Recunoașterea mijloacelor fixe ca amortizabile în contabilitate și contabilitate fiscală depinde, printre altele, de valoarea acestora. Vă vom spune despre caracteristicile contabilității activelor fixe de până la 100.000 de ruble în 2019 în scopul contabilității și impozitării profiturilor în consultanța noastră.

Contabilitatea activelor fixe în valoare de până la 100.000 de ruble

În conformitate cu clauza 5 din PBU 6/01, în contabilitate a fost stabilit un criteriu de cost care permite ca activele care îndeplinesc criteriile mijloacelor fixe (clauza 4 din PBU 6/01) să fie contabilizate nu ca mijloace fixe, ci ca stocuri. . Cu toate acestea, această limită de cost nu este de 100.000 de ruble, ci de 40.000 de ruble. În acest caz, acest criteriu poate fi redus. Iar dacă se dorește, toate obiectele care îndeplinesc condițiile de recunoaștere a acestora ca mijloace fixe pot fi contabilizate în contul 01 „Mije fixe” indiferent de valoarea acestora (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n).

În orice caz, este important să se țină seama de faptul că mijloacele fixe în valoare de peste 40.000 de ruble nu pot fi reflectate în contabilitate ca materiale, chiar dacă acest lucru este prevăzut în Politica contabilă. Prin urmare, mijloacele fixe de la 40.000 la 100.000 nu pot fi contabilizate de organizație în contul 10 „Materiale”. În același timp, când spunem „de la 40.000”, ne referim la mai mult de 40.000, deoarece un obiect cu un cost inițial de exact 40.000 de ruble poate fi încă luat în considerare ca inventar.

Prin urmare, contabilizarea cheltuielilor cu proprietăți în valoare mai mică de 40.000 de ruble va fi efectuată în conformitate cu procedura stabilită pentru.

Mijloace fixe până la 100.000: contabilitate fiscală

Activele fixe mai mici de 100.000 de ruble în contabilitatea fiscală nu sunt proprietăți amortizabile (clauza 1, articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, atunci când o astfel de proprietate este utilizată, valoarea acesteia se va reflecta în componența cheltuielilor legate de producție și vânzare sau a cheltuielilor neexploatare. Depinde ordinea contabilitate fiscală activele fixe în valoare mai mică de 100.000 de ruble vor depinde de tipul de proprietate și de scopul acesteia. Strict vorbind, proprietatea în valoare de cel mult 100.000 de ruble în scopuri contabile fiscale nu este, în general, recunoscută ca active fixe (

Am luat în considerare în consultările noastre și am citat pentru active fixe și active necorporale in contabilitate si fiscalitate. Care este perioada de amortizare?

Amortizarea începe de la...

Amortizarea mijloacelor fixe (FA) și a activelor necorporale (IA) începe să se acumuleze din prima zi a lunii următoare celei de acceptare a activului sau a obiectului IA pt. contabilitate(p. 21 PBU 6/01, p. 31 PBU 14/2007). Înregistrarea înseamnă reflectarea debitării următoarelor conturi ():

• pentru mijloace fixe - în debitul contului 01 „Mije fixe”;
• pentru obiecte de imobilizari necorporale - pe debitul contului 04 "Imobilizari necorporale".

Cele de mai sus înseamnă că, dacă, de exemplu, un activ sau un activ necorporal este acceptat în contabilitate la 24.07.2017, amortizarea acestuia va trebui să fie percepută din august 2017.

În consecință, amortizarea încetează să se acumuleze din luna următoare celei în care imobilizarea sau imobilizarea necorporală a fost radiată sau amortizată integral (clauza 22 PBU 6/01, clauza 32 PBU 14/2007).

De exemplu, un activ sau un activ necorporal a fost vândut la 23.07.2017. Prin urmare, ultima lună pentru care se va percepe amortizarea este iulie 2017. În consecință, din august 2017 nu se mai percepe amortizarea unui astfel de obiect.

În contabilitatea fiscală, amortizarea mijloacelor fixe și a activelor necorporale începe să se acumuleze din prima zi a lunii următoare celei în care această facilitate a fost pusă în funcțiune (clauza 4, articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De regulă, datele de recepție a mijloacelor fixe sau a activelor necorporale în contabilitate și datele punerii în funcțiune a acestora în contabilitatea fiscală coincid.

Amortizarea acumulată prin metoda liniară încetează să se acumuleze din data de 1 a lunii următoare celei în care valoarea imobilizărilor sau imobilizărilor necorporale a fost total radiată sau când un astfel de obiect a fost scos din proprietatea amortizabilă (clauza 5). al articolului 259.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Folosind metoda neliniară amortizarea încetează să se acumuleze din luna următoare celei în care imobilizarea sau imobilizarea necorporală a părăsit proprietatea amortizabilă (clauza 8 a articolului 259.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Care este valoarea deprecierii?

Avand in vedere ca si in luna in care imobilizarea sau imobilizarea necorporala s-a retras trebuie incasata amortizarea, data deprecierii in sine nu are o importanta fundamentala. Cu toate acestea, ținând cont de faptul că amortizarea se percepe lunar, și rezultate financiare se determină la sfârșitul lunii (în special conturile 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli” sunt închise) (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n), apoi amortizarea în contabilitate și contabilitatea fiscală se reflectă de obicei în ultima zi a lunii corespunzătoare.

Activitatea unei entități comerciale presupune folosirea proprietății cu utilizare îndelungată în procesul de producție. Întrucât astfel de obiecte contabile au o perioadă lungă de utilizare și un preț semnificativ, există unele caracteristici ale reflectării lor atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală. Să luăm în considerare mai detaliat cum sunt indicate mijloacele fixe în contabilitate și contabilitate fiscală în 2018.

Mijloacele fixe sunt bunuri deținute de societate sau atrase de aceasta din exterior, care sunt utilizate în activitățile sale de producție mai mult de un an și au o valoare peste limita stabilită prin acte normative.

Există criterii prin care se face distincția între mijloacele fixe și alte proprietăți.

Cum poate sistemul de operare să contabilizeze obiectele:

• Timp de utilizare peste 12 luni.
• O astfel de proprietate este utilizată de companie în timpul activităților sale pentru producție, prestarea de servicii, efectuarea muncii sau în scopul administrării întreprinderii.
• A fost cumpărat pentru utilizare, nu pentru revânzare.
• Aplicarea sa va permite organizației să genereze venituri.

Rezultă că clădirile, structurile, vehiculele, echipamentele etc. sunt luate în considerare ca OS.

Principalul act de reglementare care reglementează contabilitatea activelor fixe în Rusia este PBU nr. 6/01. LA documentul respectiv se determină indicatorii de referinţă la mijloacele fixe, precum şi metodologia contabilă.

Atenţie! Printre caracteristicile menționate mai sus ale sistemului de operare, nu este indicat un alt criteriu important - prețul acestuia. Potrivit PBU, proprietatea, al cărei preț de cumpărare este stabilit de la 40.000 de ruble, ar trebui clasificată ca active fixe. Pentru contabilitatea fiscală, așa cum se indică în Codul fiscal al Federației Ruse, prețul unui obiect care va fi utilizat ca mijloc fix ar trebui să fie de la 100.000 de ruble.

Tipuri de mijloace fixe

Deoarece obiectele OS sunt diverse, este cel mai ușor să le clasificați în diferite grupuri. O astfel de împărțire este importantă, deoarece, conform normelor stabilite, există unele caracteristici ale contabilității și transferului prețului unui obiect în produsul final al activităților companiei.

Există astfel de sisteme de operare:

• Clădire.
• Structuri (cladiri provizorii, poduri etc.).
• Dispozitive de transfer.
• Mașini și echipamente.
• Vehicule.
• Instrumente.
• Stoc si accesorii.
• Altele (nu sunt incluse în niciunul dintre grupurile de mai sus)

În plus, sistemul de operare poate fi împărțit în facilități de producțieși neproducția, în funcție de scopul lor. Prin proprietate - sunt proprii și închiriate.

Atenţie! Se mai pot aplica si alte impartiri ale mijloacelor fixe - dupa gradul de actiune in procesul de productie, dupa momentul aplicarii, dupa transferul pretului la produsul final etc.

Ce s-a schimbat în 2019

Guvernul a introdus următoarele modificări începând cu 2019:

1. Începând cu 1 ianuarie 2019, au fost aduse unele modificări Codului Fiscal al Federației Ruse, art. 259.3, clauza 1 - a extins lista echipamentelor operate cu cele mai bune tehnologii disponibile. Acest echipament este amortizat cu un multiplicator de doi.
2. O nouă listă de utilaje pentru amortizare accelerată a fost aprobată în conformitate cu HG nr. 622-r 04.07.2018.

Atenţie! Acum 583 de echipamente intră sub deprecierea accelerată, adică. acum sunt de 2 ori mai multe poziții decât înainte (era 246).

Active fixe în 2018 – principalele modificări

Era de așteptat ca de la începutul anului să apară schimbări semnificative în contabilitatea mijloacelor fixe. Dar nou reguli nu au fost niciodată acceptate. Prin urmare, vechile reguli continuă să se aplice unui număr semnificativ de obiecte OS.

Cu toate acestea, există unele inovații, care, în cea mai mare parte, au afectat întreprinderile mici care efectuează contabilitate după o schemă simplificată.

Astfel de entități au primit dreptul de a crea costul inițial al activelor fixe pe baza sumelor de plată către furnizorii și antreprenorii care instalează această facilitate. Dacă sistemul de operare a fost creat chiar în organizație, atunci prețul său este format din sumele plătite contractorilor și altor organizații. Toate celelalte sume cheltuite pot fi transferate la cheltuieli curente.

Important! Organizația pe modul simplificat are dreptul de a amortiza activele fixe o dată pe an în ultima zi a anului.

De asemenea, entitățile comerciale cu scheme contabile simplificate au primit dreptul de a amortiza imediat activele fixe aferente stocurilor la preț complet (au un preț scăzut și o durată de viață scurtă). Astfel de măsuri permit acestor entități să reducă sarcina calculării impozitului pe proprietate.

cu modificări din 14.05.2018

De la 1 ianuarie 2017, a fost în vigoare un nou clasificator al activelor imobilizate din întreaga Rusie - OKOF OK 013-2014 (SNA 2008), aprobat prin ordin al Agenției Federale pentru Reglementare Tehnică și Metrologie din 12 decembrie 2014 Nr. 2018 -Sf. L-a înlocuit pe precedentul Clasificator integral rusesc mijloace fixe OK 013-94 (denumite în continuare, respectiv, noul OKOF și vechiul OKOF).

În acest articol, vom vorbi despre contabilitatea activelor fixe folosind „noul” OKOF și vom aborda, de asemenea, problemele de contabilitate fiscală.

OKOF nou și mijloace fixe acceptate în contabilitate înainte de 1 ianuarie 2017

Imobilizările corporale acceptate în contabilitate ca parte a mijloacelor fixe înainte de 1 ianuarie 2017 trebuie grupate în conformitate cu OKOF OK 013-94 și cu termenul limită. utilizare benefică dintre aceste obiecte, care este stabilit prin prevederile Decretului Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1 (modificat înainte de 1 ianuarie 2017).

Vă rugăm să rețineți: odată cu introducerea noului OKOF în perioadă de tranzițieîntre exercitii financiare este imposibilă transferarea soldurilor mijloacelor fixe înregistrate înainte de 1 ianuarie 2017 către alte grupe de proprietate, precum și recalcularea amortizarii.

OKOF nou și mijloace fixe acceptate în contabilitate după 1 ianuarie 2017

Gruparea mijloacelor fixe care sunt acceptate în contabilitate de la 1 ianuarie 2017 trebuie să respecte noul OKOF, iar duratele de viață utilă trebuie să respecte Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 (modificat după ianuarie 2017). 1, 2017).

Rețineți că nu este recomandat să căutați obiecte similare cu cele anterioare în noul OKOF, deoarece gradul de detaliu al obiectelor de clasificare s-a schimbat. Deci, în noul OKOF, gruparea de obiecte este în principal mărită, în urma căreia are loc o „amestecare” a obiectelor în funcție de grupuri de amortizare.

Să dăm un exemplu: în conformitate cu Instrucțiunea nr. 157n valori materiale sunt incluse în mijloacele fixe. Cu toate acestea, ele nu sunt denumite în noul OKOF și, prin urmare, sunt acceptate pentru contabilitate ca active fixe cu o grupare din vechiul OKOF (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 decembrie 2016 Nr. 02-07-08 / 78243 și din 30 decembrie 2016 Nr. 02-08-07 / 79584 ).

OKOF nou în scopuri contabile fiscale

În prezent, grupa de amortizare trebuie determinată în funcție de momentul în care mijlocul fix a fost dat în exploatare: înainte de 1 ianuarie 2017 sau după. În primul caz, dacă grupa de amortizare căreia îi este alocat elementul de mijloc fix este diferită de cea nouă clasificare fiscală, nu este necesar să se transfere obiectul în acest grup, precum și să se revizuiască durata de viață utilă inițială sau rămasă.

În cazul în care mijlocul fix a fost dat în exploatare după 1 ianuarie 2017, la atribuirea obiectului grupului de amortizare, este necesar să se regăsească codul acestuia în noua clasificare fiscală. Dacă acest lucru nu este posibil, ar trebui să se procedeze prin analogie cu clasificarea aplicată anterior.

Comisia competentă alege modul de clasificare a acestor obiecte pe grupe de amortizare. Decizia privind abordarea trebuie fixată în politica contabilaîn scopuri fiscale.

Cum să alegi codurile pentru noul OKOF?

Luați în considerare un exemplu: o instituție a achiziționat o sursă de energie. Până la 1 ianuarie 2017, acest activ era contabilizat în contabilitate ca mijloace fixe cu vechiul cod OKOF 14 3222182. Cheia de tranziție directă indică faptul că sursele de alimentare nu sunt active fixe, iar noul cod OKOF pentru această proprietate nu este furnizat.

Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că în 2017 sursa de energie ar trebui transferată la inventarele. În situația în care sursa de alimentare este luată în considerare după 1 ianuarie 2017, aceasta ar trebui luată în considerare și pusă în funcțiune în conformitate cu prevederile Instrucțiunii nr. 157n și gruparea conform OKOF OK 013-94.

Multe obiecte curente ale mijloacelor fixe lipsesc din noul OKOF, în special unele obiecte „casnice”: un frigider (nu uz industrial), aparat de aer condiționat de acasă și așa mai departe. Astfel de active fixe sunt contabilizate ca active fixe în cont în conformitate cu Instrucțiunea nr. 157n și OKOF OK 013-94. Nu contează dacă sunt acceptate în contabilitate înainte de 1 ianuarie 2017 sau după.

Vă răspundem la întrebări

>Întrebare: Spune-mi OKOF-ul contorului de energie electrică.

Răspuns: Pentru contorul de energie electrică, puteți selecta codul OKOF 330.26.51 „Echipamente pentru măsurare, testare și navigare”.

>Întrebare: Vă interesează ce OKOF să puneți echipamente de sunet (mixer, microfon, sistem radio etc.)?

Răspuns: Pentru obiectele indicate în întrebare, puteți alege codul OKOF 320.26.30.11 „Echipamente de comunicație care transmit cu dispozitive de recepție”.

>Întrebare: Ce OKOF să livreze - un set de echipamente educaționale pentru o clasă de inginerie.

Răspuns: Pentru mijlocul fix specificat, se recomandă să se aibă în vedere codul 330.32.99.53.130 - Instrumente, echipamente și dispozitive demonstrative de instruire.

>Întrebare: Vă rog să-mi spuneți OKOF-ul și durata de viață utilă a laminatorului.

Răspuns: Un laminator este un echipament care topește 2 bucăți de plastic cu niște hârtie între ele. In cazul luat in considerare, pentru mijlocul fix indicat, se recomanda a se avea in vedere codul - 330.28.99.11.146 - Masini de presat film.
In ceea ce priveste durata de viata utila si grupele de amortizare ale mijloacelor fixe, acestea se stabilesc pe baza Clasificarii, aprobata. Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1 (modificat, în vigoare de la 01.01.2017) (denumit în continuare Clasificare). În Clasificare, codul 330.28.99.11.146 lipsește, prin urmare, conform clauzei 44 din Instrucțiunea nr. 157n, în lipsa unor norme din legislația Federației Ruse care stabilesc durata de viață utilă a proprietății în scopul calculării amortizarii, această perioadă se determină pe baza recomandărilor cuprinse în documentele producătorului cuprinse în ansamblul complet al proprietății, iar în lipsa informațiilor din documentele producătorului, durata de viață utilă se determină pe baza deciziei comisiei instituției pt. primirea și cedarea activelor.

Articol pregătit

Dacă aveți întrebări pe această temă, discutați-le cu expertul nostru la numărul gratuit 8-800-250-8837. Puteți face cunoștință cu lista serviciilor noastre pe site-ul UchetvBGU.rf. De asemenea, puteți fi primul care află despre noile publicații utile.

Pentru a calcula valoarea de amortizare a mijloacelor fixe (OS), este necesar să se stabilească nu numai metoda de amortizare, ci și să se determine durata de viață utilă (SPI) a unui obiect. Această perioadă pt regula generala determinată de Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare aprobată de Guvern. Vă vom spune mai multe despre Clasificator în consultația noastră.

10 grupe de amortizare ale Clasificatorului

Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare a fost aprobată prin HG nr. 1 din 01.01.2002.

De la 01.01.2017 este în vigoare Clasificatorul actualizat (clauza 2 din HG din 07.07.2016 nr. 640). Necesitatea modificării acestuia a fost cauzată de intrarea în vigoare la 01.01.2017. Reamintim că în Clasificatorul fiscal, tipurile de active fixe sunt clasificate în grupuri de amortizare în conformitate cu codurile lor OKOF.

Apoi, au fost aduse modificări la clasificator prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28.04.2018 N 526. Și deși au fost aprobate abia în aprilie, se aplică raporturilor juridice apărute de la 01.01.2018.

Actuala Clasificare a mijloacelor fixe pe grupe de amortizare prevede și repartizarea mijloacelor fixe în 10 grupe. Vom oferi aceste grupuri cu o indicație a duratelor de viață utile corespunzătoare acestora și exemple de obiecte OS legate de astfel de grupuri.

Pentru a determina SPI-ul unui anumit element de mijloc fix, este necesar să îl găsiți în Clasificator, aprobat. Hotărârea Guvernului din 01.01.2002 nr. 1, grupa de amortizare căreia îi aparțin mijloacele fixe de acest tip, și selectați orice perioadă în luni în intervalul admisibil.

De exemplu, animalele din grădinile zoologice și instituțiile similare, câinii de serviciu sunt alocate grupei a 3-a de amortizare a activelor fixe conform Clasificatorului 2019. Aceasta înseamnă că FTI pentru astfel de obiecte este de peste 3 ani până la 5 ani inclusiv. Prin urmare, pentru oricare dintre obiectele OS specificate, perioada poate fi setată, de exemplu, 37 de luni sau 55 de luni.

În mod similar, a 4-a grupă de amortizare a mijloacelor fixe conform Clasificatorului 2019 presupune că durata de viață utilă a mijloacelor fixe aferente acestui grup este mai mare de 5 ani până la 7 ani inclusiv. Prin urmare, de exemplu, pe aparatele fax-telefon, STI poate fi setat în intervalul de la 61 de luni la 84 de luni. Iar mijloacele fixe cu o durată de viață utilă de 85 de luni sunt deja atribuite grupei a 5-a de amortizare a mijloacelor fixe conform Clasificatorului. În consecință, de exemplu, pentru navele de marfă uscată de navigație mixtă „râu-mare”, se poate stabili un STI de la 85 de luni la 120 de luni inclusiv.

Dacă nu există niciun obiect OS în clasificator

În cazul în care mijlocul fix nu se află în Clasificatorul FA pe grupe de amortizare 2019, organizația stabilește durata de viață utilă a obiectului FA pe baza specificații sau recomandările producătorului