В таблице указаны сроки сдачи отчетности и оплаты налогов и сборов в 2015 году. Информация о сроках сдачи отчетности в налоговую инспекцию, ФСС, пенсионный фонд и органы статистики . Предоставленный ниже календарь бухгалтера 2015 поможет собственникам предприятий и бухгалтерам избежать штрафных санкций со стороны фискальных органов, и вовремя оформить необходимые документы, для того, чтобы налоговая отчетность была сдана вовремя.

Календарь бухгалтера 2015 (налоговый календарь)

1 квартал 2015 года

2 квартал 2015 года

3 квартал 2015 года

4 квартал 2015 года

Налоговый календарь 2015 - необходимый инструмент контроля сроков сдачи отчетности в ФСС, отчетности УСН, ПФР , декларации НДС и налога на прибыль.

Из чего состоит бухгалтерская отчетность за 2014 год, как она формируется, в какие сроки подается – ответ на эти и многие другие вопросы вы найдете в этой статье.

Законодательные нормы

Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в 2014 году осуществляется практически по тем же документам, что и в предыдущие годы:

• Гражданскому, Налоговому и Административному кодексам Российской Федерации;
• Постановлениям и Указам Правительства, Приказам, Положениям и рекомендациям Министерства финансов Российской Федерации.

А также по внутренним актам предприятия.

С первого января 2014 года вступил в силу новый закон «О бухгалтерском учете» №402 от 06.12.2011 года – именно его нормами надлежит руководствоваться при оформлении отчетности в 2014 году.

Что должно входить в бухгалтерскую отчетность?

Согласно новым требованиям, в состав бухгалтерской отчетности в 2014 году должны входить:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах.

и приложения к ним. Пояснительная записка отныне в состав годовой отчетности не входит. Отчетом о финансовых результатах теперь будет называться отчет о прибылях и убытках.
Те организации, которые для годовой бухгалтерской отчетности 2014 года должны проходить аудиторскую проверку и получать заключение аудиторов, по-прежнему проходят проверку и получают заключение, но заключение теперь не входит в состав годовой отчетности. Его можно не публиковать в открытом доступе и не предоставлять в налоговую службу. Но аудиторское заключение подается в обязательном порядке в Государственный комитет статистики.

Какие изменения в годовой бухгалтерской отчетности произошли в 2014 году?

В 2014 году в бухгалтерской отчетности произошли некоторые изменения.

Самое главное изменение касается периодичности предоставления отчетов и сроков подачи годовой отчетности. Отныне предприятия (кроме тех, деятельность которых оговаривается специальными Федеральными законами) не подают в налоговую службу промежуточные бухгалтерские отчеты, а только годовые. Сроки подачи отчетности за 2012 год были установлены до первого апреля 2014 года (официально – до тридцать первого марта, но этот день приходился на воскресение, поэтому срок перенесли).

Кроме этого произошли следующие изменения:

• с 2014 года бухгалтерский учет должен вестись всеми предприятиями вне зависимости от их формы собственности и системы налогообложения. Исключение составляют лишь индивидуальные предприниматели. Поскольку они по-прежнему не ведут бухгалтерский учет, то и бухгалтерская отчетность в 2014 году для ИП не нужна;
• используемые первичные бухгалтерские документы должны быть утверждены руководителем предприятия;
• введено понятие регистры бухгалтерского учета, которые должны использоваться вместе с приходно-расходными ордерами и ведомостями. Регистры должны содержать все реквизиты предприятия;
• как уже было сказано выше, аудиторское заключение и пояснительная записка не входят в состав бухгалтерской годовой отчетности, хотя все так же получаются и составляются;
• отчет о прибыли и убытках предприятия с 2014 года переименован в отчет о финансовых результатах;
• отчет о целевом использовании полученных средств переименован в отчет о целевом использовании средств;
• один экземпляр бухгалтерской финансовой отчетности 2014 в течение трех месяцев с окончания отчетного периода должен быть предоставлен в Государственный комитет статистики;
• учетные, финансовые и бухгалтерские сведения должны храниться в течение пяти лет.

Изменения в отношении бухгалтерской отчетности малых предприятий

Стоит отметить, что в 2012 году субъектам малого предпринимательства уже были сделаны некоторые послабления по показателям, учитываемым в отчетности.

В 2014 году бухгалтерская отчетность малых предприятий может содержать сведения без дополнительной детализации – это что касается бухгалтерского баланса. Отчет о финансовых результатах в 2014 году также содержит укрупненные показатели, то есть существенно упростился.

Изменения в отношении форм бухгалтерской отчетности

В новом отчетном году изменения претерпел не только состав годовой бухгалтерской отчетности 2014 года. С 2014 года для составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (бывшего отчета о прибылях и убытках) должны использоваться новые бланки. Их форма должна быть законодательно установлена. Старые бланки в новом отчетном году использовать запрещено.

Также установлены новые формы бухгалтерской отчетности в 2014 году для подачи отчетов в электронном виде.

Согласно новым требованиям, первичные учетные формы имеет право предоставлять лишь тот работник предприятия, который ведет бухгалтерский учет. Сами формы этих документов могут быть разработаны на предприятии и утверждены его руководителем – понятие унифицированной формы отныне упраздняется. Первичные учетные документы также могут быть оформлены в электронном виде (и заверены электронной цифровой подписью уполномоченного лица).

Формы годовой бухгалтерской отчетности в 2014 году должны быть составлены в двух экземплярах, поскольку подаются и в налоговую службу и в Государственный комитет статистики.

p>Формы учетных документов должны содержать все обязательные по закону реквизиты и быть зафиксированы в учетной политике предприятия.

Порядок составления и заполнения бухгалтерской отчетности в 2014 году

Несмотря на некоторые изменения в названиях, бланках и требованиях к ведению бухгалтерского учета отдельных предприятий (особенно это касается предприятий малого бизнеса), порядок заполнения и составления бухгалтерской отчетности в 2014 году остался практически прежним. Отчетность должна:

• отражать все хозяйственные операции, полученные доходы и обязательства предприятия в полной мере;
• быть в полном соответствии с данными аналитического и синтетического учетов;
• содержать достоверные, точные, существенные, целостные, последовательные данные.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:

1. Провести бухгалтерский аудит (для тех предприятий, которым это требование законодательно установлено).
2. Утвердить и подписать состав отчета у руководства предприятия.
3. Подать в установленные сроки отчетность в налоговую службу и Государственный комитет статистики.
4. В случае если предприятие подпадает под требование о публичности бухгалтерской отчетности, опубликовать отчетность в открытом доступе.

Надеемся, наша статья помогла вам разобраться, как заполнить бухгалтерскую отчетность в 2014 году.

Аудиторы компании «Правовест Аудит» подготовили обзор нюансов, которые нужно учесть при формировании и представлении годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год. В статье рассмотрены следующие вопросы:

• Когда и куда сдавать?
• Состав бухгалтерской отчетности
• Аудиторское заключение: когда и куда?
• Расчет чистых активов
• Состав бухотчетности для малых предприятий
• Годовое собрание участников (акционеров)

Когда и куда сдавать отчетность?

Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год должна сдаваться в территориальную налоговую инспекцию и орган статистики по месту своей государственной регистрации. Годовую отчётность за 2014 год нужно представить не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта 2015 года.

Состав бухгалтерской отчетности

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческой организации, состоит из:

Бухгалтерского баланса;

Отчета о финансовых результатах;

Приложений к ним.

В состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят:

Иные приложения (пояснения).

Пояснения оформляются в табличной и (или) текстовой форме. Не нужно их путать с пояснительной запиской. Последняя не входит в состав бухгалтерской отчетности, в налоговую, статистику и аудиторам не представляется (письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

До этого года в пояснительную записку включались данные о совокупных затратах на оплату использованных в календарном году энергоресурсах. Теперь эта информация включается в годовой отчет организации за 2014 год (п. 5 ст. 22 Федерального закона от 23.11.2009 N 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»).

Из п. 2 ст. 65.3 ГК РФ следует, что годовой отчет и годовая бухгалтерская отчетность - это разные документы. Например, ООО годовой отчет составляют в обязательном порядке, а требования к его содержанию отражены в п. 3 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Вот в него-то и нужно включить сведения о затратах на энергетические ресурсы за 2014 г.

Отчетность сдается по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Но там форма N 2 до сих пор именуется как отчет о прибылях убытках. Нестыковки разъяснены Минфином в Информации N ПЗ-10/2012: в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах.

Обратите внимание! В помощь бухгалтерам и аудиторам в феврале 2015 года Минфин выпустил рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Признание скидок в доходах и расходах,

Оценка задолженности по кредитам,

Отражение средств, находящихся на счете в банке с отозванной лицензией,

Признание доходов и расходов по договору строительного подряда,

Оформление расходов на служебные командировки и другие актуальные вопросы.

Аудиторское заключение

Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в состав бухотчетности не входит и в налоговый орган не сдается. При этом аудиторское заключение представляется в территориальный орган статистики по месту регистрации (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

1) либо вместе с экземпляром годовой отчетности (не позднее трех месяцев после окончания отчетного года),

2) либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря 2015 года.

Таким образом, можно не торопиться обязательно завершить аудиторскую проверку до 31 марта 2015 года. Если организация уверена в достоверности бухгалтерской отчетности, то пригласить аудиторов можно в течение всего 2015 года.

Расчет чистых активов

В соответствии с приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н в отчете об изменениях капитала раскрывается информация о стоимости чистых активов.

При раскрытии указанной информации следует иметь в виду, что с 3 ноября 2014 г. применяется новый Порядок определения стоимости чистых активов, утвержденный Приказом Минфина России от 28.08.2014 г. N 84н. Новый порядок определения стоимости чистых активов предусматривает единый принцип расчета стоимости чистых активов различных организаций. Его должны применять не только АО, но и ООО, ГУПы, МУПы, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства. Порядок распространяется на организаторов азартных игр и не распространяется на кредитные организации, акционерные инвестиционные фонды.

Напомним, что чистые активы необходимо рассчитать прежде, чем принять решение и выплатить дивиденды учредителям. Поскольку корпоративным законодательством установлены ограничения на принятие решения о распределении прибыли и последующую выплату дивидендов, если размер чистых активов организации на обе даты ниже определенной величины (ст. 29 Федерального Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 3 ст. 102 ГК РФ). Таким образом, при распределении прибыли за 2014 год чистые активы необходимо считать по новым правилам.

Состав бухотчетности для малых предприятий

Критерии для отнесения юрлиц к малым предприятиямопределены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

1) по упрощенной системе;

2) в общем порядке.

Упрощенная система бухгалтерской отчетности состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. При этом отчеты могут включать показатели только по группам статей без их детализации по статьям. Бухгалтерский баланс и могут составляться по упрощенным формам, приведенным в Информации Минфина «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства» и Приложении N 5 к Приказу N 66н.

В случае необходимости пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах МП составляет также приложение. В нем приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения предприятия или финансовых результатов его деятельности. В частности, в приложении целесообразно раскрывать:

1) те положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;

2) информацию о существенных фактах хозяйственной жизни, не раскрываемую показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Также МП вправе составлять отчетность и в общеустановленном для всех иных организаций объеме.

Обратите внимание, МП, отчетность которых подлежит обязательному аудиту, не вправе применять упрощенные способы ведения бухучета (п. 5 ст. 6 Федерального Закона от 06.12.2011г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Принципиально новым является обстоятельство, что обязательный аудит за 2014 год проводится в случае, если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества (ранее — открытого акционерного общества). Указанные изменения связаны с вступлением в силу с 1 сентября 2014 г. новой редакции ГК РФ и соответствующими поправками ст. 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

Поскольку с 1 сентября 2014 года к ЗАО применяются нормы главы 4 ГК РФ, а статья 67.1 ГК РФ предусматривает обязательный аудит всех АО без разграничения на публичные и непубличные, то ЗАО должно ежегодно проводить аудит, начиная с отчетности за 2014 год. Следовательно, представлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме такие организации не вправе.

Годовое собрание участников (акционеров)

Бухгалтерская отчетность считается составленной с момента ее подписания руководителем организации. С этой даты ее можно сдавать в налоговую и статистику и дожидаться ее утверждения на годовом собрании участников (акционеров) не нужно.

Обратите внимание, с 1 сентября 2014 года в ГК РФ введены новые правила удостоверения решений общих собраний участников хозяйственного общества (п. 3 ст. 67.1 ГК РФ). Теперь принятие общим собранием участников ООО решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются путем нотариального удостоверения. Из данного правила есть исключения. Уставом ООО, либо решением общего собрания участников, принятым ими единогласно, может быть установлен иной не нотариальный способ подтверждения принятия решения общим собранием:

Подписание протокола всеми участниками или частью участников;

С использованием технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения;

Иным способом, не противоречащим закону.

Таким образом, с 1 сентября 2014 года предусматривается возможность нотариального удостоверения протокола общего собрания участников ООО. Нотариальное удостоверение протокола не является обязательным, так закон допускает альтернативу их нотариальному удостоверению. Участникам предоставляется возможность установить иные способы подтверждения принятия решения общим собранием. В таком случае нотариус не приглашается. Не нужен нотариус, если у ООО всего один 100% участник.

Итак, мы рассмотрели особенности состава и представления годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год. Однако, вопросы по ее составлению настолько разнообразны и сложны, что часто требуют привлечения консультанта или аудитора. Сотрудники ООО «ПРАВОВЕСТ Аудит» всегда рады ответить на все интересующие вас вопросы.

Аудиторы компании «Правовест Аудит» февраль-март 2015 года

Лучше поручить специалистам.

1. Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2014 год (за 4 квартал 2014г.)

   Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.

   1. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2014г.

      Налогоплательщики — организации должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2014 год не позднее 31 марта 2015 года .

      Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2014 год не позднее 30 апреля 2015 года .

      Введена новая форма декларации по упрощенке (приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352) . В отличие от предыдущей декларации, в ней есть подробный алгоритм расчета авансовых платежей. А еще появился новый раздел, который содержит отчет об использовании средств целевого назначения.

      С 2013 года не нужно заверять в налоговых органах Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (Основание — Приказ N 135н).

      Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

      Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).

      Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

   2. Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2014г.

      Плательщики ЕНВД должны ежеквартально сдавать налоговые декларации и уплачивать налог. Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014г.: не позднее 20 января 2015г.

      Срок уплаты налога ЕНВД за 4 квартал 2014: не позднее 26 января 2015г. (Это первый рабочий день после установленного НК РФ срока).

      (ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):

      Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

      Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)

   3. Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2014г.

      Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2014г.: 20 января, 20 февраля, 20 марта (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал).

      По последней поправке в Налоговый кодекс срок сдачи декларации и уплаты НДС изменен: не позднее 25-го числа. Но по поводу декларации за 4 квартал 2014 года официальная позиция пока отсутствует.

   4. Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2014 год (4 квартал 2014г.)

      Авансовые платежи по налогу на прибыль, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога за 2014 год.

      Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала. А именно: 28 октября, 28 ноября, 29 декабря (первый рабочий день после 28 декабря).

      Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, следует уплатить не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: за сентябрь — 28 октября, за октябрь – 28 ноября, за ноябрь – 29 декабря, за декабрь – 28 января.

   5. Срок сдачи отчетности по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц)

      ООО и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в налоговые органы сведения о доходах своих работников за 2014 год не позднее 1 апреля 2015 года.

      Что такое — налоговые агенты по НДФЛ? Это организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, которые производят выплаты физическим лицам (например, своим работникам). И которые обязаны из этих выплат удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

      ИП индивидуальные предприниматели, не имевшие работников в 2014 году и не производившие выплаты физическим лицам, представляют налоговую декларацию «за себя» по своим доходам за 2014 год не позднее 30 апреля 2015 года. Напоминаем, что ИП, применяющие спецрежимы: УСН, ЕНВД, патент освобождены от НДФЛ в части доходов от «спецрежимной» деятельности.

   6. Сроки представления декларации по налогу на имущество за 2014 год — 31 марта 2015 года.

      Порядок и сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по налогу на имущество регламентируются законами субъектов Российской Федерации. В Санкт-Петербурге налог на имущество за 2014 год нужно уплатить не позднее 31 марта 2015 года.

   7. Срок представления декларации по земельному налогу за 2014 год:

      не позднее 2 февраля 2015г. (Это первый рабочий день после установленного НК РФ срока — 1 февраля).

      Сроки уплаты земельного налога установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

      В Санкт-Петербурге организации и ИП уплачивают земельный налог за 2014 год не позднее 10 февраля 2015 года.

   1. Срок сдачи налоговой декларации по транспортному налогу за 2014 год

      Годовая отчетность организаций за 2014 год

      Все компании, в том числе и применяющие УСН, должны вести (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее - Закона № 402-ФЗ). Это положение действует с 1 января 2013 года (ст. 32 Закона № 402-ФЗ).

      Однако представлять в налоговый орган и необходимо только годовую отчетность (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, письма Минфина России от 04.02.13 № 07-01-06/2253 и от 23.10.12 № 03-11-09/80).

      Годовая отчетность 2014 субъектов малого предпринимательства

      Если организация, в том числе применяющая УСН, является субъектом малого предпринимательства, то она может вести и сдавать годовую отчетность в упрощенной форме (подп. 10 ч. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ). Состав такой отчетности утвержден в пункте 6 Приказа Минфина России от 02.07.10 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ № 66н).

      Для субъектов малого предпринимательства предусмотрены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложение № 5 к Приказу № 66н). Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах таких компаний включает показатели только по группам статей, без детализации и расшифровки показателей по статьям.

      Кроме того, в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах приводится только наиболее важная информация, без учета которой оценить финансовый результат деятельности компании невозможно. Если такой информации нет, включать ее в состав отчетности не нужно (письмо Минфина России от 03.04.12 № 03-02-07/1-80).

      Отметим, что ведение упрощенной отчетности - это право компании, но не обязанность, поэтому такая организация может выбрать для использования не упрощенную, а обычную форму баланса и отчета о финансовых результатах (п. 6 Приказа № 66н).

      Скачать форму бухгалтерского баланса за 2014 год для субъектов малого предпринимательства

      Скачать образец заполнения бухгалтерского баланса за 2014 год для субъектов малого предпринимательства (кассовый метод)

      Критерии для отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства

      Критерии для отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства следующие (ст 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»):

      Юридические лица, в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) которых суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает двадцать пять процентов;

      Юридические лица, являющиеся открытыми не менее пятидесяти процентов акций которых находится в собственности РФ, или хозяйственными обществами, в которых данные открытые акционерные общества имеют право прямо и (или) косвенно распоряжаться более чем пятьюдесятью процентами голосов, приходящихся на голосующие акции (доли);

      Юридические лица, являющиеся государственными корпорациями, учрежденными в соответствии с Федеральным законом от 12.01.96 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях";

      Юридические лица, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год не превышает предельных значений от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий и ста человек включительно для малых предприятий (до пятнадцати человек для микропредприятий);

      Юридические лица, выручка от реализации товаров (работ, услуг) в которых без учета НДС или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не превышает предельные значения, установленные Правительством РФ (для микропредприятий - 60 млн. рублей, для малых предприятий - 400 млн. рублей, для средних предприятий - 1000 млн. рублей, утв. Постановлением Правительства РФ от 09.02.13 № 101 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства").

      Упростить бухгалтерский учет и отчетность могут также организации, участвующие в проекте «Сколково» (Федеральный закон от 28.09.10 года № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»»).

      Состав годовой бухгалтерской отчетности 2014

      Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ст. 14 Закона № 402-ФЗ). Формы данных приложений к бухгалтерскому балансу утверждены Приказом № 66н.

      Годовая отчетность ООО - это бухгалтерский баланс, отчет об изменениях капитала, отчет о движении и отчет о целевом использовании полученных средств (п. п. 1,2 Приказа № 66н). В случае необходимости надо заполнить пояснения в табличной и текстовой форме (примерные формы пояснений приведены в Приложении № 3 к Приказу № 66н).

      Скачать форму бухгалтерского баланса за 2014 год

      Скачать образец заполнения бухгалтерского баланса за 2014 год

      Срок представления бухгалтерской отчетности за 2014 год

      Бухгалтерскую отчетность необходимо сдать в ИФНС не позднее трех месяцев по окончании года, то есть до 31 марта 2015 года включительно (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Кроме этого необходимо составить обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности и представить его также в течение трех месяцев после окончания года в территориальное подразделение Росстата (ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

      При представлении обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (п. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

      Декларация по налогу на прибыль 2014

      Декларацию по налогу на прибыль организаций необходимо заполнить и представить в налоговый орган по утвержденной форме (Приказ от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@). Также утверждены порядок заполнения данной декларации, и ее для представления по ТКС.

      Эта форма декларации применяется начиная с периода 9 месяцев 2012 года (письмо ФНС России от 15.06.12 № ЕД-4-3/9882@).

      Отметим, что с 3 января 2014 года в форму декларации по прибыли, а также порядок ее заполнения внесены изменения, и теперь вместо кода по ОКАТО в декларации указывается код по ОКТМО (Приказ ФНС России от 14.11.13 № ММВ-7-3/501@).

      Налогоплательщики должны представлять декларацию по истечении каждого отчетного и налогового периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, месяц). Годовая декларация по прибыли представляется до 28 марта года, следующего за истекшим годом.

      Скачать форму декларации по налогу на прибыль за 2014 год

      Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2014 год (авансы исчисляются из прибыли предыдущего квартала)

      Декларация по НДС 2014

      Форма декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н. Компании, которые ввозят товары из Белоруссии или должны также представить отдельную налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте из стран Таможенного союза (п. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.09).

      Форма и порядок заполнения такой декларации утверждены Приказом Минфина России от 07.07.10 № 69н (эта форма применяется, начиная с представления декларации за июль 2010 года).

      Изменения по НДС, которые вступят в силу с 1 января 2015 года

      В декларации по НДС нужно будет отражать сведения о реализации и приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах другого лица при выполнении функций застройщика либо на основании:

      Агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени агента;

      Договора транспортной экспедиции.

      Также и (в том числе налоговые агенты, которые не признаются либо освобождены от уплаты НДС) должны отражать в декларации сведения об этих операциях на основании данных журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Такую декларацию следует представить в налоговый орган в электронной форме (п. 5, абз. 2 п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

      Те же налогоплательщики, которые не являются налоговыми агентами по НДС, если они не признаются плательщиками НДС либо освобождены от уплаты НДС, в случае выставления (получения) счетов-фактур при реализации в интересах других лиц (п. 5.2 ст. 174 НК РФ), должны представить в налоговый орган журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме. Эти правила могут применяться не ранее чем по итогам I квартала 2015 года.

      Декларацию по НДС налогоплательщики и налоговые агенты должны представлять в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

      Скачать форму декларации по НДС за 2014 год

      Скачать образец заполнения декларации по НДС за 2014 год

      Скачать образец заполнения декларации по НДС за 2014 год (ввоз товара из стран-участниц Таможенного союза)

      Декларация по налогу на имущество 2014

      Плательщики налога на имущество организаций обязаны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию (п. 1 ст. 386 НК РФ). Расчеты по авансам нужно подавать по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев), а налоговую декларацию - по итогам календарного года (п. п. 1, 2 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ).

      При этом, налоговые расчеты надо представлять только в том случае, если законом вашего субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей по итогам отчетных периодов (п. 3 ст. 379, п. 2 ст. 383, п. 2 ст. 386 НК РФ).

      Форма декларации по налогу на имущество организаций (которую нужно представить начиная с налогового периода за 2013 год) и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895 (в редакции Приказа ФНС России от 05.11.13 № ММВ-7-11/478@ и Приказа ФНС России от 05.11.13 № ММВ-7-11/478@).

      Налогоплательщики обязаны представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

      Скачать форму декларации по налогу на имущество за 2014 год

      Скачать образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2014 год

      Декларация по транспортному налогу 2014

      Приказ ФНС России от 25.04.14 № ММВ-7-11/254@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@" утвердил новую форму декларации по транспортному налогу, формат ее представления в электронном виде, а также порядок ее заполнения.

      Теперь собственники дорогостоящих автомобилей рассчитывают транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов (Федеральный закон от 23.07.13 № 214-ФЗ). Компания исчисляет транспортный налог по итогам налогового периода (п. 2 ст. 362 НК РФ). При этом по истечении каждого квартала (отчетного периода) организация рассчитывает авансовые платежи по транспортному налогу в размере 1/4 от произведения налоговой базы и ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

      Однако повышающий коэффициент необходимо применять только при уплате транспортного налога за налоговый период, а не отчетный. Таким образом, расчет авансовых платежей по транспортному налогу компания производит без учета повышающих коэффициентов (письмо Минфина России от 11.04.14 № 03-05-04-01/16508). Подать декларацию по транспортному налогу нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом (абз. 1 п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

      Скачать форму декларации по транспортному налогу за 2014 год

      Скачать образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2014 год

      Годовая отчетность ООО. Декларация по земельному налогу 2014

      Форма налоговой декларации по земельному налогу утверждена Приказом ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@ (код формы по Классификатору налоговой документации 1153005). Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

      Отчетными периодами для налогоплательщиков признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Напомним, что налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие признаваемыми объектом налогообложения, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

      Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, декларацию по земельному налогу за 2014 год необходимо будет представить до 1 февраля 2015 года.

      Скачать декларацию по земельному налогу за 2014 год

      Скачать образец заполнения декларации по земельному налогу за 2014 год

      Декларация по УСН 2014

      Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н утверждены форма налоговой декларации по УСН и порядок ее заполнения. Данная форма применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2009 года. По итогам 2013 декларация представляется по с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 20.04.11 № 48н. Сдавать декларацию за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) не нужно.

      Отметим, что решением ВАС РФ от 20.08.12 № 8116/12 порядок заполнения декларации по УСН, утвержденный Приказом Минфина России от 22.06.09 № 58н, в части округления стоимостных показателей до полных рублей признан не соответствующим НК РФ.

      По общему правилу, организации представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), а ИП - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ. Но есть исключение, когда декларацию необходимо представить в особые сроки:

      При прекращении деятельности, облагаемой УСН, декларацию надо представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);

      При утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

      Скачать декларацию по УСН за 2014 год

      Скачать образец заполнения декларации по УСН за 2014 год (объект - доходы)

      Годовая отчетность ООО. Декларация по ЕНВД 2014

      Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, по итогам налогового периода (квартала) должны представлять соответствующую налоговую декларацию (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Форма и порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности утверждены Приказом ФНС России от 23.01.12 № ММВ-7-3/13@.

      Эта форма применяется, начиная с представления отчетности за I квартал 2012 года (письмо ФНС России от 19.03.12 № ЕД-4-3/4552@). Декларацию по единому налогу обязаны представлять все плательщики ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

      Налогоплательщиками, подпадающими по режим ЕНВД, являются компании и ИП (п. 1 ст. 346.28 НК РФ):

      Осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории, на которой в установленном порядке введен ЕНВД;

      Осуществляющие предпринимательскую деятельность, упомянутую в числе видов деятельности, подпадающей под ЕНФД в соответствии с местным нормативным актом о ЕНВД.

      Налоговые декларации по итогам налогового периода плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

      Скачать декларацию по ЕНВД за 2014 год

      Скачать образец заполнения декларации по ЕНВД за 2014 год

      Единая упрощенная декларация 2014

      Налогоплательщик вправе представить единую (упрощенную) декларацию при соблюдении следующих условий (абз. 2 - 4 п. 2 ст. 80 НК РФ):

      На банковских счетах и в кассе не происходит движения денежных средств;

      Отсутствуют объекты налогообложения по одному или нескольким налогам.

      Такая ситуация может сложиться, если компания временно приостанавливает предпринимательскую деятельность, не получает доходы и не осуществляет расходы.

      Форма упрощенной декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.07 № 62н. Срок подачи упрощенной декларации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ).