Zjednodušený daňový systém (STS) je možná nejoblíbenějším daňovým systémem v malých a zejména mikropodnikech. Vzhledem k jednoduchosti účetnictví, malému počtu výkazů a snížené daňové zátěži jej volí řada individuálních podnikatelů.

Skutečnost, že podle zjednodušeného daňového systému se přiznání podává jednou za vykazované období - po skončení kalendářního roku a daň se platí na základě výsledků činnosti (do 30. dubna roku následujícího po vykazovacím roce) je známo téměř všem individuálním podnikatelům, ale na zálohy na "zjednodušenou" daň, které je nutné v průběhu roku platit, se často zapomíná nebo je ani nehádá.

V našem článku si rozebereme, jak vypočítat zálohy na daň, kdy a kde je platit, v jakých případech není nutné platit zálohy.

Do jakého data musím platit zálohy na USN?

Zálohy na daň, stejně jako daň samotná, jsou považovány za časové rozlišení a podmínky pro jejich placení jsou následující:

• za 1. čtvrtletí - do 25. dubna;
• na 6 měsíců (půl roku) - do 25. července;
• na 9 měsíců - do 25. října.

Kde platit zálohy na zjednodušený daňový systém?

Zjednodušené zálohy se platí podle údajů finančního úřadu, u kterého je fyzická osoba podnikatel registrována „registrací“. BCC je nutné uvést stejně jako u samotné platby daně.

V závislosti na tom, zda jednotlivý podnikatel používá zjednodušený daňový systém 6% nebo 15%, je nutné uvést odpovídající CCC:

• 18210501011011000110 - pro zjednodušení 6 % z příjmů;
• 18210501021011000110 - pro zjednodušení 15 % z příjmů snížených o výši výdajů.

Jak vypočítat zálohy na zjednodušený daňový systém 6%?

Pro výpočet zálohy za první čtvrtletí je nutné vzít v úvahu všechny příjmy jednotlivého podnikatele obdržené během stanoveného období.

V tomto případě se za příjem považují veškeré skutečné příjmy peněžních prostředků z činnosti IP, a to jak v hotovosti, tak na běžném účtu. Kromě toho se berou v úvahu naturální příjmy podnikatele (samozřejmě v jejich peněžním ekvivalentu) a kompenzace, i když k žádnému skutečnému příjmu finančních prostředků z těchto operací nedojde.

Neměly by se však zohledňovat přijaté úvěry a půjčky, chybné příjmy nebo vklad vlastních prostředků jako součást příjmů.

Po výpočtu příjmu IP za období je nutné vypočítat výši daně, to znamená najít 6% z celkové částky. Ale nespěchejte s převodem přijaté částky do rozpočtu. Daň splatná ve zjednodušeném daňovém systému 6 % může být snížena o daně zaplacené v období, za které se daň vypočítává a platí.

Poznámka:

• Fyzický podnikatel bez zaměstnanců si může snížit splatnou daň o celou částku zaplacených příspěvků „za sebe“;
• Fyzický podnikatel se zaměstnanci si může snížit daň o výši příspěvků zaplacených za zaměstnance a za sebe, maximálně však o padesát procent. To znamená, že i když je výše příspěvků vyšší než splatná daň, není možné snížit daň o více než polovinu.

Za půl roku a devět měsíců se počítá i záloha s tím, že od výše splatné daně je třeba odečíst dříve zaplacené zálohy za 1. čtvrtletí a půl roku.

Výpočet zálohy při zjednodušeném daňovém systému 6 % lze vyjádřit obecným vzorcem:

Záloha = Základ daně (kumulované příjmy) × 6 % - Pojistné (uhrazeno v období, na které se provádí výpočet a ve výši odpovídající podmínce snížení daně) - Uplatněné zálohy za minulá období)

Příklad

IP Krasnov obdržel příjem v prvním čtvrtletí 85 000 rublů, ve druhém čtvrtletí 100 000 rublů, ve třetím čtvrtletí 90 000 rublů. IP nemá zaměstnance, příspěvky „pro sebe“ byly vyplaceny v prvním čtvrtletí 6 000 rublů, ve druhém - 5 000 rublů, ve třetím - 6 000 rublů.

IP Romashev obdržel příjem v prvním čtvrtletí 105 000 rublů, ve druhém čtvrtletí 100 000 rublů, ve třetím čtvrtletí 90 000 rublů. IP má zaměstnance. V prvním čtvrtletí za ně byly zaplaceny příspěvky ve výši 6 000 rublů, ve druhém - 4 500 rublů, ve třetím - 6 000 rublů. Současně byly v prvním čtvrtletí vyplaceny příspěvky „pro sebe“ ve výši 6 000 rublů, ve druhém - 5 000 rublů, ve třetím - 6 000 rublů.

Kdy není nutné platit zálohu v rámci zjednodušeného daňového systému 6 %?

Fyzická osoba – podnikatel nemusí platit zálohu na daň, pokud v rozhodném období nemá žádné příjmy. Nebo, jak je vidět z výše uvedeného příkladu, výše daně pro jednotlivého podnikatele bez zaměstnanců je nižší než výše pevných příspěvků, které platí.

Jak vypočítat zálohy na zjednodušený daňový systém 15 %?

Daň (záloha na daň) při zjednodušeném zdanění ve výši 15 % se počítá odlišně.

Příjem ve zjednodušeném daňovém systému 15 % se stanoví stejným způsobem jako u 6 %.

A pro zaúčtování výdajů ve zdanění je nutné, aby zboží/služby/práce byly nejen zaplaceny, ale i přijaty a jejich přijetí bylo potvrzeno doklady. Zároveň jsou zohledněny náklady na zboží zakoupené za účelem dalšího prodeje v okamžiku, kdy je již prodáno Vašemu kupujícímu.

Fixní příspěvky „pro sebe“, stejně jako příspěvky pro zaměstnance fyzického podnikatele, nesnižují přímo daň tohoto systému, ale základ daně, ze kterého se bude počítat 15 %.

Pro výpočet daně za první čtvrtletí je nutné odečíst veškeré daňové výdaje zohledněné pro účely daně, včetně příspěvků „pro sebe“ a případně za zaměstnance, od všech příjmů fyzického podnikatele a zjistit 15 % obdrženou částku.

Výpočet zálohy při zjednodušeném daňovém systému 15 % lze vyjádřit obecným vzorcem:

Záloha = Základ daně (kumulované příjmy minus kumulované výdaje včetně zaplaceného pojistného) × 15 % - Zálohy za minulá období (neplatí při výpočtu zálohy za I. čtvrtletí)

Příklad

IP Vasilkov obdržel příjem v prvním čtvrtletí 185 000 rublů, ve druhém čtvrtletí 100 000 rublů, ve třetím čtvrtletí 190 000 rublů. Potvrzené výdaje přijaté ke zdanění podnikatelem: 100 000 rublů v prvním čtvrtletí, 80 000 rublů ve druhém a 95 000 rublů ve třetím. IP nemá žádné zaměstnance. Kromě vynaložených nákladů byly v prvním čtvrtletí vyplaceny příspěvky „pro sebe“ 6 000 rublů, ve druhém - 6 000 rublů, ve třetím - 6 000 rublů.

	Výše příjmu (kumulativní součet), rub	Částka uznaných nákladů (kumulativní součet), RUB	Zaplacené příspěvky (kumulativní součet), RUB	Splatná zálohová daň, rub
První čtvrtina	185 000,- uvidíte přeplatek na dani z výše zaplacených záloh. Důvodem je skutečnost, že finanční úřady zjistí časově rozlišené částky až po podání přiznání. Za pozdní platbu záloh na daň nejsou žádné sankce, ale jsou účtovány penále za dny prodlení s platbou. Buďte opatrní, spočítejte si zálohy správně a plaťte je včas. Pro bezchybný výpočet záloh využijte online službu pro podnikatele – „Moje firma“. Sami se nemusíte zabývat složitými výpočty. Zálohy a daně ve službě Moje firma lze vypočítat automaticky. Uživateli služby se mohou stát jednotliví podnikatelé a LLC na OSNO, USN, UTII a Patent. Služba má vše, co potřebujete k samostatnému vedení účetnictví a daňové evidence. Služba vám pomůže vytvářet faktury a transakce, vést účetní registry, sledovat příjmy a výdaje, vypočítat mzdy, daně a pojistné; generovat zprávy. Kromě toho se uživatelé služby mohou vždy uchýlit k pomoci předních odborníků na účetnictví a daňové účetnictví - jejich rady lze získat kdykoli. Bezplatný přístup ke službě můžete získat právě teď na odkazu.

STS je zvláštní daňový režim, který se vykazuje jednou ročně. Daň vypočítaná a převedená „zjednodušovači“ se nazývá jednotná daň, její platební lhůty jsou nejpozději do 31. března pro LLC a 30. dubna pro fyzické podnikatele. Daňová legislativa rovněž stanoví povinnost platit čtvrtletní zálohy. Po každém čtvrtletí by se měla vypočítat a zaplatit záloha na daň, pokud samozřejmě během této doby nedojde k příjmu.

Podmínky placení záloh v rámci zjednodušeného daňového systému

Připomeňme, že zdaňovací období ve zjednodušeném daňovém systému je považováno za rok, takže výpočet s rozpočtem se provádí přesně na jeho konci. Aby však byly příjmy v průběhu roku vyrovnané, musí „zjednodušovači“ platit daň ve splátkách na základě výsledků sledovaných období.

Po obdržení příjmů za účetní období je nutné převést zálohu v rámci zjednodušeného daňového systému do 25 dnů po jeho skončení. Tito. za 1. čtvrtletí musí být záloha uhrazena do 25. dubna, za šest měsíců - do 25. července, za 9 měsíců - do 25. října včetně. Po roce se vypočítá daň snížená o částku převedených záloh. Toto je algoritmus pro povinné vypořádání s IFTS.

IFTS kontroluje načasování převodu zálohových plateb v rámci zjednodušeného daňového systému. Jejich porušení má za následek narůstání sankcí za každý den nezaplacení:

• pro právnické osoby ve výši 1/300 sazby refinancování za prvních 30 dnů prodlení a 1/150 za dalších,
• u fyzických osob podnikatelů po celou dobu prodlení je účtováno penále ve výši 1/300 doplatku.

Snížení výše daně v důsledku odpočtů

Srážky placené organizacemi a jednotlivými podnikateli za najaté zaměstnance snižují vypočtené částky jednotné daně, ale podmínky pro snížení výše daně závisí na zvoleném zjednodušeném daňovém systému:

• na USN "Příjem" je možné snížit výši vypočtené daně (ustanovení 3.1 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace);
• o zjednodušeném daňovém systému „Příjmy minus náklady“ jsou odpočty zohledněny ve struktuře nákladů (článek 346.16 daňového řádu Ruské federace).

U právnických osob a fyzických osob podnikatelů ve zjednodušeném daňovém systému „6 % z příjmu“ se zaměstnanci lze snížit daň o polovinu z důvodu zaplaceného pojistného, ​​pracovní neschopnosti z prostředků zaměstnavatele a plateb na základě smluv o dobrovolném pojištění osob a fyzických osob podnikatelů pracující „v jedné osobě“ mají právo na snížení daně o celou částku pojistného „pro sebe“. Pokud by takový podnikatel rozšířil výrobu a najal zaměstnance, pak by si mohl snížit daň o plnou výši odpočtů pouze za zdaňovací období, kdy pracoval bez personálu.

Režimy STS 6 % a 15 % se výrazně liší ve výpočtu základu daně, aplikovaných sazbách a skutečném algoritmu výpočtu. Zvažte, jak vypočítat zálohy a jednu daň pro každý z těchto systémů.

Zálohy USN "Příjem" v roce 2018

Základem pro výpočet daně je součet všech příjmů – provozních i neprovozních.

Příklad 1

Roční příjem jednotlivého podnikatele bez zaměstnanců v roce 2018 činil 915 000 rublů. Jednotliví podnikatelé zaplatili za sebe příspěvky ve výši 38 535 rublů, které se skládají z:

– pevná pevná částka 32 385 rublů.

- 6150 rublů. z příjmů přesahujících 300 000 rublů. (915 000 - 300 000) x 1 %). Fyzický podnikatel může tuto částku uhradit jak v roce 2018, tak před 7. 1. 2019. Řekněme, že je podnikatel zaplatil v roce 2018. Přispíval jsem čtvrtletně:

• v 1 čtverečních - 8500 rublů;
• ve 2 čtverečních - 8500 rublů;
• ve 3 čtverečních - 10 500 rublů;
• na 4 čtverečních - 11 035 rublů.

Doba	Příjem v rublech	Pojistné v rublech	Výpočet splatné daně v rublech.
			243 000 x 6 % = 14 580 14 580 – 8 500 = 6 080 (splatnost 25. 4. 2018)
celkem za 1 m2.
			Na půl roku: 466 000 x 6 % = 27 960 27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (splatnost 25. 7. 2018)
celkem na půl roku
			699 000 x 6 % = 41 940 41 940 - 27 500 - 6080 - 4880 = 3480 (splatnost 25. 10. 2018)
září
celkem na 9 měsíců
			Pro rok: 915 000 x 6 % = 54 900 54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (splatnost 30. 4. 2019)
celkem za rok

V tabulce je uveden úplný výpočet daně za rok. V důsledku toho, s ohledem na zaplacené příspěvky, částka daně za rok činila 16 365 rublů. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) místo 54 900 rublů.

Podobný výpočet je relevantní pro jednotlivé podnikatele bez zaměstnanců. S personálem zaměstnanců může podnikatel snížit daň jen na polovinu své velikosti. Toto pravidlo platí také pro podniky se zjednodušeným daňovým systémem „6 % z příjmu“.

Výpočet záloh v rámci zjednodušeného daňového systému "Příjmy minus náklady"

S tímto zvláštním režimem lze příspěvky zohlednit pouze ve struktuře nákladů. Zvažte, jak v tomto případě správně vypočítat zálohy a daně.

Příklad 2

Vezmeme za základ výchozí údaje z předchozího příkladu a doplníme je o náklady, ve kterých je již zohledněno fixní pojistné. Řekněme, že individuální podnikatel bez zaměstnanců pracuje v režimu „15 % rozdílu mezi příjmy a výdaji“.

Doba	Příjem	Výdaje	Výpočet daně v rublech.
			(243 000 – 100 000) x 15 % = 21 450
celkem za 1 m2.
			Na půl roku: (466 000–191 000) x 15 % = 41 250 41 250 – 21 450 = 19 800
celkem na půl roku
			(699 000–287 000) x 15 % = 61 800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
září
celkem na 9 měsíců
			(915 000 - 388 000) x 15 % = 79 050 rublů. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
celkem za rok

Výše daně za rok tedy činila 79 050 rublů. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).

Všechny vypočtené částky plateb IP by měly být převedeny včas: před 25. dnem následujícího měsíce pro zálohy za vykazované období a do 30. dubna roku následujícího po vykazovaném roce - konečná částka daně.

Zjednodušený systém je zvláštním preferenčním režimem, u kterého se přiznání podává pouze jednou ročně. Jednotná daň ze zjednodušeného daňového systému se také platí jednou ročně - nejpozději do 31. března pro LLC a 30. dubna pro fyzické osoby podnikatele. To však nejsou všechny platby, které musí zjednodušující převést do rozpočtu. Na konci každého účetního období je při existenci příjmů nutné vypočítat a zaplatit zálohy na daň.

Co jsou zálohy na zjednodušený daňový systém

Opět platí, že zdaňovacím obdobím pro zjednodušený systém je kalendářní rok, takže ke konečnému zúčtování se státem dochází na konci roku. Aby však byly příjmy rozpočtu jednotné po celý rok, daňový řád Ruské federace stanovil povinnost zjednodušených plátců platit daň ve splátkách na základě výsledků účetních období. Ve skutečnosti je takto rozpočet zálohován na úkor dřívějších příjmů.

Vykazovacími obdobími pro výpočet záloh v rámci zjednodušeného daňového systému jsou první čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců roku. Pokud podnikatel v účetním období pobíral příjmy, je nutné vypočítat a do 25 následujících dnů odvést 6 % () nebo 15 % () ze základu daně. Pokud nebyl přijat žádný příjem, není třeba nic platit.

Zálohám se tak říká, protože daň se platí jakoby předem, předem, bez čekání na konec roku. V tomto případě jsou v prohlášení zohledněny všechny zálohové platby v rámci zjednodušeného daňového systému, a tedy i konečná roční částka.

Pro pohodlí placení daní a pojistného doporučujeme založení běžného účtu. Navíc nyní mnoho bank nabízí výhodné podmínky pro otevření a vedení běžného účtu.

Podmínky platby záloh

Článek 346.21 daňového řádu Ruské federace stanoví lhůty pro provádění zálohových plateb v rámci zjednodušeného daňového systému v roce 2020. S ohledem na odklad z důvodu dovolené se jedná o následující termíny:

• nejpozději do 27. dubna za první čtvrtletí;
• nejpozději do 27. července za pololetí;
• nejpozději do 26. října po dobu devíti měsíců.

Za porušení těchto lhůt za každý den prodlení je účtována pokuta ve výši 1/300 refinanční sazby Centrální banky Ruské federace. Pokuta za pozdní platbu záloh nehrozí, protože lhůta pro zaplacení samotné daně uplyne až 31. března u sro a 30. dubna u fyzických osob podnikatelů. Pokud se však opozdíte se zaplacením zbytku daně před těmito daty, bude vám uložena pokuta ve výši 20 % z nezaplacené částky.

Do IFTS nemusíte předkládat žádné doklady potvrzující správnost zálohových výpočtů, stačí tyto částky promítnout do KUDiR a uschovat si doklady potvrzující platbu. Informace o těchto částkách vycházející z výsledků vykazovaných období musí být rovněž uvedeny v ročním prohlášení.

Snížení daně z výše pojistného

Které si jednotlivý podnikatel platí za sebe, stejně jako příspěvky pro zaměstnance organizací a jednotlivé podnikatele, snižují vypočtené částky daně. Pořadí snížení závisí na tom, jaký předmět zdanění je vybrán:

• na příjmu USN se samotná vypočtená platba snižuje;
• o zjednodušeném daňovém systému Příjmy minus Náklady zaplacené příspěvky se zohledňují ve výdajích.

Pro jednotlivé podnikatele pracující na STS 6% je zde další důležitá podmínka - přítomnost nebo nepřítomnost zaměstnanců. Pokud má individuální podnikatel zaměstnance najaté na dohodu nebo na dohodu, pak lze odvody daně snížit maximálně o 50 %. Zároveň se pro snížení daně zohledňuje pojistné zaplacené za sebe i za zaměstnance.

Pokud nejsou zaměstnanci, mohou být platby do rozpočtu sníženy o celou částku příspěvků zaplacených za sebe. Při nízkých příjmech fyzických osob podnikatelů bez zaměstnanců může nastat situace, že daň nebude splatná vůbec, bude zcela snížena kvůli odvodům.

Režimy STS 6 % a STS 15 % se zásadně liší z hlediska základu daně, sazby a postupu výpočtu. Podívejme se na příklady, jak vypočítat zálohu v rámci zjednodušeného daňového systému pro různé předměty zdanění.

Výpočet pro zjednodušený daňový systém Příjem

Základ daně, tzn. částka, ze které se vypočítává daň z příjmu STS, je přijatý příjem. Žádné výdaje v tomto režimu nesnižují základ daně, daň se počítá z přijatých tržeb a neprovozních příjmů. Ale na druhou stranu, vzhledem k vypláceným příspěvkům, je možné snížit odvod do samotného rozpočtu.

Jako příklad výpočtů si vezměme jednotlivého podnikatele bez zaměstnanců, který v roce 2020 obdržel příjem ve výši 954 420 rublů. Pojistné za IP pojištění v roce 2020 sestává z pevné minimální částky 40 874 rublů. plus 1 % z příjmu přesahujícího 300 000 rublů. Uvažujeme: 40 874 + (954 420 - 300 000 = 654 420) * 1 % = 6 544) = 47 418 rublů.

Zaplaťte další příspěvky ve výši 6 544 rublů. možné jak v roce 2020, tak po jeho ukončení, do 1. července 2021. Náš podnikatel zaplatil všechny poplatky v roce 2020. Individuální podnikatel za sebe platil pojistné každé čtvrtletí, aby mohl okamžitě snížit platby do rozpočtu:

• v 1. čtvrtletí - 10 000 rublů;
• ve 2. čtvrtletí - 10 000 rublů;
• ve 3. čtvrtletí - 17 000 rublů;
• ve 4. čtvrtletí - 10 418 rublů.

	Měsíční příjem	Vykazovací (daňové) období		Individuální podnikatelské příspěvky pro sebe na akruální bázi
		První čtvrtina
		půl roku
		Devět měsíců
září
		kalendářní rok
prosinec	12 780

Důležitá podmínka: příjmy a příspěvky jednotlivých podnikatelů pro sebe zvažujeme nikoli samostatně za každé čtvrtletí, ale na akruální bázi, tzn. od začátku roku. Toto pravidlo je stanoveno článkem 346.21 daňového řádu Ruské federace.

1. Za první čtvrtletí: 168 260 * 6 % \u003d 10 096 minus zaplacené příspěvky ve výši 10 000, zbývá zaplatit 96 rublů. Termín platby je nejpozději do 27. dubna.
2. Za půl roku získáme 425 860 * 6 % = 25 552 rublů. Odečítáme příspěvky za šest měsíců a zálohu za první čtvrtletí: 25 552 - 20 000 - 96 \u003d 5 456 rublů. musí být zaplacena nejpozději do 27. července.
3. Po dobu devíti měsíců bude vypočítaná daň 757 010 * 6 % = 45 421 rublů. Snížíme o všechny zaplacené příspěvky a zálohy: 45 421 - 37 000 - 96 - 5 456 \u003d 2 869 rublů. Musí být převedeny do rozpočtu do 26. října.
4. Na konci roku spočítáme, kolik musí podnikatel zaplatit do 30. dubna: 954 420 * 6 % = 57 265 - 47 418 - 96 - 5 456 - 2 869 = 1 426 rublů.

Jak vidíte, díky schopnosti zohlednit platby do fondů, daňové zatížení jednotlivého podnikatele na zjednodušeném daňovém systému Příjem v tomto příkladu činil pouze 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) rublů, ačkoli vypočtená jednotlivá daň je 57 265 rublů.

Připomeňme, že takovou možnost mají pouze podnikatelé, kteří nevyužívají najatou práci, jednotliví podnikatelé mají právo snížit daň nejvýše o polovinu. Pokud jde o LLC, organizace je uznána jako zaměstnavatel ihned po registraci, takže právnické osoby také snižují platby do státní pokladny o nejvýše 50%.

Výpočet pro zjednodušený daňový systém Příjem minus náklady

V tomto režimu lze příspěvky zohlednit pouze v rámci ostatních výdajů, tzn. samotnou vypočtenou zálohu nelze snížit. Pojďme zjistit, jak vypočítat zálohu v rámci zjednodušeného daňového systému s předmětem zdanění „příjmy snížené o částku výdajů“.

Vezměme například stejného podnikatele bez zaměstnanců, ale nyní uvedeme náklady, které mu vznikly při jeho činnosti. Příspěvky jsou již zahrnuty v celkových nákladech, proto je nebudeme samostatně vypisovat.

	Měsíční příjem	Vykazovací (daňové) období	Výnosy za období na akruální bázi	Kumulativní výdaje za období
		První čtvrtina
		půl roku
		Devět měsíců
září
		kalendářní rok

Standardní sazba pro zjednodušený daňový systém Příjmy minus náklady v roce 2020 je 15 %, vezměme si to pro výpočet.

1. Za první čtvrtletí: (168 260 - 108 500) * 15 % = 8 964 rublů. Platba musí být provedena nejpozději do 27. dubna.
2. Za půl roku: (425 860 - 276 300) * 15 % = 22 434 rublů. Odečteme zálohu zaplacenou za první čtvrtletí (22 434 - 8 964), dostaneme, že zbývá zaplatit 13 470 rublů nejpozději do 27. července.
3. Po dobu devíti měsíců bude vypočítaná daň (757 010 - 497 650) * 15 % = 38 904 rublů. Snížíme o zálohy za první čtvrtletí a pololetí: 38 904 - 8 964 - 13 470 = 16 470 rublů. Musí být převedeny do rozpočtu nejpozději do 26. října.
4. Na konci roku zvážíme, o kolik více je třeba zaplatit nejpozději do 30. dubna: (954 420 - 683 800) * 15 % = 40 593 minus všechny zaplacené zálohy 38 904, získáme 1 689 rublů.

Nyní kontrolujeme, zda existuje povinnost platit minimální daň, tzn. 1 % všech přijatých příjmů: 954 420 * 1 % = 9 542 rublů. V našem případě jsme zaplatili více do rozpočtu, takže je vše v pořádku.

• na zjednodušených 6% podnikatel zaplatil 9 847 (daň) plus 47 418 (příspěvky), celkem 57 265 rublů.
• na zjednodušené 15% dani činila 40 593 rublů plus 47 418 (příspěvky), celkem 88 011 rublů.

V tomto případě se ukázalo zatížení zjednodušeného daňového systému Příjmy minus náklady vyšší, i když podíl výdajů na výnosech je poměrně vysoký (71,65 %). Pokud se ukáže, že podíl výdajů je ještě nižší, pak se režim STS ve výši 15 % stává zcela nerentabilním.

BCC pro platební dokumenty

BCC je kód rozpočtové klasifikace, který je uveden na účtenkách nebo bankovních dokladech pro placení daně. BCC pro zálohové platby pro zjednodušený systém jsou stejné jako pro samotnou jednotnou daň. V roce 2020 jsou v platnosti kódy rozpočtové klasifikace schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 6. června 2019 N 86n.

Pokud zadáte nesprávnou BCC, bude daň považována za zaplacenou, protože. článek 45 daňového řádu Ruské federace uvádí pouze dvě významné chyby v platebním dokladu:

• nesprávný název banky příjemce;
• nesprávný účet federálního ministerstva financí.

Platba s nesprávným klasifikačním kódem však bude mít za následek nesprávné přidělení zaplacených částek, což povede k tomu, že vám bude účtován nedoplatek. V budoucnu budete muset platbu vyhledat a vysvětlit IFTS, takže buďte opatrní při vyplňování údajů.

• KBK USN 6 % (daň, nedoplatky a dluhy) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• KBK USN 15% (daň, nedoplatky a dluhy, stejně jako minimální daň) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Termín pro zaplacení zálohy ve zjednodušeném daňovém systému za 1. čtvrtletí 2017 je nejpozději do 25. dubna 2017. Všechny termíny placení záloh na „zjednodušenou“ daň naleznete v článku „Podmínky placení zjednodušeného daňového systému v roce 2017“. Jak správně vypočítat zálohu v roce 2017? Která KBK to mám zaplatit? Odpovíme na nejdůležitější otázky, nabídneme pokyny krok za krokem a poskytneme vzor platebního příkazu.

Jak vypočítat zálohu na zjednodušený daňový systém za 1. čtvrtletí 2017

V roce 2017 je třeba vypočítat zálohy zaplacené v průběhu roku za účetní období (I čtvrtletí, pololetí a 9 měsíců) a daň za rok (zdaňovací období) na základě údajů o příjmech uvedených v oddíle. I Knihy příjmů a výdajů. Zde je postupný návod ohledně stanovení výše zálohy za 1. čtvrtletí 2017.

Krok 1. Nastavte částky, které snižují vaši zálohu

Pro začátek určete částku, která snižuje zálohu na zjednodušený daňový systém za první čtvrtletí roku 2017. Tato částka zahrnuje platby, které byly převedeny během prvního čtvrtletí roku 2017, konkrétně (ustanovení 3.1 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace):

• pojistné placené za zaměstnance (včetně osob pracujících na základě občanskoprávních smluv);
• dočasná invalidní dávka vyplácená na náklady zaměstnávající organizace po dobu prvních tří dnů nemoci.

Nenechte si to ujít

Pro snížení zálohy v rámci zjednodušeného daňového systému za 1. čtvrtletí 2017 zohledněte pouze částky zaplacené během 1. čtvrtletí 2017. Například pojistné za březen zaplacené v dubnu 2017 již nesnižuje zálohu za 1. čtvrtletí 2017. Tyto příspěvky zohledníte při výpočtu zálohy na pololetí 2017. Pojistné za prosinec 2016 zaplacené v lednu 2017 však lze zohlednit při výpočtu zálohy na 1. čtvrtletí 2017.

Krok 2. Určete maximální částku redukce

Nyní je potřeba určit maximální částku, o kterou si můžete snížit zálohu za 1 čtvrtletí. K tomu budete muset použít vzorec (článek 1 článku 346.20, bod 3.1 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace).

Vezměme si příklad.
Předpokládejme, že za 1. čtvrtletí roku 2017 organizace obdržela příjem v celkové výši 1 450 000 rublů. V tomto případě bude maximální částka, o kterou lze snížit zálohu na zjednodušený daňový systém, 43 500 rublů (1 450 000 x 6 % / 2).

Krok 3. Vypočítejte zálohu

Podle výsledků za 1. čtvrtletí 2017 vypočítejte zálohovou platbu pomocí následujícího vzorce (odstavce 3, 3.1, 5 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace):

Uveďme příklad výpočtu zálohy na „zjednodušenou“ daň za 1. čtvrtletí 2017. Předpokládejme, že příjem za první čtvrtletí je 1 450 000 rublů. Ve stejném čtvrtletí bylo zaplaceno pojistné za prosinec, leden a únor ve výši 89 000 rublů a na náklady zaměstnavatele byly vyplaceny dávky v nemoci ve výši 17 000 rublů.

Částka, která snižuje zálohovou platbu, je 106 000 rublů. (89 000 rublů + 17 000 rublů). Přesahuje maximální částku, o kterou lze zálohu snížit - 43 500 rublů. (1 450 000 rublů x 6 % / 2). V důsledku toho bude záloha splatná za první čtvrtletí činit 43 500 rublů. (1 450 000 rublů x 6 % - 43 500 rublů).

Vzor platebního příkazu

Vytvořte platební příkaz k provedení zálohové platby v rámci zjednodušeného daňového systému na 1. čtvrtletí 2017 v souladu s nařízením Ruské banky ze dne 19. června 2012 č. 383-P a s přihlédnutím k pravidlům schváleným příkazem č. Ministerstva financí Ruska ze dne 12. listopadu 2013 č. 107n.

Zálohová platba za 1. čtvrtletí roku 2017 musí být uhrazena na účet v teritoriálním oddělení ministerstva financí Ruska s použitím údajů o IFTS, ke kterému je společnost připojena ve svém sídle. To se týká adresy, na které byla organizace registrována v souladu s Jednotným státním rejstříkem právnických osob (článek 2 článku 54 občanského zákoníku Ruské federace).

Pokud mluvíme o jednotlivých podnikatelích, musí být zálohová platba za 1. čtvrtletí roku 2017 převedena na údaje finančního úřadu v místě jeho bydliště (ustanovení 2, článek 11 daňového řádu Ruské federace).

Zde je vzor platebního příkazu pro provedení zálohy ve zjednodušeném daňovém systému s objektem "příjem" za 1. čtvrtletí 2017, který si v případě potřeby můžete stáhnout.

Stáhněte si vzor platebního příkazu k převodu zálohy ve zjednodušeném daňovém systému za 1. čtvrtletí 2017 ve formátu Word.

Upozorňujeme, že v roce 2017 se BCC pro placení záloh ve zjednodušeném daňovém systému nezměnila. Pro zjednodušený daňový systém s cílem zdanění „příjmu“ platí následující kódy:

• BCC pro daň - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• CBC pro pokuty - 182 1 05 01011 01 2100 110;
• CBC pro pokuty - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Moderní daňový systém umožňuje zjednodušit vedení daňové a účetní evidence, ale podnikatelé budou muset čtvrtletně platit zálohy na zjednodušený daňový systém.

Obsah stránky

Zjednodušená práce umožňuje společnostem vyhnout se placení daní ze zisku, přidané hodnoty a osobních příjmů. Organizace platí pouze jednu daň a pojistné. Chcete-li přejít na zjednodušený systém, musíte podat oznámení místním finančním úřadům. K přechodu dochází na začátku nového čtvrtletí.

Podnik má právo nahradit předmět daně nejdříve na začátku nového zdaňovacího období. Existují dva typy předmětů zdanění:

1. „Příjem“, jehož sazba je 6 %.
2. „Příjmy snížené o výdaje“ jsou rovny 15 %.

Co jsou zálohové platby

Zjednodušený daňový příspěvek je předpokládaná výše poplatku, který musí být zaplacen a odveden do státního rozpočtu po skončení účetního období. Po skončení 1. čtvrtletí se vypočítá a zaplatí výše daně v době jeho ukončení. Dále je výpočet proveden na základě výsledků dvou čtvrtletí, po odečtení daně zaplacené v prvním čtvrtletí. Rozdíl se převede do pokladny.

Podle stejného principu se výpočet provádí za tři čtvrtletí (s odečtením zaplacené daně za prvních šest měsíců účetního období). Na konci je třeba vypočítat celkovou daň.

V průběhu roku se mohou vyvinout různé situace (organizace obdrží dávku, která překračuje tzv. plánované normy, nebo ji nedostane vůbec), takže celková částka si může vyžádat doplatek daně nebo její srážku z pokladny.

Je třeba si uvědomit několik věcí:

1. Zdaňovací období je 12 měsíců. Výkaz zisku a ztráty se sestavuje a předkládá na roční bázi.
2. Existují tři intervaly hlášení – 1., 2. čtvrtletí a 3. Po jejich vyplnění se prohlášení nesepisuje a nevzdává se. Během těchto intervalů se vypočítává a platí záloha.

Je nutné platit

Důležité! Jsou vyžadovány platby předem. Musí být uhrazeny do kalendářního roku. Toto ustanovení je uvedeno v daňovém řádu Ruské federace.

Pokud jste nezaplatili zálohy v rámci zjednodušeného daňového systému z důvodu zpoždění nebo odmítnutí platby, daňová služba naúčtuje penále nebo vystaví penále. Pro včasnou platbu je důležité využívat speciální služby, které zjednodušují účetní činnosti.

I přes pochopení, že roční výše daně bude nižší než zálohové příspěvky, je nutné je platit po celý kalendářní rok. V důsledku daňového roku může vzniknout daňový přeplatek. Přeplatek se vrací, započítává se proti platbám příštího kalendářního roku.

Odpovědnost a sankce za nezaplacení

V článku 122 daňového řádu Ruské federace se uvádí: "Za prodlení s platbou zálohy je poplatník povinen zaplatit penále za každý den prodlení." Výpočet výše penále se provádí podle zvláštního vzorce předepsaného v § 75 daňového řádu.

Vzorec zohledňuje výši dlužné splátky, počet dní (nedostatků) a sazbu refinancování v době vypořádání. Pokuty se počítají denně, bez ohledu na víkendy.

Odpočítávání dnů začíná po uplynutí posledního dne, do kterého je třeba provést platbu, a do úplného zaplacení částky. V den zaplacení zálohy a penále se penále neúčtuje. Předpis pro ukončení načítání penále je předepsán v článku 75, oddíl 7 požadavků schválených nařízením daňové služby Ruska z roku 2012 č. YaK-7-1/9.

Důležité! Pokuty za prodlení nebo nezaplacení daňový řád nestanoví.

Platební podmínky

Když konkrétní období skončí, musíte provést finanční prostředky - zálohové platby pro jednotlivé podnikatele ve zjednodušeném daňovém systému. Během kalendářního roku je potřeba provést tři platby, protože na základě výsledků se vypočítá a zaplatí konečná výše daně. Peníze musí být zaplaceny do 25 dnů po vykazovaném období.

2020: načasování zálohové platby podle USNO.

Důležité! Připadne-li termín pro zaplacení zálohy nebo daně na den pracovního klidu, posouvá se. To znamená, že zálohu lze provést první pracovní den.

Za 12 kalendářních měsíců platí poplatníci další poplatky s přihlédnutím k uvedeným zálohám. Na konci vykazovaného roku je třeba zaplatit daň:

1. Jednotliví podnikatelé do 30. dubna roku následujícího po minulém.
2. Organizace-podniky do 31. března roku následujícího po minulosti.

V případě ukončení práce na zjednodušeném daňovém systému je poplatek uhrazen do 25. dne měsíce následujícího po ukončení činnosti. V případě ztráty nároku na zvláštní režim je daň uhrazena v plné výši do 25. dne měsíce následujícího po čtvrtletí, ve kterém došlo ke ztrátě výsady uplatňovat zjednodušený daňový systém.

Za nezaplacení poplatku po roce včas hrozí pokuty. Výše sankcí je předepsána článkem 122 daňového řádu.

Snížení záloh o výši pojistného

Ke snížení předpokládaných nákladů na daň přispívá výše pojistného placeného jednotlivými podnikateli, příspěvky za pracovní kolektiv firem a individuálních podnikatelů. Algoritmus snížení závisí na předmětu zdanění:

1. Na zjednodušeném daňovém systému "příjmu" je částka vypočtené platby snížena.
2. Ve zjednodušeném daňovém systému „příjmy minus náklady“ se výše zaplacených příspěvků zohledňuje ve výši přijatých příjmů.

Důležitou podmínkou pro jednotlivé podnikatele působící ve zjednodušené daňové sazbě = 6 % je skutečnost, že existují pracovníci. Přítomnost zaměstnanců pracujících na základě pracovní, občanskoprávní smlouvy umožňuje snížit zálohy až o padesát procent.

Nepřítomnost pracovníků umožňuje snížit zálohy na výši vyplacených záloh. Nízkoziskové podniky s chybějícími zaměstnanci a příjmy mohou snížit zálohy na náklady na příspěvky.

Pokud zpočátku podnikatel pracoval sám a po chvíli najal pracovníky, bere se v úvahu výše plateb za období, kdy nebyli najatí pracovníci.

Při přijímání zaměstnanců v červnu si může individuální podnikatel snížit výši zálohy o částku, která již byla za dvě čtvrtletí zaplacena. V budoucnu, do konce předchozího období a v návaznosti na jeho výsledky, lze částku snížit na polovinu, a to i v případě, že dojde k propuštění pracovníků již v dalším období tzv. reportingu.

Výpočet zálohy podle zjednodušeného daňového systému „příjmy“

Pro výpočet částky potřebné k zaplacení daně potřebujete následující údaje:

1. Ukazatel daňové sazby.
2. Celková výše plateb pojištění za uplynulé období.
3. Výše záloh zaplacených v běžném zdaňovacím období (12 měsíců).

Tento článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět, jak vyřešit váš konkrétní problém - kontaktujte našeho konzultanta ZDARMA!

V některých případech, daň v rámci zjednodušeného daňového systému, mohou krajské úřady snížit až o 1%. Ale ne každý dnes ví, jak vypočítat zálohu na příjem zjednodušeného daňového systému na příkladu.

IP Voroshilov v 1. čtvrtletí obdržel příjmy ve výši 560 000 rublů. Z toho bylo zaplaceno pojistné, jehož výše činila 13 995 rublů.

Předběžný příspěvek v rámci zjednodušeného daňového systému za první čtvrtletí je: (560000x6%) -13995=19605 rublů.

Za půl roku činil celkový zisk Vorošilova 980 000 rublů a výše pojistných plateb za dvě čtvrtletí byla 27 990 rublů. Platba v rámci zjednodušeného daňového systému bude: (980000x6%) -27990-19605=11205 rublů.

Za tři čtvrtletí činil zisk Vorošilova 1 230 000, výše pojistného - 41 985 rublů.

Záloha na konci tří čtvrtletí se bude rovnat: (1230000x6%) -41985-19605-11205=11005 rublů.

Na konci vykazovaného období je výše zisku 1870000, platby pojištění - 55980 rublů.

Částka minimální daně splatné za daňový rok: (1870000х6%) -55980-19605-11205-11005=14405

Výpočet zálohy ve zjednodušeném daňovém systému "příjmy minus náklady"

Výpočet zálohových plateb podle zjednodušeného daňového systému „příjmy minus náklady“ se provádí, pokud jsou k dispozici následující informace:

1. Výše příjmů za období na akruální bázi.
2. Výše výdajů za interval kumulativním výpočtem.
3. Platná sazba daně.
4. Výše záloh zaplacených v předchozích čtvrtletích běžného roku.

Při znalosti výše uvedených údajů se záloha vypočítá podle vzorce: Záloha = (Zisk za období - Výdaje za období) * Sazba daně - Zálohy minulých období.

Zjednodušená daňová sazba „příjmy minus náklady“ může v některých regionech činit 3 %.

Podívejme se na výpočet s příkladem.

Samostatný podnikatel Kologrivy nemá žádné zaměstnance. Podle výpočtů za první čtvrtletí je příjem příjmů 150 000 rublů, náklady tohoto vykazovaného období jsou 45 000 rublů. Zjednodušená sazba daně je 15 %.

Záloha na konci 1. čtvrtletí = (150 000-45 000) * 15 % = 15 750 rublů.

Druhé čtvrtletí přineslo zisk 210 000 rublů, výdaje činily 95 000 rublů.

Platba předem (po 6 měsících) = (150 000 + 210 000) - (45 000 + 95 000) * 15 % -15 750 = 17 250 rublů.

Náklady na tři čtvrtiny IP Kologrivy činily 110 000, zisk - 350 000.

Platba předem (na 9 měsíců) \u003d (150 000 + 210 000 + 350 000) - (45 000 + 95 000 + 110 000) * 15 % -15 750-17 250 \u0003d 36,00 rublů

Výše příjmů za kalendářní rok je 800 000,-, náklad základu daně 165 000,-.

Výše daně splatné do pokladny: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=95250

Při výpočtu zálohy se neberou v úvahu platby pojistného, ​​které se přičítají k nákladům.

CBC pro provádění plateb

Zkratka KBK znamená kód rozpočtové klasifikace, který je uveden na účtenkách nebo bankovních dokladech k úhradě cla. BCC zálohových příspěvků v rámci zjednodušeného systému a jednorázových daňových plateb jsou stejné. Zálohy v rámci zjednodušeného daňového systému v roce 2020 bude provádět současný CCC, ratifikovaný ministerstvem financí již v roce 2013.

Pokud je uveden nesprávný kód, poplatek se nehradí, protože v čl. 45 daňového řádu jsou v potvrzení o platbě vyznačena dvě opomenutí:

1. Nesprávný název přijímající banky.
2. Nesprávný účet Federální státní pokladny.

Zadání nesprávného kódu při platbách záloh bude mít za následek nesprávné rozdělení uhrazených částek, což bude mít za následek nedoplatek zálohy. Abyste nehledali, kam platba šla a nekontaktovali IFTS, pečlivě vyplňte údaje o převodu. Kódy rozpočtové klasifikace podle typů zálohových příspěvků jsou uvedeny v tabulce níže.