Sveiki, Aleksandrai!

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 ir 346.15 straipsnius

supaprastinta sistema
taikomas organizacijų ir individualių verslininkų apmokestinimas
kartu su kitais įstatymų numatytais apmokestinimo režimais
Rusijos Federacija apie mokesčius ir rinkliavas.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymas
organizacijos numato jų atleidimą nuo prievolės mokėti mokestį
nuo organizacijų pelno (išskyrus pajamų mokestį,
apmokestinamas pagal mokesčių tarifai 3 ir 4 dalyse numatytus
šio kodekso 284 str.), pelno mokesčio.
Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos nepripažįstamos
pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai, išskyrus mokestį nuo
pridėtinė vertė, mokėtina pagal
šis kodeksas importuojant prekes į Rusijos teritoriją
Federacija ir kitos jos jurisdikcijai priklausančios teritorijos, taip pat mokesčiai už
pridėtinė vertė, sumokėta pagal str
šio kodekso 174.1 p.

Tai yra, jei esate Individualus verslininkas, taikantis specialų supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimo režimą, tuomet nesate PVM mokėtojai ir sąskaitų faktūrų neišrašote.

Tačiau sandorio šalys gana dažnai prašo specialiojo režimo operatorių išrašyti sąskaitą faktūrą – iš nežinojimo arba dėl nusistovėjusių verslo procesų. Išrašant sąskaitą faktūrą su joje skirta PVM suma iš karto atsiranda būtinybė sąskaitoje faktūroje nurodytą PVM sumokėti į biudžetą ir pateikti deklaraciją. Tai taikoma net tiems, kurie nėra PVM mokėtojai (STS ir UTII).

Sąskaita išrašoma pardavėjo vardu.Pagal įstatymą nėra nustatytas terminas, kada reikia parengti sąskaitą mokesčių agentams, reguliavimo institucijos mano, kad sąskaita faktūra turi būti išrašyta per 5 kalendorines dienas, skaičiuojant nuo apmokėjimo datos. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2009-08-12 Nr. ШС -22-3/634@. Sąskaita faktūra turi būti pasirašyta mokesčių agentas - individualus verslininkas arba vadovas ir Vyriausiasis buhalteris organizacijos.Sąskaita surašoma dviem egzemplioriais: pardavėjui ir pirkėjui.

Kadangi individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, nėra PVM mokėtojai, išskyrus PMĮ 1.4 punkte nurodytas operacijas. 146 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 (Prekių įsigijimas užsienyje, atliekant operacijas pagal paprastą partnerystės sutartį ir kt.), tada LLC taip pat neturėtų jums išrašyti sąskaitų faktūrų su PVM.

Todėl apmokėti tiekėjui sąskaitą su PVM reikia tik tuo atveju, jei sąskaita išrašyta su PVM.

Jei pirkėjas taiko supaprastintą mokesčių sistemą „pajamos – išlaidos“ ir perka prekes (darbus, paslaugas) su PVM, tai kaip jis gali nurašyti pirkimo PVM sumą į sąnaudas, yra 2 pozicijos:

• arba į įsigytų prekių, darbų, paslaugų kainą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2.3 punktas);
• arba pagal atskirą išlaidų straipsnį perkant prekes, darbus, paslaugas ir kt materialinės vertybės(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1.8 punktas).

Rusijos finansų ministerija ir mokesčių inspekcija pasiūlė tokį variantą:

• įsigyjant ilgalaikį turtą ir nematerialusis turtas„Įeinantis“ PVM turėtų būti įtrauktas į jų savikainą;
• perkant kitą turtą, įskaitant perparduoti skirtas prekes, nurašyti PVM į atskirą išlaidų straipsnį (Rusijos finansų ministerijos 2004 m. lapkričio 4 d. raštai Nr. 03-03-02-04 / 1/44 ir Federalinis mokestis Rusijos tarnyba 2005 m. spalio 19 d. Nr. Nr. MM-6-03/886).
• perkant prekes vėlesniam perpardavimui, „gaunamas“ PVM turėtų būti nurašytas kaip sąnaudos, nes prekės parduodamos, kaip atskiras straipsnis pajamų ir išlaidų knygoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2.2 punktas). ). Taip mano Finansų ministerija (2009-12-02 raštas N 03-11-06 / 2/256).

Siekdama išvengti galimų reguliavimo institucijų pretenzijų dėl „pirkimo“ PVM nurašymo kaip sąnaudų pagrįstumo, Finansų ministerija primygtinai reikalauja, kad supaprastintą mokesčių sistemą taikanti įmonė, siekdama patvirtinti sąnaudas pirkimo PVM forma, turi saugoti tiekėjo išrašyta sąskaita faktūra (2008-09-24 laiškas N 03-11-04/2/147).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Taigi nereikėtų išrašyti sąskaitų su PVM, o gavę sąskaitas su PVM prašyti be PVM.

aš galiu
teikti sutarčių rengimo paslaugas ir
patarti, kaip sėkmingai išspręsti problemą pokalbyje.
Pagarbiai F. Tamara

(sutrumpintai - USN) yra toks atstovaujamojo ir agento susitarimas, kuriame pajamų ir išlaidų skirtumas leidžia agentui perkelti dalį funkcinių pareigų, susijusių su įvairių prekių pirkimu ir pardavimu.

Nepaisant procedūros paprastumo (tai įmanoma tik naudojant supaprastintą sistemą), tarpininkavimo sandoriai galimi turint specialių žinių. Pažvelkime atidžiau į tokio tipo sutartis.

Tarpininkavimo sutartis su supaprastinta mokesčių sistema 6% Pajamos

Atstovavimo sutartys yra ne tik patogi dokumentacija, leidžianti užtikrinti atstovaujamojo ir agento susitarimą. Daugeliu atvejų, ypač pastaruoju metu, atstovavimo sutartys yra įtikinamas dokumentas įvairiose bylose (taip pat ir bylinėjimosi). Štai kodėl reikia prisiminti, kaip svarbu suprasti tokių sutarčių sudarymo taisykles ir nuostatas. Viena iš dažniausiai pasitaikančių bylų apima sutartis su.

Tokių atstovavimo sutarčių (taip pat ir kitos rūšies sutarčių) dalykas yra atstovo ir trečiųjų asmenų santykiai, o atstovo atstovaujami interesai visiškai sutampa su atstovaujamojo interesais. Štai kodėl pajamų ir sąnaudų knygose, pasirašant atstovavimo sutartį su supaprastinta 6% mokesčių sistema, turi būti nurodyta tik atlyginimo suma (). Ši suma turėtų būti skirtumas tarp pirkėjo sumokėtos sumos ir pagrindinės sumos.

Reikalavimai dėl šių procedūrų detalizuoti Rusijos finansų ministerijos rašte (2013 m. balandžio 18 d.) Nr. 03-1111. Remiantis Rusijos mokesčių kodekso 346 straipsnio 1 dalimi, dėl operacijos gautos pajamos mokesčių apskaitoje turi būti atspindėtos šią dieną:

• faktinis lėšų gavimas (rodomas banko sąskaitoje);
• turto perdavimas nuosavybėn (be turto gali būti darbas, paslaugos, turtinės teisės ir kt.).
• skolos grąžinimas mokesčių mokėtojui kitu būdu.

Taip yra tuo atveju, jei agentas gauna mokėjimą iš anksto, kol ataskaita nėra patvirtinta atstovaujamojo.

• Jeigu sutartyje nurodyta, kad lėšos turi būti pervestos po sutarties sudarymo, o atlyginimo dydžio faktiškai nustatyti neįmanoma, tai pagal Rusijos finansų ministerijos raštą grynųjų pinigų turėtų būti įtrauktos į pajamas, į kurias bus atsižvelgta nustatant mokesčio bazę supaprastintam 6 proc.
• Jei tarpininkavimo pavedimai tęsiasi, agentas, kaip ir visa agentūra, gali koreguoti pajamų sumą, kuri bus pervedama atstovaujamajam (išskyrus išskaičiuotų mokesčių sumą). Tokią teisę reglamentuoja Finansų ministerijos rugsėjo 30 d. raštas (raštas Nr. 03-1106).

Tokios taisyklės leidžia užkirsti kelią tokioms situacijoms, kai klientas sumoka agentui už tarpininkavimo paslaugas anksčiau nei galima tiksliai nustatyti jo užmokesčio dydį.

Tarpininkavimo sutartis su supaprastinta mokesčių sistema 15% Pajamos atėmus išlaidas

Kad atstovaujamasis, mokantis mokesčius pagal supaprastintą schemą, galėtų parduoti ir pirkti prekes per agentą (naudodamasis „“) sutartimi, jis turi atsižvelgti į dviejų rūšių reikalavimus:

• reikalavimai dėl atstovavimo sutarties USN vykdymo;
• turi pripažinti pajamas ir išlaidas, kurios tiesiogiai išplaukia iš atstovavimo sutarties.

Vykdydamas su sutarties „pajamos atėmus išlaidas“ vykdymu susijusius reikalavimus, atstovaujamasis turi išnagrinėti pavedimo sutarties dalyko turinį, atstovo teises ir pareigas, savo teises ir pareigas ir kt. Norėdami tai padaryti, turite sutikti su Rusijos civilinio kodekso normomis.

Pavyzdžiui, sudarydami atstovavimo sutartį turėtumėte atkreipti ypatingą dėmesį į:

• pavedimo sutarties sąlygos;
• santykių forma „vadovas – agentas“;
• nurodant agento įgaliojimų laipsnį;
• apribojimų detales.

Pažiūrėkime atidžiau. Studijuojant sutarties sąlygas reikia suprasti, kad sąlygos yra pagrindinės (jų esmė atskleidžiama sutarties dalyke) ir netiesioginės, viena kitą papildančios. Netiesioginė apima agento paslaugų kainą pagal atstovavimo sutarties nuostatas ir vykdymo greitį (sąlygas). Svarbi sąlyga, į kurią atstovaujamasis turi atkreipti dėmesį, yra kaina ir sąlygos, kuriomis sumokamas agento atlyginimas.

Aiškinant „pagrindinio ir agento“ santykių formą, svarbu suprasti, kokius nurodymus agentas vykdys savo, o kokius užsakovo vardu. Įgaliojimo lygio patikslinimas būtinas norint suprasti ir numatyti tą sandorių dalį, kurią agentas atliks savo vardu.

Apribojimų detalizavimas yra svarbus etapas, kadangi čia atstovaujamasis turi galimybę nubrėžti agento įgaliojimus ir patikslinti subtilybes su galimybėmis ar draudimais dėl subagentūros sutarčių sudarymo (agento dalies užduoties pavedimas kitam agentui). ).

Taip pat atstovavimo sutartyje nebus nereikalinga nurodyti bendradarbiavimo detales ir punktus, kurie turėtų būti nurodyti agento ataskaitoje (dokumentas, sudarytas įvykdžius visus nurodymus).

Jei lėšų apmokėjimas ir prekių pristatymas pirkėjams įvyksta dėl agento darbo (per jį, pavyzdžiui, per jo banko sąskaitą arba), tai laikotarpis, per kurį agentas privalo pranešti atstovaujamajam apie lėšų gavimą. į jo sąskaitą (arba kasoje). Nuo tokių, atrodytų, smulkmenų galiausiai gali priklausyti laikotarpis, per kurį pelnas bus įtrauktas į pajamas. Dėl to – mokesčių atskaitymų savalaikiškumas.

Taip pat, kaip jau pažymėjome, atstovaujamasis turi pripažinti pajamas ir išlaidas, tiesiogiai kylančias iš atstovavimo sutarties. Šie reikalavimai numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyriuje.

Mokesčiai

Kaip žinia, dirbti per agentą kartais ne tik patogu, bet ir labai pelninga. Vienas iš tiesioginių atstovavimo sutarčių pagal supaprastintą sistemą pranašumų yra akivaizdus supaprastintos sistemos mokesčių naštos sumažinimas.

Pagal pavedimo sutartis pajamos yra tik atlygis, o ne visos apyvartos suma, kuris praeina pro . Pateiksime pavyzdį: mokesčių mokėtojas (pavyzdžiui) reklaminę medžiagą pateikia kaip savo verslo dalį. Klientas dėl medžiagos sėkmės sumoka verslininkui pinigus už prekę ar paslaugą. Dalį šių lėšų verslininkas siunčia tarnybai (pavyzdžiui, „Yandex“). Mokėti mokesčius nuo visos sumos nėra pelninga ir ne itin patartina. Išeitis paprasta: sudarome atstovavimo sutartį ir atsižvelgiame į mokesčių atskaita tik grynojo pelno procentas.

Pajamose, skaičiuojant supaprastintos sistemos mokesčius, reikia atsižvelgti tik į agentūros pelną. Jei verslininkas parduoda, pavyzdžiui, įrangą, gaudamas 5% pardavimo, tada jums nereikia mokėti mokesčio už 500 tūkstančių rublių, gautų iš pirkėjų už 10 vienetų pardavimą už 50 tūkst. Jums tereikia sumokėti už 25 tūkstančius pelno. Būtent toks yra USN atstovavimo sutarčių mažose ir vidutinėse įmonėse pranašumas. Panašios nuostatos taikomos ir t. t.

Dokumentų srautas pobūviuose

Pagrindinis dokumentas, kuris vyksta „agento-pagrindinio“ santykiuose yra (be to, žinoma, pati atstovavimo sutartis). Tokį dokumentą turi pateikti visi agentai, nepriklausomai nuo veiklos rūšies ir santykių specifikos. Be to, Rusijos civilinio kodekso 1008 straipsnis reikalauja, kad agentai pateiktų ataskaitas apie įvykdytus užsakymus, net jei atstovaujamasis leidžia jų neteikti,

Šiame dokumente turi būti ne tik formalūs paaiškinimai, bet ir visi įrodymai apie išlaidas, kurias agentas turėjo sumokėti vykdydamas atstovavimo sutartį. Išsamesnis dokumentų paketas (mokesčių mokėjimo kvitai, subagentūros sutartys ir sutartys su partneriais ar nuomotojais) numatytas pačioje atstovavimo sutartyje. Taigi, be Civiliniame kodekse numatytų dokumentų, likusį dokumentų srautą reguliuoja tik atstovaujamasis ir įgaliotinis atstovavimo sutarties sudarymo būdu.

BP agento ataskaitos formą galite atsisiųsti pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Atlyginimas už kraujospūdį su supaprastinta mokesčių sistema

Pagal atstovavimo sutartis atstovas įpareigotas vykdyti atstovaujamųjų nurodymus tik už atlyginimą (atlygį). Pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1005 straipsnį, net jei atstovaujamasis, įvykdęs atstovavimo sutartį, asmeniškai bendradarbiauja su trečiąja šalimi (subjektu, su kuriuo agentas turi dirbti, atstovaujančiu atstovaujamojo interesams) ir teigia, kad jis savarankiškai atliko savo užduotį, agentas turėtų gauti atlygį.

Be to, jei agentas atlieka pavedimus nemokamai (pagal iš anksto sudarytą atstovavimo sutartį su nuliniu mokėjimu), Civilinis kodeksas reikalauja mokėti už paslaugas pagal valstybės vidaus tarifus.

Taip pat atmintina, kad pagal Civilinio kodekso 974 straipsnį viskas, ką įgaliotinis gauna vykdydamas pavedimą pagal pavedimo sutartį, yra atstovaujamojo nuosavybė. Išskaičiuoti atlyginimą iš visos pagal sutartį gautų lėšų sumos - visiška teisė pagrindinis. Be to, Civilinis kodeksas leidžia agentams išskaičiuoti savo mokesčius iš sumų, gautų iš trečiųjų šalių pagal sutartį. Ši teisė nustatyta Civilinio kodekso 2 straipsnio 1 dalyje ir 421 straipsnio 4 dalyje.

Buhalterinė apskaita ir siuntimai

Įprasta pavedimo sutarčių apskaitą vesti 76 sąskaitoje „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“. Šiai paskyrai gali būti priskirtos įvairios antrinės sąskaitos, įskaitant agentus.

• Kadangi prekės, kurias agentas perka pagal atstovavimo sutartį, nėra jo nuosavybė, jos atsispindi sąskaitos 002 balanse "".
• Jei atstovaujamasis perdavė prekes agentui toliau jas parduoti, tada tokios prekės pereina per sąskaitos 004 „Prekės, priimtos už komisinius“ likučius.
• Agentų honorarai ir jų atlyginimas rodomas sąskaitose 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“. Ši sąskaita yra pagrindas

Visų pirma, reikia pažymėti, kad atstovavimo sutarties naudojimas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą (pajamos atėmus išlaidas) leidžia verslininkui perduoti daugybę įgaliojimų tarpininkui - sandorio šaliai pagal atstovavimo sutartį. Tuo atveju, jei įmonė apmokestindama taikys supaprastintą mokesčių sistemą, vėliau rengiant vadinamąją atstovavimo sutartį teks vadovautis tam tikromis taisyklėmis. Tačiau pirmiausia pažiūrėkime, kas yra ta pati agentūros sutartis ir kodėl ji reikalinga.

Kas yra atstovavimo sutartis?

Agentūros sutartis yra susitarimas, kuriame už atlygį viena šalis (atstovas) kitos šalies (įgaliotojo) vardu atlieka teisinius ar kitus veiksmus. Tuo pačiu metu agentai patys gali vykdyti šią veiklą tiek savo vardu (naudodami atstovaujamojo lėšas), tiek atstovaujamojo vardu. Apskritai tai yra tarpinė dokumento rūšis, kurios sąlygų rengimą ir įgyvendinimą reglamentuoja DK 52 str.

Šiandien svarstoma atstovavimo sutartis pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra gana dažnas reiškinys tokį apmokestinimo režimą naudojančių įmonių darbe. Pagal parengto dokumento sąlygas agentai privalo sudaryti teisines sutartis dėl atstovaujamųjų verslo vykdymo, reklamos organizavimo, kuris yra susijęs su nurodymų vykdymu. Asmuo, kaip daiktas, turi teisę pasirinkti pelną arba pelną, sumažintą išlaidomis, vadovaudamasis PMĮ.

Nustatydamas individualaus verslininko pelną „supaprastintu“ principu, jis privalo remtis Mokesčių kodekso du šimtai keturiasdešimt devintojo ir du šimtai penkiasdešimties straipsnių nuostatomis. Savo ruožtu tai reiškia, kad visa suma, kurią agentas gauna suteikdamas paslaugas, nebus įtraukta į vieną mokesčių bazę.

Tuo pačiu metu faktinės agentų apmokestinamos pajamos bus tikrasis jų atlyginimas. Reikia priminti, kad USN mokesčių mokėtojai, apskaičiuodami pelną, turi naudoti kasos aparatą. Paprastai agentai, sudarę sutartis atstovaujamųjų sąskaita, atlyginimą ima iš gautos sumos, kad įvykdytų sutartį. Taigi visas atlyginimas (mokėjimai) agentams yra laikomas pelnu, kuris gaunamas iš atstovaujamųjų.

Pavyzdžiui, atstovavimo sutartyje nurodyta, kad už reklaminę kampaniją agentas sumoka pats savo pinigais, po to ši suma yra nustatyta, kad būtų kompensuoti užsakovai. Šios lėšos taip pat veiks kaip pajamos.

Pažymėtina, kad patys agentai neturi teisės pripažinti savo atstovaujamųjų prekės reklamavimo išlaidų sąnaudų dalimi, į kurias atsižvelgiama faktiškai apskaičiuojant vieno mokesčio sumą.

Pavedimo sutarties sudarymo ypatumai. Ką turi žinoti verslininkas?

Įstatymas nedraudžia supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančiam verslininkui pirkti ir parduoti prekes pagal atstovavimo sutartį, tačiau kartu būtina atsižvelgti į kai kuriuos pavedimo sutarties vykdymo ir pajamų pripažinimo ypatumus. ir išlaidas, kurios natūraliai atsiranda vykdant pavedimo sutartį.

Į ką reikėtų atkreipti dėmesį sudarant atstovavimo sutartį?

1. Atstovavimo sutarties sąlygos skirstomos į dvi kategorijas: pagrindines ir papildomas. Pagrindinė pavedimo sutarties sąlyga yra jos dalykas. Papildoma atstovavimo sutarties sąlyga – nuostatos dėl atstovo atlyginimo dydžio ir mokėjimo terminų.
2. Būtina nurodyti atstovo ir atstovaujamojo atstovavimo santykių formą. Taigi atstovas pagal sutarties nuostatas gali atlikti teisiškai reikšmingus veiksmus tiek savo, tiek atstovaujamojo vardu.
3. IN be nesėkmės būtina detaliai nurodyti atstovo įgaliojimų lygį pagal atstovavimo sutarties nuostatas. Pavyzdžiui, agentas kai kurias operacijas gali atlikti savo vardu, o kai kurias – atstovaujamojo vardu.
4. Turėtų būti numatytas pavedimo sutartyje nustatytų apribojimų lygis kiekvienai iš sutarties šalių.
5. Tuo atveju, kai atsiskaitymai su pirkėju vyksta dalyvaujant agentui pagal atstovavimo sutartį (paprastai tokiais atvejais atsiskaitoma per agento atsiskaitomąją sąskaitą arba kasą), būtina nurodyti atstovavimo sutartyje. sąlyga dėl terminų, per kuriuos atstovas įsipareigoja informuoti atstovaujamąjį apie gautą jo vardu, yra grynieji pinigai.

Kaip apskaitoje atspindėti darbą pagal atstovavimo sutartį?

Agentų apskaitoje pajamos, kurios yra tiesiogiai susijusios su tarpininkavimo paslaugomis, paprastai laikomos pelnu iš įprastų operacijų (Reglamento 5 p. buhalterinė apskaita PBU 9/99 – Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. gegužės 6 d. įsakymas Nr. 32n).

Pagal atstovavimo sutartį gautų sumų atspindėjimas apskaitoje atliekamas naudojant 90 sąskaitą, kurioje atsispindi pardavimas, taip pat naudojant subsąskaitą 90-1, kuri atspindi pajamas.

76-5 sąskaita naudojama atsiskaitymams su įmonėmis.

26 sąskaita naudojama bendrųjų verslo poreikių išlaidoms nurodyti.

Pastaba! Supaprastintą apmokestinimo sistemą naudojančios organizacijos neprivalo mokėti pridėtinės vertės mokesčio (pagal 346.11 straipsnio 2 dalies nuostatas). mokesčių kodas RF), o tai reiškia, kad teikdami paslaugas jie neturi teisės taikyti tokio mokesčio nuo savo kainos. Agentai, naudojantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, taip pat negali išrašyti sąskaitų-faktūrų vykdytojams, kur priskiriamas pridėtinės vertės mokestis.

Kaip atsižvelgiama į supaprastintos mokesčių sistemos agento išlaidas?

Siekiant nustatyti mokesčio bazė dėl vieno mokesčio supaprastintą apmokestinimo sistemą taikantys agentai privalo atsižvelgti į jų patiriamų išlaidų pobūdį. Supaprastintą apmokestinimo sistemą (pajamos atėmus išlaidas) taikantis agentas privalo sudaryti išlaidų, susijusių su užsakymo sąlygų įgyvendinimu, biudžetą. Tačiau išlaidos yra padarytos iš nuosavų lėšų agentas, tačiau išlaidų kompensavimo sąskaitos išrašomos atstovaujamajam.

Sutarties sudarymas yra svarbi civilinių teisinių santykių tarp sandorio šalių įforminimo procedūros dalis. Viena iš sutarties sudedamųjų dalių yra skirsnis apie PVM kainą ir dydį. Dažnai PVM sutartyje nenurodytas. Šiandien kalbėsime apie tai, ar teisėta sudaryti sutartį be PVM, kaip sudaryti sutartį be PVM individualiems verslininkams ir juridiniams asmenims, kaip apskaičiuoti mokestį, jei jo suma nėra įtraukta į sutartį.

PVM sutartyje: teisė arba pareiga

Pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą šalys, sudarydamos sutartį, savarankiškai nustato jos sąlygas. Sutarties dalyko nurodymas, sandorio kaina, atsiskaitymų tvarka – visa tai nurodyta sutartyje pagal susitarimą ir šalių nuožiūra. Kyla klausimas: kiek teisėta sutartyje nurodyta prekės vertė be PVM? Ar sutartis galioja? Kokią teisę sutartyje nurodyti / nenurodyti PVM turi individualūs verslininkai ir juridiniai asmenys? Daugiau apie tai žemiau.

Taisyklės ir apribojimai juridiniams asmenims

Rusijos Federacijos civilinis kodeksas nenumato jokių apribojimų sudarant sutartį juridiniams asmenims - organizacija nurodo visas sutarties sąlygas savo nuožiūra. Tačiau tuo pat metu nepamirškite apie mokestinės pasekmės ir prieš sudarydami sutartį be PVM, susipažinkite su Mokesčių kodekso pozicija šiuo klausimu.

Mokesčių teisės aktai nustato, kad organizacijos vykdomos PVM operacijos turi būti pagrįstos dokumentais, įskaitant susitarimą.

Pavyzdžiui, jūsų organizacija, kaip juridinis asmuo, parduoda prekes ir ima pirkėjui PVM. Tokiu atveju tiek sutartyje, tiek sutartyje turi būti nurodyta atskirai mokesčio suma. Ta pati taisyklė galioja ir priešingu atveju: jei priimate PVM atskaitai, tuomet su savimi turėtumėte turėti sąskaitą faktūrą ir sutartį su paskirtu PVM.

Tuo pačiu Mokesčių kodeksas numato atvejus, kai galite nenurodyti PVM sumos sutartyje, ypač jei: (spustelėkite norėdami išplėsti)

• Jūsų organizacija taiko specialų režimą ir nėra PVM mokėtojas. Pavyzdžiui, naudojate „supaprastintą“ sistemą arba mokate priskirtąjį mokestį;
• Jūs, kaip juridinis asmuo, perkate prekes, kurios neapmokestinamos PVM. Panaši taisyklė galioja ir gaminant tokias prekes;
• Esate PVM neapmokestinamas prekių importuotojas;
• Eksportuojate prekes į užsienį. Tiek anksčiau pirktų prekių eksportas, tiek savos gamybos produkcijos pardavimas PVM neapmokestinami.

Kaip matome, mokesčių įstatymas numato daugybę sąlygų juridiniams asmenims, kurioms esant PVM neapmokestinamas. Tuo atveju, jei jūsų sandoriai atitinka aukščiau nurodytus kriterijus, galite pasirinkti PVM sumos nenurodyti sutartyje arba nurodyti „be PVM“.

Visi aukščiau aprašyti sandoriai PVM neapmokestinami. Tačiau be to, ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas operacijoms, kurios taikomos lengvatinėmis sąlygomis apmokestinimas. Žemiau esančioje lentelėje pateiktas PVM neapmokestinamų operacijų sąrašas.

1 pavyzdys.

2016 m. rugpjūčio mėn. UAB StroyService planuoja siųsti savo darbuotojus (buhalterius ir ekonomistus) į profesinio mokymo kursus. Šiuo atžvilgiu UAB „StroyService“ ir Nacionalinis ekonomikos institutas (ne pelno organizacija) sudarė susitarimą:

• sutarties dalykas – švietimo paslaugų teikimas (StroyService darbuotojų kurso „Apskaita statybinėse organizacijose“ išklausymas);
• sutarties kaina - 8,741 rublis.

Kai sutartį sudarė Liaudies ekonomikos institutas, skiltyje „Paslaugų kaina“ buvo nurodyta „8,741 rub. be PVM“.

Dokumentų ruošimas IP

Paprastai individualūs verslininkai PVM nemoka dėl to, kad verslininkai taiko specialius apmokestinimo režimus, pagal kuriuos yra atleidžiami nuo PVM mokėjimo.

Visų pirma galite nemokėti PVM, jei naudojatės patentų sistema, „supaprastinta“ sistema arba mokate priskirtąjį mokestį. Visais šiais atvejais vieno mokesčio mokėjimas pakeičia PVM mokėjimą. Tai yra, jei įregistravote individualų verslininką ir naudojate vieną iš supaprastintų režimų, tada jums nereikia nurodyti PVM sumos sutartyje.

Sutarties pildymo pavyzdys

Kaip minėjome aukščiau, Jūs turite teisę sudaryti Jums ir kitai šaliai patogios formos ir sąlygomis sutartį, kuri atitinka sandorio esmę. Jeigu teikiate paslaugas, kurios neapmokestinamos PVM arba yra neapmokestinamos, tai skiltyje „Paslaugų kaina“ galite nurodyti „be PVM“. Sutarties pildymo pavyzdys pateiktas žemiau esančiame pavyzdyje.

2 pavyzdys.

IP Sidorchuk teikia drabužių siuvimo ir taisymo paslaugas, taiko supaprastintą mokesčių sistemą. 2016 m. rugsėjo 12 d. buvo pasirašyta sutartis tarp Sidorchuk ir Chisto Service UAB:

• sutarties dalykas - pasiūti chalatų valytojoms partiją (12 vnt.);
• sutarties kaina - 8 320 rubliai. už chalatų partiją.

Kadangi Sidorčukas moka vienas mokestis kaip „supaprastinimo“ dalis, ji atleidžiama nuo PVM mokėjimo. Sudarant sutartį skiltyje „Paslaugų kaina“ Sidorčukas nurodė: „Hallatų (12 vnt.) siuvimo paslaugų kaina yra 8 320 rublių. (aštuoni tūkstančiai trys šimtai dvidešimt) rublių 00 kapeikų.

Numatoma PVM suma

Tarkime, kad jūsų įmonė yra PVM mokėtoja ir vykdo apmokestinamus sandorius. Tuo pačiu PVM suma sutartyje dėl vienokių ar kitokių priežasčių nebuvo nurodyta. Kaip tokiu atveju apskaičiuoti PVM sandoriui? PVM turėtumėte skaičiuoti pagal numatomą sumą, tai yra kaip sutarties kainos dalį:

PVM = CD (sutarties kaina) * 18 / 118.

Apskaičiavus mokesčio sumą, klientui reikia išrašyti sąskaitą, kurioje atskiroje eilutėje nurodoma PVM suma. Siekiant išvengti ginčų su pirkėju ir mokesčių institucijos, papildyti sutartį papildomu susitarimu, kuriame nurodoma sutarties kaina ir mokesčio dydis.

3 pavyzdys.

UAB „Sphere“ ir „Baza LLC“ pasirašė popieriaus tiekimo sutartį. Sutartyje nurodyta pristatymo kaina – 18.314 rub. Sutartyje PVM informacijos nėra. UAB „Sphere“ ir UAB „Baza“ yra PVM mokėtojai, sandoriai pagal sutartį yra apmokestinami.

„Sferos“ buhalterė nustatė PVM sumą pagal numatomą tarifą:

18.314 rub. *18 / 118 = 2,794 rubliai.

„Pagrindinė“ sąskaita faktūra:

PVM, viršijantis sutarties kainą

Gali būti, kad sutartyje PVM nenurodytas, bet mokestis neįskaičiuotas į sutarties kainą. Pavyzdžiui, dalykinės korespondencijos tekste tiesiogiai nurodoma, kad į sutartyje nurodytą sumą PVM neįeina ir prie sutartyje nurodytos vertės reikėtų papildomai pridėti mokestį. Susitarimo tekste taip pat gali būti:

„Paslaugų kaina pagal sutartį yra ___ rubliai. be PVM. Klientas sumoka papildomą PVM sumą.

Tokiu atveju mokestis turėtų būti skaičiuojamas viršijant sutartyje nurodytą kainą:

PVM - CSD * 18%,

Kur CD – paslaugų (darbų, prekių) kaina pagal sutartį.

Pavyzdys numeris 4.

UAB "Stimulus" prekiauja UAB "Safari" kompiuterine įranga. Sutarties skiltyje „Prekių kaina“ nurodyta: „Paslaugų kaina pagal sutartį yra 802 450 rublių. be PVM. Klientas sumoka papildomą PVM sumą.

Stimulos buhalterė apskaičiavo PVM taip:

802 450 rub. * 18% = 144 441 rublis.

Visa mokėtina suma už „Safari“ buvo:

802 450 rub. + 144 441 rub. = 946 891 rublis.

Sąskaitą faktūrą „Stimul“ buhalterė surašė taip: (spustelėkite norėdami išplėsti)” style=”fancy”]

Dažniausiai užduodami klausimai ir atsakymai

Klausimas numeris 1. 2016 m. rugpjūčio 12 d. UAB „Faza“ ir „Global LLC“ sudarė sutartį, kurios mokėjimas yra 12 741 rublis, informacijos apie PVM nėra. Oficialiame susirašinėjime iki sutarties sudarymo yra informacija, kad į sutarties kainą (12 741 rublis) neįeina PVM ir Global įsipareigoja sumokėti papildomą mokestį. Pasirašiusi sutartį „Global“ atsisakė mokėti PVM, viršijantį sutartyje nurodytą kainą. Ar "Fazė" turi teisę pateikti "Global" papildomą mokėtino mokesčio sumą?

„Fazė“ turi teisę kreiptis į teismą su ieškiniu dėl PVM sumos išieškojimo iš „Global“. To pagrindas bus laiškai ar kiti dokumentai, patvirtinantys dalykinę korespondenciją.

Klausimas numeris 2. AO Magnat įsigijo prekių siuntą iš Delta LLC. Partijos kaina pagal sutartį yra 741 300 rublių, informacijos apie PVM nėra. Prie sutarties kainos buvo pridėta PVM suma (741 300 RUB * 18 % = 133 434 RUB) ir sumokėjo Delta savo lėšomis. Ar „Magnat“ gali priimti PVM atskaitą?

Kadangi PVM sumą sumokėjo pardavėjas („Magnat“), „Delta“ neturi teisės į atskaitą. Tokiu atveju prekių pirkimo išlaidos (741 300 rublių) bus pripažintos Delta.

Klausimas numeris 3. IP Kozhukhov teikia paslaugas maitinimo srityje ir taiko UTII. 2016 m. balandžio mėn. Kožuchovas pažeidė „priskyrimo“ taikymo sąlygas, dėl kurių buvo automatiškai perkeltas į OSNO ir pripažintas PVM mokėtoju. 2016 metų rugpjūtį Kozhukhovas surašė sutartį, nenurodydamas joje PVM. Ar Kožuchovui reikia apmokestinti PVM?

Sutartis buvo sudaryta po to, kai Kozhukhovas prarado teisę į UTII ir buvo pripažintas PVM mokėtoju. Todėl Kozhukhovas turi apmokestinti PVM pagal apskaičiuotą rodiklį, tai yra, paskirstyti mokestį nuo susitarimo sumos.

Atstovavimo sutartys – tai sandoriai, kurie sudaromi dalyvaujant trečiosioms šalims, kurios veikia kaip tarpininkai tarp pardavėjų ir pirkėjų ir prisideda prie sėkmingo sandorių vykdymo. Todėl tai yra atstovaujamojo ir atstovo susitarimas, kurio sąlygomis atstovas už tam tikrą atlygį atlieka tam tikras operacijas pagal atstovaujamojo nurodymus arba jo lėšomis. Tokie AD naudojami statybose, vertime ir kt.

Darbo būdai

Agentas veikia dviem būdais:

1. Sudaro ir vykdo sandorį savo vardu, surašo sau visus dokumentus. Kartais trečioji šalis net nežino, kad dirba su tarpininku. Visi reikalavimai ir klausimai išsprendžiami nedalyvaujant atstovaujamajam (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 5 skyrius).
2. Atstovas veikia atstovaujamojo vardu: ant jo surašomi visi dokumentai. Atstovas veikia kaip tarpininkas, jis neturi jokių įsipareigojimų pagal sandorį (CK 49 skyrius).

Bet nesvarbu, kaip agentai elgiasi, jie visada atlieka operacijas atstovaujamųjų sąskaita (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1005 straipsnio 1 punktas). Todėl jie privalo per numatytą terminą pateikti reikiamus išlaidų dokumentus.

Pavedimo sutarčių teisinis pagrindas atsispindi 52 skyriuje Civilinis kodeksas. Kai kuriais atvejais atstovas, atlikdamas vieną sandorį, gali veikti vienu metu savo ir atstovaujamojo vardu.

Bendradarbiavimo privalumai ir trūkumai

Agento buvimas apsunkina apskaitą, tačiau tai kompensuoja tai, kad tai padidina naudą visoms sutarties šalims.

Agentų pagalba galima plėsti verslo geografiją, sėkmingai išspręsti su gamyba tiesiogiai nesusijusias problemas, pavyzdžiui, reklamos klausimus, legalios paslaugos, klientų paieška. Atitinkamai didėja direktoriaus pajamos.

Ne mažiau pelningi tokie sandoriai agentui:

1. Jis gauna galimybę laisvai, neinvestuojant lėšų, naudotis atstovaujamojo prekėmis ir už tai gauti komisinį atlyginimą.
2. sumažinama mokesčių našta, tai yra, pajamomis laikomos ne visos pagal sutartį gautos sumos, o tik gautos kaip komisinis atlyginimas už agentavimo paslaugas.

Agento pelno formavimas

Agento pajamos sudaromos iš pinigų, gautų iš atstovaujamojo pagal pasirašytą sutartį (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1006 str.). Atlyginimo dydis išduodamas keliais būdais:

1. Sudaroma sutartis, kad agentas gautų konkrečią sumą už sandorį. Tai naudinga direktoriui: jis tiksliai žino išlaidų dydį. Bet agentas negalės uždirbti daugiau nei iš anksto nustatyta suma, todėl toks susitarimas jam ne visada naudingas.
2. Pasirašoma sutartis dėl palūkanų nuo visos sandorio apimties. Agentui pakankamai pelningas: jis turi galimybę parduoti daugiau ir gauti didelis kiekis pinigų. Pavyzdžiui, jei agentas gauna 10% nuo kiekvieno prekių vieneto pardavimo (pavyzdžiui, dulkių siurblys už 12 000 rublių), tada, pardavęs 10 dulkių siurblių, jis uždirbs 12 tūkstančių rublių.
3. Už pradinę prekių ir paslaugų kainą taikomas priemoka. Pardavimo kainą nustato pagrindinis, tačiau maksimali kaina neribojama. Todėl agentas yra motyvuotas parduoti daugiau ir uždirbti daugiau. Tai yra, jei įgaliotinis nustatė pradinę dulkių siurblių kainą 12 000 rublių, o agentas juos parduoda už 14 000 rublių, tada, pardavęs 10 vienetų, jis gaus 20 000 rublių.

Pinigai gali būti sumokėti įvairiomis sąlygomis:

• Už agento paslaugą iš anksto apmoka atstovaujamasis.
• Agentas pasilieka savo atlyginimą, likusi dalis pervedama į atstovaujamojo sąskaitą.
• Įgaliotojas sumoka agento darbą po sandorio užbaigimo. Jei konkreti data nenurodyta, per 7 d.

Mokesčiai

• Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu (41 straipsnis, 1 punktas, 146 straipsnis), įvairių rūšių paslaugų teikimas yra apmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu (). Mokesčio bazė nustatoma remiantis šio straipsnio 1 dalimi.
• Apskaitoje pajamos iš atstovavimo sutarties laikomos pajamomis iš įprastinės veiklos (PBU 9/99). Agentūros sutartys ir paslaugos yra prieinamos tarpininkams, .
• Taikant pajamų kodą 2010 „pajamos iš civilinės teisės sutartys išskyrus autorių teises“.

AD pajamų apskaita

• Supaprastintą mokestį taikantis vykdytojas pajamos atsiranda tuo metu, kai gaunamos lėšos už, internetinė piniginė arba agento kasininke.
• Tuo pačiu pagal įstatymą agentas, gavęs pinigų iš prekių ar paslaugų pardavimo, neprivalo pranešti atstovaujamajam, kad pinigai jau yra jo sąskaitoje. Todėl sutartyje būtina numatyti sąlygą dėl agento savalaikio pranešimo atstovaujamajam apie pinigų gavimą pardavus prekes.
• Mėnesio pabaigoje agentas surašo ir išsiunčia vykdytojui ataskaitą apie gautus mokėjimus. Peržiūrėjus ataskaitą, jau kitą mėnesį iš pirkėjo gauti pinigai pervedami į vykdytojo sąskaitą. Šių lėšų apskaita atliekama tada, kai jos patenka į banko sąskaitą.
• Agentas į tarpininkavimo mokestį atsižvelgia kaip į pajamas.
  • Tai daroma iš karto gavus avansą už sutarties įvykdymą, jei atlygis yra įskaičiuotas į šį mokėjimą.
  • Jei atlyginimas gaunamas atskirai, į jį reikia atsižvelgti gavimo metu.

Šiame vaizdo įraše bus kalbama apie atstovavimo sutartį, įskaitant pajamų apskaitą:

Kaupimo ypatumai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Pagal supaprastintą sistemą (ir USN DMR) į visas išlaidas atsižvelgiama po to, kai jos sumokamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas). Neatsižvelgiama į apskaitą:

• iš anksto agentui pervesti pinigai už sutarties vykdymą;
• mokėjimų sumos, kurias grąžina agentas.

Tolesnė sumų, kurios siunčiamos agentui sutarčiai įvykdyti, apskaita priklauso nuo sutartyje nustatytų sąlygų ir sutarties dalyko:

1. Perkant prekes už pagrindinį objektą "", išlaidų sumos apskaita vykdoma po pardavimo (DK 346.17 str. 2 p. 2 p.).
2. Kai išlaidos įskaitomos iki metų pabaigos (PMĮ 346.17 str. 3 p.).

• Pervedant atstovavimo mokestį kaip bendros sumos už sutarties įvykdymą dalį, atstovaujamasis jį apskaito kaip išlaidas pagal jo kaupimo pagal sutartį sąlygas. Paprastai buhalterinės apskaitos pagrindu tampa agento ataskaita, kurioje bus fiksuojama ši suma (PMĮ 24 p. 1 p., 346.16 str.).
• Vėlesnio (atskirai nuo pagrindinės sumos už sutarties įvykdymą) pervedimo atveju atlyginimo suma nurodoma agento išlaidose nuo perdavimo fakto.
• Į agento pajamas įeina tik jo atlyginimas. Pinigai, gauti iš anksto sutarčiai įvykdyti, jiems netaikomi (PMĮ 346.15 str. 1.1 punktas, 251 str. 1 punkto 9 punktas).

Atlyginimas pripažįstamas pajamomis pagal sutarties sąlygas. Jeigu už sutarties vykdymą atlyginimo suma pervedama kartu su ilgalaikiu turtu, tai agentas savarankiškai paskirsto savo atlyginimą ir jį atspindi. Jei atlygis gaunamas atskirai, supaprastintas agentas užregistruoja sumą gavimo metu.