Ushbu maqolada, agar tadbirkor yil davomida ishlamagan bo'lsa, sug'urta mukofotlarini hisoblash misolini ko'rib chiqamiz, biz mustaqil ravishda badallarni qanday hisoblashni yoki soliq xizmati veb-saytidagi xizmatdan foydalanishni o'rganamiz.

Muammoni qonunchilik bilan tartibga solish

Ushbu masalani qonunchilik bilan tartibga solish quyidagi huquqiy hujjatlar va hujjatlar bilan amalga oshiriladi:

1. 2017 yil 30 martdagi BS-4-11-4091-sonli ma'lumot xati, unda sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibi tavsiflanadi;

To'liq yil uchun sug'urta mukofotlari (IC) miqdori

MB miqdori endi minimal to'lovga bog'liq emas, u Soliq kodeksida 2018, 2019 va 2020 yillar uchun uch yil oldin belgilangan. Yil uchun SV to'lovlarining belgilangan miqdori ikki turdagi SVni o'z ichiga oladi - pensiya va tibbiy. Pensiya badallarining o'zgaruvchan qismi ham mavjud - bu uch yuz ming rubl miqdoridagi ortiqcha daromadning bir foizi. Kodeksning 430-moddasiga muvofiq badallar summalari jadvalda keltirilgan.

SV to'lovining xususiyatlari

Tadbirkor qonunda belgilangan muddatlarda butun yil uchun SV miqdorini to'lashi shart. Jadvaldagi to'lov muddatlarini ko'rib chiqaylik.

SVni to'lash muddatlari Soliq kodeksining 432-moddasida tasvirlangan. Belgilangan badallar uchun siz joriy yilning 31 dekabriga qadar, 300 000 rubldan ortiq bo'lgan 1% uchun - keyingi yilning 1 iyuliga qadar to'lashingiz kerak. Agar tadbirkor o'z faoliyatini tugatishga qaror qilsa va ro'yxatdan chiqarilsa, unda yig'imlarni to'lash uchun o'n besh kalendar kuni bor.

Misol.

Ivanov A.A. 2018 yil yanvar oyida yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan. 2018 yil 21 iyunda u tadbirkor sifatida ro‘yxatdan o‘tgan. Ish paytida u 200 ming rubl daromad oldi. Ivanov A.A. Ro'yxatdan chiqarilgan kundan boshlab 15 kalendar kun ichida badallarni to'lashi kerak, ya'ni 6 iyulgacha badallar to'lanishi kerak. Agar Ivanov A.A. ushbu sanaga qadar badallarni to'lamasa, soliq idorasi kechiktirilgan har bir kun uchun badallar bo'yicha jarima undirishni boshlaydi.

To'liq bo'lmagan yil uchun SV miqdorini qanday hisoblash mumkin

Agar yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyatini yil boshidan boshlamasa yoki yil davomida ro'yxatdan chiqarilgan bo'lsa, u holda SV miqdori u tomonidan mustaqil ravishda hisoblab chiqilishi kerak. Miqdor jismoniy shaxs tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan kunlar soniga qarab hisoblanadi.

Misol.

IP Vasilev o'z faoliyatini 2017 yil dekabr oyida boshlagan va 2018 yil 10 aprelda u ro'yxatdan chiqarilgan. 2018 yil uchun daromad miqdori 150 000 rublni tashkil etdi. 2018 yil davomida IP Vasilev ro'yxatdan o'tgan oylar soni uchta edi - yanvar, fevral, mart. Bu vaqt ichida siz to'lashingiz kerak:

Pensiya:

26545/12=2212,08 (oylik SV miqdori)

2212.08*3=6636.24 (uch oy uchun)

Tibbiy:

5840/12=486,67 (FFOMSda oylik SV miqdori)

486,67*3=1460,01 (uch oy uchun)

Jami: uch to'liq oy uchun 8096,25 rubl.

Endi aprel oyi uchun badallarni hisoblab chiqamiz:

Pensiya:

2212.08*10/30=737.36 (aprelning 10 kuni uchun)

Tibbiy:

486,67*10/30=162,22 (aprelning 10 kuni uchun)

2018 yil uchun jami yakka tartibdagi tadbirkor Vasilev to'lashi kerak:

6636,24+1460,01+737,36+162,22=8995,83 rubl.

Batafsil hisob-kitoblarni bu erda ham topishingiz mumkin:

Miqdorni hisoblash bo'yicha xizmatlar

Darhaqiqat, to'liq yil davomida ro'yxatdan o'tmagan tadbirkorning SV hajmini hisoblash uchun kalkulyatorni olib, formulalarni hisoblash mumkin emas. Soliq idorasi bunday holatlar uchun ajoyib xizmatga ega - badallarni hisoblash. Yakka tartibdagi tadbirkor uchun bilishingiz kerak bo'lgan yagona narsa - faoliyatning boshlanish sanasi va tugash sanasi. Sanalarni kiriting va tizim badallar miqdorini hisoblab chiqadi. Yagona istisno shundaki, u uch yuz ming daromaddan oshgan badallar miqdorini hisobga olmaydi. Ammo SVning bu qismi yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyatini qachon boshlaganiga va tugatganiga bog'liq emas. Bu daromad miqdori va 300 ming o'rtasidagi farqning 1% sifatida hisoblanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, soliq xizmati summani hisoblashdan tashqari, SV to'lanishi kerak bo'lgan byudjet tasnifi kodlari haqida ma'lumot beradi.

xulosalar

Yil boshidan emas, balki faoliyatni boshlaganida va yil davomida ro'yxatdan chiqarilganda, yakka tartibdagi tadbirkor SVning belgilangan qismini yil davomida to'liq to'lamaslik huquqiga ega. SV miqdori u tomonidan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan kunlar asosida hisoblanishi kerak. Miqdorni hisoblashning eng oson yo'li soliq idorasining veb-saytidir.

2017 yilda Soliq kodeksining 34-bobiga muvofiq ESSSni hisoblash va to'lash kerak. Yangi qoidalar 1-chorakdan kuchga kiradi, 2016 yilning 4-choragi uchun summalar eski tartib bo'yicha hisoblanadi. Keling, ish haqi sug'urta mukofotlarini qanday hisoblashni ko'rib chiqaylik - soliq to'lovchi-ish beruvchilar uchun nima o'zgargan.

Asosiy me'yoriy hujjatlar 2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-sonli Qonun, 2016 yil 3 iyuldagi 250-FZ-son Qonuni me'yoriy-huquqiy hujjatlar Soliq kodeksi, 212-FZ, 24-FZ, 255-FZ qonunlariga ta'sir ko'rsatdi. , 125-FZ Federal qonuni.

Yangi yildan boshlab sugʻurtalanuvchilar uchun Pensiya jamgʻarmasi, Ijtimoiy sugʻurta jamgʻarmalari va Majburiy tibbiy sugʻurtaga badallar toʻlash boʻyicha koʻplab oʻzgarishlar kiritildi. Ayrim toifadagi soliq to‘lovchilar uchun soliqlar miqdorini, chiqarib tashlangan summalarning kichik turlarini, tarif stavkalarini va imtiyozlarni belgilash uchun asoslar o‘zgarishsiz qoldi. Yangi qoidalar, birinchi navbatda, soliq to'lovlariga badallarni, hisobotlar tarkibini va jarimalarni qayta tasniflashga ta'sir qildi. Sug'urta mukofotlari miqdorini qanday hisoblash mumkinligi quyida tavsiflanadi, ammo siz ESS korxonalarning mablag'lari hisobidan to'lanishini va xodimlarning daromadlaridan ushlab qolinmasligini yodda tutishingiz kerak.

Sug'urta mukofotlari miqdorini qanday hisoblash mumkin - me'yoriy o'zgarishlar:

• Kundalik nafaqalar 700 rublgacha soliqdan ozod qilinadi. Rossiya Federatsiyasida xizmat safarlari uchun - 2500 rubl. – chet el xizmat safarlarida (stat. 422 Soliq kodeksi, 2-band).
• Daromadga natura shaklida soliq solish QQSni hisobga olmagan holda bozor narxlari (Soliq kodeksining 105.3-moddasi) asosida amalga oshiriladi (Soliq kodeksining 421-moddasi 7-bandi).
• Alohida bo'linmalar xodimlariga daromadlarni hisoblash filiallar tomonidan ularning joylashgan joyi bo'yicha mustaqil ravishda amalga oshiriladi (Soliq kodeksining 431-moddasi, 11-bandi). Qoida 1 yanvardan keyin tuzilgan birliklar uchun amal qiladi. 2017 yil
• Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Pensiya jamg'armasiga badallarni hisoblash - 300 ming rubldan ortiq daromad olishni nazarda tutadi. ortiqcha summadan 1% undiriladi.

Eslatma! Eski qoidalarga ko'ra, Pensiya jamg'armasiga, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Majburiy tibbiy sug'urtaga badallar hisoblab chiqiladi. "Jarohatlar" kunlik nafaqaning to'liq miqdorini hisobga olgan holda aniqlanadi, natura shaklida daromad shartnoma qiymati/narxlari bo'yicha emas, balki bozor narxlarida qabul qilinadi.

Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun formula

Keling, ish beruvchi korxonalar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash misolini ko'rib chiqaylik. Avvalgidek, hisob-kitoblar har oyda har bir xodim uchun alohida amalga oshiriladi. Hisobot davrlari: chorak, yarim yil, 9 oy, yil. Baza hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi. Limitlarning maksimal qiymatlari ijtimoiy (jarohatlardan tashqari) va pensiya sug'urtasi uchun saqlanadi.

Ish beruvchi tashkilotlar tomonidan ESSS uchun asosiy tariflar:

2017 yilda soliq solinadigan maksimal bazaning hajmi (2016 yil 29 noyabrdagi 1255-son qarori):

Muhim! Imtiyozli va pasaytirilgan tariflar bir xil darajada saqlanadi va statistik ma'lumotlarda batafsil tavsiflanadi. 427 NK.

2017 yilda sug'urta mukofotlarini hisoblash - misol

Pensiya, ijtimoiy va sog'liq sug'urtasi bo'yicha ESSS uchun umumiy miqdorni aniqlash uchun siz birinchi navbatda har oy uchun alohida hisob-kitob qilishingiz kerak. Keyin, davr uchun jami soliq bazasini hisoblash uchun siz olingan ma'lumotlarni umumlashtirishingiz kerak. Ma'lumotlar pasaytirilgan stavkalar / imtiyozlar qo'llanilmaydigan ish beruvchi-yuridik shaxslarga nisbatan qo'llaniladi.

Sug'urta mukofotlarini hisoblash misoli

Dastlabki ma'lumotlar:

• Xodimlar soni - 5 kishi.
• Hisobot davri - 1-chorak. 2017 yil
• Soliq rejimi - OSN.
• ESSS tarifi asosiy hisoblanadi.
• Xodimlarning daromadlari oylar bo'yicha ko'rsatiladi.

Bazalar Federal Soliq Xizmatiga rubl va kopeklarda hisoblab chiqiladi va to'lanadi. To'lov muddati - hisobot oyidan keyingi oyning 15-kuni (stat. 431 Soliq kodeksining 3-bandi). Byudjetga o‘tkazilgan ortiqcha summalar ham soliq organlari tomonidan qaytarib olish huquqi tasdiqlanganidan keyin ko‘rib chiqiladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini har qanday holatda - yollangan xodimlar bilan yoki ularsiz, shuningdek, hisobot yilida faoliyat va daromadlar bo'lmagan taqdirda hisoblash talab qilinadi. Ish beruvchi sifatida tadbirkor ESSni umumiy qoidalarga muvofiq hisoblab chiqadi/to'laydi. Agar yakka tartibdagi tadbirkor badallarni "o'zi uchun" o'tkazsa, u qonun normalariga amal qilishi kerak. 430 NK.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qat'iy belgilangan ESSS uchun asosiy tariflar:

Eslatma! Pensiya jamg‘armasiga va majburiy tibbiy sug‘urtaga sug‘urta badallari hisobot yilining boshida amalda bo‘lgan eng kam ish haqi miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblanadi (Soliq kodeksining 430-moddasi). Davr davomida tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishda qonuniy ravishda yakuniy belgilangan miqdorlarni ishlagan vaqtga mutanosib ravishda qayta hisoblash mumkin.

Faraz qilaylik, yakka tartibdagi tadbirkor A.V.Tarasov 2017 yilda jami 900 000 rubl daromad oldi. Pensiya jamg'armasiga va majburiy tibbiy sug'urtaga badallarni qanday hisoblash mumkin? Belgilangan va qo'shimcha to'lovlarni aniqlaymiz:

• Pensiya jamg'armasida belgilangan badal 7500 x 12 x 26% = 23400,00.
• Majburiy tibbiy sug'urtada belgilangan badal 7500 x 12 x 5,1% = 4590,00.
• Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha badal - (900 000 - 300 000) x 1% = 6000,00
• Ijtimoiy sug'urta to'lanmaydi.

Hammasi bo'lib, tadbirkor 2017 yil uchun byudjetga 33 990 rubl to'lashi shart. Toʻlov topshiriqnomalari yil oxirigacha tuzilishi kerak, boʻlib-boʻlib toʻlashga ruxsat beriladi. Istisno 6000 rubl miqdorida qo'shimcha badal bo'lib, u 2018 yil 1 aprelgacha to'lanishi mumkin (stat. 432-band 2-band, 2-band). Agar to'lovning oxirgi kuni bayram/dam olish kuniga to'g'ri kelsa, to'lash muddati keyingi ish kuniga ko'chiriladi.

Muhim! 243-FZ-sonli Qonunga o'zgartirishlar kiritish bilan qonun loyihasi (yakka tartibdagi tadbirkorlarning qat'iy badallarini hisoblash uchun eng kam ish haqini 6204 rubl darajasida saqlash to'g'risida) hozirda ko'rib chiqilmoqda.

Pensiya jamg'armasi bilan hisob-kitoblar

ESSS uchun yagona hisobot 2016 yil 10 oktyabrdagi MMV-7-11/551-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Birinchi marta barcha ish beruvchilar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar hujjatni 1 chorak uchun to'ldirishlari kerak. 2017. Taqdim etish muddati hisobot davridan keyingi oyning 30-kunidir, qabul qiluvchi organ Federal Soliq xizmatining hududiy bo'linmasi hisoblanadi. Jamg'armalar quyidagi turdagi hisobotlarni saqlaydi:

• Pensiya jamg'armasi - yillik shaxsiy ma'lumot (yangi hisobot); oylik hisobot SZV-M.
• FSS - belgilangan kasbiy xavf sinfiga muvofiq jarohatlar.

4-chorak uchun hisobotlar 2016 yil va 2017 yilgacha bo'lgan davrlar uchun Pensiya jamg'armasiga yangilangan hisob-kitoblar eski shakllardan foydalangan holda Pensiya jamg'armasi filiallariga taqdim etilishi kerak. 2017-2018 yillardagi kasallik ta'tillari uchun korxonalar ijtimoiy sug'urta summalarini qoplashlari mumkin, ammo polis egalari Federal Soliq Xizmatiga murojaat qilishlari kerak.

Diqqat! ESS uchun yagona hisob-kitobni taqdim etishning elektron formati 25 kishidan ortiq xodimlarga ega bo'lgan sug'urtalovchilar uchun taqdim etiladi.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.

Rossiya Federatsiyasining Soliq xizmati o'zining 03/07/2017 yildagi BS-4-11/4091-sonli so'nggi xatida, agar tadbirkor o'z faoliyatini hisob-kitob davri boshidan emas, balki ish boshlagan bo'lsa, sug'urta mukofotlarini qanday hisoblash kerakligini tushuntirdi. har qanday boshqa vaqt oralig'ida yoki yil o'rtalarida yakka tartibdagi tadbirkorni yopishga qaror qildi.

Qonun nima deydi?

Hisob-kitob davri uchun to'lanishi kerak bo'lgan sug'urta mukofotlari eng kam ish haqi asosida yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyatini amalga oshirgan yiliga oylar soniga mutanosib ravishda hisoblanishi kerak. Agar birinchi oy ham to'liq bo'lmagan bo'lsa, siz ushbu oyning faoliyat boshlangan kunlaridan badallar miqdorini hisoblashingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 3-bandi).

Shunga o'xshash hisob-kitob tadbirkor o'zining yakka tartibdagi tadbirkorini yopganda amalga oshiriladi - qat'iy badallar asos sifatida eng kam ish haqi miqdoridan foydalangan holda hisoblab chiqilishi va faoliyat hali ham amalga oshirilgan oylarning mutanosib sonini aniqlashi kerak. Agar faoliyatning oxirgi oyi to'liq bo'lmasa, unda ishlagan kunlar soni hisoblanadi va eng kam ish haqiga ko'paytiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 5-bandi). Eslatib o'tamiz, eng kam ish haqi miqdori hisob-kitob davrining boshida olinadi. Shunday qilib, 2017 yilda eng kam ish haqi 1 yanvar holatiga ko'ra 7500 rublni tashkil etdi. Agar bu qiymat yil davomida yuqoriga qarab o'zgarsa, bu belgilangan sug'urta mukofotlarini hisoblashga ta'sir qilmaydi.

Hisoblash misoli

2017 yil 7 fevralda tadbirkor o'zining yakka tartibdagi tadbirkorini yopganida, ya'ni shu sanada u Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestridan chiqarilganda hisob-kitoblarga misol keltiraylik. Shunday qilib, hisob-kitob davrining to'liq oylari soni bitta (yanvar) bo'ladi, shuningdek, faoliyatni davlat ro'yxatidan o'tkazish tugatilgan to'liq bo'lmagan oyning kalendar kunlari soni, bizning holatlarimizda - 7 kun, oyda esa faoliyatni tugatish (2017 yil fevral) bor 28 kalendar kun .

Keling, yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyatini to'xtatganda qancha badal to'lashi kerakligini hisoblaylik:

Pensiya jamg'armasiga badal 2437,5 rublni tashkil qiladi. Bir to'liq oy uchun badallar miqdori 1950 rubl (7500 (eng kam ish haqi) x 12 (yilda oylar soni) x 26% (PFR koeffitsienti) / 12 (yilda oylar soni)) bo'ladi. Va to'liq bo'lmagan oy uchun 487,50 rubl (biz to'liq hisob-kitob oyi uchun badallar miqdorini to'liq bo'lmagan oydagi kalendar kunlar soniga (28 fevralda) ajratamiz) va ishlagan kunlar soniga ko'paytiramiz (bizning misolimizda - 7). )).

Ijtimoiy sug'urtada, bizning misolimizda, savdogar 478,13 rubl to'lashi kerak bo'ladi. Xususan, biz to'liq oy uchun badallarni formuladan foydalanib hisoblaymiz: eng kam ish haqi x 12 oy x MHIF koeffitsienti 5,1% / 12 oy. Biz 382,50 rubl qiymatini olamiz. Unga biz pensiya badallari (382,50 rubl / 28 kun x 7 kun = 95,63 rubl) bilan bir xil tarzda to'liq bo'lmagan oy uchun hisob-kitoblarni qo'shamiz, keyin olingan natijalarni qo'shamiz.

Hisob-kitob davrida yakka tartibdagi tadbirkorni ochishda badallarni hisoblashda siz shunga o'xshash tarzda harakat qilishingiz kerak.

Muhokama qilinayotgan maktubda soliq organlari aniqlik kiritadilar: agar tadbirkor to'liq bo'lmagan kalendar yili davomida faoliyat yuritgan bo'lsa, u holda yakka tartibdagi tadbirkorni yopish paytida va zarur sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun daromad miqdorini aniqlash zarurati, olingan barcha daromadlar bo'lishi kerak. hisobga olingan (yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyati oylari soniga yil davomida tugallanmagan oylar soniga mutanosiblik bu holda qo'llanilmaydi).

Mansabdor shaxslar, shuningdek, savdogar tadbirkorlik faoliyatini to'xtatganda, soliq xizmatida ro'yxatdan chiqarilgan va Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestridan chiqarilgan paytdan boshlab 15 kalendar kundan kechiktirmay to'lash kerakligini eslatdi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 431-moddasi 15-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Onlayn kalkulyatorga daromadingizni kiriting va to'lanadigan sug'urta mukofoti miqdorini bilib oling.

Eslatma— majburiy sug‘urta bo‘yicha sug‘urta to‘lovining maksimal miqdori 23400 + 8*eng kam ish haqi*12*26% bilan cheklangan.

Har bir yakka tartibdagi tadbirkor, ish beruvchi yoki bo'lmaganidan qat'i nazar, o'zi uchun majburiy pensiya va tibbiy sug'urta badallarini to'lashi shart. Agar xodimlar bo'lsa, unda ularning maoshlaridan qo'shimcha badallar to'lanadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar sug'urta to'lovlarini ijtimoiy sug'urtaga o'tkazishga majbur emaslar - bu ixtiyoriy masala.

Sug'urta mukofotlari har yili yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadi - 300 rubldan ortiq daromad uchun qat'iy va qo'shimcha. Ruxsat etilgan pensiya va tibbiy turlarga bo'linadi:

• 23400 rub. - belgilangan pensiya;
• 4590 rub. - doimiy tibbiy;
• 300 tr dan ortiq daromaddan 1%. - qo'shimcha pensiya.

Onlayn kalkulyatordan foydalanib, o'zingiz uchun 2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlarga qancha to'lashingiz kerakligini hisoblang.

2017 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun onlayn sug'urta mukofotlari kalkulyatoridan qanday foydalanish kerak

Kalkulyatordan foydalanish juda oson. Shunchaki daromad miqdorini kiriting va kalkulyator onlayn hisob-kitobni amalga oshiradi, belgilangan va qo'shimchalarni hisobga olgan holda sug'urta mukofotlarining umumiy miqdorini ko'rsatadi, shuningdek, pensiya va tibbiy nafaqalarni alohida ko'rsatadi.

Agar yil uchun daromad 300 rubldan kam bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkorning o'zi uchun to'lovi majburiy tibbiy sug'urta va majburiy tibbiy sug'urta uchun belgilangan badaldan iborat bo'ladi = 23,400 + 4,590 = 27,990 rubl.

Agar yil uchun daromad 300 rubldan ortiq bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkorning o'zi uchun to'lovi belgilangan va qo'shimcha badaldan iborat. Belgilangan kurs hali ham 27 990 rublni tashkil qiladi.

Onlayn kalkulyatorda majburiy tibbiy sug'urta va majburiy tibbiy sug'urta uchun badal alohida ajratilgan.

Qo'shimcha pensiya quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Qo'shimcha hissa = 1% * 300 ming rubldan ortiq daromad.

2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qo'shimcha sug'urta mukofotining maksimal miqdori 12 * eng kam ish haqi * 8 * tarif (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu 26%) - bu chegara Soliq kodeksining 430-moddasi 1-bandi 1-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi.

Misol:

Yakka tartibdagi tadbirkorning 2017 yildagi daromadi 450 rublni tashkil qiladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlarning o'zlari uchun sug'urta mukofotlari 27 990 sobit miqdorda va qo'shimcha 1% * 150 tr dan iborat bo'ladi. = 1500 rub.

Ya'ni, umumiy sug'urta mukofoti 29 490 rublni tashkil qiladi.

Onlayn kalkulyatorda bunday hisob-kitobni amalga oshirish uchun shaklning yagona maydoniga 450 000 miqdorini kiritish kifoya. Hisoblash natijasi kalkulyatorning ko'k maydonida ko'rsatilgan:

Sizning daromadingizga nimani kiritish kerak

Avvalo, siz 2017 yil uchun o'zingiz uchun qo'shimcha sug'urta to'lovini hisoblash uchun 2017 yil yanvar oyining boshidan dekabr oyining oxirigacha bo'lgan davr uchun olingan daromadni olishingiz kerakligini bilishingiz kerak.

Daromad miqdoriga nimani kiritish kerakligi yakka tartibdagi tadbirkor faoliyat yuritadigan soliq rejimiga bog'liq:

• OSN - daromaddan professional ajratmalar;
• STS - barcha daromadlar umumlashtiriladi va qaysi soliq solish ob'ekti "daromad" yoki "daromad va xarajatlar farqi" tanlanganligi muhim emas;
• UTII - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 4-bandi 9-bandiga muvofiq hisoblangan daromad (soliq bazasi 4 chorak uchun shakllanadi).

2017 yilda yakka tartibdagi tadbirkorning sug'urta mukofotlari qanday hisoblanadi?

Ruxsat etilgan badalni hisoblash formulasi:

Fix.V. = eng kam ish haqi * 12 * tarif.

Eng kam ish haqi hisob-kitob qilinadigan yil boshida olinadi (2017 yil boshida - 7500).

Majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofoti tarifi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun o'zlari uchun 26%, majburiy tibbiy sug'urta uchun - 5,1%.

Vzn. yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun OPS bo'yicha = 7500 * 12 * 26% = 23400 rub.

Vzn. yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun majburiy tibbiy sug'urta uchun = 7500 * 12 * 5,1% = 4590 rub.

Majburiy pensiya sug'urtasiga qo'shimcha badalni hisoblash formulasi:

Qo'shimcha ko'rinish = 300 tr dan ortiq daromad. * 1%, lekin 8 * eng kam ish haqi * 12 * 26% dan oshmasligi kerak.

2017 yil uchun to'lov muddati

Belgilangan sug'urta mukofoti yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan 2017 yil davomida (2018 yil 9 yanvardan kechiktirmay) bir miqdorda yoki qismlarga bo'lingan holda, masalan, har chorakda to'lanishi kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkor qo'shimcha sug'urta mukofotini 2018 yil 2 apreldan kechiktirmay to'laydi (2017 yil uchun daromadni to'g'ri hisoblash uchun yil oxirigacha kutish kerak).

Soliq to'lanishi kerak bo'lgan "daromad" atamasi nimani anglatadi? Bu 300 000 rubldan ortiq daromad olgan tadbirkor uchun eng muhim savol. Emissiyaning narxi - u o'z cho'ntagidan chiqarib, byudjetga to'laydigan badallar miqdori. Soliq kodeksida aniq javob yo'q, nazorat qiluvchi organlar va sudlarning tushuntirishlari faqat chalkashtirib yuboradi. Keling, "qiyin" daqiqalarni ko'rib chiqaylik.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar sug'urta mukofotlarini to'lovchilardir. Ular ikki asosda to'lovchi sifatida harakat qilishlari mumkin:

• ish beruvchilar sifatida, agar ularning xodimlari bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkorlar sug'urta mukofotlarini tashkilotlar bilan bir xil tarzda to'laydilar. Biz ushbu maqolada bu masalani ko'rib chiqmaymiz;
• o'zlari uchun, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida - bu holda, sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash tartibi qonun hujjatlarining noto'g'ri tahriri tufayli ko'plab savollar tug'diradi.

Biz turli xil soliq tizimlarida ishlaydigan, shuningdek soddalashtirilgan soliq tizimini va patent soliq tizimini (PTS) birlashtirgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bahsli masalalar va sug'urta mukofotlari hisob-kitoblarini tahlil qilamiz.

Keling, sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lashning umumiy masalalaridan boshlaylik.

Sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun eslatma

1. Yakka tartibdagi tadbirkorlar Pensiya jamg‘armasiga va Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armalariga sug‘urta badallarini to‘laydilar. Tadbirkorlar vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha sug'urta badallarini hisoblamaydilar va to'lamaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 6-bandi). Biroq, ular ushbu munosabatlarga ixtiyoriy ravishda kirish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 419-moddasi 1-bandi 2-bandi, 430-moddasi 6-bandi, 2006 yil 29 dekabrdagi Federal qonunning 2-moddasi 3-qismi). № 255-FZ).
2. Yakka tartibdagi tadbirkorlar sug'urta mukofotlarini qat'iy belgilangan to'lovlar shaklida to'laydilar, ular o'z navbatida ikki qismdan iborat:

• doimiy qism - barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar to'lashlari shart (ba'zi istisnolardan tashqari);
• 300 000 rubldan ortiq daromadga to'lanadigan qo'shimcha (o'zgaruvchan) qism.

1. Yakka tartibdagi tadbirkor, agar u ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga sug'urta mukofotlarini to'lashdan ozod qilish to'g'risida ariza va tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etgan bo'lsa, o'zini sug'urta badallarini to'lashdan ozod qilishni talab qilishga haqlidir (Soliq kodeksining 430-moddasi 7-bandi). Rossiya Federatsiyasi, 2013 yil 28 dekabrdagi 400-FZ-son Federal qonuni). Imtiyoz quyidagi davr uchun amal qiladi:

• harbiy xizmat;
• mehnatga layoqatli shaxs tomonidan I guruh nogironi, nogiron bola yoki 80 yoshga to‘lgan shaxs tomonidan ko‘rsatilgan parvarish;
• shartnoma bo'yicha harbiy xizmatni o'tayotgan harbiy xizmatchilarning turmush o'rtog'ining turmush o'rtog'i bilan birgalikda ish bilan ta'minlanmaganligi sababli ishlay olmagan, lekin jami besh yildan ortiq bo'lmagan joylarda yashashi;
• ro'yxati Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan tashkilotlarda ishlaydigan xodimlarning turmush o'rtoqlarining chet elda yashash muddati, lekin jami besh yildan oshmasligi kerak.

1. Yakka tartibdagi tadbirkor uchun sug'urta mukofotlarini to'lash majburiyati u yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lgan paytdan boshlab, ya'ni. davlat ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 23-moddasi 1-bandi) va faoliyatni tugatish va uni Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlash paytigacha. Muhim nuqta: agar tadbirkor Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestridan chiqarilmagan bo'lsa, u yakka tartibdagi tadbirkor maqomini yo'qotmagan deb hisoblanadi va shuning uchun u daromad olgan-olmaganligidan qat'i nazar, sug'urta mukofotlarini to'lashni davom ettirishi shart. yoki yo'qotish, o'z biznesini olib borganmi yoki yo'qmi va hokazo. (Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 21 sentyabrdagi 03-15-05/61112-sonli xati).
2. Agar yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyatini to'xtatgan va soliq organida ro'yxatdan chiqarilgan bo'lsa, u ro'yxatdan chiqarilgan kundan boshlab 15 kun ichida badallarni to'lashi shart. U to'lashi kerak bo'lgan badallar miqdori yakka tartibdagi tadbirkor faoliyati to'xtatilgan kalendar yilida ishlagan vaqtga mutanosib ravishda tuzatilishi kerak. San'atning 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasida: "To'liq bo'lmagan faoliyat oyi uchun sug'urta mukofotlarining tegishli belgilangan miqdori ushbu oyning kalendar kunlari soniga mutanosib ravishda, shu jumladan tugatishni davlat ro'yxatidan o'tkazish sanasigacha belgilanadi. yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyat yurituvchi jismoniy shaxs”.
3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar pasaytirilgan tariflarni qo'llash huquqiga ega emaslar, chunki bu imtiyoz faqat ish beruvchilar uchun, shuning uchun yakka tartibdagi tadbirkorlarning o'zlari uchun badallari uchun emas, balki faqat xodimlar uchun badallarga nisbatan taqdim etiladi.

2018, 2019, 2020 yillarda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun o'zlari uchun belgilangan to'lovlar. O'zgarishlar

2018 yildan boshlab belgilangan to'lov miqdori eng kam ish haqiga bog'liq emas. 300 000 rubldan ortiq bo'lmagan daromadlar uchun tadbirkorlar quyidagi miqdorda sug'urta mukofotlarini to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi):

Yakka tartibdagi tadbirkorning to'liq bo'lmagan yil uchun sug'urta mukofotlarining belgilangan qismini hisoblash misoli

IP Ivanov 2018 yil 21 martda ro'yxatga olingan. 2018-yilning toʻliq 9 oyi davomida (apreldan dekabrgacha) tadbirkor sugʻurta badallarini toʻlashi shart:

• Rossiya Pensiya jamg'armasiga - 19 908,75 rubl. (26 545 rubl / 12 x 9 oy);
• Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida - 4380 rubl. (5840 RUR/12 x 9 oy).

Mart oyi uchun sug'urta mukofotlari miqdori yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkor bo'lgan kunlar soniga mutanosib ravishda hisoblanadi. Mart oyida jami 31 kun bor, yakka tartibdagi tadbirkor 21 martda ro'yxatdan o'tgan, ya'ni u 11 kun (31-20) uchun to'lashi kerak:

• Rossiya Pensiya jamg'armasida - 784,93 rubl. (26 545 rubl / 12 x 11/31);
• Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida - 172,69 rubl. (5840 RUR / 12 x 11/31).

2018 yil uchun badallarning umumiy miqdori:

• Rossiya Pensiya jamg'armasiga - 20 693,68 rubl. (19 908,75 rubl + 784,93 rubl);
• Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida - 4552,69 rubl. (4380 rub. + 172,69 rub.).

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan to'lov: to'lov shartlari

Belgilangan to'lovlar shaklida sug'urta mukofotlarini to'lash muddati joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 419-moddasi 2-bandi, 432-moddasi 1-bandi). Agar badallarni to'lash muddatining oxirgi kuni dam olish va (yoki) ishlamaydigan bayram kuniga to'g'ri kelsa, to'lash muddati keyingi ish kuniga ko'chiriladi (Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Tadbirkor yil davomida belgilangan to‘lovlar ko‘rinishidagi sug‘urta badallarini qanday tartibda to‘lashini o‘zi hal qiladi. "To'lov jadvalini" tuzish va unga qat'iy rioya qilishning hojati yo'q. Asosiysi, 2018 yil uchun to'lovlar yil oxirigacha to'lanadi. Aks holda, San'at bo'yicha qarzlar miqdori bo'yicha jarimalar va jarimalar undiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi.

Soliq majburiyati engillashtirilishi yoki og'irlashtirilishi mumkin. Yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq majburiyatini yumshatishga ishonish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi 1-bandi). Soliq majburiyatidan ozod qilish, agar javobgarlikni engillashtiradigan holatlar mavjud bo'lsa, mumkin:

• og'ir shaxsiy yoki oilaviy sharoitlar kombinatsiyasi tufayli jinoyat sodir etish;
• tahdid yoki majburlash ta’sirida yoxud moliyaviy, mansab yoki boshqa qaramlik tufayli jinoyat sodir etish;
• soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilgan jismoniy shaxsning og'ir moliyaviy ahvoli;
• ishni ko'rib chiqayotgan sud yoki soliq organi tomonidan javobgarlikni engillashtiruvchi deb tan olinishi mumkin bo'lgan boshqa holatlar.

Agar kamida bitta holat bo'lsa, jarima miqdori kamida 2 baravar kamayadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi 3-bandi). Og'irlashtiruvchi holat - ilgari xuddi shunday huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilgan shaxs tomonidan soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etilishi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi 2-bandi).

Sug'urta mukofotlarining qo'shimcha (o'zgaruvchan) qismi: 2018 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkorlarni hisoblash va to'lash tartibi

Qo'shimcha badallar faqat joriy yilda 300 000 rubldan ortiq daromad olgan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadi. Ortiqcha summadan faqat Pensiya jamg'armasiga daromad miqdorining 1% miqdorida badal to'lanadi. Qo'shimcha badallarni hisoblash formulasi:

2018 yil uchun Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha badallar miqdori = 2018 yil uchun daromad miqdori - 300 000 rub. x 1%

Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha sug'urta badalining maksimal miqdori chegarasi mavjud. Hisob-kitob davri uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari miqdori majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallarining belgilangan miqdoridan (doimiy qismidan) sakkiz baravar ko'p bo'lishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 1-bandi 1-bandi). ).

Sug'urta mukofotlarining doimiy qismini hisobga olgan holda, yakka tartibdagi tadbirkor soliq davri uchun to'lashi mumkin:

Yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi nima va daromad miqdori qanday aniqlanadi?

Bu soliqni hisoblashdan oldin javob berilishi kerak bo'lgan asosiy savol. Soliq qonunchiligi har doim ham bu savolga to'g'ridan-to'g'ri javob bermaydi. Shuning uchun, keling, yuqori sudlarning qarorlari va nazorat qiluvchi organlarning tushuntirishlariga murojaat qilaylik.

Daromadning ta'rifi yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan qo'llaniladigan soliqqa tortish tizimiga bog'liq.

Vaziyat 1: Yakka tartibdagi tadbirkor OSNO dan foydalanadi

Qo'shimcha sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun daromad minus xarajatlar olinadi.

Nazorat qiluvchi organlar va turli darajadagi sudlarning qarorlari o'rtasidagi uzoq davom etayotgan nizolar bu masalani hal qilishda bir xillikka olib kelmadi. Faqatgina Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi 2016 yil 30 noyabrdagi 27-P-sonli qarorida unga chek qo'ydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normasi tubdan o'zgartirilmasa, endi boshqa fikr yo'q va bo'lishi ham mumkin emas.

Shunday qilib, umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkor, ya'ni. Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha sug'urta badallarini hisoblash uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lovchi shaxs daromad miqdorini aniqlashda uni San'atga muvofiq professional soliq imtiyozlari miqdoriga kamaytirishga haqli. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 02.10.2017 yildagi BS-4-11/2494@ maktubi (Rossiya Moliya vazirligining 02.06.2017 yildagi xati bilan birga) /2017 yil 03-15-07/6070-son)). Hisoblash uchun formula:

Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha sug'urta badallari (OSNO bo'yicha) = (Daromad - professional ajratmalar) x 1%

Vaziyat 2: yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi

• ob'ekt "daromad minus xarajatlar"

Savol tug'iladi: soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanayotgan tadbirkorlar qo'shimcha sug'urta mukofotlari hisoblab chiqiladigan daromadlarni aniqlashda xarajatlar uchun yalpi daromad miqdorini kamaytirishga haqlimi? Albatta, xarajatlarni hisobga olish yakka tartibdagi tadbirkorlarga Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarini hisoblash uchun bazani kamaytirishga imkon beradi, bu avtomatik ravishda Pensiya jamg'armasiga to'lovlarning kamayishiga olib keladi. Bu tadbirkorlar uchun foydali, lekin byudjet uchun foydali emas.

Nazorat qiluvchi organlar va sudyalarning pozitsiyalari bir-biridan farq qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarini hisoblash uchun daromad miqdorini aniqlashda xarajatlar hisobga olinmaydi, deb hisoblaydi. Bu pozitsiya ular tomonidan ko'plab xatlarda ifodalangan, xususan: Rossiya Moliya vazirligining 2018 yil 15 martdagi 03-15-05/15892-son, 2018 yil 12 fevraldagi 03-15-07/8369-son xatlari. , Federal Soliq xizmati 2018 yil 21 fevraldagi GD-4- 11/3541@.

Sudda to'lqinga qarama-qarshi pozitsiyani himoya qilish mumkin, chunki Oliy sudning 2017 yil 22 noyabrdagi 303-KG17-8359-son qarorida, "daromadlar minus xarajatlar" ob'ektiga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor qo'shimcha sug'urta badallarini hisoblash uchun daromadlarni hisoblashda xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega. Pensiya jamg'armasi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining ushbu qarorini Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining barcha inspektorlariga 2018 yil 18 yanvardagi SA-4-7/756-sonli xat bilan keltirdi. . Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi va Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining pozitsiyasini qabul qildi (2016 yil 30 noyabrdagi 27-P-son qarori): qo'shimcha badallarni daromaddan hisoblash kerak. minus xarajatlar.

Biroq, Rossiya Federal Soliq xizmati ham Moliya vazirligi bilan rozi (Rossiya Moliya vazirligining 2018 yil 12 fevraldagi 03-15-07 / 8369-son, 2018 yil 21 maydagi 03-15-sonli xatlari). 06/34428) xarajatlar hisobga olinmasligi kerak. Soliq organlari moliyachilarning ushbu pozitsiyasini 2018 yil 21 fevraldagi GD-4-11 / 3541@-sonli xat bilan Federal Soliq xizmati e'tiboriga havola etdi.

Rossiya Federal Soliq xizmatining yakuniy nuqtai nazari

Soliq organlarining ko'plab qiynoqlari natijasida Rossiya Federal Soliq xizmatining 07.03.2018 yildagi BS-4-7/12733@-sonli xati "Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining qarorini yo'naltirish to'g'risida" 06.08.2018 yildagi AKPI18-273-sonli ishda” tug'ilgan. Xatda aytilishicha: San'at bo'yicha xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi daromadi 300 000 rubldan yuqori bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos yaratishda hisobga olinmaydi.

Xulosa: soddalashtirilgan soliq tizimiga ko'ra, daromad miqdori yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishdan haqiqatda olingan daromad summasi hisoblanadi. San'atda nazarda tutilgan xarajatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi hisobga olinmaydi.

• "daromad" ob'ekti

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha sug'urta badallarini hisoblash uchun bazani hisoblashda soliq to'lovchi faqat daromadlar hisobini yuritishi va xarajatlarni daromaddan ushlab qolish huquqiga ega emasligi sababli xarajatlar hisobga olinmaydi.

300 000 rubldan ortiq daromad uchun yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimiga badallarini hisoblash misoli.

KUDiR bo'yicha tadbirkor Ivanovning 2018 yildagi daromadi 5 000 000 rublni tashkil etdi. Yakka tartibdagi tadbirkor to'laydi:

• 31 dekabrga qadar yakka tartibdagi tadbirkor - 32 385 rubl. (Pensiya jamg'armasida - 26 545 rubl va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida - 5 840 rubl).
• 2019 yil 1 iyuldan kechiktirmay - 47 000 rubl. ((5 000 000 rubl - 300 000 rubl) x 1%) - Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha badallar, chunki daromad 300 000 rubldan oshdi.

Vaziyat 3: Yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini va PSNni birlashtiradi

Ikki soliq solish rejimini birlashtirganda qo'shimcha sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun yakka tartibdagi tadbirkor ikkala soliq tizimida ham olingan daromadlarni umumlashtirishi kerak. Daromad aniqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 430-moddasi 9-bandi):

• soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanganda - moddasiga muvofiq. 346.15 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• PSNO dan foydalanganda - San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.47 va 346.51.

Patentni soliqqa tortish tizimini (PTS) qo'llashda soliq solish ob'ekti yakka tartibdagi tadbirkorning muayyan faoliyat turi uchun olinishi mumkin bo'lgan yillik daromadidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.47-moddasi). Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda olingan daromadlar (tegishli faoliyat turlari bo'yicha) va soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda olinadigan potentsial (va haqiqiy emas) yillik daromadlar jamlanadi.

2018 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlarga o'zlari uchun sug'urta to'lovlarini to'lash uchun KBC.

1. Pensiya jamg'armasiga hisoblangan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari uchun BCC:

• hissalar - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• jarimalar - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• jarimalar - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga hisoblangan majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari uchun KBK

• hissalar - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• jarimalar - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• jarimalar - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Xulosa:

1. Har qanday soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkor 2018 yil 31 dekabrgacha Pensiya jamg'armasiga va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga 2018 yil uchun sug'urta badallarining eng kam miqdorini 32 385 rubl miqdorida to'lashi kerak.
2. Agar 2018 yildagi daromad 300 000 rubldan oshsa, 2019 yil 1 iyuldan kechiktirmay siz Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarining o'zgaruvchan qismini to'lashingiz kerak bo'ladi. To'lovlarni hisoblashda, daromad miqdorining 1 foizini hisoblash uchun bazani hisoblashda qo'llaniladigan soliqqa tortish rejimi muhim rol o'ynaydi. Agar masalaning narxi yuqori bo'lsa, soliq organlari bilan nizolash tavsiya etiladi.
3. Soliq solish rejimlarini, xususan, soddalashtirilgan soliq tizimi va maxsus soliq tizimini birlashtirganda, maxsus soliq tizimiga e'tibor haqiqiy olingan daromadga emas, balki potentsialga qaratiladi.

259 023 ko'rish