Вопрос

Добрый день.

Наша компания получила требование о предоставлении документов по нашему покупателю (ООО «АРИАНА»). Кроме договора, счетов-фактур, карточек бух. учета ФНС требует предоставить:

— штатное расписание с указанием ФИО, должностей сотрудников, оказывающих услуги в соответствии с исполнением договорных отношений с ООО «АРИАНА».

— Справка, Примечание: в т.ч. необходимо предоставить самостоятельно заключенные договора с физическими лицами, оказывающие услуги в соответствии с исполнением договорных отношений с ООО «АРИАНА».

Имеет ли право ФНС запрашивать документы по работникам, в рамках проверки нашего покупателя?

Можем ли мы их не предоставлять? на что сослаться?

Ответ

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку налогоплательщика, вправе истребовать у его контрагентов документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. Согласно п. 5 ст. 93.1 НК РФ контрагент, получивший требование о представлении документов, обязан его исполнить в течение 5 дней со дня получения или в тот же срок сообщить об отсутствии истребуемых документов. Отказ контрагента от представления запрашиваемых документов в силу п. 6 ст. 93.1 НК РФ влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.

Штатное расписание контрагента является его внутренним документом, утверждаемым руководителем, и формально не может относиться к деятельности проверяемого налогоплательщика, поскольку в нем отражаются, в частности, месячная зарплата по тарифной ставке (окладу), установленная контрагентом, различные выплаты (премии, надбавки, доплаты, поощрительные выплаты), а также наименования должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации.

Исходя из смысла п. 1 ст. 93.1 НК РФ следует, что документы, не связанные с деятельностью проверяемого налогоплательщика, не подлежат истребованию. Большинство судов признают правомерным отказ контрагента в представлении по запросу налогового органа таких документов (Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2011 N А40-46403/11-91-198 (оставлено без изменения Постановлением ФАС Московского округа от 06.02.2012), ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2010 N А56-59024/2009, ФАС Поволжского округа от 15.01.2009 N А12-10258/2008).

Однако следует иметь в виду, что при рассмотрении спора в судебном порядке арбитры в каждом конкретном случае будут выяснять фактическую связь истребованных документов с деятельностью проверяемого налогоплательщика, при этом бремя доказывания лежит на налоговом органе. Поэтому стопроцентной уверенности в том, что суд примет сторону контрагента, не представившего документы по требованию налогового органа, нет.

Привлечение контрагента к ответственности за неисполнение обязанности по представлению штатного расписания по требованию инспекции возможно, в частности, если налоговый орган докажет, что сведения, отраженные в таком документе, могут иметь связь с деятельностью проверяемого налогоплательщика.

Кроме того, необходимо отметить, что Минфин России в Письме от 20.06.2008 N 03-02-07/1-225 порекомендовал организациям при возникновении вопросов о соответствии налоговому законодательству требования налогового органа о представлении конкретных документов обратиться в этот налоговый орган с просьбой о их разъяснении. Причем при рассмотрении одного дела суды учли, что общество, не обратившись в налоговый орган за уточнением в связи с неясностью относительно запрошенной информации в требовании, фактически отказало инспекции в ее предоставлении. В результате привлечение организации к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.1 НК РФ за непредставление сведений (документов), Определением ВАС РФ от 14.03.2011 N ВАС-2188/11 признано обоснованным.

Смежные вопросы:

1. 
   Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Приобрела квартиру. Хочет получить вычет по НДФЛ с 2000000-00 путем перечисления денег на карточку в полной сумме. Какие…...
2. 
   Налог на прибыль за 2015 . Какой процент рентабельности у строителей?
   ✒ К сожалению, нам не удалось до Вас дозвониться для уточнения вопроса. Возможно, Вам нужна информация об оценке…...
3. 
   У юр.лица проводится выездная налоговая проверка. Бухгалтерию ведет спец.организации в своем офисе. Юристы сказали, что есть возможность выемки доков и орг техн. (обыска) помещения, где находится спец.организация ведущая бухгалтерию.…...
4. 
   Какой минимальный пакет документов (инструкция, нормативные акты, положения и т.д.) должен присутствовать в компании в части кадровой документации и охраны труда? (Штат 14 человек)
   ✒ В организации должны оформляться…...

9462

Задать вопрос

Здравствуйте.

Мне ежемесячно на банковскую карту приходят платежи за оказание услуг. Как ИП не зарегистрирована. Общая сумма платежей в месяц в районе 150-200 тысяч рублей. Никаких налогов не плачу.

Вопросы:

1. Может ли налоговая отследить мои доходы? Т.е. могут ли налоговые органы по каким-то причинам заинтерсоваться мной? Может ли налоговая самостоятельно, без какого-либо заявления, проверять счета физ.лица?

2. Что грозит если налоговая заинтересуется мной?

3. Как себя вести и что говорить если все-таки налоговики обратят внимание?

4. Если буду раз в год подавать декларацию как физ.лицо с указанием полученного дохода (суммы зачисленной на банковскую карту) - могут ли придраться?

Просьба ответить на все четыре вопроса. Спасибо!

Ответы юристов

Лучший ответ

Владимир Иванович (09.09.2013 в 20:26:07)

Добрый вечер!

В настоящее время в соответствии с Налоговым кодексом РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке, а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).

В настоящее время вы не зарегистрированы в качестве ИП, а значит в отношении вас пока не должно быть налоговых проверок, а налоговой полиции сейчас нет. Но не исключено, что возможны проверки, что вы осуществляете предпринимательскую деятельность без соответствующей регистрации.

Если всё же вами заинтересуются налоговая, то ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена Главой 16 НК РФ, например, статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора). Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Если в отношении вас будут тщательные проверки, первоначальный совет, это отказаться давать показания (не свидетельствовать против себя) и обратиться к юристу со всеми документами, которые дадут вам проверяющие органы, тогда уже можно будет разработать алгоритм вашего поведения.

Что касается налоговой декларации, можете её заполнять и подавать в налоговый орган, в этом случае вы вообще можете избежать какой либо ответственности. И последняя рекомендация, если вы всё же собираетсь и дальше заниматься данной деятельностью и систематически извлекать доход, советую зарегистрировать ИП и платить налоги. Надеюсь я вам помог, Жедаю успехов!

Лучший ответ

Ирина Николаевна (09.09.2013 в 23:47:34)

добрый вечер! 1 Налоговая в принципе самстоятельно вряд ли заинтересуется Вашими доходами, но если кто-либо напишет заявление о занятии Вами предпринимательской деятельностью, то проверка неминуема. 2 Вам грозит начисление налогов на доходы за последние три года 3 Лучше всего во взаимоотношениях с налоговой все отрицать, утверждать, что денежные средства Вам возращают по , например. 4 если вы хотите работать официально, то регистрируйтесь в качестве ИП, выбирайте систему налогообложения в соответствии с деятельностью (ЕНВД, УСН), заведите книгу доходов и расходов, платите налоги и взносы и тогда налоговая к вам не сможет придираться.

Ищите ответ? Задайте вопрос юристам!

9462 юристов ждут Вас Быстрый ответ!

Задать вопрос

Бурняшев Дмитрий Викторович (09.09.2013 в 18:52:13)

1.Существует такое понятие,как камеральная проверка,но её могут провести у физ.лица только после подачи документов на .Есть такая служба которая отслеживает движение сомнительных сумм,но такими суммами они не будут заниматься.

2.В Вашем случае грозит уголовное преследование

Статья 199. Уклонение от и (или) сборов с организации

[Уголовный кодекс РФ] [Глава 22] [Статья 199]

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

3.Как ни странно звучит, нанять хорошего адвоката и молчать,так как суммы Вы укрываете не малые

Павел Артобалевский (09.09.2013 в 18:52:27)

1.Поправки в статью 86 НК РФ с 1 июля 2014 года расширят перечень информации, которую банки должны будут передавать налоговикам. Прежде всего отметим, что банки должны будут сообщать в инспекцию об открытии, изменении и закрытии не только счетов, но также вкладов и депозитов, причем, принадлежащих как организациям и ИП, так и «простым» физическим лицам. Информация, как и сейчас, будет сообщаться налоговикам в электронном виде в течение трех дней.

В отношении организаций и индивидуальных предпринимателей порядок запроса и получения информации останется практически тем же. А вот в отношении «простых» физических лиц налоговикам получить информацию о счетах, вкладах и депозитах будет немного сложнее. Решение о запросе такой информации в банке можно будет принять при наличии согласия либо руководителя УФНС по субъекту Федерации, либо руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.

2. Если заинтересуется - проверка, по результатам будет принято решение (смотря что выявят). В настоящий момент, налоговой в отношении ВАс могут быть переданы в правоохранительные органы, материалы по осуществлению незаконной предпринимательской деятельности (если будут доказательства, а их сбор в отношении физ. лица имеют определенные трудности).

3.Необходимо помнить, что получение "разовой" прибыли, т.е. не систематически (периодически) в соотв. с действующим зак-вом не является предпринимательской деятельностью.

Юрий Владимирович (09.09.2013 в 20:35:39)

1.Естесственно могут. Для отслеживая доходов налоговая и сущесвует. Её возможности, конечно, не абсолютны, но банковские операции физичекого лица при определенных условиях интерес представляют. Из вашего вопроса прямо следует, что вы, не являсь предпринимателем, получаете деньги за услуги. Такие операции могут заинтересовать налоговую, в принципе, но это не обязательно. 2. Если даже вами заинтерсуется налоговая, то ничего ужасного реально вам не грозит. Нервы, конечно, потрепать могут, но следует руководствоваться простым принципом: "Чистосердечное признание облегчает душу, Но удлиняет срок, ложась в основу обвинения". Для того чтобы вам доказать незаконное предпринимательство, надо получить сведения о движении по вашему счету. А налоговая не имеет такого права отношении не субъекта предпринимательской деятельности. так что принципиально вам волноваться не за что. 3. Налоговики на вас внимания не обратят. А вот угадать какие вопросы в теории вам могут занять, сложно:-) Оптимально, не признавать ничего. Мало ли кто вам деньги должен раз переводят. Проблема может у вас возникнуть только если недовольный клиент стучать побежит. Вот только про того, кто о вас, можно и говорить, что это единичный случай и т.д., и вообще, провокация. Начинаете признавать - вас начинают грузить. 4. Если в будете подавать честную декларацию как физлицо, к вам придерутся с гарантией в 100%. Пока не трогают - молчите, как рыба об лед:-)

Николай Николаевич (09.09.2013 в 20:39:06)

ЗДРАВСТВУЙТЕ! может заинтересоваться Вами в случае, если возникнут сомнения в объективности поданой Вами деларации. Камеральная проверка является одним из видов налогового контроля и одним из видов налоговых проверок налогоплательщиков со стороны налоговых органов (ст. 87 НК РФ). Камеральная проверка проводится как в отношении юридических, так и в отношении физических лиц. Особенно это касается граждан при подаче документов на получение налоговых вычетов. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налоговой инспекции на основе налоговых деклараций и подтверждающих документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев с даты представления налогоплательщиком налоговой декларации и прилагающихся к ней документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемых вычетов. Согласно информационному письму ФНС РФ б/н от 11.04.2006 г. камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев со дня подачи налогоплательщиком необходимых документов; не позднее дня, следующего за окончанием проверки, налогоплательщик извещается о результатах. Если во время проверки не было найдено расхождений и несоответствий, то налоговая инспекция направляет налогоплательщику письменное сообщение о проведенной проверке и о предоставлении налогового вычета и о порядке его получения. На практике встречаются случаи, когда налоговые инспекторы самовольно определяют дату ее начала – не с даты подачи документов, а с даты получения документов на проверку. Такая практика является неправомерной, так как определенный налоговым законодательством трехмесячный срок начинает течь именно с даты подачи документов. Также в ряде случаев налоговые инспекции самовольно трактуют налоговое законодательство, отсчитывая срок начала проверки со дня вынесения решения о ее проведении. В этом случае налоговые инспекторы путают понятия «вынесение решения» (которого для камеральных проверок не нужно) и «дату передачи документов инспектору для проверки и исполнения». Проблемные ситуации, возникающие между гражданином и инспекцией при проведении камеральной проверки При проведении проверок могут возникнуть ситуации, когда налоговый орган превысит свои права и полномочия, а заявитель-гражданин идет у него на поводу. Но это является не виной, а бедой налогоплательщика. Мало кто из заявителей подробно знает свои права и права инспектора. Кроме того, чисто психологически человек готов представить в контрольно-надзорные органы любой документ, чтобы приблизить положительное решение, да и менталитет русского человека таков, что он не будет лишний раз идти на конфликт с проверяющими. Мы рассмотрим лишь несколько возможных ситуаций, которые позволят физическому лицу не только получить вычет, но и пресечь попытки неправомерных действий налогового инспектора. Повторная «камералка» На практике возникают ситуации, когда налоговые органы после проведения камеральной проверки и вынесения положительного решения уведомляют налогоплательщика о проведении повторной камеральной проверки по «вновь открывшимся обстоятельствам» (некоторые из так называемых вновь открывшихся обстоятельств будут рассмотрены ниже). Однако Налоговый кодекс не содержит ни самого понятия «повторная налоговая проверка», ни требований и порядка ее проведения. Таким образом, требование о проведении повторной камеральной проверки является незаконным и необоснованным. На стороне налогоплательщика в этом вопросе и мнение Минфина РФ, который в письме от 31.05.2007 г. № 03-02-07/1-267 указал, что проведение повторной камеральной проверки после вынесения решения незаконно. Налоговые инспекции могут проводить только проверку уточненных налоговых деклараций, подаваемых налогоплательщиком в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 81 Кодекса. Но такая камеральная проверка будет считаться не повторной проверкой, а проверкой, проводимой в рамках проверки уточненной декларации. Необходимо помнить и тот факт, что камеральная проверка проводится только в течение трех месяцев после подачи налоговой декларации. Если же этот срок нарушен, то применять штрафные санкции к налогоплательщику налоговая инспекция не имеет права. Это подтверждается и арбитражной практикой, в частности, постановлением ФАС Дальневосточного округа от 09.08.2004 г. № Ф03-А73/04-2/1989.

Недремлющее и всевидящее око налоговой инспекции сопровождает организацию всю ее жизнь. Как подтвердить ту или иную хозяйственную операцию, если инспекторы проявили к ней интерес? Безусловно, в этом помогут правильно оформленные документы.

В рамках налоговых проверок, проверок контрагентов и отдельных сделок ИФНС может запросить у налогоплательщика документы, подтверждающие данные учета. Какие права у нее есть, какие документы может запросить налоговая, за какие периоды, и как быстро нужно отреагировать на запрос? Разбираемся в этой статье.

1. За какой период налоговая может запросить документы

2. Сроки хранения документов — вспомним общие правила

3. Какие документы может запросить налоговая

4. Сроки предоставления документов по требованию налоговой

5. Продление срока предоставления документов по требованию

Теперь более подробно разберем каждый из вопросов.

1. За какой период налоговая может запросить документы

Отвечая на вопрос, за какой период налоговая может запросить документы при проведении налогового контроля, следует учесть, что этот период зависит от вида контрольных мероприятий.

При камеральных проверках ИФНС имеет право запросить документы только за тот период, за который предоставляется декларация . Например, при камеральной проверке Декларации по НДС за 2 квартал 2018 года могут затребовать документы по операциям, отраженным в декларации только за 2 квартал 2018 года.

Необходимо отметить, что при камеральных проверках контролеры могут запросить документы и после окончания камеральной проверки. Это касается случая, когда ИФНС воспользуется правом проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии с пунктом 6 статьи 101 НК РФ.

При выездных проверках период проверки устанавливается решением о проверке. Максимальный срок – 3 года, предшествующие году принятия решения о проверке . Если решение о проверке принято в 2018 году, проверяться могут 2015 – 2017 годы. Соответственно, могут запрашиваться документы, относящиеся к этому проверяемому периоду. А вот запросить документы проверяющие могут даже в последний день проверки. Главное, чтобы это было сделано до составления справки о проведенной проверке. Такая позиция Минфина РФ отражена в письме от 05.04.2018 № 03-02-08/21997.

При запросе документов по контрагенту или конкретной сделке по правилам статьи 93.1 НК РФ период, за который могут быть запрошены документы, ограничивается только сроками хранения запрашиваемых документов и зачастую превышает 3 года.

2. Сроки хранения документов — вспомним общие правила

Напомним, что документы по НК РФ должны храниться не менее 4 лет с момента завершения налогового периода, в котором такие документы использовались при налоговом учете и составлении налоговой отчетности. Документы, связанные с убытками и амортизацией следует хранить более длительный период.

Безопасно хранить документы, подтверждающие полученный убыток в течение 10 лет после его получения.

Срок хранения документов по формированию первоначальной стоимости амортизируемого имущества (4 года) должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (Письмо Минфина России от 12.02.2016 № 03-03-06/1/7604).

Документы по начислению страховых взносов имеют минимальный срок хранения 6 лет.

Зачастую в качестве первичных документов в налоговом учете принимаются бухгалтерские первичные документы, минимальных срок хранения таких документов согласно Закону «О бухгалтерском учете» составляет 5 лет, а конкретные сроки хранения установлены в Перечне типовых управленческих документах, утвержденных Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558.

О правилах оформления документов .

3. Какие документы может запросить налоговая

Итак, ИФНС может запросить документы:

1. По деятельности налогоплательщика.
2. По деятельности контрагента налогоплательщика.
3. По конкретной сделке.
4. Уточненную декларацию (расчет).

Какие документы может запросить налоговая (договора, акты, накладные), в НК РФ прямо не определено. В пункте 1 Статьи 93 говориться о том, что у проверяемого лица могут быть истребованы необходимые для проверки документы.

Получается, что вид документов определяет сам контролирующий орган при проверке.

При камеральной проверке НДС предоставление документов в ИФНС чаще всего обусловливается обнаруженными расхождениями с данными контрагентов в декларациях. Также при камеральных проверках деклараций по налогам придется представить документы, подтверждающие право на налоговые льготы, либо документы, обязанность предоставления которых вместе с декларацией прописана в НК РФ (п. 6, 7 статьи 88 НК РФ).

Пример 1

Какие документы может запросить налоговая при получении Декларации НДС с суммой к возмещению?

В этом случае налогоплательщик при сдаче Декларации сразу должен был предоставить вместе с декларацией документы, подтверждающие правомерность вычетов. Если это не было сделано, ИФНС имеет право запросить такие документы. Прежде всего — счета-фактуры и другие документы, подтверждающие вычеты.

При выездной проверке проверяющие могут запросить любые документы, касающиеся проверяемого налога. Это могут быть и первичные документы, и налоговые и бухгалтерские регистры, а также счета, договоры, акты, кассовые и банковские документы и многие другие.

Главное правило при этом – контролирующие органы не имеют право запрашивать документы, не относящие к предмету проверки (конкретному налогу), либо не относящиеся к проверяемому периоду .

В отношении того, имеют ли право проверяющие запросить документы, не предусмотренные налоговым или бухгалтерским законодательством, четкого ответа нет. Есть судебная практика, в соответствии с которой ИФНС может запрашивать любые документы. Но есть и судебные решения, содержащие противоположную точку зрения.

Пример 2

Правомерны ли действия ИФНС, запросившей в рамках проверки документы статистической отчетности?

Есть судебное решение — Постановление ФАС Московского округа от 13.02.2012 по делу № А40-29434/11-75-119, согласно которому привлечение к ответственности за непредоставление по требованию ИФНС документов статистической отчетности неправомерно. Обоснование – статистическое отчетность не является документами, на основании которых исчисляются и уплачиваются налоги.

Если при подготовке документов для проверки вы случайно обнаружили, что в документе или учете есть ошибки, то вам в помощь .

4. Сроки предоставления документов по требованию налоговой

Сроки предоставления документов по требованию налоговой четко прописаны в НК РФ. И от того, какие документы может запросить налоговая, сроки не зависят. Так при проведении камеральной или выездной налоговой проверки налогоплательщика они следующие (п. 3 ст. 93 НК РФ):

• 10 дней для всех налогоплательщиков,
• 20 дней для консолидированной группы налогоплательщиков,
• 30 дней для иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ.

Напомним, что срок исчисляется со дня, следующего за днем получения требования, и считается в рабочих днях .

При получении требования в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) датой получения считается дата отправки квитанции о получении требования.

При направлении требования заказным письмом датой его получения считается шестой день с даты отправки, либо дата фактического получения (если она укладывается в 6 дней с даты отправки).

Пример 3

Рассчитаем крайний срок предоставления документов по требованию, отправленному по ТКС и полученному налогоплательщиком 20 сентября 2018 года.

Согласно п. 17 Приказа ФНС РФ от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@ налогоплательщик в течение одного рабочего дня с даты получения обязан отправить квитанцию о приеме. Предположим, он сделала это 21 сентября. Тогда последним сроком предоставления документов будет 5 октября 2018 года.

Сроки предоставления документов по требованию налоговой при проведении встречной проверки определяются следующим образом:

• при запросе документов по контрагенту — 5 дней,
• по конкретной сделке с 03.09.2018 — 10 дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

5. Продление срока предоставления документов по требованию

Бывают случаи, когда по объективным причинам налогоплательщик не может уложиться в установленный для предоставления документов срок. В таком случае он может попросить об отсрочке. Но сделать это надо очень быстро – не позднее, чем на следующий день после получения требования.

Продление срока предоставления документов по требованию осуществляется путем отправки в ИФНС уведомления по установленной форме (приложение № 1 к приказу ФНС от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34), в котором указываются:

• причины, по которым документы не могут быть отправлены в установленный срок,
• срок, в который налогоплательщик обязуется представить запрошенные документы.

Причины для отсрочки должны быть уважительными. Это может быть:

• большой объем запрошенных документов;
• запрос поступил в период подготовки квартальной (годовой) отчетности;
• случай, когда место хранение документов – обособленное подразделение;
• командировка, болезнь, отпуск главбуха или директора.

Последнюю причину не все инспекции признают уважительной.

После указания причины отсрочки рекомендуется привести обоснование. Например, при большом количестве запрошенных документов – расчет времени на поиск и подготовку одного документа. Можно сослаться на небольшой штат бухгалтерии (приложив копию штатного расписания).

Отсрочку лучше просить с запасом . Учтите, что запросив отсрочку на 10 дней, можете получить решение об отсрочке продолжительностью 5 дней. Сроки отсрочки законодательно не установлены, максимальный срок чаще всего составляет 10 дней, но известны случаи, когда налогоплательщикам удавалось получить отсрочку и на 1- 2 месяца.

Получив уведомление, ИФНС примет решение либо о продлении срока, либо об отказе в таком продлении. Такое решение должно быть принято в течение 2-х дней после получения уведомления.

Внимательно относитесь к запросам от налоговой! Нужно не только знать, какие документы может запросить налоговая инспекция и в каких случаях, но и четко соблюдать сроки. Если у вас есть вопросы по теме – задавайте их в комментариях!

В мы разберем, как составить ответ на требование о запросе документов, как заверить документы, и что будет, если требование проигнорировать.

Какие документы может запросить налоговая и когда

В Федеральную налоговую службу и территориальные налоговые органы можно обратиться:

• в письменном виде (почтовой связью, факсимильной связью) по адресу Федеральной налоговой службы (территориальных налоговых органов);
• в электронном виде с официального сайта Федеральной налоговой службы в сети Интернет (посредством );
• непосредственно на личном приеме в Федеральной налоговой службе (территориальных налоговых органах);
• а также в устной форме по специально выделенным номерам телефонов Федеральной налоговой службы (территориальных налоговых органов).

Порядок рассмотрения обращений

Работа с обращениями граждан и организаций и запросами о предоставлении информации о деятельности ФНС России в Федеральной налоговой службе и территориальных налоговых органах регламентируется:
- Федеральным законом от 02 мая 2006 года № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»;
- Федеральным законом от 09 февраля 2009 года № 8-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления».

В Федеральную налоговую службы можно обратиться по вопросам сферы деятельности Федеральной налоговой службы, установленными «Положением о Федеральной налоговой службе», утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 .

Если вопросы касаются конкретных ситуаций взаимодействия налогоплательщика с территориальными налоговыми органами, рекомендуем обращаться непосредственно в УФНС России (подведомственные ИФНС России).

При обращении в ФНС России, в соответствии с законодательством Российской Федерации, необходимо указать свою фамилию, имя, отчество (последнее - при наличии), почтовый адрес либо адрес электронной почты, по которому должен быть направлен ответ либо уведомление о переадресации обращения, а также изложить суть обращения. В случае отсутствия указанных обязательных реквизитов обращение может быть оставлено без ответа.

Обращения, в которых не указаны предусмотренные законодательством Российской Федерации Фамилия, Имя, Отчество (при наличии), а также почтовый адрес (для направления ответа в бумажном виде) либо адрес электронной почты (для направления ответа в электронном виде) к рассмотрению не принимаются.

• обращения, не поддающиеся прочтению;
• обращения, на которые не может быть дан ответ без разглашения сведений, составляющих государственную, налоговую или иную охраняемую федеральным законом тайну;
• обращения, в которых содержатся нецензурные либо оскорбительные выражения, угрозы жизни, здоровью и имуществу должностного лица, а также членов его семьи;
• обращения, в которых указан неполный или недостоверный почтовый адрес;
• обращения, в которых для рассмотрения поставленных вопросов требуется наличие заверенных копий документов и (или) личной подписи заявителя;
• обращения, в которых текст написан по-русски с использованием латиницы или набран целиком заглавными буквами, не разбит на предложения;
• обращения, не содержащие конкретных заявлений, жалоб, предложений.

При поступлении обращения регистрируются, и, в зависимости от содержания, направляются руководителю (заместителю руководителя), либо направляются руководителям структурных подразделений ФНС России или территориальных налоговых органов, в компетенцию которых входит решение поставленных в обращении вопросов.

Регистрация обращений, отправленных по электронным каналам связи, производится автоматически в день направления обращения. При этом заявителю направляется уведомление о регистрации в электронном виде по адресу электронной почты (e-mail), указанному в бланке обращения. При переадресации обращения в другой налоговый орган также направляется уведомление. Регистрация письменных обращений производится в течение трех дней с даты поступления обращения в налоговый орган.

Поступившие обращения рассматриваются в течение 30 дней со дня их регистрации. В исключительных случаях срок рассмотрения обращения может быть продлен не более чем на 30 дней. О продлении срока рассмотрения обращения его автор уведомляется письменно (или по электронной почте). При необходимости обращения направляются по принадлежности в соответствующие территориальные налоговые органы Федеральной налоговой службы либо в иной государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу.

Просим Вас с пониманием отнестись к указанным требованиям законодательства, внимательно и четко формулировать суть проблемы. Это значительно ускорит рассмотрение Вашего обращения по существу.

Личный прием граждан

Личный прием граждан в Федеральной налоговой службе осуществляется на основе обращений, поступивших в письменной форме, в виде электронного запроса или устного личного обращения.

Личный прием граждан, обратившихся в Федеральную налоговую службу с целью получения устной консультации либо для предварительной записи на прием к руководителю (заместителю руководителя) ФНС России или территориального налогового органа, ведется уполномоченным лицом Федеральной налоговой службы или территориального налогового органа, ответственным за организацию личного приема граждан, в специально отведенном помещении – Общественной приемной Федеральной налоговой службы или территориального налогового органа.

Порядок обращений в ЦА ФНС России

По почте. Адрес для направления обращений граждан, направленных в ФНС России в письменном виде: 127381, Москва, ул. Неглинная, 23.

Привезти письмо лично и сдать его можно по вышеуказанному адресу в экспедицию. Прием документов с 9.00 до 18.00 по рабочим дням (в пятницу до 16.45). При себе лучше иметь копию письма – Вам поставят отметку о его приеме.

Для прохода в здание вам необходимо иметь документ, удостоверяющий личность.

Обратиться в приемную ФНС России по адресу: г. Москва, ул. Неглинная, 23.

Вход в приемную ФНС России осуществляется со стороны ул. Петровские линии (подъезд с вывеской «Бюро пропусков, приемная, экспедиция»).

Когда компания получает требование о представлении документов, финансовая служба обычно бросается его исполнять. В результате тратит массу времени на поиск и копирование бумаг, а в налоговый орган их приходится везти грузовиками. Но чиновники, запрашивая документы и штрафуя за их непредставление, часто ошибаются. Выясним, какие ошибки приводят к отмене штрафов.

Когда инспекция запрашивает документы в порядке ст. 93.1 НК РФ у организации, состоящей на учете в другом налоговом органе, она формирует поручение коллегам, а те уже направляют требование непосредственно фирме.

Налоговый кодекс устанавливает три способа вручения требования:

• лично налогоплательщику или его представителю под расписку;
• по почте заказным письмом;
• через интернет: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Для последних двух способов предусмотрены особые сроки его получения:

• Если требование направили почтой — то оно считается врученным на 6 день с даты отправки.
• Если по ТКС, то плательщик обязан направить квитанцию о приеме документа, и днем вручения считается дата, указанная в этой квитанции.
• Требования, размещенные в личном кабинете налогоплательщика, считаются полученными на следующий день после размещения. Дата получения требования имеет значения для определения крайнего срока представления документов.

Чтобы исполнить требование, направленное в рамках ст. 93 кодекса у плательщика есть 10 дней с даты получения. Исключения предусмотрены для КГН — 20 дней и иностранных организаций-плательщиков страховых взносов — 30 дней. На исполнение требования, направленного по ст. 93.1 НК РФ, у контрагента есть 5 дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Если вовремя не представить документы, то за каждую бумагу оштрафуют на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Часто инспекторы запрашивают значительный объем документации, подготовить которую за отведенный срок компания не успевает. Ведь сдают только копии, оригиналы чиновники требовать не вправе. В этом случае следует направить налоговикам уведомление с просьбой продлить срок на подготовку документов. Также в нем нужно указать причины, по которым фирма не может сдать бумаги вовремя. Обратите внимание, продление срока — это право инспекции, но не ее обязанность. Поэтому отказы в таком продлении вполне возможны.

Налогоплательщики нередко оспаривают штрафы за непредставление документов, так как инспекция склонна требовать больший объем документации, чем имеет право. При этом она как правило забывает, что обязана доказать наличие у плательщика обязанности представить соответствующие документы и сведения. Мало того, чиновники должны обосновать привлечения к налоговой ответственности и штраф не только по праву, но и по размеру. Если инспекция не доказала, что запрошенные документы есть у плательщика — штраф незаконен (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 05.10.2016 № Ф02-5413/2016).

Определяем, законно ли требование налоговой инспекции

Разберемся, какие документы фирма обязана представить, а какие — нет. Итак. Инспекция может истребовать документы, необходимые для проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ). Это очень расплывчатая формулировка. Попробуем ее конкретизировать.

Первое: у проверки есть конкретный предмет, значит, истребуемые документы не должны выходить за его рамки. Например, если исследуют НДС, то запрашивать вправе счета-фактуры, но не зарплатные ведомости.

Второе: инспекторы всегда проверяют конкретный период деятельности. Значит, документы должны относиться к этому времени. При выездной проверке они не должны выходить за период ревизии, указанный в решении о ее назначении, а при камеральной — относится к тому же периоду, за который представлена декларация.

Третье: запрашиваемые бумаги, должны быть предусмотрены налоговым и бухгалтерским законодательством. Так, например, инспекторы могут попросить техническую документацию и прочее. Но составление таких документов не предусмотрено налоговым или бухгалтерским законом, а значит требовать их представить, и тем более штрафовать за несдачу чиновники не вправе (постановление ФАС Центрального округа от 30.07.2013 № А64-5847/2012).

Что касается требования о предоставлении сведений и информации по конкретной сделке, то практика противоречива. Так известны случаи, когда суды признавали законным истребование документов у контрагента по сделкам с проверяемым плательщиком, которое было обоснованно так: сведения необходимы налоговому органу для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений Общества с ООО и исключения риска получения последним необоснованной налоговой выгоды по совершенным сделкам (постановление АС Волго-Вятского округа от 08.08.2016 № Ф01-3050/2016).

Собираемся оспорить требование инспекции

Многие плательщики, оспаривая требования, указывают, что они незаконны, так как не содержат реквизитов документов. Этот довод суды не воспринимают, так как реквизиты и иные индивидуализирующие признаки документов налоговики не могут указать в силу объективных причин. Они им не известны. Ведь это внутренние документы общества, сведениями о которых инспекция не располагает (Определение ВАС РФ от 10.04.2014 № ВАС-3509/14).

Если компания не представила документы, надо пояснить причины. Например, фирма вообще могла не составлять конкретную документацию, так как она не предусмотрена ее учетной политикой. Так в деле рассмотренном ФАС Центрального округа суд признал незаконным штраф за непредставление регистраторов аналитического учета. Он указал, что компания именно эти документы не составляла в силу положений учетной политики, но сдала иные, содержащие необходимую информацию для проведения налогового контроля (постановление от 30.07.2013 № А64-5847/2012).

Еще один любимый документ инспекторов — оборотно-сальдовые ведомости. В этом случае суды единодушны. Штрафовать за их непредставление неправомерно. Они относятся к регистрам бухгалтерского учета, а не к категории «документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов» (Определение ВАС РФ от 27.04.2015 № 304-КГ15-2879).

Требования налогового органа не стоит игнорировать. К чему это может привести, обсудим на вебинаре « ». Л ектор Шиляева Ю. Г. расскажет как реагировать на незаконное требование налогового органа, как относиться к требованиям вне проверки и много других нюансов.

12 643 просмотра