Упрощенная система налогообложения (УСН), пожалуй, самая востребованная налоговая система в малом, а особенно в микро, бизнесе. Из-за простоты ведения учета, небольшого количества отчетов, сниженной налоговой нагрузки ее выбирают многие индивидуальные предприниматели.

То, что по УСН декларация сдается один раз за отчетный период - после окончания календарного года, а также уплачивается налог по результатам деятельности (до 30 апреля года, следующего за отчетным) знают практические все ИП, а вот об авансах по «упрощенному» налогу, которые необходимо уплачивать в течение года, часто забывают или даже не догадываются.

В нашей статье мы разберем, как рассчитывать авансы по налогу, в какие сроки и куда их платить, в каких случаях платить авансы не надо.

До какого числа надо уплатить авансы по УСН?

Авансы по налогу, как и сам налог, считаются нарастающим итогом и сроки уплаты их следующие:

• за 1 квартал - до 25 апреля;
• за 6 месяцев (полугодие) - до 25 июля;
• за 9 месяцев - до 25 октября.

Куда платить авансы по УСН?

Авансы по упрощенке платятся по реквизитам налоговой, в которой индивидуальный предприниматель стоит на учете «по прописке». КБК необходимо указывать такие же, как и для уплаты самого налога.

В зависимости от того УСН 6% или 15% применяет индивидуальный предприниматель, необходимо указывать соответствующий КБК:

• 18210501011011000110 - для упрощенки 6% от Доходов;
• 18210501021011000110 - для упрощенки 15% от Доходов, уменьшенных на величину расходов.

Как рассчитать авансы по УСН 6%?

Для расчета аванса за первый квартал, необходимо учесть все доходы индивидуального предпринимателя, полученные за указанный период.

Доходами при этом считаются все фактические поступления денежных средств по деятельности ИП, как наличные, так и на расчетный счет. Кроме того, учитываются доходы предпринимателя в натуральной форме (в их денежном эквиваленте, конечно), а также взаимозачеты, хотя фактического поступления средств по этим операциям не будет.

А вот полученные кредиты и займы, ошибочные поступления или взнос собственных средств в составе доходов учитывать не надо.

После того, как доходы ИП за период посчитаны, необходимо рассчитать сумму налога, то есть найти 6% от общей суммы. Но не спешите перечислять полученную сумму в бюджет. Налог к уплате на УСН 6% можно уменьшить на уплаченные в периоде, за который рассчитывается и уплачивается налог.

Обратите внимание:

• ИП без сотрудников может уменьшить налог к уплате на всю сумму уплаченных «за себя» взносов;
• ИП с сотрудниками может уменьшить налог на сумму уплаченных взносов за сотрудников и за себя, но не более, чем на пятьдесят процентов. Это значит, что, даже если сумма взносов больше налога к уплате, уменьшить налог более чем вполовину нельзя.

За полугодие и девять месяцев авансовый платеж рассчитывается также, за тем исключением, что из полученной суммы налога к уплате необходимо вычесть ранее уплаченные авансы за 1 квартал и полугодие.

Расчет авансового платежа при УСН 6% можно выразить общей формулой:

Авансовый платеж = Налоговая база (доход нарастающим итогом) × 6% – Страховые взносы (уплаченные в периоде, за который производится расчет, и в размере, соответствующем, условию сокращения налога) – Авансовые платежи за предыдущие периоды (при расчете аванса за первый квартал не применяется)

Пример

ИП Краснов получил доходов в первом квартале 85 000 рублей, во втором квартале 100 000 рублей, в третьем квартале 90 000 рублей. Работников у ИП нет, взносов «за себя» было уплачено в первом квартале 6 000 рублей, во втором - 5 000 рублей, в третьем 6 000 рублей.

ИП Ромашев получил доходов в первом квартале 105 000 рублей, во втором квартале 100 000 рублей, в третьем квартале 90 000 рублей. У ИП есть работники. В первом квартале за них было уплачено взносов 6 000 рублей, во втором - 4 500 рублей, в третьем - 6 000 рублей. При этом взносов «за себя» было уплачено в первом квартале 6 000 рублей, во втором - 5 000 рублей, в третьем 6 000 рублей.

Когда платить авансовый платеж по УСН 6% не надо?

Авансовый платеж по налогу индивидуальному предпринимателю не надо платить, если доходов за соответствующий период у него нет. Либо, как видно из примера выше, сумма налога у ИП без сотрудников меньше, чем сумма уплаченных им фиксированных взносов.

Как рассчитать авансы по УСН 15%?

Налог (аванс по налогу) на упрощенке 15% рассчитывается иначе.

Доходы на УСН 15% определяются также, как и на 6%.

А для учета расходов в налогообложении необходимо, чтобы товары/услуги/работы были не только оплачены, но и получены, а их получение было подтверждено документами. При этом расходы на товары, купленные для перепродажи, учитываются в тот момент, когда они проданы уже вашему покупателю.

Фиксированные взносы «за себя», также, как и взносы за сотрудников индивидуального предпринимателя, уменьшаю на данной системе не налог напрямую, а налоговую базу, от которой будет рассчитаны 15%.

Для расчета налога за первый квартал необходимо из всех доходов ИП вычесть все расходы, учитываемые в целях налогообложения, в том числе взносы «за себя» и за сотрудников (если таковые есть), и найти 15% от полученной суммы.

Расчет авансового платежа при УСН 15% можно выразить общей формулой:

Авансовый платеж = Налоговая база (доходы нарастающим итогом минус расходы нарастающим итогом, в том числе уплаченные страховые взносы) × 15% – Авансовые платежи за предыдущие периоды (при расчете аванса за первый квартал не применяется)

Пример

ИП Васильков получила доходов в первом квартале 185 000 рублей, во втором квартале 100 000 рублей, в третьем квартале 190 000 рублей. Подтвержденных расходов, принимаемых для налогообложения, у предпринимателя: 100 000 рублей в первом квартале, 80 000 рублей - во втором и 95 000 рублей в третьем. Работников у ИП нет. Кроме понесенных расходов, взносов «за себя» было уплачено в первом квартале 6 000 рублей, во втором - 6 000 рублей, в третьем - 6 000 рублей.

	Сумма дохода (нарастающим итогом), руб	Сумма признанных расходов (нарастающим итогом), руб	Уплачено взносов (нарастающим итогом), руб	Аванс по налогу к уплате, руб
Первый квартал	185 000 , то увидите переплату по налогу на суммы уплаченных авансов. Это связано с тем, что начисленные суммы налоговики узнают только после того, как вы сдадите декларацию. За несвоевременную уплату авансов по налогу штрафы не предусмотрены, но начисляются пени за дни просрочки платежа. Будьте внимательны, рассчитывайте авансовые платежи правильно и платите их вовремя. Для безошибочного расчета авансовых платежей воспользуйтесь онлайн-сервисом для предпринимателей - « Моё дело ». Вам не придётся заниматься сложными расчётами самостоятельно. Авансовые платежи и налоги в сервисе « Моё дело » можно рассчитать автоматически. Пользователями сервиса могут стать ИП и ООО на ОСНО, УСН, ЕНВД и Патенте. В сервисе есть всё необходимое, чтобы самостоятельно вести бухгалтерский и налоговый учёт. Сервис поможет вам создавать счета и проводки, вести бухгалтерские регистры, учитывать доходы и расходы, рассчитывать зарплату, налоги и страховые взносы; формировать отчётность. Кроме того, пользователи сервиса всегда могут прибегнуть к помощи ведущих экспертов по бухгалтерскому и налоговому учёту - их консультацию можно получить в любое удобное время. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .

УСН – это спецрежим налогообложения, отчитываются по которому раз в год. Налог, рассчитываемый и перечисляемый «упрощенцами», именуется единым, его сроки уплаты – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Налоговым законодательством также установлено требование уплаты квартальных авансовых платежей. По прошествии каждого квартала следует исчислить и уплатить аванс по налогу, если, конечно, доход за это время был получен.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН

Напомним, что налоговым периодом при УСН считается год, поэтому расчет с бюджетом осуществляется именно по его окончании. Но для уравновешивания поступлений на протяжении года, «упрощенцы» должны платить налог долями, по результатам отчетных периодов.

При получении дохода за отчетный период перечислить авансовый платеж по УСН необходимо в течение 25 дней после его окончания. Т.е. за 1-й квартал авансовый платеж должен быть проведен до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев – до 25 октября включительно. По прошествии года производится расчет налога, уменьшенного на суммы перечисленных авансов. Таков алгоритм обязательных расчетов с ИФНС.

ИФНС контролирует сроки перечисления авансовых платежей по УСН. Их нарушение влечет начисление пени за каждый день неуплаты:

• для юрлиц в размере 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки и 1/150 за последующие,
• для ИП за весь просроченный период взимаются пени в размере 1/300 рефставки.

Снижение суммы налога за счет отчислений

Отчисления, уплачиваемые организациями и ИП за наемный персонал, уменьшают исчисленные суммы единого налога, но условия снижения размера налога зависят от выбранной схемы УСН:

• на УСН «Доходы» можно уменьшить размер исчисленного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
• на УСН «Доходы минус расходы» отчисления учитываются в структуре затрат (ст. 346.16 НК РФ).

Для юрлиц и ИП на УСН «6% от доходов» с наемными работниками снизить налог можно наполовину за счет уплаченных страхвзносов, больничных из средств работодателя и платежей по договорам добровольного личного страхования, а ИП, работающие «в одно лицо», имеют право уменьшить налог на всю сумму страховых взносов «за себя». Если такой бизнесмен расширил производство и принял сотрудников, то снизить налог на полную сумму отчислений он сможет лишь за тот налоговый период, когда работал без персонала.

Режимы УСН 6% и 15% заметно различаются по расчету базы налога, применяемым ставкам и собственно алгоритму расчета. Рассмотрим, как исчислить авансовые платежи и единый налог для каждой из этих систем.

Авансовые платежи УСН «Доходы» в 2018 году

Базой расчета налога служит сумма всех доходов – операционных и внереализационных.

Пример 1

Годовой доход ИП без сотрудников в 2018 году составил 915 000 руб. ИП уплачены за себя взносы 38 535 руб., состоящие из:

– установленной фиксированной суммы 32 385 руб.

– 6150 руб. с доходов, превышающих 300 000 руб. (915 000 – 300 000) х 1%). Эту сумму ИП может оплатить как в 2018 году, так и до 01.07.2019. Допустим, что бизнесмен уплатил их в 2018 году. Отчисления делал поквартально:

• в 1 кв. – 8500 руб.;
• в 2 кв. – 8500 руб.;
• в 3 кв. – 10 500 руб.;
• в 4 кв. – 11 035 руб.

Период	Доход в руб.	Страхвзносы в руб.	Расчет налога к уплате в руб.
			243 000 х 6% = 14 580 14 580 – 8500 = 6080 (срок уплаты 25.04.2018)
итого за 1 кв.
			За полугодие: 466 000 х 6% = 27 960 27 960 – 17 000 - 6080 = 4880 (срок уплаты 25.07.2018)
итого за полугодие
			699 000 х 6% = 41 940 41 940 – 27 500 – 6080 – 4880 = 3480 (срок уплаты 25.10.2018)
сентябрь
итого за 9 мес.
			За год: 915 000 х 6% = 54 900 54 900 – 38 535 – 6080 – 4880 – 3480 = 1925 (срок уплаты 30.04.2019)
итого за год

В таблице представлен полный расчет налога за год. В итоге, с учетом уплаченных взносов, сумма налога за год составила 16 365 руб. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) вместо 54 900 руб.

Подобный расчет актуален для ИП без персонала. При штате сотрудников бизнесмен снизить налог может лишь вполовину его размера. Это правило действует и для предприятий на УСН «6% от дохода».

Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы»

При этом спецрежиме взносы учесть можно лишь в структуре затрат. Рассмотрим, как грамотно сделать расчет авансов и налога в этом случае.

Пример 2

За основу примем исходные данные предыдущего примера, дополнив их затратами, в составе которых фиксированные страховые взносы уже учтены. Допустим, что ИП без сотрудников работает на режиме «15% от разницы между доходами и затратами».

Период	Доход	Затраты	Расчет налога в руб.
			(243 000 – 100 000) х 15% = 21 450
итого за 1 кв.
			За полугодие: (466 000 – 191 000) х 15% = 41 250 41 250 – 21 450 = 19 800
итого за полугодие
			(699 000 – 287 000) х 15% = 61 800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
сентябрь
итого за 9 месяцев
			(915 000 – 388 000) х 15% = 79 050 руб. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
итого за год

Таким образом, сумма налога за год составила 79 050 руб. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).

Все рассчитанные суммы платежей ИП следует перечислить в установленные сроки: до 25-го числа следующего месяца по авансам за отчетный период и до 30 апреля следующего за отчетным года – окончательную сумму налога.

Упрощённая система - это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год - не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% () или 15% () от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2020 году. С учетом переноса из-за выходных дней это следующие даты:

• не позднее 27-го апреля за первый квартал;
• не позднее 27-го июля за полугодие;
• не позднее 26-го октября за девять месяцев.

За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

• на УСН Доходы уменьшается сам исчисленный платёж;
• на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие - наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по или договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2020 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2020 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 - 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2020 году, так и после его окончания, до 1 июля 2021 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2020 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

• в 1 квартале - 10 000 р;
• во 2 квартале - 10 000 р;
• в 3 квартале - 17 000 р;
• в 4 квартале - 10 418 р.

	Доход за месяц	Отчетный (налоговый) период		Взносы ИП за себя нарастающим итогом
		Первый квартал
		Полугодие
		Девять месяцев
Сентябрь
		Календарный год
Декабрь	12 780

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

1. За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты - не позже 27-го апреля.
2. За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 - 20 000 - 96 = 5 456 р. останется доплатить не позднее 27-го июля.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 - 37 000 - 96 - 5 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть до 26-го октября.
4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 - 47 418 - 96 - 5 456 - 2 869 = 1 426 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать за себя оплату в фонды, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) руб., хотя исчисленный единый налог равен 57 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

Расчёт для УСН Доходы минус Расходы

На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для примера возьмём того же предпринимателя без работников, но теперь укажем расходы, понесённые им в процессе деятельности. Взносы уже включены в состав общих расходов, поэтому отдельно указывать их не будем.

	Доход за месяц	Отчетный (налоговый) период	Доход за период нарастающим итогом	Расходы за период нарастающим итогом
		Первый квартал
		Полугодие
		Девять месяцев
Сентябрь
		Календарный год

Стандартная ставка для УСН Доходы минус Расходы 2020 года равна 15%, возьмем ее для расчёта.

1. За первый квартал: (168 260 - 108 500) * 15% = 8 964 р. Заплатить надо не позже 27-го апреля.
2. За полугодие: (425 860 - 276 300) * 15% = 22 434 р. Отнимаем аванс, уплаченный за первый квартал (22 434 - 8 964), получаем, что 13 470 рублей останется доплатить не позднее 27-го июля.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит (757 010 - 497 650) * 15% = 38 904 р. Уменьшаем на авансы за первый квартал и полугодие: 38 904 - 8 964 - 13 470 = 16 470 р. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 26-го октября.
4. По итогам года считаем, сколько надо ещё доплатить не позже 30 апреля: (954 420 - 683 800) * 15% = 40 593 минус все уплаченные авансы 38 904, получаем 1 689 р.

Теперь проверяем, нет ли обязанности уплатить минимальный налог, т.е. 1% от всех полученных доходов: 954 420 * 1% = 9 542 рубля. В нашем случае в бюджет мы уплатили больше, поэтому всё в порядке.

• на упрощёнке 6% предприниматель заплатил 9 847 (налог) плюс 47 418 (взносы), итого 57 265 руб.
• на упрощёнке 15% налог составил 40 593 рублей плюс 47 418 (взносы), итого 88 011 руб.

В данном случае нагрузка на УСН Доходы минус расходы оказалась выше, хотя доля расходов в выручке достаточно высока (71,65%). Если же доля расходов окажется еще ниже, то режим УСН 15% становится совсем невыгодным.

КБК для платёжных документов

КБК - это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2020 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 06.06.2019 N 86н.

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

• неверное наименование банка получателя;
• неверный счет Федерального казначейства.

Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

• КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Срок уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года - не позднее 25 апреля 2017 года. Все даты уплаты авансов по «упрощенному» налогу вы можете найти в статье «Сроки уплаты УСН в 2017 году». Как правильно рассчитать авансовый платеж в 2017 году? На какие КБК его уплачивать? Ответим на самые важные вопросы, предложим пошаговую инструкцию и приведем образец платежного поручения.

Как рассчитать аванс по УСН за 1 квартал 2017 года

В 2017 году авансовые платежи, уплачиваемые в течение года за отчетный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев), и налог за год (налоговый период) нужно рассчитывать на основании сведений о доходах, указанных в разд. I Книги учета доходов и расходов. Приведем пошаговую инструкцию, касающуюся определения суммы авансового платежа за 1 квартал 2017 года.

Шаг 1. Установите суммы, уменьшающие авансовый платеж

Для начала, определите сумму, уменьшающую авансовый платеж по УСН за I квартал 2017 года. В эту сумму включаются платежи, которые были перечислены в течение I квартала 2017 года, а именно (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• страховые взносы, уплачиваемые за работников (включая лиц, работающих по гражданско-правовым договорам);
• пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет организации-работодателя за первые три дня болезни.

Не упустите

В целях уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года принимайте во внимание только суммы, уплаченные в течение I квартала 2017 года. Например, страховые взносы за март, уплаченные в апреле 2017 года, уже не уменьшают авансовый платеж за I квартал 2017 года. Эти взносы вы учтете уже при расчете авансового платежа за полугодие 2017 года. Однако страховые взносы за декабрь 2016 года, уплаченные в январе 2017 года, можно учесть при расчете авансового платежа за I квартал 2017 года.

Шаг 2. Определите максимальную сумму уменьшения

Теперь нужно определить максимальную сумму, на которую можно уменьшить авансовый платеж за 1 квартал. Для этого потребуется применять формулу (п. 1 ст. 346.20, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Приведем пример.
Предположим, что за 1 квартал 2017 года организация получала доход в общей сумме 1 450 000 рублей. В таком случае, максимальна сумма, на которую можно уменьшить аванс по УСН составит 43 500 рублей (1 450 000 x 6% / 2).

Шаг 3. Рассчитайте авансовый платеж

По итогам 1 квартала 2017 года рассчитайте авансовый платеж по такой формуле (п. п. 3, 3.1, 5 ст. 346.21 НК РФ):

Приведем пример расчета аванса по «упрощенному» налогу за 1 квартал 2017 года. Предположим, что доходы за I квартал - 1 450 000 руб. В этом же квартале уплачены страховые взносы за декабрь, январь и февраль в сумме 89 000 руб., а также выплачены пособия по больничным за счет работодателя в сумме 17 000 руб.

Сумма, уменьшающая авансовый платеж, - 106 000 руб. (89 000 руб. + 17 000 руб.). Она превышает максимальную сумму, на которую можно уменьшить авансовый платеж, - 43 500 руб. (1 450 000 руб. x 6% / 2). Следовательно, авансовый платеж к уплате за I квартал составит 43 500 руб. (1 450 000 руб. x 6% - 43 500 руб.).

Образец платежного поручения

Платежное поручение на уплату авансового платежа по УСН за I квартал 2017 года формируйте согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и с учетом Правил, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Авансовый платеж за 1 квартал 2017 года нужно вносить на счет в территориальном управлении Казначейства России по реквизитам ИФНС, к которой прикреплена компания по месту ее нахождения. Имеется в виду адресу, по которому организацию зарегистрировали согласно ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Если же говорить про ИП, то аванс за 1 квартал 2017 года нужно переводить на реквизиты налоговой инспекции по его месту жительства (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Перед вами образец платежного поручения на уплату авансового платежа по УСН с объектом «доходы» за 1 квартал 2017 года, который, при необходимости, вы можете скачать.

Скачать образец платежного поручения на перечисление авансового платежа по УСН за 1 квартал 2017 года в формате Word.

Обратите внимание, что в 2017 году КБК на уплату авансов по УСН не изменились. Действуют такие коды для УСН с объектом налогообложения «доходы»:

• КБК по налогу - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• КБК по пени - 182 1 05 01011 01 2100 110;
• КБК по штрафам - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Современная система налогообложения позволяет упростить ведение налоговой, а также бухгалтерской отчетности, но предпринимателям придется ежеквартально вносить авансовый платеж по УСН.

Содержимое страницы

Работа по «упрощенке» дает возможность компаниям избежать уплаты налога на прибыль, добавочную стоимость, доходы физических лиц. Организация уплачивает только единый налог и страховые взносы. Чтобы перейти на упрощенную систему нужно, подать уведомление в местные органы налоговой службы. Переход происходит с началом нового квартала.

Предприятие обладает правом на замену налогового объекта не ранее, чем начнется новый налоговый период. Различают два вида объектов налогообложения:

1. «Доходы», ставка которых равна 6%.
2. «Доходы, что уменьшаются на затраты» – равна 15%.

Что такое авансовые платежи

Взносом по УСН называется расчетная сумма пошлины, которую необходимо оплатить, внести в бюджет государства по истечении отчетного промежутка времени. Когда заканчивается 1 квартал подсчитывается сумма налога на момент его окончания и уплачивается. Далее производится расчет по итогам двух кварталов с вычетом налога, уплаченного в первом квартале. Разница перечисляется в казну.

По такому же принципу производится расчет за три квартала (с вычетом уплаченного налога за первые шесть месяцев отчетного периода). В конце должен рассчитаться суммарный налог.

На протяжении года могут складываться различные ситуации (организация получает выгоду, которая превышает так называемые запланированные нормы, либо не получает ее вообще), поэтому итоговая сумма может требовать доплаты налога либо вычета его из казны.

Существует несколько моментов, о которых следует знать:

1. Налоговый период – 12 месяцев. Декларация о доходах составляется и сдается по годовым итогам.
2. Отчетных промежутков три – 1-ый, 2 квартал и 3-ий. По их завершению декларация не составляется и не сдается. В эти промежутки рассчитывается и оплачивается авансовый взнос.

Обязательно ли их платить

Важно! Авансовые выплаты обязательны. Их необходимо выплачивать в течение календарного года. Это положение указано в НК РФ.

Если вы не платили авансовые платежи по УСН из-за просрочки либо отказа от уплаты, налоговая служба начисляет пеню или оформляет штрафные санкции. Для своевременной оплаты важно использовать специальные сервисы, упрощающие ведение учетной деятельности.

Несмотря на понимание того, что годовая сумма налога будет ниже авансовых взносов, платить их необходимо на протяжении всего календарного года. В итоге налогового года может образоваться переплата по налогу. Переплата возвращается, засчитывается в счет выплат следующего календарного года.

Ответственность и штрафы за неуплату

122 статья налогового кодекса Российской Федерации гласит: «За просрочку авансового платежа налогоплательщик обязан оплачивать пеню за каждый день просрочки». Расчет суммы пени производится по специальной формуле, прописанной статьей 75 НК.

Формула учитывает величину невнесенного платежа, численность дней (просрочка) и ставку рефинансирования на момент расчетов. Начисление пени происходит ежедневно, независимо от выходных.

Отсчет дней начинается после истечения последнего дня, до которого необходимо внести платеж, и до полной выплаты суммы. В день выплаты аванса и пени, пеня не начисляется. Регламент прекращения начисления пени прописан в 75-ой статье раздел 7 Требований, утвержденных Приказом налоговой службы России от 2012 года № ЯК-7-1/9.

Важно! Штрафы за просрочку или неуплату не предусмотрены налоговым кодексом.

Сроки уплаты

Когда конкретные периоды заканчиваются, нужно вносить средства – авансовые платежи для ИП на УСН. В течение календарного года нужно производить три платежа, ведь по итогам рассчитывается и платится окончательная сумма налога. Деньги нужно внести в течение двадцати пяти дней после отчетного промежутка.

2020 год: сроки выплаты аванса по УСНО.

Важно! Если сроки оформления авансового платежа или налога выпадают на нерабочий день, его переносят вперед. То есть внести аванс можно будет в первый рабочий день.

За 12 календарных месяцев налогоплательщики доплачивают пошлину, учитывая перечисленные авансы. В конце отчетного года нужно заплатить налог:

1. Индивидуальным предпринимателям до 30 апреля года, наступающего за минувшим.
2. Организациям-предприятиям до 31 марта года, наступающего за прошедшим.

Если прекращается работа на УСН, пошлину вносят до 25-го числа месяца, наступающего после завершения деятельности. При потере права на спецрежим, налог доплачивается в полном размере до 25 числа в месяц, наступающий за кварталом, в котором была утеряна прерогатива на применение УСН.

Невыплата пошлины по прошествии года в срок грозит наложением штрафов. Сумма штрафных санкций прописана 122 статьей НК.

Уменьшение авансовых платежей на сумму страховых взносов

Сумма страховых отчислений, выплачиваемых ИП, взносы за трудовой коллектив компаний и ИП, способствуют уменьшению расчетной стоимости налога. Алгоритм снижения зависит от объекта налогообложения:

1. На УСН «доходы» снижается размер рассчитанного платежа.
2. На УСН «доходы минус расходы» сумма выплаченных взносов учитывается в размере доходов, которые получены.

Важным условием для ИП, действующих на ставке УСН=6%, является факт наличия рабочих. Наличие работников, работающих на основании трудового, гражданско-правового договора позволяет снизить выплаты авансирования на сумму до пятидесяти процентов.

Отсутствие рабочих позволяет свести авансовые платежи до суммы уплаченных авансов. Малоприбыльные предприятия с отсутствующими работниками и выручкой могут свести авансы к стоимости взносов.

Если изначально предприниматель работал сам, а через время нанял работников, учитывается размер выплат за промежуток, когда еще не было наемных рабочих.

При принятии работников в июне, ИП может уменьшить размер аванса на ту сумму, которая уже была уплачена за два квартала. В дальнейшем, к концу предыдущего периода и по его итогам сжимать размер суммы можно до половины, даже при увольнении трудового коллектива уже в следующем периоде так называемой отчетности.

Расчет авансового платежа по УСН «доходы»

Чтобы произвести расчет суммы, необходимой для выплаты налога, нужны следующие данные:

1. Показатель налоговой ставки.
2. Общий размер страховых выплат за прошедший период.
3. Размер авансовых платежей, произведенных в текущем налоговом периоде (12 месяцев).

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

В отдельных случаях налог при УСН региональные власти могут снижать до 1%. Но не все сегодня знают, как рассчитать авансовый платеж по УСН доходы на примере.

ИП Ворошилов в 1-ом квартале получил выручку равную 560 000 рублей. Из них были уплачены страховые взносы, размер которых составил 13995 руб.

Предварительный взнос по УСН за первый квартал равен: (560000х6%)-13995=19605 руб.

За полугодие суммарная прибыль Ворошилова составила 980000 руб., а размер страховых выплат за два квартала равен 27990 руб. Платеж по УСН составит: (980000х6%)-27990-19605=11205 руб.

За три квартала размер прибыли Ворошилова составил 1230000, размер страховых взносов – 41985 руб.

Аванс по окончанию трех кварталов будет равен: (1230000х6%)-41985-19605-11205=11005 руб.

По итогу отчетного периода сумма прибыли равна 1870000, страховые оплаты – 55980 руб.

Размер минимального налога к выплате за налоговый год: (1870000х6%)-55980-19605-11205-11005=14405

Расчет авансового платежа на УСН «доходы минус расходы»

Расчет авансовых выплат по УСН «доходы минус расходы» производится при наличии следующих сведений:

1. Размера доходов за период нарастающим итогом.
2. Размера затрат за промежуток кумулятивным подсчетом.
3. Применяемой ставки налогообложения.
4. Суммы авансовых платежей, произведенных в предшествующих кварталах текущего года.

Зная вышеперечисленные данные, аванс рассчитывают по формуле: Авансовый взнос=(Прибыль за период – Расходы за период) * Налоговая ставка – Авансовые платежи предшествующих периодов.

Ставка по УСН «доходы минус расходы» в отдельных регионах может составлять 3%.

Разберемся с расчетом на примере.

Индивидуальный предприниматель Кологривый не имеет персонала. По подсчетам первого квартала получение доходов равно 150000 руб., затраты этого отчетного периода равны 45000 руб. Ставка УСН равная 15%.

Предварительный взнос по завершению 1 квартала = (150000-45000)*15%=15750 руб.

Второй квартал принес прибыль 210000 руб., расходы составили 95000 руб.

Аванс (по прошествии 6 месяцев)= (150000+210000) – (45000+95000) * 15% -15750 = 17250 руб.

Расходы за три квартала ИП Кологривого составили 110000, прибыль – 350000.

Аванс (за 9 месяцев) = (150000+210000+350000) – (45000+95000+110000) *15%-15750-17250=36000 руб.

Сумма доходов за календарный год равна 800000, затраты по налоговой базе – 165000.

Размер налога, подлежащего к выплате в казну: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=95250

При расчете авансового платежа страховые выплаты не учитываются, поскольку они приплюсованы к расходам.

КБК для проведения платежей

Под аббревиатурой КБК подразумевают код бюджетной классификации, прописывающийся в квитанциях или банковских бумагах для выплаты пошлин. КБК авансовых взносов по упрощенной системе и выплаты единого налога одинаковые. Авансовые платежи по УСН в 2020 году будут осуществляться действующим КБК, ратифицированным Министерством финансов еще в 2013 году.

При указании неверного кода, пошлина является неуплаченной, поскольку в ст. 45 Налогового кодекса указано два упущения, допускаемые в платежной квитанции:

1. Неправильное название банка, получающего средства.
2. Неправильный счет Федеральной казначейской службы.

Указание неверного кода при уплате авансовых платежей повлечет за собой неправильное распределение выплаченных сумм, последствием которых станет недоплата по авансовому платежу. Чтобы не разыскивать, куда подевался платеж и не обращаться к ИФНС, внимательно заполняйте реквизиты перевода. Коды бюджетных классификаций по видам авансовых взносов указаны в таблице, приведенной ниже.