Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) talán a legnépszerűbb adórendszer a kis- és különösen a mikrovállalkozások körében. A könyvelés egyszerűsége, a kevés beszámoló és a csökkentett adóteher miatt sok egyéni vállalkozó ezt választja.

Az a tény, hogy az egyszerűsített adórendszer szerint a bevallást a beszámolási időszakban - a naptári év végét követően - egy alkalommal kell benyújtani, és az adót a tevékenység eredménye alapján kell megfizetni (a beszámolási évet követő év április 30-ig) szinte minden egyéni vállalkozó ismeri, de az "egyszerűsített" adó előlegeiről, amelyeket év közben kell fizetni, gyakran elfelejtik, vagy nem is sejtik.

Cikkünkben azt elemezzük, hogyan számítható ki az adóelőleg, mikor és hol kell azokat befizetni, mely esetekben nem szükséges előleget fizetni.

Milyen időpontig kell előleget fizetnem az USN-re?

Az adóelőlegek, akárcsak az adó, időbeli elhatárolásnak minősülnek, és fizetésük feltételei a következők:

• az első negyedévre - április 25-ig;
• 6 hónapig (fél évig) - július 25-ig;
• 9 hónapig - október 25-ig.

Hol lehet előleget fizetni az egyszerűsített adórendszerből?

Az egyszerűsített előleg kifizetése annak az adóhivatalnak az adatai szerint történik, amelybe az egyéni vállalkozót „bejegyzéssel” bejegyezték. A BCC-t ugyanúgy kell feltüntetni, mint magának az adónak a befizetésénél.

Attól függően, hogy az egyszerűsített 6% vagy 15% adórendszert egyéni vállalkozó alkalmazza, meg kell adni a megfelelő CCC-t:

• 18210501011011000110 - a jövedelem 6%-ának egyszerűsítése;
• 18210501021011000110 - a kiadások összegével csökkentett bevétel 15%-ának egyszerűsítése érdekében.

Hogyan kell kiszámítani az egyszerűsített adórendszer 6%-os előlegét?

Az első negyedévi előleg kiszámításához figyelembe kell venni az egyéni vállalkozónak a meghatározott időszakban kapott összes jövedelmét.

Ebben az esetben az IP tevékenységeiből származó összes tényleges pénzeszközbevétel, mind készpénzben, mind a folyószámlán bevételnek minősül. Ezenkívül figyelembe veszik a vállalkozó természetbeni jövedelmét (természetesen pénzbeli egyenértékükben), valamint a beszámításokat, bár ezekből a műveletekből ténylegesen nem érkezik pénzeszköz.

Nem kell azonban figyelembe venni a kapott hiteleket és kölcsönöket, a hibás bevételeket vagy a saját tőke bevétel részét képező hozzájárulást.

Az időszak IP-bevételének kiszámítása után ki kell számítani az adó összegét, azaz meg kell találni a teljes összeg 6% -át. De ne rohanjon át a kapott összeget a költségvetésbe. Az egyszerűsített adórendszer alapján fizetendő adó 6%-kal csökkenthető az adószámítás és -fizetés időszakában fizetett összeggel.

Jegyzet:

• Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó a fizetendő adót a „magáért” befizetett járulékok teljes összegével csökkentheti;
• A munkavállalókat foglalkoztató egyéni vállalkozó az alkalmazottak után és saját maga után fizetett járulékok összegével, de legfeljebb ötven százalékkal csökkentheti az adót. Ez azt jelenti, hogy még ha a járulékok összege nagyobb is, mint a fizetendő adó, lehetetlen az adót több mint felére csökkenteni.

Fél évre és kilenc hónapra is számítják az előleget, azzal az eltéréssel, hogy a fizetendő adó összegéből le kell vonni az I. negyedévre és fél évre korábban kifizetett előlegeket.

Az előleg kiszámítása az egyszerűsített 6%-os adórendszer mellett a következő általános képlettel fejezhető ki:

Előleg = Adóalap (halmozott jövedelem) × 6% - Biztosítási díjak (a számítás elvégzésének időszakában és az adócsökkentési feltételnek megfelelő összegben fizetve) - Előlegek az alkalmazott korábbi időszakokra

Példa

Az IP Krasnov az első negyedévben 85 000 rubelt, a második negyedévben 100 000 rubelt, a harmadik negyedévben 90 000 rubelt kapott. Az IP-nek nincsenek alkalmazottai, az első negyedévben 6000 rubelt fizettek „magukért”, a másodikban 5000 rubelt, a harmadikban 6000 rubelt.

Az IP Romashev az első negyedévben 105 000 rubelt, a második negyedévben 100 000 rubelt, a harmadik negyedévben 90 000 rubelt kapott. Az IP-nek vannak alkalmazottai. Az első negyedévben 6000 rubel járulékot fizettek értük, a másodikban 4500 rubelt, a harmadikban 6000 rubelt. Ugyanakkor az első negyedévben 6000 rubelt, a másodikban 5000 rubelt, a harmadikban 6000 rubelt fizettek be az „önmagukért”.

Mikor nem szükséges előleget fizetni az egyszerűsített 6%-os adórendszerben?

Nem kell adóelőleget fizetnie az egyéni vállalkozónak, ha a tárgyidőszakban nincs bevétele. Illetve, amint az a fenti példából látható, az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó adójának összege kisebb, mint az általa fizetett fix járulékok összege.

Hogyan kell kiszámítani az egyszerűsített adórendszer 15%-os előlegét?

Az adó (adóelőleg) 15%-os egyszerűsített adózása után eltérően kerül kiszámításra.

Az egyszerűsített adórendszer 15%-os bevétele a 6%-hoz hasonlóan kerül megállapításra.

Az adózásban felmerülő kiadások elszámolásához pedig az szükséges, hogy az árut/szolgáltatást/munkát ne csak kifizessék, hanem át is vegyék, és azok átvételét dokumentumokkal igazolják. Ugyanakkor a továbbértékesítésre vásárolt áruk költségeit abban a pillanatban veszik figyelembe, amikor azokat már eladták a vevőnek.

A „magamnak” járó fix járulékok, valamint az egyéni vállalkozó munkavállalói után fizetett járulékok nem közvetlenül ennek a rendszernek az adóját csökkentik, hanem az adóalapot, amelyből 15%-ot számítanak ki.

Az első negyedévi adó kiszámításához az egyéni vállalkozó összes bevételéből le kell vonni az adózás szempontjából figyelembe vett összes költséget, beleértve a „saját” és a munkavállalók (ha van ilyen) járulékait, és meg kell találni a 15%-ot. a kapott összeget.

Az előleg kiszámítása az egyszerűsített 15%-os adórendszer mellett a következő általános képlettel fejezhető ki:

Előleg = Adóalap (halmozott bevétel mínusz halmozott kiadások, beleértve a befizetett biztosítási díjakat) × 15% - Előleg az előző időszakokra (az első negyedévi előleg kiszámításakor nem vonatkozik)

Példa

IP Vasilkov az első negyedévben 185 000 rubelt, a második negyedévben 100 000 rubelt, a harmadik negyedévben 190 000 rubelt kapott. Vállalkozó által adózásra elfogadott visszaigazolt kiadások: 100 000 rubel az első negyedévben, 80 000 rubel a másodikban és 95 000 rubel a harmadik negyedévben. Az IP-nek nincsenek alkalmazottai. A felmerült költségeken kívül az első negyedévben 6000 rubelt, a másodikban 6000 rubelt, a harmadikban 6000 rubelt fizettek „önmagukért”.

	Jövedelem összege (összesen kumulált), dörzsölje	Elszámolt költségek összege (összesen kumulált), RUB	Befizetett hozzájárulások (összesen kumulált), RUB	Adóelőleg fizetendő, dörzsölje
Első negyedévben	185 000, akkor a kifizetett előlegek összege után adótúlfizetést fog látni. Ennek az az oka, hogy az adóhatóság csak a bevallás benyújtása után tudja meg a felhalmozott összegeket. Az adóelőlegek késedelmes befizetése esetén kötbér nem jár, de a késedelmes fizetési napokért kötbért számítanak fel. Legyen óvatos, számolja ki megfelelően az előlegeket, és fizesse ki időben. Az előlegek hibamentes kiszámításához használja a vállalkozóknak szóló online szolgáltatást - "Vállalkozásom". Nem kell magának bonyolult számításokkal foglalkoznia. A Cégem szolgáltatásban az előlegek és adók automatikusan számíthatók. Az OSNO, USN, UTII és Patent egyéni vállalkozói és LLC-k a szolgáltatás felhasználóivá válhatnak. A szolgáltatásban minden megtalálható, ami a számviteli és adónyilvántartás önálló vezetéséhez szükséges. A szolgáltatás segít számlák és tranzakciók létrehozásában, számviteli nyilvántartások vezetésében, bevételek és kiadások nyomon követésében, fizetések, adók és biztosítási díjak kiszámításában; jelentéseket készíteni. Ezenkívül a szolgáltatást igénybe vevők mindig igénybe vehetik a számviteli és adószámviteli vezető szakértők segítségét - tanácsukat bármikor megkaphatják. A szolgáltatáshoz most ingyenesen hozzáférhet a linken.

Az STS egy speciális adózási rendszer, amelyet évente egyszer jelentenek be. Az „egyszerűsítők” által kiszámított és átutalt adót egységes adónak nevezzük, fizetési határideje LLC esetében legkésőbb március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig tart. Az adójogszabályok negyedéves előleg fizetési kötelezettséget is előírnak. Minden negyedév után adóelőleget kell kiszámítani és megfizetni, kivéve, ha ezalatt bevétel történt.

Előleg fizetési feltételek az egyszerűsített adórendszerben

Emlékezzünk vissza, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti adózási időszak egy évnek minősül, így a költségvetéssel történő számítás pontosan annak végén történik. Az „egyszerűsítőknek” azonban a bevételek egész éves kiegyenlítése érdekében részletekben kell adót fizetniük, a beszámolási időszakok eredményei alapján.

A beszámolási időszakra vonatkozó bevétel megérkezésekor az egyszerűsített adórendszer szerinti előleget kell átutalni annak lejártát követő 25 napon belül. Azok. negyedévre április 25-ig, hat hónapra - július 25-ig, 9 hónapra - október 25-ig kell az előleget teljesíteni. Egy év elteltével kerül kiszámításra az adó, csökkentve az átutalt előlegek összegével. Ez az algoritmus az IFTS-sel történő kötelező elszámolásokhoz.

Az IFTS szabályozza az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek átutalásának ütemezését. Megsértésük minden egyes elmulasztási nap után büntetés felhalmozódását vonja maga után:

• jogi személyek esetében a refinanszírozási kamatláb 1/300-a a késedelem első 30 napjára és 1/150-a a következő napra,
• egyéni vállalkozók esetében a teljes késedelmes időszakra a pótdíj 1/300-a összegű kötbért számítanak fel.

A levonások miatti adó összegének csökkentése

A szervezetek és egyéni vállalkozók által bérelt alkalmazottak után fizetett levonások csökkentik az egységes adó számított összegét, de az adó összegének csökkentésének feltételei a választott egyszerűsített adórendszertől függenek:

• az USN "jövedelem" esetében csökkenthető a kiszámított adó összege (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.21 cikkének 3.1. pontja);
• a „Jövedelem mínusz a kiadások” egyszerűsített adórendszerben a levonásokat figyelembe veszik a költségstruktúrában (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke).

A „jövedelem 6%-a” egyszerűsített adórendszerben dolgozó jogi személyek és egyéni vállalkozók esetében az adó felére csökkenthető a befizetett biztosítási díjak, a munkáltatói alapból történő betegszabadság és az önkéntes személybiztosítási szerződés alapján történő kifizetések, valamint az egyéni vállalkozók esetében. „egy személyben” dolgozóknak joguk van az adót a biztosítási díjak teljes összegére „maguk számára” csökkenteni. Ha egy ilyen üzletember kiterjeszti a termelést és alkalmazottakat vesz fel, akkor az adót a levonások teljes összegével csak arra az adóidőszakra csökkentheti, amikor személyzet nélkül dolgozott.

A 6%-os és 15%-os STS-rendszerek jelentősen eltérnek az adóalap számítása, az alkalmazott kulcsok és a tényleges számítási algoritmus tekintetében. Fontolja meg, hogyan kell kiszámítani az előlegeket és az egyes rendszerekhez egyetlen adót.

Az USN "Income" előlegfizetése 2018-ban

Az adó kiszámításának alapja az összes bevétel – működési és nem működési – összege.

1. példa

Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó éves jövedelme 2018-ban 915 000 rubelt tett ki. Az egyéni vállalkozók 38 535 rubel hozzájárulást fizettek maguknak, amely a következőkből állt:

– fix fix összeg 32 385 rubel.

- 6150 rubel. 300 000 rubelt meghaladó bevételből. (915 000 - 300 000) x 1%). Ezt az összeget az egyéni vállalkozó 2018-ban és 2019.07.01. előtt is befizetheti. Tegyük fel, hogy az üzletember 2018-ban kifizette őket. Negyedévente fizettem:

• 1 négyzetméteren - 8500 rubel;
• 2 nm-ben - 8500 rubel;
• 3 négyzetméteren - 10 500 rubel;
• 4 nm-ben. - 11 035 rubel.

Időszak	Jövedelem rubelben	Biztosítási díjak rubelben	A fizetendő adó kiszámítása rubelben.
			243 000 x 6% = 14 580 14 580 - 8500 = 6080 (fizetés esedékessége 2018.04.25.)
összesen 1 négyzetméterre.
			Fél évig: 466 000 x 6% = 27 960 27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (fizetés esedékessége 2018.07.25.)
összesen fél évig
			699 000 x 6% = 41 940 41 940 - 27 500 - 6080 - 4880 = 3480 (fizetés esedékessége 2018.10.25.)
szeptember
összesen 9 hónapig
			Az évre vonatkozóan: 915 000 x 6% = 54 900 54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (fizetési esedékesség 2019. 04. 30.)
évre összesen

A táblázat a teljes évre vonatkozó adószámítást mutatja. Ennek eredményeként, figyelembe véve a befizetett járulékokat, az adó összege az évre 16 365 rubelt tett ki. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) 54 900 rubel helyett.

Hasonló számítás vonatkozik a személyzet nélküli egyéni vállalkozókra is. Alkalmazotti létszámmal egy üzletember csak a felére csökkentheti az adót. Ez a szabály az egyszerűsített "jövedelem 6%-a" adórendszerű vállalkozásokra is vonatkozik.

Előlegek kiszámítása az egyszerűsített adórendszerben "Jövedelem mínusz kiadás"

Ezzel a speciális rendszerrel a járulékokat csak a költségszerkezetben lehet figyelembe venni. Fontolja meg, hogyan kell ebben az esetben helyesen kiszámítani az előlegeket és az adókat.

2. példa

Az előző példa kiindulási adatait vesszük alapul, kiegészítve azokat költségekkel, amelyekben már a fix biztosítási díjak is figyelembe vételre kerülnek. Tegyük fel, hogy egy alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó a "bevétel és kiadás közötti különbség 15%-a" üzemmódban dolgozik.

Időszak	Jövedelem	Költségek	Az adó kiszámítása rubelben.
			(243 000 - 100 000) x 15% = 21 450
összesen 1 négyzetméterre.
			Fél évig: (466 000 - 191 000) x 15% = 41 250 41 250 – 21 450 = 19 800
összesen fél évig
			(699 000 - 287 000) x 15% = 61 800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
szeptember
összesen 9 hónapig
			(915 000 - 388 000) x 15% = 79 050 rubel. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
évre összesen

Így az adó összege az évben 79 050 rubelt tett ki. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).

Az IP-kifizetések összes számított összegét időben át kell utalni: a következő hónap 25. napja előtt a beszámolási időszakra vonatkozó előlegeknél és a beszámolási évet követő év április 30-ig - az adó végső összegét.

Az egyszerűsített rendszer egy speciális preferenciális rendszer, amelyre vonatkozóan évente csak egyszer nyújtanak be nyilatkozatot. Az egyszerűsített adórendszer egységes adóját szintén évente egyszer kell fizetni - LLC esetében legkésőbb március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig. Ez azonban nem minden olyan kifizetés, amelyet az egyszerűsítőnek át kell utalnia a költségvetésbe. Minden beszámolási időszak végén, bevétel fennállása esetén, ki kell számítani és be kell fizetni az adóelőleget.

Mik azok az előlegek az egyszerűsített adórendszerben?

Az egyszerűsített rendszer adózási időszaka itt is naptári év, így az állammal való végső elszámolás az év végén történik. De annak érdekében, hogy a költségvetési bevételek egész évben egységesek legyenek, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve előírta az egyszerűsített fizetők adófizetési kötelezettségét a beszámolási időszakok eredményei alapján. Valójában így történik a költségvetés előlegezése a korábbi bevételek terhére.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegszámítás beszámolási időszaka az év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. Ha a beszámolási időszakban az üzletember bevételhez jutott, akkor az adóalap 6%-át () vagy 15%-át () az azt követő 25 napon belül kell kiszámítani és megfizetni. Ha nem volt bevétel, akkor semmit sem kell fizetni.

Az előlegfizetést így hívják, mert az adót úgymond előre, előre fizetik, anélkül, hogy megvárnák az év végét. Ebben az esetben a nyilatkozatban az egyszerűsített adórendszer szerinti összes előleget és ennek megfelelően a végső éves összeget figyelembe veszik.

Az adók és biztosítási díjak befizetésének kényelme érdekében folyószámla nyitását javasoljuk. Különösen manapság sok bank kínál kedvező feltételeket a folyószámla nyitására és vezetésére.

Előleg fizetési feltételek

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke meghatározza az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegfizetés határidejét 2020-ban. Az ünnepnapok miatti halasztást figyelembe véve a következő időpontok:

• legkésőbb április 27-ig az első negyedévre vonatkozóan;
• fél évre legkésőbb július 27-ig;
• legkésőbb október 26-ig kilenc hónapig.

E határidők megsértéséért minden késedelem napján az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot számítanak fel. Késedelmes előlegfizetés büntetés nem jár, mert magának az adónak a befizetési határideje az LLC esetében csak március 31-én, egyéni vállalkozóknál április 30-án jár le. Ha azonban késik az adó fennmaradó részének befizetésével ezen időpontok előtt, akkor a be nem fizetett összeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki.

Az előlegszámítások helyességét igazoló dokumentumokat nem kell benyújtania az IFTS-hez, csak tüntesse fel ezeket az összegeket a KUDiR-ben, és őrizze meg a fizetést igazoló dokumentumokat. Az éves bevallásban ezen összegekre a beszámolási időszakok eredményei alapján is fel kell tüntetni az adatokat.

A biztosítási díjak összegét terhelő adó csökkentése

Amelyeket az egyéni vállalkozó fizet magának, valamint a szervezetek alkalmazottai és egyéni vállalkozók járulékai, csökkentik a számított adóösszeget. A csökkentés sorrendje attól függ, hogy melyik adózási tárgyat választják:

• az USN bevételnél maga a számított kifizetés csökken;
• az egyszerűsített adórendszerről Bevétel mínusz kiadások A befizetett járulékok a ráfordítások között szerepelnek.

Az STS 6% -án dolgozó egyéni vállalkozók számára van egy másik fontos feltétel - az alkalmazottak jelenléte vagy hiánya. Ha az egyéni vállalkozónak szerződés alapján vagy szerződés alapján alkalmazott alkalmazottai vannak, akkor az adófizetés legfeljebb 50%-kal csökkenthető. Ugyanakkor az adó csökkentése érdekében a saját maguk és a munkavállalók után fizetett biztosítási díjakat is figyelembe veszik.

Ha nincs alkalmazott, akkor a költségvetésbe történő befizetések csökkenthetők a saját maguk után fizetett járulékok teljes összegével. Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók alacsony jövedelme mellett olyan helyzet állhat elő, hogy egyáltalán nem kell adót fizetni, a járulékok miatt teljesen csökken.

Az STS 6% és STS 15% rendszer alapvetően különbözik az adóalap, a kulcs és a számítási eljárás tekintetében. Nézzünk példákat arra, hogyan kell kiszámítani az előleget az egyszerűsített adórendszerben a különböző adózási tárgyakra.

Számítás az egyszerűsített adórendszerhez Jövedelem

Az adóalap, i.e. az az összeg, amellyel az STS-bevétel után adót számítanak ki, a kapott bevétel. Ebben a módban semmilyen kiadás nem csökkenti az adóalapot, az adó a befolyt árbevételből és nem működési bevételből kerül kiszámításra. De másrészt a befizetett járulékok miatt lehetséges magát a költségvetésbe történő befizetést is csökkenteni.

A számítások példájaként vegyünk egy alkalmazott nélküli egyéni vállalkozót, aki 2020-ban 954 420 rubel bevételt kapott. Az IP biztosítási díjak 2020-ban fix minimális összegből állnak, 40 874 rubel. plusz a 300 000 rubelt meghaladó bevétel 1%-a. Számításaink szerint: 40 874 + (954 420 - 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 rubel.

Fizessen további hozzájárulást 6544 rubel összegben. 2020-ban és annak befejezését követően is, 2021. július 1-ig lehetséges. Vállalkozónk 2020-ban az összes adót befizette. Az egyéni vállalkozó negyedévente fizetett magának biztosítási díjat, hogy azonnal csökkenthesse a költségvetésbe történő befizetéseket:

• az első negyedévben - 10 000 rubel;
• a második negyedévben - 10 000 rubel;
• a harmadik negyedévben - 17 000 rubel;
• a 4. negyedévben - 10 418 rubel.

	Havi bevétel	Beszámolási (adó) időszak		Eredményszemléletű egyéni vállalkozói hozzájárulások maguknak
		Első negyedévben
		fél év
		Kilenc hónap
szeptember
		naptári év
december	12 780

Fontos feltétel: az egyéni vállalkozók bevételét és járulékait magunknak nem negyedévenként külön-külön, hanem eredményszemléletűen számoljuk el, pl. év eleje óta. Ezt a szabályt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke állapítja meg.

1. Az első negyedévben: 168 260 * 6% \u003d 10 096 mínusz 10 000 befizetett hozzájárulás, 96 rubelt kell fizetni. A fizetési határidő legkésőbb április 27.
2. Fél évre 425 860 * 6% = 25 552 rubelt kapunk. Levonjuk a hat hónap járulékait és az első negyedévre előleget: 25 552 - 20 000 - 96 \u003d 5 456 rubel. legkésőbb július 27-ig kell befizetni.
3. Kilenc hónapra a számított adó 757 010 * 6% = 45 421 rubel. Az összes befizetett hozzájárulással és előleggel csökkentjük: 45 421 - 37 000 - 96 - 5 456 \u003d 2 869 rubel. Ezeket október 26-ig át kell utalni a költségvetésbe.
4. Az év végén kiszámítjuk, hogy a vállalkozónak mennyit kell fizetnie április 30-ig: 954 420 * 6% = 57 265 - 47 418 - 96 - 5 456 - 2 869 = 1 426 rubel.

Amint látható, az alapokba történő befizetések figyelembevétele miatt az egyéni vállalkozó adóterhe az egyszerűsített adórendszerben Ebben a példában a bevétel mindössze 9847 (96 + 5456 + 2869 + 1426) rubelt tett ki, bár a számított egyszeri adó 57 265 rubel.

Emlékezzünk vissza, hogy csak azoknak a vállalkozóknak van ilyen lehetőségük, akik nem vesznek igénybe bérmunkát, az egyéni vállalkozóknak legfeljebb a felére van joguk az adót csökkenteni. Ami az LLC-t illeti, a szervezetet a regisztráció után azonnal munkáltatóként ismerik el, így a jogi személyek is legfeljebb 50% -kal csökkentik a kincstári kifizetéseket.

Az egyszerűsített adórendszer számítása Bevétel mínusz kiadások

Ebben a módban a járulékok csak az egyéb kiadások részeként vehetők figyelembe, pl. maga a számított előleg nem csökkenthető. Nézzük meg, hogyan számíthatunk ki egy előleget az egyszerűsített adórendszerben, amelynek adózási tárgya "a kiadások összegével csökkentett bevétel".

Vegyük például ugyanazt a vállalkozót alkalmazottak nélkül, most viszont feltüntetjük a tevékenysége során felmerült költségeket. A hozzájárulások már benne vannak az összköltségben, ezért nem soroljuk fel külön.

	Havi bevétel	Beszámolási (adó) időszak	Az időszak bevétele eredményszemléletű	Az időszak halmozott kiadásai
		Első negyedévben
		fél év
		Kilenc hónap
szeptember
		naptári év

A Jövedelem mínusz Kiadások egyszerűsített adórendszerének általános kulcsa 2020-ban 15%, vegyük számításba.

1. Az első negyedévben: (168 260 - 108 500) * 15% = 8 964 rubel. A befizetést legkésőbb április 27-ig kell befizetni.
2. Fél évre: (425 860 - 276 300) * 15% = 22 434 rubel. Levonjuk az első negyedévre kifizetett előleget (22 434 - 8 964), azt kapjuk, hogy 13 470 rubelt kell fizetni legkésőbb július 27-ig.
3. Kilenc hónapig a számított adó (757 010 - 497 650) * 15% = 38 904 rubel. Az első negyedévre és fél évre előlegekkel csökkentjük: 38 904 - 8 964 - 13 470 = 16 470 rubel. Legkésőbb október 26-ig át kell utalni a költségvetésbe.
4. Az év végén figyelembe vesszük, hogy mennyivel kell többet fizetni legkésőbb április 30-ig: (954 420 - 683 800) * 15% = 40 593 mínusz az összes kifizetett előleg 38 904, 1 689 rubelt kapunk.

Most ellenőrizzük, hogy van-e minimumadó fizetési kötelezettség, pl. Az összes bevétel 1% -a: 954 420 * 1% = 9 542 rubel. A mi esetünkben többet fizettünk a költségvetésbe, így minden rendben van.

• egyszerűsített 6%-on a vállalkozó 9 847 (adó) plusz 47 418 (járulék), összesen 57 265 rubelt fizetett.
• egyszerűsített 15%-os adón 40 593 rubel plusz 47 418 (járulék), összesen 88 011 rubel.

Ebben az esetben az egyszerűsített adórendszer terhei a bevételek mínusz a kiadások magasabbnak bizonyultak, bár a kiadások aránya a bevételből meglehetősen magas (71,65%). Ha a kiadások aránya még alacsonyabbnak bizonyul, akkor a 15%-os STS rendszer teljesen veszteséges lesz.

BCC a fizetési dokumentumokhoz

A BCC egy költségvetési besorolási kód, amelyet az adófizetési bizonylatokon vagy banki dokumentumokon tüntetnek fel. Az egyszerűsített rendszerben az előlegekre vonatkozó BCC-k ugyanazok, mint magának az egységes adónak. 2020-ban az orosz pénzügyminisztérium 2019. június 6-i N 86n számú rendeletével jóváhagyott költségvetési besorolási kódok vannak érvényben.

Ha hibás BCC-t ad meg, akkor az adó fizetettnek minősül, mert. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke csak két jelentős hibát jelez a fizetési dokumentumban:

• a kedvezményezett bankjának helytelen neve;
• helytelen szövetségi kincstári számla.

A rossz besorolási kóddal történő fizetés azonban a befizetett összegek helytelen felosztását eredményezi, aminek következtében hátralék kerül felszámításra. A jövőben meg kell keresnie a fizetést, és el kell magyaráznia az IFTS-nek, ezért legyen óvatos az adatok kitöltésekor.

• KBK USN 6% (adó, hátralékok és tartozások) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• KBK USN 15% (adó, hátralékok és tartozások, valamint a minimális adó) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

A 2017. I. negyedévi egyszerűsített adórendszer szerinti előleg befizetésének határideje legkésőbb 2017. április 25. Az „egyszerűsített” adó előlegfizetésének minden időpontja az „Egyszerűsített adófizetési feltételek 2017-ben” című cikkben található. Hogyan kell helyesen kiszámítani az előleget 2017-ben? Melyik KBK-t kell érte fizetni? Megválaszoljuk a legfontosabb kérdéseket, lépésről lépésre útmutatást adunk, és minta fizetési megbízást adunk.

Hogyan kell kiszámítani az egyszerűsített adórendszer előlegét 2017. I. negyedévre

2017-ben a beszámolási időszakra (I. negyedév, fél év és 9 hónap) év közben fizetett előlegeket, valamint az évre (adóidőszakra) vonatkozó adót a pontban meghatározott jövedelemre vonatkozó adatok alapján kell kiszámítani. I Bevételek és kiadások könyvei. A 2017. I. negyedévi előleg összegének meghatározásáról lépésről lépésre található instrukció.

1. lépés: Állítsa be az előleget csökkentő összegeket

Először is határozza meg azt az összeget, amely csökkenti az egyszerűsített adórendszer előlegét 2017 első negyedévére. Ez az összeg tartalmazza azokat a kifizetéseket, amelyeket 2017 első negyedévében utaltak át, nevezetesen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 3.1. pontja):

• a munkavállalók után fizetett biztosítási díjak (beleértve a polgári jogi szerződés alapján dolgozókat is);
• a foglalkoztató szervezet költségére folyósított átmeneti rokkantsági ellátás a betegség első három napjára.

Ne hagyd ki

Az egyszerűsített adórendszer 2017. I. negyedévi előlegének csökkentése érdekében csak a 2017. I. negyedév során kifizetett összegeket vegye figyelembe. Például a 2017 áprilisában kifizetett márciusi biztosítási díjak már nem csökkentik a 2017 első negyedévi előleget. Ezeket a járulékokat a 2017. félévi előleg kiszámításakor veszi figyelembe. A 2017. I. negyedévi előleg számításánál azonban a 2017. januárjában befizetett 2016. decemberi biztosítási díjak is figyelembe vehetők.

2. lépés: Határozza meg a maximális csökkentés mértékét

Most meg kell határoznia azt a maximális összeget, amellyel 1 negyedévre csökkentheti az előleget. Ehhez alkalmaznia kell a képletet (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.20. cikkének 1. szakasza, 346.21. cikkének 3.1. pontja).

Vegyünk egy példát.
Tegyük fel, hogy 2017 első negyedévében a szervezet összesen 1 450 000 rubel bevételt kapott. Ebben az esetben a maximális összeg, amellyel az egyszerűsített adórendszer előlegét csökkenteni lehet, 43 500 rubel (1 450 000 x 6% / 2) lesz.

3. lépés: Számítsa ki az előleget

A 2017. első negyedévi eredmények szerint számítsa ki az előleget a következő képlet segítségével (Az Orosz Föderáció adótörvénye 346.21 cikkének 3., 3.1. és 5. pontja):

Nézzünk egy példát az „egyszerűsített” adó előlegének kiszámítására 2017. I. negyedévre. Tegyük fel, hogy az első negyedév bevétele 1 450 000 rubel. Ugyanebben a negyedévben decemberre, januárra és februárra 89 000 rubelt fizettek biztosítási díjakat, és 17 000 rubelt fizettek táppénzt a munkáltató terhére.

Az előleget csökkentő összeg 106 000 rubel. (89 000 rubel + 17 000 rubel). Ez meghaladja a maximális összeget, amellyel az előleg csökkenthető - 43 500 rubel. (1 450 000 rubel x 6% / 2). Következésképpen az első negyedévre fizetendő előleg 43 500 rubel lesz. (1 450 000 rubel x 6% - 43 500 rubel).

Fizetési megbízás minta

Készítsen fizetési megbízást az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg kifizetésére 2017. első negyedévére az Oroszországi Bank 2012. június 19-i, 383-P számú rendeletével összhangban, és figyelembe véve a rendelettel jóváhagyott szabályokat. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2013. november 12-én kelt 107n.

A 2017. I. negyedévre vonatkozó előleget az Oroszországi Pénzügyminisztérium területi osztályán lévő számlára kell befizetni az IFTS adataival, amelyhez a társaság a telephelyén kapcsolódik. Ez arra a címre vonatkozik, amelyen a szervezetet a jogi személyek egységes állami nyilvántartásával összhangban (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 54. cikkének 2. szakasza) bejegyezték.

Ha egyéni vállalkozókról beszélünk, akkor a 2017 első negyedévére vonatkozó előleget át kell utalni a lakóhelye szerinti adóhivatal adataira (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 11. cikk).

Itt található a 2017. I. negyedévi „bevétel” tárgyú egyszerűsített adórendszer szerinti előleg fizetési megbízás mintája, amely szükség esetén letölthető.

Töltsön le fizetési megbízási mintát az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg átutalására 2017. I. negyedévére Word formátumban.

Felhívjuk figyelmét, hogy 2017-ben az egyszerűsített adórendszer előlegfizetési BCC-je nem változott. A "jövedelem" adózási tárgyú egyszerűsített adórendszerre a következő kódok érvényesek:

• BCC adó tekintetében - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• CBC szankciókra - 182 1 05 01011 01 2100 110;
• CBC pénzbírságok esetén - 182 1 05 01011 01 3000 110.

A korszerű adózási rendszer lehetővé teszi az adó- és számviteli nyilvántartások egyszerűsítését, de a vállalkozóknak negyedévente kell előleget fizetniük az egyszerűsített adórendszerre.

Az oldal tartalma

Az egyszerűsített munka lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy elkerüljék a nyereség, a hozzáadott érték és a személyi jövedelem utáni adófizetést. A szervezet csak egyszeri adót és biztosítási díjat fizet. Az egyszerűsített rendszerre való átálláshoz bejelentést kell benyújtani a helyi adóhatósághoz. Az átmenet egy új negyedév elején történik.

A gazdálkodónak joga van az adótárgy cseréjére legkorábban egy új adózási időszak kezdete előtt. Kétféle adózási tárgy létezik:

1. „Jövedelem”, melynek mértéke 6%.
2. A „kiadásokkal csökkentett bevétel” 15%.

Mik azok az előlegfizetések

Az egyszerűsített adóhozzájárulás a beszámolási időszakot követően az állami költségvetésbe befizetendő díj becsült összege. Az 1. negyedév végén a teljesítéskori adó összegét számítják ki és fizetik meg. Továbbá a számítás két negyedév eredményei alapján történik, az első negyedévben befizetett adó levonásával. A különbözet ​​a kincstárba kerül.

Ugyanezen elv szerint a számítás három negyedévre történik (a beszámolási időszak első hat hónapjára fizetett adó levonásával). A végén ki kell számítani a teljes adót.

Az év során különféle helyzetek alakulhatnak ki (az ún. tervezett normatívát meghaladó juttatásban részesül a szervezet, vagy egyáltalán nem), így a teljes összeg további adófizetést vagy annak kincstári levonását teheti szükségessé.

Néhány dologra figyelni kell:

1. Az adózási időszak 12 hónap. Az eredménykimutatást évente kell elkészíteni és benyújtani.
2. Három jelentési időszak létezik – 1., 2. negyedév és 3. Kitöltésükkor a nyilatkozatot nem állítják össze, és nem adják le. Ezen időközönként előlegdíj kerül kiszámításra és kifizetésre.

Kell-e fizetni

Fontos! Előleg fizetés szükséges. Ezeket egy naptári éven belül kell kifizetni. Ezt a rendelkezést az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.

Ha késedelem vagy fizetési megtagadás miatt nem fizetett előleget az egyszerűsített adórendszerben, az adószolgálat kötbért számít fel vagy kötbért számol ki. Az időben történő fizetés érdekében fontos speciális szolgáltatásokat igénybe venni, amelyek leegyszerűsítik a számviteli tevékenységeket.

Annak ellenére, hogy az adó éves összege alacsonyabb lesz, mint a járulékelőleg, azt a naptári év során kell megfizetni. Az adóév eredményeként adótúlfizetés keletkezhet. A túlfizetést a következő naptári év befizetéseibe beszámítva visszatérítjük.

Felelősség és szankciók nem fizetés esetén

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke kimondja: "Az előleg fizetésének késedelme miatt az adózó minden késedelem napjára kötbért köteles fizetni." A bírságok összegének kiszámítása az adótörvény 75. cikkében előírt speciális képlet szerint történik.

A képlet figyelembe veszi a fennálló fizetés összegét, a napok számát (hátralék) és az elszámoláskori refinanszírozási rátát. A büntetéseket hétvégétől függetlenül naponta számítják ki.

A napok visszaszámlálása annak az utolsó napnak a lejárta után kezdődik, ameddig a fizetést teljesíteni kell, és az összeg teljes kifizetéséig. Az előleg és a kötbér befizetésének napján kötbér nem kerül felszámításra. A büntetés felhalmozásának megszüntetésére vonatkozó szabályozást az Oroszországi Adószolgálat 2012. évi YaK-7-1/9. számú rendeletével jóváhagyott követelmények 75. cikkének 7. szakasza írja elő.

Fontos! Az adótörvény nem rendelkezik a késedelmes vagy nem fizetési bírságról.

Fizetési feltételek

Amikor bizonyos időszakok véget érnek, pénzeszközöket kell fizetnie - előlegeket egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszer alapján. A naptári év során három befizetést kell teljesítenie, mert az eredmények alapján kerül kiszámításra és befizetésre az adó végső összege. A pénzt a beszámolási időszakot követő huszonöt napon belül kell kifizetni.

2020: az USNO szerinti előleg fizetésének ütemezése.

Fontos! Ha az előleg- vagy adófizetés határideje munkaszüneti napra esik, az előrehalasztható. Azaz az előleget az első munkanapon lehet teljesíteni.

12 naptári hónapra az adózók a felsorolt ​​előlegek figyelembevételével pótdíjat fizetnek. A beszámolási év végén adót kell fizetni:

1. Egyéni vállalkozók a múltat ​​követő év április 30-ig.
2. Szervezetek-vállalkozások az elmúlt év március 31-ig.

Az egyszerűsített adórendszerben végzett munka megszüntetése esetén a díjat a tevékenység befejezését követő hónap 25. napja előtt kell megfizetni. A különleges rendszerhez való jog elvesztése esetén az adót teljes egészében az egyszerűsített adórendszer alkalmazási előjogának elvesztésének negyedévét követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.

A díj egy év utáni időben történő befizetésének elmulasztása pénzbírsággal fenyeget. A bírságok összegét az adótörvény 122. cikke írja elő.

Az előlegek csökkentése a biztosítási díjak összegével

Az egyéni vállalkozók által fizetett biztosítási járulékok, a társasági kollektíva és egyéni vállalkozók járulékai hozzájárulnak az adó becsült költségének csökkenéséhez. A csökkentési algoritmus az adózás tárgyától függ:

1. Az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” esetében a számított kifizetés összege csökken.
2. Az egyszerűsített „jövedelem mínusz kiadás” adórendszerben a befizetett járulékok összegét veszik figyelembe a bevételek összegében.

Az egyszerűsített adókulccsal = 6% működő egyéni vállalkozók számára fontos feltétel, hogy legyen dolgozó. A munkaügyi, polgári jogi szerződés alapján dolgozó munkavállalók jelenléte lehetővé teszi az előlegek akár ötven százalékos csökkentését.

A munkavállalók távolléte lehetővé teszi az előlegek csökkentését a kifizetett előlegek összegére. A hiányzó alkalmazottakkal és bevételekkel rendelkező, alacsony nyereségű vállalkozások csökkenthetik a járulékok előlegét.

Ha a vállalkozó kezdetben önállóan dolgozott, majd egy idő után alkalmazottakat vett fel, akkor figyelembe veszik az arra az időszakra vonatkozó kifizetések összegét, amikor nem voltak bérelt munkavállalók.

Az egyéni vállalkozó a júniusi alkalmazottak felvételekor a már két negyedévre kifizetett összeggel csökkentheti az előleg összegét. A jövőben az előző időszak végére és annak eredményeit követve a felére csökkenhet az összeg, még akkor is, ha már az úgynevezett beszámolás következő időszakában elbocsátják a munkaerőt.

Az előleg kiszámítása az egyszerűsített adórendszer "jövedelem" alapján

Az adófizetéshez szükséges összeg kiszámításához a következő adatokra van szüksége:

1. Az adókulcs mutatója.
2. Az elmúlt időszak biztosítási kifizetéseinek teljes összege.
3. A tárgyidőszakban (12 hónap) teljesített előlegek összege.

Ez a cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha szeretné tudni, hogyan oldja meg konkrét problémáját - vegye fel a kapcsolatot tanácsadónkkal INGYEN!

Egyes esetekben az adó az egyszerűsített adórendszer, a regionális hatóságok csökkenthetik akár 1%. De ma nem mindenki tudja, hogyan kell kiszámítani az egyszerűsített adórendszerből származó jövedelem előlegét egy példa segítségével.

Az IP Voroshilov az első negyedévben 560 000 rubel bevételt kapott. Ebből biztosítási díjat fizettek, amelynek összege 13 995 rubelt tett ki.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti előzetes hozzájárulás az első negyedévre: (560000x6%) -13995=19605 rubel.

Fél év alatt Vorosilov teljes nyeresége 980 000 rubelt tett ki, a biztosítási kifizetések összege két negyedévre 27 990 rubelt tett ki. Az egyszerűsített adórendszer szerinti fizetés: (980000x6%) -27990-19605=11205 rubel.

Három negyedévben Vorosilov nyeresége 1 230 000, a biztosítási díjak összege 41 985 rubel volt.

Az előleg három negyedév végén egyenlő lesz: (1230000x6%) -41985-19605-11205=11005 rubel.

A jelentési időszak végén a nyereség összege 1870000, a biztosítási kifizetések - 55980 rubel.

Az adóévre fizetendő minimális adó összege: (1870000х6%) -55980-19605-11205-11005=14405

Az egyszerűsített adórendszer előlegének kiszámítása "bevétel mínusz kiadás"

Az egyszerűsített adórendszer szerinti "bevétel mínusz kiadások" szerinti előlegek kiszámítása akkor történik, ha a következő információk állnak rendelkezésre:

1. Az időszak bevételének összege eredményszemléletű.
2. Az intervallum kiadásainak összege kumulatív számítással.
3. Az alkalmazandó adókulcs.
4. A tárgyév előző negyedéveiben teljesített előlegek összege.

A fenti adatok ismeretében az előleg számítása a következő képlet szerint történik: Előleg = (Időszaki eredmény - Időszaki ráfordítások) * Adó mértéke - Előző időszakok előlegei.

Az egyszerűsített adókulcs "bevétel mínusz kiadások" egyes régiókban 3% is lehet.

Nézzük a számítást egy példán keresztül.

A Kologrivy egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja. Az első negyedév számításai szerint a bevétel 150 000 rubel, a beszámolási időszak költségei 45 000 rubel. Az egyszerűsített adó mértéke 15%.

Előleg az 1. negyedév végén = (150 000-45 000) * 15% = 15 750 rubel.

A második negyedév 210 000 rubel nyereséget hozott, a költségek 95 000 rubelt tettek ki.

Előleg (6 hónap után) = (150 000 + 210 000) - (45 000 + 95 000) * 15% -15 750 = 17 250 rubel.

A Kologrivy IP háromnegyedének költségei 110 000, a nyereség 350 000 volt.

Előleg (9 hónapra) \u003d (150 000 + 210 000 + 350 000) - (45 000 + 95 000 + 110 000) * 15% -15 750-17 250 \u003d 0 rubel 36,003

A naptári év bevételének összege 800 000, az adóalap költsége 165 000.

A kincstárba fizetendő adó összege: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=95250

Az előleg kiszámításakor a biztosítási díjakat nem veszik figyelembe, mivel azokat hozzáadják a költségekhez.

CBC a fizetések teljesítéséhez

A KBK rövidítés költségvetési besorolási kódot jelent, amelyet az illetékek befizetéséről szóló bizonylatokra vagy bankpapírokra írnak. Az egyszerűsített rendszerű járulékelőleg és az egyszeri adófizetés BCC-je megegyezik. Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegeket 2020-ban a jelenlegi CCC teljesíti, amelyet a Pénzügyminisztérium még 2013-ban ratifikált.

Hibás kód feltüntetése esetén a díj nem kerül megfizetésre, mivel a Kbt. 45. §-a szerint a fizetési bizonylaton két hiányosság szerepel:

1. A fogadó bank helytelen neve.
2. A Szövetségi Pénzügyminisztérium helytelen elszámolása.

Az előlegfizetéskor hibás kód megadása a befizetett összegek hibás felosztását eredményezi, ami az előleg alulfizetését eredményezi. Annak érdekében, hogy ne keresse, hová ment a fizetés, és ne lépjen kapcsolatba az IFTS-vel, gondosan adja meg az átutalás adatait. Az előleg-hozzájárulás típusa szerinti költségvetési besorolási kódok az alábbi táblázatban láthatók.