Užsieniečiams darbuotojams Rusijoje taikomi specialūs mokesčių tarifai. Praktikoje buhalteriai susiduria su sunkumais nustatydami užsieniečio darbuotojo statusą, apskaičiuodami gyventojų pajamų mokestį ir surinkdami teisingus dokumentus.

Kaip nustatyti mokesčių mokėtojo statusą

Norint nustatyti mokesčių mokėtojo statusą, būtina nustatyti darbuotojo buvimo Rusijoje laiką. Norėdami tai padaryti, paprašykite dokumentų, kuriuose įrašyta sienos kirtimo data arba patvirtinamas laikotarpis, per kurį jis buvo Rusijoje. Mokesčių rezidentas yra darbuotojas, kuris per 12 mėnesių iš eilės faktiškai išbuvo Rusijoje 183 kalendorines dienas ar ilgiau.

Buvimo šalyje laikotarpis skaičiuojamas nuo darbuotojo atvykimo (įvažiavimo) į Rusiją dienos. Taip pat įtraukite išvykimo ir grįžimo dienas į buvimo šalyje dienų skaičių. Šią apskaičiavimo tvarką patvirtina reguliavimo institucijos (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. spalio 7 d. raštai Nr. 03-04-06 / 6-245, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. balandžio 24 d. Nr. OA- 3-17 / 1702).

Kadangi per metus darbuotojo mokestinis statusas gali keistis, būtina kontroliuoti faktinę jo buvimo Rusijoje trukmę nuo pajamų gavimo dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnis). Jei per kalendorinius metus (pavyzdžiui, sausio-liepos mėn.) darbuotojo buvimo Rusijoje trukmė pasiekė 183 dienas, tai iki metų pabaigos jo mokestinis statusas nepasikeis.

Atkreipkite dėmesį, kad darbuotojo buvimo Rusijoje laikotarpis nenutrūksta dėl kelionių į užsienį laikotarpių:

• trumpalaikiam (mažiau nei šešių mėnesių) gydymui ar mokymuisi;
• už darbo ar kitų pareigų, susijusių su darbų atlikimu (paslaugų teikimu) jūroje angliavandenilių telkiniuose, vykdymui.

Kokius dokumentus turėtų patikrinti buhalteris?

Dokumentų, pagal kuriuos galima nustatyti, kiek dienų darbuotojas praleido Rusijoje, sąrašas nėra apibrėžtas įstatymu. Todėl tai gali būti bet kokie dokumentai, patvirtinantys faktą, kad darbuotojas yra šalyje. Taigi atvykimo į Rusiją ir išvykimo iš jos datos galima nustatyti pagal Rusijos pasienio tarnybos ženklus:

• pase;
• diplomatiniame pase;
• oficialiame pase;
• jūreivio pase (jūrininko asmens tapatybės kortelėje);
• migracijos kortelėje;
• pabėgėlio kelionės dokumente ir kt.

Nustatant mokestinį statusą nereikia atsižvelgti į užsienio valstybių pasienio tarnybų (įskaitant valstybes – muitų sąjungos nares) padarytus žymes: jie negali patvirtinti buvimo Rusijos teritorijoje trukmės (laiškas). Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 26 d. Nr. 03-04-05/6-557).

Pavyzdžiui, darbuotojas įsidarbino, bet pase nėra žymos, tada kiti dokumentai gali būti priimti kaip buvimo Rusijoje įrodymas. Pavyzdžiui, apgyvendinimo viešbutyje kvitai, dokumentai su registracijos gyvenamojoje vietoje žyma. Dirbantiems darbuotojams jų buvimo Rusijoje įrodymas gali būti darbo laiko apskaitos žiniaraščiai arba pagal šiuos darbo laiko apskaitos žiniaraščius išduoti darbo pažymėjimai (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. birželio 27 d. raštai Nr. 03-04-05 / 6-782, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2016 m. rugsėjo 6 d. Nr. ОА-3-17/4086).

Be to, finansininkai ir mokesčių specialistai susidarė skirtingų nuomonių dėl registracijos ženklų gyvenamojoje vietoje. Taigi inspektoriai mano, kad dokumentai su registracijos žymomis gyvenamojoje (buvimo vietoje) gali būti priimti ir įskaityti į Rusijos teritorijoje praleistą laiką (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugsėjo 6 d. raštas Nr. OA -3-17 / 4086), ir finansininkai priėjo Kita išvada, kad vien dokumentai su registracijos ženklu negali patvirtinti, kiek laiko darbuotojas išbuvo Rusijoje (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. birželio 27 d. raštas Nr. 03- 04-05 / 6-782). Kad išvengtumėte nesutarimų su inspektoriais, papildomai paprašykite darbuotojo kitų dokumentų, galinčių patvirtinti jo buvimo Rusijoje laiką.

Jei darbuotojas dėl kokių nors priežasčių nepateikia dokumentų, patvirtinančių jo buvimo Rusijoje trukmę, galite išskaičiuoti mokestį nuo jo pajamų pagal nerezidentams nustatytus tarifus.

Buhalterio klausimas: „Dėl leidimo gyventi Rusijoje galiojimo pabaigos jis išeina iš darbo ir išvyksta iš šalies. Kitais metais jis vėl atvyksta į Rusiją ir įsidarbina. Ar 12 mėnesių laikotarpis nutrūksta užsieniečio mokestiniam statusui nustatyti? » .

Atsakymas: Ne, tai nesiliauja. Teisės aktai nustato vieningą gyventojų pajamų mokesčio mokėtojų mokestinio statuso nustatymo tvarką. Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojo mokestiniam statusui nustatyti privaloma naudoti 12 mėnesių laikotarpį. Ši taisyklė taikoma neatsižvelgiant į darbo sutarties su darbuotoju egzistavimą (nutraukimą, pakartotinį sudarymą) ar priežasčių, dėl kurių darbuotojas išvyko iš Rusijos teritorijos.

Buhalterio klausimas: „Ar nustatant darbuotojo statusą (rezidentas ar nerezidentas) reikia atsižvelgti į jo buvimo komandiruotėse ir atostogų užsienyje dienas? » .

Atsakymas: Ne, nereikia. Išvykdamas į užsienį dėl oficialių (asmeninių) priežasčių darbuotojas išvyksta iš Rusijos teritorijos. O nustatant mokesčių rezidento statusą reikėtų atsižvelgti tik į faktinio buvimo Rusijoje dienas.

Situacija iš praktikos: kaip nustatyti darbuotojo, išsiųsto į komandiruotę užsienyje, mokestinį statusą. Pavyzdžiui, Latvijos piliečio A.S. darbas. Pavlova siejama su komandiruotėmis. Per metus (365 dienas) tris kartus buvo išsiųstas į komandiruotes į užsienį 100, 20 ir 40 dienų laikotarpiui (neįskaitant išvykimo iš Rusijos ir grįžimo į Rusiją dienos). Iš viso komandiruočių į užsienį trukmė siekė 160 dienų. Be to, darbuotojas išvyko atostogų į užsienį 24 dienoms (neįskaitant išvykimo iš Rusijos ir grįžimo į Rusiją dienos). Iš viso per pastaruosius 12 mėnesių Kondratjevas užsienyje praleido 184 dienas (160 dienų + 24 dienos), Rusijoje - 181 dieną (365 dienas - 184 dienas), tai yra mažiau nei 183 dienas. Toks darbuotojas negali būti pripažintas Rusijos mokesčių rezidentu. Todėl ataskaitiniais metais nuo jo pajamų turi būti išskaičiuotas 30 procentų dydžio gyventojų pajamų mokestis.

Kokie gyventojų pajamų mokesčio tarifai taikomi užsienio piliečiams

Mokesčio tarifas priklauso nuo to, ar darbuotojas užsienietis yra Rusijos mokesčių rezidentas, ar ne. Pagrindinis mokesčio tarifas pajamoms, kurias Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai gauna iš šaltinių Rusijos Federacijos teritorijoje ir užsienyje, yra 13% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 punktas). Toks pat tarifas taikomas pajamoms, kurias gauna kai kurie nerezidentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 3 punktas). Kokie tarifai turėtų būti taikomi užsienio piliečiams, pateikti lentelėje:

Išimtis yra tarptautinėse sutartyse dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo numatyti atvejai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 7 straipsnis). Pavyzdžiui, iš Ukrainos piliečių gautų pajamų iš autorių teisių naudojimo išskaičiuoti 10 procentų gyventojų pajamų mokestį (1995 m. vasario 8 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės ir Ukrainos Vyriausybės susitarimo 12 straipsnis). Tokiu atveju pajamų gavėjas turi pateikti dokumentus, patvirtinančius jo nuolatinę gyvenamąją vietą Ukrainoje (mokesčių rezidento statusą) (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2006 m. balandžio 17 d. raštas Nr. 04-1-04 / 215).

Be to, apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo užsienio darbuotojų darbo užmokesčio, svarbu atsižvelgti į tai, kad standartinės mokesčių atskaitos taikomos tik mokesčių rezidentų pajamoms. Tai yra, jei darbuotojas nėra mokesčių rezidentas, tai nurodyti atskaitymai jam nepriklauso.

Gyventojų pajamų mokestis užsieniečiams, dirbantiems pagal patentus

Darbdaviai gali samdyti bevizius užsieniečius, sulaukusius 18 metų, jei jie turi patentą (2002 m. liepos 25 d. Federalinio įstatymo Nr. 115-FZ 1 punktas, 13.3 straipsnis). Norėdami gauti patentą ir dirbti su juo, užsienietis per 12 mėnesių turi kas mėnesį mokėti fiksuotus gyventojų pajamų mokesčio avansinius mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227.1 straipsnio 2 punktas). Patento galiojimo laikas laikomas pratęstu už laikotarpį, už kurį sumokamas gyventojų pajamų mokestis fiksuoto avanso forma. Tokiu atveju kreiptis į FMS teritorines įstaigas nereikia. Priešingu atveju patento galiojimo laikas baigiasi nuo kito, kai sumokamas gyventojų pajamų mokestis fiksuoto avanso forma.

Fiksuotų avansinių mokėjimų suma yra 1200 rublių per mėnesį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227.1 straipsnio 2 dalis). Išmokų suma indeksuojama pagal defliatoriaus koeficientą, nustatytą kitiems finansiniams metams. 2017 metams defliatoriaus koeficientas nustatytas 1,623 (Rusijos ekonominės plėtros ministerijos 2016 m. lapkričio 03 d. įsakymas Nr. 698), todėl 2017 m. taikyti 1947,6 rublio avansą. (1200 rublių x 1,623).

Praktikoje pasitaiko atvejų, kai gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas avansiniais mokėjimais patentui gauti (atnaujinti) atliekamas skirtingais mokestiniais laikotarpiais, tokiais atvejais taikomi mokėjimo dieną nustatyti defliatoriaus koeficientai (2010 m. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2016 m. vasario 2 d. Nr. 03-04-06/4981).

Pavyzdžiui, 2016 metais užsienio piliečiui buvo sumokėtos gyventojų pajamų mokesčio avansinės įmokos, taikant 2016 metams nustatytą defliatoriaus koeficientą, patento galiojimas baigiasi 2017 m. Šiuo atveju gyventojų pajamų mokesčio avansinių įmokų dydžio perskaičiuoti nereikia, atsižvelgiant į defliatoriaus koeficientą, nustatytą 2017 m.

Norėdami kompensuoti gyventojų pajamų mokesčio avansus, darbuotojas turi parašyti prašymą. Nėra patvirtintos ar rekomenduojamos tokios deklaracijos formos. Darbuotojas tai rašo bet kokia forma. Darbuotojas prie prašymo prideda dokumento apie gyventojų pajamų mokesčio avanso sumokėjimą kopiją. Kol darbuotojas nepateiks prašymo, buhalteris negali įskaityti sumokėto gyventojų pajamų mokesčio avanso, sumokėto avanso negali būti. Prašymo formos pavyzdys pateiktas žemiau.

Norint kompensuoti gyventojų pajamų mokesčio avansą, reikia turėti ne tik darbuotojo prašymą. Organizacija turi gauti specialų pranešimą iš savo mokesčių tarnybos. Norėdami tai padaryti, turite nusiųsti prašymą mokesčių inspekcijai. Rekomenduojama paraiškos forma pateikta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. vasario 19 d. laiško Nr. BS-4-11 / 2622 priede Nr. 1. Prašyme darbdavys gali nurodyti vieną darbuotoją arba prie prašymo pridėti darbuotojų sąrašą. Tokį prašymą galima pateikti vieną kartą per mokestinį laikotarpį, tai yra per metus. Patikrinimas privalo pateikti įmonei pranešimą per ne ilgesnį kaip 10 darbo dienų laikotarpį nuo prašymo iš jos gavimo dienos (Mokesčių kodekso 4 straipsnio 6 punktas, 227 straipsnio 1 dalis ir 6 punktas, 6.1 straipsnis). Rusijos Federacija).

Atkreipiame dėmesį, kad jei paskutinę mėnesio, už kurį darbuotojui išmokamos pajamos, dieną įmonė negavo pranešimo iš mokesčių inspekcijos, iš darbuotojo darbo užmokesčio išskaičiuoti ir pervesti visą gyventojų pajamų mokesčio sumą.

Gyventojų pajamų mokestis nuo Eurazijos sąjungos piliečių pajamų

Eurazijos sąjungos nariai turėtų būti darbuotojai iš šių respublikų: Baltarusijos Respublikos, Kazachstano Respublikos, Armėnijos Respublikos, Kirgizijos Respublikos (2014 m. gegužės 29 d. Eurazijos ekonominės sąjungos sutartis). Už darbą Rusijos Federacijoje gautoms pajamoms, kurias gauna fiziniai asmenys – šių respublikų mokesčių rezidentai, taikomas 13 procentų mokesčio tarifas, skaičiuojant nuo pirmosios jų darbo dienos (gegužės mėn. Eurazijos ekonominės sąjungos sutarties 72 straipsnis). 2014 m. 29 d.). Kai jie dirba iš šių respublikų, tai nereiškia, kad šie piliečiai automatiškai pripažįstami Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais. Tai yra, darbuotojas turi būti ne tik EAEU valstybės narės pilietis, bet šios valstybės narės mokesčių rezidentas (asmuo, turintis nuolatinę gyvenamąją vietą), šiuo atveju taikyti 13% tarifą (ministerijos raštas). Rusijos finansų 2017 m. kovo 21 d. Nr. 03-04-05 /16283).

Kalbant apie standartines mokesčių lengvatas, sutarties valstybių narių piliečiai jas galės gauti tik tapę Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais (Finansų ministerijos 2015 m. balandžio 9 d. laiškas Nr. 03-04-06 / 20223).

Pavyzdys. Kazachstano Respublikos pilietis A.S.Spirinas į Rusiją atvyko 2017 metų kovo 1 dieną, iš karto įsidarbino organizacijoje. Nuo 2017 m. kovo 1 d. jo pajamos apmokestinamos taikant 13 proc. Tuo pačiu metu jis neturi teisės gauti mokesčių lengvatų, nes nėra Rusijos mokesčių rezidentas. A.S. Spirinas susilaukė kūdikio. Nuo balandžio 25 d. (su sąlyga, kad darbuotojas neišvyksta iš Rusijos) A.S. Spirinas tampa Rusijos Federacijos mokesčių rezidentu. Taigi nuo balandžio mėnesio A.S. Spirin turi teisę gauti standartinę 1,4 tūkstančio rublių mokesčių atskaitą už vaiką. kas mėnesį.

Kontroversiškos situacijos iš praktikos

Kaip perskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, kai darbuotojas gavo Rusijos gyventojo statusą

Abchazijos pilietis A.S. Zacharovas dirba Elbruso biudžetinėje įstaigoje. Nuo 2017 m. sausio iki kovo mėn. A.S. Zacharovas nebuvo Rusijos Federacijos gyventojas. Per šį laikotarpį jis gavo 100 000 rublių atlyginimą. Nuo šių pajamų buhalterė išskaitė ir pervedė į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą 30 procentų tarifu – 30 000 rublių. 2017 metų balandį A.S. Zacharovas gavo rezidento statusą. Balandį jis gavo 50 000 rublių atlyginimą, 13 procentų gyventojų pajamų mokestį - 6 500 rublių. Buhalterė visą mokestį užskaitė nuo permokos, kuri susidarė po perskaičiavimo. Permokos likutis 23 500 rublių. (30 000 rublių - 6 500 rublių) A.S. Zacharovas grįš per mokesčių inspekciją, pateikdamas deklaraciją 3-NDFL forma ir dokumentus, patvirtinančius, kad jis gavo Rusijos Federacijos gyventojo statusą (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. spalio 3 d. laiškas Nr. 03-04-05 / 41061).

Ar būtina informuoti mokesčių inspekciją apie užsieniečiams išmokėtas pajamas. pagal tarptautinės sutarties sąlygas. Iš mokėjimų nebuvo išskaičiuotas pajamų mokestis.

Taip reikia. Be to, apie kiekvieną mokėjimą patikrinimą būtina informuoti atskirai. Sumokėjusi neapmokestinamąsias pajamas užsieniečiui, organizacija turi pateikti informaciją apie tai savo buveinės mokesčių inspekcijai. Tai turi būti padaryta per 30 darbo dienų nuo pajamų išmokėjimo. Tokios informacijos standartinio pavyzdžio nėra, todėl informaciją galima pateikti bet kokia forma. Arba naudokite 2-NDFL formą kaip šabloną. Pažymoje būtinai nurodykite užsieniečio paso duomenis ir prie jo pridėkite oficialų užsienio valstybės mokesčių rezidento statuso patvirtinimą (jei toks yra). Pavyzdžiui, Azerbaidžano gyventojas K.M. Sergejevas gavo pajamas iš organizacijos, kuri pagal tarptautinę sutartį nėra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu Rusijoje. Pajamų mokėjimo datos – 2016 m. vasario 29 ir kovo 31 d. Organizacija informaciją apie sumokėtas pajamas mokesčių inspekcijai turi pateikti ne vėliau kaip atitinkamai ne vėliau kaip 2016 m. balandžio 13 d. ir gegužės 17 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 232 straipsnio 7–8 dalys).

Kokiu tarifu išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo atostoginių, mokamų užsienio aukštos kvalifikacijos specialistui. Darbuotojas nėra mokesčių rezidentas.

Išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį taikant 13 proc. Visos aukštos kvalifikacijos specialistų pajamos iš darbo veiklos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 13 procentų tarifą. Be to, neatsižvelgiant į jų mokestinį statusą (rezidentas ar nerezidentas). Su darbo santykiais susijusios pajamos yra ne tik darbo užmokestis, bet ir kitos darbo sutartyje numatytos išmokos. Taigi atostoginiai, nors ir nėra atlygis už darbą, yra tiesiogiai susiję su darbo pareigų atlikimu. Todėl gyventojų pajamų mokestis nuo atostogų išmokos turi būti išskaičiuojamas 13 procentų tarifu, nepriklausomai nuo aukštos kvalifikacijos specialisto mokestinio statuso. Tą patį tarifą naudokite apskaičiuodami gyventojų pajamų mokestį nuo kompensacijos už nepanaudotas atostogas, kurią atleidžiant iš darbo mokate aukštos kvalifikacijos specialistui. Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gegužės 23 d. raštai Nr. 03-04-06 / 29406, Nr. 03-04-06 / 29401).

Anksčiau finansininkų padėtis buvo kitokia. Atostogų atlyginimas neįskaitomas kaip pajamos iš darbo. Taigi gyventojų pajamų mokestis nuo šių pajamų turi būti išskaičiuojamas taikant 30 proc. Tačiau išleidus naujus laiškus ankstesni patikslinimai nebeaktualūs. (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. liepos 4 d. raštas Nr. 03-04-06 / 32423, 2012 m. birželio 8 d. Nr. 03-04-06 / 6-158).

Kokiu tarifu išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo autorinio atlyginimo nerezidentams – užsienio piliečiams, kurie yra aukštos kvalifikacijos specialistai. Tarp Rusijos ir specialisto rezidencijos šalies nėra susitarimo dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo.

Išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį taikant 30 proc. Paprastai išmokos užsienio piliečiams, pripažintiems aukštos kvalifikacijos specialistais, apmokestinamos 13 procentų gyventojų pajamų mokesčiu, neatsižvelgiant į jų mokestinį statusą. Pajamoms, kurias darbuotojas gauna iš darbo pagal darbo sutartį, taikomas 13 procentų tarifas. Autorių teisių perdavimo sutartis yra civilinė sutartis dėl nuosavybės teisių perleidimo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288 straipsniai). Ji netaikoma nei darbo sutarčiai, nei civilinės teisės sutarčiai dėl darbų atlikimo (paslaugų teikimo). Todėl iš tokių piliečių nerezidentų honorarų išskaičiuoti 30 procentų gyventojų pajamų mokestį (Rusijos finansų ministerijos 2011 m. birželio 29 d. raštas Nr. 03-04-06 / 6-154).

Galiojantys fiskaliniai teisės aktai numato būtinybę skaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį iš nerezidentų 2017 m. Kurso pasirinkimą ir mokesčio bazės apskaičiavimo tvarką lemia šie parametrai: tai, kad užsienietis turi specialų statusą, faktas, kad jis gyvena Rusijos Federacijos teritorijoje, apmokestinamų pajamų rūšis. Norėdamas išvengti baudų ir kitų atsakomybės rūšių, darbdavys turi atsižvelgti į visas subtilybes ir niuansus.

Plius konsultantas išbandykite nemokamai

Gaukite prieigą

Kaip nustatomas mokesčio tarifas užsieniečiams?

Užsieniečių, dirbančių Rusijos Federacijoje, apmokestinimo tvarka aprašyta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis. Pagal teisės aktus, konkrečiu atveju taikomas pajamų mokesčio tarifas priklauso nuo gyvenamosios vietos fakto.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas gyventoju vadina asmenį, kuris per paskutinius 12 mėnesių iš eilės Rusijoje išbuvo ne mažiau kaip 183 dienas. Buvimo šalyje laikotarpiai gali keistis su išvykimo datomis ir eiti bet kokia tvarka. Išvykimai į užsienį iki šešių mėnesių neįskaitomi, jei jų tikslas yra švietimas ar medicinos paslaugos.

Tai užsienio darbuotojai, turintys patirties, žinių ir pasiekimų tam tikrose veiklos srityse. Jų darbo užmokesčio dydis atitinka įstatymo nustatytą minimalų barą. Speciali VKS grupė – Skolkovo projekto dalyviai.

Tokių darbuotojų atlyginimas apmokestinamas 13 proc. Iš kitų pajamų, gautų iš įdarbinančios įmonės, išskaičiuojama 30 proc.

2. Užsieniečiai, veikiantys patento pagrindu

Nuo 2015 m. valstybių, su kuriomis Rusijos Federacijai taikomas bevizis režimas, piliečiai neišduoda leidimo dirbti. Jie įgyja specialų dokumentą – patentą, kuris yra avansinis pajamų mokesčio mokėjimas. Tai suteikia jiems teisę būti įdarbinta asmenų ir įmonių tam tikrame Rusijos regione.

Patento atveju gyventojų pajamų mokestis iš užsieniečių 2017 metais mokamas 13 proc. Įdarbinančios įmonės buhalteris, nustatydamas mokesčių atskaitymų dydį, iš darbuotojo fiskalinių įsipareigojimų turi išskaičiuoti perkant leidimą pervesto avanso sumą. Patento galiojimo laikas ir kaina nurodyti Federalinės mokesčių tarnybos pažymoje.

3. Užsienio pabėgėliai

Kitų šalių piliečiams, gavusiems priverstinio migranto statusą Rusijoje, taikomas sumažintas 13 proc.

4. EAEU valstybių (Baltarusijos, Kazachstano, Kirgizijos ir Armėnijos) vietiniai gyventojai

Draugiškų šalių piliečiams numatytos supaprastintos įdarbinimo Rusijoje sąlygos. Jie moka specialų 13% pajamų mokestį.

Svarbu! Gyventojų pajamų mokestis užsienio piliečiams 2017 metais nėra numatytas už pajamas, gautas iš užsienio šaltinių.

Svarbu! Specialūs tarifai taikomi tik užsienio piliečių darbo pajamoms. Dividendai, kuriuos jie gauna iš Rusijos įmonių, apmokestinami 15 proc., kitos pajamos iš šaltinių Rusijos Federacijos teritorijoje – 30 proc.

Užsieniečiai: pajamų mokestis ir gyvenamosios vietos faktas

Buhalterio užduotis apskaičiuojant pajamų mokestį yra teisingai nustatyti užsienio piliečio gyvenamosios vietos faktą. Paprastai 183 dienų buvimo Rusijos Federacijos teritorijoje patvirtinimas yra asmens pasas su sienos kirtimo ženklais.

Jei atvykus į kitą šalį ženklai neklijuojami (kaip EAEU valstybėse), lėktuvo ir traukinio bilietai, čekiai iš viešbučių pripažįstami patvirtinančiais dokumentais. Galite pasinaudoti ankstesnių darbo vietų darbo sutartimis, darbo laiko apskaitos žiniaraščiais, komandiruočių įsakymais ir kt.

Užsienyje dirbančio darbuotojo gyvenamoji vieta laikui bėgant gali keistis, todėl fiskalinis statusas nustatomas kiekvieną mokėjimo dieną. Jai pasikeitus, biudžeto asignavimų suma perskaičiuojama.

Kaip mokėti gyventojų pajamų mokestį iš užsieniečių 2017 m

Gyventojų pajamų mokestį užsienio piliečiams moka darbdavys, su kuriuo jie yra sudarę darbo ar civilinės teisės sutartį. Šios taisyklės išimtis yra asmenys, dirbantys pagal patentą. Dalį pajamų mokesčio jie sumoka iš anksto, kai įsigyja fiskalinės tarnybos leidimą.

Apskaičiuodamas pajamų mokestį užsienio patento turėtojui, organizacijos buhalteris turi pateikti prašymą mokesčių institucijoms, kad jis turi teisę sumažinti biudžeto įsipareigojimo dydį anksčiau sumokėto avanso suma. IFTS turi atsakyti per 10 dienų nuo apeliacijos gavimo dienos. Jei jis teigiamas, galima sumažinti gyventojų pajamų mokestį, apskaičiuotą 13% nuo patento kainos.

Jei darbuotojas iš sąjunginės valstybės vienu metu dirba keliose įmonėse, avansas įskaitomas tik vienoje vietoje. Paprastai tai yra darbdavys, kuris pirmiausia išsiuntė prašymą IFTS.

Užsieniečių gyventojų pajamų mokestis 2017 metais mokamas taip pat, kaip ir Rusijos piliečiams. Jei asmuo dirba organizacijoje, pastaroji atlieka fiskalinio agento funkcijas: apskaičiuoja ir perveda pajamų mokestį.

Lėšų pervedimo į biudžetą terminai priklauso nuo gautų pajamų rūšies:

• darbo užmokestis - mokėjimo banko pavedimu arba grynųjų pinigų išėmimo iš kredito įstaigos dieną;
• atostogų išmokos ir nedarbingumo pažymėjimai – ne vėliau kaip iki mėnesio, kurį buvo sumokėtos atitinkamos sumos, pabaigos;
• pajamos natūra – kitą dieną po gaminių (paslaugų) perdavimo darbuotojui.

Organizacijos, kurios perveda dividendus užsienio piliečiams, veikia kaip fiskaliniai agentai. Mokestį išskaičiuoti ir pervesti į valstybės iždą jie privalo ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo.

Dėl sukauptų sumų ir atliktų mokėjimų mokesčių agentai atsiskaito IFTS pateikdami pažymas 2-NDFL. Pildant ataskaitų formas, svarbu pasirinkti tinkamą užsieniečio statusą.

Norint suprasti, kaip 2020 m. mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo užsieniečių pajamų, reikia:

• patikrinti, ar užsienietis turi specialų statusą;
• nustatyti, ar užsienietis yra Rusijos Federacijos gyventojas, ar nerezidentas;
• nustatyti, kokios pajamos mokamos užsieniečiui.

Priminsime, kad asmenys, per 12 mėnesių iš eilės Rusijos Federacijos teritorijoje išbuvę mažiau nei 183 kalendorines dienas, mokant gyventojų pajamų mokestį pripažįstami Rusijos Federacijos rezidentais (Mokesčio 207 str. 2 p. Rusijos Federacijos kodeksas).

Šie užsieniečiai turi specialų statusą:

• užsienietis, dirbantis pagal patentą;
• užsienietis yra aukštos kvalifikacijos specialistas;
• užsienietis – EAEU valstybės narės gyventojas;
• nerezidentas, dalyvaujantis valstybinėje užsienyje gyvenančių tautiečių perkėlimo į Rusiją programos;
• užsienietis yra pabėgėlis.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas užsienio piliečiams

Nustačius statusą, gyvenamąją vietą ir mokamų pajamų rūšį, žiūrime, koks gyventojų pajamų mokesčio tarifas turėtų būti taikomas.

Užsienietis	Gyventojų pajamų mokesčio tarifas pagal sumokėtų pajamų rūšį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis)
	Darbo pajamos	Kitos pajamos*, išskyrus dividendus	Dividendai
Užsienietis turi specialų statusą ir yra Rusijos Federacijos gyventojas	13%
Užsienietis turi specialų statusą, bet nėra Rusijos Federacijos gyventojas	13%	30%	15%
Užsienietis neturi specialaus statuso, bet yra Rusijos Federacijos gyventojas	13%
Užsienietis neturi specialaus statuso ir nėra Rusijos Federacijos gyventojas	30%	30%	15%
*Lentelėje neįtrauktos didesniais tarifais apmokestinamos gyventojų pajamos (pvz., pajamos iš laimėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 str. 2 punktas))

Skaičiuodami gyventojų pajamų mokestį iš užsienio darbuotojų, atminkite, kad nerezidentai (nepriklausomai nuo jų ypatingo statuso) neturi teisės į gyventojų pajamų mokesčio atskaitas (Rusijos finansų ministerijos 2018 m. gegužės 28 d. laiškas N 03-04- 05 / 36089).

Kad nesuklystumėte apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį mokant pajamas konkrečiam asmeniui, kreipkitės į mūsų.

Gyventojų pajamų mokestis iš nerezidentų 2020 m

Gyventojų pajamų mokesčio iš užsieniečių pajamų apskaičiavimo tvarka 2020 metais nesikeičia. Tie. 2020 m. pajamoms galioja tas pats, kaip ir 2019 m. Pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčio tarifas užsienio piliečiams, dirbantiems pagal patentą, 2020 metais išlieka 13 proc.

Be to, užsienio piliečių priskyrimo Rusijos Federacijos rezidentams arba nerezidentams mokesčių tikslais tvarka 2020 m. nesikeičia (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnio 2 punktas).

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas iš užsieniečių 2020 m

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminai mokesčių agentams 2020 m. yra tokie patys kaip ir 2019 m. Taigi, pavyzdžiui, nepriklausomai nuo atlyginimų darbuotojams mokėjimo būdo (pervedimas į banko korteles ar grynuosius pinigus), gyventojų pajamų mokestis pervedamas ne vėliau kaip kitą dieną po atlyginimo išmokėjimo.

Ataskaitų pildymas nerezidentams 2020 m

2-NDFL pažymose (patvirtintos Federalinės mokesčių tarnybos 2018-10-02 įsakymu Nr. ММВ-7-11/ [apsaugotas el. paštas]) paduotas darbuotojams ne rezidentams, turite teisingai nurodyti šio darbuotojo statusą. Pavyzdžiui, Pažymėjime, išduotame darbuotojui nerezidentui, dirbančiam pagal patentą, reikia nurodyti 6 statusą.

Kas yra nerezidentas?

Mokesčių nerezidento statusas nėra tiesiogiai susijęs su pilietybe ar išvykimu nuolat gyventi:

Pagal DK 207 straipsnio 2 dalis, Rezidentas yra Rusijos ar bet kurios užsienio valstybės pilietis, kuris Rusijos teritorijoje būna 183 dienas ir ilgiau per 12 kalendorinių mėnesių iš eilės. Tuo pačiu metu buvimo Rusijoje laikotarpis netrukdo trumpoms kelionėms į užsienį iki 6 mėnesių gydymo ir mokymo tikslais. Taigi, jei per ateinančius 12 kalendorinių mėnesių esate Rusijoje trumpiau nei 183 dienas, skaičiuodami gyventojų pajamų mokestį esate nerezidentas.

Taigi nerezidentu gali tapti:

• · Išvykimas nuolat gyventi;
• · Į ilgą kelionę, arba (kas dabar madinga) „sumažinti pavarų perjungimą kokioje nors egzotiškoje šalyje“;
• · Ilgas studijas užsienyje;
• · Ilgą laiką dirbant pagal sutartį užsienyje;
• · Vykstate daug trumpalaikių komandiruočių (ne gydymo ar mokymo tikslais), kad per 12 mėnesių būsite Rusijoje trumpiau nei 183 dienas.

Patarimai optimizuojant mokesčius nerezidentams

Tačiau yra šios taisyklės išimčių: nepriklausomai nuo laiko, praleisto Rusijos Federacijos teritorijoje mokesčių gyventojai Pripažįstamos šios piliečių kategorijos:

– Rusijos kariškiai, tarnaujantys užsienyje;

- valstybės institucijų ir vietos valdžios institucijų darbuotojai, vykstantys komandiruotėse už Rusijos Federacijos ribų.

Kas nustato, ar esate rezidentas, ar ne?

Jeigu už Jus gyventojų pajamų mokestį moka darbdavys, tai jis nustato Jūsų gyvenamosios vietos statusą kiekvieną kartą, kai mokate pajamų ir išskaičiuojate gyventojų pajamų mokestį ("skaičiuojant" prieš 12 mėn.). Ši pozicija nustatytaFinansų ministerijos 2011-07-14 raštas. №03-04-06/6-170: „2 str. 207<Налогового>Kodeksas numato, kad asmenys, faktiškai išbuvę Rusijos Federacijoje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas per 12 mėnesių iš eilės, pripažįstami Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais.

Organizacijos darbuotojo mokestinį statusą nustato mokesčių agentas kiekvienai pajamų gavimo dienai, remdamasis faktiniu darbuotojo Rusijos Federacijos teritorijoje praleistu laiku.

Bet jei jūs (kaip buto šeimininkas) mokate mokestį patys, tada situacija yra iš esmės kitokia: ataskaita saugoma nuo kitų metų sausio 1 d. Ir šia tema taip patFinansų ministerijos 2011-04-25 raštas N 03-04-05 / 6-293 : „jeigu fizinis asmuo nuo savo pajamų moka mokestį laiku, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, tai data, nuo kurios reikia skaičiuoti atgal, bus kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, kurį pajamos buvo gautos, sausio 1 d. “. (ne „12 kalendorinių mėnesių iš eilės).

Kodėl nerezidento laukia sunkus likimas?

Sunkus nerezidento likimas siejamas su dviem aplinkybėmis:

• · Gyventojų pajamų mokestis yra 13%, o ne rezidentui - 30%;
• · Nerezidentui atimta teisė į mokesčių lengvatas.

Atsižvelgiant į Finansų ministerijos raštai 2011-04-25 N 03-04-05 / 6-293 Yra įdomi pasekmė: jei nuomotojas jį perdavė ir avansu gavo nuomą ilgą laiką iš anksto, o tuo metu dar buvo rezidentas, o po to išvyko į užsienį ir nuo sausio 1 dienos tapo nerezidentu, jis turės mokėti gyventojų pajamų mokestį taikant 30 proc.

Be to, nerezidentas netenka teisės į visas išmokas: standartines (vaikams), socialines (gydymui, mokslui, vaistams, pensijų draudimui), turtą, taip pat bus priverstas mokėti 30% mokestį nuo visos sumos, kai parduodant butą (nepriklausomai nuo to, kiek metų jis jam priklausė, t. y. netenka mokesčio lengvatos už butus, turimus ilgiau nei 3 metus).

Nerezidentas ilgą laiką yra užsienyje, o daugeliui valstybinių įstaigų (nepaisant aktyvios nuotolinių paslaugų plėtros) tam tikriems veiksmams atlikti reikalingas asmeninis buvimas. Kai kuriais atvejais paslaugų teikimas nuotoliniu būdu nėra draudžiamas, tačiau nėra supaprastinto proceso; be to, reikalingas dokumentų tvirtinimas Konsulate ir vėlesnis persiuntimas. Todėl rekomenduojame racionaliai žiūrėti į vizitų į tėvynę organizavimą ir stengtis visus dokumentus surašyti asmeniškai.

Butą nuomojasi nerezidentas

30% mokestis iškelia klausimą: ar nerezidentas gali turėti / gauti individualaus verslininko statusą ir naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema (USNO) ir mokėti, pavyzdžiui, 6% pajamų? – Tam nėra jokių apribojimų.

Finansų ministerija 2010-05-21 rašte Nr. paaiškina galimybę individualiam verslininkui, kuris nėra Rusijos Federacijos rezidentas, taikyti specialius mokesčių režimus. Laiške pažymima, kad pagal galiojančius teisės aktus individualiu verslininku gali būti registruotas bet kuris asmuo, nepriklausomai nuo mokesčių statuso (nesvarbu, ar šis asmuo yra Rusijos Federacijos gyventojas, ar ne).

346.12 straipsnio dalis Kodeksas apibrėžia baigtinį mokesčių mokėtojų, kurie neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos, sąrašą. Kadangi nurodytame sąraše nėra individualių verslininkų - ne Rusijos Federacijos rezidentų, tokie individualūs verslininkai turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Sužinojęs apie galimybę mokėti 6% vietoj „potencialių“ 30%, skaitytojas tikrai užduos daug klausimų.

Pirmasis iš jų: Ar galima išsinuomoti butą būnant užsienyje ir kaip tai padaryti?

Į šį klausimą yra keletas atsakymų. Mes išvardijame parinktis - jūs pasirenkate:

Ar būnant užsienyje galima mokėti mokesčius ir teikti ataskaitas? – Mokesčių mokėjimo ir ataskaitų teikimo galimybės yra šios:

• Mokesčius galite sumokėti patys iš savo sąskaitos Rusijos banke (pavyzdžiui, per interneto banką) ir siųsti ataskaitas (paštu arba iš anksto užregistravę prieigą per vieną iš nuotolinio pranešimo sistemų);
• Apskaitos ir ataskaitų teikimo paslauga galite naudotis prieš tai sudarę sutartį su specializuota įmone. Mūsų įmonė taip pat teikia tokias paslaugas.
• Teisę atstovauti savo interesus mokesčių inspekcijoje galite įtraukti į įgaliojimą, kurį išduosite savo giminaičiui / draugui (jei jūsų atstovas, žinoma, yra pasirengęs prisiimti šią „naštą“ ir yra pakankamai kompetentingas). Siekiant išvengti nesklandumų, rekomenduojame tokį įgaliojimą patvirtinti notaro.

Yra keletas klausimų, į kuriuos atsakysime šio straipsnio tęsinyje:

• Ar galima registruoti individualų verslininką užsienyje ir kaip tai padaryti?
• Ar įmanoma užsienyje atsidaryti sąskaitą individualiam verslininkui Rusijos banke ir kaip tai padaryti?
• Ar galima būnant užsienyje kreiptis dėl supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo ir kaip tai padaryti?
• Ar galima būnant užsienyje papildyti OKVED kodus naujomis veiklos rūšimis ir kaip tai padaryti?

Naudodami atsiliepimų formą svetainės lankytojai gali pateikti savo klausimus, kuriuos aptarsime šio straipsnio tęsinyje.

Rusijoje užsieniečių apmokestinimą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir galiojančios tarptautinės sutartys. Šie asmenys, kaip ir rusai, privalo laiku sumokėti visus nustatytus mokesčius. Liūto dalį sumokamų mokesčių sudaro užsienio piliečių pajamų mokestis (GPM), kuris išskaitomas iš Rusijos Federacijoje gautų pajamų. Be to, jei migrantas turi butą ar automobilį, tai jo pareiga mokėti turto ir transporto mokesčius. Parduodant namą ar butą taip pat teks sumokėti mokesčius. Užsieniečiai beviziai, įsidarbinę Rusijos Federacijoje, savarankiškai perveda avansinius gyventojų pajamų mokesčio mokėjimus.

asmeninių pajamų mokestis

Pastaraisiais metais Rusijos Federacijoje buvo nuolatinis darbo migrantų srautas, situaciją apsunkino sunki padėtis Ukrainoje, dėl kurios atvyko daug pabėgėlių. Įmonė, samdydama užsieniečius, turi atsižvelgti į daugybę niuansų, ypač toje dalyje, kuri susijusi su apmokestinimu, ir migrantai neturėtų pamiršti, kad gavę pajamas reikia sumokėti mokesčius.

Visuotinai priimta, kad pajamų mokestis mokamas tai šaliai, kurioje asmuo praleido didžiąją laiko dalį. Skaičiuojant mokestį, atsižvelgiama ne į pilietybę, o į gyvenamąją vietą – faktinę migranto gyvenamąją vietą tam tikrą laiką Rusijos Federacijoje. Pagal bendrą taisyklę asmuo pripažįstamas rezidentu, jei jis gyvena Rusijoje ilgiau nei 183 dienas per metus 12 mėnesių. Jei užsienietis Rusijos Federacijoje gyvena trumpiau nei šis laikotarpis, jis laikomas nerezidentu. Turime omenyje ne kalendorinius metus, kurie prasideda sausio mėnesį, o būtent 12 mėnesių laikotarpį, atgalinis skaičiavimas gali būti atliekamas nuo vienų metų vidurio, bet baigsis kitų viduryje. Pavyzdžiui, jei darbuotojas atvyko į Rusijos Federaciją liepos mėnesį, šis laikotarpis baigsis kitų metų birželį. Būtent nuo šio statuso priklauso taikomas tarifas, taigi ir gyventojų pajamų mokesčio dydis – fizinių asmenų pajamų mokestis.

pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio

Gyventojų pajamų mokestis yra vienas pagrindinių šalies biudžeto papildymo šaltinių, jį moka visi asmenys, gavę pajamų Rusijos Federacijoje. Užsieniečių apmokestinimas turi daug niuansų, kurie priklauso nuo jų migracijos statuso ir gyvenimo Rusijos Federacijoje trukmės, taip pat daugelio veiksnių:

• Darbuotojas yra HQS arba pabėgėlis;
• Migrantas atvyko beviziu būdu;
• Užsienietis yra vienos iš Eurazijos Sąjungos šalių pilietis.

Už pareigą kaupti, išskaičiuoti iš darbo užmokesčio ir pervesti į biudžetą užsienio piliečių pajamų mokestį (GPM) atsako darbdavys, kuris šiuo atveju veikia kaip mokesčių agentas. Išimtis šiuo atveju yra užsienietis, turintis patentą. Tam tikra dalimi jis pats sumoka gyventojų pajamų mokestį avanso forma, o darbdavys į šias sumas atsižvelgia galutinai apskaičiuodamas gyventojų pajamų mokestį.

Jei pajamas migrantas gavo ne įvykdęs savo įsipareigojimus, įtvirtintus darbo sutartyje, o, pavyzdžiui, pardavęs automobilį, tai užsienietis turi pats tai deklaruoti, pateikdamas 3-NDFL deklaraciją. mokesčių institucijos.

gyventojų pajamų mokesčio tarifus

Rusijos Federacijos įstatymai nustato fiksuotą gyventojų pajamų mokesčio tarifą:

• 30% - nerezidentams;
• 13 % – nuo ​​štabo pajamų;
• 13% - nuo Valstybinės perkėlimo programos dalyvių gautų pajamų;
• 13% – nuolatiniams užsieniečiams.

Akivaizdu, kad tarifas priklauso nuo užsieniečio buvimo Rusijos Federacijoje trukmės, ty nuo to, ar jis yra rezidentas, ar ne. Nerezidentai moka 30% gyventojų pajamų mokestį, jei jų gyvenimo Rusijos Federacijoje laikotarpis buvo trumpesnis nei 183 dienos. Tačiau yra nemažai užsieniečių, kurie nebūdami mokesčių rezidentais, moka gyventojų pajamų mokestį pagal specialius tarifus:

1. Aukštos kvalifikacijos specialistai (HQS);
2. Užsieniečiai, turintys patentus;
3. pabėgėliai;
4. Eurazijos Sąjungos piliečiai.

Aukštos kvalifikacijos specialistai

HQS statusą užsienietis gauna, jei įvykdoma viena pagrindinė sąlyga – jo atlyginimas viršija 2 mln. per metus (arba 1 mln. mokslo ir dėstytojų personalui). HQS samdymas įmonei nustato papildomų įsipareigojimų. Pavyzdžiui, darbdavys privalo kas mėnesį patvirtinti, kad vertingo darbuotojo atlyginimas išliko reikiamo lygio.

HQS gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 13%, nepriklausomai nuo to, ar jis pasiekia mokesčių rezidento statusą. Bet tai taikoma tik aukštos kvalifikacijos specialisto atlyginimui, kuris yra atlygis už jo darbo funkcijų atlikimą. Jei kalbame apie daugybę kitų išmokų, pavyzdžiui, būsto nuomos kompensaciją, korinius ryšius, maisto papildus, vienkartines priemokas, tai kol VSK pasieks gyventojo statusą, tarifas bus 30 proc.

Pabėgėliai

Užsieniečiui arba asmeniui be pilietybės pateikus reikiamus dokumentus, pabėgėlio statusą suteikia FMS (pervadintas į Vidaus reikalų ministerijos pagrindinį vidaus reikalų departamentą). Pagrindinė sąlyga tokiam statusui gauti – asmeninis persekiojimas tėvynėje, grėsmė gyvybei ir sveikatai. Statusas suteikiamas 3 metams, jei po šio laiko grėsmė žmogui neišnyksta, terminas pratęsiamas.

Pabėgėliai, palyginti su kitais užsieniečiais (pavyzdžiui, gavę laikiną prieglobstį ar TRP), turi nemažai privilegijų: savo teisėmis jie beveik visiškai prilygsta rusams, gali gauti pašalpas ir pensijas, turėti socialines pašalpas, naudotis nemokama medicina. Gyventojų pajamų mokesčio tarifas tokiems asmenims yra 13 % . Bet vos tik žmogus netenka statuso, gyventojų pajamų mokestis skaičiuojamas bendrais pagrindais.

EAEU šalių piliečiai

Armėnijos, Kazachstano ir Baltarusijos piliečiai turi tokį patį rodiklį kaip ir rusai, - 13 % . Tai nustato tarptautinės sutartys.

Užsieniečiai su patentais

Norėdami dirbti Rusijos Federacijoje, užsienietis bevizis turi gauti savarankiškai. Už patento galiojimo laikotarpį migrantas moka fiksuotus avansinius gyventojų pajamų mokesčio mokėjimus. Jų dydis kiekviename regione yra skirtingas, pavyzdžiui, Maskvos mėnesinės įmokos suma 2019 m 5000 rublių. Darbdavys taip pat apskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį nuo migranto darbo užmokesčio ir sumažina jo dydį užsieniečio savarankiškai pervestų avansinių įmokų suma.

Atlyginimo draudimo įmokos

Be gyventojų pajamų mokesčio, darbdavys privalo iš darbo užmokesčio kaupti ir mokėti draudimo įmokas FSS, PF ir FFOMS. Tai yra, darbo užmokesčio mokesčiai apima: gyventojų pajamų mokestį ir įmokas į valstybės fondus. Bet jei pajamų mokesčio atveju jo suma išskaitoma iš darbuotojo atlyginimo, darbdavys savo lėšomis moka draudimo įmokas.

Yra trys užsieniečių statusai:

• Laikinai buvimas (užsienietis su viza arba bevizis režimas, neturi TRP ar leidimo gyventi);
• Laikinai gyvena (turi);
• Nuolatiniai gyventojai (turi).

Pabėgėliai ir aukštos kvalifikacijos specialistai (HQS) skirstomi į atskiras grupes. Užsieniečiai iš išvardytų kategorijų gali būti ir paprasti darbuotojai, ir būstinės. Pastariesiems nustatomos specialios gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų apskaičiavimo taisyklės.

1. Draudimo įmokos į PF kaupiamos visiems užsieniečiams, išskyrus HQS, turinčius laikinosios gyvenamosios vietos statusą. Darbdavys privalo atlikti standartinius pervedimus pagal įmonės nustatytą tarifą.
2. Įmokos į FSS taip pat kaupiamos visiems užsieniečiams, išskyrus tuos, kurie laikinai pasilieka būstinėje.
3. Įmokos į FFOMS kaupiamos mokant tik užsieniečius, turinčius RVP ir leidimą gyventi.
4. Išmokos pabėgėliams kaupiamos taip pat, kaip ir paprastiems darbuotojams.
5. Įmokos Baltarusijos, Armėnijos ir Kazachstano piliečiams kaupiamos taip pat, kaip ir Rusijos darbuotojams, neatsižvelgiant į jų statusą. Šie asmenys yra pripažinti apdraustieji privalomojo pensijų draudimo sistemoje. Remiantis šių šalių HQS, PF kaupiami ne tik FSS ir FFOMS pagal bendrąsias normas.

Vaizdo įrašas: kaip mokėti mokesčius užsieniečiams

Nuosavybės mokėstis

Užsienio piliečių nekilnojamasis turtas (namas, butas, kambarys, vasarnamis) apmokestinamas tokiu pat mokesčiu kaip ir rusų būstas. Mokesčio bazė yra bendra visų pastatų inventorinė vertė einamųjų metų sausio 1 d.

Nekilnojamojo turto mokesčio tarifas:

• Jei, remiantis PTI skaičiavimais, objektas kainuoja mažiau nei 300 000 rublių, tada mokesčio tarifas negali būti mažesnis nei 0,1% mokesčio bazės;
• Jei atsargų vertė yra nuo 300 000 iki 500 000 rublių, tada maksimali mokesčių atskaitymų suma negali būti didesnė nei 0,3% ir mažesnė nei 0,1%;
• Kai objektas kainuoja daugiau nei 500 000 rublių, didžiausia siūloma kaina ribojama iki 2%, bet negali būti mažesnė nei 0,3%.

Kiekvienas regioninis subjektas turi savo tarifus. Vietos valdžios institucijos turi teisę jas atskirti, tačiau tik aukščiau nurodytose ribose.

Žemės mokestis

Užsieniečiai turi teisę savo nuosavybe registruoti nekilnojamąjį turtą – butą, kambarį, namą ar kotedžą. Tačiau Rusijos Federacijos teisės aktai nustato tam tikrus žemės nuosavybės perdavimo apribojimus. Užsieniečiai jas gali tik nuomoti, net jei šioje žemėje įsigytas namas. Tačiau migrantai vis tiek galės tapti žemės savininkais, jei paveldėjimas ar dovanojimas taps pagrindu tokiam turtui įsigyti.

Žemės mokestis, kaip ir nekilnojamojo turto mokestis, yra regioninis, tai yra, jo tarifus nustato vietos valdžia (bet neviršijant patvirtintų ribų). Žemės mokestis (TL) apskaičiuojamas pagal šią formulę:

ZN \u003d Kst x D x St x Kv, kur

1. Kst - žemės kadastrinė vertė (galima rasti Rosreestr svetainėje - rosreestr.ru/wps/portal/);
2. D - akcijos dydis;
3. St - regiono mokesčio tarifas (tikslų jūsų regiono skaičių rasite nuorodoje: nalog.ru/rn77/service/tax/);
4. Kv – nuosavybės koeficientas (naudojamas tik tuo atveju, jei žemė buvo valdoma nepilnus metus, švelnus mokesčių patikslinimams).

Federalinė mokesčių tarnyba yra atsakinga už žemės ir nekilnojamojo turto mokesčių apskaičiavimą, po kurio savininkas gauna pranešimą apie poreikį sumokėti mokestį, nurodant jo dydį.

Turto pardavimas

Pagal mokesčių įstatymus užsieniečiai, kaip ir rusai, privalo mokėti mokesčius nuo bet kokių Rusijos Federacijoje gautų pajamų, įskaitant nekilnojamojo turto, žemės sklypų ir transporto priemonių pardavimą. Parduodant namą ar butą pilietybė neturi reikšmės, čia svarbi mokesčių rezidencija, nes su tuo susiję gyventojų pajamų mokesčio tarifai: gyventojams - 13%, nerezidentams - 30% nuo sumos, už kurią parduotas turtas. Norėdami parduoti nekilnojamąjį turtą pigiau, turite tapti Rusijos Federacijos gyventoju, tai yra, legaliai gyventi šalyje ilgiau nei 183 dienas be pertraukų.

Yra vienas svarbus dalykas, susijęs su turto pardavimu. Jeigu jis nuosavybės teise priklauso daugiau nei 3 metus, tai prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį jo pardavimo atveju neatsiranda. Bet tai galioja tik rezidentams, nerezidentai visą mokestį moka. Tuo pačiu metu nerezidentai negali pasinaudoti mokesčių lengvatomis, kurios suteikiamos Rusijos Federacijos rezidentams.

Pardavęs nekilnojamąjį turtą ar automobilį, buvęs savininkas įpareigotas Federalinei mokesčių tarnybai pateikti deklaraciją 3-NDFL forma ir sumokėti mokesčius. Tai turi būti padaryta iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d. Už pavėluotą deklaracijos pateikimą skiriamos netesybos.