Det förenklade skattesystemet (STS) är kanske det mest populära skattesystemet i små, och särskilt i mikroföretag. På grund av enkelheten i bokföringen, ett litet antal rapporter och en minskad skattebörda väljer många enskilda företagare det.

Det faktum att deklarationen enligt det förenklade skattesystemet lämnas in en gång under rapporteringsperioden - efter utgången av kalenderåret, och skatten betalas baserat på resultatet av verksamheten (fram till den 30 april året efter rapporteringsåret) är känd för nästan alla enskilda företagare, men om förskott på den "förenklade" skatten, som ska betalas under året, glöms ofta bort eller inte ens gissningsvis.

I vår artikel kommer vi att analysera hur man beräknar skatteförskott, när och var man ska betala dem, i vilka fall det inte är nödvändigt att betala förskott.

Till vilket datum måste jag betala förskott på USN?

Skatteförskott, liksom själva skatten, betraktas som en periodisering och villkoren för att betala dem är följande:

• för det första kvartalet - till 25 april;
• i 6 månader (ett halvår) - till 25 juli;
• i 9 månader – till 25 oktober.

Var ska man betala förskott på det förenklade skattesystemet?

Förenklade förskott betalas ut enligt uppgifter från skattekontoret, där den enskilde företagaren är registrerad "genom registrering". BCC måste anges på samma sätt som för betalningen av själva skatten.

Beroende på om det förenklade skattesystemet 6% eller 15% används av en enskild företagare, är det nödvändigt att ange motsvarande CCC:

• 18210501011011000110 - för att förenkla 6% av inkomsten;
• 18210501021011000110 - för förenkling av 15 % av inkomsten minskat med utgiftsbeloppet.

Hur beräknar man förskott på det förenklade skattesystemet 6%?

För att beräkna förskottet för det första kvartalet är det nödvändigt att ta hänsyn till alla inkomster för en enskild företagare som mottagits under den angivna perioden.

I det här fallet anses alla faktiska intäkter från IP-verksamheten, både kontant och på byteskontot, som inkomst. Dessutom beaktas entreprenörens inkomster in natura (i deras monetära motsvarighet, naturligtvis), såväl som avdrag, även om det inte kommer att finnas något faktisk mottagande av medel från dessa operationer.

Men de mottagna krediterna och lånen, felaktiga kvitton eller tillskottet av egna medel som en del av inkomsten bör inte beaktas.

Efter att IP-inkomsten för perioden har beräknats är det nödvändigt att beräkna skattebeloppet, det vill säga hitta 6% av det totala beloppet. Men skynda dig inte att överföra det mottagna beloppet till budgeten. Skatt som ska betalas på det förenklade skattesystemet 6 % kan reduceras med de som betalas under den period som skatten beräknas och betalas för.

Notera:

• En enskild företagare utan anställda kan sänka den skatt som ska betalas med hela beloppet för avgifter som betalats "för honom själv";
• En enskild företagare med anställda kan sänka skatten med det belopp som betalas för anställda och för honom själv, dock högst femtio procent. Det innebär att även om bidragsbeloppet är större än den skatt som ska betalas är det omöjligt att sänka skatten med mer än hälften.

För ett halvt år och nio månader beräknas även förskottsbetalningen, med undantag för att de tidigare utbetalda förskotten för 1:a kvartalet och ett halvår ska dras av från den skatt som ska betalas.

Beräkningen av förskottsbetalningen med det förenklade skattesystemet på 6% kan uttryckas med den allmänna formeln:

Förskottsbetalning = Skatteunderlag (ackumulerad inkomst) × 6 % - Försäkringspremier (betalas under den period som beräkningen görs och med det belopp som motsvarar skattereduktionsvillkoret) - Förskottsbetalningar för tidigare perioder gäller)

Exempel

IP Krasnov fick en inkomst under första kvartalet på 85 000 rubel, under andra kvartalet 100 000 rubel, under tredje kvartalet 90 000 rubel. IP har inga anställda, bidrag "för sig själva" betalades under första kvartalet 6 000 rubel, under det andra - 5 000 rubel, under det tredje - 6 000 rubel.

IP Romashev fick en inkomst under första kvartalet på 105 000 rubel, under andra kvartalet 100 000 rubel, under tredje kvartalet 90 000 rubel. IP har anställda. Under det första kvartalet betalades bidrag på 6 000 rubel för dem, i det andra - 4 500 rubel, i det tredje - 6 000 rubel. Samtidigt betalades bidrag "för sig själv" under det första kvartalet på 6 000 rubel, i det andra - 5 000 rubel, i det tredje - 6 000 rubel.

När är det inte nödvändigt att betala ett förskott enligt det förenklade skattesystemet 6 %?

En enskild företagare behöver inte betala förskottsskatt om han inte har någon inkomst för den aktuella perioden. Eller, som framgår av exemplet ovan, skattebeloppet för en enskild företagare utan anställda är mindre än beloppet av fasta avgifter som betalats av honom.

Hur beräknar man förskott på det förenklade skattesystemet 15%?

Skatt (skatteförskott) vid förenklad beskattning på 15 % beräknas annorlunda.

Inkomst på det förenklade skattesystemet 15 % bestäms på samma sätt som för 6 %.

Och för att redovisa utgifter i beskattningen är det nödvändigt att varor/tjänster/arbeten inte bara betalas för, utan också tas emot, och deras mottagande bekräftas av dokument. Samtidigt beaktas kostnaderna för varor köpta för återförsäljning i det ögonblick då de redan säljs till din köpare.

Fasta bidrag "för mig själv", såväl som bidrag för anställda hos en enskild företagare, minskar inte skatten på detta system direkt, utan skattebasen, från vilken 15% kommer att beräknas.

För att beräkna skatten för det första kvartalet är det nödvändigt att dra av alla utgifter som tas med i skattehänseende, inklusive bidrag "för sig själv" och för anställda (om några), från alla inkomster för en enskild företagare, och hitta 15% av det mottagna beloppet.

Beräkningen av förskottsbetalningen med det förenklade skattesystemet på 15% kan uttryckas med den allmänna formeln:

Förskottsbetalning = Skatteunderlag (ackumulerad inkomst minus ackumulerade kostnader inklusive betalda försäkringspremier) × 15 % - Förskottsbetalningar för tidigare perioder (gäller ej vid beräkning av förskottet för första kvartalet)

Exempel

IP Vasilkov fick en inkomst under första kvartalet på 185 000 rubel, under andra kvartalet 100 000 rubel, under tredje kvartalet 190 000 rubel. Bekräftade utgifter som accepteras för beskattning av en företagare: 100 000 rubel under första kvartalet, 80 000 rubel under andra och 95 000 rubel under tredje. IP har inga anställda. Utöver de uppkomna utgifterna betalades bidrag "för sig själv" under det första kvartalet 6 000 rubel, i det andra - 6 000 rubel, i det tredje - 6 000 rubel.

	Inkomstbelopp (ackumulerad summa), gnugga	Belopp för redovisade kostnader (ackumulerat totalt), RUB	Betalda bidrag (ackumulerat totalt), RUB	Förskottsskatt, gnugga
Första kvarten	185 000, kommer du att se en överbetalning av skatt på beloppet av utbetalda förskott. Detta beror på att skattemyndigheten får reda på de upplupna beloppen först efter att du lämnat in deklarationen. Det finns inga straffavgifter för försenad betalning av skatteförskott, men vite tas ut för dagar med försenad betalning. Var försiktig, beräkna förskottsbetalningar korrekt och betala dem i tid. För en felfri beräkning av förskottsbetalningar, använd onlinetjänsten för företagare - "Mitt företag". Du behöver inte hantera komplicerade beräkningar själv. Förskottsbetalningar och skatter i tjänsten My Business kan beräknas automatiskt. Enskilda entreprenörer och LLCs på OSNO, USN, UTII och Patent kan bli användare av tjänsten. Tjänsten har allt du behöver för att självständigt föra bokföring och skatteregister. Tjänsten hjälper dig att skapa fakturor och transaktioner, föra bokföringsregister, hålla koll på inkomster och utgifter, beräkna löner, skatter och försäkringspremier; generera rapporter. Dessutom kan användare av tjänsten alltid ta hjälp av ledande experter inom redovisning och skatteredovisning - deras råd kan erhållas när som helst. Du kan få gratis tillgång till tjänsten just nu på länken.

STS är en särskild beskattningsordning som redovisas en gång per år. Skatten som beräknas och överförs av "förenklingarna" kallas en enda skatt, dess betalningsfrister är senast 31 mars för LLC och 30 april för enskilda företagare. Skattelagstiftningen ställer också krav på att betala kvartalsvisa förskottsbetalningar. Efter varje kvartal bör förskottsskatt beräknas och betalas, såvida inte självfallet inkomst erhållits under denna tid.

Villkor för betalning av förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet

Kom ihåg att skatteperioden under det förenklade skattesystemet anses vara ett år, så beräkningen med budgeten utförs exakt i slutet av den. Men för att balansera inkomsterna över året måste ”förenklingarna” betala skatt i omgångar, baserat på redovisningsperiodernas resultat.

Vid mottagande av inkomst för rapporteringsperioden är det nödvändigt att överföra en förskottsbetalning enligt det förenklade skattesystemet inom 25 dagar efter dess slut. De där. för det första kvartalet måste förskottsbetalningen göras senast den 25 april, för sex månader - senast den 25 juli, för 9 månader - senast den 25 oktober. Efter ett år beräknas skatten, reducerad med beloppet av de överförda förskotten. Detta är algoritmen för obligatoriska uppgörelser med IFTS.

IFTS kontrollerar tidpunkten för överföringen av förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet. Deras överträdelse innebär ackumulering av straff för varje dag av utebliven betalning:

• för juridiska personer till ett belopp av 1/300 av refinansieringsräntan för de första 30 dagarna av försening och 1/150 för nästa,
• för enskilda företagare under hela förfallotiden debiteras vite med 1/300 av återtaxan.

Minska skattebeloppet på grund av avdrag

Avdrag som betalas av organisationer och enskilda företagare för inhyrd personal minskar de beräknade beloppen för den enstaka skatten, men villkoren för att minska skattebeloppet beror på det valda förenklade skattesystemet:

• på USN "Inkomst" är det möjligt att minska beloppet av den beräknade skatten (klausul 3.1 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag);
• på det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader" beaktas avdrag i kostnadsstrukturen (artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

För juridiska personer och enskilda företagare på det förenklade skattesystemet "6% av inkomsten" med anställda kan skatten sänkas med hälften på grund av inbetalda försäkringspremier, sjukskrivning från arbetsgivarens medel och utbetalningar enligt frivilliga personförsäkringsavtal och enskilda företagare arbetar "i en person" har rätt att minska skatten för hela beloppet av försäkringspremier "för sig själva". Om en sådan affärsman utökade produktionen och anställde anställda, skulle han kunna sänka skatten med hela avdragsbeloppet endast för den skatteperiod då han arbetade utan personal.

STS-regimerna på 6 % och 15 % skiljer sig markant när det gäller beräkningen av skattebasen, de tillämpade skattesatserna och den faktiska beräkningsalgoritmen. Fundera på hur man beräknar förskottsbetalningar och en enda skatt för vart och ett av dessa system.

Förskottsbetalningar av USN "Inkomst" 2018

Grunden för beräkningen av skatten är summan av alla inkomster - operativa och icke operativa.

Exempel 1

Årsinkomsten för en enskild företagare utan anställda 2018 uppgick till 915 000 rubel. Enskilda företagare betalade bidrag på 38 535 rubel för sig själva, bestående av:

– ett fast fast belopp på 32 385 rubel.

- 6150 rubel. från inkomster som överstiger 300 000 rubel. (915 000 - 300 000) x 1 %). Den enskilde företagaren kan betala detta belopp både 2018 och före 2019-01-07. Låt oss säga att affärsmannen betalade dem 2018. Jag gjorde kvartalsvisa bidrag:

• på 1 kvm. - 8500 rubel;
• på 2 kvm. - 8500 rubel;
• på 3 kvm. - 10 500 rubel;
• på 4 kvm. - 11 035 rubel.

Period	Inkomst i rubel	Försäkringspremier i rubel	Beräkning av skatt som ska betalas i rubel.
			243 000 x 6 % = 14 580 14 580 - 8500 = 6080 (betalning förfaller 2018-04-25)
totalt för 1 kvm.
			I ett halvår: 466 000 x 6 % = 27 960 27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (betalning förfaller 2018-07-25)
totalt i ett halvår
			699 000 x 6 % = 41 940 41 940 - 27 500 - 6080 - 4880 = 3480 (betalning förfaller 2018-10-25)
september
totalt i 9 månader
			För året: 915 000 x 6 % = 54 900 54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (betalning förfaller 2019-04-30)
totalt för året

Tabellen visar hela skatteberäkningen för året. Som ett resultat, med hänsyn till de inbetalda bidragen, uppgick skattebeloppet för året till 16 365 rubel. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) istället för 54 900 rubel.

En liknande beräkning är relevant för enskilda företagare utan personal. Med en personalstab kan en affärsman bara sänka skatten med hälften av sin storlek. Denna regel gäller även för företag med det förenklade skattesystemet "6% av inkomsten".

Beräkning av förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet "Inkomster minus kostnader"

Med denna särskilda ordning kan bidrag endast beaktas i kostnadsstrukturen. Tänk på hur man korrekt beräknar förskott och skatter i det här fallet.

Exempel 2

Vi kommer att utgå från de initiala uppgifterna i det föregående exemplet och komplettera dem med kostnader, där fasta försäkringspremier redan beaktas. Låt oss säga att en enskild företagare utan anställda arbetar på "15% av skillnaden mellan inkomster och utgifter" -läget.

Period	Inkomst	Utgifter	Beräkning av skatt i rubel.
			(243 000 - 100 000) x 15 % = 21 450
totalt för 1 kvm.
			I ett halvår: (466 000 - 191 000) x 15 % = 41 250 41 250 – 21 450 = 19 800
totalt i ett halvår
			(699 000 - 287 000) x 15 % = 61 800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
september
totalt i 9 månader
			(915 000 - 388 000) x 15% = 79 050 rubel. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
totalt för året

Således uppgick skattebeloppet för året till 79 050 rubel. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).

Alla beräknade belopp för IP-betalningar bör överföras i tid: före den 25:e dagen i nästa månad för förskott för rapporteringsperioden och fram till den 30 april året efter rapporteringsåret - det slutliga skattebeloppet.

Det förenklade systemet är en särskild förmånsordning, vars deklaration endast lämnas en gång om året. Engångsskatten på det förenklade skattesystemet betalas också en gång per år - senast 31 mars för LLC och 30 april för enskilda företagare. Det är dock inte alla betalningar som förenklingen måste överföra till budgeten. I slutet av varje rapporteringsperiod, i närvaro av inkomst, är det nödvändigt att beräkna och betala förskottsskatt.

Vad är förskottsbetalningar på det förenklade skattesystemet

Återigen är skatteperioden för det förenklade systemet ett kalenderår, så slutavräkningen med staten sker i slutet av året. Men för att budgetintäkterna ska vara enhetliga under hela året fastställde Ryska federationens skattelag skyldigheten för förenklade betalare att betala skatt i omgångar, baserat på resultaten av rapporteringsperioder. Det är faktiskt så här budgeten förskjuts på bekostnad av tidigare kvitton.

Rapporteringsperioderna för beräkning av förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet är årets första kvartal, sex månader och nio månader. Om affärsmannen under rapportperioden fick inkomst, är det nödvändigt att beräkna och betala 6% () eller 15% () av ​​skattebasen inom 25 dagar efter det. Om ingen inkomst erhölls behöver ingenting betalas.

Förskottsbetalningar kallas så, eftersom skatten betalas så att säga i förskott, i förskott, utan att vänta till årsskiftet. I detta fall beaktas alla förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet i deklarationen och följaktligen det slutliga årliga beloppet.

För bekvämligheten med att betala skatter och försäkringspremier rekommenderar vi att du öppnar ett löpande konto. Särskilt nu erbjuder många banker gynnsamma villkor för att öppna och upprätthålla ett byteskonto.

Villkor för betalning av förskottsbetalningar

Artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag fastställer tidsfristerna för att göra förskottsbetalningar under det förenklade skattesystemet 2020. Med hänsyn till uppskjutningen på grund av helgdagar är detta följande datum:

• senast den 27 april för första kvartalet;
• senast den 27 juli för halvåret;
• senast den 26 oktober i nio månader.

För brott mot dessa tidsfrister för varje dag av förseningar debiteras en straffavgift på 1/300 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank. Det finns ingen påföljd för sen betalning av förskott, eftersom tidsfristen för att betala själva skatten löper ut först den 31 mars för LLC och den 30 april för enskilda företagare. Men om du är försenad med att betala resten av skatten före dessa datum, kommer ett vite på 20 % av det obetalda beloppet att utdömas.

Du behöver inte skicka in några dokument som bekräftar riktigheten av förskottsberäkningar till IFTS, bara spegla dessa belopp i KUDiR och behåll dokument som bekräftar betalningen. Uppgifter om dessa belopp baserat på redovisningsperiodernas resultat ska också anges i den årliga deklarationen.

Sänkning av skatt på beloppet av försäkringspremier

Som en enskild företagare betalar för sig själv, samt bidrag för anställda i organisationer och enskilda företagare, minskar de beräknade skattebeloppen. Nedsättningsordningen beror på vilket beskattningsobjekt som väljs:

• på USN Income minskar själva den beräknade betalningen;
• om det förenklade skattesystemet Intäkter minus Utgifter som betalats bidrag beaktas i utgifterna.

För enskilda entreprenörer som arbetar på STS 6% finns det ett annat viktigt villkor - närvaron eller frånvaron av anställda. Om en enskild företagare har anställda som anställts enligt eller enligt avtal kan skattebetalningarna minskas med högst 50 %. Samtidigt, för att sänka skatten, beaktas försäkringspremier som betalas både för dem själva och för anställda.

Om det inte finns några anställda, kan betalningar till budgeten minskas med hela beloppet av bidrag som betalas för dem själva. Med låga inkomster för enskilda företagare utan anställda kan en situation uppstå att det inte blir någon skatt alls, den kommer att sänkas helt på grund av bidrag.

Systemen för STS 6 % och STS 15 % är fundamentalt olika när det gäller skattebas, skattesats och beräkningsförfarande. Låt oss titta på exempel på hur man beräknar en förskottsbetalning enligt det förenklade skattesystemet för olika beskattningsobjekt.

Beräkning för det förenklade skattesystemet Inkomst

Skatteunderlaget, dvs. det belopp med vilket skatten beräknas för STS-inkomsten är den erhållna inkomsten. Inga utgifter i detta läge minskar skattebasen, skatten beräknas från den mottagna försäljningen och icke-driftsintäkter. Men å andra sidan, på grund av de inbetalda bidragen, är det möjligt att minska inbetalningen till själva budgeten.

För ett exempel på beräkningar, låt oss ta en enskild entreprenör utan anställda, som fick en inkomst på 954 420 rubel 2020. IP-försäkringspremier 2020 består av ett fast minimibelopp på 40 874 rubel. plus 1% av inkomsten överstigande 300 000 rubel. Vi anser: 40 874 + (954 420 - 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 rubel.

Betala ytterligare bidrag till ett belopp av 6 544 rubel. möjligt både 2020 och efter dess färdigställande fram till 1 juli 2021. Vår företagare betalade alla avgifter 2020. Den enskilde företagaren betalade försäkringspremier för sig själv varje kvartal för att omedelbart kunna minska betalningarna till budgeten:

• under det första kvartalet - 10 000 rubel;
• under andra kvartalet - 10 000 rubel;
• under det tredje kvartalet - 17 000 rubel;
• under fjärde kvartalet - 10 418 rubel.

	Månadsinkomst	Rapporteringsperiod (skatteperiod).		Individuella företagarbidrag för sig själva på periodiserad basis
		Första kvarten
		halvår
		Nio månader
september
		kalenderår
december	12 780

En viktig förutsättning: vi överväger inkomster och bidrag från enskilda företagare för oss själva inte separat för varje kvartal, utan på periodiseringsbasis, d.v.s. sedan början av året. Denna regel fastställs av artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag.

1. För det första kvartalet: 168 260 * 6% \u003d 10 096 minus betalda bidrag på 10 000, 96 rubel återstår att betala. Sista betalningsdatum är senast den 27 april.
2. Under ett halvår får vi 425 860 * 6% = 25 552 rubel. Vi drar av bidrag för sex månader och ett förskott för första kvartalet: 25 552 - 20 000 - 96 \u003d 5 456 rubel. ska betalas senast den 27 juli.
3. Under nio månader kommer den beräknade skatten att vara 757 010 * 6% = 45 421 rubel. Vi minskar med alla betalda bidrag och förskott: 45 421 - 37 000 - 96 - 5 456 \u003d 2 869 rubel. De ska överföras till budgeten före den 26 oktober.
4. I slutet av året beräknar vi hur mycket företagaren behöver betala senast den 30 april: 954 420 * 6% = 57 265 - 47 418 - 96 - 5 456 - 2 869 = 1 426 rubel.

Som du kan se, på grund av förmågan att ta hänsyn till betalningar till fonder, uppgick skattebördan för en enskild företagare på det förenklade skattesystemet. Inkomsten i detta exempel uppgick till endast 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) rubel, även om beräknad enkelskatt är 57 265 rubel.

Kom ihåg att endast företagare som inte använder inhyrd arbetskraft har en sådan möjlighet, enskilda företagare har rätt att sänka skatten med högst hälften. När det gäller LLC erkänns organisationen som arbetsgivare omedelbart efter registrering, så juridiska personer minskar också betalningarna till statskassan med högst 50%.

Beräkning för det förenklade skattesystemet Inkomst minus Kostnader

I detta läge kan bidrag endast beaktas som en del av andra utgifter, d.v.s. den beräknade förskottsbetalningen kan inte reduceras. Låt oss ta reda på hur man beräknar en förskottsbetalning enligt det förenklade skattesystemet med föremålet för beskattning "inkomst minskad med utgiftsbeloppet."

Låt oss till exempel ta samma entreprenör utan anställda, men nu kommer vi att ange kostnaderna för honom under sin verksamhet. Bidrag ingår redan i de totala kostnaderna, så vi kommer inte att lista dem separat.

	Månadsinkomst	Rapporteringsperiod (skatteperiod).	Periodens intäkter på periodiserad basis	Ackumulerade kostnader för perioden
		Första kvarten
		halvår
		Nio månader
september
		kalenderår

Standardsatsen för det förenklade skattesystemet Inkomst minus Kostnader 2020 är 15 %, låt oss ta det för beräkning.

1. För det första kvartalet: (168 260 - 108 500) * 15% = 8 964 rubel. Betalning ska ske senast den 27 april.
2. För ett halvår: (425 860 - 276 300) * 15% = 22 434 rubel. Vi drar av förskottet som betalats för första kvartalet (22 434 - 8 964), vi får att 13 470 rubel återstår att betala senast den 27 juli.
3. Under nio månader kommer den beräknade skatten att vara (757 010 - 497 650) * 15% = 38 904 rubel. Vi minskar med förskott för första kvartalet och ett halvt år: 38 904 - 8 964 - 13 470 = 16 470 rubel. De ska föras över till budgeten senast den 26 oktober.
4. I slutet av året överväger vi hur mycket mer som behöver betalas senast den 30 april: (954 420 - 683 800) * 15% = 40 593 minus alla betalda förskott 38 904, vi får 1 689 rubel.

Nu kontrollerar vi om det finns en skyldighet att betala minimiskatten, d.v.s. 1% av alla mottagna inkomster: 954 420 * 1% = 9 542 rubel. I vårt fall betalade vi mer till budgeten, så allt är i sin ordning.

• på en förenklad 6% betalade företagaren 9 847 (skatt) plus 47 418 (bidrag), totalt 57 265 rubel.
• på en förenklad 15 % skatt uppgick till 40,593 rubel plus 47,418 (bidrag), totalt 88,011 rubel.

I det här fallet visade sig belastningen på det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader vara högre, även om kostnadernas andel av intäkterna är ganska hög (71,65%). Om andelen utgifter visar sig vara ännu lägre, blir STS-regimen på 15% helt olönsam.

BCC för betalningsdokument

BCC är en budgetklassificeringskod som anges på kvitton eller bankdokument för att betala skatt. BCC:erna för förskottsbetalningar för det förenklade systemet är desamma som för själva skatten. År 2020 är budgetklassificeringskoder i kraft, godkända genom order från Rysslands finansministerium daterad 6 juni 2019 N 86n.

Om du anger en felaktig BCC, kommer skatten att anses vara betald, eftersom. Artikel 45 i Ryska federationens skattelag anger endast två betydande fel i betalningsdokumentet:

• felaktigt namn på mottagarens bank;
• felaktigt federalt finanskonto.

Att betala med fel klassificeringskod kommer dock att resultera i felfördelning av de inbetalda beloppen, vilket kommer att leda till att du debiteras i efterskott. I framtiden kommer du att behöva söka efter betalningen och förklara för IFTS, så var försiktig när du fyller i uppgifterna.

• KBK USN 6% (skatt, efterskott och skulder) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• KBK USN 15% (skatt, efterskott och skulder samt minimiskatt) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Sista dag för betalning av förskottsbetalning enligt det förenklade skattesystemet för 1:a kvartalet 2017 är senast den 25 april 2017. Alla datum för betalning av förskott på den ”förenklade” skatten hittar du i artikeln ”Villkor för betalning av det förenklade skattesystemet 2017”. Hur man korrekt beräknar förskottsbetalningen 2017? Vilken KBK ska jag betala för det? Vi kommer att svara på de viktigaste frågorna, erbjuda steg-för-steg-instruktioner och tillhandahålla ett exempel på betalningsorder.

Hur man beräknar förskottet på det förenklade skattesystemet för 1:a kvartalet 2017

År 2017 ska förskott som betalats ut under året för redovisningsperioden (I kvartal, halvår och 9 månader), samt skatt för året (skatteperiod) beräknas utifrån de uppgifter om inkomst som anges i pkt. I Böcker över inkomster och utgifter. Här följer en steg-för-steg-instruktion angående fastställande av storleken på förskottsbetalningen för 1:a kvartalet 2017.

Steg 1. Ange belopp som minskar din handpenning

Bestäm till att börja med det belopp som minskar förskottsbetalningen på det förenklade skattesystemet för första kvartalet 2017. Detta belopp inkluderar betalningar som överfördes under första kvartalet 2017, nämligen (klausul 3.1 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag):

• försäkringspremier som betalas för anställda (inklusive personer som arbetar enligt civilrättsliga avtal);
• tillfällig handikappersättning som betalas ut på bekostnad av arbetsförmedlingen under de tre första sjukdagarna.

Missa inte det

För att minska förskottsbetalningen enligt det förenklade skattesystemet för 1:a kvartalet 2017, beakta endast de belopp som betalats under 1:a kvartalet 2017. Till exempel minskar försäkringspremier för mars som betalades i april 2017 inte längre förskottsbetalningen för första kvartalet 2017. Dessa bidrag tar du med i beräkningen av förskottsbetalningen för halvåret 2017. Försäkringspremier för december 2016 som betalats i januari 2017 kan dock beaktas vid beräkning av förskottsbetalningen för 1:a kvartalet 2017.

Steg 2. Bestäm det maximala reduktionsbeloppet

Nu måste du bestämma det maximala beloppet med vilket du kan minska förskottsbetalningen för 1 kvartal. För att göra detta måste du tillämpa formeln (klausul 1 i artikel 346.20, klausul 3.1 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag).

Låt oss ta ett exempel.
Antag att organisationen för det första kvartalet 2017 fick en inkomst på totalt 1 450 000 rubel. I det här fallet kommer det maximala beloppet med vilket förskottet på det förenklade skattesystemet kan minskas vara 43 500 rubel (1 450 000 x 6% / 2).

Steg 3. Beräkna handpenningen

Enligt resultaten från det första kvartalet 2017, beräkna förskottsbetalningen med hjälp av följande formel (klausuler 3, 3.1, 5 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag):

Låt oss ge ett exempel på beräkning av förskottet på den "förenklade" skatten för 1:a kvartalet 2017. Antag att inkomsten för första kvartalet är 1 450 000 rubel. Under samma kvartal betalades försäkringspremier för december, januari och februari till ett belopp av 89 000 rubel, och sjukpenning utbetalades på arbetsgivarens bekostnad till ett belopp av 17 000 rubel.

Beloppet som minskar förskottsbetalningen är 106 000 rubel. (89 000 rubel + 17 000 rubel). Det överstiger det maximala beloppet med vilket förskottsbetalningen kan minskas - 43 500 rubel. (1 450 000 rubel x 6% / 2). Följaktligen kommer förskottsbetalningen för det första kvartalet att vara 43 500 rubel. (1 450 000 rubel x 6% - 43 500 rubel).

Exempel på betalningsorder

Forma en betalningsorder för att göra en förskottsbetalning under det förenklade skattesystemet för första kvartalet 2017 i enlighet med förordningen från Rysslands centralbank daterad 19 juni 2012 nr 383-P och med hänsyn till de regler som godkänts genom order av Rysslands finansministerium daterat den 12 november 2013 nr 107n.

En förskottsbetalning för det första kvartalet 2017 måste göras till ett konto i den territoriella avdelningen för Rysslands finansministerium med hjälp av uppgifterna i IFTS, som företaget är kopplat till på sin plats. Detta hänvisar till adressen där organisationen registrerades i enlighet med Unified State Register of Legal Entities (klausul 2 i artikel 54 i den ryska federationens civillag).

Om vi ​​pratar om enskilda företagare, måste förskottsbetalningen för det första kvartalet 2017 överföras till uppgifterna för skattekontoret på hans hemort (klausul 2, artikel 11 i Ryska federationens skattelag).

Här är ett exempel på betalningsorder för att göra en förskottsbetalning enligt det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst" för 1:a kvartalet 2017, som du vid behov kan ladda ner.

Ladda ner ett exempel på betalningsorder för överföring av en förskottsbetalning enligt det förenklade skattesystemet för 1:a kvartalet 2017 i Word-format.

Observera att under 2017 har BCC för betalning av förskott på det förenklade skattesystemet inte ändrats. Följande koder är giltiga för det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning "inkomst":

• BCC för skatt - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• CBC för straff - 182 1 05 01011 01 2100 110;
• CBC för böter - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Det moderna skattesystemet gör det möjligt att förenkla upprätthållandet av skatte- och bokföring, men företagare kommer att behöva göra en förskottsbetalning på det förenklade skattesystemet kvartalsvis.

Sidans innehåll

Förenklat arbete gör det möjligt för företag att slippa betala skatt på vinster, förädlingsvärde och personlig inkomst. Organisationen betalar bara en enda skatt och försäkringspremier. För att byta till ett förenklat system måste du göra en anmälan till de lokala skattemyndigheterna. Övergången sker i början av ett nytt kvartal.

Ett företag har rätt att byta ut ett skatteobjekt tidigast vid början av en ny skatteperiod. Det finns två typer av skatteobjekt:

1. "Inkomst", vars andel är 6%.
2. "Inkomst som reduceras med utgifter" är lika med 15%.

Vad är förskottsbetalningar

Det förenklade skattebidraget är det uppskattade beloppet av den avgift som ska betalas, inbetald till statsbudgeten efter redovisningsperioden. När 1:a kvartalet slutar beräknas och betalas skattebeloppet vid tidpunkten för dess slutförande. Vidare görs beräkningen utifrån resultatet för två kvartal, med avdrag för den skatt som betalats under första kvartalet. Skillnaden förs över till statskassan.

Enligt samma princip görs beräkningen för tre fjärdedelar (med avdrag för betald skatt under redovisningsperiodens första sex månader). I slutet ska den totala skatten beräknas.

Under året kan olika situationer uppstå (organisationen får en förmån som överstiger de så kallade planerade normerna, eller inte får den alls), så det totala beloppet kan kräva ytterligare betalning av skatt eller dess avdrag från statskassan.

Det finns några saker att vara medveten om:

1. Skatteperioden är 12 månader. Resultaträkningen upprättas och lämnas på årsbasis.
2. Det finns tre rapporteringsintervall - 1:a, 2:a kvartalet och 3:e. När de slutförts upprättas inte deklarationen och avstår inte. Under dessa intervaller beräknas och betalas en förskottsavgift.

Är det nödvändigt att betala

Viktig! Förskottsbetalning krävs. De ska betalas inom ett kalenderår. Denna bestämmelse specificeras i Ryska federationens skattelag.

Om du inte betalat förskott enligt det förenklade skattesystemet på grund av försening eller vägran att betala, tar skatteverket ut ett vite eller upprättar vite. För snabb betalning är det viktigt att använda speciella tjänster som förenklar bokföringsverksamheten.

Trots förståelsen av att det årliga skattebeloppet kommer att vara lägre än förskottsavgifterna måste de betalas under hela kalenderåret. Till följd av beskattningsåret kan en överbetalning av skatt bildas. Överbetalningen återbetalas, räknat mot betalningarna för nästa kalenderår.

Ansvar och straffavgifter för utebliven betalning

Artikel 122 i Ryska federationens skattelag säger: "För förseningen i förskottsbetalningen är skattebetalaren skyldig att betala en straffavgift för varje dag av försening." Beräkningen av straffbeloppet görs enligt en speciell formel som föreskrivs i artikel 75 i skattelagen.

Formeln tar hänsyn till beloppet för den utestående betalningen, antalet dagar (efterskottsbetalningar) och refinansieringsräntan vid tidpunkten för avveckling. Påföljder beräknas dagligen, oavsett helger.

Nedräkningen av dagar börjar efter utgången av den sista dagen till vilken betalningen måste göras, och tills hela beloppet har betalats. På dagen för betalning av förskottet och vitet debiteras inte vitet. Reglerna för uppsägning av intjänande av påföljder föreskrivs i artikel 75, avsnitt 7 i de krav som godkänts av ordern från Rysslands skattetjänst daterad 2012 nr YaK-7-1/9.

Viktig! Påföljder för sen eller utebliven betalning föreskrivs inte i skattelagen.

Betalningsvillkor

När specifika perioder slutar måste du göra pengar - förskottsbetalningar för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet. Under kalenderåret måste du göra tre betalningar, för baserat på resultaten beräknas och betalas det slutliga skattebeloppet. Pengar ska betalas inom tjugofem dagar efter rapporteringsperioden.

2020: tidpunkten för förskottsbetalningen enligt USNO.

Viktig! Om tidsfristen för att göra förskottsbetalning eller skatt infaller på en arbetsfri dag skjuts den fram. Det vill säga att förskottsbetalningen kan göras första arbetsdagen.

Under 12 kalendermånader betalar skattebetalarna ytterligare avgifter, med hänsyn till de angivna förskotten. Vid utgången av redovisningsåret ska skatt betalas:

1. Enskilda företagare fram till den 30 april året efter det förflutna.
2. Organisationer-företag fram till den 31 mars året efter det förflutna.

Om arbetet med det förenklade skattesystemet upphör, betalas avgiften före den 25:e dagen i månaden efter avslutad verksamhet. Vid förlust av rätten till en särskild ordning, betalas skatten i sin helhet senast den 25:e dagen i månaden efter det kvartal då rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet förlorades.

Underlåtenhet att betala avgiften efter ett år i tid hotar att utdöma böter. Straffbeloppet föreskrivs i artikel 122 i skattelagen.

Minska förskottsbetalningar med beloppet av försäkringspremier

Storleken på försäkringsavgifter som betalas av enskilda företagare, avgifter för arbetskollektivet av företag och enskilda företagare, bidrar till en minskning av den beräknade kostnaden för skatten. Reduktionsalgoritmen beror på beskattningsobjektet:

1. På det förenklade skattesystemet "inkomst" minskas beloppet för den beräknade betalningen.
2. I det förenklade skattesystemet "inkomst minus utgifter" beaktas beloppet av inbetalda bidrag i beloppet av mottagen inkomst.

En viktig förutsättning för enskilda företagare som arbetar med den förenklade skattesatsen = 6 % är det faktum att det finns arbetare. Närvaron av anställda som arbetar på grundval av ett civilrättsligt anställningsavtal gör det möjligt att minska förskottsbetalningarna med upp till femtio procent.

Frånvaron av arbetstagare gör att du kan minska förskottsbetalningarna till beloppet av förskottsbetalningar. Lågvinstdrivande företag med frånvarande anställda och intäkter kan minska förskotten till kostnaden för bidrag.

Om företagaren från början arbetade på egen hand och efter ett tag anställde han arbetare, beaktas betalningsbeloppet för perioden då det inte fanns några hyrda arbetare.

Vid antagande av anställda i juni får den enskilde företagaren minska förskottsbeloppet med det belopp som redan betalats ut under två kvartal. I framtiden, vid slutet av föregående period och efter dess resultat, kan beloppet minskas till hälften, även om arbetsstyrkan avskedas redan under nästa period av den så kallade rapporteringen.

Beräkning av förskottsbetalning enligt det förenklade skattesystemet "inkomst"

För att beräkna det belopp som krävs för att betala skatt behöver du följande uppgifter:

1. Skattesatsindikatorn.
2. Det totala beloppet för försäkringsutbetalningar för den senaste perioden.
3. Beloppet för förskottsbetalningar som gjorts under den aktuella skatteperioden (12 månader).

Den här artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska problem, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur du löser just ditt problem - kontakta vår konsult GRATIS!

I vissa fall, skatten enligt det förenklade skattesystemet, kan regionala myndigheter minska upp till 1%. Men inte alla vet idag hur man beräknar en förskottsbetalning på inkomsten i det förenklade skattesystemet med hjälp av ett exempel.

IP Voroshilov under det första kvartalet fick intäkter motsvarande 560 000 rubel. Av dessa betalades försäkringspremier, vars belopp uppgick till 13 995 rubel.

Det preliminära bidraget under det förenklade skattesystemet för första kvartalet är: (560000x6%) -13995=19605 rubel.

Under ett halvår uppgick Voroshilovs totala vinst till 980 000 rubel och försäkringsbeloppet för två kvartal var 27 990 rubel. Betalningen under det förenklade skattesystemet kommer att vara: (980000x6%) -27990-19605=11205 rubel.

Under tre fjärdedelar uppgick Voroshilovs vinst till 1 230 000, mängden försäkringspremier - 41 985 rubel.

Förskottsbetalningen i slutet av tre kvartal kommer att vara lika med: (1230000x6%) -41985-19605-11205=11005 rubel.

I slutet av rapportperioden är vinstbeloppet 1870000, försäkringsbetalningar - 55980 rubel.

Beloppet för den lägsta skatt som ska betalas för beskattningsåret: (1870000х6%) -55980-19605-11205-11005=14405

Beräkning av förskottsbetalningen på det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader"

Beräkningen av förskottsbetalningar enligt det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader" görs om följande information finns tillgänglig:

1. Periodens inkomstbelopp på periodiserad basis.
2. Beloppet av utgifter för intervallet genom kumulativ beräkning.
3. Tillämplig skattesats.
4. Belopp för förskottsbetalningar som gjorts under tidigare kvartal innevarande år.

Genom att känna till ovanstående data beräknas förskottet enligt formeln: Förskottsbetalning = (Periodens vinst - Periodens kostnader) * Skattesats - Förskottsbetalningar från tidigare perioder.

Den förenklade skattesatsen "inkomst minus kostnader" i vissa regioner kan vara 3 %.

Låt oss titta på beräkningen med ett exempel.

Den enskilde företagaren Kologrivy har ingen personal. Enligt beräkningarna från det första kvartalet är inkomsten 150 000 rubel, kostnaderna för denna rapportperiod är 45 000 rubel. Den förenklade skattesatsen är 15 %.

Förskottsbetalning i slutet av det första kvartalet = (150 000-45 000) * 15% = 15 750 rubel.

Det andra kvartalet gav en vinst på 210 000 rubel, kostnaderna uppgick till 95 000 rubel.

Förskottsbetalning (efter 6 månader) = (150 000 + 210 000) - (45 000 + 95 000) * 15% -15 750 = 17 250 rubel.

Kostnaderna för tre fjärdedelar av IP Kologrivy uppgick till 110 000, vinst - 350 000.

Förskottsbetalning (i 9 månader) \u003d (150 000 + 210 000 + 350 000) - (45 000 + 95 000 + 110 000) * 15 % -15 750-17 250 \u003d 0 rubel.

Inkomstbeloppet för kalenderåret är 800 000, kostnaden för skatteunderlaget är 165 000.

Skattebeloppet som ska betalas till statskassan: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=9525

Vid beräkning av förskottsbetalningen beaktas inte försäkringsutbetalningar, eftersom de läggs på kostnaderna.

CBC för att göra betalningar

Förkortningen KBK betyder den budgetklassificeringskod som skrivs på kvitton eller bankpapper för betalning av tullar. BCC för förskottsbidrag enligt det förenklade systemet och samlade skattebetalningar är desamma. Förskottsbetalningar under det förenklade skattesystemet 2020 kommer att göras av den nuvarande CCC, ratificerad av finansministeriet redan 2013.

Om en felaktig kod anges är avgiften obetald, eftersom i art. 45 i skattelagen anges två utelämnanden i betalningskvittot:

1. Felaktigt namn på den mottagande banken.
2. Felaktig konto från Federal Treasury Service.

Att ange en felaktig kod vid förskottsbetalning kommer att resultera i en felaktig fördelning av de inbetalda beloppen, vilket kommer att resultera i en underbetalning av förskottsbetalningen. För att inte leta efter var betalningen tog vägen och inte kontakta IFTS, fyll noggrant i detaljerna för överföringen. Budgetklassificeringskoder efter typer av förskottsbidrag visas i tabellen nedan.