Kui organisatsioon (laenuandja) väljastab oma töötajale või muule üksikisikule (laenuvõtjale) laenu, mille intressimäär on alla 2/3 panga refinantseerimismäärast antud territooriumil, saab laenuvõtja materiaalset kasu tasumata intresside näol.

Selline tulu kuulub enamasti maksustamisele, mis tuleb välja arvutada ja tasuda maksuametile.

Mis see on ja millal see ilmneb

Laenulepingust tulenev materiaalne kasu - intressivaba või sooduslaenu lepingu sõlmimisel tekkiv summa, mis on arvestatud laenusaaja intressimaksete säästuna. Sellest makstakse 35%. üksikisiku tulumaksuna mis on heaks kiidetud alates 1990. aastate algusest.

Kallid lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest lahendustest legaalsed probleemid aga iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja ON VABA!

Sellise normi seadusandlusse toomise põhjuseks oli osade ettevõtete maksudest kõrvalehoidumise poliitika: palkade arvelevõtmine intressivaba laenuna, sugulaste laenulepingu sõlmimine jne.

Raha säästmine laenu taotlemisel rahvusvaluuta võib tekkida, kui:

• intressivaba laen;
• laen intressiga alla 2/3 panga refinantseerimismäärast antud territooriumil.

Laenud sisse välisvaluuta, tekib kasum intressivaba lepingu ja lepingu ajal intressimääraga alla 9% aastas.

Rahalist kasu saab ainult sellest raha laenud. Millal kinnisvaralaen see pole määratletud.

Selleks, et sellise teenuse osutamine intressivaba või sooduslaenuna ei läheks laenusaajale maksma rohkem kui tavaintressiga laen, on vaja teada, kuidas arvestatakse varalist kasu ja sellelt maksu.

Makse

Materiaalne soodustus tekib laenu intresside tasumise päevast (sooduslaenuga). Intressivaba lepingu sõlmimisel varalise hüve tekkimise kuupäeva maksuseadustik ei kehtesta.

Seetõttu saate valida ühe järgmistest valikutest:

• laenu täieliku või osalise tagasimaksmise hetk;
• iga päev kogu ulatuses maksustamisperiood;
• lepingu lõppkuupäev;
• maksustamisperioodi viimane päev.

Iga laenuvariandi puhul arvestatakse materiaalse kasu suurus eraldi.

Intressita laenu materiaalsete hüvede arvestus

Materiaalset hüvitist arvestatakse vastavalt panga intressimäär refinantseerimine laenu tagasimaksmise ajal. Kui , arvutatakse see summa iga makse sooritamise ajal eraldi.

Formaalselt saab materiaalset kasu (MB) väljendada järgmiselt:

MV \u003d PS x NW / 365 d. x SK,

PS– refinantseerimise piirmäär (2/3);
NW- laenusumma;
SC

Arvestada tasub ka sellega, et laenu puhul, mille tagasimaksmine on lepingu viimasel päeval, tekib materiaalne kasu alles tagasimakse kuul ja koguneb kogu laenusummalt.

Laen soodusintressiga

Soodusintressiga laenu (alla kahe kolmandiku refinantseerimismäärast) laenu puhul toimub materiaalsete hüvede määratlemine peaaegu samamoodi nagu intressivaba laenu puhul, ainult 2/3 panga intressimäära vahe. intressiks võetakse lepingu intressimäär (SD):

MW \u003d (PS-SD) x SZ / 365 d. x SK

Intressi kandev laen ettevõttes

Ettevõttel on õigus väljastada oma töötajatele laenu intressimääradega, mis on väiksemad kui pangalaenud.

Kui intress organisatsioon on väiksem kui kaks kolmandikku refinantseerimismäärast, siis on sellest tulenev erinevus laenuvõtja jaoks materiaalne kasu, mis tuleks maksustada üksikisiku tulumaksuga - 35% hüvitise summast. Enamasti arvestatakse see palgast maha.

Materiaalne hüvitis välisvaluutas laenult

Kui välisvaluutas laenu intressimäär on alla 9% aastas, on sellest tulenev erinevus materiaalne kasu. Seadusandluse kohaselt tuleb välisvaluutas saadud tulu konverteerida rubladesse selle tulu saamise kursiga. Ehk siis laenu või selle osa tagasimaksmise päeval.

Välisvaluutas laenu materiaalse kasu arvutamiseks peavad teil olema andmed:

• laenusumma;
• intress;
• laenatud raha (tegeliku) kasutamise päevad;
• maksustamisperiood;
• Venemaa Panga vahetuskurss tulu laekumise päeval.

Laenulepingu alusel saadava materiaalse kasu arvutamist saab arvutada järgmise valemi abil:

MW \u003d SZ x CV x (9% - PZ) / 365 d. x SK,

MV- materiaalne kasu;
NW- laenusumma;
HF– vahetuskurss hüvitise saamise päeval;
PZ- laenuintress;
SC– laenu tähtaeg, päevad.

Intressivaba laenu puhul on valem peaaegu sama:

MW \u003d SZ x CV x 9% / 365 d. x SC

See tähendab, et üksikisiku tulumaksu tuleks tasuda alates 9% laenusummast aastas selle osalise või täieliku tagastamise kuupäeval.

Kodu ostmine

B defineerib varalise hüve mõiste ja selle tekkimise juhud, milleks on erandiks eluaseme ehitamiseks või ostmiseks, soetamiseks antud laenu intresside säästmine. maatükid jne.

Ehk siis kodulaenust saadav materiaalne kasu ei kuulu maksustamisele.

Kuid laenuvõtjal peab olema kinnitatud dokument, mis tõendab tema õigust vara maha arvata. See vorm on seadusega kinnitatud ja kohustuslik.

Ilma see dokument laen loetakse lihtsalt sularahaks ja sellelt võetakse tulumaks.

Alates laenuandja poolt omandiõiguse andmisest materiaalset kasu ei teki, mistõttu ei pea intressi- või sooduslaenu reeglite järgi maksu tasuma.

Seega, et eelarvest maksutagastust mitte taotleda, ei tasu selle mahaarvamisega kiirustada.

Laen töötajale, eraisikule

Organisatsioon, mis väljastab oma töötajale ilma intressideta või soodsatel tingimustel laenu, saab omaks maksuagent. Ta arvutab välja laenuvõtja materiaalse kasu, peab sellelt kinni üksikisiku tulumaksu ja kannab selle raha eelarvesse.

Materiaalne soodustus tekib töötajale iga laenumaksega ja võib olla vaid kord kuus või ühekordne kogu võlasumma tasumisel.

Kui ühel maksustamisperioodil (1 aasta) laenu pealt makseid ei tehtud, siis materiaalset kasu ei olnud.

Laenuandja peab sageli töötaja palgalt kinni üksikisiku tulumaksu, kuid see summa ei tohiks ületada 50% väljamaksete summast.

Maksu kinnipidajana peab laenu andev organisatsioon arvestust väljamakstud vahendite kohta maksuregister töötaja ja esitab selle ka maksuhaldurile seadusega kehtestatud tähtaja jooksul.

Ainus erinevus töötajale ja eraisikule, kes ei ole ettevõtte töötaja, laenu väljastamisel on see, et üksikisiku tulumaksu saab kinni pidada ja maksta eelarvesse ainult töötajalt. Ka raamatupidamises kuvatakse seda erinevalt.

Laenu väljastamine töötajale toimub kontol 73: deebet 73-1 kreedit 50 (51) ja tagastamine on vastupidi. Laenuintress on näidatud konto 91-1 krediidis. on an rahaline investeering, kuna see toob ettevõttele majanduslikku kasumit, tuleks see läbi viia alamkontol 58-3.

Laenuintressid kantakse deebet 76 krediidi 91-1 kaudu.
Intressivabad laenud ei ole investeeringud, seetõttu kuvatakse need kontol 76.

Juriidiliste isikute vahel

Kui intressivaba laenuleping sõlmitakse juriidiliste isikute vahel, siis laenu võttev organisatsioon maksu ei maksa, kuna sellel ei ole materiaalset kasu.

See tuleb välja ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 25, milles näidatakse ära kõik maksustatavad tululiigid, mille hulgast intressivaba või sooduslaenulepingu sõlmimisel materiaalset kasu ei saa. Seetõttu ei pea laenuvõtja intressi maksma.

Millal üksus on UTII, määratakse selle maksustamine kohalikud omavalitsused asutused, kes võivad teatud tegevusvaldkondi maksustada. Kuid ka sel juhul ei saa laenust saadavat materiaalset kasu maksustada.

Laenuandja organisatsioon vastavalt seadusele ei ole laenu väljastamisel käibemaksukohuslane, mis on märgitud. Laenuandja kulude või tulude kirjel ei arvestata kõiki laenukontolt antud või saadud vahendeid, mistõttu neid ei maksustata.

Intress, mida laenuvõtja laenu kasutamise eest maksab, on mittetegevustulu organisatsioonid. Iga laenu üle tuleb eraldi arvestada ja selle intressid kantakse igakuiselt tulude nimekirja.

Kui võlg tagastatakse enne tähtaega või pärast lepingu lõppemist, arvestatakse tulu tagastamise kuupäeval.

Laenu tagastamisel ettevõtte kassasse koguneb kohe intressitulu.

üksikisiku tulumaks

Makse üksikisiku tulumaksu materjal laenu intresside säästmisest saadav kasu määratakse artikliga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212.

Seda tulu maksustatakse järgmise määraga:

• 35%, kui laenusaaja on Venemaa maksuresident;
• 30%, kui laenuvõtja ei ole Venemaa maksuresident.

Maksuresident on isik, kes viibib Venemaal vähemalt 183 järjestikust päeva aastas.

Kui organisatsioon annab oma töötajale laenu, peetakse saadud materiaalselt hüvedelt saadud üksikisiku tulumaksu summa automaatselt kinni igalt palgalt ja kantakse see eelarvesse.

Kuid see summa ei tohiks olla suurem kui 50% maksest endast ( palgad). 2-NDFL-i sertifikaadil toimub see materiaalsete hüvede maks läbi koodi 2610. Sertifikaat edastatakse föderaalsele maksuteenistuse inspektsioonile seadusega kehtestatud tähtaegade jooksul.

Kui laen antakse organisatsiooni mittetöötajale, koostatakse 2-NDFL-i sertifikaat ilma raha kinni pidamata ja kantakse üle IFTS-ile ja laenuvõtjale.

Samas tuleb maksuhaldurit ette teavitada, et laenusaajalt üksikisiku tulumaksu ei võeta, ning laenusaajat maksu tasumisest.

Samuti ei maksustata mõnel juhul materiaalseid hüvesid, mis on näidatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212. See kehtib alati juriidilisele isikule laenu väljastamisel.

Üksikisiku tulumaksuga ei maksustata üksikisikule laenu materiaalset hüvitist järgmistel juhtudel:

• elamuehituseks;
• elamukinnisvara või selle osa (majad, korterid, toad jne) ostmiseks;
• maa täielikuks või osaliseks omandamiseks elamu rajamiseks;
• elamuga krundi ostmiseks;
• eluaseme ehitamiseks või ostmiseks väljastatud laenude refinantseerimiseks, maatükk maja ehitamiseks, elamuga krundiks, osaluseks ehituses jne. Sel juhul peab esmast laenu andev pank asuma Vene Föderatsiooni territooriumil.

Oma laenu eesmärgi kinnitamiseks peab laenusaaja esitama laenuandjale dokumendi, mis tõendab tema õigust saada maksusoodustust seoses eluaseme või selle ehitamiseks maa soetamisega.

materiaalne kasu on rahaline või mitterahaline hüvitis, mida saab hinnata ja määratleda tuluna vastavalt maksuseadusandlus RF.

Materiaalne kasu kujuneb laenude (krediidi) saamisel üksikettevõtjad all olevad organisatsioonid madal intress, kaupade (tööde, teenuste) ostmisel tsiviilõiguslikud lepingud juures üksikisikud, üksikettevõtjad ja organisatsioonid, kes on organisatsiooni-ostja suhtes vastastikku sõltuvad, samuti omandamisel väärtuslikud paberid turuhindadest madalamate hindadega.

Seega tekib materiaalne kasu olukordades, kus see omandab millegi rohkema omandiõiguse soodsad tingimused kui kõigile teistele ostjatele või tarbijatele kehtestatud tingimused.

Materiaalne hüve maksustatakse üksikisiku tulumaksuga.

Laenatud vahendite kasutamise intresside säästmisest saadav kasu

Maksuagent arvestab üksikisiku tulumaksu intresside säästudelt saadud materiaalsetelt hüvedelt muudest tuludest eraldi iga üksikisikule kogunenud maksustatava summa pealt. Samal ajal sõltub maksustamise kord sellest, millises valuutas laen väljastati - rublades või välisvaluutas. Seega määratakse rublades laenuintresside säästmisest saadava materiaalse kasu suurus kindlaks, võttes arvesse 2/3 Venemaa Panga refinantseerimismäärast. Ja välisvaluutas laenu maksustatav tulu arvestatakse 9% aastas määraga.

Kõrval üldreegel materiaalne hüvitis maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 35% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 2), makstakse välja hiljemalt maksu kinnipidamise päevale järgneval esimesel tööpäeval.

Intressivaba laenu säästmiselt saadava materiaalse kasu maksu arvutamise ja maksmise reeglid ei erine põhimõtteliselt samalaadsete rubla- ja välisvaluutas intressi kandvate laenude reeglitest.

Laenu intresside säästust saadud materiaalsetelt hüvedelt saadava üksikisiku tulumaksu maksumäära suurus

Intresside säästmisest saadavale materiaalsele kasule rakendatava üksikisiku tulumaksumäära suurus sõltub sellest maksustaatusüksikisik - sellise tulu saaja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punktid 2, 3):

Vene Föderatsiooni maksuresidendi jaoks - 35%;

jaoks maksu mitteresident RF - 30%.

Intressidelt materiaalsetelt hüvedelt üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused

Ülekande tähtaeg on hiljemalt maksu kinnipidamise päevale järgnev esimene tööpäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1, punkt 6, artikkel 226).

Kinnipidamispäev - üksikisikule järgmise makse tegemise kuupäev Raha. Samal ajal ei tohiks sissetulekust kinni pidada rohkem kui 50%. rahaline vorm(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4).

Kui organisatsioonil ei ole maksustamisperioodil võimalust üksikisiku tulumaksu kinni pidada, tuleb sellest teavitada maksumaksjat ja kontrolli vastavalt artikli lõikele 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 kohaselt, olles väljastanud tõendi 2-NDFL. Selle esitamise tähtaeg on hiljemalt intresside varalise soodustuse saamise aastale järgneva aasta 1. märts.

Materiaalne kasu: andmed raamatupidajale

• Üksikisiku tulumaks ja töötaja tulu materiaalsete hüvede näol

  Nagu ka sissetulek materiaalsete hüvede kujul, mis määratakse vastavalt Art.

Materiaalsed hüved on positiivsed omadused olukorrale, kus üksikisik on vabastatud igasugustest kulutustest. Need kulud võivad tegelikult olla, kuid teatud asjaolude tõttu puuduvad.

Materiaalse kasu levinuim näide on intresside säästmine töötajatele intressivaba laenu väljastamisel või ostmisel. finantsvahendid, näiteks, .

Peegeldus raamatupidamises

Kuna materiaalne hüve majanduslikus mõttes on üksikisiku sissetulek, siis tuleb sellelt kinni pidada üksikisiku tulumaks ja seejärel kanda see eelarvesse. Lisaks peavad olema kajastatud nii tulud kui ka maksud maksuaruandlusüksikisiku tulumaksu jaoks ja seetõttu peaks selle olukorra jaoks olema asjakohane dokumentatsioon. Üksikisiku tulumaksu põhidokument on ja ning kõik need dokumendid peavad kajastama sellest saadavat materiaalset kasu ja maksu.

Üksikisiku tulumaksusoodustuse kujul saadavat tulu kirjeldatakse selles videos:

6-isiku tulumaksus

Mis puudutab 6-NDFL-i aruannet, siis need näitajad peaksid kajastuma nii esimeses kui ka teises osas. maksumäär, mille pealt maksustatakse materiaalseid hüvesid, on 30 või 35%, seega ei saa neid summasid maksustada 13% määraga, seega üksikisiku tulumaks matiga. hüvitised tuleb eraldi näidata.

• Esimeses osas tema jaoks on oma veerud, mis näitavad üksikisiku saadud materiaalse kasu summat, samuti töötajalt kinnipeetud maksusummat.
• Teises osas samuti on vaja näidata kinnipeetud maks kõigist muudest maksudest ja tuludest eraldi ning samas arvestada, et tulu kajastamise kuupäevaks loetakse kalendrikuu viimane päev. See on rida 110. Summa, mis peetakse tulumaksuna kinni. kasu, kuvatakse 6-NDFL-i arvutamise teise jaotise real 130.

6-isiku tulumaksu täitmise vormi saad alla laadida siit, vaata allolevat näidet.

6-isiku tulumaksu täitmise näidis koos materiaalse hüve äranäitamisega

2-isiku tulumaksus

Mis puudutab 2-NDFL-i sertifikaati, siis see kajastab ka materiaalset kasu ja sellelt saadavat maksu, nagu iga muu tulu. Teisisõnu, selle tuluvormi puhul on vaja täita näitajad igakuise jaotusega, samuti kuvada arvestatud, kinnipeetud ja ülekantud üksikisiku tulumaksu summad.

3-isiku tulumaksus

Need kaks dokumenti täidab üksikisiku tulumaksu kinni pidav maksuagent, st otse üksikisiku tööandja. Siiski on olukord, kus inimene ise peegeldab matti. hüvitis ja sellelt üksikisiku tulumaks - see on arvutus.

Seda antakse kätte juhul, kui isik otsustab kinnipeetud üksikisiku tulumaksu tagastada, omades selleks õigust. Sel juhul on materiaalsete hüvedega seotud ploki täitmine sarnane põhisissetuleku töötasu vormis ploki täitmisega.

Näidis-näide 3-NDFL-i täitmisest materiaalse kasu saamiseks

Märkame järgmist punkti: mati maks. hüvitist eelarvest välja nõuda ei saa, s.t see aruandes kajastub, aga tagastada inimene ei saa.

Üksikisiku tulumaksu arvestamine materiaalsetelt hüvedelt

Pakkumine

Mis puutub matiga üksikisiku tulumaksumäära. kasu, see sõltub sellest, kas isik on maksuresident või mitte. Esimesel juhul on see 35% ja teisel juhul 30%.

Seaduse järgi on selle maksu puhul 2-isiku tulumaksus märgitud intresside säästmisel tulukood 2610. Just see kood tuleb dokumendis näidata, et maksuhaldur saaks aru, millist tulu kajastatakse. dokumendis.

üksikisiku tulumaksu intresside säästust materiaalse kasu vormis tulu saamise kuupäev - alloleva video teema:

Valem

Isiku tulumaksu arvutamise valem matiga. hüvitised ei ole nii keeruline ja neid saab esitada järgmisel kujul: üksikisiku tulumaks mv = MV * määr%, MV = laen * (2/3 *% keskpanga intressimäär -%) / 365 (366) * päevade arv, kus

• MV - mat. kasu;
• Laen — väljastatud laenu summa;
• Keskpanga intressimäär % - poolt määratud refinantseerimismäär Keskpank;
• % - protsent, millega fonde väljastatakse;
• päevade arv - päevade arv kalendrikuu mille jooksul raha kasutatakse.

Näide

Vaatleme mati arvutamise näidet. intressivaba laenu soodustused ja sellelt üksikisiku tulumaks.

Tourist LLC väljastas oma töötajale intressivaba laenu summas 60 000 rubla 6 kuuks perioodiks 01.01.2017 kuni 30.06.2017. Töötaja on maksuresident, seetõttu maksustatakse materiaalseid hüvesid intressimäär 35% ja ta maksab laenu igakuiselt 10 000 rubla ulatuses tagasi. Laenu väljastamise hetkel oli refinantseerimismäär 10%, 27. märtsist 9,75%, 2. maist 9,25%. Arvestada tuleb erinevate refinantseerimismääradega, kuna need mõjutavad maksusummat.

Matemaatika arvutamine. eri kuude hüvitised ja üksikisiku tulumaks näevad välja järgmised:

• jaanuaril
  • MV \u003d 60 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 31 \u003d 339,73 rubla.
  • üksikisiku tulumaks = 339,73 rubla. * 35% = 118,91 rubla.
• veebruaril
  • MV = 50 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 28 \u003d 255,71 rubla.
  • üksikisiku tulumaks = 255,71 rubla. * 35% = 89,50 RUB
• märtsil
  • MV (kuni 27. märtsini) = 40 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 26 = 189,95 rubla.
  • MV (pärast 27. märtsi) = 40 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 5 = 35,62 rubla.
  • Üksikisiku tulumaks \u003d (189,95 rubla + 35,62 rubla) * 35% \u003d 78,95 rubla.
• aprill
  • MV = 30 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 30 \u003d 160,27 rubla.
  • üksikisiku tulumaks = 160,27 rubla. * 35% = 56,10 rubla.
• mai
  • MV (kuni 2. maini) = 20 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 1 = 3,56 rubla.
  • MV (pärast 2. maid) = 20 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 = 101,37 rubla.
  • Üksikisiku tulumaks \u003d (3,56 rubla + 101,37 rubla) * 35% \u003d 36,73 rubla.
• juunini
  • MV = 10 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 \u003d 50,68 rubla.
  • üksikisiku tulumaks = 50,68 rubla. * 35% = 17,74 rubla.

raamatupidamiskanded

Kõik laenutehingud üksikisiku tulumaksu laekumine sisse ebaõnnestumata tuleb arvestada raamatupidamine. Töötajale laenu väljastamisel on raamatupidaja kohustatud sellised kanded vormistama.

Kaupade (tööde, teenuste) soetamisest saadava materiaalse kasu näol saadava sissetuleku osas on organisatsioonmaksuagent ja on kohustatud kinni pidama üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 2). Seda tüüpi tulu saamisel raha tegelikku väljamaksmist ei toimu. Seetõttu peate maksu kinni pidama muudelt töötajate tuludelt (näiteks töötasult) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). Kui üksikisiku tulumaksu kinni pidada pole võimalik, siis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 5, artikkel 226).

Olukord: Kas materiaalse kasu pealt tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks, kui organisatsioon ostis töötajale auto turuhinnaga? Töötaja maksab igakuiselt osa palgast, et tasuda auto võlg.

Jah vaja.

Sel juhul on intresside säästmisest materiaalne kasu, et töötaja ei maksa talle antud järelmaksu.

Üldreeglite kohaselt saab töötaja materiaalset hüvitist kahel juhul.

Esiteks: kui ta ostis kauba tööandjalt turuhinnast madalama hinnaga. Ja teine: töötaja kasutab laenatud (krediidi)vahendeid, mille tööandja talle andis. Samas tekib materiaalne kasu vaid juhul, kui laenu antakse intressiga, mis on väiksem kui 2/3 refinantseerimismäärad (rublalaenud) või 9 protsenti aastas (laenud välisvaluutas).

See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 212.

Vaadeldav olukord kuulub teise juhtumi alla. Organisatsioon, mis annab töötajale võimaluse auto eest osamaksetena maksta, annab talle tegelikult kommertslaen(Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 823). See tähendab, et töötaja kasutab teatud aja jooksul vahendeid, mida ta peaks organisatsioonile maksma pakutava intressivaba järelmaksu eest. Sellest tulenevalt on üksikisiku tulumaksuga maksustatav materiaalne hüve. Organisatsioon peab töötajale makstud sularahalt maksu kinni pidama.

Selline järeldus tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 lõike 1 sätetest ja seda kinnitavad Venemaa Rahandusministeeriumi 15. juuni 2015 kirjad nr 03-04-06 / 34441, dat. 9. juuni 2015 nr 03-04-06 / 33331, 16. detsember 2014 nr 03-04-05/64921.

Näide üksikisiku tulumaksu kinnipidamisest materiaalsest kasust töötajatele kauba müümisel

LLC "Kaubandusfirma "Germes"" tegeleb värvitelerite müügiga. Veebruaris müüs organisatsioon oma töötajatele 15 televiisorit hinnaga 3150 rubla. tükk. Sel kuul müüdi samu telereid kolmandatest isikutest ostjatele hinnaga 4500 rubla.

Hermes on maksuagent füüsilise isiku tulumaksu arvutamiseks, kinnipidamiseks ja maksmiseks oma töötajatele alandatud hindadega kaupade müügist saadava materiaalse kasu pealt.

Materiaalne kasu kaubaühiku soetamisest oli 1350 rubla. (4500 rubla - 3150 rubla).

Üksikisiku tulumaksu suurus, mille raamatupidaja peab veebruaris igalt teleri ostnud töötajalt kinni pidama, oli 176 rubla. (1350 rubla × 13%).

Kasu väärtpaberite soetamisest

Väärtpaberite soetamisest saadav materiaalne kasu tekib, kui:

• saadud tasuta;

• ostetud turuhinnast madalamate hindadega.

See kehtib nii organiseeritud turul kaubeldavate väärtpaberite kui ka organiseeritud turul mittekaubeldavate väärtpaberite kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, artikkel 212).

Materiaalsete hüvede ilmnemise tingimused on kirjeldatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 lõikes 4.

Kui aktsionär (asutaja) saab põhivara ümberhindluse tulemusena täiendavaid aktsiaid (aktsiad, osad), materiaalset kasu ei teki. Selline tulu on vabastatud üksikisiku tulumaksust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 19, artikkel 217).

Materiaalse kasu suurus võrdub väärtpaberite turuväärtuse ületamisega nende soetamiskuludest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 lõige 1, punkt 4).

Väärtpaberite turuväärtus määratakse selle kõikumise piirpiiri arvestades.

Kui väärtpaberitega kaubeldakse organiseeritud turul:

• turuväärtus määratakse vastavalt Venemaa föderaalse finantsturgude talituse 9. novembri 2010. aasta korraldusega nr 10-65/pz-n kinnitatud korrale;

• turuväärtuse kõikumise piirmäärad määratakse kindlaks Venemaa föderaalse finantsturgude talituse 9. novembri 2010. a korraldusega nr 10-65/pz-n kinnitatud korra punkti 5 alusel.

Korraldatud turul mittekaubeldavate väärtpaberite turuväärtus määratakse arveldushinna alusel, võttes arvesse selle kõikumise piirpiiri:

• arveldushind määratakse vastavalt Venemaa FFMSi 9. novembri 2010. aasta korraldusega nr 10-66/pz-n kinnitatud korrale;

• kõikumispiirid (üles ja alla) on 20 protsenti arveldushinnast (Venemaa FFMSi 9. novembri 2010. a korraldusega nr 10-65/pz-n kinnitatud korra punkt 7).

Väärtpaberite (nii ringluses olevate kui ka organiseeritud turul mitteliiklevate) turuväärtus määratakse tehingu kuupäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 lõige 6, punkt 4).

Selline väärtpaberite turuväärtuse arvutamise kord materiaalse kasu määramiseks tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 lõike 4, artikli 280 lõike 6 ning kinnitatud korra lõigete 2 ja 4 normide kogumusest. Venemaa föderaalse finantsturgude talituse 9. novembri 2010 korraldusega nr 10-65 / pz -n, Venemaa föderaalse finantsturgude talituse 9. novembri 2010 korraldusega nr 10- kinnitatud korra lõige 1 66 / pz-n.

Väärtpaberitelt hüvitise saamise kuupäev

Väärtpaberite soetamisest materiaalse kasu vormis tulu tegeliku laekumise kuupäev kajastatakse:

• või väärtpaberite ostmise kuupäev turuhinnast madalama hinnaga;

• või väärtpaberite tasuta saamise päev;

• või väärtpaberite eest tasumise päev (kui tasumine toimub pärast väärtpaberite omandiõiguse üleminekut).

Omandamise (tasuta kättesaamise) päeva all tuleks mõista väärtpaberite omandiõiguse ülemineku kuupäeva (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alapunkt 3, punkt 1). Näiteks aktsiate puhul tuleb see kuupäev määrata aktsionäride registri väljavõtte põhjal (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 19.12.2012 nr 03-04-05 / 4-1415).

Üksikisiku tulumaksu tasumine väärtpaberisoodustustelt

Väärtpaberite soetamisest saadava materiaalse kasu näol saadava tulu osas on organisatsioonmaksuagent ja on kohustatud kinni pidama üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 2). Seda tüüpi tulu saamisel raha tegelikku väljamaksmist ei toimu. Seetõttu peate maksu kinni pidama muudelt töötajate tuludelt (näiteks palgalt) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). Kui üksikisiku tulumaksu kinni pidada pole võimalik, siisteavitada maksuametit (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 5, artikkel 226).

Näide üksikisiku tulumaksu kinnipidamisest materiaalsest kasust töötajale väärtpaberite müümisel

Alpha LLC müüs oma töötaja P.A. Bespalov 1000 oma aktsiat hinnaga 75 rubla. igaühele. Ostu-müügileping sõlmiti 16. jaanuaril. Aktsionäride registris kajastus aktsiate omandiõiguse üleminek 25. jaanuaril. Tehing viidi läbi väljaspool organiseeritud väärtpaberiturgu (otse, ilma vahendajate osaluseta).

Alfa aktsiatega kaubeldakse organiseeritud väärtpaberiturul. 16. jaanuari seisuga oli nende turuhind 100 rubla.

Maksimaalseid kõikumisi arvesse võttes kujunes aktsia turuhinnaks:
100 hõõruda. - 100 rubla × 20% = 80 rubla / tk.

Seega oli ühe aktsia ostmisest saadud materiaalne kasu:
80 rubla / tk - 75 rubla / tk. \u003d 5 rubla / tk.

Kogu aktsiapaki ostmisest saadi materiaalne kasu:
5 rubla / tk × 1000 tk. = 5000 rubla.

Standard maksusoodustused Bespalovit ei lubata. Materiaalsetelt hüvedelt laekunud üksikisiku tulumaksu suurus oli:
5000 hõõruda. × 13% = 650 rubla.

Raamatupidaja pidas Bespalovi jaanuarikuu palgast kinni arvestatud üksikisiku tulumaksu.

Maksumaksja tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 13%. Näiteks peab tööandja töötasult kinni 13% üksikisiku tulumaksu. Kuid makse ei maksta mitte ainult saadud, vaid ka säästetud raha pealt.

Kui sa võtsid intressivaba laen või laenu madala intressimääraga ehk alla piirmäära, siis saite maksuseadustiku järgi kaudset tulu laenuintresside säästmisest. Seda kaudset tulu nimetatakse materiaalseks hüveks. Sel juhul peate sellelt tulult maksu maksma..

Näide: Lugovoi S.V. Võtsin tööandjalt intressivaba laenu. Alates laenu saamise hetkest Lugovoi S.V. on tulu materiaalse hüve näol, millelt makstakse kinni.

Materiaalne kasu tekib madala intressimääraga laenude (krediidi) saamisel, kaupade (tööde, teenuste) ostmisel teie suhtes vastastikku sõltuvatelt isikutelt ja organisatsioonidelt, samuti väärtpaberite ostmisel turuhinnast madalama hinnaga. Allpool käsitleme ainult laenuraha kasutamise intresside säästmisest saadud materiaalset kasu, kuna see juhtum on kõige levinum.

Materiaalse kasu suurus

Mõelgem, millistel juhtudel ja millises summas võite saada tulu materiaalsete hüvede näol.

Materiaalne kasu tekib, kui laenuintress on alla piirmäära, mis on võrdne 2/3 refinantseerimismäärast. Hetkel refinantseerimismäär on võtmemäär pank - 6,25% (16.12.2019 kuni 9.02.2020). Sellest lähtuvalt on alates 16.12.19 väljastatud laenude piirmäär 4,17% (2/3 * 6,25%). Seega, kui võtate nüüd laenu alla 4,17% aastas, saate materiaalse kasu, millelt makstakse kinni.

Materiaalse hüve suurus võrdub piirmäära ja edasise määra vahega laenuleping korrutatuna laenusumma ja laenu tähtajaga.

Materiaalne kasu \u003d (piirmäär - lepingu intressimäär) x laenusumma x (laenu tähtaeg päevades / 365 päeva)

Materiaalset hüvitist arvestatakse igakuiselt kogu laenuperioodi vältel ning selle arvutamisel tuleb arvestada kuu viimasel päeval kehtinud refinantseerimismääraga (alapunkt 1, punkt 2, artikkel 212, alapunkt 7). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 1).

Materiaalsete hüvede maksustamine

Vastavalt artikli 2 lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224, materiaalset kasu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 35%. Üldreeglina peab maksu kinni pidama tööandja, kellelt laen või laen võeti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1).

Näide: OOO "Rainbow" andis Kosolapom A.S. intressivaba laen ja tema palgast arvestati maha materiaalsed hüved 35% määraga. Kosolapy A.S. maksuameti ees kohustust pole.

Kui tööandjalt varalise hüve vormis tulu ei laekunud või tööandja ei pidanud maksu kinni, olete kohustatud iseseisvalt esitama maksuhaldurile 3-NDFL deklaratsiooni ja maksu kohta aru andma (p 4 p 1, p 6). artikkel 228).

Kuid 2016. aastal in Maksukood tegi muudatusi, mis lihtsustasid maksumaksjate aruandlusprotsessi juhtudel, kui nad peavad ise tasuma materiaalsetelt hüvedelt maksu (kui maksu ei pidanud kinni maksuagent). Alates 2016. aastast ei pea enam 3-NDFL-i deklaratsiooni esitama, peate lihtsalt ootama teadet maksuhaldur ja tasuma selle teate pealt makse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 228, 29. detsembri 2015. aasta seaduse N 396-FZ osa 8, artikkel 4). Lisaks tõstsid need muudatused maksu tasumise tähtaega 1. detsembrini (3-isiku tulumaksu puhul oli see kuni 15. juulini).