Sizga kerakmi? Hisob siyosati buxgalteriya hisobini yuritish usullarini aks ettiradi va soliq hisobi. Ammo yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobidan ozod qilinadilar, chunki ular xarajatlar va daromadlar hisobini yuritadilar ("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 129-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi 2-bandi).

Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 6 oktyabrdagi 106N-son buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 1-2008 "Tashkilotning buxgalteriya siyosati", shuningdek, ushbu Nizom tashkilotlarga nisbatan qo'llanilishini ko'rsatadi.

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 2-bandiga asoslanib, soliq to'lovchi soliq hisobi siyosatini shakllantirishi kerak. IP uchun istisnolar yo'q. Shuning uchun soliqqa tortish maqsadlarida u tashkilotlar uchun bo'lgani kabi shakllantiriladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar OSNO va STS (daromad minus xarajatlar) bo'yicha hisob siyosatini qabul qilishlari kerak. Maxsus UTII, PSN va STS "daromad" rejimlaridan foydalanadigan tadbirkorlar bir nechta rejimlar birlashtirilganda bunday hujjatni tasdiqlaydilar.

OSNO da IP hisob siyosati

Soliq hisobini yuritish usulini ko'rsatish kerak (shaxsan, buxgalter yoki shartnoma bo'yicha tashkilot tomonidan). Bir nechta faoliyat turlarini birlashtirganda - mulk va majburiyatlarni hisobga olish tartibi. Daromad solig'i maqsadlari uchun shaxslar, professional soliq imtiyozini qo'llash imkoniyati, xom ashyo, materiallar, sotib olingan tovarlar va boshqa xarajatlarni baholash tartibi belgilanadi.

QQSni hisoblash uchun QQS to'lanadigan va QQSga tortilmaydigan operatsiyalar bo'yicha xarajatlarni hisobga olish usuli ko'rsatilgan. Shuningdek, turli faoliyat turlari uchun soliq imtiyozlarini taqdim etish tartibi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarning hisob siyosati: daromadlar minus xarajatlar

Soliq hisobi siyosati umuman buxgalteriya hisobining variantini, xususan, daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini aks ettiradi. Amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni hisobga olish bo'limida asosiy vositalarga tegishli mol-mulkning dastlabki qiymati va ularni xarajatlarga kiritish tartibi belgilanadi.

• Materiallar va tovarlarni hisobga olish ularning tannarxini shakllantirish va ularni xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish tartibini, yoqilg'i-moylash materiallarini normalashni, QQSni KUDiRda aks ettirish tartibini belgilaydi.
• Tovarlarni sotish tannarxini hisobga olish tovarlarni saqlash, texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari, binolarni ijaraga olish va reklama xarajatlari, shuningdek ularni soliqqa tortish uchun xarajatlarga kiritish tartibini o'z ichiga oladi.
• Yo'qotishlarni hisobga olish o'tgan yillardagi yo'qotishlar va ortiqcha miqdorlarni hisobga olish tartibini tavsiflaydi minimal soliq joriy yilning taxminiy foydasidan.

Buxgalteriya siyosati bo'yicha buyruq

IP-ning qabul qilingan hisob siyosati kalendar yili o'tgan yilning oxirida yoki joriy yilning boshida buyruq bilan tasdiqlangan (odatda bu 1-sonli buyruq).

Buyurtma ijrosi ustidan nazoratni yuklaydi IP hisob siyosati mas'ul shaxsga (ko'pincha tadbirkorning o'zi). Keyin IP buyurtmani imzolaydi.

Mashhur 1C dasturida buxgalteriya siyosati va uning sozlamalari xususiyatlari haqida foydali videoni tomosha qiling:

Yakka tartibdagi tadbirkor Ivanov A.A.

Buyurtma raqami 5
soliqqa tortish maqsadlarida hisob siyosatini tasdiqlash to'g'risida

Soliq maqsadlari uchun hisob siyosati

1. Soliq hisobini shaxsan yuriting.

2. Mulk, majburiyatlar va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish quyidagi faoliyat turlarining har biri uchun alohida amalga oshiriladi:

Umumiy ovqatlanish xizmatlari;

Ko'chmas mulkni ijaraga berish.

Asoslar: Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 13 avgustdagi 86n-sonli va Rossiya Soliq vazirligining BG-3-04 / 430-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 7-bandi, 346.53-moddaning 6-bandi. soliq kodeksi RF.

3. Lizing bilan bog'liq faoliyat uchun noturarjoy binolari, soliqqa tortishning patent tizimi qo'llaniladi.

Sababi: Soliq 346.43-moddasi 2-bandining 19-bandi Rossiya Federatsiyasi kodeksi.

4. Daromad va xarajatlar va xo'jalik operatsiyalari daftaridagi yozuvlar yakka tartibdagi tadbirkor asosida amalga oshirish uchun umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat uchun asosiy hujjatlar har biriga biznes bitimi.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi 2-bandi, 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Qonunining 6-moddasi 2-qismining 1-bandi, avgust oyidagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 4 va 9-bandlari. 13, 2002 yil Rossiya Moliya vazirligining 86n-sonli va Rossiya Soliq vazirligining BG-3-04/430-son.

5. Ko'chmas mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar soliq solishning patent tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlar kitobida har bir xo'jalik operatsiyasi bo'yicha birlamchi hujjatlar asosida aks ettiriladi.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.53-moddasi 1-bandi, 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 6-moddasi 2-qismining 1-bandi, Vazirlik buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 1.1-bandi. Rossiya moliyasi 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son.

Shaxsiy daromad solig'i

6. Professional soliq imtiyozlari daromad olish bilan bevosita bog'liq haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar summasida tan olinishi.
Chegirma uchun qabul qilingan xarajatlar tarkibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan tartibda belgilanadi.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi.

7. Tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan xom ashyo va materiallarni baholash usul bo'yicha amalga oshirilishi kerak o'rtacha xarajat.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandi, 254-moddasi 8-bandi.

8. Sotib olingan tovarlar o'rtacha qiymat usuli bo'yicha baholanadi.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandi, 268-moddasi 1-bandining 3-bandi.

9. Tovarlarni sotib olish bilan bog'liq transport xarajatlari alohida hisobga olinishi kerak.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandi, 320-moddasi.

Qo'shilgan qiymat solig'i

10. Soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan (soliq solishdan ozod qilingan) operatsiyalar bo'yicha xarajatlarning alohida hisobini yuriting.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 4-bandi, 346.43-moddasining 11-bandi.

11. Yetkazib beruvchilar tomonidan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishda foydalaniladigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun QQS olinadigan soliq summalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasida belgilangan tartibda cheklashlarsiz chegirib tashlash uchun qabul qilinadi.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandining 3-bandi, 172-moddasi.

12. Patent tizimi boʻyicha soliqqa tortiladigan koʻchmas mulkni ijaraga berish faoliyatida foydalaniladigan tovarlar boʻyicha yetkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan soliq summalari chegirmaga qabul qilinmaydi va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻini hisoblashda hisobga olinmaydi.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandining 3-bandi, 170-moddasining 4-bandi, 346.43-moddasining 11-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 8 iyuldagi 03-04-11 / 143-sonli xati. .

13. Yetkazib beruvchilar tomonidan umumiy ovqatlanish va ko‘chmas mulkni ijaraga berish biznesida bir vaqtda foydalaniladigan tovarlar bo‘yicha undirilgan soliq summalari chorak davomida xaridlar daftarchasida schyot-fakturada ko‘rsatilgan to‘liq summa bo‘yicha qayd etiladi. Chegirmalar miqdori soliq davri (chorak) natijalariga ko'ra tuzatiladi.

Tuzatish tadbirkorning chorakdagi umumiy tushumida patent tizimi bo‘yicha soliqqa tortiladigan faoliyatdan tushgan tushumga mutanosib ravishda amalga oshiriladi. Shu bilan birga, daromadlarni hisoblash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga muvofiq faoliyat ko'rsatmaydigan deb tan olingan daromadlarni o'z ichiga olmaydi. Ko'rsatilgan tuzatish har bir schyot-faktura bo'yicha soliq davrining (chorakning) oxirgi kunida amalga oshiriladi.

Chorak yakuni bo‘yicha undirilishi lozim bo‘lgan soliq summalari tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar tannarxiga kiritilmaydi hamda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblashda hisobga olinmaydi.

Sababi: 149-moddaning 4-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandining 2-bandi, 4, 4.1-bandlari, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 22 noyabrdagi 03-07-07-sonli xati. / 74.

OSNO bo'yicha IP-ning hisob siyosati (namuna to'ldirish)

Ko'pgina yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya siyosati va nima uchun kerakligini bilmasdan ham to'liq ishlaydi. Ammo bu hujjat istisnosiz har bir tadbirkorlik sub'ektida bo'lishi kerak. Buxgalteriya siyosati (UP) - buxgalteriya hisobini belgilaydigan qoidalar, qoidalar va usullar to'plami. OSNOda IP-ning hisob siyosati tayyorlanadigan majburiy shakllar mavjud emas. To'ldirish namunasini jamoat mulkida topish mumkin va tarkibni mustaqil ravishda aniqlash mumkin.

Qonunchilikda buxgalteriya hisobi va soliq hisobining ba'zi jihatlari aniq belgilab qo'yilgan, ammo o'zgarishlarga yo'l qo'yiladigan holatlar ham mavjud. Ushbu maqolada biz sizga yakka tartibdagi tadbirkor uchun buxgalteriya siyosati kerakmi yoki yo'qmi va unda aniq nima nazarda tutilganligini aytmoqchimiz. Qanday qilib va ​​nimani e'tiborga olishingizni o'zingiz aniqlab, shu bilan siz yozuvlarni tashkil etish va yuritish jarayonini soddalashtirasiz, shuningdek, tartibga solish xizmatlari bilan nizolarda qo'shimcha dalil yaratasiz.

OSNO da IP hisob siyosati

Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini to'ldiruvchi tadbirkorlar buxgalteriya hisobini yuritishlari mumkin emas. OSNO ni tanlagan yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu imkoniyatdan muammosiz foydalanishlari mumkin. Shunga ko'ra, buxgalteriya hisobi bo'lmasa, buxgalteriya siyosati ham kerak emas. Ammo soliq to'lamasdan UE ajralmas hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining normalariga muvofiq soliq hisobi siyosati quyidagilarni ko'rsatishi kerak:

• daromadlarni tan olish usullari;
• xarajatlarni aniqlash, shuningdek tan olish usullari;
• soliqlarni hisoblashda qo'llaniladigan boshqa samaradorlik ko'rsatkichlarini baholash, taqsimlash va hisobga olish usullari;
• hisob yuritish, shuningdek hisobotlarni shakllantirish va taqdim etish uchun mas'ul shaxslar.

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorning buxgalteriya siyosati u tomonidan hisoblangan va to'langan soliqlar bilan bog'liq hamma narsani oshkor qilishi kerak. Bu holatda asosiy soliq shaxsiy daromad solig'i hisoblanadi. Tadbirkorlar uni faoliyatning daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi farqdan to'laydilar. UEda ularni hisoblashning qonun bilan belgilanmagan barcha momentlarini belgilash kerak, shu jumladan:

• daromadlarning ayrim turlarini tan olish vaqti;
• amortizatsiyaning o'ziga xos xususiyatlari;
• buyurtma inventarni hisobga olish xarajatlarni tan olish kontekstida;
• ro'yxatga olish tartibi naqd pul operatsiyalari va tegishli hujjatlarning shakllari va boshqalar.

Agar tadbirkor QQSni to'lasa, shuningdek, muayyan faoliyat turlari (UTII, USN) uchun OSNO ga qo'shimcha ravishda boshqa soliqqa tortish tizimlaridan (SNO) foydalansa, u holda ushbu fikrlarning barchasi UEda, shu jumladan daromadlar va xarajatlarni taqsimlashda ko'rsatilishi kerak. turli SNOlar uchun.

Soddalashtirilgan soliq tizimi, PSN va UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarning hisob siyosati

Soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan tadbirkorlar, uning turidan qat'i nazar, soliq hisobi siyosatini ham tuzishlari kerak. 6% lik soddalashtirilgan tizim bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar unda faqat daromadlarni hisobga olish bilan bog'liq narsalarni belgilaydilar. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP, ham xarajatlarni, ham daromadlarni hisobga olgan holda, buxgalteriya siyosatini OSNOdagi tadbirkorlar bilan deyarli bir xil tarzda tuzadi (soddalashtirilgan soliq tizimi va shaxsiy daromad solig'i o'rtasidagi farqni hisobga olgan holda). Ushbu hujjatning birinchi bandi ikkala holatda ham qaysi soliqqa tortish ob'ekti - faqat daromad yoki daromad va xarajatlardan foydalanilishini ko'rsatadi.

UTII bo'yicha tadbirkorlarga kelsak, ular uchun UEda soliqni hisoblashning amaldagi formulalarini eng kichik tafsilotlargacha ko'rsatish muhimdir. Da UTIIni birlashtirish soliqqa tortishning boshqa har qanday tizimi bilan daromadlar va xarajatlar turli xil SNAga kiruvchi faoliyat turlari o'rtasida qanday taqsimlanishi aniq bo'lishi kerak. Shuningdek, u turli xo'jalik operatsiyalarini qayta ishlash jarayonida qo'llaniladigan birlamchi hujjatlar shakllarini o'z ichiga olishi mumkin.

OSNO da IP hisob siyosatiga misol

Siz har qanday shaklda UE yozishingiz mumkin. Bundan tashqari, kontent uchun maxsus talablar yo'q. Qoida tariqasida, quyidagi ma'lumotlar ko'rsatiladi:

• soliq hisobini yurituvchi shaxs;
• foydalaniladigan soliqqa tortish tizimi;
• daromad va xarajatlarni hisobga olish uchun qanday vositalar qo'llaniladi (kitoblar, jurnallar, maxsus buxgalteriya dasturi va hokazo.);
• yozuvlarni kiritish uchun asos;
• amortizatsiyaning o'ziga xos xususiyatlari;
• tovarlar va materiallar, xarajatlar va yo'qotishlarni hisobga olish xususiyatlari;
• faoliyat turlarini birlashtirishda daromadlar va xarajatlarni taqsimlash tartibi ko'rsatiladi;
• shaxsiy daromad solig'i bo'yicha xarajatlarni hisoblash tartibi;
• QQSni hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari (agar yakka tartibdagi tadbirkor to'lovchi bo'lsa).

Yuqoridagilarni umumlashtirib, shuni aytishimiz mumkinki, buxgalteriya siyosati har qanday korxonada muhim tashkiliy hujjatdir. Uning to'plami kelajakda tadbirkorni har safar ma'lum bir hisob-kitob usulini tanlash zaruratidan xalos qiladi. munozarali masalalar. Bundan tashqari, bir xil buxgalteriya usullaridan izchil foydalanish uning natijalarini yanada shaffof va ob'ektiv qilish imkonini beradi. Va Federal Soliq Xizmati xodimlari, agar UE to'g'ri va amaldagi qonunchilikka qat'iy muvofiq tuzilgan bo'lsa, soliqlarni o'z foydasiga qayta hisoblab chiqa olmaydi.

Zarur bo'lganda: ariza beruvchi tadbirkor tomonidan hisob siyosatini shakllantirishda umumiy tizim soliqqa tortish. Namuna yordamida siz eng ko'p tanlashingiz mumkin eng yaxshi variant soliq qonunchiligida ruxsat etilganlardan buxgalteriya hisobi.

Tugallangan namuna

Ivanov A.A.

Buyurtma raqami 5
soliqqa tortish maqsadlarida hisob siyosatini tasdiqlash to'g'risida

Buyurtma beraman:

1. 2016 yil uchun soliqqa tortish maqsadlarida hisob siyosati ilovaga muvofiq tasdiqlansin.

2. Mazkur buyruqning bajarilishini nazorat qilish o‘zimga yuklansin.

1. Soliq hisobini shaxsan yuriting.

2. Mulk, majburiyatlar va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish quyidagi faoliyat turlarining har biri uchun alohida amalga oshiriladi:

- umumiy ovqatlanish xizmatlari;

- ko'chmas mulkni ijaraga berish.

Asoslar: Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 13 avgustdagi 86n-son buyrug'i va Rossiya Soliq vazirligining BG-3-04/430-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 7-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.53-moddasi 6-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

3. Turar-joy bo'lmagan binolarni ijaraga berish bilan bog'liq faoliyatga nisbatan soliq solishning patent tizimi qo'llaniladi.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 2-bandining 19-bandi.

4. Yakka tartibdagi tadbirkorning umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bilan bog'liq faoliyati bo'yicha daromadlar va xarajatlar va xo'jalik operatsiyalari kitobiga yozuvlar har bir xo'jalik operatsiyasi bo'yicha birlamchi hujjatlar asosida amalga oshirilishi kerak.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi 2-bandi, 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Qonunining 6-moddasi 2-qismining 1-bandi, avgust oyidagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 4 va 9-bandlari. 13, 2002 yil

Rossiya Moliya vazirligi 86n-son va Rossiya Soliq vazirligi BG-3-04 / 430-son.

5. Ko'chmas mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar soliq solishning patent tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlar kitobida har bir xo'jalik operatsiyasi bo'yicha birlamchi hujjatlar asosida aks ettiriladi.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.53-moddasi 1-bandi, 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 6-moddasi 2-qismining 1-bandi, Vazirlik buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 1.1-bandi. Rossiya moliyasi 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son.

Shaxsiy daromad solig'i

6. Kasbiy soliq imtiyozlari daromad olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan haqiqatda amalga oshirilgan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida tan olinishi kerak.
Chegirma uchun qabul qilingan xarajatlar tarkibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan tartibda belgilanadi.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi.

7. Tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan xom ashyo va materiallarni baholash o'rtacha xarajat usulidan foydalangan holda amalga oshirilishi kerak.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandi, 254-moddasi 8-bandi.

8. Sotib olingan tovarlar o'rtacha qiymat usuli bo'yicha baholanadi.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandi, 268-moddasi 1-bandining 3-bandi.

9. Tovarlarni sotib olish bilan bog'liq transport xarajatlari alohida hisobga olinishi kerak.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandi, 320-moddasi.

Qo'shilgan qiymat solig'i

10. Soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan (soliq solishdan ozod qilingan) operatsiyalar bo'yicha xarajatlarning alohida hisobini yuriting.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 4-bandi, 346.43-moddasining 11-bandi.

11. Yetkazib beruvchilar tomonidan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishda foydalaniladigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun QQS olinadigan soliq summalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasida belgilangan tartibda cheklashlarsiz chegirib tashlash uchun qabul qilinadi.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandining 3-bandi, 172-moddasi.

12. Patent tizimi bo‘yicha soliqqa tortiladigan ko‘chmas mulkni ijaraga berish faoliyatida foydalaniladigan tovarlar bo‘yicha yetkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan soliq summalari chegirmaga qabul qilinmaydi va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblashda hisobga olinmaydi.

Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandining 3-bandi, 170-moddasining 4-bandi, 346.43-moddasining 11-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 8 iyuldagi 03-04-11 / 143-sonli xati. .

13. Yetkazib beruvchilar tomonidan umumiy ovqatlanish va ko‘chmas mulkni ijaraga berish biznesida bir vaqtda foydalaniladigan tovarlar bo‘yicha undiriladigan soliq summalari chorak davomida xaridlar daftarchasida schyot-fakturada ko‘rsatilgan to‘liq summa bo‘yicha qayd etiladi. Chegirmalar miqdori soliq davri (chorak) natijalariga ko'ra tuzatiladi.

Tuzatish tadbirkorning chorakdagi umumiy tushumida patent tizimi bo‘yicha soliqqa tortiladigan faoliyatdan tushgan tushumga mutanosib ravishda amalga oshiriladi. Shu bilan birga, daromadlarni hisoblash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga muvofiq faoliyat ko'rsatmaydigan deb tan olingan daromadlarni o'z ichiga olmaydi. Ko'rsatilgan tuzatish har bir schyot-faktura bo'yicha soliq davrining (chorakning) oxirgi kunida amalga oshiriladi.

Chorak yakuni bo‘yicha undirilishi lozim bo‘lgan soliq summalari tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalarning tannarxiga kiritilmaydi hamda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblashda hisobga olinmaydi.

Sababi: 149-moddaning 4-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandining 2-bandi, 4, 4.1-bandlari, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 22 noyabrdagi 03-07-07-sonli xati. / 74.

Soliqlarni hisoblash usullari va qoidalarini aniqlash uchun tadbirkorlar reja tuzishlari kerak. Ushbu hujjat hisob siyosati Soliq hisobi uchun tuzilgan IP.

Buxgalteriya siyosati rejasi nima va u nima uchun kerak?

acc. San'atning 1-bandi bilan. "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 402-sonli Federal qonunining 6-moddasi, yakka tartibdagi tadbirkorlar, soliq tizimidan qat'i nazar, saqlashdan ozod qilingan. buxgalteriya hisobi. Biroq soliq hisoboti Har kim biznes yuritish shaklidan qat'i nazar, yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni tuzishi kerak. Buning uchun yakka tartibdagi tadbirkorning soliq hisob siyosati rejasini tuzish kerak, bu esa kelajakda amalga oshirishga imkon beradi. to'g'ri hisob-kitoblar. Shuningdek, nazorat qiluvchi organlar uning tadbirkorning soliq hujjatlariga muvofiqligini tekshirishlari mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkorning buxgalteriya siyosati soliqlarni hisoblash uchun daromadlar va xarajatlarni hisoblash usullari va usullari to'plamidir. Bunday reja tashkilotning bosh buxgalteri tomonidan kelgusi yil uchun 1 yanvargacha ishlab chiqiladi va yakka tartibdagi tadbirkor yoki boshqa vakolatli shaxsning buyrug'i bilan tasdiqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 12-bandi). Shuni ta'kidlash kerakki, hujjat faqat bir marta tuziladi va undan keyingi barcha yillar uchun foydalanish mumkin.

Reja quyidagi hollarda o'zgaradi:

• Agar soliq qonunchiligida o'zgarishlar bo'lsa.
• Agar soliq hisobining yangi usullari ishlab chiqilsa, zaxirani joriy etish to'g'risida qaror qabul qilinadi.
• Tashkilot faoliyati shartlari yoki soliqqa tortish tizimi o'zgarganda.

Qaysi soliq tizimlari soliqni hisoblash siyosati rejasini talab qiladi:

UTII dan foydalanadiganlar uchun reja faqat yakka tartibdagi tadbirkor bir nechta faoliyat turlarini amalga oshirsa ishlab chiqiladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi (daromad) va PSNga kelsak, u faqat bir nechta rejimlar birlashtirilganda tayyorlanadi.

Soliq hisobi rejasiga nima kiritilishi kerak?

Barcha soliq solish tizimlari uchun rejani har qanday shaklda, lekin qonun talablariga muvofiq tuzishga ruxsat beriladi.

Avvalo, har qanday soliq tizimi bo'yicha hujjat quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

• Soliq hisobini kim yuritadi.
• Qaysi soliqqa tortish usuli qo'llaniladi.
• Qanday yordam bilan daromad va xarajatlarni hisoblash (kompyuter dasturlari, jurnallar va boshqalar).
• Qaysi yozuvlar asosida daftarga kiritiladi.
• Amortizatsiya qilinadigan mulk qanday hisoblanadi?
• Inventarizatsiya, xarajatlar va yo'qotishlarni qanday hisobga olish kerak.

Agar biz OSNO-dagi reja haqida gapiradigan bo'lsak, unda u ko'rsatilishi kerak:

• Soliq hisobini kim yuritadi: yakka tartibdagi tadbirkorning o'zi, ta'minlovchi tashkilot buxgalteriya xizmatlari yoki buxgalterning o'zi.
• Agar bir nechta faoliyat turlari birlashtirilsa, u holda majburiyatlar va mulkni birlashtirish tartibi ko'rsatiladi.
• uchun xarajatlarni hisoblash shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar.
• QQSga tortiladigan operatsiyalar uchun xarajat usuli.

Soddalashtirilgan soliq tizimida IP nuqtai nazaridan nima bo'lishi kerak (daromad minus xarajatlar):

• Soliq hisobini yuritish usuli (kompyuter dasturi, kitobdagi yozuvlar orqali).
• Amortizatsiya qilinadigan mulkni hisobga olish: tannarx, uni xarajatlarga kiritish tartibi.
• Hisoblash moliyaviy xarajatlar tovarlarni sotish uchun: binolarni ijaraga olish, reklama narxi, ularni soliqlar miqdorini hisoblash jarayoniga kiritish tartibi, import uchun bojxona to'lovlarini to'lash, transport xarajatlari yoki yoqilg'i-moylash materiallari.
• Yo'qotishlarni qayta hisoblash: soliq solinadigan bazaning miqdori qanday kamayadi, xarajatlarga hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farqni kiritish zarurmi yoki yo'qmi umumiy tartib va to'langan soliq miqdori.

Erkin shakldagi rejani tuzishda, har bir modda ostida ma'lum bir maqola ko'rsatilishi kerak, buning asosida ma'lum bir sotib olish xarajatlarini hisobga olish kerak. Shuningdek, siz buxgalteriya siyosati qoidalarini, tanlangan variantni va qonunchilik aktining moddasini aks ettirishingiz kerak bo'lgan bir nechta ustunli jadval shaklida hujjat tuzishingiz mumkin, buning asosida ushbu sohadagi har qanday harakatlar amalga oshiriladi. amalga oshirilsin.

Shunday qilib, tadbirkor taqdim etilganlarga amal qilishi kerak soliq qonunchiligi buxgalteriya hisobi usullarini qanday saqlashni tanlash erkinligi, lekin agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida qat'iy belgilangan normalar mavjud bo'lsa, unda ular Rejada batafsil bayon qilinishi shart emas, chunki. ular har qanday holatda ham hurmat qilinishi kerak. Masalan, soliqlarni to'lash jadvali, xarajatlarni aniqlash tartibi va boshqalar.

Nima uchun Soliq xizmatiga tadbirkorning hisob siyosati kerak?

San'atning 1-bandining 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi Federal Soliq xizmati xodimlariga ega to'liq to'g'ri soliqlarni hisoblash va to'lash uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi hujjat bilan tanishish. Ushbu turkumga qo'shimcha ravishda soliq deklaratsiyasi, buxgalteriya siyosati rejasi ham amal qiladi. Rasmiy ravishda, uning yo'qligi uchun hech qanday javobgarlik IP uchun taqdim etilmaydi, lekin, chunki. biznesni yuritishda majburiy hujjatlardan biri hisoblanadi, 200 rubl miqdorida jarima solinishi mumkin. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun (moddaning 1-bandi).

OSNO va PSN 2018 yuklab olish uchun IP hisob siyosati

Odatda, buxgalteriya siyosati faqat rejalashtirilgan tekshiruvlar paytida tekshiriladi, ularning jadvali har yil uchun tuziladi va bir xil tadbirkor, agar uning orqasida hech qanday qoidabuzarlik bo'lmasa, 3 yil ichida 1 martadan ortiq tekshirilishi mumkin emas. Tekshirish qaysi shaklda o'tkazilishidan qat'i nazar - joyida yoki uyda - Federal Soliq xizmati xodimlari bu haqda ogohlantirishi shart emas.

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi siyosati dasturini qanday tashkil qilish kerak?

Endi deyarli barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar dasturlardan foydalangan holda Reja tuzadilar va eng muhimi buxgalteriya siyosatini to'g'ri belgilashdir. Ushbu videoda ko'plab nuanslar haqida ko'proq bilib olishingiz mumkin:

Mavzu bo'yicha savol-javoblar

Hozircha material bo'yicha hech qanday savol berilmagan, sizda birinchi bo'lib buni qilish imkoniyati mavjud

Buxgalteriya siyosati SP asosida

OSNO da IP hisob siyosati

Yakka tartibdagi tadbirkor ___________________

Ilovalar

Filling-form.ru saytidagi barcha shakllar va shakllar

Yakka tartibdagi tadbirkor Ivanov I.I.

Buyurtma №3

Soliq maqsadlarida hisobga olish siyosatini tasdiqlash to'g'risida Moskva 30.12.2013 BUYURAM:

1. 2014 yil uchun soliqqa tortish maqsadlarida hisob siyosati ilovaga muvofiq tasdiqlansin.
2. Men ushbu buyruqning bajarilishi uchun javobgarman.

Yakka tartibdagi tadbirkor I.I. Ivanov 1-ilova
2013 yil 30 dekabrdagi 3-son buyrug'iga

Soliq maqsadlari uchun hisob siyosati

1. Soliq hisobini shaxsan yuriting.

2. Soliq solish ob'ektini daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq shaklida qo'llang.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi.

3. "1C: Entrepreneur 8" ning standart versiyasidan foydalangan holda avtomatik ravishda daromad va xarajatlar kitobini yuriting.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 1.4-bandi, dekabrdagi Qonunning 6-moddasi 2-qismining 1-kichik bandi. 6, 2011 yil 402-FZ-son.

4. Daromadlar va xarajatlar kitobidagi yozuvlar har bir xo'jalik muomalasi bo'yicha birlamchi hujjatlar asosida amalga oshirilishi kerak.
Sababi: Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 1.1-bandi, 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 9-moddasi 2-qismi. Amortizatsiya qilinadigan mulkni hisobga olish

5. Asosiy vositaning dastlabki qiymati buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda uni sotib olish, qurish, ishlab chiqarish bilan bog‘liq haqiqiy xarajatlar yig‘indisi sifatida aniqlanadi.
Sababi: 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 6-moddasi 2-qismining 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandining 3-bandi.

6. To‘langan holda asosiy vositaning boshlang‘ich qiymati, shuningdek uni qo‘shimcha jihozlash (rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash) xarajatlari joriy yilning choragidan boshlab teng ulushlarda daromadlar va xarajatlar kitobida aks ettiriladi. to'langan asosiy vosita ishga tushirilgan va yil oxirigacha. Ulanishni hisoblashda qisman to'langan asosiy vositalarning qiymati qisman to'lov miqdorida hisobga olinadi.

7. Asosiy vosita qiymatining ulushi ( nomoddiy aktiv) davr mobaynida olingan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash ichida tan olinishi hisobot davri, boshlang‘ich bahoni yil oxirigacha qolgan choraklar soniga, shu jumladan ob’ekt tannarxini xarajatlarga hisobdan chiqarish uchun barcha shartlar bajarilgan chorakka bo‘lish yo‘li bilan aniqlanadi.

8. Agar qisman haq to‘langan asosiy vosita foydalanishga topshirilsa, uning qiymatining joriy va yil oxirigacha qolgan choraklarda tan olingan ulushi chorak uchun qisman to‘lov summasini qolgan choraklar soniga bo‘lish yo‘li bilan aniqlanadi. yil oxirigacha, shu jumladan foydalanishga topshirilgan ob'ekt uchun qisman to'lov amalga oshirilgan chorak.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandining 3-bandi, 346.17-moddasi 2-bandining 4-bandi. Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish

9. Moddiy xarajatlar tarkibiga materiallarni sotib olish narxi, vositachilarga komissiya to‘lovlari bo‘yicha xarajatlar, import bojxona to‘lovlari va yig‘imlari, transport xarajatlari, shuningdek, materiallarni xarid qilish bilan bog‘liq axborot va maslahat xizmatlari uchun xarajatlar kiradi. Sotib olishda etkazib beruvchilarga to'langan qo'shilgan qiymat solig'i summalari inventarizatsiya, xarajatlarning bir qismi sifatida materiallarni tan olish vaqtida daromadlar va xarajatlar kitobida alohida satrda aks ettiriladi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandining 5-bandi, 346.16-moddasi 2-bandining 2-bandi, 254-moddasining 2-bandi, 346.16-moddasi 1-bandining 8-bandi.

10. Moddiy harajatlar to'langanda xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Shu bilan birga, moddiy xarajatlar tijorat faoliyatida foydalanilmaydigan materiallarning narxiga moslashtiriladi. Tuzatish chorakning oxirgi sanasida daromadlar va xarajatlar kitobida salbiy yozuv sifatida aks ettiriladi.

OSNO bo'yicha IP-ning hisob siyosati (namuna to'ldirish)

Tuzatish miqdorini aniqlash uchun materiallarni inventar birligi qiymati bo'yicha baholash usuli qo'llaniladi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 1-bandi, 346.16-moddasining 2-bandi, 252-moddasining 1-bandi, 254-moddasi 8-bandi.

11. Yoqilg'i-moylash materiallari uchun normativlar doirasidagi xarajatlar moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Xarajatlarni tan olish sanasi yoqilg'i-moylash materiallari uchun to'lov sanasi hisoblanadi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 5-bandi, 346.17-moddasi 2-bandi.

12. Yoqilg'i-moylash materiallari uchun xarajatlarni xarajatlarning bir qismi sifatida tan olish standartlari sayohatlar asosida amalga oshirilganda hisoblab chiqiladi. yo'l varaqalari. Daromadlar va xarajatlar kitobiga standartdan oshmaydigan miqdorda yozuv kiritiladi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi, Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmatining 2009 yil 30 yanvardagi 19-12 / 007413-sonli xati.

13. Sotib olingan mahsulot tannarxi keyingi amalga oshirish, shartnoma bo'yicha ularni sotib olish narxiga qarab belgilanadi (pasaytiriladi QQS miqdori tovar yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan).
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 8 va 23-kichik bandlari.

14. Qayta sotish uchun sotib olingan tovarlarning tannarxi tovar sotilganda tannarxning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Barcha sotilgan tovarlar o'rtacha tannarx bo'yicha baholanadi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 23-bandi, 346.17-moddasi 2-bandining 2-bandi.

15. Qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar uchun ko‘rsatilgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari tovarni sotish bilan bog‘liq xarajatlarga kiritiladi. Bunda QQS summalari daromadlar va xarajatlar kitobida alohida satr sifatida aks ettiriladi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 8 va 23-bandlari, 346.17-moddasi 2-bandining 2-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 2 dekabrdagi 03-11-06-sonli xati. /2/256.

16. Tovarlarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar, shu jumladan tovarlarga xizmat ko'rsatish va tashish xarajatlari, ular haqiqatda to'langanligi sababli xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 23-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 6-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 8 sentyabrdagi 03-11-sonli xati. 02.06.124.

17. Daromadlar va xarajatlar kitobiga materiallarni xarajatlarning bir qismi sifatida tan olish to'g'risidagi yozuv to'lov topshirig'i (yoki materiallar yoki ularni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar to'langanligini tasdiqlovchi boshqa hujjat) asosida amalga oshiriladi.

Tovarlarni xarajatlarning bir qismi sifatida tan olish to'g'risidagi daromadlar va xarajatlar kitobiga yozuvlar xaridorga tovarlarni chiqarish uchun schyot-faktura asosida amalga oshiriladi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 1-kichik bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 18 yanvardagi 03-11-11 / 03-sonli xati, buyruq bilan tasdiqlangan Tartibning 1.1-bandi. Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son. Xarajatlar hisobi

18. Qayta sotish uchun sotib olingan tovarlarni sotish bilan bog‘liq xarajatlarga tovarlarni saqlash va xaridorga yetkazish xarajatlari, shuningdek tovarlarga xizmat ko‘rsatish xarajatlari, shu jumladan tijorat binolari va binolarini ijaraga olish va saqlash xarajatlari, reklama xarajatlari va haq to‘lash kiradi. mahsulot sotuvchi vositachilar.

Tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 23-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 6-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 apreldagi 03-11-sonli xati. 06/2/59.

19. Standartlar doirasida yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar summasi (yoqilg‘i-moylash materiallariga bo‘lgan xarajatlar bundan mustasno) hisobot (soliq) davrining to‘langan xarajatlaridan kelib chiqqan holda har chorakda hisoblash usuli bo‘yicha hisoblanadi. . Normativlashtirilgan xarajatlarni to'g'rilash to'g'risidagi yozuv hisobot davri oxirida tegishli hisob-kitobdan so'ng daromadlar va xarajatlar kitobiga kiritiladi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi, 346.18-moddasining 5-bandi, 346.19-moddasi.

20. Foizlar qarz mablag'lari Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi doirasidagi xarajatlarga kiritilgan, rubl majburiyatlari uchun 1,8 baravarga va qarz majburiyatlari bo'yicha 0,8 koeffitsientiga ko'tarilgan. xorijiy valyuta.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi, 269-moddasi 1-bandi. Yo'qotishlarni hisobga olish

21. Yakka tartibdagi tadbirkor joriy yil uchun soliq solinadigan bazani oldingi 10 yil uchun zararning butun summasiga kamaytiradi. soliq davrlari. Bunda zarar joriy yil foydasining yagona soliq summasi eng kam soliq summasidan oshmaydigan qismiga o‘tkazilmaydi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 14 iyuldagi SS-37-3/6701-sonli xati.

22. Yakka tartibdagi tadbirkor to‘langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o‘rtasidagi farqni xarajatlarga kiritadi. Shu jumladan, kelajakka olib boriladigan yo'qotishlar miqdorini oshiradi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandining 4-bandi.

Yakka tartibdagi tadbirkor I.I. Ivanov

Yakka tartibdagi tadbirkor Ivanov I.I.

Buyurtma №3

Soliq maqsadlarida hisob siyosatini tasdiqlash to'g'risida Moskva 30.12.2016 BUYURAM:

1. 2017 yil uchun soliqqa tortish maqsadlarida hisob siyosati ilovaga muvofiq tasdiqlansin.
2. Men ushbu buyruqning bajarilishi uchun javobgarman.

Yakka tartibdagi tadbirkor I.I. Ivanov 1-ilova
2016 yil 30 dekabrdagi 3-son buyrug'iga

Soliq maqsadlari uchun hisob siyosati

1. Soliq hisobini shaxsan yuriting.

2. Soliq solish ob'ektini daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq shaklida qo'llang.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi.

3. "1C: Entrepreneur 8" ning standart versiyasidan foydalangan holda avtomatik ravishda daromad va xarajatlar kitobini yuriting.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 1.4-bandi, dekabrdagi Qonunning 6-moddasi 2-qismining 1-kichik bandi. 6, 2011 yil 402-FZ-son.

4. Daromadlar va xarajatlar kitobidagi yozuvlar har bir xo'jalik muomalasi bo'yicha birlamchi hujjatlar asosida amalga oshirilishi kerak.
Sababi: Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 1.1-bandi, 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 2-qismi. Amortizatsiya qilinadigan mulkni hisobga olish

5. Asosiy vositaning dastlabki qiymati buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda uni sotib olish, qurish, ishlab chiqarish bilan bog‘liq haqiqiy xarajatlar yig‘indisi sifatida aniqlanadi.
Sababi: 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 6-moddasi 2-qismining 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandining 3-bandi.

6. To‘langan holda asosiy vositaning boshlang‘ich qiymati, shuningdek uni qo‘shimcha jihozlash (rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash) xarajatlari joriy yilning choragidan boshlab teng ulushlarda daromadlar va xarajatlar kitobida aks ettiriladi. to'langan asosiy vosita ishga tushirilgan va yil oxirigacha. Ulanishni hisoblashda qisman to'langan asosiy vositalarning qiymati qisman to'lov miqdorida hisobga olinadi.

7. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash davrida sotib olingan asosiy vosita (nomoddiy aktiv) qiymatining hisobot davrida tan olinishi shart bo‘lgan ulushi boshlang‘ich qiymatini soliq solinishiga qadar qolgan choraklar soniga bo‘lish yo‘li bilan aniqlanadi. yil oxiri, shu jumladan ob'ektning qiymatini xarajatlarga o'tkazish uchun barcha shartlar bajarilgan chorak.

8. Agar qisman haq to‘langan asosiy vosita foydalanishga topshirilsa, uning qiymatining joriy va yil oxirigacha qolgan choraklarda tan olingan ulushi chorak uchun qisman to‘lov summasini qolgan choraklar soniga bo‘lish yo‘li bilan aniqlanadi. yil oxirigacha, shu jumladan foydalanishga topshirilgan ob'ekt uchun qisman to'lov amalga oshirilgan chorak.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandining 3-bandi, 346.17-moddasi 2-bandining 4-bandi. Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish

9. Moddiy xarajatlar tarkibiga materiallarni sotib olish narxi, vositachilarga komissiya to‘lovlari bo‘yicha xarajatlar, import bojxona to‘lovlari va yig‘imlari, transport xarajatlari, shuningdek, materiallarni xarid qilish bilan bog‘liq axborot va maslahat xizmatlari uchun xarajatlar kiradi. Tovar-moddiy zaxiralarni sotib olishda etkazib beruvchilarga to'langan qo'shilgan qiymat solig'i summalari materiallar xarajatlar sifatida tan olingan paytda daromadlar va xarajatlar kitobida alohida satr sifatida aks ettiriladi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandining 5-bandi, 346.16-moddasi 2-bandining 2-bandi, 254-moddasining 2-bandi, 346.16-moddasi 1-bandining 8-bandi.

10. Moddiy harajatlar to'langanda xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Shu bilan birga, moddiy xarajatlar tijorat faoliyatida foydalanilmaydigan materiallarning narxiga moslashtiriladi. Tuzatish chorakning oxirgi sanasida daromadlar va xarajatlar kitobida salbiy yozuv sifatida aks ettiriladi. Tuzatish miqdorini aniqlash uchun materiallarni inventar birligi qiymati bo'yicha baholash usuli qo'llaniladi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 1-bandi, 346.16-moddasining 2-bandi, 252-moddasining 1-bandi, 254-moddasi 8-bandi.

11. Yoqilg'i-moylash materiallari uchun normativlar doirasidagi xarajatlar moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Xarajatlarni tan olish sanasi yoqilg'i-moylash materiallari uchun to'lov sanasi hisoblanadi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 5-bandi, 346.17-moddasi 2-bandi.

12. Yoqilg'i-moylash materiallari uchun xarajatlarni xarajatlarning bir qismi sifatida tan olish me'yorlari sayohatlar yo'l varaqalari asosida amalga oshirilganda hisoblab chiqiladi. Daromadlar va xarajatlar kitobiga standartdan oshmaydigan miqdorda yozuv kiritiladi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi, Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmatining 2009 yil 30 yanvardagi 19-12 / 007413-sonli xati.

13. Keyinchalik sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymati shartnoma bo'yicha ularni sotib olish bahosidan (tovar yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQS summasiga kamaytirilgan) qarab belgilanadi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 8 va 23-kichik bandlari.

14. Qayta sotish uchun sotib olingan tovarlarning tannarxi tovar sotilganda tannarxning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Barcha sotilgan tovarlar o'rtacha tannarx bo'yicha baholanadi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 23-bandi, 346.17-moddasi 2-bandining 2-bandi.

15. Qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar uchun taqdim etilgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari tovarlar sotilganligi sababli xarajatlarga kiritiladi. Bunda QQS summalari daromadlar va xarajatlar kitobida alohida satr sifatida aks ettiriladi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 8 va 23-bandlari, 346.17-moddasi 2-bandining 2-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 2 dekabrdagi 03-11-06-sonli xati. /2/256.

16. Tovarlarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar, shu jumladan tovarlarga xizmat ko'rsatish va tashish xarajatlari, ular haqiqatda to'langanligi sababli xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 23-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 6-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 8 sentyabrdagi 03-11-sonli xati. 02.06.124.

17. Daromadlar va xarajatlar kitobiga materiallarni xarajatlarning bir qismi sifatida tan olish to'g'risidagi yozuv to'lov topshirig'i (yoki materiallar yoki ularni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar to'langanligini tasdiqlovchi boshqa hujjat) asosida amalga oshiriladi.

Daromadlar va xarajatlar kitobiga tovarlarni xarajatlarning bir qismi sifatida tan olish to'g'risidagi yozuv xaridorga tovarlarni chiqarish uchun schyot-faktura asosida amalga oshiriladi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 1-kichik bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 18 yanvardagi 03-11-11 / 03-sonli xati, buyruq bilan tasdiqlangan Tartibning 1.1-bandi. Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son. Xarajatlar hisobi

18. Qayta sotish uchun sotib olingan tovarlarni sotish bilan bog‘liq xarajatlarga tovarlarni saqlash va xaridorga yetkazish xarajatlari, shuningdek tovarlarga xizmat ko‘rsatish xarajatlari, shu jumladan tijorat binolari va binolarini ijaraga olish va saqlash xarajatlari, reklama xarajatlari va haq to‘lash kiradi. mahsulot sotuvchi vositachilar.

Tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 23-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 6-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 apreldagi 03-11-sonli xati. 06/2/59.

19. Standartlar doirasida yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar summasi (yoqilg‘i-moylash materiallariga bo‘lgan xarajatlar bundan mustasno) hisobot (soliq) davrining to‘langan xarajatlaridan kelib chiqqan holda har chorakda hisoblash usuli bo‘yicha hisoblanadi. . Normativlashtirilgan xarajatlarni to'g'rilash to'g'risidagi yozuv hisobot davri oxirida tegishli hisob-kitobdan so'ng daromadlar va xarajatlar kitobiga kiritiladi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi, 346.18-moddasining 5-bandi, 346.19-moddasi.

20. Qarzga olingan mablag'lar bo'yicha foizlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi doirasida xarajatlarga kiritilgan, rubl majburiyatlari uchun 1,8 baravar oshirilgan va xorijiy valyutadagi qarz majburiyatlari uchun 0,8 koeffitsienti.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi, 269-moddasi 1-bandi. Yo'qotishlarni hisobga olish

21. Yakka tartibdagi tadbirkor joriy yil uchun soliq solinadigan bazani oldingi 10 soliq davri uchun zararning butun summasiga kamaytiradi. Bunda zarar joriy yil foydasining yagona soliq summasi eng kam soliq summasidan oshmaydigan qismiga o‘tkazilmaydi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 14 iyuldagi SS-37-3/6701-sonli xati.

22. Yakka tartibdagi tadbirkor to‘langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o‘rtasidagi farqni xarajatlarga kiritadi. Shu jumladan, kelajakka olib boriladigan yo'qotishlar miqdorini oshiradi.
Sababi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandining 4-bandi.