Накладные расходы — это дополнительные затраты организации, не относящиеся напрямую к основному производству. Расскажем о них подробнее на примере накладных расходов в строительстве.

Накладные затраты в строительстве связаны с организацией, обслуживанием и управлением производством ().

Для формирования общего состава затрат организации составляют локальные сметы, представляющие собой расчёт предстоящих расходов на ведение определенного вида работ. Стоимость строительных работ, определяемая сметами, включает в себя прямые затраты, накладные расходы и сметную прибыль (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 ).

Прямые затраты в смете

Прямые затраты в смете - это расходы, напрямую связанные с выполнением работ. Они могут быть прямо включены в их стоимость. К ним относят (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 ):

• материальные затраты, включающие стоимость материалов, изделий, конструкций, оборудования, мебели, инвентаря;
• технические расходы, включающие стоимость эксплуатации строительных машин и механизмов;
• трудовые затраты - расходы на оплату труда рабочих.

Накладные расходы в смете

Накладные расходы в смете - это затраты, связанные с созданием общих условий производства, его обслуживанием, организацией и управлением (п. 4.10 Постановления Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 ). Накладные затраты включаются в стоимость работ (продукции, услуг) косвенно, то есть пропорционально стоимости материалов, сумме заработной платы или величине прямых затрат.

Накладные расходы в смете включают в себя, в частности, аренду и содержание помещений, заработную плату административно-управленческого персонала, затраты на рекламу, оплату информационных, консультационных, юридических услуг, затраты на услуги связи (телефон, интернет) и прочие затраты.

Процент накладных расходов от прямых затрат

Процент накладных расходов от прямых затрат — это величина, которая позволяет на стадии планирования определить расчетным путем размер накладных расходов в смете и конечную стоимость реализации продукции (работ, услуг). Для того чтобы определить, какую часть от прямых затрат составляют накладные расходы, применяется коэффициент накладных расходов (Кн), который рассчитывается по следующей формуле:

Кн = (Сумма накладных расходов / Сумма прямых расходов) * 100%

Сметная прибыль в строительстве - это средства, предусмотренные в сметах на строительный подряд и предназначенные для покрытия расходов подрядных организаций на развитие производственных мощностей и материальное стимулирование работников. Сметная прибыль является вознаграждением подрядчика — статья 709 Гражданского кодекса РФ. Ее размер определяется на уровне необходимых затрат для расширения воспроизводства строительных предприятий региона и устанавливается для каждой конкретной организации индивидуально по результату обоснования контрактной (договорной) цены строительства. Сметная прибыль — это часть стоимости строительных работ и продукции, не относящаяся на себестоимость.

Для расчета сметной прибыли следует руководствоваться Методическими указаниями по определению величины сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001).

Нормативы сметной прибыли

Управление ценообразования и сметного нормирования в строительстве и жилищно-коммунальном комплексе Госстроя России выполняет функцию общего методического руководства и контроля над подготовкой отраслевых нормативов сметной прибыли, а также нормативов по видам работ, которые разрабатываются специальными организациями.

Все проекты нормативов проходят рассмотрение в Межведомственной комиссии по разработке документов по ценообразованию в строительстве (МВК) Госстроя России. Организации-разработчики, учитывая замечания МВК, корректируют нормативы и передают их на экспертизу в Управление ценообразования.

Нормативы бывают трех видов (на их основе и определяется сметная прибыль):

• Общие для строительной отрасли и устанавливаемые для всех предприятий. Для строительно-монтажных работ — 65% от фонда оплаты труда рабочих в составе прямых затрат сметы-бюджета, для ремонтно-строительных — 50%.
• Разделенные по видам работ. Этот вид нормативов определен в приложении 3 к Методическим указаниям МДС 81-25.2001 и применяется на стадии подготовки рабочей документации.
• Индивидуальные для конкретных подрядных предприятий. Этот вид нормативов не применяется для подрядчиков, осуществляющих работы за счет средств федерального бюджета.

Процентная ставка к фонду оплаты труда рабочих по видам работ определяется федеральными и территориальными центрами по ценообразованию в строительной отрасли и с выходом новых нормативных актов подвергаются официальной корректировке (в том числе возможно применение понижающих коэффициентов с 01.01.2011 — 0,8 для всех и 0,9 — для упрощенной системы налогообложения). Самостоятельно при заключении договоров подряда вносить в них изменения запрещено.

Стороны заключаемого договора подряда имеют равные права при выборе вида подходящего расчетного норматива.

Расчет индивидуального норматива сметной прибыли

Индивидуальные нормативы прибыли разрабатываются в том случае, если общеотраслевые нормативы и нормативы по видам работ не покрывают издержек подрядчика на развитие производства и материальное стимулирование работников. Как правило, расчет ведется силами подрядчика и проходит согласование и необходимую экспертизу у инвестора (заказчика). В случае возникновения разногласий подрядчик вносит предложенные инвестором корректировки и отправляет расчет на повторное согласование.

Также расчет может выполняться региональным центром по ценообразованию в строительной отрасли или проектными организациями на основании договоров на выполнение этой работы.

Расчет индивидуального норматива выполняется по формуле:

Ни — норматив индивидуальной прибыли, процент;

Пп — размер прибыли, определенный для подрядной организации индивидуально по расчету, тыс. руб.;

З — величина фонда оплаты труда рабочих (механизаторов и строителей) в составе прямых сметных затрат, тыс. руб.

Начисление сметной прибыли при разработке документации

В том случае, если локальный сметный расчет не разбит на отдельные разделы, начисление сметной прибыли производится в конце всего расчета. Если же смета разбита на главы, то начисление выполняют под каждой главой и в конце сметы, как итого.

Норма прибыли в строительстве подсчитывается в разном порядке в зависимости от способа вычисления сметной стоимости продукции строительного производства и стадии разработки проекта документации:

По текущему уровню цен

Стадия «Проект»

Стадия «Рабочая документация»

П — размер сметной прибыли, тыс. руб.;

З — величина фонда оплаты труда рабочих в составе прямых затрат сметы, тыс. руб.

Нз — общеотраслевая норма сметной прибыли, установленная к фонду оплаты труда рабочих (механизаторов и строителей) в составе прямых затрат;

Н cni — норматив сметной прибыли по i-му виду работ, приведенных в приложении № 3 МДС 81-25.2001, в процентах;

n — общее количество видов работ на объекте подряда.

Базисно-индексный метод

Стадия «Проект»:

Стадия «Рабочая документация»:

Зб — величина фонда оплаты труда рабочих в составе прямых затрат сметы, составленной с применением сметных нормативов и цен базисного уровня, тыс. руб.;

Зci и Зmi — сметные величины оплаты труда рабочих, суммарные по i-му виду планируемых работ, тыс. руб.;

Иот — индекс текущего уровня ФОТ по отношению к уровню ФОТ, учтенного сметными нормативами и ставками базисного уровня;

n — полное количество видов выполняемых работ на данном объекте.

Что не учитывается в составе сметной прибыли

Согласно Методическим указаниям некоторые виды затрат не учитываются при расчете величины сметной прибыли. Эти затраты сгруппированы в три категории: не принадлежащие производственной деятельности предприятия, относящие к пополнению оборотных средств, направленные на поддержание инфраструктуры предприятия.

Затраты на пополнение оборотных средств

Эти затраты должны быть предусмотрены при заключении договоров подряда, в которые должны быть включены пункты, относящиеся к приобретению необходимых материалов в кредит или выплата аванса.

Затраты, не относящиеся к производственной деятельности подрядной организации

• благотворительность;
• улучшение социальных и коммунально-бытовых условий;
• пожертвования и взносы в избирательные фонды;
• выплата премия работникам, не связанным с основным производством;
• оплата дополнительных отпусков;
• единовременная помощь при уходе работников на пенсию, а также различные надбавки пенсионерам;
• компенсация питания работников;
• оплата проездных документов (за общественный транспорт);
• расходы на периодические печатные издания;
• оплата командировочных расходов и расходов, связанных с выполнением работ вахтовым методом или с разъездным характером работ, сверх установленных нормативов;
• дополнительное страхование работников (за исключением обязательных социальной и медицинской страховки);
• расходы на организацию совместных предприятий;
• затраты на выпуск и распространение ценных бумаг;
• затраты на содержание вышестоящих организаций и учебных заведений собственной балансовой принадлежности;
• платежи за превышение выбросов загрязняющих веществ;
• расходы на оплату кредитов и ссуд, в том числе и процентов, сверх учетной ставки Центробанка РФ;
• безвозмездная частичная оплата жилищных кредитов работников, в том числе и кредитов, направленных на приобретение домашней мебели и утвари;
• расходы на содержание собственных сельскохозяйственных подразделений;
• другие расходы из собственных ресурсов предприятия.

Затраты, направленные на поддержание инфраструктуры организации

• оплата нужд социальных объектов балансовой принадлежности предприятия;
• расходы на строительство производственных и непроизводственных объектов.

Что учитывается в составе сметной прибыли

В составе сметной прибыли должны быть учтены следующие расходы:

• Модернизация и переоборудование объектов, относящихся к основному фонду предприятия и влияющих на рост производства. Примечание: Для расчета по этому пункту используют данные из инвестиционного бизнес-плана развития предприятия-подрядчика и бухгалтерский учет расходов по этой статье за прошедший период. Также следует проанализировать имущественное состояние подрядчика (доли основных и активной части основных средств) и действительно положение дел с основными производственными фондами (вывод из эксплуатации и обновление, износ оборудования, собственные оборотные средства).
• Оказание материального стимулирования работников — выплата финансовой помощи, оздоровительные мероприятия для работников, не связанных с основным производством; Примечание: Расходы по этому пункту обязательно должны быть отражены в приложении к бухгалтерскому балансу за прошедший период. Также в приложении должны быть следующие непроизводственные расходы (при наличии) с указанием единого социального налога:
  • оплата путевок на санаторно-курортное лечение, спортивных абонементов, билетов на культурно-массовые мероприятия;
  • дополнительные вознаграждения, не предусмотренные в контрактах и трудовых договорах работников;
  • расходы на оказание материальной помощи работникам, участвующих в программах ипотечного кредитования;
  • расходы на оказание помощи работникам на индивидуальное жилищное строительство;
  • расходы, возникающие при предоставлении работникам предприятия товаров и услуг по льготным ценам.
• Безвозмездная помощь учебным заведениям, не находящимся на балансе строительной организации. Примечание: Данный пункт должен быть подтвержден в бухгалтерском балансе.
• Налоговые выплаты: на прибыль организации, на имущество, отдельные региональные и местные налоги, но по ставке не более 5%. Примечание:
  • Налог на прибыль определяют на основании расчетных показателей по каждой включаемой в расчет сметной прибыли статье.
  • Налог на имущество рассчитывается на основе информации об основных фондах, которые будут задействованы при производстве работ, а также о средствах, планируемых на их приобретение или модернизацию.

Информация из примечаний используется при расчете индивидуального норматива сметной прибыли.

При экономически обоснованной и подтвержденной проектом организации строительства целесообразности, возможно включение расходов на развитие инфраструктуры строительно-монтажной организации и ее производственной базы в главу 9 «Прочие работы и затраты» сводной сметы итоговой стоимости строительства — при согласовании с инвестором.

В настоящее время учет накладных расходов в составе сметной стоимости строительной продукции, как уже отмечалось, производится в соответствии с Методическими указаниями по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004 Госстроя России от 12.01.2004г., взамен МДС 81-4.99 и МДС 81-34.2004 ). Положения, приведенные в новых Методических указаниях, обязательны для всех предприятий, осуществляющих строительство за счет государственного бюджета всех уровней и целевых внебюджетных фондов. В остальных случаях они носят рекомендательный характер. Нормативы накладных расходов установлены в процентах от вышеуказанной базы исчисления В соответсвии с МДС 81-33.2004 в настоящее время используются следующие виды нормативов накладных расходов: укрупненные нормативы по основным видам строительства; нормативы по видам строительных, монтажных и ремонтно-строительных работ, ремонтно-реставрационных работ, пусконаладочных работ; индивидуальные нормы для конкретной подрядной организации. Укрупненные нормативы по основным видам строительства целесообразно использовать для разработки инвесторских смет, а также на стадии подготовки тендерной документации при проведении подрядных торгов. Нормативы накладных расходов по видам работ следует применять на стадии разработки рабочей проектно-сметной документации при составлении локальных смет, а также при расчетах за выполненные работы. Индивидуальные нормы накладных расходов учитывают реальные условия строительства и расходы конкретных подрядных организаций. Расчет норм осуществляется путем калькулирования расходов по статьям затрат и отнесением полученной итоговой суммы к фонду оплаты труда рабочих (строителей и механизаторов. Окончательное решение по выбору видов и величин накладных расход принимается заказчиком (инвестором) и подрядной организацией в ходе переговоров. При определении стоимости строительных работ, выполняемых индивидуальными предпринимателями (физическими лицами ) по договорам подряда, величину накладных расходов рекомендуется рассчитывать на основе индивидуальной нормы, принимая для расчета только те статьи затрат и расходов, которые соответствуют фактическим условиям выполнения работ по подряду. Индивидуальная норма не должна превышать 50% от фактической величины средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов (МДС 81-33.2004). МДС 81-33.2004 4.8.Нормативы накладных расходов на работы по капитальному ремонту производственных зданий и сооружений, выполняемые подрядными организациями, принимаются в размерах, установленных для строительных работ. При этом для определения сметной стоимости капитального ремонта объектов производственного назначения с использованием нормативов накладных расходов по видам строительных и монтажных работ понижающий коэффициент 0,9 не применяется. 4.9.Величина накладных расходов на строительные (ремонтно-строительные) работы, осуществляемые хозяйственным способом, определяется по индивидуальной норме. При использовании в сметах нормативов накладных расходов по видам строительства или видам работ необходимо применять коэффициент 0,6. 4.10.При определении сметной стоимости материалов, полуфабрикатов, а также металлических и трубопроводных заготовок, изготовляемых в построечных условиях, накладные расходы начисляются по индивидуальной норме или в размере 66% к фонду оплаты труда рабочих (строителей и механизаторов). Указанный порядок применяется и при расчетах за выполненные работы между заказчиком и подрядчиком (К=0,85 НР НЕ применяется). Примечание: При определении сметной стоимости ремонтных работ в жилых и общественных зданиях, аналогичных технологическим процессам в новом строительстве (в том числе возведение новых конструктивных элементов в ремонтируемом здании), с использованием сборников ТЕР-2001 (ФЕР-2001) нормативы накладных расходов следует применять с коэффициентом 0,9. Указанный коэффициент не применяется при определении стоимости работ по капитальному ремонту наружных инженерных сетей, улиц и дорог общегородского, районного и местного значения, мостов и путепроводов. При реконструкции объектов метрополитена, а также мостов, путепроводов, искусственных сооружений, относящихся к категории сложных, к нормативам накладных расходов применяется коэффициент 1,2. При выполнении работ по капитальному ремонту оборудования (ГЭСНм-2001-41) в жилых и общественных зданиях норматив накладных расходов принимается с коэффициентом 0,9. При выполнении пусконаладочных работ по отраслевому технологическому оборудованию норма накладных расходов принимается в размере 65 % от фонда оплаты труда пусконаладочного персонала. При реконструкции и капитальном ремонте действующих атомных электростанций и других объектов с ядерными реакторами к нормативам накладных расходов применяется коэффициент 1,2. С 1 января 2011 года утрачивает свое значение коэффициент 0,94 к нормативам накладных расходов, введенный в действие письмом Росстроя от 31.01.2005г. № ЮТ-260/06. До 1 января 2011 года - В связи со снижением с 01.01.2005г. максимальной ставки единого социального налога (ЕСН) до 26% все нормативы (нормы) накладных расходов применяются с коэффициентом 0,94. В соответствии с Федеральным законом от 20.07.2004 № 70-ФЗ с 01.01.2005 ставка единого социального налога (ЕСН) изменилась и составляет 26% вместо 35,6%. В то же время в составе накладных расходов, приведённых в МДС 81-33.2004 МДС 81-34.2004, учтены затраты за 2002-2003гг. на уплату ЕСН по ставке 35,6%. Поэтому в связи с изменением ставки ЕСН в письме Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 31.01.2005 № ЮТ-260/06 предусмотрено, что к нормативам накладных расходов, приведённых в прил. №№ 3,4,5 МДС 81-33.2004, а также в прил. №№ 4,5 МДС 81-34.2004, следует применять коэффициент 0,94 (за исключением организаций, использующих упрощённую систему налогообложения, для которых порядок применения накладных расходов определён п. 4.7 МДС 81-33.2004 или п. 3.7 МДС 81-34.2004). Если индексы на СМР приняты с понижающим коэффициентом 0,94 и учитывают снижение с 1 января 2005 года ставка единого социального налога, то к накладным расходам в базисном уровне цен указанный коэффициент (0,94) не применяется С 1 января 2011 года к нормативам накладных расходов приведенных в приложении 4 к МДС 81-33.2004 и МДС 81-34.2004 применяется коэффициент 0,85. Коэффициент 0,85 к нормативам накладных расходов не распространяются на нормативы, предусмотренные для свайных работ, мостов и труб, закрепления грунтов, тоннелей и метрополитенов при финансируемым за счет средств федерального бюджета; Указанный коэффициент учитывает увеличение размера страховых взносов с 1 января 2011г. в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 34 % от оплаты труда работников по сравнению с 26 %, действующими в 2010 году. В соответствии со статьей 24 Федерального закона от 24.07.2009г. № 213-ФЗ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения не освобождаются от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В связи с этим с 1 января 2011 года утрачивает силу п. 4.7 МДС 81-33.2004 и п. 3.7 МДС 81-34-2004 не применяются. 4.7. При определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы для индивидуальных предпринимателей и организаций, использующих упрощенную систему налогообложения, необходимо исключать из расчета индивидуальной нормы накладных расходов затраты, связанные с уплатой единого социального налога (ЕСН). В целях соблюдения единого методологического подхода, связанного с применением понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли, сообщаются следующие: Письмо МРР РФ № 41099-КК/08 от 06.12.2010г.; Письмо МРР РФ № 3757-КК/08 от 21.02.2011г.; Письмо МРР РФ № 4391-КК/08 от 01.03.2011г. (Текст письма официально опубликован не был); Письмо МРР РФ № 6056-ИП/08 от 17.03.2011г.; Письмо МРР РФ № 10753-ВТ/11 от 29.04.2011г.; Письмо МРР РФ № 15127-ИП/08 от 09.06.2011г.; Письмо МРР РФ № 20246-АП/08 от 28.07.2011г. 1. При определении сметной стоимости строительства, реконструкции, технического перевооружения, капитального и текущего ремонта понижающие коэффициенты (0,85 к накладным расходам и 0,8 к сметной прибыли) в текущем уровне цен применяются: к укрупненным нормативам накладных расходов по основным видам строительства (прил. 3 к МДС 81-33.2004 и табл. 1 к МДС 81-34.2004); к нормативам накладных расходов по видам строительно-монтажных работ (прил. 4 МДС 81-33.2004 и МДС 81-34.2004), при этом исключается ограничение о нераспространении коэффициента 0,85 на отдельные виды работ, указанные в письме от 06.12.2010 № 41099-КК/08; к нормативам накладных расходов по видам ремонтно-строительных работ (прил. 5 МДС 81-33.2004 и МДС 81-34.2004); к общеотраслевым нормативам сметной прибыли в составе сметной стоимости строительно-монтажных работ в размере 65% и ремонтно-строительных работ - 50% к величине средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов (п. 2.1 и п. 2.2 МДС 81-25.2001); к рекомендуемым нормативам сметной прибыли по видам строительных и монтажных работ (прил. 1 к письму Росстроя от 18.11.2004 № АП - 5536/06), при этом исключается ограничение о нераспространении коэффициента 0,8 на отдельные виды работ, указанные в письме от 06.12.2010 № 41099-КК/08; к рекомендуемым нормативам сметной прибыли по видам ремонтно-строительных работ (прил. 2 к письму Росстроя от 18.11.2004 № АП-5536/06). 2. Коэффициент 0,94 к нормативам накладных расходов, введенный в действие письмом Росстроя от 31.01.2005 № ЮТ-260/06, утратил свое значение для организаций, использующих общий режим налогообложения и не применяется к нормативам, приведенным в приложениях 3, 4, 5 МДС 81-33.2004 и табл. 1 и приложениям 4, 5 МДС 81-34.2004. В связи с выходом Федерального закона от 28.12.2010 № 432-ФЗ, для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, к нормативам накладных расходов применяется коэффициент 0,94. 3. При исчислении накладных расходов и сметной прибыли в текущем уровне цен сохраняется действие всех примечаний к прил. 4 МДС 81-33.2004 и МДС 81-34.2004, прил. 1 и 2 к письму Росстроя от 18.11.2004 № АП-5536/06. 4. Установленный порядок применения понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов (0,85) и сметной прибыли (0,8) в строительстве распространяется на организации, работающие по упрощенной системе налогообложения. В связи с этим коэффициент 0,7 к укрупненным нормативам накладных расходов, а также нормативам по видам строительных, монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных работ (п. 4.7 МДС 81-33.2004 и п. 3.7 МДС 81-34.2004) не применяется. При этом не утратило силу примечание к прил. 1 и 2 письма Росстроя от 18.11.2004 № АП-5536/06 о применении коэффициента 0,9 к нормативам сметной прибыли по видам строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ при упрощенной системе налогообложения. 5. При применении коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли округление нормативов производится до целых чисел. 6. Сметная документация, прошедшая экспертизу до выхода настоящего письма и письма от 06.12.2010 № 41099-КК/08, пересчету не подлежит. В состав накладных расходов входят многие статьи затрат, которые объединены укрупненно по их назначению в четыре группы: I Административно-хозяйственные расходы (43,45 %) 1. Расходы на оплату труда административно-хозяйственного персонала: Работников аппарата управления (руководителей, специалистов и других работников, относящихся к служащим); Линейного персонала: старших производителей работ (начальников участков), производителей работ, мастеров строительных участков, участковых механиков; Рабочих, осуществляющих хозяйственное обслуживание работников аппарата управления (телефонистов, телеграфистов, радиооператоров, операторов связи, операторов электронно-вычислительных машин, дворников, уборщиц, гардеробщиков, курьеров и др.). 2. Сумма уплаты единого социального налога (взноса) в соответствии с законодательством Российской Федерации, исчисляемая от расходов на оплату труда работников административно-хозяйственного персонала. 3. Почтово-телеграфные расходы, оплата услуг связи, в частности, оплата международных и междугородних телефонных переговоров, переговоров с использованием радиотелефонов, сотовой связи, сообщений, передаваемых по пейджинговой связи, расходы на содержание и эксплуатацию телефонных станций, коммутаторов, телетайпов, установок диспетчерской, радио- и других видов связи, используемых для управления и числящихся на балансе организации, расходы на аренду указанных средств связи или на оплату соответствующих услуг, предоставляемых другими организациями, расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и другие аналогичные сети). 4. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы ЭВМ и на обновление программы для ЭВМ и баз данных. 5. Расходы на содержание и эксплуатацию вычислительной техники, которая используется для управления и числится на балансе организации, а также расходы на оплату соответствующих работ, выполняемых по договорам вычислительными центрами, машиносчетными станциями и бюро, не состоящими на балансе строительной организации. 6. Расходы на типографские работы, на содержание и эксплуатацию машинописной и другой оргтехники. 7. Расходы на содержание и эксплуатацию зданий, сооружений, помещений, занимаемых и используемых административно-хозяйственным персоналом (отопление, освещение, энергоснабжение, водоснабжение, канализация и содержание в чистоте), а также расходы, связанные с платой за землю. 8. Расходы на оплату лицензионных, юридических и информационных услуг. 9. Расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг. 10. Плата государственному и/или частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. 11. Расходы на оплату аудиторских услуг, связанных с проверкой достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации. 12. Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков учета, отчетности и других документов, периодических изданий, необходимых для целей производства и управления им, на приобретение технической литературы, переплетные работы. 13. Расходы на проведение всех видов ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) основных фондов, используемых административно-хозяйственным персоналом. 14. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. 15. Расходы, связанные со служебными разъездами работников административно-хозяйственного персонала в пределах пункта нахождения организации. 16. Расходы на содержание и эксплуатацию служебного легкового автотранспорта, числящегося на балансе строительной организации и обслуживающего работников аппарата управления этой организации, включая: Оплату труда (с отчислениями на единый социальный налог) работников, обслуживающих легковой автотранспорт; Стоимость горючего, смазочных и других материалов, износа ремонта автомобильной резины, технического обслуживания автотранспорта; Расходы на содержание гаражей (энергоснабжение, водоснабжение, канализация и т.п.), арендную плату за гаражи и места стоянки автомобилей, амортизационные отчисления (износ) и расходы на все виды ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) автомобилей и зданий гаражей. 17. Расходы на наем служебных легковых автомобилей. 18. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. 19. Расходы, связанные с оплатой затрат по переезду работников административно-хозяйственного персонала, включая работников, обслуживающих служебный легковой автотранспорт, и оплатой им подъемных в соответствии с действующим законодательством о компенсациях и гарантиях при переводе, приеме вновь и направлении на работу в другие местности. 20. Расходы на служебные командировки, связанные с производственной деятельностью административно – хозяйственного персонала, включая работников, обслуживающих служебный легковой автотранспорт, исходя из норм, установленных законодательством Российской Федерации, включая: Проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; Суточные и (или) полевое довольствие в пределах норм, утвержденных Правительством Российской Федерации; Оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; Консульские, портовые, аэродромные сборы, сборы на право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иными аналогичные платежи и сборы; Наем жилого помещения. 21. Отчисления, производимые структурными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, на содержание аппарата управления строительной организации. 22. Амортизационные отчисления (арендная плата) по основным фондам, предназначенным для обслуживания аппарата управления. 23. Представительские расходы, связанные с деятельностью организаций: расходы по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранных), участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание Совета (управления) или другого аналогичного органа организации. Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) разрешается только при наличии первичных учетных документов, их документального оформления и контроля. Фактические расходы не должны превышать предельных размеров, установленных действующим порядком. 24. Расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктурного рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией работ (услуг). 25. Оплата услуг банка. 26. Другие административно-хозяйственные расходы (оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по управлению производством, в тех случаях, когда штатным расписанием строительной организации не предусмотрены те или иные функциональные службы и т.п.). II Расходы на обслуживание работников строительства (37,32 %) 1. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров. К расходам на подготовку и переподготовку кадров относятся расходы, необходимые для обеспечения деятельности организации, связанные с оплатой предоставляемых в соответствии с договором с общеобразовательным учреждением образовательных услуг, предусмотренных уставом образовательного учреждения, а также дополнительного образования кадров этой организации. Вышеуказанные расходы подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) при условии заключения договора с государственными и негосударственными профессиональными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, а также с зарубежными образовательными учреждениями и не могут превышать установленного размера. 2. Отчисления на единый социальный налог от расходов на оплату труда рабочих, занятых на строительных работах, а также эксплуатацией строительных машин и механизмов и на некапитальных работах, производимых за счет накладных расходов. 3. Расходы по обеспечению санитарно-гигиенических и бытовых условий: Амортизационные отчисления (или арендная плата), затраты на проведение всех видов ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) и на перемещение сборно-разборных и передвижных зданий санитарно-бытового назначения; Содержание помещений и инвентаря, предоставляемых бесплатно как медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на строительной площадке или на территории строительной организации, так и предприятиям общественного питания (как состоящим, так и не состоящим на балансе строительной организации), обслуживающим трудовой коллектив, включая амортизационные отчисления (арендую плату), затраты на все виды ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт), расходы на освещение, отопление, водоснабжение, канализацию, электроснабжение, на топливо для приготовления пищи, а также расходы по доставке пищи на рабочее место; Расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда; Затраты на оплату услуг сторонних организаций по обеспечению работников строительной организации столовыми, буфетами, медпунктами, санитарно-бытовыми помещениями или долевое участие по их содержанию. 4. Расходы на охрану труда и технику безопасности: Износ и расходы по ремонту и стирке бесплатно выдаваемых спецодежды и средствами индивидуальных защитных приспособлений; Стоимость бесплатно выдаваемых в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях нейтрализующих веществ, жиров, молока, лечебного питания и др.; Затраты, связанные с приобретением аптечек и медикаментов, с санитарно-бытовым и лечебно-профилактическим обслуживанием работников; Затраты на приобретение необходимых справочников, плакатов и диапозитивов по технике безопасности, предупреждению несчастных случаев и заболеваний на строительстве, а также улучшению условий труда; Затраты на взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с законодательством РФ. Затраты по обучению и профессиональной подготовке рабочих безопасным методам работы в области охраны труда и на оборудование кабинетов по технике безопасности; Затраты на проведение медицинских осмотров; Затраты на проведение аттестации рабочих мест; Затрат на приобретение нормативных документов по охране труда; Прочие расходы, предусмотренные номенклатурой мероприятий по охране труда и технике безопасности, кроме расходов, имеющих характер капитальных вложений. III Расходы на организацию работ на строительных площадках (15,7 %) 1. Износ и расходы по ремонту инструментов и производственного инвентаря, используемых в производстве строительных работ, учитываемых в соответствии с установленным порядком. 2. Износ и расходы, связанные с ремонтом, содержанием и разборкой временных (не титульных) сооружений, приспособлений и устройств, к которым относятся: Приобъектные конторы и кладовые прорабов и мастеров; Складские помещения и навесы при объекте строительства; Душевые, кубовые, неканализированные уборные и помещения для обогрева рабочих; Настилы, стремянки, лестницы, переходные мостики, ходовые доски, обноски при разбивке здания; Сооружения, приспособления и устройства по технике безопасности; Леса и подмости, не предусмотренные в сметных нормах на строительные работы или в нормативах на монтаж оборудования, наружные подвесные люльки, заборы и ограждения, необходимые для производства работ, предохранительные козырьки, укрытия при производстве буровзрывных работ; Временные разводки от магистральных разводящих сетей электроэнергии, воды, пара, газа и воздуха в пределах рабочей зоны (территории в пределах до 25 метров от периметров зданий или осей линейных сооружений); Расходы, связанные с приспособлением строящихся и существующих на строительных площадках зданий вместо строительства указанных выше временных (не титульных) зданий и сооружений. 3. Амортизационные отчисления (арендная плата), расходы на проведение всех видов ремонтов, а также на перемещение производственных приспособлений и оборудования, не включенных в сборники ГЭСН-2001 и учитываемых в составе собственных и арендуемых основных фондов. Расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) работников ведомственной охраны, включая военизированную, сторожевую и профессиональную пожарную охрану, независимо от того, осуществляется сторожевая охрана штатными р target=/fontабоbrтниками организации или путем привлечения специализированной охранной фирмы, наряду с наличием в организации штатных работников по охране; Канцелярские, почтово-телеграфные и другие расходы на содержание ведомственной охраны; Расходы на оплату вневедомственной охраны, предоставляемой органами внутренних дел, пожарной охраны, осуществляемой органами внутренних дел, а также охраны, предоставляемой в порядке оказания услуг другими организациями; Расходы на содержание и износ противопожарного инвентаря, оборудования и спецодежды; Расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты); Амортизационные отчисления, расходы на проведение всех видов ремонта (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) и содержание караульных помещений и пожарных депо (гаражей), включая оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) уборщиц и других рабочих, обслуживающих эти помещения. 5. Расходы по нормативным работам: оплата проектно-технологическим фирмам по организации и технической помощи строительству и нормативно-исследовательским фирмам за выполненные работы по внедрению передовых методов организации труда, нормированию труда и изданию нормативно-технической литературы о передовом опыте в строительстве. 6. Расходы, связанные с изобретательством и рационализаторством, включая: Расходы на проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям; Расходы по организации выставок и смотров, конкурсов и других мероприятий по изобретательству и рационализации; Выплаты премий за содействие по внедрению изобретений и рационализаторских предложений; Другие расходы. 7. Расходы по геодезическим работам, осуществляемым при производстве строительных работ. По этой статье учитываются расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) работников, занятых на геодезических работах, стоимость материалов, амортизационные отчисления, износ, расходы на все виды ремонтов (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) и на перемещение геодезического оборудования, инструментов и приборов, транспортные и другие расходы по геодезическим работам, включая приемку от проектно-изыскательских организаций геодезической основы. 8. Расходы по проектированию производства работ. По этой статье учитываются расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) работников проектно-сметных групп и групп проектирования производства работ и привязки типовых временных зданий и сооружений, находящихся при строительных трестах (фирмах) или непосредственно при строительных (специализированных) структурных подразделениях, прочие расходы по содержанию этих групп, оплата услуг проектных организаций и трестов по составлению проектов производства работ и оказанию технической помощи. 9. Расходы на содержание производственных лабораторий. По этой статье учитываются следующие затраты: Расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) работников производственных лабораторий; Амортизация, расходы на проведение всех видов ремонтов (Отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) помещений, оборудования и инвентаря лабораторий; Стоимость израсходованных или разрушенных при испытании материалов, конструкций и частей сооружений, кроме расходов по испытанию сооружений в целом (средние и большие мосты, резервуары и т.п.), оплачиваемых за счет средств, предусматриваемых на эти цели в сметах на строительство; Расходы на экспертизу и консультации; Расходы на оплату услуг, оказываемых лабораториям другими организациями; Прочие расходы. 10. Расходы, связанные с оплатой услуг военизированных горноспасательных частей при производстве подземных горно-капитальных работ. 11. Расходы по благоустройству и содержанию строительных площадок: На оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) и другие расходы по уборке и очистке (с вывозкой мусора) территории строительства и прилегающей к ней уличной полосы, включая участки дорог и тротуаров, устройству дорожек, мостиков и другим работам, связанным с благоустройством территории строительных площадок; На электроэнергию (в том числе от временных электростанций), электролампочки, оплату труда (с отчислениями на социальные нужды) дежурных электромонтеров и другие расходы, связанные с освещением территории строительства. 12. Расходы по подготовке объектов строительства к сдаче. На эту статью относятся: Расходы на оплату труда (с отчислениями на ЕСН от расходов на оплату труда) дежурных слесарей-сантехников и электромонтеров, ключниц, а также рабочих по уборке мусора, мытью полов и окон; Расходы на приобретение моющих средств и других материалов, расходуемых на уборку при сдаче объектов; Расходы по вывозке строительного мусора с площадки после окончания строительства объекта; Расходы на отопление в период сдачи объектов. 13. Расходы по перебазированию линейных строительныMsoNormalх организаций и их структурных подразделений в пределах стройки (за исключением расходов по перемещению строительных машин и механизмов, учтенных в стоимости машино-часа, а также расходов по перебазированию строительных организаций и их структурных подразделений на другие стройки). IV Прочие накладные расходы (3,53 %) 1. Амортизация по нематериальным активам. 2. Платежи по кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов), а также по бюджетным ссудам, кроме ссуд, выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия. Вновь установленные ставки по кредитам Центрального банка Российской Федерации коммерческим банкам распространяется на вновь заключенные и пролонгируемые договоры, а также на ранее заключенные договоры, в которых предусмотрено изменение процентной ставки. V Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы 1. Платежи по обязательному страхованию в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком имущества строительной организации, учитываемого в составе производственных средств, отдельных категорий работников, занятых в основном производстве, а также эксплуатацией строительных машин и механизмов и на некапитальных работах, граждан, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью, и в других разрешенных законодательством Российской Федерации страховых случаях. 2. Расходы на создание страховых фондов (резервов) в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования жизни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц. 3. Налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком. 4. Расходы на сертификацию продукции и услуг. 5. Суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполнение сторонними организациями работы (предоставленные услуги). 6. Затраты на платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию в соответствии с установленным законодательством РФ порядком средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), строительных грузов, основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, товарно-материальных запасов, иного имущества, используемого при осуществлении строительно-монтажных работ, гражданской ответственности за причинение вреда, а также по добровольному страхованию работников по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного и личного медицинского страхования. 7. Пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые работникам на основании судебных решений. 8. Отчисления в резерв на возведение временных (титульных) зданий (сооружений) в тех случаях, когда средства на их возведение предусмотрены в договорной цене объекта строительства. 9. Расходы, возмещаемые заказчиками строек за счет прочих затрат, относящихся к деятельности подрядчика: а) затраты по перевозке работников, проживающих от места работы на расстоянии более трех километров, к месту работы и обратно автомобильным транспортом (собственным или арендованным), если коммунальный или пригородный транспорт не в состоянии обеспечить их перевозку и нет возможности организовать перевозку путем организации специальных маршрутов городского пассажирского транспорта; дополнительные затраты, связанные с привлечением на договорной основе с местными органами исполнительной власти средств строительной организации для покрытия расходов по перевозке работников маршрутами наземного городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси), сверх сумм, определенных исходя из действующих тарифов на соответствующие виды транспорта; б) дополнительные затраты, связанные с осуществлением подрядных работ вахтовым методом; в) затраты на перебазирование строительных организаций и их подразделений на другие стройки; г) предусмотренные законодательством Российской Федерации затраты, связанные с набором рабочей силы, включая оплату выпускникам средних профессионально-технических училищ и молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальное учебное заведение, проезда к месту работы, а также отпуска перед началом работы; д) дополнительные расходы, связанные с использованием на строительстве объектов студенческих отрядов, военно-строительных частей и других контингентов (производимые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации); е) расходы на проведение специальных мероприятий по обеспечению нормальных условий труда (по борьбе с радиоактивностью, силикозом, малярией, гнусом, энцефалитным клещом и др.); ж) затраты, связанные с командированием рабочих для выполнения строительных, монтажных и специальных строительных работ. Для целей налогообложения указанные затраты принимаются в размерах, установленных законодательством; з) текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств природоохранного назначения (очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов), очисткой сточных вод и другими видами текущих природоохранных затрат; и) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации; к) взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является обязательным условием для осуществления деятельности строительных организаций-плательщиков таких взносов или является условием предоставления международной организацией услуг; л) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости; м) другие расходы, возмещаемые заказчиками в соответствии с законодательством Российской Федерации; н) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (работ, услуг). Справочная литература МДС 81-33.2004 (с изм. 2004) Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве МДС 81-34.2004 методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве, осуществляемом в районах крайнего севера и местностях, приравненных к ним

Особенность начисления накладных расходов и сметной прибыли - один из самых распространенных вопросов среди тех, что возникают у специалистов по ценообразованию в процессе работы. Это неудивительно, ведь ни одна смета не обходится без начисления НР и СП, в то время как огромное количество нормативных документов и пояснительных писем на эту тему все еще оставляет множество неясностей, в которых сегодня мы и попробуем разобраться.

Итак, что же такое «накладные расходы» и «сметная прибыль» ? Как мы уже отметили, это обязательная составляющая любого сметного расчета, ведь сметная стоимость складывается из следующих элементов:

Где

Дополнительные затраты - затраты, которые несет подрядчик из-за сложных условий производства (временные знания и сооружения, зимнее удорожание, непредвиденные расходы, возвратные суммы, налоги в виде различных федеральных и муниципальных сборов в бюджет строительных организаций).

Налоги - компенсация по НДС.

Как видно из формулы, накладные расходы и сметная прибыль вместе составляют косвенные затраты по смете, т.е. затраты на организацию строительного производства и обслуживание производства, а также прибыль строительной организации. Разберем каждую из этих переменных подробно.

Накладные расходы (НР) - это затраты на организацию строительного производства и обслуживание производства. К ним относят затраты на содержание административно-управленческого персонала, расходы по организации и производству работ, расходы по обслуживанию рабочих.

Чтобы внести больше конкретики в наш разговор, отметим, что для определения НР разработаны следующие методические указания:МДС 81-33.2004 «Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве» (без учета районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним), а также МДС 81-34.2004 «Методические указания по определению величины накладных расходов в строительстве, осуществляемом в районах крайнего севера и местностях, приравненных к ним» . В Приложении 6 данных нормативных документов, содержится полный перечень статей затрат, входящих в состав накладных расходов в строительстве . Этот перечень, в свою очередь, делится на 5 разделов . Таким образом, обратившись к указанному Приложению, мы выясним, что к НР относятся :

1. Административно-хозяйственные расходы , которые связаны, в основном, с управлением производством при строительстве объектов: расходы на оплату труда работников аппарата управления, линейного персонала, рабочих хозяйственного обслуживания; отчисления по уплате единого социального налога; почтово-телеграфные, типографские, канцелярские и представительские расходы; расходы на эксплуатацию зданий, сооружений и помещений, занимаемых административно-хозяйственным персоналом; расходы на эксплуатацию служебного легкового автотранспорта; расходы на служебные командировки, оплату услуг банков и аудиторских форм и другие расходы, связанные с управленческой деятельностью.

2. Расходы на обслуживание работников строительства : затраты на подготовку и переподготовку кадров; отчисления на единый социальный налог от фонда оплаты труда рабочих, учтенного в прямых затратах; расходы по обслуживанию санитарно-гигиенических и бытовых условий; расходы на охрану труда и технику безопасности.

3. Расходы на организацию работ на строительных площадках : износ и расходы, связанные с содержанием, ремонтом и разборкой временных (нетитульных) сооружений, приспособлений и устройств; износ и расходы по ремонту малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и производственного инвентаря; расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны; расходы по нормативным и геодезическим работам; расходы, связанные с изобретательством и рационализаторством; расходы по проектированию производства работ и содержанию производственных лабораторий; расходы по благоустройству и содержанию строительных площадок; затраты по подготовке объекта строительства к сдаче и другие расходы.

4. Прочие накладные расходы: амортизация по нематериальным активам; платежи по кредитам банков и расходы на рекламу.

5. Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходах, но относимые на накладные расходы :платежи по обязательному страхованию имущества строительной организации и отдельных категорий работников; налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком; расходы, возмещаемые заказчиками строек за счет прочих капитальных затрат, связанных с деятельностью подрядчика. Затраты 5 раздела в бухгалтерской отчетности относятся на статью «Накладные расходы», а в сметной документации включаются в главу 8 «Временные здания и сооружения» и главу 9 «Прочие работы и затраты».

Теперь, когда мы знаем, что именно подразумевается под статьей «накладные расходы», стоит также отметить, что по своему функциональному назначению и масштабу применения НР делятся на следующие группы (Пункт 1.4 МДС 81-34.2004): - укрупненные нормативы по основным видам строительства , нормы которых перечислены в Приложение 3 (целесообразно применять для разработки инвесторских смет и на стадии подготовки тендерной документации); - нормативы по видам строительных, монтажных и ремонтно-строительных работ , нормы которых перечислены в Приложение 4, 5 (следует применять на стадии разработки рабочей проектно-сметной документации, а также при расчетах за выполненные работы); - индивидуальные нормы для конкретной строительно-монтажной или ремонтно-строительной организации (рассчитываются в отдельном порядке для учета реальных условий конкретного строительства, отличающихся от усредненных, предусмотренных в укрупненных нормативах накладных расходов).

Независимо от группы определение накладных расходов происходит всегда одинаковым образом - косвенным способом в процентах от сметных затрат на оплату труда строителей и механизаторов в составе прямых затрат , т.е. от фонда оплаты труда (ФОТ) . Однако формулы нахождения НР и последовательность произведения расчета зависят как от группы, так и от способа составления сметы (ресурсный, базисно-индексный).

Если отталкиваться от группы , то при использовании укрупненных нормативов накладных расходов по видам строительства начисление накладных расходов производится в конце сметы за итогом прямых затрат. А вот начисление накладных расходов по видам работ производится на комплексы работ, определяемых в соответствии с наименованием сборников ГЭСН-2001, ГЭСНм-2001, ГЭСНр-2001, ГЭСНп-2001 (привязка нормативов НР по видам работ к сборникам приведена в приложениях 4 и 5).

Если же мы говорим о способе составления сметы , то при применении ресурсного метода , когда в процессе составления локальных сметных расчетов (смет) средства на оплату труда рабочих определены в текущем уровне цен, величина накладных расходов может быть определена по формуле:

на стадии проекта:

H - величина накладных расходов, руб. или тыс. руб.;

З - величина средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов, учитываемая в составе прямых затрат локального сметного расчета (сметы), руб. или тыс. руб.;

Н с - укрупненный норматив накладных расходов по видам строительства, приведенный в приложении 3 (в процентах);

Н n - индивидуальная норма накладных расходов для подрядной организации (в процентах);

H pi - норматив накладных расходов по i -тому виду строительных, монтажных и ремонтных работ, приведенных в приложениях 4 и 5 (в процентах).

При применении базисно-индексного метода , когда расчет средств на оплату труда рабочих производится на основе сметной величины оплаты труда, учтенной в сметно-нормативной базе 2001 г., могут быть применены следующие формулы:

На стадии проекта:

На стадии рабочей документации:

З с и З м - суммарная по объекту сметная величина оплаты труда рабочих-строителей и механизаторов в уровне сметных норм и цен на 01.01.2000, в руб.;

И от - индекс текущего уровня средств на оплату труда в строительстве по отношению к уровню сметной оплаты труда рабочих, учтенной сметными нормами и ценами 2001 г.;

З ci и З м i - суммарные по i -тому виду работ сметные величины оплаты труда рабочих-строителей и механизаторов в уровне сметных цен на 01.01.2000, в руб.;

n

Именно по данным формулам производится основная часть расчета накладных расходов в смете. Но, определив величину НР, сами вычисления на этом не заканчиваются. Дело в том, что сумма прямых затрат и накладных расходов вместе образуют лишь сметную себестоимость , т.е. затраты на проведение самих работ и их организацию. Понятно, что по себестоимости ни одна организация работать не может, поэтому следующее, что приходится найти, - это сметная прибыль .

Сметная прибыль - средства, предназначенные для покрытия расходов подрядных организаций на развитие производства и материальное стимулирование работников.

Для определения сметной прибыли существует отдельное методическое указание - МДС 81-25.2001 «Методические указания по определению величины сметной прибыли в строительстве» . Согласно данному документу, в состав сметной прибыли входят следующие затраты: - отдельные федеральные, региональные и местные налоги и сборы, в т.ч.: налог на прибыль организаций, налог на имущество, налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов; - расширенное воспроизводство подрядных организаций (модернизация оборудования, реконструкция объектов основных фондов); - материальное стимулирование работников (материальная помощь, проведение мероприятий по охране здоровья и отдыха, не связанных непосредственно с участием работников в производственном процессе); - организацию помощи и бесплатных услуг учебным заведениям.

В Приложении 2 МДС 81-25.2001 приведены также затраты, не учитываемые в нормативах сметной прибыли . Это, прежде всего: - затраты, не влияющие на производственную деятельность подрядной организации; - затраты, связанные с пополнением оборотных средств; - затраты, связанные с инфраструктурой строительно-монтажной организации.

Сметная прибыль, как и накладные расходы, является нормированной частью стоимости строительной продукции и также подразделяется на следующие группы нормативов :

• общеотраслевые нормативы , устанавливаемые для всех исполнителей работ (65% для строительно-монтажных работ, 50% для ремонтно-строительных работ), используются для разработки инвесторских смет, технико-экономического обоснования проекта, определения стартовой конкурсной цены;
• нормативы по видам строительных и монтажных работ (перечислены в Приложение 3 МДС 81-25.2001), используются на стадии разработки рабочей документации и расчетах за выполненные работы;
• индивидуальные нормы , разрабатываемые для конкретной подрядной организации.

В качестве базы для определения сметной прибыли также используется общий фонд оплаты труда рабочих (ФОТ) . Именно поэтому НР и СП называют «косвенными затратами» - при их расчете берут определенные проценты от составляющих прямых затрат, т.е. определение величины идет «косвенно», а не «напрямую». Но опять же, есть определенные нюансы в самой схеме расчета . Например, при составлении локальных сметных расчетов (смет) без деления на разделы, начисление сметной прибыли производится в конце расчета (сметы), а при формировании по разделам - в конце каждого раздела и в целом по сметному расчету (смете).

Если же говорить о формуле начисления норматива сметной прибыли в сметной документации, то она также зависит от метода определения сметной стоимости строительной продукции и стадийности проектирования , как и в случае с НР. Например, при определении сметной стоимости строительной продукции в текущем уровне цен ресурсным способом величина сметной прибыли может быть найдена по формулам:

На стадии «проект»:

П - величина сметной прибыли, тыс. руб.;

З - величина средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов, учитываемая в составе прямых затрат локального сметного расчета (сметы), тыс. руб.;

Н з - общеотраслевой норматив сметной прибыли, установленный к фонду оплаты труда рабочих (строителей и механизаторов) в составе прямых затрат;

Н с ni - норма сметной прибыли по i-му виду строительных и монтажных работ, приведенная в приложении 3, в процентах;

n - общее количество видов работ по данному объекту.

А при применении базисно-индексного метода, формула для сметной прибыли выглядит уже иначе:

На стадии «проект»:

На стадии «рабочая документация»:

З б - величина средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов, учитываемая в составе прямых затрат локального сметного расчета (сметы), составленного с использованием сметных норм и цен базисного уровня, тыс. руб.;

З ci и Зт i - суммарные по i-му виду работ сметные величины оплаты труда (основной заработной платы) рабочих-строителей и механизаторов, тыс.руб.;

И от - индекс текущего уровня средств на оплату труда в строительстве по отношению к уровню оплаты труда (основной сметной заработной платы рабочих), учтенной сметными нормами и ценами базисного уровня;

n - общее количество видов работ по данному объекту.

И, наконец, при определении стоимости строительно-монтажных работ, выполняемых индивидуальными предпринимателями (физическими лицами) по договорам бытового или строительного подряда, величину сметной прибыли рекомендуется определять по индивидуальной норме, согласованной с заказчиком и определенной по следующей формуле:

Н и - норма индивидуальной прибыли, в процентах;

П n - размер прибыли, определенный по расчету для конкретной подрядной организации, тыс.руб.;

З - величина средств на оплату труда рабочих (строителей и механизаторов в составе прямых затрат), тыс. руб.

С НР и СП связан ещё один немаловажный момент . Дело в том, что результаты многочисленных наблюдений и анализ сметных затрат свидетельствуют, что в настоящее время структура прямых затрат в сметной стоимости строительных, монтажных и ремонтно-строительных работ с увеличением доли затрат по оплате труда рабочих по сравнению с базисным уровнем, учтенным в сметно-нормативной базе 2001 г., значительно изменилась. Это привело к увеличению сметной величины накладных расходов и сметной прибыли, так как в качестве их базы исчисления приняты сметные затраты по оплате труда рабочих-строителей и механизаторов. Поэтому в целях приведения нормативов накладных расходов в соответствие со сложившейся структурой прямых затрат строительно-монтажных работ и соблюдения единого методологического подхода по применению указанных в МДС нормативов при определении сметной стоимости строительства к НР и СП применяется ряд так называемых понижающих коэффициентов.

С 2001 года вышел целый ряд писем Минрегиона , разъясняющих применение понижающих коэффициентов к НР и СП: 1. Письмо Минрегиона №41099-КК/08 от 06.12.2010г.; 2. Письмо Минрегиона №3757-КК/08 от 21.02.2011г.; 3. Письмо Минрегиона №6056-ИП/08 от 17.03.2011г.; 4. Письмо Минрегиона №10753-ВТ/2 от 29.04.2011г.; 5. Письмо Минрегиона №15127-ИП/08 от 09.06.2011г.; 6. Письмо Минрегиона №20246-АП/08 от 28.07.2011г.; 7. Письмо Минрегиона №22317-ВТ/08 от 24.08.2012г.; 8. Письмо Минрегиона №29630-ВК/08 от 26.11.2012г.; 9. Письмо Госстроя №2536-ИП/12/ГС от 27.11.2012г.

Однако на данный момент из всего списка действуют только последние два письма . Если резюмировать информацию, содержащуюся в данных документах, а также в МДС 81-33.2004 и МДС 81-25.2001 , можно выделить 4 основных пары коэффициентов , применяемых к накладным расходам и сметной прибыли при составлении смет.

К накладным расходам существуют также такие коэффициенты, как:

1,2 - необходимо использовать при составлении сметы на реконструкцию и капитальный ремонт действующих атомных электростанций и других объектов с ядерными реакторами, а также на реконструкцию объектов метрополитена, мостов, путепроводов, искусственных сооружений, относящихся к категории сложных.

0,9 - при выполнении работ по капитальному ремонту оборудования (ГЭСНмр-2001-41) в жилых и общественных зданиях.

Таким образом, мы выяснили, что же такое накладные расходы и сметная прибыль, как они находятся и какими документами регулируются. Теперь логично перейти от теории к практике . Однако об этом мы поговорим в нашем следующем посте.

Смета — это разновидность плана при расчете разновидных видов деятельности. Смета может быть составлена, как для расчета доходов, так и расходов.

Расходная смета — это полный подсчет трат на производство или реализацию продукции за определенный период времени. Смета может включать различные элементы: основные материалы; траты на зарплату, расходы на дополнительные материалы и т.д.

Зарплата, налоги и косвенные затраты — являются накладными расходами в смете и они никогда не будут равны нулю.

Накладные расходы — это та часть себестоимости общих работ по смете, что включает затраты на создание необходимых общих условий работы (строительные, ремонтные, наладочные и другие виды работ), а также затраты на их управление, организацию и обслуживание в процессе проведения работ.

Сумма накладных расходов в смете

В зависимости от вида основной деятельности, планируемого получения прибыли, масштабов работ или производства, экономический отдел предприятия составляет плановую норму накладных затрат в общей смете.

Соответственно размер накладных затрат напрямую зависит от следующих факторов:

• траты на заработную плату (ФОП — фонд оплаты труда);
• расходы связанные с системным обслуживанием;
• траты на управление;
• траты связанные с монтажом;
• все траты на другие виды работ и связанные с ними статьи по расходам.

Размер накладных расходов зависит от масштабов производства. И лучше всего рассчитывать размер накладных затрат по основным функциональным направлениям.

К примеру, это могут быть следующие нормативы :

• по основным видам строительства;
• по отдельным видам строительства (монтажные, ремонтные, наладочные и другие виды работ);
• подсчет индивидуальных норм по конкретному виду работ.

Такие подсчеты норм и планов помогут точнее спрогнозировать общие накладные затраты и соответственно намного проще будет контролировать экономическую деятельность организации.

Как рассчитать размер накладных расходов?

Для правильного подсчета накладных расходов в смете лучше всего придерживаться рыночной стоимости на товары и услуги (рыночная политика ценообразования).

При этом в расчет включаются:

• цена на определенные виды работ;
• стоимость материалов , машин, механизмов;
• выплата заработной платы и т.д.

А также все связанные с ними налоговые и бюджетные затраты.

Существует специальные компьютерные программы смет и с их помощью очень легко подсчитать не только накладные затраты, но и другие статьи по расходам в процессе деятельности.

Формула для расчета накладных расходов в смете

Для подсчета всех накладных расходов существует очень простая формула — это суммирование всех статей накладных затрат в процессе деятельности.

И ее можно сформулировать следующим образом:

• Накладные расходы = сумма всех статей накладных затрат + фонд оплаты труда + налоговые отчисления.

Для расчета % накладных затрат в общей смете применяют следующую формулу:

• К, % = общая сумма накладных трат / сумму фонда оплаты труда основных рабочих * 100%.

Процент накладных затрат в общей смете помогает точнее определить размер возможной сметной прибыли в следующих периодах.

Состав накладных затрат в смете

Смета накладных расходов может содержать следующие виды статей:

• траты на оплату труда работников различных хозяйственных направлений;
• налоговые и социальные отчисления в госбюджет;
• расходы на эксплуатацию , обслуживание техники (необходимых для конкретного вида деятельности);
• командировочные затраты;
• затраты на содержание служебных транспортных средств;
• оплата необходимых консультационных или аудиторских услуг;
• затраты для функционирования других структурных подразделений;
• различные представительские затраты;
• комиссионные банка;
• расходы на обучение кадров , их подготовку или переподготовку;
• траты на поддержание необходимых условий работы (санитарно-гигиенические нормы, определенные бытовые условия и т.д.);
• траты на технику безопасности и связанные с охраной труда задействованного рабочего персонала;
• различные ремонтные расходы (техники, транспорта);
• расходы на охрану объектов и другие.

В зависимости от рода деятельности, его масштабов, штатных единиц персонала и множества других аспектов зависит смета по затратам. Соответственно смета может содержать определенное количество статей в зависимости от наличия и необходимости тех или иных затрат в процессе деятельности.

Транспортные затраты, как статья накладных расходов в смете

Транспортные затраты в смете являются одними из важных, особенно при планировании и составлении сметы.

Транспортные расходы включают в себя все траты, что связаны с закупкой, арендой, эксплуатационным обслуживанием, ремонтом, закупкой топлива для всех видов транспорта, что задействован в процессе деятельности.

В транспортные затраты также включаются все затраты на закупку, ремонт и содержание служебного транспорта.

При составлении сметы всевозможные транспортные расходы обязательно нужно учитывать, а также возможное колебание рыночной стоимости (к примеру стоимость бензина, оплаты эксплуатационных услуг, ремонта и т.д.).

Чаще всего определить точные транспортные затраты очень тяжело, поэтому сметы с учетом транспортных расходов составляется чаще всего на короткий промежуток времени, но также все зависит от масштабов производства и соответственно количества эксплуатируемой техники.

Только уже после определенного подсчета всех накладных расходов (с учетом транспортных затрат) можно ориентировочно подсчитать сметную прибыль организации.

Экономические отделы компаний ставят определенные нормы (планы) сметных затрат и сметной прибыли , и уже исходя из этого в следующих месяцах (кварталах, полугодиях, годах и т.д) уменьшают или увеличивают определенные статьи затрат, учитывая конкретные экономических показатели в процессе деятельности компании.