Il sistema fiscale semplificato (STS) è forse il sistema fiscale più diffuso nelle piccole e soprattutto nelle micro imprese. A causa della semplicità della contabilità, del numero ridotto di rapporti e del carico fiscale ridotto, molti singoli imprenditori lo scelgono.

Il fatto che, secondo il sistema fiscale semplificato, la dichiarazione viene presentata una volta durante il periodo di rendicontazione, dopo la fine dell'anno solare, e l'imposta viene pagata in base ai risultati delle attività (fino al 30 aprile dell'anno successivo all'anno di rendicontazione) è noto a quasi tutti i singoli imprenditori, ma degli anticipi sull'imposta "semplificata", che deve essere versata nel corso dell'anno, spesso vengono dimenticati o nemmeno azzeccati.

Nel nostro articolo analizzeremo come calcolare gli anticipi d'imposta, quando e dove versarli, in quali casi non è necessario versare anticipi.

Fino a che data devo pagare gli anticipi sulla USN?

Gli anticipi di imposta, come l'imposta stessa, sono considerati un rateo e i termini per il loro versamento sono i seguenti:

• per il 1° trimestre - fino al 25 aprile;
• per 6 mesi (mezzo anno) - fino al 25 luglio;
• per 9 mesi - fino al 25 ottobre.

Dove pagare gli anticipi sul sistema fiscale semplificato?

Gli anticipi semplificati vengono corrisposti secondo i dati dell'Agenzia delle Entrate, in cui il singolo imprenditore è iscritto “per iscrizione”. Le BCC devono essere indicate come per il pagamento dell'imposta stessa.

A seconda che il regime fiscale semplificato 6% o 15% sia utilizzato da un singolo imprenditore, è necessario indicare il CCC corrispondente:

• 18210501011011000110 - per semplificare il 6% delle Entrate;
• 18210501021011000110 - per la semplificazione del 15% del reddito ridotto dell'importo delle spese.

Come calcolare gli anticipi sul regime fiscale semplificato 6%?

Per calcolare l'anticipo per il primo trimestre, è necessario tenere conto di tutto il reddito di un singolo imprenditore percepito durante il periodo specificato.

In questo caso sono considerate entrate tutte le effettive entrate di fondi derivanti dalle attività del PI, sia in contanti che in conto corrente. Inoltre, vengono presi in considerazione il reddito dell'imprenditore in natura (nel loro equivalente monetario, ovviamente), nonché le compensazioni, sebbene non ci sarà alcuna effettiva ricezione di fondi da queste operazioni.

Ma i crediti e prestiti ricevuti, le entrate errate o il contributo di fondi propri come parte del reddito non dovrebbero essere presi in considerazione.

Dopo aver calcolato il reddito IP per il periodo, è necessario calcolare l'importo dell'imposta, ovvero trovare il 6% dell'importo totale. Ma non affrettarti a trasferire l'importo ricevuto sul budget. Imposta dovuta sul regime fiscale semplificato 6% può essere ridotta di quelle pagate nel periodo per il quale l'imposta è calcolata e pagata.

Nota:

• Un singolo imprenditore senza dipendenti può ridurre l'imposta dovuta dell'intero importo dei contributi versati “per sé”;
• Un singolo imprenditore con dipendenti può ridurre le tasse dell'importo dei contributi versati per i dipendenti e per se stesso, ma non più del cinquanta per cento. Ciò significa che, anche se l'importo dei contributi è maggiore dell'imposta dovuta, non è possibile ridurre l'imposta di oltre la metà.

Per un semestre e nove mesi viene calcolato anche l'anticipo, con l'eccezione che dall'importo dell'imposta dovuta devono essere detratti gli acconti precedentemente versati per il 1° trimestre e semestre.

Il calcolo dell'anticipo con il regime fiscale semplificato del 6% può essere espresso dalla formula generale:

Anticipo = Base imponibile (reddito cumulato) × 6% - Premi assicurativi (pagati nel periodo per il quale viene effettuato il calcolo e nell'importo corrispondente alla condizione di riduzione dell'imposta) - Anticipi per periodi precedenti applicati)

Esempio

IP Krasnov ha ricevuto entrate nel primo trimestre di 85.000 rubli, nel secondo trimestre di 100.000 rubli, nel terzo trimestre di 90.000 rubli. L'IP non ha dipendenti, i contributi "per se stessi" sono stati pagati nel primo trimestre 6.000 rubli, nel secondo - 5.000 rubli, nel terzo - 6.000 rubli.

IP Romashev ha ricevuto entrate nel primo trimestre di 105.000 rubli, nel secondo trimestre di 100.000 rubli, nel terzo trimestre di 90.000 rubli. IP ha dipendenti. Nel primo trimestre sono stati pagati per loro contributi di 6.000 rubli, nel secondo - 4.500 rubli, nel terzo - 6.000 rubli. Allo stesso tempo, nel primo trimestre sono stati pagati contributi "per se stessi", nel secondo - 5.000 rubli, nel terzo - 6.000 rubli.

Quando non è necessario versare un anticipo in regime fiscale semplificato 6%?

Un singolo imprenditore non deve pagare un anticipo d'imposta se non ha reddito per il periodo in questione. Oppure, come si evince dall'esempio precedente, l'importo dell'imposta per un imprenditore individuale senza dipendenti è inferiore all'importo dei contributi fissi da lui versati.

Come calcolare gli anticipi sul regime fiscale semplificato 15%?

L'imposta (anticipo d'imposta) sulla tassazione semplificata del 15% è calcolata in modo diverso.

Il reddito del sistema fiscale semplificato 15% è determinato allo stesso modo del 6%.

E per tenere conto delle spese fiscali, è necessario che beni/servizi/lavori non solo siano pagati, ma anche ricevuti, e la loro ricezione sia confermata da documenti. Allo stesso tempo, i costi dei beni acquistati per la rivendita vengono presi in considerazione nel momento in cui sono già venduti al tuo acquirente.

I contributi fissi "per me", così come i contributi per i dipendenti di un singolo imprenditore, non riducono direttamente l'imposta su questo sistema, ma la base imponibile, da cui verrà calcolato il 15%.

Per calcolare l'imposta relativa al primo trimestre è necessario detrarre da tutti i redditi di un singolo imprenditore tutte le spese prese in considerazione ai fini fiscali, compresi i contributi “per sé” e per i dipendenti (se presenti), e trovare il 15% di l'importo ricevuto.

Il calcolo dell'anticipo con il regime fiscale semplificato del 15% può essere espresso dalla formula generale:

Anticipo = Base imponibile (reddito cumulato meno spese cumulative, inclusi i premi assicurativi pagati) × 15% - Anticipi per periodi precedenti (non si applica nel calcolo dell'anticipo per il primo trimestre)

Esempio

IP Vasilkov ha ricevuto entrate nel primo trimestre di 185.000 rubli, nel secondo trimestre di 100.000 rubli, nel terzo trimestre di 190.000 rubli. Spese confermate accettate per la tassazione da un imprenditore: 100.000 rubli nel primo trimestre, 80.000 rubli nel secondo e 95.000 rubli nel terzo. IP non ha dipendenti. Oltre alle spese sostenute, nel primo trimestre sono stati pagati contributi "per se stessi", nel secondo - 6.000 rubli, nel terzo - 6.000 rubli.

	Importo del reddito (totale cumulativo), rub	Importo delle spese riconosciute (totale cumulativo), RUB	Contributi pagati (totale cumulativo), RUB	Tassa anticipata da pagare, strofinare
Primo quarto	185.000, vedrai un pagamento in eccesso dell'imposta sull'importo degli anticipi versati. Ciò è dovuto al fatto che le autorità fiscali scopriranno gli importi maturati solo dopo aver presentato la dichiarazione. Non sono previste penali per ritardato pagamento degli acconti d'imposta, ma penali per giorni di ritardo nel pagamento. Fai attenzione, calcola correttamente gli anticipi e pagali in tempo. Per un calcolo senza errori degli anticipi, utilizzare il servizio online per imprenditori - "La mia attività". Non devi occuparti di calcoli complessi da solo. Gli anticipi e le tasse nel servizio My Business possono essere calcolati automaticamente. I singoli imprenditori e le LLC su OSNO, USN, UTII e Patent possono diventare utenti del servizio. Il servizio ha tutto il necessario per mantenere in autonomia le scritture contabili e fiscali. Il servizio ti aiuterà a creare fatture e transazioni, tenere registri contabili, tenere traccia di entrate e spese, calcolare stipendi, tasse e premi assicurativi; generare rapporti. Inoltre, gli utenti del servizio possono sempre ricorrere all'aiuto dei principali esperti di contabilità e contabilità fiscale: la loro consulenza può essere ottenuta in qualsiasi momento. Puoi ottenere l'accesso gratuito al servizio in questo momento al link.

STS è un regime fiscale speciale, che viene segnalato una volta all'anno. L'imposta calcolata e trasferita dai "semplificatori" è chiamata tassa unica, le sue scadenze di pagamento non sono successive al 31 marzo per LLC e al 30 aprile per i singoli imprenditori. La normativa fiscale prevede anche l'obbligo di versare trimestralmente gli acconti. Dopo ogni trimestre, dovrebbe essere calcolata e pagata un'imposta anticipata, a meno che, ovviamente, non sia stato percepito un reddito durante questo periodo.

Modalità di pagamento degli anticipi in regime fiscale semplificato

Ricordiamo che il periodo d'imposta nel regime fiscale semplificato è considerato un anno, quindi il calcolo con il budget viene effettuato proprio alla fine di esso. Ma per bilanciare il reddito durante tutto l'anno, i “semplificatori” devono pagare l'imposta a rate, in base ai risultati dei periodi di rendicontazione.

Al ricevimento del reddito per il periodo di riferimento, è necessario trasferire un pagamento anticipato in regime fiscale semplificato entro 25 giorni dalla sua scadenza. Quelli. per il 1° trimestre l'anticipo deve essere versato entro il 25 aprile, per i sei mesi - entro il 25 luglio, per 9 mesi - entro il 25 ottobre compreso. Dopo un anno viene calcolata l'imposta, ridotta dell'importo degli anticipi trasferiti. Questo è l'algoritmo per i regolamenti obbligatori con l'IFTS.

L'IFTS controlla la tempistica del trasferimento degli anticipi in regime fiscale semplificato. La loro violazione comporta la maturazione di sanzioni per ogni giorno di mancato pagamento:

• per le persone giuridiche nella misura di 1/300 del tasso di rifinanziamento per i primi 30 giorni di ritardo e di 1/150 per i successivi,
• per i singoli imprenditori per l'intero periodo di scaduto vengono applicate penali nella misura di 1/300 della re-rate.

Ridurre l'importo dell'imposta dovuta alle detrazioni

Le detrazioni pagate da enti e singoli imprenditori per il personale assunto riducono gli importi calcolati dell'imposta unica, ma le condizioni per la riduzione dell'importo dell'imposta dipendono dal regime fiscale semplificato scelto:

• sul "Reddito" USN è possibile ridurre l'importo dell'imposta calcolata (clausola 3.1 dell'articolo 346.21 del codice fiscale della Federazione Russa);
• sul sistema fiscale semplificato "Reddito meno spese", le detrazioni sono prese in considerazione nella struttura dei costi (articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).

Per le persone giuridiche e i singoli imprenditori nel regime fiscale semplificato "6% del reddito" con i dipendenti, l'imposta può essere ridotta della metà a causa dei premi assicurativi pagati, delle assenze per malattia dai fondi del datore di lavoro e dei pagamenti nell'ambito dei contratti di assicurazione personale volontaria e dei singoli imprenditori lavorando "in una sola persona" hanno il diritto di ridurre l'imposta per l'intero importo dei premi assicurativi "per se stessi". Se un tale uomo d'affari ampliasse la produzione e assumesse dipendenti, sarebbe in grado di ridurre l'imposta dell'intero importo delle detrazioni solo per il periodo fiscale in cui ha lavorato senza personale.

I regimi STS del 6% e del 15% differiscono notevolmente in termini di calcolo della base imponibile, aliquote applicate e algoritmo di calcolo effettivo. Considera come calcolare i pagamenti anticipati e un'unica tassa per ciascuno di questi sistemi.

Anticipi del "reddito" USN nel 2018

La base per il calcolo dell'imposta è la somma di tutti i redditi, operativi e non operativi.

Esempio 1

Il reddito annuo di un singolo imprenditore senza dipendenti nel 2018 è stato di 915.000 rubli. I singoli imprenditori hanno pagato per se stessi contributi di 38.535 rubli, costituiti da:

– un importo fisso fisso di 32.385 rubli.

- 6150 rubli. da entrate superiori a 300.000 rubli. (915.000 - 300.000) x 1%). Il singolo imprenditore può versare tale importo sia nel 2018 che entro il 07/01/2019. Diciamo che l'imprenditore li ha pagati nel 2018. Ho versato contributi trimestrali:

• in 1 mq - 8500 rubli;
• in 2 mq. - 8500 rubli;
• in 3 mq. - 10.500 rubli;
• in 4 mq. - 11.035 rubli.

Periodo	Reddito in rubli	Premi assicurativi in ​​rubli	Calcolo dell'imposta da pagare in rubli.
			243.000 x 6% = 14.580 14 580 - 8500 = 6080 (pagamento in scadenza 25/04/2018)
totale per 1 mq.
			Per sei mesi: 466.000 x 6% = 27.960 27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (pagamento in scadenza 25/07/2018)
totale per sei mesi
			699.000 x 6% = 41.940 41 940 - 27 500 - 6080 - 4880 = 3480 (pagamento in scadenza 25/10/2018)
settembre
totale per 9 mesi
			Per l'anno: 915.000 x 6% = 54.900 54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (pagamento in scadenza 30.04.2019)
totale per l'anno

La tabella mostra il calcolo completo delle imposte per l'anno. Di conseguenza, tenendo conto dei contributi versati, l'importo dell'imposta per l'anno ammontava a 16.365 rubli. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) invece di 54.900 rubli.

Un calcolo simile è rilevante per i singoli imprenditori senza personale. Con uno staff di dipendenti, un uomo d'affari può ridurre l'imposta solo della metà delle sue dimensioni. Questa norma si applica anche alle imprese in regime fiscale semplificato "6% del reddito".

Calcolo degli anticipi con il sistema fiscale semplificato "Reddito meno spese"

Con questo regime speciale, i contributi possono essere presi in considerazione solo nella struttura dei costi. Considera come calcolare correttamente gli anticipi e le tasse in questo caso.

Esempio 2

Prenderemo come base i dati iniziali dell'esempio precedente, integrandoli con i costi, in cui sono già presi in considerazione i premi assicurativi fissi. Diciamo che un singolo imprenditore senza dipendenti lavora in modalità "15% della differenza tra entrate e spese".

Periodo	Reddito	Spese	Calcolo dell'imposta in rubli.
			(243.000 - 100.000) x 15% = 21.450
totale per 1 mq.
			Per sei mesi: (466.000 - 191.000) x 15% = 41.250 41 250 – 21 450 = 19 800
totale per sei mesi
			(699.000 - 287.000) x 15% = 61.800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
settembre
totale per 9 mesi
			(915.000 - 388.000) x 15% = 79.050 rubli. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
totale per l'anno

Pertanto, l'importo della tassa per l'anno ammontava a 79.050 rubli. (21.450 + 19.800 + 20.550 + 17.250).

Tutti gli importi calcolati dei pagamenti IP devono essere trasferiti in tempo: prima del 25° giorno del mese successivo per gli anticipi per il periodo di riferimento e fino al 30 aprile dell'anno successivo all'anno di riferimento - l'importo definitivo dell'imposta.

Il sistema semplificato è un regime preferenziale speciale, la cui dichiarazione viene presentata solo una volta all'anno. Anche l'imposta unica sul sistema fiscale semplificato viene pagata una volta all'anno, entro e non oltre il 31 marzo per LLC e il 30 aprile per i singoli imprenditori. Tuttavia, questi non sono tutti pagamenti che il semplificatore deve trasferire al bilancio. Alla fine di ogni periodo di rendicontazione, in presenza di reddito, è necessario calcolare e versare gli acconti d'imposta.

Cosa sono gli anticipi sul sistema fiscale semplificato

Anche in questo caso, il periodo d'imposta per il sistema semplificato è un anno solare, quindi l'accordo definitivo con lo Stato avviene alla fine dell'anno. Ma affinché le entrate di bilancio siano uniformi durante tutto l'anno, il codice fiscale della Federazione Russa ha stabilito l'obbligo per i contribuenti semplificati di pagare le tasse a rate, in base ai risultati dei periodi di riferimento. In effetti, è così che il budget viene anticipato a scapito degli incassi precedenti.

I periodi di rendicontazione per il calcolo degli anticipi in regime fiscale semplificato sono il primo trimestre, sei mesi e nove mesi dell'anno. Se nel periodo di riferimento l'imprenditore ha ricevuto un reddito, è necessario calcolare e pagare il 6% () o il 15% () della base imponibile entro 25 giorni. Se non è stato ricevuto alcun reddito, non è necessario pagare nulla.

I pagamenti anticipati si chiamano così, perché l'imposta viene pagata, per così dire, in anticipo, in anticipo, senza attendere la fine dell'anno. In questo caso, nella dichiarazione vengono presi in considerazione tutti gli anticipi in regime fiscale semplificato e, di conseguenza, l'importo annuo definitivo.

Per la comodità di pagare tasse e premi assicurativi, consigliamo di aprire un conto corrente. Soprattutto ora, molte banche offrono condizioni favorevoli per l'apertura e il mantenimento di un conto corrente.

Modalità di pagamento degli anticipi

L'articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce i termini per il versamento degli anticipi nell'ambito del sistema fiscale semplificato nel 2020. Tenuto conto del rinvio per ferie, queste sono le seguenti date:

• entro e non oltre il 27 aprile per il primo trimestre;
• entro e non oltre il 27 luglio per il semestre;
• entro il 26 ottobre per nove mesi.

In caso di violazione di tali termini per ogni giorno di ritardo, viene addebitata una penale pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa. Non è prevista alcuna penale per il ritardato pagamento degli anticipi, perché il termine per il pagamento dell'imposta stessa scade solo il 31 marzo per le LLC e il 30 aprile per i singoli imprenditori. Ma se sei in ritardo per pagare il resto dell'imposta prima di queste date, verrà applicata una penale del 20% dell'importo non pagato.

Non è necessario presentare alcun documento che confermi la correttezza dei calcoli anticipati all'IFTS, basta riflettere questi importi in KUDiR e conservare i documenti che confermano il pagamento. Le informazioni su tali importi basate sui risultati dei periodi di rendicontazione devono essere indicate anche nella dichiarazione annuale.

Riduzione dell'imposta sull'importo dei premi assicurativi

Che un singolo imprenditore paga per se stesso, così come i contributi per i dipendenti di organizzazioni e singoli imprenditori, riducono gli importi fiscali calcolati. L'ordine di riduzione dipende dall'oggetto della tassazione scelto:

• sul Reddito USN, il pagamento stesso calcolato diminuisce;
• sul regime fiscale semplificato Entrate meno spese I contributi versati sono presi in considerazione nelle spese.

Per i singoli imprenditori che lavorano sull'STS 6%, esiste un'altra condizione importante: la presenza o l'assenza di dipendenti. Se un singolo imprenditore ha dipendenti assunti in base o in base a un accordo, i pagamenti delle tasse possono essere ridotti non più del 50%. Allo stesso tempo, per ridurre l'imposta, vengono presi in considerazione i premi assicurativi pagati sia per se stessi che per i dipendenti.

Se non ci sono dipendenti, i pagamenti al budget possono essere ridotti dell'intero importo dei contributi versati per se stessi. Con i redditi bassi dei singoli imprenditori senza dipendenti, può sorgere una situazione in cui non ci sarà alcuna imposta da pagare, sarà completamente ridotta a causa dei contributi.

I regimi STS 6% e STS 15% sono fondamentalmente diversi in termini di base imponibile, aliquota e procedura di calcolo. Diamo un'occhiata ad esempi su come calcolare un anticipo nell'ambito del sistema fiscale semplificato per diversi oggetti di tassazione.

Calcolo per il sistema fiscale semplificato Reddito

La base imponibile, cioè l'importo con cui viene calcolata l'imposta per il Reddito STS è il reddito percepito. Nessuna spesa in questa modalità riduce la base imponibile, l'imposta è calcolata dalle vendite ricevute e dal reddito non operativo. Ma d'altra parte, a causa dei contributi versati, è possibile ridurre il pagamento al bilancio stesso.

Per un esempio di calcoli, prendiamo un singolo imprenditore senza dipendenti, che ha ricevuto un reddito per un importo di 954.420 rubli nel 2020. I premi assicurativi IP nel 2020 consistono in un importo minimo fisso di 40.874 rubli. più l'1% del reddito superiore a 300.000 rubli. Consideriamo: 40.874 + (954.420 - 300.000 = 654.420) * 1% = 6.544) = 47.418 rubli.

Pagare contributi aggiuntivi per un importo di 6.544 rubli. possibile sia nel 2020 che dopo il suo completamento, fino al 1 luglio 2021. Il nostro imprenditore ha pagato tutte le quote nel 2020. Il singolo imprenditore ha pagato per sé i premi assicurativi ogni trimestre per poter immediatamente ridurre i pagamenti al budget:

• nel 1o trimestre - 10.000 rubli;
• nel 2 ° trimestre - 10.000 rubli;
• nel 3 ° trimestre - 17.000 rubli;
• nel 4 ° trimestre - 10 418 rubli.

	Reddito mensile	Periodo di rendicontazione (fiscale).		Contributi individuali dell'imprenditore per se stessi in base alla competenza
		Primo quarto
		metà anno
		Nove mesi
settembre
		anno solare
dicembre	12 780

Condizione importante: consideriamo per noi stessi i redditi e i contributi dei singoli imprenditori non separatamente per ogni trimestre, ma per competenza, cioè dall'inizio dell'anno. Questa regola è stabilita dall'articolo 346.21 del codice fiscale della Federazione Russa.

1. Per il primo trimestre: 168.260 * 6% \u003d 10.096 meno contributi versati di 10.000, restano da pagare 96 rubli. Il termine per il pagamento è entro e non oltre il 27 aprile.
2. Per sei mesi otteniamo 425.860 * 6% = 25.552 rubli. Deduciamo i contributi per i sei mesi e un anticipo per il primo trimestre: 25.552 - 20.000 - 96 \u003d 5.456 rubli. da versare entro e non oltre il 27 luglio.
3. Per nove mesi, l'imposta calcolata sarà 757.010 * 6% = 45.421 rubli. Riduciamo di tutti i contributi e gli anticipi versati: 45.421 - 37.000 - 96 - 5.456 \u003d 2.869 rubli. Devono essere trasferiti al bilancio entro il 26 ottobre.
4. Alla fine dell'anno, calcoliamo quanto deve pagare l'imprenditore entro il 30 aprile: 954.420 * 6% = 57.265 - 47.418 - 96 - 5.456 - 2.869 = 1.426 rubli.

Come puoi vedere, a causa della capacità di tenere conto dei pagamenti ai fondi, l'onere fiscale di un singolo imprenditore sul sistema fiscale semplificato Il reddito in questo esempio ammontava a soli 9.847 (96 + 5.456 + 2.869 + 1.426) rubli, sebbene il l'imposta unica calcolata è di 57.265 rubli.

Ricordiamo che solo gli imprenditori che non utilizzano il lavoro salariato hanno tale opportunità, i singoli imprenditori hanno il diritto di ridurre l'imposta non più della metà. Per quanto riguarda la LLC, l'organizzazione è riconosciuta come datore di lavoro subito dopo la registrazione, quindi anche le persone giuridiche riducono i pagamenti al tesoro non più del 50%.

Calcolo per il sistema fiscale semplificato Entrate meno spese

In questa modalità i contributi possono essere presi in considerazione solo come parte di altre spese, ad es. lo stesso anticipo calcolato non può essere ridotto. Scopriamo come calcolare un anticipo nell'ambito del sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione "reddito ridotto dell'importo delle spese".

Prendiamo ad esempio lo stesso imprenditore senza dipendenti, ma ora indicheremo i costi da lui sostenuti nel corso delle sue attività. I contributi sono già inclusi nei costi totali, quindi non li elencheremo separatamente.

	Reddito mensile	Periodo di rendicontazione (fiscale).	Reddito del periodo per competenza	Spese cumulative del periodo
		Primo quarto
		metà anno
		Nove mesi
settembre
		anno solare

L'aliquota standard per il sistema fiscale semplificato Entrate meno spese nel 2020 è del 15%, prendiamolo per il calcolo.

1. Per il primo trimestre: (168.260 - 108.500) * 15% = 8.964 rubli. Il pagamento dovrà essere effettuato entro e non oltre il 27 aprile.
2. Per sei mesi: (425.860 - 276.300) * 15% = 22.434 rubli. Deduciamo l'anticipo pagato per il primo trimestre (22.434 - 8.964), otteniamo che rimarranno 13.470 rubli da pagare entro e non oltre il 27 luglio.
3. Per nove mesi, l'imposta calcolata sarà (757.010 - 497.650) * 15% = 38.904 rubli. Riduciamo gli anticipi per il primo trimestre e mezzo anno: 38.904 - 8.964 - 13.470 = 16.470 rubli. Devono essere trasferiti al bilancio entro e non oltre il 26 ottobre.
4. Alla fine dell'anno, consideriamo quanto più deve essere pagato entro e non oltre il 30 aprile: (954.420 - 683.800) * 15% = 40.593 meno tutti gli anticipi pagati 38.904, otteniamo 1.689 rubli.

Ora controlliamo se c'è l'obbligo di pagare la tassa minima, cioè 1% di tutte le entrate ricevute: 954.420 * 1% = 9.542 rubli. Nel nostro caso abbiamo pagato di più il budget, quindi tutto è in ordine.

• su un 6% semplificato, l'imprenditore ha pagato 9.847 (tasse) più 47.418 (contributi), per un totale di 57.265 rubli.
• su una tassa semplificata del 15% ammontava a 40.593 rubli più 47.418 (contributi), per un totale di 88.011 rubli.

In questo caso, l'onere sul sistema fiscale semplificato Entrate meno spese si è rivelato più elevato, sebbene la quota delle spese sulle entrate sia piuttosto elevata (71,65%). Se la quota delle spese risulta essere ancora più bassa, il regime STS del 15% diventa completamente non redditizio.

BCC per i documenti di pagamento

BCC è un codice di classificazione del budget che viene indicato su ricevute o documenti bancari per il pagamento delle tasse. Le BCC per gli anticipi per il sistema semplificato sono le stesse dell'imposta unica stessa. Nel 2020 sono in vigore i codici di classificazione del bilancio, approvati dall'ordinanza del Ministero delle finanze russo del 6 giugno 2019 N 86n.

Se inserisci un BCC errato, l'imposta sarà considerata pagata, perché. l'articolo 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa indica solo due errori significativi nel documento di pagamento:

• nome errato della banca del beneficiario;
• conto del Tesoro federale errato.

Tuttavia, pagare con il codice di classificazione errato comporterà un'errata allocazione degli importi pagati, che comporterà l'addebito degli arretrati. In futuro, dovrai cercare il pagamento e spiegarlo all'IFTS, quindi fai attenzione quando compili i dettagli.

• KBK USN 6% (fisse, arretrati e debiti) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• KBK USN 15% (tasse, arretrati e debiti, nonché l'imposta minima) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Il termine per il pagamento dell'anticipo in regime fiscale semplificato per il 1° trimestre 2017 è entro e non oltre il 25 aprile 2017. Puoi trovare tutte le date per il pagamento degli acconti sull'imposta “semplificata” nell'articolo “Condizioni per il pagamento del regime fiscale semplificato nel 2017”. Come calcolare correttamente l'anticipo nel 2017? Quale KBK dovrei pagarlo? Risponderemo alle domande più importanti, offriremo istruzioni dettagliate e forniremo un ordine di pagamento di esempio.

Come calcolare l'anticipo sul regime fiscale semplificato per il 1° trimestre 2017

Nel 2017 gli anticipi versati nell'anno per il periodo di rendicontazione (I trimestre, semestre e 9 mesi) e l'imposta per l'anno (periodo d'imposta) devono essere calcolati sulla base delle informazioni sul reddito specificate nella sezione. I Libri delle entrate e delle uscite. Ecco una guida passo passo per quanto riguarda la determinazione dell'importo dell'anticipo per il 1° trimestre 2017.

Passaggio 1. Imposta gli importi che riducono l'acconto

Per cominciare, determinare l'importo che riduce l'anticipo sul regime fiscale semplificato per il primo trimestre 2017. Questo importo include i pagamenti che sono stati trasferiti durante il primo trimestre del 2017, in particolare (clausola 3.1 dell'articolo 346.21 del codice fiscale della Federazione Russa):

• premi assicurativi pagati per i dipendenti (inclusi i soggetti con contratto di diritto civile);
• prestazioni di invalidità temporanea corrisposte a carico dell'ente datore di lavoro per i primi tre giorni di malattia.

Non perdere

Al fine di ridurre l'anticipo in regime fiscale semplificato per il 1° trimestre 2017, tenere conto solo degli importi versati nel 1° trimestre 2017. Ad esempio, i premi assicurativi per marzo pagati ad aprile 2017 non riducono più l'anticipo per il primo trimestre 2017. Si terrà conto di questi contributi nel calcolo dell'anticipo per il semestre 2017. Tuttavia, nel calcolo dell'anticipo per il 1° trimestre 2017 possono essere presi in considerazione i premi assicurativi per dicembre 2016 pagati a gennaio 2017.

Passaggio 2. Determinare l'importo della riduzione massima

Ora devi determinare l'importo massimo di cui puoi ridurre l'anticipo per 1 trimestre. Per fare ciò, dovrai applicare la formula (clausola 1 dell'articolo 346.20, clausola 3.1 dell'articolo 346.21 del codice fiscale della Federazione Russa).

Facciamo un esempio.
Supponiamo che per il 1 ° trimestre del 2017 l'organizzazione abbia ricevuto entrate per un importo totale di 1.450.000 rubli. In questo caso, l'importo massimo di cui è possibile ridurre l'anticipo sul sistema fiscale semplificato sarà di 43.500 rubli (1.450.000 x 6% / 2).

Passaggio 3. Calcola l'acconto

In base ai risultati del 1 ° trimestre 2017, calcolare il pagamento anticipato utilizzando la seguente formula (clausole 3, 3.1, 5 dell'articolo 346.21 del codice fiscale della Federazione Russa):

Facciamo un esempio di calcolo dell'anticipo sull'imposta "semplificata" per il 1° trimestre 2017. Supponiamo che il reddito del primo trimestre sia di 1.450.000 rubli. Nello stesso trimestre, i premi assicurativi sono stati pagati per dicembre, gennaio e febbraio per un importo di 89.000 rubli e le indennità di congedo per malattia sono state pagate a spese del datore di lavoro per un importo di 17.000 rubli.

L'importo che riduce il pagamento anticipato è di 106.000 rubli. (89.000 rubli + 17.000 rubli). Supera l'importo massimo di cui è possibile ridurre il pagamento anticipato - 43.500 rubli. (1.450.000 rubli x 6% / 2). Di conseguenza, l'anticipo da pagare per il primo trimestre sarà di 43.500 rubli. (1.450.000 rubli x 6% - 43.500 rubli).

Esempio di ordine di pagamento

Formare un ordine di pagamento per effettuare un pagamento anticipato nell'ambito del sistema fiscale semplificato per il primo trimestre del 2017 in conformità con il Regolamento della Banca di Russia del 19 giugno 2012 n. 383-P e tenendo conto delle Regole approvate con ordinanza del il Ministero delle Finanze della Russia del 12 novembre 2013 n. 107n.

Un pagamento anticipato per il 1 ° trimestre 2017 deve essere effettuato su un conto presso il dipartimento territoriale del Tesoro della Russia utilizzando i dettagli dell'IFTS, a cui la società è collegata nella sua sede. Questo si riferisce all'indirizzo in cui l'organizzazione è stata registrata in conformità con il Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (clausola 2 dell'articolo 54 del codice civile della Federazione Russa).

Se parliamo di singoli imprenditori, il pagamento anticipato per il 1 ° trimestre 2017 deve essere trasferito ai dettagli dell'ufficio delle imposte nel suo luogo di residenza (clausola 2, articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ecco un esempio di ordine di pagamento per l'anticipo in regime fiscale semplificato con oggetto "reddito" relativo al 1° trimestre 2017, che, se necessario, è possibile scaricare.

Scarica un esempio di ordine di pagamento per il trasferimento di un anticipo in regime fiscale semplificato per il 1° trimestre 2017 in formato Word.

Si ricorda che nel 2017 le BCC per il pagamento degli anticipi sul regime fiscale semplificato non sono cambiate. Per il regime fiscale semplificato con oggetto di tassazione “reddito” valgono i seguenti codici:

• BCC per imposte - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• CBC per sanzioni - 182 1 05 01011 01 2100 110;
• CBC per sanzioni - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Il moderno sistema fiscale consente di semplificare la tenuta delle scritture fiscali e contabili, ma gli imprenditori dovranno versare un anticipo sul sistema fiscale semplificato su base trimestrale.

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Il lavoro semplificato consente alle aziende di evitare di pagare le tasse sugli utili, sul valore aggiunto e sul reddito personale. L'organizzazione paga una sola tassa e premi assicurativi. Per passare a un sistema semplificato è necessario inviare una notifica alle autorità fiscali locali. La transizione avviene all'inizio di un nuovo trimestre.

Un'impresa ha il diritto di sostituire un oggetto fiscale non prima dell'inizio di un nuovo periodo d'imposta. Esistono due tipi di oggetti di tassazione:

1. “Reddito”, il cui tasso è del 6%.
2. Il “Reddito decurtato delle spese” è pari al 15%.

Cosa sono i pagamenti anticipati

Il contributo nell'ambito del sistema fiscale semplificato è l'importo stimato della quota che deve essere versata, versata al bilancio dello Stato dopo il periodo di rendicontazione. Al termine del 1° trimestre, viene calcolato e pagato l'importo dell'imposta al momento del suo completamento. Inoltre, il calcolo viene effettuato sulla base dei risultati di due trimestri, detraendo l'imposta pagata nel primo trimestre. La differenza viene trasferita al tesoro.

Secondo lo stesso principio, il calcolo viene effettuato per tre trimestri (con la detrazione dell'imposta versata per i primi sei mesi del periodo di rendicontazione). Alla fine, deve essere calcolata l'imposta totale.

Nel corso dell'anno possono svilupparsi diverse situazioni (l'ente percepisce un beneficio che eccede le cosiddette norme pianificate, o non lo percepisce affatto), per cui l'importo complessivo può richiedere il pagamento di un'imposta aggiuntiva o la sua detrazione dall'erario.

Ci sono alcune cose da tenere a mente:

1. Il periodo di imposta è di 12 mesi. Il conto economico è redatto e presentato con cadenza annuale.
2. Ci sono tre intervalli di rendicontazione: 1°, 2° trimestre e 3°. Al loro completamento, la dichiarazione non viene redatta e non si arrende. Durante questi intervalli, viene calcolata e pagata una commissione anticipata.

È necessario pagare

Importante! Sono richiesti pagamenti anticipati. Devono essere pagati entro un anno solare. Questa disposizione è specificata nel Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se non hai versato anticipi in regime fiscale semplificato per ritardo o rifiuto di pagare, il servizio tributario applica una sanzione o stila sanzioni. Per un pagamento tempestivo, è importante utilizzare servizi speciali che semplifichino le attività contabili.

Nonostante l'intesa che l'importo annuo dell'imposta sarà inferiore ai contributi anticipati, questi devono essere pagati durante l'anno solare. A seguito dell'anno fiscale, può formarsi un pagamento in eccesso dell'imposta. Il pagamento in eccesso viene rimborsato, imputato ai pagamenti dell'anno solare successivo.

Responsabilità e sanzioni per mancato pagamento

L'articolo 122 del codice fiscale della Federazione Russa recita: "Per il ritardo nel pagamento anticipato, il contribuente è tenuto a pagare una penale per ogni giorno di ritardo". Il calcolo dell'importo delle sanzioni viene effettuato secondo un'apposita formula prevista dall'art. 75 del Codice Fiscale.

La formula tiene conto dell'importo del pagamento residuo, del numero di giorni (arretrati) e del tasso di rifinanziamento al momento del regolamento. Le sanzioni vengono calcolate giornalmente, indipendentemente dai fine settimana.

Il conto alla rovescia dei giorni inizia dopo la scadenza dell'ultimo giorno fino al quale deve essere effettuato il pagamento, e fino al completo pagamento dell'importo. Il giorno del pagamento dell'anticipo e della penale, la penale non viene addebitata. Il regolamento per la cessazione della maturazione delle sanzioni è prescritto nell'articolo 75, sezione 7 dei requisiti approvati dall'Ordine del servizio fiscale della Russia del 2012 n. YaK-7-1/9.

Importante! Le sanzioni per ritardato o mancato pagamento non sono previste dal codice fiscale.

Termini di pagamento

Al termine di determinati periodi, è necessario effettuare fondi: pagamenti anticipati per singoli imprenditori sul sistema fiscale semplificato. Durante l'anno solare, è necessario effettuare tre pagamenti, perché in base ai risultati viene calcolato e pagato l'importo finale dell'imposta. Il denaro deve essere pagato entro venticinque giorni dal periodo di rendicontazione.

2020: la tempistica dell'anticipo ai sensi dell'USNO.

Importante! Se il termine per il pagamento dell'anticipo o dell'imposta cade in un giorno non lavorativo, questo viene posticipato. Cioè, il pagamento anticipato può essere effettuato il primo giorno lavorativo.

Per 12 mesi solari, i contribuenti pagano commissioni aggiuntive, tenendo conto degli anticipi elencati. Alla fine dell'anno di riferimento, l'imposta deve essere pagata:

1. Imprenditori individuali fino al 30 aprile dell'anno successivo al passato.
2. Organizzazioni-imprese fino al 31 marzo dell'anno successivo al passato.

In caso di cessazione dei lavori per il regime fiscale semplificato, la quota viene corrisposta entro il 25° giorno del mese successivo al completamento dell'attività. In caso di decadenza dal diritto al regime speciale, l'imposta è pagata integralmente entro il 25° giorno del mese successivo al trimestre in cui è venuta meno la prerogativa di applicare il regime fiscale semplificato.

Il mancato pagamento della quota dopo un anno in tempo rischia di infliggere sanzioni. L'importo delle sanzioni è previsto dall'articolo 122 del Codice Fiscale.

Ridurre i pagamenti anticipati dell'importo dei premi assicurativi

L'importo dei contributi assicurativi versati dai singoli imprenditori, i contributi per il lavoro collettivo delle imprese e dei singoli imprenditori, contribuiscono a ridurre il costo stimato dell'imposta. L'algoritmo di riduzione dipende dall'oggetto della tassazione:

1. Sul regime fiscale semplificato "reddito" si riduce l'importo del pagamento calcolato.
2. Nel sistema fiscale semplificato "reddito meno spese", l'importo dei contributi versati viene preso in considerazione nell'importo del reddito percepito.

Condizione importante per i singoli imprenditori che operano con l'aliquota semplificata = 6% è la presenza di lavoratori. La presenza di dipendenti che lavorano sulla base di un contratto di lavoro, di diritto civile, consente di ridurre gli anticipi fino al cinquanta per cento.

L'assenza di lavoratori consente di ridurre gli anticipi all'importo degli anticipi versati. Le imprese a basso profitto con dipendenti e ricavi assenti possono ridurre gli anticipi sul costo dei contributi.

Se inizialmente l'imprenditore lavorava da solo, e dopo un po' assumeva lavoratori, viene preso in considerazione l'importo dei pagamenti per il periodo in cui non c'erano lavoratori assunti.

Al momento dell'accettazione dei dipendenti a giugno, il singolo imprenditore può ridurre l'importo dell'anticipo dell'importo già pagato per due trimestri. In futuro, entro la fine del periodo precedente ea seguito dei suoi risultati, l'importo potrà essere ridotto alla metà, anche se l'organico verrà licenziato già nel periodo successivo della cd rendicontazione.

Calcolo dell'anticipo in regime fiscale semplificato "reddito"

Per calcolare l'importo necessario per pagare l'imposta, sono necessari i seguenti dati:

1. L'indicatore dell'aliquota fiscale.
2. L'importo totale dei pagamenti assicurativi per il periodo precedente.
3. L'importo degli anticipi versati nel periodo d'imposta corrente (12 mesi).

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In alcuni casi, l'imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato, le autorità regionali possono ridurre fino all'1%. Ma non tutti oggi sanno calcolare un anticipo sul reddito del sistema fiscale semplificato usando un esempio.

IP Voroshilov nel 1o trimestre ha ricevuto entrate pari a 560.000 rubli. Di questi, sono stati pagati premi assicurativi, il cui importo ammontava a 13.995 rubli.

Il contributo preliminare nell'ambito del sistema fiscale semplificato per il primo trimestre è: (560000x6%) -13995=19605 rubli.

Per sei mesi, il profitto totale di Voroshilov è stato di 980.000 rubli e l'importo dei pagamenti assicurativi per due trimestri è stato di 27.990 rubli. Il pagamento nell'ambito del sistema fiscale semplificato sarà: (980000x6%) -27990-19605=11205 rubli.

Per tre quarti, l'utile di Voroshilov è stato di 1.230.000, l'importo dei premi assicurativi - 41.985 rubli.

L'anticipo alla fine dei tre trimestri sarà pari a: (1230000x6%) -41985-19605-11205=11005 rubli.

Alla fine del periodo di riferimento, l'importo dell'utile è 1870000, i pagamenti assicurativi - 55980 rubli.

L'importo dell'imposta minima pagabile per l'anno fiscale: (1870000х6%) -55980-19605-11205-11005=14405

Calcolo dell'anticipo sul regime fiscale semplificato "reddito meno spese"

Il calcolo degli anticipi in regime fiscale semplificato "reddito meno spese" viene effettuato se sono disponibili le seguenti informazioni:

1. L'importo del reddito per il periodo in base alla competenza.
2. L'importo delle spese per l'intervallo in base al calcolo cumulativo.
3. L'aliquota fiscale applicabile.
4. Importi degli anticipi versati nei trimestri precedenti dell'anno in corso.

Conoscendo i dati sopra riportati, l'anticipo viene calcolato secondo la formula: Anticipo = (Utile del periodo - Spese del periodo) * Aliquota d'imposta - Anticipi dei periodi precedenti.

L'aliquota fiscale semplificata "reddito meno spese" in alcune regioni può essere del 3%.

Diamo un'occhiata al calcolo con un esempio.

L'imprenditore individuale Kologrivy non ha personale. Secondo i calcoli del primo trimestre, la ricevuta di entrate è di 150.000 rubli, i costi di questo periodo di riferimento sono di 45.000 rubli. L'aliquota fiscale semplificata è del 15%.

Pagamento anticipato alla fine del 1o trimestre = (150.000-45.000) * 15% = 15.750 rubli.

Il secondo trimestre ha portato un profitto di 210.000 rubli, le spese ammontavano a 95.000 rubli.

Pagamento anticipato (dopo 6 mesi) = (150.000 + 210.000) - (45.000 + 95.000) * 15% -15.750 = 17.250 rubli.

I costi per tre quarti di IP Kologrivy sono stati pari a 110.000, l'utile - 350.000.

Pagamento anticipato (per 9 mesi) \u003d (150.000 + 210.000 + 350.000) - (45.000 + 95.000 + 110.000) * 15% -15.750-17.250 \u003d 36.000 rubli.

L'importo del reddito per l'anno solare è 800.000, il costo della base imponibile è 165.000.

L'importo dell'imposta dovuta all'erario: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=95250

Nel calcolo dell'anticipo, i pagamenti assicurativi non vengono presi in considerazione, poiché vengono aggiunti ai costi.

CBC per effettuare pagamenti

Con la sigla KBK si intende un codice di classificazione del budget che viene scritto sugli scontrini o sulle carte bancarie per il pagamento dei dazi. Le BCC dei contributi anticipati in regime semplificato e del pagamento unico delle imposte sono le stesse. Gli anticipi in regime fiscale semplificato nel 2020 saranno effettuati dall'attuale CCC, ratificato dal Ministero delle Finanze già nel 2013.

In caso di indicazione di un codice errato la quota non viene corrisposta, in quanto all'art. 45 del Codice Fiscale, nella ricevuta di pagamento sono indicate due omissioni:

1. Nome errato della banca ricevente.
2. Conto errato del Servizio federale del tesoro.

Specificare un codice errato quando si effettuano pagamenti anticipati comporterà un'errata distribuzione degli importi pagati, che comporterà un pagamento insufficiente dell'anticipo. Per non cercare dove è andato il pagamento e per non contattare l'IFTS, compilare accuratamente i dettagli del bonifico. I codici di classificazione del budget per tipologia di contribuzione anticipata sono riportati nella tabella seguente.