Soliqlar bilan bir qatorda eng muhim vosita, davlatning iqtisodiy taraqqiyotga ta'siri davlat xarajatlari hisoblanadi. Xarajatlar tizimi orqali milliy daromadning salmoqli qismi qayta taqsimlanadi, davlatning iqtisodiy va ijtimoiy siyosati amalga oshiriladi. Barcha xarajatlarni quyidagi guruhlarga bo'lish mumkin:
Harbiy;
Iqtisodiy;
Ijtimoiy maqsadlar uchun;
Tashqi iqtisodiy va tashqi siyosat faoliyati uchun;
Soliqlar va davlat xarajatlari asosiy vositalar fiskal siyosat. Fiskal (fiskal siyosat) - davlat xarajatlari va soliqlarni o'zgartirish orqali iqtisodiyotni tartibga solish tizimi.
Farqlash ixtiyoriy Va avtomatik fiskal siyosatning shakli. Diskretsiya siyosati deganda "milliy ishlab chiqarishning real hajmini o'zgartirish, bandlik darajasi va inflyatsiya darajasini nazorat qilish maqsadida soliqlar va davlat xarajatlarini manevr qilish tushuniladi. Moliyaviy siyosatning bu shakli uning avtomatik shakliga qarama-qarshidir. "Avtomatlashtirish" - " o'rnatilgan barqarorlik» iqtisodiy faoliyat darajasiga qarab soliq tizimi daromadlari tomonidan byudjet mablag'larini ta'minlashga asoslangan.
Avtomatik soliq siyosati. Uning o'rnatilgan stabilizatorlari, masalan, daromad solig'i, ishsizlik nafaqalari, ishchilarni qayta tayyorlash dasturlari uchun xarajatlar va boshqalar printsipial jihatdan zarur bo'lib, ular iqtisodiy tsikldagi tebranishlar amplitudasini kamaytiradi. Masalan, agar iqtisodiyot tanazzulga yuz tutsa, soliq solinadigan daromadning kamayishi hisobiga marjinal soliq stavkasi kamayadi; ixtiyoriy daromad ham kichikroq bo'ladi, chunki ijtimoiy nafaqalar ortadi. Shu bilan birga, ixtiyoriy daromad soliq to'lashdan oldingi daromadga nisbatan kamroq darajada kamayadi. Iqtisodiy tanazzulda iste'mol qilishning chegaraviy qobiliyati oshadi, chunki ishsizlik nafaqasini oluvchilar iste'mol qilish uchun deyarli barchasidan foydalanadilar. Iqtisodiyot gullab-yashnagan paytda, ixtiyoriy daromad soliqqa tortilgunga qadar umumiy daromad kabi ko'paymaydi, chunki soliq stavkalari ko'tariladi va ijtimoiy nafaqalar kamayadi. Avtomatik stabilizatorlarning yana bir afzalligi shundaki, ular daromadlar tengsizligini kamaytiradi. Progressiv daromad solig'i va transfert to'lovlari daromadlarni kambag'allarga qayta taqsimlash vositalaridir. Bundan tashqari, stabilizatorlar allaqachon tizimga kiritilgan, ularni kuchga kiritish uchun qonun chiqaruvchi yoki ijroiya qarori talab qilinmaydi.
Diskretsiya fiskal siyosati ishlab chiqarish va bandlikning davriy tebranishlarini bartaraf etish, narxlar darajasini barqarorlashtirish va iqtisodiy o‘sishni rag‘batlantirish maqsadida davlat xarajatlari va soliqlarni tartibga solishni o‘z ichiga oladi. Qo'shma Shtatlarda 1946 yildagi Ish bilan ta'minlash to'g'risidagi qonun va 1978 yildagi Lamfri-Xovkins qonuni federal hukumatni pul-kredit va fiskal siyosatdan foydalanish orqali to'liq bandlikka erishish uchun javobgar qiladi. Bu vazifa juda ko'p sabablarga ko'ra juda qiyin, chunki davlat mablag'lari nafaqat iqtisodiy barqarorlik va iqtisodiy o'sish, masalan, ijtimoiy farovonlik dasturlari, mamlakatning yo'l tarmog'ini mustahkamlash, suv toshqini bilan kurashish, ta'limni yaxshilash, eski va o'rnini bosish kabi ko'plab dasturlarga sarflanadi. xavfli ko'priklar, atrof-muhitni muhofaza qilish, fundamental tadqiqotlar.
Moliyaviy siyosat vositalari. Soliq siyosati vositalari majmui davlat subsidiyalari, soliq stavkalarini yoki bir martalik soliqlarni oʻzgartirish yoʻli bilan har xil turdagi soliqlarni (shaxsiy daromad soligʻi, yuridik shaxslar soligʻi, aktsiz soligʻi) manipulyatsiya qilishni oʻz ichiga oladi. Bundan tashqari, soliq-byudjet siyosati vositalariga transfert to'lovlari va davlat xarajatlarining boshqa turlari kiradi. Turli xil vositalar iqtisodiyotga har xil ta'sir ko'rsatadi. Misol uchun, bir martalik soliqning oshishi umumiy xarajatlarning kamayishiga olib keladi, lekin multiplikatorning o'zgarishiga olib kelmaydi, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkalarining oshishi esa umumiy xarajatlarning ham, multiplikatorning ham kamayishiga olib keladi. Har xil turdagi soliqlarni - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslar solig'i yoki aktsiz solig'ini ta'sir qilish vositasi sifatida tanlash iqtisodiyotga turli xil ta'sir ko'rsatadi, shu jumladan iqtisodiy o'sish va iqtisodiy samaradorlikka ta'sir qiluvchi rag'batlantirish. Davlat xarajatlarining ma'lum bir turini tanlash ham muhimdir, chunki har bir holatda multiplikator effekti har xil bo'lishi mumkin. Misol uchun, iqtisodiy siyosatchilar o'rtasida mudofaa xarajatlari davlat xarajatlarining boshqa turlariga qaraganda kamroq multiplikatorni ta'minlaydi, degan konsensus mavjud.
Albatta, iqtisodiy siyosatchilar nafaqat turli moliyaviy siyosat vositalariga qaraydilar; ular ishlab chiqarish hajmini oshirish yoki kamaytirishga harakat qilganda, pul-kredit siyosatining ta'sirini ham ko'rib chiqadilar.
Transfer to'lovlari. Transfer to'lovlari boshqa davlat xarajatlariga qaraganda kamroq multiplikatorga ega, chunki ularning bir qismi tejaladi. Transfer to'lov multiplikatori davlat xarajatlari multiplikatorining marjinal iste'mol qobiliyatiga teng. Transfer to'lovlarining afzalligi shundaki, ular aholining muayyan guruhlariga yo'naltirilishi mumkin.
Soliqlarni kamaytirish. Soliqlarni qisqartirish samarasi qaysidir ma'noda davlat xarajatlarini oshirishga o'xshaydi. Yalpi talab ko'tariladi, foiz stavkalari ko'tariladi va xususiy sektor investitsiyalarida pasayish bo'lishi mumkin. Biroq, iste'mol xarajatlariga ta'siri katta bo'ladi. Soliqlarni qisqartirish multiplikatorni oshiradi, yalpi talabning har qanday o'sishi ta'sirini kamaytiradi.
Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslar solig'i, savdo solig'i, ko'chmas mulk solig'i, aktsiz solig'i va boshqalar kabi soliq turlari muhim ahamiyatga ega, chunki ularning har biri iqtisodiyotga turli xil ta'sir ko'rsatadi, jumladan, iqtisodiy o'sishni rag'batlantirish va iqtisodiy samaradorlik. Masalan, shaxsiy daromad solig'i yoki korporativ solig'i innovatsiyalarga bo'lgan qiziqishni va ortiqcha ishlash istagini kamaytirishi mumkin, savdo solig'i esa hech qanday ta'sir ko'rsatmaydi.
Bir martalik soliqning oshishi yalpi xarajatlarni kamaytiradi, lekin multiplikatorning o‘zgarishiga olib kelmaydi, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i stavkasining oshishi esa iste’mol xarajatlarining kamayishiga va multiplikatorning kamayishiga olib keladi.
Ham ixtiyoriy, ham avtomatik fiskal siyosat hukumatni barqarorlashtirish sa'y-harakatlarida muhim rol o'ynaydi, ammo na biri, na boshqasi barcha iqtisodiy kasalliklar uchun davo emas. Avtomatik siyosatga kelsak, uning o'rnatilgan stabilizatorlari faqat iqtisodiy tsikldagi tebranishlarning ko'lami va chuqurligini cheklashi mumkin, ammo ular bu tebranishlarni to'liq bartaraf eta olmaydi.
Ixtiyoriy fiskal siyosatni olib borishda yanada ko'proq muammolar paydo bo'ladi. Bularga quyidagilar kiradi:
Qarorlar va ularning iqtisodiyotga ta'siri o'rtasida vaqt oralig'ining mavjudligi;
Ma'muriy kechikishlar;
Rag'batlantiruvchi chora-tadbirlarga qaramlik (soliqlarni kamaytirish siyosiy jihatdan ommabop choradir, ammo soliqlarni oshirish parlamentariylarga ancha arzonga tushishi mumkin; avtomatik va ixtiyoriy siyosat vositalaridan eng oqilona foydalanish ijtimoiy ishlab chiqarish va bandlik dinamikasiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi, inflyatsiya darajasini pasaytirishi mumkin. boshqa iqtisodiy muammolarni hal qilish.
Amalda fiskal siyosatning samaradorligi uning joriy iqtisodiy vaziyat ehtiyojlariga nisbatan vaqtinchalik kechikishi, undan siyosiy maqsadlarda foydalanish, shuningdek, yalpi talabning kutilmagan xalqaro ta'sirlari natijasida kamayishi mumkin. iqtisodiyot ochiq bo'lsa, sof eksport effekti. Shuning uchun soliq-byudjet siyosatining u yoki bu turini to'g'ri tanlash uchun uning faoliyat ko'rsatish mexanizmlarini, iqtisodiyotga mumkin bo'lgan ta'sirini, shuningdek, iqtisodiy vaziyatni bilishni o'rganish kerak.
2. Fiskal siyosatning vositalari
Davlatda soliq-byudjet siyosati o'ziga xos vositalar yordamida amalga oshiriladi. Davlat soliq-byudjet siyosatining vositalari - bu iqtisodiy mexanizmlar bo'lib, ular yordamida soliq-byudjet siyosati oldiga qo'yilgan maqsadlarga erishiladi.
Soliq siyosati vositalari majmui davlat subsidiyalari, soliq stavkalarini yoki bir martalik soliqlarni oʻzgartirish yoʻli bilan har xil turdagi soliqlarni (shaxsiy daromad soligʻi, yuridik shaxslar soligʻi, aktsiz soligʻi) manipulyatsiya qilishni oʻz ichiga oladi. Bundan tashqari, soliq-byudjet siyosati vositalariga transfert to'lovlari va davlat xarajatlarining boshqa turlari kiradi. Turli xil vositalar iqtisodiyotga har xil ta'sir ko'rsatadi. Misol uchun, bir martalik soliqning oshishi umumiy xarajatlarning kamayishiga olib keladi, lekin multiplikatorning o'zgarishiga olib kelmaydi, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkalarining oshishi esa umumiy xarajatlarning ham, multiplikatorning ham kamayishiga olib keladi. Har xil turdagi soliqlarni - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslar solig'i yoki aktsiz solig'ini ta'sir qilish vositasi sifatida tanlash iqtisodiyotga turli xil ta'sir ko'rsatadi, shu jumladan iqtisodiy o'sish va iqtisodiy samaradorlikka ta'sir qiluvchi rag'batlantirish. Davlat xarajatlarining ma'lum bir turini tanlash ham muhimdir, chunki har bir holatda multiplikator effekti har xil bo'lishi mumkin. Misol uchun, iqtisodiy siyosatchilar o'rtasida mudofaa xarajatlari davlat xarajatlarining boshqa turlariga qaraganda kamroq multiplikatorni ta'minlaydi, degan konsensus mavjud.
Iqtisodiyot joylashgan siklning bosqichiga va unga mos keladigan soliq-byudjet siyosatining turiga qarab, davlatning byudjet siyosati vositalari turlicha qo'llaniladi. Shunday qilib, fiskal siyosatni rag'batlantirish vositalari quyidagilardir:
Davlat xaridlari hajmini oshirish;
soliqni kamaytirish;
Transferlarning ko'payishi.
Qisqartiruvchi fiskal siyosatning vositalari quyidagilardir:
Davlat xaridlarini qisqartirish;
Soliqlarning oshishi;
Transferlarni qisqartirish.
Fiskal siyosat vositalarining biroz boshqacha ro'yxati akademik G.P.Juravlevaning "Iqtisodiyot" darsligida keltirilgan. Ushbu adabiyotlar majmuasiga ko'ra, ixtiyoriy fiskal siyosatning vositalari jamoat ishlari, transfert to'lovlarini o'zgartirish va soliq stavkalarini manipulyatsiya qilishdir.
Ushbu oʻquv qoʻllanma muallifi soliq tushumlari, ishsizlik nafaqalari va boshqa ijtimoiy toʻlovlar, fermerlarga subsidiyalar miqdoridagi oʻzgarishlarni avtomatik fiskal siyosat vositalari sifatida oʻz ichiga oladi.
Adabiyot manbalarini tahlil qilib, shunday xulosaga kelish mumkinki, soliqlar va transfert to‘lovlaridagi o‘zgarishlar fiskal siyosatning asosiy vositalari hisoblanadi.
Fiskal siyosatning asosiy vositalaridan biri soliqlar bo'lib, davlat yoki mahalliy hokimiyat organlari tomonidan jismoniy va yuridik shaxslardan davlat o'z funksiyalarini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan majburiy ravishda olib qo'yiladigan mablag'lardir. .
Soliqlar uchta asosiy funktsiyani bajaradi:
– fiskal, ki dar mablagi jam kardani mablaghoi davlatii puli va moddiy sharoiti faoliyati davlati;
– soliqlardan milliy daromadni qayta taqsimlash vositasi sifatida foydalanish, ishlab chiqarishni kengaytirish yoki to‘sib qo‘yishga ta’sir etish, ishlab chiqaruvchilarni iqtisodiy faoliyatning turli turlarini rivojlantirishda rag‘batlantirish vositasi sifatida foydalanishni nazarda tutuvchi iqtisodiy;
- ijtimoiy, ular o'rtasidagi tengsizlikni yumshatish uchun alohida ijtimoiy guruhlarning daromadlari o'rtasidagi nisbatni o'zgartirish orqali ijtimoiy muvozanatni saqlashga qaratilgan.
Zamonaviy iqtisodiyotda soliqlarning har xil turlari mavjud.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - soliq to'lovchilarning daromadlari yoki mol-mulkiga solinadigan soliqlar. O'z navbatida, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar bo'linadi
– real, 19-asrning birinchi yarmida keng tarqalgan boʻlib, yer soligʻi, uy soligʻi, savdo soligʻi, qimmatli qogʻozlar soligʻini oʻz ichiga oladi;
- shaxsiy, shu jumladan daromad solig'i, korporativ foyda soliqlari, kapital o'sishi va ortiqcha foyda.
Bilvosita soliqlar aktsizlar, qo'shilgan qiymat solig'i, sotishdan olinadigan soliqlar, aylanma soliqlar va bojxona to'lovlaridan iborat.
Muayyan soliqlar ixtiyorida bo'lgan hokimiyatga qarab, davlat va mahalliy soliqlar ajratiladi. Rossiya sharoitida bu federal, federal va mahalliy soliqlardir.
Foydalanishga qarab soliqlar quyidagilarga bo'linadi:
– umumiy, budjetning joriy va kapital xarajatlarini moliyalashtirish uchun mo‘ljallangan, har qanday alohida turdagi xarajatlarga taalluqli bo‘lmagan holda;
– aniq maqsadga ega bo‘lgan maxsus soliqlar
Tariflarning xususiyatiga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi:
- tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq turli iqtisodiy ko'rsatkichlardan qat'i nazar, soliq solish birligi uchun mutlaq miqdorda belgilanadigan firma (qat'iy);
– regressiv, bunda daromadlar ortishi bilan daromad olish foizi kamayadi;
– mutanosib, ko‘rinib turibdiki, daromad miqdoridan qat’i nazar, bir xil stavkalar amal qiladi;
– progressiv, bunda daromad oshgani sayin olib qo'yish foizi ortadi.
A.Laffer boshchiligidagi amerikalik mutaxassislar guruhi byudjetga soliq tushumlari miqdorining daromad solig'i stavkalariga bog'liqligini o'rgandilar. Ushbu bog'liqlik 1-rasmda keltirilgan Laffer egri chizig'ida aks ettirilgan.
Moliyaviy siyosat davlat byudjeti daromadlari va/yoki xarajatlari miqdorini oʻzgartirish orqali iqtisodiyotni barqarorlashtirish boʻyicha hukumat tomonidan koʻriladigan chora-tadbirlarni ifodalaydi. Shuning uchun fiskal siyosat fiskal siyosat deb ham ataladi. Fiskal siyosat davlatning moliyaviy siyosatining bir qismi bo'lib, hukumat tomonidan amalga oshiriladi.
Moliyaviy siyosat– real ishlab chiqarish va bandlikni o‘zgartirish, inflyatsiyani nazorat qilish va iqtisodiy o‘sishni tezlashtirish maqsadida byudjet, xarajatlar va soliqlarni manipulyatsiya qilish siyosati.
Maqsadlar Iqtisodiyotdagi tsiklik tebranishlarni yumshatishga qaratilgan har qanday barqarorlashtirish (aksiltsiklik) siyosati kabi soliq-byudjet siyosati ham quyidagilarni ta'minlashdan iborat:
1) barqaror iqtisodiy o'sish;
2) resurslarning to'liq bandligi (birinchi navbatda davriy ishsizlik muammosini hal qilish);
3) narxlarning barqaror darajasi (inflyatsiya muammosini hal qilish).
Fiskal siyosat - davlatning, eng avvalo, yalpi talabni tartibga solish siyosati. Iqtisodiyotni tartibga solish bu holda umumiy xarajatlar miqdoriga ta'sir qilish orqali sodir bo'ladi. Biroq, biznes faolligi darajasiga ta'sir qilish orqali yalpi taklifga ta'sir qilish uchun ba'zi fiskal siyosat vositalaridan foydalanish mumkin.
Asboblar Fiskal siyosat davlat byudjetining xarajatlari va daromadlaridan iborat, xususan:
1) davlat xaridlari;
2) soliqlar;
3) transferlar.
Fiskal siyosat vositalarining yalpi talabga ta'siri turlicha. Yalpi talab formulasidan (AD = C + I + G + Xn) shundan kelib chiqadi davlat xaridlari yalpi talabning tarkibiy qismidir, shuning uchun ularning o'zgarishi ta'sir qiladi to'g'ridan-to'g'ri ta'sir yalpi talab bo'yicha va soliqlar va transfertlar ta'minlash bilvosita ta'sir yalpi talab bo'yicha, iste'mol xarajatlari (C) va investitsiya xarajatlari (I) miqdorini o'zgartirish.
Shu bilan birga, davlat xaridlarining ortishi yalpi talabni oshiradi, ularning qisqarishi esa yalpi talabning kamayishiga olib keladi.
Transferlarning o'sishi yalpi talabni ham oshiradi. Bir tomondan, ijtimoiy transfert to'lovlarining ko'payishi bilan uy xo'jaliklarining shaxsiy daromadlari oshib boradi va shunga mos ravishda, boshqa narsalar teng bo'lganda, ixtiyoriy daromadlar ko'payadi, bu esa iste'mol xarajatlarini oshiradi. Boshqa tomondan, firmalarga transfert to'lovlarining ko'payishi (subsidiyalar) firmalarning ichki moliyalashtirish imkoniyatlarini va ishlab chiqarishni kengaytirish imkoniyatlarini oshiradi, bu esa investitsiya xarajatlarining oshishiga olib keladi. Transferlarning qisqarishi yalpi talabni kamaytiradi.
Soliq teskari yo'nalishdagi ishlarni oshiradi. Soliqlarning ko'payishi iste'mol xarajatlarining (ixtiyoriy daromadning qisqarishi sababli) va investitsiya xarajatlarining (sof investitsiyalar manbai bo'lgan taqsimlanmagan foydaning qisqarishi sababli) kamayishiga va shuning uchun yalpi talabning qisqarishiga olib keladi. Shunga ko'ra, soliqlarni kamaytirish yalpi talabni oshiradi. Soliqlarni kamaytirish AD egri chizig'ining o'ngga siljishiga olib keladi, bu esa real YaIMning o'sishiga olib keladi.
Shu sababli, byudjet siyosati vositalaridan iqtisodiy tsiklning turli bosqichlarida iqtisodiyotni barqarorlashtirish uchun foydalanish mumkin.
Bundan tashqari, oddiy Keyns modelidan ("Keyns xoch" modeli) shunday xulosa kelib chiqadiki, soliq siyosatining barcha vositalari (davlat xaridlari, soliqlar va transfertlar) iqtisodiyotga multiplikativ ta'sir ko'rsatadi, shuning uchun Keyns va uning izdoshlariga ko'ra, iqtisodiyotni tartibga solish. iqtisodiyotni hukumat fiskal siyosat vositalaridan foydalangan holda va birinchi navbatda davlat xaridlari miqdorini o'zgartirish orqali amalga oshirishi kerak, chunki ular eng katta multiplikativ effektga ega.
Klassik kontseptsiyaga ko'ra, soliq-byudjet siyosati vositalari faqat xususiy sektordan davlat sektoriga mablag'larni qayta taqsimlashga olib keladi va daromad solig'i va iqtisodiyotdagi bandlik qiymatlariga ta'sir qilmaydi. Tovar bozorida avtonom talabning o'sishi natijasida yuzaga kelgan yalpi talabning o'sishi asosan pul bozori bilan o'zaro ta'sir bilan qoplanadi. Bu mexanizm siljish effekti deb ataladi. Davlat xaridlarining ko'payishi foiz stavkasining oshishiga olib keladi, bu esa tadbirkorlar tomonidan davlat xaridlarining dastlabki o'sishiga teng miqdorda rejalashtirilgan investitsiyalarning kamayishiga olib keladi. Narxning oshishi bo'ladi.
Kirish
1. Moliyaviy siyosatning mohiyati, uning turlari
2. Fiskal siyosatning vositalari
3. Rossiyada fiskal siyosatning xususiyatlari
Xulosa
Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati
Ilovalar
Kirish
Davlatning rivojlanishining barcha bosqichlarida iqtisodiyotni barqarorlashtirish asosiy vazifasi hisoblanadi. Hozirgi vaqtda davlat iqtisodiyotga aralashuv vositalaridan faol foydalanmoqda. Bozor iqtisodiyotiga davlat aralashuvining asosiy 2 turiga fiskal va pul-kredit siyosati kiradi.
Ushbu kurs ishining maqsadi davlatning fiskal yoki moliyaviy siyosatini o'rganishdir. Iqtisodiyotni yaxlit boshqarishda fiskal siyosatning roli katta. Iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning muhim vositalaridan biri bo'lib, davlat byudjeti va davlat pul daromadlarini bevosita shakllantiradi. Bozor sharoitida soliq-byudjet siyosati davlat iqtisodiy siyosatining asosiy qismi hisoblanadi.
Fiskal siyosat davlat moliya siyosatining eng muhim elementi sifatida davlat faoliyati uchun zarur bo'lgan mablag'larni safarbar qilish va jalb qilish, ularni mamlakatning ijtimoiy-iqtisodiy muammolarini hal qilish uchun taqsimlash kabi bir qator muhim vazifalarni bajaradi.
Moliyaviy siyosatning nazariy asoslari ancha yaxshi ishlab chiqilgan. Ammo iqtisod fanining bu sohasi o'zini tugatmagan. Moliyaviy siyosatni amalga oshirish va uning davlat rivojiga ta’sirida ko‘plab munozarali va hal etilmagan muammolar yanada takomillashtirish va yechimini taqozo etadi. Ilgari, uzoq vaqt davomida iqtisodchilar tomonidan soliq-byudjet siyosati faqat mamlakat mahsulotini taqsimlash nisbati nuqtai nazaridan ko'rib chiqildi.
Fiskal siyosatni o'rganishning dolzarbligi ushbu kurs ishi mavzusini tanlashni belgilab berdi. Bozor iqtisodiyoti sharoitida boshqaruv qarorlarini to'g'ri qabul qilish uchun soliq-byudjet siyosatining mohiyati, vazifalari, turlari va vositalarini, shuningdek, mamlakatdagi mavjud vaziyatga to'g'riroq yo'naltirish uchun uning harakat mexanizmini bilish ayniqsa muhimdir. .
Bizning ishimizdan maqsad davlatning fiskal siyosatini amalga oshirish mexanizmini o'rganish edi.
Ushbu kurs ishining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:
Moliyaviy siyosatning asosiy xususiyatlari
Moliyaviy siyosat turlari,
Moliyaviy siyosat vositalari,
Rossiyada davlat rivojlanishidagi fiskal siyosatning o'rni va uning xususiyatlari.
Fiskal siyosatni o'rganishning dolzarbligini hisobga olsak, bu mavzu ko'plab iqtisodchilar tomonidan o'rganilgan bo'lib, ular fiskal siyosatning mohiyati va uning vositalarining iqtisodiy vaziyatga ta'siri haqidagi savolga o'ziga xos tarzda javob berganligini ta'kidlash ajablanarli emas. davlatda. Deyarli barcha darsliklarda soliq-byudjet siyosati muammolari va uning amal qilish mexanizmlariga katta e’tibor berilgan.
Ushbu kurs ishi mavzusi ustida ishlashda xorijiy va mahalliy mualliflarning davlat moliya siyosatiga oid asarlari, o‘quv qo‘llanmalari, iqtisodiy jurnal va gazetalardagi maqolalar, statistik ma’lumotlar hamda internet saytlari materiallaridan foydalanilgan.
1. Fiskal siyosatning ijtimoiy-iqtisodiy mohiyati
Iqtisodiy siyosat - bu iqtisodiy jarayonlarning borishini tartibga solish, ularga ta'sir ko'rsatish yoki natijalarini oldindan belgilashga qaratilgan davlat tadbirlari majmuidir.
Davlatning iqtisodiy jarayonlarga ta'sir qilish sohasiga va davlat iqtisodiy siyosatini amalga oshirish usullari va vositalariga qarab, uning turli xil turlari ajratiladi. Iqtisodiy siyosat turlarining yagona, umume'tirof etilgan tasnifi mavjud emas, turli mualliflar uning alohida turlarini har xil deb atashadi va davlat iqtisodiy siyosati tarkibiy qismlarining umumiy ro'yxatini turli yo'llar bilan shakllantiradilar. Kattaroq rejada fiskal (moliyaviy va byudjet siyosati), pul-kredit (kredit va pul-kredit) siyosati va tashqi iqtisodiy siyosatni ajratish odatiy holdir.
Makroiqtisodiyotda fiskal siyosat atamasining aniq formulasi mavjud emas, ko'plab ta'riflar mavjud:
– soliq-byudjet siyosati – soliqqa tortish tizimi orqali davlat byudjetini shakllantirish va belgilangan maqsadlarga erishish (ishlab chiqarish hajmini oshirish, bandlikni ta’minlash, inflyatsiyani pasaytirish) uchun davlat budjeti mablag‘larini manipulyatsiya qilish.
- davlat byudjet siyosati - bu davlat xarajatlari va soliqlar orqali iqtisodiyotni tartibga solish tizimi, ya'ni. soliqlar va davlat xarajatlarini manipulyatsiya qilish bilan bog'liq.
– fiskal siyosat – davlatning davlat daromadlari va xarajatlarini tartibga solishga qaratilgan moliyaviy chora-tadbirlar majmuidir.
– fiskal siyosat – inflyatsion bo‘lmagan yalpi ichki mahsulot ishlab chiqarishda to‘liq bandlikni, to‘lov balansi muvozanatini va iqtisodiy o‘sishni ta’minlashga qaratilgan davlat xarajatlarini, soliqqa tortish va davlat byudjetini o‘zgartirish bo‘yicha davlat chora-tadbirlari.
Yuqoridagi bir qancha ta'riflarning barchasi, matn tuzilishidagi ba'zi farqlarga qaramay, soliq-byudjet siyosatining mohiyatini aks ettiradi. Bu ta’riflardan kelib chiqadiki, soliq-byudjet siyosati davlat tomonidan davlat xarajatlari, soliqqa tortish va davlat byudjetining holatini tartibga solish bo‘yicha amalga oshirilayotgan, belgilangan maqsadlarga erishish orqali iqtisodiyotni barqarorlashtirishga qaratilgan chora-tadbirlar majmuidir.
Iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning real quroli sifatida fiskal siyosat tushunchasi J.M. nomi bilan bog'liq. Keyns va keynschilar (A. Pigu, R. Xarrod, E. Xansen). Keyns nazariyasi nuqtai nazaridan fiskal siyosatning mohiyati soliqlar, transfertlar va davlat xaridlarini manipulyatsiya qilish orqali ma'lum maqsadlar uchun yalpi talabni boshqarishdan iborat. J.M. Keyns va uning tarafdorlari iqtisodiy o'sish, bandlik darajasi va narxlar dinamikasiga ta'sir ko'rsatishda fiskal siyosatga dominant rolni berdilar va berishda davom etmoqdalar. Keynschilar iqtisodiy masalalarni ko'rib chiqishda talabni birinchi o'ringa qo'yadi, u taklifni yaratadi, deb hisoblaydi. Shu sababli, ularning fikricha, soliqlarni qisqartirish yalpi talabning oshishiga olib keladi, bir vaqtning o'zida YaIMning real hajmi va narxlar darajasi o'sib boradi, ya'ni inflyatsiya sur'ati tezlashadi. Bundan tashqari, byudjet daromadlarining qisqarishi kuzatilmoqda, bu esa byudjet taqchilligining paydo bo'lishiga yoki oshishiga olib keladi. Keynschilardan farqli o'laroq, taklif iqtisodchilari taklif talabni yaratadi deb hisoblaydilar va Keynscha kontseptsiya soliqlarning yalpi taklif dinamikasiga ta'sirini hisobga olmaydi, deb ta'kidlaydilar. Ularning fikricha, soliq stavkalarini pasaytirish yalpi taklifni rag‘batlantirish va soliq tushumlarini oshirish, ya’ni byudjet taqchilligini kamaytirish imkonini beradi. Ammo aksariyat iqtisodchilar bu pozitsiyaga ehtiyotkorona munosabatda bo'lishadi, chunki amalda soliqlarni kamaytirish yalpi taklifga kuchli rag'batlantiruvchi ta'sir ko'rsatmasligi mumkin, deb hisoblaydi. Bundan tashqari, yalpi taklifning o'zgarishi uzoq vaqt davomida sodir bo'ladi, yalpi talab miqdori esa qisqa vaqt ichida o'zgarishi mumkin. Iqtisodiy nazariya raqobatdosh maktablar va tendentsiyalarning mavjudligiga imkon beradi. Muayyan kontseptsiyani qo'llash mamlakatdagi aniq iqtisodiy vaziyatga va milliy iqtisodiyot oldiga qo'yilgan maqsadga bog'liq. Zamonaviy iqtisodchilar, hatto keynschilarning pozitsiyalarini tanqid qiluvchilar ham mohiyatan moliyaviy siyosatning mohiyatiga xuddi shunday yondashadilar. Zamonaviy fiskal siyosatning vazifalari yagona iqtisodiy makonni yaratish va qo'llab-quvvatlash, hududlar o'rtasidagi tengsizlikni bartaraf etish, ishlab chiqarish va ijtimoiy soha samaradorligini rag'batlantirishdan iborat.
Moliyaviy siyosatning muhim xususiyatlarini aniqlashda muhim nuqta uning maqsadlaridir. Moliyaviy siyosatning quyidagi maqsadlari ajratiladi:
Iqtisodiy tsikldagi tebranishlarni yumshatish,
Barqaror iqtisodiy o'sishni ta'minlash,
O'rtacha inflyatsiya darajasida bandlikning yuqori darajasiga erishish.
Moliyaviy resurslarni jalb qilish va iqtisodiy siyosatni amalga oshirish imkonini beruvchi markazlashgan davlat fondlarini shakllantirish soliq-byudjet siyosatining eng muhim vazifasidir.
Bunday asosiy fondlardan biri davlat byudjetidir. Davlat byudjeti - bu davlat xarajatlarining yillik rejasi va ularni moliyaviy qoplash manbalari, ya'ni. daromad. Byudjet davlat xarajatlari va daromadlari tarkibini aks ettiradi.
Iqtisodiy jihatdan to'g'ri soliq-byudjet siyosatining mohiyati soliq tizimi orqali davlat byudjetini strategik jihatdan to'g'ri shakllantirish va belgilangan maqsadlarga erishish uchun davlat byudjeti mablag'larini manipulyatsiya qilishdan iborat.
Fiskal siyosat yalpi ichki mahsulot dinamikasini kerakli yo‘nalishga moslashtirish imkonini beradi. Davlat xarajatlari va soliqlar siyosati iqtisodiy rivojlanishni barqarorlashtirishga qaratilgan iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning muhim vositalaridan biridir. Davlat xarajatlari va soliqlar yalpi xarajatlar darajasiga, demak, milliy ishlab chiqarish va aholi bandligiga bevosita ta'sir qiladi. Shu munosabat bilan mashhur G’arb iqtisodchisi J.Gelbreyt soliq tizimi davlat daromadlarini ko’paytirish vositasidan talabni tartibga solish vositasiga aylana boshlaganini, uning fikricha, sanoat tizimining organik ehtiyoji ekanligini ta’kidladi.
Fiskal siyosat iqtisodiyotni tartibga solishning bevosita va bilvosita usullarini o'z ichiga oladi. To'g'ridan-to'g'ri usullarga byudjetni tartibga solish usullari kiradi. Davlat bilvosita usullardan foydalangan holda tovar ishlab chiqaruvchilarning moliyaviy imkoniyatlariga va iste'mol talabi hajmiga ta'sir qiladi. Bu erda soliq tizimi muhim rol o'ynaydi. Har xil turdagi daromadlar bo'yicha soliq stavkalarini o'zgartirish, soliq imtiyozlarini berish va soliqqa tortilmaydigan minimal daromadni kamaytirish orqali davlat iqtisodiy o'sishning eng barqaror sur'atlariga erishishga va ishlab chiqarishda keskin ko'tarilish va pasayishlarning oldini olishga intiladi.
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita moliyaviy usullarni qo'llash xususiyatiga ko'ra, davlat soliq-byudjet siyosatining ikki turi ajratiladi: diskretsion va nodiskretsiya.
Diskretsiyali fiskal siyosat - bu real milliy ishlab chiqarish va bandlikni o'zgartirish, inflyatsiyani nazorat qilish va iqtisodiy o'sishni tezlashtirish uchun soliqlar va davlat (davlat) xarajatlarini ataylab manipulyatsiya qilish.
Ixtiyoriy fiskal siyosatni amalga oshirishning eng keng tarqalgan usullari va vositalariga jamoat ishlari, moliyaviy yordam dasturlari, soliq stavkalarini o'zgartirish va boshqa shunga o'xshash ta'sir vositalari kiradi. Ishsizlarni davlat hisobidan haq to'lagan holda jamoat ishlarini bajarishga jalb etish keskin o'sib borayotgan ishsizlikka qarshi tezkor kurash vositasi bo'lib xizmat qiladi. Fuqarolarning ayrim guruhlari qashshoqlashuvi natijasida yuzaga kelgan ijtimoiy vaziyatning keskinlashuvi davrida davlat tomonidan qonun hujjatlarida nazarda tutilgan imtiyozlar kabi avtomatik stabilizatorlar bilan bir qatorda moddiy yordam ko‘rsatish, nafaqalarni oshirish, qo‘shimcha to‘lovlar to‘lash yo‘llari ham qo‘llaniladi. Korxonalar va fuqarolar daromadlarining kutilmagan keskin kamayishiga yo‘l qo‘ymaslik uchun soliq stavkalari vaqtincha kamaytirilib, qisman imtiyozlar joriy etilmoqda.
Bandlik davlat dasturi ishsizlikka qarshi kurashish va iqtisodiyotni barqarorlashtirishga qaratilgan chora-tadbirlardan biridir. Bu dastur davlat va mahalliy hokimiyat organlari mablag‘lari hisobidan amalga oshirilmoqda. Albatta, ushbu bandlik dasturi o'zgartirilishi mumkin. Shunday qilib, bandlikni oshirish uchun o'z ishlab chiqarishida maksimal bandlikni ta'minlovchi kichik korxonalarni rag'batlantirish mumkin. Ushbu amaliyot Xitoyda qo'llaniladi.
Ixtiyoriy fiskal siyosat davlat tomonidan tovarlar va xizmatlarni xarid qilish, davlat transfertlari va soliqlar orqali amalga oshiriladi. Ularning qiymatlarining o'zgarishi umumiy xarajatlarning o'zgarishiga olib keladi.
Diskretsiya soliq-byudjet siyosatining tabiatiga iqtisodiyotning holati katta ta'sir ko'rsatadi. Ushbu siyosatni amalga oshirishda moliyaviy o'zgaruvchilar o'rtasidagi quyidagi miqdoriy bog'lanishlar hisobga olinadi: 1) davlat xarajatlarining o'sishi yalpi talabni (iste'mol va investisiya) oshiradi. Natijada ishlab chiqarish hajmi va mehnatga layoqatli aholi bandligi oshadi, 2) soliqlar miqdorining oshishi uy xo'jaliklarining shaxsiy daromadlarini kamaytirishini ko'rsatadi. Bunda talab va ishlab chiqarish va mehnat bandligi kamayadi. Va aksincha: soliqlarning kamayishi iste'mol xarajatlari, ishlab chiqarish va bandlikni oshirishga olib keladi.
Ushbu bog'liqliklar iqtisodiy tsiklga ta'sir qilish uchun ixtiyoriy soliq siyosatida qo'llaniladi. Albatta, bu siyosat tsiklning turli bosqichlarida farqlanadi.
Retsessiya davrida, qoida tariqasida, soliqlarni kamaytirish va davlat xarajatlarini ko'paytirishning dinamik kombinatsiyasidan iborat bo'lgan kengaytiruvchi fiskal siyosat amalga oshiriladi. Bu fiskal siyosat aslida defitsitni moliyalashtirishga olib keladi, lekin ishlab chiqarishning pasayishini kamaytiradi. Davlat xarajatlarining ko'payishi bilan "tashqariga chiqarish effekti" yuzaga keladi - davlat va xususiy sektor (uy xo'jaliklari va korxonalar) o'rtasidagi investitsiya raqobati, ishlab chiqarish omillarining davlat foydasiga qayta taqsimlanishiga olib keladi. Davlat xaridlarining oshishi foiz stavkalarini oshiradi, bu esa xususiy investitsiyalarning qisqarishiga olib keladi. Haqiqiy xususiy investitsiyalarning kamayishi o'sish sur'atlari va turmush darajasiga ta'sir qiladi. Iqtisodiy samaradorlikka davlat xarajatlarini optimal tarzda cheklash orqali erishiladi. .
Ortiqcha talab va inflyatsion o'sish sharoitida ixtiyoriy fiskal siyosat qisqaruvchi xarakterga ega bo'lib, davlat xarajatlarini qisqartirish va soliqqa tortishning kuchayishi kombinatsiyasidan iborat. Ushbu soliq-byudjet siyosati ijobiy byudjet balansiga qaratilgan. .
Milliy mahsulotning muvozanat hajmini tahlil qilish va davlat xarajatlarini manipulyatsiya qilish yalpi xarajatlarning o'sishi nuqtai nazaridan shuni ko'rsatishga imkon beradiki, ularga davlat xarajatlarining kiritilishi C + I egri chizig'ining yuqoriga siljishiga olib keladi va milliy mahsulotning o‘sishi va bu yerda multiplikator effekti ishga tushadi (multiplikator dastlabki parametrlar ortganda yakuniy natija necha marta ortishini ko‘rsatuvchi koeffitsientdir? Davlat xarajatlari multiplikatori – bu koeffitsient bo‘lib, u necha marta yakuniy o‘sishini ko‘rsatadi. jami daromad (Y) davlat tomonidan tovar va xizmatlarni xarid qilishning dastlabki o‘sishiga sabab bo‘lganidan (G) oshib ketadi.Davlat xarajatlarining multiplikatori quyidagicha hisoblanadi:
M g =DY/DG=1/(1-MPC), (1)
bu yerda M g - davlat xarajatlari multiplikatori;
DY – daromadning oshishi;
DG – davlat xarajatlarining oshishi;
MPC - iste'molga marjinal moyillik.
Soliq solishdagi o'zgarishlar soliq to'lashdan keyingi daromadlarning kamayishiga olib keladi. Bu qisqarish, o'z navbatida, milliy mahsulotning har bir darajasida iste'mol va jamg'armalarning kamayishi bilan birga keladi. Kamaytirish hajmi MPC va MPS qiymati bilan belgilanadi. Milliy mahsulot qiymatining o'zgarishini soliq multiplikatorini hisoblash yo'li bilan aniqlash mumkin:
M t =DY/DT (2)
Bu erda DT - soliq stavkasining o'zgarishi
Iste'molchi xarajatlari DT*MPC ga kamayadi va shunga mos ravishda muvozanat ishlab chiqarishni DY ga kamaytiradi (DY=(-DT:MPC)/(1 – MPC)), bunda soliq multiplikatori teng bo'ladi.
M t =DY/DT=-MPC/(1 – MPC), (3)
Diskretsiya fiskal siyosatida "muvozanatlangan byudjet multiplikatori" tushunchasi mavjud: davlat xarajatlari va soliqqa tortishning teng o'sishi muvozanatli milliy mahsulotning bir xil miqdorga o'sishiga olib keladi, ya'ni balanslangan byudjet multiplikatori 1 ga teng.
Diskretsiya fiskal siyosat turlarining diagrammasi 1-ilovada keltirilgan.
Diskretsiya bo'lmagan fiskal siyosat milliy ishlab chiqarish hajmining o'zgarishi davrida davlat byudjetiga sof soliq tushumlarining avtomatik ravishda o'zgarishini nazarda tutadi. Ma'lum darajada davlat xarajatlari va soliqlarga o'zgartirishlar avtomatik ravishda kiritiladi. Bunga progressiv soliq tizimi, davlat transfertlari tizimi (ishsizlikdan sug'urta) va foydani taqsimlash tizimi kiradi.
Diskretsion bo'lmagan fiskal siyosat avtomatik ravishda o'rnatilgan stabilizatorlar yordamida amalga oshiriladi. Avtomatik (o'rnatilgan) stabilizatorlar - bozor iqtisodiyotining davlat siyosatiga bog'liq bo'lmagan mexanizmlari, iqtisodiyotdagi pasayish va yuksalishlarni yumshatish. O'rnatilgan stabilizatorlarning mohiyati soliq stavkalarini olingan daromad miqdori bilan bog'lashdir. Deyarli barcha soliqlar shunday tuzilganki, ular sof milliy mahsulotning o'sishi bilan soliq tushumlarining ko'payishini ta'minlash imkonini beradi. Bu progressiv bo'lgan shaxsiy daromad solig'iga taalluqlidir; daromad solig'i; qo'shimcha qiymat uchun; savdo solig'i, aktsiz solig'i.
Soliq tushumlarining o'zgarishi asosiy o'rnatilgan stabilizatorlardan biridir. Soliqlar miqdori daromad miqdoriga bog'liq. Shuning uchun yalpi ichki mahsulotning faol o'sishi davrida soliq tushumlari avtomatik ravishda oshib boradi (progressiv soliqqa tortish tizimida), bu xarid qobiliyatining pasayishi va iqtisodiy o'sishni cheklashni ta'minlaydi. Va teskari. Shunday qilib, progressiv soliq tizimi potentsial xarid qobiliyatini yo'qotishiga olib kelishi yoki uning minimal yo'qotilishini ta'minlashi mumkin. Iqtisodiy barqarorlik nuqtai nazaridan ikkalasi ham maqsadga muvofiqdir.
Milliy mahsulot hajmining o'sishi bilan soliq tushumlarining proporsional o'sishi kuzatilmoqda. Shunday qilib, korporativ daromad solig'i, aylanma solig'i va aktsiz solig'i bo'yicha daromadlar (progressiv stavkalarda) ortib bormoqda. Milliy ishlab chiqarish pasayganda, bu turdagi soliq tushumlari kamayadi. Transfer to'lovlari teskari ta'sir ko'rsatadi: ular iqtisodiy yuksalish davrida kamayadi va tanazzul paytida ko'payadi.
Yalpi ishlab chiqarish va bandlikdagi tebranishlarni (masalan, progressiv daromad solig'i, ishsizlik bo'yicha nafaqalar) avtomatik ravishda kamaytiradigan fiskal siyosat vositalari bo'lgan o'rnatilgan stabilizatorlar iqtisodiy tebranishlarning jiddiyligini yumshatishga intiladi, ammo milliy ishlab chiqarishdagi istalmagan o'zgarishlarni bartaraf etmaydi. soliq-byudjet siyosatini ishlab chiqishda e'tiborga olish zarur. .
Avtomatik stabilizatorlarning harakati ishlab chiqarish hajmi, narx darajasi va foiz stavkalarining o'zgarishiga ta'sir qiladi. Talab o'zgarganda, stabilizatorlar mahsulot ishlab chiqarishning yumshoqroq o'zgarishini ta'minlaydi. Avtomatik stabilizatorlarning ta'siri tsiklik byudjet taqchilligi / profitsiti hajmida namoyon bo'ladi. O'rnatilgan stabilizatorlarning iqtisodiyotga ta'siri diagrammasi 2-ilovada keltirilgan.
Agar o'rnatilgan stabilizatorlar tizimi mavjud bo'lsa, masalan, proportsional soliqqa tortish bilan, barcha sarf-xarajatlar o'zgaradi. Multiplikatorning kattaligi pasayadi, bu boshlang'ich impulsning (xarajatlarning o'zgarishi) mahsulot va umumiy daromadga ta'sirini zaiflashtiradi. Masalan, o'rnatilgan stabilizatorlar mavjud bo'lganda soliq multiplikatori quyidagi shaklni oladi:
M t =-MPC/, (4)
Ko'rib chiqilayotgan diskretsion va diskretsion bo'lmagan siyosatlar - byudjet siyosatining turlari bo'lib, ular iqtisodiyotni tartibga solishning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita moliyaviy usullarini qo'llash xususiyatiga va foydalaniladigan vositalarga qarab farqlanadi.
Amalda fiskal siyosatning samaradorligi uning joriy iqtisodiy vaziyat ehtiyojlariga nisbatan vaqtinchalik kechikishi, undan siyosiy maqsadlarda foydalanish, shuningdek, yalpi talabning kutilmagan xalqaro ta'sirlari natijasida kamayishi mumkin. iqtisodiyot ochiq bo'lsa, sof eksport effekti. Shuning uchun soliq-byudjet siyosatining u yoki bu turini to'g'ri tanlash uchun uning faoliyat ko'rsatish mexanizmlarini, iqtisodiyotga mumkin bo'lgan ta'sirini, shuningdek, iqtisodiy vaziyatni bilishni o'rganish kerak.
2. Fiskal siyosatning vositalari
Davlatda soliq-byudjet siyosati o'ziga xos vositalar yordamida amalga oshiriladi. Davlat soliq-byudjet siyosatining vositalari - bu iqtisodiy mexanizmlar bo'lib, ular yordamida soliq-byudjet siyosati oldiga qo'yilgan maqsadlarga erishiladi.
Soliq siyosati vositalari majmui davlat subsidiyalari, soliq stavkalarini yoki bir martalik soliqlarni oʻzgartirish yoʻli bilan har xil turdagi soliqlarni (shaxsiy daromad soligʻi, yuridik shaxslar soligʻi, aktsiz soligʻi) manipulyatsiya qilishni oʻz ichiga oladi. Bundan tashqari, soliq-byudjet siyosati vositalariga transfert to'lovlari va davlat xarajatlarining boshqa turlari kiradi. Turli xil vositalar iqtisodiyotga har xil ta'sir ko'rsatadi. Misol uchun, bir martalik soliqning oshishi umumiy xarajatlarning kamayishiga olib keladi, lekin multiplikatorning o'zgarishiga olib kelmaydi, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkalarining oshishi esa umumiy xarajatlarning ham, multiplikatorning ham kamayishiga olib keladi. Har xil turdagi soliqlarni - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslar solig'i yoki aktsiz solig'ini ta'sir qilish vositasi sifatida tanlash iqtisodiyotga turli xil ta'sir ko'rsatadi, shu jumladan iqtisodiy o'sish va iqtisodiy samaradorlikka ta'sir qiluvchi rag'batlantirish. Davlat xarajatlarining ma'lum bir turini tanlash ham muhimdir, chunki har bir holatda multiplikator effekti har xil bo'lishi mumkin. Misol uchun, iqtisodiy siyosatchilar o'rtasida mudofaa xarajatlari davlat xarajatlarining boshqa turlariga qaraganda kamroq multiplikatorni ta'minlaydi, degan konsensus mavjud.
Iqtisodiyot joylashgan siklning bosqichiga va unga mos keladigan soliq-byudjet siyosatining turiga qarab, davlatning byudjet siyosati vositalari turlicha qo'llaniladi. Shunday qilib, fiskal siyosatni rag'batlantirish vositalari quyidagilardir:
Davlat xaridlari hajmini oshirish;
soliqni kamaytirish;
Transferlarning ko'payishi.
Qisqartiruvchi fiskal siyosatning vositalari quyidagilardir:
Davlat xaridlarini qisqartirish;
Soliqlarning oshishi;
Transferlarni qisqartirish.
Fiskal siyosat vositalarining biroz boshqacha ro'yxati akademik G.P.Juravlevaning "Iqtisodiyot" darsligida keltirilgan. Ushbu adabiyotlar majmuasiga ko'ra, ixtiyoriy fiskal siyosatning vositalari jamoat ishlari, transfert to'lovlarini o'zgartirish va soliq stavkalarini manipulyatsiya qilishdir.
Ushbu oʻquv qoʻllanma muallifi soliq tushumlari, ishsizlik nafaqalari va boshqa ijtimoiy toʻlovlar, fermerlarga subsidiyalar miqdoridagi oʻzgarishlarni avtomatik fiskal siyosat vositalari sifatida oʻz ichiga oladi.
Adabiyot manbalarini tahlil qilib, shunday xulosaga kelish mumkinki, soliqlar va transfert to‘lovlaridagi o‘zgarishlar fiskal siyosatning asosiy vositalari hisoblanadi.
Fiskal siyosatning asosiy vositalaridan biri soliqlar bo'lib, davlat yoki mahalliy hokimiyat organlari tomonidan jismoniy va yuridik shaxslardan davlat o'z funksiyalarini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan majburiy ravishda olib qo'yiladigan mablag'lardir. .
Soliqlar uchta asosiy funktsiyani bajaradi:
– fiskal, ki dar mablagi jam kardani mablaghoi davlatii puli va moddiy sharoiti faoliyati davlati;
– soliqlardan milliy daromadni qayta taqsimlash vositasi sifatida foydalanish, ishlab chiqarishni kengaytirish yoki to‘sib qo‘yishga ta’sir etish, ishlab chiqaruvchilarni iqtisodiy faoliyatning turli turlarini rivojlantirishda rag‘batlantirish vositasi sifatida foydalanishni nazarda tutuvchi iqtisodiy;
- ijtimoiy, ular o'rtasidagi tengsizlikni yumshatish uchun alohida ijtimoiy guruhlarning daromadlari o'rtasidagi nisbatni o'zgartirish orqali ijtimoiy muvozanatni saqlashga qaratilgan.
Zamonaviy iqtisodiyotda soliqlarning har xil turlari mavjud.
To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - soliq to'lovchilarning daromadlari yoki mol-mulkiga solinadigan soliqlar. O'z navbatida, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar bo'linadi
– real, 19-asrning birinchi yarmida keng tarqalgan boʻlib, yer soligʻi, uy soligʻi, savdo soligʻi, qimmatli qogʻozlar soligʻini oʻz ichiga oladi;
- shaxsiy, shu jumladan daromad solig'i, korporativ foyda soliqlari, kapital o'sishi va ortiqcha foyda.
Bilvosita soliqlar aktsizlar, qo'shilgan qiymat solig'i, sotishdan olinadigan soliqlar, aylanma soliqlar va bojxona to'lovlaridan iborat.
Muayyan soliqlar ixtiyorida bo'lgan hokimiyatga qarab, davlat va mahalliy soliqlar ajratiladi. Rossiya sharoitida bu federal, federal va mahalliy soliqlardir.
Foydalanishga qarab soliqlar quyidagilarga bo'linadi:
– umumiy, budjetning joriy va kapital xarajatlarini moliyalashtirish uchun mo‘ljallangan, har qanday alohida turdagi xarajatlarga taalluqli bo‘lmagan holda;
– aniq maqsadga ega bo‘lgan maxsus soliqlar
Tariflarning xususiyatiga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi:
- tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq turli iqtisodiy ko'rsatkichlardan qat'i nazar, soliq solish birligi uchun mutlaq miqdorda belgilanadigan firma (qat'iy);
– regressiv, bunda daromadlar ortishi bilan daromad olish foizi kamayadi;
– mutanosib, ko‘rinib turibdiki, daromad miqdoridan qat’i nazar, bir xil stavkalar amal qiladi;
– progressiv, bunda daromad oshgani sayin olib qo'yish foizi ortadi.
A.Laffer boshchiligidagi amerikalik mutaxassislar guruhi byudjetga soliq tushumlari miqdorining daromad solig'i stavkalariga bog'liqligini o'rgandilar. Ushbu bog'liqlik 1-rasmda keltirilgan Laffer egri chizig'ida aks ettirilgan.
|
|
|
Guruch. 1 Laffer egri chizig'i
Soliq stavkalari olinadigan daromad ulushini belgilaydigan foiz sifatida belgilanadi. Soliq stavkasining ma'lum bir o'sishiga qadar daromad ortadi, lekin keyin pasayishni boshlaydi. Soliq stavkasi oshgani sayin korxonalarning yuqori ishlab chiqarish hajmlarini saqlab qolish istagi pasaya boshlaydi, korxonalarning daromadlari va ular bilan birga korxonalarning soliq daromadlari kamayadi. Binobarin, soliq stavkasining qiymati mavjud bo'lib, unda davlat byudjetiga soliq tushumlari maksimal qiymatga etadi. Davlat soliq stavkasini shu qiymatda belgilashi maqsadga muvofiqdir. Laffer guruhi 50% soliq stavkasi optimal ekanligini nazariy jihatdan isbotladi. Ushbu stavkada soliqning maksimal miqdoriga erishiladi. Yuqori soliq stavkasi bilan firmalar va ishchilarning ishbilarmonlik faolligi keskin pasayadi, keyin esa daromadlar yashirin iqtisodiyotga tushadi.
Biroq, ko'pgina mamlakatlarda soliq stavkalari optimal darajadan sezilarli darajada yuqori va bu nazariy modelda hisobga olinmagan boshqa omillar bilan izohlanadi. Masalan, kuchli davlat tomonidan tartibga solishga moyil bo'lgan mamlakatlarda byudjetni daromadlar qismi orqali oshirish istagi ustunlik qiladi. Bunday mamlakatlarda soliq stavkalari yuqori. Aksincha, agar mamlakat liberal bozor tizimiga, davlatning iqtisodiyotga minimal aralashuviga intilsa, soliq stavkalari past bo'ladi. Bundan tashqari, ijtimoiy yoʻnaltirilgan iqtisodiyotga ega boʻlish va byudjetdan ajratiladigan mablagʻlarning salmoqli qismini ijtimoiy yordamga yoʻnaltirish istagi ijtimoiy ehtiyojlar uchun byudjet mablagʻlarining yetishmasligi uchun soliq stavkalarini sezilarli darajada kamaytirish imkonini bermaydi. Rossiya iqtisodiyotidagi yuqori soliq stavkalari, birinchi navbatda, byudjet taqchilligi, ijtimoiy va iqtisodiy dasturlarni amalga oshirish uchun davlat mablag'larining etishmasligi va past soliq stavkalari ishlab chiqarishning o'sishiga va iqtisodiyotning tiklanishiga olib kelishiga umidning kamligi bilan bog'liq. Ayrim soliq to'lovchilar uchun soliq bosimini qandaydir tarzda yumshatish uchun soliq imtiyozlari qo'llaniladi - soliq stavkalarini pasaytirish shakli yoki o'ta og'ir hollarda soliqdan ozod qilish. Ba'zan soliq imtiyozlari soliqni kamaytirish soliq to'lovchiga kamaytirish miqdoriga teng bo'lgan qo'shimcha mablag'lar bilan ta'minlash uchun etarli ekanligiga asoslanib, rag'batlantirish sifatida ishlatiladi. Ratsional soliq stavkalarini tanlash va belgilash muammosi har qanday davlat oldida turadi.
Shubhasiz, soliqlar qanchalik yuqori bo'lsa, sub'ektning daromadi shunchalik kam bo'ladi, bu esa kamroq sotib olish va tejashni anglatadi. Shuning uchun oqilona soliq siyosati iqtisodiy rivojlanish va jamiyat farovonligini rag'batlantirishi yoki to'xtatib turishi mumkin bo'lgan omillarni har tomonlama hisobga olishni talab qiladi.
Soliqlar kabi davlat fiskal siyosatining bunday quroli fiskal siyosatning yana bir vositasi - davlat xarajatlari bilan chambarchas bog'liq. Soliqlar shaklida olib qo'yilgan mablag'lar davlat byudjetiga tushadi, keyinchalik turli davlat maqsadlariga sarflanadi. Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq, byudjetning asosiy qismi soliq to'lovchilar - yuridik shaxslarning to'lovlari orqali to'ldiriladi.
Hozirgi vaqtda asosiy soliqlar bo'yicha soliq stavkalarini qo'shimcha sezilarli darajada kamaytirish zarurligi to'g'risidagi qarashlar keng tarqaldi. Buni asoslash uchun mualliflar soliq tushumlarining vaqtinchalik qisqarishiga qaramay, uzoq muddatli istiqbolda investitsion shart-sharoitlar yaxshilanishi, mahsulot va xizmatlar ishlab chiqarish ko‘payishi, aholi bandligi oshishi va soliq solinadigan bazaning o‘sishi hisobiga soliqqa tortiladigan daromadlar o‘sishini ta’kidlaydilar. davlat daromadlari o'sa boshlaydi.
Davlat yoki hukumat xarajatlari deganda davlat institutini saqlash, shuningdek, davlat tomonidan tovarlar va xizmatlarni xarid qilish xarajatlari tushuniladi.
Tovarlar va xizmatlarni davlat xaridlari har xil ko'rinishda bo'lishi mumkin: byudjet mablag'lari hisobidan maktablar, tibbiyot muassasalari, yo'llar, madaniy ob'ektlarni qurishdan tortib, qishloq xo'jaligi mahsulotlari, harbiy texnika va noyob mahsulotlar namunalarini sotib olishgacha. Bunga tashqi savdo xaridlari ham kiradi. Bu barcha xaridlarning asosiy farqlovchi jihati shundaki, davlatning o‘zi iste’molchi hisoblanadi. Odatda davlat xaridlari haqida gapiradigan bo'lsak, ular ikki turga bo'linadi: ko'p yoki kamroq barqaror bo'lgan davlatning o'z iste'moli uchun xaridlar va bozorni tartibga solish uchun xaridlar.
Ishlab chiqarish barqarorligini ta’minlash uchun davlat turg‘unlik va inqirozlar davrida xaridlarni ko‘paytiradi, bum va inflyatsiya davrida esa ularni kamaytiradi. Shu bilan birga, bu harakatlar bozorni tartibga solish, talab va taklif o'rtasidagi muvozanatni saqlashga qaratilgan. Bu maqsad davlatning eng muhim makroiqtisodiy funksiyalaridan birini tashkil etadi.
Jamiyatning ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishida davlat xarajatlari katta ahamiyatga ega. Demak, ular ob'ektiv zarur va shu bilan birga, oqilona chegaralardan oshib ketish milliy iqtisodiyotda moliyaviy beqarorlikka va davlat byudjetining ortiqcha taqchilligiga olib kelishi mumkin.
Davlat xarajatlari quyidagi shakllarni oladi:
Tanlov asosida taqsimlanadigan davlat buyurtmasi;
Kapital qo'yilmalar hisobiga qurilish;
Mudofaa, boshqaruv va boshqalar uchun xarajatlar.
Davlat xarajatlarining asosiy qismi federal hukumat va mahalliy hokimiyatlarning byudjetlarini o'z ichiga olgan davlat byudjetidan o'tadi.
Davlat byudjeti davlat xarajatlari va moliyaviy qoplanish (daromad) manbalarining yillik rejasidir. Zamonaviy sharoitda byudjet iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish, iqtisodiy vaziyatga ta'sir ko'rsatish, shuningdek, inqirozga qarshi choralarni amalga oshirishning kuchli dastagidir.
Davlat byudjeti - bu davlat apparati, qurolli kuchlarni saqlash, shuningdek zarur ijtimoiy-iqtisodiy funktsiyalarni bajarish uchun mamlakat hukumati ixtiyorida bo'lgan pul mablag'larining markazlashtirilgan fondi.
Xarajatlar byudjet mablag'larining yo'nalishi va maqsadini ko'rsatadi va siyosiy, ijtimoiy va iqtisodiy tartibga solish funktsiyalarini bajaradi. Ular har doim maqsadli va, qoida tariqasida, qaytarib bo'lmaydigan. Maqsadli rivojlanish uchun byudjetdan davlat mablag'larini qaytarib bo'lmaydigan tarzda ta'minlash byudjetdan moliyalashtirish deb ataladi. Moliyaviy resurslarni sarflashning bu usuli kreditning qaytariladigan xususiyatini nazarda tutuvchi bank kreditidan farq qiladi. Shuni ta'kidlash kerakki, moliyaviy resurslarni taqdim etishning qaytarib bo'lmaydiganligi ulardan foydalanishdagi o'zboshimchalikni anglatmaydi. Moliyalashtirish qo‘llanilganda davlat pul mablag‘laridan maqsadli foydalanish hamda umumiy iqtisodiy o‘sishni ta’minlash va aholi turmushini yaxshilash tartibi va shartlarini ishlab chiqadi.
Har bir davlatda davlat xarajatlari tarkibi o‘ziga xos xususiyatlarga ega. Ular nafaqat milliy an'analar, ta'lim va sog'liqni saqlashni tashkil etish, balki asosan ma'muriy tizimning tabiati, iqtisodiyotning tarkibiy xususiyatlari, mudofaa sanoatining rivojlanishi, armiya soni va boshqalar bilan belgilanadi.
Davlat transfertlari soliq-byudjet siyosatining vositalaridan biri bo'lib, davlat organlaridan tovar va xizmatlar harakati bilan bog'liq bo'lmagan to'lovlardir. Ular soliq to'lovchilardan nafaqalar, pensiyalar, ijtimoiy sug'urta to'lovlari va boshqalar orqali yig'iladigan davlat daromadlarini qayta taqsimlaydilar. . Transfer to'lovlari boshqa davlat xarajatlariga qaraganda kamroq multiplikatorga ega, chunki ularning bir qismi tejaladi. Transfer to'lov multiplikatori davlat xarajatlari multiplikatorining marjinal iste'mol qobiliyatiga teng. Transfer to'lovlarining afzalligi shundaki, ular aholining muayyan guruhlariga yo'naltirilishi mumkin. Ijtimoiy transfertlar (pensiya, stipendiya, turli nafaqalar) o‘rtacha daromadga kiritiladi va bu to‘lovlar oila byudjetini 10-12 foizga oshirishi mumkin.
Moliyaviy siyosat vositalari iqtisodiy vaziyatga o'ziga xos tarzda ta'sir ko'rsatadi, byudjet siyosati oldiga qo'yilgan maqsadlarga erishishga yordam beradi. Davlat soliq-byudjet siyosatining asosiy vositalari soliqlar va transfert to‘lovlarini o‘zgartirish hisoblanadi. Fiskal siyosat vositalari bir-biri bilan bog‘liq bo‘lib, u yoki bu davlat siyosatini amalga oshirishda ularning roli katta.
3. Rossiyada fiskal siyosatning xususiyatlari
Moliyaviy siyosat davlat taraqqiyotiga va mamlakatdagi mavjud vaziyatga katta ta'sir ko'rsatadi. Shu sababli, amaldagi soliq-byudjet siyosatini tahlil qilish va hali rejalashtirilayotgan soliq-byudjet siyosatining oqibatlarini bashorat qilish juda muhimdir. Shunday qilib, eng to'g'ri va iqtisodiy maqsadga muvofiq soliq-byudjet siyosatini tanlash uchun uni tizimli tahlil qilish va oqibatlarini prognozlash zarur, chunki byudjet siyosati davlat rivojlanishida katta rol o'ynaydi, davlat fuqarolarining ijtimoiy holatiga ta'sir qiladi. davlat byudjetining holati va korxonalarning tadbirkorlik faoliyati.
Keling, Rossiyada olib borilayotgan fiskal siyosatni ko'rib chiqaylik.
Federal Soliq Xizmatining tezkor ma'lumotlariga ko'ra, 2008 yilda Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetida. Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan boshqariladigan soliqlar, yig'imlar va boshqa majburiy to'lovlar (federal byudjetga hisoblangan yagona ijtimoiy soliqdan tashqari) 7948,9 milliard rubl miqdorida tushdi, bu 2007 yilga nisbatan 14,3 foizga ko'pdir. 2008 yil dekabr oyida konsolidatsiyalangan byudjetga tushumlar 528,5 milliard rublni tashkil etdi va o'tgan oyga nisbatan 36,6 foizga oshdi. Soliq tushumlari 3-ilovada batafsil keltirilgan.
2008 yilda Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga federal soliqlar va yig'imlar 7265,3 milliard rubl (jami soliq tushumining 91,5%), mintaqaviy - 403,5 milliard rubl (5,1%), mahalliy soliqlar va yig'imlar - 90,7 milliard rubl (1,1%) tushdi. , maxsus soliq rejimiga ega soliqlar - 184,7 milliard rubl (2,3%).
Agar 3-ilovada keltirilgan jadvalni ko'rib chiqsak va soliqlarni sotib olishdan keyingi diagrammani tuzadigan bo'lsak (2-rasm), konsolidatsiyalangan byudjetning soliqlar, yig'imlar va boshqa majburiy to'lovlarning asosiy qismi 2008 yilda to'langanligini ko'ramiz. yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i - 31,6%, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i - 21,5%, shaxsiy daromad solig'i - 21,0%, Rossiya Federatsiyasi hududida sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i - 12,6% daromadlarni ta'minladi.
Guruch. 2 Qabul qilingan soliqlarning tarkibi.
Biroq, Rossiyada muddati o'tgan soliq qarzi bilan bog'liq muammolar mavjud. Federal Soliq Xizmatining tezkor ma'lumotlariga ko'ra, soliq va yig'imlar bo'yicha qarzlar , 2009 yil 1 yanvar holatiga ko'ra Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga u yuzaga kelgan paytdan boshlab hisobga olingan (penyalar va soliq sanksiyalarini to'lash uchun qarz bundan mustasno). 559,1 milliard rublni tashkil etdi. 2008 yil 1 yanvar bilan solishtirganda 2,8 foizga, shu jumladan foydali qazilmalarni qazib olish solig'i - 18,1 foizga, qo'shilgan qiymat solig'i - 2,7 foizga, umuman aksiz solig'i - 3,3 foizga, shundan vinoga - 65,0 foizga, dizel yoqilg'isi - 60,1 foizga, tamaki mahsulotlari – 33,2 foizga, yengil avtomobillar va mototsikllar – 12,2 foizga, pivo – 8,1 foizga, avtobenzin – 3,7 foizga. Barcha turdagi xom ashyolardan (shu jumladan, barcha turdagi xom ashyolardan olinadigan etil spirti xom ashyosidan) etil spirtiga aksiz solig'i bo'yicha qarz 41,5 foizga, etil spirtining hajm ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan alkogol mahsulotlari (sharoblardan tashqari) - 21,9 foizga, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i - 4,9 foizga.
2009 yil 1 yanvar holatiga penya va soliq sanktsiyalarini (jarimalarni) to'lash bo'yicha qarz. 407,8 milliard rublni tashkil etdi, bu soliq va yig'imlar bo'yicha qarzga nisbatan 27,1 foizga kam.
3-rasmda muddati o‘tgan qarzlarning dinamikasi va tuzilishi ko‘rsatilgan.
3-rasm Soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarzlar dinamikasi.
Keling, Rossiya byudjetini shakllantirishda soliqlar qanday o'rin egallashini ko'rib chiqaylik.
4-ilovada byudjetning daromadlar va xarajatlar bo'yicha tuzilishi ko'rsatilgan. Ushbu jadvaldan ko'rinib turibdiki, soliqlar barcha byudjet daromadlarining 73 foizini tashkil qiladi. Qolgan qismi tashqi savdo faoliyatidan olingan daromadlar (22,4%). Agar soliq tushumlarining yalpi ichki mahsulotdagi ulushini hisobga olsak, ularning ulushi 28,4 foizni tashkil etadi.
Yuqoridagi qadriyatlarga asoslanib, shuni aytishimiz mumkinki, Rossiya ko'p jihatdan samarali fiskal siyosatni amalga oshirishga bog'liq, chunki fiskal siyosat Rossiya byudjetining daromad qismini shakllantirishning asosiy manbai hisoblanadi.
Shu munosabat bilan 2008 yildan 2010 yilgacha bo‘lgan davrda soliq siyosatining asosiy yo‘nalishlarini alohida ta’kidlab o‘tmoqchiman.
Bugungi kunga kelib, Rossiya Federatsiyasi bozor iqtisodiyotiga ega bo'lgan davlat uchun zamonaviy soliq tizimining asoslarini shakllantirishni umuman yakunladi. Rossiya soliq tizimi strukturasining asosiy parametrlari hozirgi vaqtda Sovet davridan meros bo'lib qolgan soliqlar va yig'imlar tizimini aks ettirmaydi; Tizim Rossiya iqtisodiyotining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda zamonaviy jahon amaliyotida umumiy qabul qilingan soliqlarning asosiy turlariga asoslanadi. So'nggi yillarda Rossiya soliq tizimini o'zgartirish byudjet islohotini amalga oshirish va fiskal federalizm sohasidagi o'zgarishlar bilan chambarchas bog'liq holda amalga oshirildi.
Bugungi kunga qadar kuchga kirgan Rossiya soliq tizimining asoslari asosan soliq siyosati sohasidagi eng yaxshi jahon tajribasini hisobga olgan holda shakllantirildi. Shu bilan birga, Rossiya soliq tizimining samaradorligi va samaradorligi, garchi iqtisodiy rivojlanishning hozirgi darajasiga mos keladigan bo'lsa-da, hali ham kutilganidan uzoqdir. Biroq, ko'plab xorijiy mamlakatlarda muvaffaqiyatli faoliyat yuritayotgan Rossiyada soliq siyosati vositalarini amalga oshirish bilan bog'liq muammolar ushbu vositalarning samarasizligini emas, balki ushbu muammolarning sabablari soliqqa oid qarorlar qabul qilish tizimidan tashqarida ekanligini ko'rsatadi. siyosat.
Qisman, bunday muammolarni keng qo'llaniladigan soliq siyosati vositalarini Rossiya iqtisodiyotining zamonaviy sharoitlariga moslashtirish yo'li bilan hal qilish mumkin, bunga misol sifatida Rossiyada shaxsiy daromad solig'ining bir tekis stavkasini muvaffaqiyatli qo'llash mumkin. Shu bilan birga, ko‘p hollarda soliq tizimining samarasizligi soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini, sud-huquq tizimini, davlat organlari va umuman boshqaruvni qo‘llash va boshqarish tizimining yetarli darajada samarali emasligi bilan bog‘liq. O‘rta muddatli istiqbolda soliq tizimidagi ushbu kamchiliklarni bartaraf etish bo‘yicha izchil chora-tadbirlar ko‘rish ko‘zda tutilgan, biroq bunday chora-tadbirlarning samaradorligi va samaradorligining asosiy sharti ularni boshqa sohalardagi ijtimoiy-iqtisodiy o‘zgarishlar bilan yaqindan muvofiqlashtirish bo‘ladi.
O'rta muddatli istiqbolda Rossiyada soliq ma'muriyatchiligi tizimini takomillashtirish davom etadi. Xususan, quyidagi chora-tadbirlar amalga oshirilishi kutilmoqda:
a) soliq tekshiruvlarini o'tkazishga yondashuvlarni takomillashtirish;
b) soliq organlari faoliyatini axborot bilan ta'minlash va avtomatlashtirish darajasini oshirish;
v) soliq, bojxona, huquqni muhofaza qilish va boshqa organlarning axborot hamkorligini ta'minlash;
d) yuridik shaxslar va tadbirkorlarni yuridik shaxs tashkil etmasdan davlat ro'yxatidan o'tkazish tizimini takomillashtirish.
Rossiya soliq tizimining miqdoriy parametrlari nuqtai nazaridan, o'rta muddatli istiqbolda amalga oshirilishi kutilayotgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda, soliq siyosatining quyidagi maqsadlarini ta'kidlash kerak:
1) muvozanatli byudjet tizimini saqlab qolish sharti bilan o'rta muddatli istiqbolda nominal soliq yukini oshirishdan bosh tortish
2) soliq ma'muriyatchiligiga zamonaviy yondashuvlarni joriy etish, soliq imtiyozlari va imtiyozlarini qayta ko'rib chiqish, Rossiya soliq tizimini xalqaro soliq munosabatlariga integratsiya qilish orqali soliq stavkalarini unifikatsiya qilish, soliq tizimining samaradorligi va neytralligini oshirish.
O'rta muddatli istiqbolda soliq siyosatini ishlab chiqish rejalashtirilgan asosiy yo'nalishlar qatorida quyidagi yo'nalishlarni ajratib ko'rsatish zarur.
1. Soliqqa tortish maqsadida transfert bahosini belgilash ustidan nazorat. Hozirgi vaqtda o'zaro bog'liq yoki nazorat qilinadigan shaxslar o'rtasidagi operatsiyalarda bitimlar narxini o'zboshimchalik bilan manipulyatsiya qilish orqali yuridik shaxslarning soliq majburiyatlarini minimallashtirish amaliyoti keng tarqalgan. Xususan, soliq majburiyatlarini ataylab qisqartirish usullari orasida bitim taraflaridan birining yurisdiktsiyada soliqqa tortish kamaytirilgan holda ro'yxatdan o'tkazilishi, soliq imtiyozlari yoki maxsus imtiyozli soliq rejimlaridan foydalanish, soliq bo'yicha yo'qotishlar mavjudligini ajratib ko'rsatish mumkin. buxgalteriya hisobi, shuningdek soliq to'lovchi korxonaning noqonuniy tugatilishi natijasida soliqlarni to'lamaganlik.
Rossiya soliq tizimidagi kompaniyalar guruhlari tomonidan transfer narxlarini qo'llashning yana bir salbiy ta'siri bu mobil soliq bazasining mamlakat hududlari o'rtasida harakatlanishi bo'lib, buning natijasida alohida mintaqalar tomonidan olingan imtiyozlar tufayli yo'qotishlar yuzaga keladi. nafaqat byudjet tizimi tomonidan, balki Rossiya Federatsiyasining boshqa ta'sis sub'ektlarining byudjetlari tomonidan.
Hozirgi vaqtda Rossiya uchun soliq majburiyatlarini minimallashtirish uchun tegishli yoki nazorat qilinadigan kompaniyalar tomonidan bunday transfer narxlaridan foydalanishga qarshi kurashish masalasi dolzarbdir. Soliq organlarining asosiy vazifasi transfer narxlaridan foydalanishning oldini olish emas, balki ulardan foydalanishdan har qanday davlat byudjeti yo'qotishlarining oldini olishdir.
2. Rossiya shaxslariga to'lanadigan dividendlarni soliqqa tortish. Rossiya soliq tizimining raqobatbardoshligini oshirish va qulay investitsiya muhitini yaratish uchun rossiyalik jismoniy shaxslar dividendlar olayotganda korporativ foyda uchun nol soliq stavkasini qo'llash taklif etiladi.
3. Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning soliqqa tortilishini tartibga solish. Nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning soliqqa tortilishini tartibga soluvchi qonunchilikni ishlab chiqish Rossiya kompaniyalari tomonidan offshor kompaniyalar va kam soliq solinadigan mamlakatlar yordamida daromadlarni yashirishga qarshi kurashning muhim vositasidir.
4. Yuridik shaxslarning soliq rezidentligini aniqlash muammolari. Oʻrta muddatli istiqbolda soliq qonunchiligiga yuridik shaxslarning rezidentsiyasi tushunchasini bir necha mezonlarga asoslangan holda kiritish nihoyatda dolzarbdir: “boshqaruv joyi” mezoni va ulushning nazorat paketiga ega boʻlgan yuridik shaxs ishtirokchilarining yashash joyi mezoni. unda.
5. Har xil turdagi soliqlarni takomillashtirish.
6. Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalarni amalga oshirishda tashkilotlarning soliqqa tortilishi. Rossiya qimmatli qog'ozlar bozorining o'zgaruvchan tabiati tufayli qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalarni soliqqa tortish qoidalariga oid qonunchilik doimiy ravishda takomillashtirilmoqda. O'rta muddatli istiqbolda tashkilotlar qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalarni amalga oshirishda daromad solig'i bilan bog'liq quyidagi muammolarni hal qilish kutilmoqda.
7. Xalqaro hamkorlik, xalqaro tashkilotlar va kelishuvlarga integratsiyalashuv, axborot almashinuvi. Jahon iqtisodiyotining globallashuvi sharoitida soliq to‘lovchilarni jalb qilish bo‘yicha mamlakatlar o‘rtasidagi soliq raqobati, bir tomondan, alohida davlatlar tomonidan soliq yukining bir tomonlama ortishiga (masalan, progressiv soliq stavkalaridan intensiv foydalanish) to‘sqinlik qiladi, ikkinchi tomondan. qo'l, soliq majburiyatlarini va pul yuvishni minimallashtirish uchun noqonuniy va shubhali sxemalardan foydalanish uchun rag'bat yaratadi. Rossiya global iqtisodiy tizimning bir qismidir, shu bilan birga mamlakatning jahon iqtisodiyotiga jadal integratsiyalashuvi va xalqaro tashkilotlarga qo'shilishi uni Rossiya soliq qonunchiligini Rossiyaning asosiy qonunchiligi bo'lgan mamlakatlar qonunchiligi bilan uyg'unlashtirishga qaratilgan soliq siyosati sohasida chora-tadbirlar ko'rishga majbur qiladi. iqtisodiy sheriklar va soliq sohasida faoliyat yurituvchi xalqaro shartnomalarga qo‘shilish, soliq va bojxona organlarining xalqaro hamkorligi sohasidagi majburiyatlarni qabul qilish, axborot almashish.
Xulosa
Davlatning soliq-byudjet siyosati - soliq tizimi orqali davlat byudjetini shakllantirish va belgilangan maqsadlarga erishish (ishlab chiqarishni ko'paytirish, aholi bandligini ta'minlash, inflyatsiyani pasaytirish) uchun davlat byudjeti mablag'larini manipulyatsiya qilish.
Qisqa muddatda tsiklik tebranishlarni yumshatish va iqtisodiyotni barqarorlashtirishga qaratilgan soliq-byudjet siyosatining maqsadlari quyidagilardan iborat: jami ishlab chiqarishning (YaIM) barqaror darajasini; resurslardan to'liq foydalanish; barqaror narx darajasi. Makroiqtisodiy tartibga solishni ta'minlashda pul-kredit siyosati bilan bir qatorda soliq-byudjet siyosati asosiy vosita hisoblanadi.
Ixtiyoriy va avtomatik siyosatlar mavjud. Diskretsiya fiskal siyosati iqtisodiy o'sish manfaatlari yo'lida iqtisodiy faoliyatning turli sohalariga ta'sir ko'rsatish uchun soliqlar va davlat xarajatlarini manipulyatsiya qilishni o'z ichiga oladi. Avtomatik moliyaviy siyosat yoki o'rnatilgan stabilizatorlar siyosati iqtisodiy sharoitlarning o'zgarishi va o'z-o'zini tartibga solish mexanizmlarini faollashtirishga asoslanadi. Moliyaviy siyosatning vositalari davlat byudjetining xarajatlari va daromadlari hisoblanadi: davlat xaridlari; soliqlar; transferlar.
Ham ixtiyoriy, ham avtomatik soliq siyosati davlatni barqarorlashtirish choralarida muhim rol o'ynaydi, ammo na biri, na boshqasi barcha iqtisodiy kasalliklar uchun davo emas. Avtomatik siyosatga kelsak, uning o'rnatilgan stabilizatorlari faqat iqtisodiy tsikldagi tebranishlarning ko'lami va chuqurligini cheklashi mumkin, ammo ular bu tebranishlarni to'liq bartaraf eta olmaydi. Ixtiyoriy fiskal siyosatni olib borishda yanada ko'proq muammolar paydo bo'ladi.
Shunga qaramay, avtomatik va ixtiyoriy siyosat vositalaridan eng oqilona foydalanish ijtimoiy ishlab chiqarish va bandlik dinamikasiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi, inflyatsiya darajasini pasaytirishi va boshqa iqtisodiy muammolarni hal qilishi mumkin.
Fiskal siyosat mavzusi bugungi kunda juda dolzarbdir, chunki Rossiya Federatsiyasi iqtisodiyoti eng yaxshi kunlarni boshdan kechirmayapti va mamlakatimizda yashovchi har bir insonning taqdiri va umuman butun mamlakat taqdiri hukumatning qanday ishlashiga bog'liq. fiskal siyosatni amalga oshiradi. Ayni paytda davlatning ortiqcha xarajatlarini qisqartirish orqali tadbirkorlik sub'yektlariga soliq solishni minimallashtirish, shu orqali tadbirkorlikni rivojlantirish uchun eng qulay shart-sharoitlarni yaratish, shu bilan birga, ularga haqiqatan ham muhtoj bo'lganlarni transfert to'lovlaridan mahrum qilmaslik zarur.
Rossiyada byudjet siyosati pul-kredit siyosatini amalga oshirishning yordamchi vositasiga aylantirildi. Biroq, bugungi kunda Rossiya uchun eng muhim vazifa - milliy ishlab chiqarishni rivojlantirishga, davlat va aholi manfaatlarini qondirishga qaratilgan, milliy iqtisodiyot manfaatlariga javob beradigan, puxta o'ylangan fiskal siyosatni shakllantirishdir. uning dunyoda munosib o'rni.
Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati
1. "Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi" 05.08.2000 yildagi 117-FZ-son.
2. Borisov E.F. Iqtisodiyot nazariyasi: Darslik. – M.: Yurayt-Izdat, 2003. – 384 b.
3. Vechkanov G.S., Vechkanova G.R. Makroiqtisodiyot. 7-nashr. – Sankt-Peterburg: Pyotr, 2006. – 256 b.: kasal. – (“Ertaga imtihon” seriyasi)
4. Kurakov L.P., Berulava M.N. Iqtisodiyot asoslari: Darslik. – M.: Helios ARV, 2000. – 416 p.
5. Iqtisodiyot nazariyasi kursi: Iqtisodiyot nazariyasining umumiy asoslari. Mikroiqtisodiyot. Makroiqtisodiyot. Milliy iqtisodiyot asoslari: Darslik/Tad. Iqtisodiyot fanlari doktori, prof. A.V. Sidorovich; nomidagi Moskva davlat universiteti M.V. Lomonosov. – 2-nashr, qayta koʻrib chiqilgan. va qo'shimcha – M.: “Delo va servis” nashriyoti, 2001. – 832 b.
6. Makroiqtisodiyot. Nazariya va rus amaliyoti: darslik. – 2-nashr, qayta koʻrib chiqilgan. va qo'shimcha/tahrir. A.G. Gryaznova va N.N. Dumnoy. – M.: KNORUS, 2007. – 688 b.
7. Makroiqtisodiyot: Darslik. nafaqa/T.S. Alekseenko, N.Yu. Dmitrieva, L.P. Zenkova va boshqalar; Ed. L.P. Zenkova. – M.: Yangi bilimlar, 2002. – 244 b. - (Iqtisodiy ta'lim).
8. Tarasevich L.S., Galperin V.M., Grebennikov P.I., Leusskiy A.I. Makroiqtisodiyot: Darslik/Umumiy nashr L.S. Tarasevich. Ed. 3-chi, qayta ko'rib chiqilgan Va qo'shimcha – Sankt-Peterburg: Sankt-Peterburg GUEF nashriyoti, 1999. – 656 b.
9. Alekxin S.N. Soliq to'lovchilarning soliq yukini kamaytirishda byudjetni to'ldirish istiqbollarini tahlil qilish/S.N. Alekhine // Moliya va kredit. – 2005 yil
10. Edronova V.N. Soliq siyosati tamoyillari/V.N. Edronova, N.N. Mamykina // Moliya va kredit. – 2005. - 8-son.
11. Sidorova N. Soliq siyosatining iqtisodiy oqibatlari/N. Sidorova // Iqtisodchi. – 2003. - 1-son.
12. Federal Davlat statistika xizmati [Elektron resurs]. Kirish rejimi: www.gks.ru
1-ilova
Diskretsiya soliq siyosatining turlari
3-ilova
1-jadval. Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga soliqlar, yig'imlar va boshqa majburiy to'lovlarning turlari bo'yicha tushumlari (milliard rubl)
4-ilova
Konsolidatsiyalangan byudjetning daromadlari va xarajatlarini taqsimlash
4-ilovaning davomi
44. Fiskal siyosat: maqsadlari, vositalari, turlari.
Moliyaviy siyosat davlat byudjeti daromadlari va (yoki) xarajatlari miqdorini o‘zgartirish orqali iqtisodiyotni barqarorlashtirish bo‘yicha hukumat chora-tadbirlarini ifodalaydi.
Moliyaviy siyosatning maqsadlari Iqtisodiyotdagi tsiklik tebranishlarni yumshatishga qaratilgan har qanday barqarorlashtirish siyosati kabi:
barqaror iqtisodiy o'sishni ta'minlash;
mehnat resurslarining to'liq bandligini ta'minlash - ishsizlik muammosini hal qilish;
narxlarning barqaror darajasini ta’minlash inflyatsiya muammosining yechimidir.
Moliyaviy siyosat vositalari davlat budjetining xarajatlari va daromadlari hisoblanadi, xususan: davlat xaridlari; soliqlar; o'tkazmalar (bu tovarlar va xizmatlarni sotib olish bilan bog'liq bo'lmagan to'lovlar).
Moliyaviy siyosat vositalarining ishlash tartibiga ko‘ra u diskretsion bo‘lmagan va diskretsion siyosatga bo‘linadi. Diskretsiyasiz siyosat "o'rnatilgan stabilizatorlar" siyosati deb ataladi. Bu stabilizatorlar: progressiv soliqqa tortish tizimi, bilvosita soliqlar va turli transfer imtiyozlari. Shu bilan birga, agar iqtisodiyotdagi vaziyat o'zgarsa, tushum va to'lovlar miqdori avtomatik ravishda o'zgaradi.
Diskretsiya siyosati qonun chiqaruvchi organ tomonidan makroiqtisodiy barqarorlikni ta'minlash va makroiqtisodiy maqsadlarga erishish uchun soliqlar va davlat xarajatlarini ongli ravishda o'zgartirishdir. Diskretsiya fiskal siyosatining asosiy vositalari quyidagilardan iborat:
soliqlarni joriy etish yoki bekor qilish yoki soliq stavkasini o'zgartirish orqali soliqlarni olib qo'yish hajmini o'zgartirish;
ishsizlarni ish bilan ta’minlashga qaratilgan davlat byudjeti mablag‘lari hisobidan bandlik dasturlarini amalga oshirish;
keksalik nafaqalari, nogironlik nafaqalari, kam ta'minlangan oilalar uchun nafaqalar, ta'lim xarajatlari va boshqalarni o'z ichiga olgan ijtimoiy dasturlarni amalga oshirish. Bu dasturlar yalpi talabni saqlab qolishga va daromadlar pasayib, ehtiyoj ortganda iqtisodiy rivojlanishni barqarorlashtirishga yordam beradi.
Iqtisodiyotning holati va hukumat maqsadlariga qarab, soliq-byudjet siyosati quyidagilarga bo'linadi:
rag'batlantirish, inqirozni bartaraf etish va davlat xarajatlarini ko'paytirish va soliqlarni kamaytirishni o'z ichiga olgan holda amalga oshiriladi;
qisqarish davriy tiklanishni cheklash uchun mo'ljallangan va davlat xarajatlarini qisqartirish va soliqlarni oshirishni o'z ichiga oladi.
45. Davlat byudjeti xarajatlari va daromadlarining asosiy turlari. Davlat byudjetining turlari. Davlat byudjeti taqchilligi va uni moliyalashtirish usullari. Davlat qarzi, uning turlari va oqibatlari.
Davlat byudjeti- ma'lum bir davlatning daromadlari va xarajatlarini tavsiflovchi hujjat, odatda yil uchun (1 yanvardan 31 dekabrgacha).
Davlat byudjeti daromadlari:
Yuridik va jismoniy shaxslarning daromadlaridan olinadigan soliqlar
Real sektordan tushumlar (daromad solig'i)
Bilvosita soliqlar va aktsizlarni olish
Bojlar va soliqdan tashqari to'lovlar
Mintaqaviy va mahalliy soliqlar
Davlat byudjeti xarajatlari:
Huquqni muhofaza qilish
Sog'liqni saqlash
Sanoat
Ijtimoiy siyosat
Qishloq xo'jaligi
Davlat boshqaruvi
Xalqaro faoliyat
Davlat byudjeti uch xil shtatda bo'lishi mumkin:
1) byudjet daromadlari xarajatlardan oshib ketganda (T > G), byudjet balansi ijobiy ga mos keladi ortiqcha (yoki ortiqcha) davlat byudjeti
2) daromad xarajatlarga teng bo'lganda (G = T), byudjet balansi nolga teng, ya'ni. byudjet muvozanatli
3) byudjet daromadlari xarajatlardan kam bo'lganda (T< G), salbiy byudjet balansi, ya'ni. yuzaga keladi kamomad davlat byudjeti.
Byudjet taqchilligini moliyalashtirish manbalari
Ichki moliyalashtirish:
qimmatli qog'ozlarni chiqarish va sotish (obligatsiyalar va veksellar)
boshqa darajadagi byudjetlardan olingan byudjet ssudalari
Markaziy bank mablag'laridan foydalanish
Tashqi moliyalashtirish:
jahon moliya bozorida qimmatli qog'ozlarni sotish
xorijiy banklar va xalqaro moliya tashkilotlarining kreditlari
xorijiy hukumatlarning kreditlari.
Davlat qarzi byudjet profitsiti miqdori bo'yicha tuzatilgan to'plangan byudjet taqchilligi summasini ifodalaydi.
Ikkita tur mavjud davlat qarzi: 1) davlat tomonidan qimmatli qog'ozlar (obligatsiyalar) chiqarish natijasida yuzaga keladigan ichki; 2) tashqi, boshqa davlatlar va xalqaro moliya tashkilotlarining kreditlari natijasida kelib chiqadigan. Ikkala tur davlat qarzi yuqorida muhokama qilindi. Muhim mavjudligi davlat qarzi birinchidan, bu iqtisodiyotning samaradorligini pasaytiradi, chunki u ishlab chiqarish sektoridan mablag'larni saqlash va to'lash uchun yo'naltirishni o'z ichiga oladi. qarz; ikkinchidan, xususiy sektordan olingan daromadlarni qayta taqsimlaydi davlat; uchinchidan, qisqa muddatda investitsiyalarning siqilishiga olib keladi, bu esa Uzoq muddat uzoq muddatda kapital fondining qisqarishiga va mamlakat ishlab chiqarish salohiyatining pasayishiga, valyuta inqirozi va yuqori inflyatsiyaga olib kelishi mumkin; to'rtinchidan, to'lov yukini yuklaydi qarz kelajak avlodlar uchun, bu ularning farovonlik darajasining pasayishiga olib kelishi mumkin.
Sizni ham qiziqtirishi mumkin:
Binolar qurish, yo‘llar va ob’ektlarni ta’mirlash haqida gap ketganda, biz bir butun...
SNILS, xuddi shunday, insonga nafaqat pensiya badallarini olish uchun kerak.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 1992 yildan beri soliq to'lashni nazarda tutadi ...
62. Mas'uliyatni sug'urtalash: mazmuni va asosiy turlari Mas'uliyatni sug'urtalash -...
13-asr oxirida Florensiyadagi Xalqlar Bosh Kengashi eng katta gildiyalarga g'amxo'rlik qilishni ishonib topshirdi ...
