Хэвтээ шинжилгээ - энэ шинжилгээ нь үзүүлэлтүүдийг харьцуулахаас бүрдэнэ балансөмнөх үеүүдийн үлдэгдлийн үзүүлэлтүүдтэй. Энэ хугацаа нь дор хаяж гурван жил байх нь зүйтэй юм. Энэхүү дүн шинжилгээ нь хэд хэдэн хугацаанд байгууллагын хөгжлийн динамикийг хянах боломжийг олгодог.

Босоо дүн шинжилгээ хийх хэрэгцээ ба оновчтой байдал нь дараахь байдалтай байна.

• · нэгдүгээрт, харьцангуй үзүүлэлтүүд инфляцийн сөрөг нөлөөллийг тодорхой хэмжээгээр зөөлрүүлж, үнэмлэхүй үзүүлэлтүүдийн динамикийг харьцуулахад хүндрэл учруулдаг;
• Хоёрдугаарт, харьцангуй үзүүлэлтүүдийг ашиглах нь ферм хоорондын харьцуулалт хийх боломжийг олгодог. Босоо дүн шинжилгээ нь анхны баланс эсвэл өөрчлөгдсөн (томруулсан эсвэл өөрчлөгдсөн нэр томъёоны хамт) байж болно.

Хэвтээ шинжилгээ хийхдээ дараах аргуудыг ашигладаг.

• · тайлагналын зүйлийг үнэмлэхүй үзүүлэлтээр болон суурь (тайлангийн) хугацааны хувиар энгийн харьцуулах;
• тэдгээрийн огцом өөрчлөлтийг судлах;
• · тайлангийн зүйлийн өөрчлөлтийг бусад зүйлийн хэлбэлзэлтэй харьцуулан шинжлэх.

Байгууллагын балансын хэвтээ дүн шинжилгээ нь дүрмээр бол балансын №1 маягтын үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн аналитик хүснэгт үүсгэхээс эхэлдэг.

Хэвтээ дүн шинжилгээ хийх боломжийг олгохын тулд хүснэгтэд оруулсны дараа жилээс жилд өөрчлөлтийн хурдыг харьцуулах хэрэгтэй. эргэлтийн хөрөнгөболон тэдгээрийн бүрдүүлэгч зүйлүүдийг орлого, зарлагын үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлтийн хувь хэмжээ, тэдгээрийн бүрдэл хэсгүүдийн No2 маягтаар, үндсэндээ орлого, татварын өмнөх ашиг, цэвэр ашиг. Хэрэв эдгээр үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлтийн хурд нь эргэлтийн бус болон эргэлтийн хөрөнгийн өөрчлөлтийн хурдаас өндөр байвал энэ нь байгууллагын санхүү, эдийн засгийн байдалд эерэг хандлагыг илтгэнэ. Үгүй бол энэ нь түүний нөхцөл байдал муудаж байгаагийн шинж юм.

Хэвтээ балансын шинжилгээ нь үнэмлэхүй дүн бүхий нэг буюу хэд хэдэн аналитик хүснэгтийг бүрдүүлэхээс бүрдэнэ балансын тоохарьцангуй өсөлт (бууралт) хурдаар нэмэгдэнэ. Энэхүү дүн шинжилгээ нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг тодорхойлоход чухал ач холбогдолтой үнэмлэхүй өсөлт, өсөлтийн хурдыг тогтоох боломжийг олгодог. Шалгуур үзүүлэлтүүдийг нэгтгэх зэргийг шинжээч тодорхойлно. Дүрмээр бол үндсэн өсөлтийн хурдыг хэдэн жилийн турш (зэргэлдээх үе) тооцдог бөгөөд энэ нь балансын бие даасан зүйлүүдийн илрэлийг тодорхойлох, тэдгээрийн үнэ цэнийг урьдчилан таамаглах боломжийг олгодог.

Босоо шинжилгээ - балансын зүйл бүрийн нийт эзлэх хувийг харах боломжийг танд олгоно. Шинжилгээний зайлшгүй элемент бол үнэт зүйлсийн цаг хугацааны цуваа бөгөөд түүгээр дамжуулан та хөрөнгийн бүтэц, тэдгээрийн хамрах эх үүсвэрийн бүтцийн өөрчлөлтийг хянах, урьдчилан таамаглах боломжтой.

Энэхүү дүн шинжилгээг эцсийн эцсийн үзүүлэлт дэх балансын бие даасан зүйлийн эзлэх хувийг тодорхойлох, дараа нь үр дүнг өмнөх үеийн мэдээлэлтэй харьцуулах зорилгоор хийгддэг бөгөөд энэ нь байгууллагын хөрөнгө, хөрөнгийн бүтэц, түүний хөрөнгө оруулалтыг тогтоох боломжийг олгодог. хянан үзэж буй үеүдэд түүний өөрчлөлтийн динамик.

Босоо шинжилгээг голчлон байгууллагын санхүүгийн тайлангийн 1, 2-р маягтын үзүүлэлтүүдийн (зүйл) дагуу явуулдаг.

Хөрөнгийн болон өр төлбөрийн балансын бие даасан зүйлийн бүтцэд гарсан өөрчлөлтөд дүн шинжилгээ хийх, үнэлэхийн тулд аналитик хүснэгтүүдийг эмхэтгэсэн. Судалгааны болон өмнөх жилүүдийн тайлан балансын үндсэн зүйлүүд, нийт хөрөнгөд эзлэх хувь хэмжээ, эдгээр зүйлийн харьцангуй өсөлтийг бүртгэдэг.

Хүснэгт 3.2

Хөрөнгийн харьцуулсан аналитик тэнцэл

Хүснэгт 3.3

Өр төлбөрийн харьцуулсан аналитик тэнцэл

Судалгааны хугацаанд аж ахуйн нэгжийн хөрөнгийн үнэ 2239 мянган рублиэр буурсан нь үндсэн хугацааны үнийн дүнгийн 25% -ийг эзэлж байна. Суурь үеийн хөрөнгийн бүтцийг танилцуулж байна: эргэлтийн бус хөрөнгө 59%, эргэлтийн хөрөнгө 41%. Тайлант хугацаанд эргэлтийн бус болон эргэлтийн хөрөнгийн эзлэх хувь өөрчлөгдөөгүй. Эргэлтийн хөрөнгийн бүтцэд хамгийн их хувийг "Мөнгөн мөнгө ба түүнтэй адилтгах хөрөнгө" гэсэн зүйл эзэлдэг.

Өмчийг бүрдүүлэх эх үүсвэрийн бүтцэд хамгийн их хувийг үндсэн хугацаанд өөрийн өмчийн эх үүсвэр эзэлж байна - 96%, мөн тайлант хугацаанд - 96%. Суурь жилийн зээлсэн эх үүсвэрийн нийт жинд өглөг 4%, тайлант жилд 4%, энэ нь 317 рубль байна. ба 279 рубль.

Санхүүгийн шинжилгээ гэдэг нь үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх, цаашдын хөгжлийг хангах нөөцийг тодорхойлох зорилгоор аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны үр дүнг судлах үйл явц юм. Хүлээн авсан үр дүнд үндэслэн удирдлагын шийдвэр гаргаж, стратеги боловсруулдаг.

Төрлийн

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг судлах хэд хэдэн арга байдаг. Нэгдүгээрт, эцсийн үзүүлэлт дэх тайлагнах зүйлийн эзлэх хувь хэмжээг тооцоолно. Хэвтээ шинжилгээ (цаг хугацааны) нь өмнөх үетэй харьцуулахад үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлтийг тусгасан болно. Төлөвлөгөө гаргахын тулд өмнөх үетэй өгөгдлийн чиг хандлагын харьцуулалтыг хийдэг. Коэффициент нь балансын бие даасан зүйлийн харьцааг харуулдаг бөгөөд тэдгээрийн өөрчлөлтийн шалтгааныг хүчин зүйлийн шинжилгээгээр харуулав.

Байгууллага нь ихэвчлэн бүтцийн динамик судалгаа хийж, үзүүлэлтүүдийг (хөрвөх чадвар, санхүүгийн тогтвортой байдал, ашигт ажиллагаа, эргэлт, зах зээлийн үйл ажиллагаа). Энэ нь дараах хүчин зүйлсийг харгалзан үзнэ.

• илтгэлцүүрүүдийн утга нөлөөлсөн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогобайгууллагууд;
• үйл ажиллагааг төрөлжүүлэх нь үзүүлэлтүүдийг салбараар нь шинжлэхэд ихээхэн хүндрэл учруулдаг;
• норматив ба оновчтой коэффициентүүд нь өөр өөр ойлголт юм.

Балансын дүн шинжилгээ нь дараахь зүйлийг харуулж байна.

• хөрөнгийн хэмжээ, тэдгээрийн харьцаа, санхүүжилтийн эх үүсвэр;
• аль зүйл илүү хурдан өөрчлөгдөж байгаа, энэ нь балансын бүтцэд хэрхэн нөлөөлж байгаа;
• нөөц ба DE-ийн эзлэх хувь;
• үнэ цэнэ өөрийн хөрөнгө, компанийн зээлсэн эх үүсвэрээс хамааралтай байдлын зэрэг;
• зээлийн хугацааны хуваарилалт;
• төсөв, банк, ажилчдад төлөх өрийн түвшин.

Босоо болон хэвтээ балансын шинжилгээ

Санхүүгийн тайлан нь хөрөнгийн бүтэц, түүнийг санхүүжүүлэх эх үүсвэрийг харуулдаг. Босоо шинжилгээ нь балансын бие даасан зүйлийн эзлэх хувийг харуулдаг. Харьцангуй оноон дээр үндэслэн гүйцэтгэлийн харьцуулалтыг хийнэ. Тооцооллын алгоритм нь энгийн: эргэлтийн бус хөрөнгийн нийт балансад эзлэх хувийг тодорхойлж, дараа нь тэдгээрийн өөрчлөлтийн шалтгааныг шинжилнэ.

Хэвтээ шинжилгээ нь жилийн эхэн ба эцсийн өр төлбөрийн үнэ цэнийг үнэмлэхүй ба харьцангуй утгаар, тэдгээрийн өөрчлөлтийг харуулсан хүснэгтүүдийг байгуулахаас бүрдэнэ. Тооцооллын хугацаа нь нэг жилээс дээш бол суурь өсөлтийн хурдыг тодорхойлно.

Эдгээр хоёр төрлийн судалгаа нь бие биенээ нөхдөг. Босоо шинжилгээнд том жинтэй элементүүдийг ялгаж, хэвтээ шинжилгээнд спазмод өөрчлөлтийг онцлон тэмдэглэдэг.

Хөрөнгийн динамик

Үлдэгдэл нь эд хөрөнгө, түүний үүсэх эх үүсвэрийг тусгасан болно. Хэрэв тухайн жилийн валют (нийт) өссөн бол өөрчлөлтийн шалтгааныг тодорхойлох шаардлагатай. Хугацаа хэтэрсэн авлагын өсөлт нь маркетингийн буруу бодлого явуулж, алдагдалд хүргэж болзошгүйг харуулж байна. хангах арилжааны зээл, компани нь үйлчлүүлэгчдээ урагшлуулж, орлогын тодорхой хэсгийг хуваалцдаг. Гэхдээ эсрэг талуудын төлбөр хожимдсон бол одоогийн байдлыг хангахын тулд зээл авахаас өөр аргагүй болдог эдийн засгийн үйл ажиллагаа. Хэрэв үндсэн хөрөнгө шинэчлэгдэж байвал тухайн аж ахуйн нэгж үр дүнтэй ажиллаж байна гэсэн үг. Хэмжээг нэмэгдүүлэх Мөнгөхөрвөх чадвар нэмэгдэж байгааг харуулж байна. Богино хугацааны өр төлбөрийн 50 хувийг төлөхөд хангалттай мөнгө байх ёстой. Илүүдэл нь хөрөнгө оруулалт хийх нь зүйтэй юм.

О.А

Үйлдвэрлэлийн хүчин чадал буурах, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд үндсэн хөрөнгийн дахин үнэлгээ зэргээс шалтгаалан эргэлтийн хөрөнгө буурч болно. Бусад тохиолдолд энэ нь хөрөнгийн хөдөлгөөнт бүтэц, тэдгээрийн эргэлт хурдасч байгааг харуулж байна.

Хувьцаа

Шинжилгээний хэвтээ арга нь үзүүлэлтүүдийн утгыг өмнөх үетэй харьцуулах боломжийг олгодог. Хувьцааны найрлагыг судлахдаа түүхий эд, WIP, GP, дахин борлуулах барааны эзлэхүүн дэх өөрчлөлтөд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй. Нөөцийн эзлэх хувь нэмэгдэх нь дараахь зүйлийг илэрхийлж болно.

1. үйлдвэрлэлийн чадавхийг нэмэгдүүлэх;
2. бараа материалд хөрөнгө оруулах замаар хөрөнгийг үнэ цэнийн бууралтаас хамгаалах хүсэл;
3. стратегийн үр ашиггүй байдал, үүний үр дүнд OA-ийн ихэнх хэсэг нь хөрвөх чадвар багатай хувьцаанд үлддэг.

Өр төлбөрийн өөрчлөлт

Өөрийн болон зээлсэн хөрөнгийн харьцаа нь бас чухал ач холбогдолтой юм. Хувийн хөрөнгийн эзлэх хувь их байх тусам аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тогтвортой байдал өндөр байх тусам зээлдүүлэгчдээс бага хамааралтай, дампуурал аюулд өртөхгүй. Зээл авсан хөрөнгийн нэлээд хэсэг нь аюул заналхийлж байгааг харуулж байна. Зээл, зээлийг эрт орой хэзээ нэгэн цагт төлөх ёстой. Хэрэв компани хангалттай хөрөнгөгүй бол дампуурч магадгүй юм. Байхгүй мөнгө зээлсэнерөнхийдөө санхүүгийн өндөр тогтвортой байдлыг илэрхийлдэг. Гэхдээ хэрэв ашиг орлого нь нөөцийг нэмэгдүүлэх зардлаас давсан бол гэдгийг санах нь чухал. ерөнхий үр ашигхөрөнгийн ашиглалт нэмэгдэж байна. Хуримтлагдсан ашиг нь байгууллагын санхүүжилтийн эх үүсвэр байж болно.

Жишээ

Компанийн балансад хэвтээ шинжилгээ хийцгээе. Үүнийг хийхийн тулд бид тайлангийн зүйл бүрийн үнэмлэхүй ба харьцангуй хазайлтыг тооцдог. Энэ талаар хэвтээ шинжилгээний хүснэгт бидэнд тусална.

Хөрөнгийн тэнцлийн хэвтээ шинжилгээгээр үндсэн хөрөнгө нь тайлангийн хугацаашинэчлэгдээгүй байна. Нийт хөрөнгийн хэмжээ 35 мянган рублиэр өссөн бол өр төлбөр буурсан байна. Хуримтлагдсан ашгийн өсөлтөөс шалтгаалан өөрчлөлт гарсан. Эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээ 60 мянган рублиэр нэмэгдэв. авлагын дансаар дамжуулан. Мөнгөний тодорхой хэсгийг богино хугацааны өрийг төлөхөд зарцуулсан (5.23%). Тус компани энэхүү бууралтыг энэ жишээн дээр санхүүжилтийн эх үүсвэрийн нэг болсон өр төлбөрийг нэмэгдүүлэх замаар нөхсөн. Хэвтээ санхүүгийн шинжилгээ SC ба SC-ийн харьцаа ойролцоогоор 55:45 байгааг харуулж байна. Зээлийн эзлэх хувь 5%, урт хугацаат зээл 6%-иар буурсан нь эерэг хандлага юм. Тайлант хугацаанд өөрийн хөрөнгийн бүтцэд өөрчлөлт ороогүй. Дэлгэрэнгүй мэдээлэл авахын тулд бусад үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай.

Ашиг алдагдлын тайлан

Тодорхой болгохын тулд бид хүснэгтийг дахин ашиглахаар шийдсэн

Хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт хэвтээ дүн шинжилгээ хийх нь жилийн орлого 17%-иар өссөн бол нийт орлого ердөө 7%-иар өссөн байна. Хүсээгүй өөрчлөлт нь материалын зардал (24%), үйлдвэрлэлийн зардал (28%) өндөр байсантай холбоотой. Захиргааны зардал мэдэгдэхүйц (56%) нэмэгдсэнтэй холбоотойгоор үйл ажиллагааны орлого 2%-иар буурсан байна. Өртөг нэмэгдэж байгаа хэдий ч, цэвэр ашигхүүгийн төлбөр буурч, үндсэн бус үйл ажиллагаанаас (хөрөнгийн борлуулалт) ашиг нэмэгдсэнтэй холбоотойгоор бараг 3% -иар өссөн байна.

Өөр юуг анхаарах вэ

Өмнө нь үзүүлсэн хэвтээ шинжилгээ нь байгууллагын санхүүгийн байдлын талаар ерөнхий дүгнэлт гаргах боломжийг олгодог. Хөрөнгийн бүтцийн өөрчлөлтийн шалтгааныг зөв тодорхойлохын тулд №5 маягтыг нэмэлтээр судлах шаардлагатай.Биет бус хөрөнгийн "WIP" гэх мэт зүйл нэмэгдсэн нь эх үүсвэрийг дуусаагүй барилгын объект руу чиглүүлж байгааг харуулж байна. Энэ нь байгууллагын өнөөгийн байдалд сөргөөр нөлөөлж байна. Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт байгаа нь идэвхжсэнийг илтгэнэ хөрөнгө оруулалтын үйл ажиллагаа. Үнэт цаас гаргах хөрвөх чадвар, ашигт ажиллагаа, эрсдэлийг нэмэлтээр үнэлнэ.

Патент, лицензийн үлдэгдлийн эхний хэсэгт байгаа нь оюуны өмчийн санхүүжилтийг шууд бусаар илэрхийлдэг. Биет бус хөрөнгийн ашиглалтын нарийвчилсан дүн шинжилгээ нь менежментийн хувьд чухал юм. Үүнийг зөвхөн тайлан балансын мэдээллээр хийх боломжгүй. Бусад төрлийн тайлагналыг нэмэлтээр оруулах ёстой.

Бизнесийг амжилтанд хүргэх гол арга замуудын нэг бол аливаа зүйл хэр сайн явагдаж байгааг хянах, сөрөг хүчин зүйлсийн илрэлд цаг тухайд нь хариу өгөх чадвар юм. Гэхдээ нөхцөл байдлыг тодорхойлохын тулд зохих дүгнэлтийг гаргах шалгууртай байх шаардлагатай. Компаниудын гүйцэтгэлийг үнэлэхэд хамгийн сайн үзүүлэлт бол нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн тоо хэмжээ юм. Балансын тоон үзүүлэлтүүд дээр үндэслэн хэвтээ ба босоо шинжилгээг хийж, тухайн үеийн болон өмнөх тайлант үетэй харьцуулахад компанийн үйл ажиллагааны төлөв байдлын талаархи ойлголтыг өгдөг.

Баланс

Энэ бол компанийн үйл ажиллагаа, үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгийн бэлэн байдал, санхүүжилтийн эх үүсвэр, өр төлбөр гэх мэт дүр зургийг харах боломжийг олгодог санхүүгийн тайлангийн үндсэн төрлүүдийн нэг юм.

Балансын нийт дүнг хоёр хэсэгт хуваана.

1. Компанийн үйл ажиллагаагаа явуулахад шаардагдах хөрөнгө, үүнд үл хөдлөх хөрөнгө, тоног төхөөрөмж, бэлэн мөнгө, бараа материалын материал, хэрэглэгчийн өр гэх мэт.
2. Өр төлбөр - бэлэн байгаа хөрөнгийн эх үүсвэрийн талаар мэдээлэх. Үүнд орно өмч, хуримтлагдсан ашиг, зээл ба зээл, богино хугацааны өр төлбөр.

Баланс гаргахдаа хөрөнгө, өр төлбөр нь тэнцүү байх ёстой, өөрөөр хэлбэл бизнест ашиглагдаж буй бүх зүйл өөрийн гэсэн тодорхой эх үүсвэртэй байх ёстой.

Танд яагаад балансын шинжилгээ хэрэгтэй байна

Баланс нь түүнд өгөгдсөн мэдээлэл нь аж ахуйн нэгжийн төлөв байдал, өсөлтийн боломж, эсвэл эсрэгээр дампуурлын аюулыг тодорхойлоход тусалдаг байдлаар хийгдсэн болно. Тиймээс заримдаа балансыг санхүүгийн байгууллага гэж нэрлэдэг. Үүний дагуу түүний үзүүлэлтүүдэд дүн шинжилгээ хийснээр та компани хэрхэн ажилладаг, түүний хэтийн төлөв, бууралтын талаархи ойлголттой болно.

Ийм дүн шинжилгээг компанийн удирдлага болон боломжит хөрөнгө оруулагчид, зээлдүүлэгч банкууд, бизнесийн түншүүд ашигладаг.Компанийн удирдлагын хувьд шинжилгээний үр дүн нь цаашдын хөгжлийн бодлогыг боловсруулах, олох боломжийг олгодог. сул цэгүүдалдааг засах арга замууд. Шинжилгээг ашиглах нь компанийн төлөв байдлын талаархи дараахь асуултуудад хариулт авах боломжийг олгоно.

• , тэдгээрийн бүтэц, эх сурвалж;
• балансын зүйл бүрийн өсөлтийн хувь хэмжээ, түүний бизнесийн хөгжилд үзүүлэх нөлөө;
• компанийн зээлсэн хөрөнгөөс хамаарах байдал, өөрийн хөрөнгийн үнэлгээ;
• зээлсэн хөрөнгийг буцаан олгох хугацааг тодорхойлох;
• төсөвт суутгал хийх өрийн хэмжээ, цалин, өрийн эргэн төлөлт.

Эдгээр асуултын хариултыг олж, давамгайлж буй зүйлийг тодруулахын тулд Энэ мөч санхүүгийн байрлалкомпаниуд болон хэвтээ болон босоо шинжилгээ хийх.

Хэвтээ шинжилгээ

Хоёр ба түүнээс дээш тайлангийн хугацаанд нийтлэл бүрийн өгөгдлийн хэвтээ шугамд байрладаг тул ийм шинжилгээг хэвтээ гэж нэрлэдэг. Өөрөөр хэлбэл, өмнөх үеийнхтэй харьцуулахад тайлант хугацаанд гарсан өөрчлөлтүүдийн талаархи ойлголтыг өгч, үзүүлэлтүүдийн динамикийг хянах боломжийг танд олгоно. Үүнийг хийхийн тулд тайлан баланс нь хоёр, заримдаа гурван багана тайлагналын мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Мэдээллийн харьцуулалтыг үнэмлэхүй болон харьцангуй өөрчлөлтөөр хийдэг.

Хэвтээ шинжилгээнд юуны түрүүнд хөрөнгийн хамгийн хөрвөх чадвартай хэсэг болох бэлэн мөнгөтэй холбоотой зүйлсийн өөрчлөлтөд анхаарлаа хандуулдаг. Үүнд "Бэлэн мөнгө", "Дансны авлага" орно. Эдгээр зүйл дээр хөдөлгөөн байгаа нь компани нь зөвхөн үнэгүй мөнгөтэй төдийгүй хөрөнгө оруулалт хийж, нэмэлт орлого олоход ашигладаг болохыг харуулж байна. Энэ нь компани хангалттай төлбөрийн чадвартай гэсэн үг юм.

Өсөн нэмэгдэж буй эцсийн тэнцлийн тоо нь аж ахуйн нэгжийн тогтвортой байдал, түүний хөгжлийн боломж байгааг харуулж байна. Эргэлтийн болон эргэлтийн бус хөрөнгийн өсөлтөд анхаарал хандуулж, идэвхтэй үйл ажиллагаа, одоо байгаа баазыг сайжруулах хүсэл эрмэлзэлийг харуулж байна.

Гэхдээ хөрөнгийн шинжилгээ нь хөгжлийн динамикийг бүрэн тодорхойлж чадахгүй тул идэвхгүй байдалд гарсан өөрчлөлтийг анхаарч үзэх нь чухал юм. Чөлөөт мөнгөний эх үүсвэрийг Өр төлбөрөөр тодорхойлохдоо "Өглөгийн данс", "Зээлийн хөрөнгө" гэсэн зүйлийн өөрчлөлтөд дүн шинжилгээ хийнэ. Мэдээжийн хэрэг, өрийн өсөлт нь санаа зовоож болох боловч эдгээр хөрөнгийг ирээдүйд үйлдвэрлэлээ өргөжүүлж, нэмэлт ашиг олох боломжтой тул энэ хүчин зүйл нь сөрөг гэж хэлэх боломжгүй юм.

Босоо шинжилгээ

Хэвтээ шинжилгээнээс ялгаатай нь босоо шинжилгээ нь тодорхой мөчид төвлөрч, тайлангийн өдрийн санхүүгийн байдлыг үнэлдэг. Ийм дүн шинжилгээний даалгавар бол тайлан балансад нийтлэл бүрийг ямар хувь хэмжээгээр багтаасан болохыг тодорхойлох явдал юм. Энэ нь босоо тэнцвэрийн хоёр дахь нэрийг өгсөн - "бүтцийн".

Албан тушаал тус бүрийн эзлэх хувийг балансын нийт дүнтэй харьцуулан тооцдог бөгөөд үүнийг балансын валют гэж нэрлэж болно. Тооцоолохдоо балансын валютыг 100% гэж авдаг бөгөөд зүйл бүр өөрийн хувийн хувьтай байх болно. Тооцоонд харьцангуй утгыг ашиглах нь инфляци гэх мэт гадны хүчин зүйлийн нөлөөн дор үүссэн буруу харьцуулалтаас зайлсхийх боломжийг олгодог.

Тодорхой болгохын тулд хүснэгтэд үзүүлсэн балансын босоо дүн шинжилгээ, эдгээр өгөгдөлд үндэслэн хийсэн дүгнэлтийн жишээг авч үзье.

Өгөгдсөн өгөгдөл дээр үндэслэн дараахь дүгнэлтийг гаргаж болно.

1. Бараа материал, авлагын түвшин өндөр байгаа нь ерөнхийдөө эргэлтийн бус илүүдэхэд нөлөөлдөг. Энэ нь үйлдвэрлэлийг тасралтгүй явуулахын тулд хөрөнгө мөнгө хуваарилж байгаагаараа эерэг талтай байж болох юм. Гэхдээ энэ нь хадгалах зардлыг нэмэгдүүлэх болно гэдгийг бид бас анхаарч үзэх ёстой.
2. Энэ түвшний авлага нь эсрэг талуудтай хангалтгүй ажил хийгдэж, төлбөрийн чадваргүй түншүүд сонгогдож байгааг илтгэнэ.
3. Эерэг тал нь өндөр түвшин(48.22%) бэлэн мөнгө. Энэ нь компанийн санхүүгийн байдал тогтвортой, төлбөрийн чадвар өндөр байна гэж дүгнэх боломжийг олгож байна.
4. Өр төлбөр хэсэгт өндөр хувь нь анхаарал татаж байна өглөг, 60 гаруй хувьтай байгаа ч өмнөх үетэй харьцуулахад буурч байгаа нь харагдаж байна.
5. Энэхүү тайлан балансын дагуу компанийн өөрийн хөрөнгөд өөрчлөлт ороогүй байна эрх бүхий капитал, харин өөрийн эх үүсвэр хуримтлагдсан ашгийн улмаас 8%-иар өссөн байна.

Энэ бол жижиг хялбаршуулсан жишээ боловч ерөнхийдөө тайлан балансын дүн шинжилгээ нь өндөр зэрэглэлийн мэргэжилтнүүдийн бүрэн эрх юм, учир нь өгөгдсөн тоонуудын дагуу өөрчлөлтийг тайлбарлах нь тийм ч хялбар биш юм. Үзүүлэлтүүд нь хэр муу, сайн гэдгийг хоёрдмол утгагүй хэлэх боломжгүй. Зөв, үндэслэлтэй дүгнэлт гаргахын тулд тусгай хүснэгт, нэгдсэн арга барилыг ашигладаг.

Видео:

-тай холбоотой

Санхүүгийн тайланд дүн шинжилгээ хийх янз бүрийн аргууд байдаг бөгөөд зөвийг нь сонгох нь өөртөө тавьсан тодорхой даалгавар, шаардлагатай мэдээллээс хамаарна. Босоо болон хэвтээ балансын шинжилгээ нь түгээмэл хэрэглэгддэг хоёр арга юм. Хэвтээ ба босоо шинжилгээг олон компаниуд дүн шинжилгээ хийхэд ашигладаг санхүүгийн тайланболон компанийн орлогыг нэмэгдүүлэх, аж ахуйн нэгжийн тогтвортой байр суурийг хадгалах. Мөн эдгээр шинжилгээний аргуудыг хөрөнгө оруулагчид, банкууд болон бусад зээлдүүлэгчид санхүүжилтийн эрсдлийг бууруулах зорилгоор ашигладаг.

Босоо тэнцвэрийн шинжилгээ

Балансын босоо шинжилгээг бүтцийн гэж нэрлэдэг бөгөөд энэ нь балансын эцсийн өгөгдлийн бүтцийг харьцангуй утгын хэлбэрээр харуулдаг. Босоо шинжилгээнд тайлагнах зүйлсийг нийт дүнгийн хувиар илэрхийлнэ. Энэ төрлийн дүн шинжилгээ нь балансын зүйлд гарсан өөрчлөлтийг, жишээлбэл, компанийн эргэлтийн хөрөнгө, авлага, өглөгийг өмнөх жилүүдтэй харьцуулахад юу болсныг харах боломжийг олгодог. Хэр их хазайлт гарсан, ямар чиглэлд, дүн шинжилгээ хийхэд хувь хэмжээний үзүүлэлтүүд тодорхой харуулдаг энэ замаарилүү тохиромжтой, учир нь үнэмлэхүй утгаар тооцоолохдоо нөхцөл байдал хэр муудаж, сайжирсан нь үргэлж тодорхой байдаггүй.

Босоо дүн шинжилгээ хийхдээ хөрөнгийн нийт дүн (хэрэв балансад дүн шинжилгээ хийсэн бол) ба орлогыг (OFR-д дүн шинжилгээ хийхдээ) нэг зуун хувиар авч, дараагийн зүйл бүрийг үндсэн үнийн хувиар илэрхийлнэ. Хувийн үзүүлэлтийг дүн шинжилгээ хийсэн жилийн мөр бүрийг балансын мөнгөн тэмдэгтэд хувааж, 100% үржүүлэх замаар тооцно. Жишээлбэл, 2015-01-01-ний байдлаар эргэлтийн хөрөнгө 450,110 байгаа бөгөөд энэ дүнг тэнцлийн мөнгөн тэмдэгт 775,600-д хувааж, 100% үржүүлсэн байна. 01/01/2015 оны байдлаар үзүүлэлт 58.03% (450,110 / 775,600 *100) байна. Үүнтэй адилаар бид 2016.01.01-ний байдлаар 63.28 хувьтай байгаа хувийг тооцдог. Эргэлтийн хөрөнгө өнгөрсөн онтой харьцуулахад 5.25 хувиар өссөн байна.

Босоо балансын шинжилгээний жишээ:

Шинжилгээнээс харахад эргэлтийн хөрөнгө компанийн нийт хөрөнгийн 63 хувийг эзэлж байгаа бөгөөд энэ үзүүлэлтийн өсөлтөд авлага нэмэгдсэн нь нөлөөлсөн байна. Энэ нь яагаад өсч байгааг анхаарч үзэх нь зүйтэй юм. Үндсэн хөрөнгийн тоо ч мөн адил хасагдсаны үр дүнд багасдаг. Балансын пассив тал нь богино хугацаат өрийн эзлэх хувь тэнцлийн 1/3-ийг эзэлдэг бөгөөд томоохон өөрчлөлтөд ордоггүй. Урт хугацаат өрийн хэмжээ бага зэрэг буурч, өөрийн хөрөнгийн эзлэх хувь нийт өр төлбөрийн 50 хувьтай тэнцэж байгаа нь компанийн тогтвортой байдлын дундаж түвшинг харуулж байна.

Хэвтээ балансын шинжилгээ

Хэвтээ шинжилгээ нь тайлан балансын нийт дүнгийн цаг хугацааны өөрчлөлтийг судлахад тусалдаг. Өмнөх болон өмнөх жилийн өөрчлөлтийг ажиглаж, эерэг эсвэл сөрөг үр дүн гарсан эсэхийг ойлгох боломжтой. Аливаа хоёр, гурван үеийг дүн шинжилгээ хийхдээ улирал эсвэл жилээр тооцдог. Балансын цаг хугацааны шинжилгээний нэг хэсэг болгон үнэмлэхүй үзүүлэлтүүдийн утгыг мөнгөн дүнгээр болон харьцангуй үзүүлэлтүүдийн хувиар харьцуулсан болно. Тухайлбал, тухайн жилийн авлага юу болсон бэ. Доорх жишээ үүнийг харуулж байна авлага 44 хувиар өссөн байна.

Балансын хэвтээ ба босоо шинжилгээ нь бие биенээ нөхөж, нэгэн зэрэг ашиглах боломжтой.

Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн хэвтээ шинжилгээний жишээ:

Тэнцвэрийн шинжилгээг дараахь аргуудын аль нэгийг ашиглан хийдэг.

• ? балансын зүйлийн бүрэлдэхүүнд урьдчилсан өөрчлөлт оруулахгүйгээр шууд баланс дээр дүн шинжилгээ хийх;
• ? Бүрэлдэхүүнээрээ нэг төрлийн балансын зарим элементүүдийг нэгтгэн нягтруулсан харьцуулсан балансыг бүрдүүлэх замаар;
• ? шаардлагатай эдийн засгийн хэсгүүдийн зүйлийг дараа нь нэгтгэн инфляцийн индексийн балансад нэмэлт залруулга хийх. Харьцуулсан аналитик балансыг анхны балансаас бие даасан зүйлүүдийг нэгтгэн бүтэц, динамик, бүтцийн динамикийн үзүүлэлтүүдээр баяжуулж авч болно.

Аналитик баланс нь шинжээчийн баланстай танилцахдаа ихэвчлэн хийдэг тооцооллыг нэгтгэж, системчилсэн байдлаараа ашигтай байдаг. Аналитик балансын схем нь ихэвчлэн байгууллагын санхүүгийн байдлын статик ба динамикийг тодорхойлдог олон чухал үзүүлэлтүүдийг хамардаг. Энэ баланс нь үнэндээ хэвтээ болон босоо шинжилгээний үзүүлэлтүүдийг агуулдаг. Аналитик балансаас та байгууллагын санхүүгийн байдлын хэд хэдэн чухал шинж чанарыг олж авах боломжтой. Үүнд:

балансын эцсийн мөрөнд тусгагдсан байгууллагын өмч хөрөнгийн нийт үнэ;

балансын I хэсгийн нийлбэртэй тэнцэх хөдөлгөөнгүй (эргэлтийн бус) хөрөнгийн үнэ цэнэ;

балансын II хэсгийн нийлбэртэй тэнцэх хөдөлгөөнт (эргэлтийн) хөрөнгийн зардал;

материалын эргэлтийн хөрөнгийн өртөг (нөөц);

балансын III хэсгийн нийлбэртэй тэнцэх байгууллагын өөрийн хөрөнгийн хэмжээ;

балансын IV ба V хэсгийн үр дүнгийн нийлбэртэй тэнцэх зээлсэн хөрөнгийн хэмжээ;

балансын III ба I хэсгийн үр дүнгийн зөрүүтэй тэнцэх өөрийн эргэлтийн хөрөнгийн хэмжээ;

Нэгдсэн балансын тусдаа байрлал нь нэг хэсэг гэж тодорхойлсон цэвэр эргэлтийн хөрөнгийг харуулдаг эргэлтийн хөрөнгө(эргэлтийн хөрөнгө) оруулсан хөрөнгөөр ​​санхүүждэг. Энэ үзүүлэлтийн утга нь тухайн аж ахуйн нэгжийн хөрвөх чадварын түвшинг тодорхойлдог бөгөөд энэ нь өгдөг энэ үзүүлэлтонцгой ач холбогдол.

Дүрмээр бол цэвэр эргэлтийн хөрөнгийг (NAF) томъёогоор тооцоолно

CHOK \u003d TA - TP,

Энд ТТ нь эргэлтийн (эргэлтийн) хөрөнгө,

TP -- богино хугацааны (богино хугацааны) өр төлбөр.

Цэвэр эргэлтийн хөрөнгийн үнэ цэнэ их байх тусам тухайн аж ахуйн нэгж санхүүгийн хувьд тогтвортой байдаг.

Харьцуулсан тэнцвэрт байдалд дүн шинжилгээ хийхдээ өөрийн эргэлтийн хөрөнгийн үнэ цэнийн хөрөнгийн үнэд эзлэх хувь, өөрийн болон зээлсэн хөрөнгийн өсөлтийн хурдны харьцаа, өсөлтийн харьцаа зэрэгт анхаарлаа хандуулах шаардлагатай. авлага, өглөгийн хувь хэмжээ.

Санхүүгийн тогтвортой байдлыг хангахын тулд байгууллага нь өөрийн эргэлтийн хөрөнгийн эзлэх хувийг динамикаар нэмэгдүүлж, өөрийн хөрөнгийн өсөлт нь зээлсэн хөрөнгийн өсөлтөөс өндөр байх ёстой бөгөөд авлага, өглөгийн өсөлтийн хурд бие биенээ тэнцвэржүүлэх ёстой.

Хэвтээ балансын шинжилгээ үнэмлэхүй тэнцлийн үзүүлэлтүүдийг динамик үзүүлэлтүүдээр нэмсэн нэг буюу хэд хэдэн аналитик хүснэгтийг байгуулахаас бүрдэнэ. Шалгуур үзүүлэлтүүдийг нэгтгэх зэргийг шинжээч тодорхойлно.

Хүснэгт 1 - Хөрөнгийн үлдэгдлийн хэвтээ шинжилгээ

Дээрх хүснэгтэд үндэслэн. 1. бид дараахь зүйлийг дүгнэж болно. Байгууллагын өмч хөрөнгийн нийт үнэ тайлант жилийн хугацаанд 33,538 мянган рубль буюу 140,65% -иар өссөн байна.

Үнэмлэхүй утгаараа хамгийн их өсөлт нь эргэлтийн хөрөнгийн хамгийн бага хөдөлгөөнт хэсэг болох бараа материал, харьцангуйгаар мөнгөн хөрөнгө байв. Авлага нэлээд их хэмжээгээр өссөн байна (Хавсралт 1-ийг үзнэ үү). Энэ баримт нь эргэлтийн хөрөнгийн тодорхой хэсгийг хэрэглээний зээл рүү шилжүүлж байгааг харуулж байна бэлэн бүтээгдэхүүн, байгууллага, охин компани болон бусад зээлдэгчийн бараа, ажил, үйлчилгээ, энэ нь эргэлтийн хөрөнгийн энэ хэсгийг бодитойгоор хөдөлгөөнгүй болгож байгааг харуулж байна. үйлдвэрлэлийн үйл явц. Нөгөөтэйгүүр, авлага нь тухайн байгууллага төлбөрийн чадвартай өртэй бол удахгүй ирэх хөрөнгийн хүлээн авалтыг илтгэнэ.

Тайлант хугацааны эргэлтийн бус хөрөнгө 24455 мянган рублиэр өссөн байна. урэх, эсвэл 140.68%. Эргэлтийн бус хөрөнгийн үнийн өсөлтөд үндсэн хөрөнгийн үнэ өссөн, хойшлогдсон татварын хөрөнгө бүрдсэн, түүнчлэн "Дуусаагүй барилга байгууламж"

Хүснэгт 2 - Балансын өр төлбөрийн хэвтээ шинжилгээ

Хүснэгтэнд үзүүлсэн тооцооллоос дараах байдлаар. 2., тайлант хугацаанд өр төлбөрийн үнэ 33,538 мянган рубль буюу 140,65% -иар өссөн нь үндсэндээ өөрийн хөрөнгө 14,176 мянган рубль буюу 121,44% өссөнтэй холбоотой. Мөн хугацаанд урт хугацаат өр төлбөр 15,000 мянган рубль, богино хугацаат өр төлбөр 4,362 мянган рублиэр өссөн байна. (126.59%).

Өөрийн хөрөнгийн өсөлт нь 14,176 мянган рублийн хуримтлагдсан ашгийн өсөлттэй холбоотой байв. Хуульд заасан, нэмэлт болон Нөөц капиталүнэмлэхүй өөрчлөгдөөгүй.

Зээл авсан хөрөнгийн бүтцэд оролцогчдод орлогын төлбөр төлөх өр хамгийн их буюу 2694 мянган рублиэр өссөн байна.

Дараагийн аналитик процедур нь босоо шинжилгээ -- гүйцэтгэл санхүүгийн тайланхарьцангуй үзүүлэлт хэлбэрээр. Энэхүү дүрслэл нь балансын зүйл бүрийн нийт дүнгийн эзлэх хувийг харах боломжийг танд олгоно. Шинжилгээний зайлшгүй элемент бол эдгээр утгуудын цаг хугацааны цуваа бөгөөд үүгээр дамжуулан та хөрөнгийн бүтэц, тэдгээрийн хамрах эх үүсвэрийн бүтцийн өөрчлөлтийг хянах, урьдчилан таамаглах боломжтой. Тиймээс босоо шинжилгээний хоёр үндсэн шинж чанарыг ялгаж салгаж болно.

харьцангуй үзүүлэлтүүдэд шилжих нь салбарын онцлог болон бусад шинж чанарыг харгалзан аж ахуйн нэгжүүдэд харьцуулсан дүн шинжилгээ хийх боломжийг олгодог;

Харьцангуй үзүүлэлтүүд нь инфляцийн үйл явцын сөрөг нөлөөллийг зөөлрүүлж, санхүүгийн тайлангийн үнэмлэхүй үзүүлэлтийг ихээхэн гажуудуулж, улмаар тэдгээрийг динамикаар харьцуулахад хэцүү болгодог.

Үйлдвэрлэлийн үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгийн ач холбогдол болон худалдааны компаниудөөр. Тиймээс үйлдвэрлэлийн компанийн хөрөнгийн нэлээд хэсэг нь үндсэн хөрөнгийн зардлаар бүрдэх нь ойлгомжтой. үйлдвэрлэлийн хөрөнгө. Үүний зэрэгцээ пүүсийн хөрөнгө тэр худалдааны үйл ажиллагаа, үндсэндээ бараа материал, дахин худалдах бараа болон бусад эд хөрөнгөөс бүрдэх бөгөөд үүнийг "Эргэлтийн хөрөнгө" хэсэгт тусгасан болно. Тиймээс үндсэн болон эргэлтийн хөрөнгийн харьцааг шинжлэхдээ бүтцийн өөрчлөлтөд илүү их анхаарал хандуулж, боломжтой бол ижил төстэй компаниудын хөрөнгийн бүтэцтэй харьцуулж, ялгааны шалтгааныг олж мэдэх хэрэгтэй.

Хүснэгт 3 - Хөрөнгийн тэнцлийн босоо шинжилгээ

Тайлант хугацааны эхэн ба төгсгөлд эргэлтийн бус хөрөнгө нь эргэлтийн хөрөнгөөс илүү их хувийг эзэлдэг. Тайлант жилийн хугацаанд тэдний эзлэх хувь 0.02 пунктээр өссөн нь хөрөнгийн илүү тогтвортой бүтэц бүрэлдэж байгааг харуулж байна.

Хүснэгт 4 - Өр төлбөрийн босоо шинжилгээ

Хүснэгтээс. 4. байгууллагын өр төлбөрийн бүтцэд өөрийн хөрөнгө давамгайлж байгааг харж болно. Оны эцэс гэхэд эзлэх хувь нь бага зэрэг буурах хандлагатай байсан.

Шинжилгээний явцад хамгийн их хувийн таталцал бүхий элементүүд болон тэдгээрийн эзлэх хувь огцом өөрчлөгдсөн элементүүдэд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Дүрмээр бол хамгийн их хувийн жин эсвэл үсрэлт, хязгаарын өөрчлөлттэй элементүүд нь байгууллагын "асуудлын цэг" -ийн үзүүлэлт юм. Илүү үнэн зөв мэдээлэл авахын тулд эдгээр элементүүдийн үнэмлэхүй утгыг тооцоолох шаардлагатай.

Балансын шинжилгээний үр дүнд үндэслэн бид дараахь зүйлийг дүгнэж болно. Бүтцийн динамик үзүүлэлтүүдийн дүн шинжилгээ нь нэлээд таатай хандлага байгааг харуулж байна: хөрөнгийн өсөлт нь эргэлтийн бус хөрөнгийн өсөлтөөр хангагдсан. Ийнхүү шинээр татагдсан санхүүгийн эх үүсвэрийг хөрвөх чадвартай хөрөнгөд голчлон оруулсан нь байгууллагын санхүүгийн тогтвортой байдлыг сайжруулдаг. Өөрийн хөрөнгийн өсөлт нь хөрөнгийн эх үүсвэрийг нэмэгдүүлэхэд хамгийн их нөлөөлсөн.

Хэвтээ ба босоо шинжилгээ нь бие биенээ нөхдөг. Тиймээс практик дээр тайлангийн бүтцийг хоёуланг нь тодорхойлсон аналитик хүснэгтүүдийг байгуулахыг зөвлөж байна. нягтлан бодох бүртгэлийн маягт, мөн түүний бие даасан үзүүлэлтүүдийн динамик.

чиг хандлагын шинжилгээ -- менежментэд зайлшгүй шаардлагатай хэтийн шинжилгээний нэг хэсэг санхүүгийн эх үүсвэрбайгууллагууд. Трендийн шинжилгээний явцад байгууллагын хөгжлийн боломжит графикийг байгуулж, жилийн дундаж өсөлтийн хурдыг тодорхойлж, үзүүлэлт бүрийн урьдчилсан утгыг тооцдог. Энэ бол санхүүгийн таамаглал гаргах хамгийн хялбар арга юм. Санамсаргүй хазайлтыг хасах нь бие даасан үзүүлэлтүүдийн тогтвортой динамик цувралыг тодорхойлох боломжийг олгодог бөгөөд энэ нь эдийн засгийн байгууллагуудын хөгжлийг урьдчилан таамаглахад нэлээд найдвартай суурь болж чадна.

Байгууллагын балансын динамик, хөрөнгө, өр төлбөрийн бүтэц дэх дүн шинжилгээ нь одоогийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх, ирээдүйд удирдлагын шийдвэр гаргахад шаардлагатай хэд хэдэн чухал дүгнэлтийг гаргах боломжийг олгодог.

AT ерөнхий утгаараа"Сайн" тэнцвэрийн шинж тэмдгүүд нь:

тайлант хугацааны эцсийн тэнцэл эхэн үетэй харьцуулахад өссөн;

эргэлтийн хөрөнгийн өсөлтийн хурд нь эргэлтийн бус хөрөнгийн өсөлтийн хурдаас өндөр;

байгууллагын өөрийн хөрөнгө нь зээлсэн хөрөнгөөс давсан, өсөлтийн хурд нь зээлсэн хөрөнгийн өсөлтийн хурдаас өндөр;

авлага, өглөгийн өсөлтийн хувь ойролцоогоор ижил байна.