Soddalashtirilgan soliq tizimini tanlashning o'zi etarli emas, shuningdek, soliqqa tortish ob'ekti haqida qaror qabul qilishingiz kerak: daromadning 6 foizini yoki daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqning 15 foizini to'lash.

Siz xohlaganingizcha oldindan hisoblashingiz mumkin, ammo oldinda bo'lgan hamma narsani oldindan aytib bo'lmaydi, shuning uchun bir nuqtada USNni 15% dan 6% gacha yoki aksincha o'zgartirish foydaliroq bo'lishi mumkin.

Yaxshi xabar: bu mumkin.

Yomon xabar shundaki, bu faqat keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab mumkin.

To'g'rimi? Keyin harakat qilamiz:

1. 26.2-6-sonli shaklda ariza yozamiz va uni joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay soliq idorasiga yuboramiz. Agar kechiksangiz, yana bir yil kutishingiz kerak bo'ladi. Roʻyxatdan oʻtgan foydalanuvchilar “Mening biznesim” xizmatida joriy shaklni yuklab olishlari va toʻldirishlari mumkin.
2. 1-yanvardan boshlab yangi usulda ish boshlaymiz. Ha, bu juda oddiy. Soliq organlaridan ruxsat va tasdiqlashni kutishning hojati yo'q, faqat STS 15 dan STS 6% ga yoki aksincha o'tish haqida xabar berishingiz kerak.

Yana nimani bilishingiz kerak

• ikkala soliq solish ob'ektini birlashtirish mumkin emas;
• oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi ishtirokchilari uchun soddalashtirilgan soliq tizimini o'zgartirish 15% dan 6% gacha mumkin emas - ular faqat "Daromad minus xarajatlar" ob'ektida ishlashlari mumkin. Qolganlarning barchasi uchun bu borada hech qanday cheklovlar yo'q, ular o'zlariga mos keladigan narsani qilishlari mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha stavkani qanday o'zgartirish kerakligi aytildi, endi noto'g'ri hisoblanmaslik uchun stavkani tanlashda nimani e'tiborga olish kerakligi haqida ba'zi maslahatlar beramiz:

Daromad va xarajatlar nisbatini hisoblang. Agar daromadning umumiy miqdoridagi xarajatlar 60% dan ortiq bo'lsa, soliq to'lash yanada foydali bo'ladi. sof foyda. Ammo shuni unutmangki, 6% stavkada hisoblangan soliq qat'iy va qo'shimcha ravishda kamaytirilishi mumkin sug'urta mukofotlari(agar xodimlar bo'lsa, unda soliq maksimal yarmiga kamayadi) va 15% stavkada ular faqat xarajatlarga kiritiladi. Dastlabki hisob-kitoblarni amalga oshirayotganda buni yodda tuting.

Misol: Yil davomida tadbirkorning daromadi 1,2 million rublni tashkil etdi. Ulardan narxi 800 000 rubl. Xodimlar unda yo'q.

Daromad solig'ini hisoblash:

1 200 000 x 6% = 72 000 rubl.

Va endi daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bilan:

(1 200 000 - 800 000) x 15% = 60 000.

Bir qarashda, ikkinchi variant foydaliroq. Ammo sug'urta mukofotlarini ham hisobga olsak, rasm o'zgaradi:

2017 yilda belgilangan badallar 27 990 rubl Qo'shimcha hissalar 300 ming rubldan ortiq daromaddan:

(1 200 000 - 300 000) x 1% = 9 000

Jami hissalar:

27 990 + 9 000 = 36 990 rubl

Biz ularni 6% soliqdan ushlab turamiz va byudjetga to'lanishi kerak:

72 000 - 36 990 \u003d 50 010 rubl.

Va endi, agar siz sug'urta mukofotlarini xarajatlarga qo'shsangiz, oxir-oqibat 15% stavkada qancha to'lashingiz kerakligini hisoblab chiqamiz:

(1 200 000 - 800 000 - 36 990) x 15% = 54 451 rubl.

Albatta, siz rublning aniqligi bilan barcha tushumlar va xarajatlarni oldindan ko'ra olmaysiz, ammo bu nuanslarni bilish zarar qilmaydi. Bizning misolimizda, ikki soliq o'rtasidagi farq kichik bo'lib chiqdi, ammo boshqa dastlabki ma'lumotlar bilan u sezilarli darajada o'sishi mumkin.

Agar siz STS 6 dan STS 15% ga o'tishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, barcha xarajatlarni schyot-fakturalar, aktlar, cheklar bilan tasdiqlashingiz mumkinligini o'ylab ko'ring. bank bayonotlari. Aks holda, ular soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanmaydi. Agar tasdiqlovchi hujjatlar bilan bog'liq muammo bo'lsa, unda "Daromad" ob'ektida qolish yaxshiroqdir. Xarajatlarni hisobga olgan holda, ortiqcha qog'ozbozlik bo'lishini ko'rib chiqing: bu KUDiRga xarajatlarni kiritish, hujjatlarni saqlash, etkazib beruvchilarni sinchkovlik bilan tanlash.

Soddalashtirilgan soliq tizimini 6% dan 15% gacha o'zgartirishdan oldin 346.16-moddani o'rganing. Soliq kodeksi daromaddan qanday xarajatlarni ushlab qolish mumkinligi mavzusida, chunki bu ro'yxat soddalashtirilgan asosda cheklangan.

"Mening biznesim" xizmatida ro'yxatdan o'ting - va tizim siz uchun barcha ishni bajaradi va agar sizda biron bir savol bo'lsa, ularni har doim mutaxassislarga so'rashingiz va javob olishingiz mumkin.

Soliq solishning asosiy elementlaridan biri, ularsiz soliqni belgilangan deb hisoblash mumkin emas, soliq solish ob'ekti (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 17-moddasi 1-bandi). Turli soliqlar uchun soliq solish ob'ektlari har xil. Ular, masalan, tovarlar, mulk, foyda, daromad, xarajatlar va boshqalarni sotish bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi 1-bandi). Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti nima, biz maslahatlashuvimizda aytib beramiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday soliq solish ob'ektlari kiradi

USN ikkita soliq solish ob'ektini nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi):

1) daromad;

2) xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad.

Birinchi holda, soddalashtiruvchi uning sotishdan tushgan daromadini hisobga oladi va faoliyatdan tashqari daromad(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi), ikkinchi holda, daromad cheklangan xarajatlar ro'yxati bilan kamayishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi).

tomonidan umumiy qoida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchi qaysi soliq solish ob'ektini tanlashni mustaqil ravishda belgilaydi. Biroq, to'lovchilarning ayrim toifalari uchun faqat "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti qo'llanilishi kerak. Bunday soliq to'lovchilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 3-bandi):

• oddiy sheriklik shartnomasining ishtirokchilari (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma);
• mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi ishtirokchilari.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda kelajakdagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi tomonidan tanlangan soliqqa tortish ob'ekti soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomada (26.2-1-shakl) ko'rsatilgan (Federal Soliq Xizmatining 02.11.2011 yildagi buyrug'i). 2012 N MMV-7-3 / [elektron pochta himoyalangan]). Keyinchalik, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha Soliq deklaratsiyasining to'ldirilgan bo'limlari tarkibi tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq bo'ladi (Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi MMV-7-3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan /). [elektron pochta himoyalangan]).

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektining o'zgarishi

Soddalashtirilgan soliq to'lovchi har yili 1 yanvardan boshlab soliq solish ob'ektini o'zgartirishi mumkin. Buning uchun o'tgan yilning 30 dekabridan kechiktirmay, u o'ziga topshirishi kerak soliq idorasi Soliq solish ob'ektining o'zgarishi to'g'risida xabarnoma (shakl № 26.2-6). chop etilgan Nusxa yoki ichida elektron shakl. Shu bilan birga, javob sifatida IFTSning roziligini kutishning hojati yo'q.

Shuni ham unutmaslik kerakki, yil davomida soddalashtirilgan soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini soddalashtirilgan soliq tizimiga o'zgartirishga haqli emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi korxonalar soliq solish ob'ektini mustaqil ravishda tanlashi va o'zgartirishi mumkin. Buni 2019-yil boshidan qilishni istasangiz, shoshiling. Xabar berish soliq organi dekabr oyining oxirigacha. Maqolada biz sizga qanday shaklda murojaat qilish kerakligini aytib beramiz va 2019 yilning birinchi choragi uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq avanslarini qanday hisoblashni ko'rsatamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimida yagona soliq stavkalari

"Soddalashtirilgan" tizim bo'yicha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solish ob'ektini mustaqil ravishda tanlaydilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasida soliq solish ob'ekti daromadlar yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar hisoblanadi.

E'tibor bering: faqat "daromad minus xarajatlar" ob'ektida ishlay oladigan kompaniyalar mavjud. Masalan, bu oddiy sheriklik shartnomasining ishtirokchilari va mulkni ishonchli boshqarish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi).

Kompaniyaning byudjetga to'laydigan soliq stavkasi va miqdori ob'ektga bog'liq. Sub'ektlarning organlari o'z xohishiga ko'ra stavkani kamaytirishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi). Jadvalga qarang. 1 quyida.

1-jadval. STS stavkalari

Mintaqaviy stavkalar tashkilotning faoliyat turiga, hajmiga yoki joylashgan joyiga bog'liq. Masalan, Orenburg viloyatida kiyim-kechak, oziq-ovqat mahsulotlari yoki chorvachilik ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan daromad bo'yicha kompaniyalar 5% stavkada yagona soliq to'lashlari mumkin (Orenburg viloyatining 2009 yil 29 sentyabrdagi 3104-sonli qonuni). /688-IV-OZ).

Iltimos, diqqat qiling: soliq solish ob'ektidan qat'i nazar, mahalliy hokimiyat organlari yangi IP uchun o'rnatilishi mumkin soliq ta'tillari bilan nol stavka(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 4-bandi). Buning uchun ikkita shart bajarilishi kerak:

• tadbirkor ishlab chiqarish, ijtimoiy va ilmiy sohalarda ishlaydi yoki aholiga maishiy xizmat ko'rsatadi;
• faoliyatdan olingan daromad - barcha IP daromadlarining kamida 70%.

Imtiyoz IP boshlangan kundan boshlab ikki yildan ortiq bo'lmagan muddatga amal qiladi. Misol uchun, Lipetsk viloyatida bunday qoidalar joriy etilgan (Lipetsk viloyatining 2008 yil 24 dekabrdagi 233-OZ-sonli qonuni).

2019 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektini tanlash: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar"

Soliq solish ob'ektini tanlashdan oldin, har birining ijobiy va salbiy tomonlarini baholang va soliq yukini hisoblang.

Daromad ob'ektining to'rtta asosiy afzalliklari mavjud:

1. Kamroq soliq stavkasi. Kompaniyalar yagona soliqni 6% stavkada hisoblab chiqadilar.
2. Yo'qotishlar eng kam soliqni to'lashi shart emas. U faqat ikki holatda 15% stavkaga ega kompaniyalar tomonidan to'lanadi: uchun hisobot davri xarajatlar daromaddan oshib ketgan va to‘lanishi lozim bo‘lgan yagona soliq summasi eng kam soliq summasidan kam bo‘lsa.
3. soliq imtiyozlari. Tashkilotlar sug'urta mukofotlari, VHI shartnomalari bo'yicha badallar bo'yicha yagona soliq miqdorini kamaytirishi mumkin, shifoxona imtiyozlari ish beruvchi hisobidan. Chegirma miqdori yagona soliq yoki avans to'lovi miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi).
4. Yagona soliq savdo solig'i bilan kamaytirilishi mumkin. Kompaniya savdo solig'ini to'laydigan faoliyat uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasini alohida hisoblab chiqing. Agar savdo solig'i bo'lsa savdo faoliyati miqdoridan ortiq yagona soliq, kompaniya soliqni nolga kamaytirishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 07.10.2015 yildagi 03-11-03 / 2/57373-sonli xatida yozilgan. Bunday holatda, badallar va kasallik ta'tillari uchun ajratmalar uchun 50% chegara qo'llanilmaydi.

Agar kompaniya "daromad minus xarajatlar" ob'ektida ishlayotgan bo'lsa, u ikkita afzalliklarga ega:

1. Yagona soliq o'tgan yillardagi yo'qotishlar hisobiga kamayishi mumkin. Siz 10 yil ichida zararni hisobdan chiqarishingiz mumkin. Masalan, agar tashkilot 2018 yilda zarar ko'rgan bo'lsa, uni 2028 yildan kechiktirmasdan hisobdan chiqaring (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi). Daromad keltiradigan kompaniyalarda bunday imkoniyat yo'q.
2. Soliq bazasini harajatlar hisobiga kamaytirish mumkin. Yagona soliqni hisoblashda ish haqi qiymatini hisobga olish, majburiy sug'urta asosiy vositalarni sotib olish uchun xodimlar, nomoddiy aktivlar, qayta sotish uchun tovarlar va boshqalar Biroq, tan olingan xarajatlar ro'yxati qat'iy tartibga solinadi va San'atning 1-bandida keltirilgan. 346.16 NK. Hisobga olinmaydigan xarajatlar mavjud. Masalan, kompaniyaning mijozlari uchun kofe-break yoki autstaffing shartnomasi bo'yicha xarajatlar (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 4 sentyabrdagi 03-11-06/2/36387-son va 2016 yil 26 apreldagi 03-sonli xatlari) -11-06/2/23984).

1-misol Tashkilot "Daromad" ob'ektida ishlaydi.

Shartlar: Kompaniyaning 2019 yilning birinchi choragidagi daromadi 900 000 rublni tashkil etdi. Ushbu davr mobaynida tashkilot 20 500 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini to'ladi. To'lov xarajatlari kasallik ta'tillari 6200 rublni tashkil etdi.

Qadam 1. Yagona soliq bo'yicha avans to'lovi miqdorini aniqlang

900 000 rubl x 6% = 54 000 rubl.

Qadam 2. Soliq chegirmasini hisoblang

20 500 rub. + 6 200 rub. = 26 700 rubl.

3-qadam Avans to'lovining umumiy miqdorini hisoblang

54 000 rub. - 26 700 rubl. = 27 300 rubl.

Chegirma miqdori yagona soliqning 50% dan oshmadi (54 000 rubl: 2 = 27 000 rubl), shuning uchun buxgalter uni to'liq hisobga oldi.

2-misol Tashkilot "Daromad minus xarajatlar" ob'ektida ishlaydi.

Shartlar: Kompaniyaning 2019 yil birinchi choragidagi daromadi 700 000 rublni tashkil etdi, xarajatlar -
400 000 rub. Kompaniya, shuningdek, 2017 yildan beri 50 000 rubl miqdorida zarar ko'rdi.

Yagona soliq miqdorini hisoblang

(700 000 rubl - 400 000 rubl) x 15% = 45 000 rubl.

Zararni faqat 2019 yil oxirida hisobdan chiqarish mumkin bo'ladi. Kamaytirish oldindan to'lov chorak uchun yo'qotish miqdori mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq solish ob'ektining o'zgarishi

Soddalashtiruvchilar yil davomida soliq solish ob'ektini o'zgartira olmaydi. Masalan, agar tashkilot 2018 yil boshidan beri "daromad" ob'ektidan foydalansa, u faqat 2019 yil 1 yanvardan boshlab "daromadlar minus xarajatlar" ga o'tishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi). ). Ushbu qoida yangi tashkil etilgan kompaniyalar uchun ham amal qiladi. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 06.02.2016 yildagi SD-3-3 / 2511-sonli xatida yozilgan.

Agar siz 2019 yildan soliq solish ob'ektini o'zgartirmoqchi bo'lsangiz, bu haqda soliq idorasiga xabar bering. Tavsiya etilgan yoki moslashtirilgan bildirishnoma shaklidan foydalaning. Xabarnomangizni 2018-yil 31-dekabrdan kechiktirmay yuboring. Agar siz ushbu sanani o'tkazib yuborsangiz, bir yildan keyin amaldagi soliq stavkasidan voz kecholmaysiz.

Shaklni ko'rsatish uchun brauzeringizda JavaScript-ni yoqishingiz va sahifani yangilashingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining o'ziga xosligi, xususan, ushbu maxsus rejimni qo'llaydigan soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini o'zi tanlashi mumkinligida, ayrim hollar bundan mustasno. Bundan tashqari, u belgilangan qoidalarga muvofiq hech qanday cheklovlarsiz uni o'zgartirish huquqiga ega.

Soliqqa tortish ob'ektini qanday qilib to'g'ri o'zgartirish va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliqqa tortish uchun o'tish qoidalarini qanday hisobga olish haqida ma'lumot olish uchun taklif qilingan materialni o'qing.

Soliq solish ob'ektini qanday o'zgartirish kerak

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasida soliq solish ob'ekti - "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar" - soliq to'lovchi o'zi tanlaydi, 3-bandda nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Bu maqola. Oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) yoki mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi taraflari bo'lgan soliq to'lovchilar soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlarni qo'llaydilar. Bu Chni o'z ichiga olgan yagona cheklovdir. Soliq solish ob'ektini tanlash bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2. Boshqa barcha "soddalashtiruvchilar" tanlash huquqiga ega va ular soliq organiga ushbu maxsus rejimga o'tish to'g'risida xabar berishlari kerak.

Biz o'z oldimizga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha u yoki bu soliq solish ob'ektini tanlash bo'yicha tavsiyalar berish vazifasini qo'ymaymiz. Albatta, umumiy tavsiyalar mavjud, masalan, agar "soddalashtiruvchi" xom ashyo va materiallar uchun yuqori xarajatlar bilan ishlab chiqarish faoliyatini amalga oshirsa, ish haqi, binolarni, asosiy vositalarni ijaraga olish, keyin "daromad minus xarajatlar" ni tanlash afzaldir, lekin agar tadbirkorlik faoliyati xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq bo'lsa va xarajatlar ulushi kichik bo'lsa - "daromad". Ammo, amaliyot shuni ko'rsatadiki, faqat ma'lum bir mavzuning faoliyatini to'liq tahlil qilish iqtisodiy faoliyat ning xususiyatlarini hisobga olgan holda Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq solishning maqbul ob'ektini tanlashda yordam beradi va soliq to'lovlarini minimallashtiradi.

Afsuski, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ektini tanlash bo'yicha hisob-kitoblar har doim ham to'g'ri emas. Sabablari juda boshqacha bo'lishi mumkin: hisob-kitoblardagi xatolardan bozor sharoitlarining o'zgarishi yoki yangi faoliyatning boshlanishigacha.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "soddalashtiruvchilar" ga soliq solish ob'ektini o'z xohishiga ko'ra, lekin ma'lum qoidalarga muvofiq o'zgartirish imkoniyatini beradi. Siz soliq solish ob'ektini o'zgartirishingiz mumkin:

• har yili;
• soliq davri boshidan boshlab. Soliq davrida soliq to'lovchi bunday huquqqa ega emas, chunki Moliya vazirligi vaqti-vaqti bilan eslatib turadi (05.11.2013 yildagi 03-11-11/47086-sonli xat);
• agar soliq to'lovchi bu haqda soliq organlarini xabardor qilsa yilning 31 dekabrigacha u soliq solish ob'ektini o'zgartirishni taklif qilgan yildan oldingi.

E'tibor bering, ushbu qoidalardan istisnolar yo'q. Amaldagi "soddalashtiruvchilar" ham, o'z faoliyatini amalda amalga oshirmayotgan yoki qayta ro'yxatdan o'tgan va tadbirkorlik faoliyatini hali boshlamaganlar ham soliqqa tortish ob'ektini o'zgartirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 11 apreldagi № 26-sonli xati). 03-11-06/2/52).

So'nggi paytlarda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan va soliq solish ob'ektini o'zgartirishni xohlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar orasida quyidagi amaliyot keng tarqaldi. Ular joriy soliq davrida soliq solish ob'ektini o'zgartirishni xohlashadi, buning uchun ular maqomni tugatadilar yakka tartibdagi tadbirkor va o'sha soliq davrida qayta ro'yxatdan o'tgan, lekin allaqachon yangi soliq solish ob'ektini tanlagan.

Bunday manevrlarning qonuniyligi soliq organlari tomonidan 28.02.2013 yildagi ED-3-3 / sonli xatida ifodalangan. [elektron pochta himoyalangan] San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasiga muvofiq, yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor USNO ga o'tish to'g'risida 30 kalendar kundan kechiktirmay soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab xabardor qilish huquqiga ega. 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 84-moddasi. Bunday holda, yakka tartibdagi tadbirkor ushbu guvohnomada ko'rsatilgan soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchi sifatida tan olinadi.

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida qayta ro'yxatdan o'tishdan oldin, yakka tartibdagi tadbirkor soliq organida ro'yxatdan o'tkazish tartibidan o'tishi kerak. Bunday holda, San'at tomonidan belgilangan ba'zi asoslar mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 84-moddasi, soliq organiga yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan chiqarishga ruxsat beradi va ular orasida soliq solish ob'ektini o'zgartirish ko'rinmaydi.

Federal Soliq xizmati soliq nazorati va jinoiy ta'qiblar aniqlanganligiga e'tibor qaratadi soliqqa oid huquqbuzarliklar jismoniy shaxslar, ular tomonidan maxsus sotib olingan yoki yo'qolganidan qat'i nazar, javobgar bo'ladilar huquqiy maqomi, muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanish, muayyan soliqlar yoki maxsus soliq rejimlariga tortilish. Soliq tekshiruvi shaklidagi soliq nazorati, shuningdek soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgarlik bandlarida nazarda tutilgan tartibda tugatiladigan soliq yoki yig‘im to‘lash bo‘yicha majburiyatning bajarilishini ta’minlashga qaratilgan. 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 44-moddasi soliq to'lovchining o'limi bilan yoki u o'lik deb e'tirof etilganda.

Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyati tugatilgan taqdirda, jismoniy shaxs o'z faoliyatini shunday maqomda amalga oshirgan davr uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etish va soliqlarni to'lash majburiyatini o'zida saqlab qoladi, chunki u jismoniy shaxs tomonidan faoliyatini tugatgandan keyin. yakka tartibdagi tadbirkor uni amalga oshirishdan kelib chiqadigan soliq to'lash majburiyatini bekor qilishga olib keladigan holat emas (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2007 yil 25 yanvardagi 95-O-O-son qarori).

Bundan tashqari, alohida sud qarorlari (farmonlari) mavjud Arbitraj sudi FAS VVO 2012 yil 16 iyuldagi № A31-5701 / 2011-sonli, FAS SZO 2005 yil 20 oktyabrdagi A21-94 / 05-C1-sonli ish bo'yicha, tadbirkorlik faoliyatini boshlash birinchi sana deb tushunilishini belgilab beradi. yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tish, bu esa ro'yxatdan chiqarish va asossiz iqtisodiy foyda olish kabi ro'yxatdan o'tkazish bilan bog'liq harakatlarni malakali qilishga imkon beradi.

Agar soliq organlari yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyatini tugatishni, so'ngra xuddi shu soliq davrida faqat soliq solish ob'ektini o'zgartirish maqsadida yangi ro'yxatdan o'tishni asossiz soliq imtiyozlarini olish deb tasniflasa, u holda ushbu tadbirkorga qo'shimcha soliqlar undiriladi. ilgari tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi. Soliq organlari qayta ro'yxatdan o'tish faktini sezmaydilar deb umid qilishning hojati yo'q, chunki ular USRIPni saqlab turadilar va ularning tahliliy ishlari bugungi kunga qadar yaxshi tartibga solingan.

Soliq solish ob'ektining o'zgarishi to'g'risida soliq organining xabarnomasiga kelsak, bu qoida majburiydir. Bu shuni anglatadiki, agar "soddalashtiruvchi" soliq organini belgilangan muddatda xabardor qilishni unutib qo'ysa, u yangi soliq solish ob'ektini qo'llashi mumkin emas. Muallif misollarni topa olmadi hukmlar bu masala bo'yicha soliq to'lovchi foydasiga. Bunday "soddalashtiruvchilar" ilgari tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga muvofiq soliqlar qo'shimcha hisoblangan (FAS VVOning 2012 yil 17 apreldagi A31-3888 / 2011-sonli qarorlari, 2013 yil 28-noyabrdagi FAS SZO, A05-sonli ish bo'yicha qarorlari). -16718 / 2012, Primorskiy viloyat sudining 2012 yil 25 iyuldagi 33-6435-sonli ish bo'yicha qarori).

Soliq solish ob'ektining o'zgarishi to'g'risida soliq organiga xabar berish muddatlarini o'tkazib yuborish masalasi bugungi kunda ahamiyatsiz. 2012 yil 1 oktyabrdan ogohlantirish muddati yangi soliq solish ob'ekti qo'llanilgan yildan oldingi yilning 20 dekabridan 31 dekabrigacha uzaytirildi va yangi ob'ekt faqat soliq davri boshidan boshlab qo'llanilishi mumkin. Shunga ko'ra, agar 31 dekabrga qadar "soddalashtiruvchi" soliq organini xabardor qilmagan bo'lsa, u holda u yangi soliq solish ob'ektini qo'llay olmaydi va sudyalar uni qo'llab-quvvatlamaydi.

Adolat uchun shuni ta'kidlaymizki, ogohlantirish muddati 20 dekabrgacha belgilanib, "soddalashtiruvchilar" uni o'tkazib yuborib, keyingi soliq davri boshlanishidan oldin soliq organiga xabar berishgan, u ularni rad etgan va sudyalar buni qo'llab-quvvatlagan. Masalan, FAS VSO Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasida soliq to'lovchining soliq organiga soliq solish ob'ektining o'zgarishi to'g'risida xabar berish uchun belgilangan muddatni o'tkazib yuborishi oqibatlari to'g'risidagi qoidalar mavjud emas, soliq organiga soliq solishni ko'rib chiqishni rad etish huquqini bermaydi. soliq to'lovchining ko'rsatilgan arizasi, shuningdek soliq to'lovchiga o'zi tanlagan soliq solish ob'ektini qo'llashni taqiqlash yoki unga ruxsat berish. Ushbu bobning qoidalariga ko'ra, soliq to'lovchi tomonidan soliq davrida soliq solish ob'ekti o'zgartirilishi mumkin emas, ya'ni faqat ushbu holat soliq solish ob'ektini o'zgartirishni rad etish uchun asos bo'lishi mumkin (FAS VSO ning 31 oktyabrdagi qarori). , 2012-sonli ishda A19-6469 / 2012).

Soliq solish ob'ektini o'zgartirmoqchi bo'lgan "soddalashtiruvchilar" uchun Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 02.11.2012 yildagi MMV-7-3 / buyrug'i bilan. [elektron pochta himoyalangan]“Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash uchun hujjatlar shakllarini tasdiqlash to‘g‘risida”gi 26.2-6 “Soliq solish ob’ektining o‘zgarishi to‘g‘risida xabarnoma” shakli tasdiqlandi. Bu maslahat xarakteriga ega, shuning uchun bunday soliq to'lovchilar yangi soliq solish ob'ektini ko'rsatgan holda 20__ yil 1 yanvardan boshlab soliq solish ob'ektining o'zgarishi to'g'risida xabar berib, soliq organiga istalgan shaklda xat yozishlari mumkin. Ularning Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan muddatlarda soliq organiga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliqqa tortish rejimini o'zgartirish to'g'risida o'zboshimchalik bilan tuzilgan xabarnomani yuborish majburiyatning bajarilishi deb tan olinadi. San'atning 2-bandi bilan belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun hujjatlarni elektron shaklda taqdim etish shakllari Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2012 yil 16 noyabrdagi MMV-7-6 / buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]

Ba'zi "soddalashtiruvchilar" soliq organiga soliq solish ob'ektidagi o'zgarishlar to'g'risida xabar berish to'g'risidagi xatga javoban soliq organi ularga 26.2-7 shakldagi ma'lumot xatini yuborishi kerak deb hisoblashadi.

Ushbu masala bo'yicha tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 15 apreldagi ED-2-3 / 261-sonli xatida keltirilgan. Bunday xat soliq to'lovchidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash faktini tasdiqlash to'g'risidagi ariza bilan yozma so'rovi olinganidan keyin yuboriladi. Axborot xatida soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida ariza topshirilgan sana, shuningdek soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan (taqdim qilinmagan) to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan. soliq deklaratsiyasi u maxsus soliq rejimini qo'llagan soliq davrlari uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan.

Ushbu xatning shakli unda soliq to'lovchi tomonidan foydalaniladigan soliq solish ob'ekti to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirishni nazarda tutmaydi. Shu sababli, yo'nalish ma'lumot xati murojaatlarga javoban soliq solish ob'ektini o'zgartirish to'g'risida berilgan savolga javob bermadi.

Soliq organlari ta'kidlaganidek, agar soliq to'lovchi soliq organiga San'atning 2-bandiga muvofiq soliq solish ob'ektining o'zgarishi to'g'risida xabar yuborgan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi, keyin u ko'rsatilgan xabarnoma yuborilgan yildan keyingi yil boshidan tanlangan soliq solish ob'ektini qo'llash huquqiga ega.

Soliq solish ob'ektini o'zgartirishda o'tish davri qoidalari

Siz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektini har bir soliq davrida, ya'ni har yili o'zgartirishingiz mumkin. Va agar "soddalashtirilgan" va uning kontragentlari, qarzdorlar va kreditorlar o'rtasidagi barcha o'zaro hisob-kitoblar va o'zaro majburiyatlar 31 dekabr holatiga ko'ra amalga oshirilgan bo'lsa va barcha xarajatlar ushbu soliq davrida hisobga olinishi mumkin bo'lsa, hech qanday muammo bo'lmaydi. Ammo amalda bunday emas, shuning uchun soliq solish ob'ektini o'zgartirishda daromadlar va xarajatlarni soliq maqsadlarida hisobga olish bilan bog'liq savollar tug'iladi.

Keling, daromaddan boshlaylik. Bu erda daromadni hisobga olgan holda, soliq solish ob'ektini o'zgartirishda hech qanday muammo yo'q. Axir, soliq to'lovchi "soddalashtirilgan" bo'lganidek, shunday bo'lib qoladi. Binobarin, daromadlarni hisobga olish tartibi o'zgarmaydi: 2013 yil 31 dekabrgacha olingan daromadlar 2013 yilda qo'llanilgan soliqqa tortish ob'ekti bilan Ch normalariga muvofiq hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2. Belgilangan sanadan keyin daromadlar ushbu bobga muvofiq faqat yangi soliq solish ob'ekti bilan hisobga olinadi. Birinchi va ikkinchi hollarda daromadlarni hisobga olish qoidalari Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 va amaldagi soliqqa tortish ob'ektiga qarab o'zgarmaydi.

Ammo xarajatlar bilan vaziyat butunlay teskari: foydalaniladigan soliqqa tortish ob'ektiga qarab, ular soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida hisobga olinishi yoki umuman hisobga olinmasligi mumkin.

Biz "daromadlar" soliq solish ob'ektidan "daromadlar minus xarajatlar" ob'ektiga o'tamiz.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida soliq to'lovchi soliq solish ob'ektidan daromad shaklida soliq solish ob'ektiga xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida o'tkazishda xarajatlarni hisobga olishni tartibga soluvchi ikkita qoidani o'z ichiga oladi:

• bilan bog'liq xarajatlar soliq davrlari, unda daromad ko'rinishidagi soliqqa tortish ob'ekti qo'llanilgan, hisoblashda soliq bazasi hisobga olinmaydi (346.17-moddaning 4-bandi);
• bunday o'tish kunida daromad shaklida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida sotib olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati aniqlanmaydi (346.25-moddaning 2.1-bandi).

Keling, ushbu me'yorlarning amalda qanday amalga oshirilishini aniq xarajatlarni hisobga olgan holda ko'rib chiqaylik.

Kapital xarajatlar. Paragraflarga ko'ra. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini aniqlashda xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida, xususan, soliq solish xarajatlarini hisobga oladilar. asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3 va 4-bandlari qoidalarini hisobga olgan holda).

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq huquqlari davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan asosiy vositalar San'at asosida xarajatlarda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi ushbu huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etishning hujjatlashtirilgan faktidan boshlab.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasiga binoan, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchining xarajatlari haqiqatda to'langanidan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi.

Shunday qilib, asosiy vositani sotib olish bilan bog'liq xarajatlar faqat haqiqiy to'lov amalga oshirilgandan so'ng, u foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab va zarurat tug'ilganda ushbu aktivga bo'lgan huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar hujjatlashtirilgan holda taqdim etilgan paytdan boshlab qabul qilinadi.

Yuqoridagi talablarni bajargan holda, "soddalashtiruvchi" soliq solish ob'ektini "daromadlar minus xarajatlar" qo'llashda xarajatlarda asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olishi mumkin.

Amalda, asosiy vositani soliqqa tortish ob'ekti "daromadlari" dan foydalangan holda olish yoki to'lash va soliq solish ob'ekti bilan "daromadlar minus xarajatlar" bilan foydalanishga topshirilishi mumkin bo'lgan turli xil holatlar mumkin. Yoki aksincha, soliq solish ob'ekti "daromadlar" bilan foydalanishga topshirilgan va to'langan - soliq solish ob'ekti bilan "daromad minus xarajatlar". Qaysi hollarda soliq solish ob'ekti bo'lgan asosiy vositani sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni hisobga olish mumkin "daromadlar minus xarajatlar" va qaysi hollarda - emas?

Keling, "soddalashtiruvchi" asosiy vositani sotib olgan va to'lagan vaziyatni ko'rib chiqaylik, masalan, 2013 yilda soliq solish ob'ekti "daromad" ni qo'llashda. Ushbu ob'ekt 2014 yilda soliqqa tortish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" qo'llanilganda foydalanishga topshirilgan. Bunday holda, uni sotib olish xarajatlari 2014 yildagi xarajatlarda hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 13 fevraldagi 03-11-11 / 41-son, 2013 yil 24 iyuldagi xatlariga qarang). № 03-11-11 / 29209).

Nazorat qiluvchi organlar vakillari tomonidan soliq solish ob'ektini o'zgartirishda bo'lib-bo'lib sotib olingan asosiy vositalar bo'yicha xarajatlarni hisobga olish bo'yicha qiziqarli tavsiyalar berildi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03.04.2012 yildagi 03-11-11 / 115-sonli xatlari, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati 09.04.2012 yildagi № / [elektron pochta himoyalangan]). Ular “soddalashtiruvchi” mulkni sotib olishda va uni soliq solish ob’ekti “daromad”i bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash davrida foydalanishga topshirishda uning qiymatini bo‘lib-bo‘lib to‘lash sharti bilan to‘lovlarni hisobga olishi mumkin, deb hisobladilar. oldi-sotdi shartnomasiga muvofiq to'langan sotib olingan asosiy vosita bu ob'ekt soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgandan so‘ng soliq solish ob’ekti bo‘lgan “daromadlar minus xarajatlar” asosiy vositalarni sotib olish qiymatining bir qismi sifatida amalda to‘langan summalar miqdorida. E'tibor bering, bu xulosa to'g'ridan-to'g'ri bobning me'yorlaridan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bandiga rioya qilinmaydi, shuning uchun soliq xavfini minimallashtirish uchun Moliya vazirligining xatini ilova qilish orqali soliq organidan tushuntirish so'rash tavsiya etiladi. Va faqat ijobiy javob olingandan so'ng, soliq solish ob'ektini qo'llashda sotib olingan va foydalanishga topshirilgan asosiy vosita uchun to'langan (soliq solish ob'ekti o'zgargandan keyin to'langan qisman) summalarni xarajatlarda hisobga olish mumkin. "daromad".

Agar tashkilot ko'chirilgan bo'lsa umumiy rejim Soliq solish ob'ekti "daromadlar" bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliqqa tortish, keyin esa soliq solish ob'ekti bo'yicha "daromadlar minus xarajatlar" bo'yicha bunday o'tish sanasida asosiy vositalarning qoldiq qiymati qo'llanilgan davrda sotib olingan. umumiy soliqqa tortish rejimi aniqlanmagan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 29 dekabrdagi 03 -11-06/2/268-son, 04/11/2011 yildagi 03-11-06/2-sonli xatlari). 51). Shunga ko'ra, xarajatlarda asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish mumkin emas.

Ish haqi va sug'urta mukofotlari. Ish haqi va tegishli sug'urta mukofotlarini hisobga olish bo'yicha eng keng tarqalgan savol soliq solish ob'ektini "daromadlar" ni "daromad minus xarajatlar" ga o'zgartiradigan barcha "soddalashtiruvchilar" orasida paydo bo'ladi. Misol uchun, agar 2013 yilda soliq solish ob'ekti "daromadlar" bo'lsa va 2014 yilda "daromadlar minus xarajatlar" bo'lsa, 2013 yil dekabr oyidagi ish haqini 2014 yil xarajatlarida hisobga olish mumkinmi, agar u haqiqatan ham to'langan bo'lsa. 2014 yil yanvar?

Bunday holda, javob aniq - yo'q (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 22.04.2008 yildagi 03-11-04/2/75-son, 07.08.2009 yildagi 03-11-06-sonli xatlariga qarang). 2/121, 07.09.2010 No 03- 11-06/2/142).

Tovar xarajatlari. Umumiy qoida sifatida, soliq solish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bilan sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlarini hisobga olish mumkin. keyingi amalga oshirish(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 23-bandi). par orqali. 2-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasiga binoan, keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning narxini to'lash xarajatlari ushbu tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar sifatida hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2010 yil 29 iyundagi 808/10-sonli qaroriga binoan, keyinchalik sotish uchun mo'ljallangan tovarlar uchun to'lov xarajatlari soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliqni hisoblashda xarajatlar sifatida tan olinadi. tovar xaridor tomonidan to'langan yoki to'lanmaganligidan qat'i nazar, haqiqatda xaridorga o'tkaziladi.

Shunday qilib, keyinchalik sotish uchun sotib olingan va etkazib beruvchilarga to'langan tovarlarning qiymatini to'lash bo'yicha xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadi. xaridorlar.

Tovarlar bo'yicha xarajatlarni tan olishning ushbu tartibi "soddalashtiruvchi" 2014 yilda keyingi sotish uchun sotib olingan va 2013 yilda to'langan (soliq solish ob'ektini qo'llash davrida) tovarlarning qiymatini hisobga olishi mumkinmi degan savolga javob berish uchun muhimdir. daromad”), va 2014 yilda xaridorga tovarni topshirishga egalik huquqi (soliq solish ob'ekti "daromad minus xarajatlar"). Ha, ehtimol. Yetkazib beruvchiga to'lov qaysi vaqtda amalga oshirilishi muhim emas, eng muhimi, xarajatlarni hisobga olish paytida tovarlar to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 12 martdagi № 26-sonli xatlari). 03-11-06 / 2/34, 02.12.2010 № 03-11 -06/2/182).

Xom ashyo va materiallarning narxi. Ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan "soddachilar" uchun xarajatlarda xom ashyo va materiallarni hisobga olish masalasi muhim ahamiyatga ega. Agar ular soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida "daromadlar" bilan sotib olingan (qabul qilingan va etkazib beruvchiga to'langan) bo'lsa-chi, lekin soliq solish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlari" qo'llanilganda amalda foydalanilsa?

Paragraflarga muvofiq. 5-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida soliq solinadigan bazani aniqlashda moddiy xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida moddiy xarajatlar korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda aks ettiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi.

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasida moddiy xarajatlar, xususan, tovarlarni ishlab chiqarishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) va (yoki) ishlatiladigan xom ashyo va (yoki) materiallarni sotib olish xarajatlarini o'z ichiga oladi. ) ularning asosini tashkil etuvchi yoki mahsulot ishlab chiqarishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) zarur tarkibiy qism bo'lish.

Soliq to'lovchining xarajatlari haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Moddiy xarajatlar (shu jumladan xom ashyo va materiallarni sotib olish uchun), shuningdek mehnat xarajatlari qarzni to'lash paytidagi xarajatlar sifatida hisobga olinadi. Pul soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan, kassadan to'lovlar, qarzni to'lashning boshqa usulida esa - bunday to'lash vaqtida.

Yuqoridagi me'yorlardan kelib chiqadiki, soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash vaqtida soliq solish ob'ekti "daromad" bilan olingan va soliq solish ob'ektiga o'tgandan keyin to'langan xomashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari "daromadlar minus". xarajatlar", San'atning 2-bandida belgilangan tartibda olingan daromadlarni kamaytirish, xarajatlarning bir qismi sifatida soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17.

Shu bilan birga, agar xom ashyo va materiallar soliq solish ob'ekti "daromad" qo'llanilgan davrda olingan va to'langan bo'lsa va soliq solish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bilan ishlab chiqarishga chiqarilgan bo'lsa, unda hisobga olish mumkin emas. xarajatlardagi xom ashyo va materiallarning xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 07.12.2009 yildagi 03 -11-06/2/257-sonli xatlari, 2010 yil 27 oktyabrdagi 03-11-11/284-son). ). Soliq to‘lovchi tomonidan olingan va hisobga olingan xomashyo va materiallarning qiymati soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash munosabati bilan to‘langan soliq bo‘yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda ularni yetkazib beruvchiga to‘lash sanasida hisobga olinadi. ular ishlab chiqarish uchun hisobdan chiqarilganligi.

Kredit foizlari. Kredit bo'yicha foizlarni hisobga olish masalasi kredit "soddalashtirilgan" tomonidan olinganda dolzarbdir. Uzoq muddat bunda u soliq solish ob'ektini o'zgartiradi. Masalan, “soddalashtiruvchi” 2013 yilda 5 yil muddatga ssuda oldi, u “daromad” soliqqa tortish ob’ektini qo‘llaganida, 2014 yildan “daromad minus xarajatlar” soliq solish ob’ektini qo‘llashni boshladi. Bu holatda kredit bo'yicha foizlarni qanday hisobga olish kerak?

2013 yilda kredit bo'yicha foizlarni hisobga olish ishlamaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 4-bandi). 2014 yilda foizli xarajatlarni hisobga olish, agar ular daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan bo'lsa, asoslantirilgan va hujjatlashtirilgan bo'lsa, hisobga olinishi mumkin.

Shu bilan birga, soliq solish ob'ektini aniqlashda bandlarga muvofiq soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchini ta'kidlaymiz. 9-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi foydalanish uchun mablag'lar (kreditlar, kreditlar) taqdim etish uchun to'langan foizlar bo'yicha olingan daromadlarni kamaytiradi.

San'atning 2-bandining 1-kichik bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasida soliq to'lovchining qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar ko'rinishidagi xarajatlari (shu jumladan, bank kreditlari) qarzni to'lash vaqtida uning joriy hisobvarag'idan mablag'larni hisobdan chiqarish, kassadan to'lash yo'li bilan, qarzni to'lashning boshqa usulida esa - bunday to'lash vaqtida tan olinadi.

Paragraflarda ko'rsatilgan xarajatlarni hisobga olish kerak. 9-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinadi Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi).

Soliq solish ob'ektini o'zgartirishda foizlarni hisobga olish bo'yicha shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2011 yil 1 sentyabrdagi ED-4-3 / sonli xatlarida berilgan. [elektron pochta himoyalangan], Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 2012 yil 13 fevraldagi 03-11-11 / 41-son.

Eslatma:

2013 yil 2 noyabrdagi 306-FZ-sonli Federal qonuni, San'atning 1.1-bandining ta'siri. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 31.12.2014 yilgacha uzaytirildi. Ushbu normaga ko'ra, qarz majburiyatlari mavjud bo'lmaganda Rossiya tashkilotlari o'sha chorakda solishtirma shartlarda, shuningdek soliq to'lovchining xohishiga ko'ra beriladi chegara qiymati xarajat sifatida tan olingan foizlar (shu jumladan shartli majburiyatlar bo'yicha foizlar va summadagi farqlar) pul birliklari tomonlarning kelishuvi bilan belgilangan an'anaviy pul birliklari kursi bo'yicha balta), tomonlarning kelishuvi bilan belgilangan foiz stavkasiga teng, lekin Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasidan 1,8 baravar oshmagan holda olinadi; chiqarishda qarz majburiyati rublda va Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi va 0,8 koeffitsienti mahsulotiga teng - xorijiy valyutadagi qarz majburiyatlari uchun.

Bo'lib-bo'lib sotib olingan dasturiy ta'minot narxi. Amalda bor biznes operatsiyalari to'lov bir necha yil davomida bo'lib-bo'lib amalga oshirilganda, buning uchun "soddalashtiruvchi" soliq solish ob'ektini o'zgartirishga muvaffaq bo'ldi. Bu holat Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 24 maydagi 03-11-06/2/18966-sonli xatida ko'rib chiqilgan.

Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydi: 2012 yilda - soliq solish ob'ekti "daromadlar", 2013 yildan boshlab - "daromadlar minus xarajatlar". 2012 yilda litsenziya shartnomasiga ko'ra, dasturiy ta'minotdan foydalanishning mutlaq bo'lmagan huquqi olindi, unga ko'ra barcha huquqlar 2012 yilda o'tkazildi. Shartnoma shartlariga ko‘ra, to‘lov 2012, 2013 va 2014-yillarda bo‘lib-bo‘lib to‘lanadi. Tashkilot 2013-2014 yillardagi xarajatlarda ushbu shartnoma bo'yicha to'lovlarni hisobga olishni istaydi. Buni iloji bormi?

Moliyachilar paragraflarga muvofiqligini ta'kidladilar. 32-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi, soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini aniqlashda xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida davriy (joriy) to'lovlar bo'yicha olingan daromadlarni kamaytiradi. intellektual faoliyat natijalari va individuallashtirish vositalariga bo'lgan huquqlardan (xususan, ixtirolar, sanoat namunalari va intellektual mulkning boshqa turlariga patentlardan kelib chiqadigan huquqlar) foydalanish uchun.

Intellektual faoliyat natijalari va individuallashtirishning tenglashtirilgan vositalari yuridik shaxslar, huquqiy himoyaga ega bo'lgan tovarlar, ishlar, xizmatlar va korxonalar (intellektual mulk) elektron kompyuterlar (kompyuter dasturlari) va ma'lumotlar bazalari uchun dasturlar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1225-moddasi 1-bandining 2 va 3-bandlari).

Bu shuni anglatadiki, printsipial jihatdan, ushbu xarajatlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida hisobga olinadi. San'atning 4-bandiga muvofiq, 2012 yilda ushbu shartnoma bo'yicha qilingan xarajatlarni hisobga oling. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi mumkin emas. Soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgandan so'ng litsenziya shartnomasiga muvofiq sotib olingan nomutlaq huquqlar uchun to'lovlar xarajatlar miqdoriga (2013 va 2014 yillarda) kamaytirilgan daromad shaklida soliq to'lovchilar hisobga olishlari mumkin. haqiqatda to'langan summalar miqdorida soliq solish ob'ektini aniqlashda xarajatlar sifatida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).

Buni qanday qilishim mumkin va soliq idorasini faoliyatning o'zgarishi haqida xabardor qilishim kerakmi? Va agar shunday bo'lsa, qanday qilib? Va yana bir savol. Men yashash joyimni o'zgartirib, boshqa viloyatga ko'chib o'tdim, oldingi mintaqadagi IPni yopish va yangisida ochish kerakmi!? Yoki uni avvalgidek qoldirishingiz mumkin! Faqat faoliyat turini va STS 15% ni STS 6% ga o'zgartirish orqali?
Galina

Salom Galina, sizning holatingizda 6% soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish faqat 2017 yil 1 yanvardan boshlab mumkin.

Sizning holatingizda chiqish yo'li haqiqatan ham IP-ni tugatish va qayta ro'yxatdan o'tkazish bo'lishi mumkin. Shunday qilib, qonunda shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida qayta ro'yxatdan o'tkazish uchun asoslarning yopiq ro'yxati mavjud

"Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida" 2001 yil 8 avgustdagi 129-FZ-sonli Federal qonuni (2015 yil 13 iyuldagi tahrirda) (2016 yil 1 yanvardan kuchga kirgan o'zgartirish va qo'shimchalar).
22.1-modda. Jismoniy shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazish tartibi
4. Ruxsat berilmaydi davlat ro'yxatidan o'tkazish yakka tartibdagi tadbirkor sifatida jismoniy shaxs;
agar uning davlat ro'yxatidan o'tish muddati tugamagan bo'lsa,
yoki kreditorlarning oldingi tadbirkorlik faoliyati bilan bog‘liq talablarini qanoatlantira olmaganligi sababli uni to‘lovga layoqatsiz (bankrot) deb topish to‘g‘risida sud qarori qabul qilingan kundan e’tiboran bir yil o‘tmagan bo‘lsa;
yoki yakka tartibdagi tadbirkor sifatidagi faoliyatini majburan tugatish to'g'risidagi qarorlar;
yoki qaysi davr bu odam sud qarori bilan tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilingan.
Ushbu moddaning 1-bandining “k” kichik bandida ko‘rsatilgan tadbirkorlik faoliyatining ayrim turlarini amalga oshirish niyatida bo‘lgan jismoniy shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro‘yxatidan o‘tkazishga yo‘l qo‘yilmaydi, agar bu jismoniy shaxs shaxsning hayoti va sog'lig'i, erkinligi, sha'ni va qadr-qimmatiga qarshi jinoyatlar uchun jinoiy javobgarlikka tortilgan yoki jinoiy javobgarlikka tortilgan (jinoyat ishi reabilitatsiya asoslariga ko'ra tugatilgan shaxslar bundan mustasno) (noqonuniy kasalxonaga yotqizish bundan mustasno). statsionar sharoitda psixiatriya yordamini ko'rsatadigan tibbiy tashkilot va tuhmat), shaxsning jinsiy daxlsizligi va jinsiy erkinligi, oila va voyaga etmaganlarga, aholi salomatligi va axloqiga, konstitutsiyaviy tuzum asoslari va davlat xavfsizligi, tinchlik va insoniyat xavfsizligini, jamoat xavfsizligini ta'minlash yoki boshqa qasddan og'ir va o'ta og'ir jinoyatlar uchun olib tashlanmagan yoki olib tashlanmagan sudlanganligi, ushbu bandning uchinchi qismida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno.

Shunga ko'ra, siz IP-ni tugatish uchun ariza berishingiz, soliqlarni to'lashingiz va belgilangan badallar rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida va Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida, keyin yana ro'yxatdan o'ting - bu bilan hech qanday muammo bo'lmaydi.

Yagona nuqta shundaki, sizning USRIP o'zgaradi va siz bank hisobingizni o'zgartirishingiz kerak bo'ladi, chunki joriy hisobingiz (agar sizda mavjud bo'lsa) faol bo'lmaydi.

Men yashash joyimni o'zgartirib, boshqa viloyatga ko'chib o'tdim, oldingi mintaqadagi IPni yopish va yangisida ochish kerakmi!?
Galina

Yo'q, yo'q, avvalgi IFTS ro'yxatga olish faylingizni yangi IFTSning o'ziga o'tkazgan.