Witaj Aleksandrze!

Zgodnie z art. 346.11 i art. 346.15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

uproszczony system
stosowane jest opodatkowanie przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców
wraz z innymi systemami podatkowymi przewidzianymi przez prawo
Federacja Rosyjska w sprawie podatków i opłat.

Stosowanie uproszczonego systemu podatkowego
organizacje przewidują zwolnienie ich z obowiązku płacenia podatku
od zysków organizacji (z wyjątkiem podatku zapłaconego od dochodu,
opodatkowane według stawek podatkowych przewidzianych w ust. 3 i 4
art. 284 niniejszego Kodeksu), podatek od nieruchomości od osób prawnych.
Organizacje stosujące uproszczony system opodatkowania nie są uznawane
podatnicy podatku od towarów i usług, z wyjątkiem podatku od
wartość dodana, płatna zgodnie z
ten Kodeks przy imporcie towarów na terytorium Rosji
Federacja i inne terytoria podlegające jej jurysdykcji, a także podatek od
wartość dodana opłacona zgodnie z art
174,1 niniejszego Kodeksu.

To znaczy, jeśli jesteś Indywidualny przedsiębiorca stosujący specjalny reżim podatkowy uproszczonego systemu podatkowego, to nie jesteś podatnikiem VAT i nie wystawiasz faktur.

Jednak kontrahenci dość często proszą operatorów o specjalnych reżimach o wystawienie faktury – z niewiedzy lub z powodu ustalonych procesów biznesowych. Wystawienie faktury z kwotą VAT na niej przypisaną, pociąga za sobą natychmiastową konieczność wpłaty do budżetu wskazanego na fakturze podatku VAT oraz złożenia deklaracji. Dotyczy to nawet tych, którzy nie są płatnikami VAT (USN i UTII).

Faktura wystawiana jest w imieniu sprzedającego Zgodnie z prawem nie ma terminu na sporządzenie faktury dla agentów podatkowych, organy regulacyjne uważają, że fakturę należy wystawić w ciągu 5 dni kalendarzowych, licząc od dnia zapłaty (pismo z Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 12.08.2009 nr ШС -22-3/ [e-mail chroniony]).Faktura musi być podpisana przez agenta podatkowego - indywidualnego przedsiębiorcę lub głównego i głównego księgowego organizacji.Faktura wystawiana jest w dwóch egzemplarzach: dla sprzedającego i kupującego.

Ponieważ indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system podatkowy nie są podatnikami VAT, z wyjątkiem czynności określonych w pkt 1.4 art. 146, art. 174,1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (Nabycie towarów za granicą, przy wykonywaniu operacji zgodnie z prostą umową partnerską itp.), wówczas LLC nie powinna również wystawiać faktur z VAT.

Dlatego musisz zapłacić dostawcy fakturę zawierającą podatek VAT tylko wtedy, gdy faktura jest wystawiona z VAT.

Jeśli kupujący korzysta z uproszczonego systemu podatkowego „dochody - wydatki” i kupuje towary (roby, usługi) z VAT, to jak może odpisać kwotę VAT naliczonego jako wydatki, są 2 pozycje:

• lub w kosztach zakupionych towarów, robót, usług (klauzula 2.3 art. 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• lub w ramach oddzielnej pozycji kosztowej przy zakupie towarów, robót budowlanych, usług i innych aktywów materialnych (klauzula 1.8 art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ministerstwo Finansów Rosji i służba podatkowa zaoferowały tę opcję:

• przy nabywaniu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych „napływający” podatek VAT powinien być wliczony w ich koszt;
• przy zakupie innych aktywów, w tym towarów do odsprzedaży, odpisać podatek VAT na osobnej pozycji kosztowej (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 listopada 2004 r. Nr 03-03-02-04 / 1/44 i podatek federalny Serwis Rosji z dnia 19 października 2005 r. Nr MM-6-03/886).
• przy zakupie towarów w celu późniejszej odsprzedaży „przychodzący” podatek VAT powinien zostać odpisany jako wydatki, ponieważ towary są sprzedawane, jako osobna pozycja w księdze przychodów i rozchodów (punkt 2.2 art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). Taka jest opinia Ministerstwa Finansów (pismo N 03-11-06/2/256 z 2 grudnia 2009 r.).

Aby uniknąć ewentualnych roszczeń organów regulacyjnych dotyczących zasadności odliczenia VAT „naliczonego” w koszty, Ministerstwo Finansów nalega, aby w celu potwierdzenia wydatku w postaci VAT naliczonego przedsiębiorca objęty uproszczonym systemem podatkowym faktura wystawiona przez dostawcę (pismo N 03-11-04/2/147 z dnia 24.09.2008).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Nie należy więc wystawiać faktur z VAT, a po otrzymaniu faktury z VAT poprosić o faktury bez VAT.

mogę
świadczyć usługi redagowania umów oraz
doradzać w sprawie pomyślnego rozwiązania problemu na czacie.
Z poważaniem F. Tamara

(w skrócie USN) to taka umowa pomiędzy zleceniodawcą a agentem, w której różnica między przychodami a wydatkami pozwala agentowi przenieść część obowiązków funkcjonalnych związanych z zakupem i sprzedażą różnych towarów.

Pomimo prostoty procedury (co jest możliwe tylko przy uproszczonym systemie), transakcje pośredniczące są możliwe przy specjalnej wiedzy. Przyjrzyjmy się bliżej tego typu umowie.

Umowa agencyjna z uproszczonym systemem podatkowym 6% Dochód

Umowy agencyjne to nie tylko wygodna dokumentacja, która pozwala zabezpieczyć porozumienie pomiędzy zleceniodawcą a agentem. W większości przypadków, zwłaszcza ostatnio, umowy agencyjne są przekonującym dokumentem w różnych postępowaniach (w tym spornych). Dlatego należy pamiętać, jak ważne jest zrozumienie zasad i przepisów przy sporządzaniu takich umów. Jednym z najczęstszych, w postępowaniach, są umowy z.

Przedmiotem takich umów agencyjnych (a także umów innego rodzaju) są relacje pomiędzy agentem a osobami trzecimi, a interesy reprezentowane przez agenta w pełni pokrywają się z interesami zleceniodawcy. Dlatego w księgach przychodów i rozchodów, podpisując umowę agencyjną z uproszczonym systemem podatkowym 6%, należy uwzględnić tylko wysokość wynagrodzenia (). Kwota ta powinna stanowić różnicę między kwotą zapłaconą przez kupującego a kwotą należną zleceniodawcy.

Wymogi dotyczące tych procedur są szczegółowo opisane w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji (z dnia 18 kwietnia 2013 r.) nr 03-1111. Zgodnie z art. 346 ust. 1 rosyjskiego kodeksu podatkowego dochód powstały w wyniku operacji musi zostać odzwierciedlony w rachunkowości podatkowej w następującym dniu:

• faktyczny wpływ środków (widoczny na rachunku bankowym);
• przeniesienie własności na własność (oprócz własności mogą to być prace, usługi, prawa majątkowe itp.).
• spłatę zadłużenia podatnikowi w inny sposób.

Dzieje się tak w przypadku, gdy agent otrzyma płatność z góry, przed zatwierdzeniem raportu przez zleceniodawcę.

• Jeżeli umowa stanowi, że środki muszą zostać przekazane po zawarciu umowy, a faktycznie nie jest możliwe ustalenie wysokości wynagrodzenia, to zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów Rosji wszystkie środki muszą być uwzględnione w przychodach, które zostaną uwzględnione przy ustalaniu podstawy opodatkowania w ramach podatku uproszczonego w wysokości 6%.
• Jeśli zlecenia maklerskie będą kontynuowane, to agent, jak i agencja jako całość, mogą dokonać korekty kwoty dochodu, która zostanie przekazana zleceniodawcy (z wyjątkiem kwoty potrąconych opłat). Prawo takie reguluje pismo Ministerstwa Finansów z dnia 30 września (pismo nr 03-1106).

Takie zasady pozwalają zapobiegać sytuacjom, w których klient płaci agentowi za usługi pośrednictwa, zanim będzie można dokładnie ustalić wysokość jego wynagrodzenia.

Umowa agencyjna z uproszczonym systemem podatkowym 15% Dochód minus wydatki

Aby zleceniodawca, który płaci podatki w uproszczonym schemacie, mógł sprzedawać i kupować towary za pośrednictwem agenta (za pomocą umowy „”), musi wziąć pod uwagę dwa rodzaje wymagań:

• wymagania dotyczące wykonania umowy agencyjnej USN;
• musi rozpoznać przychody i wydatki, które bezpośrednio wynikają z umowy agencyjnej.

W celu spełnienia wymagań związanych z wykonaniem umowy „dochód minus wydatki” zleceniodawca musi zbadać treść przedmiotu umowy agencyjnej, prawa i obowiązki agenta, własne prawa i obowiązki itp. Aby to zrobić, musisz zaakceptować normy rosyjskiego kodeksu cywilnego.

Na przykład przy sporządzaniu umowy agencyjnej należy zwrócić szczególną uwagę na:

• warunki umowy agencyjnej;
• forma relacji „zleceniodawca – agent”;
• określenie stopnia autorytetu agenta;
• szczegóły ograniczeń.

Przyjrzyjmy się bliżej. Studiując warunki umowy należy rozumieć, że warunki te są podstawowe (ich istota ujawnia się w przedmiocie umowy) oraz pośrednie, uzupełniające. Pośrednio obejmuje koszt usług agenta zgodnie z postanowieniami umowy agencyjnej oraz szybkością (warunkami) wykonania. Ważnym warunkiem, na który zleceniodawca musi zwrócić uwagę, jest cena oraz warunki, na jakich uiszczane jest wynagrodzenie agenta.

Wyjaśniając formę relacji „zleceniodawca-przedstawiciel”, ważne jest, aby zrozumieć, jakie instrukcje wykona agent we własnym imieniu, a jakie w imieniu klienta. Określenie poziomu uprawnień jest konieczne, aby zrozumieć i przewidzieć tę część transakcji, którą agent będzie wykonywał we własnym imieniu.

Uszczegółowienie ograniczeń jest ważnym etapem, ponieważ to tutaj zleceniodawca ma możliwość nakreślenia uprawnień agenta oraz sprecyzowania niuansów z możliwościami lub zakazami dotyczącymi zawierania umów subagencji (przekazanie przez agenta części zadania innemu agentowi). ).

Również w umowie agencyjnej nie będzie zbędne przepisywanie szczegółów współpracy i punktów, które powinny pojawić się w raporcie agenta (dokument sporządzony po zrealizowaniu wszystkich dyspozycji).

Jeżeli wypłata środków i dostawa towarów do kupujących następuje z powodu pracy agenta (za jego pośrednictwem, na przykład za pośrednictwem jego rachunku bankowego lub), wówczas okres, w którym agent musi powiadomić zleceniodawcę o otrzymaniu środków na swoje konto (lub w kasie). Od takich pozornie drobiazgów może ostatecznie zależeć okres, w którym zysk zostanie wliczony w przychód. W efekcie - terminowość odliczeń podatkowych.

Ponadto, jak już zauważyliśmy, zleceniodawca musi rozpoznać przychody i koszty bezpośrednio wynikające z umowy agencyjnej. Wymagania te są przewidziane w rozdziale 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Opodatkowanie

Jak wiadomo, praca przez agenta bywa nie tylko wygodna, ale i bardzo opłacalna. Jedną z bezpośrednich zalet umów agencyjnych w systemie uproszczonym jest wyraźne zmniejszenie obciążeń podatkowych systemu uproszczonego.

Zgodnie z umowami agencyjnymi tylko wynagrodzenie jest dochodem, a nie cała kwota obrotu, która przechodzi. Podajmy przykład: podatnik (na przykład) umieszcza materiały reklamowe w ramach swojej działalności. Klient w wyniku sukcesu materiału płaci przedsiębiorcy pieniądze za produkt lub usługę. Biznesmen wysyła część tych środków do usługi (na przykład Yandex). Płacenie podatków od pełnej kwoty jest nieopłacalne i nieszczególnie wskazane. Wyjście jest proste: zawieramy umowę agencyjną i uwzględniamy tylko procent zysku netto w odliczeniu podatku.

W dochodach przy obliczaniu podatków systemu uproszczonego należy brać pod uwagę tylko zysk agencji. Jeśli biznesmen sprzedaje na przykład sprzęt, otrzymując 5% sprzedaży, to nie musisz płacić podatku od 500 tysięcy rubli otrzymanych od kupujących za sprzedaż 10 sztuk za 50 tysięcy. Wystarczy zapłacić za swoje 25 tysięcy zysków. Na tym właśnie polega zaleta umów agencyjnych USN w małych i średnich firmach. Podobne uwagi dotyczą i itd.

Obieg dokumentów na stronach

Głównym dokumentem, który ma miejsce w relacji „agent-zleceniodawca” jest (dodatkowo oczywiście sama umowa agencyjna). Taki dokument muszą przedstawić wszyscy agenci, niezależnie od rodzaju działalności i specyfiki relacji. Ponadto art. 1008 rosyjskiego kodeksu cywilnego wymaga, aby agenci przedstawiali raporty o zrealizowanych zamówieniach, nawet jeśli zleceniodawca zezwala na ich nieotrzymywanie,

Dokument ten powinien zawierać nie tylko wyjaśnienia formalne, ale również wszelkie dowody wydatków, jakie agent musiał ponieść w trakcie wykonywania umowy agencyjnej. Pełniejszy pakiet dokumentów (pokwitowania zapłaty opłat, umowy podagencyjne i umowy z partnerami lub wynajmującymi) są określone w samej umowie agencyjnej. Tak więc, poza dokumentami przewidzianymi w Kodeksie cywilnym, resztę obiegu dokumentów regulują wyłącznie mocodawca i pośrednik w sposobie zawierania umowy agencyjnej.

Możesz pobrać formularz raportu agenta BP w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Wynagrodzenie za ciśnienie krwi z uproszczonym systemem podatkowym

Zgodnie z umowami agencyjnymi agent jest zobowiązany wykonywać polecenia zleceniodawców wyłącznie za wynagrodzeniem (fee). Zgodnie z art. 1005 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, nawet jeśli zleceniodawca, po wykonaniu umowy agencyjnej, nawiązał osobistą współpracę z osobą trzecią (podmiot, z którym musi współpracować agent, reprezentujący interesy zleceniodawcy) i twierdzi, że samodzielnie wykonał własne zlecenie, agent powinien otrzymać nagrodę.

Ponadto, jeżeli agent wykonuje zlecenia nieodpłatnie (na podstawie umowy agencyjnej z zerową opłatą), to Kodeks Cywilny wymaga zapłaty za usługi zgodnie z wewnętrznymi taryfami państwowymi.

Należy również pamiętać, że zgodnie z art. 974 kc wszystko, co agent otrzymuje w procesie wykonywania cesji na podstawie umowy agencyjnej, jest własnością zleceniodawcy. Zatrzymanie wynagrodzenia z całkowitej kwoty środków otrzymanych na podstawie umowy jest pełnym prawem zleceniodawcy. Ponadto Kodeks Cywilny pozwala agentom na wstrzymanie swoich honorariów z kwot otrzymanych od osób trzecich na podstawie umowy. Prawo to jest określone w paragrafie 2, artykule 1 i paragrafie 4, art. 421 Kodeksu Cywilnego.

Księgowość i księgowania

Zwyczajowo prowadzi się księgi rachunkowe umów agencyjnych na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. Do tego konta mogą być przypisane różne subkonta, w tym agenci.

• Ponieważ towary, które agent nabywa na podstawie umowy agencyjnej, nie są jego własnością, są one odzwierciedlone w saldzie rachunku 002 „”.
• Jeżeli zleceniodawca przekazał towary agentowi w celu ich dalszej sprzedaży, wówczas towary te przechodzą przez salda konta 004 „Towary przyjęte do prowizji”.
• Wynagrodzenia agentów i ich wynagrodzenia widoczne są na kontach 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”. To konto jest podstawą

Przede wszystkim należy zauważyć, że korzystanie z umowy agencyjnej w ramach uproszczonego systemu podatkowego (dochód pomniejszony o wydatki) pozwala przedsiębiorcy przenieść szereg uprawnień na pośrednika – kontrahenta umowy agencyjnej. W przypadku, gdy firma korzysta z uproszczonego systemu podatkowego do opodatkowania, to przy późniejszym przygotowaniu tzw. umowy agencyjnej konieczne będzie kierowanie się pewnymi zasadami. Ale najpierw spójrzmy, czym jest ta sama umowa agencyjna i dlaczego jest potrzebna.

Co to jest umowa agencyjna?

Umowa agencyjna jest umową, w której jedna strona (pośrednik) za opłatą wykonuje czynności prawne lub inne w imieniu drugiej strony (zleceniodawcy). Jednocześnie agenci sami mogą prowadzić tę działalność zarówno w imieniu własnym (z wykorzystaniem środków zleceniodawcy), jak i w imieniu zleceniodawcy. Generalnie jest to dokument pośredniczący, którego przygotowanie i realizację warunków reguluje art. 52 Kodeksu Cywilnego Ordynacji Podatkowej.

Rozważana dziś umowa agencyjna w ramach uproszczonego systemu podatkowego jest dość powszechnym zjawiskiem w pracy przedsiębiorstw stosujących taki system podatkowy. Zgodnie z warunkami projektowanego dokumentu, agenci muszą zawierać umowy prawne na prowadzenie działalności zleceniodawców, organizację reklamy, co wiąże się z wykonywaniem dyspozycji. Jako przedmiot osoba ma prawo wybrać zysk lub zysk pomniejszony o wydatki, zgodnie z Ordynacją podatkową.

Ustalając zysk indywidualnego przedsiębiorcy na zasadzie „uproszczonej”, ma on obowiązek powołać się na przepisy art. dwieście czterdzieste dziewiąte i dwieście pięćdziesiąt Ordynacji podatkowej. To z kolei oznacza, że ​​cała kwota otrzymana w związku ze świadczeniem usług przez agenta nie zostanie uwzględniona w jednolitej podstawie opodatkowania.

Jednocześnie faktycznym dochodem agentów do opodatkowania będzie ich realne wynagrodzenie. Należy przypomnieć, że podatnicy USN muszą korzystać z kasy fiskalnej przy obliczaniu zysków. Co do zasady agenci, którzy zawarli umowy na koszt zleceniodawców, pobierają wynagrodzenie z otrzymanej kwoty za wykonanie umowy. Tak więc wszelkie wynagrodzenie (płatności) agentów uważa się za zysk otrzymywany od zleceniodawców.

Na przykład umowa agencyjna stanowi, że agent sam płaci za kampanię reklamową własnymi pieniędzmi, po czym kwota ta ma zwrócić zleceniodawcom. Fundusze te będą również stanowić dochód.

Należy zauważyć, że sami agenci nie mają prawa zaliczyć kosztów reklamy produktu swoich zleceniodawców do kosztów, które są uwzględniane przy faktycznym obliczaniu kwoty jednorazowego podatku.

Cechy zawarcia umowy agencyjnej. Co musi wiedzieć przedsiębiorca?

Prawo nie zabrania przedsiębiorcy stosującemu uproszczony system opodatkowania kupna i sprzedaży towarów na podstawie umowy agencyjnej, jednak jednocześnie należy uwzględnić pewne cechy wykonania umowy agencyjnej i uznawania przychodu oraz wydatki, które w naturalny sposób powstają podczas wykonywania umowy agencyjnej.

Na co zwrócić uwagę przy zawieraniu umowy agencyjnej?

1. Warunki umowy agencyjnej podzielone są na dwie kategorie: podstawowe i dodatkowe. Głównym warunkiem umowy agencyjnej jest jej przedmiot. Dodatkowym warunkiem umowy agencyjnej są postanowienia dotyczące wysokości i warunków wypłaty wynagrodzenia agenta.
2. Niezbędne jest określenie formy relacji agencyjnej pomiędzy agentem a zleceniodawcą. Pośrednik, zgodnie z zapisami umowy, może więc dokonywać czynności istotnych prawnie, zarówno w imieniu własnym, jak i zleceniodawcy.
3. Obowiązkowe jest szczegółowe określenie poziomu uprawnień agenta zgodnie z zapisami umowy agencyjnej. Na przykład agent może dokonywać niektórych transakcji we własnym imieniu, a niektórych transakcji w imieniu zleceniodawcy.
4. Należy przewidzieć poziom ograniczeń nałożonych umową agencyjną na każdą ze stron umowy.
5. W przypadku, gdy rozliczenia z kupującym następują z udziałem agenta na podstawie umowy agencyjnej (co do zasady w takich przypadkach płatność dokonywana jest za pośrednictwem rachunku bieżącego agenta lub kasy), konieczne jest określenie w umowie agencyjnej klauzula określająca warunki, w których agent zobowiązuje się do poinformowania zleceniodawcy o otrzymanym jego nazwisku gotówkowym.

Jak odzwierciedlić pracę na podstawie umowy agencyjnej w rachunkowości?

W rachunkowości agentów przychody bezpośrednio związane z usługami pośrednictwa są zwykle uważane za zysk ze zwykłych operacji (klauzula 5 rozporządzenia o rachunkowości PBU 9/99 - rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 1999 r. Nr. 32n).

Odzwierciedlenie kwot otrzymanych na podstawie umowy agencyjnej w księgowości odbywa się za pomocą konta 90, które odzwierciedla sprzedaż, a także za pomocą subkonta 90-1, które odzwierciedla przychody.

Konto 76-5 służy do rozliczeń z firmami.

Konto 26 służy do wskazywania kosztów ogólnych potrzeb biznesowych.

Notatka! Organizacje korzystające z uproszczonego systemu opodatkowania nie muszą płacić podatku od towarów i usług (zgodnie z postanowieniami art. 346,11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), co oznacza, że ​​przy świadczeniu usług nie mają prawa pobierać taki podatek od ich ceny. Agenci korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie mogą również wystawiać faktur zleceniodawcom, do których przypisany jest podatek od towarów i usług.

Jak brane są pod uwagę koszty agenta dla uproszczonego systemu podatkowego?

W celu ustalenia podstawy opodatkowania dla pojedynczego podatku agenci stosujący uproszczony system opodatkowania są zobowiązani do uwzględnienia charakteru ponoszonych przez nich kosztów. Pośrednik stosujący uproszczony system podatkowy (dochód pomniejszony o wydatki) zobowiązany jest do sporządzenia budżetu na koszty związane z realizacją warunków zlecenia. Wydatki w tym przypadku są dokonywane ze środków własnych agenta, ale faktury za zwrot kosztów wystawiane są na zleceniodawcę.

Sporządzenie umowy jest ważnym elementem procedury formalizowania stosunków cywilnoprawnych pomiędzy stronami transakcji. Jednym z elementów umowy jest rozdział dotyczący kosztu i wysokości podatku VAT. Często w umowie nie jest określony podatek VAT. Dziś porozmawiamy o tym, czy legalne jest zawarcie umowy bez VAT, jak sporządzić umowę bez VAT dla indywidualnych przedsiębiorców i osób prawnych, jak obliczyć podatek, jeśli jego wysokość nie jest uwzględniona w umowie.

VAT w umowie: prawo czy obowiązek

Zgodnie z Kodeksem cywilnym Federacji Rosyjskiej strony przy zawarciu umowy samodzielnie określają jej warunki. Wskazanie przedmiotu umowy, ceny transakcji, trybu rozliczeń - wszystko to jest wskazane w umowie zgodnie z umową i według uznania stron. Powstaje pytanie: na ile zasadne jest wskazanie w umowie wartości towaru bez VAT? Czy umowa jest ważna? Jakie prawo do wskazania / niewskazania podatku VAT w umowie mają indywidualni przedsiębiorcy i osoby prawne? Więcej na ten temat poniżej.

Zasady i ograniczenia dla osób prawnych

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej nie przewiduje żadnych ograniczeń przy sporządzaniu umowy przez osoby prawne - organizacja wskazuje wszystkie warunki umowy według własnego uznania. Ale jednocześnie nie należy zapominać o konsekwencjach podatkowych i przed sporządzeniem umowy bez VAT zapoznać się ze stanowiskiem Ordynacji podatkowej w tej kwestii.

Przepisy podatkowe stanowią, że transakcje VAT przeprowadzane przez organizację muszą być poparte dokumentami, w tym umową.

Na przykład Twoja organizacja jako osoba prawna sprzedaje towary i nalicza kupującemu podatek VAT. W takim przypadku kwota podatku musi być określona osobno zarówno w umowie, jak i w umowie. Ta sama zasada obowiązuje w odwrotnym przypadku: jeśli akceptujesz VAT do odliczenia, to powinieneś mieć ze sobą fakturę i umowę z przypisanym VAT.

Jednocześnie Ordynacja podatkowa przewiduje przypadki, w których w umowie nie można wskazać kwoty podatku VAT, w szczególności gdy: (kliknij aby rozwinąć)

• Twoja organizacja korzysta ze specjalnego reżimu i nie jest płatnikiem VAT. Na przykład korzystasz z „uproszczonego” systemu lub płacisz podatek kalkulacyjny;
• Jako osoba prawna kupujesz towary, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Podobna zasada obowiązuje przy produkcji takich towarów;
• Jesteś importerem towarów niepodlegających VAT;
• Eksportujesz towary za granicę. Zarówno eksport wcześniej zakupionych towarów, jak i sprzedaż produktów własnej produkcji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Jak widać, przepisy podatkowe przewidują dla podmiotów prawnych szereg warunków, w których nie ma opodatkowania VAT. W przypadku, gdy Twoje transakcje spełniają kryteria określone powyżej, możesz nie podawać kwoty podatku VAT w umowie lub wskazać „bez VAT”.

Wszystkie opisane powyżej transakcje nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Ale poza tym szczególną uwagę należy zwrócić na transakcje, w stosunku do których stosuje się preferencyjne warunki opodatkowania. Poniższa tabela przedstawia listę transakcji zwolnionych z VAT.

Przykład 1.

W sierpniu 2016 r. JSC „StroyService” planuje skierować swoich pracowników (księgowych i ekonomistów) na szkolenie zawodowe. W związku z tym StroyService JSC i Narodowy Instytut Ekonomiczny (organizacja non-profit) zawarły porozumienie:

• przedmiotem umowy jest świadczenie usług edukacyjnych (ukończenie kursu „Rachunkowość w organizacjach budowlanych” przez pracowników StroyService);
• cena kontraktu - 8,741 rubli.

Kiedy umowa została sporządzona przez Narodowy Instytut Ekonomiczny, w kolumnie „Koszt usług” wskazano „8.741 rubli. bez VAT".

Przygotowanie dokumentów do IP

Co do zasady przedsiębiorcy indywidualni nie płacą podatku VAT ze względu na stosowanie przez przedsiębiorców specjalnych reżimów podatkowych, w ramach których są zwolnieni z podatku VAT.

W szczególności nie możesz płacić podatku VAT, jeśli korzystasz z systemu patentowego, systemu „uproszczonego” lub płacisz podatek kalkulacyjny. We wszystkich tych przypadkach zapłata jednego podatku zastępuje zapłatę podatku VAT. Oznacza to, że jeśli zarejestrowałeś indywidualnego przedsiębiorcę i korzystasz z jednego z uproszczonych trybów, nie musisz wskazywać kwoty VAT w umowie.

Przykładowe wypełnienie umowy

Jak powiedzieliśmy powyżej, masz prawo sporządzić umowę w formie i na warunkach dogodnych dla Ciebie i drugiej strony oraz odpowiadających istocie transakcji. Jeśli świadczysz usługi, które nie podlegają opodatkowaniu VAT lub są zwolnione z podatku, to w kolumnie „Koszt usług” możesz wskazać „bez VAT”. Przykład wypełnienia umowy przedstawia poniższy przykład.

Przykład #2.

IP Sidorchuk świadczy usługi szycia i naprawy odzieży, stosuje uproszczony system podatkowy. 12 września 2016 roku została podpisana umowa pomiędzy Sidorchuk a Chisto Service JSC:

• przedmiot zamówienia - uszycie partii szlafroków dla sprzątaczek (12 sztuk);
• cena kontraktu - 8.320 rubli. za partię szat.

Ponieważ Sidorczuk płaci jeden podatek w ramach „uproszczonego systemu”, jest zwolniony z podatku VAT. Podczas sporządzania umowy w kolumnie „Koszt usług” Sidorchuk wskazał: „Koszt usług krawieckich szlafroków (12 sztuk) wynosi 8320 rubli. (Osiem tysięcy trzysta dwadzieścia) rubli 00 kopiejek.

Szacunkowa kwota VAT

Załóżmy, że Twoja firma jest płatnikiem VAT i przeprowadza transakcje podlegające opodatkowaniu. Jednocześnie kwota podatku VAT w umowie nie została wskazana z tego czy innego powodu. Jak w takim przypadku obliczyć VAT od transakcji? Należy obliczyć podatek VAT według szacunkowej kwoty, czyli w ramach ceny kontraktowej:

VAT = CD (cena umowna) * 18 / 118.

Po obliczeniu kwoty podatku należy wystawić klientowi fakturę, w której kwota VAT jest wskazana w osobnym wierszu. Aby uniknąć nieporozumień z kupującym i organami podatkowymi, uzupełnij umowę o dodatkową umowę, w której określasz cenę zamówienia i wysokość podatku.

Przykład #3.

Sphere JSC i Baza LLC podpisały umowę na dostawę papieru. Umowa wskazuje koszt dostawy - 18,314 rubli. W umowie nie ma informacji o podatku VAT. Sphere JSC i Baza LLC są płatnikami VAT, transakcje wynikające z umowy podlegają opodatkowaniu.

Księgowy „Sfery” ustalił wysokość podatku VAT według szacunkowej stawki:

18,314 rubli. *18 / 118 = 2,794 rubla.

Zafakturowana „baza”:

VAT powyżej ceny umownej

Możliwe, że podatek VAT nie jest określony w umowie, ale podatek nie jest wliczony w cenę umowy. Na przykład w treści korespondencji handlowej wprost wynika, że ​​kwota określona w umowie nie zawiera podatku VAT, a podatek ten należy dodatkowo doliczyć do wartości określonej w umowie. Tekst umowy może również zawierać:

„Koszt usług w ramach umowy wynosi ___ rubli. bez VAT. Klient dopłaca podatek VAT.

W takim przypadku podatek należy naliczyć powyżej ceny określonej w umowie:

VAT - CSD * 18%,

Gdzie CD to koszt usług (robót, towarów) w ramach umowy.

Przykład numer 4.

LLC "Stimulus" sprzedaje sprzęt komputerowy JSC "Safari". W sekcji „Koszt towarów” umowy podano: „Koszt usług w ramach umowy wynosi 802 450 rubli. bez VAT. Klient dopłaca podatek VAT.

Księgowy Stimula obliczył podatek VAT w następujący sposób:

802.450 rub. * 18% = 144.441 rubli.

Całkowita kwota do zapłaty za „Safari” wynosiła:

802.450 rub. + 144.441 rub. = 946.891 rubli.

Faktura została sporządzona przez księgowego Stimul w następujący sposób: (kliknij, aby rozwinąć)” style=”fancy”]

Często zadawane pytania i odpowiedzi

Pytanie nr 1. W dniu 12 sierpnia 2016 r. Faza JSC i Global LLC zawarły umowę, za którą opłata wynosi 12 741 rubli, brak informacji o podatku VAT. W oficjalnej korespondencji poprzedzającej zawarcie umowy znajduje się informacja, że ​​cena umowy (12.741 rubli) nie zawiera podatku VAT i Global zobowiązuje się do zapłaty dodatkowego podatku. Po podpisaniu umowy Global odmówił zapłaty podatku VAT przewyższającego cenę określoną w umowie. Czy „Faza” ma prawo przedstawić „Global” dodatkową kwotę należnego podatku?

„Faza” ma prawo wystąpić do sądu o odzyskanie kwoty podatku VAT od „Global”. Podstawą do tego będą pisma lub inne dokumenty potwierdzające korespondencję handlową.

Pytanie nr 2. AO Magnat zakupił partię towarów od Delta LLC. Cena partii w ramach umowy wynosi 741 300 rubli, brak informacji o podatku VAT. Kwota podatku VAT została doliczona do ceny kontraktu (741 300 RUB * 18% = 133 3434 RUB) i zapłacona przez Delta na własny koszt. Czy "Magnat" może odliczyć podatek VAT?

Ponieważ kwota podatku VAT została zapłacona przez sprzedającego („Magnat”), Delta nie ma prawa do odliczenia podatku. W takim przypadku wydatki na zakup towarów (741 300 rubli) zostaną rozpoznane jako Delta.

Pytanie nr 3. IP Kozhukhov świadczy usługi w zakresie cateringu i stosuje UTII. W kwietniu 2016 roku Kozhukhov naruszył warunki zastosowania „przypisania”, w związku z czym został automatycznie przeniesiony do OSNO i uznany za podatnika VAT. W sierpniu 2016 r. Kozhukhov sporządził umowę bez określenia w niej podatku VAT. Czy Kozhukhov musi naliczać VAT?

Umowa została zawarta po tym, jak Kozhukhov utracił prawo do UTII i został uznany za podatnika VAT. Dlatego Kozhukhov musi naliczyć podatek VAT na podstawie obliczonego wskaźnika, czyli odliczyć podatek od kwoty umowy.

Umowy agencyjne to transakcje zawierane z udziałem osób trzecich, które pośredniczą między sprzedającymi a kupującymi i przyczyniają się do pomyślnej realizacji transakcji. Jest to zatem umowa pomiędzy zleceniodawcą a agentem, na podstawie której agent wykonuje określone operacje za określoną opłatą, na podstawie dyspozycji zleceniodawcy lub na jego koszt. Takie reklamy są używane w budownictwie, tłumaczeniu itp.

Sposoby pracy

Agent działa na dwa sposoby:

1. Zawiera i prowadzi transakcję we własnym imieniu, wszystkie dokumenty sporządza dla siebie. Czasami osoba trzecia nawet nie wie, że współpracuje z pośrednikiem. Wszelkie roszczenia i problemy są rozwiązywane bez udziału zleceniodawcy (rozdział 5 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
2. Agent działa w imieniu zleceniodawcy: wszystkie dokumenty są na nim sporządzone. Pośrednik występuje jako pośrednik, nie ma żadnych zobowiązań wynikających z transakcji (rozdział 49 kc).

Ale bez względu na to, jak działają agenci, zawsze wykonują operacje na koszt zleceniodawców (klauzula 1, art. 1005 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym są zobowiązani w wyznaczonym terminie z zastosowaniem niezbędnej dokumentacji kosztów.

Podstawa prawna umów agencyjnych znajduje odzwierciedlenie w rozdziale 52 Kodeksu Cywilnego. W niektórych przypadkach agent może działać jednocześnie we własnym imieniu i w imieniu zleceniodawcy przy dokonywaniu jednej transakcji.

Zalety i wady współpracy

Obecność agenta komplikuje księgowość, ale kompensuje to fakt, że zwiększa to korzyści dla wszystkich stron umowy.

Przy pomocy agentów można poszerzyć geografię działalności, skutecznie rozwiązywać problemy niezwiązane bezpośrednio z produkcją, np. kwestie reklamy, obsługi prawnej, pozyskiwania klientów. W związku z tym dochód zleceniodawcy wzrasta.

Nie mniej opłacalne dla agenta takie transakcje:

1. Dostaje możliwość swobodnego, bez inwestowania środków, korzystania z dóbr zleceniodawcy i otrzymywania za to prowizji.
2. zmniejsza się obciążenie podatkowe, to znaczy nie wszystkie kwoty otrzymane na podstawie umowy są uznawane za dochód, a jedynie otrzymywane w formie prowizji za usługi agencyjne.

Tworzenie zysku agenta

Dochód agenta powstaje z pieniędzy otrzymanych od zleceniodawcy zgodnie z podpisaną umową (art. 1006 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Wysokość wynagrodzenia wydawana jest na kilka sposobów:

1. Zawarta zostaje umowa na otrzymanie przez agenta określonej kwoty za transakcję. Jest to korzystne dla zleceniodawcy: dokładnie zna wysokość wydatków. Ale agent nie będzie mógł zarobić więcej niż ustalona z góry kwota, więc taka umowa nie zawsze jest dla niego korzystna.
2. Podpisana zostaje umowa o odsetki od całkowitego wolumenu transakcji. Dla agenta jest to dość opłacalne: ma możliwość sprzedania większej ilości i zdobycia dużej kwoty pieniędzy. Na przykład, jeśli agent otrzyma 10% od sprzedaży każdej jednostki towaru (na przykład odkurzacz za 12 000 rubli), to sprzedając 10 odkurzaczy zarobi 12 tys. rubli.
3. Do pierwotnej ceny towarów i usług przewidziana jest dopłata. Zleceniodawca ustala cenę sprzedaży, ale maksymalna cena nie jest ograniczona. Dlatego agent jest zmotywowany, aby więcej sprzedawać i więcej zarabiać. Oznacza to, że jeśli zleceniodawca ustali cenę początkową odkurzaczy na 12 000 rubli, a agent sprzeda je za 14 000 rubli, to sprzedając 10 sztuk zyska 20 000 rubli.

Pieniądze można wypłacić na różne sposoby:

• Usługę agenta opłaca z góry zleceniodawca.
• Agent zachowuje swoje wynagrodzenie, reszta jest przelewana na konto zleceniodawcy.
• Zleceniodawca płaci pracę agenta po zakończeniu transakcji. Jeśli konkretna data nie jest określona, ​​w ciągu 7 dni.

Opodatkowanie

• Zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej (klauzula 41, ust. 1, art. 146), świadczenie różnego rodzaju usług podlega podatkowi od wartości dodanej (). Podstawę opodatkowania ustala się na podstawie ust. 1 tego artykułu.
• W rachunkowości przychody z umowy agencyjnej są uważane za dochody ze zwykłej działalności (PBU 9/99). Umowy agencyjne i usługi są dostępne dla pośredników, .
• W przypadku zastosowania kod dochodów 2010 „dochody z umów cywilnoprawnych, z wyjątkiem praw autorskich”.

Rachunkowość dochodów AD

• Dla zleceniodawcy korzystającego z systemu uproszczonego przychód powstaje w momencie wpłynięcia środków do portfela elektronicznego lub kasy agenta.
• Jednocześnie, zgodnie z prawem, agent po otrzymaniu pieniędzy ze sprzedaży towarów lub usług nie jest zobowiązany do powiadomienia zleceniodawcy, że pieniądze są już na jego koncie. Dlatego konieczne jest zapisanie w umowie klauzuli o terminowym powiadomieniu zleceniodawcy przez agenta o otrzymaniu pieniędzy ze sprzedaży towarów.
• Na koniec miesiąca agent sporządza i przesyła zleceniodawcy raport z otrzymanych płatności. Po zapoznaniu się z raportem pieniądze otrzymane od kupującego trafiają na konto zleceniodawcy już w przyszłym miesiącu. Rozliczenie tych środków odbywa się w momencie ich wejścia na konto bankowe.
• Agent uwzględnia opłatę agencyjną jako dochód.
  • Odbywa się to niezwłocznie po otrzymaniu zaliczki za wykonanie umowy, jeżeli wynagrodzenie jest w niej uwzględnione.
  • Jeżeli wynagrodzenie pobierane jest osobno, należy je uwzględnić w momencie jego otrzymania.

Ten film opowie o umowie agencyjnej, w tym o rozliczeniu z niej dochodów:

Cechy memoriału w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Zgodnie z uproszczonym systemem (i USN DMR) wszystkie wydatki są brane pod uwagę po ich opłaceniu po fakcie (klauzula 2 art. 346.17 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie podlega rachunkowości:

• pieniądze przekazane agentowi z góry na wykonanie umowy;
• kwoty płatności zwracanych przez agenta.

Dalsze rozliczenie kwot, które są przesyłane agentowi w celu realizacji umowy, uzależnione jest od warunków określonych w umowie i przedmiotu umowy:

1. Przy zakupie towarów dla zleceniodawcy za obiekt „”, rozliczanie kwoty wydatków odbywa się po sprzedaży (klauzula 2, klauzula 2, art. 346,17 kodeksu podatkowego).
2. Gdy wydatki są brane pod uwagę do końca roku (klauzula 3 art. 346.17 kodeksu podatkowego).

• Przenosząc wynagrodzenie agencyjne jako część całkowitej kwoty za wykonanie umowy, podlega ona rozliczeniu przez zleceniodawcę jako wydatki zgodnie z warunkami jego naliczania wynikającymi z umowy. Zwykle raport agenta staje się podstawą księgowości, gdzie ta kwota zostanie odnotowana (subklauzula 24 ust. 1, art. 346.16 Ordynacji podatkowej).
• W przypadku późniejszego (oddzielnego od kwoty głównej za wykonanie umowy) przelewu kwoty wynagrodzenia, jest ona wykazywana w kosztach agenta z chwilą dokonania przelewu.
• Dochód agenta obejmuje tylko jego wynagrodzenie. Pieniądze otrzymane z góry na wykonanie umowy nie mają do niej zastosowania (klauzula 1.1 artykułu 346.15, klauzula 9 klauzuli 1 artykułu 251 Kodeksu Podatkowego).

Wynagrodzenie ujmowane jest jako przychód na podstawie warunków umowy. Jeżeli kwota wynagrodzenia jest przekazywana wraz ze środkami trwałymi w celu realizacji umowy, to agent samodzielnie alokuje swoje wynagrodzenie i odzwierciedla je. Jeśli nagroda jest odbierana osobno, uproszczony agent rejestruje kwotę w momencie jej otrzymania.