Nelle condizioni moderne, il compito principale della maggior parte delle organizzazioni è aumentare il flusso di denaro e ridurre i pagamenti al budget. La sua attuazione aiuterà la preparazione del bilancio fiscale, che sarà discusso in questo articolo. Il budget fiscale consente di prevedere l'importo delle detrazioni fiscali in modo da minimizzarle.

Senza il bilancio fiscale, è difficile ottenere l'efficacia del bilancio complessivo di un'impresa. Dopotutto, il bilancio delle imposte è collegato alle forme finali: il saldo di bilancio, il bilancio delle entrate e delle spese, il bilancio del flusso di cassa.

Bilancio fiscale dell'organizzazioneè un insieme risultante, alternativamente ottimizzato, di entrate fiscali (risparmio fiscale) e oneri fiscali della società (costi connessi all'organizzazione della gestione fiscale, pianificazione fiscale, ottimizzazione e autocontrollo), finalizzato all'ottenimento del massimo profitto fiscale possibile e il suo uso efficace.

Il bilancio fiscale è redatto per calcolare ulteriormente la performance finanziaria della società e determinare l'impatto del carico fiscale su di essa; formazione di un calendario di pagamento; ottimizzazione fiscale.

Per le holding di grandi dimensioni è opportuno redigere i bilanci d'imposta di ciascuna struttura e il bilancio d'imposta complessivo dell'intero gruppo consolidato nel suo complesso. La decisione sulla formazione del bilancio fiscale viene presa tenendo conto delle specificità dell'attività e delle dimensioni dell'impresa.

Nella figura sono mostrati il ​​modello di tale bilancio fiscale, la sua struttura e le opzioni per eventuali decisioni gestionali.

Modello di bilancio fiscale dell'organizzazione

La formazione del bilancio fiscale è una procedura piuttosto dispendiosa in termini di tempo. Richiede l'interazione di più servizi: contabilità, pianificazione, economico e finanziario, e dipende da molti parametri (ad esempio, dalla politica contabile dell'azienda in materia di contabilità gestionale e fiscale).

Il posto del bilancio fiscale nel modello di bilancio dell'impresa

Nelle strutture holding complesse, la formazione del budget fiscale può essere effettuata sia per l'impresa nel suo complesso che per i singoli centri di responsabilità.

L'intero bilancio fiscale è formato in unità strutturali indipendenti (in centri di profitto e centri di investimento). Per le suddivisioni che sono centri di costo, è possibile calcolare i seguenti tipi di imposte: assicurazione, imposta sulla proprietà, imposta sui trasporti, ecc. (a seconda delle specifiche dell'impresa e di una suddivisione specifica). La maggior parte delle imposte può essere calcolata solo per la società nel suo insieme: IVA, imposta fondiaria, imposta sui dividendi, ecc.

Nota. La formazione del budget fiscale dovrebbe essere effettuata dal servizio finanziario ed economico (dipartimento di pianificazione del bilancio, dipartimento di pianificazione ed economia, dipartimento di pianificazione del pagamento delle imposte) e il calcolo di alcuni parametri (ad esempio la base imponibile) - dal competente divisioni dell'azienda, a seconda della distribuzione della responsabilità per gli indicatori di budget.

Quando sono stati redatti i budget operativi (diversi dal budget di spese e ricavi) e il budget di investimento, l'ufficio competente può occuparsi della pianificazione fiscale.

Dopo aver determinato le tasse "costo" e l'imposta sul reddito, viene formato il budget delle entrate e delle spese e viene determinato anche l'utile netto. Quindi viene redatto un programma di accordi con fornitori e acquirenti, viene formato un budget di flusso di cassa e vengono calcolati i pagamenti dell'IVA. Le informazioni sui pagamenti IVA trasferiti al budget possono richiedere una revisione del budget dei flussi di cassa (a causa della necessità di ulteriori deflussi di cassa). Pertanto, non può essere assolutamente certo che la versione finale del budget dei flussi di cassa venga predisposta prima della redazione del budget IVA, poiché la versione originaria può ancora essere rettificata. A sua volta, può cambiare anche il calcolo iniziale dell'IVA. Dopo aver redatto i budget fiscali, si forma un saldo previsionale.

Quanto tempo preventivare?

Il budget fiscale è redatto con la stessa frequenza ed entro la stessa tempistica dei principali budget aziendali (budget entrate e uscite, budget di cassa, bilancio previsionale). Di norma, le scomposizioni mensili vengono eseguite in budget annuali o trimestrali e tutti i dati per ciascun mese vengono visualizzati separatamente. Poiché per molte tasse il periodo di rendicontazione o di imposta è di un mese, il calcolo mensile dei pagamenti fiscali pianificati sarà l'opzione migliore. Questo documento non è un documento di rendicontazione ed è destinato all'uso interno e alla gestione intra-aziendale, poiché contiene il segreto commerciale dell'organizzazione.

Commento dello specialista: V. Yu. Khalezin,consulente economico di Onegin-Consulting LLC (San Pietroburgo)

Nella nostra azienda, il budget per l'imposta sulle società viene compilato in base alle esigenze (una volta al mese, trimestre, anno, a medio termine) o in base ai periodi di imposta legalmente stabiliti e analizzati dal responsabile fiscale.

Il documento viene creato tenendo conto delle seguenti date:

budget annuale - fino al 1 dicembre dell'anno precedente il periodo di pianificazione (ad esempio, per il 2012 - fino al 01 dicembre 2011);

budget trimestrale - prima del decimo giorno del mese che precede il trimestre pianificato (ad esempio, per il III trimestre - fino al 10 giugno);

budget mensile - prima del 10-20 del mese che precede il periodo di pianificazione (ad esempio, per giugno - fino al 10-20 maggio).

Come raccogliere informazioni

Innanzitutto, dovresti analizzare l'intero elenco di tasse e commissioni. Per fare ciò, è necessario determinare il rapporto con altri budget, selezionare documenti i cui dati possono essere utilizzati per formare un piano fiscale. Sulla loro base, per ciascuno dei pagamenti viene calcolata la base imponibile. Vengono prese in considerazione solo le tasse che l'organizzazione deve pagare.

Elaboriamo un bilancio fiscale

L'iter per la formazione del bilancio d'imposta deve iniziare con la pianificazione del calcolo delle imposte, dei versamenti e dei debiti tributari.

I seguenti dati iniziali vengono utilizzati per calcolare gli importi pianificati delle imposte:

indicatori pianificati per il calcolo della base imponibile (area, numero dipendenti, costo del personale, valore aggiunto, reddito imponibile, ecc.);

normativa fiscale (la procedura per il pagamento di imposte e tasse - aliquote fiscali, termini per il calcolo e il pagamento delle tasse, agevolazioni fiscali);

altri dati (accordi di ristrutturazione, piani di rimborso del debito di ristrutturazione, piani di ristrutturazione, piani di rimborso di interessi e multe, ecc.).

Nota. La struttura delle imposte calcolate dipende da diversi fattori: le specificità dei tipi di attività svolte dall'organizzazione; il regime fiscale prescelto; la presenza di determinati beni nella proprietà o nell'uso dell'azienda (terreni, fabbricati (strutture), sottosuolo, veicoli, altri beni); sedi di lavoro, ecc.

Non ci soffermeremo sul sistema fiscale semplificato, poiché è destinato all'utilizzo da parte delle piccole imprese con piccoli fatturati (spesso non hanno bisogno di budget per le loro dimensioni).

Considera il regime fiscale generale inerente alla maggior parte delle organizzazioni.

Il bilancio tributario definitivo può contenere le seguenti informazioni: i tempi di pagamento, l'importo dei pagamenti da trasferire a bilancio, l'elenco totale delle imposte dovute. Si consiglia di allegare le informazioni di riferimento al modulo del bilancio fiscale per verificare la correttezza del calcolo delle imposte.

Nella tabella è riportato un esempio di budget fiscale.

Budget fiscale per il 1° trimestre 2012, rub.
Tipo di tassa, tassa	riferimento Informazioni		I trimestre 2012			Q1 2012, totale
	la base imponibile	rapporto con i documenti	gennaio	febbraio	marzo
Imposte indirette
maturato	Implementazione	Budget di vendita, budget di entrate e spese
	Acquisto di materiali, merci	Bilancio degli appalti
	Implementazione	Bilancio di vendita
Tasse che aumentano la spesa
Imposta patrimoniale	Il valore medio annuo di un immobile soggetto a tassazione	Bilancio di previsione
Tassa sui trasporti	Potenza del motore (CV)	Passaporti tecnici delle auto
Tassa territoriale	Valore catastale del terreno	Prova di proprietà
Compresi i benefici per i dipendenti:
premi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria	Pagamenti e altre remunerazioni a favore di privati ​​nell'ambito dei rapporti di lavoro e dei contratti di diritto civile	Budget del libro paga
	Valore monetario definito come l'eccedenza del reddito percepito sulle detrazioni concesse	Budget del libro paga
tasse sugli utili
imposta sul reddito	Espressione monetaria del profitto soggetto a tassazione	Consolidato Fiscale

A seconda del tipo di attività svolta, la società può essere anche contribuente di accise, imposta sull'acqua, imposta sull'estrazione di minerali, sui trasporti, sulla terra e altre tasse.

I parametri per il calcolo di queste tasse (aliquote, termini per il calcolo e il pagamento delle tasse, vantaggi) sono contenuti nel codice fiscale della Federazione Russa.

Il Tatarstan ha superato il suo risultato nella raccolta di fondi per il bilancio federale fino al 43%

Il servizio analitico di Realnoe Vremya, dopo aver studiato i dati sulla riscossione delle tasse al bilancio federale e il volume dei sussidi da esso derivanti, ha scoperto che "la crisi è finita" - almeno in questo contesto: dopo la stagnazione del 2016, le regioni hanno raccolto il 32% in più di tasse lo scorso anno (il Tatarstan ha superato il risultato dello scorso anno di ben il 43,2%, riconquistando il suo posto tra le prime 5). Tutto però dipende ancora dal settore petrolifero e del gas: per questo quasi la metà di tutte le tasse riscosse proviene da sole tre regioni della Federazione Russa. Allo stesso tempo, il Ministero federale delle finanze inizia a combattere con debitori e regioni sovvenzionate.

La crisi è finita?

"La crisi è finita": in ogni caso, la crisi in termini di riscossione delle tasse. Ricordiamo che l'anno scorso il servizio analitico di Realnoe Vremya ha scritto dei tassi di crescita delle entrate fiscali al bilancio federale in molte regioni della Federazione Russa nel 2016. Quindi, alla fine del 2013, il volume totale delle tasse e delle tasse federali ammontava a 5,3 trilioni di rubli, nel 2014 il tesoro ha raccolto il 14% in più - 6,1 trilioni di rubli, nella crisi del 2015 la cifra è cresciuta solo del 10% a 6 7 trilioni rubli. Nel 2016, l'importo totale delle tasse è aumentato solo di mezzo punto percentuale, fino a 6,8 trilioni di rubli. Il disavanzo di bilancio nel 2017 ammontava al 3,16% del PIL, ovvero 2.745 trilioni di rubli. Tuttavia, nell'estate del 2017, è stato annunciato che il governo russo intendeva ridurre il disavanzo di bilancio nel 2018 all'1,6% del PIL (1,5 trilioni di rubli).

A giudicare dal volume delle tasse raccolte nel 2017, i timori che il bilancio 2018 debba essere redatto con un forte disavanzo e che potrebbero non esserci fondi sufficienti per i singoli programmi, non si sono avverati. Anche il successo complessivo delle compagnie petrolifere e del gas della Federazione Russa, i principali contribuenti del paese, ha aiutato. Di conseguenza, nel 2017 sono stati raccolti quasi 9 trilioni di rubli, ovvero il 32% in più rispetto all'anno precedente.

Tasse federali e sussidi alle regioni della Federazione Russa

	D stanziamenti per il pareggio della dotazione di bilancio delle entità costituenti della Federazione Russa per il 2018, migliaia di rubli	Budget al 01/01/2018, migliaia di rubli	Sovvenzioni per pareggiare la sicurezza di bilancio delle entità costitutive della Federazione Russa per il 2017, migliaia di rubli	RICEVUTE DI TRIBUTI, ONERI E ALTRI PAGAMENTI OBBLIGATORI AL BILANCIO CONSOLIDATO DELLA FEDERAZIONE RUSSA in fed. Budget al 01/01/2017, migliaia di rubli	sussidi per pareggiare la sicurezza di bilancio delle entità costituenti della Federazione Russa per il 2016, migliaia di rubli
Okrug autonomo di Khanty-Mansi - Yugra	-	1.985.463.484	-	1.445.284.210	1.713.062
Città di Mosca	-	1.265.525.556	-	1.068.046.841	8.420.896
Okrug autonomo Yamalo-Nenets	-	943.921.479	-	652.906.765	4.226.544
città di San Pietroburgo	-	621.529.636	-	492.233.608	4.646.852
Repubblica del Tatarstan	-	328.566.826	-	229.473.867	7.027.360
La regione di Mosca	-	325.487.387	-	282.024.467	-
Regione di Krasnojarsk	3.194.526	267.655.450	3.418.177	177.338.713	2.564.693
Regione di Samara	-	224.876.734	-	160.124.206	2.243.143
Regione di Leningrado	-	198.642.140	-	130.892.565	1.018.835

Il Tatarstan ha riguadagnato il suo posto nella top 5

Inoltre, una svolta particolarmente impressionante è stata dimostrata dal Tatarstan, che, ricordiamo, è tra le prime 10 regioni in termini di tasse riscosse sul bilancio federale. La raccolta nella Repubblica del Tatarstan negli ultimi anni è stata in linea con le tendenze federali generali. Quindi, nel 2013 la regione ha inviato 192 miliardi di rubli a Mosca, nel 2014 è stato dell'11,7% in più - 214,7 miliardi di rubli, nel 2015 la dinamica è scesa all'8,8% - 233,7 miliardi di rubli sono stati inviati al tesoro. E nel 2016, per la prima volta dopo molti anni, il Tatarstan ha ridotto la riscossione delle tasse al bilancio federale della Federazione Russa: solo 229,4 miliardi di rubli - il 2% in meno rispetto al 2015. Nel 2013-2014, la Repubblica del Tatarstan si è classificata al sesto posto in termini di tasse riscosse. Alla fine del 2015, il Tatarstan è riuscito a superare la regione di Mosca, passando alla quinta linea, ma nel 2016 ha fatto di nuovo un passo indietro. A fine 2017 la Repubblica del Tatarstan ha riconquistato il quinto posto, avendo raccolto 328,5 miliardi di rubli (+43,2%).

Il leader a lungo termine in termini di riscossione delle tasse è il piccolo Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug (Yugra), sul cui territorio operano giganti come Rosneft, Surgutneftegaz, LUKOIL, NGK Slavneft, PJSC Gazprom Neft. Foto pravdaurfo.ru

Tre regioni della Federazione Russa rappresentano quasi la metà di tutte le tasse riscosse

Nel 2016, 32 regioni hanno mostrato dinamiche negative; nel 2017 non ce ne sono. Quindi, tra le regioni più ricche - Mosca, che occupa la seconda linea in termini di riscossione di tasse e tasse, le cui tasse nel 2016 sono diminuite di quasi l'1% - da 1.076 miliardi a 1.068 miliardi di rubli. Nel 2017, la capitale della Federazione Russa ha aumentato il tasso di raccolta del 18,5%, a 1,26 trilioni di rubli.

Il leader a lungo termine in termini di riscossione delle tasse è il piccolo Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug (Yugra), sul territorio di cui operano giganti come Rosneft, Surgutneftegaz, LUKOIL, NGK Slavneft, PJSC Gazprom Neft e altri, nel 2016 ne hanno raccolti 15 % in meno rispetto al 2015: 1.445 trilioni di rubli contro 1.7 trilioni. Nel 2017, il petrolio ha consentito a Yugra di trasferire il 37,4% in più al bilancio federale, quasi 2 trilioni di rubli. Questo, a proposito, è il 22,1% di tutte le tasse e le tasse raccolte dalle regioni del paese. In totale, tre regioni - KhMAO, Mosca e Yamalo-Nenets Autonomous Okrug - rappresentano il 46,7% di tutte le tasse e le tasse, o 4,2 trilioni di rubli. Cinque regioni donatrici, tra cui San Pietroburgo e Tatarstan, rappresentano il 57,3% di tutte le tasse e le tasse nella Federazione Russa, più di 5 trilioni di rubli.

Come il Ministero delle Finanze è in guerra con le regioni indebitate

Ricordiamo che un anno prima, gli indicatori sono crollati più di altri nelle regioni di Sakhalin (-33,2%), Kemerovo (-40%), Tyva (-42%), regione di Arkhangelsk (-65%) e nel Territorio Trans-Baikal il flusso fiscale si è ridotto del 96 %: da 3,7 miliardi a 137,5 milioni di rubli. La regione è considerata problematica, secondo i risultati del 2015, la regione è stata avvertita di un forte aumento dell'onere del debito: “in termini di livello (82,7% del proprio reddito), Transbaikalia è al 15° posto nel Paese, il livello di per sé è fondamentale”. Già nel 2014 il presidente della Camera di controllo e dei conti della regione aveva avvertito che in 2 anni la regione potrebbe andare in bancarotta nel vero senso della parola. Nel 2016 il bilancio del Territorio Trans-Baikal ha raggiunto il livello massimo di debito pubblico. A fine 2017 la situazione della regione non è migliorata, si colloca al terzo posto per dinamica negativa. All'inizio del 2018 si è appreso che il debito del bilancio del Trans-Baikal verso il bilancio federale sarebbe stato ristrutturato con pagamento rateale fino al 2024: al 1 gennaio 2018 il debito della regione ammontava a 14,6 miliardi di rubli .

La ristrutturazione consentirà di ottenere risparmi di quasi 400 milioni di rubli nel solo 2018, il che è associato a una diminuzione del costo del servizio dei prestiti di bilancio. Tuttavia, il territorio del Trans-Baikal potrebbe finire sotto il controllo esterno "a causa di problemi nel settore pubblico e dell'incapacità di aumentare il salario minimo al livello di sussistenza", ha affermato nel febbraio di quest'anno Yury Volkov, deputato della Duma di Stato della regione. Successivamente, la regione non gestirà più autonomamente il proprio bilancio e tutte le spese dovranno essere coordinate con il Tesoro federale.

Il Territorio Trans-Baikal potrebbe passare sotto il controllo esterno e successivamente cesserà di gestire autonomamente il proprio bilancio: tutte le spese dovranno essere coordinate con il Tesoro federale. Foto audit.gov.ru

Ci sono già stati dei precedenti, e sono iniziati nel 2018: a gennaio, per la prima volta in Russia, è stata introdotta nella Repubblica di Khakassia la gestione finanziaria esterna - anche se qui hanno riscosso le tasse nel 2017 del 66,7% in più rispetto al 2016, questo è stato a soli 2,5 miliardi di rubli. Tuttavia, la regione quasi "non alimenta" il tesoro federale: molto di più - 15,4 miliardi di rubli - è stato inviato al bilancio consolidato della materia. L'importo dei sussidi alla regione è 3,6 volte superiore all'importo delle tasse raccolte; nel 2017, il volume dei sussidi per pareggiare la sicurezza di bilancio di Khakassia è stato di quasi 9 miliardi di rubli. Quindi è stata presa anche la decisione sulla gestione finanziaria esterna in relazione alla regione di Kostroma, dove nel 2017 hanno raccolto 7,2 miliardi di rubli, ovvero il 12,5% in più (ma anche di più - 13 miliardi di rubli sono stati inviati al bilancio consolidato della materia ). Anche il volume delle sovvenzioni nel 2017 ha superato l'importo delle tasse raccolte e ammontava a 9,2 miliardi di rubli.

Il nuovo capo della regione di Kirov stringe le "viti fiscali"

Se parliamo delle regioni del Distretto Federale del Volga, la situazione più difficile è nella regione di Kirov, che è stata l'unica tra le regioni del Volga della Federazione Russa che nel 2017 ha ridotto la ricezione di tasse e tasse al bilancio, trasferendo 13 miliardi di rubli al tesoro federale, mentre un anno prima il volume delle tasse era di 13,6 miliardi di rubli. A quanto pare, le autorità hanno giocato sul sicuro: la regione è stata sovvenzionata per molti anni, ma finora l'importo dei sussidi è stato molte volte inferiore al volume delle tasse raccolte. Per il 2018, tuttavia, saranno stanziati sussidi per pareggiare la sicurezza di bilancio della regione di Kirov per un importo di 10 miliardi di rubli, e va tenuto presente che questa è solo una cifra obiettivo, di solito cresce durante l'anno.

La maggior parte di tutte le tasse regionali va al bilancio consolidato dell'entità costituente della Federazione Russa: nel 2017 è stato prelevato il 64,5% delle tasse, solo il 35,5% è andato al bilancio federale. Molto elevato anche il peso del debito della regione che, secondo i risultati del primo semestre 2017, ammontava al 94,7% del volume massimo stabilito dalla normativa locale. Sono 28 miliardi di rubli. Come nel caso del Territorio Trans-Baikal, all'inizio del 2018 è stata presa una decisione sul programma di ristrutturazione del debito della regione: con il suo aiuto, la Regione di Kirov rimborserà circa 15,6 miliardi di rubli di debito entro 7 anni.

È curioso che l'enorme debito della regione si sia formato sotto l'ex governatore Nikita Belykh: nell'ottobre 2016 si è saputo che la regione di Kirov è l'unica regione che non ha restituito prestiti al Ministero delle Finanze della Federazione Russa. Il governatore ad interim, Igor Vasiliev, nominato dal Presidente della Federazione Russa, si è invece posto il compito di ridurre i debiti e aumentare le proprie entrate. Quest'ultimo ha significato un aumento della riscossione delle tasse, che le piccole e medie imprese della regione hanno sentito sulla propria pelle, rilevando che le autorità le stavano costringendo a cambiare la loro registrazione fiscale.

Igor Vasiliev si è dato il compito di ridurre i debiti e aumentare le proprie entrate. Foto rosreestr.ru

Il driver principale è il settore petrolifero e del gas

Il secondo posto nella riscossione delle tasse al bilancio federale nel distretto federale del Volga è detenuto dalla regione di Samara. Qui è cresciuto del 40,4% nel corso dell'anno, il suo volume è stato di 224,8 miliardi di rubli. Delle regioni incluse nella top 10 russa in termini di pagamenti di tasse al bilancio federale, solo Samara ha mostrato una dinamica positiva lo scorso anno. La dinamica più alta quest'anno nel distretto federale del Volga è stata mostrata dalla Bashkiria, che ha riscosso le tasse al bilancio federale del 48,65% in più rispetto al 2016: 170,3 miliardi di rubli. Oltre 100 miliardi di rubli sono stati raccolti anche dall'Udmurtia (111,2 miliardi di rubli), dalla regione di Orenburg (194,4 miliardi di rubli) e dal territorio di Perm (187,7 miliardi di rubli).

Va notato che le regioni del Distretto Federale del Volga, che riscuotono la maggior parte delle tasse, sono sedute sull '"ago del petrolio". Il Territorio di Perm, sebbene si sia mantenuto alla fine del 2016 al livello del 2015, dopo aver raccolto 131,2 miliardi di rubli e assicurato il 10° posto, ha ristagnato a causa dei bassi prezzi del petrolio. Oltre al Tatarstan, nel 2016 Udmurtia (5,1% in meno di tasse riscosse), Orenburg (-11%) e Bashkiria (-4%) hanno mostrato un andamento negativo a causa del mercato petrolifero. Pertanto, il settore petrolifero e del gas continua a essere il principale motore della riscossione delle tasse, e quindi l'economia del Distretto Federale del Volga, nonché della Federazione Russa nel suo insieme. Sei regioni petrolifere e del gas e soggetti del Distretto Federale del Volga, la cui economia è legata all'estrazione di minerali (compreso il Tatarstan), rappresentano l'82% di tutte le tasse raccolte nel 2017.

Se parliamo delle prime 10 regioni con la più alta riscossione di tasse e tasse al bilancio federale, allora ci sono tre regioni del distretto federale del Volga: Tatarstan (5° posto), regione di Samara (8°) e regione di Orenburg (10°). A fine 2016 anche il Territorio di Perm era tra i primi 10; nel 2017, nonostante l'aumento delle tasse, ha perso il 10° posto (diventato 11°). Ciò è accaduto a causa di un forte aumento delle tasse nella regione di Leningrado di 1,5 volte, con un volume di 198,6 miliardi di rubli è salito al 9° posto.

Con gli alti risultati di Mosca, della regione di Mosca, di San Pietroburgo e della regione di Leningrado, tutto è chiaro: qui la più alta concentrazione di affari. E gli elevati pagamenti fiscali al bilancio federale del territorio di Krasnoyarsk (7° posto - le tasse sono aumentate di 1,5 volte e ammontavano a 267,7 miliardi di rubli alla fine del 2017) sono spiegate dalla presenza dell'attività metallurgica al suo interno (le attività di Norilsk Nickel , Vladimir Potanin, Rusal » Oleg Deripaska, ecc.), la più grande industria energetica (Sayano-Shushenskaya, Krasnoyarsk HPP, ecc.), ingegneria meccanica e industria della lavorazione del legno / silvicoltura.

Gli elevati pagamenti fiscali al bilancio federale del territorio di Krasnoyarsk sono spiegati dalla presenza dell'attività metallurgica (i beni di Norilsk Nickel di Vladimir Potanin, Rusal di Oleg Deripaska, ecc.). foto cremlino.ru

Come il centrodestra inasprisce le condizioni per l'emissione di denaro alle regioni sovvenzionate

Alla fine del 2017 in Russia c'erano solo 13 regioni non sovvenzionate. Tra questi, le regioni di Kaluga, Sverdlovsk, Mosca, Leningrado, Samara, Tyumen, Sakhalin, Mosca, St. A giudicare dai dati preliminari per i sussidi per il 2018, la regione di Kaluga è uscita da questo elenco, a cui dovrebbero essere trasferiti 272,6 milioni di rubli (ha raccolto 33,6 miliardi di rubli in tasse al bilancio federale nel 2017). La regione è considerata sviluppata, ma anche qui il 35,2% del GRP è rappresentato dall'estrazione di minerali: carbone, argilla, materie prime minerali, minerali non metallici e così via. La mancanza di sussidi dalla regione di Sverdlovsk può essere spiegata dalla metallurgia ferrosa e non ferrosa altamente sviluppata (dalle attività di Evraz Alexander Abramov alle attività dell'oligarca Iskandar Makhmudov e del gruppo ChTPZ). Nel Distretto Federale del Volga, ad eccezione del Tatarstan, solo la regione di Samara non riceve sussidi dal 2011 (ad eccezione del 2013, quando 182,7 milioni di rubli sono stati trasferiti nella regione).

Allo stesso tempo, l'importo totale dei sussidi alle regioni dal 2011 è cresciuto del 62,5%, da 396,9 miliardi di rubli a 645 miliardi di rubli. Una crescita particolarmente significativa si è verificata nel 2017, quindi è stata pari a quasi il 20% o 100 miliardi di rubli. Ricordiamo che 100 miliardi di rubli non sono stati affatto prelevati dal bilancio federale, ma ritirando dalle regioni (compreso il Tatarstan) parte dell'imposta sul reddito: la sua quota federale è aumentata dal 2 al 3% (dal 20%). All'inizio del 2018 si è appreso che le condizioni per l'assegnazione dei sussidi alle Regioni sarebbero state inasprite. Più del 40% del trasferimento dal bilancio federale (circa 2 trilioni di rubli) cadrà sui sussidi per pareggiare la sicurezza di bilancio nel 2018-2020. Metà dell'assistenza sarà ricevuta da 13 regioni, soprattutto daghestan (congratulazioni ad Artem Zdunov!). Il ministero delle Finanze della Federazione Russa propone, infatti, la stessa cosa del capo della regione di Kirov: ridurre i benefici fiscali e aumentare le entrate fiscali, che, ovviamente, non tarderanno a colpire le imprese nelle regioni sovvenzionate.

Ora, per ricevere un contributo, le Regioni avranno tempo fino ad agosto 2018 per «valutare l'efficacia degli incentivi fiscali, segnalarli al ministero delle Finanze e inserire quelli inefficienti nel piano di cancellazione entro settembre». Le autorità della Federazione Russa presteranno attenzione anche all'aumento delle entrate fiscali e non fiscali per l'anno, agli investimenti e al numero di dipendenti nelle piccole e medie imprese. La disoccupazione nelle regioni che richiedono assistenza dovrà diminuire. Le regioni, nelle cui entrate la quota di sussidi negli ultimi 3 anni ha superato il 40%, dovranno riferire al team di Anton Siluanov sull'esecuzione del bilancio, altrimenti l'aiuto sarà ridotto del 5%. Se la Regione non firmerà l'accordo, le sovvenzioni per il prossimo anno saranno ridotte del 10%.

La squadra di Artem Zdunov è stata in una certa misura fortunata: la sua regione è di nuovo in cima alla lista dei più sovvenzionati nel 2018, avendo ricevuto 59 miliardi di rubli. Foto e-dag.ru

Artem Zdunov dovrà cambiare rotta

L'elenco delle regioni più sovvenzionate non cambia da molti anni. Solo la Crimea è un peso per il bilancio federale dal 2015, ma in questa regione il volume dei sussidi diminuisce ogni anno: nel 2018 è diminuito di quasi il 30%, attestandosi a 17,7 miliardi di rubli. Per fare un confronto, il volume delle tasse raccolte dalla Crimea nel bilancio federale nel 2017 è aumentato a 18,7 miliardi di rubli - nel 2015 era di soli 6,7 miliardi di rubli. La Crimea non è inclusa nelle prime 5 regioni in termini di importo dei sussidi ricevuti dal bilancio federale.

Le cinque di queste regioni rappresentano più di un terzo di tutte le sovvenzioni assegnate. Ma due segnali sono già stati loro inviati: in primo luogo, vedi sopra, dovranno ridurre i benefici fiscali e chiedere entrate fiscali in virtù di un accordo con il ministero delle Finanze, e in secondo luogo, le dimissioni del governo daghestano, che hanno comportato procedimenti penali, è diventato anche un messaggio forte. Pertanto, sebbene la squadra di Artem Zdunov sia stata in una certa misura fortunata - la sua regione è tornata in cima alla lista dei più sovvenzionati nel 2018, avendo ricevuto 59 miliardi di rubli (i sussidi sono aumentati del 12,7%) - ha continuato a continuare la "politica sovvenzionata" di il suo predecessore.- ancora non può. Il Daghestan ha rappresentato oltre il 9% di tutti i sussidi. Al secondo posto c'è Yakutia, che ha ricevuto 44 miliardi di rubli nel 2018, il 20% in più rispetto al 2017. Le regioni che hanno ricevuto una bella (e la più alta) cifra di supplemento del 20% includevano anche le regioni di Orel, Yaroslavl, Bryansk, Ivanovo, Territorio di Altai, Kabardino-Balcaria e Sebastopoli.

Il capo della Yakutia "sovvenzionata" ha detto di dimettersi

La Yakutia rappresenta quasi il 7% dei sussidi assegnati a tutte le regioni della Federazione Russa. In effetti, questo volume è causato, tra l'altro, dalle modifiche alle condizioni del nord: di conseguenza, secondo i calcoli degli esperti, un terzo delle entrate del bilancio della regione è fornito da sussidi federali. Sebbene la Repubblica di Sakha non sia la regione più debole in termini di tasse (67,7 miliardi di rubli sono stati raccolti nel 2017, ovvero 1,5 volte in più rispetto al 2016), il 2017 stesso non è stato un anno facile per la Yakutia in termini di riempimento del bilancio repubblicano, i media hanno scritto: secondo i risultati del primo trimestre, il tesoro ha ricevuto meno di 8,7 miliardi di rubli di entrate e quindi è stato necessario adeguare urgentemente il bilancio.

Cresce il debito pubblico della repubblica, che ha superato la soglia di 50,7 miliardi di rubli: questo è il primo posto tra le regioni dell'Estremo Oriente. Questo stato di cose minaccia anche la Yakutia con la perdita dell'indipendenza finanziaria, ovvero l'introduzione di una gestione finanziaria esterna (vedi sopra). Il motivo delle dimissioni del governatore della Yakutia quest'anno potrebbe essere anche uno dei risultati più bassi di Putin alle elezioni presidenziali di marzo: qui il 64,4% degli elettori ha votato per lui (nella Federazione Russa - 76,7%).

Vladimir Ilyukhin "è stato in grado di ottenere prestazioni elevate nella regione nel campo della crescita degli investimenti, l'attuazione di programmi federali in Estremo Oriente". foto cremlino.ru

Quest'anno il territorio della Kamchatka riceverà il terzo importo più grande di sussidi: 39,3 miliardi di rubli, il 6% in più rispetto al 2017. La Kamchatka rappresenta il 6% di tutti i sussidi alle regioni. Le tasse al bilancio federale nella regione vengono raccolte male: nel 2017 il loro volume è diminuito qui del 15%, pari a soli 3,7 miliardi di rubli. Nonostante tali indicatori, gli osservatori ritengono improbabile che le autorità della regione abbiano problemi. Come mai? In breve, il resto delle regioni del Distretto Federale dell'Estremo Oriente va anche peggio. Si ritiene che il capo del territorio della Kamchatka, Vladimir Ilyukhin, "è stato in grado di raggiungere indicatori elevati nella regione nel campo della crescita degli investimenti, dell'attuazione di programmi federali in Estremo Oriente" e nel 2018 la Kamchatka ha superato il punteggio di sviluppare il potenziale delle regioni del Distretto Federale dell'Estremo Oriente. Secondo VTsIOM, la Kamchatka "sembra migliore di una parte significativa delle regioni del Distretto Federale dell'Estremo Oriente, facilitata da un progetto su larga scala per costruire il porto più grande come parte dell'attuazione della rotta del Mare del Nord e del trasporto di GNL progetto."

Al quarto posto c'è il Territorio di Altai, i cui sussidi, come la Yakutia, sono aumentati del 20%, attestandosi a 27 miliardi di rubli nel 2018. D'altra parte, anche le tasse sono aumentate del 20% nel 2017, pari a 23,6 miliardi di rubli (abbastanza paragonabili ai sussidi dell'anno scorso di 24 miliardi di rubli). Sebbene il governatore della regione, Alexander Karlin, alla fine del 2017, ritenga che tutto sia in ordine con l'economia qui, un certo numero di osservatori ritiene che lui, come il capo della Yakutia, possa entrare nella "lista di esecuzione dei governatori" nel 2018. In primo luogo, "grazie" al procedimento penale avviato contro il responsabile degli affari del governatore, Alexei Beloborod, che "in violazione di tutte le norme, ha acquistato auto terribilmente costose (per 18 milioni di rubli) per la flotta del governatore, avendo concluso l'affare senza un delicato." In secondo luogo, a causa dell'"alto grado di protesta" tra gli elettori alle ultime elezioni presidenziali, dove solo il 64,7% degli altaiani ha votato per Putin con un'affluenza del 65%, e il candidato del Partito Comunista Pavel Grudinin ha ottenuto il 23,6% dei voti.

Ramzan Kadyrov cerca di compensare la futura perdita di sussidi con investimenti islamici

Le prime cinque regioni sovvenzionate sono chiuse dal patrimonio di Ramzan Kadyrov, che riceverà 27 miliardi di rubli nel 2018, il 12,8% in più rispetto al 2017. Questo è il doppio dell'importo delle sovvenzioni assegnate alla Cecenia nel 2011. Allo stesso tempo, qui va ancora tutto male con le tasse. Non sono entrati affatto nel bilancio federale nel 2016-2017! È curioso, ma nel bilancio per il 2017 i sussidi a Cecenia, Crimea e Sebastopoli sono stati assegnati in base a un "articolo speciale", nominale. Nel 2018 non ci sono articoli “nominali”, cioè quest'anno non sono previsti sussidi separati per il saldo da altre regioni ai soggetti nominati. Inoltre, il governo russo ha abbandonato i piani dello scorso anno per aumentare la spesa di bilancio per lo sviluppo del Caucaso settentrionale nel 2018: secondo il progetto di bilancio federale, nel 2018-2019, la spesa per il programma statale diminuirà di circa 111 milioni di rubli rispetto a l'anno in corso.

Le cinque regioni sovvenzionate sono chiuse dal patrimonio di Ramzan Kadyrov. foto cremlino.ru

Nel 2017, il bilancio della Cecenia consisteva in sussidi per l'80%; le entrate gratuite dal centro ammontavano a 48,5 miliardi di rubli. Nel settembre 2017, Ramzan Kadyrov ha dichiarato che le cifre del ministero delle Finanze per la Cecenia erano inaccettabili e si riferivano all'alto tasso di natalità nella repubblica. Gli osservatori ritengono che se i piani del ministero delle Finanze di tagliare i sussidi alla Cecenia si concretizzeranno, il team di Kadyrov dovrà cercare investitori stranieri, cosa che si ritiene già stia facendo, concentrandosi sull'attirare denaro dagli investitori in Medio Oriente.

... e la Bashkiria prende i comuni con un "riccio" ed è pronta a sequestrare il bilancio

Delle regioni del Distretto Federale del Volga, il Bashkortostan si trova maggiormente sull'"ago sovvenzionato", i sussidi a cui nel 2018 sono aumentati del 4%, pari a 16,4 miliardi di rubli. Ma questo, ovviamente, è incomparabile con l'ammontare delle tasse riscosse: ricordiamo che in Bielorussia nel 2017 hanno raccolto 170,3 miliardi di rubli di tasse al bilancio federale (48,65% in più rispetto al 2016). Tuttavia, le autorità della Repubblica di Bielorussia prevedono di abbandonare le sovvenzioni entro il 2020. Nel febbraio 2018, il primo ministro del Bashkortostan Rustem Mardanov ha dichiarato che la repubblica deve affrontare "il compito massimo entro il 2020 di provvedere al fabbisogno finanziario senza attrarre sussidi federali": "Questo è un compito serio, dovremo rivedere il piano potenziale di reddito, prendere uno sguardo nuovo ai tagli al budget del programma".

Si può solo indovinare quali linee di bilancio finiranno per cadere sotto sequestro. D'altra parte, le autorità della Repubblica di Bielorussia hanno già preso sul serio i comuni, ponendo loro sei condizioni per ricevere i sussidi: in particolare, "le amministrazioni dovranno ridurre le spese non essenziali, aumentare le entrate e imporre una moratoria sulle crescita dell'apparato statale". In caso di mancato rispetto dei requisiti, saranno ridotti i sussidi. In altre parole, la Repubblica di Bielorussia sta seguendo la strada del Ministero delle Finanze russo, che sta stringendo le procedure per ricevere i sussidi.

Sergej Afanasiev

Analitica

La correttezza della previsione del carico fiscale della società dipende, in primo luogo, dall'accuratezza della pianificazione dei principali indicatori di performance: ricavi e volumi di produzione. Ma ottenere una coincidenza assoluta non ha senso. Dopotutto, è impossibile prevedere, ad esempio, in quali volumi verranno ricevuti gli anticipi dagli acquirenti per calcolare l'IVA da loro.

Per una stima approssimativa del carico fiscale non è necessario effettuare molte ore di calcoli. Puoi usare un semplice metodo espresso sviluppato dalla rivista PNP.

Avere un budget fiscale offre diversi vantaggi. In primo luogo, l'azienda ha un'idea di quante tasse deve pagare al bilancio alla fine di ciascuno dei periodi di rendicontazione. Di conseguenza, l'ottimizzazione fiscale può essere effettuata non all'ultimo momento, ma in anticipo.

In secondo luogo, sulla base dei dati del bilancio fiscale, è possibile adeguare il lavoro con fornitori e acquirenti secondo il sistema degli anticipi: posticipare alcuni bonifici, velocizzarne alcuni.

In terzo luogo, il budget consente di valutare l'intensità dei costi dell'attuale struttura aziendale e, se necessario, modificare in anticipo i flussi finanziari e delle merci per ridurre il carico fiscale.

Come calcolare le tasse sulle vendite

Se l'azienda elabora budget per entrate e spese, le imposte sulle vendite vengono calcolate allo stesso modo di quando si preparano le dichiarazioni. Vengono utilizzati solo gli indicatori pianificati al posto degli indicatori effettivi.

Se non ci sono budget di questo tipo, allora è possibile prevedere quanto e quando un'azienda deve pagare l'imposta sul reddito e l'IVA, conoscendo solo tre indicatori: entrate pianificate, redditività e quota delle spese comprensive di IVA.

In particolare è necessaria una previsione dei ricavi dell'anno, articolata per tutte le aree di attività e, preferibilmente, per segmenti di mercato. Se la redditività di diverse operazioni all'interno della stessa direzione varia in modo significativo, è meglio separarle in gruppi separati. In questo caso, il calcolo sarà più accurato. In particolare, durante il trading, l'intero assortimento è solitamente suddiviso in prodotti altamente redditizi, beni di domanda frequente e beni che completano l'assortimento, con una piccola redditività.

Inoltre, è obbligatorio dettagliare le entrate previste se sono tassate con aliquote IVA diverse e ci sono anche operazioni di esportazione-importazione.

imposta sul reddito. Per ciascuna direzione viene determinata la redditività delle attività. Per fare ciò, puoi utilizzare i dati di diversi anni passati, sostituendoli nella formula:

Redditività fatto = Utile prima delle tasse fatto / Entrate senza IVA fatto × 100%.

In questo caso, è opportuno prelevare l'importo dell'utile dalla contabilità fiscale della società. Se utilizzi i dati contabili, si verificherà un errore. Dopotutto, ci sono molte spese che vengono rilevate in contabilità, ma non riducono l'imposta sul reddito.

L'utilizzo dei dati di diversi anni precedenti, anziché del solo 2009, contribuirà a compensare una serie di fattori negativi associati alla crisi dell'anno scorso. In particolare, nella formula possono essere sostituiti l'utile per più anni e il reddito per lo stesso periodo.

Sulla base degli indicatori ottenuti, calcoliamo l'utile e le tasse pianificati da questo importo:

NP Piano = Entrate senza IVA Piano × Redditività fatto × 20%.

Successivamente, è necessario analizzare con quale frequenza e in quale importo l'azienda ha ricevuto entrate non operative negli anni precedenti. Ad esempio, ha cancellato i conti da pagare, ha accreditato beni e materiali durante l'inventario, ha ricevuto assistenza dal fondatore, ecc.

Se l'importo di tale reddito è piccolo rispetto alle entrate, può essere ignorato nel calcolo del budget fiscale. In caso contrario, l'imposta sul reddito viene calcolata da questi importi e aggiunta all'importo ricevuto in precedenza.

I.V.A. Se la società ha tipi di attività non imponibili, per calcolare questa imposta vengono utilizzate le entrate pianificate per i tipi di attività soggette a IVA. Questo importo viene moltiplicato per il 18 percento e viene addebitata l'IVA.

Successivamente, è necessario calcolare la quota effettiva delle spese contenenti IVA nelle entrate per ciascuna delle direzioni. A tale scopo, puoi anche utilizzare i dati delle dichiarazioni IVA dell'ultimo anno o di più anni. Nella formula vengono sostituite le spese per le quali l'impresa ha potuto dichiarare deducibile l'IVA “in entrata”. Ma allo stesso tempo, i dati stessi vengono presi senza tener conto dell'imposta sul valore aggiunto.

Quota delle spese comprensive di IVA fatto = Spese comprensive di IVA escluse fatto / Entrate senza IVA fatto × 100%.

Notiamo subito che questo indicatore non può essere calcolato in base alla redditività delle operazioni. Il fatto è che molti costi presi in considerazione in sede fiscale o contabile non contengono l'IVA "in entrata". Ad esempio, gli stipendi dei dipendenti, l'ammortamento delle immobilizzazioni, ecc. Inoltre, quando si mantiene una contabilità separata per le spese contenenti l'IVA "a monte", la società, in linea di principio, non può richiedere la detrazione dell'imposta. Anche tali quantità non sono incluse nel calcolo.

Importo delle detrazioni Piano = Entrate senza IVA Piano × Quota delle spese comprensive di IVA fatto × 18%.

L'obbligo previsto dell'impresa di pagare tale imposta è definito come:

IVA da pagare Piano = IVA addebitata Piano - IVA deducibile Piano .

È più efficiente applicare questo calcolo su base trimestrale. Questo mostrerà quali obblighi sorgeranno durante l'anno.

La sostituzione di UST con premi assicurativi cambierà il piano di detrazione salariale

In precedenza, se il numero di dipendenti nell'azienda non cambiava molto, la pianificazione delle detrazioni salariali era una delle più semplici: potevi prendere l'importo dell'anno precedente e sostituirlo nel budget. La previsione è pronta. L'introduzione dei premi assicurativi ha modificato la procedura di calcolo degli stessi. Pertanto, nonostante l'aliquota sia rimasta finora la stessa, l'importo dei contributi cambierà comunque.

Per calcolare l'importo pianificato, è innanzitutto desiderabile dividere tutti i dipendenti in due gruppi: il cui stipendio durante l'anno raggiungerà il limite di 415 mila rubli e il cui no. Infatti, secondo la parte 4 dell'articolo 8 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212 FZ, i premi assicurativi vengono pagati solo da questo importo. Il primo gruppo comprende coloro che guadagnano più di 34.600 rubli al mese (415.000 rubli / 12 mesi).

Per il calcolo è necessario prelevare solo gli importi che saranno ufficialmente soggetti a contribuzione. Cioè, senza tener conto di vari compensi non imponibili. Ma allo stesso tempo, non devi dimenticare di aggiungere tutti i pagamenti dell'utile netto, anch'essi soggetti ai contributi del nuovo anno.

SW Piano 415mila = Numero di dipendenti × 415.000 rubli. × 26%.

Per il secondo gruppo, questo indicatore sarà uguale a:

SWmeno di 415 mila piano= FOTdipendenti con salario inferiore al limite× 26%.

Per suddividere il carico di lavoro per trimestre, i premi assicurativi totali possono essere semplicemente divisi per 4. Ma il risultato sarà impreciso se il gruppo di lavoratori altamente pagati è piuttosto ampio e supera il 30-50 percento.

In questo caso, ha senso stimare quanti lavoratori in un trimestre supereranno il limite e ricalcolare la ripartizione trimestrale sulla base di questi dati.

La pianificazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche potrebbe non essere inclusa nel budget fiscale se il suo importo viene preso in considerazione nel budget per i salari. Dopotutto, l'imposta stessa viene pagata a spese delle persone fisiche.

Le tasse sulla proprietà sono le più facili da pianificare

Molto spesso, le tasse sulla proprietà, sui trasporti e sulla terra non cambiano di anno in anno. A meno che, ovviamente, la società non sia impegnata nella costruzione e nella vendita dei suoi beni. In questo caso, l'organizzazione può sostituire gli importi dell'anno scorso nel budget. È improbabile che un piccolo aggiustamento causato dalla cancellazione delle immobilizzazioni influisca in modo significativo sull'importo delle tasse, quindi il suo valore può essere trascurato.

Se la composizione del patrimonio della società è cambiata o cambierà in modo significativo, può avere senso pianificare un nuovo importo della base imponibile per ciascuna delle imposte e moltiplicarlo per l'aliquota d'imposta desiderata. Ma molto spesso questi aggiustamenti non vengono presi in considerazione nel calcolo del budget a causa della piccola quota di queste tasse sui pagamenti totali.

Un esempio di utilizzo del metodo express

Per calcolare il budget fiscale è possibile utilizzare il servizio elettronico. Diamo un esempio numerico di come può essere utilizzato il metodo espresso proposto.

Supponiamo che le entrate pianificate della società per il 2010 siano di 250 milioni di rubli. Il picco principale delle vendite cade nel II trimestre: questo periodo genera circa il 36% del fatturato annuo totale. Tutte le attività dell'organizzazione sono tassate con un'aliquota del 18%. I dati iniziali sono presentati nella Tabella 1. Il calcolo è stato effettuato partendo dal presupposto che l'azienda abbia un'unica linea di business principale. L'imposta sul reddito delle persone fisiche è prevista nel budget per il costo del lavoro.

Dalla tabella 2 ne consegue che l'importo totale delle tasse previste sarà di 60,2 milioni di rubli. Nel quarto trimestre, l'importo delle passività sarà il più basso a causa non solo di una diminuzione dei ricavi, ma anche per l'assenza di premi assicurativi dalle retribuzioni dei dipendenti altamente pagati.

Nel servizio elettronico è sufficiente compilare la tabella 1. Tutti i calcoli nella tabella 2 verranno eseguiti automaticamente.

Il bilancio fiscale deve essere adeguato durante tutto l'anno

Per ricevere benefici permanenti, piuttosto che una tantum, dall'avere un tale budget, è necessario adeguarlo costantemente in base alle prestazioni effettive.

In caso di discrepanza, vengono analizzati i motivi della deviazione. Poiché la metodologia si basa sull'uso delle medie, le deviazioni in peggio saranno una sorta di segnale per un'analisi più approfondita.

Tabella 1. Dati iniziali che saranno necessari per la redazione del bilancio fiscale

Indicatori	Fonte di dati	Valore all'anno
Entrate previste senza IVA per il 2010, milioni di rubli	Bilancio di vendita	250
Utile effettivo prima delle tasse per il 2009, milioni di rubli	Dichiarazione dei redditi o dati di contabilità fiscale	42
Entrate effettive senza IVA per il 2009, milioni di rubli	Conto economico o dichiarazione dei redditi	194
L'importo delle spese per le quali la società ha dichiarato una detrazione dell'IVA nel 2009, milioni di rubli.	Dichiarazioni IVA	58
Numero totale previsto di dipendenti, pers.	Dati sulle risorse umane	163
Fondo per le buste paga previsto nel 2010, milioni di rubli	Il budget per il costo del lavoro o il budget delle unità strutturali	72,6
Il numero di dipendenti il ​​cui stipendio supera i 415.000 rubli. all'anno, pers.	Dati sulle risorse umane	55
Stipendio dei dipendenti altamente pagati nel 2010, milioni di rubli	Dati budget e risorse umane	38
L'importo della tassa sulla proprietà, sui trasporti e sulla terra per il 2009, milioni di rubli.	Dichiarazioni pertinenti	3

Tabella 2. Calcolo del carico fiscale previsto nel 2010

Indicatori	io quarto	II quarto	III trimestre	IV trimestre	Totale per l'anno
Entrate previste senza IVA per il 2010*, milioni di rubli	50	90	65	45	250
Valore locativo, %					21,6 (42 milioni di rubli: 194 milioni di rubli × 100)
Imposta sul reddito pianificato, milioni di rubli	2,2 (50 milioni di rubli × 21,6%)	3,9 (90 milioni di rubli × 21,6%)	2,8 (65 milioni di rubli × 21,6%)	1,9 (45 milioni di rubli × 21,6%)	10,8 (2,2 + 3,9 + 2,8 + 1,9)
IVA sulle entrate previste, rub.	9 (50 milioni di rubli × 18%)	16,2 (90 milioni di rubli × 18%)	11,7 (65 milioni di rubli × 18%)	8,1 (45 milioni di rubli × 18%)	45 (9 + 16,2 + 11,7 + 8,1)
Quota delle spese comprensive di IVA, %					29,9 (58 milioni di rubli: 194 milioni di rubli × 100)
Importo pianificato di detrazioni, strofinare.	2,7 (50 milioni di rubli × 29,9%)	4,8 (90 milioni di rubli × 29,9%)	3,5 (65 milioni di rubli × 29,9%)	2,4 (45 milioni di rubli × 29,9%)	13,4 (2,7 + 4,8 + 3,5 + 2,4)
IVA programmata da pagare, rub.	6,3 (9 - 2,7)	11,4 (16,2 - 4,8)	8,2 (11,7 - 3,5)	5,7 (8,1 - 2,4)	31,6 (6,3 + 11,4 + 8,2 + 5,7)
Contributi assicurativi dallo stipendio dei dipendenti altamente pagati, escluso il limite di 415 mila rubli**, milioni di rubli	2,5 (9,9 milioni di rubli: 4)	2,5 (9,9 milioni di rubli: 4)	2,5 (9,9 milioni di rubli: 4)	2,5 (9,9 milioni di rubli: 4)	9,9 (38 milioni di rubli × 26%)
Contributi assicurativi dallo stipendio dei dipendenti altamente pagati, tenendo conto del limite, milioni di rubli		2.5 (uguale al valore della riga precedente)	1 (6 - 2,5 - 2,5)	0	6 (55 persone × 0,415 milioni di rubli × 26%)
Premi assicurativi dal libro paga di altri dipendenti, milioni di rubli	2,2 (9 milioni di rubli: 4)	2,2 (9 milioni di rubli: 4)	2,2 (9 milioni di rubli: 4)	2,2 (9 milioni di rubli: 4)	9 ((72,6 milioni di rubli - 38 milioni di rubli) × 26%)
L'importo totale previsto dei premi assicurativi, milioni di rubli	4,7 (2,5 + 2,2)	4,7 (2,5 + 2,2)	3,2 (1 + 2,2)	2,2 (0 + 2,2)	14,8 (4,7 + 4,7 + 3,2 + 2,2)
Carico di lavoro totale nel 2010 (comprese altre tasse), milioni di rubli	13,9 (2,2 + 6,3 + 4,7 + 0,75)	20,7 (3,9 + 11,4 + 4,7 + 0,75)	15 (2,8 + 8,2 + 3,2 + 0,75)	10,6 (1,9 + 5,7 + 2,2 + 0,75)	60,2 (13,9 + 20,7 + 15 + 10,6)

* In caso di incasso pari, la ripartizione del fatturato per trimestri viene effettuata dividendo l'indicatore totale per 4. In caso di incasso irregolare, viene compilato manualmente secondo i budget di vendita.

** Questa riga è ausiliaria e mostra l'importo dei premi assicurativi dall'intero stipendio dei dipendenti altamente pagati, esclusa l'applicazione del limite di 415 mila rubli. Nella riga successiva si tiene conto di questo limite e gli importi sono distribuiti per trimestre.

Calcolare l'importo dell'imposta separatamente per ogni tipologia di reddito per cui è diverso aliquote fiscali (Clausola 2, articolo 210 del codice fiscale della Federazione Russa). Per calcolare questo importo, è necessario determinare la base imponibile, che è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche a un'aliquota particolare.

La base imponibile

La base imponibile è l'espressione monetaria del reddito. Per il reddito tassato con un'aliquota del 13 percento (eccetto i dividendi), - il valore monetario del reddito ridotto di detrazioni fiscali (clausole 3, 4 dell'articolo 210 del codice fiscale della Federazione Russa). I redditi sotto forma di dividendi, sebbene siano stati tassati con un'aliquota del 13 percento dal 2015, non possono essere ridotti per le detrazioni fiscali (clausola 3, articolo 210 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se il reddito può essere ridotto didetrazioni fiscali , sarà inferiore all'importo totale delle detrazioni, la base imponibile è rilevata pari a zero. L'importo delle detrazioni eccedenti per il periodo d'imposta successivo non viene riportato. Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 2 della clausola 3 dell'articolo 210 del codice fiscale della Federazione Russa ed è confermato dalla lettera del Ministero delle finanze russo del 16 febbraio 2011 n. 03-04-05 / 8- 91.

Procedura di calcolo

Quando si calcola l'imposta, seguire il seguente algoritmo:

1) determinare il reddito che viene riconosciuto come percepito nel periodo d'imposta scaduto e che è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 3 dell'articolo 225, articoli 208, 209, 217, 223 del codice fiscale della Federazione Russa);

2) reddito di gruppo soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche con aliquote diverse: 13 percento, 9 percento e 35 percento (articolo 224 del codice fiscale della Federazione Russa);

3) determinare la base imponibile a cui si applica questa o quella aliquota fiscale (clausola 2, articolo 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

4) calcolare l'importo dell'imposta per ciascuna base imponibile utilizzando la formula (clausola 1, articolo 225 del codice fiscale della Federazione Russa):

intorno alla tassa ricevuta ammonta a rubli interi. In questo caso, l'importo è fino a 50 copechi. scartato e l'importo di 50 copechi. e più è arrotondato all'intero rublo (clausola 4 dell'articolo 225 del codice fiscale della Federazione Russa);

5) sommare gli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati separatamente per ciascuna aliquota e determinare l'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da pagare al bilancio (clausola 2 dell'articolo 225 del codice fiscale della Federazione Russa):

Un esempio di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in base ai risultati del periodo d'imposta. L'imprenditore applica il sistema fiscale generale

Quest'anno, l'imprenditore A.A. Ivanov ha ricevuto:
- reddito da attività imprenditoriale - 500.000 rubli;
- stipendio sul posto di lavoro in ZAO Alfa - 100.000 rubli;
- reddito dalla vendita di un appartamento di proprietà da più di tre anni - 4.000.000 di rubli;
- dividendi dalla partecipazione a OOO "Trading Firm Hermes" - 150.000 rubli.

Ivanov ha diritto a una detrazione fiscale professionale per un importo di 300.000 rubli. Inoltre, l'imprenditore ha speso 30.000 rubli per il proprio trattamento (detrazione sociale).

Poiché l'appartamento è stato di proprietà di Ivanov per più di tre anni, il reddito derivante dalla sua vendita è completamente esente da tassazione (clausola 17.1, articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa). Nel determinare la base imponibile soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13 percento, questi redditi non vengono presi in considerazione.

I dividendi derivanti dalla partecipazione a OOO Torgovaya Firma Germes sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%. Per loro Ivanov ha calcolato separatamente la base imponibile e l'importo dell'imposta, poiché le detrazioni fiscali non possono essere applicate a questi redditi.

La dimensione della base imponibile per i dividendi è di 150.000 rubli.

L'importo dell'imposta dovuta al bilancio sui dividendi ammontava a 19.500 rubli. (150.000 rubli × 13%).

Per il resto del reddito, Ivanov ha calcolato la base imponibile come segue:
RUB 500.000 + 100 000 rubli. - 300.000 rubli. - 30.000 rubli. = 270.000 rubli.

L'importo dell'imposta dovuta al bilancio su questi redditi ammontava a 35.100 rubli. (270.000 rubli × 13%).

L'importo totale dell'imposta da pagare al bilancio alla fine del periodo fiscale è di 54.600 rubli. (35.100 rubli + 19.500 rubli).

Allo stesso tempo, una parte dell'imposta (dalla retribuzione maturata da CJSC Alfa e dai dividendi maturati dalla Trading Firm Hermes LLC) deve essere trattenuta e trasferita al bilancio dagli agenti fiscali, che sono le organizzazioni citate..

Pagamento al bilancio

Gli imprenditori trasferiscono l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio in due fasi:

• durante il periodo d'imposta sotto forma di anticipi;

• in base ai risultati del periodo d'imposta sotto forma di importo finale dell'imposta meno gli anticipi.

Questa procedura deriva dalle disposizioni dei paragrafi 3 e 9 dell'articolo 227 del codice fiscale della Federazione Russa.

Pagamenti anticipati trasferimento per Irpef sulla base delle comunicazioni ricevute dall'Agenzia delle Entrate:

• per gennaio-giugno - entro e non oltre il 15 luglio dell'anno in corso per un importo pari alla metà dell'importo annuo degli anticipi;

• per luglio-settembre - entro e non oltre il 15 ottobre dell'anno in corso per un quarto dell'importo annuo degli anticipi;

• per ottobre-dicembre - entro e non oltre il 15 gennaio dell'anno successivo per un quarto dell'importo annuo degli anticipi.

Questa procedura è prevista dal paragrafo 9 dell'articolo 227 del codice fiscale della Federazione Russa.

Avviso di imposta sugli acconti

L'avviso fiscale deve essere inviato all'imprenditore entro e non oltre 30 giorni lavorativi prima del termine di pagamento stabilito dalla clausola 9 dell'articolo 227 del Codice Fiscale della Federazione Russa (paragrafo 2 della clausola 2 dell'articolo 52, clausola 6 dell'articolo 6.1 del il Codice Fiscale della Federazione Russa). Questa regola si applica anche quando l'ispettorato ricalcola l'importo degli anticipi sulla base di dichiarazione modificata . Il modulo di notifica è stato approvato con ordinanza del Ministero delle imposte e delle tasse della Russia del 27 luglio 2004 n. SAE-3-04/440.

La notifica deve essere accompagnata da un documento di pagamento di esempio per il trasferimento di un pagamento anticipato - una notifica nel modulo n. PD (imposta) (clausola 3 dell'ordinanza del Ministero delle imposte della Russia del 27 luglio 2004 n. SAE -3-04/440). Il modulo di notifica è stato attuato con una lettera del 18 febbraio 2005 del Servizio fiscale federale russo n. MM-6-10 / 143, Sberbank of Russia n. 07-125V.

L'avviso fiscale può essere presentato:

• personalmente all'imprenditore o suo rappresentante;

• per raccomandata. In questo caso, la notifica si considera ricevuta dopo sei giorni lavorativi dalla data di invio (clausola 4, articolo 52 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

• in forma elettronica tramite i canali di telecomunicazione.

Situazione: se un imprenditore deve trasferire gli anticipi per l'imposta sul reddito delle persone fisiche se non ha ricevuto un avviso di imposta?

No, non dovrebbe.

Il trasferimento degli anticipi per l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene effettuato esclusivamente sulla base di avvisi fiscali (clausola 9, articolo 227 del codice fiscale della Federazione Russa). Fino a quando non viene ricevuto un avviso di imposta dall'ispettorato, l'obbligo di pagare le tasse (pagamenti anticipati) non sorge (clausola 4, articolo 57 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, se l'imprenditore non ha ricevuto la notifica del pagamento degli anticipi per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, non può trasferire tali importi a bilancio.

La legittimità di tale conclusione è confermata dalla prassi arbitrale (si veda, ad esempio, la decisione del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto Centrale del 3 luglio 2006 n. A-62-834/2005).

La procedura per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche alla fine del periodo d'imposta

Alla fine del periodo d'impostatrasferire a bilancio la differenza tra l'importo dell'imposta sul reddito percepita nell'esercizio, l'importo degli acconti versati nell'esercizio e l'importo della ritenuta d'imposta sui redditi da attività non legate ad attività imprenditoriali (clausola 3 dell'articolo 227 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Determina questa differenza usando la formula:

La base per il calcolo delle tasse è dichiarazione nella forma 3-NDFL , che gli imprenditori sono tenuti a redigere e presentare all'ufficio delle imposte entro e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo a quello di segnalazione (clausola 1 dell'articolo 229 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita al bilancio nel luogo di registrazione fiscale dell'imprenditore entro e non oltre il 15 luglio dell'anno successivo all'anno di riferimento (clausola 6 dell'articolo 227 del codice fiscale della Federazione Russa).

Attenzione: se l'imposta (compresi i pagamenti anticipati) è stata trasferita oltre i termini stabiliti, l'ufficio delle imposte può addebitare all'imprenditore un interesse di mora (articolo 75 del codice fiscale della Federazione Russa).

Le tariffe sono calcolate come segue:

Verranno addebitate penali per ogni giorno di ritardo nel pagamento, compresi i fine settimana e i giorni festivi non lavorativi. Il numero di giorni di ritardo sarà calcolato a partire dal giorno successivo al termine per il trasferimento dell'imposta fino al giorno del pagamento (compensazione, ecc.). Per il giorno in cui l'obbligo di pagamento dell'imposta è stato adempiuto non maturano interessi. Ciò è dovuto al fatto che vengono prelevati sull'importo del debito al bilancio risultante dal ritardo nel pagamento. Il giorno in cui il documento di pagamento viene presentato alla banca (compensazione, ecc.), Il debito fiscale è considerato estinto (clausola 3, articolo 45 del codice fiscale della Federazione Russa). Cioè, la base per calcolare le penalità in questo giorno è zero. Pertanto, non ci sono motivi per addebitare sanzioni per questo giorno.

Questa procedura deriva dalle disposizioni dei paragrafi 3 e 4 dell'articolo 75 del codice fiscale della Federazione Russa e della sezione VII dei requisiti approvati dall'ordinanza del servizio fiscale federale russo del 18 gennaio 2012 n. YaK-7-1 /9.

Le sanzioni non vengono addebitate se la causa degli arretrati è stata:

• la decisione dell'ispezione di sequestrare la proprietà dell'imprenditore;

• una decisione del tribunale sull'adozione di misure provvisorie sotto forma di sospensione delle operazioni sui conti dell'imprenditore, sequestro di fondi o proprietà dell'imprenditore.

In questi casi, le sanzioni non vengono addebitate per l'intero periodo di validità di tali decisioni.

Ciò è affermato nel paragrafo 2 del paragrafo 3 dell'articolo 75 del codice fiscale della Federazione Russa.

Inoltre, le sanzioni non vengono addebitate se gli arretrati fiscali sono sorti a causa del fatto che, nel calcolo delle tasse, l'imprenditore è stato guidato da spiegazioni scritte da parte delle agenzie di regolamentazione (clausola 8, articolo 75 del codice fiscale della Federazione Russa).

Pagamento in eccesso o rimborso

L'importo degli anticipi effettivamente trasferiti può essere superiore all'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche maturata alla fine dell'anno. In questo caso, l'imprenditore ha un pagamento in eccesso, che può essere compensato o restituito dal bilancio secondo le modalità prescritte dall'articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa.

Un esempio di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche pagabile alla fine del periodo d'imposta

A fine 2015, l'imprenditore A.A. Ivanov ha calcolato l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da pagare al bilancio, che ammontava a 70.000 rubli.

A causa del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per il 2015, sulla base di un avviso di imposta, Ivanov ha trasferito i pagamenti anticipati per l'imposta sul reddito delle persone fisiche nei seguenti importi:

• 13 luglio 2015 - 20.000 rubli;
• 12 ottobre 2015 - 10.000 rubli;
• 14 gennaio 2015 - 10.000 rubli.

L'importo totale degli anticipi trasferiti ammontava a 40.000 rubli. Pertanto, secondo i risultati del 2015, Ivanov deve versare al bilancio la differenza tra l'importo dell'imposta calcolato per l'anno e l'importo totale degli anticipi trasferiti:
70.000 rubli. - 40.000 rubli. = 30.000 rubli.

Il 10 luglio 2016 Ivanov ha redatto un ordine di pagamento per trasferire tale importo al bilancio.

Preparazione degli ordini di pagamento

Responsabilità per il mancato pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Se, a seguito di una verifica, l'ispettorato fiscale rivela il mancato pagamento (pagamento incompleto) dell'importo annuo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imprenditore può essere portato alla responsabilità fiscale, amministrativa e, in alcuni casi, penale (Art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Art. 15.11 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa, Art. 199 del Codice Penale della Federazione Russa).

4.2. Budget fiscale e budget fiscale dell'organizzazione

Nella gestione dell'imposta sulle società riveste particolare importanza il budgeting, durante il quale viene previsto l'ammontare delle tasse versate nel periodo di pianificazione. Senza il bilancio fiscale, è difficile ottenere la realtà e l'efficacia del bilancio complessivo di un'impresa.

Bilancio fiscalerappresenta la parte risultante della pianificazione, regolamentazione e controllo dell'imposta societaria, nonché un metodo combinato per l'ottimizzazione dei flussi fiscali da parte di un'entità economica. Il bilancio fiscale si basa sulla scelta di decisioni ottimali nel campo delle entrate e delle spese fiscali al fine di massimizzare i profitti fiscali, seguite dalle decisioni sull'investimento (utilizzo) effettivo degli utili fiscali. L'obiettivo finale del bilancio fiscale è garantire la stabilità finanziaria a lungo termine dell'organizzazione. I risultati del bilancio dell'imposta sulle società dovrebbero riflettersi nel bilancio fiscale sviluppato dall'organizzazione.

I risultati dell'ottimizzazione fiscale vengono registrati nel budget fiscale dell'organizzazione. Il modello di tale bilancio fiscale, la sua struttura e le opzioni per possibili decisioni di gestione sono mostrati in Fig. 10.

Il budget fiscale riflette tutte le possibili entrate fiscali e spese fiscali dell'organizzazione, determina il risultato fiscale complessivo della gestione dei flussi fiscali e delinea decisioni adeguate per continuare le misure di ottimizzazione fiscale o per considerare altre opzioni. Il budget fiscale è necessario all'organizzazione per: l'ottimizzazione fiscale e la formazione di un calendario fiscale di pagamento, l'ulteriore ottimizzazione dei parametri finanziari (flussi) dell'azienda e la loro effettiva gestione. Un budget fiscale analitico non è meno importante di un budget pianificato (ottimizzato). È necessario analizzare e controllare il rispetto dei parametri pianificati del budget fiscale pianificato, identificare errori, errori di calcolo, colli di bottiglia ed eliminarli.

La formazione di un budget per l'imposta sulle società è un processo piuttosto laborioso, che dipende da molti parametri economici, finanziari e fiscali, nonché dalla natura e dall'aggressività della politica fiscale dell'organizzazione. È necessaria una vasta gamma di informazioni pianificate, di rendicontazione e operative su tutte le attività economiche e finanziarie, sui contratti conclusi, sul volume pianificato degli oneri fiscali e dei pagamenti fiscali in generale e per tipologia di imposte, con parametri di formazione delle imposte e presunto debito dell'organizzazione nei confronti il budget (compreso il debito ristrutturato). Tuttavia, un bilancio fiscale impostato in modo competente porterà all'organizzazione un effetto finanziario significativo.

In questo modo, bilancio fiscale dell'organizzazioneè un insieme risultante, alternativamente ottimizzato, di entrate fiscali (risparmio fiscale) e oneri fiscali dell'organizzazione (costi associati all'organizzazione della gestione fiscale, pianificazione fiscale, ottimizzazione e autocontrollo), finalizzato all'ottenimento della massima quantità possibile di utile fiscale e il suo uso efficace.

Il bilancio dell'imposta sulle società dovrebbe essere preparato, se necessario, una volta al mese, trimestre, anno (magari a medio termine) e rivisto dai gestori delle imposte. Questo documento non è un documento di rendicontazione ed è destinato all'uso interno e alla gestione intra-aziendale, poiché contiene il segreto commerciale dell'organizzazione.

Riso. 10. Modello di bilancio fiscale dell'organizzazione

Nel processo di budgeting fiscale, le imprese possono redigere budget separati per ciascuna delle imposte pagate, oppure budget per gruppi di imposte (ad esempio un budget separato per le imposte imputabili ai costi, un budget separato per le imposte indirette, ecc.). Per le holding di grandi dimensioni è opportuno redigere i bilanci d'imposta di ciascuna struttura e il bilancio d'imposta complessivo dell'intero gruppo consolidato nel suo complesso. La decisione sulla formazione del bilancio fiscale viene presa tenendo conto delle specificità dell'attività e delle dimensioni dell'impresa.

Il bilancio dell'imposta sulle società è strettamente correlato al bilancio, che include il bilancio dell'accertamento fiscale, il bilancio del pagamento delle tasse e il bilancio del debito fiscale.

1. Bilancio delle imposte. Per calcolare l'importo delle imposte addebitate nel periodo di pianificazione, vengono utilizzati i seguenti dati iniziali:

· indicatori pianificati per il calcolo della base imponibile (area, numero dipendenti, costo del personale, valore aggiunto, reddito imponibile, ecc.);

normativa tributaria (modifiche alla normativa tributaria in materia di oggetti d'imposta, modalità di calcolo della base imponibile, aliquote fiscali, modalità e termini di pagamento delle imposte, agevolazioni fiscali);

· altri dati (accordi di ristrutturazione, piani di rimborso del debito di ristrutturazione, piani di ristrutturazione, piani di rimborso di interessi e sanzioni, ecc.).

Il calcolo delle imposte maturate in termini generali viene effettuato secondo la formula:

Hn \u003d (NBr - NBn) x Sn - Ln,

dove: Нн - imposta maturata; NBR - base imponibile calcolata; NBn - base imponibile, esentasse; Сн – aliquota fiscale; Ln - agevolazioni fiscali.

2. Budgeting dei pagamenti delle tasse. Dopo aver determinato gli accantonamenti per le tasse, viene effettuato il calcolo dei pagamenti delle tasse al fine di redigere programmi per gli insediamenti con il budget e formare il budget del flusso di cassa dell'organizzazione.

I pagamenti delle tasse sono calcolati secondo la formula:

Hb \u003d Hn - An + Vr + Ab,

dove: Нв - pagamenti fiscali; Нн - imposte maturate; An - acconti su imposte precedentemente versate; Вр – pagamenti secondo i piani di rimborso del debito di ristrutturazione, sanzioni e multe; Ab - acconti su imposte in conto periodi futuri.

3. Bilancio del debito fiscale effettuata per compilare il bilancio dei flussi di cassa previsionali utilizzando la seguente formula:

Z \u003d Zn + Nn - Zr - Hv,

dove: Z - debito fiscale di fine periodo; Зн - debito fiscale all'inizio del periodo; Нн - imposte maturate; Зр - debito ristrutturato; Hv - pagamenti delle tasse.

I parametri di budgeting della responsabilità fiscale ottenuti a seguito di calcoli hanno un significato indipendente e sono utilizzati per pianificare le entrate fiscali (risparmio fiscale) di un'organizzazione come parte del suo budget fiscale.

Dal libro Gestione fiscale l'autore Barulin S V

6.4. Bilancio tributario statale orientato ai risultati Tutti gli elementi ei risultati della gestione tributaria statale e il processo di gestione stesso possono essere rappresentati nel bilancio tributario dello stato (a livello del paese e delle sue regioni).

Dal libro Progetti di investimento: dalla modellazione all'implementazione autore Volkov Aleksej Sergeevich

5.10. Budget del progetto di investimento

Dal libro Prestiti e crediti: contabilità e tassazione l'autore Panchenko T M

9. Contabilità fiscale dei prestiti e dei crediti verso l'ente-finanziatore Ai sensi del comma 6 dell'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il reddito sotto forma di interessi percepiti in base a contratti di prestito si riferisce al reddito non operativo Ai fini fiscali, gli utili nell'ambito di un contratto di prestito se utilizzati da un contribuente

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18. Sistema di bilancio del Paese: bilancio federale, bilanci delle materie, bilanci locali. Relazioni intergovernative. Bilancio consolidato Il sistema di bilancio del Paese è un meccanismo complesso che caratterizza i tratti del rapporto tra Stato e Stato

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Capitolo 1. Il budget nel sistema di pianificazione

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2.1. Il bilancio generale di un'organizzazione di categoria La strutturazione del bilancio generale di un'organizzazione viene effettuata al fine di assegnare articoli ai bilanci e l'autorità di redigerli e/o monitorarli per i dirigenti responsabili. Generale

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1.1. Il budget come tecnologia di gestione 1.1.1. Il concetto, l'oggetto, la finalità del budgeting La contabilità di gestione è strettamente connessa alla pianificazione e al controllo (budget) della stima, che ne è parte integrante. Processi di mercato complessi, da un lato

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