Szia Alexander!

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.11. és 346.15. cikke szerint

egyszerűsített rendszer
szervezetek és egyéni vállalkozók adóztatását alkalmazzák
törvényben meghatározott egyéb adózási rendekkel együtt
Orosz Föderáció az adókról és illetékekről.

Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása
szervezetek mentesülnek az adófizetési kötelezettség alól
a szervezetek nyereségéről (kivéve a jövedelemadót,
(3) és (4) bekezdésében meghatározott adókulccsal adóztatják
törvénykönyv 284. cikke), társasági vagyonadó.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezeteket nem ismerik el
általános forgalmi adót terhelő adózók, kivéve az adót
szerinti hozzáadott érték, fizetendő
ezt a kódexet, ha árukat importál az orosz területre
Föderáció és a joghatósága alá tartozó egyéb területek, valamint az adózás
cikk szerint fizetett hozzáadott érték
E kódex 174.1.

Vagyis ha az vagy Egyéni vállalkozó, aki az egyszerűsített adórendszer speciális adózási rendjét alkalmazza, akkor Ön nem áfafizető és nem állít ki számlát.

A szerződő felek azonban gyakran kérik a különleges rendszerű üzemeltetőktől számla kiállítását – tudatlanságból vagy kialakult üzleti folyamatok miatt. A benne foglalt áfa összegét tartalmazó számla kiállítása azonnal a számlán feltüntetett áfa költségvetésbe történő befizetését és nyilatkozattételi kötelezettséget von maga után. Ez még azokra is vonatkozik, akik nem áfafizetők (USN és UTII).

A számlát az eladó nevében állítják ki, adóügynökök számára törvény szerint nincs határidő a számla elkészítésére, a szabályozó hatóságok úgy vélik, hogy a számlát a fizetés napjától számított 5 naptári napon belül kell kiállítani. Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2009.08.12. sz. ШС -22-3/ [e-mail védett]).A számlát adóügynöknek - egyéni vállalkozónak vagy a szervezet vezetőjének és főkönyvelőjének - alá kell írnia A számlát két példányban állítják ki: az eladó és a vevő részére.

Mivel az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó nem áfaalany, az Art. 1.4. pontjában meghatározott műveletek kivételével. 146, art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174.1. pontja (Termékek beszerzése külföldön, egyszerű partnerségi szerződés szerinti műveletek végzésekor stb.), akkor az LLC sem állíthat ki Önnek áfás számlát.

Ezért csak akkor kell ÁFA-t tartalmazó számlát fizetnie a szállítónak, ha a számlát ÁFA-val állítják ki.

Ha a vevő az egyszerűsített "bevétel-kiadás" adózási rendszerben van és áfával vásárol árut (építési munkákat, szolgáltatásokat), akkor hogyan tudja leírni az előzetesen felszámított áfa összegét költségként, 2 pozíció van:

• vagy a vásárolt áruk, munkák, szolgáltatások költségében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 2.3. pontja);
• vagy külön költségtétel alatt áruk, munkák, szolgáltatások és egyéb anyagi eszközök vásárlásakor (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének 1.8. pontja).

Az orosz pénzügyminisztérium és az adószolgálat felajánlotta ezt a lehetőséget:

• tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzésekor a „beérkező” áfát be kell számítani azok bekerülési értékébe;
• egyéb eszközök vásárlásakor, beleértve a viszonteladásra szánt árukat is, az áfát külön költségtételre kell leírni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2004. november 4-i levele, 03-03-02-04 / 1/44 sz. és a szövetségi adó Oroszország 2005. október 19-i szolgálata, MM-6-03/886 sz.
• áruk utólagos továbbértékesítésre történő vásárlásakor a „beérkező” áfát költségként kell leírni, mivel az árukat eladják, külön tételként a bevételek és kiadások könyvében (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.17 cikkének 2.2. pontja). ). Ez a Pénzügyminisztérium véleménye (2009. december 2-i N 03-11-06 / 2/256 levél).

A Pénzügyminisztérium ragaszkodik ahhoz, hogy a ráfordítás előzetesen felszámított áfa formájában történő igazolása érdekében az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozásnak meg kell őriznie a szállító által kiállított számla (N 03-11-04/2/147, 2008. 09. 24.) http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Így áfás számlát nem szabad kiállítani, áfás számlák kézhezvételekor pedig áfa nélküli számlát kérni.

Meg tudom csinálni
szerződéskészítési szolgáltatásokat nyújtani, és
tanácsot adni a probléma sikeres megoldásához a chaten.
Üdvözlettel: F. Tamara

(rövidítve - USN) egy olyan megállapodás a megbízó és az ügynök között, amelyben a bevételek és a kiadások közötti különbség lehetővé teszi az ügynök számára, hogy áthelyezze a különféle áruk vásárlásával és eladásával kapcsolatos funkcionális felelősségét.

Az eljárás egyszerűsége ellenére (ami csak egyszerűsített rendszerrel lehetséges) speciális ismeretekkel lehetséges a közvetítői tranzakció. Nézzük meg közelebbről az ilyen típusú szerződéseket.

Ügynöki szerződés egyszerűsített adórendszerrel 6% Bevétel

Az ügynöki szerződések nemcsak kényelmes dokumentumok, amelyek lehetővé teszik a megbízó és az ügynök közötti megállapodás biztosítását. A legtöbb esetben – különösen az utóbbi időben – a megbízási szerződések meggyőző dokumentumot jelentenek a különböző eljárásokban (ideértve a peres eljárásokat is). Éppen ezért emlékeznünk kell az ilyen megállapodások megkötésére vonatkozó szabályok és előírások megértésének fontosságára. Az egyik leggyakrabban előforduló eljárás a vele kötött szerződéseket foglalja magában.

Az ilyen ügynöki szerződések (valamint más típusú szerződések) tárgya a megbízott és harmadik felek közötti kapcsolatok, és az ügynök által képviselt érdekek teljes mértékben egybeesnek a megbízó érdekeivel. Éppen ezért a bevételi és kiadási könyvekben 6%-os egyszerűsített adórendszerű megbízási szerződés megkötésekor csak a díjazás összegét () kell feltüntetni. Ez az összeg a vevő által fizetett összeg és a megbízónak járó összeg különbözete.

Az ezen eljárásokra vonatkozó követelményeket az Oroszországi Pénzügyminisztérium (2013. április 18-i) 03-1111. sz. levele részletezi. Az oroszországi adótörvénykönyv 346. cikkének (1) bekezdése szerint a művelet eredményeként keletkezett bevételt a következő napon kell tükröznie az adóelszámolásban:

• pénzeszközök tényleges átvétele (megjelenik a bankszámlán);
• vagyon tulajdonba adása (a vagyonon kívül lehet munka, szolgáltatás, tulajdonjog stb.).
• a tartozás visszafizetése az adózónak bármilyen más módon.

Ez az eset áll fenn, ha az ügynök előleget kap, mielőtt a jelentést a megbízó jóváhagyta.

• Ha a megállapodás kimondja, hogy a pénzeszközöket a szerződés megkötése után kell átutalni, és valójában nem lehet meghatározni a díjazás összegét, akkor az Oroszországi Pénzügyminisztérium levele szerint minden pénzeszközt be kell számítani a bevételbe, 6%-os egyszerűsített adó alatti adóalap meghatározásakor veszik majd figyelembe.
• Ha a közvetítői megbízások folytatódnak, akkor az ügynök, valamint az iroda egésze módosíthatja a megbízónak átutalandó bevétel összegét (kivéve a levont díjak összegét). Ilyen jogot a Pénzügyminisztérium szeptember 30-án kelt levele (03-1106. sz. levél) szabályoz.

Az ilyen szabályok lehetővé teszik az olyan helyzetek megelőzését, amelyekben az ügyfél az ügynöknek fizet a közvetítői szolgáltatásokért, mielőtt a díja pontosan meghatározható lenne.

Ügynöki szerződés egyszerűsített adórendszerrel 15% Bevétel mínusz kiadás

Ahhoz, hogy a megbízó, aki az egyszerűsített rendszer alapján adót fizet, ügynökön keresztül árusíthasson és vásárolhasson ("") megállapodással, kétféle követelményt kell figyelembe vennie:

• az USN ügynöki szerződés végrehajtására vonatkozó követelmények;
• el kell számolnia az ügynöki szerződésből közvetlenül következő bevételeket és kiadásokat.

A „bevétel-kiadás” szerződés teljesítésével járó követelmények teljesítése érdekében a megbízónak meg kell vizsgálnia a megbízási szerződés tárgyának tartalmát, a megbízott jogait és kötelezettségeit, saját jogait és kötelezettségeit stb. Ehhez el kell fogadnia az orosz polgári törvénykönyv normáit.

Például ügynöki szerződés megkötésekor különös figyelmet kell fordítania a következőkre:

• az ügynöki szerződés feltételei;
• a kapcsolatok formája „megbízó – ügynök”;
• az ügynök hatáskörének meghatározása;
• korlátozások részletei.

Nézzük meg közelebbről. A szerződési feltételek tanulmányozása során meg kell érteni, hogy a feltételek alapvetőek (lényegük a szerződés tárgyában kerül feltárásra), valamint közvetettek, kiegészítőek. A közvetett tartalmazza a megbízott szolgáltatásainak költségét a megbízási szerződésben foglaltak szerint és a végrehajtás gyorsaságát (feltételeit). Fontos feltétel, amelyre a megbízónak figyelnie kell, az ár és az ügynöki díj fizetésének feltételei.

A „megbízó-ügynök” kapcsolat formájának tisztázása során fontos megérteni, hogy az ügynök milyen utasításokat hajt végre a saját, és melyiket az ügyfél nevében. A felhatalmazás szintjének meghatározása azért szükséges, hogy megértsük és biztosítsuk a tranzakciók azon részét, amelyet az ügynök a saját nevében hajt végre.

A korlátozások részletezése fontos lépés, hiszen itt van a megbízónak lehetősége felvázolni az ügynöki jogköröket, pontosítani a finomságokat az alügynökségi szerződések megkötésének lehetőségeivel vagy tilalmakkal (a megbízott feladat egy részének másik megbízottra való átruházása). ).

Ezenkívül az ügynöki szerződésben nem lesz felesleges előírni az együttműködés részleteit és azokat a pontokat, amelyeknek szerepelniük kell az ügynöki jelentésben (az összes utasítás végrehajtása után készült dokumentum).

Ha a pénzeszközök kifizetése és az áruk vevőkhöz történő eljuttatása az ügynök munkája miatt történik (rajta keresztül, például bankszámláján keresztül vagy), akkor az az időtartam, amely alatt az ügynök köteles értesíteni a megbízót a pénzeszközök átvételéről számlájára (vagy a pénztárba). Az ilyen látszólag apróságoktól végső soron múlhat az az időszak, amikor a nyereséget beszámítják a bevételbe. Ennek eredményeként - az adólevonások időszerűsége.

Továbbá, amint azt már megjegyeztük, a megbízónak el kell számolnia a közvetlenül a megbízási szerződésből származó bevételeket és kiadásokat. Ezeket a követelményeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. fejezete írja elő.

Adózás

Mint tudják, az ügynökön keresztüli munka néha nemcsak kényelmes, hanem nagyon jövedelmező is. Az egyszerűsített rendszerben kötött megbízási szerződések egyik közvetlen előnye az egyszerűsített rendszer adóterhének egyértelmű csökkentése.

A megbízási szerződések szerint csak a díjazás számít bevételnek, nem pedig a teljes forgalom, amely áthalad. Mondjunk egy példát: egy adófizető (például) reklámanyagot helyez el a vállalkozása részeként. A megrendelő az anyag sikeressége következtében pénzt fizet a vállalkozónak a termékért vagy szolgáltatásért. Egy üzletember ezeknek az alapoknak egy részét elküldi egy szolgáltatásnak (például a Yandexnek). A teljes összeg után adót fizetni nem jövedelmező, és nem is különösebben tanácsos. A kiút egyszerű: ügynöki szerződést kötünk, és csak a nettó nyereség százalékát vesszük figyelembe az adólevonásnál.

A bevételeknél az egyszerűsített rendszer adószámításánál csak az ügynöki nyereséget kell figyelembe venni. Ha egy üzletember például berendezéseket ad el, és az eladások 5% -át kapja, akkor nem kell adót fizetnie a vevőktől kapott 500 ezer rubel után 10 egység 50 ezerért történő eladása után. Csak a 25 ezres nyereségét kell kifizetnie. Pontosan ez az előnye az USN ügynöki megállapodásoknak a kis- és középvállalkozásokban. Hasonló megfontolások vonatkoznak a és stb.

Dokumentum áramlás a bulikon

A fő dokumentum, ami az "ügynök-megbízó" kapcsolatban zajlik, az (ráadásul természetesen maga a megbízási szerződés). Ilyen dokumentumot minden ügynöknek biztosítania kell, függetlenül a tevékenység típusától és a kapcsolat sajátosságaitól. Ezenkívül az orosz polgári törvénykönyv 1008. cikke előírja, hogy az ügynökök jelentést készítsenek a teljesített megbízásokról még akkor is, ha a megbízó megengedi, hogy ne adják át azokat,

Ennek a dokumentumnak nemcsak formális magyarázatokat kell tartalmaznia, hanem minden olyan költséget, amelyet az ügynöknek az ügynöki szerződés teljesítése során kellett fizetnie. A teljesebb dokumentumcsomagot (díjfizetési bizonylatok, alügynökségi szerződések, partnerekkel vagy bérbeadókkal kötött megállapodások) maga a megbízási szerződés rögzíti. Így a Ptk.-ban előírt okmányokon túl az iratforgalom többi részét kizárólag a megbízó és a megbízott szabályozza megbízási szerződés kötése útján.

Az egyszerűsített adózási rendszerben letöltheti a BP ügynöki bejelentési űrlapját.

Vérnyomás díjazása az egyszerűsített adórendszerrel

Az ügynöki szerződések értelmében a megbízott a megbízók utasításait kizárólag díjazás (díj) fejében köteles teljesíteni. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1005. cikke szerint még akkor is, ha a megbízó az ügynöki szerződés teljesítését követően személyes együttműködést lépett fel egy harmadik féllel (az a szervezet, amellyel az ügynöknek együtt kell működnie, és amely a megbízó érdekeit képviseli), és azt állítja, hogy önállóan teljesítette saját megbízását, az ügynöknek jutalmat kell kapnia.

Sőt, ha az ügynök ingyenes megbízást végez (előre egyeztetett megbízási szerződés alapján nulla fizetéssel), akkor a Polgári Törvénykönyv előírja a szolgáltatásokért az állami belső tarifáknak megfelelő fizetést.

Emlékeztetni kell arra is, hogy a Polgári Törvénykönyv 974. cikke szerint minden, amit a megbízott a megbízási szerződés alapján történő megbízás végrehajtása során kap, a megbízó tulajdonát képezi. A szerződés alapján kapott pénzeszközök teljes összegéből díjazás visszatartása a megbízó teljes joga. Ezenkívül a Polgári Törvénykönyv lehetővé teszi az ügynökök számára, hogy a szerződés alapján harmadik féltől kapott összegekből visszatartsák a díjaikat. Ezt a jogot a Polgári Törvénykönyv 1. cikkének (2) bekezdése és 421. cikkének (4) bekezdése határozza meg.

Könyvelés és könyvelés

A megbízási szerződésekről a 76. „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” számlaszámon szokás vezetni. Ehhez a fiókhoz különféle alszámlák rendelhetők, beleértve az ügynököket is.

• Mivel az ügynök által az ügynöki szerződés alapján megvásárolt áruk nem az ő tulajdonát képezik, ezek a 002 "" számla egyenlegében jelennek meg.
• Ha a megbízó átadta az árut az ügynöknek további értékesítés céljából, akkor ezek az áruk átmennek a 004 „Bizottságra átvett áru” számla egyenlegén.
• Az ügynöki díjak és díjazásuk a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” című számlán jelennek meg. Ez a számla az alapja

Mindenekelőtt meg kell jegyezni, hogy az ügynöki szerződés egyszerűsített adózási rendszerben történő alkalmazása (a bevételek mínusz a kiadások) lehetővé teszi a vállalkozó számára, hogy számos jogkört átruházzon egy közvetítőre - ügynöki szerződés alapján szerződő félre. Abban az esetben, ha egy cég az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazza az adóztatásra, akkor az úgynevezett ügynöki szerződés utólagos elkészítésekor bizonyos szabályokhoz kell igazodni. De először nézzük meg, mi is ez az ügynöki szerződés, és miért van rá szükség.

Mi az a megbízási szerződés?

Ügynöki szerződés olyan megállapodás, amelyben fizetés ellenében az egyik fél (megbízott) jogi vagy egyéb cselekményeket hajt végre a másik fél (megbízó) nevében. Ugyanakkor maguk az ügynökök is végezhetik ezt a tevékenységet saját nevükben (a megbízó pénzeszközeinek felhasználásával), valamint a megbízó nevében. Általánosságban elmondható, hogy ez egy közvetítő típusú dokumentum, amelynek elkészítését és feltételeinek végrehajtását az Adótörvénykönyv 52. cikke szabályozza.

Az egyszerűsített adórendszerben ma elbírált ügynöki szerződés meglehetősen gyakori jelenség az ilyen adózási rendszert alkalmazó vállalkozások munkájában. A megszerkesztett dokumentumban foglaltak szerint az ügynököknek jogi szerződéseket kell kötniük a megbízók üzletvitelére, az utasítások végrehajtásával összefüggő reklámszervezésre. Tárgyként a személynek joga van nyereséget vagy ráfordításokkal csökkentett nyereséget választani, az adótörvény szerint.

Az egyéni vállalkozó nyereségének „egyszerűsített” megállapítása során köteles az adótörvény kétszáznegyvenkilencedik és kétszázötvenedik cikkében foglaltakra támaszkodni. Ez viszont azt jelenti, hogy az ügynök által nyújtott szolgáltatásból befolyt teljes összeg nem kerül bele az egységes adóalapba.

Ugyanakkor az ügynökök tényleges adóköteles jövedelme lesz a reálbérük. Emlékeztetni kell arra, hogy az USN adófizetőinek pénztárgépet kell használniuk a nyereség kiszámításakor. Azok az ügynökök, akik a megbízók terhére kötöttek szerződést, főszabály szerint a szerződés teljesítésére kapott összegből díjazást kapnak. Így az ügynököknek járó valamennyi díjazás (kifizetés) a megbízóktól kapott nyereségnek minősül.

Például az ügynöki szerződésben az szerepel, hogy az ügynök maga fizeti a reklámkampányt a saját pénzéből, majd ezt az összeget a megbízók megtérítésére határozzák meg. Ezek az alapok bevételként is működnek.

Megjegyzendő, hogy maguk az ügynökök nem jogosultak megbízóik termékének reklámozásának költségeit az egységes adó összegének tényleges kiszámításakor figyelembe vett költségek részeként elismerni.

A megbízási szerződés megkötésének jellemzői. Mit kell tudnia egy vállalkozónak?

A törvény nem tiltja, hogy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozó ügynöki szerződés alapján árut vásároljon és adjon el, ugyanakkor figyelembe kell venni a megbízási szerződés teljesítésének és a bevétel elszámolásának néhány jellemzőjét. valamint a megbízási szerződés teljesítése során természetesen felmerülő költségek.

Mire kell figyelni megbízási szerződés megkötésekor?

1. Az ügynöki szerződés feltételei két kategóriába sorolhatók: alap és kiegészítő. A megbízási szerződés fő feltétele annak tárgya. Az ügynöki szerződés további feltétele az ügynöki díjazás mértékére és fizetési feltételeire vonatkozó rendelkezések.
2. Meg kell határozni a megbízott és a megbízó közötti megbízási jogviszony formáját. Tehát a megbízott a szerződésben foglaltak szerint jogilag jelentős cselekményeket hajthat végre, mind saját, mind a megbízó nevében.
3. Kötelező a megbízott jogkörének részletes meghatározása a megbízási szerződésben foglaltak szerint. Például egy ügynök bizonyos tranzakciókat hajthat végre a saját nevében, és néhány tranzakciót a megbízó nevében.
4. Figyelembe kell venni az ügynöki megállapodás által a megállapodásban részes felekre vonatkozóan előírt korlátozások szintjét.
5. Abban az esetben, ha a vevővel az elszámolások ügynöki szerződés alapján ügynök közreműködésével történnek (a fizetés főszabály szerint az ügynök folyószámláján vagy pénztárán keresztül történik), az ügynöki szerződésben szükséges rögzíteni. egy záradék azokról a feltételekről, amelyek során az ügynök kötelezettséget vállal arra, hogy értesíti a megbízót a nevének átvételéről, készpénz.

Hogyan jeleníthető meg az ügynöki szerződés alapján végzett munka a könyvelésben?

Az ügynökök könyvelésében a közvetítői szolgáltatásokhoz közvetlenül kapcsolódó bevételek általában a szokásos műveletekből származó nyereségnek minősülnek (a PBU 9/99 számviteli rendelet 5. cikke - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-i rendelete, 5. pont). 32n).

A megbízási szerződés alapján befolyt összegek könyvviteli megjelenítése az értékesítést tükröző 90-es számla, valamint a bevételt tükröző 90-1 alszámla segítségével történik.

A 76-5-ös számla a cégekkel való elszámolásokra szolgál.

A 26-os számla az általános üzleti igények költségeit jelzi.

Jegyzet! Az egyszerűsített adózási rendszert használó szervezeteknek nem kell hozzáadottérték-adót fizetniük (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza rendelkezéseivel összhangban), ami azt jelenti, hogy szolgáltatásnyújtáskor nincs joguk ilyen adót számítanak fel az áruk után. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó ügynökök szintén nem állíthatnak ki számlát az általános forgalmi adót terhelő megbízóknak.

Hogyan veszik figyelembe az egyszerűsített adórendszer ügynökének költségeit?

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó ügynökök az egységes adó adóalapjának meghatározásához kötelesek figyelembe venni a rájuk eső költségek jellegét. Az egyszerűsített adózási rendszert (bevétel mínusz kiadás) alkalmazó megbízott köteles költségvetést képezni a megbízás feltételeinek teljesítésével járó költségekre. A költségeket ebben az esetben az ügynök saját forrásaiból fedezik, de a költségtérítésről szóló számlát a megbízónak állítják ki.

A szerződéskötés fontos része az ügyletben részt vevő felek közötti polgári jogi kapcsolatok formalizálására irányuló eljárásnak. A megállapodás egyik eleme az áfa költségére és összegére vonatkozó rész. Az áfa gyakran nincs feltüntetve a szerződésben. Ma arról fogunk beszélni, hogy jogszerű-e megállapodást kötni áfa nélkül, hogyan kell áfa nélküli megállapodást készíteni egyéni vállalkozók és jogi személyek számára, hogyan kell kiszámítani az adót, ha annak összege nem szerepel a megállapodásban.

ÁFA a szerződésben: jog vagy kötelezettség

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint a felek a szerződés megkötésekor önállóan írják elő annak feltételeit. A szerződés tárgyának, az ügylet árának, az elszámolások menetének feltüntetése - mindez a megállapodás szerint és a felek döntése alapján kerül feltüntetésre a megállapodásban. Felmerül a kérdés: mennyire jogos az áru áfa nélküli értékének feltüntetése a megállapodásban? Érvényes a szerződés? Milyen joga van az egyéni vállalkozóknak és jogi személyeknek az áfa feltüntetésére/nem feltüntetésére a szerződésben? Erről bővebben alább.

Jogi személyekre vonatkozó szabályok és korlátozások

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve nem ír elő korlátozásokat a jogi személyek megállapodásának megkötésére - a szervezet a megállapodás összes feltételét saját belátása szerint jelzi. Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni az adózási következményekről, és az áfa nélküli megállapodás megkötése előtt ismerkedjen meg az adótörvénykönyv álláspontjával ebben a kérdésben.

Az adójogszabályok előírják, hogy a szervezet által végrehajtott áfa-tranzakciókat dokumentumokkal kell alátámasztani, beleértve a megállapodást is.

Például az Ön szervezete jogi személyként árukat ad el, és áfát számít fel a vevőnek. Ebben az esetben a szerződésben és a szerződésben is külön meg kell határozni az adó összegét. Ugyanez a szabály az ellenkező esetben is érvényes: ha elfogadja az áfát levonásra, akkor legyen nálad egy számla és egy megállapodás a kiosztott áfával.

Ugyanakkor az Adótörvény rendelkezik olyan esetekről, amikor nem tüntetheti fel a szerződésben az áfa összegét, különösen, ha: (kattintson a kibontáshoz)

• Az Ön szervezete speciális rendszert alkalmaz, és nem áfafizető. Például Ön „egyszerűsített” rendszert használ, vagy imputált adót fizet;
• Ön, mint jogi személy, olyan árut vásárol, amely nem tartozik ÁFA alá. Hasonló szabály vonatkozik az ilyen áruk előállítására is;
• Ön áfa-mentes áru importőre;
• Árut exportál külföldre. Mind a korábban vásárolt áru exportja, sem a saját termelésű termékek értékesítése nem áfaköteles.

Amint látja, az adójogszabályok a jogi személyek számára számos olyan feltételt biztosítanak, amelyek mellett nincs áfa-adózás. Abban az esetben, ha ügyletei megfelelnek a fent meghatározott feltételeknek, választhat, hogy az áfa összegét nem tünteti fel a szerződésben, vagy az „ÁFA nélkül” jelzést adja meg.

Az összes fent leírt tranzakció nem tartozik áfa alá. De emellett kiemelt figyelmet kell fordítani azokra az ügyletekre, amelyekre kedvezményes adózási feltételek vonatkoznak. Az alábbi táblázat az áfamentes ügyletek listáját tartalmazza.

1. példa.

2016 augusztusában a JSC "StroyService" azt tervezi, hogy alkalmazottait (könyvelőket és közgazdászokat) szakmai képzésre küldi. E tekintetben a StroyService JSC és a Nemzetgazdasági Intézet (non-profit szervezet) megállapodást kötött:

• a szerződés tárgya oktatási szolgáltatások nyújtása (a „Számvitel az építőipari szervezetekben” kurzus áthaladása a StroyService alkalmazottai által);
• szerződéses ár - 8,741 rubel.

Amikor a megállapodást a Nemzetgazdasági Intézet elkészítette, a „Szolgáltatások költsége” oszlopban „8.741 rubel. ÁFA nélkül".

IP dokumentumok elkészítése

Az egyéni vállalkozók általában nem fizetnek áfát, mivel a vállalkozók speciális adózási rendszert alkalmaznak, amely alapján mentesülnek az áfa fizetése alól.

Különösen nem fizethet áfát, ha szabadalmi rendszert, „egyszerűsített” rendszert alkalmaz, vagy imputált adót fizet. Mindezekben az esetekben az áfa megfizetését egyetlen adó megfizetése váltja fel. Vagyis ha egyéni vállalkozót regisztrált és az egyszerűsített módok egyikét használja, akkor nem kell feltüntetnie az áfa összegét a szerződésben.

Szerződés kitöltési minta

Mint fentebb említettük, Önnek jogában áll olyan formában és feltételekkel megállapodást kötni, amely az Ön és a másik fél számára kényelmes, és megfelel az ügylet lényegének. Amennyiben ÁFA-mentes vagy adómentes szolgáltatást nyújt, akkor a „Szolgáltatás költsége” rovatban „ÁFA nélkül” tüntesse fel. A szerződés kitöltésének példája az alábbi példában látható.

2. példa.

Az IP Sidorchuk ruházati szabással és javítással foglalkozik, az egyszerűsített adórendszert alkalmazza. 2016. szeptember 12-én megállapodást írtak alá Sidorchuk és a Chisto Service JSC:

• a szerződés tárgya - takarítóköpeny köteg varrása (12 db);
• szerződéses ár - 8,320 rubel. egy köteg köntösért.

Mivel Sidorchuk az „egyszerűsített rendszer” keretein belül egyetlen adót fizet, mentesül az áfa fizetése alól. A szerződés összeállításakor a „Szolgáltatások költsége” oszlopban Sidorchuk jelezte: „A fürdőköpeny (12 egység) szabásával kapcsolatos szolgáltatások költsége 8 320 rubel. (Nyolcezer háromszázhúsz) rubel 00 kopecka.

Az áfa becsült összege

Tegyük fel, hogy cége áfa-fizető, és adóköteles ügyleteket végez. Ugyanakkor a szerződésben az áfa összegét ilyen vagy olyan okból nem tüntették fel. Hogyan kell ebben az esetben kiszámítani a tranzakció áfáját? Az áfát a becsült összeg szerint kell kiszámítani, azaz a szerződéses ár részeként:

ÁFA = CD (szerződéses ár) * 18 / 118.

Az adó összegének kiszámítása után számlát kell kiállítania a vevőnek, ahol az áfa összege külön sorban van feltüntetve. A vevővel és az adóhatósággal való nézeteltérések elkerülése érdekében kiegészítse a szerződést egy további megállapodással, amelyben meghatározza a szerződés árát és az adó összegét.

3. példa.

A Sphere JSC és a Baza LLC papírszállítási szerződést írt alá. A szerződés feltünteti a szállítási költséget - 18 314 rubelt. A megállapodásban nincs ÁFA információ. A Sphere JSC és a Baza LLC áfafizető, a megállapodás szerinti tranzakciók adókötelesek.

A "Gömb" könyvelője a HÉA összegét a becsült kulcson határozta meg:

18.314 dörzsölje. *18 / 118 = 2,794 rubel.

"Alap" számlázott:

A szerződéses árat meghaladó áfa

Előfordulhat, hogy a szerződésben nincs feltüntetve az áfa, de az adót nem tartalmazza a szerződés ára. Például az üzleti levelezés szövege közvetlenül kimondja, hogy a szerződésben meghatározott összeg nem tartalmazza az áfát, és az adót a szerződésben meghatározott értékhez kell hozzáadni. A megállapodás szövege a következőket is tartalmazhatja:

„A szerződés szerinti szolgáltatások költsége ___ rubel. ÁFA nélkül. Az ügyfél további áfát fizet.

Ebben az esetben az adót a szerződésben meghatározott árat meghaladóan kell kiszámítani:

ÁFA - CSD * 18%,

Ahol a CD a szerződés szerinti szolgáltatások (építési munkák, áruk) költsége.

4. számú példa.

Az LLC "Stimulus" a JSC "Safari" számítógépes berendezéseket értékesíti. A megállapodás „Az áruk költsége” szakaszában ez szerepel: „A szerződés szerinti szolgáltatások költsége 802 450 rubel. ÁFA nélkül. Az ügyfél további áfát fizet.

A Stimula könyvelője a következőképpen számította ki az áfát:

802.450 dörzsölje. * 18% = 144 441 rubel.

A „Safari”-ért fizetendő teljes összeg:

802.450 dörzsölje. + 144.441 dörzsölje. = 946.891 rubel.

A számlát a Stimul könyvelője az alábbiak szerint állította ki: (kattintson a kibontáshoz)” style=”fancy”]

Gyakran Ismételt Kérdések és Válaszok

1. számú kérdés. 2016. augusztus 12-én a Faza JSC és a Global LLC megállapodást kötött, amelynek kifizetése 12 741 rubel, az áfáról nincs információ. A szerződéskötést megelőző hivatalos levelezésben olyan információ található, hogy a szerződés ára (12 741 rubel) nem tartalmazza az áfát, és a Global vállalja, hogy további adót fizet. A szerződés aláírása után a Global megtagadta a szerződésben meghatározott árat meghaladó áfa megfizetését. Van-e joga a "Fázis"-nak további fizetendő adót bemutatni a "Global"-nak?

A "Fázis"-nak joga van pert indítani a bíróságon az áfa összegének visszaigénylése érdekében a "Global"-tól. Ennek alapja az üzleti levelezést igazoló levelek vagy egyéb dokumentumok.

2. számú kérdés. Az AO Magnat áruszállítmányt vásárolt a Delta LLC-től. A szerződés szerinti tétel ára 741 300 rubel, az áfáról nincs információ. A szerződéses árhoz hozzáadták az áfát (741 300 RUB * 18% = 133 434 RUB), és a Delta kifizette a saját költségén. Elfogadhatja a "Magnat" az áfa levonását?

Mivel az áfa összegét az eladó („Magnat”) fizette, a Delta nem jogosult adólevonásra. Ebben az esetben az áruk vásárlásának költségeit (741 300 rubel) Deltaként kell elszámolni.

3. számú kérdés. Az IP Kozhukhov a vendéglátás területén nyújt szolgáltatásokat, és alkalmazza az UTII-t. 2016 áprilisában Kozhukhov megsértette az „imputáció” alkalmazásának feltételeit, amellyel kapcsolatban automatikusan áthelyezték az OSNO-hoz, és áfafizetőként ismerték el. 2016 augusztusában Kozhukhov szerződést állított össze anélkül, hogy feltüntette volna benne az áfát. Kozhukhovnak áfát kell felszámítania?

A szerződést azután kötötték meg, hogy Kozhukhov elvesztette az UTII-hez való jogát, és áfafizetőként ismerték el. Ezért Kozhukhovnak a kiszámított mutató alapján kell felszámítania az áfát, azaz a megállapodás összegéből adót kell levonnia.

Az ügynöki szerződések olyan ügyletek, amelyeket harmadik felek részvételével kötnek meg, amelyek közvetítőként működnek az eladók és a vevők között, és hozzájárulnak a tranzakciók sikeres lebonyolításához. Ez tehát egy megállapodás a megbízó és a megbízott között, amelynek értelmében a megbízott bizonyos műveleteket bizonyos díj ellenében, a megbízó utasítása alapján vagy költségére végez. Az ilyen AD-eket építkezésben, fordításban stb.

A munkavégzés módjai

Az ügynök kétféleképpen működik:

1. Saját nevében tranzakciót köt és bonyolít le, minden dokumentumot saját maga készít. Néha a harmadik fél nem is tudja, hogy közvetítővel dolgozik. Minden igényt és kérdést a megbízó részvétele nélkül oldanak meg (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 5. fejezete).
2. Az ügynök a megbízó nevében jár el: rajta van minden dokumentum. A megbízott közvetítőként jár el, az ügyletből eredő kötelezettségei nincsenek (Ptk. 49. fejezet).

De függetlenül attól, hogy az ügynökök hogyan járnak el, mindig a megbízók költségére hajtanak végre műveleteket (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1005. cikkének 1. szakasza). Ezért kötelesek az előírt határidőn belül benyújtani a szükséges költségek dokumentációját.

A megbízási szerződések jogalapját a Ptk. 52. fejezete tükrözi. Egyes esetekben az ügynök egy ügylet lebonyolítása során a saját és a megbízó nevében egyidejűleg is eljárhat.

Az együttműködés előnyei és hátrányai

Az ügynök jelenléte megnehezíti a könyvelést, de ezt ellensúlyozza az a tény, hogy ez növeli a szerződő felek hasznát.

Az ügynökök segítségével lehetőség nyílik a vállalkozás földrajzi területének bővítésére, a termeléshez közvetlenül nem kapcsolódó problémák sikeres megoldására, például a reklámozás, a jogi szolgáltatások, az ügyfelek keresése. Ennek megfelelően nő a megbízó jövedelme.

Nem kevésbé jövedelmező ilyen tranzakciók az ügynök számára:

1. Lehetőséget kap arra, hogy szabadon, pénzeszközök befektetése nélkül használja a megbízó javait, és megkapja ezért jutalékát.
2. csökken az adóteher, vagyis nem minden szerződés alapján kapott összeg minősül bevételnek, hanem csak az ügynöki szolgáltatásokért jutalék formájában befolyt összeg.

Ügynöki profitképzés

Az ügynök bevétele az aláírt megállapodásnak megfelelően a megbízótól kapott pénzből keletkezik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1006. cikke). A díjazás összege többféle módon történik:

1. Megállapodás jön létre arról, hogy az ügynök meghatározott összeget kap a tranzakcióért. Ez előnyös a megbízónak: pontosan tudja a kiadások összegét. De az ügynök nem tud többet keresni, mint az előre meghatározott összeg, így egy ilyen megállapodás nem mindig előnyös számára.
2. Megállapodást írnak alá a tranzakció teljes mennyisége utáni kamatok megfizetésére. Ez meglehetősen jövedelmező az ügynök számára: lehetősége van többet eladni és nagy mennyiségű pénzt kapni. Például, ha egy ügynök 10% -ot kap az egyes áruegységek eladásából (például egy porszívó 12 000 rubelért), akkor 10 porszívó eladásával 12 ezer rubelt keres.
3. Az áruk és szolgáltatások eredeti ára után felár fizetendő. A megbízó rögzíti az eladási árat, de a maximális ár nincs korlátozva. Ezért az ügynök motivált, hogy többet adjon el és többet keressen. Vagyis ha a megbízó 12 000 rubelben határozta meg a porszívók kezdeti árát, és az ügynök 14 000 rubelért adja el, akkor 10 darab eladásával 20 000 rubelt kap.

A pénz különböző feltételekkel fizethető:

• Az ügynök szolgáltatását a megbízó előre fizeti.
• A megbízott a díját megtartja, a többit a megbízó számlájára utalják.
• A megbízó az ügylet lezárása után fizeti az ügynök munkáját. Ha nincs konkrét dátum megadva, 7 napon belül.

Adózás

• Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (41. szakasz, 1. szakasz, 146. cikk) szerint a különféle szolgáltatások nyújtása hozzáadottérték-adó () hatálya alá tartozik. Az adóalapot e cikk (1) bekezdése alapján állapítják meg.
• A számvitelben az ügynöki szerződésből származó bevétel szokásos tevékenységből származó bevételnek minősül (PBU 9/99). Ügynöki szerződések és szolgáltatások állnak a közvetítők rendelkezésére, .
• Alkalmazása esetén a 2010-es bevételi kód „polgári jogi szerződésekből származó bevétel, kivéve a szerzői jogokat”.

AD bevétel elszámolása

• Az egyszerűsített rendszert használó megbízó esetében a bevétel az elektronikus pénztárcába vagy az ügynök pénztárába történő beérkezéskor keletkezik.
• Ugyanakkor a törvény szerint az ügynök, miután az áruk vagy szolgáltatások értékesítéséből pénzt kapott, nem köteles értesíteni a megbízót arról, hogy a pénz már a számláján van. Ezért a szerződésben elő kell írni egy záradékot a megbízónak az áruk értékesítéséből származó pénz átvételéről az ügynök által történő időben történő értesítésére.
• A hónap végén a megbízott jelentést készít és küld a megbízónak a beérkezett kifizetésekről. A jelentés áttekintése után a vevőtől kapott pénz már a következő hónapban átutalásra kerül a megbízó számlájára. Ezen pénzeszközök elszámolása a bankszámlára való belépéskor történik.
• Az ügynök az ügynöki díjat bevételként veszi figyelembe.
  • Ez a szerződés teljesítésére vonatkozó előleg kézhezvétele után haladéktalanul megtörténik, ha a díjazás ebben a kifizetésben szerepel.
  • Ha a díjazást külön kapják meg, akkor azt az átvételkor kell figyelembe venni.

Ez a videó az ügynöki szerződésről szól, beleértve a bevétel elszámolását is:

Az elhatárolás jellemzői az egyszerűsített adórendszerben

Az egyszerűsített rendszer (és az USN DMR) szerint minden költséget figyelembe kell venni, miután azokat utólag megfizették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17 cikkének 2. szakasza). Nem könyvelés tárgya:

• az ügynöknek a szerződés teljesítésére előre utalt pénz;
• az ügynök által visszaküldött fizetési összegek.

Az ügynöknek a szerződés teljesítése érdekében elküldött összegek további elszámolása a szerződésben előírt feltételektől és a szerződés tárgyától függ:

1. Amikor a főköteles számára árut vásárol a "tárgyhoz", a kiadások összegének elszámolását az értékesítés után kell elvégezni (az adótörvénykönyv 346.17 cikkének 2. cikkelyének 2. pontja).
2. Amikor a kiadásokat az év végéig veszik figyelembe (az adótörvénykönyv 346.17. cikkének 3. szakasza).

• Az ügynöki díj átutalásakor a szerződés teljesítéséért fizetett végösszeg részeként azt a megbízó a szerződés szerinti felhalmozási feltételek szerint költségként számolja el. Általában az ügynök jelentése lesz a könyvelés alapja, ahol ezt az összeget rögzítik (az adótörvénykönyv 24. alpontja, 1. cikk, 346.16. cikk).
• A díjazás összegének utólagos (a szerződés teljesítésének tőkeösszegétől elkülönített) átutalása esetén az átutalás tényével az ügynöki költségek között kerül feltüntetésre.
• Az ügynök jövedelme csak a javadalmazását tartalmazza. A szerződés teljesítésére előlegben kapott pénz nem vonatkozik rá (az adótörvény 346.15. cikkének 1.1. pontja, 251. cikk 1. szakaszának 9. pontja).

A díjazás a szerződés feltételei alapján bevételként kerül elszámolásra. Ha a díjazás összegét befektetett eszközökkel együtt a szerződés teljesítésére utalják át, akkor az ügynök önállóan osztja ki a díját és tükrözi azt. Ha a jutalmat külön kapják meg, akkor az egyszerűsítő ügynök az összeget az átvételkor regisztrálja.