Zjednodušený daňový systém (STS) je možno najpopulárnejším daňovým systémom v malých, a najmä v mikropodnikoch. Kvôli jednoduchosti účtovníctva, malému počtu výkazov a zníženému daňovému zaťaženiu si ho vyberá mnoho individuálnych podnikateľov.

Skutočnosť, že podľa zjednodušeného daňového systému sa priznanie podáva raz počas vykazovacieho obdobia - po skončení kalendárneho roka a daň sa platí na základe výsledkov činnosti (do 30. apríla roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa) je známy takmer všetkým individuálnym podnikateľom, no na preddavky na „zjednodušenú“ daň, ktoré je potrebné v priebehu roka zaplatiť, sa často zabúda alebo ich ani len netušia.

V našom článku si rozoberieme, ako vypočítať preddavky na daň, kedy a kde ich platiť, v ktorých prípadoch nie je potrebné platiť preddavky.

Do akého dátumu musím platiť preddavky na USN?

Preddavky na daň, rovnako ako samotná daň, sa považujú za časovo rozlíšené a podmienky ich platenia sú nasledovné:

• za 1. štvrťrok - do 25. apríla;
• na 6 mesiacov (pol roka) - do 25. júla;
• na 9 mesiacov - do 25. októbra.

Kde platiť preddavky na zjednodušený daňový systém?

Zjednodušené preddavky sa platia podľa údajov daňového úradu, v ktorom je fyzická osoba podnikateľ registrovaná „registráciou“. BCC je potrebné uviesť rovnako ako pri platbe samotnej dane.

V závislosti od toho, či individuálny podnikateľ používa zjednodušený daňový systém 6% alebo 15%, je potrebné uviesť príslušné CCC:

• 18210501011011000110 - pre zjednodušenie 6% z príjmov;
• 18210501021011000110 - pre zjednodušenie 15 % z príjmu zníženého o sumu výdavkov.

Ako vypočítať preddavky na zjednodušený daňový systém 6%?

Na výpočet preddavku za prvý štvrťrok je potrebné vziať do úvahy všetky príjmy jednotlivého podnikateľa prijaté počas stanoveného obdobia.

V tomto prípade sa za príjem považujú všetky skutočné príjmy z činností IP, a to v hotovosti aj na bežnom účte. Okrem toho sa berú do úvahy príjmy podnikateľa v naturáliách (samozrejme v ich peňažnom ekvivalente), ako aj zápočty, hoci z týchto operácií nedôjde k skutočnému príjmu finančných prostriedkov.

Nemali by sa však brať do úvahy prijaté úvery a pôžičky, chybné príjmy alebo vklad vlastných prostriedkov ako súčasť príjmu.

Po vypočítaní príjmu IP za obdobie je potrebné vypočítať výšku dane, to znamená nájsť 6% z celkovej sumy. Neponáhľajte sa však s prevodom prijatej sumy do rozpočtu. Daň splatná v zjednodušenom daňovom systéme 6 % môže byť znížená o daň zaplatenú v období, za ktoré sa daň vypočítava a platí.

Poznámka:

• Fyzický podnikateľ bez zamestnancov si môže znížiť splatnú daň o celú sumu zaplatených príspevkov „za seba“;
• Fyzický podnikateľ so zamestnancami si môže znížiť daň o výšku odvodov zaplatených za zamestnancov a za seba, najviac však o päťdesiat percent. To znamená, že aj keď je výška príspevkov vyššia ako splatná daň, nie je možné znížiť daň o viac ako polovicu.

Za pol roka a deväť mesiacov sa počíta aj preddavok s tým, že zo sumy splatnej dane je potrebné odpočítať predtým zaplatené preddavky za 1. štvrťrok a polrok.

Výpočet preddavku pri zjednodušenom daňovom systéme 6% možno vyjadriť všeobecným vzorcom:

Preddavok = Základ dane (kumulované príjmy) × 6 % - Poistné (zaplatené v období, za ktoré sa výpočet robí a vo výške zodpovedajúcej podmienke zníženia dane) - Uplatnené preddavky za predchádzajúce obdobia)

Príklad

IP Krasnov získal príjem v prvom štvrťroku 85 000 rubľov, v druhom štvrťroku 100 000 rubľov, v treťom štvrťroku 90 000 rubľov. IP nemá zamestnancov, príspevky „pre seba“ boli vyplatené v prvom štvrťroku 6 000 rubľov, v druhom - 5 000 rubľov, v treťom - 6 000 rubľov.

IP Romashev dostal príjem v prvom štvrťroku 105 000 rubľov, v druhom štvrťroku 100 000 rubľov, v treťom štvrťroku 90 000 rubľov. IP má zamestnancov. V prvom štvrťroku boli za ne vyplatené príspevky vo výške 6 000 rubľov, v druhom - 4 500 rubľov, v treťom - 6 000 rubľov. Zároveň boli vyplatené príspevky „pre seba“ v prvom štvrťroku 6 000 rubľov, v druhom - 5 000 rubľov, v treťom - 6 000 rubľov.

Kedy nie je potrebné platiť preddavok v rámci zjednodušeného daňového systému 6 %?

Fyzický podnikateľ nemusí platiť preddavky na daň, ak za rozhodné obdobie nemá žiadne príjmy. Alebo, ako je zrejmé z vyššie uvedeného príkladu, výška dane pre jednotlivého podnikateľa bez zamestnancov je nižšia ako výška fixných príspevkov, ktoré platí.

Ako vypočítať preddavky na zjednodušený daňový systém 15%?

Daň (preddavok na daň) pri zjednodušenom zdanení 15 % sa počíta inak.

Príjem v zjednodušenom daňovom systéme 15 % sa určuje rovnakým spôsobom ako pri 6 %.

A pre zaúčtovanie výdavkov v zdanení je potrebné, aby tovar/služba/práce boli nielen zaplatené, ale aj prijaté a ich prijatie bolo potvrdené dokladmi. Zároveň sa zohľadňujú náklady na tovar zakúpený za účelom jeho ďalšieho predaja v momente, keď je už predaný Vášmu kupujúcemu.

Fixné príspevky „pre seba“, ako aj príspevky pre zamestnancov fyzického podnikateľa, neznižujú priamo daň tohto systému, ale základ dane, z ktorého sa bude počítať 15 %.

Na výpočet dane za prvý štvrťrok je potrebné od všetkých príjmov fyzického podnikateľa odpočítať všetky výdavky zohľadnené na daňové účely vrátane príspevkov „na seba“ a na zamestnancov (ak existujú) a nájsť 15 % prijatá suma.

Výpočet preddavku pri zjednodušenom daňovom systéme 15 % možno vyjadriť všeobecným vzorcom:

Preddavok = Základ dane (kumulované príjmy mínus kumulované výdavky vrátane zaplateného poistného) × 15 % - Preddavky za predchádzajúce obdobia (neplatí pri výpočte preddavku za I. štvrťrok)

Príklad

IP Vasilkov dostal príjem v prvom štvrťroku 185 000 rubľov, v druhom štvrťroku 100 000 rubľov, v treťom štvrťroku 190 000 rubľov. Potvrdené výdavky prijaté na zdanenie podnikateľom: 100 000 rubľov v prvom štvrťroku, 80 000 rubľov v druhom štvrťroku a 95 000 rubľov v treťom štvrťroku. IP nemá žiadnych zamestnancov. Okrem vynaložených výdavkov boli v prvom štvrťroku vyplatené príspevky „pre seba“ 6 000 rubľov, v druhom - 6 000 rubľov, v treťom - 6 000 rubľov.

	Výška príjmu (kumulatívny súčet), rub	Suma uznaných nákladov (kumulatívny súčet), RUB	Zaplatené príspevky (kumulatívne spolu), RUB	Splatná preddavková daň, rub
Prvá štvrtina	185 000, uvidíte preplatok na dani zo sumy zaplatených preddavkov. Je to spôsobené tým, že daňové úrady zistia časovo rozlíšené sumy až po podaní priznania. Za oneskorené platenie preddavkov na daň nie sú žiadne sankcie, ale za dni omeškania s platbou sa účtujú penále. Pozor, správne vypočítajte zálohové platby a plaťte ich včas. Pre bezchybný výpočet zálohových platieb využite online službu pre podnikateľov – „Moja firma“. Sami sa nemusíte zaoberať zložitými výpočtami. Preddavky a dane v službe Moja firma je možné vypočítať automaticky. Používateľmi služby sa môžu stať jednotliví podnikatelia a spoločnosti LLC na OSNO, USN, UTII a Patent. Služba má všetko, čo potrebujete na samostatné vedenie účtovníctva a daňovej evidencie. Služba vám pomôže vytvárať faktúry a transakcie, viesť účtovné evidencie, sledovať príjmy a výdavky, počítať mzdy, dane a poistné; vytvárať prehľady. Okrem toho sa používatelia služby môžu vždy uchýliť k pomoci popredných odborníkov na účtovníctvo a daňové účtovníctvo - ich rady je možné získať kedykoľvek. Bezplatný prístup k službe môžete získať práve teraz na odkaze.

STS je osobitný režim zdaňovania, ktorý sa vykazuje raz ročne. Daň vypočítaná a prevedená „zjednodušovačmi“ sa nazýva jednotná daň, jej termín splatnosti je najneskôr do 31. marca pre LLC a 30. apríla pre fyzických osôb podnikateľov. Daňová legislatíva tiež stanovuje povinnosť platiť štvrťročné preddavky. Po každom štvrťroku by sa mal vypočítať a zaplatiť preddavok na daň, pokiaľ, samozrejme, počas tohto obdobia nedosiahne príjem.

Podmienky platenia preddavkov v rámci zjednodušeného daňového systému

Pripomeňme, že zdaňovacie obdobie v zjednodušenom daňovom systéme sa považuje za rok, takže výpočet s rozpočtom sa vykonáva presne na jeho konci. Aby sa však príjmy vyrovnali počas celého roka, „zjednodušovači“ musia platiť daň v splátkach na základe výsledkov sledovaných období.

Po prijatí príjmu za vykazované obdobie je potrebné poukázať preddavok v rámci zjednodušeného daňového systému do 25 dní po jeho skončení. Tie. za 1. štvrťrok je potrebné uhradiť preddavok do 25. apríla, za šesť mesiacov - do 25. júla, za 9 mesiacov - do 25. októbra vrátane. Po roku sa vypočíta daň znížená o sumu poukázaných preddavkov. Toto je algoritmus pre povinné zúčtovanie s IFTS.

IFTS kontroluje načasovanie prevodu zálohových platieb v rámci zjednodušeného daňového systému. Ich porušenie má za následok nahromadenie pokút za každý deň nezaplatenia:

• pre právnické osoby vo výške 1/300 sadzby refinancovania za prvých 30 dní omeškania a 1/150 za ďalších,
• pre individuálnych podnikateľov za celú dobu omeškania sa účtujú penále vo výške 1/300 prepočítacej sadzby.

Zníženie výšky dane v dôsledku odpočtov

Zrážky platené organizáciami a individuálnymi podnikateľmi za najatých zamestnancov znižujú vypočítané sumy jednotnej dane, ale podmienky zníženia výšky dane závisia od zvoleného zjednodušeného daňového systému:

• na USN „Príjem“ je možné znížiť výšku vypočítanej dane (odsek 3.1 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie);
• o zjednodušenom daňovom systéme „Príjmy mínus výdavky“ sa zrážky zohľadňujú v štruktúre nákladov (článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Právnickým osobám a fyzickým osobám podnikateľom v zjednodušenom daňovom systéme „6 % z príjmu“ so zamestnancami je možné znížiť daň o polovicu z dôvodu zaplateného poistného, ​​práceneschopnosti z prostriedkov zamestnávateľa a platieb na základe zmlúv o dobrovoľnom poistení fyzických osôb a fyzických osôb podnikateľov pracujúci „v jednej osobe“ majú právo znížiť si daň o celú sumu poistného „pre seba“. Ak by takýto podnikateľ rozšíril výrobu a zamestnal zamestnancov, potom by si mohol znížiť daň o celú výšku odvodov len za zdaňovacie obdobie, kedy pracoval bez personálu.

Režimy STS 6 % a 15 % sa výrazne líšia z hľadiska výpočtu základu dane, uplatňovaných sadzieb a samotného algoritmu výpočtu. Zvážte, ako vypočítať zálohové platby a jednu daň pre každý z týchto systémov.

Preddavky USN "Príjem" v roku 2018

Základom pre výpočet dane je súčet všetkých príjmov – prevádzkových aj neprevádzkových.

Príklad 1

Ročný príjem jednotlivého podnikateľa bez zamestnancov v roku 2018 dosiahol 915 000 rubľov. Jednotliví podnikatelia zaplatili za seba príspevky vo výške 38 535 rubľov, ktoré pozostávali z:

– pevná pevná suma 32 385 rubľov.

- 6150 rubľov. z príjmu presahujúceho 300 000 rubľov. (915 000 – 300 000) x 1 %). Fyzický podnikateľ môže túto sumu zaplatiť tak v roku 2018, ako aj pred 7. 1. 2019. Povedzme, že ich podnikateľ zaplatil v roku 2018. Urobil som štvrťročné platby:

• v 1 štvorcových - 8500 rubľov;
• na 2 štvorcových - 8500 rubľov;
• na 3 štvorcových - 10 500 rubľov;
• na 4 štvorcových - 11 035 rubľov.

Obdobie	Príjem v rubľoch	Poistné v rubľoch	Výpočet splatnej dane v rubľoch.
			243 000 x 6 % = 14 580 14 580 - 8500 = 6080 (splatnosť platby 25.04.2018)
spolu za 1 m2.
			Na pol roka: 466 000 x 6 % = 27 960 27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (splatnosť platby 25.07.2018)
celkovo na pol roka
			699 000 x 6 % = 41 940 41 940 - 27 500 - 6080 - 4880 = 3480 (splatnosť 25. 10. 2018)
septembra
spolu 9 mesiacov
			Za rok: 915 000 x 6 % = 54 900 54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (splatnosť 30. 4. 2019)
celkom za rok

V tabuľke je uvedený úplný výpočet dane za rok. V dôsledku toho, berúc do úvahy zaplatené príspevky, výška dane za rok predstavovala 16 365 rubľov. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) namiesto 54 900 rubľov.

Podobný výpočet je relevantný pre individuálnych podnikateľov bez zamestnancov. So zamestnancami si podnikateľ môže znížiť daň len o polovicu svojej veľkosti. Toto pravidlo platí aj pre podniky so zjednodušeným daňovým systémom „6 % z príjmu“.

Výpočet preddavkov podľa zjednodušeného daňového systému „Príjmy mínus výdavky“

Pri tomto osobitnom režime sa príspevky môžu zohľadňovať len v štruktúre nákladov. Zvážte, ako v tomto prípade správne vypočítať preddavky a dane.

Príklad 2

Vezmeme si ako základ počiatočné údaje z predchádzajúceho príkladu, doplníme ich o náklady, v ktorých je už zohľadnené fixné poistné. Povedzme, že individuálny podnikateľ bez zamestnancov pracuje v režime „15 % z rozdielu medzi príjmami a výdavkami“.

Obdobie	príjem	Výdavky	Výpočet dane v rubľoch.
			(243 000 – 100 000) x 15 % = 21 450
spolu za 1 m2.
			Na pol roka: (466 000 – 191 000) x 15 % = 41 250 41 250 – 21 450 = 19 800
celkovo na pol roka
			(699 000 – 287 000) x 15 % = 61 800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
septembra
spolu 9 mesiacov
			(915 000 - 388 000) x 15 % = 79 050 rubľov. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
celkom za rok

Výška dane za rok teda predstavovala 79 050 rubľov. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).

Všetky vypočítané sumy platieb IP by sa mali previesť včas: pred 25. dňom nasledujúceho mesiaca pre preddavky za vykazované obdobie a do 30. apríla roku nasledujúceho po roku vykazovania - konečná suma dane.

Zjednodušený systém je osobitným preferenčným režimom, na ktorý sa priznanie podáva len raz ročne. Jednotná daň zo zjednodušeného daňového systému sa tiež platí raz ročne – najneskôr do 31. marca pre LLC a do 30. apríla pre individuálnych podnikateľov. Nie sú to však všetky platby, ktoré musí zjednodušovateľ odviesť do rozpočtu. Na konci každého vykazovacieho obdobia je potrebné pri dosiahnutí príjmu vypočítať a zaplatiť preddavky na daň.

Čo sú preddavky na zjednodušený daňový systém

Zdaňovacím obdobím pre zjednodušený systém je opäť kalendárny rok, takže ku konečnému zúčtovaniu so štátom dochádza na konci roka. Aby však boli rozpočtové príjmy počas celého roka jednotné, Daňový poriadok Ruskej federácie ustanovil povinnosť zjednodušených platiteľov platiť daň v splátkach na základe výsledkov sledovaných období. V skutočnosti sa takto posúva rozpočet na úkor skorších príjmov.

Vykazovacími obdobiami na výpočet preddavkov v rámci zjednodušeného daňového systému sú prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov roka. Ak podnikateľ v účtovnom období dosiahol príjem, je potrebné do 25 dní po ňom vypočítať a zaplatiť 6 % () alebo 15 % () zo základu dane. Ak sa nedosiahol žiadny príjem, potom sa nemusí platiť nič.

Preddavky sa tak nazývajú, pretože daň sa platí akoby vopred, vopred, bez čakania na koniec roka. V tomto prípade sa zohľadňujú všetky preddavky v rámci zjednodušeného daňového systému vo vyhlásení a podľa toho aj konečná ročná suma.

Pre pohodlie platenia daní a poistného odporúčame založiť si bežný účet. Najmä v súčasnosti mnohé banky ponúkajú výhodné podmienky na otvorenie a vedenie bežného účtu.

Podmienky úhrady zálohových platieb

V článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovujú lehoty na vyplácanie zálohových platieb v rámci zjednodušeného daňového systému v roku 2020. S prihliadnutím na odloženie z dôvodu sviatkov ide o tieto termíny:

• najneskôr do 27. apríla za prvý štvrťrok;
• najneskôr do 27. júla za polrok;
• najneskôr do 26. októbra na deväť mesiacov.

Za porušenie týchto lehôt za každý deň omeškania sa účtuje pokuta vo výške 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie. Za omeškanie platenia preddavkov nie je žiadna sankcia, pretože lehota na zaplatenie samotnej dane uplynie až 31. marca pre sro a 30. apríla pre fyzických osôb podnikateľov. Ak sa však oneskoríte so zaplatením zvyšku dane pred týmito dátumami, bude vám uložená pokuta vo výške 20 % z nezaplatenej sumy.

Do IFTS nemusíte predkladať žiadne doklady potvrdzujúce správnosť zálohových výpočtov, stačí tieto sumy premietnuť do KUDiR a uschovať si doklady potvrdzujúce platbu. Informácie o týchto sumách na základe výsledkov vykazovaných období musia byť uvedené aj v ročnom vyhlásení.

Zníženie dane o výšku poistného

Ktoré platí individuálny podnikateľ za seba, ako aj príspevky pre zamestnancov organizácií a individuálnych podnikateľov, znižujú vypočítané sumy dane. Poradie zníženia závisí od zvoleného predmetu zdanenia:

• na príjme USN sa samotná vypočítaná platba znižuje;
• o zjednodušenom daňovom systéme Príjem mínus Náklady zaplatené príspevky sa zohľadňujú vo výdavkoch.

Pre individuálnych podnikateľov pracujúcich na STS 6% je tu ďalšia dôležitá podmienka - prítomnosť alebo neprítomnosť zamestnancov. Ak má individuálny podnikateľ zamestnancov najatých na dohodu alebo na dohodu, odvody dane možno znížiť najviac o 50 %. Zároveň sa na zníženie dane zohľadňuje poistné platené za seba aj za zamestnancov.

Ak nie sú žiadni zamestnanci, platby do rozpočtu sa môžu znížiť o celú sumu príspevkov zaplatených za seba. Pri nízkych príjmoch fyzických osôb bez zamestnancov môže nastať situácia, že daň nebude splatná vôbec, bude úplne znížená kvôli odvodom.

Režimy STS 6 % a STS 15 % sa zásadne líšia z hľadiska základu dane, sadzby a postupu výpočtu. Pozrime sa na príklady, ako vypočítať preddavok v rámci zjednodušeného daňového systému pre rôzne predmety zdaňovania.

Výpočet pre zjednodušený daňový systém Príjem

Základ dane, t.j. suma, z ktorej sa vypočítava daň z príjmu STS, je prijatý príjem. Žiadne výdavky v tomto režime neznižujú základ dane, daň sa vypočítava z prijatých tržieb a neprevádzkových príjmov. Ale na druhej strane, vzhľadom na zaplatené príspevky je možné znížiť odvod do samotného rozpočtu.

Ako príklad výpočtov si vezmime jednotlivého podnikateľa bez zamestnancov, ktorý v roku 2020 dostal príjem vo výške 954 420 rubľov. Poistné IP v roku 2020 pozostáva z pevnej minimálnej sumy 40 874 rubľov. plus 1 % z príjmu presahujúceho 300 000 rubľov. Uvažujeme: 40 874 + (954 420 - 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 rubľov.

Zaplatiť ďalšie príspevky vo výške 6 544 rubľov. možné ako v roku 2020, tak aj po jeho ukončení, do 1. júla 2021. Náš podnikateľ zaplatil všetky odvody v roku 2020. Individuálny podnikateľ za seba platil poistné každý štvrťrok, aby mohol okamžite znížiť platby do rozpočtu:

• v 1. štvrťroku - 10 000 rubľov;
• v 2. štvrťroku - 10 000 rubľov;
• v 3. štvrťroku - 17 000 rubľov;
• v 4. štvrťroku - 10 418 rubľov.

	Mesačný príjem	Vykazovacie (daňové) obdobie		Príspevky jednotlivých podnikateľov pre seba na základe časového rozlíšenia
		Prvá štvrtina
		polrok
		Deväť mesiacov
septembra
		kalendárny rok
December	12 780

Dôležitá podmienka: príjmy a odvody jednotlivých podnikateľov za seba zvažujeme nie samostatne za každý štvrťrok, ale časovo rozlíšené, t.j. od začiatku roka. Toto pravidlo je stanovené v článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie.

1. Za prvý štvrťrok: 168 260 * 6 % \u003d 10 096 mínus zaplatené príspevky vo výške 10 000, zostáva zaplatiť 96 rubľov. Termín platby je najneskôr do 27. apríla.
2. Za pol roka dostaneme 425 860 * 6% = 25 552 rubľov. Odpočítavame príspevky za šesť mesiacov a zálohu za prvý štvrťrok: 25 552 - 20 000 - 96 \u003d 5 456 rubľov. treba zaplatiť najneskôr do 27. júla.
3. Za deväť mesiacov bude vypočítaná daň 757 010 * 6 % = 45 421 rubľov. Znižujeme o všetky zaplatené príspevky a preddavky: 45 421 - 37 000 - 96 - 5 456 \u003d 2 869 rubľov. Do rozpočtu ich treba previesť do 26. októbra.
4. Na konci roka vypočítame, koľko musí podnikateľ zaplatiť do 30. apríla: 954 420 * 6 % = 57 265 - 47 418 - 96 - 5 456 - 2 869 = 1 426 rubľov.

Ako vidíte, vzhľadom na schopnosť brať do úvahy platby do fondov, daňové zaťaženie jednotlivého podnikateľa na zjednodušený daňový systém Príjem v tomto príklade predstavoval iba 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) rubľov, hoci vypočítaná jednotlivá daň je 57 265 rubľov.

Pripomeňme, že takúto možnosť majú len podnikatelia, ktorí nevyužívajú prenajatú prácu, individuálni podnikatelia majú právo znížiť daň najviac o polovicu. Pokiaľ ide o LLC, organizácia je uznaná ako zamestnávateľ ihneď po registrácii, takže právnické osoby tiež znižujú platby do štátnej pokladnice o maximálne 50%.

Výpočet pre zjednodušený daňový systém Príjem mínus náklady

V tomto režime je možné príspevky zohľadňovať len v rámci ostatných výdavkov, t.j. samotný vypočítaný preddavok nie je možné znížiť. Poďme zistiť, ako vypočítať preddavok v rámci zjednodušeného daňového systému s cieľom zdanenia „príjem znížený o sumu výdavkov“.

Vezmime si napríklad toho istého podnikateľa bez zamestnancov, ale teraz uvedieme náklady, ktoré mu vznikli pri výkone jeho činnosti. Príspevky sú už zahrnuté v celkových nákladoch, preto ich nebudeme uvádzať samostatne.

	Mesačný príjem	Vykazovacie (daňové) obdobie	Príjem za obdobie na základe časového rozlíšenia	Kumulatívne výdavky za obdobie
		Prvá štvrtina
		polrok
		Deväť mesiacov
septembra
		kalendárny rok

Štandardná sadzba pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus náklady v roku 2020 je 15 %, zoberme si to pre výpočet.

1. Za prvý štvrťrok: (168 260 - 108 500) * 15 % = 8 964 rubľov. Platbu je potrebné uhradiť najneskôr do 27. apríla.
2. Za pol roka: (425 860 - 276 300) * 15% = 22 434 rubľov. Odpočítame zálohu zaplatenú za prvý štvrťrok (22 434 - 8 964), dostaneme, že 13 470 rubľov zostáva zaplatiť najneskôr 27. júla.
3. Za deväť mesiacov bude vypočítaná daň (757 010 - 497 650) * 15 % = 38 904 rubľov. Znižujeme o preddavky za prvý štvrťrok a polrok: 38 904 - 8 964 - 13 470 = 16 470 rubľov. Do rozpočtu ich treba previesť najneskôr 26. októbra.
4. Na konci roka zvážime, koľko ešte treba zaplatiť najneskôr do 30. apríla: (954 420 - 683 800) * 15 % = 40 593 mínus všetky zaplatené preddavky 38 904, dostaneme 1 689 rubľov.

Teraz skontrolujeme, či existuje povinnosť platiť minimálnu daň, t.j. 1 % zo všetkých prijatých príjmov: 954 420 * 1 % = 9 542 rubľov. V našom prípade sme do rozpočtu zaplatili viac, takže je všetko v poriadku.

• na zjednodušených 6% podnikateľ zaplatil 9 847 (daň) plus 47 418 (príspevky), spolu 57 265 rubľov.
• na zjednodušenej 15 % dani predstavovali 40 593 rubľov plus 47 418 (príspevky), spolu 88 011 rubľov.

V tomto prípade sa ukázalo, že zaťaženie zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus náklady je vyššie, aj keď podiel výdavkov na výnosoch je pomerne vysoký (71,65 %). Ak sa ukáže, že podiel výdavkov je ešte nižší, potom sa režim STS 15% stáva úplne nerentabilným.

BCC pre platobné dokumenty

BCC je kód rozpočtovej klasifikácie, ktorý je uvedený na potvrdenkách alebo bankových dokladoch na zaplatenie dane. BCC pre zálohové platby pre zjednodušený systém sú rovnaké ako pre samotnú jednotnú daň. V roku 2020 sú v platnosti kódy rozpočtovej klasifikácie schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. júna 2019 N 86n.

Ak zadáte nesprávne BCC, potom sa daň bude považovať za zaplatenú, pretože. V článku 45 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádzajú iba dve významné chyby v platobnom doklade:

• nesprávny názov banky príjemcu;
• nesprávny účet federálnej štátnej pokladnice.

Platba s nesprávnym klasifikačným kódom však bude mať za následok nesprávne pridelenie zaplatených súm, čo bude mať za následok účtovanie nedoplatkov. V budúcnosti budete musieť platbu vyhľadať a vysvetliť IFTS, preto buďte opatrní pri vypĺňaní údajov.

• KBK USN 6 % (daň, nedoplatky a dlhy) - 182 1 05 01011 01 1 000 110;
• KBK USN 15% (daň, nedoplatky a dlhy, ako aj minimálna daň) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Lehota na zaplatenie preddavku podľa zjednodušeného daňového systému za 1. štvrťrok 2017 je najneskôr do 25.04.2017. Všetky termíny platenia preddavkov na „zjednodušenú“ daň nájdete v článku „Podmienky platenia zjednodušeného daňového systému v roku 2017“. Ako správne vypočítať preddavok v roku 2017? Ktorú KBK to mám zaplatiť? Zodpovieme najdôležitejšie otázky, ponúkneme pokyny krok za krokom a poskytneme vzor platobného príkazu.

Ako vypočítať preddavok na zjednodušený daňový systém za 1. štvrťrok 2017

V roku 2017 je potrebné vypočítať preddavky zaplatené v priebehu roka za vykazované obdobie (I štvrťrok, polrok a 9 mesiacov) a daň za rok (zdaňovacie obdobie) na základe údajov o príjmoch uvedených v ods. I Knihy príjmov a výdavkov. Tu je postupný návod na určenie výšky preddavku na 1. štvrťrok 2017.

Krok 1. Nastavte sumy, ktoré znížia vašu zálohu

Na začiatok určte sumu, ktorá znižuje preddavok na zjednodušený daňový systém za prvý štvrťrok 2017. Táto suma zahŕňa platby, ktoré boli prevedené počas prvého štvrťroka 2017, a to (odsek 3.1 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie):

• poistné platené za zamestnancov (vrátane osôb pracujúcich na základe občianskoprávnych zmlúv);
• dočasný invalidný dôchodok vyplácaný na náklady zamestnávateľskej organizácie počas prvých troch dní choroby.

Nenechajte si ujsť

Pre zníženie preddavku v rámci zjednodušeného daňového systému za 1. štvrťrok 2017 berte do úvahy len sumy zaplatené počas 1. štvrťroka 2017. Napríklad poistné za marec zaplatené v apríli 2017 už neznižuje preddavok za 1.Q 2017. Tieto príspevky zohľadníte pri výpočte preddavku na polrok 2017. Poistné za december 2016 zaplatené v januári 2017 je však možné zohľadniť pri výpočte preddavku za 1. štvrťrok 2017.

Krok 2. Určte maximálnu čiastku redukcie

Teraz si treba určiť maximálnu sumu, o ktorú si môžete znížiť preddavok za 1 štvrťrok. Na to budete musieť použiť vzorec (článok 1 článku 346.20, odsek 3.1 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vezmime si príklad.
Predpokladajme, že za 1. štvrťrok 2017 organizácia dostala príjem v celkovej výške 1 450 000 rubľov. V tomto prípade bude maximálna suma, o ktorú možno znížiť preddavok na zjednodušený daňový systém, 43 500 rubľov (1 450 000 x 6 % / 2).

Krok 3. Vypočítajte zálohu

Podľa výsledkov za 1. štvrťrok 2017 vypočítajte zálohovú platbu podľa nasledujúceho vzorca (odseky 3, 3.1, 5 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie):

Uveďme si príklad výpočtu preddavku na „zjednodušenú“ daň za 1. štvrťrok 2017. Predpokladajme, že príjem za prvý štvrťrok je 1 450 000 rubľov. V tom istom štvrťroku sa zaplatilo poistné za december, január a február vo výške 89 000 rubľov a na náklady zamestnávateľa sa vyplatili nemocenské vo výške 17 000 rubľov.

Suma, ktorá znižuje zálohovú platbu, je 106 000 rubľov. (89 000 rubľov + 17 000 rubľov). Presahuje maximálnu sumu, o ktorú je možné znížiť zálohovú platbu - 43 500 rubľov. (1 450 000 rubľov x 6 % / 2). V dôsledku toho bude zálohová platba za prvý štvrťrok predstavovať 43 500 rubľov. (1 450 000 rubľov x 6 % - 43 500 rubľov).

Vzor platobného príkazu

Vytvorte platobný príkaz na vykonanie zálohovej platby podľa zjednodušeného daňového systému na prvý štvrťrok 2017 v súlade s nariadením Ruskej banky zo dňa 19. júna 2012 č. 383-P a s prihliadnutím na Pravidlá schválené nariadením č. Ministerstvo financií Ruska zo dňa 12. novembra 2013 č. 107n.

Zálohovú platbu za 1. štvrťrok 2017 je potrebné uhradiť na účet v územnom oddelení ministerstva financií Ruska s použitím údajov o IFTS, ku ktorému je spoločnosť pripojená v mieste svojho sídla. Týka sa to adresy, na ktorej bola organizácia zaregistrovaná v súlade s Jednotným štátnym registrom právnických osôb (článok 2 článku 54 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Ak hovoríme o individuálnych podnikateľoch, potom sa zálohová platba za 1. štvrťrok 2017 musí previesť na údaje daňového úradu v mieste jeho bydliska (odsek 2, článok 11 daňového poriadku Ruskej federácie).

Tu je vzor platobného príkazu na úhradu preddavku v zjednodušenom daňovom systéme s objektom „príjem“ za 1. štvrťrok 2017, ktorý si v prípade potreby môžete stiahnuť.

Stiahnite si vzor platobného príkazu na poukázanie preddavku podľa zjednodušeného daňového systému za 1. štvrťrok 2017 vo formáte Word.

Upozorňujeme, že v roku 2017 sa BCC pre platenie preddavkov na zjednodušený daňový systém nezmenil. Pre zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia „príjmov“ platia tieto kódy:

• BCC pre daň - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• CBC na pokuty - 182 1 05 01011 01 2100 110;
• CBC na pokuty - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Moderný daňový systém umožňuje zjednodušiť vedenie daňovej a účtovnej evidencie, no podnikatelia budú musieť štvrťročne platiť preddavky na zjednodušený daňový systém.

Obsah stránky

Zjednodušená práca umožňuje spoločnostiam vyhnúť sa plateniu daní zo zisku, pridanej hodnoty a osobných príjmov. Organizácia platí len jednu daň a poistné. Ak chcete prejsť na zjednodušený systém, musíte podať oznámenie miestnemu daňovému úradu. Prechod nastáva na začiatku nového štvrťroka.

Podnik má právo nahradiť predmet dane najskôr začiatkom nového zdaňovacieho obdobia. Existujú dva typy predmetov zdanenia:

1. „Príjem“, ktorého sadzba je 6 %.
2. „Príjem znížený o výdavky“ sa rovná 15 %.

Čo sú zálohové platby

Zjednodušený daňový príspevok je predpokladaná výška poplatku, ktorý je potrebné zaplatiť a zaplatiť do štátneho rozpočtu po skončení účtovného obdobia. Po skončení 1. štvrťroka sa vypočíta a zaplatí výška dane v čase jeho ukončenia. Ďalej sa výpočet robí na základe výsledkov dvoch štvrťrokov, pričom sa odpočítava daň zaplatená v prvom štvrťroku. Rozdiel sa prevedie do pokladnice.

Podľa rovnakého princípu sa výpočet robí za tri štvrťroky (s odpočítaním zaplatenej dane za prvých šesť mesiacov vykazovaného obdobia). Na konci je potrebné vypočítať celkovú daň.

V priebehu roka sa môžu vyvinúť rôzne situácie (organizácia dostane dávku, ktorá presahuje tzv. plánované normy, alebo ju nedostane vôbec), takže celková suma si môže vyžiadať doplatenie dane alebo jej odpočítanie z pokladnice.

Je potrebné si uvedomiť niekoľko vecí:

1. Zdaňovacie obdobie je 12 mesiacov. Výkaz ziskov a strát sa zostavuje a predkladá každoročne.
2. Existujú tri intervaly podávania správ – 1., 2. štvrťrok a 3. štvrťrok. Po ich vyplnení sa vyhlásenie nevyhotovuje a nevzdáva sa. Počas týchto intervalov sa vypočítava a platí zálohový poplatok.

Je potrebné zaplatiť

Dôležité! Vyžaduje sa platba vopred. Musia byť zaplatené do kalendárneho roka. Toto ustanovenie je uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Ak ste nezaplatili preddavky v rámci zjednodušeného daňového systému z dôvodu omeškania alebo odmietnutia platby, daňová služba vám naúčtuje pokutu alebo vyrubí pokuty. Pre včasnú platbu je dôležité využívať špeciálne služby, ktoré zjednodušujú účtovné činnosti.

Napriek tomu, že ročná výška dane bude nižšia ako preddavky, je potrebné ich platiť počas celého kalendárneho roka. V dôsledku zdaňovacieho obdobia môže vzniknúť daňový preplatok. Preplatok sa vráti, započítaný do platieb v nasledujúcom kalendárnom roku.

Zodpovednosť a sankcie za nezaplatenie

V článku 122 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza: „Za omeškanie s platbou preddavku je daňovník povinný zaplatiť penále za každý deň omeškania.“ Výpočet výšky penále sa vykonáva podľa osobitného vzorca ustanoveného v § 75 daňového poriadku.

Vzorec zohľadňuje výšku dlžnej splátky, počet dní (nedoplatkov) a sadzbu refinancovania v čase vyrovnania. Pokuty sa počítajú denne bez ohľadu na víkendy.

Odpočítavanie dní začína po uplynutí posledného dňa, do ktorého je potrebné zaplatiť, a do úplného zaplatenia sumy. V deň zaplatenia preddavku a penále sa penále neúčtuje. Nariadenie o ukončení nabiehania pokút je predpísané v článku 75, oddiel 7 Požiadaviek schválených vyhláškou daňovej služby Ruska z roku 2012 č. YaK-7-1/9.

Dôležité! Pokuty za omeškanie alebo nezaplatenie neupravuje daňový poriadok.

Platobné podmienky

Keď skončia konkrétne obdobia, musíte vykonať finančné prostriedky - zálohové platby pre individuálnych podnikateľov v zjednodušenom daňovom systéme. Počas kalendárneho roka je potrebné vykonať tri platby, pretože na základe výsledkov sa vypočíta a zaplatí konečná výška dane. Peniaze musia byť zaplatené do dvadsiatich piatich dní po vykazovanom období.

2020: načasovanie zálohovej platby podľa USNO.

Dôležité! Ak lehota na zaplatenie preddavku alebo dane pripadne na deň pracovného pokoja, posúva sa. To znamená, že zálohovú platbu je možné vykonať v prvý pracovný deň.

Za 12 kalendárnych mesiacov platia daňovníci ďalšie poplatky s prihliadnutím na uvedené preddavky. Na konci vykazovaného roka je potrebné zaplatiť daň:

1. Jednotliví podnikatelia do 30. apríla roku nasledujúceho po minulom.
2. Organizácie-podniky do 31. marca roku nasledujúceho po minulom.

V prípade ukončenia práce na zjednodušenom daňovom systéme je poplatok zaplatený do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po ukončení činnosti. V prípade straty nároku na osobitný režim je daň zaplatená v plnej výške do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom došlo k strate oprávnenia uplatňovať zjednodušený daňový systém.

Za nezaplatenie poplatku po roku načas hrozí pokuta. Výšku pokút stanovuje článok 122 daňového poriadku.

Zníženie preddavkov o výšku poistného

Výška odvodov na poistenie, ktoré platia jednotliví podnikatelia, príspevky za kolektív práce firiem a individuálnych podnikateľov, prispieva k zníženiu predpokladaných nákladov na daň. Algoritmus redukcie závisí od predmetu zdanenia:

1. V zjednodušenom daňovom systéme „príjmov“ sa suma vypočítanej platby znižuje.
2. V zjednodušenom daňovom systéme „príjmy mínus výdavky“ sa výška zaplatených príspevkov zohľadňuje vo výške prijatého príjmu.

Dôležitou podmienkou pre individuálnych podnikateľov pôsobiacich pri zjednodušenej sadzbe dane = 6 % je skutočnosť, že existujú pracovníci. Prítomnosť zamestnancov pracujúcich na základe pracovnej, občianskoprávnej zmluvy umožňuje znížiť zálohové platby až o päťdesiat percent.

Neprítomnosť pracovníkov umožňuje znížiť zálohové platby na výšku zaplatených zálohových platieb. Nízkoziskové podniky s chýbajúcimi zamestnancami a tržbami môžu znížiť preddavky na náklady odvodov.

Ak podnikateľ pôvodne pracoval sám a po chvíli najal pracovníkov, zohľadňuje sa výška platieb za obdobie, keď neexistovali žiadni najatí pracovníci.

Pri prijímaní zamestnancov v júni si individuálny podnikateľ môže znížiť výšku preddavku o sumu, ktorá už bola za dva štvrťroky zaplatená. V budúcnosti, do konca predchádzajúceho obdobia a v nadväznosti na jeho výsledky, môže byť suma znížená na polovicu, aj keď dôjde k prepusteniu zamestnancov už v ďalšom období vykazovania tzv.

Výpočet preddavku podľa zjednodušeného daňového systému „príjmy“

Na výpočet sumy potrebnej na zaplatenie dane potrebujete nasledujúce údaje:

1. Ukazovateľ sadzby dane.
2. Celková výška platieb poistného za uplynulé obdobie.
3. Výška zaplatených preddavkov v bežnom zdaňovacom období (12 mesiacov).

Tento článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť, ako vyriešiť váš konkrétny problém - kontaktujte nášho konzultanta ZDARMA!

V niektorých prípadoch, daň v rámci zjednodušeného daňového systému, môžu regionálne úrady znížiť až o 1%. Ale nie každý dnes vie, ako vypočítať preddavok na príjem v zjednodušenom daňovom systéme na príklade.

IP Voroshilov v prvom štvrťroku získal príjmy vo výške 560 000 rubľov. Z toho bolo zaplatené poistné, ktorého výška predstavovala 13 995 rubľov.

Predbežný príspevok v rámci zjednodušeného daňového systému za prvý štvrťrok je: (560000x6%) -13995=19605 rubľov.

Za pol roka dosiahol celkový zisk Vorošilova 980 000 rubľov a výška poistných platieb za dva štvrťroky bola 27 990 rubľov. Platba v rámci zjednodušeného daňového systému bude: (980000x6%) -27990-19605=11205 rubľov.

Za tri štvrťroky dosiahol zisk Vorošilova 1 230 000, výška poistného - 41 985 rubľov.

Preddavok na konci troch štvrťrokov sa bude rovnať: (1230000x6%) -41985-19605-11205=11005 rubľov.

Na konci vykazovaného obdobia je výška zisku 1870000, poistné platby - 55980 rubľov.

Suma minimálnej dane splatnej za daňový rok: (1870000х6%) -55980-19605-11205-11005=14405

Výpočet preddavku na zjednodušený daňový systém „príjmy mínus výdavky“

Výpočet preddavkov podľa zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus náklady“ sa vykoná, ak sú k dispozícii tieto informácie:

1. Výška príjmu za obdobie na základe časového rozlíšenia.
2. Výška výdavkov za interval kumulatívnym výpočtom.
3. Platná sadzba dane.
4. Sumy zálohových platieb uskutočnených v predchádzajúcich štvrťrokoch bežného roka.

Pri znalosti vyššie uvedených údajov sa preddavok vypočíta podľa vzorca: Preddavok = (Zisk za obdobie - Výdavky za obdobie) * Sadzba dane - Preddavky minulých období.

Zjednodušená sadzba dane „príjmy mínus výdavky“ môže byť v niektorých regiónoch 3 %.

Pozrime sa na výpočet s príkladom.

Samostatný podnikateľ Kologrivy nemá žiadnych zamestnancov. Podľa výpočtov za prvý štvrťrok je príjem príjmu 150 000 rubľov, náklady za toto vykazované obdobie sú 45 000 rubľov. Zjednodušená sadzba dane je 15 %.

Preddavok na konci 1. štvrťroka = (150 000 – 45 000) * 15 % = 15 750 rubľov.

Druhý štvrťrok priniesol zisk 210 000 rubľov, výdavky dosiahli 95 000 rubľov.

Preddavok (po 6 mesiacoch) = (150 000 + 210 000) - (45 000 + 95 000) * 15 % -15 750 = 17 250 rubľov.

Náklady na tri štvrtiny IP Kologrivy dosiahli 110 000, zisk - 350 000.

Platba vopred (na 9 mesiacov) \u003d (150 000 + 210 000 + 350 000) - (45 000 + 95 000 + 110 000) * 15 % -15 750 - 17 250 \u0003d 36 rubľov.

Výška príjmu za kalendárny rok je 800-tisíc, náklad základu dane 165-tisíc.

Výška dane splatnej do pokladnice: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=95250

Pri výpočte preddavku sa platby za poistenie nezohľadňujú, pretože sa pripočítavajú k nákladom.

CBC na uskutočňovanie platieb

Skratka KBK znamená kód rozpočtovej klasifikácie, ktorý sa píše na účtenkách alebo bankových dokladoch na úhradu ciel. BCC zálohových príspevkov v rámci zjednodušeného systému a jednotlivých platieb dane sú rovnaké. Preddavky v rámci zjednodušeného daňového systému v roku 2020 bude vykonávať súčasný CCC, ktorý ministerstvo financií ratifikovalo ešte v roku 2013.

Ak je uvedený nesprávny kód, poplatok sa neplatí, keďže v čl. 45 daňového poriadku sú v potvrdení o platbe uvedené dve vynechania:

1. Nesprávny názov prijímajúcej banky.
2. Nesprávny účet Federálnej štátnej pokladnice.

Uvedením nesprávneho kódu pri platbe preddavkov dôjde k nesprávnemu rozdeleniu uhradených súm, čo bude mať za následok nedoplatok preddavku. Aby ste nehľadali, kam platba išla a nekontaktovali IFTS, pozorne vyplňte údaje o prevode. Rozpočtové klasifikačné kódy podľa typov zálohových príspevkov sú uvedené v tabuľke nižšie.