Nikto z nás nie je imúnny voči chorobám a všetkým druhom zdravotných problémov. Keď sa objavia, každý oficiálne zamestnaný občan má právo podrobiť sa liečbe s plnou alebo čiastočnou kompenzáciou spojenou s dočasnou invaliditou. Pri takýchto platbách však môže každému napadnúť úplne rozumná otázka: podlieha takáto platba dani z príjmu fyzických osôb a ak áno, v akej výške? Dnes budeme hovoriť o tom, či sa daň z príjmu zráža z práceneschopnosti v roku 2017.

Ako sa zdaňuje nemocenská?

Predovšetkým je potrebné spomenúť, ako je taký pojem ako nemocenská dovolenka upravený zákonom a aké regulačné dokumenty naznačujú jeho zdanenie. Samotná kompenzácia práceneschopnosti musí byť vykonaná v súlade s vyhláškou Ministerstva zdravotníctva Ruskej federácie č. 1345, ktorá bola vydaná 21. decembra 2012. Daň z príjmu fyzických osôb sa vypočítava na základe článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý označuje príjem, ktorý nepodlieha zdaneniu.

Jednoznačne hovorí, že akékoľvek štátne dávky tohto druhu sú jedným z druhov príjmov fyzických osôb, a preto musia byť zdanené v súlade s platnou legislatívou. Jedinou výnimkou je materské, z ktorého sa daň z príjmu fyzických osôb neúčtuje.

Platby nemocenskej dovolenky sú plne zdaniteľné a budete musieť zaplatiť každú z nich. Aby zamestnanec získal správnu predstavu o výške odpočtu, musí poznať formulár, na ktorom jeho spoločnosť prevádza dane. Vo všeobecnosti budete musieť okrem dane z príjmu fyzických osôb zaplatiť aj:

• do Fondu sociálneho poistenia;
• do dôchodkového fondu Ruska;
• pre sociálne potreby.

Ako vypočítať nemocenskú dovolenku a daň z príjmu fyzických osôb z nej

Už sme teda zistili, že všetky platby za nemocenskú dovolenku podliehajú dani z príjmu fyzických osôb. Jej výpočet sa podľa platnej daňovej legislatívy vykonáva sadzbou 13 %. V prvom rade stojí za zmienku, že nemocenskú dovolenku môžu platiť dve rôzne organizácie:

1. Platby na náklady zamestnávateľa sa uskutočňujú pri čerpaní práceneschopnosti na obdobie nie dlhšie ako 5 pracovných dní.
2. Ak choroba trvala dlhšie, Sociálna poisťovňa vám bude nútená kompenzovať každý nasledujúci pracovný deň.

Z tohto dôvodu musí účtovník pri výpočte dane rozdeliť daň na dve rôzne časti. Vo všeobecnosti je platba za 5 pracovných dní z vrecka zamestnávateľa novinkou, ktorá bola prijatá až v roku 2015. Predtým bola spoločnosť alebo inštitúcia, v ktorej pracuje zamestnanec, ktorý požiadal o práceneschopnosť, povinná kompenzovať iba 3 dni. Okrem toho bola tento rok predstavená ďalšia dôležitá novinka. Ak teda zamestnanec zariadenia čerpá dovolenku na opatrovanie chorého člena rodiny, náhrada za ňu patrí Fondu sociálneho poistenia v plnej výške.

Preto musí nemocenská dovolenka obsahovať tri riadky výpočtu, ktoré označujú:

• výška platby, ktorá padla na plecia zamestnávateľa;
• výška platby, ktorú musí previesť Fond sociálneho poistenia;
• nemocenskú dávku skutočne vystavenú osobne s uvedením zrážky dane z príjmu fyzických osôb v nej.

Spoločnosť, kde chorý zamestnanec pracuje, by mala viesť túto dokumentáciu a vypĺňať riadky. Okrem označenia platieb na práceneschopnosti je účtovné oddelenie povinné zadať aj osobitnú výplatnú pásku, ktorá obsahuje aj všetky tieto údaje. Tlačivo práceneschopnosti má osobitný formulár, ktorý je potrebné dodržiavať. K tomu sú na jeho zadnej strane vytlačené špeciálne pokyny na jeho vyplnenie, ktorými sa musí účtovník riadiť.

Výrazne sa môže líšiť aj výška nemocenskej dovolenky, určujúcim kritériom je odpracovaná doba. Povedzme si podrobnejšie o sumách, ktoré je potrebné previesť do Fondu sociálneho poistenia v prípade dočasnej invalidity zamestnanca:

• ak zamestnanec nedosiahol 5 rokov poistnej praxe, má nárok na výplatu 60 % priemerného zárobku;
• ak je obdobie poistenia 5 až 8 rokov, Sociálna poisťovňa je povinná nahradiť zamestnancovi 80 % zárobku;
• Ak sa dočasne invalidnému občanovi podarilo nazbierať viac ako 8 rokov poistnej praxe, Sociálna poisťovňa je povinná vyplatiť náhradu vo výške 100 % priemerného zárobku.

Priemerný zárobok sa vypočítava na základe údajov o mzde zamestnanca za posledné dva roky práce. Okrem toho výška platieb nemôže byť nižšia ako životné minimum stanovené v kraji. Zároveň existuje aj „horná hranica“ pre výpočet. V roku 2015 bola stanovená na 1 632 rubľov 88 kopejok priemerného denného zárobku. Ak presiahlo stanovenú sumu, maximálna hodnota sa stále uvádza pri výpočte výšky nemocenského.

Každý človek môže potrebovať práceneschopnosť a nikto z nás nevie povedať presný dátum a čas, kedy budeme musieť bojovať s ďalším zdravotným problémom. Treba však pripomenúť, že platby tohto druhu podliehajú dani z príjmu fyzických osôb vo výške 13 % z celkovej sumy. Pamätajte, že každá daň sa musí zaplatiť, pretože od toho závisí kvalita života a poskytovanie verejných služieb občanom.

Podlieha nemocenská v roku 2017 zdaneniu a čo presne?

Potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti sa vydáva z konkrétneho dôvodu, určuje výšku dávok, ktoré pracovník dostane. Takáto sociálna pomoc sa nevzťahuje na odmeňovanie, pretože o žiadnej odbornej činnosti sa nehovorí. Jednotlivci majú preto úplne zrozumiteľnú otázku: aké dane sa platia z práceneschopnosti v roku 2017?

Na začiatok si všimneme, že podľa práceneschopnosti v roku 2017 platia za:

• dočasný invalidný dôchodok;
• pomoc, ak je žena v zaujímavej situácii a porodila dieťa.

Kedy je možné vydať nemocenské v roku 2017?

Certifikát môžete vydať v roku 2017 z týchto dôvodov:

• zranenie alebo choroba;
• karanténa vyhlásená na pracovisku;
• inštalácia protézy;
• liečba v sanatóriu;
• tehotenstva.

Maximálne obdobie, na ktoré sa nemocenská dovolenka vydáva, je 30 dní. Keď pacient prvýkrát navštívil lekára, môže dostať nemocenskú dovolenku najviac 10 dní.

Potom sa lehota predĺži, ak si to situácia vyžaduje. Špeciálne vytvorená komisia pozostávajúca zo skúsených lekárov má právo predĺžiť nemocenskú dovolenku až na 1 rok, ale iba v prípade, že choroba má vážne následky alebo zranenia.

Pri vypĺňaní potvrdenia o práceneschopnosti v roku 2017 sa riaďte týmito termínmi:

• starostlivosť o dieťa, ak je choré - zahŕňa 30-60 dní neprítomnosti v práci;
• invalidita – 5 mesiacov;
• tehotenstvo - 140 dní.

Vlastnosti výplaty nemocenskej dovolenky v roku 2017

Potvrdenie o práceneschopnosti sa v roku 2017 vypláca na základe 2 zdrojov:

• peniaze od zamestnávateľa;
• Sociálna poisťovňa odvádza finančné prostriedky v 4. deň choroby.

Ak je matka nútená starať sa o choré dieťa, pomoc poskytuje výlučne Fond sociálneho poistenia.

V akých prípadoch nemôžete počítať s potvrdením o práceneschopnosti:

1. Ak medzi zamestnávateľom a zamestnancom nie je uzatvorená pracovná zmluva.
2. Zranenie bolo spôsobené protiprávnym konaním.
3. Dokument bol vyhotovený spätne, po vymáhaní.

Prečítajte si tiež: Prepustenie tehotnej ženy je povolené

Ak sa nemocenská dovolenka vydá z dôvodu choroby

Zdanenie dokladu daňou z príjmov v roku 2017 sa vykonáva v týchto prípadoch:

• ak je zamestnanec podniku chorý, chorobu potvrdil lekár, ktorý vydal potvrdenie o práceneschopnosti;
• ak je pracovník zranený;
• musí sa starať a starať sa o chorého člena rodiny.

V roku 2017 je daň z príjmu fyzických osôb priradená k celej výške dávky. Pred prevodom benefitu na kartu pracovníka teda suma najskôr podlieha dani z príjmu a zamestnanec dostane benefit so zrážkou. Na práceneschopnosť vydanú z dôvodu choroby sa už neplatia žiadne dane.

Ak sa práceneschopnosť dostane v súvislosti s tehotenstvom a pôrodom

Daň z príjmu fyzických osôb obchádza potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti, ak je vystavené budúcej mamičke na materskej dovolenke. Zákonodarcovia sa domnievajú, že matky potrebujú peniaze viac ako kedykoľvek predtým na výchovu a podporu svojich detí, preto bola táto kategória pracovníkov v roku 2017 oslobodená od prevodu finančných prostriedkov na daň z príjmu fyzických osôb.

Ostatné dane tiež nemajú nič spoločné s nemocenskou z dôvodu tehotenstva. Mimochodom, na rovnaké potvrdenie o práceneschopnosti sa tiež nevzťahuje poistné na úrazy.

Inovácie týkajúce sa práceneschopnosti v roku 2017

V roku 2017 nadobudne účinnosť rozhodnutie o zavedení elektronických potvrdení o práceneschopnosti, zodpovedajúci návrh zákona vypracovalo ruské ministerstvo práce.

Zároveň sa predpokladá plynulý prechod z papierového na elektronický formát, prvý bude stále citovaný, postupne však elektronická vzorka úplne nahradí papierové médium. Aby inovácia nevyvolala príliš silnú reakciu medzi Rusmi, lekárom sa odporúča, aby poskytli možnosť výberu samotným pacientom, ktorí budú môcť určiť najvhodnejšiu možnosť práceneschopnosti. Inovácie sa týkajú práceneschopnosti z dôvodu tehotenstva a choroby.

Potom sa v priebehu času plánuje vytvorenie jednotného automatizovaného systému, ktorý bude zaznamenávať vydávanie úplne všetkých nemocenských dovoleniek a anamnézu každého, kto ide k lekárovi.

Každému lekárovi bude vydaný vylepšený elektronický podpis, prístup do databázy je plánovaný pre zamestnancov Sociálnej poisťovne, zdravotníckych zariadení a všetkých zamestnávateľov pracovnej sily a kvalifikovaného personálu bez výnimky. Zamestnávatelia však budú mať stále obmedzené možnosti – informácie o zamestnancovi budú môcť získať len vtedy, ak ešte pracuje v ich podniku.

Tento jednoduchý prístup umožní vyhnúť sa falšovaniu potvrdení o práceneschopnosti v roku 2017 a zamestnávatelia sa zase budú môcť konečne zbaviť sankcií za prijímanie nemocenských, ktoré nie sú v súlade s pravidlami navrhovania Sociálnej poisťovne. Fond. Zamestnanci FSS budú mať medzitým možnosť skontrolovať informácie poskytnuté zamestnávateľom.

Konkrétny formulár a vzor na vyhotovenie elektronickej verzie potvrdenia o práceneschopnosti ešte nie je vytvorený, dnes však MZ dôkladne premýšľa dôležité parametre a najvhodnejší dokument potom ponúkne poslancom na zváženie.

Elektronické požiadavky na platenie daní a príspevkov: nové pravidlá postúpenia

V poslednom období daňové úrady aktualizovali tlačivá žiadostí o úhradu dlhov voči rozpočtu vr. o poistnom. Teraz je čas upraviť postup odosielania takýchto požiadaviek prostredníctvom TKS.

Výplatné pásky nie je potrebné tlačiť

Zamestnávatelia nie sú povinní vystavovať zamestnancom papierové výplatné pásky. Ministerstvo práce nezakazuje ich zasielanie zamestnancom emailom.

"Fyzik" previedol platbu za tovar bankovým prevodom - treba vystaviť pokladničný doklad

V prípade, že individuálna platba za tovar previedla predávajúcemu (firme alebo fyzickému podnikateľovi) bankovým prevodom prostredníctvom banky, je predávajúci povinný zaslať kupujúcemu „lekár“ pokladničný doklad, domnieva sa ministerstvo financií.

Zoznam a množstvo tovaru v čase platby nie sú známe: ako vystaviť pokladničný doklad

Názov, množstvo a cena tovaru (práca, služby) sú povinné náležitosti pokladničného dokladu (CSR). Pri prijatí zálohy (akontácie) je však niekedy nemožné určiť objem a zoznam tovaru. Ministerstvo financií povedalo, čo robiť v takejto situácii.

Lekárska prehliadka pre počítačových pracovníkov: povinná alebo nie

Aj keď je zamestnanec vyťažený prácou s PC aspoň 50% času, nie je to samo osebe dôvodom na pravidelné posielanie na lekárske prehliadky. O všetkom rozhodujú výsledky certifikácie jeho pracoviska na pracovné podmienky.

Zmenený operátor správy elektronických dokumentov - informujte Federálnu daňovú službu

Ak organizácia odmietne služby jedného prevádzkovateľa elektronickej správy dokumentov a prejde na iného, ​​je potrebné zaslať daňovému úradu elektronické oznámenie o príjemcovi dokumentov prostredníctvom TKS.

Príslušníci osobitného režimu nebudú pokutovaní za fiškálne skladovanie 13 mesiacov

Pre organizácie a individuálnych podnikateľov so zjednodušeným daňovým systémom, jednotnou poľnohospodárskou daňou, UTII alebo PSN (s výnimkou určitých prípadov) existuje obmedzenie prípustnej doby platnosti fiškálneho kľúča používanej registračnej pokladnice. Fiškálne akumulátory teda môžu používať len 36 mesiacov. Ako sa však ukázalo, toto pravidlo zatiaľ v skutočnosti nefunguje.

Platí sa daň z príjmu pri práceneschopnosti?

Na základe potvrdenia o práceneschopnosti, ktoré predloží zamestnanec, mu zamestnávateľ musí vyplácať dávky sociálneho poistenia (článok 183 Zákonníka práce Ruskej federácie, odsek 1, časť 1, článok 2, časť 1, článok 13 zákona z 29. decembra 2006 č. 255-FZ). Spolu so mzdou a inými platbami v prospech zamestnanca tvorí jeho príjem. Ale ak je benefitom príjem, tak vzniká otázka: je potrebné z neho zraziť daň z príjmu fyzických osôb? Mimochodom, po starom veľa ľudí nazýva súčasnú daň z príjmu fyzických osôb daňou z príjmu. Vyberá sa teda daň z príjmu z práceneschopnosti?

Vyberá sa daň z príjmu z práceneschopnosti v roku 2017?

Daň z príjmu z práceneschopnosti v roku 2017 sa zráža v súlade so všeobecným postupom (doložka 1, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že daň z príjmu fyzických osôb sa musí vypočítať z celej sumy vzniknutej dávky, zraziť a previesť do rozpočtu (článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Daň z príjmu sa teda odpočítava zo sumy dávok pri dočasnej invalidite z dôvodu choroby zamestnanca alebo v súvislosti so starostlivosťou o chorého člena jeho rodiny (časť 1, článok 5 zákona č. 255-FZ z 29. decembra 2006). A prijatú sumu vyplatí zamestnancovi osobne (z registračnej pokladne, alebo poukáže na príslušný bankový účet).

Je daň z príjmu odpočítateľná na materskej dovolenke: 2017

Na materské dávky sa neúčtuje daň z príjmu, pretože táto dávka je štátna a nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb (článok 1, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie). Inými slovami, daň z príjmu na materskej dovolenke v roku 2017, tak ako doteraz, nie je potrebné zrážať, čo znamená, že celú časovo rozlíšenú sumu dávok je potrebné vyplatiť zamestnankyni v plnej výške.

Platí sa daň z príjmu z prídavkov na starostlivosť o dieťa do 1,5 roka?

Okrem uvedených dávok existuje aj príspevok na starostlivosť o dieťa, ktorý sa vypláca do dovŕšenia 1,5 roka veku dieťaťa. Účtujú z toho daň z príjmu? Nie, pretože Ide tiež o štátnu výhodu, ktorá nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb (doložka 1, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie).

Prečítajte si tiež:

MOSKVA A OBLAST MOSKVA:

OBLAST SAINT PETERSBURG A LENIGRAD:

REGIONY, FEDERÁLNE ČÍSLO:

Daň z príjmu fyzických osôb na práceneschopnosti v roku 2017 - výplatný termín

Potvrdenie o pracovnej neschopnosti sa nepovažuje len za doklad potvrdzujúci platné dôvody neprítomnosti zamestnanca na jeho pracovisku. Ide však aj o doklad, na základe ktorého sa zamestnancovi prideľujú a vyplácajú dočasné dávky v invalidite na náklady zamestnávateľa. Výška mzdy sa navyše nemení a ostáva zamestnancovi.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva schválená vládou Ruskej federácie

Ak zamestnanec ochorie, individuálny podnikateľ (IP) alebo organizácia sú povinní zaplatiť mu za obdobie dočasnej práceneschopnosti. To je záruka, ktorú zákonník práce poskytuje každému občanovi zamestnanému na pracovnú zmluvu. Platí sa daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v roku 2017? Princíp prihlasovania a vyplácania nemocenského zostáva tento rok rovnaký, nedôjde k výrazným zmenám. Je však potrebné vziať do úvahy nasledujúce nuansy výpočtu a platenia práceneschopnosti v roku 2017. Ak chcete získať odpoveď na otázku: „Je nemocenská dovolenka zdaniteľná?“, o tom bude reč neskôr v článku.

Všeobecné nuansy

Vďaka súčasnému regulačnému rámcu sú regulované tieto dôvody na vydanie práceneschopnosti:

• zranenia alebo choroby, ktoré spôsobili dočasnú invaliditu;
• karanténa;
• ak je osoba vybavená protézou;
• počas liečby v podmienkach sanatória;
• počas tehotenstva.

Nemocenská dovolenka v roku 2017 sa vydáva v tomto poradí:

• Lekár musí pacienta vyšetriť. Počas kontroly musíte potvrdiť dôvody vydania listu;
• Na konci vyšetrenia musí lekár vydať potvrdenie o pracovnej neschopnosti, ktoré sa otvára v deň návštevy zdravotníckeho zariadenia.

Doba, na ktorú sa nemocenská dovolenka vydáva, závisí od nasledujúcich parametrov. Maximálny termín. za ktorú môžete vydať nemocenskú dovolenku - 30 dní. Pri prvej návšteve sa nemocenská dovolenka vydáva maximálne na 10 dní. Potom sa lehota môže predĺžiť, ak pacient opäť príde do zdravotníckeho zariadenia. Okrem toho sa vďaka špeciálnej provízii môže nemocenská dovolenka predĺžiť až na jeden rok, ak zranenia a choroby spôsobili vážne následky na zdraví pacienta.

V závislosti od dôvodov vydania potvrdenia o pracovnej neschopnosti v roku 2017 existujú nasledujúce pravidlá, ktoré určujú maximálnu dobu platnosti dokumentu:

1) starostlivosť o choré dieťa (30-60 dní, v závislosti od jeho veku);

2) zdravotné postihnutie (päť mesiacov);

3) tehotenstvo (140 dní).

A teraz podrobnejšie o tom, či sa daň z príjmu berie z práceneschopnosti. Platby pre invaliditu sa často rovnajú mzde, pretože príjemca takýchto platieb musí z tejto sumy zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb. Ak je zamestnanec oficiálne zaregistrovaný v organizácii, zamestnávateľ, ktorý je daňovým agentom zamestnanca, správne vypočítava a platí daň z príjmu z práceneschopnosti. Takže teraz s istotou viete, či sa z pracovnej neschopnosti zráža daň z príjmu fyzických osôb. Potom však vyvstáva ďalšia otázka. Keďže poznáte odpoveď na otázku: „Podlieha nemocenská daň z príjmu fyzických osôb?“, zrejme vás nemenej zaujíma, koľko tvoria úroky a v akých prípadoch sa vyplácajú. Všetko je v poriadku.

Podľa všeobecných pravidiel sa daň z príjmu z práceneschopnosti platí v týchto prípadoch:

1) ak je osoba na práceneschopnosti z dôvodu choroby alebo úrazu;

2) zamestnanec nenastúpil do práce, pretože sa staral o choré dieťa;

3) počas karantény.

Daň z príjmu fyzických osôb sa počas práceneschopnosti neplatí, ak:

• zamestnanec si osvojil dieťa;
• počas tehotenstva a pôrodu.

Akýkoľvek doplatok zamestnávateľa na práceneschopnosť z dôvodu tehotenstva a pôrodu zamestnankyne nevyhnutne podlieha dani z príjmov fyzických osôb.

Aké sú lehoty na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb na práceneschopnosti?

Daňové úrady ešte pred začiatkom roka 2016 zaviazali zamestnávateľov platiť daň z príjmu fyzických osôb na práceneschopnosti po vyplatení dávok. Vo veľkej organizácii by dôsledné dodržiavanie tohto pravidla mohlo viesť k nasledovnému: každý deň by bolo potrebné presunúť určitú sumu do rozpočtu (s ohľadom na počet zamestnancov a ich práceneschopnosť). Ale v skutočnom živote to neurobili, inak by museli najať celý tím účtovníkov.

V dôsledku tohto vynúteného nedodržania požiadavky došlo k nezhodám medzi daňovým inšpektorátom a účtovným oddelením. Ministerstvo financií ale toto pravidlo zmenilo pre jeho neživotaschopnosť. Aká je aktuálna lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb pri práceneschopnosti?

Pravidlo, ktoré sa týka lehoty na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb pri práceneschopnosti, v súčasnosti hovorí takto: zamestnávateľ je povinný za zamestnanca odviesť určitú sumu dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu najneskôr v posledný deň r. mesiac, v ktorom zamestnancovi vznikli dávky.

Nezáleží na tom, ako bola platba zamestnancovi vykonaná: bankovým prevodom alebo hotovosťou.

Ako sa vypočíta nemocenská?

Akú sumu treba vyplatiť zamestnancovi na práceneschopnosti a koľko štátu?

1. Pozerá sa na počet dní oficiálnej práceneschopnosti. Toto číslo je na potvrdení o práceneschopnosti. Za stanovený počet dní sa zamestnancovi pripisujú benefity.
2. Počíta sa priemerný denný zárobok. Na výpočet sa spočítajú mesačné zárobky za posledné dva roky. Celková suma sa vydelí číslom 730 (počet dní za 24 mesiacov).
3. "Do úvahy sa berie záznam o poistení zamestnanca." Priamo ovplyvňuje výšku platieb. Ak osoba odpracovala vo všetkých úradných zamestnaniach spolu 5 rokov, potom sa tento počet rokov zohľadní.
4. "Vypočítava sa priemerný denný zárobok, ktorý sa bude brať do úvahy pri výpočte práceneschopnosti." Výpočet sa vykonáva takto: vypočítajú, koľko rokov má táto osoba pracovných skúseností. Potom sa v súlade s dĺžkou služby berú pevné percentá.
5. "Vypočíta sa celková suma, ktorú zamestnanec dostane." Na tento účel sa počet dní práceneschopnosti vynásobí sumou priemerného zárobku, po ktorom sa odpočíta „13 % (suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa prevádza do rozpočtu).
   „Organizácia platí len 3 dni práceneschopnosti, zvyšok sumy sa odpočítava z Fondu sociálneho poistenia (SIF).

Dane z práceneschopnosti

Aké ďalšie dane sa platia z práceneschopnosti?

Práceneschopnosť z dôvodu choroby

Ak zamestnanec dostane potvrdenie o dočasnej invalidite z dôvodu choroby, úrazu alebo z dôvodu starostlivosti o chorého člena rodiny, potom takáto nemocenská podlieha dani z príjmu fyzických osôb. Ako už viete, daň z príjmu fyzických osôb sa vypočítava a zráža z celkovej sumy dávky. To znamená, že predtým, ako osoba dostane dávky, sa z nemocenskej dávky odpočíta daň z príjmu. Zamestnanec teda dostáva benefity mínus daň z príjmu fyzických osôb.

Pracovná neschopnosť súvisiaca s tehotenstvom a pôrodom

V týchto prípadoch sa daň z príjmu fyzických osôb nezráža. Z týchto dôvodov sa neúčtujú ani ďalšie dane z práceneschopnosti.

Pracovná neschopnosť podliehajúca poistnému

Dočasné dávky v invalidite, podobne ako materské dávky, nepodliehajú odvodom do dôchodkového fondu Ruskej federácie (penzijného fondu Ruskej federácie), FSS (fondu sociálneho poistenia) a FFOMS (federálneho fondu povinného zdravotného poistenia).

Nemocenská dovolenka. Podlieha dani z príjmov fyzických osôb alebo nie?

Dočasný invalidný dôchodok je príjem ekvivalentný mzde, z ktorého sa zráža daň z príjmu (NDFL). Zákon však pre tento typ platby stanovuje niektoré daňové prvky.

Nemocenská je akousi kompenzáciou za neodpracovaný čas. V závislosti od situácie a dôvodov jej prijatia však zamestnanec v roku 2016 platí rôzne dane z práceneschopnosti. Je nemocenská dovolenka predmetom dane z príjmu, kto ju musí platiť, ako odrážať zrážku dane z príjmu fyzických osôb v podniku - tieto a ďalšie dôležité body sú uvedené v článku.

V akých prípadoch sa platí daň z príjmu fyzických osôb počas práceneschopnosti?

Napriek tomu, že dočasné dávky v invalidite nie sú odmenou, ruská legislatíva stanovuje, že zamestnanec je povinný platiť daň z príjmu počas práceneschopnosti. Podľa doložky 1 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie (príjem nepodliehajúci zdaneniu) a doložky 1 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie (vlastnosti výpočtu, postup a podmienky platenia dane z príjmu fyzických osôb daňovými agentmi) sa daň z príjmu fyzických osôb zráža z práceneschopnosti všeobecným spôsobom.

Výnimkou sú dočasné invalidné dávky. Na základe odseku 1 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie v roku 2017 nemocenská dovolenka podlieha dani z príjmu fyzických osôb, ak existuje podporný dokument - potvrdenie o práceneschopnosti. Výšku dávky je potrebné vypočítať z priemerného zárobku do 3 pracovných dní odo dňa predloženia tlačiva ZŤP zamestnávateľovi. Termín výplaty – najbližší termín výplaty mzdy/preddavku. V tomto prípade nemocenská dovolenka podlieha dani z príjmu fyzických osôb v plnej výške, to znamená, že daň sa musí vypočítať z celej naakumulovanej sumy dávok (list Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-04-06-01 /139 zo dňa 17.6.2009) a zadržané do konca mesiaca.

Podlieha nemocenská daň z príjmu fyzických osôb?

Normatívne chápanie toho, či nemocenská dovolenka podlieha dani z príjmu fyzických osôb, je v zmysle priradených platieb. V podstate ide o náhradu mzdy zamestnancovi počas jeho neprítomnosti z oprávneného dôvodu – choroby. S takýmto prírastkom môžu počítať aj zahraniční zamestnanci za predpokladu, že zamestnávateľ má minimálnu dobu zamestnania 6 mesiacov, ako aj spoločnosť platí povinné poistné z benefitov. Toto pravidlo platí pre situácie, keď je človek sám chorý alebo sa stará o zdravotne postihnutého člena rodiny.

Poznámka! Výplata práceneschopnosti sa vo všeobecnosti vykonáva z 2 zdrojov financovania: prvé 3 dni - z vlastných prostriedkov zamestnávateľa, počas zostávajúcich dní - z Fondu sociálneho poistenia. Výnimkou sú „detské“ výhody.

Kedy je potrebné do rozpočtu započítať daň z príjmov fyzických osôb (štát 226 daňového poriadku):

• Daň z príjmu fyzických osôb musí byť zrazená v deň prijatia dávky – v čase skutočnej platby (odsek 4).
• Daň z príjmu fyzických osôb z dávok je potrebné odviesť pred koncom kalendárneho mesiaca - mesiac výplaty sumy sa berie za vykazované obdobie (odsek 6). Na spôsobe a načasovaní vystavenia práceneschopnosti zamestnancom v roku 2017 nezáleží.

Pozor! Okrem otázky: Platí sa daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti? účtovníkov často znepokojuje ďalší dôležitý bod. Mali by sumy dávok podliehať poistnému? V súčasnosti nie sú platby za nemocenskú dovolenku predmetom ESS z hľadiska dôchodkového, zdravotného a sociálneho poistenia (štat. 422 daňového poriadku Ruskej federácie).

Keď sa daň z príjmu fyzických osôb nezráža z práceneschopnosti

Daňová legislatíva upravuje aj opačné situácie, kedy nemocenské nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb. Špecifické kategórie takýchto období práceneschopnosti sú obsiahnuté v štatistike. 217 NK:

• Materské paušálne platby za tehotenstvo a pôrod.
• Mesačné sumy detí vyplácané do 1,5 roka veku dieťaťa.
• Odškodňovanie v hotovosti do 3 rokov veku dieťaťa.

Zráža sa daň z príjmu fyzických osôb z pracovnej neschopnosti zamestnancom zamestnaným na základe dohôd GPA? Podľa štat. 422 daňového poriadku Ruskej federácie nie je potrebné vyplácať ESS z dávok v invalidite, ide o vylúčené sumy. Okrem toho sa nemocenská dovolenka nevypočítava ani nevypláca podľa dohôd GPA, čo znamená, že nie je potrebné vypočítať daň z príjmu fyzických osôb.

Ako sa vypočíta daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v roku 2017?

Je dôležité nielen vedieť, či je nemocenská dovolenka zdaniteľná, ale aj vedieť správne vypočítať daň splatnú do rozpočtu. Predpokladaná sadzba je 13 %, vykazovaným obdobím je mesiac skutočnej výplaty dávok. Pred výpočtom je potrebné skontrolovať správnosť formulára invalidity, potom určiť dĺžku poistenia zamestnanca a vypočítať priemerný denný zárobok. Výška dane sa zaokrúhľuje na najbližší rubeľ.

Príklad výpočtu:

Povedzme, že Sviridov S.L. poskytla účtovníčke zamestnávateľa (organizácia zaoberajúca sa veľkoobchodom) potvrdenie o práceneschopnosti vydané od 16. januára do 23. januára 2017. Ako vypočítať výšku splatných dávok, ak zamestnanec odpracoval v spoločnosti 6 rokov a jeho mzda je 35 000 rubľov. za mesiac?

Na zistenie priemernej mzdy budete potrebovať údaje za roky 2015 a 2016. Predpokladajme, že príjem sa nezmenil a S.L. Sviridov dostal za rok 2015 iba 420 000 rubľov, rovnako ako za rok 2016. Poistné obdobie je 6 rokov, percento výplaty dávok je 80 %.

Priemerný denný zárobok = 840 000 / 731 d. = 1149,11 rubľov. Výška dávky = 1149,11 x 8 dní = 9193 rubľov. Výška dane z príjmu fyzických osôb = 9193 x 13% = 1195 rubľov. Zamestnanec má nárok na 7 998 rubľov za rozdávanie.

Typické zapojenie:

• D 44 K 70 za 3447 rub. – zohľadňuje sa časové rozlíšenie požitkov na náklady podniku.
• D 77 K 69,1 za 5746 rubľov. – zohľadňuje sa časové rozlíšenie dávok na úkor pobočky Fondu sociálneho poistenia.
• D 70 K 68 za 1195 rub. – zohľadňuje sa časové rozlíšenie dane z príjmov fyzických osôb.
• D 68 K 51 za 1195 rubľov. – daň bola prevedená na Federálnu daňovú službu.

Daň z príjmu fyzických osôb na práceneschopnosti – pilotný projekt

V niektorých regiónoch Ruskej federácie existuje pilotný projekt pre zamestnancov, ktorí môžu samostatne poberať dávky priamo z Fondu sociálneho poistenia (zoznam účastníkov v nariadení vlády č. 294 z 21. apríla 2011). V tejto situácii sa podnik nezúčastňuje na výpočtoch a nemal by účtovať daň z príjmu fyzických osôb, keďže formálnym daňovým agentom je územná pobočka Fondu sociálneho poistenia, ktorá v skutočnosti vypláca dávky. Pre zamestnávateľov sa znižuje funkčnosť zúčtovania so zamestnancami a rozpočtom: povinnosť platiť nemocenské za prvé 3 dni choroby zostáva povinná. Potom sa hárok spolu s údajmi o príjme prenesie do sociálneho zabezpečenia.

Zmeny v poistnom období

V súčasnosti ministerstvo práce vypracováva návrhy na zvýšenie doby poistenia. Podľa návrhu zákona sa plánuje zvýšenie minimálnej doby poistenia na výplatu dávok o 100 % - až na 15 rokov namiesto 8; pri platbe 80% - do 8-15 rokov namiesto 5-8; pri platbe 60 % - až 8 rokov namiesto 5. K navýšeniu termínov dôjde postupne: približne o 6 mesiacov. ročne dokončiť zmeny do roku 2029.

Záver - nemocenské podlieha v roku 2017 dani z príjmov fyzických osôb podľa všeobecného postupu. Hlavným rozdielom oproti pravidelným výplatám mzdy je, že daň je potrebné poukázať pred posledným dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom bola dávka vyplatená. Pri vykazovaní by sa sumy dane z príjmu fyzických osôb mali odrážať vo formulároch 2-NDFL a 6-NDFL, kód príjmu – 2300.

Ak nájdete chybu, zvýraznite časť textu a kliknite Ctrl+Enter.

Odpoveď na otázku, či nemocenské podlieha dani z príjmov fyzických osôb, obsahuje odsek 1 čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie. Dočasné dávky v invalidite sú vylúčené zo zoznamu platieb, ktoré nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb. Keďže dokladom potvrdzujúcim práceneschopnosť zamestnanca je potvrdenie o pracovnej neschopnosti, daň z príjmu fyzických osôb sa vypočítava z práceneschopnosti.

Pripomeňme si platby, ktoré nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb (doložka 1, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie):

• jednorazová materská dávka;
• mesačný príspevok na starostlivosť o dieťa do 1,5 roka;
• mesačná náhrada za starostlivosť o dieťa do 3 rokov.

Vyberá sa daň z príjmu z práceneschopnosti v rokoch 2019-2020 alebo nie?

Podlieha práceneschopnosť dani z príjmu fyzických osôb? Áno, a sadzba dane z príjmu fyzických osôb pre tento typ platby sa nezmenila: v rokoch 2019-2020 je, ako predtým, 13%.

Keďže nemocenská dovolenka podlieha dani z príjmu fyzických osôb, základom dane pre výpočet je suma dočasných invalidných dávok v plnej výške (list Ministerstva financií Ruska zo 17. júna 2009 č. 03-04-06-01/139) .

No pri určovaní postupu majú niekedy účtovníci pochybnosti, či zraziť daň z príjmu fyzických osôb z nemocenskej ako pri posudzovaní miezd, alebo sú tam rozdiely? Upozorňujeme, že zrážky sa tu vykonávajú osobitným spôsobom, ktorý sa líši od zrážok zo mzdy zamestnanca.

Rozdiel je v tom, že nemocenská je zahrnutá do zdaniteľného príjmu v mesiaci výplaty (článok 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Rozdiely sú aj v postupe platenia dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti do rozpočtu. Ale o tom viac nižšie.

V obchodnej praxi existujú okolnosti, za ktorých zamestnanci pracujúci v podniku ochoreli po tom, čo s nimi uzavreli občianske zmluvy. Vznikla rozumná otázka: platí sa daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti za takýchto zamestnancov? Malo by sa pamätať na to, že zamestnanci, s ktorými boli uzatvorené občianske zmluvy, by nemali dostať platenú práceneschopnosť. V dôsledku toho nie je potrebné účtovať ani platiť daň z príjmu fyzických osôb.

Platí sa daň z príjmu fyzických osôb z dôvodu práceneschopnosti z Fondu sociálneho poistenia?

Pri platení nemocenskej dovolenky v Ruskej federácii platí toto pravidlo: prvé tri dni neprítomnosti v práci z dôvodu choroby hradí podnik, zvyšok - Fond sociálneho poistenia. Môžu vzniknúť pochybnosti, či sa daň z príjmu fyzických osôb zráža z práceneschopnosti prijatej z tohto fondu. Už vyššie bolo povedané, že prostriedky vydané v rámci výplaty nemocenskej dovolenky nie sú zahrnuté v zozname nezdaniteľných dávok. To znamená, že celá suma práceneschopnosti musí podliehať dani z príjmu.

Zákon nerozdeľuje výplaty nemocenského na zdaniteľnú daň z príjmu fyzických osôb a nezdaniteľné časti. Z tohto dôvodu na otázku: podlieha práceneschopnosť dani z príjmu fyzických osôb na náklady Fondu sociálneho poistenia, odpoveď bude kladná.

Aké obdobie a dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb sú stanovené pre nemocenské a dovolenku?

Lehota na zaplatenie nemocenskej dane od roku 2016 je najneskôr do posledného dňa mesiaca, v ktorom bola dávka vyplatená.

Mimochodom, podobný postup a platobná lehota sú stanovené pre daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky: daň by sa mala zraziť a previesť do rozpočtu najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom bola dovolenka vystavená.

Prečítajte si aj o lehote na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb v nasledujúcich článkoch:

Takže na otázku položenú na začiatku článku, či sa daň z príjmu fyzických osôb zráža z práceneschopnosti, bude odpoveď jednoznačná: nepochybne áno .

Výsledky

Výplata nemocenského, s výnimkou materského, podlieha dani z príjmu fyzických osôb bez ohľadu na zdroj jeho výplaty (zo Sociálnej poisťovne alebo prostriedkov zamestnávateľa). Daň z príjmu fyzických osôb z nemocenských dávok sa musí zraziť pri výplate a odviesť do rozpočtu najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli dávky vyplatené.

Zamestnávatelia sú povinní platiť daň z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb) zo mzdy fyzických osôb. Okrem toho, ak zamestnanec ochorie, z vyplatenej nemocenskej dovolenky musí byť zrazená daň z príjmu fyzických osôb. Nie každý však vie, či je potrebné vyberať daň pri výpočte zodpovedajúcej dávky zamestnancovi na materskej dovolenke. Aby bolo možné správne vypočítať daň z príjmu fyzických osôb z rôznych druhov práceneschopnosti a správne zohľadniť prijaté sumy v účtovníctve a vykazovaní, je potrebné dôkladne pochopiť postup výpočtu a zrážky tejto dane.

Podlieha nemocenská daň z príjmu fyzických osôb?

Pojem daň z príjmu (daň z príjmu fyzických osôb) pozná každý, kto pracoval v prenájme alebo zaplatil za prácu svojich zamestnancov. U zamestnanca sa nezhoduje výška mzdy uvedená v pracovnej zmluve a suma prijatá v pokladni. Rozdiel je daň, ktorú zamestnancovi zrazí z príjmu zamestnávateľ a odvedie ju do rozpočtu.

A ak zamestnanec ochorie a dostane potvrdenie o práceneschopnosti, potom výplaty práceneschopnosti nebudú zárobkom, ale dávkami. Zamestnanec ani zamestnávateľ nemusia vedieť, či sú platby za nemocenské zdaniteľné.

Kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie jasne definuje, z akých druhov príjmov zamestnávateľ zráža daň z príjmu fyzických osôb. Tu sa nemocenské považuje za príjem, takže príjemca musí zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z výšky nemocenského. Ak je osoba oficiálne zamestnaná spoločnosťou alebo individuálnym podnikateľom, potom sám nebude platiť daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti, ako aj zo mzdy. Zamestnávateľ je povinný účtovať dane a odvádzať peniaze do pokladnice. Za zamestnanca pôsobí ako daňový agent.

takže,zamestnávateľ zadržiavaDaň z príjmu fyzických osôb na práceneschopnosti. Postup zdaňovania tohto druhu príjmu sa však nelíši od pravidiel zrážkovej dane zo mzdy. Platby nemocenskej dovolenky sa zdaňujú rovnakou sadzbou 13 %.

Ujasnime si, v akých prípadoch zamestnávateľ zrazí 13% daň z práceneschopnosti a odvedie ju do rozpočtu. Podľa ruských právnych predpisov musí byť daň z príjmu fyzických osôb z pracovnej neschopnosti zrazená:

• ak človek ochorie a lekár mu vydá potvrdenie o práceneschopnosti;
• ak je dôvodom práceneschopnosti úraz;
• ak ide o potrebu starať sa o choré dieťa zamestnanca alebo iného ťažko chorého člena rodiny.

Potvrdenie o práceneschopnosti sa vydáva chorému zamestnancovi ako ospravedlnenie neprítomnosti v práci, ako aj na výpočet výšky dávok.

Podlieha materská nemocenská daň z príjmu fyzických osôb?

Mala by sa daň z príjmu fyzických osôb vždy zrážať z práceneschopnosti? Je dôležité, že tu existuje len jedna výnimka: čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie oslobodzuje od odpočtu nemocenskú dovolenku z dôvodu tehotenstva a pôrodu (materskú dovolenku). Aj keď sa formálne samostatný doklad o materskej dovolenke nevybavuje a dávka sa vydáva s klasickým potvrdením o práceneschopnosti, daň z príjmu fyzických osôb sa z tohto druhu príjmu nevymeriava.

Nemocenská dovolenka, ktorá sa bežne nazýva „materská dovolenka“, sa vo všeobecnosti napočítava na 140 kalendárnych dní (70 dní pred pôrodom a 70 dní po pôrode). V niektorých prípadoch však môže byť takéto potvrdenie o práceneschopnosti vydané aj na dlhšie obdobie (napríklad pri narodení dvoch alebo viacerých detí).

Pri osvojení detí do troch mesiacov veku sa vystavuje aj nemocenská na dobu rovnajúcu sa dovolenke po pôrode pri narodení vlastných detí. Z tejto dávky pre adoptívnych rodičov sa tiež nezráža daň z príjmu.

Zráža sa daň z príjmu fyzických osôb z doplatkov do výšky priemerného zárobku pri výplate potvrdenia o práceneschopnosti?

Pri platení nemocenskej dovolenky sa jej výška nie vždy rovná skutočnému priemernému zárobku zamestnanca. Môžu sa výrazne líšiť.

Výška úhrady za čas práceneschopnosti je určená v čl. 7 zákona č. 255-FZ z 29. decembra 2006 v závislosti od dĺžky poistenia zamestnanca (t. j. v skutočnosti od toho, koľko daná osoba počas svojho života pracovala v oficiálnom zamestnaní):

• prax v poistení 8 a viac rokov - 100 percent priemerného zárobku;
• poistná prax od 5 do 8 rokov - 80 percent priemerného zárobku;
• doba poistenia do 5 rokov - 60 percent priemerného zárobku.

Ak celková poistná doba osoby nepresiahne 6 mesiacov, nemocenská dovolenka sa vypláca na základe priemernej dennej minimálnej mzdy.

Je potrebné mať na pamäti, že hoci sa nemocenská dovolenka vypláca z priemerného zárobku zamestnanca, denný prírastok dávok by sa mal obmedziť na maximálnu sumu (časť 3.2 článku 14 zákona z 29. decembra 2006 č. 255-FZ) . Pre tých zamestnancov, ktorých skutočný priemerný denný zárobok je nad limit, bude výmera práceneschopnosti vypočítaná s prihliadnutím na zákonný postup nižšia ako suma vypočítaná z priemerného zárobku takého zamestnanca.

Maximálna denná dávka za nemocenskú dovolenku v roku 2017 bola nasledovná:

• do 5 rokov skúseností - 1140,82 rubľov. (1388000 / 730 * 60 %);
• skúsenosti od 5 do 8 rokov - 1521,10 rubľov. (1388000 / 730 * 80 %);
• 8 rokov skúseností alebo viac, ako aj pri výpočte dennej dávky v materstve - 1901,37 rubľov. (1388000 / 730 * 100 %).

Niektorí zamestnávatelia vykonávajú dodatočné platby z vlastných prostriedkovdo výšky priemerného zárobkuna práceneschopnosť vašich zamestnancov. Postup dodatočnej platby môže byť stanovený v pracovnej zmluve zamestnanca alebo ustanovený v kolektívnej zmluve organizácie. Keďže takéto dodatočné platby nie sú povinnosťou, ale právom zamestnávateľa, samostatne stanovuje:

• komu budú vyplatené dodatočné platby (nie nevyhnutne všetkým zamestnancom);
• aký je postup pri výpočte a výška doplatku.

Zamestnávateľ by mal zamestnancom zraziť daň z príjmov fyzických osôb z doplatkov obvyklým spôsobom.

Doplatky do výšky priemerného zárobku k nemocenským sa považujú za bežný príjem zamestnanca, preto podliehajú dani z príjmov fyzických osôb štandardným spôsobom.

Lehota na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb na práceneschopnosti

Zamestnávateľ musí vyčerpať nemocenské najneskôr do 10 dní odo dňa, keď zamestnanec predložil potvrdenie o práceneschopnosti. Zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi časovo rozlíšený benefit súčasne s nasledujúcou mzdou.

Z napočítanej nemocenskej (ak nejde o nemocenskú z dôvodu tehotenstva a pôrodu) musí zamestnávateľ zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb do pokladnice. Lehota na zaplatenie každej konkrétnej dane je ustanovená zákonom. Zamestnávateľ musí previesť daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti do štátnej pokladnice najneskôr v posledný pracovný deň mesiaca, v ktorom boli zamestnancovi vyplatené dávky práceneschopnosti (článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak je posledný deň v mesiaci sviatok, posúva sa termín poukázania dane z príjmov fyzických osôb na najbližší pracovný deň v nasledujúcom mesiaci.

Posledný decembrový deň 2017 je nedeľa. Daň z príjmu fyzických osôb z nemocenskej dovolenky zaplatenej v decembri 2017 je teda možné odviesť do pokladnice k 1.9.2018.

Video: lehoty na prevod dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti

Ako premietnuť časové rozlíšenie a platenie dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti v účtovníctve

Pozrime sa na účtovné zápisy pre daň z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti na príklade.

Zamestnanec Alpha LLC S.S. Petrov bol od 11. decembra do 15. decembra 2017 na práceneschopnosti. 18. decembra išiel Petrov do práce a predložil list práceneschopnosti, ktorý bol úplne vyplnený zdravotníckym zariadením. Alpha LLC oficiálne eviduje svojich zamestnancov a z naakumulovaných miezd odvádza poistné do Fondu sociálneho poistenia.

Postup výpočtu a platenia práceneschopnosti bude nasledovný:

1. S.S. Petrov pracuje v Alpha LLC tri roky. Jeho plat sa počas tejto doby nezmenil a rovnal sa 27 000 rubľov.
2. Petrov priemerný denný zárobok bol 27 000 * 24 / 730 = 887,68 rubľov.
3. Petrov priemerný zárobok za päť dní choroby je 887,68 rubľov. * 5 = 4438,40 rub.
4. Skúsenosti s poistením S.S. Petrov plat je 7 rokov, takže na práceneschopnosť by mal zahŕňať 80% jeho priemerného zárobku.
5. Petrov priemerný zárobok na práceneschopnosti je 887,68 rubľov. * 80 % = 710,15 rub.
6. Alpha LLC zaplatí Petrovovi za prvé tri dni choroby z prostriedkov spoločnosti 710,15 rubľov * 3 = 2130,45 rubľov.
7. Petrov bol päť dní chorý, takže z Fondu sociálneho poistenia budú za Petrova vyplatené ešte dva dni: 710,15 rubľov. * 2 = 1420,30 rub.
8. Celkovo dostal Petrov nemocenskú dávku v súlade so stanoveným postupom vo výške 2130,45 rubľov. + 1420,30 rub. = 3550,75 rub.
9. V spoločnosti Alpha LLC sú určité kategórie zamestnancov na príkaz riaditeľa povinné priplácať si pri nástupe práceneschopnosti až do výšky priemerného zárobku. S.S. Petrov je zaradený do kategórie zamestnancov, pre ktorú sú takéto dodatočné platby stanovené. Preto dostal Petrov dodatočnú platbu vo výške 4 438,40 rubľov. - 3550,75 rub. = 887,65 rub.

Celkovo bolo Petrovovi pripísaných 4 438,40 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb vo výške 577 rubľov bola zrazená z Petrovovej platby za dni choroby:

• z nemocenskej dovolenky 3 550,75 RUB. * 13% = 461,60 rubľov;
• z dodatočnej platby na priemerný zárobok 887,65 rubľov. * 13 % = 115,40 rub.

Časovo rozlíšenú daň z príjmu fyzických osôb odviedol do rozpočtu účtovník Alpha LLC v zákonom stanovených lehotách.

S.S. Petrov z pokladne vyplatili 4 438,40 rubľov. - 577 rubľov. = 3861,40 rub. Všetky transakcie sa premietajú do účtovných zápisov.

Tabuľka: účtovné zápisy pre výplatu a zdanenie práceneschopnosti

Pilotný projekt FSS: vlastnosti výpočtu a platenia dane z príjmu fyzických osôb na práceneschopnosti

Od roku 2012 v niektorých regiónoch Ruskej federácie vstúpil do platnosti pilotný projekt FSS „Priame platby“. Cieľom projektu je uľahčiť ruským občanom úplné a včasné poberanie všetkých druhov dávok z Fondu sociálneho poistenia vrátane všetkých druhov platieb za potvrdenia o práceneschopnosti.

V rámci projektu môžu všetci oficiálne zamestnaní Rusi získať:

• dočasné invalidné dávky v dôsledku choroby;
• výplata nemocenskej dovolenky v prípade úrazu;
• platba za nemocenskú dovolenku pri starostlivosti o choré dieťa;
• materské dávky;
• práceneschopnosť pre úrazy v práci.

Aktivity pilotného projektu v rokoch 2012–2020 sú upravené nariadením vlády Ruskej federácie z 21. apríla 2011 č.294. Pilotný projekt sa realizuje po etapách, regióny sú doň zaradené v súlade s postupom schváleným vládou.

V regiónoch, ktoré sú súčasťou projektu, výplatu práceneschopnosti prenajatým zamestnancom nevypláca zamestnávateľ, ale priamo Fond sociálneho poistenia. FSS prevedie sumu výplaty za dni práceneschopnosti na účet poistenca alebo ho pošle prevodom poštou na adresu jeho bydliska.

Všetky údaje o zamestnancoch je potrebné najskôr zadať do databázy Sociálnej poisťovne. V regiónoch, kde projekt pôsobí, zamestnávateľ vypláca zamestnancovi len prvé 3 dni práceneschopnosti, ktorú zamestnanec poskytne. Potom zamestnávateľ (alebo sám zamestnanec po dohode so zamestnávateľom) prevedie nemocenskú dovolenku a potvrdenie o výške zárobku zamestnanca za 2 roky na územné pracovisko Sociálnej poisťovne. Na túto operáciu je vyčlenených 5 dní.

V regiónoch, kde pôsobí projekt Sociálnej poisťovne, musí zamestnávateľ pri vypĺňaní potvrdenia o práceneschopnosti nechať prázdne nasledujúce riadky:

• „Výška dávky na náklady Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie“;
• "Celkovo nahromadené."

V riadku „Výška dávok na náklady zamestnávateľa“ na práceneschopnosti zamestnávateľ uvedie sumu (vrátane dane z príjmov fyzických osôb), ktorú zamestnancovi narátal za prvé 3 dni poskytnutej práceneschopnosti (písm. Federálny fond sociálneho poistenia Ruskej federácie zo dňa 28. októbra 2011 č. 14–03–18/15 –12956).

Sumu dávok za obdobie práceneschopnosti mínus výšku platby za prvé 3 dni prevedie FSS (po zrážke dane z príjmu fyzických osôb) na osobný účet zamestnanca. Pri takomto systéme platieb za zdravotné postihnutie podlieha nemocenská dovolenka počas celého obdobia, počnúc štvrtým dňom, dani z príjmu fyzických osôb na oddelení FSS. Zamestnávateľ nezráža daň z príjmu fyzických osôb zo sumy nemocenskej dovolenky vyplatenej zamestnancovi priamo zo Sociálnej poisťovne.

V takýchto regiónoch musia zamestnávatelia zraziť daň z príjmu fyzických osôb na práceneschopnosti len zo svojej časti dávky. Podľa podmienok pilotného projektu sa totiž zamestnávateľ už nepovažuje za zdroj príjmu v súvislosti s práceneschopnosťou po prvých troch dňoch práceneschopnosti (články 1 až 3 článku 226 daňového poriadku Ruská federácia).

Video: vysvetlenie pilotného projektu FSS

Ako premietnuť daň z príjmu fyzických osôb z dávok dočasnej invalidity v prehľadoch 2-NDFL a 6-NDFL

Každý daňový agent je povinný správne pripraviť správy o dani z príjmov fyzických osôb a včas ich odoslať Federálnej daňovej službe. Pri zvažovaní dane z príjmu fyzických osôb z platenia za obdobie dočasnej invalidity nás zaujímajú formuláre 2-NDFL a 6-NDFL.

Pracovná neschopnosť v 2-NDFL

Formulár 2-NDFL sa vypracuje pre každého zamestnanca. Zamestnávateľ ho musí zamestnancovi poskytnúť na jeho žiadosť. 2-NDFL môže potrebovať zamestnanec, ktorý skončí v polovici roka, aby mu bolo poskytnuté nové pracovné miesto. 2-NDFL je tiež potrebný pri príprave balíka dokumentov pre Federálnu daňovú službu, ak zamestnanec potrebuje, napríklad získať daňový odpočet na poplatky za ošetrenie.

Je možné vyplniť aktuálny formulár osvedčenia 2-NDFL (schválený nariadením Federálnej daňovej služby z 30. októbra 2015 č. ММВ-7–11/485@). Pri zostavovaní formulára 2-NDFL pre zamestnancov, ktorí dostali príjem na základe potvrdení o práceneschopnosti, je dôležité, aby ste sa nepomýlili pri vypĺňaní stĺpca „Kód príjmu“:

• pre mzdy - kód 2000;
• v prípade práceneschopnosti uveďte kód 2300;
• ak zamestnávateľ poskytuje doplatok za nemocenskú dovolenku na vlastné náklady, potom pre túto sumu vyplníme samostatný riadok s kódom 4800;
• Pracovná neschopnosť z dôvodu tehotenstva a pôrodu sa v 2-NDFL neodráža.

Aj keď sa nemocenské dávky vyplácajú spolu so mzdou, ide o dva rôzne typy príjmov a pre daň z príjmu fyzických osôb majú rôzne dátumy prijatia:

• pre mzdy - posledný deň akruálneho mesiaca;
• na potvrdenie o práceneschopnosti - dátum skutočnej výplaty zamestnancovi.

V októbri 2017 I.I. Ivanov bol týždeň chorý a poskytol nemocenskú dovolenku. Počas choroby poberal dávky. A Ivanov dostal aj mzdu za odpracované dni v októbri. V deň výplaty stanovený zamestnávateľom 3. novembra Ivanov dostal celkovú sumu za október.

V 2-NDFL pre Ivanova v októbri sa vyplní iba riadok s kódom 2000, teda mzda. Ivanovov riadok práceneschopnosti (kód 2300) sa prejaví v mesiaci poberania dávky, t. j. v novembri. V regiónoch zahrnutých do pilotného projektu dostávajú zamestnanci 2-NDFL za práceneschopnosť v regionálnych pobočkách Fondu sociálneho poistenia.

Vo formulári 2-NDFL sa suma platieb za nemocenskú dovolenku odráža pomocou kódu 2300

Pracovná neschopnosť v 6-NDFL

Od roku 2016 daňoví agenti vypĺňajú štvrťročne a od roku 2017 ročný formulár 6-NDFL (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7–11/450@ zo 14.10.2015).

Prvá časť 6-NDFL odráža:

• na riadku 010 - príslušná sadzba dane, podľa ktorej sa vypočítavajú sumy dane z príjmov fyzických osôb;
• na riadku 020 - suma časovo rozlíšených príjmov zovšeobecnená pre všetky fyzické osoby na základe časového rozlíšenia od začiatku roka;
• na riadku 040 - suma dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná súhrnne za všetky fyzické osoby od začiatku roka;
• na riadku 070 - úhrn zrazenej dane z príjmov fyzických osôb na základe časového rozlíšenia od začiatku roka.

Tu nie je možné vidieť údaje nielen o jednotlivej práceneschopnosti, ale ani o celej pracovnej neschopnosti od začiatku roka. Tieto sumy sú zahrnuté v súčtoch pre konkrétne riadky prvej časti.

V druhej časti 6-NDFL sú uvedené nasledujúce dátumy a sumy:

• na riadku 100 - je uvedený dátum skutočného prijatia príjmu uvedený na riadku 130 (venujte pozornosť vysvetlivkám Federálnej daňovej služby Ruska (listy Federálnej daňovej služby Ruska z 18. marca 2016 č. BS-4– 11/4538@, zo dňa 24. novembra 2015 č. BS-4–11 /20483@), že riadok 100 je vyplnený s prihliadnutím na ustanovenia článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré určujú dátum prijatia príjmu);
• na riadku 110 - na riadku 130 sa premietne dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb zo sumy skutočne prijatého príjmu (riadok 110 sa vypĺňa s prihliadnutím na ustanovenia § 226 ods. 4 a § 226 ods. 7 § 226 ods. Ruská federácia (list Federálnej daňovej služby Ruska z 28. marca 2016 č. BS- 4–11/5278@));
• na riadku 120 - dátum, najneskôr do ktorého sa musí previesť suma dane z príjmu fyzických osôb (určený dátum je určený v súlade s ustanoveniami článku 226 ods. 6 a článku 226.1 ods. 9 daňového poriadku Ruskej federácie ( list Federálnej daňovej služby Ruska z 24. marca 2016 č. BS-4– 11/5106, zo dňa 20. januára 2016 č. BS-4–11/546@));
• na riadku 130 - zovšeobecnená suma skutočne prijatých príjmov (bez odpočítania zrazenej dane) k dátumu uvedenému v riadku 100;
• na riadku 140 - zovšeobecnená suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb ku dňu uvedenému v riadku 110.

Mali by tam byť len údaje z konkrétneho vykazovaného štvrťroka, a nie zo začiatku roka, ako v prvej časti.

List Federálnej daňovej služby Ruska z 28. decembra 2015 č. BS-4–11/23129@

Ak sú príjmy rôznych druhov vyplácané v ten istý deň a daň z príjmov fyzických osôb pre tieto druhy je potrebné previesť v rôznych časoch, v druhej časti sa automaticky vyplnia samostatné skupiny riadkov 100 – 140.

V prípade práceneschopnosti je dôležité správne zadať dátumy do riadkov 100–120:

• dátum skutočného prijatia príjmu - deň vyplatenia sumy nahromadenej počas choroby na práceneschopnosti;
• dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb - deň výplaty nemocenského;
• Maximálny prípustný dátum na prevod dane z príjmu fyzických osôb z práceneschopnosti je posledný deň mesiaca skutočného platenia nemocenskej dovolenky.

Príklad oddielu 2 formulára 6-NDFL pri platbe za potvrdenia o práceneschopnosti

V nižšie uvedenom príklade uvádza zamestnávateľ, ktorého výplatný deň je posledný deň každého mesiaca:

1. I.I. V októbri Ivanov chýbal v práci pre chorobu 15 pracovných dní a dňa 27.10.2017 predložil potvrdenie o práceneschopnosti, ktorú uhradil zamestnávateľ.
2. Nazbieral I.I. Ivanov dostáva príspevok (pred zrážkou dane z príjmu fyzických osôb) vo výške 23 000 rubľov. a vyplatená 29.10.2017 spolu s októbrovou mzdou.
3. Predpokladajme, že ostatní zamestnanci od 1. októbra do konca roka 2017 neochoreli.

Vo formulári 6-NDFL za rok budú tieto údaje vyzerať takto:

• riadok 100 - 29.10.2017;
• riadok 110 - 29.10.2017;
• riadok 120 - 11.2.2017;
• riadok 130 - 23 000 rub.;
• riadok 140 - 2990 rub. (23 000 RUB * 13 %).

Všimnite si, že I.I. Ivanov dostal 20 010 rubľov ako nemocenskú dovolenku. (23000 – 2990).

Video: ako odrážať práceneschopnosť za december v januári v 6-NDFL

V období choroby alebo ošetrovania chorého člena rodiny je zamestnanec povinný platiť daň z príjmov fyzickej osoby rovnako ako počas výkonu práce. Zdaneniu nepodliehajú len materské dávky vydané s potvrdením o práceneschopnosti. Zvláštnosti platieb a zdaňovania na potvrdeniach o práceneschopnosti v regiónoch zahrnutých do pilotného projektu FSS „Priame platby“ musia poznať účtovníci príslušných území. Sumy dane z príjmu fyzických osôb zrazené z práceneschopnosti sa premietnu do hlásenia - vo formulároch 2-NDFL a 6-NDFL.

Potvrdenie o práceneschopnosti je doklad potvrdzujúci platný dôvod neprítomnosti zamestnanca na pracovisku. Vydáva sa v tehotenstve, počas choroby, v prípade potreby starostlivosti o dieťa alebo z iných dôvodov ustanovených predpismi. Tento dokument slúži ako základ pre zamestnávateľa na vyplatenie určitej sumy peňazí. Postup výpočtu práceneschopnosti sa však každý rok mení.

Suma peňazí určená na zaplatenie práceneschopnosti nemá pevnú sadzbu. Výška platby sa vypočíta na základe priemernej mzdy zamestnanca a jeho poistnej udalosti. V tomto prípade bude schéma výpočtu vyzerať takto:

1. Sčítanie súm prijatých zamestnancom každý mesiac počas posledných 2 pracovných rokov.
2. Zistenie priemerného denného zárobku. V tomto prípade sa suma prijatá v prvom bode vydelí počtom dní za 2 roky.
3. Výsledok získaný v bode 2 sa vynásobí počtom pracovných dní, ktoré zamestnanec strávil na práceneschopnosti.

Pri výpočte práceneschopnosti sa berie do úvahy koeficient dĺžky služby.

Výpočet práceneschopnosti podľa minimálnej mzdy

Faktor odpracovaných rokov sa pri práceneschopnosti zohľadňuje v súlade s minimálnou mzdou (minimálnou mzdou). V tomto prípade jeho výpočet zodpovedá nasledujúcej schéme:

• Ak dĺžka služby zamestnanca nepresiahne šesť mesiacov, potom každý mesiac práceneschopnosti nebude stáť viac ako 1 minimálnu mzdu.
• Zamestnanec, ktorého prax je od 3 do 5 rokov, dostane koeficient 0,6.
• Zamestnanec s praxou 6 až 8 rokov si zaslúži podiel 0,8.
• Osoba, ktorá odpracovala viac ako 8 rokov, dostane koeficient 1.

Schéma výpočtu bude jasnejšia, ak sa pozriete na jej príklad.

Ako sa počíta nemocenská dovolenka v roku 2017?

Výpočet práceneschopnosti prebieha podľa nasledujúceho príkladu:

1. Platobné podmienky. Dva pracovné roky (2016 a 2017) priniesli Krotkovovi príjem vo výške 308 000 rubľov. Jeho pracovná prax je 5 rokov. Jeho práceneschopnosť trvala 12 dní.
2. Vzorec na výpočet. 2016 – 366 dní. 2017 – 365 dní. Z čoho suma platby po nemocenskej dovolenke pre Krotkov zodpovedá tomuto príkladu: 308 000: 731 dní * 12 * 0,6. Celkovo dostane Krotkov 3 033 rubľov 65 kopejok.

Postup pri platení práceneschopnosti

Platba práceneschopnosti na náklady zamestnávateľa sa vykonáva s prihliadnutím na 3 dni od okamihu choroby zamestnanca. Nasledujúce obdobie vypláca Fond sociálneho poistenia. Ak je účelom práceneschopnosti starostlivosť o dieťa, zamestnávateľ sa na jej výplate nepodieľa. Táto zodpovednosť padá výlučne na FSS.

Sumu určenú na nemocenskú dovolenku vypočíta a dostane zamestnanec spolu so mzdou alebo preddavkom. V tomto prípade sa berie do úvahy čas ich platieb. Ak mzda príde pred zálohovou platbou, nemocenská dovolenka bude vyplatená spolu s ňou.

Účtovníčka najskôr skontroluje, či je tlačivo práceneschopnosti správne vyplnené. Ak pri vyhotovení dokumentu zistí chyby, nemocenské sa zamestnancovi nevyplatí, kým neposkytne správne vyplnený formulár pracovnej neschopnosti. Napriek tomu, že dostali doklady potvrdzujúce neprítomnosť osoby v práci z oprávneného dôvodu, nie všetci občania môžu dostať peniaze na práceneschopnosť. Nemocenská dovolenka sa vypláca v týchto prípadoch:

• Osoba oficiálne pracuje pre spoločnosť. Výnimkou je zmluva.
• Zamestnanec je oficiálne zaregistrovaný v samostatnom podniku. Tiež okrem zmluvy.
• Zamestnanec pracuje na dohodu a zároveň tento dokument obsahuje doložku o poskytovaní sociálneho balíčka.
• Občan dobrovoľne odvádza finančné prostriedky do Sociálnej poisťovne.
• Osoba vyžadujúca nemocenské je členom družstva.

Ak osoba nespĺňa žiadne z týchto kritérií, nemocenská sa jej nevypláca. Vyplácanie práceneschopnosti sa nevypláca za týchto okolností:

• Práca zamestnanca je upravená zmluvou.
• Liečebný režim bol počas choroby narušený.
• Ambulantný záznam pacienta neobsahuje žiadne záznamy o jeho stave.
• Zdravotnú dovolenku vystavilo zdravotnícke zariadenie bez licencie.
• Nemocenská bola predĺžená na viac ako mesiac, ale lekárska komisia sa k tomu nevyjadrila.
• Potvrdenie o práceneschopnosti bolo vydané, ale pacientovi nebola predpísaná liečba.
• Dátum vystavenia práceneschopnosti je nesprávny.
• Zamestnancovi prerušili prácu a nezadržali mu mzdu.
• K zraneniu zamestnanca došlo v dôsledku trestného činu.
• Podnik je v stave nečinnosti.

Na to, aby zamestnanec dostal výplatu, je potrebné predložiť Fondu sociálneho poistenia doklady na zaplatenie práceneschopnosti. Ich zoznam obsahuje:

• Potvrdenie o práceneschopnosti doplnené potvrdením s výpočtom dávok.
• Informácie o mzde súvisiace s daným výplatným obdobím.
• Daň z príjmu fyzických osôb-2, obsahujúca údaje za posledné 2 roky.
• Pracovná zmluva a kniha.
• Potvrdenie o mzde prevzaté od iných zamestnávateľov.
• Rukou napísaná žiadosť, v ktorej musí byť uvedená výška finančných prostriedkov potrebných na zaplatenie práceneschopnosti.
• Výpočet vykonaný v súlade s formulárom 4 Fondu sociálneho poistenia, berúc do úvahy platbu poistného krytia.

Účelom týchto dokumentov je potvrdiť postavenie osoby oprávnenej na poberanie dočasnej invalidity. Navyše sa na ich základe vypočíta požadovaná platba. Zo získaných výsledkov sa zráža daň z príjmu fyzických osôb.

Ďalšie pravidlo pre platenie nemocenskej dovolenky platí pre tých, ktorí vo firme odpracovali menej ako 2 mesiace. Títo zamestnanci musia zamestnávateľovi predložiť potvrdenie z predchádzajúceho zamestnania, ktoré potvrdí ich príjem za posledné 2 roky. Suma v nej uvedená sa zohľadní pri výpočte platby.

Nemocenskú dovolenku vypočíta účtovník do 10 dní odo dňa, keď zamestnanec poskytne nemocenskú dovolenku. Potom sa platí. Nastáva najneskôr v najbližší deň prijatia mzdy.

Maximálna nemocenská

Na dávky dočasnej práceneschopnosti je pridelená obmedzená suma. V roku 2017 nemôže zamestnanec dostať viac ako 72 000 rubľov mesačne. A maximálna výška platby za nemocenskú dovolenku počas roka je 755 000 rubľov.

Čo sa zahŕňa do výpočtu nemocenského

Na základe predložených informácií môžeme konštatovať, že výpočet práceneschopnosti sa vykonáva s prihliadnutím na priemernú mzdu a dĺžku služby zamestnanca. Zároveň sa ako dĺžka služby berú do úvahy roky, nie mesiace a dni. Pri žiadosti o platbu sa tiež venuje pozornosť tomu, kde došlo k zraneniu. Ak je jeho príjem výsledkom výrobného procesu v podniku, potom sa platba za nemocenskú dovolenku bude rovnať 270 000 rubľov.

Vzor nového potvrdenia o práceneschopnosti za rok 2017

Aj keď zamestnanec počas dovolenky ochorie, musí sa poradiť s lekárom. Po obdržaní potvrdenia o práceneschopnosti má právo požiadať o predĺženie dovolenky o počet dní uvedený na potvrdení o práceneschopnosti. Nemocenská počas dovolenky sa vypláca rovnako, ako keby mala osoba v tom čase pracovať.

Ak človek pracuje vo viacerých organizáciách, má právo na nemocenské v každej z nich. Ak zamestnanec, ktorý ukončí zmluvu s organizáciou, ochorie, má nárok aj na dávky v invalidite. Vypláca sa s prihliadnutím na koeficient 0,6, ak zamestnanec ochorie do 30 dní po skončení zmluvy.

Existuje niekoľko zaujímavých faktov o pracovnej neschopnosti v zahraničí, ktoré výrazne odlišujú systém zahraničných dávok od ruského:

1. V USA nie sú žiadne nemocenské dni. Skutočnosť platby na konkrétny počet dní je uvedená v zmluve. 38 % Američanov teda zostáva bez dočasných invalidných dávok.
2. V Izraeli sa ročne vypláca len 18 pracovných dní strávených na práceneschopnosti. Ak zamestnanec nebol celý rok chorý, tieto dni sa posúvajú. Nemôžete však akumulovať viac ako 90 dní. Prvý deň choroby sa navyše neplatí, za 2. a 3. deň sa platí len 50 %. Pracovná neschopnosť bude plne kompenzovaná od 4. dňa.
3. Nemecko poskytuje svojim občanom možnosť ochorieť na 3 dni bez toho, aby museli čerpať práceneschopnosť. Táto skutočnosť nijako neovplyvňuje ich príjem.

Systém výpočtu práceneschopnosti v Ruskej federácii je v prísnom rámci ustanovenom federálnym zákonom č. 255-FZ z 29. decembra 2006 „o povinnom sociálnom poistení v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materstvom“. Preto, aby ste mali záruku, že budete dostávať platenú nemocenskú dovolenku, musíte dodržiavať pravidlá.