Impozitare regresivă

În cadrul modelelor de impozitare, o direcție independentă este impozitarea regresivă. Strict vorbind, impozitarea regresivă poate fi văzută ca o variație a impozitării progresive, dar cu un coeficient de progresie negativ.

Impozitare regresivă- un sistem în care unui obiect de impozitare mai mare îi corespunde un nivel mai scăzut al cotelor de impozitare. Spre deosebire de metoda progresivă, la utilizarea metodei regresive, odată cu creșterea bazei de impozitare, cota scade.

În forma sa pură, această metodă este extrem de rară în practica economică modernă. Cu toate acestea, sistemul fiscal rusesc, din 2001 până la începutul lui 2010, a folosit o metodă regresivă de impozitare la stabilirea unui impozit social unificat. Pentru impozitul social unificat a fost stabilită o cotă de 26% din fondul de salarii, dar acesta nu este un tarif fix. Legislația Federației Ruse prevedea opțiuni pentru reducerea acesteia prin intermediul unei scale regresive. Scala de regresie a fost creată de guvern pentru a încuraja organizațiile să scoată salariile din „umbră”. Scala regresivă funcționează în așa fel încât cu cât salariul angajatului este mai mare, cu atât societatea plătește mai puțin impozit. Funcționează continuu într-o perioadă fiscală (an), pe bază de angajamente. Pentru o afișare mai vizuală a informațiilor, ne întoarcem la tabelul 4.

Tabelul 4

Notă: ZP - salariul angajatului.

Impozitul social unificat, poate, este singurul, supraestimarea bazei de impozitare pentru care ar putea duce la restanțe. La urma urmei, o astfel de „supraveghere”, de fapt, înseamnă că compania a profitat ilegal de scara regresivă a ratei

De asemenea, la stabilirea baremului, a tarifelor taxei de stat pentru depunerea cererilor de natură proprietății la instanțe se utilizează metoda regresivă. În acest caz, cu cât valoarea creanței este mai mare, cu atât procentul onorariului este mai mic.

Totuși, dacă luăm în considerare nu cotele de impozitare nominale (marginale) specificate în actele legislative relevante, ci economice, i.e. raportul dintre întreaga sumă a impozitului plătit la întregul venit al contribuabilului, apoi printre impozitele moderne puteți găsi multe regresive, inclusiv aproape toate impozitele indirecte - accize, taxa pe valoarea adăugată, taxe vamale, care sunt stabilite ca suprataxe la prețuri. sau tarife. Este posibil ca veniturile diferiților cumpărători să nu fie aceeași cotă din aceste impozite. Cu venituri diferite, persoanele care cumpără același produs supus impozitării indirecte plătesc aceeași sumă de impozit. În consecință, ponderea impozitului indirect este mai mare pentru cei cu venituri mai mici și mai mică pentru cei cu venituri mai mari.

Strict vorbind, regresivitatea impozitării prin impozite indirecte are loc nu în raport cu contribuabilii (care sunt întreprinderi și alte persoane juridice), ci în raport cu purtătorul de impozite - populația, adică. consumatorii de bunuri. Ceteris paribus, cu cât nivelul veniturilor unei persoane, al unui anumit grup social este mai scăzut, cu atât este mai mare ponderea impozitelor indirecte în venitul său.

Un exemplu de impozitare regresivă în țări străine este TVA-ul în Germania pentru antreprenori. Cota de bază a impozitului este de 16%. Produsele alimentare de bază, precum și cărțile și revistele, sunt impozitate cu o cotă redusă de 7%. Dacă cifra de afaceri a antreprenorului este mai mică decât o anumită sumă, atunci acesta fie este scutit de la plata TVA, fie plătește la o cotă care este de 80% din cota stabilită pentru mărfuri. Sunt scutite de la această taxă întreprinderile din agricultură și silvicultură, mărfurile pentru export.

În condițiile moderne, se utilizează adesea impozitarea mixtă, care implică o combinație de elemente individuale ale metodelor de impozitare de mai sus. Există, parcă, o scindare a obiectului fiscal, în care sunt utilizate diferite metode de impozitare pentru elementele sale individuale (de exemplu, o combinație de metode progresive și proporționale).

Nivelul de dezvoltare și funcționare a statului depinde în mare măsură de umplerea părții de venituri a bugetului, a cărei sursă principală sunt impozitele. Sistemul fiscal este un puternic regulator economic în condițiile relațiilor de piață. Bunăstarea întregului stat depinde de eficacitatea acestui sistem. Există patru sisteme de raporturi dintre ratele de impozitare și venit: sisteme de impozitare proporționale, egale, progresive și regresive.

Practică mondială

În țările cele mai dezvoltate societatea acceptă plata taxelor ca pe ceva destul de firesc. Cu toate acestea, există o anumită limită între sarcina fezabilă și excesivă pentru afaceri și populație, care nu poate fi depășită.

Metode de reglementare a impozitării în practica mondială

1. Egal. Opțiunea este primitivă și cea mai simplă, dar nu ține cont pe deplin de interesele cetățenilor săraci ai țării. Această metodă este folosită în Japonia. Sumele plăților impozitelor sunt egale pentru toți rezidenții statului, indiferent de capacitatea lor de plată.
2. Proporţional. Rata este aceeași pentru toată lumea, suma depinde de baza de impozitare. În Rusia, atunci când se calculează un set de plăți, se utilizează această metodă. Această metodă lovește buzunarul plătitorilor medii într-o măsură mai mare în comparație cu cetățenii bogați. Presiunea asupra veniturilor gratuite este destul de mare.
3. Progresist. Această metodă este simplă și clară - cel care câștigă mult plătește mai mult. Noua Zeelandă are un sistem progresiv de impozitare pe venit. În această țară, securitatea socială a populației, educația gratuită și îngrijirea medicală de calitate sunt bine dezvoltate. Această metodă are cel mai mare sprijin în rândul cetățenilor și pare destul de corectă: pe măsură ce veniturile cresc, la fel crește și cota de impozitare. Cu toate acestea, nu este eficient în toate statele și provoacă adesea evaziune fiscală: în țările care folosesc o schemă progresivă, oamenii de afaceri își retrag veniturile din impozitare prin transferarea afacerilor în alte țări, reducând astfel veniturile fiscale la bugetul țării lor natale.
4. Regresiv. La prima vedere, formula de calcul pare părtinitoare: contribuții obligatorii mari la buget cu venituri mai mici. Cu toate acestea, impozitarea regresivă arată că averea poate fi declarată. Ca urmare a creșterii profiturilor, rata de colectare scade. Metoda regresivă dă uneori un efect mai mare decât cea progresivă.

Avantaje și dezavantaje ale impozitării regresive

Această opțiune de percepere a plăților până la atingerea unei anumite sume de venit poate fi considerată proporțională sau progresivă, dar apoi, în loc să crească, cota de impozitare scade pe măsură ce venitul crește.

În forma sa pură, scara de impozitare regresivă este foarte rară în economia mondială modernă. Cu toate acestea, în Federația Rusă, din 2001, impozitul social unificat (acum - primele de asigurare) se calculează conform acestei scheme. Reducerea cotei de contribuție cu creșterea costului fondului de salarii are ca scop scoaterea salariilor din umbră, reducerea plății veniturilor „în plicuri”.

Deci, de exemplu, în 2018 limita contribuțiilor obligatorii de asigurări sociale va fi de 755.000 de ruble. (în 2016 a fost egal cu 718.000 de ruble), iar baza maximă pentru contribuțiile la pensie în 2018 a fost de 876.000 de ruble. (în 2016 - 796.000 de ruble); contribuțiile medicale în 2018 vor trebui plătite din toate plățile, ca și în 2016. În același timp, este necesar să urmăriți veniturile totale ale fiecărui angajat.

Impozitele indirecte (accize, TVA, taxe) pot fi, de asemenea, clasificate drept regresive, dacă luăm în considerare nu cota nominală, ci cea economică, adică raportul dintre suma impozitului transferat și suma totală a venitului. Acciza se stabilește în raport cu bunurile individuale de consum și depinde de tipul de bunuri. La prețul mărfurilor se adaugă TVA în toate etapele - de la producție până la vânzare. Contribuabilul are dreptul de a reduce valoarea totală a TVA în conformitate cu art. 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care dovedește că acest tip de impozit este regresiv. Și, de exemplu, în instanță, taxa de stat pentru depunerea unei cereri depinde de mărimea creanțelor de proprietate ale reclamantului.

Întrucât întreaga povară a plăților indirecte cade direct asupra purtătorului (consumatorul final), sarcina acestora va fi mai mare pentru acea parte a populației al cărei venit este mai mic.

Direct cu privire la aplicarea tipului regresiv de impozitare în legislația rusă nu este menționată. Și referindu-ne la experiența lumii, este imposibil să tragem o concluzie fără ambiguitate despre aspectele pozitive sau negative ale acestei abordări. În general, majoritatea sistemului indicat pare nedrept.

Până la urmă, reiese că cu acest tip de impozitare, un cetățean cu venituri mai mici, procentual, plătește mai mult decât un cetățean cu venituri mai mari. De exemplu, economistul austriac Karl Menger (1840-1921), fondatorul „Școlii austriece” a marginalismului, a scris în cartea sa „Fundamentals of the Doctrine of the National Economy” că a N-a sumă de bani este mai scumpă pentru sărac decât pentru bogați.

Dar luați în considerare calculul primelor de asigurare ca exemplu.

În 2018, director adjunct al Alpha SRL Ivanov P.S. a primit un salariu în valoare de 90.000 de ruble. În august 2018, venitul său total pentru anul a ajuns la 720.000 de ruble.

Contabil Petrova S.I. Salariul Ivanova pentru perioada ianuarie-octombrie a acumulat următoarele contribuții (pentru claritate, pentru calcul, acceptăm contribuții la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale, excluzând Fondul de asigurări medicale):

la Fondul de pensii

720.000 x 22% = 158.400 de ruble.

720.000 x 2,9% = 20.880 ruble.

În aceeași perioadă, din salariul contabilului Petrova S.I., având un salariu de 30.000 de ruble, ale cărui venituri au ajuns la 300.000 de ruble, s-au acumulat contribuții:

la Fondul de pensii

240.000 x 22% = 52.800 de ruble.

și către Fondul de asigurări sociale

240.000 x 2,9% = 6.960 de ruble.

Pe tot anul 2018, acești angajați au primit venituri: Ivanov - 1.080.000 de ruble. și Petrov - 360.000 de ruble.

Apoi contribuțiile anuale din salariul Petrova la o rată totală de 24,9% (adică 22% + 2,9%) vor fi:

la Fondul de pensii

360.000 x 22% = 79.200 de ruble.

și la fondul de asigurări sociale

360.000 x 2,9% = 10.440 ruble.

Contribuțiile anuale din salariul lui Ivanov vor fi:

la Fondul de pensii

876.000 x 22% + (1.080.000 - 876.000) x 10% = 213.120 ruble.

și către Fondul de asigurări sociale

755.000 x 2,9% = 21.895 ruble.

Total 213.120 + 21.895 = 235.015 ruble, care ca procent din venitul total anual al lui Ivanov va fi

235.015: 1.080.000 x 100% = 21,76%

În consecință, în termeni procentuali, sarcina fiscală asupra organizației în regim de impozitare regresivă este mai mică.

Însă contabilul Petrovei va fi jignit și se va gândi la nedreptatea vieții: „Acest director adjunct primește un salariu mai mare decât mine; deci contributiile procentuale sunt mult mai mici decat cele acumulate pe salariul meu!

Deci, metoda regresivă nu poate fi numită fără ambiguitate bună sau rea pentru contribuabili, dar pentru a economisi la rata dobânzii, îi încurajează pe cetățeni să câștige mai mult.

Astfel, prin reducerea ponderii impozitelor și, prin urmare, reducerea poverii fiscale la aplicarea grilei de impozitare regresivă a contribuțiilor sociale, Rusia a realizat o reducere a componentei de corupție, retragerea salariilor din umbra angajaților și o creștere a alimentării bugetare. : veniturile din acest articol de venit în % din PIB au fost în 2014 - 6,46%, iar în 2015 - 6,96%.

Taxe - Scala de impozitare regresivă: Video

În funcție de modul în care se stabilește cota medie de impozitare, există trei tipuri de impozite (sisteme de impozitare): proporționale, progresive și regresive.

Impozite proporționale

Impozitele proporționale presupun că rata medie de impozitare rămâne aceeași, indiferent de valoarea venitului. Prin urmare, valoarea impozitului este proporțională cu valoarea venitului (Tabelul 1).

Tabelul 1. Impozit proportional

Impozitele directe (cu excepția impozitului pe venitul personal și, în unele țări, a impozitului pe venit) sunt proporționale.

impozite progresive

Impozitele progresive sunt impozite în care cota medie de impozitare crește pe măsură ce venitul crește și scade pe măsură ce venitul scade. Astfel de impozite implică nu numai o sumă absolută mai mare, ci și o pondere mai mare a venitului colectat pe măsură ce crește (Tabelul 2).

Tabelul 2. Impozit progresiv

Un exemplu de impozit progresiv în majoritatea țărilor este impozitul pe venitul personal 1 . Un astfel de sistem de impozitare contribuie în cea mai mare măsură la redistribuirea veniturilor, dar este puțin probabil să stimuleze o creștere a eficienței producției.

Taxe regresive

Impozitele regresive sunt impozite a căror cotă medie de impozitare crește pe măsură ce venitul scade și scade pe măsură ce venitul crește. Astfel, odată cu creșterea veniturilor, cota acestuia plătită sub formă de impozit scade (Tabelul 3).

Tabelul 3. Impozit regresiv

Un impozit regresiv poate aduce o sumă absolută mare de impozit (ca în exemplul nostru), sau poate să nu conducă la o creștere a sumei absolute a impozitului cu o creștere a venitului.

Un sistem regresiv explicit de impozitare în condiții moderne este extrem de rar 1 . Totuși, toate impozitele indirecte sunt regresive în ceea ce privește proporția pe care o reprezintă în venitul cumpărătorului, iar cu cât cota de impozitare este mai mare, cu atât este mai regresivă. Deoarece impozitul indirect face parte din prețul mărfurilor, atunci, în funcție de cuantumul venitului cumpărătorului, ponderea acestei sume în venitul acestuia va fi cu atât mai mare, cu cât venitul este mai mic și cu atât mai mic, cu atât mai mare. sursa de venit. Personajul cel mai regresiv îl au deci accizele. De exemplu, dacă acciza la un pachet de țigări este de 10 ruble, atunci ponderea acestei sume în bugetul unui cumpărător cu un venit de 1000 de ruble este de 0,1%, iar în bugetul unui cumpărător cu un venit de 5000. ruble este de numai 0,05%.

Impactul impozitelor asupra economiei

Taxele afectează atât cererea agregată, cât și oferta agregată.

Impactul impozitelor asupra cererii agregate

Taxele afectează două componente principale ale cererii agregate - cheltuielile de consum și cheltuielile de investiții - și, prin urmare influență indirectă la cererea agregată.

Reducerile de impozite cresc cererea agregată. Reducerile de impozite cresc cheltuielile de consum (pentru că venitul disponibil crește) și cheltuielile de investiții (deoarece profiturile după impozitare ale firmelor cresc, o parte din care este sursa investiției nete) cheltuielile și, prin urmare, schimbă curba ANUNȚ la dreapta (de la ANUNȚ 1 inainte de ANUNȚ 2 în fig. 1,a), care determină creșterea PIB-ului real (de la Y 1 inainte de Y*). Prin urmare, această măsură poate fi utilizată pentru a stabiliza economia și a combate șomajul ciclic în perioada de recesiune prin stimularea activității afacerilor și a nivelurilor de ocupare a forței de muncă. Cu toate acestea, concomitent cu creșterea PIB-ului, reducerile de taxe provoacă o creștere a nivelului prețurilor (de la R 1 inainte de R 2 ) și, prin urmare, este o măsură pro-inflaționistă (provocă inflație).

O creștere a impozitelor duce la o scădere a cheltuielilor de consum și de investiții și, în consecință, la o reducere a cererii agregate (o deplasare la stânga a curbei cererii agregate de la ANUNȚ 1 inainte de ANUNȚ 2 în fig. 1b), ceea ce determină o scădere a nivelului prețurilor (de la R 1 inainte de R 2 ) și volumul de ieșire (de la Y 1 inainte de *). Prin urmare, în perioada inflației, când economia este „supraîncălzită”, majorările de taxe pot fi folosite ca măsură antiinflaționistă, instrument de reducere a activității afacerilor și de stabilizare a economiei.

a) Reduceri de impozite b) Creșteri de taxe

Orez. 1. Impactul modificărilor fiscale asupra cererii agregate

Impozitarea regresivă este una dintre modalitățile de stabilire a ratei plăților fiscale. Care sunt caracteristicile sale, ce alte tipuri de tarifare a plăților fiscale există, ce loc ocupă sistemul fiscal regresiv în legislația modernă privind impozitele și taxele din Federația Rusă - vom vorbi despre acest lucru în articolul nostru.

Cota de impozitare: concept

Cota fiscală de plată caracterizează valoarea deducerilor fiscale la buget pe baza unei anumite baze impozabile. Tariful poate fi stabilit într-o sumă fixă ​​(în termeni monetari) sau ca procent. Acesta este unul dintre elementele de bază ale impozitului. Se stabilește separat pentru fiecare plată fiscală în actul legislativ relevant. În Federația Rusă, toate regulile pentru calcularea și plata impozitelor, inclusiv rata, sunt reglementate de Codul fiscal al Federației Ruse.

Tipuri de rate de impozitare și caracteristicile acestora

Cotele de impozitare pot fi stabilite într-o sumă fixă ​​(fixă) sau ca procent din baza de impozitare.

Cota fixă ​​a taxei fiscale este stabilită în termeni absoluti. Nu depinde de baza de impozitare. De regulă, o astfel de tarifare este prevăzută pentru taxele pentru care este dificil de determinat baza impozabilă. În Federația Rusă, acest tip de impozitare include, de exemplu, taxe de stat. Deci, de exemplu, obligația de stat pentru înregistrarea unei persoane juridice în 2019 este de 4.000 de ruble. Nu depinde de mărimea capitalului autorizat, nici de forma juridică, nici de veniturile potențiale pe care organizația le va primi în viitor.

Sisteme de impozitare a dobânzilor:

• proporţional;
• progresivă;
• regresiv.

Cota proporțională se stabilește la același procent din baza impozabilă. Procentul nu se modifică în funcție de creșterea sau scăderea veniturilor primite sau de altă valoare sau indicator fizic. În sistemul fiscal al Federației Ruse, majoritatea impozitelor aparțin acestui grup. De exemplu, TVA, impozit pe venit și impozit pe venitul persoanelor fizice.

Un tarif progresiv prevede o creștere a impozitului plătit cu o creștere a bazei de impozitare. Un astfel de sistem este aplicat în multe țări la impozitarea veniturilor personale. Așa se calculează impozitul pe venit în SUA, Australia, Norvegia și majoritatea țărilor UE.

Tarifarea regresivă, dimpotrivă, prevede reducerea acesteia cu creșterea bazei de impozitare. Un astfel de sistem este rar folosit, dar încă are loc în legislația modernă privind impozitele și taxele.

Rata de impozitare regresivă în istoria sistemului de plăți fiscale din Federația Rusă

În istoria sistemului fiscal rus, a existat un exemplu viu al utilizării recursului la plata impozitelor. Până la 01.01.2010, angajatorii plăteau Taxa Socială Unificată din plățile către angajați, care ulterior a fost înlocuită cu prime de asigurare. Procedura de plată a UST a fost reglementată de capitolul 24 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acum dispărut. A fost stabilită o rată regresivă complexă pentru UST, care a funcționat după cum urmează:

• cu un venit al unui angajat în timpul anului până la 100.000 de ruble. tariful a fost stabilit la 26,1%;
• din suma veniturilor de peste 100.000 și până la 300.000 de ruble. — 20,0%;
• peste 300.000 și până la 600.000 de ruble. - zece %;
• cu venituri de peste 600.000 de ruble. UST a fost plătit la o rată de 2%.

Din 01.01.2010 UST a fost anulat. El a fost înlocuit cu primele de asigurare, procedura de plată care era semnificativ diferită.

Funcțiile aplicației astăzi

Până în prezent, rata de recurs a fost parțial păstrată în tarifarea primelor de asigurare. Deci, cu venituri peste baza de impozitare marginală, cota de contribuție pentru asigurările de pensie este redusă de la 22 la 10%, iar contribuțiile la Fondul de asigurări sociale nu se plătesc deloc. (Articolul 426 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Baza maximă pentru primele de asigurare este stabilită anual de Guvernul Federației Ruse.

Eliminarea acestei proceduri de impozitare a fost planificată pentru 2021. Însă, în ultimul an, Ministerul Finanțelor și-a exprimat în repetate rânduri opinia că este nepotrivită anularea indicatorilor-limită pentru primele de asigurare (Scrisoarea nr. 03-04-05/47745 din 10.07.2018). Adoptarea Legii federale nr. 303-FZ din 3 august 2018 a pus capăt acestei probleme, care a modificat Codul fiscal al Federației Ruse și a anulat majorarea tarifului pentru primele de asigurare cu o creștere simultană a cotei TVA.

Regressus - mișcare inversă) - un sistem de impozitare în care, odată cu creșterea dimensiunii bazei de impozitare, cota de impozitare scade. În prezent, această metodă nu este utilizată pe scară largă. În sens economic, regresive sunt (de exemplu, accize, taxe vamale), care reprezintă o suprataxă la prețul mărfurilor. Cumpărătorii aceluiași produs supus impozitelor indirecte plătesc aceeași sumă de taxe. Totuși, ponderea acestor impozite în veniturile diferiților cumpărători nu este aceeași: una mai mare pentru persoanele cu venituri mici, una mai mică pentru cei mai bogați.

Economie și drept: un dicționar-carte de referință. - M.: Universitatea și școala. L. P. Kurakov, V. L. Kurakov, A. L. Kurakov. 2004 .

Vedeți ce este „IMPOSTAȚIE REGRESIVĂ” în alte dicționare:

Un sistem de impozitare în care cotele de impozitare scad (în trepte) pe măsură ce venitul impozabil al contribuabilului crește. Sinonime: Impozitare regresivă Vezi și: Impozitare regresivă Sisteme fiscale Financiare ... ... Vocabular financiar

- (din lat. regressus reverse move) procedura de impozitare, în care odată cu creșterea bazei de impozitare, cota de impozitare scade (adică cota de impozitare scade pe măsură ce venitul contribuabilului crește). Apare,…… Dicţionar de drept

Impozitarea progresivă este impozitarea, în care, odată cu creșterea veniturilor, cota acestuia, procentul retras sub formă de impozit, scade. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B. Dicționar economic modern. Ed. a II-a, rev. M.: INFRA M... Dicționar economic

- (impozitare regresivă) Un sistem fiscal care stabilește un nivel de impozitare proporțional mai ridicat pentru contribuabilii cu un nivel de venit mai scăzut. Impozite percepute sub forma unui procent fix pe cheltuieli... Stiinte Politice. Dicţionar.

Impozitare regresivă- (Impozitare regresivă) - una în care severitatea impozitării este invers proporțională cu venitul; pe măsură ce venitul crește, cota de impozit scade... Dicţionar economic şi matematic

impozitare regresivă- Una în care severitatea impozitării este invers proporțională cu venitul; pe măsură ce venitul crește, cota impozitului scade. Subiecte economie RO impozitare regresivă... Manualul Traducătorului Tehnic

Impozitare regresivă- (impozitare regresivă engleză) într-un număr de state, un sistem de impozitare a veniturilor, în care cota de impozitare scade pe măsură ce baza de impozitare crește... Enciclopedia Dreptului- (din lat. regressus reverse move) procedura de impozitare, în care odată cu creșterea bazei de impozitare, cota de impozitare scade (adică cota de impozitare scade pe măsură ce venitul contribuabilului crește). Apare,…… Big Law Dictionary