Prin lege, „simplificatoarele” sunt scutite de la plata TVA. O astfel de firmă are dreptul să emită o factură cu TVA alocat? Cum vor reacționa controlorii la asta? Se poate pretinde o deducere pe un astfel de document?

După cum știți, plătitorii de TVA pot reduce suma totală cu valoarea deducerilor fiscale,
în conformitate cu articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate. O societate poate rambursa TVA de la buget doar daca sunt indeplinite simultan urmatoarele conditii: se achizitioneaza bunuri, lucrari, servicii pentru activitati supuse TVA, se accepta materiale in contabilitate, iar de la acel moment nu au mai trecut trei ani.

Obligația de a emite facturi

Cea mai importantă cerință pentru a primi o deducere este ca furnizorul să fi emis corect o factură. Aceasta reiese din normele articolelor 169, 171, 172, 176 din Codul fiscal.
Totodată, obligația de eliberare a documentelor este doar pentru vânzători - plătitori de TVA, care trebuie să le elibereze în termen de cinci zile calendaristice de la data primirii unui avans sau a expedierii de mărfuri, efectuarea lucrărilor, prestarea serviciilor (clauzele 1). , 3 din articolul 168, clauza 3 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Ca regulă generală, companiile care utilizează sistemul simplificat nu sunt plătitoare de TVA. Conform paragrafului 2 al articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, singura excepție este taxa plătibilă atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și plătite în conformitate cu articolul 174.1 din Codul fiscal al Federația Rusă. Rezultă că aceste persoane nu ar trebui să emită facturi.

Notă

Curtea Constituțională a stabilit că o deducere pe o factură emisă de o organizație în sistemul fiscal simplificat în conformitate cu regulile articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse este posibilă dacă taxa este transferată la buget. În acest caz, „regimul special” are dreptul de a intra în raporturi juridice pentru plata impozitului
(hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din 29 martie 2016 nr. 460-O).

Acest punct de vedere este împărtășit și de Ministerul Finanțelor în scrisorile din 20 octombrie 2011 nr. 03-07-09 / 34, din 16 mai 2011 nr. 03-07-11 / 126 etc. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 24 iulie 2008 Nr. 3-1-11/239 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 5 aprilie 2010 Nr. 16-15/035198. Pe lângă faptul că nu sunt obligați să emită facturi către clienții lor, simpliștii nu păstrează un carnet de achiziții, un carnet de vânzări și nu trebuie să depună un decont de TVA. Și efectuează decontări cu cumpărătorii fără a aloca sume de TVA în documentele primare.

Emitere facturi cu TVA

Totodată, în Codul Fiscal nu există nicio interdicție privind emiterea de facturi în cadrul sistemului fiscal simplificat cu TVA alocat în acesta. Mai mult, Codul definește consecințele emiterii unei facturi printr-un „simplificat”.

În ciuda numeroaselor clarificări din partea autorităților de reglementare, emiterea de facturi care indică valoarea TVA de către companiile care utilizează sistemul fiscal simplificat nu este atât de rară. Acest lucru se face în principal la insistențele cumpărătorilor care le cer „simplificatorilor” să le trimită facturi cu TVA pentru a economisi taxe.
Și aceasta, la rândul său, duce la apariția unor îndatoriri suplimentare pentru „simpliști” și poate crea dificultăți.

Suma impozitului plătit la buget

Conform paragrafului 1 al paragrafului 5 al articolului 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă o companie care utilizează sistemul fiscal simplificat emite o factură cumpărătorului său cu o sumă de impozit alocată, atunci compania trebuie să o calculeze și să o plătească la buget. . Ministerul Finanțelor informează despre acest lucru printr-o scrisoare din 25 decembrie 2015.
Nr 03-11-11/76394. Acest lucru se aplică și cazurilor în care „simplificatorul” trimite o factură cu TVA pentru plata în avans primită (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 mai 2012
№ 03-07-07/53).

Dar regimul special nu poate reduce TVA-ul datorat cu valoarea impozitului furnizorului. Finanțatorii amintesc despre acest lucru într-o scrisoare din 3 mai 2012 nr.03-07-14/49. „Simplificatorii” trebuie să transmită la buget TVA-ul alocat în factură într-o singură plată cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirate (clauza 4, art. 174 din Codul fiscal). Reamintim că, conform articolului 163 din Codul fiscal al Federației Ruse, perioada de raportare pentru TVA este un sfert. Dacă taxa nu este plătită, atunci pentru fiecare zi calendaristică de întârziere se percep penalități în conformitate cu alineatele 3 și 4 ale articolului 75 din Codul fiscal. În plus, la inspectorat trebuie să se depună o declarație fiscală electronică, inclusiv pagina de titlu, secțiunea 1, secțiunea 12. Aceasta trebuie făcută cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care a fost emisă factura cu TVA (clauza 5, articolul 173, clauza 5, articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauzele 3, 51 din Procedura de completare a declarației de TVA). În caz contrar, organizația poate fi amendată.

Rețineți că la determinarea bazei de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat, venitul include suma plății primite de la cumpărători, minus TVA (clauza 1, articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ministerul Finanțelor a reamintit acest lucru prin scrisorile din 25 decembrie 2015 nr.03-11-11 / 76394 și din 21 aprilie 2016.
№ 03-11-11/22923.

Deducerea TVA în conformitate cu USN

Este de remarcat faptul că, dacă furnizorul companiei aplică sistemul simplificat de impozitare, va fi foarte greu să obții o deducere de TVA. Autoritățile de reglementare au aderat de mult la următoarea poziție: dacă se primește o factură de la un „simplificator”, atunci aceasta nu poate fi utilizată pentru rambursări de TVA. O altă concluzie similară a fost făcută în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 5 octombrie 2015 Nr.03-07-11/56700. Departamentul a ajuns la astfel de concluzii mai devreme în scrisorile din 16 mai 2011 nr. 03-07-11 / 126, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 5 aprilie 2010 nr. 16-15 / 035198 și altele.

Încălcarea facturării

Autoritățile fiscale nu acceptă facturi de la furnizor pe sistemul fiscal simplificat, deoarece doar sumele de impozit prezentate cumpărătorului-plătitor de TVA (clauza 2 din articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse) sunt supuse deducerilor, pe care „simplificatoarele” nu sunt. În plus, facturile întocmite și emise cu încălcarea procedurii stabilite de clauzele 5 și 6 ale articolului 169 din Codul fiscal nu pot constitui baza pentru acceptarea sumelor fiscale pentru rambursare (clauza 2 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Factura trebuie să conțină numele, adresa și numerele de identificare în scopuri de TVA. În consecință, în documentul vânzătorului, care nu este scutit de taxă, aceste date nu pot fi reflectate corect, ceea ce privează automat cumpărătorul de dreptul de a deduce TVA „input”.

Notă

În ciuda numeroaselor clarificări din partea autorităților de reglementare, emiterea de facturi cu TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat nu este atât de rară. Acest lucru se face în principal la cererea insistentă a cumpărătorilor de la OSNO.

Vă rugăm să rețineți: unele instanțe susțin autoritățile fiscale că factura de la „simplificată” nu dă dreptul la deducere. Astfel, instanța, prin decizia Curții a IX-a de Arbitraj de Apel din 21 septembrie 2015 Nr.09AP-35224/2015, a indicat că TVA-ul din facturile emise de o societate care aplică sistemul simplificat de impozitare nu este deductibil de la cumpărător. Prin urmare, dacă firma care a comandat produsul sau serviciul știe cu siguranță că vânzătorul aplică un regim special, este mai bine să nu pretindă o deducere pe factura sa de TVA.

Factura unui intermediar cu sistemul fiscal simplificat: un caz excepțional

Și totuși, într-un număr de cazuri, cumpărătorii pot solicita în siguranță o deducere de TVA pe baza unei facturi primite de la un „simplificator”. Acest lucru se aplică situațiilor în care „modul special” este un intermediar (comisionar, agent) care vinde bunuri în nume propriu. Apoi intermediarul în regim simplificat de impozitare întocmește o factură în baza normelor legii, iar cumpărătorul nu ar trebui să aibă probleme în aplicarea deducerii. Această concluzie a fost făcută de Ministerul Finanțelor printr-o scrisoare din 25 iunie 2014 Nr.03-07-RZ/30534.

Acest lucru este valabil și pentru „simplificatorii” care sunt participanți la un contract de parteneriat simplu sau un mandatar, întrucât, în virtutea cerințelor Codului Fiscal, aceștia sunt obligați să emită o factură (clauza 2 din art. 174.1, clauza 2 din articolul 346.11). și clauza 2.1 din art.346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Deducerea facturii de la contraparte

O analiză a practicii judiciare arată că arbitrii în majoritatea cazurilor consideră că este legal deducerea unei facturi de la o contraparte care aplică USN. Astfel, Curtea Constituțională, prin Hotărârea din 29 martie 2016 nr. 460-O, a concluzionat că plătitorii de TVA au dreptul de deducere a impozitului, chiar dacă factura a fost emisă printr-un „regim special”. Instanța a subliniat că „simplificatorii” pot intra în raporturi juridice pentru plata impozitului și, la emiterea unei facturi cu alocarea TVA în ea, sunt obligați să o vireze la buget. Documentul eliberat cumpărătorului, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, este baza pentru acceptarea sumelor de impozit indicate în acesta pentru deducere de la cumpărător.

Concluzii similare au fost formulate de instanțele de arbitraj în deciziile Curții de Arbitraj a Districtului Siberiei de Est din 8 iunie 2016 în dosarul nr. A03-5151 / 2011. Atunci când au decis în favoarea companiilor cu privire la posibilitatea de a accepta TVA pentru deducere, judecătorii au pornit de la faptul că o societate are dreptul de a deduce impozitul plătit unui furnizor care nu este plătitor de TVA dacă sunt îndeplinite toate cerințele pentru acceptarea acestuia prevăzute de Articolele 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt îndeplinite. Faptul că factura a fost emisă de „simplificator” nu contează, pentru că acesta va plăti taxa la buget.

După cum puteți vedea, poziția instanțelor este contrară părerii autorităților de reglementare. Deci dacă inspectoratul a refuzat companiei să deducă TVA pe factura emisă de „simplificat”, atunci cumpărătorul își poate apăra dreptul de deducere doar în instanță.

Recent, politica financiară s-a schimbat rapid în Rusia. În acest sens, actele legislative fac în mod constant modificări în sistemul de impunere a diverselor taxe antreprenorilor și, prin urmare, și documentele contabile sunt supuse modificărilor. Din când în când, IP-ul trebuie să fie interesat: s-a schimbat ceva într-un anumit document. În acest articol, vă vom spune totul despre nuanțele facturării fără TVA de către antreprenorii individuali.

Aplicarea facturilor pentru antreprenorii individuali

Factura în sine este un document care vă permite să luați în considerare TVA-ul plătit la cumpărare și TVA-ul plătit după vânzarea mărfurilor achiziționate sau fabricate. În primul caz, cumpărătorul primește o factură de la vânzător și poate pretinde o deducere din NLS plătită, iar în al doilea caz, o emite clientului său, acumulând astfel baza de impozitare.

Responsabilitatea emiterii facturilor

Antreprenorii individuali care se află în sistemul general de impozitare au obligația de a emite facturi către contrapărțile lor. Totuși, dacă întreprinzătorul aplică unul dintre sistemele de impozitare care elimină plata TVA-ului, atunci în acest caz el este scutit de obligația de a emite facturi.

Responsabil cu emiterea facturilor pentru antreprenorii individuali

Adesea, un contabil este responsabil pentru emiterea facturilor. Cu toate acestea, nu toți antreprenorii recrutează personal pentru a se ajuta singuri, prin urmare, în unele cazuri, execuția documentației de însoțire și de expediere, inclusiv a facturilor, atunci când expediază mărfuri, o persoană realizează independent. În acest caz, întreaga responsabilitate pentru corectitudinea documentelor întocmite îi revine acestuia.

Exemplu și factură goală fără TVA

O factură pentru antreprenorii care nu plătesc TVA, de regulă, nu este necesară. Totuși, deseori apar situații când contrapartea solicită furnizorului-antreprenor să emită o factură marcată „Fără TVA”. În acest caz, trebuie să știți clar că aici puteți pune doar o astfel de inscripție, dar nu „0%” în niciun fel, deoarece specificarea unei astfel de rate poate provoca consecințe foarte grave, deoarece nu aveți dreptul să faceți acest lucru, decât dacă trimiteți mărfuri la export.

Important! Formularul de factura fara TVA nu este diferit de cel obisnuit. Prin urmare, pentru emiterea către cumpărător, se utilizează o factură pe un formular general acceptat.

Puteți descărca formularul de factură de pe Internet, precum și o mostră de completare a unui astfel de formular.

Procedura de completare a unei facturi de transport pentru un antreprenor individual fără TVA

Regulile de emitere a unei facturi fără taxe sunt practic imposibil de distins de regulile de emitere a unui document obișnuit. Reglementează proiectarea acestei lucrări Hotărârea Guvernului din 26 noiembrie 2011 N1137. Cerințele de înregistrare sunt descifrate în alineatele 5 și 6 ale articolului 169 din Codul fiscal.

O factură poate fi în format hârtie sau electronic. Utilizarea versiunilor electronice este determinată de posibilitatea transmiterii prin canale de telecomunicații.

Documentul pe hârtie se întocmește exclusiv în două exemplare - unul va rămâne la vânzător, celălalt este transferat cumpărătorului.

Informațiile despre antreprenor sunt introduse în partea de text a documentului: TIN, nume, adresă, număr de telefon. Conține și datele cumpărătorului sau cumpărătorului de servicii. Au aceeași structură ca și informațiile despre furnizor.

În partea tabelară se completează: prețul mărfurilor, cantitatea acesteia, costul și prezența taxei TVA și cuantumul acesteia.

Important! Atunci când emiteți o factură fără TVA, nu trebuie să uitați să înscrieți valorile „Fără taxă” sau „Fără TVA” în coloana corespunzătoare.

Toate sumele de bani din factură sunt indicate cu copeici, adică mai au două cifre după virgulă.

La completarea documentului, antreprenorul individual îl semnează cu propria sa mână. În acest caz, sigiliul nu trebuie să fie aplicat, cu toate acestea, dacă este aplicat, aceasta nu va fi considerată o eroare.

Caracteristici de intocmire a unei facturi in avans in lipsa TVA-ului

La emiterea unei facturi pentru plata în avans, într-o situație normală, valorile „18/118” sau „10/110” ar trebui folosite ca cotă de TVA. Cu toate acestea, în cazul absenței TVA-ului pentru bunurile vândute, nu este necesar să se reducă o astfel de cotă. În schimb, pe document, precum și pe factura de transport, în rândul corespunzător este aplicată semnătura „Fără TVA”.

Adesea, unele organizații și antreprenori individuali pun un singur cuvânt „plată în avans” în factura de avans în coloana pentru numele produsului sau serviciului. Această abordare este fundamental greșită, deoarece, în acest caz, biroul fiscal dorește să vadă pentru ce anumit produs a fost efectuată plata anticipată. Este mai bine să scrieți că anumite echipamente specifice sunt cumpărate cu o plată în avans.

În caz contrar, nu există nicio diferență între aceste două documente: documentul de avans se întocmește tot în două exemplare, iar semnătura de pe el este aplicată de către un antreprenor individual.

Ca regulă generală, organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu percep și nu plătesc TVA, deoarece nu sunt recunoscuți ca plătitori ai acestui impozit. Cu toate acestea, în unele cazuri, aceștia trebuie să plătească în continuare TVA și să depună o declarație de TVA.

Simplifier a emis o factură cu TVA

Deoarece organizațiile și întreprinzătorii individuali din sistemul de impozitare simplificat nu sunt plătitori de TVA (clauzele 2, 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse), ei nu ar trebui să emită facturi cu valoarea impozitului alocată atunci când își vând bunurile, lucrările, serviciile. (denumite în continuare bunuri). Dar uneori cumpărătorii obligă oamenii simpliști să emită astfel de facturi, pentru că. vor putea deduce TVA-ul indicat în acestea, ceea ce, desigur, le este benefic.

Dacă simplificatorul emite o factură cu TVA la adresa cumpărătorilor săi (clienți), atunci va trebui să:

• transfera în totalitate acest TVA la buget la sfârșitul trimestrului, și anume cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care a fost emisă factura (articolul 163, alineatul 1, alineatul 5, articolul 173, alineatul 4, articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• depuneți o declarație de TVA în formă electronică la IFTS, de asemenea, cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului (clauza 5, articolul 174 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Emiterea unei facturi nu face un contribuabil simplificat platitor de TVA si nu ii da dreptul la deduceri. Prin urmare, la menținerea unei astfel de „simplificari cu TVA”, este imposibil să se reducă valoarea TVA pe care trebuie să o plătească la buget prin TVA-ul prezentat furnizorului simplificat de către furnizori (clauza 5 din Decretul Plenului Supremului). Curtea de Arbitraj din 30 mai 2014 N 33).

Plata primită de la cumpărător este luată în considerare în venitul simplificatorului, fără TVA (clauza 1 a articolului 346.15, clauza 1 a articolului 248 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 21.08.2015 N 03-11-11 / 48495).

Apropo, într-o situație în care o persoană simplistă acționează ca intermediar, cumpără și vinde bunuri în nume propriu, trebuie în mod absolut legal să emită sau să reemite facturi cu TVA alocat (clauza 1, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Dar, în același timp, nu are obligația de a plăti TVA.

Când mai trebuie să plătiți TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat

Alte situații în care contribuabilii simplificați trebuie să plătească TVA sunt:

• în îndeplinirea atribuțiilor (articolul 161, clauza 5 din articolul 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• la importul de mărfuri pe teritoriul Rusiei;
• atunci când se desfășoară operațiuni în baza unui contract de parteneriat simplu, a unui acord de parteneriat de investiții, a unui acord privind gestionarea încrederii a proprietății sau a acordurilor de concesiune pe teritoriul Federației Ruse (clauzele 2, 3 ale articolului 346.11, articolul 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) ).

TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat

Restabilirea TVA-ului la trecerea la sistemul de impozitare simplificat din regimul general de impozitare (DST) este unul dintre lucrurile importante de făcut înainte de schimbarea regimului. Sumele de TVA la soldurile de bunuri, materii prime, materiale de la data trecerii la sistemul simplificat de impozitare, acceptate anterior spre deducere, trebuie restabilite in cuantumul in care au fost acceptate spre deducere. Și în ceea ce privește activele fixe și activele necorporale, TVA-ul trebuie restabilit într-o sumă proporțională cu valoarea lor reziduală (contabilă), excluzând reevaluarea (clauza 2, clauza 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este necesară restabilirea TVA-ului în trimestrul care precede trecerea la sistemul fiscal simplificat (clauza 2, clauza 3, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică, dacă plănuiai să treci la un sistem simplificat din 2021, atunci trebuia să restabilești TVA-ul în al patrulea trimestru al anului 2020.

TVA-ul recuperat în scopul impozitului pe venit este contabilizat ca alte cheltuieli (articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contabilizarea TVA-ului acompaniat în cadrul sistemului de impozitare simplificat

Deși ei înșiși nu sunt plătitori de TVA, atunci când cumpără bunuri, lucrări, servicii de la furnizori de pe DOS, le plătesc cu TVA. O astfel de TVA aferentă în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2020, ca și până acum, este recunoscută în cheltuieli simultan cu costul bunurilor achiziționate, lucrărilor, serviciilor (clauza 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerul Finanțelor din data de 27.10.2014 N 03-11-06 /2/54127).

Iar TVA-ul la costurile care nu sunt luate în considerare în cheltuieli nu poate fi luat în considerare la calcularea impozitului în sistemul fiscal simplificat.

Salut! Astăzi vom discuta despre cum să fii antreprenor individual sau SRL pe sistem simplificat, dacă clientul chiar cere o factură cu TVA: consecințele unor astfel de acțiuni.

Antreprenorii care au ales ca regim fiscal știu că unul dintre avantajele acestuia este scutirea de TVA. În plus, acest lucru este destul de semnificativ, deoarece munca oamenilor simpliști este cu adevărat simplificată.

Dar aici există și excepții: exista situatii in care un antreprenor individual sau SRL pe sistemul simplificat de impozitare mai are de facut atat cu intocmirea declaratiei cat si cu plata. Despre una dintre aceste excepții am vorbit deja mai devreme -. Astăzi vom vorbi despre o altă situație, când simpliștii în mod voluntar, la solicitarea clientului, emite o factură cu TVA alocat. Ce va duce la astfel de acțiuni ale antreprenorului?

Când o contraparte cere o factură cu TVA

Dacă sunteți antreprenor individual sau SRL în regim special simplificat, atunci nu sunteți plătitor de TVA, respectiv, și nu aveți obligația de a emite facturi către client care să indice cuantumul acestuia. Dar uneori clientul chiar cere să o facă. Nu există un motiv specific pentru această solicitare. O contraparte mare într-o tranzacție de sumă importantă, desigur, vrea documente cu TVA, pentru ca apoi să poată fi dedus această taxă. Nu poți face asta, dar cum să refuzi un client dacă însuși directorul te sună cu această solicitare?

Aici rezultatul ar putea fi astfel:

• Puteți oricând să fiți de acord și, de exemplu, să oferiți prețul mărfurilor fără TVA, ceea ce va crește competitivitatea prețurilor produselor dvs. - de fapt, doar oferiți contrapartei un preț mai mic decât alții.
• Totuși, emiteți o factură cu taxa alocată - dacă clientul insistă cu adevărat, dar nu doriți să stricați relațiile cu el.

Care sunt consecințele pentru dvs. la emiterea facturilor cu TVA?

Există două puncte principale:

1. Va trebui să redactați și să depuneți la autoritățile fiscale.

Respectați termenul limită: depuneți documentul înainte de data de 25 a lunii următoare ultimului trimestru. În plus, această declarație se depune exclusiv în formă electronică!

1. TVA, conform sumelor din declarație, va trebui plătită la buget, iar termenul de plată a acestuia va diferi de condițiile standard: termenul de plată este același cu termenul limită de depunere a declarației - a 25-a zi luna următoare trimestrului încheiat.

Nu există divizări în trei plăți egale în următoarele trei luni, ca în cazul plătitorilor standard de TVA.

De ce trebuie să virați impozit la buget atunci când depuneți în mod voluntar documente cu TVA

in primul rand, la eliberarea unui document cu TVA alocat dintr-un simplificat, deși nu este unul dintre plătitorii săi, există obligația de a depune declarație și de a plăti impozit. Dacă nu, încalci legile fiscale. La verificare, biroul fiscal vă va percepe TVA suplimentar, va calcula penalități și o amendă.

În al doilea rând, dacă nu transferați impozitul, atunci în cazul în care clientul dumneavoastră îl pretinde pentru deducere, această sumă nu va putea fi creditată lui, iar aceasta este din nou o problemă cu contrapartea și impozitul. Apropo, chiar dacă plătiți impozit la buget, există posibilitatea ca clientul dumneavoastră să fie nevoit să-și dovedească dreptul la deducere în instanță.

Ce soluție să alegi

Pentru a vă minimiza riscurile pentru antreprenorii individuali și SRL-uri pe un sistem simplificat, este mai profitabil să nu emiteți facturi cu TVA - sunteți scutit de acesta și trebuie folosit acest avantaj al regimului special. Incearca sa interesezi clientul cu un pret mai mic si reduceri. Poate că el însuși va renunța la ideea de a vă cere documente cu eliberarea TVA din cauza faptului că în viitor va fi problematic să acceptați suma taxei pentru deducere. Cea mai bună soluție este o conversație între lideri, decizia ar trebui să vină de la antreprenorul individual sau directorul SRL, și nu de la contabil sau manager.

Dacă tot decideți să setați TVA-ul, atunci iată un alt sfat: în tranzacțiile în care ar trebui să primiți un avans, nu emiteți o factură pentru un avans, faceți-o numai după expediere. Această situație este, de asemenea, mai bine discutată în prealabil. În caz contrar, va trebui să raportați și să plătiți TVA de două ori: mai întâi pe contul de avans, apoi pe contul de transport.

Aici se aplică regula: am scris un document cu TVA, deci transferați taxa. Ca urmare, veți plăti taxa de două ori, deoarece nu veți putea solicita deducerea TVA din plata anticipată primită, deoarece nu sunteți plătitor de TVA.

Si totusi, din cauza faptului ca emiterea unei facturi cu TVA catre un client este o situatie anormala se recomandă păstrarea acestor documente timp de 4 ani R: Fiscul vă poate solicita să îl prezentați în timpul verificării.

TVA 4.500 de ruble); 2) de la cumpărător - un „simplificator” pentru 25.000 de ruble. (fara TVA). Pentru comoditate, vom lua în considerare costurile doar pentru achiziționarea de bunuri. Opțiunea 1. Component LLC, la expedierea mărfurilor, percepe TVA în valoare de 5400 de ruble. Dacă Component LLC cumpără bunuri de la un plătitor de TVA, atunci are dreptul de a deduce TVA în valoare de 4.500 de ruble. Astfel, TVA-ul de plătit va fi de 900 de ruble. (5400 de ruble - 4500 de ruble). Acum luați în considerare impozitul pe venit. Venitul care urmează să fie inclus în baza impozabilă din profitul din OOO „Componenta” 30.000 de ruble. (35400 ruble - 5400 ruble). Această sumă corespunde cantității de bunuri vândute fără TVA. Cheltuieli - prețul de achiziție al mărfurilor, fără TVA, în valoare de 25.000 de ruble. (29.500 de ruble - 4.500 de ruble). În consecință, impozitul pe venit plătit de Component LLC se va ridica la 1.000 de ruble. [(30.000 de ruble - 25.000 de ruble) × 20%]. Total impozite plătibile la buget (luăm TVA și impozit pe venit) 1900 de ruble. (900 rub.

Acasă Sfaturi juridice Nu poți face asta, dar cum să refuzi un client dacă însuși directorul te sună cu această solicitare? Aici rezultatul ar putea fi astfel:

• Puteți oricând să fiți de acord și, de exemplu, să oferiți prețul mărfurilor fără TVA, ceea ce va crește competitivitatea prețurilor produselor dvs. - de fapt, doar oferiți contrapartei un preț mai mic decât alții.
• Totuși, emiteți o factură cu taxa alocată - dacă clientul insistă cu adevărat, dar nu doriți să stricați relațiile cu el.

Care sunt consecințele pentru dvs. la emiterea facturilor cu TVA? Există două puncte principale:

1. Va trebui să pregătiți și să depuneți o declarație de TVA către autoritățile fiscale.

Respectați termenul limită: depuneți documentul înainte de data de 25 a lunii următoare ultimului trimestru.

Se dovedește că vindeți bunurile achiziționate deja fără TVA, respectiv, cumpărătorul (fostul vânzător) îl acceptă și fără TVA și nu va putea deduce TVA. Dacă ați avea TVA, atunci contrapartea dvs. ar fi trecut la zero la TVA. Dar din moment ce lucrați la un sistem simplificat, nu veți putea emite o factură la returnarea mărfurilor.

Ce se poate face în acest caz? Puteți negocia cu vânzătorul pentru a emite o factură corectivă (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-07-09 / 89 din 24.07.2012). Indică valoarea TVA aferentă și diferența cu care ați redus costul mărfurilor vândute. În acest caz, nu trebuie făcute modificări la factura originală (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-07-09 / 96 din 31.07.2012).

Atenţie

Acasă → Consiliere contabilă → USN Actual din: 14 ianuarie 2016 nu sunt recunoscuți ca plătitori ai acestui impozit (clauzele 2, 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în unele cazuri, aceștia trebuie să plătească în continuare TVA și să depună o declarație de TVA.

Simplifier a emis o factură cu TVA Deoarece organizațiile și întreprinzătorii individuali din sistemul simplificat de impozitare nu sunt plătitori de TVA, nu ar trebui să emită facturi cu suma alocată a taxei atunci când își vând bunurile, lucrările, serviciile (denumite în continuare bunuri). Dar uneori cumpărătorii obligă oamenii simpliști să emită astfel de facturi, pentru că. vor putea deduce TVA-ul indicat în acestea, ceea ce, desigur, le este benefic.

TVA la somn

Companiile care aplică sistemul simplificat de impozitare nu se aplică acestor plătitori „scutiți”, întrucât nu sunt inițial plătitori ai acestui impozit. În consecință, trebuie emisă o factură către „simplificat” cu marca „fără TVA”. Unii contractori încă insistă asupra unei facturi.
Astfel de companii ar trebui să aibă în vedere că nu vor primi o deducere de TVA „input” pe o astfel de factură. Și de ce continuă să ceară astfel de facturi nu este clar. „Simplificatorii” nu sunt obligați să respecte o astfel de solicitare. Aceștia au dreptul să explice contrapărților lor că pentru afișarea mărfurilor achiziționate vor fi suficiente documente precum o factură de plată, o factură și un act.
Și dacă contrapartea continuă să insiste și este imposibil să-l convingi, atunci poți scrie documentul solicitat. În același timp, indicați că achiziția este fără TVA.

Prednalog.ru

Federația Rusă Indicați cazuri excepționale de întocmire a facturilor de către firme pe sistemul fiscal simplificat. Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 Stabilește posibilitatea întocmirii facturilor, atât în ​​format hârtie, cât și în format electronic, precum și procedura de eliberare a acestora documente vigoare legală Sample de umplere Factură, care este emisă contrapărților lor, întreprinderile din sistemul fiscal simplificat (LLC și întreprinzătorii individuali) nu diferă de un tip similar de documente pentru firmele din sistemul fiscal simplificat. Procedura de completare a acestei lucrări prevede aceleași reguli (Articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse): În primul rând, o factură este un document oficial care este verificat cu atenție de autoritățile fiscale, ceea ce înseamnă că ar trebui întocmit. pe un formular care poate fi preluat de la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare În al doilea rând, Emiterea unei facturi necesită ca vânzătorul să formeze o declarație pe baza acesteia și să plătească TVA către trezorerie (chiar și cu sistemul fiscal simplificat). documentul trebuie să aibă detalii obligatorii - număr, data, nume complet.

Cum poate un antreprenor individual să dea o factură cu TVA pentru deducere?

Important

Codul Fiscal al Federației Ruse). Sistemul de brevete este utilizat doar de întreprinderile mici care acționează ca proprietari unici. Cu toate acestea, este permis doar pentru anumite tipuri de activități. Esența acestui regim este că o dată pe an societatea dobândește un brevet și are dreptul de a nu efectua alte plăți obligatorii către trezorerie (cap.

26.5

Info

Codul Fiscal al Federației Ruse). UAT este un regim simplificat de impozitare a entităților comerciale, care afectează numai întreprinderile angajate în industria agricolă. De regulă, astfel de firme plătesc un singur impozit pe venit o dată pe an la o rată de 6% (capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Elementele de bază ale trecerii la impozitarea simplificată Cea mai convenabilă din punct de vedere administrativ și nu împovărătoare, din punct de vedere al sumei plății către trezorerie, este impozitarea simplificată.

În această lumină, multe firme se gândesc la necesitatea de a trece la acest mod. Pentru a face acest lucru, este important să țineți cont de câteva criterii importante.

Emitere facturi cu TVA

• Factura cu TVA (factura cu si fara TVA) in 2018
• Poate un antreprenor individual să emită o factură cu TVA la cererea cumpărătorului
• Prednalog.ru
• TVA la somn
• Contabilizarea SP TVA pe USN în 2018

Factura cu TVA (factura cu si fara TVA) in 2018

• Atenție acasă
• Pentru IP

Companiile care aplică un astfel de regim special de impozitare precum sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de TVA și nu trebuie să emită facturi. Cu toate acestea, unii oameni simpliști încă trebuie să facă acest lucru, de exemplu, atunci când lucrează cu contractori care prezintă astfel de condiții de cooperare. Cum se emite corect o factură în regimul de impozitare simplificat cu TVA și fără TVA în 2018, vom analiza în detaliu în articol.

Caracteristici ale designului facturii primite

Ce documente pot confirma returnarea mărfurilor și dreptul de a emite o factură corectivă? Astfel de documente includ o cerere din partea cumpărătorului, un act asupra deficiențelor mărfurilor într-o formă dezvoltată de sine stătător sau în formularul nr. TORG-2. După primirea acestor documente de la dvs., contrapartea dvs. emite o factură corectivă pentru sine în termen de 5 zile calendaristice (paragraful 3, clauza 3, articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Regulile de completare a facturii corective se găsesc aici, sau în clauza 5.2 din art. 169 din Codul fiscal. Regulile de completare a unei facturi de ajustare nu depind de motivul returnării mărfurilor (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-07-09 / 100 din 31.07.2012). Sunt mereu la fel. Factura corectiva este inregistrata in carnetul de cumparare, dupa care partenerul dumneavoastra va putea reduce valoarea TVA-ului datorat bugetului. Situația 1. Un contribuabil simplificat a emis o factură cu TVA.
Firmele au dreptul de a redacta această lucrare pe hârtie sau în formă electronică (Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137). A doua metodă este relevantă dacă un antreprenor individual sau SRL ține evidențe contabile pe baza unui program special (1C, Afacerea mea etc.). Există mai multe condiții pentru întocmirea facturilor de către o companie: Dacă factura principală este generată în formă electronică, atunci documentele corective emise pe baza acesteia trebuie să fie și în formă electronică Fiecare dintre părțile la tranzacție (vânzător și cumpărător) Primește o versiune de factura Factura pe suport de hartie factura se certifica prin semnaturi ale conducatorului societatii si contabilului-sef, iar factura electronica se certifica printr-o semnatura digitala electronica Pentru SRL si intreprinzatorii persoane fizice nu se emite factura in regim simplificat fiscal , întrucât acești agenți economici nu plătesc TVA la trezorerie. Cu toate acestea, la cererea contrapărților și pe baza unei dorințe voluntare, acest document poate fi emis.

Poate un IP care lucrează pe un USN emite o factură cu TVA

În același timp, pot fi remarcate o serie de cazuri când antreprenorii din sistemul simplificat de impozitare trebuie să întocmească fără greșeală facturi și anume: În mod similar, o factură se formează și atunci când proprietatea este vândută printr-o hotărâre judecătorească, comori sau bunuri fără proprietar. În toate cazurile de mai sus, cu sistemul simplificat de impozitare se emit și facturi în avans. Consolidare juridică Informații detaliate care afectează formarea și emiterea facturilor de către entitățile din sistemul fiscal simplificat (IP și SRL) sunt conținute în astfel de acte legislative rusești precum: art. 168-169 din Codul fiscal care au în vedere toate aspectele întocmirii facturilor, posibilitatea emiterii lor electronic, precum și acele activități care nu necesită formarea obligatorie a acestor documente. 346.11 și 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse Stabilește faptul că întreprinzătorii individuali și SRL-urile privind impozitarea simplificată nu sunt obligați să emită facturi Art.

Această emitere a unei facturi nu va implica obligații de plată a impozitului, precum și întocmirea și depunerea unui decont de TVA, întrucât taxa nu va fi alocată în factură (Citiți și ⇒ Factură fără TVA 2018: cine întocmește, înregistrează, completează). Important! Dacă o companie a emis o factură fără TVA pe sistemul fiscal simplificat, contractul cu contrapartea și întregul „primar” nu ar trebui să conțină nici impozit. Jurnal de contabilitate facturi Facturile emise de simplificator nu trebuie să fie înregistrate nici în jurnalele de contabilitate a facturii, nici în orice alt jurnal consolidat.

Totuși, dacă există o astfel de dorință, atunci acest lucru se poate face, acesta fiind exclusiv dreptul organizației (Vezi și articolul ⇒ Factură pentru servicii 2018. Exemplu). Ca jurnal contabil, puteți utiliza un formular unificat. Zero TVA în factură De asemenea, organizațiile cu sistemul de impozitare simplificat nu ar trebui să stabilească cota reală de TVA egală cu 0% în factură.