Dobrý deň, Alexander!

Podľa článku 346.11 a článku 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie

zjednodušený systém
sa uplatňuje zdaňovanie organizáciami a individuálnymi podnikateľmi
spolu s ďalšími daňovými režimami stanovenými zákonom
Ruskej federácie o daniach a poplatkoch.

Aplikácia zjednodušeného daňového systému
organizácie ustanovuje ich oslobodenie od povinnosti platiť daň
o zisku organizácií (okrem dane zaplatenej z príjmov,
zdaňuje sadzbou dane podľa odsekov 3 a 4
článok 284 tohto zákonníka), daň z majetku právnických osôb.
Organizácie uplatňujúce zjednodušený daňový systém nie sú uznané
daňovníkov dane z pridanej hodnoty, s výnimkou dane z
pridaná hodnota, splatná v súlade s
tohto kódexu pri dovoze tovaru na územie Ruska
federácie a iných území pod jej jurisdikciou, ako aj zdaňovaním
pridaná hodnota zaplatená v súlade s čl
174.1 tohto Kódexu.

Teda ak ste Fyzická osoba, ktorá uplatňuje osobitný režim zdaňovania zjednodušeného daňového systému, potom nie ste platiteľom DPH a nevystavujete faktúry.

Protistrany však pomerne často žiadajú od prevádzkovateľov osobitného režimu vystavenie faktúry – z neznalosti alebo z dôvodu zabehnutých obchodných procesov. Vystavenie faktúry s pridelenou sumou DPH okamžite znamená potrebu zaplatiť DPH uvedenú na faktúre do rozpočtu a podať priznanie. Platí to aj pre tých, ktorí nie sú platcami DPH (USN a UTII).

Faktúra je vystavená v mene predávajúceho. Zo zákona nie je stanovená lehota na vyhotovenie faktúry pre daňových agentov, regulačné orgány sa domnievajú, že faktúra musí byť vystavená do 5 kalendárnych dní, počítajúc odo dňa úhrady (list zn. Federálna daňová služba Ruska zo dňa 12.08.2009 č. ШС -22-3/ [e-mail chránený]).Faktúra musí byť podpísaná daňovým agentom - individuálnym podnikateľom alebo vedúcim a hlavným účtovníkom organizácie.Faktúra je vyhotovená v dvoch vyhotoveniach: pre predávajúceho a kupujúceho.

Keďže fyzické osoby uplatňujúce zjednodušený daňový systém nie sú platiteľmi DPH, s výnimkou operácií uvedených v bode 1.4 čl. 146, čl. 174.1 daňového poriadku Ruskej federácie (Nadobúdanie tovaru v zahraničí, pri vykonávaní operácií v súlade s jednoduchou spoločenskou zmluvou atď.), potom by vám LLC tiež nemala vystavovať faktúry s DPH.

Dodávateľovi teda musíte zaplatiť faktúru s DPH len vtedy, ak je faktúra vystavená s DPH.

Ak je kupujúci v zjednodušenom daňovom systéme "príjmy - náklady" a nakupuje tovar (práce, služby) s DPH, ako si potom môže odpísať sumu DPH na vstupe do nákladov, sú 2 pozície:

• alebo v nákladoch na zakúpený tovar, práce, služby (odsek 2.3 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie);
• alebo v rámci samostatnej nákladovej položky pri nákupe tovaru, prác, služieb a iného hmotného majetku (odsek 1.8 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ministerstvo financií Ruska a daňová služba ponúkli túto možnosť:

• pri obstaraní dlhodobého majetku a nehmotného majetku by mala byť „došlá“ DPH zahrnutá do ich nákladov;
• pri nákupe iného majetku vrátane tovaru na ďalší predaj odpísať DPH na samostatnú nákladovú položku (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 4. novembra 2004 č. 03-03-02-04 / 1/44 a federálnej dane Služba Ruska z 19. októbra 2005 č. MM-6-03/886).
• pri kúpe tovaru na ďalší predaj by sa mala „došlá“ DPH odpísať do nákladov pri predaji tovaru ako samostatná položka v knihe príjmov a výdavkov (odsek 2.2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie ). Toto je stanovisko Ministerstva financií (list N 03-11-06 / 2/256 z 2. decembra 2009).

Aby sa predišlo prípadným tvrdeniam regulačných orgánov o platnosti odpisu DPH „na vstupe“ ako výdavku, ministerstvo financií trvá na tom, že na potvrdenie výdavku vo forme DPH na vstupe musí podnik v zjednodušenom daňovom systéme viesť faktúra vystavená dodávateľom (list N 03-11-04/2/147 zo dňa 24.09.2008).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Nemali by ste teda vystavovať faktúry s DPH a po prijatí faktúr s DPH žiadať faktúry bez DPH.

môžem
poskytovať služby vypracovania zmlúv a
poradiť o úspešnom riešení problému v chate.
S pozdravom F. Tamara

(skrátene - USN) je taká dohoda medzi mandantom a mandatárom, pri ktorej rozdiel medzi príjmami a výdavkami umožňuje mandatárovi presunúť časť funkčných povinností spojených s nákupom a predajom rôzneho tovaru.

Napriek jednoduchosti postupu (ktorý je možný len so zjednodušeným systémom) sú sprostredkovateľské transakcie možné so špeciálnymi znalosťami. Pozrime sa bližšie na tento typ zmluvy.

Zmluva o zastúpení so zjednodušeným daňovým systémom 6 % z príjmu

Zmluvy o zastúpení nie sú len pohodlnou dokumentáciou, ktorá vám umožňuje zabezpečiť dohodu medzi splnomocniteľom a agentom. Vo väčšine prípadov, najmä v poslednom čase, sú zmluvy o obchodnom zastúpení presvedčivým dokumentom v rôznych konaniach (vrátane súdnych sporov). Preto by sme mali pamätať na dôležitosť porozumenia pravidlám a predpisom na zostavovanie takýchto dohôd. Jeden z najčastejších, v konaniach, zahŕňa zmluvy s.

Predmetom takýchto zmlúv o obchodnom zastúpení (ako aj zmlúv iného druhu) sú vzťahy medzi mandatárom a tretími osobami, pričom záujmy zastúpené mandatárom sa plne zhodujú so záujmami mandanta. Preto by sa v účtovníctve príjmov a výdavkov mala pri podpise zmluvy o obchodnom zastúpení so zjednodušeným daňovým systémom vo výške 6 % premietnuť len výška odmeny (). Táto suma by mala byť rozdielom medzi sumou zaplatenou kupujúcim a sumou splatnou istine.

Požiadavky týkajúce sa týchto postupov sú podrobne uvedené v liste Ministerstva financií Ruska (z 18. apríla 2013) č. 03-1111. Podľa odseku 1 článku 346 daňového zákonníka Ruskej federácie sa príjem, ktorý vznikne v dôsledku operácie, musí odraziť v daňovom účtovníctve k nasledujúcemu dátumu:

• skutočný príjem prostriedkov (zobrazené na bankovom účte);
• prevod majetku do vlastníctva (okrem majetku to môžu byť práce, služby, vlastnícke práva a pod.).
• splatenie dlhu daňovníkovi iným spôsobom.

Toto je prípad, ak agent dostane platbu vopred, ešte pred schválením správy príkazcom.

• Ak je v zmluve uvedené, že finančné prostriedky musia byť prevedené po uzavretí zmluvy a v skutočnosti nie je možné určiť výšku odmeny, potom podľa listu Ministerstva financií Ruska musia byť všetky finančné prostriedky zahrnuté do príjmov, ktoré sa zohľadní pri stanovení základu dane podľa zjednodušenej dane vo výške 6 %.
• Ak príkazy na sprostredkovanie pokračujú, agent, ako aj agentúra ako celok, môžu upraviť výšku príjmu, ktorý bude prevedený na príkazcu (okrem sumy odpočítaných poplatkov). Takéto právo upravuje list Ministerstva financií z 30. septembra (list č. 03-1106).

Takéto pravidlá umožňujú predchádzať situáciám, v ktorých zákazník platí agentovi za sprostredkovateľské služby skôr, ako je možné presne určiť výšku jeho odmeny.

Zmluva o obchodnom zastúpení so zjednodušeným daňovým systémom 15 % Príjem mínus výdavky

Aby mohol príkazca, ktorý platí dane v rámci zjednodušenej schémy, predávať a nakupovať tovar prostredníctvom agenta (pomocou zmluvy „“), musí brať do úvahy dva typy požiadaviek:

• požiadavky týkajúce sa vyhotovenia zmluvy o zastúpení USN;
• musí uznať príjmy a výdavky, ktoré priamo vyplývajú zo zmluvy o obchodnom zastúpení.

Pre splnenie požiadaviek spojených s uzavretím zmluvy „príjmy mínus náklady“ musí mandant preskúmať obsah predmetu zmluvy o obchodnom zastúpení, práva a povinnosti mandatára, jeho vlastné práva a povinnosti atď. Ak to chcete urobiť, musíte prijať normy občianskeho zákonníka Ruska.

Napríklad pri zostavovaní zmluvy o zastúpení by ste mali venovať osobitnú pozornosť:

• podmienky zmluvy o obchodnom zastúpení;
• forma vzťahov "hlavný - agent";
• špecifikovanie stupňa autority agenta;
• podrobnosti o obmedzeniach.

Poďme sa na to pozrieť bližšie. Pri štúdiu zmluvných podmienok je potrebné si uvedomiť, že podmienky sú základné (ich podstata je uvedená v predmete zmluvy) a nepriame, doplnkové. Nepriame zahŕňa náklady na služby agenta v súlade s ustanoveniami zmluvy o obchodnom zastúpení a rýchlosť (podmienky) vykonania. Dôležitou podmienkou, na ktorú musí mandatár dbať, je cena a podmienky, za ktorých sa platí odmena mandatára.

Pri objasňovaní formy vzťahu „zástupca – zástupca“ je dôležité pochopiť, aké pokyny bude zástupca vykonávať vo svojom mene a aké v mene zákazníka. Špecifikácia úrovne oprávnenia je potrebná na pochopenie a zabezpečenie tej časti transakcií, ktoré bude agent vykonávať vo svojom mene.

Spresnenie obmedzení je dôležitou etapou, pretože práve tu má splnomocnenec možnosť načrtnúť právomoci agenta a špecifikovať jemnosti s možnosťami alebo zákazmi týkajúcimi sa uzatvárania zmlúv o subagentúre (pridelenie časti úlohy agentom inému agentovi ).

V zmluve o obchodnom zastúpení tiež nebude zbytočné predpísať podrobnosti o spolupráci a body, ktoré by sa mali objaviť v správe agenta (dokument vypracovaný po dokončení všetkých pokynov).

Ak k platbe finančných prostriedkov a dodávke tovaru kupujúcim dôjde v dôsledku práce zástupcu (prostredníctvom neho, napríklad prostredníctvom jeho bankového účtu alebo), potom lehota, počas ktorej musí zástupca oznámiť príkazcovi prijatie finančných prostriedkov, na jeho účet (alebo v pokladni). Od takýchto zdanlivých maličkostí sa môže v konečnom dôsledku odvíjať obdobie, počas ktorého sa zisk započítava do príjmu. V dôsledku toho - včasnosť daňových odpočtov.

Rovnako, ako sme už uviedli, mandant musí uznať príjmy a výdavky priamo vyplývajúce zo zmluvy o obchodnom zastúpení. Tieto požiadavky sú stanovené v kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie.

zdaňovanie

Ako viete, práca cez agenta je niekedy nielen pohodlná, ale aj veľmi zisková. Jednou z okamžitých výhod zmlúv o obchodnom zastúpení v rámci zjednodušeného systému je jasné zníženie daňového zaťaženia zjednodušeného systému.

Podľa zmlúv o obchodnom zastúpení je príjmom iba odmena, nie celá suma obratu, ktorá prechádza. Uveďme príklad: daňovník (napríklad) umiestňuje reklamné materiály v rámci svojej podnikateľskej činnosti. Klient v dôsledku úspechu materiálu zaplatí podnikateľovi peniaze za produkt alebo službu. Podnikateľ odošle časť týchto prostriedkov službe (napríklad Yandex). Platenie daní v plnej výške nie je ziskové a nie je zvlášť vhodné. Východisko je jednoduché: uzavrieme zmluvu o obchodnom zastúpení a pri zrážke dane zohľadníme len percento čistého zisku.

V príjmoch by sa pri výpočte daní zjednodušeného systému mal brať do úvahy iba zisk agentúry. Ak podnikateľ predáva napríklad vybavenie a dostáva 5% z predaja, potom nemusíte platiť daň z 500 000 rubľov prijatých od kupujúcich za predaj 10 jednotiek za 50 000. Musíte zaplatiť len za svojich 25 tisíc ziskov. To je práve výhoda zmlúv o zastúpení USN v malých a stredných podnikoch. Podobné úvahy platia pre a atď.

Tok dokumentov na večierkoch

Hlavným dokumentom, ktorý sa odohráva vo vzťahu „splnomocnenec – príkazca“ je (okrem toho samozrejme aj samotná zmluva o obchodnom zastúpení). Takýto doklad musia poskytnúť všetci agenti bez ohľadu na druh činnosti a špecifiká vzťahu. Okrem toho článok 1008 ruského občianskeho zákonníka vyžaduje, aby agenti predkladali správy o dokončených objednávkach, aj keď príkazca povolí ich nepredloženie,

Tento dokument by mal obsahovať nielen formálne vysvetlenia, ale aj všetky doklady o výdavkoch, ktoré musel obchodný zástupca vynaložiť pri plnení zmluvy o obchodnom zastúpení. Kompletnejší balík dokumentov (potvrdenia o zaplatení poplatkov, podagentúrne zmluvy a zmluvy s partnermi alebo prenajímateľmi) je uvedený v samotnej zmluve o obchodnom zastúpení. Ostatný tok dokumentov je teda okrem dokumentov ustanovených Občianskym zákonníkom upravený výlučne mandantom a mandatárom v spôsobe vyhotovenia zmluvy o obchodnom zastúpení.

Formulár správy agenta BP si môžete stiahnuť v rámci zjednodušeného daňového systému.

Odmena za krvný tlak so zjednodušeným daňovým systémom

Podľa zmlúv o obchodnom zastúpení je mandatár povinný vykonávať pokyny mandantov výlučne za odplatu (odmenu). Podľa článku 1005 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, aj keď splnomocnenec po splnení zmluvy o obchodnom zastúpení nadviazal osobnú spoluprácu s treťou stranou (subjekt, s ktorým agent musí spolupracovať a ktorý zastupuje záujmy splnomocniteľa) a tvrdí, že samostatne dokončil svoju vlastnú úlohu, agent by mal dostať odmenu.

Navyše, ak agent vykonáva úlohy bezplatne (na základe vopred dohodnutej zmluvy o obchodnom zastúpení s nulovou platbou), potom Občiansky zákonník vyžaduje platbu za služby v súlade s vnútroštátnymi štátnymi tarifami.

Treba tiež pripomenúť, že podľa článku 974 Občianskeho zákonníka je všetko, čo zástupca dostane v procese vykonávania postúpenia na základe zmluvy o obchodnom zastúpení, majetkom splnomocnenca. Zadržanie odmeny z celkovej sumy finančných prostriedkov prijatých na základe zmluvy je plným právom príkazcu. Okrem toho občiansky zákonník umožňuje agentom zadržať svoje poplatky zo súm prijatých od tretích strán na základe zmluvy. Toto právo je uvedené v odseku 2, článok 1 a odsek 4, článok 421 Občianskeho zákonníka.

Účtovníctvo a účtovníctvo

O zmluvách o obchodnom zastúpení je zvykom viesť účtovníctvo na účte 76 „Vysporiadanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. K tomuto účtu je možné priradiť rôzne podúčty vrátane agentov.

• Keďže tovar, ktorý obchodný zástupca nakupuje na základe zmluvy o obchodnom zastúpení, nie je jeho vlastníctvom, premietne sa do zostatku účtu 002 „“.
• Ak príkazca previedol tovar sprostredkovateľovi za účelom jeho ďalšieho predaja, potom tento tovar prechádza cez zostatky účtu 004 „Tovar prijatý do provízie“.
• Odmeny agentov a ich odmeny sú zobrazené na účtoch 62 „Vysporiadanie s kupujúcimi a zákazníkmi“. Tento účet je základom pre

V prvom rade si treba uvedomiť, že použitie zmluvy o obchodnom zastúpení v rámci zjednodušeného systému zdaňovania (príjmy mínus výdavky) umožňuje podnikateľovi preniesť na základe zmluvy o obchodnom zastúpení množstvo právomocí na sprostredkovateľa – protistranu. V prípade, že spoločnosť používa na zdaňovanie zjednodušený daňový systém, tak pri následnej príprave takzvanej zmluvy o obchodnom zastúpení bude potrebné riadiť sa určitými pravidlami. Najprv sa však pozrime, čo je to tá istá zmluva o zastúpení a prečo je potrebná.

Čo je zmluva o obchodnom zastúpení?

Sprostredkovateľská zmluva je dohoda, v ktorej za odplatu jedna strana (splnomocnenec) vykonáva právne alebo iné úkony v mene druhej strany (zastúpeného). Zároveň môžu túto činnosť vykonávať sami agenti vo svojom mene (pomocou prostriedkov splnomocniteľa), ako aj v mene splnomocniteľa. Vo všeobecnosti ide o sprostredkovateľský typ dokumentu, ktorého prípravu a plnenie podmienok upravuje § 52 Občianskeho zákonníka daňového poriadku.

Zmluva o obchodnom zastúpení, o ktorej sa dnes uvažuje v rámci zjednodušeného daňového systému, je pomerne bežným javom v práci podnikov, ktoré používajú takýto daňový režim. Podľa podmienok vypracovaného dokumentu musia agenti uzatvárať právne zmluvy na podnikanie mandantov, organizáciu reklamy, ktorá je spojená s vykonávaním pokynov. Ako predmet má osoba právo vybrať si zisk alebo zisk znížený o výdavky v súlade s daňovým poriadkom.

Pri určovaní zisku jednotlivého podnikateľa na „zjednodušenom“ základe je povinný vychádzať z ustanovení článkov dvesto štyridsiateho deviateho a dvestopäťdesiateho daňového poriadku. To zase znamená, že do jednotného základu dane sa nebude zahŕňať celá suma prijatá pri poskytovaní služieb mandatárom.

Skutočným zdaniteľným príjmom agentov bude zároveň ich skutočná odmena. Je potrebné pripomenúť, že daňoví poplatníci USN musia pri výpočte zisku používať registračnú pokladnicu. Zástupcovia, ktorí uzavreli zmluvy na náklady príkazcov, spravidla berú odmenu z prijatej sumy na plnenie zmluvy. Všetky odmeny (platby) agentom sa teda považujú za zisk, ktorý dostane od mandantov.

Napríklad v zmluve o obchodnom zastúpení je uvedené, že reklamnú kampaň si hradí sám agent z vlastných peňazí, potom je táto suma stanovená na preplatenie príkazcov. Tieto prostriedky budú slúžiť aj ako príjem.

Je potrebné poznamenať, že samotní zástupcovia nemajú právo uznať náklady na reklamu produktu svojich príkazcov ako súčasť nákladov, ktoré sa zohľadňujú pri skutočnom výpočte výšky jednotnej dane.

Vlastnosti uzatvorenia zmluvy o obchodnom zastúpení. Čo potrebuje vedieť podnikateľ?

Zákon nezakazuje podnikateľovi uplatňujúcemu zjednodušený systém zdaňovania nakupovať a predávať tovar na základe zmluvy o obchodnom zastúpení, zároveň je však potrebné zohľadniť niektoré znaky uzatvorenia zmluvy o obchodnom zastúpení a priznania príjmu. a výdavky, ktoré prirodzene vznikajú pri plnení zmluvy o obchodnom zastúpení.

Na čo si dať pozor pri uzatváraní zmluvy o obchodnom zastúpení?

1. Podmienky zmluvy o obchodnom zastúpení sú rozdelené do dvoch kategórií: základné a dodatočné. Hlavnou podmienkou zmluvy o obchodnom zastúpení je jej predmet. Ďalšou podmienkou zmluvy o obchodnom zastúpení sú ustanovenia o výške a podmienkach vyplácania odmeny obchodného zástupcu.
2. Je potrebné špecifikovať formu obchodného vzťahu medzi zástupcom a splnomocnencom. Splnomocnenec teda môže podľa ustanovení zmluvy vykonávať právne významné úkony vo svojom mene aj v mene splnomocniteľa.
3. Je povinné podrobne špecifikovať úroveň právomocí zástupcu v súlade s ustanoveniami zmluvy o obchodnom zastúpení. Napríklad agent môže vykonávať niektoré transakcie vo svojom vlastnom mene a niektoré transakcie v mene splnomocniteľa.
4. Mala by sa zvážiť úroveň obmedzení uložených dohodou o zastúpení každej zo strán dohody.
5. V prípade, že dôjde k vysporiadaniu s kupujúcim za účasti mandatára na základe zmluvy o obchodnom zastúpení (platba v takýchto prípadoch spravidla prebieha cez bežný účet alebo pokladňu mandatára), je potrebné v zmluve o obchodnom zastúpení špecifikovať doložka o podmienkach, počas ktorých sa zástupca zaväzuje informovať príkazcu o prijatí jeho mena, je hotovosť.

Ako premietnuť prácu na dohodu o sprostredkovaní v účtovníctve?

V účtovníctve agentov sa výnosy, ktoré priamo súvisia so sprostredkovateľskými službami, zvyčajne považujú za zisk z bežnej činnosti (bod 5 účtovného nariadenia PBU 9/99 - vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie zo 6. mája 1999 č. 32n).

Premietnutie súm prijatých na základe zmluvy o obchodnom zastúpení v účtovníctve sa vykonáva na účte 90, na ktorom sa zohľadňuje predaj, ako aj na podúčte 90-1, na ktorom sa zohľadňujú výnosy.

Účet 76-5 slúži na zúčtovanie s firmami.

Účet 26 sa používa na označenie nákladov na všeobecné obchodné potreby.

Poznámka! Organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém nemusia platiť daň z pridanej hodnoty (v súlade s ustanoveniami článku 346.11, odsek 2 daňového poriadku Ruskej federácie), čo znamená, že pri poskytovaní služieb nemajú právo na účtovať takúto daň z ich ceny. Zástupcovia využívajúci zjednodušený daňový systém tiež nemôžu vystavovať faktúry príkazcom, kde je pridelená daň z pridanej hodnoty.

Ako sa zohľadňujú náklady agenta na zjednodušený daňový systém?

Na určenie základu dane pre jednu daň sa od agentov uplatňujúcich zjednodušený daňový systém vyžaduje, aby zohľadnili povahu nákladov, ktoré im vznikli. Sprostredkovateľ uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania (príjmy mínus výdavky) je povinný zostaviť rozpočet na náklady spojené s realizáciou podmienok objednávky. Výdavky sú v tomto prípade realizované z vlastných prostriedkov obchodného zástupcu, ale faktúry na úhradu nákladov sú vystavené na príkazcu.

Vypracovanie zmluvy je dôležitou súčasťou postupu pri formalizácii občianskoprávnych vzťahov medzi stranami transakcie. Jednou zo súčastí dohody je časť o nákladoch a výške DPH. V zmluve často nie je uvedená DPH. Dnes si povieme, či je legálne vyhotoviť zmluvu bez DPH, ako vyhotoviť zmluvu bez DPH pre individuálnych podnikateľov a právnické osoby, ako vypočítať daň, ak jej výška nie je zahrnutá v zmluve.

DPH v zmluve: právo alebo povinnosť

Podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie zmluvné strany pri uzatváraní zmluvy nezávisle stanovujú jej podmienky. Uvedenie predmetu zmluvy, cena transakcie, postup pri vysporiadaní - to všetko je uvedené v dohode podľa dohody a podľa uváženia strán. Vzniká otázka: nakoľko je legitímne uvedenie hodnoty tovaru bez DPH v dohode? Je zmluva platná? Aké právo na uvedenie/neuvedenie DPH v zmluve majú jednotliví podnikatelia a právnické osoby? Viac o tom nižšie.

Pravidlá a obmedzenia pre právnické osoby

Občiansky zákonník Ruskej federácie nestanovuje žiadne obmedzenia pri uzatváraní dohody právnickými osobami - organizácia uvádza všetky podmienky dohody podľa vlastného uváženia. Zároveň by sme však nemali zabúdať na daňové dôsledky a pred uzavretím zmluvy bez DPH sa oboznámte so stanoviskom daňového poriadku k tejto otázke.

Daňová legislatíva určuje, že transakcie DPH realizované organizáciou musia byť podložené dokumentmi vrátane zmluvy.

Napríklad vaša organizácia ako právnická osoba predáva tovar a kupujúcemu účtuje DPH. V tomto prípade musí byť výška dane uvedená samostatne v zmluve aj v zmluve. Rovnaké pravidlo platí aj v opačnom prípade: ak akceptujete DPH na odpočet, potom by ste mali mať pridelenú faktúru a súhlas s DPH.

Daňový poriadok zároveň upravuje prípady, v ktorých nemôžete v zmluve uvádzať výšku DPH, najmä ak: (kliknutím rozbalíte)

• Vaša organizácia používa osobitný režim a nie je platcom DPH. Napríklad používate „zjednodušený“ systém alebo platíte imputovanú daň;
• Vy ako právnická osoba nakupujete tovar, ktorý nie je predmetom DPH. Podobné pravidlo platí pri výrobe takéhoto tovaru;
• Ste dovozcom tovaru, ktorý nie je platcom DPH;
• Vyvážate tovar do zahraničia. Vývoz skôr nakúpeného tovaru ani predaj výrobkov vlastnej výroby nepodlieha DPH.

Ako vidíte, daňová legislatíva poskytuje právnickým osobám celý rad podmienok, za ktorých nedochádza k zdaneniu DPH. V prípade, že vaše transakcie spadajú pod vyššie uvedené kritériá, môžete sa rozhodnúť neuvádzať výšku DPH v zmluve alebo uviesť „bez DPH“.

Všetky vyššie uvedené transakcie nepodliehajú DPH. Okrem toho by sa však osobitná pozornosť mala venovať transakciám, v súvislosti s ktorými sa uplatňujú preferenčné podmienky zdaňovania. V nasledujúcej tabuľke je uvedený zoznam transakcií oslobodených od DPH.

Príklad č. 1.

V auguste 2016 plánuje JSC „StroyService“ vyslať svojich zamestnancov (účtovníkov a ekonómov) na odborné školenie. V tejto súvislosti StroyService JSC a Národný ekonomický inštitút (nezisková organizácia) uzavreli dohodu:

• predmetom zmluvy je poskytovanie vzdelávacích služieb (absolvovanie kurzu „Účtovníctvo v stavebných organizáciách“ pracovníkmi StroyService);
• zmluvná cena - 8 741 rubľov.

Keď zmluvu vypracoval Národný ekonomický inštitút, v stĺpci „Náklady na služby“ bolo uvedené „8 741 rubľov. bez DPH“.

Príprava podkladov pre IP

Jednotliví podnikatelia spravidla neplatia DPH z dôvodu, že podnikatelia uplatňujú osobitné režimy zdaňovania, v rámci ktorých sú oslobodení od platenia DPH.

Najmä nesmiete platiť DPH, ak používate patentový systém, „zjednodušený“ systém alebo platíte imputovanú daň. Vo všetkých týchto prípadoch zaplatenie jednej dane nahrádza platbu DPH. To znamená, že ak ste zaregistrovali samostatného podnikateľa a používate jeden zo zjednodušených režimov, nemusíte v zmluve uvádzať výšku DPH.

Vzor vyplnenia zmluvy

Ako sme uviedli vyššie, máte právo na uzavretie zmluvy vo forme a s podmienkami, ktoré sú pre vás a druhú stranu výhodné a zodpovedajú podstate obchodu. Ak poskytujete služby, ktoré nepodliehajú DPH alebo sú od dane oslobodené, tak v stĺpci „Náklady na služby“ môžete uviesť „bez DPH“. Príklad vyplnenia zmluvy je uvedený v príklade nižšie.

Príklad č. 2.

IP Sidorchuk poskytuje služby v oblasti šitia a opravy odevov, uplatňuje zjednodušený daňový systém. 12. septembra 2016 bola podpísaná dohoda medzi Sidorchukom a Chisto Service JSC:

• predmet zákazky - ušitie dávky županov pre upratovačky (12 kusov);
• zmluvná cena - 8 320 rubľov. za várku rób.

Keďže Sidorchuk platí jedinú daň v rámci „zjednodušeného systému“, je oslobodený od platenia DPH. Pri zostavovaní zmluvy v stĺpci „Náklady na služby“ Sidorchuk uviedol: „Náklady na služby pri šití županov (12 jednotiek) sú 8 320 rubľov. (Osem tisíc tristo dvadsať) rubľov 00 kopejok.

Odhadovaná výška DPH

Predpokladajme, že vaša spoločnosť je platiteľom DPH a vykonáva zdaniteľné transakcie. Zároveň z toho či onoho dôvodu nebola v zmluve uvedená výška DPH. Ako v tomto prípade vypočítať DPH z transakcie? DPH by ste mali vypočítať podľa predpokladanej sumy, teda ako súčasť zmluvnej ceny:

DPH = CD (zmluvná cena) * 18 / 118.

Po vyčíslení výšky dane je potrebné vystaviť odberateľovi faktúru, kde je na samostatnom riadku uvedená výška DPH. Aby ste predišli nezhodám s kupujúcim a správcom dane, doplňte zmluvu dodatočnou dohodou, v ktorej určíte cenu zákazky a výšku dane.

Príklad č. 3.

Sphere JSC a Baza LLC podpísali dohodu o dodávke papiera. V zmluve sú uvedené náklady na doručenie - 18 314 rubľov. V zmluve nie sú žiadne informácie o DPH. Sphere JSC a Baza LLC sú platcami DPH, transakcie na základe zmluvy sú zdaniteľné.

Účtovník „Sféry“ určil výšku DPH v predpokladanej sadzbe:

18 314 rub. *18 / 118 = 2 794 rubľov.

"Základ" fakturovaný:

DPH nad zmluvnú cenu

Je možné, že v zmluve nie je uvedená DPH, ale daň nie je zahrnutá v cene zákazky. Napríklad v texte obchodnej korešpondencie je priamo uvedené, že suma uvedená v zmluve nezahŕňa DPH a daň je potrebné dodatočne pripočítať k hodnote uvedenej v zmluve. Text dohody môže obsahovať aj nasledovné:

„Náklady na služby podľa zmluvy sú ___ rubľov. bez DPH. Zákazník zaplatí dodatočnú sumu DPH.

V tomto prípade by sa daň mala vypočítať nad rámec ceny uvedenej v zmluve:

DPH – CSD * 18 %,

Kde CD sú náklady na služby (práce, tovar) podľa zmluvy.

Príklad číslo 4.

LLC "Stimulus" predáva počítačové vybavenie "Safari" JSC. V časti „Náklady na tovar“ zmluvy sa uvádza: „Náklady na služby podľa zmluvy sú 802 450 rubľov. bez DPH. Zákazník zaplatí dodatočnú sumu DPH.

Účtovník Stimula vypočítal DPH takto:

802 450 rub. * 18% = 144 441 rubľov.

Celková suma splatná za „Safari“ bola:

802 450 rub. + 144 441 rub. = 946 891 rubľov.

Faktúru vystavil účtovník Stimul nasledovne: (kliknutím rozbalíte)” style=”fancy”]

Často kladené otázky a odpovede

Otázka číslo 1. Dňa 12. augusta 2016 uzavreli Faza JSC a Global LLC dohodu, ktorej platba je 12 741 rubľov, neexistujú žiadne informácie o DPH. V úradnej korešpondencii pred uzavretím zmluvy je informácia, že cena zmluvy (12 741 rubľov) nezahŕňa DPH a Global sa zaväzuje zaplatiť dodatočnú daň. Po podpise zmluvy Global odmietol zaplatiť DPH nad rámec ceny uvedenej v zmluve. Má „Fáza“ právo predložiť „Globálnemu“ dodatočnú sumu splatnej dane?

„Fáza“ má právo podať žalobu na súd o vrátenie sumy DPH od „Globalu“. Základom budú listy alebo iné dokumenty potvrdzujúce obchodnú korešpondenciu.

Otázka číslo 2. Spoločnosť AO Magnat zakúpila zásielku tovaru od spoločnosti Delta LLC. Cena šarže podľa zmluvy je 741 300 rubľov, neexistujú žiadne informácie o DPH. Suma DPH bola pripočítaná k zmluvnej cene (741 300 RUB * 18 % = 133 434 RUB) a uhradená spoločnosťou Delta na vlastné náklady. Môže "Magnat" akceptovať odpočet DPH?

Keďže sumu DPH zaplatil predávajúci („Magnat“), spoločnosť Delta nemá právo na odpočítanie dane. V tomto prípade budú výdavky na nákup tovaru (741 300 rubľov) uznané ako Delta.

Otázka číslo 3. IP Kozhukhov poskytuje služby v oblasti stravovania a aplikuje UTII. V apríli 2016 Kozhukhov porušil podmienky na uplatnenie „imputácie“, v súvislosti s ktorou bol automaticky preložený do OSNO a uznaný za platiteľa DPH. V auguste 2016 Kozhukhov vypracoval zmluvu bez uvedenia DPH. Musí Kozhukhov účtovať DPH?

Zmluva bola uzavretá po tom, čo Kozhukhov stratil právo na UTII a bol uznaný za platcu DPH. Kozhukhov preto musí účtovať DPH na základe vypočítaného ukazovateľa, to znamená prideliť daň zo sumy dohody.

Dohody o zastúpení sú transakcie, ktoré sa uzatvárajú za účasti tretích strán, ktoré pôsobia ako sprostredkovatelia medzi predávajúcimi a kupujúcimi a prispievajú k úspešnej realizácii transakcií. Ide teda o dohodu medzi mandantom a mandatárom, na základe ktorej mandatár vykonáva určité operácie za určitú odplatu na základe pokynov mandanta alebo na jeho náklady. Takéto AD sa používajú v stavebníctve, preklade atď.

Spôsoby práce

Agent funguje dvoma spôsobmi:

1. Uzatvorí a vykoná transakciu vo svojom mene, vypracuje všetky dokumenty pre seba. Niekedy tretia strana ani nevie, že spolupracuje so sprostredkovateľom. Všetky nároky a problémy sa riešia bez účasti príkazcu (kapitola 5 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
2. Splnomocnenec koná v mene splnomocniteľa: sú na ňom vyhotovené všetky dokumenty. Agent vystupuje ako sprostredkovateľ, z obchodu mu nevznikajú žiadne záväzky (§ 49 Občianskeho zákonníka).

Ale bez ohľadu na to, ako agenti konajú, vždy vykonávajú operácie na náklady príkazcov (doložka 1, článok 1005 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Preto sú povinní v stanovenej lehote uplatniť potrebné dokladovanie nákladov.

Právny základ zmlúv o obchodnom zastúpení je premietnutý do hlavy 52 Občianskeho zákonníka. V niektorých prípadoch môže zástupca pri uskutočňovaní jednej transakcie konať súčasne vo svojom mene a v mene zastúpeného.

Výhody a nevýhody spolupráce

Prítomnosť agenta komplikuje účtovníctvo, no kompenzuje to fakt, že sa tým zvyšuje výhoda pre všetkých zmluvných strán.

S pomocou agentov je možné rozšíriť geografiu podnikania, úspešne riešiť problémy, ktoré priamo nesúvisia s výrobou, napríklad otázky reklamy, právnych služieb a hľadania zákazníkov. V súlade s tým sa zvyšuje príjem istiny.

Nemenej ziskové takéto transakcie pre agenta:

1. Dostáva možnosť slobodne, bez investovania finančných prostriedkov, používať tovar príkazcu a dostávať za to svoju províziu.
2. znižuje sa daňové zaťaženie, to znamená, že nie všetky sumy prijaté na základe zmluvy sa považujú za príjem, ale len prijaté vo forme provízie za služby agentúry.

Tvorba zisku agenta

Príjem agenta sa tvorí z peňazí prijatých od príkazcu v súlade s podpísanou dohodou (článok 1006 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Výška odmeny sa vydáva niekoľkými spôsobmi:

1. Uzatvára sa dohoda, aby agent dostal konkrétnu sumu za transakciu. To je výhodné pre riaditeľa: presne pozná výšku výdavkov. Ale agent nebude môcť zarobiť viac, ako je vopred stanovená suma, takže takáto dohoda nie je pre neho vždy výhodná.
2. Podpíše sa dohoda o získaní úroku z celkového objemu transakcie. Pre agenta je to celkom výhodné: má možnosť predať viac a získať veľké množstvo peňazí. Napríklad, ak agent dostane 10% z predaja každej jednotky tovaru (napríklad vysávač za 12 000 rubľov), predajom 10 vysávačov zarobí 12 000 rubľov.
3. K pôvodnej cene tovaru a služieb sa poskytuje príplatok. Objednávateľ stanovuje predajnú cenu, ale maximálna cena nie je obmedzená. Preto je agent motivovaný viac predávať a viac zarábať. To znamená, že ak príkazca stanovil počiatočnú cenu vysávačov na 12 000 rubľov a agent ich predal za 14 000 rubľov, predajom 10 kusov získa 20 000 rubľov.

Peniaze je možné vyplatiť rôznymi spôsobmi:

• Službu agenta predpláca príkazca.
• Agent si ponechá svoju odmenu, zvyšok sa prevedie na účet príkazcu.
• Príkazca zaplatí prácu agenta po dokončení transakcie. Ak nie je uvedený konkrétny dátum, do 7 dní.

zdaňovanie

• Podľa daňového poriadku Ruskej federácie (doložka 41, odsek 1, článok 146) podlieha poskytovanie rôznych druhov služieb dani z pridanej hodnoty (). Základ dane sa zisťuje na základe odseku 1 tohto článku.
• Výnosy zo zmluvy o obchodnom zastúpení sa v účtovníctve považujú za príjem z bežnej činnosti (PBU 9/99). Sprostredkovateľom sú k dispozícii sprostredkovateľské zmluvy a služby.
• Pri použití kód príjmu 2010 „príjmy z občianskoprávnych zmlúv, okrem autorských práv“.

Účtovanie príjmov AD

• Pre príkazcu, ktorý používa zjednodušené zdaňovanie, vzniká príjem v čase prijatia finančných prostriedkov do elektronickej peňaženky alebo pokladne agenta.
• Zároveň podľa zákona mandatár po prijatí peňazí z predaja tovaru alebo služieb nie je povinný oznámiť mandantovi, že peniaze už má na účte. Preto je potrebné v zmluve predpísať doložku o včasnom upovedomení splnomocniteľa mandatárom o prijatí peňazí z predaja tovaru.
• Agent na konci mesiaca vypracuje a zašle príkazcovi správu o prijatých platbách. Po preštudovaní správy sú prijaté peniaze od kupujúceho prevedené na účet príkazcu už budúci mesiac. Zaúčtovanie týchto prostriedkov sa uskutočňuje v čase ich pripísania na bankový účet.
• Sprostredkovateľ berie do úvahy odmenu za sprostredkovanie ako príjem.
  • Deje sa tak ihneď po prijatí zálohy na plnenie zmluvy, ak je poplatok súčasťou tejto platby.
  • Ak sa odmena dostáva oddelene, mala by sa zohľadniť v čase prijatia.

Toto video bude hovoriť o zmluve o obchodnom zastúpení vrátane účtovania príjmu z nej:

Vlastnosti časového rozlíšenia v rámci zjednodušeného daňového systému

Podľa zjednodušeného systému (a USN DMR) sa všetky výdavky zohľadňujú až po ich zaplatení (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). Nepodlieha účtovníctvu:

• peniaze prevedené agentovi vopred na plnenie zmluvy;
• sumy platieb, ktoré vráti agent.

Ďalšie účtovanie súm, ktoré sú zaslané agentovi na splnenie zmluvy, závisí od podmienok predpísaných zmluvou a predmetu zmluvy:

1. Pri nákupe tovaru za príkazcu za predmet "" sa zaúčtovanie výšky nákladov vykonáva po predaji (odsek 2, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku).
2. Keď sa berú do úvahy výdavky do konca roka (odsek 3 článku 346.17 daňového poriadku).

• Pri prevode odmeny za sprostredkovanie v rámci celkovej sumy za plnenie zmluvy je povinná túto odmenu zaúčtovať mandant ako výdavky v zmysle jej časového rozlíšenia podľa zmluvy. Zvyčajne sa správa agenta stáva základom pre účtovníctvo, kde bude táto suma zaznamenaná (odsek 24, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku).
• V prípade neskoršieho (odhliadnuc od čiastky istiny za plnenie zmluvy) prevodu čiastky odmeny, je uvedená v nákladoch mandatára pri prevode.
• Príjem mandatára zahŕňa len jeho odmenu. Peniaze prijaté vopred na splnenie zmluvy sa na ne nevzťahujú (článok 1.1 článku 346.15, odsek 9 článku 1 článku 251 daňového poriadku).

Odmena sa vykazuje ako výnos na základe zmluvných podmienok. Ak sa suma odmeny prevedie spolu s fixným majetkom na plnenie zmluvy, potom agent samostatne pridelí svoju odmenu a premietne ju do. Ak je odmena prijatá samostatne, zjednodušený agent zaregistruje sumu v čase prijatia.