Το Απλοποιημένο Σύστημα Φορολογίας (STS) είναι ίσως το πιο δημοφιλές φορολογικό σύστημα στις μικρές και ιδιαίτερα στις πολύ μικρές επιχειρήσεις. Λόγω της απλότητας της λογιστικής, του μικρού αριθμού αναφορών και της μειωμένης φορολογικής επιβάρυνσης, πολλοί μεμονωμένοι επιχειρηματίες το επιλέγουν.

Το γεγονός ότι σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα η δήλωση υποβάλλεται μία φορά κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς - μετά το τέλος του ημερολογιακού έτους και ο φόρος καταβάλλεται με βάση τα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων (μέχρι τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς) είναι γνωστό σε όλους σχεδόν τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, αλλά οι προκαταβολές στον «απλουστευμένο» φόρο, που πρέπει να καταβληθούν κατά τη διάρκεια του έτους, συχνά ξεχνιούνται ή ούτε καν μαντεύονται.

Στο άρθρο μας, θα αναλύσουμε τον τρόπο υπολογισμού των προκαταβολών φόρου, πότε και πού να τις πληρώσετε, σε ποιες περιπτώσεις δεν απαιτείται η καταβολή προκαταβολών.

Μέχρι ποια ημερομηνία πρέπει να πληρώνω προκαταβολές στο USN;

Οι προκαταβολές φόρου, όπως και ο ίδιος ο φόρος, θεωρούνται δεδουλευμένες και οι όροι καταβολής τους είναι οι εξής:

• για το 1ο τρίμηνο - έως τις 25 Απριλίου.
• για 6 μήνες (μισό χρόνο) - έως τις 25 Ιουλίου.
• για 9 μήνες - έως 25 Οκτωβρίου.

Πού να πληρώσετε προκαταβολές για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα;

Οι απλουστευμένες προκαταβολές καταβάλλονται σύμφωνα με τα στοιχεία της εφορίας, στην οποία ο μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι εγγεγραμμένος «με εγγραφή». Η ΣΣΕ πρέπει να αναγράφεται όπως και για την ίδια την πληρωμή του φόρου.

Ανάλογα με το εάν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 6% ή 15% χρησιμοποιείται από έναν μεμονωμένο επιχειρηματία, είναι απαραίτητο να υποδεικνύεται το αντίστοιχο CCC:

• 18210501011011000110 - για απλοποίηση του 6% του εισοδήματος.
• 18210501021011000110 - για απλοποίηση 15% του εισοδήματος μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών.

Πώς να υπολογίσετε τις προκαταβολές στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα 6%;

Για τον υπολογισμό της προκαταβολής για το πρώτο τρίμηνο, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη όλο το εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία που έλαβε κατά τη διάρκεια της καθορισμένης περιόδου.

Στην περίπτωση αυτή, όλες οι πραγματικές εισπράξεις κεφαλαίων από τις δραστηριότητες της ΠΕ, τόσο σε μετρητά όσο και σε τρεχούμενο λογαριασμό, θεωρούνται έσοδα. Επιπλέον, λαμβάνονται υπόψη τα εισοδήματα του επιχειρηματία σε είδος (στο χρηματικό τους ισοδύναμο φυσικά), καθώς και οι συμψηφισμοί, αν και δεν θα υπάρχει πραγματική είσπραξη κεφαλαίων από αυτές τις πράξεις.

Αλλά οι πιστώσεις και τα δάνεια που ελήφθησαν, οι εσφαλμένες εισπράξεις ή η εισφορά ιδίων κεφαλαίων ως μέρος του εισοδήματος δεν θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη.

Αφού υπολογιστεί το εισόδημα IP για την περίοδο, είναι απαραίτητο να υπολογιστεί το ποσό του φόρου, δηλαδή να βρεθεί το 6% του συνολικού ποσού. Αλλά μην βιαστείτε να μεταφέρετε το ποσό που λάβατε στον προϋπολογισμό. Ο πληρωτέος φόρος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα 6% μπορεί να μειωθεί από αυτούς που καταβλήθηκαν στην περίοδο για την οποία υπολογίζεται και καταβάλλεται ο φόρος.

Σημείωση:

• Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας χωρίς υπαλλήλους μπορεί να μειώσει τον πληρωτέο φόρο κατά ολόκληρο το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται «για τον εαυτό του».
• Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας με υπαλλήλους μπορεί να μειώσει το φόρο κατά το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται για τους εργαζόμενους και για τον εαυτό του, αλλά όχι περισσότερο από το πενήντα τοις εκατό. Αυτό σημαίνει ότι ακόμη και αν το ποσό των εισφορών είναι μεγαλύτερο από τον πληρωτέο φόρο, είναι αδύνατο να μειωθεί ο φόρος περισσότερο από το μισό.

Για το εξάμηνο και εννέα μήνες υπολογίζεται και η προκαταβολή, με εξαίρεση ότι οι προκαταβολές που καταβλήθηκαν προηγουμένως για το 1ο τρίμηνο και το εξάμηνο πρέπει να αφαιρεθούν από το ποσό του πληρωτέου φόρου.

Ο υπολογισμός της προκαταβολής με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 6% μπορεί να εκφραστεί με τον γενικό τύπο:

Προκαταβολή = Φορολογική βάση (σωρευτικό εισόδημα) × 6% - Ασφάλιστρα (που καταβάλλονται στην περίοδο για την οποία γίνεται ο υπολογισμός και στο ποσό που αντιστοιχεί στην προϋπόθεση μείωσης φόρου) - Προκαταβολές για προηγούμενες περιόδους που εφαρμόστηκαν)

Παράδειγμα

Η IP Krasnov έλαβε εισόδημα το πρώτο τρίμηνο 85.000 ρούβλια, το δεύτερο τρίμηνο 100.000 ρούβλια, το τρίτο τρίμηνο 90.000 ρούβλια. Η IP δεν έχει υπαλλήλους, οι εισφορές "για τον εαυτό τους" καταβλήθηκαν το πρώτο τρίμηνο 6.000 ρούβλια, το δεύτερο - 5.000 ρούβλια, το τρίτο - 6.000 ρούβλια.

Ο IP Romashev έλαβε εισόδημα το πρώτο τρίμηνο 105.000 ρούβλια, το δεύτερο τρίμηνο 100.000 ρούβλια, το τρίτο τρίμηνο 90.000 ρούβλια. Η IP έχει υπαλλήλους. Το πρώτο τρίμηνο, καταβλήθηκαν εισφορές 6.000 ρούβλια για αυτούς, το δεύτερο - 4.500 ρούβλια, το τρίτο - 6.000 ρούβλια. Ταυτόχρονα, οι εισφορές "για τον εαυτό τους" καταβλήθηκαν το πρώτο τρίμηνο 6.000 ρούβλια, το δεύτερο - 5.000 ρούβλια, το τρίτο - 6.000 ρούβλια.

Πότε δεν είναι απαραίτητο να καταβληθεί προκαταβολή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος 6%;

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν χρειάζεται να πληρώσει προκαταβολή φόρου εάν δεν έχει εισόδημα για τη σχετική περίοδο. Ή, όπως φαίνεται από το παραπάνω παράδειγμα, το ποσό του φόρου για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία χωρίς μισθωτούς είναι μικρότερο από το ποσό των πάγιων εισφορών που καταβάλλει.

Πώς να υπολογίσετε τις προκαταβολές στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα 15%;

Ο φόρος (προκαταβολή φόρου) στην απλοποιημένη φορολογία 15% υπολογίζεται διαφορετικά.

Το εισόδημα από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα 15% προσδιορίζεται με τον ίδιο τρόπο όπως και για το 6%.

Και για να ληφθούν υπόψη τα έξοδα στη φορολογία, είναι απαραίτητο τα αγαθά/υπηρεσίες/έργα όχι μόνο να πληρώνονται, αλλά και να λαμβάνονται και η παραλαβή τους να επιβεβαιώνεται με έγγραφα. Ταυτόχρονα, το κόστος των αγαθών που αγοράζονται για μεταπώληση λαμβάνονται υπόψη τη στιγμή που πωλούνται ήδη στον αγοραστή σας.

Οι πάγιες εισφορές «για τον εαυτό μου», καθώς και οι εισφορές για τους υπαλλήλους ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, δεν μειώνουν άμεσα τον φόρο σε αυτό το σύστημα, αλλά τη φορολογική βάση, από την οποία θα υπολογιστεί το 15%.

Για τον υπολογισμό του φόρου για το πρώτο τρίμηνο, είναι απαραίτητο να αφαιρεθούν όλα τα έξοδα που λαμβάνονται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς, συμπεριλαμβανομένων των εισφορών «για τον εαυτό του» και για τους εργαζομένους (εάν υπάρχουν), από όλα τα εισοδήματα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία και να βρεθεί το 15% του το ποσό που έλαβε.

Ο υπολογισμός της προκαταβολής με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 15% μπορεί να εκφραστεί με τον γενικό τύπο:

Προκαταβολή = Φορολογική βάση (σωρευτικό εισόδημα μείον σωρευτικά έξοδα, συμπεριλαμβανομένων των καταβληθέντων ασφαλίστρων) × 15% - Προκαταβολές για προηγούμενες περιόδους (δεν ισχύει για τον υπολογισμό της προκαταβολής για το πρώτο τρίμηνο)

Παράδειγμα

Ο IP Vasilkov έλαβε εισόδημα το πρώτο τρίμηνο 185.000 ρούβλια, το δεύτερο τρίμηνο 100.000 ρούβλια, το τρίτο τρίμηνο 190.000 ρούβλια. Επιβεβαιωμένα έξοδα που γίνονται δεκτά για φορολογία από επιχειρηματία: 100.000 ρούβλια το πρώτο τρίμηνο, 80.000 ρούβλια το δεύτερο και 95.000 ρούβλια το τρίτο. Η IP δεν έχει υπαλλήλους. Εκτός από τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν, οι εισφορές "για τον εαυτό τους" καταβλήθηκαν το πρώτο τρίμηνο 6.000 ρούβλια, το δεύτερο - 6.000 ρούβλια, το τρίτο - 6.000 ρούβλια.

	Ποσό εισοδήματος (σωρευτικό σύνολο), τρίψιμο	Ποσό αναγνωρισμένων δαπανών (σωρευτικό σύνολο), RUB	Καταβληθείσες εισφορές (σωρευτικό σύνολο), RUB	Προκαταβολή φόρου, τρίψιμο
Πρώτο τέταρτο	185.000, θα δείτε μια υπερπληρωμή φόρου για το ποσό των προκαταβολών που καταβλήθηκαν. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι οι εφορίες θα μάθουν τα δεδουλευμένα μόνο αφού υποβάλετε τη δήλωση. Δεν υπάρχουν κυρώσεις για καθυστερημένη πληρωμή προκαταβολών φόρου, αλλά επιβάλλονται πρόστιμα για ημέρες καθυστέρησης πληρωμής. Προσοχή, υπολογίστε σωστά τις προκαταβολές και πληρώστε τις στην ώρα τους. Για έναν χωρίς σφάλματα υπολογισμό των προκαταβολών, χρησιμοποιήστε την ηλεκτρονική υπηρεσία για επιχειρηματίες - "Η επιχείρησή μου". Δεν χρειάζεται να ασχοληθείτε μόνοι σας με πολύπλοκους υπολογισμούς. Οι προκαταβολές και οι φόροι στην υπηρεσία My Business μπορούν να υπολογιστούν αυτόματα. Μεμονωμένοι επιχειρηματίες και LLC σε OSNO, USN, UTII και Patent μπορούν να γίνουν χρήστες της υπηρεσίας. Η υπηρεσία διαθέτει όλα όσα χρειάζεστε για να διατηρείτε ανεξάρτητα λογιστικά και φορολογικά αρχεία. Η υπηρεσία θα σας βοηθήσει να δημιουργήσετε τιμολόγια και συναλλαγές, να διατηρείτε λογιστικά μητρώα, να παρακολουθείτε τα έσοδα και τα έξοδα, να υπολογίζετε μισθούς, φόρους και ασφάλιστρα. δημιουργία αναφορών. Επιπλέον, οι χρήστες της υπηρεσίας μπορούν πάντα να καταφύγουν στη βοήθεια κορυφαίων ειδικών στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική - οι συμβουλές τους μπορούν να ληφθούν σε οποιαδήποτε κατάλληλη στιγμή. Μπορείτε να αποκτήσετε δωρεάν πρόσβαση στην υπηρεσία αυτή τη στιγμή στον σύνδεσμο.

Το STS είναι ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς, το οποίο αναφέρεται μία φορά το χρόνο. Ο φόρος που υπολογίζεται και μεταφέρεται από τους «απλουστευτές» ονομάζεται ενιαίος φόρος, οι προθεσμίες πληρωμής του είναι το αργότερο στις 31 Μαρτίου για την LLC και στις 30 Απριλίου για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες. Η φορολογική νομοθεσία θεσπίζει επίσης την υποχρέωση καταβολής τριμηνιαίων προκαταβολών. Μετά από κάθε τρίμηνο, θα πρέπει να υπολογίζεται και να καταβάλλεται προκαταβολή φόρου, εκτός εάν φυσικά έχει εισπραχθεί εισόδημα κατά το διάστημα αυτό.

Όροι πληρωμής προκαταβολών στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Υπενθυμίζεται ότι η φορολογική περίοδος στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος θεωρείται έτος, επομένως ο υπολογισμός με τον προϋπολογισμό πραγματοποιείται ακριβώς στο τέλος του. Όμως για να εξισορροπήσουν τα έσοδα καθ' όλη τη διάρκεια του έτους, οι «απλουστευτές» πρέπει να πληρώσουν φόρο σε δόσεις, με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς.

Κατά τη λήψη των εσόδων για την περίοδο αναφοράς, είναι απαραίτητο να μεταφερθεί προκαταβολή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εντός 25 ημερών από τη λήξη του. Εκείνοι. για το 1ο τρίμηνο, η προκαταβολή πρέπει να γίνει έως τις 25 Απριλίου, για το εξάμηνο - έως τις 25 Ιουλίου, για 9 μήνες - έως και τις 25 Οκτωβρίου. Μετά από ένα έτος υπολογίζεται ο φόρος μειωμένος κατά το ποσό των μεταφερόμενων προκαταβολών. Αυτός είναι ο αλγόριθμος για υποχρεωτικούς διακανονισμούς με το IFTS.

Το IFTS ελέγχει το χρονοδιάγραμμα μεταφοράς των προκαταβολών στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Η παράβασή τους συνεπάγεται τη συσσώρευση κυρώσεων για κάθε ημέρα μη πληρωμής:

• για νομικά πρόσωπα στο ποσό του 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης για τις πρώτες 30 ημέρες καθυστέρησης και 1/150 για τις επόμενες,
• για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες για όλο το ληξιπρόθεσμο, επιβάλλονται πρόστιμα στο ποσό του 1/300 του ανασυντελεστή.

Μείωση του ποσού του φόρου λόγω εκπτώσεων

Οι εκπτώσεις που καταβάλλονται από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες για μισθωμένο προσωπικό μειώνουν τα υπολογιζόμενα ποσά του ενιαίου φόρου, αλλά οι προϋποθέσεις για τη μείωση του ποσού του φόρου εξαρτώνται από το επιλεγμένο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα:

• στο USN "Εισόδημα" είναι δυνατή η μείωση του ποσού του υπολογιζόμενου φόρου (ρήτρα 3.1 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα", οι εκπτώσεις λαμβάνονται υπόψη στη δομή του κόστους (άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα "6% του εισοδήματος" με μισθωτούς, ο φόρος μπορεί να μειωθεί στο μισό λόγω καταβεβλημένων ασφαλίστρων, αναρρωτικής άδειας από τα ταμεία του εργοδότη και πληρωμών βάσει εθελοντικών συμβάσεων προσωπικής ασφάλισης και μεμονωμένους επιχειρηματίες που εργάζονται "σε ένα άτομο" έχουν το δικαίωμα να μειώσουν τον φόρο για ολόκληρο το ποσό των ασφαλίστρων "για τον εαυτό τους". Εάν ένας τέτοιος επιχειρηματίας επέκτεινε την παραγωγή και προσλάμβανε υπαλλήλους, τότε θα μπορούσε να μειώσει τον φόρο κατά το πλήρες ποσό των εκπτώσεων μόνο για τη φορολογική περίοδο που εργαζόταν χωρίς προσωπικό.

Τα καθεστώτα STS 6% και 15% διαφέρουν σημαντικά ως προς τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, τους εφαρμοζόμενους συντελεστές και τον πραγματικό αλγόριθμο υπολογισμού. Εξετάστε πώς να υπολογίσετε τις προκαταβολές και έναν ενιαίο φόρο για καθένα από αυτά τα συστήματα.

Προκαταβολές του USN "Income" το 2018

Βάση για τον υπολογισμό του φόρου είναι το άθροισμα όλων των εσόδων - λειτουργικών και μη.

Παράδειγμα 1

Το ετήσιο εισόδημα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία χωρίς υπαλλήλους το 2018 ανήλθε σε 915.000 ρούβλια. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες κατέβαλαν εισφορές 38.535 ρούβλια για τον εαυτό τους, αποτελούμενες από:

– σταθερό ποσό 32.385 ρούβλια.

- 6150 ρούβλια. από εισόδημα που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια. (915.000 - 300.000) x 1%). Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να καταβάλει το ποσό αυτό τόσο το 2018 όσο και πριν από την 01/07/2019. Ας πούμε ότι τους πλήρωσε ο επιχειρηματίας το 2018. Έκανα τριμηνιαίες πληρωμές:

• σε 1 τετρ. - 8500 ρούβλια
• σε 2 τ. - 8500 ρούβλια
• σε 3 τ. - 10.500 ρούβλια
• σε 4 τ. - 11.035 ρούβλια.

Περίοδος	Εισόδημα σε ρούβλια	Ασφάλιστρα σε ρούβλια	Υπολογισμός του πληρωτέου φόρου σε ρούβλια.
			243.000 x 6% = 14.580 14 580 - 8500 = 6080 (πληρωμή 25/04/2018)
συνολικά για 1 τετρ.
			Για μισό χρόνο: 466.000 x 6% = 27.960 27 960 - 17 000 - 6080 = 4880 (πληρωμή 25/07/2018)
συνολικά για μισό χρόνο
			699.000 x 6% = 41.940 41 940 - 27 500 - 6080 - 4880 = 3480 (πληρωμή 25/10/2018)
Σεπτέμβριος
συνολικά για 9 μήνες
			Για το έτος: 915.000 x 6% = 54.900 54 900 - 38 535 - 6080 - 4880 - 3480 = 1925 (πληρωμή 30/04/2019)
σύνολο για το έτος

Ο πίνακας δείχνει τον πλήρη υπολογισμό του φόρου για το έτος. Ως αποτέλεσμα, λαμβάνοντας υπόψη τις καταβληθείσες εισφορές, το ποσό του φόρου για το έτος ανήλθε σε 16.365 ρούβλια. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) αντί για 54.900 ρούβλια.

Παρόμοιος υπολογισμός ισχύει για μεμονωμένους επιχειρηματίες χωρίς προσωπικό. Με ένα επιτελείο εργαζομένων, ένας επιχειρηματίας μπορεί να μειώσει τον φόρο μόνο στο μισό του μεγέθους του. Αυτός ο κανόνας ισχύει και για επιχειρήσεις στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «6% του εισοδήματος».

Υπολογισμός προκαταβολών στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος "Έσοδα μείον έξοδα"

Με αυτό το ειδικό καθεστώς, οι εισφορές μπορούν να ληφθούν υπόψη μόνο στη δομή του κόστους. Εξετάστε πώς να υπολογίσετε σωστά τις προκαταβολές και τους φόρους σε αυτήν την περίπτωση.

Παράδειγμα 2

Θα λάβουμε ως βάση τα αρχικά στοιχεία του προηγούμενου παραδείγματος, συμπληρώνοντάς τα με κόστη, στα οποία λαμβάνονται ήδη υπόψη τα πάγια ασφάλιστρα. Ας πούμε ότι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας χωρίς υπαλλήλους εργάζεται στη λειτουργία "15% της διαφοράς μεταξύ εσόδων και εξόδων".

Περίοδος	Εισόδημα	Εξοδα	Υπολογισμός φόρου σε ρούβλια.
			(243.000 - 100.000) x 15% = 21.450
συνολικά για 1 τετρ.
			Για μισό χρόνο: (466.000 - 191.000) x 15% = 41.250 41 250 – 21 450 = 19 800
συνολικά για μισό χρόνο
			(699.000 - 287.000) x 15% = 61.800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
Σεπτέμβριος
συνολικά για 9 μήνες
			(915.000 - 388.000) x 15% = 79.050 ρούβλια. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
σύνολο για το έτος

Έτσι, το ποσό του φόρου για το έτος ανήλθε σε 79.050 ρούβλια. (21.450 + 19.800 + 20.550 + 17.250).

Όλα τα υπολογιζόμενα ποσά πληρωμών IP θα πρέπει να μεταφέρονται εγκαίρως: πριν από την 25η ημέρα του επόμενου μήνα για προκαταβολές για την περίοδο αναφοράς και έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς - το τελικό ποσό φόρου.

Το απλουστευμένο σύστημα είναι ένα ειδικό προτιμησιακό καθεστώς, η δήλωση για το οποίο υποβάλλεται μόνο μία φορά το χρόνο. Ο ενιαίος φόρος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα καταβάλλεται επίσης μία φορά το χρόνο - το αργότερο στις 31 Μαρτίου για την LLC και στις 30 Απριλίου για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες. Ωστόσο, αυτές δεν είναι όλες οι πληρωμές που ο απλουστευτής πρέπει να μεταφέρει στον προϋπολογισμό. Στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς, παρουσία εισοδήματος, είναι απαραίτητος ο υπολογισμός και η πληρωμή προκαταβολών φόρου.

Τι είναι οι προκαταβολές στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Και πάλι, η φορολογική περίοδος για το απλουστευμένο σύστημα είναι ημερολογιακό έτος, επομένως ο οριστικός διακανονισμός με το κράτος γίνεται στο τέλος του έτους. Προκειμένου όμως τα έσοδα του προϋπολογισμού να είναι ομοιόμορφα καθ' όλη τη διάρκεια του έτους, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθόρισε την υποχρέωση των απλουστευμένων πληρωτών να πληρώνουν φόρους σε δόσεις, με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς. Μάλιστα, έτσι προχωρά ο προϋπολογισμός σε βάρος προηγούμενων εισπράξεων.

Οι περίοδοι αναφοράς για τον υπολογισμό των προκαταβολών στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι το πρώτο τρίμηνο, οι έξι μήνες και οι εννέα μήνες του έτους. Εάν κατά την περίοδο αναφοράς ο επιχειρηματίας έλαβε εισόδημα, τότε είναι απαραίτητο να υπολογίσετε και να πληρώσετε το 6% () ή το 15% () της φορολογικής βάσης εντός 25 ημερών από αυτήν. Εάν δεν ελήφθη εισόδημα, τότε δεν χρειάζεται να πληρωθεί τίποτα.

Οι προκαταβολές ονομάζονται έτσι, γιατί ο φόρος καταβάλλεται, λες, προκαταβολικά, χωρίς να περιμένει το τέλος του έτους. Στην περίπτωση αυτή, λαμβάνονται υπόψη όλες οι προκαταβολές στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στη δήλωση και, κατά συνέπεια, το τελικό ετήσιο ποσό.

Για τη διευκόλυνση της πληρωμής φόρων και ασφαλίστρων, συνιστούμε να ανοίξετε έναν τρεχούμενο λογαριασμό. Ειδικά τώρα, πολλές τράπεζες προσφέρουν ευνοϊκές συνθήκες για άνοιγμα και διατήρηση τρεχούμενου λογαριασμού.

Όροι πληρωμής προκαταβολών

Το άρθρο 346.21 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει τις προθεσμίες για την πραγματοποίηση προκαταβολών στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το 2020. Λαμβάνοντας υπόψη την αναβολή λόγω αργιών, αυτές είναι οι ακόλουθες ημερομηνίες:

• το αργότερο στις 27 Απριλίου για το πρώτο τρίμηνο·
• το αργότερο στις 27 Ιουλίου για το εξάμηνο·
• το αργότερο μέχρι τις 26 Οκτωβρίου για εννέα μήνες.

Για παραβίαση αυτών των προθεσμιών για κάθε ημέρα καθυστέρησης, επιβάλλεται πρόστιμο ύψους 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δεν υπάρχει πρόστιμο για καθυστερημένη πληρωμή προκαταβολών, επειδή η προθεσμία για την πληρωμή του ίδιου του φόρου λήγει μόνο στις 31 Μαρτίου για την LLC και στις 30 Απριλίου για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες. Αν όμως καθυστερήσετε να πληρώσετε τον υπόλοιπο φόρο πριν από αυτές τις ημερομηνίες, τότε θα επιβληθεί πρόστιμο 20% του απλήρωτου ποσού.

Δεν χρειάζεται να υποβάλετε έγγραφα που να επιβεβαιώνουν την ορθότητα των προκαταβολικών υπολογισμών στο IFTS, απλώς απεικονίστε αυτά τα ποσά σε KUDiR και κρατήστε έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή. Πληροφορίες σχετικά με αυτά τα ποσά με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς πρέπει επίσης να αναφέρονται στην ετήσια δήλωση.

Μείωση φόρου στο ύψος των ασφαλίστρων

Τις οποίες πληρώνει ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας για τον εαυτό του, καθώς και οι εισφορές για υπαλλήλους οργανισμών και μεμονωμένους επιχειρηματίες, μειώνουν τα υπολογιζόμενα ποσά φόρου. Η σειρά μείωσης εξαρτάται από το αντικείμενο φορολογίας που επιλέγεται:

• στο εισόδημα USN, η ίδια η υπολογισμένη πληρωμή μειώνεται.
• στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον Έξοδα Οι καταβληθείσες εισφορές λαμβάνονται υπόψη στα έξοδα.

Για μεμονωμένους επιχειρηματίες που εργάζονται στο STS 6%, υπάρχει μια άλλη σημαντική προϋπόθεση - η παρουσία ή η απουσία εργαζομένων. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει υπαλλήλους που προσλαμβάνονται βάσει ή βάσει συμφωνίας, τότε οι πληρωμές φόρων μπορούν να μειωθούν κατά 50%. Παράλληλα, για τη μείωση του φόρου λαμβάνονται υπόψη τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται τόσο για τους ίδιους όσο και για τους εργαζόμενους.

Εάν δεν υπάρχουν υπάλληλοι, τότε οι πληρωμές στον προϋπολογισμό μπορούν να μειωθούν κατά ολόκληρο το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται για τον εαυτό τους. Με χαμηλά εισοδήματα μεμονωμένων επιχειρηματιών χωρίς μισθωτούς, μπορεί να προκύψει μια κατάσταση να μην υπάρχει καθόλου φόρος, να μειωθεί πλήρως λόγω εισφορών.

Τα καθεστώτα STS 6% και STS 15% διαφέρουν θεμελιωδώς ως προς τη φορολογική βάση, τον συντελεστή και τη διαδικασία υπολογισμού. Ας δούμε παραδείγματα για τον τρόπο υπολογισμού μιας προκαταβολής στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για διαφορετικά αντικείμενα φορολογίας.

Υπολογισμός για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Εισόδημα

Η φορολογική βάση, δηλ. το ποσό με το οποίο υπολογίζεται ο φόρος για το εισόδημα STS είναι το εισόδημα που εισπράττεται. Καμία δαπάνη σε αυτή τη λειτουργία δεν μειώνει τη φορολογική βάση, ο φόρος υπολογίζεται από τα εισπραχθέντα έσοδα από τις πωλήσεις και τα μη λειτουργικά έσοδα. Αλλά από την άλλη, λόγω των εισφορών που καταβάλλονται, είναι δυνατή η μείωση της πληρωμής στον ίδιο τον προϋπολογισμό.

Για παράδειγμα υπολογισμών, ας πάρουμε έναν μεμονωμένο επιχειρηματία χωρίς υπαλλήλους, ο οποίος έλαβε εισόδημα ύψους 954.420 ρούβλια το 2020. Τα ασφάλιστρα IP το 2020 αποτελούνται από ένα σταθερό ελάχιστο ποσό 40.874 ρούβλια. συν 1% του εισοδήματος που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια. Θεωρούμε: 40.874 + (954.420 - 300.000 = 654.420) * 1% = 6.544) = 47.418 ρούβλια.

Πληρώστε πρόσθετες εισφορές ύψους 6.544 ρούβλια. δυνατό τόσο το 2020 όσο και μετά την ολοκλήρωσή του, έως την 1η Ιουλίου 2021. Ο επιχειρηματίας μας πλήρωσε όλες τις οφειλές το 2020. Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας πλήρωνε ασφάλιστρα για τον εαυτό του κάθε τρίμηνο, προκειμένου να είναι άμεσα σε θέση να μειώσει τις πληρωμές στον προϋπολογισμό:

• το 1ο τρίμηνο - 10.000 ρούβλια.
• το 2ο τρίμηνο - 10.000 ρούβλια.
• το 3ο τρίμηνο - 17.000 ρούβλια.
• το 4ο τρίμηνο - 10 418 ρούβλια.

	Μηνιαίο εισόδημα	Περίοδος αναφοράς (φορολογική).		Οι εισφορές μεμονωμένων επιχειρηματιών για τον εαυτό τους σε δεδουλευμένη βάση
		Πρώτο τέταρτο
		μισός χρόνος
		Εννιά μήνες
Σεπτέμβριος
		ημερολογιακό έτος
Δεκέμβριος	12 780

Μια σημαντική προϋπόθεση: λαμβάνουμε υπόψη μας τα εισοδήματα και τις εισφορές των μεμονωμένων επιχειρηματιών όχι χωριστά για κάθε τρίμηνο, αλλά σε δεδουλευμένη βάση, δηλ. από την αρχή του έτους. Αυτός ο κανόνας καθορίζεται από το άρθρο 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

1. Για το πρώτο τρίμηνο: 168.260 * 6% \u003d 10.096 μείον καταβληθείσες εισφορές 10.000, απομένουν να πληρωθούν 96 ρούβλια. Η προθεσμία πληρωμής είναι το αργότερο μέχρι τις 27 Απριλίου.
2. Για μισό χρόνο παίρνουμε 425.860 * 6% = 25.552 ρούβλια. Αφαιρούμε εισφορές για τους έξι μήνες και προκαταβολή για το πρώτο τρίμηνο: 25.552 - 20.000 - 96 \u003d 5.456 ρούβλια. πρέπει να καταβληθεί το αργότερο έως τις 27 Ιουλίου.
3. Για εννέα μήνες, ο υπολογισμένος φόρος θα είναι 757.010 * 6% = 45.421 ρούβλια. Μειώνουμε με όλες τις καταβληθείσες εισφορές και προκαταβολές: 45.421 - 37.000 - 96 - 5.456 \u003d 2.869 ρούβλια. Πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό πριν από τις 26 Οκτωβρίου.
4. Στο τέλος του έτους, υπολογίζουμε πόσα πρέπει να πληρώσει ο επιχειρηματίας έως τις 30 Απριλίου: 954.420 * 6% = 57.265 - 47.418 - 96 - 5.456 - 2.869 = 1.426 ρούβλια.

Όπως μπορείτε να δείτε, λόγω της δυνατότητας να λαμβάνονται υπόψη πληρωμές σε κεφάλαια, η φορολογική επιβάρυνση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα Το εισόδημα σε αυτό το παράδειγμα ανήλθε σε μόνο 9.847 (96 + 5.456 + 2.869 + 1.426) ρούβλια, αν και το ο υπολογισμένος ενιαίος φόρος είναι 57.265 ρούβλια.

Θυμηθείτε ότι μόνο οι επιχειρηματίες που δεν χρησιμοποιούν μισθωτή εργασία έχουν τέτοια ευκαιρία· οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το φόρο κατά το ήμισυ. Όσον αφορά την LLC, ο οργανισμός αναγνωρίζεται ως εργοδότης αμέσως μετά την εγγραφή, επομένως τα νομικά πρόσωπα μειώνουν επίσης τις πληρωμές στο ταμείο όχι περισσότερο από 50%.

Υπολογισμός για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον Έξοδα

Σε αυτήν τη λειτουργία, οι εισφορές μπορούν να ληφθούν υπόψη μόνο ως μέρος άλλων δαπανών, π.χ. η ίδια η υπολογισθείσα προκαταβολή δεν μπορεί να μειωθεί. Ας μάθουμε πώς να υπολογίσουμε μια προκαταβολή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με αντικείμενο φορολογίας "εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών".

Για παράδειγμα, ας πάρουμε τον ίδιο επιχειρηματία χωρίς υπαλλήλους, αλλά τώρα θα αναφέρουμε το κόστος που πραγματοποιεί κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων του. Οι συνεισφορές περιλαμβάνονται ήδη στο συνολικό κόστος, επομένως δεν θα τις αναφέρουμε ξεχωριστά.

	Μηνιαίο εισόδημα	Περίοδος αναφοράς (φορολογική).	Έσοδα για την περίοδο σε δεδουλευμένη βάση	Σωρευτικά έξοδα της περιόδου
		Πρώτο τέταρτο
		μισός χρόνος
		Εννιά μήνες
Σεπτέμβριος
		ημερολογιακό έτος

Ο τυπικός συντελεστής για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα Έσοδα μείον Έξοδα το 2020 είναι 15%, ας το πάρουμε για υπολογισμό.

1. Για το πρώτο τρίμηνο: (168.260 - 108.500) * 15% = 8.964 ρούβλια. Η πληρωμή πρέπει να γίνει το αργότερο μέχρι τις 27 Απριλίου.
2. Για μισό χρόνο: (425.860 - 276.300) * 15% = 22.434 ρούβλια. Αφαιρούμε την προκαταβολή που καταβλήθηκε για το πρώτο τρίμηνο (22.434 - 8.964), παίρνουμε ότι 13.470 ρούβλια θα απομείνουν για πληρωμή το αργότερο στις 27 Ιουλίου.
3. Για εννέα μήνες, ο υπολογισμένος φόρος θα είναι (757.010 - 497.650) * 15% = 38.904 ρούβλια. Μειώνουμε κατά προκαταβολές για το πρώτο τρίμηνο και το εξάμηνο: 38.904 - 8.964 - 13.470 = 16.470 ρούβλια. Πρέπει να μεταφερθούν στον προϋπολογισμό το αργότερο μέχρι τις 26 Οκτωβρίου.
4. Στο τέλος του έτους, εξετάζουμε πόσα περισσότερα πρέπει να πληρωθούν το αργότερο έως τις 30 Απριλίου: (954.420 - 683.800) * 15% = 40.593 μείον όλες τις καταβληθείσες προκαταβολές 38.904, παίρνουμε 1.689 ρούβλια.

Τώρα ελέγχουμε αν υπάρχει υποχρέωση πληρωμής του ελάχιστου φόρου, δηλ. 1% του συνόλου του εισοδήματος που έλαβε: 954.420 * 1% = 9.542 ρούβλια. Στην περίπτωσή μας, πληρώσαμε περισσότερα στον προϋπολογισμό, οπότε όλα είναι εντάξει.

• σε ένα απλοποιημένο 6%, ο επιχειρηματίας πλήρωσε 9.847 (φόρος) συν 47.418 (εισφορές), συνολικά 57.265 ρούβλια.
• σε έναν απλοποιημένο φόρο 15% ανήλθε σε 40.593 ρούβλια συν 47.418 (εισφορές), συνολικά 88.011 ρούβλια.

Στην περίπτωση αυτή, η επιβάρυνση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος Έσοδα μείον έξοδα αποδείχθηκε μεγαλύτερη, αν και το μερίδιο των δαπανών στα έσοδα είναι αρκετά υψηλό (71,65%). Εάν το μερίδιο των δαπανών αποδειχθεί ακόμη χαμηλότερο, τότε το καθεστώς STS του 15% καθίσταται εντελώς ασύμφορο.

BCC για παραστατικά πληρωμής

Το BCC είναι ένας κωδικός ταξινόμησης προϋπολογισμού που αναγράφεται σε αποδείξεις ή τραπεζικά έγγραφα για την πληρωμή φόρου. Οι ΣΣΕ για προκαταβολές για το απλουστευμένο σύστημα είναι οι ίδιες όπως και για τον ίδιο τον ενιαίο φόρο. Το 2020, τίθενται σε ισχύ κωδικοί ταξινόμησης προϋπολογισμού, εγκεκριμένοι με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 6ης Ιουνίου 2019 N 86n.

Αν καταχωρήσετε λανθασμένη ΣΣΕ, τότε ο φόρος θα θεωρείται καταβληθείς, γιατί. Το άρθρο 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποδεικνύει μόνο δύο σημαντικά σφάλματα στο παραστατικό πληρωμής:

• λανθασμένο όνομα της τράπεζας του δικαιούχου·
• λανθασμένος λογαριασμός του ομοσπονδιακού δημοσίου.

Ωστόσο, η πληρωμή με λάθος κωδικό ταξινόμησης θα έχει ως αποτέλεσμα την εσφαλμένη κατανομή των καταβληθέντων ποσών, γεγονός που θα έχει ως αποτέλεσμα να χρεωθείτε με καθυστέρηση. Στο μέλλον, θα πρέπει να αναζητήσετε την πληρωμή και να εξηγήσετε στο IFTS, επομένως να είστε προσεκτικοί όταν συμπληρώνετε τα στοιχεία.

• KBK USN 6% (φόροι, καθυστερήσεις και οφειλές) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• KBK USN 15% (φόρος, καθυστερήσεις και οφειλές, καθώς και ο ελάχιστος φόρος) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Η προθεσμία πληρωμής της προκαταβολής στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το 1ο τρίμηνο του 2017 είναι το αργότερο μέχρι τις 25 Απριλίου 2017. Μπορείτε να βρείτε όλες τις ημερομηνίες πληρωμής προκαταβολών για τον «απλοποιημένο» φόρο στο άρθρο «Όροι πληρωμής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το 2017». Πώς να υπολογίσετε σωστά την προκαταβολή το 2017; Ποια KBK πρέπει να πληρώσω για αυτό; Θα απαντήσουμε στις πιο σημαντικές ερωτήσεις, θα προσφέρουμε οδηγίες βήμα προς βήμα και θα παρέχουμε ένα δείγμα εντολής πληρωμής.

Πώς να υπολογίσετε την προκαταβολή στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το 1ο τρίμηνο του 2017

Το 2017, οι προκαταβολές που καταβλήθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους για την περίοδο αναφοράς (Ι τρίμηνο, εξάμηνο και 9 μήνες) και ο φόρος για το έτος (φορολογική περίοδος) πρέπει να υπολογίζονται με βάση τις πληροφορίες για το εισόδημα που καθορίζονται στην ενότητα. I Βιβλία εσόδων και εξόδων. Ακολουθεί μια αναλυτική οδηγία σχετικά με τον καθορισμό του ποσού της προκαταβολής για το 1ο τρίμηνο του 2017.

Βήμα 1. Ορίστε ποσά που μειώνουν την προκαταβολή σας

Αρχικά, καθορίστε το ποσό που μειώνει την προκαταβολή στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για το πρώτο τρίμηνο του 2017. Αυτό το ποσό περιλαμβάνει πληρωμές που μεταφέρθηκαν κατά το πρώτο τρίμηνο του 2017, και συγκεκριμένα (ρήτρα 3.1 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• ασφάλιστρα που καταβάλλονται για εργαζομένους (συμπεριλαμβανομένων των ατόμων που εργάζονται βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου)·
• επιδόματα προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται σε βάρος του εργοδότη οργανισμού για τις πρώτες τρεις ημέρες της ασθένειας.

Μην το χάσετε

Προκειμένου να μειωθεί η προκαταβολή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το 1ο τρίμηνο του 2017, λάβετε υπόψη μόνο τα ποσά που καταβλήθηκαν κατά το 1ο τρίμηνο του 2017. Για παράδειγμα, τα ασφάλιστρα για τον Μάρτιο που καταβλήθηκαν τον Απρίλιο του 2017 δεν μειώνουν πλέον την προκαταβολή για το πρώτο τρίμηνο του 2017. Θα λάβετε υπόψη αυτές τις εισφορές κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής για το εξάμηνο του 2017. Ωστόσο, τα ασφάλιστρα Δεκεμβρίου 2016 που καταβλήθηκαν τον Ιανουάριο του 2017 μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής για το 1ο τρίμηνο του 2017.

Βήμα 2. Προσδιορίστε το μέγιστο ποσό μείωσης

Τώρα πρέπει να καθορίσετε το μέγιστο ποσό κατά το οποίο μπορείτε να μειώσετε την προκαταβολή για 1 τρίμηνο. Για να γίνει αυτό, θα χρειαστεί να εφαρμόσετε τον τύπο (ρήτρα 1 του άρθρου 346.20, ρήτρα 3.1 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ας πάρουμε ένα παράδειγμα.
Ας υποθέσουμε ότι για το 1ο τρίμηνο του 2017 ο οργανισμός έλαβε εισόδημα στο συνολικό ποσό των 1.450.000 ρούβλια. Σε αυτήν την περίπτωση, το μέγιστο ποσό κατά το οποίο μπορεί να μειωθεί η προκαταβολή στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα θα είναι 43.500 ρούβλια (1.450.000 x 6% / 2).

Βήμα 3. Υπολογίστε την προκαταβολή

Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου του 2017, υπολογίστε την προκαταβολή χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο (ρήτρες 3, 3.1, 5 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Ας δώσουμε ένα παράδειγμα υπολογισμού της προκαταβολής στον «απλοποιημένο» φόρο για το 1ο τρίμηνο του 2017. Ας υποθέσουμε ότι το εισόδημα για το πρώτο τρίμηνο είναι 1.450.000 ρούβλια. Το ίδιο τρίμηνο, καταβλήθηκαν ασφάλιστρα για τον Δεκέμβριο, τον Ιανουάριο και τον Φεβρουάριο στο ποσό των 89.000 ρούβλια και οι παροχές αναρρωτικής άδειας καταβλήθηκαν σε βάρος του εργοδότη στο ποσό των 17.000 ρούβλια.

Το ποσό που μειώνει την προκαταβολή είναι 106.000 ρούβλια. (89.000 ρούβλια + 17.000 ρούβλια). Υπερβαίνει το μέγιστο ποσό κατά το οποίο μπορεί να μειωθεί η προκαταβολή - 43.500 ρούβλια. (1.450.000 ρούβλια x 6% / 2). Ως εκ τούτου, η καταβλητέα προκαταβολή για το πρώτο τρίμηνο θα είναι 43.500 ρούβλια. (1.450.000 ρούβλια x 6% - 43.500 ρούβλια).

Δείγμα εντολής πληρωμής

Σχηματίστε εντολή πληρωμής για την πραγματοποίηση προκαταβολής στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το πρώτο τρίμηνο του 2017 σύμφωνα με τον κανονισμό της Τράπεζας της Ρωσίας της 19ης Ιουνίου 2012 αριθ. 383-P και λαμβάνοντας υπόψη τους Κανόνες που εγκρίθηκαν με εντολή του το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Νοεμβρίου 2013 Αρ. 107n.

Η προκαταβολή για το 1ο τρίμηνο του 2017 πρέπει να γίνει σε λογαριασμό στο εδαφικό τμήμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας χρησιμοποιώντας τα στοιχεία του IFTS, στο οποίο είναι συνδεδεμένη η εταιρεία στην τοποθεσία της. Αυτό αναφέρεται στη διεύθυνση στην οποία εγγράφηκε ο οργανισμός σύμφωνα με το Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων (ρήτρα 2 του άρθρου 54 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν μιλάμε για μεμονωμένους επιχειρηματίες, τότε η προκαταβολή για το 1ο τρίμηνο του 2017 πρέπει να μεταφερθεί στα στοιχεία της εφορίας στον τόπο κατοικίας του (ρήτρα 2, άρθρο 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ακολουθεί ένα δείγμα εντολής πληρωμής για την πραγματοποίηση προκαταβολής στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος με αντικείμενο «εισόδημα» για το 1ο τρίμηνο του 2017, το οποίο, εάν χρειαστεί, μπορείτε να κατεβάσετε.

Κατεβάστε δείγμα εντολής πληρωμής για μεταφορά προκαταβολής στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το 1ο τρίμηνο 2017 σε μορφή Word.

Λάβετε υπόψη ότι το 2017, η ΣΣΕ για την πληρωμή προκαταβολών στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν έχει αλλάξει. Για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο φορολογίας «εισόδημα» ισχύουν οι παρακάτω κωδικοί:

• BCC για φόρο - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• ΚΤΚ για ποινές - 182 1 05 01011 01 2100 110;
• ΚΤΚ για πρόστιμα - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Το σύγχρονο φορολογικό σύστημα καθιστά δυνατή την απλούστευση της τήρησης φορολογικών και λογιστικών αρχείων, αλλά οι επιχειρηματίες θα πρέπει να καταβάλλουν προκαταβολή για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα σε τριμηνιαία βάση.

Περιεχόμενο σελίδας

Η απλοποιημένη εργασία επιτρέπει στις εταιρείες να αποφεύγουν να πληρώνουν φόρους επί των κερδών, της προστιθέμενης αξίας και του προσωπικού εισοδήματος. Ο οργανισμός πληρώνει μόνο έναν ενιαίο φόρο και ασφάλιστρα. Για να μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο σύστημα, πρέπει να υποβάλετε μια ειδοποίηση στις τοπικές φορολογικές αρχές. Η μετάβαση γίνεται στην αρχή ενός νέου τριμήνου.

Μια επιχείρηση έχει το δικαίωμα να αντικαταστήσει ένα φορολογικό αντικείμενο όχι νωρίτερα από την έναρξη μιας νέας φορολογικής περιόδου. Υπάρχουν δύο είδη αντικειμένων φορολογίας:

1. «Εισόδημα», το ποσοστό του οποίου είναι 6%.
2. «Έσοδα που μειώνονται με έξοδα» ισούται με 15%.

Τι είναι οι προκαταβολές

Η εισφορά απλουστευμένου φόρου είναι το εκτιμώμενο ποσό του τέλους που πρέπει να καταβληθεί και καταβληθεί στον κρατικό προϋπολογισμό μετά την περίοδο αναφοράς. Με τη λήξη του 1ου τριμήνου υπολογίζεται και καταβάλλεται το ποσό του φόρου κατά τη συμπλήρωσή του. Περαιτέρω, ο υπολογισμός γίνεται με βάση τα αποτελέσματα δύο τριμήνων, αφαιρώντας τον φόρο που καταβλήθηκε το πρώτο τρίμηνο. Η διαφορά μεταφέρεται στο ταμείο.

Σύμφωνα με την ίδια αρχή, ο υπολογισμός γίνεται για τρία τρίμηνα (με την αφαίρεση του φόρου που καταβλήθηκε για τους πρώτους έξι μήνες της περιόδου αναφοράς). Στο τέλος πρέπει να υπολογιστεί ο συνολικός φόρος.

Κατά τη διάρκεια του έτους, ενδέχεται να αναπτυχθούν διάφορες καταστάσεις (ο οργανισμός λαμβάνει ένα όφελος που υπερβαίνει τα λεγόμενα προγραμματισμένα πρότυπα ή δεν το λαμβάνει καθόλου), επομένως το συνολικό ποσό μπορεί να απαιτεί πρόσθετη πληρωμή φόρου ή έκπτωση από το ταμείο.

Υπάρχουν μερικά πράγματα που πρέπει να γνωρίζετε:

1. Η φορολογική περίοδος είναι 12 μήνες. Η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων συντάσσεται και υποβάλλεται σε ετήσια βάση.
2. Υπάρχουν τρία διαστήματα αναφοράς - 1ο, 2ο τρίμηνο και 3ο. Με την ολοκλήρωσή τους η δήλωση δεν συντάσσεται και δεν παραδίδεται. Κατά τη διάρκεια αυτών των διαστημάτων, υπολογίζεται και καταβάλλεται προκαταβολή.

Είναι απαραίτητο να πληρώσετε

Σπουδαίος! Απαιτούνται προκαταβολές. Πρέπει να πληρωθούν εντός ενός ημερολογιακού έτους. Αυτή η διάταξη καθορίζεται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Εάν δεν πληρώσατε προκαταβολές στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος λόγω καθυστέρησης ή άρνησης πληρωμής, η φορολογική υπηρεσία επιβάλλει πρόστιμο ή επιβάλλει πρόστιμα. Για την έγκαιρη πληρωμή, είναι σημαντικό να χρησιμοποιείτε ειδικές υπηρεσίες που απλοποιούν τις λογιστικές δραστηριότητες.

Παρά την κατανόηση ότι το ετήσιο ποσό του φόρου θα είναι χαμηλότερο από τις προκαταβολικές εισφορές, αυτές πρέπει να καταβάλλονται καθ' όλη τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους. Ως αποτέλεσμα του φορολογικού έτους, μπορεί να σχηματιστεί υπερπληρωμή φόρου. Το πλεονάζον ποσό επιστρέφεται, συνυπολογιζόμενο στις πληρωμές του επόμενου ημερολογιακού έτους.

Ευθύνη και κυρώσεις για μη πληρωμή

Το άρθρο 122 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει: "Για την καθυστέρηση της προκαταβολής, ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταβάλει πρόστιμο για κάθε ημέρα καθυστέρησης." Ο υπολογισμός του ύψους των προστίμων γίνεται σύμφωνα με ειδικό τύπο που ορίζεται από το άρθρο 75 του Κώδικα Φορολογίας.

Ο τύπος λαμβάνει υπόψη το ποσό της εκκρεμούς πληρωμής, τον αριθμό των ημερών (καθυστερήσεων) και το επιτόκιο αναχρηματοδότησης κατά τη στιγμή του διακανονισμού. Οι κυρώσεις υπολογίζονται καθημερινά, ανεξαρτήτως Σαββατοκύριακου.

Η αντίστροφη μέτρηση των ημερών ξεκινά μετά τη λήξη της τελευταίας ημέρας μέχρι την οποία πρέπει να γίνει η πληρωμή και μέχρι την πλήρη εξόφληση του ποσού. Την ημέρα πληρωμής της προκαταβολής και του ποσού δεν χρεώνεται το πρόστιμο. Ο κανονισμός για τον τερματισμό της σώρευσης των κυρώσεων ορίζεται στο άρθρο 75, Ενότητα 7 των Απαιτήσεων που εγκρίθηκαν με το Διάταγμα της Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 2012 Αρ. YaK-7-1/9.

Σπουδαίος! Οι κυρώσεις για καθυστέρηση ή μη πληρωμή δεν προβλέπονται από τον φορολογικό κώδικα.

Οροι πληρωμής

Όταν τελειώνουν συγκεκριμένες περίοδοι, πρέπει να κάνετε κεφάλαια - προκαταβολές για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους, πρέπει να κάνετε τρεις πληρωμές, γιατί με βάση τα αποτελέσματα υπολογίζεται και καταβάλλεται το τελικό ποσό του φόρου. Τα χρήματα πρέπει να καταβληθούν εντός είκοσι πέντε ημερών από την περίοδο αναφοράς.

2020: ο χρόνος της προκαταβολής βάσει του USNO.

Σπουδαίος! Εάν η προθεσμία για την καταβολή προκαταβολής ή φόρου πέσει σε μη εργάσιμη ημέρα, μετατίθεται προς τα εμπρός. Δηλαδή η προκαταβολή μπορεί να γίνει την πρώτη εργάσιμη ημέρα.

Για 12 ημερολογιακούς μήνες, οι φορολογούμενοι πληρώνουν πρόσθετα τέλη, λαμβάνοντας υπόψη τις αναγραφόμενες προκαταβολές. Στο τέλος του έτους αναφοράς, πρέπει να καταβληθεί φόρος:

1. Ατομικοί επιχειρηματίες έως τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους.
2. Οργανισμοί-επιχειρήσεις έως 31 Μαρτίου του επόμενου έτους.

Εάν οι εργασίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα τερματιστούν, το τέλος καταβάλλεται πριν από την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την ολοκλήρωση της δραστηριότητας. Σε περίπτωση απώλειας του δικαιώματος σε ειδικό καθεστώς, ο φόρος καταβάλλεται πλήρως έως την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο κατά το οποίο χάθηκε το προνόμιο εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Η μη καταβολή του τέλους μετά από ένα χρόνο εμπρόθεσμα απειλεί την επιβολή προστίμων. Το ύψος των προστίμων ορίζεται από το άρθρο 122 του Φορολογικού Κώδικα.

Μείωση των προκαταβολών κατά το ύψος των ασφαλίστρων

Το ύψος των ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες, οι εισφορές για την εργατική συλλογικότητα των επιχειρήσεων και τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, συμβάλλουν στη μείωση του εκτιμώμενου κόστους του φόρου. Ο αλγόριθμος μείωσης εξαρτάται από το αντικείμενο της φορολογίας:

1. Στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα» το ποσό της υπολογιζόμενης πληρωμής μειώνεται.
2. Στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα μείον έξοδα», το ποσό των εισφορών που καταβλήθηκαν λαμβάνεται υπόψη στο ποσό του εισοδήματος που εισπράχθηκε.

Σημαντική προϋπόθεση για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες που λειτουργούν με τον απλοποιημένο φορολογικό συντελεστή = 6% είναι το γεγονός ότι υπάρχουν εργαζόμενοι. Η παρουσία εργαζομένων που εργάζονται βάσει σύμβασης εργασίας, αστικού δικαίου καθιστά δυνατή τη μείωση των προκαταβολών έως και πενήντα τοις εκατό.

Η απουσία εργαζομένων σάς επιτρέπει να μειώσετε τις προκαταβολές στο ποσό των προκαταβολών που καταβάλλονται. Επιχειρήσεις χαμηλού κέρδους με απόντες υπαλλήλους και έσοδα μπορούν να μειώσουν τις προκαταβολές στο κόστος των εισφορών.

Εάν αρχικά ο επιχειρηματίας εργαζόταν μόνος του και μετά από λίγο προσέλαβε εργάτες, λαμβάνεται υπόψη το ποσό των πληρωμών για την περίοδο που δεν υπήρχαν μισθωτοί.

Κατά την αποδοχή εργαζομένων τον Ιούνιο, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να μειώσει το ποσό της προκαταβολής κατά το ποσό που έχει ήδη καταβληθεί για δύο τρίμηνα. Στο μέλλον, μέχρι το τέλος της προηγούμενης περιόδου και μετά τα αποτελέσματά της, το ποσό μπορεί να μειωθεί στο μισό, ακόμη και αν το εργατικό δυναμικό απολυθεί ήδη στην επόμενη περίοδο της λεγόμενης αναφοράς.

Υπολογισμός της προκαταβολής στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «εισόδημα»

Για να υπολογίσετε το ποσό που απαιτείται για την πληρωμή του φόρου, χρειάζεστε τα ακόλουθα δεδομένα:

1. Ο δείκτης φορολογικού συντελεστή.
2. Το συνολικό ποσό των ασφαλιστικών πληρωμών για την προηγούμενη περίοδο.
3. Το ποσό των προκαταβολών που έγιναν στην τρέχουσα φορολογική περίοδο (12 μήνες).

Αυτό το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Εάν θέλετε να μάθετε πώς να λύσετε το συγκεκριμένο πρόβλημά σας - επικοινωνήστε με τον σύμβουλό μας ΔΩΡΕΑΝ!

Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο φόρος στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, οι περιφερειακές αρχές μπορούν να μειώσουν έως και 1%. Αλλά δεν γνωρίζουν όλοι σήμερα πώς να υπολογίσουν μια προκαταβολή για το εισόδημα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.

Το IP Voroshilov το 1ο τρίμηνο έλαβε έσοδα ίσα με 560.000 ρούβλια. Από αυτά, καταβλήθηκαν ασφάλιστρα, το ποσό των οποίων ανήλθε σε 13.995 ρούβλια.

Η προκαταρκτική συνεισφορά στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το πρώτο τρίμηνο είναι: (560000x6%) -13995=19605 ρούβλια.

Για μισό χρόνο, το συνολικό κέρδος του Voroshilov ανήλθε σε 980.000 ρούβλια και το ποσό των ασφαλιστικών πληρωμών για δύο τρίμηνα ήταν 27.990 ρούβλια. Η πληρωμή στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος θα είναι: (980000x6%) -27990-19605=11205 ρούβλια.

Για τρία τρίμηνα, τα κέρδη του Voroshilov ανήλθαν σε 1.230.000, το ποσό των ασφαλίστρων - 41.985 ρούβλια.

Η προκαταβολή στο τέλος των τριών τριμήνων θα είναι ίση με: (1230000x6%) -41985-19605-11205=11005 ρούβλια.

Στο τέλος της περιόδου αναφοράς, το ποσό του κέρδους είναι 1870000, ασφαλιστικές πληρωμές - 55980 ρούβλια.

Το ποσό του ελάχιστου καταβλητέου φόρου για το φορολογικό έτος: (1870000x6%) -55980-19605-11205-11005=14405

Υπολογισμός της προκαταβολής στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «έσοδα μείον έξοδα»

Ο υπολογισμός των προκαταβολών στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος "έσοδα μείον έξοδα" πραγματοποιείται εάν είναι διαθέσιμα τα ακόλουθα στοιχεία:

1. Το ποσό των εσόδων της περιόδου σε δεδουλευμένη βάση.
2. Το ποσό των δαπανών για το διάστημα με σωρευτικό υπολογισμό.
3. Ο ισχύων φορολογικός συντελεστής.
4. Ποσά προκαταβολών που έγιναν τα προηγούμενα τρίμηνα του τρέχοντος έτους.

Γνωρίζοντας τα παραπάνω στοιχεία, η προκαταβολή υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο: Προκαταβολή = (Κέρδος περιόδου - Έξοδα περιόδου) * Συντελεστής φόρου - Προκαταβολές προηγούμενων περιόδων.

Ο απλοποιημένος φορολογικός συντελεστής "εισόδημα μείον έξοδα" σε ορισμένες περιοχές μπορεί να είναι 3%.

Ας δούμε τον υπολογισμό με ένα παράδειγμα.

Ο ατομικός επιχειρηματίας Kologrivy δεν έχει προσωπικό. Σύμφωνα με τους υπολογισμούς του πρώτου τριμήνου, η απόδειξη εισοδήματος είναι 150.000 ρούβλια, το κόστος αυτής της περιόδου αναφοράς είναι 45.000 ρούβλια. Ο απλοποιημένος φορολογικός συντελεστής είναι 15%.

Προκαταβολή στο τέλος του 1ου τριμήνου = (150.000-45.000) * 15% = 15.750 ρούβλια.

Το δεύτερο τρίμηνο έφερε κέρδος 210.000 ρούβλια, τα έξοδα ανήλθαν σε 95.000 ρούβλια.

Προκαταβολή (μετά από 6 μήνες) = (150.000 + 210.000) - (45.000 + 95.000) * 15% -15.750 = 17.250 ρούβλια.

Το κόστος για τα τρία τέταρτα της IP Kologrivy ανήλθε σε 110.000, το κέρδος - 350.000.

Προκαταβολή (για 9 μήνες) \u003d (150.000 + 210.000 + 350.000) - (45.000 + 95.000 + 110.000) * 15% -15.750-17.250 \u003d 3 ρούβλια.

Το ποσό του εισοδήματος για το ημερολογιακό έτος είναι 800.000, το κόστος της φορολογικής βάσης είναι 165.000.

Το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στο δημόσιο ταμείο: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=9525

Κατά τον υπολογισμό της προκαταβολής δεν λαμβάνονται υπόψη οι ασφαλιστικές πληρωμές, αφού προστίθενται στο κόστος.

ΚΤΚ για την πραγματοποίηση πληρωμών

Η συντομογραφία KBK σημαίνει κωδικό ταξινόμησης προϋπολογισμού που αναγράφεται σε αποδείξεις ή τραπεζικά χαρτιά για την πληρωμή των δασμών. Η ΣΣΕ των προκαταβολών εισφορών στο πλαίσιο του απλουστευμένου συστήματος και των ενιαίων πληρωμών φόρου είναι τα ίδια. Οι προκαταβολές στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος το 2020 θα πραγματοποιούνται από τον ισχύοντα ΚΦΕ, που επικυρώθηκε από το Υπουργείο Οικονομικών το 2013.

Εάν αναγράφεται λανθασμένος κωδικός, το τέλος είναι απλήρωτο, αφού στο άρθ. 45 του Φορολογικού Κώδικα, στην απόδειξη πληρωμής αναφέρονται δύο παραλείψεις:

1. Λανθασμένο όνομα της τράπεζας παραλαβής.
2. Εσφαλμένος λογαριασμός της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Οικονομικών.

Ο καθορισμός λανθασμένου κωδικού κατά την πραγματοποίηση προκαταβολών θα έχει ως αποτέλεσμα την εσφαλμένη κατανομή των καταβληθέντων ποσών, η οποία θα έχει ως αποτέλεσμα την υποπληρωμή της προκαταβολής. Για να μην ψάξετε πού πήγε η πληρωμή και να μην επικοινωνήσετε με το IFTS, συμπληρώστε προσεκτικά τα στοιχεία της μεταφοράς. Οι κωδικοί ταξινόμησης προϋπολογισμού ανά τύπο προκαταβολών φαίνονται στον παρακάτω πίνακα.