Dobrý den, Alexandre!

Podle článku 346.11 a článku 346.15 daňového řádu Ruské federace

zjednodušený systém
uplatňuje se zdanění organizací a fyzických osob podnikatelů
spolu s dalšími daňovými režimy stanovenými zákonem
Ruská federace o daních a poplatcích.

Aplikace zjednodušeného daňového systému
organizacím stanoví jejich osvobození od povinnosti platit daň
o zisku organizací (s výjimkou daně zaplacené z příjmů,
zdaněny sazbami daně uvedenými v odstavcích 3 a 4
článek 284 tohoto zákoníku), daň z majetku právnických osob.
Organizace uplatňující zjednodušený daňový systém nejsou uznávány
poplatníků daně z přidané hodnoty, s výjimkou daně z
přidaná hodnota, splatná v souladu s
tohoto kodexu při dovozu zboží na území Ruska
Federace a další území pod její jurisdikcí, stejně jako zdanění
přidaná hodnota zaplacená v souladu s článkem
174.1 tohoto kodexu.

Tedy pokud jste Fyzická osoba, která uplatňuje zvláštní režim zdanění zjednodušeného daňového systému, pak nejste plátci DPH a nevystavujete faktury.

Protistrany však poměrně často žádají provozovatele zvláštního režimu o vystavení faktury – z neznalosti nebo kvůli zavedeným obchodním procesům. Vystavení faktury s částkou DPH, která je v ní přidělena, znamená okamžitě zaplatit DPH uvedenou na faktuře do rozpočtu a podat přiznání. To platí i pro ty, kteří nejsou plátci DPH (USN a UTII).

Faktura je vystavena jménem prodávajícího. Ze zákona není stanovena lhůta pro vyhotovení faktury pro daňové agenty, regulační orgány se domnívají, že faktura musí být vystavena do 5 kalendářních dnů, počínaje datem platby (dopis o Federální daňová služba Ruska ze dne 12.08.2009 č. ШС -22-3/ [e-mail chráněný]).Faktura musí být podepsána daňovým agentem – fyzickým osobám podnikatelem nebo vedoucím a hlavním účetním organizace.Faktura je vystavena ve dvou vyhotoveních: pro prodávajícího a kupujícího.

Jelikož fyzické osoby uplatňující zjednodušený daňový systém nejsou plátci DPH, s výjimkou operací uvedených v čl. 1.4 čl. 146, čl. 174.1 daňového řádu Ruské federace (pořízení zboží v zahraničí, při provádění operací v souladu s jednoduchou smlouvou o partnerství atd.), pak by vám společnost LLC také neměla vystavovat faktury s DPH.

Dodavateli tedy musíte zaplatit fakturu včetně DPH pouze v případě, že je faktura vystavena s DPH.

Pokud je kupující ve zjednodušeném daňovém systému "příjmy - náklady" a nakupuje zboží (práce, služby) s DPH, jak si pak může odepsat částku DPH na vstupu do nákladů, jsou 2 pozice:

• nebo v nákladech na zakoupené zboží, práce, služby (ustanovení 2.3 článku 170 daňového řádu Ruské federace);
• nebo pod samostatnou nákladovou položkou při nákupu zboží, prací, služeb a jiných hmotných aktiv (ustanovení 1.8 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace).

Ministerstvo financí Ruska a daňová služba nabídly tuto možnost:

• při pořízení dlouhodobého a nehmotného majetku by měla být do jejich nákladů zahrnuta „příchozí“ DPH;
• při nákupu jiného majetku, včetně zboží za účelem dalšího prodeje, odepsat DPH na samostatnou nákladovou položku (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 4. listopadu 2004 č. 03-03-02-04 / 1/44 a Federální daň Služba Ruska ze dne 19. října 2005 č. MM-6-03/886).
• při nákupu zboží za účelem dalšího prodeje by měla být „příchozí“ DPH odepsána do nákladů, protože zboží je prodáno, jako samostatná položka v knize příjmů a výdajů (bod 2.2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace ). Toto je stanovisko Ministerstva financí (dopis N 03-11-06 / 2/256 ze dne 2. prosince 2009).

Aby se předešlo případným nárokům regulačních úřadů na platnost odpisu DPH „na vstupu“ jako nákladů, ministerstvo financí trvá na tom, že pro potvrzení výdaje ve formě DPH na vstupu musí podnik ve zjednodušeném daňovém systému vést faktura vystavená dodavatelem (dopis N 03-11-04/2/147 ze dne 24.09.2008).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Neměli byste tedy vystavovat faktury s DPH a po obdržení faktur s DPH žádat o faktury bez DPH.

můžu
poskytovat služby sepisování smluv a
poradit s úspěšným řešením problému v chatu.
S pozdravem F. Tamara

(zkráceně - USN) je taková dohoda mezi zmocnitelem a zmocněncem, ve které rozdíl mezi příjmy a výdaji umožňuje zmocněnci přesunout část funkčních povinností spojených s nákupem a prodejem různého zboží.

Navzdory jednoduchosti postupu (která je možná pouze se zjednodušeným systémem) jsou zprostředkovatelské transakce možné se speciálními znalostmi. Pojďme se na tento typ smluv blíže podívat.

Smlouva o zastoupení se zjednodušeným daňovým systémem 6 % z příjmu

Smlouvy o zastoupení nejsou pouze pohodlnou dokumentací, která vám umožní zajistit dohodu mezi zmocnitelem a zmocněncem. Ve většině případů, zejména v poslední době, jsou smlouvy o obchodním zastoupení přesvědčivým dokumentem v různých řízeních (včetně soudních sporů). Proto je třeba pamatovat na to, jak je důležité porozumět pravidlům a předpisům pro vypracování takových dohod. Jedním z nejčastějších v řízeních jsou smlouvy s.

Předmětem takových smluv o obchodním zastoupení (i smluv jiného typu) jsou vztahy mezi obchodním zástupcem a třetími osobami, přičemž zájmy zastoupené obchodním zástupcem se plně shodují se zájmy příkazce. Proto by se v účetnictví výnosů a nákladů při podpisu smlouvy o obchodním zastoupení se zjednodušeným daňovým systémem ve výši 6 % měla promítnout pouze výše odměny (). Tato částka by měla být rozdílem mezi částkou zaplacenou kupujícím a částkou dlužnou jistině.

Požadavky týkající se těchto postupů jsou podrobně uvedeny v dopise Ministerstva financí Ruska (ze dne 18. dubna 2013) č. 03-1111. Podle odstavce 1 článku 346 daňového zákoníku Ruska musí být příjem, který vznikne v důsledku operace, zohledněn v daňovém účetnictví k následujícímu datu:

• skutečný příjem finančních prostředků (zobrazených na bankovním účtu);
• převod majetku do vlastnictví (kromě majetku to mohou být práce, služby, vlastnická práva atd.).
• splacení dluhu poplatníkovi jiným způsobem.

To je případ, kdy agent obdrží platbu předem, ještě před schválením zprávy zmocnitelem.

• Pokud je ve smlouvě uvedeno, že finanční prostředky musí být převedeny po uzavření smlouvy, a ve skutečnosti není možné určit výši odměny, pak podle dopisu Ministerstva financí Ruska musí být všechny prostředky zahrnuty do příjmů, které se zohlední při stanovení základu daně podle zjednodušené daně 6 %.
• Pokud budou objednávky zprostředkování pokračovat, může agent, stejně jako agentura jako celek, provést úpravy ve výši příjmů, které budou převedeny na příkazce (kromě výše odečtených poplatků). Takové právo upravuje dopis Ministerstva financí ze dne 30. září (dopis č. 03-1106).

Taková pravidla umožňují předcházet situacím, kdy zákazník platí agentovi za zprostředkovatelské služby dříve, než může být přesně stanovena výše jeho odměny.

Smlouva o obchodním zastoupení se zjednodušeným daňovým systémem 15 % Příjem minus náklady

Aby zmocnitel, který platí daně podle zjednodušeného režimu, mohl prodávat a nakupovat zboží prostřednictvím zprostředkovatele (pomocí smlouvy „“), musí vzít v úvahu dva typy požadavků:

• požadavky na uzavření smlouvy o zastoupení USN;
• musí uznat příjmy a výdaje, které přímo vyplývají ze smlouvy o obchodním zastoupení.

Pro splnění požadavků spojených s uzavřením smlouvy „příjmy minus náklady“ musí mandant prozkoumat obsah předmětu smlouvy o obchodním zastoupení, práva a povinnosti mandatáře, jeho vlastní práva a povinnosti atd. Chcete-li to provést, musíte přijmout normy občanského zákoníku Ruska.

Například při sepisování smlouvy o obchodním zastoupení byste měli věnovat zvláštní pozornost:

• podmínky smlouvy o obchodním zastoupení;
• forma vztahů "hlavní - jednatel";
• určení stupně autority agenta;
• detaily omezení.

Pojďme se na to blíže podívat. Při studiu podmínek smlouvy je třeba si uvědomit, že podmínky jsou základní (jejich podstata je uvedena v předmětu smlouvy) a nepřímé, doplňkové. Nepřímé zahrnuje náklady na služby agenta v souladu s ustanoveními smlouvy o obchodním zastoupení a rychlost (podmínky) provedení. Důležitou podmínkou, na kterou musí zmocnitel dbát, je cena a podmínky, za kterých se hradí odměna zmocněnce.

Při objasňování formy vztahu „zástupce – zástupce“ je důležité pochopit, jaké pokyny bude zástupce provádět svým jménem a které jménem zákazníka. Specifikace úrovně oprávnění je nezbytná pro pochopení a zajištění té části transakcí, které bude agent provádět vlastním jménem.

Upřesnění omezení je důležitou fází, protože právě zde má zmocnitel možnost nastínit pravomoci agenta a upřesnit jemnosti s možnostmi nebo zákazy týkajícími se uzavírání dohod o subagentuře (postoupení části úkolu agentem jinému agentovi ).

Rovněž ve smlouvě o obchodním zastoupení nebude nadbytečné předepisovat podrobnosti spolupráce a body, které by se měly objevit ve zprávě agenta (dokument vypracovaný po dokončení všech pokynů).

Dojde-li k platbě peněžních prostředků a dodání zboží kupujícím v důsledku práce zprostředkovatele (jeho prostřednictvím, například prostřednictvím jeho bankovního účtu nebo), pak lhůta, během níž musí zprostředkovatel oznámit zmocnitelovi přijetí peněžních prostředků na jeho účet (nebo v pokladně). Od takových zdánlivých maličkostí se nakonec může odvíjet doba, po kterou bude zisk zahrnut do příjmu. V důsledku toho - včasnost daňových odpočtů.

Také, jak jsme již uvedli, musí mandant zaúčtovat příjmy a výdaje přímo vyplývající ze smlouvy o obchodním zastoupení. Tyto požadavky jsou stanoveny v kapitole 26.2 daňového řádu Ruské federace.

Zdanění

Jak víte, práce přes agenta je někdy nejen pohodlná, ale také velmi zisková. Jednou z okamžitých výhod agenturních smluv ve zjednodušeném systému je jasné snížení daňové zátěže zjednodušeného systému.

Podle smluv o obchodním zastoupení je příjmem pouze odměna, nikoli celá částka obratu, která projde. Uveďme příklad: daňový poplatník (např.) umísťuje reklamní materiály v rámci svého podnikání. Klient v důsledku úspěchu materiálu zaplatí podnikateli peníze za produkt nebo službu. Obchodník posílá část těchto prostředků do služby (například Yandex). Placení daní v plné výši není ziskové a není zvlášť vhodné. Cesta ven je jednoduchá: uzavřeme smlouvu o obchodním zastoupení a při odpočtu daně zohledníme pouze procento čistého zisku.

V příjmech by se při výpočtu daní zjednodušeného systému měl brát v úvahu pouze zisk agentury. Pokud podnikatel prodává například vybavení a dostává 5% z prodeje, nemusíte platit daň z 500 tisíc rublů obdržených od kupujících za prodej 10 jednotek za 50 tisíc. Stačí zaplatit za svých 25 tisíc zisků. To je právě výhoda dohod o zastoupení USN v malých a středních podnicích. Podobné úvahy platí pro a atd.

Tok dokumentů na večírcích

Hlavním dokumentem, který se odehrává ve vztahu „zmocněnec – principál“ je (kromě toho samozřejmě samotná smlouva o obchodním zastoupení). Takový dokument musí poskytnout všichni agenti bez ohledu na typ činnosti a specifika vztahu. Kromě toho článek 1008 ruského občanského zákoníku vyžaduje, aby agenti poskytovali zprávy o dokončených objednávkách, i když příkazce povolí jejich neposkytnutí,

Tento dokument by měl obsahovat nejen formální vysvětlení, ale také veškeré doklady o výdajích, které musel zástupce vynaložit při plnění smlouvy o obchodním zastoupení. Ucelenější balík dokumentů (účtenky o zaplacení poplatků, podagenturní smlouvy a smlouvy s partnery či pronajímateli) je stanoven v samotné smlouvě o zprostředkování. Kromě písemností stanovených občanským zákoníkem je tak další chod písemností upraven výhradně zmocnitelem a zmocněncem způsobem sepisování smlouvy o obchodním zastoupení.

Formulář hlášení agenta BP si můžete stáhnout v rámci zjednodušeného daňového systému.

Odměna za krevní tlak se zjednodušeným daňovým systémem

Podle smluv o obchodním zastoupení je zmocněnec povinen plnit pokyny mandantů výhradně za úplatu (poplatek). Podle článku 1005 občanského zákoníku Ruské federace, i když zmocnitel po splnění smlouvy o obchodním zastoupení vstoupil do osobní spolupráce s třetí stranou (subjektem, se kterým musí jednat zástupce a který zastupuje zájmy zmocnitele) a tvrdí, že samostatně dokončil svůj vlastní úkol, měl by agent dostat odměnu.

Pokud navíc agent vykonává zakázky zdarma (na základě předem sjednané smlouvy o obchodním zastoupení s nulovou úhradou), pak občanský zákoník požaduje úhradu za služby v souladu s vnitrostátními státními tarify.

Rovněž je třeba připomenout, že podle článku 974 občanského zákoníku je vše, co obchodní zástupce obdrží v procesu provádění postoupení na základě smlouvy o obchodním zastoupení, majetkem příkazce. Zadržet odměnu z celkové výše peněžních prostředků přijatých na základě smlouvy je plným právem příkazce. Občanský zákoník navíc umožňuje agentům zadržet své poplatky z částek přijatých od třetích stran na základě smlouvy. Toto právo je upřesněno v odstavci 2, článek 1 a odstavec 4, článek 421 občanského zákoníku.

Účetnictví a účtování

O smlouvách o obchodním zastoupení je obvyklé vést účetnictví na účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“. K tomuto účtu lze přiřadit různé podúčty, včetně agentů.

• Vzhledem k tomu, že zboží, které zprostředkovatel koupí na základě smlouvy o obchodním zastoupení, není jeho majetkem, promítne se do zůstatku účtu 002 „“.
• Pokud zmocnitel předal zboží zprostředkovateli za účelem jeho dalšího prodeje, přechází toto zboží přes zůstatky účtu 004 „Zboží přijaté do provize“.
• Odměny zprostředkovatelů a jejich odměny se zobrazují na účtech 62 „Vypořádání s kupujícími a zákazníky“. Tento účet je základem pro

Nejprve je třeba poznamenat, že použití smlouvy o obchodním zastoupení ve zjednodušeném daňovém systému (příjmy minus výdaje) umožňuje podnikateli přenést řadu pravomocí na zprostředkovatele - protistranu na základě smlouvy o obchodním zastoupení. V případě, že společnost použije pro zdanění zjednodušený daňový systém, pak při následné přípravě tzv. smlouvy o obchodním zastoupení bude nutné se řídit určitými pravidly. Nejprve se však podívejme, co je to stejná smlouva o zastoupení a proč je potřeba.

Co je smlouva o obchodním zastoupení?

Smlouva o zastoupení je dohoda, ve které za úplatu jedna strana (zmocněnec) vykonává právní nebo jiné úkony jménem druhé strany (zmocnitele). Zmocněnci přitom mohou tuto činnost vykonávat sami jak svým jménem (za použití prostředků zmocnitele), tak i jménem zmocnitele. Obecně se jedná o zprostředkovatelský typ dokumentu, jehož přípravu a plnění podmínek upravuje § 52 občanského zákoníku daňového řádu.

Smlouva o obchodním zastoupení, o níž se dnes uvažuje v rámci zjednodušeného daňového systému, je poměrně běžným jevem v práci podniků, které používají takový daňový režim. Podle podmínek vypracovaného dokumentu musí zástupci uzavírat právní smlouvy o podnikání zmocnitelů, organizaci reklamy, která je spojena s prováděním pokynů. Jako předmět má osoba právo zvolit si zisk nebo zisk snížený o výdaje v souladu s daňovým řádem.

Při stanovení zisku fyzického podnikatele na „zjednodušeném“ základě je povinen vycházet z ustanovení článků dvě stě čtyřicátý devátý a dvě stě padesát daňového řádu. To zase znamená, že celá částka přijatá za poskytování služeb zmocněncem nebude zahrnuta do jednotného základu daně.

Skutečným zdanitelným příjmem jednatelů přitom bude jejich skutečná odměna. Je třeba připomenout, že daňoví poplatníci USN musí při výpočtu zisku používat registrační pokladnu. Zmocněnci, kteří uzavřeli smlouvy na náklady zmocnitelů, zpravidla berou odměnu z částky obdržené za plnění smlouvy. Veškeré odměny (platby) zprostředkovatelům jsou tedy považovány za zisk, který obdrží od příkazců.

Například ve smlouvě o obchodním zastoupení je uvedeno, že si reklamní kampaň hradí ze svých peněz sám agent, poté je tato částka stanovena na úhradu jistiny. Tyto prostředky budou zároveň fungovat jako příjem.

Je třeba poznamenat, že zprostředkovatelé sami nemají právo uznat náklady na reklamu produktu svých zmocnitelů jako součást nákladů, které jsou zohledněny při skutečném výpočtu výše jednotné daně.

Vlastnosti uzavření smlouvy o obchodním zastoupení. Co musí podnikatel vědět?

Zákon nezakazuje podnikateli uplatňujícímu zjednodušený systém zdanění nakupovat a prodávat zboží na základě smlouvy o obchodním zastoupení, zároveň je však nutné vzít v úvahu některé znaky uzavření smlouvy o obchodním zastoupení a uznávání příjmů. a výdaje, které přirozeně vzniknou při plnění smlouvy o obchodním zastoupení.

Na co si dát pozor při uzavírání smlouvy o obchodním zastoupení?

1. Podmínky smlouvy o obchodním zastoupení jsou rozděleny do dvou kategorií: základní a doplňkové. Hlavní podmínkou smlouvy o obchodním zastoupení je její předmět. Další podmínkou smlouvy o obchodním zastoupení jsou ustanovení o výši a podmínkách výplaty odměny jednatele.
2. Je nutné specifikovat formu obchodního vztahu mezi zmocněncem a zmocnitelem. Zmocněnec tedy může podle ustanovení smlouvy provádět právně významné úkony, a to jak svým jménem, ​​tak jménem zmocnitele.
3. Je povinné podrobně specifikovat úroveň oprávnění zmocněnce v souladu s ustanoveními smlouvy o obchodním zastoupení. Zástupce může například provádět některé transakce svým vlastním jménem a některé transakce jménem příkazce.
4. Mělo by se počítat s mírou omezení uložených dohodou o zastoupení každé ze stran dohody.
5. V případě, že k vypořádání s kupujícím dochází za účasti makléře na základě smlouvy o obchodním zastoupení (zpravidla se v takových případech platba provádí prostřednictvím běžného účtu nebo pokladny obchodního zástupce), je nutné ve smlouvě o obchodním zastoupení specifikovat doložka o podmínkách, během kterých se zmocněnec zavazuje informovat zmocnitele o obdrženém jeho jménu, je hotovost.

Jak promítnout práci na smlouvu o obchodním zastoupení v účetnictví?

V účetnictví zprostředkovatelů jsou výnosy, které přímo souvisí se zprostředkovatelskými službami, obvykle považovány za zisk z běžných operací (bod 5 účetního nařízení PBU 9/99 - nařízení Ministerstva financí Ruské federace ze dne 6. května 1999 č. 32n).

Promítnutí částek přijatých na základě smlouvy o obchodním zastoupení v účetnictví se provádí pomocí účtu 90, který odráží prodej, a také pomocí podúčtu 90-1, který odráží výnosy.

Účet 76-5 se používá pro zúčtování s firmami.

Účet 26 se používá k indikaci nákladů na všeobecné obchodní potřeby.

Poznámka! Organizace využívající zjednodušený daňový systém nemusí platit daň z přidané hodnoty (v souladu s ustanovením článku 346.11, odstavec 2 daňového řádu Ruské federace), což znamená, že při poskytování služeb nemají právo na účtovat takovou daň z jejich ceny. Agenti využívající zjednodušený daňový systém také nemohou vystavovat faktury příkazcům, kde je alokována daň z přidané hodnoty.

Jak jsou zohledněny náklady agenta na zjednodušený daňový systém?

Aby bylo možné určit základ daně pro jednotlivou daň, musí zástupci uplatňující zjednodušený daňový systém vzít v úvahu povahu nákladů, které jim vznikly. Zmocněnec uplatňující zjednodušený daňový systém (příjmy minus výdaje) je povinen sestavit rozpočet na náklady spojené s realizací podmínek zakázky. Výdaje jsou v tomto případě hrazeny z vlastních prostředků zmocněnce, ale faktury na úhradu nákladů jsou vystaveny zmocniteli.

Sepsání smlouvy je důležitou součástí postupu pro formalizaci občanskoprávních vztahů mezi stranami transakce. Jednou ze součástí smlouvy je část o nákladech a výši DPH. Často není ve smlouvě uvedeno DPH. Dnes budeme hovořit o tom, zda je legální sepsat smlouvu bez DPH, jak sepsat smlouvu bez DPH pro fyzické osoby podnikatele a právnické osoby, jak vypočítat daň, pokud její výše není zahrnuta ve smlouvě.

DPH ve smlouvě: právo nebo povinnost

Podle občanského zákoníku Ruské federace strany při uzavření smlouvy nezávisle stanoví její podmínky. Uvedení předmětu smlouvy, ceny transakce, postupu vypořádání - to vše je uvedeno v dohodě podle dohody a na uvážení stran. Nabízí se otázka: jak legitimní je uvedení hodnoty zboží bez DPH v dohodě? Je smlouva platná? Jaké právo uvádět/neuvádět DPH ve smlouvě mají jednotliví podnikatelé a právnické osoby? Více o tom níže.

Pravidla a omezení pro právnické osoby

Občanský zákoník Ruské federace nestanoví žádná omezení při uzavírání dohody právnickými osobami - organizace uvádí všechny podmínky dohody podle svého uvážení. Zároveň bychom však neměli zapomínat na daňové důsledky a před uzavřením smlouvy bez DPH se seznámit s postojem daňového řádu k této otázce.

Daňová legislativa stanoví, že transakce s DPH prováděné organizací musí být doloženy dokumenty, včetně smlouvy.

Například vaše organizace jako právnická osoba prodává zboží a účtuje DPH kupujícímu. V tomto případě musí být výše daně uvedena samostatně jak ve smlouvě, tak ve smlouvě. Stejné pravidlo platí i v opačném případě: pokud přijímáte DPH pro odpočet, pak byste měli mít přidělenou fakturu a souhlas s DPH.

Daňový řád zároveň stanoví případy, kdy nesmíte ve smlouvě uvádět výši DPH, zejména pokud: (kliknutím rozbalíte)

• Vaše organizace používá zvláštní režim a není plátcem DPH. Například používáte „zjednodušený“ systém nebo platíte imputovanou daň;
• Vy jako právnická osoba nakupujete zboží, které není předmětem DPH. Obdobné pravidlo platí při výrobě takového zboží;
• Jste dovozcem zboží nepodléhajícího DPH;
• Vyvážíte zboží do zahraničí. Vývoz dříve nakoupeného zboží ani prodej výrobků vlastní výroby nepodléhají DPH.

Jak je vidět, daňová legislativa stanoví pro právnické osoby celou řadu podmínek, za kterých nedochází ke zdanění DPH. V případě, že vaše transakce spadají do výše uvedených kritérií, můžete se rozhodnout neuvádět ve smlouvě výši DPH nebo uvést „bez DPH“.

Všechny výše popsané transakce nepodléhají DPH. Kromě toho je však třeba věnovat zvláštní pozornost transakcím, na které se vztahují preferenční podmínky zdanění. Níže uvedená tabulka uvádí seznam plnění osvobozených od DPH.

Příklad #1.

V srpnu 2016 plánuje JSC „StroyService“ vyslat své zaměstnance (účetní a ekonomy) na odborný výcvikový kurz. V tomto ohledu StroyService JSC a Národní ekonomický institut (nezisková organizace) uzavřely dohodu:

• předmětem smlouvy je poskytování vzdělávacích služeb (absolvování kurzu „Účetnictví ve stavebních organizacích“ pracovníky StroyService);
• smluvní cena - 8 741 rublů.

Když byla dohoda sepsána Národním ekonomickým institutem, ve sloupci „Náklady na služby“ bylo uvedeno „8 741 rublů. bez DPH“.

Příprava podkladů pro IP

Jednotliví podnikatelé zpravidla neplatí DPH z důvodu, že podnikatelé uplatňují zvláštní režimy zdanění, v rámci kterých jsou od placení DPH osvobozeni.

Zejména nesmíte platit DPH, pokud používáte patentový systém, „zjednodušený“ systém nebo platíte imputovanou daň. Ve všech těchto případech platba jedné daně nahrazuje platbu DPH. To znamená, že pokud jste zaregistrovali jednotlivého podnikatele a používáte jeden ze zjednodušených režimů, nemusíte ve smlouvě uvádět výši DPH.

Vzor plnění smlouvy

Jak jsme uvedli výše, máte právo sepsat smlouvu ve formě a s podmínkami, které jsou pro vás a druhou stranu výhodné a které odpovídají podstatě obchodu. Pokud poskytujete služby, které nepodléhají DPH nebo jsou od daně osvobozeny, pak ve sloupci „Náklady na služby“ můžete uvést „bez DPH“. Příklad vyplnění smlouvy je uveden v příkladu níže.

Příklad č. 2.

IP Sidorchuk poskytuje služby pro šití a opravy oděvů, uplatňuje zjednodušený daňový systém. Dne 12. září 2016 byla podepsána dohoda mezi Sidorchukem a Chisto Service JSC:

• předmět zakázky - ušití šarže županů pro uklízečky (12 kusů);
• smluvní cena - 8 320 rublů. za várku rób.

Jelikož Sidorchuk platí jedinou daň v rámci „zjednodušeného systému“, je osvobozen od placení DPH. Při sepisování smlouvy ve sloupci „Náklady na služby“ Sidorchuk uvedl: „Náklady na služby pro šití županů (12 jednotek) jsou 8 320 rublů. (Osm tisíc tři sta dvacet) rublů 00 kopejek.

Odhadovaná výše DPH

Předpokládejme, že vaše společnost je plátcem DPH a provádí zdanitelná plnění. Přitom výše DPH ve smlouvě z toho či onoho důvodu uvedena nebyla. Jak v tomto případě vypočítat DPH z transakce? DPH byste měli vypočítat podle předpokládané částky, tedy jako součást smluvní ceny:

DPH = CD (smluvní cena) * 18 / 118.

Po vyčíslení výše daně je potřeba vystavit zákazníkovi fakturu, kde je na samostatném řádku uvedena výše DPH. Abyste předešli neshodám s kupujícím a finančními úřady, doplňte smlouvu dodatečnou dohodou, ve které uvedete cenu zakázky a výši daně.

Příklad č. 3.

Společnosti Sphere JSC a Baza LLC podepsaly dohodu o dodávkách papíru. Smlouva uvádí náklady na doručení - 18 314 rublů. Ve smlouvě nejsou žádné informace o DPH. Sphere JSC a Baza LLC jsou plátci DPH, plnění podle smlouvy podléhají dani.

Účetní "Sphere" stanovil výši DPH v odhadované sazbě:

18 314 rub. *18 / 118 = 2 794 rublů.

"Základ" fakturováno:

DPH nad smluvní cenu

Je možné, že DPH není ve smlouvě uvedeno, ale daň není zahrnuta v ceně zakázky. Například v textu obchodní korespondence je přímo uvedeno, že částka uvedená ve smlouvě nezahrnuje DPH a daň by měla být dodatečně připočtena k hodnotě uvedené ve smlouvě. Text smlouvy může také obsahovat:

„Náklady na služby podle smlouvy jsou ___ rublů. bez DPH. Zákazník zaplatí dodatečnou částku DPH.

V tomto případě by měla být daň vypočítána nad rámec ceny uvedené ve smlouvě:

DPH – CSD * 18 %,

Kde CD jsou náklady na služby (práce, zboží) podle smlouvy.

Příklad číslo 4.

LLC "Stimulus" prodává počítačové vybavení JSC "Safari". V části „Náklady na zboží“ smlouvy je uvedeno: „Náklady na služby podle smlouvy jsou 802 450 rublů. bez DPH. Zákazník zaplatí dodatečnou částku DPH.

Účetní Stimula vypočítala DPH takto:

802 450 rublů. * 18 % = 144 441 rublů.

Celková částka splatná za „Safari“ byla:

802 450 rublů. + 144 441 rub. = 946 891 rublů.

Fakturu vystavil účetní Stimul takto: (kliknutím rozbalíte)” style=”fancy”]

Často kladené otázky a odpovědi

Otázka číslo 1. Dne 12. srpna 2016 uzavřely Faza JSC a Global LLC dohodu, jejíž platba je 12 741 rublů, neexistují žádné informace o DPH. V úřední korespondenci před uzavřením smlouvy je informace, že cena smlouvy (12 741 rublů) nezahrnuje DPH a Global se zavazuje zaplatit dodatečnou daň. Po podpisu smlouvy Global odmítla zaplatit DPH nad rámec ceny uvedené ve smlouvě. Má „Phase“ právo předložit „Global“ dodatečnou částku splatné daně?

"Phase" má právo podat žalobu k soudu na vymáhání výše DPH od "Global". Základem pro to budou dopisy nebo jiné dokumenty potvrzující obchodní korespondenci.

Otázka číslo 2. Společnost AO Magnat zakoupila zásilku zboží od společnosti Delta LLC. Cena šarže podle smlouvy je 741 300 rublů, neexistují žádné informace o DPH. Částka DPH byla připočtena ke smluvní ceně (741 300 RUB * 18 % = 133 434 RUB) a společnost Delta ji zaplatila na vlastní náklady. Může "Magnat" přijmout odpočet DPH?

Vzhledem k tomu, že částku DPH zaplatil prodávající („Magnat“), společnost Delta nemá právo na odpočet daně. V tomto případě budou výdaje na nákup zboží (741 300 rublů) uznány jako Delta.

Otázka číslo 3. IP Kozhukhov poskytuje služby v oblasti stravování a aplikuje UTII. V dubnu 2016 Kozhukhov porušil podmínky pro uplatnění „imputace“, v souvislosti s čímž byl automaticky převeden do OSNO a uznán za plátce DPH. V srpnu 2016 Kozhukhov sepsal smlouvu, aniž by v ní uváděl DPH. Musí Kozhukhov účtovat DPH?

Smlouva byla uzavřena poté, co Kozhukhov ztratil právo na UTII a byl uznán jako plátce DPH. Kozhukhov proto musí účtovat DPH na základě vypočteného ukazatele, to znamená alokovat daň z částky dohody.

Smlouvy o zastoupení jsou transakce, které jsou uzavírány za účasti třetích stran, které působí jako prostředníci mezi prodávajícími a kupujícími a přispívají k úspěšné realizaci transakcí. Jedná se tedy o dohodu mezi zmocnitelem a zmocnitelem, za jejíchž podmínek zmocněnec provádí určité operace za určitý poplatek na základě pokynů zmocnitele nebo na jeho náklady. Takové AD se používají ve stavebnictví, překladech atd.

Způsoby práce

Agent funguje dvěma způsoby:

1. Uzavírá a provádí transakci vlastním jménem, ​​vypracovává pro sebe veškeré dokumenty. Někdy třetí strana ani neví, že spolupracuje se zprostředkovatelem. Veškeré nároky a problémy se řeší bez účasti zmocnitele (kapitola 5 občanského zákoníku Ruské federace).
2. Zmocněnec jedná jménem zmocnitele: jsou na něm sepsány všechny dokumenty. Agent vystupuje jako zprostředkovatel, z obchodu mu nevznikají žádné závazky (§ 49 občanského zákoníku).

Ale bez ohledu na to, jak jednají agenti, vždy provádějí operace na náklady zmocnitelů (ustanovení 1, článek 1005 občanského zákoníku Ruské federace). Jsou tedy povinni ve stanovené lhůtě s uplatněním potřebné dokumentace nákladů.

Právní základ smluv o obchodním zastoupení je promítnut do hlavy 52 občanského zákoníku. V některých případech může zástupce při provádění jedné transakce jednat současně svým jménem a jménem zmocnitele.

Výhody a nevýhody spolupráce

Přítomnost jednatele komplikuje účetnictví, ale to je kompenzováno tím, že se tím zvyšuje výhoda pro všechny smluvní strany.

S pomocí agentů je možné rozšířit geografii podnikání, úspěšně řešit problémy, které přímo nesouvisí s výrobou, např. otázky reklamy, právních služeb, vyhledávání zákazníků. V souladu s tím se zvyšuje příjem jistiny.

Neméně ziskové takové transakce pro agenta:

1. Získává možnost volně, bez investování finančních prostředků, používat zboží příkazce a dostávat za to provizi.
2. snižuje se daňové zatížení, to znamená, že ne všechny částky přijaté na základě smlouvy jsou považovány za příjem, ale pouze přijaté ve formě provize za agenturní služby.

Tvorba zisku agenta

Příjem agenta je tvořen z peněz přijatých od příkazce v souladu s podepsanou dohodou (článek 1006 občanského zákoníku Ruské federace). Výše odměny se uděluje několika způsoby:

1. Je uzavřena dohoda, aby agent obdržel konkrétní částku za transakci. Pro ředitele je to výhodné: přesně zná výši výdajů. Agent si ale nebude moci vydělat víc, než je předem stanovená částka, takže ne vždy je pro něj taková dohoda výhodná.
2. Je podepsána dohoda o získání úroku z celkového objemu transakce. Pro agenta je to docela výhodné: má příležitost prodat více a získat velké množství peněz. Pokud například agent obdrží 10 % z prodeje každé jednotky zboží (například vysavač za 12 000 rublů), pak prodejem 10 vysavačů vydělá 12 tisíc rublů.
3. K původní ceně zboží a služeb je poskytován příplatek. Zmocnitel stanoví prodejní cenu, ale maximální cena není omezena. Proto je agent motivován více prodávat a více vydělávat. To znamená, že pokud příkazce stanovil počáteční cenu vysavačů na 12 000 rublů a agent je prodal za 14 000 rublů, pak prodejem 10 kusů získá 20 000 rublů.

Peníze lze vyplatit různými způsoby:

• Službu agenta předplácí příkazce.
• Agent si svou odměnu ponechá, zbytek je převeden na účet zmocnitele.
• Zmocnitel zaplatí práci agenta po dokončení transakce. Pokud nebude uvedeno konkrétní datum, do 7 dnů.

Zdanění

• Podle daňového řádu Ruské federace (ustanovení 41, doložka 1, článek 146) podléhá poskytování různých druhů služeb dani z přidané hodnoty (). Základ daně se zjišťuje na základě odstavce 1 tohoto článku.
• V účetnictví se výnos ze smlouvy o obchodním zastoupení považuje za příjem z běžné činnosti (PBU 9/99). Zprostředkovatelům jsou k dispozici smlouvy o zastoupení a služby, .
• Při použití příjmový kód 2010 „příjmy z občanskoprávních smluv, kromě autorských práv“.

Účtování o příjmech AD

• U příkazce, který používá zjednodušený systém, vzniká příjem v okamžiku přijetí finančních prostředků do elektronické peněženky nebo pokladny agenta.
• Zmocněnec zároveň podle zákona není povinen po obdržení peněz z prodeje zboží nebo služeb oznámit příkazci, že peníze již má na účtu. Proto je nutné ve smlouvě předepsat doložku o včasném oznámení zmocnitele zmocněncem o přijetí peněz z prodeje zboží.
• Na konci měsíce agent sestaví a zašle příkazci zprávu o přijatých platbách. Po prostudování zprávy jsou přijaté peníze od kupujícího převedeny na účet příkazce již příští měsíc. Zaúčtování těchto prostředků se provádí v okamžiku, kdy vstoupí na bankovní účet.
• Agent bere v úvahu odměnu za zastoupení jako příjem.
  • Děje se tak ihned po obdržení zálohy na plnění smlouvy, pokud je v této platbě zahrnuta odměna.
  • Pokud je odměna přijímána samostatně, měla by být zohledněna v době přijetí.

Toto video bude hovořit o smlouvě o obchodním zastoupení, včetně účtování příjmů z ní:

Vlastnosti časového rozlišení podle zjednodušeného daňového systému

Podle zjednodušeného systému (a USN DMR) jsou všechny výdaje zohledněny poté, co byly uhrazeny následně (ustanovení 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace). Nepodléhá účetnictví:

• peníze převedené agentovi předem za plnění smlouvy;
• částky plateb, které agent vrací.

Další účtování částek, které jsou zasílány agentovi k plnění smlouvy, závisí na podmínkách předepsaných smlouvou a předmětu smlouvy:

1. Při nákupu zboží za příkazce za předmět "" se zaúčtování částky výdajů provádí po prodeji (odst. 2, odst. 2, článek 346.17 daňového řádu).
2. Při zohlednění výdajů do konce roku (ustanovení 3 článku 346.17 daňového řádu).

• Při převodu odměny za zprostředkování v rámci celkové částky za plnění smlouvy je tato podléhá účtování ze strany mandanta jako výdaje za podmínek jejího časového rozlišení dle smlouvy. Obvykle se zpráva agenta stává podkladem pro účetnictví, kde bude tato částka zaznamenána (článek 24, odstavec 1, článek 346.16 daňového řádu).
• V případě pozdějšího (mimo jistiny za plnění smlouvy) převodu částky odměny je tato částka uvedena ve výdajích zmocněnce při uskutečnění převodu.
• Příjmy jednatele zahrnují pouze jeho odměnu. Peníze přijaté předem za splnění smlouvy se na ně nevztahují (článek 1.1 článku 346.15, bod 9 článku 1 článku 251 daňového řádu).

Odměna je vykázána jako výnos na základě podmínek smlouvy. Pokud je částka odměny převedena spolu s dlouhodobým majetkem za účelem plnění smlouvy, agent samostatně alokuje svou odměnu a promítne ji do. Pokud je odměna obdržena samostatně, pak zjednodušený agent zaregistruje částku v okamžiku přijetí.