändigt att ta hänsyn till vissa funktioner i genomförandet av ett agenturavtal och erkännandet av inkomst och utgifter som naturligt uppkommer vid verkställandet av ett agenturavtal.

Vad ska man vara uppmärksam på när man sluter ett agenturavtal?

1. Villkoren i agenturavtalet är indelade i två kategorier: grundläggande och tillägg. Huvudvillkoret för agenturavtalet är dess föremål. Ett ytterligare villkor i agenturavtalet är bestämmelserna om storlek och villkor för utbetalning av agentens ersättning.
2. Det är nödvändigt att specificera formen för agenturförhållandet mellan agenten och huvudmannen. Så agenten, enligt bestämmelserna i kontraktet, kan utföra juridiskt betydelsefulla åtgärder, både för sin egen räkning och för huvudmannens räkning.
3. Det är obligatoriskt att i detalj specificera agentens auktoritetsnivå i enlighet med bestämmelserna i agenturavtalet. En agent kan till exempel göra vissa transaktioner för egen räkning och vissa transaktioner för huvudmannens räkning.
4. Nivån på de begränsningar som agentavtalet ålägger var och en av parterna i avtalet bör övervägas.
5. I händelse av att uppgörelser med köparen sker med deltagande av en agent enligt ett agentavtal (som regel, i sådana fall sker betalning via agentens löpande konto eller kassa), är det nödvändigt att specificera i agentavtalet en klausul om de villkor under vilka ombudet åtar sig att informera huvudmannen om fått hans namn är kontanter.

Hur speglar man arbetet under ett agenturavtal i redovisningen?

I redovisningen av agenter anses inkomster som är direkt relaterade till förmedlingstjänster vanligtvis vara vinst från ordinarie verksamhet (klausul 5 i redovisningsförordningen PBU 9/99 - Order från Ryska federationens finansministerium av 6 maj 1999 nr. 32n).

Reflekteringen av de belopp som erhållits enligt agenturavtalet i bokföringen görs med hjälp av konto 90, som återspeglar försäljningen, samt med hjälp av underkonto 90-1, som återspeglar intäkter.

Konto 76-5 används för avräkningar med företag.

Konto 26 används för att indikera kostnaden för allmänna affärsbehov.

Notera! Organisationer som använder det förenklade skattesystemet behöver inte betala mervärdesskatt (i enlighet med bestämmelserna i artikel 346.11, klausul 2 i Ryska federationens skattelag), vilket innebär att när de tillhandahåller tjänster har de inte rätt att ta ut en sådan skatt på deras pris. Ombud som använder det förenklade skattesystemet kan inte heller utfärda fakturor till huvudmän där mervärdesskatt tilldelas.

Hur beaktas ombudets kostnader för det förenklade skattesystemet?

För att fastställa skatteunderlaget för en enskild skatt måste ombud som tillämpar det förenklade skattesystemet ta hänsyn till arten av de kostnader som de ådrar sig. En agent som tillämpar det förenklade skattesystemet (inkomst minus utgifter) är skyldig att bilda en budget för kostnaderna i samband med genomförandet av villkoren för ordern. Kostnader sker i detta fall av ombudets egna medel, men fakturor för kostnadsersättning ställs till uppdragsgivaren.

Att upprätta ett avtal är en viktig del av förfarandet för att formalisera civilrättsliga relationer mellan parterna i en transaktion. En av delarna i avtalet är ett avsnitt om kostnad och belopp för moms. Ofta anges inte moms i kontraktet. Idag kommer vi att prata om huruvida det är lagligt att upprätta ett avtal utan moms, hur man upprättar ett avtal utan moms för enskilda företagare och juridiska personer, hur man beräknar skatt om dess belopp inte ingår i avtalet.

Moms i avtalet: rättighet eller skyldighet

Enligt den ryska federationens civillag föreskriver parterna vid ingåendet av avtalet oberoende dess villkor. Indikation av föremålet för kontraktet, priset på transaktionen, förfarandet för uppgörelser - allt detta anges i avtalet enligt avtalet och efter parternas gottfinnande. Frågan uppstår: hur legitim är uppgiften i avtalet om varans värde utan moms? Är avtalet giltigt? Vilken rätt att ange/inte ange moms i avtalet har enskilda företagare och juridiska personer? Mer om detta nedan.

Regler och begränsningar för juridiska personer

Den ryska federationens civillag innehåller inga begränsningar vid upprättandet av ett avtal av juridiska personer - organisationen anger alla villkor i avtalet efter eget gottfinnande. Men samtidigt bör man inte glömma skattekonsekvenserna och, innan du upprättar ett avtal utan moms, bekanta dig med skattelagens ställning i denna fråga.

Skattelagstiftningen bestämmer att momstransaktioner som utförs av en organisation ska styrkas av dokument, inklusive ett avtal.

Till exempel säljer din organisation, som juridisk person, varor och tar ut moms till köparen. Skattebeloppet ska i detta fall anges separat både i och i kontraktet. Samma regel gäller i motsatt fall: om du accepterar moms för avdrag bör du ha en faktura och ett avtal med moms tilldelat dig.

Samtidigt föreskriver skattelagstiftningen fall där du inte får ange momsbeloppet i avtalet, särskilt om: (klicka för att expandera)

• Din organisation använder en speciell regim och är inte momsbetalare. Till exempel använder du ett "förenklat" system eller betalar en imputerad skatt;
• Du som juridisk person köper varor som inte är momspliktiga. En liknande regel gäller vid tillverkning av sådana varor;
• Du är importör av varor som inte är momspliktiga;
• Du exporterar varor utomlands. Såväl export av tidigare inköpta varor som försäljning av egenproducerade produkter är inte momspliktiga.

Som du kan se, ger skattelagstiftningen för juridiska personer ett brett spektrum av villkor under vilka det inte finns någon momsbeskattning. I händelse av att dina transaktioner faller under ovan angivna kriterier kan du välja att inte ange momsbeloppet i avtalet eller ange "exklusive moms".

Alla transaktioner som beskrivs ovan är inte momspliktiga. Men utöver detta bör särskild uppmärksamhet ägnas transaktioner i förhållande till vilka förmånliga beskattningsvillkor tillämpas. Tabellen nedan visar en lista över transaktioner som är undantagna från moms.

Exempel #1.

I augusti 2016 planerar JSC "StroyService" att skicka sina anställda (revisorer och ekonomer) till en professionell utbildning. I detta avseende ingick StroyService JSC och National Economic Institute (icke-vinstdrivande organisation) ett avtal:

• föremålet för kontraktet är tillhandahållandet av utbildningstjänster (genomgång av kursen "Redovisning i byggorganisationer" av StroyService-anställda);
• kontraktspris - 8.741 rubel.

När avtalet upprättades av National Economic Institute indikerade kolumnen "Kostnad för tjänster" "8.741 rubel. utan moms".

Förberedelse av dokument för IP

Enskilda företagare betalar som regel inte moms på grund av att företagare tillämpar särskilda beskattningssystem, enligt vilka de är befriade från att betala moms.

I synnerhet får du inte betala moms om du använder patentsystemet, det "förenklade" systemet eller betalar en tillräknad skatt. I alla dessa fall ersätter betalningen av en enda skatt betalningen av moms. Det vill säga, om du har registrerat en enskild företagare och använder ett av de förenklade lägena, behöver du inte ange momsbeloppet i avtalet.

Prov på kontraktsfyllning

Som vi sa ovan har du rätt att upprätta ett avtal i den form och med de villkor som är lämpliga för dig och motparten och som motsvarar transaktionens kärna. Om du tillhandahåller tjänster som inte är momspliktiga eller är befriade från skatt, så kan du i kolumnen "Kostnad för tjänster" ange "exklusive moms". Ett exempel på att fylla i ett avtal presenteras i exemplet nedan.

Exempel #2.

IP Sidorchuk tillhandahåller tjänster för att skräddarsy och reparera kläder, tillämpar det förenklade skattesystemet. Den 12 september 2016 undertecknades ett avtal mellan Sidorchuk och Chisto Service JSC:

• föremål för kontraktet - sy ett parti morgonrockar för städare (12 stycken);
• kontraktspris - 8.320 rubel. för ett parti kläder.

Eftersom Sidorchuk betalar en enda skatt inom ramen för det "förenklade systemet" är han befriad från att betala moms. Vid utarbetandet av kontraktet, i kolumnen "Kostnad för tjänster", angav Sidorchuk: "Kostnaden för tjänster för att skräddarsy badrockar (12 enheter) är 8 320 rubel. (Åtta tusen tre hundra tjugo) rubel 00 kopek.

Beräknat momsbelopp

Anta att ditt företag är momsbetalare och utför skattepliktiga transaktioner. Samtidigt angavs inte momsbeloppet i avtalet av en eller annan anledning. Hur beräknar man moms på en transaktion i detta fall? Du bör beräkna moms enligt det uppskattade beloppet, det vill säga som en del av kontraktspriset:

moms = CD (kontraktspris) * 18/118.

Efter att ha beräknat skattebeloppet måste du utfärda en faktura till kunden, där momsbeloppet anges på en separat rad. För att undvika oenighet med köparen och skattemyndigheten, komplettera avtalet med ett tilläggsavtal, där avtalets pris och skattebeloppet anges.

Exempel #3.

Sphere JSC och Baza LLC undertecknade ett avtal om leverans av papper. Kontraktet anger kostnaden för leverans - 18.314 rubel. Det finns inga momsuppgifter i avtalet. Sphere JSC och Baza LLC är momsbetalare, transaktioner enligt avtalet är skattepliktiga.

Revisorn för "Sfären" fastställde momsbeloppet till den beräknade skattesatsen:

18.314 rub. *18 / 118 = 2.794 rubel.

"Bas" fakturerad:

moms utöver kontraktspriset

Det är möjligt att moms inte anges i kontraktet, men skatten ingår inte i kontraktspriset. Till exempel anger texten för affärskorrespondens direkt att det belopp som anges i avtalet inte inkluderar moms och skatten ska läggas till det värde som anges i avtalet. Avtalstexten kan också innehålla följande:

"Kostnaden för tjänster enligt avtalet är ___ rubel. utan moms. Kunden betalar ytterligare momsbelopp.

I detta fall bör skatten beräknas utöver det pris som anges i avtalet:

Moms - CSD * 18 %,

Där CD är kostnaden för tjänster (arbeten, varor) enligt avtalet.

Exempel nummer 4.

LLC "Stimulus" säljer JSC "Safari" datorutrustning. I avsnittet "Kostnad för varor" i avtalet står det: "Kostnaden för tjänster enligt avtalet är 802 450 rubel. utan moms. Kunden betalar ytterligare momsbelopp.

Stimula-revisorn beräknade momsen enligt följande:

802.450 rubel. * 18% = 144.441 rubel.

Det totala beloppet för "Safari" var:

802.450 rubel. + 144.441 rub. = 946.891 rubel.

Fakturan upprättades av Stimuls revisor enligt följande: (klicka för att utöka)” style=”fancy”]

Vanliga frågor och svar

Fråga nummer 1. Den 12 augusti 2016 ingick Faza JSC och Global LLC ett avtal, vars betalning är 12 741 rubel, det finns ingen information om moms. I den officiella korrespondensen som föregår avtalets ingående finns det information om att priset på avtalet (12 741 rubel) inte inkluderar moms och Global åtar sig att betala ytterligare skatt. Efter att ha undertecknat kontraktet vägrade Global att betala moms utöver det pris som angavs i kontraktet. Har "Phase" rätt att presentera för "Global" ytterligare ett skattebelopp?

"Phase" har rätt att lämna in en stämningsansökan i domstol för att få tillbaka momsbeloppet från "Global". Grunden för detta kommer att vara brev eller andra dokument som bekräftar affärskorrespondens.

Fråga nummer 2. AO Magnat köpte ett parti varor från Delta LLC. Batchpriset enligt avtalet är 741 300 rubel, det finns ingen information om moms. Momsbeloppet lades till kontraktspriset (741 300 RUB * 18% = 133 434 RUB) och betalades av Delta på egen bekostnad. Kan "Magnat" acceptera momsavdrag?

Eftersom momsbeloppet betalades av säljaren (”Magnat”) har Delta inte rätt att göra avdrag för skatt. I det här fallet kommer kostnaderna för köp av varor (741 300 rubel) att redovisas som Delta.

Fråga nummer 3. IP Kozhukhov tillhandahåller tjänster inom cateringområdet och tillämpar UTII. I april 2016 bröt Kozhukhov mot villkoren för att tillämpa "imputationen", i samband med vilken han automatiskt överfördes till OSNO och erkändes som momsbetalare. I augusti 2016 upprättade Kozhukhov ett kontrakt utan att specificera moms i det. Behöver Kozhukhov ta ut moms?

Kontraktet slöts efter att Kozhukhov förlorat sin rätt till UTII och erkändes som momsbetalare. Därför måste Kozhukhov ta ut moms baserat på den beräknade indikatorn, det vill säga fördela skatt från avtalets belopp.

Agenturavtal är transaktioner som ingås med deltagande av tredje parter som fungerar som mellanhänder mellan säljare och köpare och bidrar till ett framgångsrikt genomförande av transaktioner. Detta är därför ett avtal mellan huvudmannen och agenten, enligt vilket agenten utför vissa operationer mot en viss avgift, baserat på uppdragsgivarens instruktioner eller på dennes bekostnad. Sådana AD används i konstruktion, översättning, etc.

Sätt att arbeta

Agenten fungerar på två sätt:

1. Avslutar och genomför en transaktion för egen räkning, upprättar alla dokument för sig själv. Ibland vet inte den tredje parten ens att de arbetar med en mellanhand. Alla anspråk och problem löses utan deltagande av huvudmannen (kapitel 5 i den ryska federationens civillag).
2. Agenten agerar på uppdragsgivarens vägnar: alla dokument är upprättade på den. Agenten fungerar som mellanhand, han har inga skyldigheter enligt transaktionen (kapitel 49 i civillagen).

Men oavsett hur agenterna agerar, utför de alltid operationer på huvudmännens bekostnad (klausul 1, artikel 1005 i den ryska federationens civillag). Därför är de skyldiga inom föreskriven tid med tillämpning av nödvändig dokumentation av kostnaderna.

Den rättsliga grunden för agenturavtal återspeglas i kapitel 52 i civillagen. I vissa fall kan ett ombud agera samtidigt för sin egen räkning och för huvudmannens räkning vid en transaktion.

För- och nackdelar med samarbete

Närvaron av ett ombud komplicerar bokföringen, men detta kompenseras av att detta ökar nyttan för alla parter i kontraktet.

Med hjälp av agenter är det möjligt att utöka verksamhetens geografi, framgångsrikt lösa problem som inte är direkt relaterade till produktion, till exempel frågor om reklam, juridiska tjänster och att hitta kunder. Följaktligen ökar huvudmannens inkomst.

Inte mindre lönsamma sådana transaktioner för agenten:

1. Han får möjlighet att fritt, utan att investera medel, använda huvudmannens varor och få sin provision för detta.
2. skattetrycket minskas, det vill säga att inte alla belopp som erhålls enligt avtalet betraktas som inkomst, utan endast mottagna i form av en provision för byråtjänster.

Agent vinstbildning

Agentens inkomst bildas från pengarna som erhållits från huvudmannen i enlighet med det undertecknade avtalet (artikel 1006 i Ryska federationens civillag). Ersättningsbeloppet utfärdas på flera sätt:

1. En överenskommelse ingås för att agenten ska få ett specifikt belopp för transaktionen. Detta är fördelaktigt för huvudmannen: han vet exakt hur mycket utgifterna är. Men agenten kommer inte att kunna tjäna mer än det belopp som fastställts i förväg, så ett sådant avtal är inte alltid fördelaktigt för honom.
2. Ett avtal tecknas för att erhålla ränta från den totala transaktionsvolymen. Det är ganska lönsamt för agenten: han har möjlighet att sälja mer och få en stor summa pengar. Till exempel, om en agent får 10% från försäljningen av varje enhet av varor (till exempel en dammsugare för 12 000 rubel), kommer han att tjäna 12 tusen rubel genom att sälja 10 dammsugare.
3. En tilläggsavgift tillkommer för det ursprungliga priset på varor och tjänster. Huvudmannen fastställer försäljningspriset, men maxpriset är inte begränsat. Därför är agenten motiverad att sälja mer och tjäna mer. Det vill säga, om huvudmannen sätter startpriset för dammsugare till 12 000 rubel och agenten säljer dem för 14 000 rubel, kommer han att få 20 000 rubel genom att sälja 10 stycken.

Pengar kan betalas i olika villkor:

• Agentens tjänst betalas i förskott av huvudmannen.
• Agenten behåller sin ersättning, resten förs över till huvudmannens konto.
• Huvudmannen betalar agentens arbete efter att transaktionen är genomförd. Om ett specifikt datum inte anges, inom 7 dagar.

Beskattning

• Enligt Ryska federationens skattelag (klausul 41, klausul 1, artikel 146) är tillhandahållandet av olika typer av tjänster föremål för mervärdesskatt (). Skatteunderlaget fastställs på grundval av punkt 1 i denna artikel.
• Intäkter från ett förmedlingsavtal anses i bokföringen som inkomst av ordinarie verksamhet (PBU 9/99). Byråavtal och tjänster är tillgängliga för mellanhänder, .
• När den tillämpas, inkomstkoden 2010 "inkomst från civilrättsliga avtal, med undantag för upphovsrätt."

Redovisning av AD-inkomst

• För en huvudman som använder ett förenklat system uppstår inkomster vid tidpunkten för mottagande av medel till en elektronisk plånbok eller en agents kassadisk.
• Samtidigt är ombudet enligt lagen inte skyldig att efter att ha fått pengar från försäljning av varor eller tjänster meddela huvudmannen att pengarna redan finns på hans konto. Därför är det nödvändigt att i avtalet föreskriva en klausul om snabb underrättelse från huvudmannen från agenten om mottagande av pengar från försäljning av varor.
• I slutet av månaden upprättar ombudet och skickar en rapport till huvudmannen om mottagna betalningar. Efter genomgång av rapporten förs de pengar som erhållits från köparen till huvudmannens konto redan nästa månad. Redovisning av dessa medel görs vid den tidpunkt då de går in på bankkontot.
• Agenten tar hänsyn till förmedlingsarvodet som inkomst.
  • Detta görs omedelbart efter att ha mottagit förskottsbetalning för fullgörandet av kontraktet, om ersättningen ingår i denna betalning.
  • Om ersättningen erhålls separat, bör den beaktas vid mottagandet.

Den här videon kommer att prata om agenturavtalet, inklusive redovisning av inkomster på det:

Funktioner av periodisering under det förenklade skattesystemet

Enligt det förenklade systemet (och USN DMR) beaktas alla utgifter efter att de har betalats i efterhand (klausul 2 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag). Ej föremål för redovisning:

• pengar som överförts till agenten i förväg för fullgörandet av avtalet;
• betalningsbelopp som returneras av agenten.

Ytterligare redovisning av beloppen som skickas till agenten för att fullgöra kontraktet beror på de villkor som föreskrivs i kontraktet och föremålet för kontraktet:

1. Vid köp av varor för huvudmannen för objektet "", redovisningen av kostnadsbeloppet utförs efter försäljningen (klausul 2, klausul 2, artikel 346.17 i skattelagen).
2. När kostnader beaktas fram till slutet av året (klausul 3 i artikel 346.17 i skattelagen).

• Vid överföring av förmedlingsavgiften som en del av det totala beloppet för fullgörandet av kontraktet, är det föremål för redovisning av huvudmannen som kostnader enligt villkoren för dess periodisering enligt kontraktet. Vanligtvis blir agentens rapport grunden för redovisningen, där detta belopp kommer att registreras (avsnitt 24, klausul 1, artikel 346.16 i skattelagen).
• I händelse av en senare (separat från huvudbeloppet för fullgörandet av kontraktet) överföring av ersättningsbeloppet, anges det i agentens kostnader vid överföringen.
• I agentens inkomst ingår endast hans ersättning. Pengar som tas emot i förväg för att uppfylla avtalet gäller inte för det (klausul 1.1 i artikel 346.15, klausul 9 i klausul 1 i artikel 251 i skattelagen).

Ersättningen redovisas som intäkt baserat på villkoren i kontraktet. Om ersättningsbeloppet överförs tillsammans med anläggningstillgångar för genomförandet av kontraktet, fördelar agenten självständigt sin ersättning och återspeglar den i. Om belöningen tas emot separat, registrerar den förenklade agenten beloppet vid tidpunkten för mottagandet.