Γεια σου Αλέξανδρε!

Σύμφωνα με το άρθρο 346.11 και το άρθρο 346.15 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας

απλοποιημένο σύστημα
εφαρμόζεται φορολογία από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες
μαζί με άλλα φορολογικά καθεστώτα που προβλέπει ο νόμος
Ρωσική Ομοσπονδία για φόρους και τέλη.

Εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος
οργανώσεις προβλέπει την απαλλαγή τους από την υποχρέωση καταβολής φόρου
επί των κερδών των οργανισμών (με εξαίρεση τον φόρο εισοδήματος,
φορολογούνται με τους φορολογικούς συντελεστές που προβλέπονται στις παραγράφους 3 και 4
Άρθρο 284 του Κώδικα αυτού), φόρος περιουσίας εταιρειών.
Οι οργανισμοί που εφαρμόζουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν αναγνωρίζονται
φορολογούμενους φόρου προστιθέμενης αξίας, με εξαίρεση τον φόρο επί
προστιθέμενη αξία, πληρωτέα σύμφωνα με
αυτόν τον Κώδικα κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσίας
Ομοσπονδία και άλλες περιοχές υπό τη δικαιοδοσία της, καθώς και φόρος επί
προστιθέμενης αξίας που καταβάλλεται σύμφωνα με το άρθρο
174.1 του παρόντος Κώδικα.

Δηλαδή αν είσαι Μεμονωμένος επιχειρηματίας που εφαρμόζει ειδικό φορολογικό καθεστώς του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, τότε δεν είστε υπόχρεοι ΦΠΑ και δεν εκδίδετε τιμολόγια.

Ωστόσο, οι αντισυμβαλλόμενοι συχνά ζητούν από τους φορείς εκμετάλλευσης ειδικών καθεστώτων να εκδώσουν τιμολόγιο - από άγνοια ή λόγω καθιερωμένων επιχειρηματικών διαδικασιών. Η έκδοση τιμολογίου με το ποσό του ΦΠΑ που αναλογεί σε αυτό συνεπάγεται άμεσα την ανάγκη καταβολής του ΦΠΑ που αναγράφεται στο τιμολόγιο στον προϋπολογισμό και υποβολής δήλωσης. Αυτό ισχύει ακόμη και για όσους δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ (USN και UTII).

Το τιμολόγιο εκδίδεται για λογαριασμό του πωλητή. Σύμφωνα με το νόμο, δεν υπάρχει προθεσμία για την κατάρτιση τιμολογίου για τους φορολογικούς υπαλλήλους, οι ρυθμιστικές αρχές πιστεύουν ότι ένα τιμολόγιο πρέπει να εκδοθεί εντός 5 ημερολογιακών ημερών, υπολογίζοντας από την ημερομηνία πληρωμής (Επιστολή της Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 12.08.2009 Αρ. ШС -22-3/ [email προστατευμένο]).Το τιμολόγιο πρέπει να είναι υπογεγραμμένο από φορολογικό αντιπρόσωπο - μεμονωμένο επιχειρηματία ή τον επικεφαλής και επικεφαλής λογιστή του οργανισμού.Το τιμολόγιο συντάσσεται σε δύο αντίγραφα: για τον πωλητή και τον αγοραστή.

Δεδομένου ότι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ, με εξαίρεση τις πράξεις που καθορίζονται στην ενότητα 1.4 του άρθρου. 146, άρθ. 174.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Απόκτηση αγαθών στο εξωτερικό, κατά την εκτέλεση εργασιών σύμφωνα με μια απλή συμφωνία εταιρικής σχέσης κ.λπ.), τότε η LLC δεν πρέπει επίσης να σας εκδίδει τιμολόγια με ΦΠΑ.

Επομένως, πρέπει να πληρώσετε στον προμηθευτή ένα τιμολόγιο με ΦΠΑ μόνο εάν το τιμολόγιο έχει εκδοθεί με ΦΠΑ.

Εάν ο αγοραστής είναι στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "εισόδημα - έξοδα" και αγοράζει αγαθά (έργα, υπηρεσίες) με ΦΠΑ, τότε πώς μπορεί να διαγράψει το ποσό του ΦΠΑ των εισροών ως έξοδα, υπάρχουν 2 θέσεις:

• ή στο κόστος των αγορασθέντων αγαθών, έργων, υπηρεσιών (ρήτρα 2.3 του άρθρου 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• ή σε ξεχωριστό στοιχείο κόστους κατά την αγορά αγαθών, έργων, υπηρεσιών και άλλων υλικών περιουσιακών στοιχείων (ρήτρα 1.8 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας και η φορολογική υπηρεσία πρόσφεραν αυτήν την επιλογή:

• κατά την απόκτηση παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων, ο "εισερχόμενος" ΦΠΑ θα πρέπει να περιλαμβάνεται στο κόστος τους.
• κατά την αγορά άλλων περιουσιακών στοιχείων, συμπεριλαμβανομένων αγαθών για μεταπώληση, για διαγραφή του ΦΠΑ σε ξεχωριστό στοιχείο κόστους (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 4ης Νοεμβρίου 2004 αριθ. 03-03-02-04 / 1/44 και ο ομοσπονδιακός φόρος Υπηρεσία της Ρωσίας της 19ης Οκτωβρίου 2005 Αρ. Αρ. ΜΜ-6-03/886).
• κατά την αγορά αγαθών για μεταγενέστερη μεταπώληση, ο "εισερχόμενος" ΦΠΑ θα πρέπει να διαγραφεί ως έξοδα, καθώς τα αγαθά πωλούνται, ως ξεχωριστό στοιχείο στο βιβλίο εσόδων και εξόδων (ρήτρα 2.2 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Αυτή είναι η γνώμη του Υπουργείου Οικονομικών (επιστολή Ν 03-11-06 / 2/256 της 2ας Δεκεμβρίου 2009).

Προκειμένου να αποφευχθούν πιθανές αξιώσεις από ρυθμιστικές αρχές σχετικά με την εγκυρότητα της διαγραφής ΦΠΑ «εισροών» ως έξοδα, το Υπουργείο Οικονομικών επιμένει ότι για να επιβεβαιωθεί η δαπάνη με τη μορφή ΦΠΑ εισροών, μια επιχείρηση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να τηρεί το τιμολόγιο που εκδόθηκε από τον προμηθευτή (επιστολή N 03- 11-04/2/147 με ημερομηνία 24/09/2008).http://www.b-kontur.ru/enquiry/6

Έτσι, δεν πρέπει να εκδίδετε τιμολόγια με ΦΠΑ και κατά την παραλαβή τιμολογίων με ΦΠΑ να ζητάτε τιμολόγια χωρίς ΦΠΑ.

εγώ μπορώ
παροχή υπηρεσιών σύνταξης συμβολαίων και
για συμβουλές σχετικά με την επιτυχή επίλυση του ζητήματος στη συνομιλία.
Με εκτίμηση F. Tamara

(συντομογραφία - USN) είναι μια τέτοια συμφωνία μεταξύ του εντολέα και του αντιπροσώπου, στην οποία η διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων επιτρέπει στον αντιπρόσωπο να μετατοπίσει μέρος των λειτουργικών ευθυνών που σχετίζονται με την αγορά και την πώληση διαφόρων αγαθών.

Παρά την απλότητα της διαδικασίας (η οποία είναι δυνατή μόνο με ένα απλοποιημένο σύστημα), οι ενδιάμεσες συναλλαγές είναι δυνατές με ειδικές γνώσεις. Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά σε αυτό το είδος σύμβασης.

Συμφωνία αντιπροσωπείας με απλουστευμένο φορολογικό σύστημα 6% Εισόδημα

Οι συμφωνίες αντιπροσωπείας δεν είναι μόνο βολική τεκμηρίωση που σας επιτρέπει να εξασφαλίσετε μια συμφωνία μεταξύ του εντολέα και του αντιπροσώπου. Στις περισσότερες περιπτώσεις, ειδικά πρόσφατα, οι συμφωνίες αντιπροσωπείας είναι ένα πειστικό έγγραφο σε διάφορες διαδικασίες (συμπεριλαμβανομένων των διαφορών). Γι' αυτό θα πρέπει να θυμόμαστε τη σημασία της κατανόησης των κανόνων και των κανονισμών για την κατάρτιση τέτοιων συμφωνιών. Ένα από τα πιο συχνά, σε διαδικασίες, αφορά συμβάσεις με.

Αντικείμενο τέτοιων συμφωνιών αντιπροσωπείας (καθώς και συμφωνιών άλλου τύπου) είναι οι σχέσεις μεταξύ του αντιπροσώπου και τρίτων και τα συμφέροντα που εκπροσωπεί ο αντιπρόσωπος συμπίπτουν πλήρως με τα συμφέροντα του εντολέα. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο, στα βιβλία εσόδων και εξόδων, κατά την υπογραφή σύμβασης αντιπροσωπείας με απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6%, θα πρέπει να αναγράφεται μόνο το ποσό της αμοιβής (). Αυτό το ποσό θα πρέπει να είναι η διαφορά μεταξύ του ποσού που καταβάλλει ο αγοραστής και του ποσού που οφείλεται στο κεφάλαιο.

Οι απαιτήσεις σχετικά με αυτές τις διαδικασίες αναφέρονται λεπτομερώς στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας (ημερομηνία 18 Απριλίου 2013) Αρ. 03-1111. Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 346 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας, το εισόδημα που προκύπτει ως αποτέλεσμα της πράξης πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη φορολογική λογιστική την ακόλουθη ημερομηνία:

• πραγματική παραλαβή κεφαλαίων (εμφανίζεται στον τραπεζικό λογαριασμό).
• μεταβίβαση ακινήτου στην κυριότητα (εκτός από την ιδιοκτησία, μπορεί να υπάρχει εργασία, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας κ.λπ.).
• εξόφληση της οφειλής προς τον φορολογούμενο με οποιονδήποτε άλλο τρόπο.

Αυτό συμβαίνει εάν ο αντιπρόσωπος λάβει προκαταβολή, πριν εγκριθεί η αναφορά από τον εντολέα.

• Εάν η συμφωνία αναφέρει ότι τα κεφάλαια πρέπει να μεταφερθούν μετά τη σύναψη της συμφωνίας και στην πραγματικότητα δεν είναι δυνατό να καθοριστεί το ποσό της αμοιβής, τότε σύμφωνα με την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, όλα τα κεφάλαια πρέπει να περιλαμβάνονται στο εισόδημα που θα λαμβάνεται υπόψη κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φόρου 6%.
• Εάν οι εντολές μεσιτείας συνεχιστούν, τότε ο πράκτορας, καθώς και το πρακτορείο στο σύνολό του, μπορούν να κάνουν προσαρμογές στο ποσό των εσόδων που θα μεταφερθούν στον εντολέα (εκτός από το ποσό των αμοιβών που αφαιρούνται). Ένα τέτοιο δικαίωμα ρυθμίζεται με την από 30 Σεπτεμβρίου επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών (αριθμ. επιστολή 03-1106).

Αυτοί οι κανόνες καθιστούν δυνατή την αποτροπή τέτοιων καταστάσεων στις οποίες ο πελάτης πληρώνει τον αντιπρόσωπο για υπηρεσίες διαμεσολάβησης προτού καθοριστεί με ακρίβεια το ποσό της αμοιβής του.

Συμφωνία αντιπροσωπείας με απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15% Έσοδα μείον έξοδα

Προκειμένου ο εντολέας, ο οποίος πληρώνει φόρους στο πλαίσιο του απλοποιημένου συστήματος, να μπορεί να πουλά και να αγοράζει αγαθά μέσω συμφωνίας αντιπροσώπου (χρησιμοποιώντας τη συμφωνία ""), πρέπει να λάβει υπόψη δύο τύπους απαιτήσεων:

• απαιτήσεις σχετικά με την εκτέλεση συμφωνίας αντιπροσωπείας USN·
• πρέπει να αναγνωρίζει έσοδα και έξοδα που απορρέουν άμεσα από τη σύμβαση αντιπροσωπείας.

Προκειμένου να εκπληρωθούν οι απαιτήσεις που σχετίζονται με την εκτέλεση της συμφωνίας «έσοδα μείον έξοδα», ο εντολέας πρέπει να εξετάσει το περιεχόμενο του αντικειμένου της σύμβασης αντιπροσωπείας, τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις του αντιπροσώπου, τα δικά του δικαιώματα και υποχρεώσεις κ.λπ. Για να γίνει αυτό, πρέπει να αποδεχτείτε τους κανόνες του Αστικού Κώδικα της Ρωσίας.

Για παράδειγμα, όταν συντάσσετε μια σύμβαση αντιπροσωπείας, θα πρέπει να δώσετε ιδιαίτερη προσοχή στα εξής:

• όρους της σύμβασης αντιπροσωπείας·
• τη μορφή των σχέσεων "εντολέας - αντιπρόσωπος"?
• προσδιορίζοντας τον βαθμό εξουσίας του αντιπροσώπου·
• λεπτομέρειες περιορισμών.

Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά. Κατά τη μελέτη των όρων της σύμβασης, θα πρέπει να γίνει κατανοητό ότι οι προϋποθέσεις είναι βασικές (η ουσία τους αποκαλύπτεται στο αντικείμενο της σύμβασης) και έμμεσες, συμπληρωματικές. Η έμμεση περιλαμβάνει το κόστος των υπηρεσιών του αντιπροσώπου σύμφωνα με τις πρόνοιες της σύμβασης αντιπροσωπείας και την ταχύτητα (όροι) εκτέλεσης. Μια σημαντική προϋπόθεση στην οποία πρέπει να προσέξει ο εντολέας είναι η τιμή και οι συνθήκες υπό τις οποίες καταβάλλεται η αμοιβή του αντιπροσώπου.

Κατά την αποσαφήνιση της μορφής της σχέσης «εντολέας-πράκτορας», είναι σημαντικό να κατανοήσουμε τι είδους οδηγίες θα εκτελέσει ο αντιπρόσωπος για δικό του λογαριασμό και ποιες για λογαριασμό του πελάτη. Ο προσδιορισμός του επιπέδου εξουσίας είναι απαραίτητος προκειμένου να κατανοηθεί και να προβλεφθεί εκείνο το μέρος των συναλλαγών που ο πράκτορας θα πραγματοποιήσει για δικό του λογαριασμό.

Η λεπτομέρεια των περιορισμών είναι ένα σημαντικό στάδιο, καθώς εδώ είναι που ο εντολέας έχει την ευκαιρία να περιγράψει τις εξουσίες του πράκτορα και να προσδιορίσει τις λεπτές λεπτομέρειες με τις δυνατότητες ή τις απαγορεύσεις σχετικά με τη σύναψη συμφωνιών δευτερεύουσας υπηρεσίας (ανάθεση από τον πράκτορα μέρους της εργασίας σε άλλο πράκτορα ).

Επίσης, στη συμφωνία αντιπροσωπείας, δεν θα είναι περιττό να οριστούν οι λεπτομέρειες της συνεργασίας και τα σημεία που θα πρέπει να εμφανίζονται στην αναφορά του πράκτορα (έγγραφο που συντάσσεται μετά την ολοκλήρωση όλων των οδηγιών).

Εάν η πληρωμή κεφαλαίων και η παράδοση αγαθών στους αγοραστές πραγματοποιούνται λόγω της εργασίας του αντιπροσώπου (μέσω αυτού, για παράδειγμα, μέσω του τραπεζικού του λογαριασμού ή), τότε η περίοδος κατά την οποία ο πράκτορας πρέπει να ειδοποιήσει τον εντολέα για την παραλαβή των χρημάτων στον λογαριασμό του (ή στο ταμείο). Από τέτοια φαινομενικά μικροπράγματα, μπορεί τελικά να εξαρτηθεί η περίοδος κατά την οποία το κέρδος θα συμπεριληφθεί στο εισόδημα. Ως αποτέλεσμα - η επικαιρότητα των φορολογικών εκπτώσεων.

Επίσης, όπως έχουμε ήδη σημειώσει, ο εντολέας πρέπει να αναγνωρίζει έσοδα και έξοδα που προκύπτουν άμεσα από τη σύμβαση αντιπροσωπείας. Αυτές οι απαιτήσεις προβλέπονται από το Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογία

Όπως γνωρίζετε, η εργασία μέσω ενός αντιπροσώπου μερικές φορές δεν είναι μόνο βολική, αλλά και πολύ κερδοφόρα. Ένα από τα άμεσα πλεονεκτήματα των συμβάσεων αντιπροσωπείας στο πλαίσιο του απλουστευμένου συστήματος είναι η σαφής μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης στο απλουστευμένο σύστημα.

Σύμφωνα με συμβάσεις αντιπροσωπείας, μόνο η αμοιβή είναι το εισόδημα και όχι ολόκληρο το ποσό του κύκλου εργασιών που περνά. Ας δώσουμε ένα παράδειγμα: ένας φορολογούμενος (για παράδειγμα,) τοποθετεί διαφημιστικό υλικό ως μέρος της επιχείρησής του. Ο πελάτης, ως αποτέλεσμα της επιτυχίας του υλικού, πληρώνει χρήματα στον επιχειρηματία για το προϊόν ή την υπηρεσία. Ένας επιχειρηματίας στέλνει μέρος αυτών των κεφαλαίων σε μια υπηρεσία (για παράδειγμα, Yandex). Η πληρωμή φόρων για ολόκληρο το ποσό δεν είναι επικερδής και δεν συνιστάται ιδιαίτερα. Η διέξοδος είναι απλή: συνάπτουμε σύμβαση αντιπροσωπείας και λαμβάνουμε υπόψη μόνο το ποσοστό του καθαρού κέρδους στην έκπτωση φόρου.

Στο εισόδημα, κατά τον υπολογισμό των φόρων του απλοποιημένου συστήματος, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη μόνο το κέρδος της εταιρείας. Εάν ένας επιχειρηματίας πουλά, για παράδειγμα, εξοπλισμό, λαμβάνοντας το 5% των πωλήσεων, τότε δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρο για 500 χιλιάδες ρούβλια που λαμβάνονται από αγοραστές για την πώληση 10 μονάδων για 50 χιλιάδες. Χρειάζεται μόνο να πληρώσετε για τα 25 χιλιάδες κέρδη σας. Αυτό ακριβώς είναι το πλεονέκτημα των συμφωνιών αντιπροσωπείας USN σε μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις. Παρόμοιες εκτιμήσεις ισχύουν για και , κ.λπ.

Ροή εγγράφων στα μέρη

Το κύριο έγγραφο που λαμβάνει χώρα στη σχέση «πράκτορας-εντολέας» είναι (επιπλέον, φυσικά, η ίδια η σύμβαση αντιπροσωπείας). Ένα τέτοιο έγγραφο πρέπει να παρέχεται από όλους τους πράκτορες, ανεξάρτητα από το είδος της δραστηριότητας και τις ιδιαιτερότητες της σχέσης. Επιπλέον, το άρθρο 1008 του Ρωσικού Αστικού Κώδικα απαιτεί από τους πράκτορες να παρέχουν αναφορές για ολοκληρωμένες παραγγελίες ακόμη και όταν ο εντολέας επιτρέπει τη μη παροχή τους,

Αυτό το έγγραφο πρέπει να περιέχει όχι μόνο επίσημες εξηγήσεις, αλλά και όλα τα στοιχεία των δαπανών που έπρεπε να κάνει ο πράκτορας κατά την εκτέλεση της σύμβασης αντιπροσωπείας. Ένα πληρέστερο πακέτο εγγράφων (αποδείξεις πληρωμής τελών, συμφωνίες υπο-πρακτορείου και συμφωνίες με εταίρους ή ιδιοκτήτες) ορίζεται στην ίδια τη σύμβαση αντιπροσωπείας. Έτσι, πέραν των εγγράφων που προβλέπει ο Αστικός Κώδικας, η υπόλοιπη ροή εγγράφων ρυθμίζεται αποκλειστικά από τον εντολέα και τον αντιπρόσωπο κατά τον τρόπο σύνταξης σύμβασης αντιπροσωπείας.

Μπορείτε να κατεβάσετε το έντυπο αναφοράς πράκτορα της BP στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Αμοιβή αρτηριακής πίεσης με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Σύμφωνα με συμβάσεις αντιπροσώπευσης, ο πράκτορας υποχρεούται να εκτελεί τις οδηγίες των εντολέων αποκλειστικά έναντι αμοιβής (αμοιβής). Σύμφωνα με το άρθρο 1005 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ακόμη και αν ο εντολέας, μετά την εκπλήρωση της σύμβασης αντιπροσωπείας, συνήψε προσωπική συνεργασία με τρίτο μέρος (την οντότητα με την οποία πρέπει να συνεργαστεί ο αντιπρόσωπος, που εκπροσωπεί τα συμφέροντα του εντολέα) και ισχυρίζεται ότι ολοκλήρωσε ανεξάρτητα τη δική του αποστολή, ο πράκτορας θα πρέπει να λάβει μια ανταμοιβή.

Επιπλέον, εάν ένας πράκτορας εκτελεί αναθέσεις δωρεάν (βάσει μιας προκαθορισμένης συμφωνίας αντιπροσωπείας με μηδενική πληρωμή), τότε ο Αστικός Κώδικας απαιτεί πληρωμή για υπηρεσίες σύμφωνα με τα εσωτερικά κρατικά τιμολόγια.

Επίσης, πρέπει να θυμόμαστε ότι σύμφωνα με το άρθρο 974 του Αστικού Κώδικα, όλα όσα λαμβάνει ο αντιπρόσωπος κατά τη διαδικασία εκτέλεσης μιας εκχώρησης βάσει σύμβασης αντιπροσωπείας είναι ιδιοκτησία του εντολέα. Η παρακράτηση της αμοιβής από το συνολικό ποσό των κεφαλαίων που λαμβάνονται βάσει της συμφωνίας είναι πλήρες δικαίωμα του εντολέα. Επιπλέον, ο Αστικός Κώδικας επιτρέπει στους αντιπροσώπους να παρακρατούν τις αμοιβές τους από ποσά που λαμβάνουν από τρίτους βάσει της σύμβασης. Το δικαίωμα αυτό ορίζεται στην παράγραφο 2, άρθρο 1 και παράγραφος 4, άρθρο 421 του Αστικού Κώδικα.

Λογιστική και αποσπάσεις

Συνηθίζεται να τηρούνται λογιστικά αρχεία των συμφωνιών αντιπροσωπείας στον λογαριασμό 76 «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές». Διάφοροι δευτερεύοντες λογαριασμοί μπορούν να εκχωρηθούν σε αυτόν τον λογαριασμό, συμπεριλαμβανομένων των πρακτόρων.

• Δεδομένου ότι τα αγαθά που αγοράζει ο αντιπρόσωπος βάσει της σύμβασης αντιπροσωπείας δεν αποτελούν ιδιοκτησία του, αντικατοπτρίζονται στο υπόλοιπο του λογαριασμού 002 "".
• Εάν ο εντολέας μεταβίβασε τα εμπορεύματα στον αντιπρόσωπο με σκοπό την περαιτέρω πώλησή τους, τότε αυτά τα αγαθά περνούν από τα υπόλοιπα του λογαριασμού 004 «Εμπορεύματα αποδεκτά για προμήθεια».
• Οι αμοιβές των πρακτόρων και οι αμοιβές τους εμφανίζονται στους λογαριασμούς 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες». Αυτός ο λογαριασμός είναι η βάση για

Πρώτα απ 'όλα, πρέπει να σημειωθεί ότι η χρήση μιας συμφωνίας αντιπροσωπείας στο πλαίσιο ενός απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (εισόδημα μείον έξοδα) επιτρέπει σε έναν επιχειρηματία να μεταβιβάσει ορισμένες εξουσίες σε έναν ενδιάμεσο - έναν αντισυμβαλλόμενο βάσει συμφωνίας αντιπροσωπείας. Σε περίπτωση που μια εταιρεία χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τη φορολογία, τότε κατά την επακόλουθη προετοιμασία της λεγόμενης συμφωνίας αντιπροσωπείας, θα πρέπει να καθοδηγείται από ορισμένους κανόνες. Αλλά, πρώτα, ας δούμε τι είναι αυτή η ίδια συμφωνία αντιπροσωπείας και γιατί χρειάζεται.

Τι είναι μια συμφωνία αντιπροσωπείας;

Σύμβαση αντιπροσωπείαςείναι μια συμφωνία στην οποία, για πληρωμή, ένα μέρος (ο αντιπρόσωπος) εκτελεί νομικές ή άλλες ενέργειες για λογαριασμό του άλλου μέρους (του εντολέα). Ταυτόχρονα, οι ίδιοι οι πράκτορες μπορούν να διεξάγουν αυτή τη δραστηριότητα τόσο για δικό τους λογαριασμό (χρησιμοποιώντας τα κεφάλαια του εντολέα) όσο και για λογαριασμό του εντολέα. Γενικά, πρόκειται για ενδιάμεσο τύπο εγγράφου, η προετοιμασία και η εφαρμογή των όρων του οποίου ρυθμίζονται από το άρθρο 52 του Αστικού Κώδικα του Φορολογικού Κώδικα.

Η συμφωνία αντιπροσώπευσης που εξετάζεται σήμερα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι ένα αρκετά συνηθισμένο φαινόμενο στις εργασίες των επιχειρήσεων που χρησιμοποιούν ένα τέτοιο φορολογικό καθεστώς. Σύμφωνα με τους όρους του συντακτικού εγγράφου, οι πράκτορες πρέπει να συνάπτουν νομικές συμβάσεις για τη διεξαγωγή των εργασιών των εντολέων, την οργάνωση της διαφήμισης, η οποία συνδέεται με την εκτέλεση εντολών. Ως αντικείμενο, το άτομο έχει το δικαίωμα να επιλέξει κέρδος ή κέρδος μειωμένο με έξοδα, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας.

Καθορίζοντας το κέρδος ενός μεμονωμένου επιχειρηματία σε «απλουστευμένη» βάση, υποχρεούται να επικαλεστεί τις διατάξεις των άρθρων διακοσίων σαράντα ένατου και διακόσια πενήντα του Κώδικα Φορολογίας. Με τη σειρά του, αυτό σημαίνει ότι ολόκληρο το ποσό που λαμβάνει κατά την παροχή υπηρεσιών από τον πράκτορα δεν θα περιλαμβάνεται στην ενιαία φορολογική βάση.

Παράλληλα, το πραγματικό φορολογητέο εισόδημα των πρακτόρων θα είναι η πραγματική τους αμοιβή. Πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι οι φορολογούμενοι του USN πρέπει να χρησιμοποιούν ταμειακή μηχανή κατά τον υπολογισμό των κερδών. Κατά κανόνα, οι πράκτορες που έχουν συνάψει συμβάσεις σε βάρος των εντολέων λαμβάνουν αμοιβή από το ποσό που έλαβαν για την εκπλήρωση της σύμβασης. Έτσι, όλες οι αμοιβές (πληρωμές) στους πράκτορες θεωρούνται το κέρδος που εισπράττεται από τους εντολείς.

Για παράδειγμα, η συμφωνία αντιπροσωπείας αναφέρει ότι ο ίδιος ο πράκτορας πληρώνει για τη διαφημιστική καμπάνια με δικά του χρήματα, μετά την οποία το ποσό αυτό ορίζεται για την επιστροφή των εντολών. Αυτά τα κεφάλαια θα λειτουργήσουν και ως έσοδα.

Σημειώνεται ότι οι ίδιοι οι πράκτορες δεν έχουν το δικαίωμα να αναγνωρίσουν το κόστος διαφήμισης του προϊόντος των εντολέων τους ως μέρος των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη στον πραγματικό υπολογισμό του ποσού του ενιαίου φόρου.

Χαρακτηριστικά της σύναψης σύμβασης αντιπροσωπείας. Τι πρέπει να γνωρίζει ένας επιχειρηματίας;

Ο νόμος δεν απαγορεύει σε έναν επιχειρηματία που εφαρμόζει ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα να αγοράζει και να πουλά αγαθά στο πλαίσιο συμφωνίας αντιπροσωπείας, ωστόσο, ταυτόχρονα, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη ορισμένα χαρακτηριστικά της εκτέλεσης μιας σύμβασης αντιπροσωπείας και η αναγνώριση του εισοδήματος και έξοδα που προκύπτουν φυσικά κατά την εκτέλεση μιας σύμβασης αντιπροσωπείας.

Τι πρέπει να προσέχετε όταν συνάπτετε σύμβαση αντιπροσωπείας;

1. Οι όροι της σύμβασης αντιπροσωπείας χωρίζονται σε δύο κατηγορίες: βασικούς και πρόσθετους. Η κύρια προϋπόθεση της σύμβασης αντιπροσωπείας είναι το αντικείμενό της. Πρόσθετος όρος της σύμβασης αντιπροσωπείας είναι οι πρόνοιες για το ύψος και τους όρους καταβολής της αμοιβής του αντιπροσώπου.
2. Είναι απαραίτητο να καθοριστεί η μορφή της σχέσης αντιπροσώπευσης μεταξύ του αντιπροσώπου και του εντολέα. Άρα, ο πράκτορας, σύμφωνα με τις διατάξεις της σύμβασης, μπορεί να εκτελεί νομικά σημαντικές ενέργειες, τόσο για δικό του λογαριασμό όσο και για λογαριασμό του εντολέα.
3. Είναι υποχρεωτικό να προσδιορίζεται αναλυτικά το επίπεδο εξουσιοδότησης του αντιπροσώπου σύμφωνα με τις διατάξεις της σύμβασης αντιπροσωπείας. Για παράδειγμα, ένας πράκτορας μπορεί να κάνει ορισμένες συναλλαγές για λογαριασμό του και ορισμένες συναλλαγές για λογαριασμό του εντολέα.
4. Θα πρέπει να εξεταστεί το επίπεδο των περιορισμών που επιβάλλονται από τη συμφωνία αντιπροσωπείας σε καθένα από τα μέρη της συμφωνίας.
5. Σε περίπτωση που πραγματοποιηθούν διακανονισμοί με τον αγοραστή με τη συμμετοχή αντιπροσώπου στο πλαίσιο συμφωνίας αντιπροσωπείας (κατά κανόνα, σε τέτοιες περιπτώσεις, η πληρωμή πραγματοποιείται μέσω του τρεχούμενου λογαριασμού ή του ταμείου του αντιπροσώπου), είναι απαραίτητο να διευκρινιστεί στη συμφωνία αντιπροσωπείας μια ρήτρα σχετικά με τους όρους κατά τους οποίους ο αντιπρόσωπος αναλαμβάνει να ενημερώσει τον εντολέα για το ληφθέν το όνομά του είναι μετρητά.

Πώς να αντικατοπτρίζεται η εργασία βάσει συμφωνίας αντιπροσωπείας στη λογιστική;

Στη λογιστική των πρακτόρων, τα έσοδα που σχετίζονται άμεσα με υπηρεσίες διαμεσολάβησης συνήθως θεωρούνται κέρδος από συνήθεις δραστηριότητες (ρήτρα 5 του Λογιστικού Κανονισμού PBU 9/99 - Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Μαΐου 1999 Αρ. 32n).

Η αντανάκλαση των ποσών που εισπράχθηκαν βάσει της συμφωνίας αντιπροσωπείας στη λογιστική πραγματοποιείται χρησιμοποιώντας τον λογαριασμό 90, ο οποίος αντικατοπτρίζει την πώληση, καθώς και χρησιμοποιώντας τον υπολογαριασμό 90-1, ο οποίος αντικατοπτρίζει τα έσοδα.

Ο λογαριασμός 76-5 χρησιμοποιείται για διακανονισμούς με εταιρείες.

Ο λογαριασμός 26 χρησιμοποιείται για την ένδειξη του κόστους των γενικών επιχειρηματικών αναγκών.

Σημείωση! Οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν το Απλοποιημένο Σύστημα Φορολογίας δεν χρειάζεται να πληρώνουν Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 346.11, ρήτρα 2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), πράγμα που σημαίνει ότι κατά την παροχή υπηρεσιών, δεν έχουν το δικαίωμα να χρεώνουν έναν τέτοιο φόρο στην τιμή τους. Οι αντιπρόσωποι που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν μπορούν επίσης να εκδίδουν τιμολόγια σε εντολείς όπου κατανέμεται ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας.

Πώς λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες του αντιπροσώπου για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα;

Προκειμένου να καθοριστεί η φορολογική βάση για έναν ενιαίο φόρο, οι φορείς που εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα υποχρεούνται να λαμβάνουν υπόψη τη φύση των δαπανών που πραγματοποιούν. Ένας αντιπρόσωπος που εφαρμόζει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα (έσοδα μείον έξοδα) υποχρεούται να σχηματίσει προϋπολογισμό για το κόστος που σχετίζεται με την εφαρμογή των όρων της παραγγελίας. Τα έξοδα, στην περίπτωση αυτή, γίνονται από ίδια κεφάλαια του αντιπροσώπου, αλλά εκδίδονται τιμολόγια για την επιστροφή των εξόδων στον εντολέα.

Η σύνταξη σύμβασης αποτελεί σημαντικό μέρος της διαδικασίας για την επισημοποίηση των σχέσεων αστικού δικαίου μεταξύ των μερών μιας συναλλαγής. Ένα από τα στοιχεία της συμφωνίας είναι μια ενότητα για το κόστος και το ποσό του ΦΠΑ. Συχνά ο ΦΠΑ δεν προσδιορίζεται στη σύμβαση. Σήμερα θα μιλήσουμε για το αν είναι νόμιμο να συντάξετε μια συμφωνία χωρίς ΦΠΑ, πώς να συντάξετε μια συμφωνία χωρίς ΦΠΑ για μεμονωμένους επιχειρηματίες και νομικά πρόσωπα, πώς να υπολογίσετε τον φόρο εάν το ποσό του δεν περιλαμβάνεται στη συμφωνία.

ΦΠΑ στη σύμβαση: δικαίωμα ή υποχρέωση

Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα μέρη κατά τη σύναψη της σύμβασης ορίζουν ανεξάρτητα τους όρους της. Αναφορά του αντικειμένου της σύμβασης, της τιμής της συναλλαγής, της διαδικασίας διακανονισμού - όλα αυτά αναφέρονται στη συμφωνία σύμφωνα με τη συμφωνία και κατά την κρίση των μερών. Τίθεται το ερώτημα: πόσο θεμιτή είναι η αναγραφή στη συμφωνία της αξίας των αγαθών χωρίς ΦΠΑ; Ισχύει το συμβόλαιο; Ποιο δικαίωμα αναγραφής / μη αναγραφής ΦΠΑ στη σύμβαση έχουν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και τα νομικά πρόσωπα; Περισσότερα για αυτό παρακάτω.

Κανόνες και περιορισμοί για νομικά πρόσωπα

Ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπει περιορισμούς κατά την κατάρτιση συμφωνίας από νομικά πρόσωπα - ο οργανισμός υποδεικνύει όλους τους όρους της συμφωνίας κατά την κρίση του. Αλλά ταυτόχρονα, δεν πρέπει να ξεχνάμε τις φορολογικές συνέπειες και, προτού συντάξετε μια συμφωνία χωρίς ΦΠΑ, να εξοικειωθείτε με τη θέση του Φορολογικού Κώδικα σε αυτό το θέμα.

Η φορολογική νομοθεσία ορίζει ότι οι συναλλαγές ΦΠΑ που πραγματοποιούνται από έναν οργανισμό πρέπει να υποστηρίζονται από έγγραφα, συμπεριλαμβανομένης μιας συμφωνίας.

Για παράδειγμα, ο οργανισμός σας, ως νομική οντότητα, πουλά αγαθά και χρεώνει ΦΠΑ στον αγοραστή. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του φόρου πρέπει να προσδιορίζεται χωριστά τόσο στη σύμβαση όσο και στη σύμβαση. Ο ίδιος κανόνας ισχύει και στην αντίθετη περίπτωση: εάν αποδεχτείτε τον ΦΠΑ για έκπτωση, τότε θα πρέπει να έχετε μαζί σας τιμολόγιο και συμφωνία με τον κατανεμημένο ΦΠΑ.

Ταυτόχρονα, ο Φορολογικός Κώδικας προβλέπει περιπτώσεις στις οποίες δεν μπορείτε να αναφέρετε το ποσό του ΦΠΑ στη σύμβαση, ιδίως εάν: (κάντε κλικ για ανάπτυξη)

• Ο οργανισμός σας χρησιμοποιεί ειδικό καθεστώς και δεν είναι υπόχρεος ΦΠΑ. Για παράδειγμα, χρησιμοποιείτε ένα "απλοποιημένο" σύστημα ή πληρώνετε τεκμαρτό φόρο.
• Εσείς, ως νομικό πρόσωπο, αγοράζετε αγαθά που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Παρόμοιος κανόνας ισχύει για την παραγωγή τέτοιων προϊόντων.
• Είστε εισαγωγέας αγαθών που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ.
• Εξάγετε αγαθά στο εξωτερικό. Τόσο η εξαγωγή αγαθών που αγοράστηκαν προηγουμένως όσο και η πώληση ιδιόκτητων προϊόντων δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ.

Όπως μπορείτε να δείτε, η φορολογική νομοθεσία προβλέπει για τα νομικά πρόσωπα ένα ευρύ φάσμα προϋποθέσεων υπό τις οποίες δεν υπάρχει φορολόγηση ΦΠΑ. Σε περίπτωση που οι συναλλαγές σας εμπίπτουν στα κριτήρια που καθορίζονται παραπάνω, μπορείτε να επιλέξετε να μην αναφέρετε το ποσό του ΦΠΑ στη σύμβαση ή να αναφέρετε «χωρίς ΦΠΑ».

Όλες οι συναλλαγές που περιγράφονται παραπάνω δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Εκτός όμως από αυτό, ιδιαίτερη προσοχή θα πρέπει να δοθεί στις συναλλαγές για τις οποίες εφαρμόζονται προνομιακοί φορολογικοί όροι. Ο παρακάτω πίνακας δείχνει μια λίστα συναλλαγών που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ.

Παράδειγμα #1.

Τον Αύγουστο του 2016 η JSC "StroyService" σχεδιάζει να στείλει τους υπαλλήλους της (λογιστές και οικονομολόγους) σε κύκλο μαθημάτων επαγγελματικής κατάρτισης. Από την άποψη αυτή, η StroyService JSC και το Εθνικό Οικονομικό Ινστιτούτο (μη κερδοσκοπικός οργανισμός) συνήψαν συμφωνία:

• το αντικείμενο της σύμβασης είναι η παροχή εκπαιδευτικών υπηρεσιών (περίοδος του μαθήματος "Λογιστική σε κατασκευαστικούς οργανισμούς" από υπαλλήλους της StroyService).
• τιμή σύμβασης - 8.741 ρούβλια.

Όταν η συμφωνία συντάχθηκε από το Εθνικό Οικονομικό Ινστιτούτο, η στήλη "Κόστος υπηρεσιών" ανέφερε "8.741 ρούβλια. χωρίς ΦΠΑ".

Προετοιμασία εγγράφων για IP

Κατά κανόνα, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν πληρώνουν ΦΠΑ λόγω του γεγονότος ότι οι επιχειρηματίες εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα, βάσει των οποίων απαλλάσσονται από την καταβολή ΦΠΑ.

Συγκεκριμένα, δεν μπορείτε να πληρώσετε ΦΠΑ εάν χρησιμοποιείτε το σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, το «απλοποιημένο» σύστημα ή πληρώνετε τεκμαρτό φόρο. Σε όλες αυτές τις περιπτώσεις η καταβολή ενός ενιαίου φόρου αντικαθιστά την καταβολή του ΦΠΑ. Δηλαδή, εάν έχετε εγγράψει έναν μεμονωμένο επιχειρηματία και χρησιμοποιείτε έναν από τους απλοποιημένους τρόπους λειτουργίας, τότε δεν χρειάζεται να αναφέρετε το ποσό του ΦΠΑ στη σύμβαση.

Δείγμα συμπλήρωσης συμβολαίου

Όπως είπαμε παραπάνω, έχετε το δικαίωμα να συντάξετε μια συμφωνία με τη μορφή και με τους όρους που βολεύουν εσάς και το άλλο μέρος, και που αντιστοιχούν στην ουσία της συναλλαγής. Εάν παρέχετε υπηρεσίες που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ ή απαλλάσσονται από φόρο, τότε στη στήλη «Κόστος υπηρεσιών» μπορείτε να αναφέρετε «χωρίς ΦΠΑ». Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης μιας συμφωνίας παρουσιάζεται στο παρακάτω παράδειγμα.

Παράδειγμα #2.

Η IP Sidorchuk παρέχει υπηρεσίες ραπτικής και επισκευής ρούχων, εφαρμόζει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Στις 12 Σεπτεμβρίου 2016, υπογράφηκε συμφωνία μεταξύ της Sidorchuk και της Chisto Service JSC:

• αντικείμενο της σύμβασης - ράψιμο μιας παρτίδας ρόμπες για καθαριστικά (12 τεμάχια).
• τιμή σύμβασης - 8.320 ρούβλια. για μια παρτίδα ρόμπες.

Δεδομένου ότι ο Sidorchuk πληρώνει έναν ενιαίο φόρο στο πλαίσιο του «απλοποιημένου συστήματος», απαλλάσσεται από την καταβολή ΦΠΑ. Κατά την κατάρτιση της σύμβασης, στη στήλη "Κόστος υπηρεσιών", ο Sidorchuk ανέφερε: "Το κόστος των υπηρεσιών για την προσαρμογή μπουρνούζι (12 μονάδες) είναι 8.320 ρούβλια. (Οκτώ χιλιάδες τριακόσια είκοσι) ρούβλια 00 καπίκια.

Εκτιμώμενο ποσό ΦΠΑ

Ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία σας είναι υπόχρεος ΦΠΑ και πραγματοποιεί φορολογητέες συναλλαγές. Ταυτόχρονα, το ποσό του ΦΠΑ στη σύμβαση δεν αναγραφόταν για τον ένα ή τον άλλο λόγο. Πώς να υπολογίσετε τον ΦΠΑ σε μια συναλλαγή σε αυτήν την περίπτωση; Θα πρέπει να υπολογίσετε τον ΦΠΑ σύμφωνα με το εκτιμώμενο ποσό, δηλαδή ως μέρος της τιμής της σύμβασης:

ΦΠΑ = CD (τιμή συμβολαίου) * 18 / 118.

Μετά τον υπολογισμό του ποσού του φόρου, πρέπει να εκδώσετε ένα τιμολόγιο στον πελάτη, όπου το ποσό του ΦΠΑ αναγράφεται σε ξεχωριστή γραμμή. Για να αποφύγετε διαφωνίες με τον αγοραστή και τις φορολογικές αρχές, συμπληρώστε τη σύμβαση με μια πρόσθετη συμφωνία στην οποία προσδιορίζετε την τιμή της σύμβασης και το ποσό του φόρου.

Παράδειγμα #3.

Η Sphere JSC και η Baza LLC υπέγραψαν συμφωνία για την προμήθεια χαρτιού. Η σύμβαση αναφέρει το κόστος παράδοσης - 18.314 ρούβλια. Δεν υπάρχουν στοιχεία ΦΠΑ στη συμφωνία. Η Sphere JSC και η Baza LLC είναι υπόχρεοι ΦΠΑ, οι συναλλαγές βάσει της συμφωνίας φορολογούνται.

Ο λογιστής της «Σφαίρας» καθόρισε το ποσό του ΦΠΑ με τον εκτιμώμενο συντελεστή:

18.314 τρίψτε. *18 / 118 = 2.794 ρούβλια.

"Βάση" τιμολογήθηκε:

ΦΠΑ που υπερβαίνει την τιμή της σύμβασης

Είναι πιθανό να μην αναφέρεται ΦΠΑ στη σύμβαση, αλλά ο φόρος να μην περιλαμβάνεται στην τιμή της σύμβασης. Για παράδειγμα, το κείμενο της επαγγελματικής αλληλογραφίας αναφέρει ευθέως ότι το ποσό που καθορίζεται στη σύμβαση δεν περιλαμβάνει ΦΠΑ και ο φόρος θα πρέπει να προστεθεί επιπλέον στην αξία που καθορίζεται στη σύμβαση. Το κείμενο της συμφωνίας μπορεί επίσης να περιλαμβάνει τα ακόλουθα:

«Το κόστος των υπηρεσιών βάσει της σύμβασης είναι ___ ρούβλια. χωρίς ΦΠΑ. Ο πελάτης πληρώνει επιπλέον ποσό ΦΠΑ.

Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος θα πρέπει να υπολογίζεται πέραν της τιμής που καθορίζεται στη σύμβαση:

ΦΠΑ - CSD * 18%,

Όπου CD είναι το κόστος υπηρεσιών (έργων, αγαθών) βάσει της σύμβασης.

Παράδειγμα αριθμός 4.

LLC "Stimulus" πουλά εξοπλισμό υπολογιστών JSC "Safari". Στην ενότητα "Κόστος αγαθών" της συμφωνίας, αναφέρεται: "Το κόστος των υπηρεσιών βάσει της σύμβασης είναι 802.450 ρούβλια. χωρίς ΦΠΑ. Ο πελάτης πληρώνει επιπλέον ποσό ΦΠΑ.

Ο λογιστής Stimula υπολόγισε τον ΦΠΑ ως εξής:

802.450 τρίψτε. * 18% = 144.441 ρούβλια.

Το συνολικό ποσό που καταβλήθηκε για το "Safari" ήταν:

802.450 τρίψτε. + 144.441 τρίψτε. = 946.891 ρούβλια.

Το τιμολόγιο συντάχθηκε από τον λογιστή της Stimul ως εξής: (κάντε κλικ για επέκταση)” style=”fancy”]

Συχνές Ερωτήσεις και Απαντήσεις

Ερώτηση νούμερο 1.Στις 12 Αυγούστου 2016, η Faza JSC και η Global LLC συνήψαν συμφωνία, η πληρωμή για την οποία είναι 12.741 ρούβλια, δεν υπάρχουν πληροφορίες σχετικά με τον ΦΠΑ. Στην επίσημη αλληλογραφία που προηγείται της σύναψης της σύμβασης, υπάρχουν πληροφορίες ότι η τιμή της σύμβασης (12.741 ρούβλια) δεν περιλαμβάνει ΦΠΑ και η Global αναλαμβάνει να πληρώσει πρόσθετο φόρο. Μετά την υπογραφή της σύμβασης, η Global αρνήθηκε να πληρώσει ΦΠΑ που υπερβαίνει την τιμή που καθορίζεται στη σύμβαση. Έχει το δικαίωμα η «Phase» να παρουσιάσει στην «Global» επιπλέον ποσό πληρωτέου φόρου;

Η «Φάση» έχει το δικαίωμα να καταθέσει αγωγή στο δικαστήριο για την ανάκτηση του ποσού του ΦΠΑ από την «Global». Η βάση για αυτό θα είναι επιστολές ή άλλα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την επαγγελματική αλληλογραφία.

Ερώτηση νούμερο 2.Η AO Magnat αγόρασε ένα φορτίο εμπορευμάτων από την Delta LLC. Η τιμή παρτίδας βάσει της σύμβασης είναι 741.300 ρούβλια, δεν υπάρχουν πληροφορίες σχετικά με τον ΦΠΑ. Το ποσό του ΦΠΑ προστέθηκε στην τιμή της σύμβασης (741.300 RUB * 18% = 133.434 RUB) και καταβλήθηκε από την Delta με δικά της έξοδα. Μπορεί το "Magnat" να δεχθεί έκπτωση ΦΠΑ;

Δεδομένου ότι το ποσό του ΦΠΑ καταβλήθηκε από τον πωλητή ("Magnat"), η Delta δεν έχει το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου. Σε αυτήν την περίπτωση, τα έξοδα για την αγορά αγαθών (741.300 ρούβλια) θα αναγνωριστούν ως Delta.

Ερώτηση νούμερο 3.Η IP Kozhukhov παρέχει υπηρεσίες στον τομέα της εστίασης και εφαρμόζει το UTII. Τον Απρίλιο του 2016, ο Κοζούχοφ παραβίασε τους όρους εφαρμογής του «καταλογισμού», σε σχέση με τον οποίο μετατέθηκε αυτόματα στο OSNO και αναγνωρίστηκε ως υπόχρεος ΦΠΑ. Τον Αύγουστο του 2016, ο Kozhukhov συνέταξε μια σύμβαση χωρίς να προσδιορίζει ΦΠΑ σε αυτήν. Χρειάζεται ο Κοζούχοφ να χρεώσει ΦΠΑ;

Η σύμβαση συνήφθη αφού ο Κοζούχοφ έχασε το δικαίωμά του στο UTII και αναγνωρίστηκε ως υπόχρεος ΦΠΑ. Επομένως, ο Kozhukhov πρέπει να χρεώσει ΦΠΑ με βάση τον υπολογισμένο δείκτη, δηλαδή να κατανείμει φόρο από το ποσό της συμφωνίας.

Οι συμφωνίες αντιπροσωπείας είναι συναλλαγές που συνάπτονται με τη συμμετοχή τρίτων που ενεργούν ως μεσάζοντες μεταξύ πωλητών και αγοραστών και συμβάλλουν στην επιτυχή υλοποίηση των συναλλαγών. Επομένως, πρόκειται για συμφωνία μεταξύ του εντολέα και του αντιπροσώπου, υπό τους όρους της οποίας ο πράκτορας εκτελεί ορισμένες εργασίες έναντι ορισμένης αμοιβής, βάσει των οδηγιών του εντολέα ή με δικά του έξοδα. Τέτοιες AD χρησιμοποιούνται στην κατασκευή, τη μετάφραση κ.λπ.

Τρόποι εργασίας

Ο πράκτορας λειτουργεί με δύο τρόπους:

1. Συνάπτει και πραγματοποιεί μια συναλλαγή για λογαριασμό της, συντάσσει όλα τα έγγραφα για τον εαυτό της.Μερικές φορές το τρίτο μέρος δεν γνωρίζει καν ότι συνεργάζεται με έναν μεσάζοντα. Όλες οι αξιώσεις και τα ζητήματα επιλύονται χωρίς τη συμμετοχή του εντολέα (Κεφάλαιο 5 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
2. Ο πράκτορας ενεργεί για λογαριασμό του εντολέα: όλα τα έγγραφα συντάσσονται σε αυτό. Ο αντιπρόσωπος ενεργεί ως διαμεσολαβητής, δεν έχει καμία υποχρέωση βάσει της συναλλαγής (Κεφάλαιο 49 Αστικού Κώδικα).

Αλλά ανεξάρτητα από το πώς ενεργούν οι πράκτορες, πραγματοποιούν πάντα πράξεις σε βάρος των εντολέων (ρήτρα 1, άρθρο 1005 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως υποχρεούνται εντός του προβλεπόμενου χρόνου με την εφαρμογή της απαραίτητης τεκμηρίωσης των δαπανών.

Η νομική βάση των συμβάσεων αντιπροσωπείας αντικατοπτρίζεται στο Κεφάλαιο 52 του Αστικού Κώδικα. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ένας πράκτορας μπορεί να ενεργεί ταυτόχρονα για δικό του λογαριασμό και για λογαριασμό του εντολέα όταν πραγματοποιεί μια συναλλαγή.

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα της συνεργασίας

Η παρουσία ενός αντιπροσώπου περιπλέκει τη λογιστική, αλλά αυτό αντισταθμίζεται από το γεγονός ότι αυτό αυξάνει το όφελος για όλα τα μέρη της σύμβασης.

Με τη βοήθεια πρακτόρων, είναι δυνατή η επέκταση της γεωγραφίας της επιχείρησης, η επιτυχής επίλυση προβλημάτων που δεν σχετίζονται άμεσα με την παραγωγή, για παράδειγμα, θέματα διαφήμισης, νομικών υπηρεσιών και εύρεσης πελατών. Αντίστοιχα, τα έσοδα του κεφαλαίου αυξάνονται.

Όχι λιγότερο επικερδείς τέτοιες συναλλαγές για τον πράκτορα:

1. Έχει την ευκαιρία να χρησιμοποιήσει ελεύθερα, χωρίς να επενδύσει κεφάλαια, τα αγαθά του εντολέα και να λάβει την προμήθεια του για αυτό.
2. η φορολογική επιβάρυνση μειώνεται, δηλαδή, δεν θεωρούνται εισόδημα όλα τα ποσά που λαμβάνονται βάσει της σύμβασης, αλλά λαμβάνονται μόνο με τη μορφή προμήθειας για υπηρεσίες πρακτορείου.

Σχηματισμός Κέρδους Αντιπροσώπου

Τα έσοδα του πράκτορα σχηματίζονται από τα χρήματα που λαμβάνονται από τον εντολέα σύμφωνα με την υπογεγραμμένη συμφωνία (άρθρο 1006 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).Το ποσό της αμοιβής εκδίδεται με διάφορους τρόπους:

1. Συνάπτεται συμφωνία ώστε ο πράκτορας να λάβει ένα συγκεκριμένο ποσό για τη συναλλαγή. Αυτό είναι επωφελές για τον εντολέα: γνωρίζει ακριβώς το ύψος των εξόδων. Αλλά ο πράκτορας δεν θα μπορεί να κερδίσει περισσότερα από το ποσό που έχει καθοριστεί εκ των προτέρων, επομένως μια τέτοια συμφωνία δεν είναι πάντα επωφελής γι 'αυτόν.
2. Υπογράφεται συμφωνία για την είσπραξη τόκων από τον συνολικό όγκο της συναλλαγής. Είναι αρκετά κερδοφόρο για τον πράκτορα: έχει την ευκαιρία να πουλήσει περισσότερα και να πάρει ένα μεγάλο χρηματικό ποσό. Για παράδειγμα, εάν ένας αντιπρόσωπος λαμβάνει 10% από την πώληση κάθε μονάδας αγαθών (για παράδειγμα, μια ηλεκτρική σκούπα για 12.000 ρούβλια), τότε πουλώντας 10 ηλεκτρικές σκούπες, θα κερδίσει 12 χιλιάδες ρούβλια.
3. Παρέχεται επιπλέον χρέωση για την αρχική τιμή των αγαθών και των υπηρεσιών. Ο εντολέας καθορίζει την τιμή πώλησης, αλλά η μέγιστη τιμή δεν περιορίζεται. Επομένως, ο πράκτορας έχει κίνητρο να πουλήσει περισσότερα και να κερδίσει περισσότερα. Δηλαδή, εάν ο εντολέας ορίσει την αρχική τιμή για τις ηλεκτρικές σκούπες στα 12.000 ρούβλια και ο πράκτορας τις πουλήσει για 14.000 ρούβλια, τότε πουλώντας 10 κομμάτια, θα κερδίσει 20.000 ρούβλια.

Τα χρήματα μπορούν να πληρωθούν με διαφορετικούς όρους:

• Η υπηρεσία του πράκτορα προπληρώνεται από τον εντολέα.
• Ο πράκτορας διατηρεί την αμοιβή του, το υπόλοιπο μεταφέρεται στον λογαριασμό του εντολέα.
• Ο εντολέας πληρώνει την εργασία του αντιπροσώπου μετά την ολοκλήρωση της συναλλαγής. Εάν δεν οριστεί συγκεκριμένη ημερομηνία, εντός 7 ημερών.

Φορολογία

• Σύμφωνα με τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 41, ρήτρα 1, άρθρο 146), η παροχή διαφόρων ειδών υπηρεσιών υπόκειται σε φόρο προστιθέμενης αξίας (). Η φορολογική βάση καθορίζεται με βάση την παράγραφο 1 του παρόντος άρθρου.
• Στη λογιστική, τα έσοδα από μια σύμβαση αντιπροσωπείας θεωρούνται ως έσοδα από συνήθεις δραστηριότητες (PBU 9/99). Οι συμβάσεις και οι υπηρεσίες αντιπροσωπείας είναι διαθέσιμες σε μεσάζοντες, .
• Όταν εφαρμόζεται, ο κωδικός εισοδήματος 2010 «εισόδημα από συμβάσεις αστικού δικαίου, πλην πνευματικών δικαιωμάτων».

Λογιστική για το εισόδημα AD

• Για έναν εντολέα που χρησιμοποιεί ένα απλοποιημένο σύστημα, το εισόδημα προκύπτει τη στιγμή της παραλαβής των χρημάτων σε ένα ηλεκτρονικό πορτοφόλι ή ένα ταμείο ενός πράκτορα.
• Παράλληλα, σύμφωνα με το νόμο, ο πράκτορας, αφού λάβει χρήματα από την πώληση αγαθών ή υπηρεσιών, δεν υποχρεούται να ειδοποιήσει τον εντολέα ότι τα χρήματα βρίσκονται ήδη στον λογαριασμό του. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να προβλεφθεί στη σύμβαση μια ρήτρα για την έγκαιρη ειδοποίηση του εντολέα από τον αντιπρόσωπο σχετικά με τη λήψη χρημάτων από την πώληση αγαθών.
• Στο τέλος του μήνα, ο πράκτορας συντάσσει και αποστέλλει αναφορά στον εντολέα για τις πληρωμές που έλαβε. Μετά την εξέταση της αναφοράς, τα χρήματα που λαμβάνονται από τον αγοραστή μεταφέρονται στον λογαριασμό του εντολέα ήδη από τον επόμενο μήνα. Η λογιστική για αυτά τα κεφάλαια γίνεται τη στιγμή που εισέρχονται στον τραπεζικό λογαριασμό.
• Ο πράκτορας λαμβάνει υπόψη την αμοιβή του πρακτορείου ως εισόδημα.
  • Αυτό γίνεται αμέσως μετά τη λήψη προκαταβολής για την εκτέλεση της σύμβασης, εφόσον η αμοιβή περιλαμβάνεται στην πληρωμή αυτή.
  • Εάν η αμοιβή λαμβάνεται χωριστά, τότε θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τη στιγμή της παραλαβής.

Αυτό το βίντεο θα μιλήσει για τη συμφωνία αντιπροσωπείας, συμπεριλαμβανομένου του λογιστικού εισοδήματος σε αυτήν:

Χαρακτηριστικά του δεδουλευμένου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Σύμφωνα με το απλοποιημένο σύστημα (και το USN DMR), όλα τα έξοδα λαμβάνονται υπόψη αφού πληρωθούν εκ των υστέρων (ρήτρα 2 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεν υπόκειται σε λογιστική:

• χρήματα που μεταφέρονται στον αντιπρόσωπο εκ των προτέρων για την εκτέλεση της σύμβασης·
• ποσά πληρωμών που επιστρέφονται από τον πράκτορα.

Η περαιτέρω λογιστική για τα ποσά που αποστέλλονται στον αντιπρόσωπο για την εκπλήρωση της σύμβασης εξαρτάται από τους όρους που προβλέπονται από τη σύμβαση και το αντικείμενο της σύμβασης:

1. Κατά την αγορά αγαθών για το κεφάλαιο για το αντικείμενο "", η λογιστική του ποσού των δαπανών πραγματοποιείται μετά την πώληση (ρήτρα 2, ρήτρα 2, άρθρο 346.17 του Φορολογικού Κώδικα).
2. Όταν λαμβάνονται υπόψη δαπάνες μέχρι το τέλος του έτους (ρήτρα 3 του άρθρου 346.17 του Κ.Φ.Ε.).

• Κατά τη μεταφορά της αμοιβής αντιπροσωπείας ως μέρος του συνολικού ποσού για την εκτέλεση της σύμβασης, υπόκειται σε λογιστικοποίηση από τον εντολέα ως έξοδα σύμφωνα με τους όρους της δεδουλευμένης της βάσει της σύμβασης. Συνήθως, η αναφορά του πράκτορα γίνεται η βάση για τη λογιστική, όπου θα καταγράφεται το ποσό αυτό (υποπαράγραφος 24, παράγραφος 1, άρθρο 346.16 του Κώδικα Φορολογίας).
• Σε περίπτωση μεταγενέστερης (χωριστής από το αρχικό ποσό για την εκτέλεση της σύμβασης) μεταφορά του ποσού της αμοιβής, αναγράφεται στα έξοδα του αντιπροσώπου κατά το γεγονός της μεταβίβασης.
• Το εισόδημα του πράκτορα περιλαμβάνει μόνο την αμοιβή του. Τα χρήματα που λαμβάνονται εκ των προτέρων για την εκπλήρωση της σύμβασης δεν ισχύουν για αυτήν (ρήτρα 1.1 του άρθρου 346.15, ρήτρα 9 της ρήτρας 1 του άρθρου 251 του Φορολογικού Κώδικα).

Η αμοιβή αναγνωρίζεται ως έσοδο με βάση τους όρους του συμβολαίου. Εάν το ποσό της αμοιβής μεταφέρεται μαζί με τα πάγια στοιχεία ενεργητικού για την εκπλήρωση της σύμβασης, τότε ο αντιπρόσωπος κατανέμει ανεξάρτητα την αμοιβή του και την αντικατοπτρίζει. Εάν η ανταμοιβή λαμβάνεται χωριστά, τότε ο απλοϊκός πράκτορας καταγράφει το ποσό τη στιγμή της παραλαβής.