Ba'zida hatto tajribali buxgalterlar ham daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini qanday hisoblash kerakligi haqida savollarga ega. Keling, ulardan ba'zilarini tahlil qilaylik. Daromad solig'i va u bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash va to'lash tartibi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286 va 287-moddalari.

San'atning 1-bandiga muvofiq. 55 va San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi, daromad solig'i miqdori asosida to'lanadi kalendar yili. Soliqni hisoblashning umumiy formulasi quyidagicha ko'rinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 1-bandi):

NP \u003d NB x C,

bu erda NP - bu uchun hisoblangan daromad solig'i soliqqa tortiladigan davr;

NB - soliq davri uchun soliq solinadigan baza;

C - soliq stavkasi.

Soliq davrida (kalendar yili) tashkilotlar har chorakda avans to'lovlarini hisoblashlari kerak, ular uchta usulda to'lanishi mumkin:

oldingi to'rt chorakdagi daromadlari o'rtacha 10 million rubldan oshmagan tashkilotlar. har chorak uchun birinchi chorak, olti oy va 9 oy yakunlari bo‘yicha oylik avans to‘lovlarini to‘lamagan holda avans to‘lovlarini to‘lash;

Har oyning oxirida, haqiqiy olingan foydadan kelib chiqib, avans to'lovlarini shu tarzda to'lash istagini bildirgan va bu haqda xabardor qilgan tashkilotlarga avans to'lovlari amalga oshiriladi. soliq idorasi oylik avans to'lovi tartibi qo'llaniladigan yilning 31 dekabridan kechiktirmay (agar tashkilot faoliyati beqaror, mavsumiy va boshqa omillar ta'siri ostida bo'lsa va bir oy ichida juda katta daromad almashtirilishi mumkin bo'lsa, soliq to'lashning ushbu tartibi foydalidir. boshqalarda "muvaffaqiyatsizlik" bilan);

1-chorak, yarim yil va 9 oy natijalariga ko'ra, shuningdek, chorakning har bir oyi uchun avans to'lovlari, qolgan barcha tashkilotlar to'laydi.

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasida har chorakda avans to'lovini hisoblash daromad solig'i deklaratsiyasida amalga oshiriladi, u tegishli hisobot davridan keyin soliq idorasiga taqdim etilishi kerak. Daromad solig'i deklaratsiyasining shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 22 martdagi MMV-7-3/-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]

O'rtacha daromadni hisoblash tartibi

San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi, daromad chegarasi 10 million rubl. tashkilot joriy chorakda oylik avans to'lovlarini to'lashi shart yoki yo'qligini aniqlash uchun ishlatiladi. Shuning uchun, har bir o'tgan chorak natijalariga ko'ra, tashkilot oldingi to'rt chorak uchun sotishdan tushgan daromadning o'rtacha miqdorini hisoblashi va belgilangan chegara bilan solishtirishi kerak. Faqat tovarlar (ishlar, xizmatlar) va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar San'atga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi ( faoliyatdan tashqari daromad va San'atda ko'rsatilgan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi hisobga olinmaydi). Sotishdan tushgan tushum QQS va aktsizlarni hisobga olmaganda hisoblanadi.

Sotishdan tushgan tushum o'rtacha hisoblangan daromadga kiritilgan sana daromadlar va xarajatlarni tan olishning tanlangan usuliga (kassa usuli yoki hisoblash usuli) qarab belgilanadi.

Oldingi to'rt chorak uchun sotishdan olingan daromadning o'rtacha qiymati quyidagicha hisoblanadi: oldingi to'rt chorakning har biri uchun sotishdan olingan daromadlar jamlanadi, shundan so'ng olingan summa to'rtga bo'linadi (o'rtacha arifmetik). Hisoblash ketma-ket to'rt chorak uchun ma'lumotlarni hisobga oladi.

Agar savdo tushumining o'rtacha miqdori 10 million rubldan oshsa, keyingi chorakdan boshlab tashkilot oylik avans to'lovlarini to'lashi kerak. Chorak oxirida hisob-kitob yana amalga oshiriladi.

MISOL 1

Kaskad tashkiloti soliqqa tortish uchun daromadlar va xarajatlarni hisoblash asosida aniqlaydi.

O'tgan yil uchun daromad:

birinchi chorakda - 8 million rubl;

II chorakda - 11 million rubl;

III chorakda - 10 million rubl;

IV chorakda - 13 million rubl.

Joriy soliq davrida daromad ko'rsatkichlari:

birinchi chorakda - 4 million rubl;

II chorakda - 20 million rubl.

Tashkilot joriy soliq davrining I, II va III choraklarida oylik avans to'lovlarini to'lashi shartmi yoki yo'qligini aniqlaylik. Buning uchun oldingi to'rt chorak uchun sotishdan tushgan daromadning o'rtacha qiymatini hisoblash kerak.

chorak

Qiymat o'tgan yilning I-IV choraklarida olingan daromadlarning umumiy miqdoridan kelib chiqqan holda aniqlanadi va:

(8 million rubl + 11 million rubl + 10 million rubl + 13 million rubl): 4 = 10,5 million rubl.

Oldingi to'rt chorakda sotishdan tushgan daromadning o'rtacha qiymati 10 million rubldan oshadi. (10,5 million rubl > 10 million rubl). Shuning uchun, birinchi chorakda tashkilot har oy avans to'lovlarini to'lashi kerak.

II chorak

Sotishdan olingan daromadning o'rtacha summasi o'tgan yilning II-IV choraklari va joriy soliq davrining I choragida olingan daromadlarning umumiy summasidan kelib chiqib hisoblanadi va:

(11 million rubl + 10 million rubl + 13 million rubl + 4 million rubl): 4 = 9,5 million rubl.

Qabul qilingan summa 10 million rubldan oshmaganligi sababli, II chorak davomida tashkilot oylik avans to'lovlarini to'lamasligi mumkin.

III chorak

Sotishdan olingan daromadning o'rtacha summasi o'tgan yilning III-IV choraklari va joriy soliq davrining I-II choraklari uchun olingan daromadlarning umumiy summasidan kelib chiqib hisoblanadi va quyidagilarga teng:

(10 million rubl + 13 million rubl + 4 million rubl + 20 million rubl): 4 = 11,75 million rubl.

O'rtacha daromad miqdori 10 million rubldan oshadi. (11,7 million rubl. > 10 million rubl), shuning uchun tashkilot III chorakda har oy avans to'lovlarini to'lashi shart.

Har choraklik avans to'lovlarini hisoblash tartibi

Hisobot davri natijalari bo'yicha choraklik avans to'lovi miqdori soliq davri boshidan hisobot davrining oxirigacha (chorak, olti oy, to'qqiz oy) hisoblangan haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda aniqlanadi. , oldindan to'langan avans to'lovlarini hisobga olgan holda.

San'atning 2-bandi, 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasida har chorakda avans to'lovi miqdori quyidagilarga teng:

AK hisoboti = NB x C,

bu erda AC hisoboti - har chorakda avans to'lovi;

NB - yil boshidan hisobot davri oxirigacha hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan hisobot davrining soliq bazasi;

Qo'shimcha to'lov uchun AK = AK hisoboti - oldingi AK,

bu erda to'lanadigan AC - hisobot davri oxirida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan choraklik avans (qo'shimcha to'lov) summasi;

AK oldingi - oldingi hisobot davri natijalari bo'yicha (joriy soliq davrida) to'langan choraklik avans to'lovi miqdori.

2-MISA

"Cascade" tashkiloti oylik avans to'lovlarini to'lamaydi. Joriy yilda daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza quyidagicha edi:

I chorak - 300 000 rubl;

yarim yil ichida zarar olindi - 100 000 rubl;

9 oy - 600 000 rubl.

Daromad solig'i stavkasi 20% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi).

Biz har chorakda avans to'lovlari miqdorini hisoblab chiqamiz va har biri uchun byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan miqdorni aniqlaymiz hisobot davri(I chorak, yarim yil, 9 oy). Soliq deklaratsiyasini to'ldirish tartibini ko'rib chiqing.

1. Birinchi chorak yakunlari bo‘yicha choraklik avans to‘lovi:

300 000 rub. x 20% = 60 000 rubl.

Birinchi chorak deklaratsiyasida quyidagi ko'rsatkichlar aks ettirilishi kerak:

02 varaqning 180-qatorida - birinchi chorak natijalari bo'yicha choraklik avans to'lovining umumiy miqdori - 60 000 rubl;

02-varaqning 190, 200-satrlarida - hisobga olinadigan choraklik avans summasi. federal byudjet va Rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjeti - 6000 rubl. va 54 000 rubl. mos ravishda.

Tashkilot oylik avans to'lovlarini to'lamaganligi sababli, u birinchi chorak uchun hisoblangan avans miqdorini (60 000 rubl) 28 apreldan kechiktirmasdan byudjetga o'tkazishi kerak.

2. Olti oy uchun choraklik avans to'lovini hisoblang. Yarim yil oxirida 100 000 rubl miqdorida zarar olinganligi sababli, soliq bazasi nolga teng deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 8-bandi).

Shunga ko‘ra, har chorakda hisoblangan avans to‘lovi va yarim yil yakuni bo‘yicha byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan summa (qo‘shimcha to‘lov) ham nolga teng bo‘ladi. Shu bilan birga, birinchi chorak yakunlari bo'yicha hisoblangan va to'langan choraklik avans summasi kamaytirilishi kerak va soliqning ortiqcha to'langanligi sifatida tan olinadi.

Yarim yillik soliq deklaratsiyasida yarim yil yakunlari bo'yicha choraklik avans to'lovi quyidagicha aks ettiriladi:

02-varaqning 180, 190, 200-qatorlariga tire qo'ying;

02 varaqning 210, 220, 230-qatorlarida - 60 000 rubl, 6 000 rubl miqdorida. va 54 000 rubl. mos ravishda;

02 varaqning 270 va 271-qatorlarida - tire;

02 varaqning 280 va 281-qatorlarida - 6000 va 54000 rubl miqdorida. mos ravishda;

1-bo'limning 1.1-kichik bo'limining 050, 080-qatorlarida - 6000 rubl miqdorida. va 54 000 rubl. mos ravishda.

3. 9 oy natijalari bo‘yicha choraklik avans to‘lovi:

600 000 rub. x 20% = 120 000 rubl.

Shunday qilib, asoslangan soliq bazasi, yil boshidan 9 oyning oxirigacha hisob-kitob asosida aniqlanadi, tashkilot har chorakda avans to'lash majburiyatini oladi.

Tashkilot tomonidan yarim yil oxirida shakllangan ortiqcha to'lov (60 000 rubl) boshqa soliqlarni to'lash hisobiga qoplanmagan va tashkilotning joriy hisobiga qaytarilmagan. Ortiqcha to'lov miqdori 9 oy natijalariga ko'ra har chorakda avans to'loviga hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi 5-bandi, 78-moddasi 14-bandi). Shu bilan birga, 9 oy yakunlari bo'yicha byudjetga to'lanadigan summa 60 000 rublni tashkil qiladi. (120 000 rubl - 60 000 rubl).

9 oylik soliq deklaratsiyasida choraklik avans to'lovi quyidagicha aks ettiriladi:

02-varaqning 180-qatoriga 120 000 rubl miqdorini qo'ying;

02 varaqning 190, 200-qatorlarida - 12 000 rubl miqdorida. va 108 000 rubl. mos ravishda;

02 varaqning 210, 220 va 230-qatorlarida - 60 000 rubl, 6 000 rubl miqdorida. va 54 000 rubl. mos ravishda;

02 varaqning 270 va 271-qatorlarida - 6000 rubl miqdorida. va 54 000 rubl. mos ravishda;

1-qismning 1.1-kichik bo'limining 040 va 070-qatorlarida - 6000 va 54000 rubl miqdorida. mos ravishda.

Oylik avans to'lovlarini hisoblash tartibi

San'atning 3-5-bandlari, 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasiga binoan, joriy soliq davrining har choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi amalda olinganidan emas, balki hisoblangan foydadan aniqlanadi, uning miqdori natijalar asosida hisoblanadi. oldingi chorak.

Oylik avans to'lovlarini quyidagicha hisoblang:

1) joriy soliq davrining birinchi choragida to'langan oylik avans to'lovi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandi 3-bandi) quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Oldingi soliq davrining A1 = A4,

bu erda A1 - joriy soliq davrining birinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi;

Oldingi soliq davrining A4 - oldingi soliq davrining IV choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi;

2) joriy soliq davrining ikkinchi choragida to'langan oylik avans to'lovi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandi 3-bandi) quyidagilarga teng:

A2 = AK1 / 3,

bu erda A2 - joriy soliq davrining ikkinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi;

AK1 - joriy soliq davrining birinchi choragi natijalari bo'yicha hisoblangan choraklik avans to'lovi;

3) joriy soliq davrining III choragida to'langan oylik avans to'lovi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandining 4-bandi) quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

A3 \u003d (AK2 - AK1) / 3,

bu erda A3 - joriy soliq davrining uchinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi;

AK2 - joriy soliq davrining yarim yillik natijalari bo'yicha hisoblangan choraklik avans to'lovi;

4) joriy soliq davrining to'rtinchi choragida to'langan oylik avans to'lovi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandining 5-bandi) quyidagilarga teng:

A4 \u003d (AK3 - AK2) / 3,

bu erda A4 - joriy soliq davrining to'rtinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi;

AK3 - joriy soliq davrining to'qqiz oyi natijalari bo'yicha hisoblangan choraklik avans to'lovi.

Shuni ta'kidlash kerakki, agar joriy chorak davomida tashkilot o'tgan chorakka nisbatan kamroq foyda olsa yoki hatto zarar ko'rsa, bu uni joriy chorakda oylik avans to'lovlarini to'lashdan ozod qilmaydi. Bunday hollarda, joriy chorakda (yoki uning bir qismida) to'langan oylik avans to'lovlari summasi daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lov sifatida tan olinadi, bu kelajakdagi to'lovlar yoki qaytariladigan to'lovlar hisobidan hisobga olinadi.

Soliq davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasida joriy yilning birinchi choragi uchun oylik avans to'lovlari hisoblanmaydi. Buning sababi shundaki, bunday to'lovlar avvalgi soliq davrining IV choragi uchun hisoblangan oylik avans to'lovlariga teng bo'lib, ular o'z navbatida to'qqiz oylik deklaratsiyada aks ettiriladi.

Oylik avans to'lovlari summasi 02 varaqning 290-qatorida, shu jumladan 300 va 310-satrlarda, shuningdek soliq deklaratsiyasining 1-bo'limi 1.2-kichik bo'limining 120-140, 220-240-satrlarida aks ettiriladi.

San'atning 1-bandining 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi, hisobot davrida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari ushbu hisobot davrining har oyining 28-kunidan kechiktirmay to'lanadi.

MISOL 3

"Kaskad" tashkiloti uchun o'tgan yilning hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblangan choraklik avans to'lovlari:

yarim yil uchun - 700 000 rubl, shu jumladan federal byudjetga - 70 000 rubl, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga - 630 000 rubl;

9 oy uchun - 1 300 000 rubl, shu jumladan federal byudjetga - 130 000 rubl, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga - 1 170 000 rubl.

Joriy yilda hisobot davrlari natijalari bo'yicha avans to'lovlari quyidagilarga teng bo'ldi:

1-chorak uchun - 100 000 rubl, shu jumladan federal byudjetga - 10 000 rubl, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga - 90 000 rubl;

yarim yil davomida zarar olindi, buning natijasida yarim yil uchun avans to'lovi nolga teng bo'ldi;

9 oy uchun - 200 000 rubl, shu jumladan federal byudjetga - 20 000 rubl, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga - 180 000 rubl.

Joriy soliq davrining har choragida va keyingi yilning birinchi choragida to'lanadigan oylik avans to'lovi miqdorini aniqlaylik.

1. Joriy yilning 1-choragida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avans toʻlovi tashkilot tomonidan oʻtgan yilning 4-choragida toʻlangan oylik avans toʻloviga teng. U quyidagi tartibda hisoblanadi:

(1 300 000 rubl - 700 000 rubl) / 3 \u003d 200 000 rubl.

Shunday qilib, yanvar, fevral va mart oylarida tashkilot byudjetga 200 000 rubl to'laydi.

Birinchi chorak natijalariga ko'ra, soliq stavkasi va soliq bazasi asosida aniqlangan, hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan avans to'lovining haqiqiy summasi 100 000 rublni tashkil etganligi sababli, tashkilot soliq stavkasi bo'yicha ortiqcha to'lovni shakllantirdi. 500 000 rubl miqdorida. (200 000 rubl x 3 - 100 000 rubl).

2. Joriy yilning II choragida to‘lanishi lozim bo‘lgan oylik avans to‘lovi quyidagilarga teng:

100 000 rub. / 3 \u003d 33 333 rubl.

Tashkilot II chorak uchun hisoblangan oylik avans to'lovlarini I chorak uchun soliq deklaratsiyasida hisoblab chiqdi.

Birinchi chorak uchun ortiqcha to'lov (500 000 rubl) mavjudligi sababli, tashkilot ikkinchi chorak uchun oylik avans to'lovlariga nisbatan ortiqcha to'langan summani hisoblab chiqdi.

Shunday qilib, ikkinchi chorak uchun ortiqcha to'lov 400 000 rublni tashkil etdi. (500 000 rubl - 33 333 rubl x 3).

3. Tashkilot III chorakda (iyul, avgust, sentyabr) oylik avans to'lovlarini to'lamadi, chunki olti oy va joriy yilning I choragi uchun choraklik va avans to'lovlari o'rtasidagi farq salbiy (0 - 100 000 rubl) bo'lgan. = -100 000 rubl)

4. 200 000 rubl miqdorida 9 oy davomida choraklik avans to'lovi. tashkilot ortiqcha to'lovni hisobga olgan holda.

5. Joriy yilning 4-choragi va keyingi yilning 1-choragida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avans toʻlovlari:

(200 000 rubl - 0 rubl) / 3 \u003d 66 666 rubl.

Shunday qilib, joriy yilning oktyabr, noyabr va dekabr oylarida va keyingi yilning yanvar, fevral, mart oylarida oylik avans to'lovlari miqdori 66 666 rublni, shu jumladan federal byudjetga 6 666 rublni va ta'sis sub'ekti byudjetiga 60 000 rublni tashkil etdi. Rossiya Federatsiyasi sub'ekti. rub. Tashkilotda ortiqcha soliq to'langanligi sababli, oylik avans to'lovlarini hisobga olish mumkin.

Haqiqiy foyda asosida oylik avans to'lovlari

San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi, olingan haqiqiy foyda asosida oylik avans to'lovlarini to'lash tartibiga o'tgan taqdirda, hisobot davrlari bir oy, ikki oy, uch oy va hokazo deb e'tirof etiladi. kalendar yilining oxiri.

Haqiqiy olingan foydadan kelib chiqib to'langan hisobot davri uchun avans to'lovi miqdori quyidagicha hisoblanadi:

AM hisoboti = NB x C,

bu erda AM hisoboti - hisobot davri oxirida hisoblangan avans to'lovi miqdori;

NB - yil boshidan hisobot davri oxirigacha hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan hisobot davri uchun soliq solinadigan baza;

C - soliq stavkasi.

Tegishli hisobot davri oxirida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovi miqdori quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi (Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandi 8-bandi, 287-moddasi 5-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi):

Qo'shimcha to'lov uchun AM = AM hisoboti - oldingi AM,

bu erda to'lanadigan AM - budjetga to'lanishi kerak bo'lgan hisobot davri uchun avans to'lovi (qo'shimcha haq);

Oldingi AM - oldingi hisobot davri natijalari bo'yicha to'langan avans to'lovi summasi (joriy soliq davrida).

Hisobot davri uchun avans to'lovi miqdori soliq davri boshidan tegishli oyning oxirigacha hisoblangan soliq stavkasi va hisobot davrida olingan haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda aniqlanadi (paragraf). 7, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandi). Bunda yil boshidan hisoblangan avans to‘lovi summasi bilan oldingi hisobot davri uchun hisoblangan avans to‘lovi o‘rtasidagi farq har oyda byudjetga o‘tkazib boriladi.

Soliq deklaratsiyasi tegishli hisobot (soliq) davri natijalari bo'yicha har chorakda avans to'lashda bo'lgani kabi to'ldiriladi. ga deklaratsiya topshiring soliq organi va har oylik avans to'lovlarini har bir hisobot davri oxirida avans to'lovlari hisoblangan oydan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay to'lashi kerak (289-moddaning 3-bandi, 1-bandning 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi). Boshqacha qilib aytganda, yanvar uchun deklaratsiya 28 fevralda, yanvar-fevral uchun - 28 martda va hokazo. Soliq davri uchun deklaratsiya (kalendar yili uchun) muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 28 martiga qadar taqdim etiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 4-bandi).

Har bir shaxs o'z foydasidan davlatga ma'lum soliq to'lashi shart: ish haqi, stipendiyalar, tadbirkorlik faoliyati. Bu mablag'lar davlat va aholining o'z ehtiyojlari uchun ketadi: kasalxonalar, maktablar, ma'muriyat, ilmiy tadqiqotlar, harbiy va madaniy ehtiyojlarni ta'minlash. To'lovlar chorak yoki soliq yili tugaganidan keyin amalga oshiriladi va avans to'lovlari ham har oy o'tkazilishi kerak.

Daromad solig'i to'lovchilar

Daromad solig'i kompaniyadan davlatga to'lanadigan moliyaviy to'lov bo'lib, u olingan barcha foydalarga bog'liqdir. Ikkinchisiga kompaniyaning o'z faoliyatidan olgan barcha pul mablag'lari kiradi, bundan mustasno:

Tashkilot yiliga kamida bir marta soliq to'lashi shart. Bunday holda, firma tanlashi mumkin choraklik hisobot. Ikkinchi holda, to'lovlar har 3, 6 va 9 oyda amalga oshiriladi. Ba'zilar tanlashadi va oylik hisobot. Har holda, soliqlarni hisoblash faqat alohida o'tgan davr uchun amalga oshiriladi.

Ikkita hisoblash usuli mavjud:

1. Naqd pul: har uch oyda tashkilotning o'rtacha daromadi bir million rubldan oshmasa, amal qiladi. Bunda soliq hisob-kitobida faqat kassirga to'langan yoki to'langan summalar aks ettiriladi;
2. yig'ish: ma'lum bir davrda sodir bo'lgan barcha daromadlar va xarajatlar, hatto pul hali kassaga kelmagan / chiqmagan bo'lsa ham, soliq hisobida aks ettiriladi.

Misol: dekabr oyining oxirida tovarlar sotilganda, pul faqat yanvar oyining oxirida olingan. Birinchi holda, olingan summadan kompaniya yangi yilda soliq to'laydi, ikkinchisida - "eski" da.

Oldindan to'lovlar

Avans qachon va nima uchun to'lanadi?

Qonunga ko'ra, soliqlar yiliga kamida bir marta, 28 martgacha to'lanishi kerak. Ammo bu vaqtda barcha firmalar to'satdan soliq to'lashga qaror qilsalar, davlat byudjetni taqsimlashda qiynaladi va yil oxirigacha g'aznada pul qolmasligi mumkin. Buning oldini olish uchun avans to'lovlari ishlab chiqilgan. Ular har oyning 28-kuniga qadar to'lanadi: masalan, sentyabr oyi uchun avans to'lovi 28 oktyabrgacha to'lanishi kerak.

Avans to'lovi har oy yoki har chorakda firmaning tanlovi va uning yo'nalishiga qarab hisoblanadi. Oylik avans to'lovi bilan siz o'tgan oy uchun soliqni hisoblashingiz va keyingi oyning oxirigacha to'lashingiz kerak.

Ikkinchi holda, yanada murakkab hisob-kitoblar amalga oshiriladi. To'lovlar hali ham har oyda to'lanadi, lekin siz har chorakda bir marta hisobot topshirishingiz kerak bo'ladi.

Siz summani quyidagi formula bo'yicha hisoblashingiz mumkin: (oxirgi chorak uchun avans to'lovi) / 3.

Misol. 1-chorakda kompaniya 150 ming rubl soliq to'ladi, shuning uchun 2-chorakda oylik avans to'lovi 50 ming rublni (150 ming / 3) tashkil qiladi.

3-chorakda formula murakkabroq bo'ladi: (olti oy uchun soliq - 1-chorak uchun soliq) / 3. Agar olti oy davomida soliqlar miqdori 400 ming rubl bo'lsa, unda to'lovlar: (400 - 150) ming) / 3 \u003d 83 ming.

4-chorakda formula quyidagicha ko'rinadi: (9 oylik soliq - yarim yil uchun to'langan soliq) / 3. Umumiy miqdori 600 ming rubl bo'lsa, u chiqadi: (600 ming - 400 ming) / 3 = 67 ming.

Keyingi yil boshida o'tgan yil uchun soliqlar hisobga olinadi: (yillik soliq - 9 oylik soliq) / 3. Agar kompaniya 750 ming to'lagan bo'lsa, u chiqadi: (750 ming - 600 ming) / 3 \u003d 50 ming rubl.

Hammasi bo'lib, yil davomida kompaniya (orqaga hisoblash aprel oyidan boshlab beriladi):

Agar yil oxirida (oxirgi choraklik avansdan oldin) kompaniya allaqachon kerak bo'lganidan ko'proq to'laganligi yoki foyda nolga tushganligi aniqlansa, oxirgi choraklik avans nolga teng bo'ladi.

Kim avans to'laydi

Aksariyat firmalar har oyda avans to'lovlarini amalga oshirishlari shart, ammo har chorakda bir marta avans o'tkazishga ruxsat berilgan korxonalar mavjud. Bularga quyidagilar kiradi:

1. O'tgan yilning to'rt choragida o'rtacha daromadi 60 million rubldan kam bo'lgan tashkilotlar;
2. Byudjet yoki avtonom tashkilotlar;
3. Savdo bilan bog'liq bo'lmagan va tovarlar yoki xizmatlarni sotishdan pul foydasi bo'lmagan tashkilotlar;
4. Rossiyada faoliyat yurituvchi xorijiy kompaniyalar yoki ularning filiallari;
5. Hamkorlikdagi kompaniyalar;
6. Mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitimlarning investorlari;
7. Ishonchli boshqaruv shartnomasi bo'yicha mulkni boshqaradigan va undan foyda ko'radigan firmalar.

Ro'yxatga olingan barcha firmalar har chorakda oldindan chegirmalarni to'lash huquqiga ega. Ba'zi byudjet muassasalari (teatrlar, muzeylar, kontsert zallari va kutubxonalar) umuman avans to'lamaslik huquqiga ega: ular har yili soliq to'lashlari kerak bo'ladi.

Agar so'ralsa, ushbu muassasalarning barchasi oylik to'lovga o'tishi mumkin, ammo bu faqat soliq yilining boshida amalga oshirilishi mumkin, keyingi yil davomida teskari o'tish mumkin bo'lmaydi. O'tishni amalga oshirish uchun dekabr oyining oxirigacha ariza yozish va unga oldingi yillik daromadlar to'g'risidagi deklaratsiyani ilova qilish orqali soliq organiga o'z xohishingiz haqida xabar berish kerak.

Har choraklik to'lovlarga o'tishda moliyalashtirish shartlari quyidagilardan iborat:

1. 1-chorakda - 28 aprel;
2. 2-chorakda - 28 iyul;
3. 3-chorakda - 28 oktyabr.

Deklaratsiyani qanday to'ldirish kerak

Soliq deklaratsiyasini to'ldirishda, ayniqsa raqamlarni qayta yozishda juda ehtiyot bo'lishingiz kerak. Korporativ daromad solig'i deklaratsiyasi shaklini quyidagi havoladan yuklab olishingiz mumkin.

Daromad va xarajatlarni qanday hisobga olish kerak

Darhol shuni ta'kidlash kerakki, ba'zi varaqlar va chiziqlar faqat ma'lum toifadagi tashkilotlar tomonidan to'ldirilishi kerak: masalan, 05 varaq faqat ish bilan shug'ullanadigan firmalar tomonidan to'ldiriladi. qimmatli qog'ozlar, va 02 varaqning 080 va 090 qatorlari tashkilot tomonidan emas, balki "Rossiya banki" tomonidan to'ldiriladi.

02 varaq soliqni hisoblash uchun javobgar bo'lib, unda quyidagi qatorlar to'ldirilishi kerak:

Soliqlarni qayerda belgilash kerak

210-230 qatorlar tashkilot tomonidan to'langan avanslarni aks ettiradi:

• 220 va 230 : mos ravishda federal va mintaqaviy g'aznachilikka berilgan avanslar;
• 210 : ikkala avansning yig'indisi.

Agar tashkilot oylik avans to'layotgan bo'lsa, qatorlar quyidagilarni ko'rsatadi:

1. Oldingi davr uchun avans miqdori;
2. Oxirgi chorak uchun to'langan oylik to'lovlar miqdori.

240-260-qatorlarda mamlakatdan tashqarida to'langan soliqlarni qayd etish kerak - ular Rossiya Federatsiyasida soliq to'lashda hisobga olinadi:

• 250 va 260 : mamlakatdan tashqarida to'lanadigan va tegishli ravishda federal va mintaqaviy g'aznalarga berilgan soliqlar;
• 240 : o'tgan qiymatlar yig'indisi.

Quyidagi satrlarda byudjetlarga qo'shimcha to'lovlar ko'rsatilgan:

• 270 - federal. Formula bo'yicha hisoblangan: 190 - 220 - 250 qatorlar;
• 271 - mintaqaviy: 200 - 230 - 260 qatorlar.

Agar natijalar nolga teng bo'lsa, ular buni yozadilar. Agar manfiy bo'lsa - chiziq qo'yish va 280 va 281 qatorlarni hisoblash kerak - byudjetlarning pasayishi:

• 280 - federal. Formula: 220 + 250 - 190 qatorlar;
• 281 - mintaqaviy. Formula: qator 230 + 260 - 200.

Oldindan to'langan summalar qayerda qayd etiladi?

Agar kompaniya tanlagan bo'lsa oylik to'lov avanslar uchun u qatorlarni to'ldirishi kerak:

• 290 : 300 va 310 qatorlar yig'indisi;
• 300 : federal byudjetga oldindan to'lov. Hisoblangan (joriy davr uchun 190-satr) - (oldingi davr uchun 190-satr);
• 310 : mintaqaviy avans. Xuddi shu formula bo'yicha hisoblanadi, faqat 200-qatorning qiymatini olish kerak.

Agar raqamlar salbiy yoki nolga teng bo'lsa, avans to'lovi o'tkazilmaydi. Shuningdek, bu qatorlar yillik deklaratsiyada to'ldirilmaydi.

Agar avans har oy hisoblansa yoki oxirgi chorak ma'lumotlariga asoslanib, siz qatorlarni to'ldirishingiz kerak:

• 330 va 340 : to'lanishi kerak bo'lgan avanslar keyingi chorak tegishli ravishda federal va mintaqaviy g'aznachilikka;
• 320 : ikkala avansning yig'indisi.

1-bo'limda nima yozish kerak

Bu erda soliqning umumiy miqdori. "OKTMO kodi" maydoniga tashkilot ro'yxatdan o'tgan hududiy kodni yozish kerak. Keyingi qatorlarda siz quyidagilarni belgilashingiz kerak:

• 030 : KBK (kod byudjet tasnifi) federal g'aznachilik uchun;
• 040 : 270-qatordan olingan summa;
• 050 : 280-qatordan olingan summa;
• 060 : Mintaqaviy g'aznachilik uchun BCC (Byudjet tasnifi kodi);
• 070 : 271-qatordan olingan summa;
• 080 : 281-qatordan olingan summa.

Avans to'lovini to'lamaganlik uchun javobgarlik

Avans to'lovlarini o'z vaqtida to'lash kerak, aks holda muayyan muammolar paydo bo'lishi mumkin - soliq organi kechiktirilgan to'lov uchun jarima solishga haqli. Bunday holda, jarima belgilanmaydi. Biroq, agar tashkilot soliq solinadigan bazani qasddan kamaytirib ko'rsatish (ya'ni noqonuniy harakat) tufayli to'liq yoki qisman avansni to'lamagan bo'lsa, to'lanmagan summaning 20 foizi miqdorida jarima to'lash kerak bo'ladi.

Jarimalar qarz miqdorini har kuni Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismiga oshiradi. Kechiktirilgan birinchi kundan boshlab, ya'ni 29-dan boshlab hisoblanadi.

Avvalo, soliq idorasi qarzni o'z vaqtida to'lashni talab qilib, kompaniyaga xat yuboradi. Xatda umumiy miqdor ham ko'rsatilgan. Ushbu so'rov 3 oy ichida yuborilishi mumkin. Agar tashkilot so'rovga hech qanday tarzda javob bermasa, oxirgi kundan keyin 2 oy ichida uni yig'ish to'g'risida qaror qabul qilinadi.

MUHIM: Har qanday reaktsiya bo'lmasa, soliq organi qarzni va to'plangan penyalarni tashkilotning joriy hisobvarag'idan yoki uning mulki hisobidan majburiy ravishda to'lashi mumkin.

Daromad solig'i avans to'lovi tashkilotlarga yotqizmaslikka imkon beradi katta summalar bir vaqtning o'zida va byudjet - yil davomida g'aznaga yagona in'ektsiyalarni olish. Firmalar uchun har oy yoki chorakda ma'lum miqdorni to'lash va yil oxirida yakunlash kifoya. Shu bilan birga, siz to'lovlarni kechiktirmasligingiz yoki deklaratsiyaga yozish orqali soliq idorasini aldashga urinmasligingiz kerak. kichikroq miqdor- bu jarimalar va jiddiy muammolarga olib kelishi mumkin.

Daromad solig'i bo'yicha avanslar - kim va qachon to'laydi pul mablag'lari byudjetga o'tkazilishi kerak, bu kompaniya soliq to'lovchilarning qaysi toifasiga tegishli ekanligiga bog'liq. Bundan tashqari, to'lanadigan summani qanday to'g'ri hisoblash va qanday daromadga e'tibor qaratish kerakligi haqidagi savol juda dolzarbdir. Biz ushbu va boshqa masalalarni materialda ko'rib chiqamiz, shuningdek, avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblarga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan nuanslarni tahlil qilamiz.

Avans to'lovlari: bu nima va ularni kim to'lashi kerak?

Rossiya Federatsiyasining amaldagi soliq qonunchiligi avans to'lovlarida daromad solig'ini qanday to'lash kerakligi haqidagi savolga to'liq javob beradi. Bugungi kunda soliq to'lashning bir nechta variantlari mavjud: har chorakda va oyda. Shuni yodda tutish kerakki, avans to'lovlari faqat dastlabki ajratmalar bo'lib, ular o'tgan yil oxirida amalga oshirilgan yakuniy hisob-kitob miqdorida hisobga olinadi.

soliq kodeksi soliq to'lash davriyligi aniqlanadigan aniq mezonlarni belgilaydi. Byudjetga o'tkazmalarni qachon va qanday muddatlarda amalga oshirishni aniqlash uchun o'tgan davrlar uchun daromadlarni tahlil qilish kerak.

Masalan, joriy yilning birinchi choragida avans to'lovlarining miqdori va chastotasini hisoblash uchun butun o'tgan yil uchun sotishdan tushgan daromadlarni tahlil qilish kerak. Agar hisob-kitoblar natijalariga ko'ra, oxirgi soliq davri uchun (ya'ni o'tgan yilning barcha to'rt choragi uchun) ushbu daromadlar o'rtacha 15 million rubldan oshmaganligi aniqlansa. har chorakda, keyin tashkilot uchun faqat choraklik soliq o'tkazmalari talab qilinadi. Bunday holda, soliq organlarini hisob-kitoblar natijalari to'g'risida xabardor qilish shart emas. Korxonaning daromadlari miqdori oshishi bilan Federal Soliq xizmati o'zi soliq to'lovchiga endi har oy to'lovlarni amalga oshirishi kerakligi haqida xabar berishi mumkin. Choraklik to'lovlar chorak natijalariga ko'ra faktdan keyin hisoblanadi.

Oylik avans to'lovlarining o'ziga xos xususiyati shundaki, ular oxirgi chorak yakunlari bo'yicha aniqlanadigan taxminiy daromadlar asosida to'lanadi. Haqiqiy daromadga qarab har oy soliq to'lash mumkin, ammo keyin oylik soliq deklaratsiyasini topshirish kerak bo'ladi.

Qanday bo'lmasin, qanday usul qo'llanilishidan qat'i nazar, u yozilishi kerak hisob siyosati tashkilotlar.

Kim oldindan to'lovlarsiz qila oladi?

Avanssiz daromad solig‘i soliq davri yakunlari bo‘yicha tor doiradagi byudjet muassasalari – kutubxonalar, teatrlar, muzeylar va konsert tashkilotlari tomonidan yiliga bir marta to‘lanishi mumkin. Faqatgina ushbu soliq to'lovchilar guruhi avans to'lovlaridan ozod qilingan.

Boshqa barcha byudjet va avtonom tashkilotlar, o'ziga bo'ysunadigan boshqa korxonalardan farqli o'laroq, foyda bo'yicha avans to'lashda faqat ma'lum afzalliklarga ega. umumiy qoidalar NK RF. Shunday qilib, avtonom byudjet muassasalari oldingi to'rt chorakdagi daromadlarning umumiy miqdoridan qat'i nazar, har chorakda bir marta soliqni oldindan o'tkazishlari mumkin.

Davlat muassasalariga kelsak, istisnolar yo'q va o'tkazmalarning chastotasi to'g'ridan-to'g'ri so'nggi to'rt chorakda olingan daromadlarning umumiy miqdoriga bog'liq. Ya'ni, ushbu turdagi soliq to'lovchi uchun Umumiy talablar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan.

Shunday qilib, faqat kichik tashkilotlar guruhi oldindan to'lovlarsiz qila oladi. Boshqa barcha korxonalar hech qanday tarzda ulardan qochib qutula olmaydi yoki hech bo'lmaganda chastotani kamaytiradi. Hamma narsa soliq davri uchun olingan daromad miqdoriga bevosita bog'liq bo'ladi.

Avans to'lovlarini to'lash shartlari va hisoblash tartibi

Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq, avans to'lovlarini to'lash muddati hisoblash usuliga bog'liq - oylik yoki har chorakda. Soliq kodeksida oylik avans to'lovini to'lashning oxirgi kuni hisobotdan keyingi oyning 28-kuni ekanligi belgilangan. Har choraklik to'lovlarga kelsak, bu erda pul o'tkazmalarining oxirgi muddati ham oyning 28-kuni, lekin oxirgi chorakdan keyin.

Agar avans to'lashning oxirgi kuni dam olish yoki dam olish kuni bo'lsa, mablag'lar keyingi ish kunida byudjetga o'tkazilishi kerak. Bunday qoida San'atning 7-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 61-moddasi.

Joriy davrda foydaning kamroq hajmda yoki umuman yo'qotilishi oldingi chorak natijalari bo'yicha oylik avans to'lovlarini to'lashdan ozod qilish uchun asos bo'lmaydi. Yil yakunlariga ko'ra, ortiqcha to'langan mablag'lar ortiqcha to'lov sifatida tan olinadi. Kompaniyaning o'zi qaroriga ko'ra, ortiqcha to'lov miqdori joriy hisob raqamiga qaytarilishi yoki kelajakdagi to'lovlarni qoplash yoki boshqa qarzlarni (ham mintaqaviy, ham federal) to'lash uchun qoldirilishi mumkin.

Avanslarni hisoblashning o'ziga kelsak, barcha ma'lumotlar San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi. Soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan miqdor tashkilotlar tomonidan mustaqil ravishda hisoblanadi. Oylik to'lovlar quyidagi sxema bo'yicha amalga oshiriladi:

• 1-chorak: to'lov o'tgan yilning 4-choragidagidek bo'ladi;
• 2-chorak: 1-chorak natijalari bo'yicha hisoblangan to'lov summasining 1/3 qismi;
• 3-chorak: birinchi 6 oy natijalari bo'yicha hisoblangan avanslar summalari va 1-chorak uchun avanslar summalari o'rtasidagi farq sifatida belgilangan summaning 1/3 qismi;
• 4-chorak: 9 oy va 6 oy uchun avanslar miqdoridagi farqning 1/3 qismi.

ESLATMA! Agar korxona 9 oylik ish natijalariga koʻra zarar koʻrgan boʻlsa, u holda joriy yilning 4-choragi va keyingi yilning 1-choragi uchun soliq toʻlamaydi.

Har chorakda to'lovlarni amalga oshiruvchi tashkilotlar olingan foyda va ular uchun amaldagi soliq stavkasi asosida summani hisoblab chiqadilar. Hisobot davri oxiridagi soliqni aniqlashda avvalroq byudjetga yuborilgan summalar hisobga olinadi. Uni quyidagi formula yordamida hisoblash mumkin:

NP (daromad solig'i) = NB (soliq bazasi) × SNP (soliq stavkasi).

Avans to'lovlari mamlakat byudjetini mustahkamlash uchun zarur bo'lganligi sababli, ular to'g'ri va qonunda belgilangan muddatda hisoblanishi kerak. Noto'g'ri hisob-kitoblar ortiqcha to'lov yoki qarzga olib kelishi mumkin. Ortiqcha to'langan summalar hech qayerda yo'qolib ketmaydi va tashkilot ularni o'z xohishiga ko'ra tasarruf qilishi mumkin. Avans to'lovlari bo'yicha qarzlar tashkilotning jarimaga tortilishiga olib keladi.

Avans to'lovlarini kechiktirish: tashkilot uchun oqibatlari

Muvofiqlik uchun soliq qonunchiligi Davlat juda qattiq. Tashkilotlar uchun barcha talablar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida to'plangan. Shuningdek, u erda siz qonun hujjatlarini buzgan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladigan jarimalar miqdori, shuningdek, boshqa jazo choralari bilan tanishishingiz mumkin.

Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini o'tkazish muddatlarini buzganlik uchun korxonalarga ta'sir ko'rsatish choralari ham nazarda tutilgan. Byudjetga pul o'tkazish shartlariga rioya qilmaslik uchun IFTS kompaniyaga jarima soladi. Miqdor o'tkazib yuborilgan to'lovning har bir kuni uchun, shu jumladan to'lov muddatidan kechroq o'tkazish sanasi uchun hisoblanadi. Yil oxirigacha soliq solinishi mumkin bo'lmagan boshqa jarimalar. Chegirmalar jarima undirilgan kuni amalda bo'lgan qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida amalga oshiriladi.

Tashkilotdan byudjetga to'lanadigan avans to'lovi miqdorini hali ham olish uchun IFTS kompaniyaning joriy hisobvarag'idan mablag'larni yechib olishi mumkin.

Qanday bo'lmasin, soliq organlari hali ham tashkilotdan kerakli miqdorlarni olishga erishadilar. O'z vaqtida to'lanmaslik yoki hisob-kitoblardagi xatolar kompaniyani yil oxirida jarimalar va jarimalarni to'lash uchun sarflanadigan mablag'larning ortiqcha sarflanishiga olib keladi.

To'lovni hisoblash va amalga oshirishda qanday nuanslarni hisobga olish kerak?

O'tkazilgan pul o'tkazmalari uchun hisob-kitob hujjati to'lov topshirig'i. Garchi soliq qo'llaniladi federal daraja, lekin baribir turli byudjetlar o'rtasida taqsimlanadi: federal va mintaqaviy. To'lov CBC tomonidan amalga oshiriladi.

To'lov topshirig'iga BCCni juda ehtiyotkorlik bilan kiritish muhimdir. Axir, bunday xatolik, eng yaxshi holatda, mablag'lar korxonaning boshqa turdagi soliqlar bo'yicha majburiyatlarini to'lashiga olib kelishi mumkin, eng yomoni, bu summani to'lanmaganlar guruhiga o'tkazishga olib keladi. tushuntirishlar berilgunga qadar to'lovlar, bu avans to'lashning kechikishiga va penyalar hisoblanishiga olib keladi.

O'tkazmalar turli byudjetlarga amalga oshirilishi kerakligi sababli, to'lovlar ham boshqacha bo'lishi kerak. 2017 yildan 2020 yilgacha summaning 3 foizi federal byudjetga, 17 foizi esa mintaqaviy byudjetga (foydaning 20 foizi soliqqa tortilgan holda) o'tkazilishi belgilandi. Mintaqaviy byudjet uchun stavka, agar Rossiya Federatsiyasining o'zi tomonidan belgilansa, chegirmalarning kamroq foiziga ega bo'lishi mumkin. Bunday holda, minimal stavka 12,5% bo'ladi. To'lov sanasi to'lov topshirig'iga binoan kompaniyaning hisobvarag'idan pul yechib olingan kun bilan belgilanadi.

Shunday qilib, nafaqat avans to'lovini to'g'ri hisoblash va uni o'z vaqtida o'tkazish, balki to'lov topshirig'idagi barcha tafsilotlarni to'g'ri yozish ham muhimdir. Aks holda, hech bo'lmaganda soliq organlari bilan tushunmovchiliklar bo'lishi mumkin. Kompaniya o'z xatolari uchun rubl bilan jazolanmasligi uchun hushyor bo'lish yaxshiroqdir.

Daromad solig'i bo'yicha avanslar tashkilotlar tomonidan to'lanadi umumiy tizim soliqqa tortish. Avanslarni hisoblash variantlari: har chorakda chorak natijalariga ko'ra to'lov bilan (uni ishlatish imkoniyati cheklangan) yoki oylik. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi tashkilotga har chorakda avans to'lash imkonini beruvchi mezonlar yopiq ro'yxatini taqdim etadi. Shuningdek, unda yil davomida avans to'lamasliklari mumkin bo'lganlar ro'yxati mavjud - bular davlat xizmatchilarining ayrim toifalari. Qolganlarning barchasi har oy foyda bo'yicha avanslarni hisoblab chiqadi va to'laydi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining joriy versiyasi korporativ daromad solig'ini (CIT) to'lashning bir nechta variantlarini nazarda tutadi. Shunday qilib, mansabdor shaxslar soliq davri (kalendar yili) uchun asosiy to'lovga qo'shimcha ravishda, tashkilotlar daromad solig'i bo'yicha har chorakda va (yoki) oylik avans to'lovlarini to'lashlari kerakligini aniqladilar. Bundan tashqari, qonun chiqaruvchilar hisob-kitoblarning chastotasini aniqlash mezonlarini belgilab qo'ydilar.

tomonidan umumiy sharoitlar 2019 yilgi daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini o'tkazish davriyligi oldingi to'rt chorakdagi daromadlar hajmi bilan belgilanadi. Masalan, tashkilot 1 kv.m.da qanday to'lashni aniqlashi uchun. 2019 yil - oyda yoki chorakda bir marta, siz butun 2018 yil uchun, ya'ni barcha to'rt chorak uchun daromadni tahlil qilishingiz kerak bo'ladi.

Agar oldingi to'rt chorakdagi daromad 60 million rubldan oshmagan bo'lsa, unda daromad solig'ining faqat choraklik avans to'lovlari majburiydir. Bundan tashqari, Federal Soliq Xizmatiga soliq hisob-kitoblarining chastotasi haqida xabar berish shart emas. Daromad miqdori oshishi bilan Federal Soliq xizmati oylik pul o'tkazmalari zarurligi to'g'risida xabarnoma yuborish huquqiga ega.

Agar so'nggi 4 chorakda foyda 60 million rubldan oshsa, siz soliqni oldindan va oylik to'lashingiz kerak bo'ladi. Yoki tashkilot har oyda haqiqiy daromadga qarab daromad solig'ini to'lash huquqiga ega, ammo bu holda har oy soliq deklaratsiyasini taqdim etishi kerak bo'ladi.

E'tibor bering, byudjetga mablag'larni o'tkazishning tanlangan usuli buxgalteriya siyosatida ko'rsatilishi kerak. To'lov chastotasini faqat kalendar yili boshidan o'zgartirishingiz mumkin. O'tish uchun siz Federal Soliq xizmatini xabardor qilishingiz kerak bo'ladi.

Davlat xizmatchilari uchun istisnolar

Rossiya byudjet muassasalari daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblashda muhim afzalliklarga ega. Shunday qilib, mansabdor shaxslar byudjet yoki avtonom turdagi barcha tashkilotlar NNTlarni chorakda bir marta oldindan o'tkazish huquqiga ega ekanligini aniqladilar. Bundan tashqari, oldingi to'rt chorakdagi daromadning umumiy miqdori muhim emas.

Agar a davlat tomonidan moliyalashtiriladigan tashkilot teatr, kutubxona, muzey yoki kontsert tashkiloti bo'lsa, bunday shaxslar soliq davri yakunlari bo'yicha yiliga bir marta foyda solig'ini o'tkazish huquqiga ega. Ya’ni, teatrlar, muzeylar, kutubxonalar va konsert tashkilotlari har chorak va oylik avanslarni hisoblash va to‘lashdan ozod etilgan.

Ammo davlat muassasalari unchalik omadli emas edi. Agar davlat tashkiloti NNO to'lashi shart bo'lsa, unda ushbu soliq majburiyati bo'yicha to'lovlar davriyligi umumiy tamoyillarga muvofiq belgilanadi. Ya'ni, oldingi to'rt chorakda olingan daromadning umumiy miqdoriga qarab.

Avans to'lovini qanday hisoblash mumkin

Davlat muassasalari uchun oylik avanslar va notijorat tashkilotlar formula bo'yicha hisoblang:

Shuni ta'kidlash kerakki, yilning 1-choragi uchun hisob-kitob 4-chorak uchun majburiyatlar summalarini hisoblashga o'xshaydi. oldingi yil. Bu nima degani? Masalan, muassasa 1 kvadrat metr uchun oylik avanslarni alohida hisob-kitoblarni amalga oshirishi shart emas. 2019 yil, 4-chorak summalari bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirishga ruxsat beriladi. 2018 yil

Boshqa choraklar boshqacha hisoblanadi. Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarining maxsus kalkulyatori qo'llaniladi, uning formulalari:

Agar natijada olingan hisob-kitob miqdori nolga teng bo'lsa, unda siz byudjetga mablag' o'tkazishingiz shart emas. Agar ortiqcha to'lov mavjud bo'lsa, ortiqcha to'langan summa avtomatik ravishda joriy to'lovlar hisobiga o'tkaziladi.

2019 yilda qachon avans to'lash kerak

Barcha soliq to'lovchilar byudjetga mablag'larni o'z vaqtida to'lashlari shart. Shunday qilib, 2019 yilda soliq avanslarini to'lash uchun quyidagi muddatlar belgilandi:

Oldindan hisoblash muddati	Har choraklik va oylik transferlar	Faqat har chorakda soliq avanslari
chorak
yarim yil

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi, har bir hisobot davrining natijalari bo'yicha soliq to'lovchilar uchun. umumiy rejim yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi miqdorini hisoblash. Bundan tashqari, hisobot davrida soliq to'lovchilar oylik avans to'lovi miqdorini hisoblab chiqadilar. Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovlari summalari daromad solig'i deklaratsiyasida tashkilotlar tomonidan hisoblab chiqiladi.

Avanslarni to'lash tartibi tanlangan hisobot davriga bog'liq.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 2-bandi soliq to'lovchiga daromad solig'i bo'yicha hisobot davrini tanlash imkoniyatini beradi. Tashkilot o'z tanlovini soliq hisobi siyosatida belgilashi kerak. Shunday qilib, daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlari quyidagilar bo'lishi mumkin:

1-variant : kalendar yilning birinchi choragi, yarim yili, 9 oyi;

2-variant : bir oy, ikki oy, uch oy, va hokazo. kalendar yili tugagunga qadar.

Agar soliq to'lovchi birinchi variantni tanlasa, u quyidagi tartibda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lashi kerak:

a) har bir hisobot davri oxirida - hisobot davri uchun amalda olingan foydadan oldingi hisobot davri uchun hisoblangan avans to'lovlarini olib tashlagan holda;

b) va har oy o'tgan hisobot davridan keyingi chorakda - ushbu moddaning 2-bandida belgilangan qoidalarga muvofiq hisob-kitoblar bilan belgilanadigan miqdorda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi.

Bunda soliq to‘lovchi soliq organiga avans to‘lovlari summasi hisoblangan daromad solig‘i deklaratsiyasini faqat tegishli hisobot davri oxirida: 28 aprel, 28 iyul va 28 oktyabrda taqdim etadi.

2-variantni tanlashda avans to'lovi miqdori har oy joriy hisobot davri uchun olingan haqiqiy foydadan oldingi hisobot davri uchun hisoblangan avansni olib tashlab hisoblanadi. Avans to‘lovi har bir hisobot davri oxirida soliq organiga keyingi oyning 28-kunida taqdim etiladigan daromad solig‘i deklaratsiyasida ham hisoblab chiqiladi: 28-fevral yanvar, 28-mart 2 oy, 28-aprel 3 oy. , va boshqalar.

Soliq organiga nima xabar qilinishi kerak

Soliq to'lovchi daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlarini qo'llaydi sukut bo'yicha, ya'ni sizning tanlovingiz haqida soliq organiga xabar berish shart emas.

Agar soliq to'lovchi amalda olingan foydadan avans to'lovlarini to'lashga o'tishga qaror qilsa, bu haqda soliq organiga bunday o'tish rejalashtirilgan soliq davridan oldingi yilning 31 dekabridan kechiktirmay xabar qilinishi kerak. Shu bilan birga, soliq davrida soliq to'lovchi oldindan to'lovlarni amalga oshirishning tanlangan tartibini o'zgartira olmaydi. Xabarnoma har qanday shaklda amalga oshiriladi.

Kim oylik avans to'lovlarini to'lay olmaydi

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi, sotishdan tushgan daromadlari har chorak uchun 4 chorakda ketma-ket o'rtacha 10 million rubldan oshmagan tashkilotlar hisobot davri natijalariga ko'ra faqat choraklik avans to'lovlarini to'laydilar. Ushbu qoida hisobot davrini tanlagan soliq to'lovchilar tomonidan qo'llaniladi "birinchi chorak, yarim yil, 9 oy". Shu bilan birga, soliq organini oylik avans to'lovlari to'lanmaganligi to'g'risida xabardor qilish shart emas, chunki soliq davrida belgilangan mezonlarga mos keladigan va mos kelmaydigan hisobot davrlari bo'lishi mumkin.

Eslatma! Sotishdan olingan daromad Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasida belgilangan qoidalarga muvofiq belgilanadi.

Misol

2011 yilda tashkilotning sotishdan tushgan daromadi 42 million rublni tashkil etdi, shu jumladan: 1 kv. - 12 million rubl, 2-chorak uchun. - 7 million rubl, 3-chorak uchun. - 8 million rubl, 4-chorak uchun. - 15 million rubl. O'rtacha chorakda savdo tushumlari 10,5 million rublni tashkil etganligi sababli. (42: 4), keyin 2012 yilning 1-choragida tashkilot har oy avans to'lovlarini to'lashi kerak.

2012 yilning 1-choragida sotishdan tushgan daromadlar 9 million rublni tashkil etdi, ketma-ket 4 chorakda (2011 yilning 2, 3, 4 choragi va 2012 yilning 1 choragi) - 39 million rubl. (7 + 8 + 15 + 9), ya'ni har chorakda o'rtacha 9,75 million rubl. (39:4). Shu sababli, 2012 yilning 2-choragi davomida tashkilot har oy avans to'lovlarini to'lashi shart emas.

Tashkilot har chorak oxirida oylik avans to'lovlaridan ozod qilish mezonlarini ko'rib chiqishi kerak.

Hisobot davri uchun hisoblangan soliq

Hisobot davri uchun hisoblangan soliq hisobot davri uchun soliq solinadigan bazani ga ko'paytirish natijasidir soliq stavkasi. Soliq deklaratsiyasida hisobot davri uchun hisoblangan soliq summasi 02-varaqda 180-qatorda, shu jumladan federal byudjetga - 190-qatorda, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga - 200-qatorda aks ettirilgan.

Shunday qilib, ushbu satrlar hisoblash usuli bo'yicha hisobot davri uchun hisoblangan soliq summalarini aks ettiradi:

a) 1-variant uchun - birinchi chorak, yarim yil, 9 oy;

b) 2-variant uchun - yanvar uchun, 2 oyga (yanvar-fevral), 3 oyga (yanvar-mart) va hokazo.

Oylik avanslarni hisoblash tartibi (2-variant uchun)

Hisobot davrini tanlagan soliq to'lovchilar uchun "oy yig'indisi" oylik avans to'lovi - joriy oy uchun haqiqiy foydadan hisoblangan daromad solig'i summasi. Belgilangan summa joriy hisobot davri uchun soliq deklaratsiyasining 02-varag'ida quyidagicha hisoblanadi:

1) 180-satrda (190, 200) hisobot davri uchun hisoblangan daromad solig'i aks ettiriladi;

2) 210-satr (220, 230) oldingi hisobot davri uchun hisoblangan daromad solig'ini aks ettiradi. Buning uchun oldingi deklaratsiyaning 180 (190, 200) qatoridagi ko‘rsatkichlar belgilangan qatorga o‘tkaziladi;

3) 270 (190-satr – 220-qator) va 271-satrlarda (200-satr – 230-satr) joriy oy uchun hisoblangan soliq summasi (oylik avans to‘lovi) aks ettiriladi.

Har chorakda hisoblangan soliq

Hisobot davri bo'lgan soliq to'lovchilar "birinchi chorak, yarim yil, 9 oy", o'tgan hisobot davridan keyingi chorakda to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlarini hisoblash uchun chorak uchun hisoblangan soliq miqdorini aniqlang.

Ma'lumotlarga ko'ra choraklik soliq hisoblanadi soliq deklaratsiyasi. Buning uchun hisobot davri deklaratsiyasining 180 (190, 200) qatoridan oldingi hisobot davri uchun deklaratsiyaning 180 (190, 200) satrlari ko‘rsatkichlari olib tashlanadi.

Masalan, 1-chorak uchun deklaratsiyaning 180-qatorida 2 400 000 rubl miqdorida hisoblangan soliq summasi, yarim yil uchun deklaratsiyaning bir qatorida esa 4 000 000 rubl aks ettirilgan. Bu 2-chorak uchun daromad solig'i 1 600 000 rublni tashkil qiladi. (4 000 000 - 2 400 000).

Oylik avanslarni hisoblash tartibi (1-variant uchun)

1-chorak davomida oylik avans to'lovlari avvalgi soliq davrining 4-choragidagi bilan bir xil. Oylik avanslarni hisoblash o'tgan yilning 9 oyi uchun deklaratsiyada amalga oshiriladi va ushbu deklaratsiyaning 02-varag'ining 320 (jami), 330 (federal byudjet) va 340 (Rossiya Federatsiyasi sub'ekti byudjeti) qatorlarida aks ettiriladi.

2-chorak davomida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avanslar joriy yilning 1-choragi uchun daromad soligʻining 1/3 qismi sifatida 1-chorak uchun amalda olingan foydadan hisoblab chiqiladi.

Masalan, 1-chorak uchun hisoblangan soliq miqdori 2 400 000 rublni tashkil etadi, shu jumladan federal byudjetga 240 000 rubl, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga 2 160 000 rubl. 1-chorak deklaratsiyasida 2-chorakda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovlari summalari aks ettirilgan: 290-qatorda - 2 400 000 rubl, 300-qatorda - 240 000 rubl, 310-qatorda - 2 160 000 rubl. Shunga ko'ra, 2-chorak davomida oyiga 800 000 rubl, shu jumladan federal byudjetga 80 000 rubl va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga 720 000 rubl to'lash kerak bo'ladi.

3-chorak davomida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avanslar joriy yilning 2-choragi uchun daromad soligʻining 1/3 qismi sifatida, birinchi yarim yillikda amalda olingan foydadan 1-chorak daromad soligʻi chegirib tashlangan holda hisoblanadi.

4-chorak davomida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avanslar joriy yilning 3-choragi uchun daromad soligʻining 1/3 qismi sifatida 9 oy davomida amalda olingan foydadan yarim yil uchun daromad soligʻi chegirilgan holda hisoblanadi.

Hisobot davri uchun byudjetga to'lanadigan avanslarni hisoblash tartibi (1-variant uchun)

Joriy chorak davomida soliq to‘lovchi tomonidan hisob-kitob yo‘li bilan hisoblangan oylik avans to‘lovlari to‘lanishi munosabati bilan, hisobot davri oxirida byudjetga qo‘shimcha to‘lash (yoki kamaytirish) uchun to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasini belgilashda quyidagilar hisobga olinishi kerak. hisob:

soliq summalari, yig'ilgan oldingi soliq davri uchun (oldingi soliq deklaratsiyasining 02 varaqining 180, 190 va 200-qatorlari);

(i) oylik avans to'lovlari, yig'ilgan oldingi soliq deklaratsiyasining 02 varaqining 290, 300 va 310-qatorlarida.

Eslatma! To'g'ri qabul qilish kerak yig'ilgan budjetga amalda o‘tkazilgan avanslar miqdoridan qat’i nazar, summa deklaratsiyalarida.

Misol uchun, federal byudjetga 400 000 rubl miqdorida yarim yillik soliq hisoblangan. (6 oylik deklaratsiyaning 02 varaqining 190-qatori), 1-chorak uchun - 240 000 rubl. (1-chorak deklaratsiyasining 02-varag'ining 190-qatori), 2-chorak uchun avans to'lovi - 240 000 rubl. (1-chorak deklaratsiyasining 02 varaqining 300-qatori). Natijada 80 000 rublni kamaytirish uchun soliq miqdori bo'ldi. (400 000 - 240 000 - 240 000), bu olti oy uchun deklaratsiyaning 02 varaqining 280-qatorida aks ettirilishi kerak.

9 oy va bir yil uchun deklaratsiyalarning tegishli qatorlari xuddi shu tarzda to'ldiriladi. Ammo 1-chorak uchun deklaratsiyani to'ldirishda oylik avanslar to'g'risidagi ma'lumotlar o'tgan yilning 9 oyi uchun deklaratsiyaning 02 varaqining 320, 330 va 340-qatorlaridan olinadi.

Qo'shimcha to'lov (kamaytirish) va avans to'lovlari uchun soliqni hisoblash nuqtai nazaridan daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'i qatorlarini to'ldirish tartibi 1-jadvalda keltirilgan.

1.1-bo'lim byudjetlar kontekstida qo'shimcha to'lanadigan (040.070-satrlar) yoki kamaytiriladigan (050, 080-qatorlar) soliq summasini aks ettiradi. Ushbu satrlarga ma'lumotlar 02-varaqning satrlaridan o'tkaziladi: 270 va 271 - qo'shimcha to'lov uchun, 280 va 281 - pasayish uchun.

1.2-bo'limda hisob-kitob yo'li bilan hisoblangan oylik avans to'lovlari summalari aks ettirilgan. 120, 130 va 140-qatorlar 02-varaqning 300-qatorida aks ettirilgan summaning 1/3 qismini tashkil etadi.

9 oylik deklaratsiyada soliq to'lovchilar ikkita 1.2 bo'limni to'ldiradilar:

Biri - joriy yilning 4-choragi uchun avans to'lovlari uchun;

Ikkinchisi, kelgusi yilning 1-choragi uchun avans to'lovlari uchun.

Bunday holda, faqat 9 oylik deklaratsiyada "Oylik avans to'lovlari hisoblangan chorak (kod)" maydonini to'ldirish kerak. Joriy yilning 4-choragi uchun "24" kodi, keyingi yilning 1-choragi uchun - "21" kodi qo'yiladi. Shunga ko'ra, 1.2-bo'lim 4-chorak uchun deklaratsiyaga kiritilmagan.

1.1 va 1.2 bo'limlarni to'ldirish tartibi 2-jadvalda keltirilgan.