Kaip žinia, nuo 2017 metų sausio 1 dienos daugumos draudimo įmokų administravimas buvo perduotas Federalinei mokesčių tarnybai. Kaip buhalteriai gali gyventi naujoje realybėje? Ką prisiminti, į ką atkreipti dėmesį, kad nepadarytumėte klaidų? BUKH.1S atsakė į klausimus Liubov Kotova, faktinis Rusijos Federacijos valstybės tarybos narys, 3 klasė.

Lyubov Alekseevna, pasirodo, kad viskas, kas nauja, yra gerai pamiršta sena? Juk jau buvo vienas socialinis mokestis, kurį tvarkė mokesčių tarnyba.

Žinoma, buvo, bet šiandien draudimo įmokų– tai ne Vieningas socialinis mokestis. Nors tai yra fiskalinis mokėjimas, jie vis tiek turi tam tikrą grąžinimo elementą. Neatsitiktinai Rusijos Federacijos mokesčių kodekse atsirado atskiras 34 skyrius, skirtas būtent įmokoms.

Priminsime, už kokias įmokas dabar atsakinga Federalinė mokesčių tarnyba.

Federalinė mokesčių tarnyba privalomai pervedė draudimo įmokas pensijų draudimas, už privalomą Socialinis draudimas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės bei privalomos sveikatos draudimas.

Kas lieka lėšoms?

Socialinio draudimo fondas ir toliau pilnai administruoja nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo draudimo įmokas. Ši rūšis visiškai atitinka visus draudimo kriterijus: taikomos nuolaidos ir tarifiniai priedai, priklausomai nuo traumų darbe. Ir 4-FSS ataskaitos vis tiek turi būti pateiktos FSS, nors ir pakeista forma. 2016-09-26 Socialinio draudimo fondo įsakymu Nr.381 patvirtintas. nauja forma, kuri yra ne kas kita, kaip antras skyrius (apie traumas) iš senosios formos.

Kokie santykiai dabar sieja mokėtojus, Federalinę mokesčių tarnybą ir Rusijos pensijų fondą?

2016 m. spalio 10 d. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-6-11/551@ patvirtinta nauja atsiskaitymo mokesčių inspekcijai forma, vadinama „draudimo įmokų apskaičiavimu“. Pagal informacijos sudėtį ji labai panaši į mokėtojams gerai žinomas formas 4-FSS ir RSV-1, RSV-2, RV-3 (iš viso). Nuo šių metų sumokėtų įmokų dydžio nurodyti nebereikia. Ataskaitos pateikiamos tik apie kaupimą. Mokesčių institucijos mokėjimą matys mokesčių mokėtojo asmeninės sąskaitos kortelėje (KRA), o SMEV rėmuose savarankiškai įkels išrašus (mokėjimo duomenis) į fondus.

Ataskaitiniai laikotarpiai yra vienodi – ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai, metai. Jei anksčiau buvo du ataskaitų pateikimo terminai – tiems, kurie jas pateikia popieriuje, ir tiems, kurie jas pateikia elektroniniu būdu, tuomet nuo 2017-01-01 PM tokios normos nėra. Dabar ataskaitų pateikimo terminas visiems darbdaviams yra vienodas - ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 30 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnis). Terminas nukeliamas, jei jis patenka į savaitgalį.

Pensijų fondui turi būti pateiktos dvi ataskaitos. Kaip ir anksčiau, kas mėnesį - forma SZV-M, informacija apie apdraustųjų asmens duomenis. Jame turi būti nurodytas visas apdraustojo vardas, pavardė, jo SNILS ir, jei yra, TIN (pastarasis yra pageidautina, bet neprivaloma informacija). Nuo 2017 m. pasikeitė SZV-M pateikimo terminas. Jis buvo perkeltas penkiomis dienomis – dabar jis įvyksta ne 10, o 15 mėnesio po ataskaitinio mėnesio.

Už nepatikimus duomenis skiriama bauda: 500 rublių. kiekvienam apdraustajam asmeniui. Todėl turėtumėte atidžiai palyginti viso vardo ir pavardės rašybą apdraustojo pase ir SZV-M. Natalija arba Natalija, Solovjovas arba Solovjovas. Visos smulkmenos yra svarbios. Ir jei SNILS kortelės duomenys neatitinka paso, tada tokius SNILS reikia pakeisti. Numeris išliks, bet informacija turi būti pataisyta.

Antroji pensijų fondo ataskaita – duomenys apie apdraustųjų asmenų darbo stažą. Pagal Buhalterinės apskaitos įstatymą Nr. 27-FZ ši informacija pateikiama kartą per metus, remiantis atsiskaitymo laikotarpio rezultatais. Pirmas atsiskaitymo laikotarpis pagal naujus teisės aktus tai 2017 m., todėl tokia informacija apie darbuotojų stažą turi būti pateikta ne vėliau kaip iki 2018 m. kovo 1 d.

Taigi duomenys apie darbo stažą, kuris anksčiau buvo įtrauktas į RSV-1, pašalinami iš ataskaitos mokesčių institucija. O informaciją, kuri anksčiau buvo teikiama kas ketvirtį, dabar reikės pateikti kartą per metus. Tačiau 2016 m. darbo stažo duomenys vis dar nurodomi kaip dalis RSV-1 už praėjusius 2016 m., teikiant jį Pensijų fondui.

Akivaizdu, kad nauji santykiai užsimezgė 2017 m. Bet yra ataskaitos už ankstesnius laikotarpius, be to, vieni turi įmokų įsiskolinimus, o kiti, atvirkščiai, turi permokų. Kaip ir su kuo spręsti šias problemas?

2016 m. liepos 3 d. įstatymo Nr. 250-FZ 20 ir 23 straipsniuose, reglamentuojančiuose šias naujoves, nurodyta, kad visi atnaujinti skaičiavimai už senus laikotarpius, įskaitant 2016 m., pateikiami fondo institucijoms įstatymo Nr. 212 nustatytais terminais. -FZ. Be to, lėšos gali atlikti patikrinimai vietoje remiantis ataskaitomis už trejus metus iki 2017 m.

Kalbant apie įsiskolinimus – pagal 2009 m. 2016 m. liepos 3 d. Įstatymo Nr. 243-FZ 4 d., mokesčių administratorius įmokų nepriemokas išieškos jau 2017 m., bet pradės nuo surinkimo priemonės, kuri seka Pensijų fondo institucijų taikomą priemonę. Nuo 2017 metų pačios lėšos nebeturi teisės išieškoti įsiskolinimų.

Pažymėtina, kad Federalinė mokesčių tarnyba turi daug daugiau galimybių išieškoti (įskaitant sąskaitos areštą), todėl patarčiau sumokėti įsiskolinimus jau dabar, kol lėšos dar nebaigė perduoti mokesčių už 2016 m. paslauga.

Ir galiausiai – permokos ir įskaitymai. Prašymas grąžinti permokėtas įmokas turėtų būti adresuotas fondams (2016 m. liepos 3 d. įstatymo Nr. 250-FZ 21 straipsnis). Fondas atlieka suderinimą, priima sprendimą dėl deklaracijos ir išsiunčia jį mokesčių inspekcijai. Techniškai tai yra Federalinė mokesčių tarnyba, kuri grąžins sumą į mokėtojo sąskaitą per iždą. Jei norite kompensuoti ankstesnius mokėjimus iš naujų mokėjimų, jau Federalinėje mokesčių tarnyboje KBK, turite pateikti prašymą mokesčių tarnybai.

Kokiais atvejais ataskaita apie įnašą laikoma nepateikta?

Taip, Mokesčių kodekse atsirado naujovė dėl situacijos, kai ataskaitos apie draudimo įmokas laikomos nepateiktomis (431 str. 7 p.).

Pirmuoju atveju kalbama apie situaciją, kai duomenų apie sukauptas privalomojo sveikatos draudimo įmokas suma kiekvienam apdraustajam už kiekvieną iš paskutinių trijų atsiskaitymo (ataskaitinio) laikotarpio mėnesių nesutaps su visais organizacijos duomenimis. remiantis privalomojo sveikatos draudimo įmokų apskaičiavimo baze, neviršijant ribinė vertė bazė (2017 m. 876 000 rublių). Jeigu valdymo koeficientai nesutinka, ataskaita laikoma nepateikta. Antra priežastis, kodėl programa nepriims ataskaitų, yra nepatikimi apdraustųjų asmens duomenys – vardas, pavardė, SNILS, INN. Tačiau korekcijai bus skiriamos papildomos 5 dienos.

Tikimasi, kad iki kovo pabaigos Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje nalog.ru bus paskelbta išankstinio patikrinimo programa, kuri leis mokėtojams savarankiškai patikrinti, ar ataskaitos formoje nėra neatitikimų.

Dėmesio! Nauji draudimo įmokų mokėjimo BCC nurodyti Finansų ministerijos 2016-12-07 įsakyme Nr.230-N. Net už praėjusius laikotarpius dabar turite mokėti įmokas į naujus BCC, jau mokesčių inspekcijai. Įmokos vis dar skaičiuojamos rubliais ir kapeikomis, o ne apvalinamos iki artimiausio rublio. Įmokų mokėjimo terminas, kaip ir anksčiau, buvo ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po to mėnesio, kurį buvo sukauptos įmokos, 15 diena.

Ataskaitoje yra skyriai, susiję su mokėtojų išlaidomis, mokant išmokas už laikiną negalią ir susijusias su motinyste. Kas ir kaip dabar tikrina šias išlaidas?

Šiandien dauguma mokėtojų taiko įskaitymo mechanizmus, mokėdami privalomojo socialinio draudimo įmokas laikinos negalios ir motinystės atveju. Nors 20 Rusijos Federacijos regionų jau vykdomas bandomasis projektas – tiesioginės išmokos. Tai reiškia, kad mokėtojai mokėdami įmokas neatima išlaidų, o moka įmokas „visais rubliais“, kaip ir Pensijų fonde bei Privalomojo sveikatos draudimo fonde. O FSS yra tiesiogiai atsakinga už išlaidų apmokėjimą, kuri perveda lėšas apmokėti už nedarbingumo atostogas banko sąskaitos apdraustieji asmenys. Darbdavys kartu su nedarbingumo atostogomis Socialinio draudimo fondui pateikia tik darbuotojų asmens duomenų registrą – darbo stažą, uždarbį ir kt. Nedarbingumo atostogos apmokamos per dešimt dienų nuo apskaitų pateikimo (išskyrus pirmas tris dienas, kurias vis tiek apmoka darbdavys). Atitinkamai tuose regionuose, kuriuose vykdomi bandomieji projektai, išlaidų ataskaitų skyriai nepildomi.

Kalbant apie išlaidų teisingumo patikrinimą, tai pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsnį patikrina FSS. Mokesčių administratoriai „įkelia“ informaciją iš šių ataskaitų skilčių „Sodrai“, ją patikrina ir informuoja mokesčių administratorių, ar priėmė ar nepriėmė išlaidas įskaityti. Jei išlaidos nepriimamos, mokesčių administratorius pateikia prašymą dėl papildomų įmokų. Jei norite užginčyti reikalavimą, užginčysite būtent mokesčių inspekcijos reikalavimą (kuri savo ruožtu į klausimą išspręs Socialinio draudimo fondą). Manoma, kad mechanizmas galios trejus metus.

Ar galima dabar, kaip ir anksčiau, vidury atsiskaitymo laikotarpio kreiptis į Sodrai dėl lėšų skyrimo nedarbingumo atostogoms apmokėti?

Gali. Dokumentų, kuriuos šiuo atveju reikia pateikti Socialinio draudimo fondui, sąrašas patvirtintas 2016-10-28 Rusijos Federacijos darbo ministerijos įsakymu Nr.585-N. Tai labai gerai žinomas dokumentų sąrašas, kuris anksčiau buvo patvirtintas Sveikatos apsaugos ministerijos įsakymu Nr. 951-N. Tik dabar vietoj tarpinės ataskaitos Fondui bus pateikta vadinamoji skaičiavimo pažyma.

Skaičiavimo pažymoje nurodoma dalis informacijos, kurią mokėtojai pateikia mokesčių inspekcijai. Vėliau, teikdamas ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai, mokėtojas eilutėje „kompensuota“ nurodo sumas, kurias FSS jam faktiškai kompensavo. Iki to laiko mokesčių administratorius apie šias sumas jau bus tiesiogiai informuotas iš Fondo.

Kokie dar yra skirtumai tarp pasibaigusio įstatymo Nr. 212-FZ ir naujojo Mokesčių kodekso 34 skyriaus?

Tiesą sakant, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 skyriuje yra išsaugota dauguma įstatymo Nr. 212-FZ nuostatų. Objektas ir bazė yra vienodi. Lieka dvi didžiausios mokesčio bazės dydžiai (Pensijų fondui ir Socialinio draudimo fondui), kurių vertė 2017 metams nustatyta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016 m. lapkričio 29 d. dekretu Nr. 1255.

Skiriasi dienpinigių, kuriems netaikomos draudimo įmokos, dydžiai (DK 422 str.). Dabar šiuo klausimu nustatyta tvarka, panaši į tą, kuri taikoma apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį. Neįmokiniai dienpinigiai yra 700 rublių. komandiruotėse Rusijoje ir 2500 rublių. komandiruotėse į užsienį. Jei anksčiau įmonės lokaliniu aktu buvo galima nustatyti padidintą neapmokestinimo ribą, tai dabar ši norma panaikinta.

Be to, yra svarbi detalė, susijusi su lengvatinių draudimo įmokų tarifų taikymo supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojams, kurie dirba pramonės ar socialines sferas: 20 % pensijų fonde, nulinis tarifas dėl įmokų į Socialinio draudimo fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą. Anksčiau galiojo sąlyga - be supaprastintos mokesčių sistemos, įgyvendinant pagrindinę veiklos rūšį, būtina turėti ne mažiau kaip 70% organizacijos pajamų iš prekių (darbų, paslaugų) pardavimo. bendros pajamos. Dabar Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 straipsnis turi papildomą sąlygą - bendros įmonės pajamos negali viršyti 79 milijonų rublių per metus.

Kur dabar atskiri įmonių padaliniai turėtų mokėti įmokas?

Art. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 431 straipsniu, požiūris išlieka tas pats. Jei filialas ar atskiras skyrius yra suteiktas patronuojančios organizacijos įgaliojimas kaupti mokėjimus darbuotojų naudai ir atitinkamai mokėti draudimo įmokas, tada filialas arba OP moka įmokas savo vietoje. Bet jei organizacija (net jei ji turi didelį filialų tinklą) nusprendžia dėl centralizuoto įmokų mokėjimo ir išmokų darbuotojų naudai, tada visos įmokos mokamos pagrindinės buveinės vietoje. Beje, nereikia painioti ataskaitų apie įmokas pateikimo su 6-NDFL forma, kuri pateikiama OP vietoje, tai yra darbovietėse.

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsniu, patronuojanti organizacija turi pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, kad jos filialams suteikia teisę imti ir mokėti įmokas (arba atimti iš jų šią teisę). Dabar, kai Rusijos Federacijos pensijų fondas perduoda duomenis Federalinei mokesčių tarnybai, ši informacija perduodama automatiškai. Bet jei sprendimas dėl filialų buvo priimtas po 2017 m. sausio 1 d., turite patys pranešti Federalinei mokesčių tarnybai.

Darbdavys privalo mokėti už darbuotoją draudimo įmokas nebiudžetinės lėšos. Tai leidžia darbuotojams mokėti nedarbingumo atostogas, motinystės atostogas ir skaičiuoti pensijas.

Kirilas Kopylovas, SOCIUM-BALANCE LLC finansų vadovas

Bet kuris darbdavys, ar tai organizacija, individualus verslininkas ar verslininko statuso neturintis asmuo, pagal įstatymą įpareigotas ne tik mokėti darbuotojui darbo užmokesčio, bet ir pervesti už tai draudimo įmokas – privalomus mokėjimus į nebiudžetinius fondus. Tai leidžia atlikti mokėjimus, kai draudiminis įvykis, pavyzdžiui: apmokėti darbuotojo nedarbingumo atostogas, kaupti pensiją sulaukus pensinio amžiaus

Draudimo įmokos neįskaičiuotos mokesčių sistema Rusija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13-15 straipsniai). Jie turi savo teisinę bazę.

Santykius, susijusius su draudimo įmokų apskaičiavimu ir mokėjimu Rusijos Federacijos pensijų fondui, Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui, Socialinio draudimo fondui, įstatymų pažeidimų kontrolę ir patraukimą baudžiamojon atsakomybėn, reglamentuoja Federalinis įstatymas Nr. 212-FZ. 2009 m. liepos 24 d. (įstatymo Nr. 212-FZ).

Draudimo įmokų nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų apskaičiavimą ir mokėjimą reglamentuoja 1998 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 125-FZ (Įstatymas Nr. 125-FZ).

4 rūšių draudimo įmokos

1. Privalomojo pensijų draudimo įmokos (privalomojo pensijų draudimo įmokos). Mokama Rusijos Federacijos pensijų fondui (PFR);

2. Draudimo įmokos privalomam sveikatos draudimui (privalomojo sveikatos draudimo įmokos). Mokama Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui (FFOMS);

3. Privalomojo socialinio draudimo įmokos laikinos negalios atveju ir dėl motinystės (įmokos VNiM). Mokama į socialinio draudimo fondą (SIF);

4. Įmokos į Socialinio draudimo fondą nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimui (NS draudimas). Sumokėta į socialinio draudimo fondą.

Kaip apskaičiuojamos ir apskaičiuojamos draudimo įmokos?

Draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas yra įmokų asmeniui suma, kuri yra apmokestinama draudimo įmokomis, ir nustatoma kiekvienam darbuotojui atskirai kaupimo principu nuo metų pradžios (Įstatymo Nr. 212-8 str. 3 d. FZ).

Draudimo įmokos skaičiuojamos nuo išmokėtų atlygių pagal kiekvieno iš jų rezultatus kalendorinis mėnuo. Darbdavys privalo pervesti įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondo, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondo ir Federalinio privalomojo sveikatos draudimo fondo biudžetus kas mėnesį ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, 15 dienos. už kuriuos kaupiamos įmokos.

Privalomojo pensijų draudimo (pensijų draudimo) įmokos 2016 metais skaičiuojamos mažesniu tarifu nuo to momento, kai nuo metų pradžios kaupimo principu išmokėtos sumos viršija 796 tūkst.

Įmokoms į VNIM (laikinos negalios atveju ir dėl motinystės) maksimali bazė 2016 m. yra 718 tūkst. rublių, tai yra iki didelis kiekis jokie mokesčiai neimami.

Įmokoms į Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą nuo 2015-01-01 panaikintas didžiausias bazinis dydis.

Draudimo įmokų tarifai

Draudimo įmokoms apskaičiuoti, priklausomai nuo bazės dydžio, nustatomi šie tarifai (Įstatymo Nr. 212-FZ 1.1 dalis, 58.2 str.):

Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų draudimo įkainiai nustatomi 125-FZ įstatyme, atsižvelgiant į profesinės rizikos klases.

Socialinio draudimo įmokos yra privalomi mokėjimai. Tai yra, pagrindinė darbdavio, kaip draudiko, pareiga yra laiku ir visiškai sumokėti (Įstatymo Nr. 165-FZ 2 straipsnis, 2 punktas, 12 straipsnis, Įstatymo Nr. 212-FZ 1 dalis, 18 straipsnis).

Taigi darbdavys, be atlygio darbuotojui, moka draudimo įmokas į nebiudžetinius fondus iki 30% darbuotojo darbo užmokesčio ir nustatyto dydžio įmokas NS draudimui.

Draudimo įmokų apskaičiavimo, kai viršijama bazinė riba, pavyzdys

Tarkime, kad darbuotojo atlyginimas yra 70 000 rublių per mėnesį. Draudimo įmokos tarifas yra 30,2%, įskaitant Pensijų fondą - 22%, Socialinio draudimo fondą - 2,9%, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą - 5,1%, Socialinio draudimo fondą - asmens draudimą - 0,2% (I profesinės rizikos klasė).

Paskaičiuokime 12 mėnesių:

1 mėnuo

Bendras atlyginimas: 70 000 rublių.

2 mėnesiai

Suminis atlyginimas: 140 000 rublių.

Mėnesio draudimo įmokos: 70 000 rublių x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%) = 21 140 rublių.

11 mėnesių

Atlyginimas kaupimo principu yra 770 000 rublių.

Lapkričio mėnesį buvo pasiektas maksimalus FSS bazės dydis: 770 000 > 718 000, todėl draudimo įmokos, viršijančios 52 000 rublių, bus skaičiuojamos atsižvelgiant į regresą pagal FSS:

Draudimo įmokos per mėnesį: 18 000 x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%) + 52 000 x (22% + 0% + 5,1% + 0,2%) = 5 436 + 14 196 = 19 632 rubliai.

12 mėnesių

Atlyginimas kaupimo principu yra 840 000 rublių.

Gruodį buvo pasiektas maksimalus bazinis Pensijų fondo dydis: 840 000 > 796 000, todėl draudimo įmokos, viršijančios 44 000 rublių, bus skaičiuojamos atsižvelgiant į Pensijų fondo regresą. Tuo pat metu socialinio draudimo fondo regresija taip pat išlieka:

Draudimo įmokos per mėnesį: 26 000 x (22% + 0% + 5,1% + 0,2%) + 44 000 x (10% + 0% + 5,1% + 0,2%) = 7 098 + 6 732 = 13 830 rublių.

Taigi per metus bendra draudimo įmokų suma bus: 21 140 x 10 + 19 632 + 13 830 = 244 862 rubliai.

Be to, jei nebūtų regreso, bendra draudimo įmokų suma būtų: 21 140 x 12 = 253 680 rublių.

Sutaupysite 253 680 - 244 862 = 8 818 rublių arba 3,5%.

Egzistuoja specialūs mokesčių režimai, kurių apskaita supaprastinta tiek, kad juos taikantys mokesčių mokėtojai nebūtinai turi atsižvelgti į patirtas išlaidas, bent jau mokesčių tikslais. Tai yra „supaprastinti žmonės“, kurie apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, taip pat tie, kurie perėjo prie UTII mokėjimo. Tuo pačiu jie, kaip ir kiti mokesčių mokėtojai, moka pensijų įmokas, nes nė vienas darbuotojas neturėtų būti atimtas iš pensijų išmokų.

Taip pat natūralu, kad įstatymų leidėjai rado būdą, kaip tokie mokesčių mokėtojai dar galėtų... Šiame straipsnyje kalbėsime apie šios procedūros niuansus.

Mokesčių tarnyba paaiškina

Pradėkime nuo supaprastintos mokesčių sistemos. Pagal 2000 m. 2 p. 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsniu, už mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį apskaičiuoto vienkartinio mokesčio (išankstinių mokesčių mokėjimų) suma mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems apmokestinimo objektą pajamas, sumažinama privalomųjų draudimo įmokų suma. pensijų draudimas (OPI), sumokėta (priskaičiuotų sumų ribose) už tą patį laikotarpį pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, taip pat darbuotojams mokamų laikinojo neįgalumo pašalpų dydis. Tokiu atveju mokesčio suma (mokesčių avansiniai mokėjimai) negali būti mažinama daugiau nei 50 proc.

Federalinė mokesčių tarnyba nusprendė kartą ir visiems laikams nutraukti šiuo klausimu kylančius klausimus ir išleido gana didelį 2009 m. rugsėjo 28 d. laišką N ШС-22-3/743@. Mokesčių inspekcijos teigimu, vienkartinio draudimo įmokų mokesčio mažinimo sąlygos nustatytos DK 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis yra labai aiškus.

Taigi, jie mano, kad mokestis gali būti sumažintas suma paskaičiuota ir sumokėta draudimo įmokų. Pasirodo, kad mokesčio suma pagal supaprastintą mokesčių sistemą už kalendoriniai metai gali būti mažinamas tik privalomojo sveikatos draudimo draudimo įmokų dydžiu už laikotarpį nuo tų pačių metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.

Mokesčių pareigūnai tvirtina, kad įmokų sumos turi būti skaičiuojamos tiksliai Šis laikotarpis, pakartodamas tai dar kartą laiške. Ir tokios sumos laikomos pensijų įmokų, kurios atsispindi mokesčių inspekcijai pateiktose deklaracijose dėl privalomojo pensijų draudimo.

Pastaba. Vienkartinis mokestis mažinamas už kalendorinius metus apskaičiuotų ir sumokėtų pensijų įmokų suma.

Atitinkamai, jei mokesčių mokėtojas staiga sumokėjo daugiau, nei buvo nurodyta deklaracijoje, perviršis jokiu būdu negali būti įskaitytas į vieno mokesčio sumažinimą.

Viskas būtų gerai, bet yra tipinė situacija, beje, paremta Mokesčių kodekso normomis, pagal kurias pensijų įmokas už gruodį visai teisėtai galima mokėti ir kitų metų sausį. Bet tokiu atveju jie nebus naudojami vienkartiniam mokesčiui mažinti nei skaičiavimo, nei mokėjimo laikotarpiu.

Mokesčių pareigūnai pateikia atsakymą, kuris visai tenkina mokesčių mokėtojus. Pirma, jie atkreipia dėmesį į skirtingus deklaracijų pateikimo ir supaprastintos mokesčių sistemos vienodo mokesčio bei pensijų įmokų mokėjimo terminus. „Paprastesni“ pateikia mokesčių ataskaitą kartą per metus, organizacijos - ne vėliau kaip kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 31 d., verslininkai - ne vėliau kaip balandžio 30 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnis). Tuo pačiu mokestis turi būti sumokėtas metų pabaigoje, atsižvelgiant į avansinius mokėjimus, kurie sumokami ne vėliau kaip iki pirmojo mėnesio, einančio po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio) 25 dienos (CK 346.21 straipsnio 7 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

Avansinės draudimo įmokos mokamos kas mėnesį per laikotarpį, nustatytą lėšoms iš banko gauti darbo užmokestį už praėjusį mėnesį, arba pervedimo dieną. Pinigai darbo užmokesčiui iš draudiko sąskaitų į darbuotojų sąskaitas, bet ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, už kurį kaupiama išmoka, 15 d. išankstinis mokėjimas dėl draudimo įmokų.

Atitinkamas skaičiavimas (už pirmąjį, antrąjį ir trečiąjį ketvirčius) pateikiamas ne vėliau kaip mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 d. ir ne vėliau kaip iki metų, einančių po pasibaigusio atsiskaitymo laikotarpio, kovo 30 d., taip pat pateikiama deklaracija ( Privalomojo pensijų draudimo įstatymo 24 str. 2 ir 6 punktai).

Taigi pensijų įmokų ataskaitų teikimo ir mokėjimo terminai yra anksčiau nei vieno mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Remdamosi tuo, mokesčių administratorius mano, kad galima atsižvelgti į pensijų įmokas (neviršijant mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio apskaičiuotų ribų) kaip atskaitymus iš vieno mokesčio, jei jos sumokamos ne vėliau kaip iki nustatytos avansinių įmokų mokėjimo dienos ( mėnesio, einančio po mėnesio, už kurį skaičiuojamas išankstinis draudimo įmokų mokėjimas, 15 d., o metų pabaigoje – ne vėliau kaip iki mokesčių deklaracijos pateikimo dienos (ne vėliau kaip iki kitų metų kovo 30 d. pasibaigęs atsiskaitymo laikotarpis).

Dėmesio! Toks požiūris kiek skiriasi nuo Finansų ministerijos pozicijos. 2009-05-02 rašte N 03-11-06/2/16 nurodė, kad apskaičiuojant sumokėto mokesčio sumą, susijusį su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu už 2008 m. I ketvirtį, draudimo įmokos už privalomąsias. pensijų draudimas, sumokėtas 2008 m. sausio mėn., yra įtrauktas į 2007 m. gruodžio mėn., o įmokos už 2008 m. birželio mėn., sumokėtos 2008 m. liepos mėn., yra įtrauktos pagal 2008 m. 9 mėnesių rezultatus (taip pat žr. 2009 m. birželio 18 d. laiškus N 03- 11-06/2/105 , 2009-03-31 N 03-11-06/2/53, 2008-07-07 N 03-11-04/2/97).

Tai galima interpretuoti taip: jei pensijų įmokos buvo sumokėtos vėliau nei ataskaitinis (mokestinis) laikotarpis, už kurį jos buvo apskaičiuotos, jos bus mažinamos. vienkartinis mokestis, skaičiuojamas būtent už laikotarpį, kai buvo mokamos pensijų įmokos.

Be to, Finansų ministerija laikosi savo pozicijos, išsakytos šiuose raštuose, tai pabrėžė 2009-10-01 N 03-11-11/193 rašte. Šis laiškas atrodo kaip atsakymas į Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimus, o finansininkai bando ieškoti naujų, tačiau, mūsų nuomone, abejotinų argumentų. Jie nurodo str. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šio straipsnio 2 punkte nurodyta, kad mokesčių mokėtojo išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po to, kai jos faktiškai sumokamos.

Be to, pagal pastraipas. 3 p. 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsniu, mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išlaidos įtraukiamos į išlaidas mokesčių mokėtojo faktiškai sumokėta suma. Jeigu yra skola sumokėti mokesčius ir rinkliavas, jos grąžinimo išlaidos įskaitomos kaip išlaidos faktiškai grąžintos skolos ribose tais ataskaitiniais (mokestiniais) laikotarpiais, kai mokesčių mokėtojas grąžina nurodytą skolą. Atsižvelgdama į tai, kad privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų apskaičiavimas ir mokėjimas vykdomas taip pat, kaip ir mokesčiai, Finansų ministerija priėjo prie išvados, kad panašią įtraukimo į išlaidas tvarka turėtų būti taikoma ir privalomojo pensijų draudimo įmokoms. .

Be jokios abejonės, tai tiesa, kaip tik tai su tuo susiję išlaidas dėl OPS, nes 2005 m. 2 p. 3 str. Mes kalbame apie Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnį atskaitymai pensijų įmokos, kodėl str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis neturi jokio ryšio.

Skaitytojai gali patys nuspręsti, kieno nuomone jiems vadovautis, nepamirštant patikslinti vietos mokesčių administratorių pozicijos.

Draudimo įmokos, sumokėtos po nurodytų terminų, nepraras. Kadangi supaprastinta mokesčių sistema per metus skaičiuojama kaupimo principu, į „pavėluotas“ įmokas galima atsižvelgti kitą ataskaitinį laikotarpį iki paskutinio metinio mokėjimo momento (organizacijoms – kitų metų kovo 31 d. , balandžio 30 d. – verslininkams). Jei įmokos buvo sumokėtos po nurodytų datų, tuomet padės tik atnaujintos deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą pateikimas, kur į šią papildomą įmoką bus galima įskaityti kaip atskaitą.

Būtent atnaujintos mokesčių deklaracijos pateikimas tokioje situacijoje buvo vadinamas teisingu Šiaurės Kazachstano federalinės antimonopolinės tarnybos teisėjo 2007 m. rugsėjo 25 d. nutarime N F08-5887/2007-2217A. Be to, nurodė, kad vienkartinio mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą dydžio sumažinimas dėl nevisiškai sumokėtų priskaičiuotų pensijų įmokų negali būti laikomas neteisėtu veikimu (neveikimu), todėl tai nelaikytina nusikaltimu, numatytu BPK 23 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis (panaši išvada dėl UTII pateikta, pavyzdžiui, Federalinės antimonopolinės tarnybos ZSO 2009 m. liepos 14 d. nutarime N F04-4125/2009(10394-A03-46)).

Na, o paskutinis kriterijus, kurį mokesčių administratorius paminėjo 2009 m. rugsėjo 28 d. laiške N ШС-22-3/743@ (kas nekelia jokių abejonių): privalomojo draudimo įmokos gali sumažinti mokesčio (avanso) sumą. skaičiuojamas už mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį pagal supaprastintą mokesčių sistemą ne daugiau kaip 50 proc.

O kaip su UTII?

Įdomu, kad Finansų ministerija priskiriamiems asmenims pateikia skirtingus paaiškinimus. Priminsime, kad pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 str., „apsimetėlių“ apskaičiuota vieno mokesčio suma mokestinis laikotarpis, jais sumažinama privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų suma, sumokėta (neviršijant apskaičiuotų sumų) už tą patį laikotarpį pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, kai mokesčių mokėtojai moka atlyginimą darbuotojams, dirbantiems tose mokesčių mokėtojo veiklos srityse. veikla, už kurią mokamas vienkartinis mokestis, taip pat individualių verslininkų už jų draudimą mokamų fiksuotų įmokų draudimo įmokų dydis ir darbuotojams mokamų laikinojo neįgalumo pašalpų dydis. Šiuo atveju vienkartinio mokesčio suma negali būti mažinama daugiau nei 50 proc.

2009 m. liepos 22 d. Rusijos finansų ministerijos rašte N 03-11-06/3/193 nurodyta, kad UTII sumažinama faktiškai sumokėta suma (neviršijant ataskaitinio (atsiskaitymo) laikotarpio apskaičiuotos (mokėtinos) sumos. UTII mokesčių deklaracijos pateikimo dieną) privalomojo pensijų draudimo įmokos. Pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 straipsnis yra kito mokestinio laikotarpio pirmojo mėnesio 20 diena.

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.30 straipsniu, UTII mokestinis laikotarpis yra ketvirtis. Atsižvelgiant į tai, Ch. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 punktu, mokesčių mokėtojai kas ketvirtį sumažina mokestiniam laikotarpiui apskaičiuotą UTII sumą draudimo įmokų suma. Taigi mokestinio laikotarpio UTII sumažinimą atlieka mokesčių mokėtojas už tą patį laikotarpį sumokėtų privalomojo pensijų draudimo įmokų suma. Todėl 2009 m. I ir 2 ketvirčių draudimo įmokų suma, sumokėta 2009 m. II ketvirtį, neturėtų mažinti UTII dydžio pagal 2009 m. III ketvirčio mokesčių deklaraciją (Finansų ministerijos 2009 m. Rusija 2009 10 07 N 03-11-09/ 340).

Taigi, jei privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokos buvo sumokėtos pateikus UTII deklaraciją mokesčių inspekcijai (kitu mokestiniu laikotarpiu), tada, Finansų ministerijos teigimu, po jų sumokėjimo organizacija turėtų pateikti atnaujintą deklaraciją. ketvirtį, už kurį buvo sumokėtos nurodytos įmokos (taip pat žr. Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 18 d. raštą N 03-11-05/302 dėl fiksuotų įmokų į Pensijų fondą mokėjimo).

Daugiau apie atskaitymus iš vieno mokesčio

2009 m. rugsėjo 28 d. rašte N ШС-22-3/743@ mokesčių administratorius taip pat paliečia išmokų už laikiną neįgalumą mokėjimo temą, kurios pagal supaprastintą mokesčių sistemą taip pat gali būti išskaičiuotos iš bendro mokesčio sumos. Tai apie punkte, konkrečiai apie apmokamas nedarbingumo atostogas. 2 p. 3 str. Tai aiškiai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnyje.

Mokesčio suma mažinama išmokų už laikiną neįgalumą dydžiu, nemažinant išmokos dydžio nuo jos apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio dydžiu (Rusijos finansų ministerijos 2006 m. spalio 20 d. raštas N 03-11- 216-04-02).

Pastaba. Išskaita turėtų būti patvirtinta avansiniais pensijų įmokų paskaičiavimais ir mokesčių deklaracijomis, jų sumokėjimą į fondą patvirtinančiomis sąskaitomis, nedarbingumo atostogomis ir kasos kvitais dėl išmokų darbuotojams išmokėjimo.

Mokesčių mokėtojai, kurių apmokestinimo objektas "pajamos" tikslais mokesčių apskaita nebūtina dokumentais patvirtinti patirtų išlaidų, išskyrus išlaidas patvirtinančius dokumentus, nurodančius jų sumokėtas draudimo įmokas už privalomąjį pensijų draudimą ir darbuotojams išmokėtas laikinojo neįgalumo išmokas (Federalinio mokesčio raštas). Rusijos tarnyba Maskvai, 2009 m. sausio 20 d. N 19-11/003082). Iš to mes turime suprasti išankstiniai mokėjimai Ir mokesčių deklaracijas dėl pensijų įmokų mokėjimo lapeliai, patvirtinantys jų sumokėjimą į fondą, nedarbingumo atostogos ir eksploatacinės medžiagos kasos orderiai išmokėti darbuotojams išmokas.

Dėmesio! Su pakeitimais, padarytais 2 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21, kuris įsigalios nuo 2010-01-01, atsižvelgiama į vieningo socialinio mokesčio pakeitimą draudimo įmokomis. Kadangi „supaprastinti žmonės“ taps draudimo įmokų mokėtojais (pakeisti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 ir 3 punktai), jie galės iš vienkartinio mokesčio atskaityti draudimo įmokas ne tik už privalomąją pensiją. draudimas, bet ir privalomasis socialinis draudimas laikinos negalios atveju ir susijęs su motinyste, privalomasis sveikatos draudimas (2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo N 213-FZ 24 straipsnio 12 punktas).

Be to, taip pat bus galima išskaičiuoti apskaičiuotas ir sumokėtas draudimo įmokas už nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomąjį socialinį draudimą. Pagal 1998 m. liepos 24 d. federalinį įstatymą N 125-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų“ „paprastesni“ vis dar moka šias įmokas. Tačiau tuo atveju, kai pajamos pripažįstamos apmokestinimo objektu, tai neturi įtakos vieno mokesčio dydžiui.

Tai reiškia vertę galimas atskaitymas aiškiai padidės, tačiau, kaip ir iki šiol, vienkartinis mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50% jo paskaičiuotos vertės.

Čia taip pat nurodome, kad pagal 5 str. 15 2009 m. liepos 24 d. federalinis įstatymas N 212-FZ mėn. privalomas mokėjimas draudimo įmokos turi būti sumokėtos ne vėliau kaip 15 kalendorinio mėnesio, einančio po kalendorinio mėnesio, už kurį jos yra sukauptos, dienos. Pagal to paties straipsnio 9 dalį iki antrojo kalendorinio mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio 1 dienos, teritorinis organas Pensijų fondui pateikiamas sukauptų ir sumokėtų draudimo įmokų, susijusių su privalomuoju pensijų draudimu į Pensijų fondą ir už privalomąjį sveikatos draudimą į privalomojo sveikatos draudimo fondus, apskaičiavimas. Iki kalendorinio mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 15 dienos Socialinio draudimo fondo teritorinei įstaigai pateikiamas sukauptų ir sumokėtų privalomojo socialinio draudimo įmokų apskaičiavimas.

Čia kalbama apie tai, per kiek laiko bus galima atsižvelgti į sumokėtas draudimo įmokas, kad būtų sumažintas vienas mokestis, remiantis pateiktų paaiškinimų logika. mokesčių paslauga 2009 m. rugsėjo 28 d. laiške N ШС-22-3/743@. O ji siūlo, jei už metus paskaičiuotos draudimo įmokos bus sumokėtos po sausio 15 d., tuomet teks pateikti atnaujintą ketvirtojo ketvirčio deklaraciją.

Atkreipkite dėmesį, kad yra ir kita problema. Kontrolieriai visada primygtinai reikalavo, kad norint būti išskaičiuotam iš vienkartinio mokesčio, draudimo įmokos turi būti ne tik paskaičiuotos, bet ir sumokėtos. Tačiau pagal 2 str. Pagal federalinio įstatymo N 212-FZ 15 straipsnį privalomojo socialinio draudimo įmokų, mokamų į socialinio draudimo fondą, sumą laikinos negalios atveju ir dėl motinystės, draudimo įmokų mokėtojai turi sumažinti jų patirtas išlaidas privalo apmokėti draudimo apsauga nurodytai privalomojo socialinio draudimo rūšiai.

Kitaip tariant, daugelis mokesčių mokėtojų, turinčių išlaidų privalomojo socialinio draudimo reikmėms, į socialinio draudimo fondą moka mažiau įmokų nei priskaičiuojamos, nes dalis išlaidų tiesiog kompensuojama. Naujojoje Mokesčių kodekso redakcijoje apie tai nieko nesakoma, tačiau manome, kad taikant paragrafą, natūralu, kad Socialinio draudimo fondo kompensuojamas sumas bus laikomas sumokėtomis. 2 p. 3 str. 346.21 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tokio pareigūnų požiūrio į šią problemą tikimės ir tikimės, kad jų paaiškinimai pasirodys prieš prasidedant ginčams arbitražo teisme.

Panašūs pakeitimai nuo 2010-01-01 turės įtakos „primetam“ (2009-07-24 federalinio įstatymo N 213-FZ 16 straipsnis, 24 straipsnis).

Laikykimės fiksuoto mokėjimo

Tiems „paprastesniems“, kurie moka pensijų įmokas fiksuota įmoka (Privalomojo pensijų draudimo įstatymo 28 str.), tarp jų ir verslininkus, kurie perėjo prie patento, nėra atimta teisė sumažinti sumokėtą mokestį, susijusį su supaprastintos mokesčių sistemos taikymas. Šiuo atveju atsižvelgiama ir į darbuotojų darbo užmokesčio sukauptas įmokas, ir į paties verslininko įmokas fiksuoto įnašo forma (Rusijos finansų ministerijos 2008 m. gruodžio 26 d. laiškas N 03-11-02/162) . Tai išplaukia iš 10 str. 346.25.1 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tačiau nurodyta dalis nenumato patento kainos sumažinimo mokamų laikinojo neįgalumo pašalpų suma šiai mokesčių mokėtojų kategorijai.

Šiuo atveju į draudimo įmokų dydį galima atsižvelgti tik apmokant paskutinę patento kainos dalį, kurios mokėjimo laikotarpis yra ne vėliau kaip 25 kalendorinės dienos nuo laikotarpio, kuriam buvo išduotas patentas, pabaigos. gavo.

Skirtingai nuo 2000 m. 2 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 10 dalis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis tiesiogiai nenurodo, kad atskaitymas draudimo įmokų forma neturėtų viršyti 50% vieno mokesčio. Tačiau, vadovaudamasi sveiku protu, Finansų ministerija tame pačiame rašte nurodė, kad patento kaina negali būti sumažinta draudimo įmokų suma daugiau nei 50%. Kaip pagrindą finansininkai pažymėjo, kad supaprastinta mokesčių sistema, pagrįsta patentu, individualių verslininkų taikoma pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis yra supaprastintos apmokestinimo sistemos tipas, kaip visuma, kurios naudojimą reglamentuoja Č. 26.2 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Dėmesio! Kaip ir kiti „supaprastintojai“, perėjusieji prie patento, nuo 2010-01-01 iš vienkartinio mokesčio galės atskaityti privalomojo pensijų draudimo, privalomojo socialinio draudimo įmokas laikinojo nedarbingumo atveju ir dėl motinystės, privalomojo draudimo. sveikatos draudimas, taip pat privalomasis socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų (Federalinio įstatymo N 213-FZ 24 straipsnio 14 punktas).

Verslininkai, mokantys draudimo įmokas fiksuota įmoka, gali papildomai savanoriškai užmegzti teisinius santykius pagal privalomąjį pensijų draudimą (Privalomojo pensijų draudimo įstatymo 29 str. 3 p. 1 p., 3 p.). Tai išreiškiama sumokant fiksuotą įmoką viršijant nustatytą minimalus dydis . Pagal 3 str. Privalomojo pensijų draudimo įstatymo 28 straipsnyje nustatyta, kad minimali fiksuota išmoka draudimo ir darbo pensijos dalims finansuoti yra 150 rublių. per mėnesį ir turi būti sumokėta. Tuo pačiu metu 100 rublių. yra naudojama darbo pensijos draudimo daliai finansuoti, 50 rublių. - finansuojamai darbo pensijos daliai.

Žinoma, minimalios fiksuotos įmokos nustatymas jau seniai nieko neteko praktinę reikšmę. Juk, pavyzdžiui, 2009 metais faktinė fiksuoto mokėjimo suma yra 7274 rubliai. 40 kapeikų, o tai gerokai viršija minimalų dydį.

Bet jūs turite suprasti, kad supaprastintos mokesčių sistemos vieno mokesčio suma sumažinama sumokėta suma privalomas pensijų įmokų, o ne savanoriškų. Tai patvirtinant netgi galima pacituoti Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2008-06-03 nutarimą N 430-О-О, taip pat Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo nutarimą d. 2007-05-12 N 8919/07.

Atkreipiame dėmesį, nors iš str. Iš Privalomojo pensijų draudimo įstatymo 29 straipsnio matyti, kad apdraustieji, kurie moka draudimo įmokas į Pensijų fondą fiksuoto dydžio išmoka savo darbo pensijos draudimo ir finansuojamoms dalims finansuoti, turi teisę savo noru sudaryti teisinius santykius pagal privalomąjį pensijų fondą. pensijų draudimas dalyje viršija nustatytos minimalios fiksuotos įmokos sumą, tai nereiškia, kad visa minimalią sumą viršijanti mokėjimo suma bus laikoma savanoriška. Čia galime kalbėti tik apie savanoriškas išmokas, mokamas pagal 2008 m. balandžio 30 d. federalinį įstatymą N 56-FZ „Dėl papildomų draudimo įmokų, skirtų finansuojamai darbo pensijos daliai ir valstybės parama pensijų santaupų formavimas“.

Draudimo įmokos, viršijančios nustatytą fiksuotą įmoką, mokamos remiantis savanoriškai sudaryta sutartimi su Rusijos Federacijos pensijų fondu. Tokiu atveju tokie mokėjimai atliekami asmenys nesusiję su jų registracija individualiu verslininku ir verslinės veiklos vykdymu. Atsižvelgiant į tai, individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą ir pasirinkę pajamas kaip apmokestinimo objektą, kreipiasi mokesčių atskaita už savo draudimą sumokėtų draudimo įmokų dydžiu turi teisę atsižvelgti tik į sumokėtas įmokas privalomas (Informacinis paštas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumas 2007 m. gruodžio 18 d. N 123, taip pat žr. Rusijos finansų ministerijos 2009 m. kovo 10 d. raštus N 03-11-09/92, 2009 m. sausio 30 d. N 03- 11-09/28).

Apie specialių režimų derinimą

Dažnai derinami du specialūs režimai – supaprastinta mokesčių sistema ir UTII. Tuo pačiu metu dalis darbuotojų gali vienu metu dalyvauti abiejų rūšių veikloje, tai yra, darbo užmokesčiui sukauptos pensijų įmokos turėtų būti paskirstytos tarp dviejų veiklos rūšių, kad jos būtų skirtos abiejų mokesčių mažinimui. Atrodytų, kad tai paprasta užduotis, tačiau sunku tai, kad pirmiau minėti režimai turi skirtingus mokestinius laikotarpius.

„Supaprastintam“ žmonėms tai yra metai, taip pat yra ataskaitinio laikotarpio, lygaus ketvirčiui, pusei metų ir devyniems mėnesiams, samprata, tai yra, pajamos ir išlaidos apskaitomos kaupimo principu (CK 346.19 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 5 dalis).

„Skaičiuotojams“ mokestinis laikotarpis yra kas atskiras ketvirtis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.30 straipsnis).

Finansų ministerijos duomenimis, platinant bendrosios išlaidos turėtų būti vadovaujamasi nustatytu principu Mokesčių kodas dėl supaprastintos mokesčių sistemos. Finansininkai mano, kad išlaidų paskirstymas tarp veiklos rūšių, kurių apmokestinimas vykdomas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir pagal apmokestinimo sistemą UTII forma, taip pat turėtų būti vykdomas kaupimo principu nuo kalendorinių metų pradžios. Ta pačia tvarka būtina paskirstyti privalomojo pensijų draudimo įmokų sumas, mažinant mokesčių dydžius, apskaičiuotus taikant nurodytus specialius mokesčių režimus (2008 m. gruodžio 31 d. raštai N 03-11-05/325, rugsėjo mėn. 4, 2008 N 03-11-05/ 208).

Pastaba. Derinant supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, iš priskaičiuotų mokesčių išskaičiuotos pensijų įmokų sumos turėtų būti paskirstytos, skaičiuojant jas kaupimo principu nuo metų pradžios.

Ši tvarka nesikeis iki kalendorinių metų pabaigos, net jei per šiuos metus mokesčių mokėtojas bent jau po pirmojo ketvirčio nustos verstis į supaprastintą mokesčių sistemą perkelta veikla. Tai reiškia, kad iki metų pabaigos turėsite susumuoti pajamas iš veiklos, kuriai taikoma UTII, kaupimo principu, kad nustatytumėte jų dalį visose metų pajamose (Rusijos finansų ministerijos laiškas, d. 2007 m. balandžio 12 d. N 03-11-05/70).

Atminkite, kad tai gali lemti nuolatinius UTII perskaičiavimus ir atnaujintų deklaracijų pateikimą šis mokestis tam tikromis situacijomis, pavyzdžiui, jei pajamų iš veiklos, kuriai taikoma UTII, nėra kiekvieną ketvirtį arba kas ketvirtį yra reikšmingų paskirstytino atlygio dydžio skirtumų.

Atkreipiame dėmesį, kad jei mokesčių mokėtojas vykdo veiklą, kuriai taikoma UTII skirtingose ​​savivaldybėse, privalomojo pensijų draudimo įmokų suma nuo administracinio ir vadovaujančio personalo darbuotojams sumokėtų išmokų turėtų būti paskirstoma proporcingai pajamoms iš prekių pardavimo. kiekvienam savivaldybė bendroje pajamų iš prekių pardavimo sumoje (Rusijos finansų ministerijos 2008 m. liepos 4 d. raštas N 03-11-04/3/309).

Individualių verslininkų draudimo įmokos yra įmokos į pensijų fondą, taip pat FFOMS (privalomasis sveikatos draudimas), kurias moka pats verslininkas. Ši finansinė našta jam tenka dėl to, kad jis legaliai negauna atlyginimo. Jos pajamos – tai pinigai, kurie bus išgauti kaip pelnas įmonės veiklai. Atitinkamai, jis savarankiškai moka draudimo įmokas į pensijų fondą ir FFOMS.

Kokio dydžio draudimo įmokas turi sumokėti individualus verslininkas?

Pagal priimtą direktyvą individualaus verslininko draudimo įmokų mokėjimo tvarka yra tokia:

• 23 153,33 rubliai, kurie automatiškai paskirstomi Pensijų fondui ir Federaliniam privalomojo sveikatos draudimo fondui (atitinkamai 19 356,48 ir 3 796,85);
• 1 procentas pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių per kalendorinius metus.

Remiantis aukščiau pateikta schema, pirmąją draudimo įmokų dalį, ty 23 153 tūkstančius rublių, bet kuriuo atveju sumoka individualus verslininkas, neatsižvelgiant į gautą pelną per metus. Tai yra, net jei jis apskritai negavo pajamų, jis privalo šią sumą pervesti į draudimo fondą, kuri bus įskaityta kaip paslaugos trukmė. Antroji įmokos dalis mokama tik tuo atveju, jei individualaus verslininko pajamos per metus viršija 300 tūkstančių rublių. Be to, apmokestinama tik ta dalis, kuri viršija nurodytą lygį. Tai yra, jei verslininkas per metus uždirba 400 tūkst. rublių, tai tik 100 tūkst. apmokestinami 1 proc., o tai reiškia, kad prie standartinės įmokos (į kurią taip pat atsižvelgiama skaičiuojant pensiją) jis pridės 1 tūkst. ).

Grįžti į turinį

Draudimo įmokos po įmonės įregistravimo

Kaip žinia, individualaus verslininko privalomojo draudimo įmokas reikia sumokėti iki kalendorinių metų pabaigos (iki gruodžio 31 d.). 1 procentas perviršinio pelno mokamas iki kitų kalendorinių metų balandžio 1 d. Bet ką daryti tiems, kurie savo įmonę įregistravo, pavyzdžiui, spalio mėnesį? Ar tokie verslininkai irgi turės sumokėti 23 tūkstančius rublių vos už kelis savo veiklos mėnesius? Žinoma ne. Pagal nustatytas teisės aktų normas individualūs verslininkai šiuo atveju moka draudimo įmokas proporcingai pagal kalendorines dienas. Tai yra, jis sumokės tik 1/4 nurodytos sumos už laikotarpį, kai veikė jo įmonė. Tačiau šiuo atveju perteklinis pelnas laikomas 300\4.

Pažymėtina, kad aukščiau nurodyti individualių verslininkų draudimo įmokų mokėjimo terminai yra sąlyginiai. Verslininkas turi teisę savarankiškai pasirinkti perdavimo datą finansiniai ištekliaiį PF ir FFOMS sąskaitas. Jis tai gali padaryti arba darbo metų pradžioje, arba viduryje. Bet jokiu būdu ne vėliau kaip gruodžio 31 d. Už draudimo įmokų išskaitymo terminų pažeidimą numatytos gana didelės baudos.

Grįžti į turinį

Išimtys

Nuo 2016 m. Valstybės Dūmos sprendimu individualiems verslininkams nustatytas maksimalus draudimo įmokų tarifas – 158 648 rubliai. Verslininkas nemokės daugiau nei nurodyta, nepaisant gauto perviršinio pelno. Ir reikia pažymėti, kad jei laiku nepateiksite ataskaitų apie gautą pelną, pensijų fondas su Federaliniu privalomojo sveikatos draudimo fondu turi teisę steigti anksčiau laiko. maksimalus statymas draudimo premija. Tai savotiškas administracinė nuobauda už bandymą nuslėpti savo pajamas. Ir tokiu atveju verslininkas turės sumokėti beveik 8 kartus daugiau nei pradinė draudimo įmokos suma (minimali). Tai yra tarifai.

Taip pat reikėtų paminėti, kad kai kurie individualūs verslininkai turi galimybę nemokėti draudimo įmokų. Kokiais atvejais tokia lengvata suteikiama? Visi punktai yra išsamiai aprašyti str. 14 federalinis įstatymas dėl draudimo įmokų mokėjimo.

Grįžti į turinį

Išsami informacija apie draudimo išmokas

Anksčiau, norint sumokėti draudimo įmoką, reikėjo asmeniškai kreiptis į Pensijų fondą ir gauti lėšų pervedimo duomenis. Tačiau nuo 2015 metų ši tvarka iš dalies panaikinta. Dabar išsamią informaciją apie individualių verslininkų draudimo įmokų mokėjimą galite gauti internetu, apsilankę specialiame Rusijos pensijų fondo puslapyje. Ten pakanka pasirinkti, kam jis formuojamas mokėjimo dokumentas, pasirinkite regioną, tada atsisiųskite automatiškai sugeneruotą paraišką, atsispausdinkite, užpildykite ir pateikite Pensijų fondui (galima siųsti per kurjerį, tačiau ant pakuotės būtinai nurodykite dokumento talpą). Įmokas skaičiuoja pats verslininkas arba jo buhalteris (jei toks darbuotojas yra įtrauktas į įmonės balansą).

Nuo 2016 m. mokesčių įmokoms mokėti naudojami atnaujinti BCC. Į tai atsižvelkite prieš pateikdami dokumentus ir pranešdami, kaip ir grąžinant pervedė pinigus Netinkamas BSC gali sukelti problemų. Tada tam turėsite skirti mažiausiai kelis mėnesius.

Nors asmeniškai draudimo įmokų mokėjimo būdas taip pat galioja Šis momentas. Tai reiškia, kad kiekvienas individualus verslininkas turi galimybę tiesiogiai susisiekti su Pensijų fondu, kad gautų mokėjimo duomenis ir kvitą. Tokiu atveju atskaitymus tiesiogiai apskaičiuoja sekretoriatas. Tačiau taip pat turėsite kreiptis į mokesčių inspekciją, jei verslininko pajamos viršija 300 tūkstančių rublių. IN Pensijų fondas Taip pat visada galite gauti naujausią informaciją apie draudimo įmokų dydį ir tarifus kiekvienai apmokestinimo rūšiai.

Mokėtojas (jei pageidauja) turi teisę patikėti draudimo įmokos sumokėjimą trečiajai šaliai, tačiau kartu jam išduodamas kvitas, kuriame privaloma nurodyti pats užsakymas, jo TIN ir kiti mokesčių mokėtojo duomenys. . Ši galimybė bus paklausa tarp užsienio agentų, kurie uždirba pajamas Rusijoje, bet dėl ​​tam tikrų priežasčių laikinai negyvena jos teritorijoje.

Grįžti į turinį

Pajamų mokestis

Daugelis verslininkų turi problemų dėl sumos, kuriai taikomas 1% mokestis nuo pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių. Ir problema yra susijusi būtent su teisingas skaičiavimas ir pelnas, į kurį reikia atsižvelgti. Pagal paskelbtą išnašą svetainėje mokesčių inspekcija, kaupimas vyksta pagal šią schemą:

• STS - absoliučiai visos pajamos;
• UTII yra apskaičiuotasis metų mokestis.

Naudojant patentų sistemą, sumokamas už metus numatomas mokestis (tačiau pateikiamos ir ataskaitos parametrams suderinti).

Jei individualus verslininkas naudojasi keliomis apmokestinimo sistemomis, galutinė suma tiesiog sujungiama, kaip ir pajamos, o tai reiškia, kad reikia sumokėti draudimo įmoką (1 procentas virš 300 tūkstančių rublių).

Verslininkams, kurie naudojasi supaprastinta mokesčių sistema, rekomenduojama kas ketvirtį mokėti draudimo įmokas, o prireikus ir 1 procentą už pajamas, viršijančias 300 tūkstančių rublių. Tokiu būdu sumažinama supaprastintos mokesčių sistemos avanso suma ir permoka nesusidaro.

Grįžti į turinį

Atsakomybė už pavėluotą draudimo įmokų mokėjimą

Pagal galiojančius teisės aktus, už pavėluotas mokėjimas draudimo įmokų ar visiško atsisakymo grąžinti tokią skolą valstybei, verslininkui priskaičiuojama 1/300 centrinio banko refinansavimo normos dydžio bauda, ​​bet ne didesnė nei skolos suma. Jei individualių verslininkų draudimo įmokos nesumokamos iki balandžio 1 d. (sąlyginė pabaiga finansiniai metai), tada jų dydis nustatomas iki didžiausios leistinos vertės.

Grįžti į turinį

Ar galima draudimo įmokas mokėti dalimis?

Kalbant apie tai, kaip mokėti draudimo įmokas individualiems verslininkams, būtina paminėti mokesčių mokėtojo teisę sumokėtą sumą padalyti į tiek dalių, kiek norima.

Pensijų fondui svarbiausia, kad visa tarifo suma (23 tūkst. rublių) būtų grąžinta iki einamųjų metų pabaigos. Šiuo atveju neįskaitomi mokesčiai nuo perviršinio pelno (per 300 tūkst.). Ataskaita apie juos pateikiama atskirai ir tai galima padaryti, kaip nurodyta aukščiau, iki kitų ataskaitinių metų balandžio 1 d.

Kalbant apie FFOMS, rekomenduojama iš karto pervesti visą sumą į draudimo fondą. Tai nėra būtina, tačiau tai išgelbės verslininką nuo papildomos biurokratinės naštos, kuri sukelia tam tikrų sunkumų tiems, kurie ką tik pradėjo uždirbti savo praktiniais įgūdžiais ir paprasčiausiai neišmano. teisiniais klausimais verslumo. Tačiau mokėjimų, atliekamų Pensijų fondo naudai, skaičių reguliuoja tik individualus verslininkas savo nuožiūra. Jei nori, jis gali kas mėnesį atsispausdinti kvitą ir sumokėti 1,5 tūkst. rublių, kad susistemintų savo išlaidas ir sukurtų produktyvesnį finansinis planas. Apskritai, kam patogiau...

Grįžti į turinį

Kam naudojamos draudimo įmokos?

Gana dažnai verslininkai užduoda ne visai teisingą klausimą: „Kodėl individualiems verslininkams mokėti privalomojo draudimo įmokas? Taigi, tai yra finansinė „pagalvėlė“ ateičiai. Iš šių pinigų senatvėje mokama pensija, skiriamos kitos išmokos. O pinigai, kurie patenka į FFOMS, yra mokėjimas už gautus medicinos paslaugos V valdžios institucijos. Deja, jų atsisakyti kol kas negalima. Bent jau tol, kol privačios klinikos bus prilygintos valstybinėms ir sveikatos draudimas nebus įvestas savo nuožiūra. Panaši schema dabar taikoma daugelyje šalių, tačiau yra ir tokių, kur privalomos ir sveikatos draudimo įmokos. Tai yra, visa tai yra ne mokesčiai, o mokėjimas už paslaugas, kurias valstybė suteikia kiekvienam piliečiui. Jei atsisakote mokėti įmokas į Pensijų fondą, sulaukę pensinio amžiaus galite tikėtis tik minimalios išmokos iš valstybės, kurios dydis nustatomas vyriausybės sprendimu, remiantis ekonomine analize.

Ir taip, draudimo įmokas moka kiekvienas darbingas Rusijos Federacijos pilietis. Tie, kurie yra samdomi darbuotojai, šio klausimo nekelia, nes visas įmokas už juos moka darbdavys (žinoma, nuo darbuotojo atlyginimo). Jei įmonės vadovas nevykdys šio reikalavimo, jam bus skirta bauda, ​​taip pat kils įtarimas dėl pajamų slėpimo. Tai apima ne tik papildomą patikrinimą, bet ir licencijos panaikinimo riziką (jei įmonė veikia pagal sertifikavimą). Darbuotojams draudimo įmokos skaičiuojamos pagal panašią schemą.

Populiariausias mokesčių režimas mažoms įmonėms. Kitas šios sistemos pavadinimas yra „STS 6 procentai“, nes standartas mokesčio tarifasčia tik 6% gautų pajamų. Bet ši apskaičiuota mokesčio suma gali būti dar sumažinta dėl draudimo įmokų, kurias individualūs verslininkai moka patys, o darbdaviai – už darbuotojus. Sužinokite, kaip sumažinti draudimo įmokų mokestį, naudodami mūsų skaičiavimus kaip pavyzdį.

Norminė bazė

Pirma, šiek tiek teorijos, kuri leidžia supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojams sumažinti apskaičiuotą mokestį 6 procentais iki nulio. Galimybė atsižvelgti į 2019 m. sumokėtas sumas pagal supaprastintą mokesčių sistemą numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnyje.

Štai pati nuostata iš šio straipsnio: „Mokesčių mokėtojai, pasirinkę pajamas kaip apmokestinimo objektą, už mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį apskaičiuotą mokesčio (mokesčių avansinių mokėjimų) sumą sumažina privalomojo pensijų draudimo įmokų dydžiu, privalomuoju pensijų draudimu. socialinis draudimas laikinojo neįgalumo atveju ir susijęs su motinyste, privalomasis sveikatos draudimas, privalomasis socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų, sumokėtas (neviršijant apskaičiuotų sumų) per tam tikrą mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį.

Individualių verslininkų mokestinis laikotarpis taikant supaprastintą 6% mokesčių sistemą yra kalendoriniai metai, o ataskaitiniai laikotarpiai, kurių rezultatus reikia apskaičiuoti ir sumokėti, yra šie laikotarpiai: pirmasis ketvirtis, pusė metų. ir 9 mėn. Avansinių mokėjimų atlikimo terminas – ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 diena (atitinkamai balandžio 25 d., liepos, spalio mėn.).

Jeigu USN mokėtojas Jei per ataskaitinį laikotarpį sumokėjote draudimo įmokas už save ar už darbuotojus, apskaičiuotas avansas gali būti sumažintas. Be to, supaprastintos mokesčių sistemos sumažinimas draudimo įmokų dydžiui 2019 metais individualiems verslininkams, neturintiems darbuotojų, vykdomas specialiai – jie gali sumažinti visų sumokėtų įmokų avansą. Jei verslininkas turi darbuotojų, tada mokestis gali būti sumažintas ne daugiau kaip 50%. Tai nurodyta tame pačiame Mokesčių kodekso 346.21 straipsnyje.

Neatsitiktinai svarstome apie mokesčių įmokų mažinimą dėl sumokėtų draudimo įmokų tik už supaprastinta sistema parinktyje „Pajamos“. Faktas yra tas, kad rinkdamasis mokesčių mokėtojas turi teisę į savo išlaidas atsižvelgti tik į sumokėtas įmokas, bet negali sumažinti pačių mokesčių.

Kaip sumažinti supaprastintos mokesčių sistemos mokestį individualiems verslininkams be darbuotojų

Pirmiausia pažvelkime į supaprastintos mokesčių sistemos draudimo įmokų sumos sumažinimą 2019 metais individualiems verslininkams be darbuotojų. Konkrečiu pavyzdžiu parodysime, kaip sumažinti apskaičiuotus mokesčius.

Pavyzdys

Verslininkas, kuris pasirinko USN pajamos, savarankiškai teikia gyventojams buitines paslaugas. 2019 metais jis gavo 937 000 rublių pajamų. Kokius mokesčius ir įmokas jis turėtų mokėti nuo tokių pajamų?

Mokesčio suma individualiems verslininkams pagal supaprastintą 6% mokesčių sistemą bus (937 000 * 6%) 56 220 rublių. Be to, verslininkas privalo pats susimokėti draudimo įmokas. 2019 metais supaprastintai mokesčių sistemai daroma taip: minimalus fiksuotas mokestis 36 238 rubliai plius papildomas mokėjimas(1% pajamų virš 300 000 rublių) 6 370 rublių, iš viso 42 608 rubliai.

Iš pirmo žvilgsnio galima daryti prielaidą, kad bendra į biudžetą mokėtina suma bus lygi 42 608 rubliams įmokų plius 56 220 rublių mokesčių ir avansinių mokėjimų. Iš viso 98 828 rubliai. Tiesą sakant, tai netiesa.

Supaprastintas 6 procentų tarifas verslininkui be darbuotojų leidžia sumažinti apskaičiuotą mokestį. Dėl to individualus verslininkas į biudžetą sumokės tik 56 220 rublių kartu su įmokomis, tačiau tai turi būti padaryta teisingai.

Nors įmokas už save mokėti yra vienas terminas (ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d.), norint iš karto sumažinti individualiems verslininkams priskaičiuotus 6 procentus, įmokas reikėtų mokėti dalimis kas ketvirtį. Lentelėje pateikiamos ataskaitinių laikotarpių pajamų ir sumokėtų įmokų sumos kaupimo principu, kaip nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnyje.

*Pastaba: papildomą 1% įmoką galima sumokėti vėliau, iki 2020 m. liepos 1 d., tačiau visą sumą verslininkas pervedė einamaisiais metais.

Dabar, pasitelkę šiuos duomenis kaip pavyzdį, pažiūrėkime, kaip yra skaičiuojami ir metų pabaigoje sumokėtų įmokų sąskaita mažinami avansiniai mokėjimai ir mokesčiai.

1. Už pirmąjį ketvirtį: 135 000 * 6% = 8 100 atėmus sumokėtas 8 000 įmokas, liko sumokėti 100 rublių.
2. Per šešis mėnesius apskaičiuota įmoka bus 418 000 * 6% = 25 080 rublių. Atimame sumokėtas įmokas už pusmetį ir sumokėtą avansą už pirmąjį ketvirtį: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 rublių. Belieka papildomai sumokėti į biudžetą.
3. Devynis mėnesius apskaičiuotas mokestis bus 614 000 * 6% = 36 840 rublių. Sumažiname sumokėtais mokesčiais ir avansais: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 rublių. Turite juos išvardyti iki spalio 25 d.
4. Metų pabaigoje apskaičiuojame, kiek verslininkui reikia papildomai sumokėti iki balandžio 30 d.: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3 772 rubliai.

Dar kartą patikrinkime skaičiavimų tikslumą. Iš viso sumokėta:

• avansiniai mokėjimai pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
• likęs mokestis metų pabaigoje 3772;
• įmokų už visus metus 42 608.

Pastebime, kad iš tiesų visi mokėjimai į biudžetą siekė 56 220 rublių, o ne 98 828 rublius, kaip gali pasirodyti iš pirmo žvilgsnio.

Kaip būtų skaičiuojama, jei avansiniai mokėjimai į supaprastintą mokesčių sistemą ataskaitinių laikotarpių pabaigoje nesumažėtų, nes verslininkas įmokas už save sumokėjo viena suma metų pabaigoje – gruodžio 30 d.?

Tokiu atveju išankstiniai mokėjimai atliekami kiekvieną kartą ataskaitinis laikotarpis pilnai, t.y. vietoj 9 840 rublių, remdamasis devynių mėnesių rezultatais, individualus verslininkas perves 36 840 rublių. Likęs mokestis (56 220 - 36 840) = 19 380 sumažinamas vienkartinės įmokos suma 42 608 rubliais, todėl susidaro 23 228 rublių mokesčio permoka.

Mokesčių ir draudimo įmokų mokėjimo patogumui rekomenduojame atsidaryti einamąją sąskaitą. Be to, dabar daugelis bankų siūlo pelningomis sąlygomis einamajai sąskaitai atidaryti ir tvarkyti.

Kaip sumažinti mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą individualiems verslininkams su darbuotojais

Jei verslininkas samdo darbuotojus, avansiniai mokėjimai ir pats mokestis gali būti sumažintas įmokų dydžiu, bet ne daugiau kaip 50%. Šiuo atveju leidžiama atsižvelgti į įmokas, sumokėtas ne tik už save, bet ir už darbuotojus.

Paprastai darbuotojo draudimo įmokų dydis yra 30% atlyginimo ir kitų išmokų:

• pensijų draudimui - 22%;
• sveikatos draudimui - 5,1%;
• socialiniam draudimui - 2,9%.

Be to, turite mokėti įmokas į socialinio draudimo fondą, kurių dydis, priklausomai nuo individualaus verslininko veiklos profesinės rizikos klasės, svyruoja nuo 0,2% iki 8,5%.

Iki 2019 metų daugelis supaprastinta mokesčių sistema besinaudojančių verslininkų mokėjo lengvatinį draudimo įmokų tarifą už darbuotojus (pensijų draudimui – tik 20 proc.). Tačiau nuo šių metų pašalpa buvo panaikinta, todėl supaprastinti darbuotojai draudimo įmokas moka bendrais pagrindais.

Pavyzdys

2019 metais individualus verslininkas ir darbuotojas uždirbo 1 780 450 rublių. Pajamų gavimą ir įmokų mokėjimą už save ir už darbuotoją atspindėsime šioje lentelėje.

Apskaičiuotas mokestis, atsižvelgiant į avansinius mokėjimus šiame pavyzdyje, bus 1 780 450 * 6% = 106 827 rubliai, o įmokos už individualius verslininkus ir darbuotoją buvo sumokėtos 78 790. Atsižvelgiant į 50% ribą, apskaičiuotas mokestis gali būti tik sumažinti iki (106 827/ 2) 53413,5 rublio, nors sumokėtos įmokos yra didesnės už šią sumą. Kaip matome, individualaus verslininko finansinė našta supaprastintai mokesčių sistemai yra didesnė ne tik dėl įmokų už darbuotojus, bet ir dėl mokestinių lengvatų ribojimo.

Jei vis dar turite klausimų ar norite patarimo iš profesionalo, galime pasiūlyti nemokama konsultacija dėl mokesčių nuo 1C.