Ciao, Alessandro!

Ai sensi dell'articolo 346.11 e dell'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa

sistema semplificato
viene applicata la tassazione degli enti e dei singoli imprenditori
insieme ad altri regimi fiscali previsti dalla legge
Federazione Russa su tasse e tasse.

Applicazione del sistema fiscale semplificato
organizzazioni prevede la loro esenzione dall'obbligo di pagare l'imposta
sugli utili delle organizzazioni (ad eccezione dell'imposta pagata sul reddito,
tassato alle aliquote di cui ai commi 3 e 4
articolo 284 del presente codice), imposta sugli immobili societari.
Non sono riconosciute le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato
contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, ad eccezione dell'imposta sul
valore aggiunto, pagabile secondo
questo codice quando si importano merci nel territorio della Russia
Federazione e altri territori sotto la sua giurisdizione, nonché tasse su
valore aggiunto corrisposto ai sensi dell'art
174.1 del presente Codice.

Cioè, se lo sei Un singolo imprenditore applica un regime di tassazione speciale del sistema fiscale semplificato, quindi non sei contribuente IVA e non emetti fatture.

Tuttavia, molto spesso le controparti chiedono agli operatori di regimi speciali di emettere una fattura - per ignoranza o per processi aziendali consolidati. L'emissione di una fattura con l'importo dell'IVA allocata in essa immediatamente comporta la necessità di versare al bilancio l'IVA indicata in fattura e presentare una dichiarazione. Questo vale anche per coloro che non sono contribuenti IVA (USN e UTII).

La fattura viene emessa per conto del venditore.Per legge non esiste un termine per la redazione della fattura per gli agenti fiscali, le autorità di regolamentazione ritengono che la fattura debba essere emessa entro 5 giorni di calendario, a decorrere dalla data di pagamento (Lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 12.08.2009 n. ШС -22-3/ [email protetta]).La fattura deve essere firmata da un agente fiscale - un imprenditore individuale o il capo e capo contabile dell'organizzazione.La fattura è redatta in due copie: per il venditore e per l'acquirente.

Non essendo contribuenti IVA i singoli imprenditori che applicano il regime fiscale semplificato, ad eccezione delle operazioni di cui al comma 1.4 dell'art. 146, art. 174.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Acquisto di beni all'estero, quando si eseguono operazioni secondo un semplice accordo di partnership, ecc.), Quindi anche la LLC non dovrebbe emettere fatture con IVA.

Pertanto, è necessario pagare al fornitore una fattura comprensiva di IVA solo se la fattura è emessa con IVA.

Se l'acquirente è nel sistema fiscale semplificato "entrate - spese" e acquista beni (lavori, servizi) con IVA, come può cancellare l'importo dell'IVA a monte come spese, ci sono 2 posizioni:

• o nel costo di beni, lavori, servizi acquistati (clausola 2.3 dell'articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa);
• o in una voce di costo separata al momento dell'acquisto di beni, lavori, servizi e altri beni materiali (clausola 1.8 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il Ministero delle Finanze della Russia e il servizio fiscale hanno offerto questa opzione:

• quando si acquisiscono immobilizzazioni e attività immateriali, l'IVA "in entrata" dovrebbe essere inclusa nel loro costo;
• al momento dell'acquisto di altri beni, compresi i beni per la rivendita, di cancellare l'IVA su una voce di costo separata (lettere del Ministero delle finanze russo del 4 novembre 2004 n. 03-03-02-04 / 1/44 e imposta federale Servizio della Russia del 19 ottobre 2005 n. MM-6-03/886).
• quando si acquistano beni per la successiva rivendita, l'IVA "in entrata" deve essere cancellata come spese, poiché i beni vengono venduti, come voce separata nel libro delle entrate e delle spese (clausola 2.2 dell'articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa ). Questo il parere del Ministero delle Finanze (lettera N 03-11-06 / 2/256 del 2 dicembre 2009).

Al fine di evitare possibili pretese da parte delle autorità di regolamentazione in merito alla validità della cancellazione dell'IVA "a monte" come spese, il Ministero delle finanze insiste sul fatto che, al fine di confermare la spesa sotto forma di IVA a monte, un'impresa nel sistema fiscale semplificato deve mantenere la fattura emessa dal fornitore (lettera N 03-11-04/2/147 del 24/09/2008).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Pertanto, non dovresti emettere fatture con IVA e, al ricevimento di fatture con IVA, richiedere fatture senza IVA.

posso
fornire servizi di redazione di contratti e
per consigliare sulla corretta risoluzione del problema nella chat.
Cordiali saluti, F. Tamara

(abbreviato - USN) è un tale accordo tra il preponente e l'agente, in cui la differenza tra entrate e spese consente all'agente di spostare parte delle responsabilità funzionali legate all'acquisto e alla vendita di beni vari.

Nonostante la semplicità della procedura (possibile solo con un sistema semplificato), le operazioni di intermediario sono possibili con una conoscenza specifica. Diamo un'occhiata più da vicino a questo tipo di contratto.

Convenzione di agenzia con sistema fiscale semplificato 6% Reddito

I contratti di agenzia non sono solo una comoda documentazione che ti consente di ottenere un accordo tra il principale e l'agente. Nella maggior parte dei casi, soprattutto di recente, i contratti di agenzia sono un documento convincente in vari procedimenti (compreso il contenzioso). Ecco perché occorre ricordare l'importanza di comprendere le regole ei regolamenti per la redazione di tali accordi. Uno dei più frequenti, nei procedimenti, riguarda i contratti con.

Oggetto di tali contratti di agenzia (nonché di altro tipo) sono i rapporti tra l'agente ei terzi, e gli interessi rappresentati dall'agente coincidono pienamente con gli interessi del preponente. Ecco perché, nei libri delle entrate e delle spese, quando si firma un contratto di agenzia con un sistema fiscale semplificato del 6%, dovrebbe riflettersi solo l'importo della remunerazione (). Questo importo dovrebbe essere la differenza tra l'importo pagato dall'acquirente e l'importo dovuto al capitale.

I requisiti relativi a queste procedure sono dettagliati nella lettera del Ministero delle finanze russo (datata 18 aprile 2013) n. 03-1111. Secondo il paragrafo 1 dell'articolo 346 del codice fiscale russo, il reddito risultante dall'operazione deve riflettersi nella contabilità fiscale alla seguente data:

• effettiva ricezione dei fondi (visualizzata sul conto bancario);
• passaggio di proprietà in proprietà (oltre alla proprietà, possono esserci lavori, servizi, diritti di proprietà, ecc.).
• rimborso del debito verso il contribuente in altro modo.

Questo è il caso se l'agente riceve il pagamento in anticipo, prima che il rapporto sia approvato dal preponente.

• Se l'accordo stabilisce che i fondi devono essere trasferiti dopo la conclusione dell'accordo e in realtà non è possibile determinare l'importo della remunerazione, secondo la lettera del Ministero delle finanze russo, tutti i fondi devono essere inclusi nel reddito che sarà preso in considerazione nella determinazione della base imponibile nell'ambito dell'imposta semplificata del 6%.
• Se gli ordini di intermediazione continuano, l'agente, così come l'agenzia nel suo insieme, possono apportare modifiche all'importo del reddito che sarà trasferito al principale (ad eccezione dell'importo delle commissioni detratte). Tale diritto è regolato dalla lettera del Ministero delle Finanze del 30 settembre (lettera n. 03-1106).

Tali regole consentono di prevenire situazioni in cui il cliente paga l'agente per servizi di intermediazione prima che l'importo della sua commissione possa essere determinato con precisione.

Convenzione di agenzia con fiscalità semplificata 15% Entrate meno spese

Affinché il preponente, che paga le tasse in regime semplificato, possa vendere e acquistare beni tramite un contratto di agente (utilizzando il ""), deve tenere conto di due tipi di requisiti:

• requisiti relativi all'esecuzione di un contratto di agenzia USN;
• deve rilevare le entrate e le spese che derivano direttamente dal contratto di agenzia.

Al fine di soddisfare i requisiti associati all'esecuzione dell'accordo "reddito meno spese", il preponente deve esaminare il contenuto dell'oggetto del contratto di agenzia, i diritti e gli obblighi dell'agente, i propri diritti e obblighi, ecc. Per fare ciò, è necessario accettare le norme del codice civile russo.

Ad esempio, quando si redige un contratto di agenzia, è necessario prestare particolare attenzione a:

• termini del contratto di agenzia;
• la forma dei rapporti "principale - agente";
• specificando il grado di autorità dell'agente;
• dettagli sulle restrizioni.

Diamo un'occhiata più da vicino. Quando si studiano i termini del contratto, è necessario comprendere che le condizioni sono di base (la loro essenza è divulgata nell'oggetto del contratto) e indirette, complementari. Indiretto include il costo dei servizi dell'agente in conformità con le disposizioni del contratto di agenzia e la velocità (termini) di esecuzione. Una condizione importante a cui il preponente deve prestare attenzione è il prezzo e le condizioni alle quali viene pagato il compenso dell'agente.

Quando si chiarisce la forma del rapporto "principale-agente", è importante capire che tipo di istruzioni l'agente eseguirà per proprio conto e quali per conto del cliente. La specificazione del livello di autorità è necessaria per comprendere e prevedere quella parte delle operazioni che l'agente eseguirà per proprio conto.

Il dettaglio delle restrizioni è una fase importante, poiché è qui che il preponente ha l'opportunità di delineare i poteri dell'agente e specificare le sottigliezze con le possibilità o i divieti relativi alla conclusione di accordi di subagenzia (l'affidamento da parte dell'agente di una parte dell'incarico a un altro agente ).

Inoltre, nel contratto di agenzia, non sarà superfluo prescrivere i dettagli della collaborazione ei punti che dovrebbero apparire nella relazione dell'agente (un documento redatto dopo che tutte le istruzioni sono state completate).

Se il pagamento dei fondi e la consegna della merce agli acquirenti avviene a causa del lavoro dell'agente (tramite lui, ad esempio, tramite il suo conto bancario o), allora il periodo durante il quale l'agente deve notificare al preponente la ricezione dei fondi al suo account (o al checkout). Da tali apparentemente inezie, il periodo durante il quale il profitto sarà incluso nel reddito può in definitiva dipendere. Di conseguenza - la tempestività delle detrazioni fiscali.

Inoltre, come abbiamo già osservato, il mandante deve rilevare proventi e spese direttamente derivanti dal contratto di agenzia. Questi requisiti sono previsti dal capitolo 26.2 del codice fiscale della Federazione Russa.

Tassazione

Come sai, lavorare tramite un agente a volte non è solo conveniente, ma anche molto redditizio. Uno dei vantaggi immediati dei contratti di agenzia nel sistema semplificato è la netta riduzione del carico fiscale sul sistema semplificato.

Secondo i contratti di agenzia, solo la retribuzione è un reddito e non l'intero importo del fatturato che passa. Facciamo un esempio: un contribuente (ad esempio) inserisce materiale pubblicitario come parte della sua attività. Il cliente, a seguito del successo del materiale, paga all'imprenditore il denaro per il prodotto o servizio. Un uomo d'affari invia parte di questi fondi a un servizio (ad esempio Yandex). Pagare le tasse sull'intero importo non è redditizio e non è particolarmente consigliabile. La via d'uscita è semplice: concludiamo un contratto di agenzia e teniamo conto solo della percentuale dell'utile netto nella detrazione fiscale.

Nel reddito, quando si calcolano le tasse del sistema semplificato, dovrebbe essere preso in considerazione solo il profitto dell'agenzia. Se un uomo d'affari vende, ad esempio, attrezzature, ricevendo il 5% delle vendite, non è necessario pagare le tasse su 500 mila rubli ricevuti dagli acquirenti per la vendita di 10 unità per 50 mila. Devi solo pagare per i tuoi 25mila profitti. Questo è proprio il vantaggio degli accordi di agenzia USN nelle piccole e medie imprese. Considerazioni simili si applicano a e , ecc.

Flusso documentale alle parti

Il principale documento che si svolge nel rapporto "agente-preside" è (oltre, ovviamente, il contratto di agenzia stesso). Tale documento deve essere fornito da tutti gli agenti, indipendentemente dal tipo di attività e dalle specificità del rapporto. Inoltre, l'articolo 1008 del codice civile russo richiede agli agenti di presentare rapporti sugli ordini completati anche quando il preponente consente che non vengano presentati,

Questo documento dovrebbe contenere non solo le spiegazioni formali, ma anche tutte le prove delle spese che l'agente ha dovuto sostenere durante l'esecuzione del contratto di agenzia. Un pacchetto documentale più completo (ricevute di pagamento canoni, accordi di sub-agenzia e accordi con soci o locatori) è previsto nel contratto di agenzia stesso. Pertanto, oltre agli atti previsti dal codice civile, il resto del flusso documentale è regolato esclusivamente dal mandante e dall'agente nelle modalità di stipula del contratto di agenzia.

È possibile scaricare il modulo di relazione dell'agente BP con il sistema fiscale semplificato.

Remunerazione per la pressione sanguigna con il sistema fiscale semplificato

In base ai contratti di agenzia, l'agente è obbligato a eseguire le istruzioni dei mandanti esclusivamente a titolo oneroso (compenso). Ai sensi dell'articolo 1005 del codice civile della Federazione Russa, anche se il preponente, dopo aver adempiuto al contratto di agenzia, ha stipulato una collaborazione personale con una terza parte (l'entità con cui l'agente deve lavorare, rappresentando gli interessi del preponente) e afferma di aver completato in modo indipendente il proprio incarico, l'agente dovrebbe ricevere una ricompensa.

Inoltre, se un agente svolge incarichi a titolo gratuito (con contratto di agenzia prestabilito a pagamento zero), il codice civile prevede il pagamento dei servizi secondo le tariffe statali interne.

Si ricorda inoltre che, ai sensi dell'articolo 974 del codice civile, tutto ciò che l'agente riceve nell'esecuzione di un incarico in virtù di un contratto di agenzia è di proprietà del mandante. Trattenere la remunerazione dall'importo totale dei fondi ricevuti in base all'accordo è pieno diritto del preside. Inoltre, il Codice Civile consente agli agenti di trattenere i propri compensi dalle somme percepite da terzi in forza del contratto. Tale diritto è esplicitato nel comma 2, articolo 1 e comma 4, articolo 421 del codice civile.

Contabilità e registrazioni

È consuetudine tenere registrazioni contabili degli accordi di agenzia sul conto 76 "Transazioni con vari debitori e creditori". A questo conto possono essere assegnati vari sottoconti, compresi gli agenti.

• Poiché i beni che l'agente acquista in base al contratto di agenzia non sono di sua proprietà, si riflettono nel saldo del conto 002 "".
• Se il preponente ha trasferito le merci all'agente ai fini della loro ulteriore vendita, tali merci passano attraverso i saldi del conto 004 "Merci accettate per commissione".
• Le commissioni degli agenti e la loro remunerazione sono visualizzate nella contabilità 62 "Transazioni con acquirenti e clienti". Questo account è la base per

Innanzitutto, va notato che l'uso di un contratto di agenzia in un sistema di tassazione semplificata (reddito meno spese) consente a un imprenditore di trasferire una serie di poteri a un intermediario, una controparte in un contratto di agenzia. Nel caso in cui una società utilizzi il regime fiscale semplificato per la tassazione, allora nella successiva predisposizione del cosiddetto contratto di agenzia, sarà necessario farsi guidare da alcune regole. Ma, prima, diamo un'occhiata a cos'è questo stesso contratto di agenzia e perché è necessario.

Che cos'è un contratto di agenzia?

Contratto di agenziaè un accordo in cui, a pagamento, una parte (l'agente) compie azioni legali o di altro tipo per conto dell'altra parte (il preponente). Allo stesso tempo, gli agenti stessi possono svolgere questa attività sia per proprio conto (utilizzando i fondi del preponente) che per conto del preponente. In generale, si tratta di un tipo di documento intermediario, la cui predisposizione e attuazione delle cui condizioni sono disciplinate dall'articolo 52 del codice civile del codice tributario.

Il contratto di agenzia considerato oggi nell'ambito del sistema fiscale semplificato è un fatto abbastanza comune nel lavoro delle imprese che utilizzano tale regime fiscale. Secondo i termini del documento redatto, gli agenti devono concludere contratti legali per lo svolgimento degli affari dei mandanti, l'organizzazione della pubblicità, che è associata all'esecuzione delle istruzioni. Come oggetto, una persona ha il diritto di scegliere l'utile o l'utile ridotto di spese, in conformità con il Codice Fiscale.

Determinando il profitto di un singolo imprenditore su base “semplificata”, egli è obbligato ad avvalersi delle disposizioni degli articoli duecentoquarantanovesimo e duecentocinquanta del Codice Fiscale. A sua volta, ciò significa che l'intero importo percepito nella prestazione di servizi dall'agente non sarà incluso nella base imponibile unica.

Allo stesso tempo, il reddito imponibile effettivo degli agenti sarà la loro reale remunerazione. Va ricordato che i contribuenti USN devono utilizzare un registratore di cassa per il calcolo degli utili. Di norma, gli agenti che hanno stipulato contratti a spese dei mandanti percepiscono un compenso dall'importo ricevuto per adempiere al contratto. Pertanto, tutta la remunerazione (pagamenti) agli agenti è considerata il profitto ricevuto dai principali.

Ad esempio, il contratto di agenzia prevede che l'agente stesso paghi la campagna pubblicitaria con i propri soldi, dopodiché tale importo è fissato per rimborsare i mandanti. Questi fondi fungeranno anche da reddito.

Si precisa che gli stessi agenti non hanno il diritto di riconoscere i costi di pubblicità del prodotto dei loro mandanti come parte dei costi di cui si tiene conto nell'effettivo calcolo dell'importo dell'imposta unica.

Caratteristiche della conclusione di un contratto di agenzia. Cosa deve sapere un imprenditore?

La legge non vieta a un imprenditore che applica un sistema di tassazione semplificata di acquistare e vendere beni nell'ambito di un contratto di agenzia, tuttavia, allo stesso tempo, è necessario tenere conto di alcune caratteristiche dell'esecuzione di un contratto di agenzia e del riconoscimento del reddito e le spese che sorgono naturalmente durante l'esecuzione di un contratto di agenzia.

A cosa dovresti prestare attenzione quando concludi un contratto di agenzia?

1. I termini del contratto di agenzia sono divisi in due categorie: di base e aggiuntivi. La condizione principale del contratto di agenzia è il suo oggetto. Un'ulteriore condizione del contratto di agenzia sono le disposizioni sull'importo e sui termini di pagamento della remunerazione dell'agente.
2. È necessario specificare la forma del rapporto di agenzia tra l'agente e il preponente. L'agente, quindi, secondo quanto previsto dal contratto, può compiere atti giuridicamente rilevanti, sia per proprio conto che per conto del mandante.
3. È obbligatorio specificare in dettaglio il livello di autorità dell'agente in conformità con le disposizioni del contratto di agenzia. Ad esempio, un agente può effettuare alcune transazioni per proprio conto e alcune transazioni per conto del principale.
4. Dovrebbe essere previsto il livello delle restrizioni imposte dal contratto di agenzia a ciascuna delle parti dell'accordo.
5. Nel caso in cui gli accordi con l'acquirente avvengano con la partecipazione di un agente in contratto di agenzia (di norma, in tali casi, il pagamento viene effettuato tramite conto corrente o cassa dell'agente), è necessario specificare nel contratto di agenzia una clausola sui termini durante i quali l'agente si impegna a informare il preponente di aver ricevuto il suo nome è in contanti.

Come riflettere il lavoro nell'ambito di un contratto di agenzia in contabilità?

Nella contabilità degli agenti, le entrate direttamente correlate ai servizi di intermediazione sono generalmente considerate profitti dalle operazioni ordinarie (clausola 5 del regolamento contabile PBU 9/99 - Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 6 maggio 1999 n. 32n).

Il riflesso degli importi ricevuti in base al contratto di agenzia in contabilità viene effettuato utilizzando il conto 90, che riflette la vendita, nonché utilizzando il sottoconto 90-1, che riflette le entrate.

L'account 76-5 viene utilizzato per gli accordi con le società.

Il conto 26 viene utilizzato per indicare il costo delle esigenze aziendali generali.

Nota! Le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato non devono pagare l'imposta sul valore aggiunto (in conformità con le disposizioni dell'articolo 346.11, clausola 2 del codice fiscale della Federazione Russa), il che significa che quando forniscono servizi, non hanno il diritto di addebitare una tale tassa sul loro prezzo. Gli agenti che utilizzano il sistema di tassazione semplificata inoltre non possono emettere fatture ai mandanti in cui è allocata l'imposta sul valore aggiunto.

Come vengono presi in considerazione i costi dell'agente per il sistema fiscale semplificato?

Per determinare la base imponibile di un'unica imposta, gli agenti che applicano il sistema di tassazione semplificata sono tenuti a tenere conto della natura dei costi da loro sostenuti. Un agente che applica il sistema di tassazione semplificata (reddito meno spese) è obbligato a formare un budget per i costi associati all'attuazione dei termini dell'ordine. Le spese, in questo caso, sono tratte dai fondi propri dell'agente, ma le fatture per il rimborso delle spese sono emesse al preponente.

La stipula di un contratto è una parte importante della procedura di formalizzazione dei rapporti di diritto civile tra le parti di una transazione. Una delle componenti dell'accordo è una sezione relativa al costo e all'importo dell'IVA. Spesso l'IVA non è specificata nel contratto. Oggi parleremo se è legale stipulare un accordo senza IVA, come redigere un accordo senza IVA per i singoli imprenditori e persone giuridiche, come calcolare l'imposta se il suo importo non è incluso nell'accordo.

IVA nel contratto: diritto o obbligo

Secondo il codice civile della Federazione Russa, le parti alla conclusione del contratto ne prescrivono autonomamente i termini. Indicazione dell'oggetto del contratto, del prezzo della transazione, della procedura per gli insediamenti: tutto ciò è indicato nell'accordo secondo l'accordo ea discrezione delle parti. Sorge la domanda: quanto è legittima l'indicazione nel contratto del valore della merce senza IVA? Il contratto è valido? Quale diritto di indicare/non indicare l'IVA nel contratto hanno i singoli imprenditori e le persone giuridiche? Maggiori informazioni su questo di seguito.

Regole e restrizioni per le persone giuridiche

Il codice civile della Federazione Russa non prevede alcuna restrizione durante la stesura di un accordo da parte di persone giuridiche: l'organizzazione indica tutti i termini dell'accordo a sua discrezione. Ma allo stesso tempo, non bisogna dimenticare le conseguenze fiscali e, prima di stipulare un accordo senza IVA, familiarizzare con la posizione del Codice Fiscale su questo tema.

La legislazione fiscale stabilisce che le transazioni IVA effettuate da un'organizzazione devono essere supportate da documenti, incluso un accordo.

Ad esempio, la tua organizzazione, in quanto persona giuridica, vende beni e addebita l'IVA all'acquirente. In questo caso, l'importo dell'imposta deve essere specificato separatamente sia nel contratto che nel contratto. La stessa regola vale nel caso opposto: se accetti l'IVA in detrazione, allora dovresti avere una fattura e un accordo con IVA allocata con te.

Allo stesso tempo, il Codice Fiscale prevede i casi in cui non è possibile indicare nel contratto l'importo dell'IVA, in particolare se: (clicca per espandere)

• La tua organizzazione utilizza un regime speciale e non è un contribuente IVA. Ad esempio, utilizzi un sistema "semplificato" o paghi un'imposta figurativa;
• Tu, come persona giuridica, acquisti beni che non sono soggetti a IVA. Una regola simile si applica nella produzione di tali beni;
• Sei un importatore di beni non soggetti ad IVA;
• Esporti merci all'estero. Sia l'esportazione di beni precedentemente acquistati sia la vendita di prodotti di propria produzione non sono soggette ad IVA.

Come puoi vedere, la normativa fiscale prevede per le persone giuridiche un'ampia gamma di condizioni in base alle quali non è prevista l'IVA. Nel caso in cui le tue transazioni rientrino nei criteri sopra indicati, puoi scegliere di non indicare nel contratto l'importo dell'IVA o di indicare “IVA esclusa”.

Tutte le transazioni sopra descritte non sono soggette ad IVA. Ma oltre a ciò, una particolare attenzione dovrebbe essere prestata alle operazioni in relazione alle quali si applicano condizioni di tassazione preferenziale. La tabella seguente mostra un elenco delle operazioni esenti da IVA.

Esempio 1.

Nell'agosto 2016 JSC "StroyService" prevede di inviare i propri dipendenti (contabili ed economisti) a un corso di formazione professionale. A questo proposito, StroyService JSC e il National Economic Institute (organizzazione senza scopo di lucro) hanno concluso un accordo:

• l'oggetto del contratto è la fornitura di servizi educativi (passaggio del corso "Contabilità nelle organizzazioni edili" dei dipendenti di StroyService);
• prezzo del contratto - 8.741 rubli.

Quando l'accordo è stato redatto dall'Istituto nazionale di economia, la colonna "Costo dei servizi" indicava "8.741 rubli. senza IVA".

Preparazione di documenti per IP

Di norma, i singoli imprenditori non pagano l'IVA in quanto gli imprenditori applicano regimi fiscali speciali, in base ai quali sono esenti dal pagamento dell'IVA.

In particolare, non puoi pagare l'IVA se utilizzi il sistema dei brevetti, il sistema "semplificato", o paghi un'imposta figurativa. In tutti questi casi, il pagamento di un'unica imposta sostituisce il pagamento dell'IVA. Cioè, se hai registrato un imprenditore individuale e utilizzi una delle modalità semplificate, non è necessario indicare l'importo dell'IVA nel contratto.

Esempio di compilazione del contratto

Come accennato in precedenza, hai il diritto di stipulare un accordo nella forma e con le condizioni che siano convenienti per te e per l'altra parte e che corrispondano all'essenza della transazione. Se fornisci servizi non soggetti ad IVA o esenti da imposta, nella colonna "Costo dei servizi" puoi indicare "IVA esclusa". Un esempio di compilazione di un contratto è presentato nell'esempio seguente.

Esempio #2.

IP Sidorchuk fornisce servizi di sartoria e riparazione di abiti, applica il sistema fiscale semplificato. Il 12 settembre 2016 è stato firmato un accordo tra Sidorchuk e Chisto Service JSC:

• oggetto del contratto - cucire un lotto di vestaglie per addetti alle pulizie (12 pezzi);
• prezzo del contratto - 8.320 rubli. per un lotto di vesti.

Poiché Sidorchuk paga un'unica tassa nell'ambito del "sistema semplificato", è esentato dal pagamento dell'IVA. Durante la stesura del contratto, nella colonna "Costo dei servizi", Sidorchuk ha indicato: "Il costo dei servizi per la confezione di accappatoi (12 unità) è di 8.320 rubli. (Ottomilatrecentoventi) rubli 00 copechi.

Importo IVA stimato

Supponiamo che la tua azienda sia un contribuente IVA e svolga operazioni imponibili. Allo stesso tempo, l'importo dell'IVA nel contratto non è stato indicato per un motivo o per l'altro. Come calcolare l'IVA su una transazione in questo caso? Dovresti calcolare l'IVA in base all'importo stimato, ovvero come parte del prezzo del contratto:

IVA = CD (prezzo contrattuale) * 18 / 118.

Dopo aver calcolato l'importo dell'imposta, è necessario emettere fattura al cliente, dove l'importo dell'IVA è indicato in una riga separata. Per evitare disaccordi con l'acquirente e le autorità fiscali, integra il contratto con un accordo aggiuntivo in cui specifichi il prezzo del contratto e l'importo dell'imposta.

Esempio #3.

Sfera JSC e Baza LLC hanno firmato un accordo per la fornitura di carta. Il contratto indica il costo di consegna - 18.314 rubli. Non ci sono informazioni sull'IVA nell'accordo. Sphere JSC e Baza LLC sono contribuenti IVA, le transazioni previste dall'accordo sono tassabili.

Il contabile della "Sfera" ha determinato l'importo dell'IVA all'aliquota stimata:

18.314 strofinare. *18 / 118 = 2.794 rubli.

"Base" fatturato:

IVA superiore al prezzo contrattuale

È possibile che l'IVA non sia specificata nel contratto, ma l'imposta non è inclusa nel prezzo del contratto. Ad esempio, il testo della corrispondenza commerciale afferma direttamente che l'importo specificato nel contratto non include l'IVA e l'imposta dovrebbe essere aggiunta al valore specificato nel contratto. Il testo dell'accordo può comprendere anche quanto segue:

“Il costo dei servizi previsti dal contratto è di ___ rubli. senza IVA. Il cliente paga un importo aggiuntivo di IVA.

In questo caso, l'imposta deve essere calcolata in eccesso rispetto al prezzo specificato nel contratto:

IVA - CSD * 18%,

Dove CD è il costo dei servizi (lavori, beni) oggetto del contratto.

Esempio numero 4.

LLC "Stimulus" vende apparecchiature informatiche JSC "Safari". Nella sezione "Costo della merce" dell'accordo, si afferma: "Il costo dei servizi previsti dal contratto è di 802.450 rubli. senza IVA. Il cliente paga un importo aggiuntivo di IVA.

Il commercialista Stimula ha calcolato l'IVA come segue:

802.450 rubli. * 18% = 144.441 rubli.

L'importo totale da pagare per "Safari" è stato:

802.450 rubli. + 144.441 rubli. = 946.891 rubli.

La fattura è stata redatta dal commercialista di Stimul come segue: (clicca per espandere)” style=”fantasia”]

Domande e risposte frequenti

Domanda numero 1. Il 12 agosto 2016, Faza JSC e Global LLC hanno concluso un accordo, il cui pagamento è di 12.741 rubli, non ci sono informazioni sull'IVA. Nella corrispondenza ufficiale che precede la conclusione del contratto, ci sono informazioni che il prezzo del contratto (12.741 rubli) non include l'IVA e Global si impegna a pagare una tassa aggiuntiva. Dopo aver firmato il contratto, Global ha rifiutato di pagare l'IVA in eccesso rispetto al prezzo specificato nel contratto. "Phase" ha il diritto di presentare a "Global" un importo aggiuntivo di imposta da pagare?

"Phase" ha il diritto di agire in giudizio per recuperare l'importo dell'IVA da "Global". La base per questo saranno lettere o altri documenti che confermano la corrispondenza commerciale.

Domanda numero 2. AO Magnat ha acquistato una partita di merci da Delta LLC. Il prezzo del lotto ai sensi del contratto è di 741.300 rubli, non ci sono informazioni sull'IVA. L'importo dell'IVA è stato aggiunto al prezzo del contratto (RUB 741.300 * 18% = RUB 133.434) e pagato da Delta a proprie spese. "Magnat" può accettare la detrazione dell'IVA?

Poiché l'importo dell'IVA è stato pagato dal venditore ("Magnat"), Delta non ha diritto alla detrazione dell'imposta. In questo caso, le spese per l'acquisto di beni (741.300 rubli) saranno riconosciute come Delta.

Domanda numero 3. IP Kozhukhov fornisce servizi nel campo della ristorazione e applica UTII. Nell'aprile 2016, Kozhukhov ha violato le condizioni per l'applicazione della "imputazione", in relazione alla quale è stato automaticamente trasferito all'OSNO e riconosciuto come contribuente IVA. Nell'agosto 2016 Kozhukhov ha stipulato un contratto senza specificare l'IVA. Kozhukhov deve addebitare l'IVA?

Il contratto è stato concluso dopo che Kozhukhov ha perso il diritto all'UTII ed è stato riconosciuto come contribuente IVA. Pertanto, Kozhukhov deve addebitare l'IVA in base all'indicatore calcolato, ovvero allocare l'imposta dall'importo dell'accordo.

Gli accordi di agenzia sono transazioni concluse con la partecipazione di terzi che agiscono da intermediari tra venditori e acquirenti e contribuiscono alla corretta attuazione delle transazioni. Pertanto, si tratta di un accordo tra il preponente e l'agente, in base al quale l'agente esegue determinate operazioni a un determinato compenso, sulla base delle istruzioni del preponente oa sue spese. Tali annunci vengono utilizzati nella costruzione, traduzione, ecc.

Modi di lavorare

L'agente funziona in due modi:

1. Conclude e conduce una transazione per proprio conto, redige tutti i documenti per sé. A volte la terza parte non sa nemmeno di lavorare con un intermediario. Tutti i reclami e le questioni vengono risolti senza la partecipazione del preside (Capitolo 5 del codice civile della Federazione Russa).
2. L'agente agisce per conto del preponente: su di esso vengono redatti tutti i documenti. L'agente funge da intermediario, non ha alcun obbligo nell'ambito dell'operazione (Capitolo 49 del codice civile).

Ma indipendentemente da come agiscano gli agenti, svolgono sempre operazioni a spese dei mandanti (clausola 1, articolo 1005 del codice civile della Federazione Russa). Pertanto, sono obbligati nei tempi previsti con l'applicazione della necessaria documentazione delle spese.

La base giuridica dei contratti di agenzia si riflette nel capitolo 52 del codice civile. In alcuni casi, un agente può agire contemporaneamente per proprio conto e per conto del preponente quando effettua una transazione.

Vantaggi e svantaggi della cooperazione

La presenza di un agente complica la contabilità, ma ciò è compensato dal fatto che ciò aumenta il vantaggio per tutte le parti contraenti.

Con l'aiuto di agenti, è possibile espandere la geografia dell'attività, risolvere con successo problemi che non sono direttamente correlati alla produzione, ad esempio problemi di pubblicità, servizi legali e ricerca di clienti. Di conseguenza, il reddito del principale aumenta.

Non meno redditizie tali transazioni per l'agente:

1. Ha l'opportunità di utilizzare liberamente, senza investire fondi, i beni del preponente e di ricevere la sua commissione per questo.
2. si riduce il carico fiscale, ovvero non tutti gli importi percepiti in base al contratto sono considerati reddito, ma solo percepiti sotto forma di provvigione per servizi di agenzia.

Formazione del profitto dell'agente

Il reddito dell'agente è formato dal denaro ricevuto dal preponente in conformità con l'accordo firmato (articolo 1006 del codice civile della Federazione Russa). L'importo del compenso viene emesso in diversi modi:

1. Viene concluso un accordo affinché l'agente riceva un importo specifico per la transazione. Questo è vantaggioso per il preside: conosce esattamente l'importo delle spese. Ma l'agente non potrà guadagnare più dell'importo fissato in anticipo, quindi un tale accordo non è sempre vantaggioso per lui.
2. Viene firmato un accordo per ricevere gli interessi dal volume totale della transazione. È abbastanza redditizio per l'agente: ha l'opportunità di vendere di più e ottenere una grande quantità di denaro. Ad esempio, se un agente riceve il 10% dalla vendita di ciascuna unità di merce (ad esempio un aspirapolvere per 12.000 rubli), vendendo 10 aspirapolvere, guadagnerà 12 mila rubli.
3. È previsto un supplemento per il prezzo originario di beni e servizi. Il preside fissa il prezzo di vendita, ma il prezzo massimo non è limitato. Pertanto, l'agente è motivato a vendere di più e guadagnare di più. Cioè, se il preside fissa il prezzo iniziale degli aspirapolvere a 12.000 rubli e l'agente li vende a 14.000 rubli, vendendo 10 pezzi, guadagnerà 20.000 rubli.

Il denaro può essere pagato in diversi termini:

• Il servizio dell'agente è prepagato dal preponente.
• L'agente trattiene la sua retribuzione, il resto viene trasferito sul conto del preside.
• Il preside paga il lavoro dell'agente dopo che la transazione è stata completata. Se non viene specificata una data specifica, entro 7 giorni.

Tassazione

• Secondo il codice fiscale della Federazione Russa (clausola 41, clausola 1, articolo 146), la fornitura di vari tipi di servizi è soggetta all'imposta sul valore aggiunto (). La base imponibile è stabilita sulla base del comma 1 del presente articolo.
• In contabilità, le entrate derivanti da un contratto di agenzia sono considerate entrate delle attività ordinarie (PBU 9/99). Contratti e servizi di agenzia sono a disposizione degli intermediari, .
• Quando applicato, il codice del reddito 2010 "reddito da contratti di diritto civile, esclusi i diritti d'autore".

Contabilità del reddito AD

• Per un principale che utilizza la tassazione semplificata, il reddito sorge al momento della ricezione dei fondi, in un portafoglio elettronico o alla cassa di un agente.
• Allo stesso tempo, secondo la legge, l'agente, dopo aver ricevuto denaro dalla vendita di beni o servizi, non è obbligato a notificare al preponente che il denaro è già sul suo conto. Pertanto, è necessario prescrivere nel contratto una clausola sulla tempestiva notifica al preponente da parte dell'agente della ricezione di denaro dalla vendita di beni.
• A fine mese l'agente redige e invia al mandante una relazione sui pagamenti ricevuti. Dopo aver esaminato il rapporto, il denaro ricevuto dall'acquirente viene trasferito sul conto del principale già il mese successivo. La contabilizzazione di questi fondi viene effettuata nel momento in cui entrano nel conto bancario.
• L'agente tiene conto della commissione di agenzia come reddito.
  • Questo viene fatto immediatamente dopo aver ricevuto un pagamento anticipato per l'esecuzione del contratto, se il compenso fa parte di questo pagamento.
  • Se la remunerazione viene ricevuta separatamente, dovrebbe essere presa in considerazione al momento della ricezione.

Questo video parlerà del contratto di agenzia, inclusa la contabilizzazione delle entrate:

Caratteristiche della competenza nel regime fiscale semplificato

Secondo il sistema semplificato (e USN DMR), tutte le spese vengono prese in considerazione dopo che sono state pagate a posteriori (clausola 2 dell'articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa). Non soggetto a contabilità:

• denaro trasferito all'agente in anticipo per l'esecuzione del contratto;
• importi dei pagamenti che vengono restituiti dall'agente.

L'ulteriore contabilizzazione degli importi inviati all'agente per l'adempimento del contratto dipende dalle condizioni previste dal contratto e dall'oggetto del contratto:

1. Al momento dell'acquisto di beni per il preponente per l'oggetto "", la contabilizzazione dell'importo delle spese viene effettuata dopo la vendita (clausola 2, comma 2, articolo 346.17 del Codice Fiscale).
2. Quando si tiene conto delle spese fino alla fine dell'anno (clausola 3 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale).

• Quando si trasferisce la commissione di agenzia come parte dell'importo totale per l'esecuzione del contratto, è soggetta alla contabilizzazione da parte del preponente come spese secondo i termini della sua maturazione ai sensi del contratto. Di solito, la relazione dell'agente diventa la base per la contabilità, dove verrà registrato tale importo (comma 24, comma 1, articolo 346.16 del Codice Fiscale).
• In caso di trasferimento successivo (separato dall'importo capitale per l'esecuzione del contratto) dell'importo del compenso, è indicato nelle spese dell'agente al momento del trasferimento.
• Il reddito dell'agente include solo la sua retribuzione. Ad esso non si applica il denaro ricevuto in anticipo per l'esecuzione del contratto (clausola 1.1 dell'articolo 346.15, comma 9 della clausola 1 dell'articolo 251 del Codice Fiscale).

Il compenso è riconosciuto come reddito in base ai termini del contratto. Se l'importo della remunerazione viene trasferito insieme alle immobilizzazioni per adempiere al contratto, l'agente alloca in modo indipendente la sua remunerazione e la riflette. Se la ricompensa viene ricevuta separatamente, l'agente semplicistico registra l'importo al momento della ricezione.