Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.

НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.

Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов

Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту

НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.

Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту

Пример расчета НДФЛ с заработной платы

Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплату и произведем необходимые проводки по его удержанию:

Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.

НДФЛ = (30 000 - 500 - 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.

На руки Иванов получит зарплату = 30000 - 3653 = 26347 руб.

Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты

Также вы можете посмотреть пример по расчету НДФЛ с заработной платы в статье « ».

Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.

НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.

На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на доходы физических лиц. Мы разобрались с понятием НДФЛ, особенностями исчисления, налоговой базой и налоговыми ставками, также вы можете посмотреть и и . Далее познакомимся с еще одним налогом - налогом на прибыль.

6-НДФЛ Бухгалтерский и Налоговый Учет

При сверке расчетов с налоговый часто бывают расхождения. Почему так происходит?

Бухгалтера неправильно делают в бухучете проводку - Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» и получают неправильное сальдо по кредиту счета 68.

ПРОВОДКА ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»

Налоговый учет организуется в налоговом регистре по каждому плательщику НДФЛ.

Бухгалтерский учет по НДФЛ ведется на синтетическом счете 68 субсчете «Расчеты по НДФЛ».

Записи по субсчету «Расчеты по НДФЛ» означают:

По кредиту — у налогового агента возникла обязанность уплатить налог;

По дебету — налоговый агент исполнил обязанность по уплате налога.

Начисление НДФЛ производится без проводки, поскольку проводка Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» не говорит о том, что бухгалтер начислил НДФЛ. Проводки по начислению НДФЛ в бухгалтерском учете нет.

Расчет суммы налога показывается только в налоговом регистре по состоянию на дату получения дохода.

Проводку по кредиту 68 делают в день удержания. В налоговом регистре отражается и день удержания НДФЛ.

Эта запись - основание для того, чтобы сделать проводку "Дебет 70 Кредит 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)", так как уплатить в бюджет нужно удержанный налог, а удержать налог можно только при выдаче дохода в денежной форме.

ПРИМЕР 1

Исчисление и удержание НДФЛ

4 июля бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком в сумме 4000 руб. Сумма НДФЛ составила 520 руб. В день исчисления налога бухгалтер не применил детский вычет намеренно, отложил эту операцию на конец месяца. 6 июля сотрудница получила пособие.

Когда нужно сделать проводку Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»?

Делаем в бухучете проводку "Дебет 69 (субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством») Кредит 70"

— 4000 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком за счет средств ФСС РФ.

1. Отмечаем в налоговом регистре по НДФЛ:

— сумму исчисленного НДФЛ — 520 руб. (4000 руб. × 13%).

2. Сделаем в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 50

— 3480 руб. (4000 руб. - 520 руб.) — выдано пособие за вычетом НДФЛ.

3. Записываем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ - 06.07.2017 и сумму удержанного налога — 520 руб.

4. Показываем в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 520 руб. - удержан НДФЛ из суммы выданного пособия.

В акте сверки налоговая указывает в графе «Начислено» сумму НДФЛ по дате из строки 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. В этой строке бухгалтер показывает дату удержания НДФЛ.

Если в бухучете делается проводка "Дебет 70 Кредит 68" в день начисления дохода, а не в день удержания налога, то сведения не сойдутся с данными ИФНС из карточки расчетов с бюджетом.

КОЛИЧЕСТВО ПРОВОДОК "ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»"

НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода в денежной форме.

Если в течение месяца в межрасчетный период сотрудники получают пособия , отпускные , материальную помощь и т.д, то каждый раз удерживается НДФЛ.

По каждому случаю нужно делать проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

ПРИМЕР 2

Сводная проводка на дату удержания НДФЛ

— А. А. Алексеева - пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком в сумме 4000 руб., НДФЛ — 520 руб.;

— Б. Б. Бутова - материальную помощь в сумме 14 000 руб., НДФЛ — 1300 руб.;

— В.В. Веряскина - отпускные — 32 800 руб., НДФЛ — 4264 руб.

Начисляем всем сотрудникам доходы по кредиту счета 70.

Удержание НДФЛ покажем по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68.

В бухучете достаточно отразить одну проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» на общую сумму удержанного налога 6 084 руб. (520 руб. + 1 300 руб. + 4 264 руб.).

ЕСЛИ В БУХУЧЕТЕ НАЛОГ УДЕРЖАН ПОЗЖЕ ДНЯ НАЧИСЛЕНИЯ ДОХОДА

Допустим, что доход начислен и выдан в один день, в этот же день удержан налог, сделана проводка

"Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»".

Однако эти дни могут не совпадать. Тогда проводки по начислению дохода и проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» нужно сделать в разные дни.

ПРИМЕР 3

Зарплата начислена в одном месяце, выдана и удержанНДФЛ в другом месяце.

Сотруднику 31 июля начислена зарплата за июль в сумме 35 000 руб. НДФЛ - 4550 руб. Сотрудник получил зарплату 4 августа. Аванс в сумме 15 000 руб. получен 20 июля.

Проводки:

Сделаем проводку "Дебет 20 Кредит 70" на сумму 35 000 руб. и запишем в налоговом регистре по НДФЛ:

— сумму исчисленного НДФЛ — 4550 руб. (35 000 руб. × 13%).

1. Сделаем в бухучете проводку "Дебет 70 Кредит 50"

— 15 450 руб. (35 000 руб. - 15 000 руб. - 4550 руб.) — выдана зарплата за июль за вычетом аванса и НДФЛ.

2. Пишем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ — 04 августа и сумму удержанного налога — 4550 руб.

3. Отражаем в бухучете проводку "Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»"

— 4550 руб. - удержан НДФЛ из зарплаты.

ДАТА ПРОВОДКИ "ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ» КРЕДИТ 51"

Проводку "Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51" делаем в день фактической уплаты НДФЛ в бюджет.

Основанием для этой записи служит выписка с расчетного счета и платежное поручение на уплату налога.

Если день удержания налога выпал на конец одного месяца, а его уплата - на начало другого, то по кредиту счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ» возникнет остаток.

Промежутка между днем удержания и уплаты НДФЛ не возникнет, если налог перечислен в день выдачи дохода в денежной форме.

ПРИМЕР 4

Доход выдан в одном месяце, а уплачен НДФЛ в другом месяце

Сумма выполненных работ по акту составила 10 000 руб.

Акт получен 28 июля. В этот же день начисляем вознаграждение в бухучете. Деньги работнику по гражданско-правовому договору выданы 31 июля, удержан НДФЛ. Бухгалтер перечислил удержанный налог в бюджет только 1 августа 2019 года.

Проводки:

Начисляем вознаграждение и делаем проводку "Дебет 20 Кредит 76" на сумму 10 000 руб.

1. Сделаем запись в налоговом регистре по НДФЛ:

— сумма исчисленного НДФЛ - 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

2. Отражаем проводку "Дебет 76 Кредит 50"

— 8700 руб. (10 000 руб. - 1300 руб.) — выдано подрядчику вознаграждение за вычетом НДФЛ.

3. Записываем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ — 31 июля и сумму удержанного налога — 1300 руб.

4. Показываем в бухучете проводку "Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»"

Каждой системе налогообложения соответствует свой перечень налогов, который налогоплательщики обязаны перечислять в установленные сроки. Их начисляют по итогам : для одних – это месяц, для других – это квартал, а для третьих – год. Для некоторых сборов предусмотрены авансовые платежи. Рассмотрим основные проводки по начислению налогов и последующего перечисления их в бюджет.

НДС начисляют по итогам квартала. Сумму к уплате делят на три месяца на равные доли и уплачивают после окончания отчетного периода. Можно заплатить сразу весь налог или размер, превышающий 1/3 часть.

НДС к уплате начисляется с реализации по основной деятельности, внереализационных доходов и при восстановлении.

ООО «Виктория» начислила НДС по основной деятельности по итогам второго квартала в сумме 87 589 руб., восстановлен НДС, принятый к вычету в качестве аванса в прошлом квартале в сумме 48 598 руб., и НДС от продажи основного средства – 8958 руб.

Проводки по начислению НДФЛ

Подоходный налог организации и ИП платят в качестве налогового агента за своих сотрудников. Перечислять его необходимо в день выдачи заработной платы и иного дохода работника.

Для расчета налогов Для резидентов и нерезидентов свои налоговые ставки. Также процент взимания в пользу государства зависит от вида дохода и категории сотрудника.

По итогам июня был начислен подоходный налог начисленной заработной платы сотрудников в размере 68 927 руб. Помимо этого были . Налог с них составил 74 231 руб.

Проводки:

Проводки по начислению и уплате налога на прибыль

Каждый квартал нарастающим итогом. Это значит, что к результатам предыдущего отчетного периода прибавляют текущий. Для этого используют три проводки:

1. Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль» — .
2. Дебет 68 «Прибыль» Кредит 99 – отражение прибыли с учетом временных разниц.
3. Дебет 68 «Прибыль» Кредит – уплата налога в бюджет.

Налог платится в федеральный (3%) и местный (17%) бюджет.

По итогам квартала организация получила прибыль в размере 258 120 руб. и перечислена в бюджет.

Проводки по уплате налога на прибыль:

Налог на имущество

Налог на имущество устанавливается законодательством субъектов РФ. Платится либо по итогам календарного года, либо ежеквартально в виде авансовых платежей (если таковые установлены) в местный бюджет.

Налог лучше учитывать в составе прочих расходов. Отражается проводкой:

• Дебет 91.2 Кредит 68 «Имущество» .

Организация должна перечислить авансовый платеж по налогу на имущество за второй квартал в сумме 27 545 руб.

Проводки по перечислению налога на имущество.

Подскажите пожалуйста, бухгалтерские проводки по начислению НДФЛ правильно делать последним днем расчетного месяца, или в день выплаты заработной платы? Например: заработная плата начислена за октябрь, а выплачена 5 ноября. Проводки делать по начислению НДФЛ 31 октября, или 5 ноября?

Удержать налог (т. е. сформировать задолженность налогового агента перед бюджетом) можно только при выплате дохода. Поэтому проводку делайте при фактической выплате дохода: зарплаты, отпускных и т.п.

Как отразить в бухучете начисление (выплату) дохода гражданину (сотруднику) и удержание НДФЛ

Начисление и выплату доходов физлицам, а также удержание и перечисление в бюджет НДФЛ отражайте в бухучете следующими проводками:

Дебет 20 (23, 29, 44... 91-2) Кредит 70 (73, 75-2)
– начислен доход;

Дебет 70 (73, 75-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с суммы дохода;

Дебет 70 (73, 75-2) Кредит 50 (51)
– выплачен доход (за вычетом НДФЛ);

– перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из доходов.

Налоговая карточка и проводки по НДФЛ в 2016 году

Сведения из налоговой карточки нужны для бухучета НДФЛ

Налоговая карточка по НДФЛ - один из первичных документов для бухгалтерского учета НДФЛ (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В ней бухгалтер рассчитывает сумму НДФЛ.

Бухучет НДФЛ ведите на счете 68 субсчете «Расчеты по НДФЛ» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета , утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Записи означают:

• - по кредиту счета 68 - обязанность уплатить налог;
• - дебету счета 68 - ее исполнение.

Когда сделать проводку Дебет 70 (73, 76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Запись показывает кредиторскую задолженность по НДФЛ перед бюджетом. Она возникает в момент удержания налога из дохода работника. Сумму налога возьмите из карточки.

Удержать налог можно только в день выплаты дохода деньгами (п. 4 ст. 226 НК РФ). До наступления дня выплаты дохода удержать НДФЛ нельзя. Следовательно, проводку Дебет 70 (73,76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» делайте в день выплаты дохода в денежной форме.

Дни исчисления (дата получения дохода) и удержания НДФЛ могут не совпадать. Это нормально. Если доход начисляете в одном месяце, а выплачиваете в другом, проводку по начислению НДФЛ по кредиту счета 68 показывайте в следующем месяце (см. пример 4).

Укажите в карточке сумму платежного поручения на уплату НДФЛ. Эта информация сэкономит время на поиск платежки

Когда сделать проводку Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

Проводку Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 делайте в день фактического перечисления НДФЛ. Основание для этой записи - выписка с расчетного счета и платежное поручение. Его реквизиты запишите в налоговую карточку по НДФЛ.

Сальдо по кредиту 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Сальдо на конец месяца по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» возникает, когда есть промежуток времени между днями:

• - удержания НДФЛ - Дебет 70 (73,76) Кредит 68субсчет «Расчеты по НДФЛ» ;
• - перечисления НДФЛ - Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 .

Промежуток между этими днями может возникнуть при выплате:

• - зарплаты (в том числе премий), материальной помощи и т. д.;
• - пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

Дни выплаты дохода и даты уплаты НДФЛ могут не совпадать (п. 6 ст. 226 НК РФ). Покажем на примере 4, как:

• - заполнить адресные поля налоговой карточки;
• - определить даты получения и выдачи дохода, а также исчисления, удержания и перечисления НДФЛ;
• - отразить бухгалтерские проводки по НДФЛ.

День составления платежки и день платежа могут не совпадать (п. 5.5 Положения , утвержденного ЦБ РФ 19.06.2012 № 383-П)

Пример 4

Дни выплаты доходов, удержания и перечисления НДФЛ, даты проводок по учету НДФЛ

По данным табеля учета рабочего времени инженер ООО «Дизастер» Л.М. Копылов в январе 2016 года:

- был в командировке с 14 по 18 января (авансовый отчет утвержден 19 января 2016 года);

Доходы работника за дни января показаны в табл. 4 ниже.

Таблица 4 Доходы работника за январь 2016 года

Леонид Михайлович Копылов, гражданин РФ, налоговый резидент РФ, ИНН 500120202020, табельный номер 16. У работника есть двое детей школьного возраста. Ранее он написал заявление с просьбой предоставлять ему налоговые вычеты на детей.

Необходимо:

- определить сумму НДФЛ;

- заполнить лист налоговой карточки по НДФЛ на Л.М. Копылова для доходов, облагаемых по ставке 13%, установленной в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса;

- оформить проводки по счету 68 субсчету «Расчеты по НДФЛ» за январь 2016 года;

- вывести сальдо расчетов по НДФЛ по аналитическому счету «Л.М. Копылов» по состоянию на 31 января 2016 года. На начало января сальдо равно нулю.

Решение

На основании персональных данных заполним шапку карточки.

Основную часть карточки будем заполнять в календарной последовательности получения работником облагаемых доходов. Здесь термин «получение» рассматриваем не как выдачу денег, а по смыслу статьи 223 Налогового кодекса. Дни, когда бухгалтер перечислял удержанный налог, отдельно рассматривать не будем. Записи о днях и суммах перечисления НДФЛ бухгалтер сделает не в день получения облагаемого дохода, а после того, как заберет выписки с расчетного счета о списании уплаченных сумм.

25 января 2016 года работник получил доходы в виде премии к юбилею, пособия и отпускных. Ему выдан аванс.

25 января кассир выдал работнику сразу несколько выплат. Эту дату бухгалтер указал в налоговой карточке как день получения облагаемого дохода в виде:

- премии к юбилею, код дохода 4800;

- пособия, код дохода 2300;

- отпускных, код дохода 2012.

В этот же день бухгалтер рассчитал суммы налога отдельно по каждой их трех выплат:

- 130 руб. (1000 руб. * 13%) - с премии к юбилею;

- 702 руб. (5400 руб. * 13%) - с отпускных;

- 260 руб. (2000 руб. * 13%) - с пособия.

Он вписал суммы исчисленного налога в карточку, удержал НДФЛ и указал дату удержания в карточке отдельно по каждому виду дохода.

На следующий день, 26 января, бухгалтер уплатил НДФЛ с юбилейной премии , как предписывает абзац 1 пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса. Он внес в карточку дату перечисления НДФЛ и реквизиты платежного поручения от 25.01.2015 № 18 на общую сумму 2512 руб. В сумму платежного поручения входит НДФЛ с доходов Л.М. Копылова и других работников компании.

НДФЛ с суммы пособия и отпускных можно перечислить в последний день месяца, в котором они выданы. 31 января - воскресенье. Поскольку это выходной, бухгалтер уплатил налог в ближайший понедельник, 1 февраля 2016 года. Бухгалтер указал в карточке реквизиты платежного поручения на перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных и пособия от 01.02.2016 № 24, на сумму 6204 руб.

25 января 2016 работник получил из кассы еще и аванс . Аванс - часть зарплаты. Дата получения дохода в виде зарплаты - последний день месяца. На момент выдачи аванса этот день еще не наступил. Поэтому 25 января 2016 года бухгалтер не стал в налоговой карточке делать запись о получении работником облагаемого дохода в виде зарплаты.

31 января 2016 года работник получил доходы в виде зарплаты и сверхнормативных суточных

31 января 2016 года- последний день месяца, выходной. Никаких выплат и перечислений в этот день не было. Но по нормам статьи 223 Налогового кодекса (табл. 2 выше) он считается датой получения доходов в виде:

- зарплаты за январь (код дохода 2000);

- сверхнормативных суточных (код 4800).

За этот день в налоговой карточке бухгалтер сделал несколько записей.

Одну строчку бухгалтер отвел, чтобы отразить доход в виде сверхнормативных суточных в сумме 1200 руб.

Работник получил деньги из кассы 13 января 2016 года. Но в этот день полученная сумма не считалась его доходом. Она находилась в собственности компании и входила в состав дебиторской задолженности по подотчетным суммам.

Доходом работника сумма сверхнормативных суточных стала в день утверждения авансового отчета - 19 января 2016 года. А в последний день месяца, когда был утвержден авансовый отчет, сверхнормативные суточные признаны частью облагаемой базы по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных составила 156 руб. (1200 руб. * 13%). Удержать налог непосредственно из этого дохода нет возможности. Ведь собственно деньги работник получил еще 13 января 2016 года. Бухгалтер удержал НДФЛ из суммы зарплаты 5 февраля 2016 года, а перечислил налог 8 февраля 2016 года в составе платежного поручения от 05.02.2016 № 29 на сумму 12 564 руб.

Премия за трудовые успехи относится к зарплате

Две строки бухгалтер отвел, чтобы отразить НДФЛ с дохода в виде зарплаты .

В первой строке в графе наименование дохода он указал «Аванс», во второй - «Зарплата за вторую половину месяца». Дело в том, что у этих частей зарплаты разные даты фактической выдачи. Работник получил аванс 25 января 2016 года, а зарплату за вторую половину месяца - 5 февраля 2016 года.

Бухгалтер посчитал НДФЛ с общей суммы зарплаты за месяц нарастающим итогом с начала года с учетом налоговых вычетов на двоих детей (коды вычетов 114 и 115) в сумме 546 руб. [(3000 руб. + 4000 руб. – 1400 руб. * 2) *13%]. Исчисленную сумму он показал по второй строке, указал дату исчисления налога 31 января 2016 года.

По строке «Аванс» не будет данных об исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ

5 февраля 2016 года работник получил доход в виде среднего заработка за период командировки, ему выдана зарплата и удержан НДФЛ

5 февраля 2016 года - дата выдачи дохода в виде среднего заработка (код 4800), дата его получения (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и дата удержания НДФЛ (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). Бухгалтер внес запись об этом в налоговую карточку за февраль 2016 года.

Сумма НДФЛ составила 312 руб. (2400 руб. * 13%). Бухгалтер уплатил налог 8 февраля 2016 года платежным поручением от 05.02.2016 № 29 на сумму 12 564 руб. Дату платежа и реквизиты платежного поручения бухгалтер указал также по строкам ранее внесенных в карточку доходов в виде сверхнормативных суточных и зарплаты. Образец заполнения первого листа налоговой карточки смотрите ниже.

Бухгалтерский учет расчетов по НДФЛ

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 1092 руб. (130 руб. + 260 руб. + 702 руб.) - начислен и удержан НДФЛ с премии к юбилею, пособия и отпускных.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

- 130 руб.- перечислен НДФЛ премии к юбилею.

По состоянию на 31 января 2016 года сальдо по кредиту счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ» по Л.М. Копылову равно 962 руб. (0 руб. + 1092 руб. – 130 руб.).

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

- 962 руб. - перечислен в бюджет НДФЛ с суммы пособия и отпускных.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 1014 руб. (156 руб. + 546 руб. + 312 руб.) - начислен и удержан НДФЛ с зарплаты, среднего заработка за дни командировки, сверхнормативных суточных.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

- 1014 руб. - перечислен НДФЛ.

По состоянию на 08.02.2016 сальдо по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» по Л.М. Копылову равно 0 руб. (962 руб. – 962 руб. + 1014 руб. – 1014 руб.).

Удержания из заработной платы делятся на три группы: обязательные (предписанные законом), по инициативе работодателя (также, регулируемые трудовым правом), по заявлению сотрудника. Рассмотрим основные типовые проводки по удержаниям из зарплаты.

К обязательным удержаниям относят налоги с доходов сотрудника – НДФЛ. Для разных категорий работников своя налоговая ставка.

Отражается проводкой:

• Дебет Кредит 68 НДФЛ .

Оформляется записью:

• Дебет Кредит 76 .

Выплата удержанных обязательств в пользу взыскателя производится в исполнительном документе или в течение трех дней и оформляется записью:

• Дебет 76 Кредит .

Расходы на перечисление производятся за счет сотрудника (комиссия банка и т.д.).

Пример проводок: удержан НДФЛ из заработной платы

В размере 35 000 руб. Он является резидентом, ставка по НДФЛ 13%. Ежемесячно с него удерживаются алименты в размере 7000 руб.

Проводки:

Удержания по инициативе работодателя

Бывают в случае порчи или утрате имущества (Дебет Кредит 73.2), задолженности по подотчетным суммам (Дебет Кредит 71). Также работодатель может удерживать из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа (Дебет Кредит 73.1).

Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника.

Еще одна ситуация: сотрудник взял полный оплачиваемый отпуск, но уволился до окончания периода, за который он взят. Суммы отпускных за те дни, на которые работник не имеет права, удерживаются (Дебет Кредит 73).

У сотрудника из заработной платы ( 000 руб.)удержаны денежные средства в счет погашения займа в размере 5500 руб.

Проводки:

Удержания по инициативе работника

Работник может сам попросить удерживать ежемесячно определенную сумму из его заработной платы. Это могут быть суммы на погашение займа от работодателя, на благотворительность, добровольное страхование или членские профсоюзные взносы (Дебет