Организации и предприниматели, использующие труд наемных работников, должны один раз в квартал представлять в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам (РСВ). О правилах заполнения расчета расскажем в нашей статье.

Основы заполнения РСВ

С 2017 года администрированием страховых взносов занимается Федеральная налоговая служба, в связи с чем именно с этого периода необходимо сдавать новый вид отчетности — расчет по страховым взносам (РСВ). Он представляет собой отчет, соединяющий в себе информацию из РСВ-1 и 4-ФСС, которые раньше подавали в ПФР и ФСС соответственно.

Новый бланк РСВ был утвержден ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551 и начал действовать с отчетности за 2017 г. В данном законодательном документе закреплен также и порядок заполнения РСВ.

Сдавать РСВ обязаны все организации и предприниматели, которые используют наемный труд в своей деятельности. Отчет необходимо подавать за каждый квартал даже в том случае, если деятельность не велась и зарплата не начислялась.

Что входит в состав РСВ

Расчет по страховым взносам включает достаточно большое количество листов, которые, однако, обязательны к заполнению не всеми компаниями. В РСВ присутствует несколько листов, которые непременно должны заполняться всеми работодателями, другие же листы используются лишь по мере необходимости.

Основные листы для заполнения:

1. Титульный лист;
2. Раздел 1 (с приложениями) для отражения величины страховых взносов;
3. Раздел 3 для отражения персональных данных сотрудников организации.

Остальные листы необходимо заполнять только в случае их соответствия статусу работодателя или типам выплат, которые он осуществляет.

Рассмотрим более детально (в построчном виде), как именно заполняется стандартный РСВ для большинства компаний.

Титульный лист

Информация титульного листа содержит сведения о самом работодателе и непосредственной форме документа, а именно:

• ИНН организации (10 знаков) или ИНН предпринимателя (12 знаков);
• КПП — относится только к юридическим лицам. С его помощью подтверждается территориальная принадлежность головной организации или ее обособленного подразделения к той или иной территориальной ИФНС;
• номер корректировки документа — предназначен для отображения информации о том, впервые сдается отчет за конкретный период или же это исправленный вариант. Первичная подача — 0, первая корректировка — 1, вторая корректировка — 2 и т.д.;
• расчетный (отчетный период) — используется для отражения конкретного периода. При этом за первый квартал — 21, за полугодие — 31, за 9 месяцев — 33, за год — 34;
• календарный год — показывает, к какому году относится расчетный период;
• представляется в налоговый орган — необходимо указать код ИФНС в виде 4-х знаков;
• по месту нахождения (учета) — используется для указания основания, по которому отчет сдается именно в эту налоговую инспекцию. Для головных организаций на территории РФ данный код — 214;
• наименование (ФИО) — необходимо указать полное название юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя;
• код ОКВЭД — берется из Общероссийского классификатора кодов экономической деятельности или из регистрационной документации компании;
• форма реорганизации (ликвидации), а также ИНН/КПП реорганизованной организации — заполняют в том случае, если РСВ подает правопреемник;
• номер контактного телефона — указывается для связи с сотрудником, ответственным за составление РСВ;
• количество листов — отражается количество передаваемых листов и сопутствующей документации (при ее наличии).

Пример заполнения основной части титульного листа представлен ниже:

Во второй части титульного листа заполняются сведения о должностном лице, подписывающем отчет — его ФИО и подпись. Как правило, это руководитель компании, для которого предусмотрен код 1. Кроме того, подписать отчет может и его законный представитель, и тогда необходимо использовать код 2. Также на титульном листе должна стоять дата заполнения РСВ.

Пример заполнения второй части титульного листа смотрите ниже:

Поле, связанное с заполнением информации сотрудником налоговой инспекции, необходимо оставить пустым.

Раздел 1

В этом разделе нужно отражать сведения о страховых взносах, исчисляемых работодателем с зарплаты своих сотрудников. Изначально необходимо внести сведения об ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится организация или ИП.

Для отражения каждого вида страховых взносов используется отдельный блок, и первые 4 из них заполняются аналогичным образом. Для примера заполним блок, относящийся к пенсионному страхованию:

• 020 — КБК по данному типу взносов;
• 030 — общая величина взносов за расчетный период;
• 030-033 — размер страховых взносов в помесячной разбивке.

Пример заполнения блока смотрите ниже:

Аналогичным образом необходимо заполнить блоки, относящиеся к другим видам взносов, а именно:

• 040-053 — медицинское страхование;
• 060-073 — пенсионное страхование по доптарифу;
• 080-093 — дополнительное социальное обеспечение.

Блоки по данным типам страхования представлены ниже:

Что касается блока для социального страхования, то он заполняется в ином порядке. Он состоит из 2-х частей, поскольку работодатель может самостоятельно осуществлять социальные расходы, в том числе декретные пособия или выплаты по больничным листам.

Изначально необходимо внести КБК, относящийся к социальному страхованию, а затем заполнять первую часть, если сумма исчисленных взносов за период превышает социальные расходы:

• 110 — общая величина взносов к уплате с учетом расходов, осуществленных работодателем;
• 111-113 — размеры взносов за прошедшие 3 месяца.

В случае превышения социальных расходов над рассчитанными страховыми взносами необходимо заполнять вторую часть блока по соответствующему принципу (строки 120-123).

Ниже представлен образец заполнения блока в случае превышения страхвзносов над соцрасходами работодателя:

Приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) к Разделу 1

Подраздел 1.1 Приложения 1 предназначен для отражения информации по пенсионному страхованию. Изначально нужно поставить код тарифа плательщика в зависимости от используемой системы налогообложения: 01 — ОСНО, 02 — УСН, 03 — ЕНВД.

Каждая часть подраздела включает 5 показателей, а именно:

1. всего с начала расчетного периода;
2. всего за последние 3 месяца;
3. суммы за каждый из 3-х месяцев.

Что касается конкретных строк, то они используются для отображения следующей информации:

• 010 — количество застрахованных сотрудников (всего);
• 020 — количество работников, по зарплатам которых рассчитаны страховые взносы. Число этих работников может быть меньше общего числа сотрудников, к примеру, сюда не входят декретницы;
• 021 — количество сотрудников, по которым зарплата превысила установленный лимит облагаемой базы.

Подробнее о заполнении данных строк смотрите ниже:

В остальных строках заполняется следующая информация:

• 030 — общий размер выплат всем застрахованным сотрудникам;
• 040 — величина выплат, не облагаемых взносами;
• 050 — размер облагаемой базы по страховым взносам;

Пример заполнения этих строк выглядит следующим образом:

• 051 — база для исчисления страховых взносов в размере свыше установленного лимита;
• 060 — общая величина рассчитанных страховых взносов;
• 061 — величина страховых взносов с базы в пределах установленного лимита;
• 062 — размер страховых взносов с базы свыше установленного лимита.

Образец заполнения строк смотрите ниже:

Подраздел 1.2 Приложения 1 формируется аналогичным методом, только по взносам на медицинское страхование. Отметим, что здесь нет установленного лимита, а также и разбивки базы и взносов на размеры в пределах и свыше установленного лимита.

Пример заполнения Подраздела 1.2 смотрите ниже:

Приложение 2 к Разделу 1

Приложение 2 содержит информацию о взносах, рассчитанных по социальному страхованию, а также расходах (выплатах), осуществленных работодателем. В данном блоке следует заполнить такие строки:

• 001 — предназначена для фиксации признака выплат (прямые выплаты — код 1 и зачетная система — код 2). Кодировка зависит от того, относится ли субъект РФ к пилотному проекту или нет. В случае, когда социальные пособия выплачиваются через ФСС, это относится к прямым выплатам и ставится код 1, а если пособия выплачивает работодатель, а затем возмещает их из ФСС, то используется зачетная система и код 2;
• 010 — отображается число застрахованных сотрудников;
• 020 — указывается общая величина выплаченных зарплат и вознаграждений;
• 030 — отображается размер заработка, не облагаемого страховыми социальными взносами;
• 040 — фиксируется величина базы, превышающей установленный лимит;
• 050 — заносится база для расчета социальных страховых взносов.

Для правильного заполнения блока изучите образец, представленный ниже:

В следующих строках идет выделение из строки 050 отдельных выплат, а именно:

• 051 — указывается зарплата работников аптек;
• 052 — отображается вознаграждение членам экипажей судов, зарегистрированных в международном реестре;
• 053 — фиксируются выплаты предпринимателей на ПСН;
• 054 — указывается зарплата иностранных граждан и лиц, не имеющих гражданства.

Пример заполнения строк смотрите ниже:

Следующие строки заполняются таким образом:

• 060 — отображаются исчисленные социальные взносы;
• 070 — фиксируются социальные расходы работодателя, произведенные за счет ФСС (различные виды пособий);
• 080 — указывается размер страхового возмещения, полученного от ФСС;
• 090 — прописывается сумма в зависимости от ситуации — страховые взносы к уплате или превышение страховых расходов над рассчитанными взносами. В первом случае проставляется код признака — 1, а во втором — код признака 2.

Образец внесения информации в эти строки смотрите ниже:

Приложение 3 к Разделу 1

Приложение 3 предназначено для расшифровки расходов работодателя в целях социального страхования. Каждая из строк включает следующие показатели:

1. число случаев выплат или их получателей;
2. количество дней выплат;
3. величина выплат;
4. в том числе величина выплат из федерального бюджета.

При этом нужно заполнить следующие строки:

• 010 — пособия по больничным листам (без включения сумм выплат иностранным гражданам или лицам без гражданства);
• 011 — из строки 010 выплаты внешним совместителям;
• 020 — пособия по листкам нетрудоспособности, выданным иностранным гражданам и лицам, не имеющим гражданства;
• 021 — из строки 020 пособия внешним совместителям;
• 030 — пособия по беременности и родам;
• 031 — из строки 030 пособия внешним совместителям.

Ниже представлен пример формирования данного блока:

Следующие строки включают такие сведения:

• 040 — суммы единовременных выплат при постановке на учет на ранних сроках беременности;
• 050 — суммы единовременных пособий при появлении ребенка;
• 060 — суммы ежемесячных выплат по уходу за детьми;
• 061 — размеры выплат по первым детям из общей суммы ежемесячных пособий;
• 062 — размеры выплат по вторым и последующим детям из общей суммы ежемесячных пособий;
• 070 — выплаты дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами;
• 080 — страховые взносы, рассчитанные исходя из облагаемой базы по строке 070;
• 090 — пособия на погребение;
• 100 — общая сумма всех пособий;
• 110 — размер невыплаченных пособий из общей суммы выплат.

Пример заполнения этих строк смотрите ниже:

Раздел 3

Данный раздел необходим для отображения персонифицированных сведений по застрахованным сотрудникам, и для каждого из них используется свой блок со следующими сведениями:

• 010 — номер корректировки;
• 020 — отчетный период;
• 030 — год;
• 040 — порядковый номер по застрахованному сотруднику;
• 050 — дата составления персонифицированных сведений;
• 060-150 — непосредственные персональные сведения по сотруднику, в том числе ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, код страны, пол, код документа об удостоверении личности, реквизиты по этому документу;
• 160-180 — признак застрахованного лица в системе страхования (код 1 — зарегистрировано, код 2 — не зарегистрировано).

Механизм заполнения данных сведений смотрите ниже:

Строки по второму листу персонифицированного учета по пенсионному страхованию заполняются следующим образом:

• 190 — номер месяца;
• 200 — буквенное обозначение застрахованного лица (наиболее распространенное НР — наемный работник);
• 210 — величина выплат;
• 220 — облагаемая база по пенсионному страхованию в пределах установленного лимита;
• 230 — выплаты по договорам ГПХ из облагаемой базы;
• 240 — сумма исчисленных страховых взносов;
• 250 — итоговые значения по строкам 210-240 за 3 месяца.

Правила заполнения указанных строк смотрите ниже:

Следующие строки заполняются по пенсионным взносам по дополнительному тарифу:

• 260 — номер месяца;
• 270 — буквенное обозначение сотрудника;
• 280 — величина выплат, облагаемых по дополнительному тарифу;
• 290 — сумма рассчитанных страховых взносов;
• 300 — итоговые величины по строкам 280-290 за 3 месяца.

Пример заполнения этого блока смотрите ниже:

Дополнительные листы РСВ

Данные листы должны заполняться не всеми плательщиками страховых взносов. Этот момент зависит от некоторых особенностей хозяйствующего субъекта, в том числе его организационно-правовой формы, вида деятельности, режима налогообложения, предоставления льгот и др.

К этим разделам относятся:

1. Сведения о физическом листе, не являющемся ИП

Лист необходим для внесения дополнительной информации к титульному листу в случае, если РСВ формирует физическое лицо, не указавшее ИНН. В лист вносятся сведения о дате и месте рождения, гражданстве, реквизитах удостоверения личности, адресе места жительства;

1. Подраздел 1.3 Приложения 1 Раздела 1

Лист используется для отражения сведений по пенсионным взносам по доптарифу. При этом необходимо указать количество сотрудников, основание для использования ставки, величину выплат, облагаемую базу и величину самих взносов;

1. Подраздел 1.4 Приложения 1 Раздела 1

Лист предназначен для исчисления дополнительных социальных взносов по гражданским летчикам и шахтерам, добывающим уголь. В разделе нужно указать количество застрахованных сотрудников, размеры выплат, облагаемую базу и величину взносов;

1. Приложение 4 Раздела 1

Лист используется для отражения сверхнормативных выплат по социальным пособиям за счет федерального бюджета работникам, которые ранее пострадали от радиационных катастроф на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и Семипалатинском полигоне. Выплаты необходимо указывать по каждой аварии отдельно и по каждому виду пособий;

1. Приложение 5 Раздела 1

Лист заполняется хозяйствующими субъектами, которые относятся к сфере информационных технологий. Согласно п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ данные компании имеют право использовать пониженные страховые тарифы. В листе нужно отобразить количество застрахованных работников (должно быть более 7 сотрудников) и определить долю доходов от льготного вида деятельности к общей величине доходов (должна быть больше 90%). Кроме того, в блоке следует указать информацию о государственной аккредитации организации;

1. Приложение 6 Раздела 1

Лист предназначен для компаний на УСН, занимающихся особыми видами деятельности, относящимися к подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Блок предназначен для расчета доли доходов от льготного типа деятельности к общей величине доходов (должна быть не меньше 70%);

1. Приложение 7 Раздела 1

Лист используется некоммерческими организациями на УСН, которые занимаются социально значимыми видами деятельности согласно подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Использование льготного типа страхования разрешается, если доход от этих типов деятельности, а также целевых поступлений и грантов составляет не меньше 70% от общего дохода;

1. Приложение 8 Раздела 1

Лист предназначен для подтверждения права использовать льготу предпринимателями на ПНС согласно подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. В блоке отражаю информацию о патенте, а также размеры выплат сотрудников, работающих в деятельности на ПСН;

1. Приложение 9 Раздела 1

Лист необходим для отражения сведений по специальному тарифу соцвзносов по иностранным сотрудникам. В блоке нужно фиксировать ФИО, ИНН, СНИЛС, гражданство и размеры выплат по каждому сотруднику;

1. Приложение 10 Раздела 1

Лист заполняют с целью подтверждения права об освобождении от уплаты страховых взносов с выплат студентам при работе в студотрядах согласно подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ. В блок необходимо внести такую информацию: ФИО, документы о членстве в отряде и обучении на очной форме, суммы выплат студентам. В лист необходимо также включить сведения о вхождении отряда в госреестр;

1. Раздел 2

Лист заполняют КФХ с включением в него персональных сведений по каждому члену КФХ, а также по суммам начисленных страховых взносов (в целом по КФХ и отдельно по каждому участнику).

В видео-материале представлена информация о правилах формирования РСВ в 2018 г.:

В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают их в разделе 4 текущего расчета РСВ-1. Раньше из-за такого заполнения строки 120 РСВ 1 фонд мог оштрафовать компанию. Теперь споров быть не должно.

Заполнение строки 120 РСВ 1

Если компания покажет доначисленные взносы в текущем расчете РСВ-1 строке 120 раздела 1, фонд не станет ее штрафовать. Такое решение ПФР озвучил в письме от 20.11.14 № НП-30-26/14991.

Из-за ошибок, обнаруженных в ранее сданной отчетности по взносам, необходимо подать уточненный расчет. А чтобы избежать штрафа за занижение взносов, перед сдачей уточненки надо заплатить доначисленную разницу и пени за просрочку (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но на практике фонды принимают уточненную форму РСВ-1 ПФР только до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом (письмо ПФР от 25.06.14 № HII-30-26/795I). А если компания не успела в этот срок, то ошибки потребуется исправлять вместе со следующим расчетом. И отражать доначисленные взносы в строке 120 раздела 1 расчета с расшифровкой в разделе 4.

Фонд в комментируемом письме однозначно ответил, что при таком исправлении ошибок оснований для штрафа нет. Главное выполнить два условия. Во-первых, перед сдачей расчета надо доплатить доначисленные взносы, которые отражены в строке 120 РСВ 1 2015 , а также рассчитать и перечислить пени. Во-вторых, успеть исправить ошибку необходимо до того, как ее обнаружил фонд.

Заполнение строки 120 РСВ 1 в 2018 году

После 1 января 2016 года сведения за девять месяцев нужно уточнять в расчете за 2015 год. Для этого заполняют раздел 6 с типом корректировки Корректирующая или Отменяющая. А доначисленные взносы показывают в строке 120 РСВ 1 раздела 1 и расшифровывают в разделе 4.

В то же время, до того как компания исправит неточности, фонд может назначить проверку и сам обнаружить ошибки. Тогда не исключен и штраф. Поэтому если компания занизила взносы, то стоит доплатить их сразу, как обнаружена ошибка, а исправить отчетность можно и позже. Штраф считают только от недоимки, возникшей из-за занижения базы. А если у страхователя есть переплата, то нет и оснований для привлечения к ответственности (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.02.14 № А27-5748/2013).

В строке 120 РСВ 1 раздела 1 отражают сведения о доначисленных страховых взносах с начала расчетного периода, а расшифровывают их в разделе 4 текущего расчета РСВ-1. Раньше из-за такого заполнения строки 120 РСВ 1 фонд мог оштрафовать компанию. Теперь споров быть не должно

Заполнение строки 120 РСВ 1

Если компания покажет доначисленные взносы в текущем расчете РСВ-1 строке 120 раздела 1, фонд не станет ее штрафовать. Такое решение ПФР озвучил в письме от 20.11.14 № НП-30-26/14991.

Из-за ошибок, обнаруженных в ранее сданной отчетности по взносам, необходимо подать уточненный расчет. А чтобы избежать штрафа за занижение взносов, перед сдачей уточненки надо заплатить доначисленную разницу и пени за просрочку (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но на практике фонды принимают уточненную форму РСВ-1 ПФР только до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом (письмо ПФР от 25.06.14 № HII-30-26/795I). А если компания не успела в этот срок, то ошибки потребуется исправлять вместе со следующим расчетом. И отражать доначисленные взносы в строке 120 раздела 1 расчета с расшифровкой в разделе 4.

Фонд в комментируемом письме однозначно ответил, что при таком исправлении ошибок оснований для штрафа нет. Главное выполнить два условия. Во-первых, перед сдачей расчета надо доплатить доначисленные взносы, которые отражены в строке 120 РСВ 1 2015 , а также рассчитать и перечислить пени. Во-вторых, успеть исправить ошибку необходимо до того, как ее обнаружил фонд.

Заполнение строки 120 РСВ 1 в 2016 году

После 1 января 2016 года сведения за девять месяцев нужно уточнять в расчете за 2015 год. Для этого заполняют раздел 6 с типом корректировки «Корректирующая» или «Отменяющая». А доначисленные взносы показывают в строке 120 РСВ 1 раздела 1 и расшифровывают в разделе 4.

В то же время, до того как компания исправит неточности, фонд может назначить проверку и сам обнаружить ошибки. Тогда не исключен и штраф. Поэтому если компания занизила взносы, то стоит доплатить их сразу, как обнаружена ошибка, а исправить отчетность можно и позже. Штраф считают только от недоимки, возникшей из-за занижения базы. А если у страхователя есть переплата, то нет и оснований для привлечения к ответственности (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.02.14 № А27-5748/2013).

• Что отразить в показатель строки «Среднесписочная численность» на титульном листе 4-ФСС и РСВ-1 за 2016 г.?
• В каком разделе и по какой строке мне указать возврат средств по страховым взносам в ПФР и ФФОМС, чтобы на 01 января отчет был нулевой, так как деятельность не велась?
• Может ли ПФР, требовать с ООО начисления заработной платы за прошлый период в размере МРОТ по нашей области, если организация не работает?
• Что делать с отчетом, в котором отрицательный протокол?

Вопрос

Как составить приложение 2 (прод.1) и раздел 1 (прод.1) строки 120, 121, 122, 123 в расчете по страховым взносам, если есть расходы по беременности и родам и перекрывают начисление. В налоговой сказали, что не должно быть отрицательных сумм. дело в том, что я читала, что одновременно не могут быть заполнены 110-113 и 120-123 строки. если в строке 123 раздела 1 превышение расходов над взносами, то строка 113- 0. Тогда в строке 110- указывать общее начисление за девять месяцев, включая 3 квартал 2017 г или так как стр 113-0, то строка 110 без этого значения.

Ответ

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

1.В ЕРСВ заполните строки 010-080 приложения 2. Для заполнения строки 090 используйте формулу строка 090 = строка 060 – строка 070 +строка 080. Если результат получается положительным, то в строке 090 указывайте признак «1». Если результат получается отрицательным, то в строке 090 указывайте полученное значение без минуса, но признак будет «2».

2. Если значение строки 090 «всего за расчетный период» имеет признак «1», переносите его в строку 110 раздела 1. В этом случае, в строке 120 указывайте «ноль». Если значение строки 090 «всего за расчетный период» имеет признак «2», переносите его в строку 120 раздела 1. В этом случае, в строке 110 указывайте «ноль».

3. Если значение строки 090 «1 месяц» имеет признак «1», переносите его в строку 111 раздела 1. В этом случае, в строке 121 указывайте «ноль». Если значение строки 090 «1 месяц» имеет признак «2», переносите его в строку 121 раздела 1. В этом случае, в строке 111 указывайте «ноль».

4. Если значение строки 090 «2 месяц» имеет признак «1», переносите его в строку 112 раздела 1. В этом случае, в строке 122 указывайте «ноль». Если значение строки 090 «2 месяц» имеет признак «2», переносите его в строку 122 раздела 1. В этом случае, в строке 112 указывайте «ноль».

5. Если значение строки 090 «3 месяц» имеет признак «1», переносите его в строку 113 раздела 1. В этом случае, в строке 123 указывайте «ноль». Если значение строки 090 «3 месяц» имеет признак «2», переносите его в строку 123 раздела 1. В этом случае, в строке 113 указывайте «ноль».

Как составить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)

На обязательное социальное страхование . По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование.

Когда заполняете показатели по взносам на социальное страхование, учитывайте следующие особенности. В разделе 1 есть два блока: взносы к уплате (строки 110–113) и суммы превышения расходов на соцобеспечение над суммой страховых взносов (строки 120–123). По каждому отчетному периоду отразите либо взносы к уплате, либо сумму превышения расходов. Одно из значений должно быть нулевым. Например, если у вас в апреле страховые взносы к уплате, вы должны отразить эту сумму в строке 111. А в строке 121 нужно поставить ноль. То есть не может быть одновременно показателей:
– в строке 110 и строке 120;
– строке 111 и строке 121;
– строке 112 и строке 122;
– строке 113 и строке 123.

Одна из этих строк должна быть нулевая.

Чтобы заполнить данный раздел, . Обратите внимание на код признака из строки 090. Суммы с кодом признака «1» отразите в строках 110–113*:

– по строке 110 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– строкам 111–113 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Если в каком-либо периоде показатель с кодом «1» отсутствует, а указана сумма с кодом «2», в соответствующей строке поставьте ноль.

Показатели из строки 090 с кодом признака «2» отразите в строках 120–123*:
– по строке 120 – за расчетный (отчетный) период;
– строкам 121–123 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Если в каком-либо периоде показатель с кодом «2» отсутствует, а указана сумма с кодом «1», в соответствующей строке поставьте ноль.

Это предусмотрено пунктами 5.1–5.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Пример, как отразить страховые взносы в ФСС и расходы на социальное страхование в разделе 1 и приложении 2 к разделу 1. Организация применяет зачетную систему

«Альфа» платит страховые взносы по основному тарифу. Данные о начисленных страховых взносах в ФСС, а также суммах начисленных пособий за 9 месяцев приведены в таблице:

По итогам девяти месяцев, III квартала, а также за август и сентябрь сумма расходов превысила сумму исчисленных страховых взносов. Поэтому в этих периодах бухгалтер отразил суммы в строке 090 с кодом признака «2». В июле сумма страховых взносов превысила расходы на соцстрахование, поэтому в июле по строке 090 бухгалтер отразил сумму с кодом признака «1». Приложение 2 к разделу 1 бухгалтер заполнил так.

В разделе 1 бухгалтер отразил эти суммы так.

В разделе «Сумма страховых взносов к уплате»:
– по строке 111 – 37 700 руб. (сумма с кодом признака «1» из графы 6 строки 090 приложения 2 к разделу 1);
– строкам 110, 112 и 113 – нули.

В разделе «Сумма превышения расходов на соцобеспечение над суммой страховых взносов»:
– по строке 120 – 41 200 руб. (сумма с кодом признака «2» из графы 2 строки 090 приложения 2 к разделу 1);
– строке 121 – ноль;
– строке 122 – 111 000 руб. (сумма с кодом признака «2» из графы 8 строки 090 приложения 2 к разделу 1);
– строке 123 – 103 000 руб. (сумма с кодом признака «2» из графы 10 строки 090 приложения 2 к разделу 1).