Учащиеся вузов и техникумов на дневной форме обучения не имеют возможности зарабатывать себе на жизнь из-за нехватки времени. Именно поэтому государство предусмотрело социальные выплаты студентам.

Получатели социальной стипендии

Меры социальной поддержки от государства бывают нескольких видов:

• Государственная стипендия: социальная, академическая, повышенная;
• Единовременная и ежемесячная материальная помощь студентам.

В соответствии с законодательством стипендия представляет собой сумму, призванную стимулировать учебный процесс. А ее социальный вид служит поддержке малообеспеченных слоев населения.

Кто вправе ее получить:

1. Сироты либо студенты, оставшиеся без попечения родителей;
2. Лица, чьи родители умерли во время учебы детей;
3. Студенты, являющиеся инвалидами с детства, а также инвалиды 1 и 2 группы;
4. Учащиеся, подвергшиеся радиации;
5. Получившие инвалидность во время войны;
6. Контрактники, отслужившие по договору не менее 3 лет;
7. Учащиеся из малоимущих семей.

Для определенных групп учащихся материальная помощь осуществляется периодично, для других только при наличии особых обстоятельств.

Скачать для просмотра и печати: В любом случае выплату необходимо оформить самостоятельно, собрав установленные документы.

Условия получения в 2019 году

До 2017 года оформлением данной выплаты занималась социальная защита. Семья подтверждала документально, что является малоимущей.

В настоящее время только учебное заведение вправе оформить социальную стипендию. Основание - получение субсидий, пособий, компенсаций, натуральной помощи.

С 2017 года действует новый критерий для ее оформления - наличие документа, подтверждающего, что студент получил социальную помощь. Срок выплаты стипендии - 1 год с момента предоставления документа, затем ее следует переоформить.

Обязательные условия:

1. У студента нет долгов по экзаменам и зачетам либо они ликвидированы.
2. Учащийся не отчислен из вуза или техникума.

Размер месячной социальной выплаты студентам в 2018 году составлял: не менее 700 рублей в техникумах и училищах и не менее 2000 рублей в институтах и университетах.

Этот размер является минимальным, ректорат вправе повысить сумму, если финансирование учебной организации это позволяет.

Академическая и повышенная стипендии, их назначение

Академическая стипендия в отличие от социальной напрямую зависит от оценок: назначается только при отсутствии троек, долгов по предыдущим сессиям. При поступлении ее получают все бюджетники до первой сессии.

Если экзамен или зачет был пропущен по уважительной причине, необходимо предоставить бумагу, подтверждающую этот факт.

Условия получения повышенной стипендии:

• обучение на дневном отделении, на бюджетном месте;
• участие в культурной, спортивной, научной деятельности вуза.

Месячный размер выплаты начинается от 1300 рублей для вузов и от 480 рублей для техникумов. В каждом вузе свой порядок его увеличения (за каждую пятерку), однако максимальная сумма не превышает 6000 рублей.

Нуждающиеся очники, находящиеся на 1 и 2 курсе, получают 6307 рублей, если учатся без троек.

Решение о выплате повышенной стипендии принимает ученый совет и студенческий коллектив. Ими учитывается академическая и социальная суммы, уже получаемые учащимся.

Данные деньги выплачиваются стипендиальным фондом учебной организации. В него деньги поступают из федерального бюджета.

Другие виды российских стипендий

На правительственную стипендию (максимальный размер 5000 рублей) могут претендовать очники, доучившиеся до 3 курса, если:

1. В двух последних сессиях больше ½ оценок пятерки, а также нет троек и двоек.
2. Ими одержана победа или взято призовое место в научной олимпиаде.
3. В научном журнале (газете) опубликована статья студента.

На федеральном уровне предусмотрена также президентская стипендия. Порядок ее назначения аналогичен правительственной, а максимальная сумма выплаты достигает 7000 рублей.

В определенных регионах существуют губернаторские стипендии для очников, учащихся на «4» и «5», а также занимающихся спортом, наукой или искусством.

В каких случаях положена разовая материальная помощь

Единовременная материальная помощь студентам - это разовая выплата в связи со сложившимися обстоятельствами, предоставляемая очнику независимо от его оценок и участия в общественной жизни.

Студенту положено ее назначение, если:

• у него умер близкий родственник;
• родился ребенок;
• одному из членов семьи понадобилось дорогостоящее лечение;
• случился пожар, произошла авария, у него похитили деньги и прочее.

Размер помощи составляет две академические выплаты, однако может быть увеличен по решению вузовской комиссии. Сумма не облагается подоходным налогом.

Приоритетное право имеют:

• учащиеся на инвалидности;
• сироты, лица из многодетной или малоимущей семьи;
• беременные или воспитывающие детей без отца;
• приехавшие из других городов.

Для них сумма может составлять 5 обычных стипендий.

Чтобы получить деньги, необходимо написать заявление в деканат и приложить к нему бумаги:

• паспорт;
• справку об инвалидности;
• свидетельство о рождении ребенка;
• справку из милиции о краже;
• свидетельство о смерти;
• справку о доходах за 6 последних месяцев;
• справку о беременности;
• медицинское заключение о необходимости платного лечения.

Периодические денежные выплаты особым категориям граждан

Сироты, инвалиды детства и студенты с 1 или 2 группой инвалидности, а также учащиеся с детьми дважды в год получают материальную помощь на основании заявления, паспорта, детского свидетельства и справки об инвалидности.

Очники, которые получают социальную стипендию, либо малоимущие студенты раз в году имеют право на денежное пособие.

Основания для его предоставления:

1. Заявление.
2. Паспорт.
3. Справка из домоуправления о составе семьи.
4. Справка о доходах.

К этой категории относятся учащиеся, у которых родители не трудоустроены, являются инвалидами, пенсионерами, многодетными, а также студенты с 3 группой инвалидностью или участники войны.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Материальная помощь выплачивается работнику или иному лицу в качестве формы поддержки при особых жизненных обстоятельствах: при необходимости оплаты дорогостоящего лечения, при рождении ребенка и т.д.

Облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2019 году? По общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ, если превышает 4 000 руб. в год. Если же сумма матпомощи укладывается в 4 000 руб., то обложению НДФЛ и страховыми взносами она не подлежит (п. 28 ст. 217 НК РФ , пп. 11 п.1 ст.422 НК РФ). Но есть виды материальной помощи, которые облагаются НДФЛ в ином порядке.

Когда материальная помощь НДФЛ не облагается

В некоторых случаях сумма матпомощи полностью не облагается НДФЛ. Это материальная помощь, которая выплачена:

• лицу (не обязательно работнику), пострадавшему в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным происшествием, а также членам семьи лица, умершего при указанных обстоятельствах (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). При этом в организацию должна быть представлена справка, подтверждающая стихийную природу события, например, из МЧС (Письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861);
• лицу, пострадавшему от теракта в РФ, а также членам семьи лица, погибшего в результате теракта в РФ (п. 8.4 ст. 217 НК РФ);
• работнику, членам его семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг, что подтверждено документами. Причем для освобождения от НДФЛ сумма должна быть выплачена из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ , Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@);
• лицу, имеющему право на получение адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов. Речь идет о единовременной выплате;
• членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию (имеется в виду единовременная выплата);
• работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи. В этом случае помощь так же должна быть единовременной (п.8 ст.217 НК РФ).

Кроме того, не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, выплаченная работнику, ставшему родителем (усыновителем, опекуном), в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п.8 ст.217 НК РФ). Это означает, что если одному из родителей выплатили матпомощь в размере 50 тыс. руб., то матпомощь, выплаченная другому родителю, должна облагаться НДФЛ (Письмо Минфина от 24.02.2015 № 03-04-05/8495).

Как понять, является ли выплата матпомощи единовременной

Если сумма матпомощи, назначенная одним приказом руководителя, будет разбита на несколько частей и перечислена несколькими платежами, это не отменит ее «единовременности». А вот перечисление нескольких выплат на основании нескольких распоряжений, но по одному и тому же поводу, приведет к тому, что налоговики только первую из них признают единовременной материальной помощью. А с остальных сумм потребуют уплатить НДФЛ (Письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

Документальное оформление материальной помощи

Обычно для получения матпомощи работник пишет заявление и передает его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими особые жизненные обстоятельства. Далее издается приказ о выплате матпомощи, на основании которого работник ее и получает.

Имейте в виду, если вы как работодатель перечислите работникам некие выплаты за хорошую работу и назовете их в приказе материальной помощью, то и налоговики, и представители внебюджетных фондов наверняка признают их трудовыми выплатами, с которых придется платить и НДФЛ, и взносы.

Признание матпомощи в расходах

Суммы материальной помощи не учитываются в расходах при расчете как налога на прибыль, так и налога при УСН (

Работники предприятий нередко обращаются к руководству с просьбой о выдаче им материальной помощи . Если принимается положительное решение – одномоментно возникает масса сложностей , связанных с порядком обложения выплат страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц.

В законодательстве точного определения термину «материальная помощь» не дано. Поэтому обычно руководствуются тем, что это передача работникам предприятия денежных или любых материальных средств помимо оплаты труда, связанная с их неотложными нуждами.

Работодатель не обязан оказывать помощь сотрудникам, но вправе это делать по собственному усмотрению. Зачастую возможность оказания матпомощи указывается в коллективном или трудовом договорах с целью улучшить условия на предприятии и повысить лояльность работников.

В этом случае максимально точно прописываются возможные причины выплаты, сроки, размер и дополнительные условия получения денежных средств.

Размер и виды

Возможные цели, на которые может оказываться матпомощь:

• рождение ребенка;
• необходимость в срочном лечении;
• смерть членов семьи;
• чрезвычайные происшествия – пожары, наводнения.

Возможна выплата помощи и к отпуску либо к праздничным датам (например, день энергетика).

Для всех работников предприятия, включая филиалы, основания для предоставления помощи должны быть одинаковыми . Основное требование к выплатам – они не должны быть стимулирующими, т. е. зависеть от результатов труда, и не должны иметь постоянного характера, т. е. выплачиваться не более одного раза за отчетный год.

Существует правило: одно событие – одна выплата в течение года .

Порядок оформления

Для правильного оформления матпомощи необходимо заявление работника . В нем указывается основание для ее получения. К заявлению обязательно прилагаются документы, обосновывающие цель выплат : копии свидетельства о рождении, счет из лечебного учреждения, при краже имущества — справка об ущербе из полиции, при чрезвычайных происшествиях – справка из МЧС РФ.

В случае смерти необходимо свидетельство о смерти и документы, подтверждающие родство с умершим: свидетельства о рождении, смене фамилии, браке.

Заявление на материальную помощь может подаваться в любое время. Помощь при рождении ребенка – единственное исключение: выплата не облагается налогом на доходы, если заявление подано в течение года и не превышен лимит .

В случае утвердительного решения руководства организации на основании заявления выпускается приказ . Его форма не унифицирована, но установлен перечень обязательных пунктов:

• ФИО сотрудника, которому выплачивается помощь;
• цель выплаты;
• указание на обосновывающие документы, с приложением их копий;
• сроки выплаты;
• утвержденная сумма;
• источник денежных средств.

Источники выплаты

Выплата может быть произведена за счет фонда заработной платы, за счет текущей прибыли или прибыли прошлых лет. Если принято решение осуществить выплату из фонда оплаты труда, обязательно нужно отразить возможность матпомощи в трудовом и/или коллективном договоре.

Лучше если это будет положение о порядке выдачи материальной помощи. В случае его отсутствия оформляется допсоглашение к трудовому договору .

Чтобы произвести выплату из прибыли прошлых лет, обязателен протокол решения общего собрания акционеров (для АО) или участников (в случае ООО) . Даже если в организации один акционер (участник), наличие решения в письменном виде является обязательным.

Принципы налогообложения

Размер матпомощи не ограничен, его можно определить для всей организации, выпустив Положение, либо рассматривать каждый случай в отдельности. Часто при выплате ориентируются на предельные суммы помощи, не облагаемые налогами.

Налог на прибыль

Никакую материальную помощь нельзя учитывать в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Единственное исключение – выплата к отпуску в случае, если она оговорена коллективным либо трудовым договором, установлена в процентах к заработной плате и зависит от качества выполнения сотрудником своих обязанностей.

Такая материальная помощь является расходами на оплату труда и уменьшает налоговую базу (подробнее — Письмо Минфина России №03-03-06/1/43912 от 02 сентября 2014 г.).

Страховые взносы

Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ устанавливает перечень видов материальной помощи, на которые не производится начисление страховых взносов:

• выплаты пострадавшим при чрезвычайных ситуациях и терактах для компенсации им материальных потерь или на лечение;
• помощь, связанная со смертью членов семьи;
• при рождении, усыновлении ребенка, взятии его под опеку, если выплата меньше 50000 рублей;
• иные виды материальной помощи, выплаченные единожды и не превышающие 4000 рублей.

Все остальные разновидности материальной помощи, по мнению ПФР и ФСС, облагаются страховыми взносами .

Воспользоваться лимитом в 50000 рублей при оформлении помощи на рождение ребенка могут оба родителя, лимит при этом сохраняется для каждого. При рождении, усыновлении нескольких детей лимит сохраняется для каждого из них, т. е. при рождении двоих детей страховыми взносами не будут облагаться по 100000 руб. для каждого из родителей. Основание – Письмо Минтруда России от 20.11.2013 №17-3/1926.

НДФЛ

Согласно Налоговому кодексу, НДФЛ взимается со всех доходов как в денежной, так и в натуральной форме.

К перечню доходов, которые НДФЛ не облагаются, относятся:

Пример расчета НДФЛ при выплате материальной помощи: в связи с рождением ребенка работнику предприятия с окладом 70000 руб. в январе 2016 года выдана материальная помощь в сумме 30000 рублей. Была предоставлена справка, что супруге работника уже выдана помощь в размере 25000 рублей.

В этом же месяце сотрудник получил подарок на рождение ребенка на сумму 10000 рублей. Итого сумма его доходов за январь составила 110000 руб. (70 + 30 + 10).

НДФЛ в этом случае не облагаются 25000 материальной помощи (50 — 25) и 4000 от стоимости подарка. Облагаемая сумма составит 81000 руб. (70 + (30 — 25) + (10 — 4)). Итого НДФЛ за январь составит 10348 руб. ((81000 — 1400) * 13%, где 1400 – стандартный вычет на первого ребенка).

Бухгалтерский учет

Начисление :

• Дт 84 – за счет нераспределенной прибыли прошлых лет;
• Дт 91/2 – за счет текущей прибыли;
• Дт 20, 26, 44 – за счет фонда оплаты труда;
• Кт 73 – если помощь предназначена для работника организации;
• Кт 76 – его члену семьи.

Удержание НДФЛ :

• Дт 73, 76 Кт 68 – на сумму удерживаемого НДФЛ.

Начисление страховых взносов :

• Дт 84, 91/2 Кт 69/1,2,3 – на сумму страховых взносов.

Выплата материальной помощи :

• Дт 73, 76 Кт 50 – если выплата производится из кассы;
• Дт 73, 76 Кт 51 – если используется безналичный расчет.

Матпомощь может быть выдана из кассы вместе с заработной платой по общей ведомости, а может отдельно, тогда ее выдача оформляется расходным кассовым ордером.

Дополнительная информация по данному вопросу представлена на видео.

Учреждения и организации оказывают материальную помощь работникам, бывшим работникам, а также членам их семей на различных основаниях. При этом немаловажно документальное оформление таких выплат, а также их налогообложение. Об особенностях данных выплат мы и поговорим в статье.

Согласно ст. 144 ТК РФ системы оплаты труда (в том числе тарифные системы оплаты труда) работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются:

В федеральных государственных учреждениях - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ;

В государственных учреждениях субъектов РФ - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ;

В муниципальных учреждениях - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Правительство РФ может устанавливать базовые оклады (базовые должностные оклады), базовые ставки заработной платы по профессиональным квалификационным группам. При этом системы оплаты труда устанавливаются с учетом, в частности, примерных положений об оплате труда работников учреждений по видам экономической деятельности, утверждаемых федеральными государственными органами и учреждениями - главными распорядителями средств федерального бюджета (пп. "е" п. 2 Постановления Правительства РФ N 583).

Из приведенных норм следует, что при наличии финансовой возможности учреждение вправе в локальном нормативном акте прописать выплату материальной помощи по тем или иным основаниям и выдавать ее работникам. Однако помните, что материальная помощь - это социальная услуга, предоставляемая работникам для их поддержки и улучшения жизненного уровня (ГОСТ Р 52495-2005 "Социальное обслуживание населения. Термины и определения", утвержденный Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2005 N 532-ст). При этом материальная помощь может быть оказана в виде денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе. Как показывает практика, чаще всего материальная помощь оказывается в виде денежных средств.

Основные аспекты выплаты материальной помощи

Материальную помощь оказывают при возникновении у работников особых обстоятельств. Она является выплатой непроизводственного характера, не зависит от результатов деятельности учреждения и не связана с индивидуальными результатами работников. Соответственно, она не носит стимулирующий или компенсационный характер и не считается элементом оплаты труда. Ее основная цель - создание необходимых материальных условий для решения возникших у работника проблем. Кроме того, материальная помощь не может носить регулярный характер и выплачивается по заявлению работника, чаще всего в связи:

С лечением;

Со смертью члена семьи работника;

Со смертью самого работника;

С ущербом, причиненным какой-либо чрезвычайной ситуацией;

С бракосочетанием;

С рождением ребенка.

Уточним, что размер материальной помощи устанавливается руководством учреждения и определяется в зависимости от каждой конкретной ситуации и финансовых возможностей учреждения. При этом порядок оказания материальной помощи должен быть регламентирован локальным актом учреждения, коллективным или трудовым договором.

Кроме того, многие учреждения при предоставлении ежегодного отпуска работникам выплачивают материальную помощь, которую гарантируют им наравне с другими выплатами. Такая выплата по своему смыслу будет единовременной, причем она должна быть предусмотрена в локальном нормативном акте учреждения. В этом случае указанная выплата является элементом оплаты труда, так как связана с выполнением работником трудовой функции. То есть совершаемая при предоставлении ежегодного отпуска единовременная выплата не может признаваться материальной помощью, и значит, учитывается в расходах на оплату труда при исчислении налога на прибыль. Аналогичное мнение представлено в письмах Минфина РФ от 03.09.2012 N 03-03-06/1/461 и ФНС РФ от 26.06.2012 N ЕД-4-3/10421@, а также в Постановлении ФАС ДВО от 05.03.2012 N Ф03-379/2012.

Если материальная помощь является элементом оплаты труда и предоставляется работнику к ежегодному отпуску, то основанием для ее выплаты являются:

Заявление работника о предоставлении отпуска;

Приказ руководителя учреждения о предоставлении работнику отпуска и выплате материальной помощи в установленном размере.

Применение районных коэффициентов

В соответствии со ст. 315-317 ТК РФ для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предусмотрено применение районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, размер которых устанавливается Правительством РФ. Отметим, что аналогичные нормы есть в ст. 10 и 11 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". Однако акты, предусмотренные вышеназванными нормами, не изданы, в связи с чем применяются ранее изданные правовые акты федеральных органов государственной власти РФ или органов государственной власти бывшего СССР, не противоречащие ТК РФ (ч. 1 ст. 423 ТК РФ). Соответственно, следует руководствоваться Разъяснением, утвержденным Постановлением Минтруда РФ N 49.

Согласно п. 1 Разъяснения процентные надбавки лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и коэффициенты (районные, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях), установленные к заработной плате лицам, работающим в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями, начисляются на фактический заработок, включая вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно.

Кроме того, согласно п. 19 Инструкции о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами, утвержденной Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 2, в состав заработной платы, на которую начисляются надбавки, не включаются выплаты по коэффициентам к заработной плате, по среднему заработку, единовременное вознаграждение за выслугу лет, вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, а также выплаты, носящие разовый поощрительный характер и не обусловленные системой оплаты труда.

Поскольку материальную помощь нельзя признать фактическим заработком, начислять на нее районный коэффициент не представляется возможным.

Материальная помощь и алиментные обязанности

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841. Согласно пп. "л" п. 2 данного Перечня удержание алиментов производится с сумм материальной помощи, кроме единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, с террористическим актом, со смертью члена семьи, а также в виде гуманитарной помощи и за содействие в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений. То есть с сумм материальной помощи следует удерживать алименты.

Материальная помощь и средний заработок

Напомним, что средний заработок исчисляется для оплаты отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, а также для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. При этом средний заработок для оплаты отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Порядком N 922, а для расчета пособий - в соответствии с Федеральным законом N 255-ФЗ и Положением N 375.

Итак, согласно ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения N 375 пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). При этом в средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные виды пособий, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ.

Уточним, что в силу п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

Физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

Работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

Работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Материальная помощь, выплачиваемая не по основаниям, поименованным выше, облагается страховыми взносами, если превышает 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

То есть суммы материальной помощи, перечисленные в п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, а также не превышающие 4 000 руб., не учитываются при расчете среднего заработка в целях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Иная материальная помощь в размере, превышающем 4 000 руб. в расчете на одного работника за календарный год, включается в средний заработок работника для расчета пособий.

При расчете среднего заработка для оплаты отпуска, компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в учреждении, независимо от их источника (ст. 139 ТК РФ и п. 2 Порядка N 922). В силу п. 3 Порядка N 922 для расчета среднего заработка в данном случае не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, в частности, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха.

Документальное оформление

Порядок выплаты материальной помощи должен быть закреплен в локальном нормативном акте: коллективном договоре, Положении об оплате труда, Положении о выплате материальной помощи (образец приведен ниже) или др.

Положение о выплате материальной помощи работникам ФГБУ "Новороссийский научно-исследовательский институт травматологии и ортопедии" Минздравсоцразвития РФ

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение предусматривает выплату материальной помощи работникам ФГБУ "Новороссийский научно-исследовательский институт травматологии и ортопедии" Минздравсоцразвития РФ (далее - Учреждение).

1.2. Материальная помощь может предоставляться единовременно или несколько раз в течение календарного года.

2.1. В целях социальной защиты работников Учреждения и неработающих пенсионеров Учреждения им может оказываться материальная помощь за счет средств, поступающих из федерального бюджета (при наличии экономии средств по фонду оплаты труда), а также за счет средств, поступающих из внебюджетных источников (от приносящей доход деятельности, направленной Учреждением на оплату труда работников).

2.2. Работником считается сотрудник, принятый на работу по трудовому договору.

2.3. Материальная помощь на частичное возмещение затрат в связи с дорогостоящим лечением работника составляет:

- на приобретение дорогостоящих лекарственных средств и иных лечебных препаратов и оборудования - до 20 000 руб.;

- на лечение, протезирование и имплантацию зубов, забора и подсадки зубного костного блока - до 150 000 руб.;

- на стационарное лечение, в том числе санаторно-курортное лечение - до 50 000 руб.;

- на проведение хирургических операций по жизненно важным показаниям - до 50 000 руб.

В исключительных случаях по решению директора работнику может быть выделена материальная помощь и в больших размерах.

По данному направлению материальная помощь оказывается при предоставлении соответствующих документов лечебного учреждения.

2.4. В случае причинения работнику материального ущерба в результате чрезвычайных обстоятельств (квартирной кражи, затопления квартиры и др.) помощь выплачивается в размере до 50 000 руб.

Факт стихийного бедствия, хищения и размер ущерба должны подтверждаться соответствующими документами.

2.5. Материальная помощь в связи со смертью:

- работника (работавшего или уволенного) - до 30 000 руб.;

- близких родственников (ст. 2 СК РФ) - от 10 000 руб. до 30 000 руб.

2.6. Материальная помощь женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 2 лет, - в размере 20 000 руб. единовременно. Материальная помощь оказывается при условии обращения работника до исполнения ребенку двух лет.

2.7. Материальная помощь работнику при увольнении в связи с выходом на пенсию, в том числе по болезни и инвалидности:

- со стажем работы в Учреждении от 1 года до 5 лет - в размере должностного оклада;

- со стажем работы в Учреждении от 5 до 10 лет - в размере двух должностных окладов;

- со стажем работы в Учреждении свыше 10 лет - в размере четырех должностных окладов.

2.8. Материальная помощь в связи с рождением ребенка - в размере 50 000 руб.

2.9. Материальная помощь в связи с бракосочетанием - в размере 10 000 руб.

2.10. Материальная помощь работнику в связи с юбилеем (40, 45, 50, 55, 60 лет, далее - по решению директора) - в размере 10 000 руб.

2.11. Материальная помощь на отдельные социальные нужды:

- в случае тяжелого материального положения работника - от 10 000 руб. до 30 000 руб.;

- на неотложные нужды (1 раз в календарном году) - до 10 000 руб.;

- на социальные потребности дополнительно к суммам ежегодного основного оплачиваемого отпуска - до 30 000 руб.;

- для подготовки школьников в первый класс - 5 000 руб.

2.12. Работник имеет право на получение материальной помощи по всем основаниям, предусмотренным выше, не более одного раза в год по каждому из них.

3. Порядок оформления материальной помощи

3.1. Для получения материальной помощи на имя директора оформляется личное заявление работника (его близкого родственника), пенсионера с указанием причин для выплаты материальной помощи и приложением документов, подтверждающих право на ее получение.

3.2. При выплате материальной помощи в связи со смертью близких родственников, самого работника (работавшего или уволенного) в бухгалтерию необходимо представить копию свидетельства о смерти.

В таких случаях выдача материальной помощи производится:

- работнику (в случае смерти близких родственников);

- близким родственникам работника (в случае смерти самого работника - работавшего или уволенного) при представлении копий документов, подтверждающих родственные связи (свидетельства о рождении, свидетельства о браке и т.д.).

3.3. Выплата материальной помощи оформляется бухгалтерией расходным ордером и выдается из кассы либо перечисляется на расчетный счет, указанный в поданном заявлении.

3.4. Суммы материальной помощи не учитываются в составе расходов, признаваемых при исчислении налога на прибыль.

Как мы уже указали, работник должен подать заявление в произвольной форме на имя работодателя, приложив копии соответствующих подтверждающих документов.

Представим основные причины выделения материальной помощи в таблице и укажем, какими документами они должны быть подтверждены.

Причины выплаты материальной помощи	Подтверждающие документы
В связи с чрезвычайными ситуациями (кража, пожар, затопило квартиру и т.п.)	Документы, подтверждающие факт чрезвычайной ситуации, выданные соответствующей организацией
На операцию, дорогостоящее лечение, протезирование, дорогостоящие лекарства	Договор на лечение, операцию; Справка-направление врача; Документы, подтверждающие фактическую оплату (платежные документы, накладные, счета, квитанции, иные необходимые документы, оформленные на имя заявителя, и чеки на покупку лекарств); Именные рецепты. При необходимости также можно запросить справки соответствующих учреждений, организаций, документы (направление, эпикриз и др.) с указанием медицинского учреждения, подтверждающие необходимость платной дорогостоящей медицинской помощи по жизненно важным показаниям
В связи с тяжелым материальным положением, которое обосновывается, в частности, следующим: Проживает одна (один); Имеет инвалидность; Одна (один) воспитывает детей и доходов, кроме зарплаты, не имеет; Многодетная семья; Муж (жена) временно не работает; и т.п.	Справка об инвалидности; Удостоверение мамы-одиночки; Копии свидетельства о рождении ребенка; и т.п.
По случаю смерти близких родственников (матери, отца, жены, мужа, детей)	Копия свидетельства о рождении (для детей)
На организацию похорон работника	Если есть родственники: Копия свидетельства о смерти; Копия свидетельства о браке (для мужа, жены); Копия свидетельства о рождении (для детей). Если нет близких родственников: Копия свидетельства о смерти; Квитанции и чеки, подтверждающие затраты на похороны; Ходатайство профсоюза о выделении средств с указанием, кому доверяется получить деньги
В связи с бракосочетанием	Копия свидетельства о заключении брака
В связи с рождением ребенка	Копия свидетельства о рождении ребенка

При рассмотрении заявления, поданного работником, работодатель ставит на нем свою резолюцию о выплате или невыплате материальной помощи. Если руководитель одобрил выплату материальной помощи, издается приказ, который должен содержать обязательные реквизиты: Ф.И.О. лица, которому оказывают материальную помощь, ее размер и источник выплаты, а также основание. Напомним, что унифицированной формы такого приказа нет, поэтому он издается в произвольной форме, утвержденной в учреждении.

Приведем образец приказа о выплате материальной помощи в связи с дорогостоящим лечением.

ФГБУ "Новороссийский научно-исследовательский институт

травматологии и ортопедии" Минздравсоцразвития РФ

г. Новороссийск

15.01.2013

Приказ о выплате материальной помощи

В связи с длительной болезнью врача-хирурга Костров Б.П. и лечением его в стационарном медицинском учреждении, а также на основании Положения о выплате материальной помощи, утвержденного 09.01.2013,

Приказываю:

1. Выплатить Кострову Борису Петровичу единовременную материальную помощь в связи с длительным лечением в размере 20 000 руб. в срок до 18.01.2013 включительно за счет полученного дохода от текущей деятельности.

2. Ответственным за расчет и выплату материальной помощи назначить главного бухгалтера Иванова Е.Н.

Основание: личное заявление Кострова Бориса Петровича от 14.01.2013.

Приложение (копии документов):

1. Договор на оказание платных медицинских услуг.

2. Кассовые чеки на приобретение медикаментов.

3. Рецепт, выписанный лечащим врачом.

4. Выписка из медицинской книжки с диагнозом и назначениями лечащего врача.

Директор Синяков /Синяков В.А./

С приказом ознакомлены:

Костров /Костров Б.П./

Иванова /Иванова Е.Н./

В статье пойдет речь о таком понятии, как «материальная помощь сотрудникам». Каждый узнает, что это такое, каковы ее виды и порядок начисления.

У сотрудников часто случаются финансовые трудности. Смерть родственников, рождение малыша, оздоровление – на все это необходимы средства.

Основные моменты

Работодатель обязан выделить денежные средства на решение проблемы – материальную помощь. Что это такое, кому она положена и как ее оформить – об этом далее.

Что это такое

Материальная помощь – один из видов социальной поддержки рабочих, денежная выплата.

Она не зависит от результатов деятельности сотрудника или компании в целом, выплачивается при возникновении каких-либо ситуаций в семье работодателя.

Это может быть — смерть родственника, рождение ребенка, оздоровление. Обстоятельства эти необходимо подтвердить документами.

Материальная помощь не является регулярной, она выплачивается один раз. Это добровольная поддержка социального типа.

Выделяют следующие ее виды:

В качестве материальной помощи могут выступать деньги, продукты, бытовая химия, средства по уходу за новорожденными, одежда и обувь.

Может выплачиваться как нынешним сотрудникам организации, так и бывшим, членам их семьи.

Приемлемые основания

Данная социальная выплата не является обязательной, она не упоминается в законе. Порядок ее установления, размер упоминаются в акте организации. Материальную помощь выплачивают не все компании, об этом необходимо узнавать в бухгалтерии.

Также она может быть предусмотрена в соглашении () работодателя и рабочего при принятии второго на работу.

Материальная помощь оформляется в случае тяжелого финансового положения сотрудника. Выплата носит непроизводственный характер, е цель – улучшить благосостояние рабочего.

Основанием для ее выплаты являются нормативные акты. Сотрудник должен составить , после одобрения которого начальник издает указ.

В нем должны быть указаны — данные получателя, ссылка на нормативный акт, размеры и сроки предоставления материальной помощи.

Рассмотрим основания для выдачи финансовой выплаты и документы для ее получения:

Причина	Документы
Чрезвычайная ситуация (пожар, кража, потоп в квартире)	В соответствующей организации должны выдать справку, подтверждающую факт ущерба
Операция	Направление от врача,
Тяжелое материальное положение: мать или отец — одиночка, инвалид, многодетная семья	справка, подтверждающая статус одиночки, документ о назначении группы инвалидности, свидетельства о рождении малышей
Смерть членов семьи	Ксерокопия свидетельства о смерти
Средства на погребение	Свидетельство о смерти, и счета
Свадьба	Свидетельство о браке
Рождение малыша	Свидетельство о рождении

Основание для начисления материальной помощи – приказ руководителя. Без его одобрения выплата не назначается.

Законодательная база

В , согласно которому рабочим положена материальная помощь.

Основные положения указа:

1. Помощь может быть назначена сотруднику на основании его письменного заявления. Выплачивается один раз в год в размере оклада за месяц.
2. Выплата финансовой помощи приказом территориальных органов не назначается.

В положении о выплате указано, что помощь может назначаться один или несколько раз ежегодно.

Российской Федерации гласит, что система оплаты труда может быть установлена в следующих учреждениях:

• в федеральных предприятиях государства социальные выплаты упоминаются в договорах, соглашениях, нормативных актах, учитывая законы РФ;
• в муниципальных организациях.

В Трудовом Кодексе указано, что материальная помощь назначается только внутри предприятия. То есть, закон не устанавливает размер, порядок ее выплат – это назначает руководитель предприятия.

Закреплено такое решение в договоре, приказе или нормативном акте фирмы.

Выплата материальной помощи работнику по закону

Закон о доходах не предусматривает четкого определения понятия «материальная помощь». Сюда входит не только помощь рабочим на благотворительные цели (целевая и не целевая), но финансовая.

Законодательство предусматривает обложение налогами большинства доходов. Касается ли это материальной помощи?

Налог не нужно выплачивать в следующих случаях:

Законом предусматривается порядок выплаты материальной помощи работникам культуры, бюджетных организаций и прочих. Размер начисления устанавливает работодатель.

В говорится, что материальная помощь должна упоминаться в трудовом договоре (там же указываться сумма, сроки выплаты).

В – виды матпомощи, и какие из них облагаются налогами. В большинстве случаев налог составляет примерно 13% от суммы начисленной помощи.

Необходимые условия

Сотрудник предприятия может оформить финансовую помощь, написав заявление и предоставив документы. Выплата носит единоразовый характер.

При одобрении начальником заявления издается указ, на основе которого выплачивается пособие. В нем должны быть четко указаны сумма, сроки выплаты.

Сведения, которые нужно указать в приказе:

• личные данные сотрудника;
• причину назначения материальной помощи;
• ссылку на предоставленный работником документ;
• размер и дату выплаты.

Получить можно безналичным расчетом или в кассе организации (в этом случае помощь выдается вместе с заработной платой).

В 2019 году особенности зачисления материальной помощи следующие — на рождение ребенка размер ее не должен быть свыше 50000 рублей, по возрасту (уход на пенсию) или группе инвалидности – около 4000 рублей.

Налогами они не облагаются. В Налоговом Кодексе упоминается максимальная сумма помощи – 4 тысячи рублей.

Как написать заявление?

Бланк нужно заполнять грамотно, четко указывать данные. Справа вверху необходимо указать фамилию, имя и отчество руководителя, его должность, затем – свои личные данные. Посередине пишется слово «заявление», после чего следует текст.

При рождении ребенка

Если материальная помощь назначается в пределах 50 тысяч рублей, то за нее не нужно платить налогообложение. Выплачивается она одному из супругов.

Чтобы не произошло двойной выплаты, необходимо предоставить с места работы мамы или папы.

Если помощь на рождение малыша выплачивается и маме, и папе, то размер ее не должен быть выше установленного. В противном случае удерживается налог.

Чтобы получить материальную помощь, заявление с документами нужно подать не позднее, чем в течение года с момента рождения малыша.

Если этого не происходит, то из этой суммы (50000) вычитается налог в размере 13%. Образец заявления:

Выплата носит социальный характер, ее размер не зависит от занимаемой сотрудником должности, заработной платы или уровня квалификации.

В связи с болезнью

Выплата материальной помощи работнику бюджетного учреждения может начисляться только после письменного заявления сотрудником. Помощь предоставляется на лечение самого рабочего, его детей.

Выплата не будет облагаться налогом, если она выделена со средств предприятия или сотрудник предъявил необходимые документы или справки (счета за оплату лечения, выписки врача).

Существует ряд медицинских показаний, на которые выплата может не предоставляться: нехронические болезни, аборты, операции по смене пола, венерические болезни (исключение – СПИД), лечение зависимости от алкоголя или наркотиков.

В этих случаях работодатель вправе отказать сотруднику в начислении матпомощи. Если помощь предоставляется на , лечение болезни или из-за травмы на работе, то из этой суммы вычитается налог.

От уплаты налогов сотрудник освобождается в таких случаях — при наличии справки, в которой прописано, что лечение неизбежно; медицинское учреждение имеет лицензию, работодатель перечисляет сумму на лечение непосредственно в больницу.

При неполном рабочем дне

Материальная помощь в этом случае не должна быть меньше оклада по должности. Например, сотрудник устроился на полставки, финансовая выплата должна быть такой же.

Формирование приказа (образец)

После предоставления сотрудником письменного заявления, в котором указана причина на оказание помощи и документы, комиссия принимает решение.

Сюда входит работодатель, акционеры компании, председатель профсоюза. Окончательное решение за директором организации, именно он издает на начисление материальной помощи.

В документе должны быть указаны имя получателя помощи, номер документа, размер выплаты и дата составления приказа.

Без письменного заявления сотрудника приказ на выплату пособия не может быть издан. Установленных правил составления заявления не существует, оно заполняется в произвольном варианте.

Какими проводками отображаются операции

Рабочий компании или члены его семьи (родители, один из супругов, дети) имеют право подавать работодателю заявление на оформление материальной помощи.

Организация должна гарантировать эту выплату, размер которой зависит от бюджета фирмы. В его качестве используются финансы текущего года или прошлых, которые не были до этого использованы.

Во втором случае необходимо разрешение акционеров. Бухгалтер должен сопроводить выплату следующими проводками:

Если сумма матпомощи не выше 4000 рублей, то она не облагается налогом. В случае превышения указанной суммы, необходимо отобразить проводку — кредит 68 дебет 70, то есть гарантия того, что налог был удержан их начисленной суммы материальной помощи.

При вычитании взноса за страховку от чрезвычайных ситуаций на работе нужно указать проводку — дебет 84 и взносы от травмы 69 – 1.

Дебет 70 кредит 50 – 1 – из кассы организации вычтена сумма для выплаты материальной помощи сотруднику.

Проводки бухгалтерии зависят от того, упоминается ли финансовая помощь в нормативном акте (соглашении) компании.

Если эта выплата считается как часть оплаты за труд сотруднику, то сумма начисляется по кредиту 70. В этом случае учитывается участие рабочего в делах на производстве. На основе этого и назначается сумма материальной помощи.

Если выплат производится после письменного заявления сотрудника, то отображается кредит 73. 76 кредит – назначение матпомощи сотрудникам, которые работали на предприятии ранее.

Дебет счета – источник финансов для выплаты помощи. В приказе он должен обязательно упоминаться.

В заключении можно сказать, что материальная помощь сотруднику – пособие, выплачиваемое работодателем в связи с тяжелым финансовым положением первого.

Предоставляется она на основе письменного заявления работника. Также необходимо приложить необходимые документы, подтверждающие тяжелую жизненную ситуацию.

Выплачивается пособие один раз, размер зависит от причины — на рождение ребенка – 50000 рублей, в остальных случаях – не более 4000 рублей.

Если сумма превышает лимит, то взимается налог в размере 13%. Решение о назначении выплаты принимает работодатель. На нее имеет право каждый сотрудник, столкнувшийся с проблемой финансового плана.