Uproszczony system podatkowy (STS) jest prawdopodobnie najpopularniejszym systemem podatkowym w małych, a zwłaszcza w mikro firmach. Ze względu na prostotę prowadzenia księgowości, niewielką ilość raportów oraz mniejsze obciążenie podatkowe, wybiera go wielu indywidualnych przedsiębiorców.

Fakt, że zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym deklarację składa się jednorazowo w okresie sprawozdawczym - po zakończeniu roku kalendarzowego, a podatek opłacany jest na podstawie wyników działalności (do 30 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym) jest znana niemal wszystkim indywidualnym przedsiębiorcom, ale o zaliczkach na podatek „uproszczony”, które trzeba zapłacić w ciągu roku, często się zapomina lub nawet nie domyśla.

W naszym artykule przeanalizujemy, jak obliczać zaliczki na podatek, kiedy i gdzie je wpłacać, w jakich przypadkach nie trzeba wpłacać zaliczek.

Do której daty muszę płacić zaliczki na USN?

Zaliczki na podatek, podobnie jak sam podatek, uznawane są za naliczanie memoriałowe, a warunki ich zapłaty są następujące:

• za I kwartał - do 25 kwietnia;
• przez 6 miesięcy (pół roku) - do 25 lipca;
• przez 9 miesięcy - do 25 października.

Gdzie płacić zaliczki na uproszczony system podatkowy?

Zaliczki uproszczone wypłacane są zgodnie z danymi urzędu skarbowego, w którym indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany „w drodze rejestracji”. BCC należy wskazać tak samo, jak przy samej wpłacie podatku.

W zależności od tego, czy z uproszczonego systemu podatkowego 6% czy 15% korzysta indywidualny przedsiębiorca, konieczne jest wskazanie odpowiedniego CCC:

• 18210501011011000110 - w uproszczeniu 6% dochodu;
• 18210501021011000110 - dla uproszczenia 15% dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków.

Jak obliczyć zaliczki na uproszczony system podatkowy 6%?

Aby obliczyć zaliczkę za pierwszy kwartał, należy wziąć pod uwagę wszystkie dochody indywidualnego przedsiębiorcy otrzymane w określonym okresie.

W takim przypadku wszystkie faktyczne wpływy środków z działalności OD, zarówno w gotówce, jak i na rachunku bieżącym, są uważane za dochód. Ponadto brane są pod uwagę dochody przedsiębiorcy w naturze (oczywiście w ich ekwiwalencie pieniężnym), a także kompensaty, chociaż nie będzie faktycznego otrzymania środków z tych operacji.

Nie należy jednak brać pod uwagę otrzymanych kredytów i pożyczek, błędnych wpływów lub wniesienia środków własnych jako części dochodu.

Po obliczeniu dochodu IP za dany okres konieczne jest obliczenie kwoty podatku, czyli znalezienie 6% całkowitej kwoty. Ale nie spiesz się, aby przenieść otrzymaną kwotę do budżetu. Podatek należny w uproszczonym systemie podatkowym 6% można pomniejszyć o podatek zapłacony w okresie, za który jest naliczany i płacony podatek.

Notatka:

• Indywidualny przedsiębiorca bez pracowników może pomniejszyć należny podatek o całą kwotę składek wpłaconych „za siebie”;
• Indywidualny przedsiębiorca posiadający pracowników może obniżyć podatek o kwotę składek płaconych za pracowników i za siebie, ale nie więcej niż pięćdziesiąt procent. Oznacza to, że nawet jeśli kwota składek jest większa niż należny podatek, nie można obniżyć podatku o więcej niż połowę.

Za pół roku i dziewięć miesięcy naliczana jest również zaliczka, z tym że wcześniej wpłacone zaliczki za I kwartał i pół roku należy odliczyć od kwoty należnego podatku.

Obliczenie zaliczki z uproszczonym systemem podatkowym 6% można wyrazić wzorem ogólnym:

Zaliczka = podstawa opodatkowania (skumulowany dochód) × 6% - składki ubezpieczeniowe (opłacone w okresie, za który dokonywane jest naliczenie oraz w kwocie odpowiadającej warunkowi obniżenia podatku) - stosowane zaliczki za poprzednie okresy)

Przykład

IP Krasnov uzyskał dochód w pierwszym kwartale 85 000 rubli, w drugim kwartale 100 000 rubli, w trzecim kwartale 90 000 rubli. W OD nie ma pracowników, składki „za siebie” zostały opłacone w pierwszym kwartale 6 000 rubli, w drugim - 5 000 rubli, w trzecim - 6 000 rubli.

IP Romaszew otrzymał dochód w pierwszym kwartale 105 000 rubli, w drugim kwartale 100 000 rubli, w trzecim kwartale 90 000 rubli. IP ma pracowników. W pierwszym kwartale zapłacono za nie składki w wysokości 6000 rubli, w drugim 4500 rubli, w trzecim 6000 rubli. W tym samym czasie składki „za siebie” były opłacane w pierwszym kwartale po 6 000 rubli, w drugim - 5 000 rubli, w trzecim - 6 000 rubli.

Kiedy nie trzeba wpłacać zaliczki w uproszczonym systemie podatkowym 6%?

Przedsiębiorca indywidualny nie musi płacić zaliczki na podatek, jeśli nie ma dochodów w danym okresie. Lub, jak widać z powyższego przykładu, kwota podatku dla indywidualnego przedsiębiorcy bez pracowników jest mniejsza niż kwota stałych składek wpłacanych przez niego.

Jak obliczyć zaliczki na uproszczony system podatkowy 15%?

Podatek (zaliczka) od uproszczonego opodatkowania w wysokości 15% jest obliczany inaczej.

Dochód z uproszczonego systemu podatkowego 15% ustala się analogicznie jak dla 6%.

A do rozliczenia wydatków w opodatkowaniu konieczne jest, aby towary/usługi/roboty nie tylko były opłacane, ale także odbierane, a ich odbiór potwierdzany dokumentami. Jednocześnie koszty towarów zakupionych w celu dalszej odsprzedaży są uwzględniane w momencie, gdy są one już sprzedane Twojemu kupującemu.

Składki stałe „za siebie”, a także składki dla pracowników indywidualnego przedsiębiorcy, nie zmniejszają bezpośrednio podatku od tego systemu, ale podstawę opodatkowania, od której będzie naliczane 15%.

Aby obliczyć podatek za pierwszy kwartał, należy od wszystkich dochodów indywidualnego przedsiębiorcy odliczyć wszystkie wydatki brane pod uwagę do celów podatkowych, w tym składki „na siebie” i na pracowników (jeśli są), i znaleźć 15% otrzymana kwota.

Obliczenie zaliczki z uproszczonym systemem podatkowym 15% można wyrazić wzorem ogólnym:

Zaliczka = podstawa opodatkowania (skumulowany dochód minus skumulowane wydatki, w tym opłacone składki ubezpieczeniowe) × 15% - Zaliczki za poprzednie okresy (nie dotyczy obliczania zaliczki za pierwszy kwartał)

Przykład

IP Wasilkow uzyskał w pierwszym kwartale 185 000 rubli, w drugim kwartale 100 000 rubli, w trzecim kwartale 190 000 rubli. Potwierdzone wydatki przyjęte do opodatkowania przez przedsiębiorcę: 100 000 rubli w pierwszym kwartale, 80 000 rubli w drugim i 95 000 rubli w trzecim. IP nie ma pracowników. Oprócz poniesionych wydatków składki „za siebie” zostały opłacone w pierwszym kwartale 6 000 rubli, w drugim - 6 000 rubli, w trzecim - 6 000 rubli.

	Kwota dochodu (łączna suma), rub	Kwota ujętych wydatków (łącznie), RUB	Opłacone składki (łącznie), RUB	Zaliczka na podatek, rub
Pierwszy kwartał	185 000, zobaczysz nadpłatę podatku od kwoty wpłaconych zaliczek. Wynika to z faktu, że organy podatkowe dowiedzą się o naliczonych kwotach dopiero po złożeniu przez Ciebie deklaracji. Nie ma kar za zwłokę w zapłacie zaliczek na podatek, ale kary są naliczane za dni opóźnienia w zapłacie. Bądź ostrożny, poprawnie obliczaj zaliczki i wpłacaj je na czas. Aby bezbłędnie naliczać zaliczki, skorzystaj z serwisu internetowego dla przedsiębiorców „Mój biznes”. Nie musisz sam zajmować się skomplikowanymi obliczeniami. Zaliczki i podatki w usłudze Moja Firma mogą być naliczane automatycznie. Indywidualni przedsiębiorcy i LLC na OSNO, USN, UTII i Patent mogą zostać użytkownikami usługi. Serwis posiada wszystko czego potrzebujesz do samodzielnego prowadzenia ewidencji księgowej i podatkowej. Usługa pomoże w tworzeniu faktur i transakcji, prowadzeniu ksiąg rachunkowych, śledzeniu przychodów i wydatków, naliczaniu wynagrodzeń, podatków i składek ubezpieczeniowych; generować raporty. Ponadto użytkownicy serwisu zawsze mogą skorzystać z pomocy czołowych ekspertów z zakresu rachunkowości i rachunkowości podatkowej – ich porady można uzyskać w dogodnym dla siebie czasie. Bezpłatny dostęp do usługi możesz uzyskać już teraz pod linkiem.

STS to specjalny system podatkowy, który jest raportowany raz w roku. Podatek naliczony i przekazany przez „uproszczoną” nazywa się podatkiem jednolitym, terminy jego płatności to nie później niż 31 marca dla LLC i 30 kwietnia dla przedsiębiorców indywidualnych. Ustawodawstwo podatkowe ustanawia również wymóg wpłacania kwartalnych zaliczek. Po każdym kwartale należy naliczyć i wpłacić zaliczkę na podatek, chyba że w tym czasie uzyskano dochód.

Warunki wpłacania zaliczek w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Przypomnijmy, że okres rozliczeniowy w uproszczonym systemie podatkowym uważa się za rok, więc kalkulację z budżetem przeprowadza się dokładnie na jego końcu. Aby jednak zbilansować dochody w ciągu roku, „upraszczacze” muszą płacić podatek w ratach, na podstawie wyników okresów sprawozdawczych.

Po otrzymaniu przychodu za okres sprawozdawczy konieczne jest przekazanie zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego w ciągu 25 dni po jego zakończeniu. Tych. za I kwartał zaliczkę należy wpłacić do 25 kwietnia, za półrocze - do 25 lipca, za 9 miesięcy - do 25 października włącznie. Po roku naliczany jest podatek pomniejszony o kwotę przekazanych zaliczek. To jest algorytm obowiązkowych rozliczeń z IFTS.

IFTS kontroluje terminy przekazywania zaliczek w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Ich naruszenie pociąga za sobą naliczanie kar za każdy dzień braku płatności:

• dla osób prawnych w wysokości 1/300 stawki refinansowania za pierwsze 30 dni zwłoki i 1/150 za kolejne,
• dla przedsiębiorców indywidualnych za cały okres przeterminowania naliczane są kary w wysokości 1/300 ponownej stawki.

Obniżenie kwoty podatku z tytułu potrąceń

Odliczenia płacone przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców za zatrudniony personel zmniejszają naliczone kwoty jednolitego podatku, ale warunki obniżenia kwoty podatku zależą od wybranego uproszczonego systemu podatkowego:

• na USN „Dochód” możliwe jest zmniejszenie kwoty obliczonego podatku (klauzula 3.1 art. 346.21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• w sprawie uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki” odliczenia są uwzględniane w strukturze kosztów (art. 346.16 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla osób prawnych i przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym „6% dochodu” z pracownikami, podatek może być obniżony o połowę z tytułu opłaconych składek ubezpieczeniowych, zwolnienia lekarskiego ze środków pracodawcy oraz wpłat z dobrowolnych umów ubezpieczenia osobistego oraz przedsiębiorców indywidualnych pracując „w jednej osobie” mają prawo do obniżenia podatku o całą kwotę składki ubezpieczeniowej „dla siebie”. Gdyby taki przedsiębiorca rozszerzył produkcję i zatrudnił pracowników, to byłby w stanie obniżyć podatek o pełną kwotę odliczeń tylko za okres rozliczeniowy, w którym pracował bez personelu.

Reżimy STS 6% i 15% różnią się znacznie pod względem obliczania podstawy opodatkowania, stosowanych stawek i faktycznego algorytmu obliczania. Zastanów się, jak obliczyć zaliczki i pojedynczy podatek dla każdego z tych systemów.

Zaliczki USN „Dochód” w 2018 r.

Podstawą obliczenia podatku jest suma wszystkich dochodów – operacyjnych i nieoperacyjnych.

Przykład 1

Roczny dochód indywidualnego przedsiębiorcy bez pracowników w 2018 r. Wyniósł 915 000 rubli. Przedsiębiorcy indywidualni opłacali za siebie składki w wysokości 38 535 rubli, na które składały się:

– stała kwota 32 385 rubli.

- 6150 rubli. z dochodów przekraczających 300 000 rubli. (915 000 - 300 000) x 1%). Indywidualny przedsiębiorca może zapłacić tę kwotę zarówno w 2018 roku, jak i przed 07.01.2019. Powiedzmy, że biznesmen zapłacił im w 2018 roku. Dokonałem wpłat kwartalnych:

• w 1 mkw. - 8500 rubli;
• w 2 mkw. - 8500 rubli;
• na 3 mkw. - 10500 rubli;
• na 4 mkw. - 11 035 rubli.

Okres	Dochód w rublach	Składki ubezpieczeniowe w rublach	Obliczanie podatku należnego w rublach.
			243 000 x 6% = 14 580 14 580 - 8500 = 6080 (płatność do 25.04.2018)
łącznie za 1 mkw.
			Od pół roku: 466 000 x 6% = 27 960 27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (płatność do 25.07.2018)
łącznie przez pół roku
			699 000 x 6% = 41 940 41 940 - 27 500 - 6080 - 4880 = 3480 (płatność do 25.10.2018)
wrzesień
łącznie przez 9 miesięcy
			Za rok: 915 000 x 6% = 54 900 54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (płatność do 30.04.2019)
suma za rok

W tabeli przedstawiono pełną kalkulację podatku za dany rok. W rezultacie, biorąc pod uwagę wpłacone składki, kwota podatku za rok wyniosła 16 365 rubli. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) zamiast 54 900 rubli.

Podobna kalkulacja dotyczy indywidualnych przedsiębiorców bez personelu. Przy załodze pracowników przedsiębiorca może obniżyć podatek tylko o połowę. Zasada ta dotyczy również przedsiębiorstw korzystających z uproszczonego systemu podatkowego „6% dochodu”.

Naliczanie zaliczek w ramach uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki”

W tym specjalnym systemie składki mogą być uwzględniane jedynie w strukturze kosztów. Zastanów się, jak poprawnie obliczyć zaliczki i podatki w tym przypadku.

Przykład 2

Jako podstawę przyjmiemy dane wyjściowe z poprzedniego przykładu, uzupełniając je o koszty, w których uwzględniono już stałe składki ubezpieczeniowe. Załóżmy, że indywidualny przedsiębiorca bez pracowników pracuje w trybie „15% różnicy między dochodami a wydatkami”.

Okres	Dochód	Wydatki	Obliczanie podatku w rublach.
			(243 000 - 100 000) x 15% = 21 450
łącznie za 1 mkw.
			Od pół roku: (466 000 - 191 000) x 15% = 41 250 41 250 – 21 450 = 19 800
łącznie przez pół roku
			(699 000 - 287 000) x 15% = 61 800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
wrzesień
łącznie przez 9 miesięcy
			(915 000 - 388 000) x 15% = 79 050 rubli. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
suma za rok

Tak więc kwota podatku za rok wyniosła 79 050 rubli. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).

Wszystkie wyliczone kwoty wpłat IP powinny być przekazywane w terminie: do 25 dnia następnego miesiąca na zaliczki za okres sprawozdawczy oraz do 30 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym – ostateczna kwota podatku.

System uproszczony to specjalny system preferencyjny, na który deklarację składa się tylko raz w roku. Jednolity podatek od uproszczonego systemu podatkowego płaci się również raz w roku - najpóźniej 31 marca dla LLC i 30 kwietnia dla przedsiębiorców indywidualnych. To jednak nie wszystkie płatności, które upraszczający musi przenieść do budżetu. Na koniec każdego okresu sprawozdawczego, w przypadku uzyskania dochodu, należy obliczyć i wpłacić zaliczki na podatek.

Czym są zaliczki w uproszczonym systemie podatkowym

Ponownie okresem podatkowym dla systemu uproszczonego jest rok kalendarzowy, więc ostateczne rozliczenie z państwem następuje pod koniec roku. Aby jednak dochody budżetowe były jednolite przez cały rok, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej wprowadziła obowiązek uproszczonych płatników do płacenia podatku w ratach, na podstawie wyników okresów sprawozdawczych. W rzeczywistości w ten sposób budżet jest przesuwany kosztem wcześniejszych wpływów.

Okresy sprawozdawcze naliczania zaliczek w uproszczonym systemie podatkowym to pierwszy kwartał, półrocze i dziewięć miesięcy roku. Jeżeli w okresie sprawozdawczym przedsiębiorca uzyskał dochód, należy obliczyć i zapłacić 6% () lub 15% () podstawy opodatkowania w ciągu 25 dni po nim. Jeśli nie uzyskano żadnego dochodu, nie trzeba nic płacić.

Zaliczki nazywane są w ten sposób, ponieważ podatek płacony jest niejako z góry, z góry, nie czekając na koniec roku. W takim przypadku w deklaracji uwzględniane są wszystkie zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego i odpowiednio ostateczna roczna kwota.

Dla wygody płacenia podatków i składek ubezpieczeniowych zalecamy otwarcie rachunku bieżącego. Szczególnie teraz wiele banków oferuje dogodne warunki otwarcia i prowadzenia rachunku bieżącego.

Warunki płatności zaliczek

Artykuł 346,21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa terminy wpłacania zaliczek w ramach uproszczonego systemu podatkowego w 2020 r. Uwzględniając odroczenie ze względu na święta są to następujące terminy:

• najpóźniej do 27 kwietnia za pierwszy kwartał;
• najpóźniej do 27 lipca za półrocze;
• nie później niż 26 października przez dziewięć miesięcy.

Za naruszenie tych terminów za każdy dzień zwłoki naliczana jest kara w wysokości 1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej. Nie ma kary za zwłokę w zapłacie zaliczek, ponieważ termin zapłaty samego podatku upływa dopiero 31 marca dla LLC i 30 kwietnia dla przedsiębiorców indywidualnych. Ale jeśli spóźnisz się z zapłaceniem reszty podatku przed tymi terminami, zostanie nałożona kara w wysokości 20% niezapłaconej kwoty.

Nie musisz składać do IFTS żadnych dokumentów potwierdzających poprawność naliczania zaliczek, wystarczy, że odzwierciedlisz te kwoty w KUDiR i zachowasz dokumenty potwierdzające płatność. Informacje o tych kwotach na podstawie wyników okresów sprawozdawczych należy również wskazać w deklaracji rocznej.

Obniżenie podatku od wysokości składek ubezpieczeniowych

To, które indywidualny przedsiębiorca płaci za siebie, a także składki dla pracowników organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, zmniejszają naliczone kwoty podatku. Kolejność obniżki zależy od wybranego przedmiotu opodatkowania:

• w przypadku dochodu USN sama obliczona płatność maleje;
• w sprawie uproszczonego systemu podatkowego Dochody pomniejszone o wydatki Wpłacone składki uwzględniane są w kosztach.

Dla indywidualnych przedsiębiorców pracujących na STS 6% jest jeszcze jeden ważny warunek - obecność lub nieobecność pracowników. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zatrudnia pracowników na podstawie lub na podstawie umowy, wówczas płatności podatkowe mogą zostać obniżone o nie więcej niż 50%. Jednocześnie w celu obniżenia podatku uwzględniane są składki ubezpieczeniowe opłacone zarówno za siebie, jak i za pracowników.

Jeśli nie ma pracowników, wpłaty do budżetu można zmniejszyć o całą kwotę składek opłaconych za siebie. Przy niskich dochodach indywidualnych przedsiębiorców bez pracowników może dojść do sytuacji, że w ogóle nie będzie należnego podatku, zostanie on całkowicie zmniejszony z tytułu składek.

Reżimy STS 6% i STS 15% różnią się zasadniczo pod względem podstawy opodatkowania, stawki i procedury obliczania. Przyjrzyjmy się przykładom obliczania zaliczki w uproszczonym systemie podatkowym dla różnych przedmiotów opodatkowania.

Kalkulacja dla uproszczonego systemu podatkowego Dochód

Podstawa opodatkowania, tj. kwota, z jaką naliczany jest podatek od dochodu STS, to uzyskany dochód. Żadne wydatki w tym trybie nie zmniejszają podstawy opodatkowania, podatek naliczany jest od uzyskanej sprzedaży i dochodu pozaoperacyjnego. Ale z drugiej strony, dzięki opłaconym składkom, możliwe jest zmniejszenie wpłaty do samego budżetu.

Jako przykład obliczeń weźmy indywidualnego przedsiębiorcę bez pracowników, który w 2020 roku uzyskał dochód w wysokości 954.420 rubli. Składki na ubezpieczenie IP w 2020 r. Składają się ze stałej minimalnej kwoty 40 874 rubli. plus 1% dochodu przekraczającego 300 000 rubli. Rozważamy: 40 874 + (954 420 - 300 000 = 654.420) * 1% = 6544) = 47 418 rubli.

Opłać dodatkowe składki w wysokości 6544 rubli. możliwe zarówno w 2020 roku, jak i po jego zakończeniu, do 1 lipca 2021 roku. Nasz przedsiębiorca zapłacił wszystkie składki w 2020 roku. Indywidualny przedsiębiorca opłacał dla siebie składki ubezpieczeniowe co kwartał, aby od razu móc zmniejszyć wpłaty do budżetu:

• w 1. kwartale - 10 000 rubli;
• w drugim kwartale - 10 000 rubli;
• w III kwartale - 17 000 rubli;
• w IV kwartale - 10 418 rubli.

	Miesięczny przychód	Okres sprawozdawczy (podatkowy)		Indywidualne składki przedsiębiorcy za siebie na zasadzie memoriałowej
		Pierwszy kwartał
		pół roku
		Dziewięć miesięcy
wrzesień
		rok kalendarzowy
grudzień	12 780

Ważny warunek: bierzemy pod uwagę dochody i składki poszczególnych przedsiębiorców dla siebie nie osobno dla każdego kwartału, ale na zasadzie memoriałowej, tj. od początku roku. Zasada ta jest ustanowiona w art. 346,21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

1. Za pierwszy kwartał: 168 260 * 6% \u003d 10 096 minus zapłacone składki w wysokości 10 000, 96 rubli pozostaje do zapłaty. Termin płatności upływa nie później niż 27 kwietnia.
2. Przez pół roku otrzymujemy 425 860 * 6% = 25 552 rubli. Odliczamy składki za sześć miesięcy i zaliczkę za pierwszy kwartał: 25 552 - 20 000 - 96 \u003d 5456 rubli. należy wpłacić nie później niż 27 lipca.
3. Przez dziewięć miesięcy obliczony podatek wyniesie 757.010 * 6% = 45 421 rubli. Zmniejszamy o wszystkie wpłacone składki i zaliczki: 45 421 - 37 000 - 96 - 5 456 \u003d 2869 rubli. Muszą zostać przeniesione do budżetu przed 26 października.
4. Pod koniec roku obliczamy, ile przedsiębiorca musi zapłacić do 30 kwietnia: 954 420 * 6% = 57 265 - 47 418 - 96 - 5456 - 2869 = 1426 rubli.

Jak widać, ze względu na możliwość uwzględnienia wpłat na fundusze, obciążenie podatkowe indywidualnego przedsiębiorcy uproszczonym systemem podatkowym Dochód w tym przykładzie wyniósł tylko 9847 (96 + 5456 + 2869 + 1426) rubli, choć obliczony pojedynczy podatek wynosi 57 265 rubli.

Przypomnijmy, że taką możliwość mają tylko przedsiębiorcy, którzy nie korzystają z pracy najemnej, indywidualni przedsiębiorcy mają prawo do obniżenia podatku nie więcej niż o połowę. Jeśli chodzi o LLC, organizacja jest uznawana za pracodawcę natychmiast po rejestracji, więc osoby prawne również zmniejszają wpłaty do skarbu państwa o nie więcej niż 50%.

Kalkulacja dla uproszczonego systemu podatkowego Dochód minus wydatki

W tym trybie składki mogą być uwzględnione jedynie w ramach innych wydatków, tj. sama obliczona zaliczka nie może zostać zmniejszona. Zastanówmy się, jak obliczyć zaliczkę w ramach uproszczonego systemu podatkowego w celu opodatkowania „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”.

Dla przykładu weźmy tego samego przedsiębiorcę bez pracowników, ale teraz wskażemy poniesione przez niego koszty w trakcie jego działalności. Składki są już uwzględnione w całkowitych kosztach, więc nie będziemy ich wymieniać osobno.

	Miesięczny przychód	Okres sprawozdawczy (podatkowy)	Dochód za dany okres na bazie memoriałowej	Skumulowane wydatki za okres
		Pierwszy kwartał
		pół roku
		Dziewięć miesięcy
wrzesień
		rok kalendarzowy

Standardowa stawka dla uproszczonego systemu podatkowego Dochód minus wydatki w 2020 roku wynosi 15%, weźmy to do obliczeń.

1. Za pierwszy kwartał: (168 260 - 108 500) * 15% = 8964 rubli. Płatności należy dokonać najpóźniej do 27 kwietnia.
2. Przez pół roku: (425 860 - 276 300) * 15% = 22 434 rubli. Odliczamy zaliczkę zapłaconą za pierwszy kwartał (22 434 - 8964), otrzymujemy, że 13 470 rubli pozostanie do zapłaty najpóźniej 27 lipca.
3. Przez dziewięć miesięcy obliczony podatek wyniesie (757 010 - 497 650) * 15% = 38 904 rubli. Zmniejszamy o zaliczki za pierwszy kwartał i pół roku: 38 904 - 8964 - 13 470 = 16 470 rubli. Muszą zostać przelane do budżetu nie później niż 26 października.
4. Pod koniec roku zastanawiamy się, o ile więcej trzeba zapłacić nie później niż 30 kwietnia: (954 420 - 683 800) * 15% = 40 593 minus wszystkie wpłacone zaliczki 38 904, otrzymujemy 1689 rubli.

Teraz sprawdzamy, czy istnieje obowiązek zapłaty podatku minimalnego, tj. 1% wszystkich otrzymanych dochodów: 954420 * 1% = 9542 rubli. W naszym przypadku wpłaciliśmy więcej do budżetu, więc wszystko jest w porządku.

• na uproszczonym 6% przedsiębiorca zapłacił 9847 (podatek) plus 47 418 (składki), łącznie 57 265 rubli.
• na uproszczonym 15% podatku wyniósł 40 593 rubli plus 47 418 (składek), łącznie 88 011 rubli.

W tym przypadku obciążenie uproszczonego systemu podatkowego Dochody pomniejszone o wydatki okazały się wyższe, choć udział wydatków w dochodach jest dość wysoki (71,65%). Jeśli udział wydatków okaże się jeszcze niższy, wówczas reżim STS wynoszący 15% staje się całkowicie nieopłacalny.

BCC dla dokumentów płatniczych

BCC to kod klasyfikacji budżetu, który jest wskazany na paragonach lub dokumentach bankowych w celu zapłaty podatku. BCC dla zaliczek dla systemu uproszczonego są takie same jak dla samego podatku jednolitego. W 2020 r. obowiązują kody klasyfikacji budżetowej, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 czerwca 2019 r. N 86n.

Jeśli wprowadzisz nieprawidłowe BCC, podatek zostanie uznany za zapłacony, ponieważ. artykuł 45 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wskazuje tylko dwa istotne błędy w dokumencie płatności:

• błędna nazwa banku beneficjenta;
• nieprawidłowe konto Skarbu Federalnego.

Jednak zapłata z niewłaściwym kodem klasyfikacyjnym spowoduje błędną alokację wpłaconych kwot, co spowoduje naliczenie zaległości. W przyszłości będziesz musiał szukać płatności i wyjaśniać IFTS, więc zachowaj ostrożność podczas wypełniania szczegółów.

• KBK USN 6% (podatki, zaległości i długi) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• KBK USN 15% (podatek, zaległości i długi oraz podatek minimalny) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Termin wpłaty zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego za I kwartał 2017 r. upływa nie później niż 25 kwietnia 2017 r. Wszystkie terminy wpłaty zaliczek na podatek „uproszczony” znajdziesz w artykule „Warunki płacenia uproszczonego systemu podatkowego w 2017 roku”. Jak poprawnie obliczyć zaliczkę w 2017 roku? Który KBK powinienem za to zapłacić? Odpowiemy na najważniejsze pytania, zaproponujemy instrukcje krok po kroku oraz przedstawimy przykładowe zlecenie płatności.

Jak obliczyć zaliczkę na uproszczony system podatkowy za I kwartał 2017 r.?

W 2017 r. zaliczki wpłacone w ciągu roku za okres sprawozdawczy (I kwartał, półrocze i 9 miesięcy) oraz podatek za dany rok (okres podatkowy) należy obliczyć na podstawie informacji o dochodach określonych w pkt. I Księgi przychodów i rozchodów. Oto instrukcja krok po kroku dotycząca ustalenia wysokości zaliczki za I kwartał 2017 roku.

Krok 1. Ustal kwoty zmniejszające zaliczkę

Na początek określ kwotę, która pomniejsza zaliczkę w uproszczonym systemie podatkowym za I kwartał 2017 r. Kwota ta obejmuje płatności, które zostały przekazane w pierwszym kwartale 2017 r., A mianowicie (klauzula 3.1 art. 346.21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• składki ubezpieczeniowe opłacane dla pracowników (w tym osób pracujących na podstawie umów cywilnoprawnych);
• tymczasowe renty inwalidzkie wypłacane na koszt organizacji zatrudniającej za pierwsze trzy dni choroby.

Nie przegap

W celu obniżenia zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego za I kwartał 2017 roku należy uwzględnić tylko kwoty wpłacone w I kwartale 2017 roku. Na przykład składki ubezpieczeniowe za marzec opłacone w kwietniu 2017 r. nie zmniejszają już zaliczki za I kwartał 2017 r. Składki te uwzględnisz przy obliczaniu zaliczki za półrocze 2017 roku. Natomiast składki ubezpieczeniowe za grudzień 2016 r. opłacone w styczniu 2017 r. można uwzględnić przy wyliczaniu zaliczki za I kwartał 2017 r.

Krok 2. Określ maksymalną kwotę redukcji

Teraz musisz określić maksymalną kwotę, o jaką możesz zmniejszyć zaliczkę na 1 kwartał. Aby to zrobić, musisz zastosować formułę (klauzula 1 artykułu 346.20, klauzula 3.1 artykułu 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Weźmy przykład.
Załóżmy, że za I kwartał 2017 r. organizacja uzyskała dochód w łącznej wysokości 1 450 000 rubli. W takim przypadku maksymalna kwota, o jaką można zmniejszyć zaliczkę na uproszczony system podatkowy, wyniesie 43 500 rubli (1 450 000 x 6% / 2).

Krok 3. Oblicz zaliczkę

Zgodnie z wynikami za I kwartał 2017 r. oblicz zaliczkę według następującego wzoru (klauzule 3, 3.1, 5 art. 346,21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Podajmy przykład wyliczenia zaliczki na podatek „uproszczony” za I kwartał 2017 r. Załóżmy, że dochód za pierwszy kwartał wynosi 1 450 000 rubli. W tym samym kwartale opłacone zostały składki ubezpieczeniowe za grudzień, styczeń i luty w wysokości 89 tys. rubli, a zasiłki chorobowe na koszt pracodawcy w wysokości 17 tys. rubli.

Kwota zmniejszająca zaliczkę wynosi 106 000 rubli. (89 000 rubli + 17 000 rubli). Przekracza maksymalną kwotę, o jaką można zmniejszyć zaliczkę - 43 500 rubli. (1 450 000 rubli x 6% / 2). W konsekwencji zaliczka płatna za pierwszy kwartał wyniesie 43 500 rubli. (1 450 000 rubli x 6% - 43 500 rubli).

Przykładowe zlecenie płatnicze

Złożyć zlecenie wypłaty zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego za I kwartał 2017 r. zgodnie z Rozporządzeniem Banku Rosji z dnia 19 czerwca 2012 r. Nr 383-P oraz z uwzględnieniem Regulaminu zatwierdzonego zarządzeniem Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 12 listopada 2013 r. Nr 107n.

Zaliczkę za I kwartał 2017 r. należy wpłacić na konto w departamencie terytorialnym Skarbu Rosji, korzystając z danych IFTS, do którego firma jest podłączona w swojej lokalizacji. Odnosi się to do adresu, pod którym organizacja została zarejestrowana zgodnie z Jednolitym Państwowym Rejestrem Osób Prawnych (klauzula 2 art. 54 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli mówimy o indywidualnych przedsiębiorcach, zaliczkę za I kwartał 2017 r. należy przekazać na dane urzędu skarbowego w jego miejscu zamieszkania (klauzula 2, art. 11 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Oto przykładowe polecenie zapłaty za wpłatę zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego z obiektem „dochód” za I kwartał 2017 r., który w razie potrzeby można pobrać.

Pobierz wzór zlecenia przelewu zaliczki w uproszczonym systemie podatkowym za I kwartał 2017 r. w formacie Word.

Zwracamy uwagę, że w 2017 roku BCC dla wypłaty zaliczek w uproszczonym systemie podatkowym nie uległ zmianie. Następujące kody obowiązują dla uproszczonego systemu podatkowego w celu opodatkowania „dochód”:

• BCC dla podatku - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• CBC dla kar - 182 1 05 01011 01 2100 110;
• CBC dla grzywien - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Nowoczesny system podatkowy pozwala na uproszczenie prowadzenia ewidencji podatkowej i księgowej, ale przedsiębiorcy będą musieli kwartalnie wpłacać zaliczkę w uproszczonym systemie podatkowym.

Zawartość strony

Uproszczona praca pozwala firmom uniknąć płacenia podatków od zysków, wartości dodanej i dochodów osobistych. Organizacja płaci tylko jeden podatek i składki ubezpieczeniowe. Aby przejść na system uproszczony, należy złożyć zgłoszenie do lokalnych organów podatkowych. Przejście następuje na początku nowego kwartału.

Przedsiębiorca ma prawo wymienić przedmiot podatkowy nie wcześniej niż z początkiem nowego okresu podatkowego. Istnieją dwa rodzaje przedmiotów opodatkowania:

1. „Dochód”, którego stawka wynosi 6%.
2. „Dochód pomniejszony o wydatki” wynosi 15%.

Czym są zaliczki

Uproszczona składka na podatek to szacunkowa kwota opłaty, którą należy uiścić, wpłacana do budżetu państwa po okresie sprawozdawczym. Po zakończeniu I kwartału obliczana i płacona jest kwota podatku w momencie jego zakończenia. Ponadto kalkulacja dokonywana jest na podstawie wyników dwóch kwartałów, po odliczeniu podatku zapłaconego w pierwszym kwartale. Różnica jest przekazywana do skarbca.

Zgodnie z tą samą zasadą kalkulację przeprowadza się za trzy kwartały (z odliczeniem podatku zapłaconego za pierwsze sześć miesięcy okresu sprawozdawczego). Na koniec należy obliczyć całkowity podatek.

W ciągu roku mogą się rozwijać różne sytuacje (organizacja otrzymuje świadczenie przekraczające tzw. zaplanowane normy lub nie otrzymuje go wcale), więc łączna kwota może wymagać dopłaty podatku lub jego potrącenia ze skarbu państwa.

Należy pamiętać o kilku rzeczach:

1. Okres rozliczeniowy wynosi 12 miesięcy. Rachunek zysków i strat jest sporządzany i składany corocznie.
2. Istnieją trzy okresy raportowania - I, II kwartał i III. Po ich wypełnieniu oświadczenie nie jest sporządzane i nie składa się. W tych odstępach naliczana i wpłacana jest zaliczka.

Czy trzeba płacić?

Ważny! Wymagane są zaliczki. Muszą zostać wypłacone w ciągu roku kalendarzowego. Przepis ten jest określony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli z powodu zwłoki lub odmowy zapłaty nie wpłaciłeś zaliczek w ramach uproszczonego systemu podatkowego, urząd skarbowy nalicza karę lub nalicza kary. W celu terminowej płatności ważne jest korzystanie ze specjalnych usług, które upraszczają czynności księgowe.

Pomimo zrozumienia, że ​​roczna kwota podatku będzie niższa niż zaliczki, należy je płacić przez cały rok kalendarzowy. W wyniku roku podatkowego może powstać nadpłata podatku. Nadpłata podlega zwrotowi, zaliczona na poczet wpłat kolejnego roku kalendarzowego.

Odpowiedzialność i kary za brak płatności

Artykuł 122 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi: „Za opóźnienie w zapłacie zaliczki podatnik jest zobowiązany do zapłaty kary za każdy dzień opóźnienia”. Obliczenie wysokości kar odbywa się według specjalnej formuły określonej w art. 75 Ordynacji podatkowej.

Formuła uwzględnia kwotę zaległej płatności, liczbę dni (zaległości) oraz stawkę refinansowania w momencie rozliczenia. Kary naliczane są codziennie, niezależnie od weekendów.

Odliczanie dni rozpoczyna się po upływie ostatniego dnia, do którego należy dokonać płatności, oraz do momentu pełnej zapłaty kwoty. W dniu wpłaty zaliczki i kary kara nie jest naliczana. Rozporządzenie dotyczące zakończenia naliczania kar jest określone w art. 75 ust. 7 wymagań zatwierdzonych rozporządzeniem rosyjskiej służby podatkowej z 2012 r. Nr YaK-7-1/9.

Ważny! Kary za opóźnienia lub brak płatności nie są przewidziane w kodeksie podatkowym.

Zasady płatności

Kiedy kończą się określone okresy, trzeba wpłacać środki - zaliczki dla indywidualnych przedsiębiorców w uproszczonym systemie podatkowym. W ciągu roku kalendarzowego musisz dokonać trzech płatności, ponieważ na podstawie wyników obliczana i płacona jest ostateczna kwota podatku. Pieniądze należy wpłacić w ciągu dwudziestu pięciu dni po okresie sprawozdawczym.

2020: termin wpłaty zaliczki w ramach USNO.

Ważny! Jeżeli termin wpłaty zaliczki lub podatku przypada na dzień wolny od pracy, zostaje on odroczony. Oznacza to, że zaliczki można dokonać w pierwszym dniu roboczym.

Przez 12 miesięcy kalendarzowych podatnicy wnoszą dodatkowe opłaty, uwzględniające wymienione zaliczki. Na koniec roku sprawozdawczego podatek należy zapłacić:

1. Przedsiębiorcy indywidualni do 30 kwietnia roku następującego po przeszłości.
2. Organizacje-przedsiębiorstwa do 31 marca roku następującego po przeszłości.

W przypadku zakończenia prac nad uproszczonym systemem podatkowym, opłatę uiszcza się do 25 dnia miesiąca następującego po zakończeniu czynności. W przypadku utraty prawa do reżimu szczególnego, podatek płaci się w całości do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym utracono uprawnienie do stosowania uproszczonego systemu podatkowego.

Nieuiszczenie opłaty po roku na czas grozi nałożeniem grzywny. Wysokość kar określa art. 122 Ordynacji podatkowej.

Zmniejszenie zaliczek o wysokość składek ubezpieczeniowych

Wysokość składek ubezpieczeniowych opłacanych przez przedsiębiorców indywidualnych, składek na zbiorowy zakład pracy firm i przedsiębiorców indywidualnych, przyczyniają się do obniżenia szacowanego kosztu podatku. Algorytm redukcji zależy od przedmiotu opodatkowania:

1. W uproszczonym systemie podatkowym „dochód” kwota obliczonej płatności jest zmniejszana.
2. W uproszczonym systemie podatkowym „dochód pomniejszony o wydatki” kwota zapłaconych składek jest uwzględniana w wysokości uzyskiwanego dochodu.

Ważnym warunkiem dla przedsiębiorców indywidualnych działających przy uproszczonej stawce podatkowej = 6% jest fakt posiadania pracowników. Obecność pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, cywilnoprawnej pozwala na obniżenie zaliczek nawet o pięćdziesiąt procent.

Nieobecność pracowników pozwala obniżyć zaliczki do wysokości wpłaconych zaliczek. Przedsiębiorstwa o niskim zysku z nieobecnymi pracownikami i przychodami mogą zmniejszyć zaliczki na koszty składek.

Jeżeli przedsiębiorca początkowo pracował sam, a po pewnym czasie zatrudnił pracowników, bierze się pod uwagę wysokość wpłat za okres, w którym nie było zatrudnionych pracowników.

Przyjmując pracowników w czerwcu, indywidualny przedsiębiorca może obniżyć kwotę zaliczki o kwotę, która jest już zapłacona od dwóch kwartałów. W przyszłości, do końca poprzedniego okresu i po jego wynikach, kwota ta może zostać zmniejszona o połowę, nawet jeśli pracownicy są zwalniani już w kolejnym okresie tzw. raportowania.

Naliczanie zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochód”

Do obliczenia kwoty wymaganej do zapłaty podatku potrzebne są następujące dane:

1. Wskaźnik stawki podatku.
2. Łączna kwota wypłat ubezpieczenia za miniony okres.
3. Wysokość zaliczek wpłaconych w bieżącym okresie podatkowym (12 miesięcy).

W tym artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, ale każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć, jak rozwiązać swój konkretny problem - skontaktuj się z naszym konsultantem ZA DARMO!

W niektórych przypadkach podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego władze regionalne mogą zmniejszyć do 1%. Ale nie wszyscy dzisiaj wiedzą, jak na przykładzie obliczyć zaliczkę od dochodu z uproszczonego systemu podatkowego.

IP Woroszyłow w 1. kwartale uzyskał przychody w wysokości 560 000 rubli. Spośród nich zapłacono składki ubezpieczeniowe, których wysokość wyniosła 13 995 rubli.

Wstępna składka w ramach uproszczonego systemu podatkowego za pierwszy kwartał wynosi: (560000x6%) -13995=19605 rubli.

Przez pół roku łączny zysk Woroszyłowa wyniósł 980 000 rubli, a kwota wypłat ubezpieczenia za dwa kwartały wyniosła 27 990 rubli. Płatność w ramach uproszczonego systemu podatkowego wyniesie: (980000x6%) -27990-19605=11205 rubli.

Przez trzy kwartały zysk Woroszyłowa wyniósł 1 230 000, kwota składek ubezpieczeniowych - 41 985 rubli.

Zaliczka na koniec trzech kwartałów wyniesie: (1230000x6%) -41985-19605-11205=11005 rubli.

Na koniec okresu sprawozdawczego kwota zysku wynosi 1870000, płatności ubezpieczeniowe - 55980 rubli.

Kwota minimalnego podatku do zapłacenia za rok podatkowy: (1870000х6%) -55980-19605-11205-11005=14405

Obliczanie zaliczki w uproszczonym systemie podatkowym „dochód minus wydatki”

Obliczenia zaliczek w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochód pomniejszony o wydatki” dokonuje się, jeżeli dostępne są następujące informacje:

1. Wysokość dochodu za dany okres na zasadzie memoriałowej.
2. Kwota wydatków w przedziale według obliczeń skumulowanych.
3. Obowiązująca stawka podatku.
4. Kwoty zaliczek wpłaconych w poprzednich kwartałach bieżącego roku.

Znając powyższe dane zaliczkę oblicza się według wzoru: Zaliczka = (Zysk za okres - Wydatki za okres) * Stawka podatku - Zaliczki z poprzednich okresów.

Uproszczona stawka podatkowa „dochód minus wydatki” w niektórych regionach może wynosić 3%.

Spójrzmy na obliczenia na przykładzie.

Indywidualny przedsiębiorca Kologrivy nie ma personelu. Według obliczeń pierwszego kwartału otrzymanie dochodu wynosi 150 000 rubli, koszty tego okresu sprawozdawczego to 45 000 rubli. Uproszczona stawka podatku wynosi 15%.

Zaliczka na koniec I kwartału = (150 000-45 000) * 15% = 15 750 rubli.

Drugi kwartał przyniósł zysk w wysokości 210 000 rubli, wydatki wyniosły 95 000 rubli.

Zaliczka (po 6 miesiącach) = (150 000 + 210 000) - (45 000 + 95 000) * 15% -15 750 = 17 250 rubli.

Koszty za trzy kwartały IP Kologrivy wyniosły 110 000, zysk - 350 000.

Zaliczka (na 9 miesięcy) \u003d (150 000 + 210 000 + 350 000) - (45 000 + 95 000 + 110 000) * 15% -15 750-17 250 \u003d 36 000 rubli.

Wysokość dochodu za rok kalendarzowy wynosi 800 000, koszt podstawy opodatkowania 165 000.

Kwota podatku należnego do skarbu państwa: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=95250

Przy obliczaniu zaliczki nie uwzględnia się składek ubezpieczeniowych, ponieważ są one doliczane do kosztów.

CBC do dokonywania płatności

Skrót KBK oznacza kod klasyfikacji budżetowej zapisany na paragonach lub dokumentach bankowych w celu zapłaty ceł. BCC zaliczek w systemie uproszczonym i płatności jednolitego podatku są takie same. Zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego w 2020 roku będą dokonywane przez dotychczasowy CCC, ratyfikowany przez Ministerstwo Finansów jeszcze w 2013 roku.

W przypadku wskazania błędnego kodu opłata nie jest uiszczona, gdyż w art. 45 Ordynacji podatkowej, na dowodzie wpłaty wskazano dwa braki:

1. Nieprawidłowa nazwa banku odbierającego.
2. Nieprawidłowe konto Federalnej Służby Skarbu.

Podanie nieprawidłowego kodu przy dokonywaniu zaliczek będzie skutkować nieprawidłowym podziałem wpłaconych kwot, co skutkować będzie niedopłatą zaliczki. Aby nie szukać gdzie poszła płatność i nie kontaktować się z IFTS, dokładnie wypełnij dane przelewu. Kody klasyfikacji budżetu według rodzajów zaliczek przedstawiono w poniższej tabeli.