5 str. 173 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
5.
Mokesčio į biudžetą sumą apskaičiuoja šie asmenys
jeigu jie išrašo pirkėjui sąskaitą su sumos paskirstymu
mokestis: (su pakeitimais, padarytais 2002 m. gegužės 29 d. Federaliniu įstatymu N 57-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) 1)
asmenys, kurie nėra mokesčių mokėtojai arba mokesčių mokėtojai,
atleistas nuo mokesčių mokėtojo prievolių, susijusių su
mokesčių apskaičiavimas ir sumokėjimas;(su pakeitimais, padarytais 2002 m. gegužės 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 57-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) 2) mokesčių mokėtojai parduodant prekes (darbus, paslaugas), kurių pardavimas neapmokestinamas. /29/2002 N 57-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime)
Šiuo atveju į biudžetą mokėtina mokesčio suma apibrėžiama kaip suma
mokestis, nurodytas atitinkamoje pirkėjui pateiktoje sąskaitoje faktūroje
prekės (darbai, paslaugos).
174 straipsnis
4. Mokesčio mokėjimas asmenims, nurodytiems 173 straipsnio 5 dalyje
šio kodekso nuostatas, pagaminti kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje
remiantis atitinkamu prekių (darbų, paslaugų) pardavimu praeityje
mokestinį laikotarpį ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio, 20 dienos
mokestinis laikotarpis. IN
darbų (paslaugų) pardavimo atvejai, kurių pardavimo vieta yra
Rusijos Federacijos teritorija, mokesčių mokėtojai - užsienio
asmenys, kurie nėra registruoti mokesčių inspekcijoje kaip
mokesčių mokėtojai, mokesčius moka mokesčių agentai
kartu su lėšų mokėjimu (pervedimu) tokiam
mokesčių mokėtojai (pastraipa įtraukta 2003 m. gruodžio 8 d. Federaliniu įstatymu Nr. 163-FZ) Bankas,
tarnaujantis mokesčių agentui, neturi teisės priimti iš jo pavedimo
pervesti lėšas šių mokesčių mokėtojų naudai, jei
mokesčių agentas taip pat nepateikė bankui pavedimo sumokėti mokestį
šiame banke atidaryta sąskaita, jei yra pakankamai lėšų
visos mokesčių sumos sumokėjimas (pastraipa buvo įtraukta 2003 m. gruodžio 8 d. Federaliniu įstatymu Nr. 163-FZ) 5. Mokesčių mokėtojai (taip pat ir mokesčių agentai), taip pat asmenys, nurodyti CPK 173 straipsnio 5 dalyje.
šio kodekso nuostatas privalo pateikti mokesčių inspekcijai toje vietoje
atitinkamos mokesčių deklaracijos apskaita pagal nustatytą
elektronine forma telekomunikacijų kanalais per
elektroninių dokumentų valdymo operatorius ne vėliau kaip iki 20 d
mėnesį po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, jeigu šiame skyriuje nenumatyta kitaip. mokesčių
agentai, kurie nėra mokesčių mokėtojai arba kurie yra
atleisti mokesčių mokėtojai
mokesčių mokėtojas, susijęs su mokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu, privalo
pateikti atitinkamą mokesčių inspekcijai jo registracijos vietoje
mokesčių deklaraciją ne vėliau kaip iki kito mėnesio 20 dienos
pasibaigęs mokestinis laikotarpis.

75 straipsnis
1.
Bauda yra šiame straipsnyje nustatyta pinigų suma,
kuriuos mokesčių mokėtojas privalo sumokėti sumokėjęs terminą
mokesčių ar rinkliavų sumos, įskaitant sumokėtus mokesčius, susijusius su
prekių judėjimas per Muitų sąjungos muitų sieną, daugiau nei
pavėluotai, palyginti su nustatytais mokesčių teisės aktais ir
mokesčių terminai.

2.
Be mokėtinų netesybų, sumokamos atitinkamos netesybos
mokesčių ar rinkliavų sumos ir neatsižvelgiant į kitų užtikrinimo priemonių taikymą
prievolės mokėti mokestį ar rinkliavą vykdymas, taip pat priemonės
atsakomybė už mokesčių ir rinkliavų teisės aktų pažeidimus.

3.
Bauda skaičiuojama už kiekvieną uždelstą vykdyti kalendorinę dieną
prievolė mokėti mokestį ar rinkliavą, pradedant nuo kito
mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytas mokesčio mokėjimo dieną arba
išieškojimas, jeigu šio kodekso 25 ir 26.1 skyriuose nenumatyta kitaip. laikinosios apsaugos priemonės – veiksmų sustabdymas
mokesčių mokėtojo (konsoliduotos grupės nario) sąskaitos
mokesčių mokėtojai, kuriems pagal 46 str
šio kodekso 1.1 punktu, buvo imtasi priemonių užtikrinti
mokestis) banke, lėšų ar turto areštas
mokesčių mokėtojas (konsoliduotos grupės narys
mokesčių mokėtojai). Tokiu atveju baudos neskaičiuojamos už visą laikotarpį
šių aplinkybių poveikis. Kreipimasis dėl dotacijos
atidėjimo (įmokų plano) arba investicijų mokesčio kreditas nėra
sustabdo baudų nuo mokėtino mokesčio sumos kaupimą (su pakeitimais, padarytais 2011 m. lapkričio 16 d. Federaliniu įstatymu Nr. 321-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) 4. Bauda už kiekvieną uždelstą dieną nustatoma kaip procentas nuo nesumokėto mokesčio ar rinkliavos. Laikoma, kad baudos palūkanų norma yra viena trys šimtosios dabartinės Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos. (su pakeitimais, padarytais 1999 m. liepos 9 d. Federaliniu įstatymu Nr. 154-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) Pastraipa išbraukta. - 1999 07 09 federalinis įstatymas N 154-FZ (žr. tekstą ankstesniame leidime) 5. Baudos mokamos kartu su mokesčiais ir rinkliavomis arba sumokėjus visas tokias sumas. 6.
Baudos gali būti renkamos priverstinai grynaisiais pinigais
mokesčių mokėtojas banko sąskaitose, taip pat kito turto sąskaita
mokesčių mokėtojas šio kodekso 46–48 straipsniuose nustatyta tvarka. Priverstinis baudų rinkimas iš organizacijų ir individualių verslininkų vykdomas šio kodekso 46 ir 47 straipsniuose nustatyta tvarka, o iš asmenų, kurie nėra individualūs verslininkai, - šio kodekso 48 straipsnyje nustatyta tvarka. N 137-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) Priverstinis baudų rinkimas iš organizacijų ir individualių verslininkų šio kodekso 45 straipsnio 2 dalies 1–3 punktuose numatytais atvejais vykdomas teisme. 2006 07 27 įstatymas N 137-FZ) 7.
Šiame straipsnyje numatytos taisyklės taip pat taikomos
mokesčių mokėtojai, mokesčių agentai ir konsoliduota grupė
mokesčių mokėtojai. (7 punktas buvo įvestas 2006 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 137-FZ su pakeitimais, padarytais 2011 m. lapkričio 16 d. Federaliniu įstatymu Nr. 321-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) 8.
Nuo įsiskolinimo sumos, kuri buvo suformuota, bauda neskaičiuojama
mokesčių mokėtojas (mokesčio mokėtojas, mokesčių agentas) dėl to
jo rašytinių paaiškinimų dėl mokesčių apskaičiavimo, mokėjimo tvarkos įvykdymas
(surinkimo) ar kitais mokesčių teisės aktų taikymo klausimais ir
jam ar neapibrėžtam asmenų ratui skiriami mokesčiai finansiniais, mokestiniais
ar kiti
įgaliotas valstybės valdžios organas (įgaliotas
šios įstaigos pareigūnas) pagal savo kompetenciją (nurodyta
aplinkybės nustatomos esant atitinkamam dokumentui
ši įstaiga, atsižvelgiant į prasmę ir turinį, susijusią su mokesčiais (ataskaitomis)
laikotarpius, už kuriuos susidarė įsiskolinimas, neatsižvelgiant į paskelbimo datą
toks dokumentas). padėtis,
šioje dalyje numatytos nuostatos netaikomos, jei
šie rašytiniai paaiškinimai yra pagrįsti neišsamiais arba nepatikimais
mokesčių mokėtojo (mokesčio mokėtojo,
mokesčių agentas). (su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 229-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) (8 punktas buvo įvestas 2006 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 137-FZ

119 straipsnis
5 procentų dydžio baudos išieškojimas nuo nesumokėtos sumos
mokesčių ir rinkliavų teisės aktai, apmokestinamos mokesčio sumos mokėjimo terminas
mokėjimas (papildomas mokėjimas) šios deklaracijos pagrindu, už kiekvieną pilną ar
mažiau nei visas mėnuo nuo nustatytos jo pateikimo dienos, bet ne daugiau
30 procentų nurodytos sumos ir ne mažiau kaip 1000 rublių (1 punktas su pakeitimais, padarytais 2013 m. birželio 28 d. Federaliniu įstatymu Nr. 134-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) 2.
Už priežiūrą atsakingas vadovaujantis partneris nepateikė
mokesčių apskaita, investicijų finansinio rezultato apskaičiavimas
ūkines bendrijas mokesčių administratoriui registracijos vietoje įsteigtoje
mokesčius ir rinkliavas reglamentuojančius teisės aktus, terminas reiškia 1000 rublių baudos surinkimą už kiekvieną pilną ar nepilną mėnesį nuo jo pateikimo datos.
119 straipsnio 1 dalis. Nustatyto mokesčių deklaracijos pateikimo (apskaičiavimo) būdo pažeidimas
(įvestas 2010 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 229-FZ)
Mokesčių deklaracijos (apskaičiavimo) elektronine forma pateikimo tvarkos nesilaikymas šio kodekso (su pakeitimais, padarytais 2012 m. birželio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 97-FZ) numatytais atvejais (tekstą žr. ankstesniame leidime). ) užtraukia 200 rublių baudą.
120 straipsnis
1. Šiurkštus buhalterinės apskaitos taisyklių pažeidimas
pajamos ir (ar) išlaidos ir (ar) apmokestinimo objektai, jeigu tokie
veikos buvo padarytos per vieną mokestinį laikotarpį, nesant
šio straipsnio 2 dalyje numatyto mokestinio nusižengimo požymiai (su pakeitimais, padarytais 1999 07 09 federaliniais įstatymais N 154-FZ, 2013 07 23 N 248-FZ) (žr. ankstesnės redakcijos tekstą) užtraukia baudą dešimties tūkstančių rublių suma (su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 229-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) N 154-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) reiškia surinkimą trisdešimties tūkstančių rublių bauda.Rusijos Federacijos teismas 2001-01-18 N 6-O 120 straipsnio 1 ir 3 dalių ir 122 straipsnio 1 dalies nuostatų,
nustatant nepakankamai diferencijuotą mokesčių sudėtį
nusikaltimai negali būti taikomi vienu metu kaip pagrindas
patraukti baudžiamojon atsakomybėn už tos pačios neteisėtos veikos padarymą
veiksmai. 3. Už tokius pačius veiksmus, jei dėl jų buvo nepakankamai įvertinta mokesčių bazė (su pakeitimais, padarytais 1999 07 09 federaliniu įstatymu N 154-FZ) (žr. tekstą ankstesniame leidime) užtraukia dvidešimties procentų baudą. nuo nesumokėto mokesčio sumos, bet ne mažiau kaip keturiasdešimt tūkstančių rublių (su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 229-FZ)
šiurkštus pajamų ir išlaidų bei objektų apskaitos taisyklių pažeidimas
apmokestinimas šiame straipsnyje reiškia pirminių dokumentų nebuvimą arba sąskaitų faktūrų ar registrų nebuvimą
buhalterinė ar mokesčių apskaita, sisteminė (du kartus ir
daugiau nei per kalendorinius metus) nesavalaikis arba neteisingas
atspindys buhalterinėse sąskaitose, mokesčių apskaitos registruose ir
ūkinių operacijų, grynųjų pinigų, medžiagų ataskaitoje
vertybės, nematerialusis turtas ir finansinės investicijos (su pakeitimais, padarytais 1999 m. liepos 9 d. Federaliniais įstatymais Nr. 154-FZ, 2010 m. liepos 27 d. Nr. 229-FZ ir 2013 m. liepos 23 d. Nr. 248-FZ) (žr. ankstesnio leidimo tekstas) 4 .Neįtraukta. - 1999 m. liepos 9 d. federalinis įstatymas N 154-FZ (žr. tekstą ankstesniame leidime)

122 straipsnis 1.
Mokesčių (muito) sumų nesumokėjimas arba nevisiškas sumokėjimas dėl per mažo įvertinimo
mokesčio bazė, kitoks neteisingas mokesčio (rinkliavos) apskaičiavimas arba
kiti neteisėti veiksmai (neveikimas), jeigu tokių veiksmų nėra
yra mokestinio nusižengimo, numatyto šio kodekso 129 straipsnio 3 dalyje, požymių, užtraukia 20 procentų baudą nuo nesumokėtos mokesčio sumos.

123 straipsnis
Neteisėtas mokesčių sumų neišskaičiavimas ir (ar) neperkėlimas (nepilnas išskaičiavimas ir (ar) pervedimas) per šio Kodekso nustatytą laikotarpį, kurį atlieka mokesčių agentas, užtraukia 20 Lt baudą. procentų nuo sumos, kuriai taikomas išskaičiuojamas ir (ar) pervedimas.

Antra, būtina vengti klaidų CSC. Pavyzdžiui, jei vėluojate sumokėti vidinį PVM, tada mokėjimo nurodyme nurodoma 182 1 03 01000 01 2100 110. Tie. BCC, kuris dažniausiai nurodomas sumokant patį PVM, pervedant baudą reikia pakeisti 14 skaitmenį iš „1“ į „2“, 15 skaitmenį – iš „0“ į „1“.

Baudas galite apskaičiuoti naudodami mūsų Skaičiuoklę ir patys pervesti į biudžetą. Arba galite palaukti, kol mokesčių inspekcija išsiųs jums mokėjimo reikalavimą. Tiesa, jei pateikiate atnaujintą praėjusio laikotarpio PVM, kuriame mokėtina mokesčio suma, palyginti su pradine deklaracija, padidėjo, tai prieš pateikdami patikslintą deklaraciją turite sumokėti netesybas ir papildomai sumokėti mokestį savo lėšomis. Priešingu atveju mokesčių administratoriui bus skirta bauda už pavėluotą mokesčių sumokėjimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 4 punktas, 81 straipsnis, 1 punktas, 122 straipsnis).

PVM baudos juridiniams asmenims

Įnešus lėšas pagrindinei PVM skolai ir delspinigiams apmokėti, po kelių dienų reikia patikrinti, ar įmoka pasiekė ir skola pašalinta, ar ne. Tuo atveju, jei mokėjimas nepasieks adresato, skola nebus laikoma grąžinta, o netesybos ir toliau bus skaičiuojamos visos.

Teisingai nurodytas CCC numeris yra garantija, kad mokėjimas bus įskaitytas ir skola bus visiškai apmokėta. Jei mokėtojas suklydo numeryje, tai mokėjimo pavedime nurodytas gavėjas negaus sumokėtų lėšų ir skola nebus grąžinta.

Internetinis žurnalas buhalteriui

Pridėtinės vertės mokestis valstybei, ko gero, yra itin svarbus, nes jis į biudžetą atneša daugiausia pinigų. Atitinkamai ir PVM baudos vaidina svarbų vaidmenį tame. Mes jums pasakysime, kaip jie bus apmokestinti skirtingai nuo tam tikro momento 2020 m.

Mokesčių, rinkliavų ir pastaruoju metu ne laiku į iždą pervestų draudimo įmokų klausimą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis. Inspektoriai jį taiko dėl bet kokių privalomų mokėjimų, nurodytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, vėlavimo. Įskaitant ir vykdant PVM kontrolę.

Baudos ir nuobaudos už mokesčių įstatymų pažeidimus

Jei per nurodytą laikotarpį savo noru nesumokėsite skolos, mokesčių inspekcija išsiųs inkaso pavedimą bankui, kuriame organizacija turi atsiskaitomąją sąskaitą. O bankas tiesiog nurašys reikiamą sumą nuo sąskaitos nepaklausęs Jūsų sutikimo. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 46 straipsnio 2 dalis.

Jei prie šios normos priartėtume formaliai, paaiškėtų, kad organizacija gali būti nubausta net ir už tai, kad, pavyzdžiui, buhalteris periodiškai fiksuodavo gautus avansus į 76 sąskaitą, o ne į 62 sąskaitą, kaip to reikalauja Taikymo instrukcijos. sąskaitų planą. Tačiau daugeliu atvejų mokesčių administratorius skiria baudas už šiurkščius pažeidimus tik tuo atveju, jei dėl to mokesčiai buvo sumažinti. Be to, teismai, nagrinėdami bylas dėl patraukimo baudžiamojon atsakomybėn už šiurkštų buhalterinės apskaitos taisyklių pažeidimą, paprastai linkę manyti, kad baudos dydis turi būti proporcingas pažeidimui. Taigi, jei, pavyzdžiui, dėl buhalterinės apskaitos klaidų sumokėjote per mažai 300 rublių. PVM, tada nubaustas 15 000 rublių bauda. už šiurkštų apskaitos taisyklių pažeidimą neturėtumėte. Būtent prie tokių išvadų teismai ateina tais atvejais, kai mokesčių mokėtojas atsisako savo noru sumokėti baudą (žr. Maskvos apygardos federalinio arbitražo teismo 2003 m. balandžio 25 d. nutarimą N KA-A41 / 2214-03).

Pavėluotas PVM sumokėjimas: kas gresia, pavyzdys ir atspindys apskaitoje

Ataskaitų mokesčių inspekcijai išsamumo ir savalaikiškumo kontrolė yra viena iš pagrindinių bet kurios organizacijos apskaitos užduočių. Pažeidus įstatyme nustatytą mokesčių mokėjimo į biudžetą tvarką, įmonei skiriamos baudos. Apie PVM sumokėjimo terminus ir atsakomybę už jų pažeidimą kalbėsime mūsų straipsnyje.

Baudos dydis už nustatytus pažeidimus yra 20% nuo nesumokėto (nepakankamai sumokėto) PVM sumos. Nustačius, kad pavėluota (neprimokėta) buvo tyčia (pavyzdžiui, tyčia buvo neįvertinta mokesčio bazė), tuomet baudos dydis didinamas iki 40 proc. Tyčinių veiksmų fakto patvirtinimo pagrindas yra teismo sprendimas.

Baudų ir netesybų skaičiavimo skaičiuoklė

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 113 straipsniu, baudos neatskaičius mokesčių senaties terminas yra treji metai nuo pažeidimo dienos arba nuo mokestinio laikotarpio pabaigos. Be to, mokesčių administratorius negali reikalauti tikrinimo ataskaitų daugiau nei trejus metus nuo mokestinio laikotarpio pabaigos. Tie. 2020 m., tai yra metai - 2020, 2020, 2020, 2020 m.

Neteisėtas mokesčių (gyventojų pajamų mokesčio darbuotojui ar nuomojant iš fizinio asmens ir kt.) dydžių neišskaičiavimas ir (ar) neperdavimas (nepilnas išskaitymas ir (ar) pervedimas) per šio Kodekso nustatytą laikotarpį, Mokesčių agentui išskaičiuojant ir pervedant, išieškoma 20 procentų bauda nuo išskaičiuotinos ir (ar) pervedamos sumos (Mokesčių kodekso 123 straipsnis).

Kaip teisingai apskaičiuoti PVM baudas

PVM baudos turėtų būti skaičiuojamos nuo kitos dienos po pavėluoto mokėjimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 3 punktas). Vis dar nėra aiškios idėjos, kuri diena laikoma paskutine vėlavimo diena. Vienas požiūris yra tas, kad paskutinė netesybų kaupimo diena yra skolų grąžinimo į biudžetą diena imtinai (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimai, 2009 m. gruodžio 28 d., plenumo nutarimo 57, 61 punktai Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2013 m. liepos 30 d. nutarimas Nr. 57). Kitas požiūris, kad netesybas reikia sukaupti iki įsiskolinimo sumokėjimo dienos, nes mokėjimo dieną mokesčių mokėtojo prievolė laikoma įvykdyta (Rusijos finansų ministerijos 2020-07-05 raštas Nr. 03-02 -07/2/39318). Įsiskolinimų grąžinimo dienos neįtraukimas skaičiuojant netesybas taip pat minimas Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakyme „Dėl Vienodų informacijos šaltinio formavimo vietos biudžete tvarkos reikalavimų patvirtinimo“. 2012-01-18 Nr YaK-7-1 / 2 punkte, skirsnyje. Šios nutarties VII priede pateiktas netesybų apskaičiavimo pavyzdys, iš kurio matyti, kad paskutinė kaupimo diena yra diena prieš įsiskolinimo grąžinimą.

Mokesčių mokėtojas sprendžia, ar mokėti netesybas už įsiskolinimo grąžinimo dieną, ar ne. Kadangi mokesčių departamento ir teisėjų pozicijos skiriasi, patartina atsižvelgti į sumų skirtumą, kaip taisyklė, nereikšmingą. Jei nėra noro ginčytis su mokesčių administratoriumi, geriau sukaupti baudas už skolos sumokėjimo dieną.

PVM baudų apskaičiavimas

2020 metų vasario mėnesį OOO X buhalterė aptiko klaidą 2013 metų III ketvirčio deklaracijoje. Dėl to sumažėjo mokesčių bazė ir dėl to mokėtina PVM suma (7000 rublių). Šis neatitikimas sukėlė vėlavimą. Deklaracijos pateikimo terminas – 2013-10-21.

Nuo mokesčių, kad ir ką sakytume, nepabėgsi. Kiekvienas privalo juos sumokėti ir, svarbiausia, laiku. Tuo pačiu metu, jei asmenys daugeliu atvejų šią atsakomybę perkelia darbdaviui, juridiniai asmenys turi savarankiškai stebėti, ar teisingai ir laiku mokamas tas ar kitas mokėjimas į biudžetą.

Kaip apskaičiuoti baudą už pavėluotą PVM deklaracijos pateikimą mokesčių administratoriui

PVM deklaraciją kiekviena organizacija turi pateikti kas ketvirtį, tačiau tai ne visada įvyksta arba įvyksta laiku. Už nepateikimą ir nemokėjimą mokesčių inspekcija tikrai taikys baudas nemokėjusiam asmeniui. Taigi, pasidomėkime nuobaudomis už pavėluotą PVM deklaracijų pateikimą, registravimą, baudas už nemokėjimą ir panašius scenarijus.

• Vėlavimo diena laikoma deklaracijų priėmimo mokesčių inspekcijoje pabaigos data;
• bendra palūkanų suma už ilgą nemokėjimo laikotarpį negali viršyti 30% pradinės organizacijos PVM skolos;
• minimali bauda pagal 119 straipsnio 1 dalį yra 100 rublių;
• jei organizacija niekaip nereagavo į mokesčių inspekcijos pranešimą apie PVM nesumokėjimą, praėjus 180 dienų nuo deklaracijų pateikimo termino pabaigos, baudos dydis automatiškai padidės iki 30% pradinės sumos, kuri apmokestinami kasdien.

Kokios yra baudos už mokesčių ir įmokų į PFR, FSS ir FFOMS nemokėjimą

Jei organizacija, kaip mokesčių agentė, laiku neišskaičiavo arba nepervedė (ne visiškai išskaičiavo ar nepervedė) gyventojų pajamų mokesčio, PVM ar pajamų mokesčio, jai bus skirta 20% bauda nuo išskaičiuotinos ar pervedamos sumos (123 straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas). Be to, iš organizacijos gali būti išieškomos baudos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnio 3, 4, 7 punktai, 2013 m. liepos 30 d. Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo nutarimo N 57 2 punktas) .

- už laiku pateiktoje deklaracijoje (apskaičiavime) nurodytą teisingai apskaičiuoto mokesčio (įmokų) sumokėjimą (Federalinės mokesčių tarnybos 2020 m. rugpjūčio 22 d. rašto N CA-4-7 / 16692 19 punktas, ministerijos raštas 2011 m. rugsėjo 26 d. finansų N 03-02 -07 / 1-343, PFR gairių 2.2 punktas);

2018 m. rugsėjo 09 d 482

Pavėluotas PVM sumokėjimas Kokios bausmės už tokį nusižengimą? Straipsnyje nagrinėjama problema pavėluotas PVM sumokėjimas, iš jo sužinosite apie subjektyvias aplinkybes, galinčias turėti įtakos baudos sumažinimui.

Kokios nuobaudos gresia PVM sumokėjimo terminų pažeidėjams?

Mokesčių teisės aktai numato baudas už pavėluotas PVM sumokėjimas 20% neapmokėtos sumos. Piktybiškiems pažeidėjams, tyčia vėluojantiems sumokėti mokestį, taikomos dvigubos sankcijos, tai yra, vietoj 20, teks sumokėti 40% nesumokėtos sumos.

Mokesčių pareigūnai mano, kad pavėluotas PVM sumokėjimas yra šiurkštus mokestinis pažeidimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis). Tačiau yra įvairių situacijų, kai nuobauda gali būti sušvelninta. Apie juos kalbėsime kitame skyriuje.

Kas gali turėti įtakos bausmės švelninimui?

Aplinkybių, kurios gali žymiai sumažinti bausmę, sąrašas:

1. Į biudžetą sumokėta per didelė PVM suma.
2. Mokestinės nepriemokos grąžinimas, taip pat netesybos savanoriškai.
3. Mokesčių mokėtojas pirmą kartą pažeidė PVM sumos sumokėjimo į valstybės iždą terminus.

Lengvinančios aplinkybės išvardytos pastraipose. 3 ir 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnis. Vadovaujantis šio straipsnio nuostatomis, tam tikrais atvejais mokesčių administratorius ir teisėjai gali sumažinti mokesčių mokėtojo, uždelsusio pervesti mokestį į biudžetą arba nevisiškai sumokėjusį deklaracijoje įrašytą sumą, atsakomybės laipsnį. Tai gali būti artimo žmogaus ligos ar net mirties atvejai, taip pat grėsmės gyvybei ar sveikatai atsiradimas. Tačiau gyvenimas nėra toks vienareikšmis, todėl ir kitos sunkios situacijos, kurios nepatenka į tikslius šio straipsnio apibrėžimus, gali būti pripažintos lengvinančiomis ir gali turėti įtakos sprendimui bausti.

Ar permokėjus mokesčius lengviau bausti?

Teismai skirtingai priima sprendimus dėl bausmės, jei pažeidžiamos mokėjimo sąlygos, kai mokesčių mokėtojas turi permoką.

Daugelis teismų sprendimų rodo, kad mokesčių permokėjimas teigiamai veikia mokesčių mokėtojo bausmę. Kaltės laipsnį nustato teismas, atsižvelgdamas į situaciją. Pavyzdys matomas FAS SKO 2011-05-13 sprendime byloje Nr.A32-24703 / 2010. Teismas išaiškino, kad permoka įmonės sąskaitose susidarė neteisingai apskaičiavus mokesčio sumą ir negali būti vertinama kaip mokesčių mokėtojo prievolių vengimo priemonė. Daugelis arbitražo teismų savo sprendimuose palaiko šią nuomonę.

Didesnę įtaką teismų sprendimui dėl mokesčių mokėtojo nekaltumo įtakoja permokėjimo faktas, išaiškintas įsiskolinimo nustatymo metu ir šio įsiskolinimo viršijimas. Panašus teiginys matyti ir WSO arbitražo teismo sprendime byloje Nr. A45-806 / 2004-CA40 / 45, atsispindinčiame 2008-07-04 sprendime Nr. F04-1668 / 2008 (1938-A45). -25). Šiuo precedentu pagrįsti ir kai kurių kitų arbitražo teismų sprendimai.

Neretai teismai švelnindavo atsakomybės priemonę už laiku nesumokėtas ne tik PVM, bet ir pelno mokesčio bei turto sumas.

Tačiau ne kiekvienas teismas permoką pripažįsta atlaidumu priimant sprendimus dėl mokesčių mokėtojo kaltės nustatymo, jeigu paaiškėja, kad PVM ar bet kuris kitas mokestis buvo sumokėtas ne laiku. Pavyzdžiui, tokią nuomonę Uralo apygardos arbitražo teismas išreiškė 2008-08-20 nutarime Nr.F09-5323/08-C3 byloje Nr.A71-3098/2007. Teismas ieškinį dėl netesybų sumažinimo atmetė. Teisėjai paaiškino: tik bendrosios kompetencijos teismai gali nustatyti, ar pažeidimo padarymo metu buvo atsakomybę lengvinančių aplinkybių, ar ne.

Kaip savanoriškas įsiskolinimo ir netesybų grąžinimas veikia bausmę

Dėl savanoriško įsiskolinimo ir netesybų grąžinimo bei šio fakto įtakos bausmės švelninimui teismai nepriėjo vienareikšmiškos nuomonės ir nepriėmė prieštaringų sprendimų.

Nuomonė Nr.1: atsakomybę lengvinančia aplinkybe nustatant mokesčių mokėtojo kaltės laipsnį nesumokėjus ar iš dalies sumokėjus mokėtinas mokesčio sumas pripažįstamas išankstinis skolų grąžinimas už nustatytus įsiskolinimus ir netesybas. Įtikinamiausi argumentai šiam požiūriui yra pateikti FAS SKO 2013 m. spalio 23 d. sprendime byloje Nr. A32-37825/2012. Jame teismas pažymėjo, kad mokesčių mokėtojas, siekdamas sumažinti savo kaltę dėl to, kad laiku nesumokėjo biudžeto, savarankiškai pervedė skolos sumą ir netesybas. Šią aplinkybę teismas pripažino atsakomybę lengvinančia aplinkybe. Tuos pačius argumentus 2013 m. kovo 4 d. sprendimuose byloje Nr. A27-15083/2012 ir 2012 m. rugsėjo 19 d. byloje Nr. A28-11341/2011 naudoja WSO federaliniai arbitražo teismai ir Volgos-Vjatkos apygardos .

Tačiau pripažinti mokestinės nepriemokos grąžinimo prieš terminą faktą lengvinančia aplinkybe galima tik vienu atveju: jei mokesčių mokėtojas visiškai apmokėjo biudžetą prieš patikrindamas mokesčių administratorių. Tai yra, jo atsakomybę lengvinančia aplinkybe nustatant jo kaltės laipsnį pripažintini pateikti aiškinamieji pareiškimai ir atliktas mokėjimas. Tokia pozicija atsispindėjo Volgos apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. vasario 21 d. nutarime byloje Nr. А55-12545/2011.

Nuomonė Nr. 2: Arbitražo teismai nelaiko išankstinio skolų grąžinimo mokesčių mokėtojo atsakomybę lengvinančia aplinkybe. Savo išvadas jie grindžia tuo, kad mokesčių inspekcijos reikalavimai negali lemti pačios įmonės kaltės sušvelninimo, nes ji privalo vykdyti savo tiesiogines prievoles sumokėti mokėtiną mokestį pati, netaikant TFAS reikalavimų. Šios išvados pateiktos FAS ZSO teismo 2012 m. sausio 31 d. sprendime byloje Nr. A27-6262 / 2011, dėl kurio apeliacinis skundas Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui buvo atmestas.

Mokesčių mokėtojas pirmą kartą pažeidė mokėjimo sąlygas, galimos lengvatos?

Kaip ir kitus ginčytinus klausimus, susijusius su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsniu, teismai šį klausimą vertina skirtingais požiūriais ir priima prieštaringus sprendimus dėl pripažinimo/nepripažinimo kaip atsakomybę lengvinančią aplinkybę dėl pirminio nustatytų terminų nesilaikymo. .

Taigi Volgos ir Šiaurės Kaukazo rajonų federalinė antimonopolinė tarnyba 2014 m. kovo 26 d. sprendimuose byloje Nr. A72-6157/2013 ir 2014 m. kovo 14 d. byloje Nr. 26775/2011.

Kita arbitražo teismų pozicija grindžiama išvada, kad, remiantis CPK nuostatomis. 112 Rusijos Federacijos PMĮ (1-3 punktai), atsakomybę lengvinančių aplinkybių sąraše nėra pozicijos dėl pirminio nustatytų mokesčių sumokėjimo terminų pažeidimo, todėl šis faktas negali būti pripažintas lengvinančiu mokesčių mokėtojo kaltę. Tai atsispindėjo Rytų Sibiro apygardos arbitražo teismo 2012 m. liepos 10 d. sprendime byloje Nr. A78-7098 / 2011 m. Ieškovei buvo atsisakyta siųsti skundą Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui dėl šio sprendimo. Tokią pat nuomonę išsakė ir Volgos federalinės apygardos teismas 2011 m. rugsėjo 13 d. nutartyje byloje Nr. A55-25957/2010.

Nuo 2020-09-01 mokesčių administratorius turės teisę...

Skaityti daugiau...

2020 m. Federalinė mokesčių tarnyba galės uždaryti IP

Nuo 2020-09-01 mokesčių administratorius turės teisę priverstinai pašalinti individualų verslininką iš USRIP be teismo sprendimo ar jo asmeninio pareiškimo. Naujos taisyklės patvirtintos 2019-11-12 įstatymu Nr.377.
Šiuo metu individualaus verslininko veikla gali būti nutraukta savo noru, o bankroto atveju – teismine tvarka. Užsienio piliečiams yra papildoma priežastis - dokumento dėl teisės likti Rusijos Federacijoje galiojimo pabaiga arba jo panaikinimas.
Pagal naujas taisykles mokesčių administratorius tokia teise galės pasinaudoti tik esant šiems veiksniams, į kuriuos reikia atsižvelgti vienu metu:

• jis turi įsiskolinimų ir įsiskolinimų mokesčiams (mokesčiams);
• jis 15 mėnesių nepateikė ataskaitų ir nepirko patento.

Naujos taisyklės bus naudingos tiems individualiems verslininkams, kurie po registracijos nevykdo veiklos. Iš tiesų, kol verslininkas nebus pašalintas iš USRIP, jis privalo atskaityti savo draudimo įmokas. Tačiau pagal naująjį įstatymą priverstinai pašalinus verslininką iš USRIP, jis negalės persiregistruoti mažiausiai 3 metus.

eCOM susitikimas „Transformacija“

Kaip greitai pradėti prekiauti internetu? Sužinok nemokamai...

Skaityti daugiau...

eCOM susitikimas „Transformacija“

Kaip greitai pradėti prekiauti internetu?
Mokykitės nemokamai Transformation eCOM susitikime

Ar jums trūksta žinių apie elektroninę prekybą? Tada nepraleiskite progos visiškai laisvai išsiurbti. Pasiekite naują bendravimo su klientais lygį „Transformation eCOM“ susitikime. Dalyvavimas nemokamas, tereikia užsiregistruoti ir ateiti.

„Transformation ECOM“ susitikimas suburs įmonių savininkus, vadovus ir rinkodaros specialistus, taip pat tuos, kurie nori naujai pažvelgti į pažįstamus verslo procesus. Tik čia, Barnaule, turėsite galimybę pasikrauti naujų idėjų ir žinių, susitikti su kolegomis ir keistis patirtimi.

Kas vyks eCOM posėdyje?

• 6 pranešimai – praktikų patirtis ir maksimalios diskusijos;
• 6 augimo taškai verslo plėtrai internete;
• 90 įdomių minučių internetinės transliacijos apie atnaujinimą „1C-Bitrix: Site Management“ iš Maskvos;
• 120 bendraminčių šalia jūsų, kurie taip pat domisi savo verslo pertvarka.

Ar turite įdomesnį pasiūlymą lapkričio 12 d.? Gal būt. Bet ar tai paveiks jūsų verslą taip pat teigiamai kaip mūsų? Spręskite patys – padaryti šuolį į priekį ar toliau stagnuotis.

Sutrumpės neapmokestinamo būsto pardavimo laikotarpis

Nuo 2020 metų minimalus būsto nuosavybės laikotarpis, kuriam pasibaigus negalite mokėti...

Skaityti daugiau...

Neapmokestinamo būsto pardavimo laikotarpis sutrumpės nuo 5 iki 3 metų

Nuo 2020 metų minimalus būsto nuosavybės laikotarpis, kuriam pasibaigus pardavus negalima mokėti gyventojų pajamų mokesčio, sutrumpėjo nuo penkerių iki trejų metų. Taip bus plečiamas butų kategorijų sąrašas, kuriems bus taikomas trejų metų minimalus valdymas.
Jums nereikės mokėti mokesčio už pardavimą:

• butai, kurie yra vienintelis būstas savininkui;
• butai, įsigyti iki 2016 m. sausio 1 d.;
• privatizuoti butai;
• butai, gauti pagal išlaikymo iki gyvos galvos sutartį su išlaikytiniu;
• butai paveldėti;
• butų, gautų pagal dovanojimo sutartį iš artimų giminaičių ar šeimos narių.

Naujovės liečia ne tik butus, bet ir žemės sklypus su gyvenamaisiais pastatais bei ūkiniais pastatais.

Svarbu! Tas pats įstatymas įveda pakeitimus, kurie tiesiogiai liečia butų pardavėjus. Dabar, jei pardavėjas (fizinis asmuo) pardavęs butą nepateikia deklaracijos mokesčių inspekcijai, pati mokesčių administratorė negali iš jo imti mokesčių. Mokestis apskaičiuojamas tik patikrinus pateiktą deklaraciją. Jei mokesčių mokėtojas deklaracijos nepateikia, tiesiog nėra ką tikrinti. Mokesčių administratorius nuo 2020 metų galės skaičiuoti mokesčio sumą ir ją imti nelaukdamas informacijos iš mokesčių mokėtojo.

Informaciją iš elektroninės darbo knygos galima gauti per asmeninę paskyrą Rusijos pensijų fondo svetainėje - pfrf.ru ir viešųjų paslaugų portalo svetainėje - gosuslugi.ru. Norėdami patekti į savo asmeninę paskyrą, turite užsiregistruoti ir gauti patvirtintą paskyrą Vieningoje identifikavimo ir autentifikavimo sistemoje (ESIA) Valstybės paslaugų portale.
Informaciją iš elektroninės darbo knygos galima gauti ir popierine forma, pateikus prašymą:

• pas darbdavį (paskutinėje darbo vietoje);
• Rusijos pensijų fondo teritorinėje įstaigoje;
• daugiafunkciame centre (MFC).

Kreipiantis dėl darbo, darbdaviui informacija pateikiama spausdinta arba elektronine forma su skaitmeniniu parašu. Abiem atvejais darbdavys perduoda duomenis į savo personalo apskaitos sistemą.
Atleidžiant iš darbo, darbdavys privalės pateikti informaciją apie darbo veiklą popierine arba elektronine forma (jei darbdavys turi tokią galimybę). Išsaugojus popierinę darbo knygą, duomenys bus įrašyti į ją.

Pavėluotas bet kokių mokesčių, įskaitant PVM, sumokėjimas, taip pat sąmoningas vengimas sumokėti mokesčio sumą sukelia tam tikras pasekmes.

Kokia bauda imama iš verslininko už PVM nesumokėjimą per Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatytą laikotarpį?

Ar galima sumažinti nuobaudos dydį ar iš viso išvengti nuobaudos skyrimo? Atsakymus į šiuos klausimus rasite šiame straipsnyje.

Kokios yra įstatymo numatytos baudos už PVM nesumokėjimą?

Kiekvienas mokesčių mokėtojas – įmonė ar privatus verslininkas – privalo laiku sumokėti sukauptus mokesčius. Nesumokėjus lėšoms arba nevisiškai sumokėjus, atsiranda skola, dėl kurios valstybės institucijos atlieka atitinkamą patikrinimą.

Šio audito metu atskleidžiamos mokesčių slėpimo priežastys ir neteisėtų verslininko veiksmų buvimas.

Norėdami išvengti mokesčių mokėjimo, verslininkai gali griebtis įvairių neteisėtų manipuliacijų. Pavyzdžiui, sudaryti sutartis su vienadienėmis firmomis, klastoti finansines ataskaitas, neįvertinti mokesčių bazės ir pan.

Kontrolės institucijos yra susipažinusios su šiais metodais, todėl patikrinimo metu gali juos nesunkiai aptikti. Be to, neteisėto sukčiavimo panaudojimas prilyginamas tyčinės veikos padarymui.

Baudos už PVM nemokėjimą dydis nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnyje:

• 20 % nesumokėtos rinkliavos sumos (nesant tyčinės veikos ir mokestinio nusižengimo požymių);
• 40% nesumokėtos rinkliavos sumos (tyčinio pažeidimo atveju).

Delspinigiai skiriami už nesumokėtą skolos sumą Nesvarbu, ar mokestis buvo sumokėtas ne visas, ar iš dalies.

Baudų už pavėluotą PVM sumokėjimą skyrimas

Bet koks delsimas sumokėti mokestį, net jei jis lygus vienai dienai, kartu sukaupiamas atitinkamas baudas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnį. Delspinigiai kaupiami už kiekvieną skolos nesumokėjimo dieną. Jų paskyrimas atliekamas kitą dieną pasibaigus lėšų įnešimo į PVM sąskaitą terminui.

Galutinei baudų sumai įtakos turi šie veiksniai:

• vėlavimo laikotarpis;
• į biudžetą neperkelta skolos suma;
• vėlavimo metu galiojusios refinansavimo normos suma.

Netesybų dydis nustatytas to paties kodekso 75 straipsnio 4 dalyje ir yra 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko įsiskolinimo refinansavimo normos (2017 m. - 10%).

Be to, mokesčių vengimas atima iš verslininkų galimybę susigrąžinti PVM.

Atsakomybę lengvinančios aplinkybės

Jei yra mokesčių mokėtojo atsakomybę lengvinančių aplinkybių, per Rusijos įstatymų nustatytą laikotarpį galima sumažinti baudos už PVM nesumokėjimą dydį.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnyje pateikiamas sąrašas aplinkybių, kurių buvimą teismas laiko tam tikru mastu lengvinančiu pažeidėjo kaltę, būtent:

• sunki pažeidėjo finansinė padėtis;
• asmeninės ar šeimyninės priežastys;
• būdamas prievartos ar grasinimo įtakoje.

Šis sąrašas nėra galutinis, todėl teisėjas turi teisę savarankiškai spręsti, ar aplinkybės, privertusios pažeidėją nesumokėti PVM per įstatyme nustatytus terminus, laikytinos atsakomybę lengvinančiomis.

Be to, jeigu pilietis anksčiau padarė panašų nusikaltimą, ši aplinkybė reiškia kaltę sunkinančią.

Mokesčių permoka

Ar PVM permoka yra atsakomybę lengvinanti aplinkybė įsiskolinimų atveju – ginčytinas klausimas. Praktikoje dauguma teismų stoja į mokesčių mokėtojo pusę ir sumažina baudos dydį, tačiau teisės aktuose nėra tikslaus paaiškinimo.

Taigi verslininkas gali primygtinai reikalauti, kad mokesčio permoka įrodytų, jog jis neturi sąmoningo noro išvengti PVM mokėjimo.

Galutinį sprendimą šiuo klausimu priima teisėjas, atsakingas už konkrečią bylą.

Mokestinį pažeidimą padaręs pirmą kartą

Šiuo atveju atsakymas taip pat dviprasmiškas, nes pirmą kartą nusižengęs asmuo per klaidą negalėjo sumokėti viso PVM.

Praktikoje teismai mieliau vertina šią aplinkybę kaip atsakomybę lengvinančią prievolę. Tačiau galutinį sprendimą vis tiek priima bylą nagrinėjantis teisėjas.

Savanoriškas skolos grąžinimas

Jeigu PVM skolą verslininkas sumokėjo iki reguliavimo institucijų atliekamo audito paskyrimo ir įsiskolinimo nustatymo, praktikoje teismai šią aplinkybę pripažįsta atsakomybę lengvinančia kalte.

Piliečio kaltės laipsnis mažėja ir laiku pašalinus įsiskolinimą aiškinamųjų deklaracijų pagrindu.

Tačiau vienareikšmiškai pasakyti, ar savanorišką mokestinių skolų grąžinimą teismas vertins kaip atsakomybę lengvinančią aplinkybę, negalima. Teisės aktuose nėra aiškių nurodymų šiuo klausimu, todėl galutinį sprendimą byloje priima teisėjas.

Kaip išvengti netesybų ir delspinigių skyrimo?

Jei audito metu ataskaitoje radote klaidą, nedelsdami praneškite apie tai mokesčių inspekcijai. Esant poreikiui, apmokėti ir informacijos patikslinimu nustatytą įsiskolinimo sumą.

Jei nuobaudos paskyrimas yra neišvengiamas, rekomenduojama:

• imtis lengvinančių aplinkybių (pavyzdžiui, techninių įrangos problemų, kurios neleido laiku pateikti ataskaitas);
• pateikti detalią rangovų dosjė (jei kalbame apie įtarimą dėl bendradarbiavimo su neegzistuojančiomis vienadienėmis firmomis ir neprotingos naudos gavimą).

Dokumentus apie sandorio šalis rekomenduojama rinkti ne tik siekiant pagrįsti sudarant sutartį su įmone gautą pelną, bet ir patikrinti įmonių duomenis. Taigi galima išvengti gautinų sumų atsiradimo.

Neradote atsakymo į savo klausimą?
Išsiaiškinti, kaip tiksliai išspręsti savo problemą – skambinkite dabar arba užpildykite: