Svaka kompanija ima pravo da uloži prigovor na izvještaj poreske revizije ako se ne slaže sa inspektorima. Članak sadrži opća pravila i primjer prigovora na 6-NDFL.

Kada uložiti prigovor

Prigovori se mogu podnijeti u roku od mjesec dana od dana prijema zapisnika desk ili terenskog uviđaja u slučaju neslaganja sa činjenicama navedenim u izvještaju:

• poreska revizija (član 6. člana 100. Poreskog zakona Ruske Federacije);
• o otkrivanju činjenica koje ukazuju na poreske prekršaje (klauzula 5 člana 101.4 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Period se računa od dana nakon prijema izveštaja o inspekciji (klauzula 2 člana 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Rok za podnošenje prigovora ističe odgovarajućeg datuma u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prijema izvještaja o kancelarijskoj inspekciji (klauzula 5, član 6.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

primjer:

“Kompanija je primila izvještaj poreske revizije 11.06.2018. To znači da se prigovori moraju podnijeti najkasnije do 11.07.2018. Ako kraj perioda pada na mjesec u kojem nema odgovarajućeg datuma, tada posljednji dan na koji se mogu podnijeti prigovori ističe posljednjeg dana ovog mjeseca (klauzula 5, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije ).”

Kompanija je zainteresovana da prigovore dostavi blagovremeno. Ako zakasnite, pregled materijala inspekcije će se obaviti bez prigovora. To znači da će inspektori donositi odluke bez uzimanja u obzir mišljenja kompanije o spornim pitanjima.

Kako uložiti prigovor

Ne postoji odobren oblik prigovora na izvještaj poreske revizije. Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži zahtjeve za format i sadržaj takvog pisma. Stoga sastavite prigovore u bilo kojem obliku u dva primjerka. Jednu dajte inspektoratu, drugu zadržite u organizaciji.

Prije svega, navedite u svojim prigovorima:

• naziv inspektorata kojem se podnose prigovori;
• naziv firme (prezime, ime i patronimik individualnog preduzetnika);
• PIB i kontrolni punkt (ako postoji);
• adresa registracije, kao u osnivačkim dokumentima (stalna registraciona adresa preduzetnika);
• datum podnošenja prigovora;
• nazivi poreza ili deklaracija (obračuni) u pogledu kojih je izvršena revizija, sa naznakom perioda;
• datume početka i završetka revizije.

Zatim morate navesti određene tačke akta sa kojima se kompanija ne slaže. Po mogućnosti po redu. Pisani prigovori se mogu podnijeti na akt u cjelini ili na njegove pojedinačne odredbe.

Važno je navesti samo one tvrdnje koje su u direktnoj vezi sa zaključcima i prijedlozima poreske inspekcije formulisane u revizorskom izvještaju. Čak i da je bilo formalnih povreda inspekcijskog postupka ili da sam akt sadrži nedostatke, nema potrebe da ih se navodi u prigovorima.

Oleg Khoroshy odgovara,

Šef Odjeljenja za porez na dobit preduzeća Odjeljenja za poreznu i carinsku politiku Ministarstva finansija Rusije

“Prigovore na izvještaj o poreskoj kontroli dostaviti u pisanoj formi. Možete priložiti dokumente koji potvrđuju valjanost prigovora. Pored toga, prateća dokumentacija se može podneti poreskoj upravi odvojeno od prigovora u unapred dogovorenom roku. Prigovore i dokumente uputiti inspektoratu čiji su službenici izvršili inspekcijski nadzor. To je navedeno u stavu 6 člana 100 Poreskog zakonika.”

Dakle, ako se komentari kompanije odnose samo na inspekcijski postupak, a ne na pogrešan stav inspektora, onda uopće nema potrebe za prigovorima. Uostalom, malo je vjerovatno da će uticati na odluku inspektora. Takvi zahtjevi se mogu iznijeti kasnije prilikom žalbe na odluku.

Argumenti kompanije za svaku epizodu moraju biti uvjerljivi. Stoga, vaš stav mora biti što jasnije izražen i, ako je moguće, opravdan pozivanjem na pravne norme. Štaviše, u svojim argumentima se možete pozivati ​​samo na norme koje su bile na snazi ​​u periodu kada je izvršena revizija. Dodatno, možete dati linkove na zvanična objašnjenja ruskog Ministarstva finansija i Poreske službe.

• Koje dopise Ministarstva finansija treba navesti u prigovorima na inspekcijski izvještaj:
• Sigurnije je voditi se onim pismima Ministarstva finansija koja su upućena vašoj kompaniji. Pouzdana opcija bila bi objašnjenja objavljena na službenoj web stranici Federalne porezne službe Rusije (nalog.ru) za obaveznu primjenu. Naravno, u Poreskom zakoniku Ruske Federacije postoji norma koja obavezuje poreske stručnjake da se rukovode pisanim objašnjenjima Ministarstva finansija o primeni poreskog zakonodavstva (podtačka 5, tačka 1, član 32 Poreskog zakona Ruska Federacija). Međutim, samo ministarstvo je ponovilo više puta: ova odredba Poreznog zakonika Ruske Federacije ne zahtijeva od poreznih službenika da se rukovode apsolutno svim objašnjenjima. Činjenica da je pojašnjenje obavezno mora biti navedeno u samom pismu. Ali pisma upućena drugim kompanijama također mogu igrati ulogu kao dodatni argument.

Možete odabrati i primjere iz sudske prakse: odluke Vrhovnog suda, odluke arbitražnih sudova. Uz prigovore se moraju priložiti kopije navedenih dokumenata.

Prigovore na akt može potpisati ili direktor preduzeća ili drugi zaposleni po punomoćniku. Na primjer, glavni računovođa.

Prigovor na izvještaj uredske poreske revizije prema 6-NDFL

Porezni službenici šalju kompanijama 6-NDFL inspekcijske izvještaje. U njima poreski organi prijavljuju, na primer, da je kompanija kasnila sa plaćanjem poreza na dohodak fizičkih lica, i navode periode kada je organizacija prenela porez u pogrešno vreme. Za to se izriče novčana kazna - 20 posto zakašnjelog poreza (član 123. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ponekad se u uzorak obveznika poreza na dohodak greškom nalaze preduzeća koja nisu prekršila rokove plaćanja poreza. Program Federalne poreske službe ne poredi uvek ispravno uslove iz odeljka 2 obračuna 6-NDFL i računa za plaćanje. Ukoliko ste sigurni da je porez na dohodak plaćen na vrijeme, potrebno je da o tome obavijestite porezne organe.

Pripremiti pismene prigovore na izvještaj o poreskoj reviziji po 6-NDFL u slobodnoj formi. U njemu nam recite zašto se ne slažete sa novčanom kaznom iz zakona. Da biste to učinili, imate mjesec dana od datuma kada ste akt primili lično, poštom ili putem posebnog operatera (član 6. člana 100. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uzorak prigovora na izvještaj o poreznoj reviziji prema 6-NDFL

Da biste uložili prigovore poreznim vlastima, koristite naš uzorak u nastavku. Završeni primjer dokumenta možete preuzeti sa linka ispod. Slobodno je.

Prigovori na izvještaj poreske revizije za obračun 6-NDFL (uzorak)

Kako registrovati aplikacije

Kompanija ima pravo da uz prigovore priloži sve dokumente koji potvrđuju valjanost prigovora. Ovi dokumenti se mogu predati inspekciji zasebno - u unaprijed dogovorenom roku (klauzula 6 člana 100 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kopija svakog dokumenta mora biti ovjerena posebno, a ne dosije u cjelini (pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. oktobra 2014. br. 03-02-07/1/54849). Ovo se i dalje odnosi na apsolutno sve dokumente - i jednostrane i višestrane.

Dokumenti na jednoj stranici. Sigurnije je ovjeriti svaki dokument od jedne stranice posebno. Ako kompanija nema vremena da pripremi kopije, možete zatražiti produženje roka za njihovo podnošenje.

Druga rizičnija opcija je da se od kopija dokumenata formira registrator i na njemu upiše jedan ovjerni natpis. U takvoj situaciji, inspektori mogu zahtijevati da kompanija plati kaznu od 200 rubalja. za svaki pogrešno ovjereni dokument (član 1. člana 126. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ali ova kazna se može poništiti na sudu, jer ne postoji odgovornost za netačnu ovjeru dokumenata u zakonu (rezolucija Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 1. novembra 2013. u predmetu br. A54-8663/2012).

Dokumenti sa više stranica. Kompanija ima pravo da ovjeri kopiju dokumenta koji se sastoji od nekoliko stranica sa jednim natpisom. Nije potrebno ovjeravati svaki list kopije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 7. avgusta 2014. br. 03-02-RZ/39142, Federalna poreska služba Rusije od 13. septembra 2012. godine br. AS-4 -2/15309). Na primjer, kopija ugovora na više stranica može se napraviti u obliku povezivača. I na njemu napravite jedan opći certifikacijski natpis. Ali u ovom slučaju, svi listovi dokumenta sa više stranica moraju biti sašiveni koncem i numerisani.

Napomena o certifikaciji može se napraviti na dva načina: na poleđini posljednjeg lista u paketu ili na posebnom listu.

Na listu stavljaju napomenu "ispravno" ili "kopija je ispravna", stavljaju datum, poziciju rukovodioca ili drugog zaposlenika koji je ovjerio kopiju, kao i njegov potpis sa prepisom (klauzula 3.26 Državnog standarda "Jedinstveni Dokumentacioni sistemi”, odobren rezolucijom Državnog standarda Rusije od 3. marta 2003. br. 65-st).

Gdje i kako podnijeti primjedbe na izvještaj poreske revizije

Pismeni prigovori se moraju poslati inspekciji koja je izvršila inspekciju i sastavila izvještaj (član 6. člana 100. Poreskog zakona Ruske Federacije). Prigovore mogu podnijeti lično inspekcijskoj kancelariji ili prozoru za prijem dokumenata od strane čelnika kompanije ili njegovog predstavnika na osnovu punomoći (članovi 27, 29 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prigovore možete poslati i poštom. U tom slučaju, mjesečni rok za podnošenje prigovora mora se računati od sedmog dana od dana slanja preporučenog pisma. Činjenica je da se datumom dostave akta poslanog preporučenom poštom ne smatra dan njegovog stvarnog prijema, već šesti dan od trenutka kada je poslan poštom (klauzula 5 člana 100 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Koje su posljedice podnošenja prigovora?

Prigovori mogu pomoći kompaniji - smanjiti ili ukinuti kaznu, ali i zakomplikovati proces obrade rezultata inspekcije. Stoga je važno pravovremeno predvidjeti moguće posljedice.

Dodatne aktivnosti nakon podnošenja prigovora

Prilikom podnošenja prigovora, važno je uzeti u obzir da to može izazvati dodatne mjere poreske kontrole (član 6. člana 101. Poreskog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju, potrebno je produžiti vrijeme za pregled inspekcijskih materijala. Rok za obavljanje dodatnih aktivnosti ne bi trebao biti duži od ukupnog perioda za pregled inspekcijskih materijala, uzimajući u obzir njegovo produženje - 10 radnih dana i još jedan mjesec.

Shodno tome, na osnovu rezultata inspekcijskog nadzora će se donijeti odluka uzimajući u obzir nove informacije dobijene tokom dodatnih aktivnosti.

Dodatne aktivnosti mogu uključivati:

• traženje dokumenata od kompanije ili njenih partnera;
• ispitivanje svjedoka;
• obavljanje pregleda.

Prije nego što inspektori donesu konačnu odluku, kompanija ima pravo da se upozna sa svim inspekcijskim materijalima, uključujući rezultate dodatnih materijala (klauzula 2 člana 101 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za to je određen određeni rok: najkasnije dva dana prije revizije. Kompanija je dužna da podnese prijavu za upoznavanje sa materijalima. Ako se takva izjava ne dostavi blagovremeno, inspektori ne mogu preuzeti inicijativu.

Naravno, Federalna porezna služba Rusije, u svojim objašnjenjima, savjetuje svoje podređene da u svakom slučaju upoznaju kompaniju s materijalima dodatnih događaja. Uostalom, u suprotnom će poreski obveznik moći poništiti odluku donesenu na osnovu rezultata revizije po formalnim osnovama.

Istovremeno, nije utvrđen poseban period za kompaniju da pripremi svoje argumente (član 101 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski službenici se mogu dogovoriti sa kompanijom o vremenu potrebnom za podnošenje prigovora. A potom, nakon pregleda inspekcijskog materijala, inspektor će u protokolu zabilježiti da organizacija nema primjedbi na ovo vrijeme (dopis od 22.08.2014. br. SA-4-7/16692 - izvodi iz dokumenta, st. 38 Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. br. 57).

Ovo je korisno za kompaniju. Zaista, ponekad inspektori čak i ne pozivaju kompanije da se upoznaju sa materijalima dodatnih događaja. A ponekad daju samo nekoliko sati za proučavanje nekoliko stotina stranica, praktično uskraćujući kompaniju mogućnosti da prouči sve detalje i iznese prigovore.

Pojašnjenje Federalne poreske službe Rusije, prvo, motiviše lokalne inspektore da uvek prenose materijale i inspekcije i dodatnog događaja kompaniji na pregled. U suprotnom, odluka koju donesu može biti poništena.

Drugo, kompanija ima mogućnost da se dogovori o vremenu koje će joj trebati za pripremu prigovora. To znači da možete pažljivo proučiti sve nalaze inspektora i pokušati se boriti protiv nekih dodatnih naknada i kazni.

Odluka o odbijanju krivičnog gonjenja mora navesti okolnosti na osnovu kojih je donesena. Istovremeno, može odražavati iznose zaostalih obaveza identifikovanih tokom revizije i odgovarajuće iznose kazni. Ovo proizilazi iz odredaba stava 2. stava 8. člana 101. Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Osim toga, obje vrste konačnih revizorskih odluka moraju odražavati sljedeće podatke:

• rok za žalbu na odluku;
• postupak žalbe na odluku višem poreskom organu;
• naziv i adresu poreskog organa koji je ovlašćen da razmatra slučajeve žalbe na rešenje;
• druge potrebne podatke, po mišljenju rukovodioca inspekcije (njegovog zamjenika).

To je navedeno u stavu 3. stava 8. člana 101. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ukoliko prilikom poreske kontrole inspektori otkriju da je iznos prekomjerno vraćenog poreza, onda će ga u konačnim rješenjima priznati kao zaostali dug. Datum nastanka ove neizmirene obaveze biće dan kada je organizacija primila novac (po povraćaju) ili dan kada je inspektorat odlučio da izvrši prebijanje poreza.

To je navedeno u stavu 4. stava 8. člana 101. Poreskog zakona Ruske Federacije.

U roku od pet radnih dana nakon donošenja odluke na osnovu rezultata inspekcije, ona se mora predati organizaciji (stav 1, stav 9, član 101, stav 6, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odbrojavanje perioda počinje od sljedećeg dana nakon potpisivanja odluke (klauzula 2 člana 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dajemo primjer.

primjer:

“Rješenje o inspekcijskom nadzoru doneseno je 9. jula 2018. godine (petak). Kompanija ga mora primiti najkasnije do 16. jula 2017. godine.”

Po pravilu, inspekcijska odluka stupa na snagu mjesec dana od dana dostavljanja organizaciji (član 9. člana 101. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali ako tokom ovog mjeseca organizacija uloži žalbu na žalbu, onda će datum stupanja na snagu zavisiti od odluke koju donese viši poreski organ.

Ukoliko rješenje Poreske inspekcije ne bude poništeno, ono će stupiti na snagu danom davanja saglasnosti od strane višeg organa.

Ako se rješenje poreske inspekcije ukine (u cijelosti ili djelimično), ono će stupiti na snagu (uzimajući u obzir izvršene izmjene) danom donošenja odgovarajućeg rješenja višeg organa.

Ako se žalba odbije, rješenje Poreske inspekcije stupa na snagu danom donošenja rješenja višeg organa, ali ne prije isteka mjesečnog roka za podnošenje žalbe.

Ovaj postupak je utvrđen članom 101.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Nakon stupanja na snagu odluke o inspekcijskom nadzoru, inspekcija će u roku od 20 radnih dana uputiti organizaciji zahtjev za plaćanje poreza, kazni i kazni koje su dodatno obračunate na osnovu rezultata inspekcije (tačka 6. člana 6.1. , tačka 2 člana 70 Poreskog zakona RF).

Organizacija je dužna da ispuni ovaj zahtjev u roku od osam radnih dana nakon njegovog prijema, osim ako u samom zahtjevu nije utvrđen duži rok (stav 4, stav 4, član 69, stav 6, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Prigovor na akt uredske porezne revizije - uzorak sastavljanja takvog dokumenta, kao i praktični savjeti i nijanse njegovog razvoja postali su tema ovog članka. Konačan ishod sporne situacije za poreskog obveznika može zavisiti od blagovremenosti i kvaliteta odgovora na akt.

Postupak žalbe na rezultate uredske poreske kontrole u 2018. - 2019.: da li je potreban odgovor na revizorski izvještaj?

Prigovori na izvještaj o kancelarijskoj poreskoj reviziji su oblik odgovora Poreskog zakonika lica kod kojeg se vrši revizija na tvrdnje u vezi sa prijavom koju je podnio, izražene u izvještaju o reviziji. Možemo govoriti samo o tvrdnjama i prigovorima, jer se akt sastavlja tek kada se tokom konsolidirane revizije otkriju kršenja (član 5. člana 88. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Više o tome možete saznati iz naših članaka na web stranici:

Međutim, takvi prekršaji ne povlače nužno poreznu obavezu. Na primjer, poreski obveznik može pogrešno izračunati iznos akontacije poreza. U ovoj situaciji nastaje samo obaveza plaćanja penala, ali ne i odgovornost za poreski prekršaj.

Od trenutka stvarnog ili pretpostavljenog prijema računa se rok od 1 mjeseca za slanje pismenih prigovora poštom ili kurirskom službom (klauzula 6 člana 100 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Odgovor na akt je pravo, a ne obaveza poreskog obveznika. Zašto i kako ovo pravo treba iskoristiti - više o tome kasnije.

Zašto su potrebni prigovori na izvještaj poreske revizije, forma i detalji prigovora

Za pozitivan ishod za poreskog obveznika u sporu sa poreskim organom, konzistentnost položaja lica koje se revidira tokom čitavog vremenskog perioda, počev od momenta prijema zahteva za pojašnjenje, koji se upućuje kada se utvrde nedoslednosti otkriveno u deklaraciji.

Ako se neki argumenti i dokumenti pojave samo na sudskom ročištu, to ne samo da izaziva kritičku ocjenu suda, već može dovesti i do odbijanja odbitka (vidi odluku Arbitražnog suda Moskovske oblasti od 22. juna 2015. br. F05-7336/15 u predmetu br. A40-72073 /2014). Dakle, razvijanje pravno utemeljenog stava nije zadatak pripreme za suđenje, već razvijanje obrazloženog odgovora na zahtjeve ili prigovore na djelo. Ako je stav poreskog obveznika u ovim fazama pravilno obrazložen, dovođenje poreske obaveze možda neće biti.

Prigovori se formaliziraju u obliku pisanog dokumenta (klauzula 6, član 100 Poreskog zakona Ruske Federacije). Njihovi detalji su razvijeni praksom:

1. Naziv i adresa poreskog organa kome se dokument šalje.
2. Naznaka pošiljaoca (osobe koja se verifikuje), ako dokument nije sastavljen na službenom obrascu koji sadrži potrebne podatke (ime, PIB, adresa).
3. Odlazni broj i datum.
4. Naslov: „Prigovori (u jednini - uz jedan prigovor na tekst) na izvještaj o uredskoj poreskoj reviziji br.__ od __.“
5. Tekst prigovora (argumentacija).
6. Lista aplikacija.
7. Naziv pozicije potpisnika, potpis, puno ime i prezime.

U suštini, ovaj dokument se ne razlikuje od buduće žalbe na odluku poreskog organa, pa se prema njegovom sadržaju mora pristupiti odgovorno. Preporučljivo je uzeti u obzir sljedeće nijanse:

1. U prigovorima, osoba koja se provjerava:

• izražava neslaganje sa zaključcima inspektora iznesenim u aktu, o meritumu (ukazuje na neslaganje sa stvarnim okolnostima, normama Poreskog zakonika Ruske Federacije i pojašnjenjima Ministarstva finansija Ruske Federacije o postupak obračuna poreza i podnošenja prijave);
• daje komentare proceduralne prirode (o kršenju roka čekanja na objašnjenja, podnošenju zahtjeva koji je u suprotnosti sa stavom 7. člana 88. Poreskog zakonika Ruske Federacije, itd.).

1. Mora postojati logika prezentacije. Argument inspektora se iznosi, zatim se opovrgava, nakon čega se prelazi na sljedeći argument.
2. Svaki argument mora služiti određenoj svrsi. Treba uzeti u obzir da se u nekim slučajevima može dobiti rezultat koji ne odgovara ciljevima podnosioca prigovora. Ovo proizilazi iz činjenice da postojanje akta ne znači potpuni završetak inspekcijskog nadzora. Poreski organ može otkloniti neke od nedostataka na koje je ukazalo lice koje se proverava dodeljivanjem dodatnih mera poreske kontrole (član 6. člana 101. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obrazac za prigovor možete pogledati u datoteci dostupnoj za preuzimanje na sljedećem linku: Uzorak odgovora na izvještaj o poreskoj reviziji.

Postupak i rokovi za podnošenje prigovora

Dužnost poreskog organa je da sačeka period utvrđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije, tokom kojeg osoba koja se proverava može podnijeti svoje prigovore. U ovom slučaju može se postaviti pitanje obračuna ovog perioda. Njegov početak je dan nakon prijema akta ili 6 dana nakon što je poslat poštom. Ističe odgovarajućeg datuma nakon 1 meseca: ako je akt primljen 21. maja, onda rok ističe 22. juna, a ako pada na vikend, onda sledećeg radnog dana (član 6.1 Poreskog zakonika Ruska Federacija).

Na pitanje kada se smatra da je prigovor primljen na vrijeme, izražena su 2 stava: ako je zadnji dan roka (22.06. u našem primjeru):

• stvarno primljeno, vidi rješenje 9. AAS od 29.01.2016. godine broj 09AP-57918/15 u predmetu br. A40-137588/15;
• poslati poštom (na koverti i (ili) opisu priloga nalazi se poštanski pečat), vidi tačku 8. čl. 6.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, rješenje 16. AAS-a od 25. januara 2011. br. 16AP-372/2009 u predmetu br. A20-2255/2008.

Treba imati u vidu da osoba koja se kontroliše ima i druge mogućnosti da izrazi svoje mišljenje pre donošenja odluke:

• Davanjem objašnjenja prilikom razmatranja slučaja (stav 2. stav 2. člana 101. Poreskog zakonika Ruske Federacije).
• Podnošenje dokumenata i objašnjenja (klauzule 3, 8 člana 88 Poreskog zakonika Ruske Federacije).
• Podnošenje ažurirane poreske prijave, koja će biti uzeta u obzir bez greške ako je primljena prije završetka 3-mjesečnog perioda revizije. U ovom slučaju, provjera i izvršenje svih rokova počinje iznova (stav 3, stav 2, član 88 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, prigovori na akt uredske poreske kontrole moraju biti dostavljeni u pisanoj formi i sadržavati argumente u cilju pobijanja argumenata inspektora iznesenih u aktu. Uz njih se mogu priložiti dokumenti (njihove kopije). Rok za slanje je 1 mjesec od dana prijema akta.

Poreska kontrola je završena. Ali najteže je pred vama - morate braniti svoje dobro ime i, što je najvažnije, novac. Da biste to učinili, morate ne samo iznijeti primjedbe, već i kompetentno izračunati situaciju dva koraka unaprijed. U tome će vam pomoći mali trikovi, jer u sporu su sva sredstva dobra.

Poreske vlasti provode i on-site i desk revizije. A logičan zaključak ovih aktivnosti je gotovo uvijek akt poreske revizije. Izuzetak su samo uredske revizije, usljed kojih nisu utvrđena kršenja zakona o porezima i naknadama.

Pored toga, poreski organi revnosno sastavljaju zapisnike o otkrivanju činjenica koje ukazuju na počinjenje poreskih prekršaja.

Primanje bilo kojeg od ovih akata ne obećava ništa ugodno, jer podrazumijeva obračunavanje poreza, kazni i krivičnog gonjenja.

Međutim, nije sve tako tužno kao što se čini. U slučaju neslaganja sa regulatornim organima, poreski obveznici imaju pravo na prigovor i odbranu svog dobrog imena, a ujedno i novca. Da biste to učinili, morate podnijeti odgovarajuće prigovore na akt poreskoj upravi.

Opšta pravila za podnošenje prigovora navedena su u članovima 100. i 101.4 Poreskog zakona. Ovim članovima su navedeni rokovi za podnošenje prigovora, kao i postupak njihovog razmatranja. Međutim, postoje neke nijanse žalbe na određeni čin za koje ne bi škodilo znati i koje se moraju uzeti u obzir.

Važno je napomenuti da postupak podnošenja prigovora zavisi od toga koji je akt sastavljen. Takođe morate sami da odlučite da li se radi o suštinskim primedbama, odnosno da li imate pritužbi na postupak inspekcijskog nadzora, sastavljanje zapisnika i postupak njegovog razmatranja.

Trenutak prijema akta

Gotovo svaka organizacija zna da je u toku revizija finansijskih i ekonomskih aktivnosti, nakon čega će biti sastavljen izvještaj. Tako se prilikom kancelarijske kontrole izvještaj sastavlja u roku od 10 dana od dana obavljene kontrole, a prilikom neposredne kontrole u roku od dva mjeseca od potpisivanja potvrde o neposrednoj poreskoj kontroli.

Nakon sastavljanja akta, isti moraju potpisati lica koja su izvršila uviđaj, kao i lice nad kojim je izvršen (ili njegov zastupnik). Uglavnom, niko vas ne može natjerati da potpišete akt, ali ako odbijete, onda se u njemu unosi odgovarajuća bilješka. Obično to zvuči ovako: „Osoba nad kojom je izvršen inspekcijski nadzor (njegov zastupnik) odbila je da potpiše akt.“ U ovom slučaju, posebno pažljivi inspektori mogu uključiti treće strane da potvrde ovu činjenicu. Vrijedi razumjeti da, iako nije predviđena odgovornost za nepotpisivanje akta, takvo ponašanje može indirektno ukazivati ​​na nepoštenje poreskog obveznika. Dakle, možete i treba da potpišete akt, jer takvo ponašanje u budućnosti neće uzrokovati pristrasan odnos poreskih službenika prema vama. Prema stavu 5 člana 100 Poreskog zakonika, akt se mora dostaviti licu koje se vrši uviđaj (njegovom zastupniku) u roku od pet dana od dana navedenog u aktu. Tipično, kopija akta se predaje u trenutku njegovog potpisivanja, ako je predstavnik organizacije lično došao na inspekciju. Međutim, mogu nastati okolnosti kada ga zastupnici iz različitih razloga ne mogu ili ne žele primiti. U takvim slučajevima, ovaj dokument se mora poslati preporučenom poštom sa potvrdom ili prenijeti na drugi način koji vam omogućava da tačno odredite datum prijema.

Napomenimo da obračun sa poreskim organima počinje već u fazi dostavljanja inspekcijskog izvještaja. Ovdje je potrebno jasno pratiti sve proceduralne povrede kontrolora, koje na kraju mogu biti odlučujuće. Dakle, ukoliko postoji bitna povreda postupka razmatranja materijala revizije, kao i postupka prikupljanja dokaza, rješenje poreskog organa može se ukinuti u cijelosti ili u posebnom dijelu. Ujedno, ne treba žuriti sa podnošenjem zahtjeva poreznim organima po ovim osnovama, jer je uvijek dobro imati rezervni „adut u rukavu“. Ovo se objašnjava činjenicom da se većina proceduralnih grešaka inspektora može otkloniti tokom pregleda inspekcijskog materijala. U tu svrhu, rukovodilac inspekcije (njegov zamjenik) može odlučiti o sprovođenju dodatnih mjera poreske kontrole. Ali u fazi kada je odluka o inspekcijskom izvještaju već donesena i inspektori neće moći ništa da isprave, moguće je postaviti „wild card”: ako su bitni uslovi postupka za razmatranje akta i povrijeđeni drugi materijali mjera poreske kontrole, to je osnov za ukidanje rješenja od strane višeg poreskog organa ili suda. Takvi bitni uslovi uključuju obezbjeđivanje mogućnosti da lice protiv koje je akt sastavljen da učestvuje u postupku pregleda materijala.

S tim u vezi, od velikog je značaja datum prijema akta, budući da je ovaj dan polazna tačka za početak obračuna roka za podnošenje prigovora, rok za razmatranje predmeta i donošenje odluke o njemu. Odnosno, sve naredne faze, au nekim slučajevima i ishod predmeta, zavise od trenutka prijema akta.

Dakle, ako se zapisnik o inspekcijskom nadzoru šalje poštom, datumom njegovog prijema smatra se šesti dan od dana slanja. Ali, s obzirom na to kako “ispravno” pošta funkcioniše, organizacije mogu dobiti sertifikat nekoliko dana kasnije. Ovdje počinje zabuna u vremenu razmatranja predmeta, što može biti od koristi za osobu koja je predmet revizije. A da bismo razumjeli kako izvući korist iz ove situacije, potrebno je podsjetiti na sve rokove za faze pregleda revizijskih materijala, a također razmotriti primjer.

Dakle, od momenta prijema akta, organizacija ima 15 radnih dana (u slučaju sastavljanja akta o otkrivanju činjenica rok za podnošenje prigovora je 10 radnih dana) da se upozna sa aktom i u u slučaju neslaganja, dostaviti pismene prigovore. Nakon ovog roka od 15 dana, u roku od 10 radnih dana, izvještaj o inspekcijskom nadzoru mora razmotriti rukovodilac (njegov zamjenik) inspekcije i donijeti obrazloženo rješenje. Istovremeno, poreski organ mora obezbijediti mogućnost da poreski obveznik učestvuje u razmatranju materijala. Za to mu se šalje obavijest u kojoj se navodi mjesto, datum i tačno vrijeme kada će komisija razmatrati akt. Obično se komisija imenuje prva tri dana od deset predviđenih za donošenje odluke. Odluka se može donijeti bilo kojeg od deset dana, a ne konkretno desetog. Odnosno, može se prihvatiti prvog dana nakon roka predviđenog za podnošenje prigovora. U ovom slučaju nije dozvoljeno donijeti odluku prije isteka potrebnih 15 dana, jer se to može smatrati značajnom povredom uslova postupka revizije sa svim posljedicama koje proizilaze.

Važno je

Prilikom potpisivanja akta obavezno provjerite datum, odnosno kada je sastavljen. Činjenica je da kontrolori često "griješe" i u njemu naznačuju ne trenutni datum, već prošli.

Primjer

Organizaciji je 1. februara 2012. poštom poslan izvještaj o poreskoj reviziji. Prema stavu 5 člana 100 Poreskog zakonika, akt će se smatrati primljenim šestog dana od dana slanja, odnosno 08.02.2012. Naime, akt je primljen 10.02.2012.

Pogrešno smatrajući da je prijava primljena 8. februara 2012. godine, inspektori su kao rok za podnošenje prigovora računali 1. mart 2012. godine. Shodno tome, 2. marta poreski obveznik je pozvan na uvid u materijale na koje se nije pojavio. Rukovodilac inspekcije je, utvrdivši činjenicu da je poreski obveznik obaviješten o razmatranju predmeta i nedolasku, odlučio da se ovaj postupak sprovede u odsustvu predstavnika preduzeća. Na osnovu rezultata razmatranja materijala istog dana, dana 02.02.2012.godine donesena je odluka da se poreski obveznik poziva na odgovornost.

Međutim, budući da je akt zaista primljen 10. februara 2012. godine, posljednji dan za podnošenje prigovora biće 3. mart. Shodno tome, razmatranje materijala trebalo bi da se održi najkasnije do 5. marta, a odluka se može doneti ne ranije od ovog datuma. A pošto je usvojen 2. marta, postoji povreda bitnih uslova postupka za razmatranje materijala predmeta. Odnosno, viši poreski organ ili sud može zaključiti da je organizaciji uskraćena mogućnost da u potpunosti zaštiti svoje interese. Kao posljedica toga, odluka se može poništiti iz formalnih razloga. U prilog ovom zaključku stoji pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. jula 2010. godine br. 03-02-07/1-331 i rezolucije Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 23. januara 2009. godine br. KA-A40/12029-08 i 23. januara 2009. broj KA-A41/12979-08.

Prigovori na meritum

Dakle, organizacija ili preduzetnik je ipak dobio „dugo očekivani” izveštaj inspekcije. Prije svega, naravno, treba obratiti pažnju na one zaključke poreznih vlasti sa kojima se organizacije ne slažu zbog činjenice da su odredbe zakona o porezima i naknadama sporne i da računovodstvo pojedinih transakcija nije regulirano Porezom. Kodeks i drugi pravni akti.

Da biste osporili takve zaključke, morat ćete koristiti cijeli mogući arsenal, a on je prilično širok. Da biste potkrijepili svoj stav, trebali biste citirati ne samo norme kodeksa, već i objašnjenja Ministarstva finansija i Federalne porezne službe o sličnim situacijama. Iako dopisi finansijskog sektora nisu pravni akti, što se pominje u svakoj prilici, ministarstvo je i dalje nadređeni organ u odnosu na poresku službu. Shodno tome, poreski stručnjaci u svom radu moraju se pridržavati mišljenja izraženog u pismima.

Osim toga, podršku za svoju poziciju možete pronaći u nedavno kreiranom servisu „Objašnjenja Federalne porezne službe, obavezna za korištenje od strane poreznih vlasti“. Ovaj odjeljak sadrži pisma Federalne porezne službe, link na koji može eliminirati sve zahtjeve poreskih službenika. Usluga je objavljena na službenoj web stranici Federalne porezne službe. Istovremeno, što se tiče pojašnjenja Ministarstva finansija, treba imati na umu da su ona obavezna za poreske organe samo u slučaju kada se direktno šalju poreskoj službi. Na tome insistiraju i finansijeri (pismo Ministarstva finansija Rusije od 7. avgusta 2007. br. 03-02-07/2-138) i same poreske vlasti (pismo Federalne poreske službe Rusije od 14. septembra 2007. br. ShS-6-18/716@ ). Međutim, vrijedi podsjetiti na podstav 5. stava 1. člana 32. Poreskog zakonika, koji direktno kaže da su inspektori dužni da se rukovode pismenim objašnjenjima Ministarstva finansija o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i porezima. naknade.

Pored toga, Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19. septembra 2006. godine broj 13322/04 navodi: činjenica slanja pisma određenom licu na njegov zahtev ne isključuje širu valjanost objašnjenja finansijera ako sadrže obavezna pravila ponašanja upućena neograničenom krugu lica i namijenjena za višekratnu upotrebu; stoga ih svako može koristiti.

Takođe biste se trebali osloniti ne samo na najnovija pisma, već i na ona koja su bila relevantna tokom posmatranog perioda. A ako to ne pomogne da se izbjegnu dodatni porezi, onda će barem eliminirati obračunavanje kazni. Ovaj zaključak proizilazi iz analize stava 8. člana 75. i stava 3. stava 1. člana 111. Poreskog zakonika. Poreskim obveznicima se ne mogu određivati ​​kazne na iznos zaostalih obaveza ako su nastale kao rezultat korišćenja položaja resornih službenika u svom radu. Krivica u činjenju poreskog prekršaja pod takvim okolnostima je isključena. Slično mišljenje dijele i arbitražne sudije (rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 18.09.2009. godine u predmetu br. A42-1455/2009).

Drugi značajan izvor potkrepljenja svojih argumenata je ustaljena sudska praksa o spornim pitanjima, koja je pozitivna za poreske obveznike. Još u pismu Federalne poreske službe Rusije od 11. maja 2007. br. ŠS-6-14/389@ je navedeno: ako poreski organ smatra da su okolnosti slučaja slične onim okolnostima u kojima se radnje poreskog organa su prepoznate kao nezakonite, a poreski organ nema osnova Ako smatrate da će se razmatranje predmeta na sudu završiti u korist poreskog organa, onda je preporučljivo uzeti u obzir postojeću sudsku i arbitražnu praksu u regionu. Možete dodati određeni stav Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. Ali sama činjenica sudske odluke koja nije u korist poreskog organa ne može biti osnov da se iz nacrta odluke o privođenju poreskoj obavezi za izvršenje poreskog prekršaja izuzmu zakoniti i obrazloženi zaključci o povredama zakona o porezima i taksama koje su počinili poreski obveznik (pismo Federalne poreske službe Rusije od 30. maja 2006. br. ŠS-6-14/550@).

Istovremeno, ne bi bilo suvišno provjeriti revizorski izvještaj na prisustvo aritmetičkih grešaka prilikom obračuna poreza. Jasno je, naravno, da porezne službe više puta provjeravaju brojke, ali niko nije imun od grešaka. Dakle, ako se bilo koja otkrije, morate to hrabro proglasiti.

Ima smisla provjeriti i završni dio zakona, gdje se predlaže plaćanje određenih iznosa poreza, taksi, penala i kazni. Ovo zbog činjenice da inspektori prilikom utvrđivanja dodatnih poreza treba da uzmu u obzir postojeće iznose preplaćenih sredstava na dan uplate poreza za period za koji se obračunava. A ovaj postupak, kako priznaju inspektori, nije najjednostavniji, pa stoga neće biti teško pogriješiti. Kao rezultat toga, i kazne i novčane kazne će biti pogrešno izračunate.

Registracija prigovora

Nakon što ste proučili izvještaj o inspekciji i utvrdili točke s kojima se ne slažete, možete započeti direktno sastavljanje samih prigovora. Ne postoji odobren formular za sastavljanje prigovora, pa je ovdje pružena potpuna sloboda mišljenja. Međutim, još uvijek postoje neke smjernice za dizajn.

Ovo je zanimljivo

Prigovori se mogu uložiti ne samo na zapisnik o inspekcijskom nadzoru u cjelini, već i na njegove pojedinačne dijelove.

Prije svega, potrebno je naznačiti kome se ovi prigovori upućuju: u gornjem desnom uglu se odražava u čije ime su napisani prigovori, sa naznakom pozicije i prezimena. Treba napomenuti i kojem poreskom organu su konkretno dostavljeni prigovori (pun naziv, adresa). Zatim se navodi od koga se podnose prigovori (pun i skraćeni naziv organizacije, poreski identifikacioni broj, punkt i adresa). Ako prigovore podnose fizičko lice ili individualni preduzetnik, tada se navode inicijali, prezime, PIB i adresa registracije.

“Prigovori na zapisnik o kameralnom (na licu mjesta) br.... od...”

Iako je pisanje prigovora u određenoj mjeri kreativan proces, preporučljivo je započeti ga navođenjem nekih činjenica. Da biste to učinili, preporučujemo korištenje sljedeće formulacije:

“Kao rezultat kancelarijske (neposredne) poreske kontrole, sačinjen je akt broj ... od ... u vezi sa (navesti ime poreskog obveznika). Na osnovu rezultata ovog akta, Preduzeće (individualni preduzetnik) je zatraženo da plati zaostale poreze (takse) u iznosu od..., penale u iznosu od..., kao i novčane kazne u iznosu od... Količina.... Ovi prijedlozi su zasnovani na inspekcijskim materijalima i zaključcima sadržanim u izvještaju.

Smatramo da su ovi zaključci zasnovani na činjenicama koje ne odražavaju stvarne okolnosti slučaja, a također ne odgovaraju stvarnosti i odredbama zakona o porezima i naknadama, iz sljedećih razloga.”

Zatim se ukazuje na konkretnu tačku revizorskog izvještaja sa kojom se poreski obveznik ne slaže. Nakon toga daju se razumni i, ako je moguće, dokumentovani argumenti. Kada iznosite svoje argumente, ne biste trebali „preopteretiti“ tekst citatima iz Poreskog zakonika ili drugih zakona, već će biti dovoljno da napravite link na određeni članak.

Ako uz svoje prigovore trebate priložiti bilo kakvu dokumentaciju, morate se pridržavati zahtjeva iz člana 93. Poreskog zakona. Odnosno, potrebno je dostaviti uredno ovjerene kopije ovih dokumenata. U ovom slučaju, svi dokumenti su presavijeni u jednu hrpu i prošiveni. Zatim treba da stavite brojeve na svaku stranicu i zalijepite oznaku sa sljedećim tekstom na poleđinu posljednjeg lista registratora:

„Kopija je tačna. Numerisana i vezana na... listovima i datirana.”

Oznaka je zapečaćena pečatom organizacije (pojedinačnog preduzetnika), potpisana od strane rukovodioca i datirana. Mora se imati na umu da poreski organi nemaju pravo zahtijevati ovjerene kopije dokumenata osim ako je to izričito predviđeno zakonom.

Na kraju iznošenja razumnih argumenata, ima smisla iznijeti svoje zahtjeve. Drugim riječima, potrebno je napraviti zapis sljedećeg sadržaja:

“Uzimajući u obzir navedeno, kao i dostavljenu dokumentaciju, molimo Vas da poništite izvještaj poreske revizije broj ... od ... (ili one tačke akta sa kojima se ne slažete), kao i utvrđivanje poreza u iznosu ... i pripadajućih iznosa kazni i kazni"

Nakon sastavljanja pismenih prigovora, isti se dostavljaju nadležnom poreskom organu koji je izvršio reviziju. Nema potrebe žuriti da to učinite u prvim danima od predviđenih petnaest. To je zato što što ih prije podnesete, inspektori će imati više vremena da ih prouče. Stoga će oni biti bolje pripremljeni da ospore valjanost vaših argumenata. I ovdje postoji mali trik.

Prema stavu 8 člana 6.1 Poreskog zakonika, radnja za koju je određen rok može se izvršiti prije 24 sata od posljednjeg dana roka. Odnosno, možete poslati prigovore inspektoratu do ponoći posljednjeg dana predviđenog za podnošenje prigovora. Osim toga, prigovori se mogu poslati preporučenom poštom sa listom priloga. U tom slučaju, poreska uprava će ih dobiti tek nakon nekoliko dana. Samim tim, preostalo mu je manje vremena do donošenja odluke, a moraće i da prouči vaše argumente i uzme ih u obzir, što će objektivno biti teže izvodljivo u vremenskoj stisci.

Ali postoji i negativna strana takvih postupaka. Na osnovu rezultata razmatranja materijala predmeta, rukovodilac poreskog organa može odlučiti o dodatnim mjerama poreske kontrole. U tom slučaju, konačna odluka će biti odložena za mjesec dana.

Važno je

Ako argumenti poreskih obveznika nemaju nikakvog opravdanja, oni jednostavno ne podležu razmatranju od strane inspektora.

Pregled inspekcijskih materijala

Kao što je prethodno navedeno, poreski organ je dužan da obavesti poreskog obveznika o datumu, mestu i vremenu razmatranja materijala revizije. S tim u vezi, mnoge organizacije postavljaju pitanje: da li se isplati ići na komisiju?

Šefu Inspektorata Federalne poreske službe Rusije br. 20 za Moskvu

(Puno ime i prezime rukovodioca inspekcije)

111141, Moskva, Zeleni prosp., 7a Društvo sa ograničenom odgovornošću "Dolomit" (DOO "Dolomit") INN 7720123456 KPP 772001001 111141, Moskva, ul. Metalurgov, 49

PRIMJEdbe na zapisnik uredske poreske revizije broj 11-05 od 20.01.2012.

Kao rezultat kabinetske poreske kontrole izvršene u odnosu na Dolomite doo na osnovu poreske prijave za porez na dodatu vrednost za III kvartal 2011. godine, sačinjen je akt broj 11-05 od 20.01.2012.godine. Rezultatom ovog akta, Preduzeće je zatraženo da plati zaostale obaveze po osnovu poreza (pristojbine) u iznosu od ________, naplaćenih penala u iznosu od ________, kao i novčane kazne u iznosu od ________. Ovi prijedlozi su zasnovani na inspekcijskim materijalima i zaključcima sadržanim u izvještaju. Smatramo da su ovi zaključci zasnovani na činjenicama koje ne odražavaju stvarne okolnosti slučaja, a također ne odgovaraju stvarnosti i odredbama zakona o porezima i naknadama, iz sljedećih razloga:

1. Ukazuje se na poentu čina sa kojom se izražava neslaganje i daju opravdani argumenti.

3. itd.

Imajući u vidu navedeno, kao i prezentovanu dokumentaciju, molimo Vas da poništite izvještaj poreske revizije broj 11-05 od 20.01.2012.godine (ili one tačke izvještaja sa kojima se ne slažete), kao i utvrđivanje poreza u iznosu od ________ i odgovarajućih iznosa kazni i kazni.

Direktor Dolomit doo AA. Kuznjecov

(potpis, datum, pečat)

Naravno, svako odlučuje za sebe da li će to učiniti ili ne. Međutim, kada se bavite ovim pitanjem, bit će korisno znati sljedeće.

Svaki poreski obveznik ima pravo da učestvuje u razmatranju revizijskih materijala lično ili preko zastupnika. Istovremeno, nedolazak poreskog obveznika na komisiju nije prepreka njenom postupanju. Odnosno, materijali će se razmatrati u odsustvu osobe koja se pregleda.

Istovremeno, Poreski zakonik ne zabranjuje, u nedostatku pismenih prigovora, da svoje zahtjeve iznosite usmeno tokom procesa razmatranja. Takođe nije zabranjeno dostavljanje dodatnih dokumenata koji iz različitih razloga nisu dostavljeni uz pismene prigovore, a poreski organ je dužan da ih prihvati i prouči. Osim toga, na komisiji imate pravo dopuniti svoje prigovore, iznijeti dodatne argumente u svoju korist koji ranije nisu izneseni, a prigovore u potpunosti odbiti. Ali u ovom slučaju, potrebno je osigurati da se navedeni dodatni zahtjevi zabilježe u protokolu za razmatranje inspekcijskih materijala, čiju kopiju vam treba dati inspektorat. To je zbog činjenice da vaše argumente ne treba ostaviti bez razmatranja i treba ih uzeti u obzir prilikom donošenja odluke.

Između ostalog, ako nemate ništa zamjeriti kontrolorima, onda u najmanju ruku možete podnijeti zahtjev za smanjenje kazni zbog postojanja olakšavajućih okolnosti. Uostalom, poreski organ, u skladu sa stavom 3. člana 114. Poreskog zakonika, uz postojanje najmanje jedne olakšavajuće okolnosti, mora da umanji iznos kazne najmanje dva puta.

Dakle, ima smisla posjetiti komisiju, čak i ako nemate šta da se suprotstavite inspektorima. I dalje možete postići rezultate, iako minimalne.

D. Načarkin, stručni urednik

Nakon poreske kontrole, organizacija dobija izveštaj o rezultatima u propisanom roku. Ukoliko se ne slažete sa sadržajem akta, poreski obveznik ima pravo da podnese obrazložene prigovore. Prigovori su izraz neslaganja sa zaključcima revizije u odnosu na zvanični zakonski okvir. Pismeni prigovori su praćeni usmenim obrazloženjem i dostavljanjem potrebne dokumentacije.

Kao rezultat toga, rješenje Poreske inspekcije može biti poništeno u cijelosti ili u posebnom dijelu na osnovu rezultata kancelarijskih i kontrola na licu mjesta. Veoma je važno izgraditi pravu strategiju. Zbog složenosti ovog zadatka, on se može riješiti samo u timu. Trebat će vam pomoć poreskog savjetnika ili advokata. Optimalno je učešće antikriznog i arbitražnog menadžera i revizora.

Faze žalbe

Dozvoljeno je iskazivanje reklamacija i prigovora u određenom roku nakon čitanja zapisnika o inspekcijskom nadzoru. Moraju se poslati poreskoj upravi (višoj), u nedostatku željenog rezultata ići na sud.

Prijem izvještaja o obavljenom pregledu

Na osnovu rezultata inspekcijskog nadzora (na licu mjesta ili u kancelariji) treba sastaviti zapisnik u kojem se navode činjenice o uočenim prekršajima i potpisan od strane inspektora. Za to se daju dva mjeseca od perioda izdavanja potvrde o obavljenoj poreskoj kontroli. A prema rezultatima desk kontrole, za ovaj postupak je predviđeno samo 10 dana ukoliko se otkriju prekršaji u obračunu taksi (poreza). U nedostatku takvog akta uopšte nije relevantno.

U roku od pet kalendarskih dana izvještaj se mora predati subjektu inspekcijskog nadzora. Ukoliko odbije da ga primi, to se konstatuje u aktu koji se šalje preporučenom poštom. Vrijeme isporuke je predviđeno šesti dan od dana polaska. Poreski obveznik ima pravo da ne potpiše akt, ali to može indirektno izazvati sumnju u njegovo nepoštenje. Štaviše, njegovo potpisivanje ne znači bezuslovno slaganje sa zaključcima.

Poreski obveznik se može ne složiti sa aktom iznošenjem prigovora. U tom slučaju može ostvariti pravo da svoje objašnjenje i neslaganje sa rezultatima dostavi poreskoj upravi. Obrazloženi prigovori se moraju podnijeti u roku od mjesec dana. Početkom tog roka smatra se dan od dana dostavljanja ovog akta.

BITAN: Već u fazi dostavljanja akta potrebno je obratiti pažnju kako bi se pratile moguće povrede procedure od strane inspektora. Ovo može pomoći u budućnosti u odbrani vaših prava. Uostalom, ozbiljni prekršaji već u ovoj fazi mogu poslužiti kao razlog za poništavanje (potpune ili djelomične) odluke porezne komisije.

Navodne greške u aktu mogu biti sljedeće:

• aritmetika – greške u proračunima; kao rezultat, netačan obračun naplaćenih kazni i kazni;
• pogrešna procjena dokumenata, činjenica;
• netačna procjena poslovnih transakcija.

Mnoge greške u postupku inspekcije mogu se otkloniti proučavanjem rezultata inspekcije. Dodatne aktivnosti u tu svrhu može pokrenuti rukovodilac inspekcije. Stoga se u ovom trenutku ne preporučuje iznositi veće pritužbe. Bolje ih je koristiti u periodu donošenja konačne odluke o aktu, kontaktiranjem višeg organa ili suda.

Povrede poreske kontrole se uslovno mogu podijeliti u dvije grupe: proceduralne, materijalne (pogrešno tumačenje propisa). U slučaju primjedbi na procesne radnje, može se donijeti odluka o dodatnim mjerama kontrole, a to je rizično.

Pretkrivični žalbeni postupak

Ili - podnošenje prigovora višem organu. Za različite vrste poreskih kontrola razvijena je procedura za pretpretresno rešavanje poreskih sporova. Osoba ima pravo da se obrati sudu nakon što završi pokušaj rješavanja pitanja u višem organu. Prije nego što odlučite uložiti žalbu na rezultate, morate sve ozbiljno odmjeriti i razumjeti suštinu svojih tvrdnji.

Slijed razvoja

• pažljivo proučavanje dostavljenog izvještaja o inspekciji;
• identifikovanje tačaka oko kojih postoji neslaganje;
• sastavljanje prigovora na sadržaj akta ili na pojedine njegove dijelove u slobodnoj formi.

Prigovori moraju biti dostavljeni u pisanoj formi u slobodnoj formi. Subjekat nad kojim se vrši uvid ima pravo da se ne složi sa zaključcima o cijelom aktu ili jednom njegovom dijelu, te da dovodi u pitanje i činjenice i zaključke. Prigovori se mogu formulisati u meritumu ili o proceduralnim pitanjima.

Preporučuje se da se po redu citiraju dijelovi zakona sa kojima nema saglasnosti. Iznesite svoj stav jasno, uvjerljivo argumentirano, na osnovu zakonskih normi koje su bile na snazi ​​u periodu inspekcije (na kraju krajeva, one se mogu promijeniti). Koristite primjere pravnih postupaka, pozivajući se na njih. Postoje dva načina za podnošenje prigovora: lično poreskoj upravi ili poštom.

Pravila za podnošenje zahteva višem organu

• dostaviti prigovore u pisanoj formi;
• koristiti jasnu, dosljednu argumentaciju;
• opravdati svaki prigovor;
• obezbijediti dokaze koristeći kopije dokumenata;
• nakon argumenata, navedite reference na regulatorni okvir;
• striktno pridržavati rokova utvrđenih zakonom;
• poslati dokumente posebno inspektoratu koji je izvršio inspekciju.

Na osnovu rezultata proučavanja prigovora, rukovodilac inspekcije mora donijeti odluku. Njegove opcije mogu biti sljedeće:

1. Privesti pravdi one koji su počinili poreske prekršaje.
2. Odbiti da se ova lica pozivaju na odgovornost zbog nepotvrđivanja činjenica.

Zašto bi trebalo da prisustvujete komisiji?

Ne morate ovo da radite. Međutim, to definitivno ne može škoditi. Osim toga, uz lično prisustvo postoje mogućnosti:

• dodati usmene komentare i argumente pismenim zahtjevima;
• obezbijediti dodatnu dokumentaciju;
• odbiti prigovore, ali donijeti olakšavajuće okolnosti u cilju smanjenja iznosa kazni.

Radnje nakon prigovora su pokrenute

Nakon pretpretresne žalbe na nalaz organa poreske kontrole (podnošenje prigovora), inspektorat je dužan donijeti odgovarajuće rješenje. Na osnovu inspekcijskog nadzora, viši organ poziva poresku organizaciju na odgovornost za prekršaj ili odbija da to učini.

Uključene poreske organizacije dobijaju informacije o odluci, koje odražavaju:

• okolnosti počinjene povrede;
• osnove i dokumente koji su nam omogućili da donesemo takav zaključak;
• odluka o mogućnosti privođenja odgovornosti prema određenom članu Poreskog zakona Ruske Federacije;
• finansijski obim otkrivenih neizmirenih obaveza.

Pokretanje tužbe sa paketom prigovora sudu

Viša poreska organizacija često potvrđuje odluku niže organizacije. Za osporavanje rezultata, organizacija ima pravo da se obrati sudu u roku od tri mjeseca. Ova metoda izazivanja smatra se efikasnijom, iako nije laka. Motivacija poreskih obveznika se često smatra formalnom. Stoga je potrebno pažljivo prikupiti dokaze o odnosima sa ugovornim stranama i ekonomskoj izvodljivosti transakcija.

Izrada dokumenta

Prilikom sastavljanja dokumenta potrebno je poštovati sljedeća pravila:

Na kraju dokumenta obično se nalazi sličan tekst: „Smatramo da predloženi zaključci ne odražavaju stvarno stanje stvari i sukob sa poreskim zakonodavstvom po ovim osnovama...“ Slijede razumni argumenti. I na kraju, napomenimo: „Uzimajući u obzir naša opravdanja, potkrijepljena dokumentima u prilogu, insistiramo na poništenju izvještaja porezne revizije (ili pojedinih njegovih tačaka) prije obračuna iznosa poreza (navesti konkretne iznose).“

Pravila dizajna aplikacije

1. Dozvoljeno je priložiti dokumente koji se koriste za potkrepljivanje prigovora. Mogu se posebno predati inspekciji.
2. Svaka kopija dokumenta od jedne stranice ovjerava se posebno (a ne kao registrator).
3. Dokumenti sa više stranica se ovjeravaju jednim potpisom, bez obzira na broj stranica. Međutim, listovi moraju biti prošiveni i numerisani.

Mogući obrazac za prigovor

Prigovori se mogu podnijeti u bilo kojem obliku. Važno je da se navedu sve tačke akta koje su izazvale neslaganje, razlozi neslaganja opravdani i priloženi linkovi na dokumente. Za dokument je potreban potpis menadžera i prisustvo pečata organizacije.

Prigovori moraju biti sastavljeni u dva primjerka (prvi na uvid, drugi se čuva u organizaciji). Prilikom slanja dokumenta poštom, morate dobiti obavijest o njegovom prijemu.

Primjeri dijelova dokumenta

Opšti ili uvodni dio. Na drugi način se naziva informacijska komponenta čeka. Ovaj dio treba da sadrži sljedeće tačke:

• navođenje tačnih podataka o osobi koja se provjerava;
• navođenje vremena iznošenja (prijedloga) prigovora;
• vremenske karakteristike testa;
• pravci kontrolnih mjera.

• navođenje pojedinih dijelova izvještaja o inspekciji koji su izazvali neslaganje;
• obrazloženje podnesenih prigovora sa upućivanjem na zvanični zakonodavni okvir;
• analiza arbitražne prakse koja se razvila u regionu u oblasti koja se razmatra.

Rezolucijski dio. Završni dio sadrži sljedeće informacije:

• Ukupan iznos prigovora, ukupno. Zahtevi podnosioca prigovora, zahtev za poništavanje izveštaja o inspekciji.

Možete pogledati uzorak obrasca za prigovor koristeći link ispod:

BITAN: Prilikom opravdavanja vlastitog stava o pitanju koje se razmatra, morate uzeti u obzir norme Poreznog zakona Ruske Federacije, pojašnjenja Federalne porezne službe i Ministarstva finansija Ruske Federacije.

Nalog za podnošenje

1. Odmjerite svoju odluku i suštinu potraživanja i još jednom provjerite sva neslaganja s poreznim zakonodavstvom.
2. Svi prigovori na akt ili na neke njegove tačke moraju biti izraženi u pisanoj formi na posebnom obrascu.
3. Podnijeti pismene, obrazložene prigovore nadležnoj inspekciji.
4. Da biste potkrijepili svoje prigovore, priložite potrebnu dokumentaciju (kopije).

Osobitosti razmatranja dostupnih verifikacionih materijala

Prilikom razmatranja dostavljenih revizijskih materijala, svakom poreskom obvezniku ili njegovom zastupniku daje se pravo prisustva. Ali ovo nije obavezno. Tokom sastanka dozvoljeno je predstavljanje dodatnih dokumenata na postojeće pismene prigovore. Dodatni zahtjevi i dodaci će biti evidentirani u protokolu. Oni će biti prihvaćeni i proučavani.

Komisija mora predati verziju protokola. Ako je osoba prisutna na sastanku bez pismenih primjedbi, one se uvijek mogu izraziti usmeno. Na komisiji možete odbiti i ranije dostavljene pismene prigovore.

Ukoliko prigovori nisu značajni, ima smisla podnijeti zahtjev za smanjenje iznosa kazne u vezi sa olakšavajućim okolnostima koje je naveo poreski obveznik, a koje omogućavaju smanjenje iznosa kazne. Posjetom komisiji možete postići barem minimalno poboljšanje situacije, pa je preporučljivo to učiniti.

Uslovi razmatranja

Izvještaj na osnovu rezultata inspekcije sastavlja se dva mjeseca unaprijed (tri mjeseca za konsolidovanu grupu), čak i ako nisu otkriveni prekršaji. Dato je još pet dana da se preda službeniku sa priloženim dokumentima (deset u slučaju grupe). Ako se dokument šalje poštom, njegova dostava je šestog dana od dana slanja.

Rok za podnošenje opravdanih prigovora na pismeni izvještaj o inspekcijskom nadzoru se mjeri prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije kao mjesec dana od prijema izvještaja (od sljedećeg dana ili od sedmog dana ako je primljen preporučenom poštom).

Rukovodilac poreskog organa razmatra primedbe u roku od deset dana. Počinje istekom roka predviđenog za podnošenje zahtjeva, bez obzira kada su isti podneseni. Moguće je produženje roka, ali ne duže od mjesec dana.

Mjesto i period uvida u rezultate kontrole moraju biti poznati poreskom obvezniku. Ima pravo da učestvuje u razmatranju dostavljenih materijala. Donošenje odluke prije isteka traženog mjeseca smatra se povredom postupka razmatranja.

Prigovori mogu pomoći kompaniji: otkazati ili smanjiti kazne. Ali važno je uzeti u obzir sve prednosti i nedostatke, jer kao rezultat toga može doći do komplikacija u obradi rezultata inspekcije, dodatnih mjera i pregleda.

Po prijemu, poreski obveznik ima pravo da podnese pismene prigovore poreskoj upravi (član 6. člana 100. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo se može uraditi ako:
- poreski obveznik nije saglasan sa zaključcima i prijedlozima poreskog inspektora o osnovanosti;
- ako postoji potreba da se rukovodiocu inspekcije (njegovom zameniku) ukaže na greške, netačnosti u izveštaju i (ili) povredu prava poreskog obveznika tokom revizije.

Bilješka. Poreski obveznik ima pravo prigovora na izvještaj kancelarijske revizije. I na taj način uticati na donošenje odluka u cjelini na osnovu rezultata desk revizije.

Podnošenje prigovora je pravo poreskog obveznika, tj. prigovori se ne mogu podnositi. Štaviše, nepodnošenje prigovora ne znači da je poreski obveznik u potpunosti saglasan sa svim navedenim u aktu. Poreski zakonik Ruske Federacije daje poreskom obvezniku pravo u svakom slučaju da pruži objašnjenja o izvještajima o inspekciji (klauzula 7, stav 1, član 21 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- prilikom razmatranja materijala poreske revizije (stav 1, tačka 4, član 101 Poreskog zakonika Ruske Federacije);
- prilikom žalbe na odluke o takvim aktima višoj poreskoj upravi iu slučaju sudskog spora (članovi 137. - 138. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada koristiti pravo

Svoje pravo ne treba ostvariti, na primjer, ako se poreski obveznik kategorički ne slaže sa zaključcima poreskih organa i namjerava da brani svoj stav pred rukovodiocem poreskog organa, u višem organu ili sudu.
Praksa pokazuje da nema smisla fokusirati se samo na formalne prekršaje tokom desk revizije (na primjer, kršenje roka za inspekciju). I nema smisla podnositi prigovore samo na osnovu formalnih povreda. Štaviše, ovo je neprikladno, jer će porezni organi imati priliku da blagovremeno isprave manje nedostatke. Shodno tome, poreski obveznik će izgubiti dodatne „adute“, jer se na formalne nedostatke mogu ukazati na sudu.
Dakle, treba prigovoriti samo onim zaključcima koji su formulisani u opisnom i sažetom dijelu izvještaja o uredskoj reviziji.
Poreski obveznik mora shvatiti da samo kršenje roka za sastavljanje akta ili tromjesečnog roka za provođenje uredske revizije neće spriječiti IFTS da donese odluku.

Po obliku

Prigovori se podnose u pisanoj i slobodnoj formi. Mogu se predati:
- na izvještaj o kancelarijskoj inspekciji u cjelini;
- na njegove pojedinačne dijelove (član 6. člana 100. Poreskog zakona Ruske Federacije).
U uvodnom dijelu se navodi:
- datum podnošenja prigovora;
- naziv organizacije ili puni naziv. pojedinac;
- adresu lokacije za organizaciju ili adresu prebivališta za pojedinca;
- PIB, kontrolni punkt;
- naziv poreskog organa kome se podnose prigovori;
- PUNO IME. i položaj poreskog inspektora koji je izvršio kancelarijsku reviziju;
- na osnovu koje prijave (obračun) je izvršena revizija (porez, period);
- datum početka i završetka revizije.
Naznačeno:
- primjedbe na konkretne zaključke i (ili) prijedloge;
- iznos sa kojim poreski obveznik nije saglasan da se naplati;
- argumenti obje strane - poreskog obveznika i inspektora.
Argumente treba izneti kratko, jasno, uz pozivanje na Poreski zakonik Ruske Federacije.
Stavlja se potpis rukovodioca ili pojedinca, kao i zastupnika (ako ga ima). Stavlja se pečat (ako postoji).

Obavezne aplikacije

Položaj poreskog obveznika može se ojačati:
- sudske odluke. To mogu biti odluke relevantnog FAS-a ili odluke Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije;
- pisma Ministarstva finansija Rusije, Federalne poreske službe Rusije, Federalne poreske službe za konstitutivni entitet Ruske Federacije ili pismena objašnjenja Federalne poreske službe Rusije.
Ali ispravnost poreskog obveznika najbolje potvrđuju relevantni dokumenti - računovodstveni registri, „primarne evidencije“ itd. Dokumenti su priloženi kao ovjerene kopije.
Neophodno pojašnjenje: poreski obveznik ima pravo priložiti dokumente, ali nije dužan to učiniti (član 6. člana 100. Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, dostupnost dokumenata može značajno uticati na pozitivnu odluku.
Koliko je legalno dostaviti nedostajuća dokumenta višem organu ili sudu? Poreski obveznik, u prilog svojih prigovora na akt, može dostaviti sudu dokumenta i druge dokaze, bez obzira da li su dostavljeni poreskom organu u utvrđenom roku (član 6. člana 100. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).
Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije je ukazao da je sud dužan prihvatiti i ocijeniti dokumente predstavljene na sudskom ročištu (član 29. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. februara 2001. N 5 ). Ova odluka je i dalje relevantna, ali ovaj stav nije primjenjiv ako je dokumentaciju već tražila Federalna porezna služba tokom inspekcijskog nadzora, ali nije dostavljena inspekciji prije donošenja rješenja bez opravdanog razloga. Na primjer, sljedeće se mogu smatrati valjanim razlozima za nedostavljanje dokumenata:
- nema dokaza da je poreski organ obvezniku uputio zahtjev za podnošenje dokumenata;
- nema dokaza o ispravnoj isporuci zahtjeva;
- dokumenti su oduzeti;
- zahtjev nije zaprimljen krivnjom poštanskih službenika i sl.

Podnošenje prigovora

Za sastavljanje i podnošenje prigovora, poreskom obvezniku se daje 15 radnih dana od dana prijema kopije izvještaja o reviziji (član 100. Poreskog zakona Ruske Federacije). Period za podnošenje prigovora se računa od dana koji slijedi od dana kada ste primili izvještaj o inspekciji (klauzula 2, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako se poreski obveznik ne javi na prijavu, izbjegne da je primi i sl., obračunava se 15 dana počev od sedmog dana od dana slanja izvještaja poštom (stav 2. stav 5. član 100. stav 2.). , član 6.1 Poreskog zakona RF).
Prigovore možete podnijeti bilo kojeg dana, uključujući i posljednji. Ali, naravno, bolje je ne odlagati.
Prigovori se podnose poreskom organu koji je izvršio inspekcijski nadzor i sačinio odgovarajući akt.
Prigovori se razmatraju u roku od 10 dana (tačka 1 člana 101, tačka 6 člana 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bilješka. Ako nije moguće dostaviti dokument istovremeno s prigovorima, tada se možete dogovoriti o roku za njihovo podnošenje sa Federalnom poreskom službom (član 6. člana 100. Poreskog zakona Ruske Federacije). Strogo govoreći, odobrenje nije potrebno, jer je poreski organ pri donošenju odluke dužan uzeti u obzir sve materijale koje ima (član 1. člana 101. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Preporučljivo je pripremiti prigovore u dva primjerka - jedan ostaje u Inspekciji Federalne poreske službe, a drugi sa oznakom iz kancelarije Inspektorata Federalne poreske službe (oznaka prijema, datum prijema, potpis i puno ime i prezime osobe). prihvata) - kod poreskog obveznika.
Prigovore na izvještaj o kancelarijskoj reviziji ne treba slati poštom, jer postoji mogućnost da ih Federalna poreska služba Rusije ne primi prije donošenja odluke na osnovu rezultata revizije.
Nažalost, Porezni zakonik Ruske Federacije ne predviđa mogućnost produženja roka za podnošenje prigovora.
Period tokom kojeg šef inspekcije (njegov zamjenik) mora donijeti odluku računa se od datuma završetka roka od 15 dana za podnošenje prigovora (klauzula 1. člana 101. Poreskog zakonika Ruske Federacije).
Međutim, prigovori uloženi nakon isteka roka, ali prije donošenja rješenja na osnovu rezultata inspekcijskog nadzora, moraju se uzeti u obzir prilikom donošenja odluke.
Odnosno, u svakom slučaju, poreski obveznik zadržava pravo da da svoja objašnjenja tokom razmatranja materijala kancelarijske revizije (član 4. člana 101. Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, možete iznijeti svoje argumente kada se žalite na odluku na osnovu rezultata kancelarijske revizije višoj poreskoj upravi ili sudu.

Ako je povrijeđeno pravo na prigovor

Jedna od najčešćih povreda prava poreskih obveznika je donošenje odluke prije isteka roka za podnošenje prigovora.
Odluka donesena prije isteka roka za podnošenje prigovora poništava se ako poreski obveznik:
- nije obaviješten o datumu razmatranja materijala i
- nije učestvovao u njihovom razmatranju.
Osnovni uslovi postupka za razmatranje materijala poreske revizije uključuju (stav 2, klauzula 14, član 101 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- obezbeđivanje mogućnosti da revidirani poreski obveznik učestvuje u postupku uvida u materijale poreske revizije lično i (ili) preko svog zastupnika;
- osiguravanje da poreski obveznik ima priliku da pruži objašnjenja.
U ovom slučaju postoji povreda bitnih uslova postupka za razmatranje inspekcijskih materijala, što je apsolutni osnov za ukidanje rješenja po rezultatima uvida.
Često je poreskom obvezniku uskraćena mogućnost da podnese prigovore, jer se izvještaj kancelarijske revizije ne dostavlja prije razmatranja njegovih materijala. Na primjer, izvještaj je stigao poštom nakon dana za koji je zakazan pregled inspekcijskih materijala.
Može se slobodno reći da će sud donijeti odluku u korist poreskog obveznika ako on nije bio obaviješten o datumu razmatranja revizijskih materijala i nije mu bio prisutan.
Ako je poreski obveznik bio prisutan prilikom razmatranja, onda sud najvjerovatnije neće poništiti odluku. Postupak revizije uključuje objavljivanje akta i činjenicu da poreski obveznik može dati objašnjenja (član 101. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dešava se da prigovori dostavljeni na vrijeme nisu uvršteni u inspekcijski materijal. Razlozi mogu biti vrlo različiti, ali situacija je uvijek ista:
- poreski obveznik, uveren da je izneo svoj stav u prigovorima, ne dođe na razmatranje revizijskih materijala;
- šef inspekcije (njegov zamjenik), ne “naišavši” na primjedbe, donosi odluku bez uzimanja u obzir primjedbi i objašnjenja poreskog obveznika.

Bilješka. Preporučljivo je prisustvovati pregledu materijala inspekcije ili poslati predstavnika. U slučaju da se ispostavi da prigovori poreskog obveznika nisu primljeni, preporučuje se da se nabave dokazi da su dostavljeni blagovremeno:
- kopiju sa oznakom prihvatanja od strane Federalne poreske službe;
- poštanske isprave - priznanicu i spisak sadržaja (ako su prigovori poslani poštom).

Uzimajući u obzir činjenicu da pravo poreskog obveznika da podnese prigovore na akt odgovara obavezi fiskalnih organa da ih prihvate i razmotre kao dio materijala porezne revizije, najvjerovatnije će odluka Federalne porezne službe biti poništena na sudu. . Međutim, to je moguće ako su prigovori sadržavali podatke koji jasno potvrđuju ispravnost poreznog obveznika.