Ar tai būtina? Apskaitos politika atspindi apskaitos metodus ir mokesčių apskaita. Tačiau individualūs verslininkai nuo apskaitos atleidžiami, nes tvarko išlaidų ir pajamų apskaitą (Įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl apskaitos“ 4 straipsnio 2 punktas).

PBU 1-2008 „Organizacijos apskaitos politika“, patvirtintame 2008 m. spalio 6 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 106N, taip pat nurodyta, kad šis reglamentas taikomas organizacijoms.

Tačiau remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 punktu, mokesčių mokėtojas turi suformuoti mokesčių apskaitos politiką. Individualiems verslininkams išimčių nėra. Todėl mokesčių tikslais jis formuojamas taip pat, kaip ir organizacijoms.

Individualūs verslininkai privalo taikyti apskaitos politiką, pagrįstą OSNO ir supaprastinta mokesčių sistema (pajamos atėmus išlaidas). Specialiais UTII, PSN ir supaprastintos mokesčių sistemos „pajamų“ režimais besinaudojantys verslininkai tokį dokumentą patvirtina derindami kelis režimus.

Individualių verslininkų apskaitos politika OSNO

Būtina nurodyti mokesčių apskaitos būdą (asmeniškai, buhalterio ar organizacijos pagal sutartį). Derinant kelias veiklos rūšis – turto ir įsipareigojimų apskaitos tvarka. Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslu asmenys, nustatoma profesinės mokesčių atskaitos taikymo galimybė, žaliavų, medžiagų, įsigytų prekių ir kitų išlaidų apskaičiavimo tvarka.

PVM apskaičiavimui nurodomas PVM apmokestinamų ir neapmokestinamų sandorių sąnaudų apskaitos būdas. Taip pat mokesčių lengvatų už įvairių rūšių veiklą pateikimo tvarką.

Individualių verslininkų apskaitos politika pagal supaprastintą mokesčių sistemą: pajamos atėmus išlaidas

Mokesčių apskaitos politika atspindi apskaitą apskritai ir konkrečiai pajamų ir sąnaudų knygas. Nusidėvėjusio turto apskaitos skyriuje nustatyta su ilgalaikiu turtu susijusi pradinė turto savikaina ir priskyrimo sąnaudoms tvarka.

• Medžiagų ir prekių apskaita nustato jų savikainos formavimą ir nurašymo į išlaidas tvarką, degalų ir tepalų normavimą, PVM atspindėjimo KUDiR tvarką.
• Prekių pardavimo išlaidų apskaita apima išlaidas prekių saugojimui, aptarnavimui, patalpų nuomos ir reklamos išlaidas, taip pat jų įtraukimo į išlaidas mokesčių tikslais tvarka.
• Nuostolių apskaita aprašoma ankstesnių metų nuostolių ir pertekliaus priskyrimo tvarka minimalus mokestis viršija numatomą einamųjų metų pelną.

Įsakymas dėl apskaitos politikos

Priimta individualių verslininkų apskaitos politika kalendoriniai metaiįsakymu patvirtintas praėjusių metų pabaigoje arba einamųjų metų pradžioje (dažniausiai tai yra įsakymas Nr. 1).

Įsakymu priskiriama vykdymo kontrolė individualių verslininkų apskaitos politika atsakingam asmeniui (dažnai tai būna pats verslininkas). Tada individualus verslininkas pasirašo užsakymą.

Žiūrėkite naudingą vaizdo įrašą apie apskaitos politiką ir jos nustatymo populiariojoje 1C programoje ypatybes:

Individualus verslininkas Ivanovas A.A.

UŽSAKYMAS Nr.5
dėl apskaitos politikos patvirtinimo mokesčių tikslais

Apskaitos politika mokesčių tikslais

1. Mokesčių įrašus tvarkykite asmeniškai.

2. Turto, įsipareigojimų ir verslo operacijų apskaita vykdoma atskirai kiekvienai iš šių veiklos rūšių:

Maitinimo paslaugos;

Nekilnojamojo turto nuoma.

Priežastis: Rusijos finansų ministerijos 2002 m. rugpjūčio 13 d. įsakymu Nr. 86n ir Rusijos mokesčių ministerijos įsakymu Nr. BG-3-04/430 patvirtintos Tvarkos 7 punktas, 346.53 straipsnio 6 punktas. Mokesčių kodas RF.

3. Dėl nuomos veiklos negyvenamoms patalpoms, taikoma patentų apmokestinimo sistema.

Pagrindas: PMĮ 346.43 straipsnio 2 punkto 19 papunktis Rusijos Federacijos kodeksas.

4. Įrašai pajamų ir sąnaudų knygoje bei ūkinės operacijos individualus verslininkas veiklai, susijusiai su viešojo maitinimo paslaugų teikimu, vykdo pagrindu pirminiai dokumentai kiekvienam verslo sandoris.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 2 dalis, 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnio 2 dalies 1 pastraipa, rugpjūčio mėn. įsakymu patvirtintos Tvarkos 4 ir 9 dalys. 13, Rusijos finansų ministerijos Nr. 86n ir Rusijos mokesčių ministerijos Nr. BG-3-04/430, 2002 m.

5. Pajamos iš nekilnojamojo turto išperkamosios nuomos atsispindi patentų apmokestinimo sistemą taikančio individualaus verslininko pajamų knygoje, remiantis kiekvienos verslo operacijos pirminiais dokumentais.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.53 straipsnio 1 dalis, 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnio 2 dalies 1 pastraipa, Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso įsakymu, 1.1 punktas. 2012 m. spalio 22 d. Rusijos finansai Nr. 135n.

Asmeninių pajamų mokestis

6. Profesionalus mokesčių atskaita pripažinti faktiškai patirtų ir dokumentais pagrįstų išlaidų, tiesiogiai susijusių su pajamų gavimu, suma.
Priimamų atskaityti išlaidų sudėtis nustatoma Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje nustatyta tvarka.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnis.

7. Ūkinėje veikloje naudojamų žaliavų ir medžiagų vertinimas atliekamas pagal metodą Vidutinė kaina.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnio 1 punktas, 254 straipsnio 8 punktas.

8. Įsigytos prekės vertinamos taikant vidutinių kaštų metodą.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnio 1 dalis, 268 straipsnio 1 dalies 3 pastraipa.

9. Atskirai reikėtų atsižvelgti į transporto išlaidas, susijusias su prekių pirkimu.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnio 1 dalis, 320 straipsnis.

Pridėtinės vertės mokestis

10. Veiklos sąnaudas, tiek apmokestinamas PVM, tiek neapmokestinamas (neapmokestinamas), vesti atskirai.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 4 dalis, 346.43 straipsnio 11 dalis.

11. Tiekėjų pateiktos PVM sumos už prekes (darbus, paslaugas), naudojamas teikiant viešojo maitinimo paslaugas, apmokestinamos PVM, be apribojimų priimamos atskaityti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnyje nustatyta tvarka.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 4 dalies 3 dalis, 172 straipsnis.

12. Tiekėjų pateiktos mokesčių sumos už prekes, naudojamas teikiant nekilnojamąjį turtą nuomai, apmokestinamos pagal patentų sistemą, nepriimamos išskaičiuoti ir į jas neatsižvelgiama apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 dalies 3 pastraipa, 170 straipsnio 4 dalis, 346.43 straipsnio 11 dalis, Rusijos finansų ministerijos 2005 m. liepos 8 d. raštas Nr. 03-04-11/143 .

13. Tiekėjų pateiktos mokesčių sumos už prekes, vienu metu naudojamas teikiant maitinimo paslaugas ir vykdant nekilnojamojo turto nuomos veiklą, per ketvirtį įrašomos į pirkimo knygą visai sąskaitoje nurodytai sumai. Atskaitymų suma tikslinama pagal mokestinio laikotarpio (ketvirčio) rezultatus.

Koregavimas atliekamas proporcingai pajamoms iš veiklos, apmokestinamos pagal patentų sistemą, bendroms verslininko ketvirčio pajamoms. Tuo pačiu metu apskaičiuojant pajamas neįtraukiamos pajamos, pripažintos nevykdomomis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnį. Šis koregavimas atliekamas kiekvienai sąskaitai faktūrai paskutinę mokestinio laikotarpio (ketvirčio) dieną.

Ketvirčio pabaigoje grąžintinos mokesčio sumos neįtraukiamos į prekių (darbų, paslaugų), įskaitant ilgalaikį turtą, savikainą ir į jas neatsižvelgiama apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 4 punktas, 3 punkto 2 papunktis, 170 straipsnio 4, 4.1 punktai, Rusijos finansų ministerijos 2010 m. lapkričio 22 d. raštas Nr. 07-03-07 /74.

Individualių verslininkų apskaitos politika OSNO (užpildymo pavyzdys)

Daugelis individualių verslininkų dirba visapusiškai, net nežinodami apie apskaitos politiką ir kodėl jos reikia. Bet kiekvienas verslo subjektas be išimties privalo turėti šį dokumentą. Apskaitos politika (AP) – tai nuostatų, taisyklių ir metodų visuma, lemianti apskaitą. OSNO nėra privalomų formų, pagal kurias būtų rengiamos individualių verslininkų apskaitos politikos. Užpildo pavyzdį galima rasti viešajame domene, o turinį galima nustatyti savarankiškai.

Teisės aktai aiškiai apibrėžia kai kuriuos apskaitos ir mokesčių apskaitos aspektus, tačiau yra ir punktų, kuriuose leidžiami skirtumai. Šiame straipsnyje norime pasakyti, ar individualiems verslininkams reikalinga apskaitos politika ir ką ji tiksliai numato. Pats nuspręsdami, kaip ir į ką atsižvelgsite, taip supaprastinate įrašų organizavimo ir tvarkymo procesą, taip pat sukuriate papildomą argumentą ginčuose su reguliavimo tarnybomis.

Individualių verslininkų apskaitos politika OSNO

Pajamų ir išlaidų knygelę pildantys verslininkai gali nevesti apskaitos. OSNO pasirinkę individualūs verslininkai šia galimybe gali pasinaudoti be problemų. Atitinkamai, nesant apskaitos, apskaitos politikos taip pat nereikia. Bet jūs negalite išsiversti be mokesčių UP sudarymo. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas mokesčių apskaitos politikoje turi būti nurodyta:

• pajamų pripažinimo metodai;
• išlaidų apskaitymo ir pripažinimo metodai;
• kitų veiklos rodiklių, naudojamų apskaičiuojant mokesčius, vertinimo, registravimo ir apskaitos metodai;
• asmenys, atsakingi už įrašų tvarkymą, taip pat ataskaitų rengimą ir pateikimą.

Individualaus verslininko OSNO apskaitos politikoje turi būti atskleista viskas, kas susiję su jo apskaičiuotais ir sumokėtais mokesčiais. Pagrindinis mokestis šiuo atveju yra gyventojų pajamų mokestis. Jį verslininkai sumoka iš savo veiklos pajamų ir išlaidų skirtumo. UE būtina nurodyti visus įstatymų nenurodytus jų skaičiavimo aspektus, įskaitant:

• tam tikrų pajamų rūšių pripažinimo momentas;
• nusidėvėjimo skaičiavimo specifika;
• įsakymas atsargų apskaita sąnaudų pripažinimo kontekste;
• registracijos tvarka grynųjų pinigų operacijos ir atitinkamų dokumentų formas ir kt.

Jei verslininkas moka PVM, o taip pat, be OSNO, tam tikroms veiklos rūšims taiko kitas apmokestinimo sistemas (SNO) (UTII, supaprastinta mokesčių sistema), tai visi šie punktai turi būti nurodyti UP, įskaitant pajamų paskirstymą. ir išlaidas tarp skirtingų SNO.

Individualių verslininkų apskaitos politika pagal supaprastintą mokesčių sistemą, PSN ir UTII

Supaprastintą mokesčių sistemą pasirinkę verslininkai, nepaisant jos rūšies, taip pat privalo parengti mokesčių apskaitos politiką. Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą 6% sistemą, joje įrašo tik tai, kas liečia pajamų apskaitą. Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, atsižvelgdami ir į išlaidas, ir į pajamas, apskaitos politiką sudaro beveik taip pat, kaip ir OSNO besinaudojantys verslininkai (atsižvelgiant į skirtumą tarp supaprastintos mokesčių sistemos ir gyventojų pajamų mokesčio). Pirmas šio dokumento punktas abiem atvejais bus nuoroda, kuris konkretus apmokestinimo objektas yra naudojamas – tik pajamos ar pajamos ir išlaidos.

Kalbant apie UTII verslininkus, svarbu, kad jie UP nurodytų taikomas mokesčių apskaičiavimo formules iki smulkiausių detalių. At derinant UTII taikant bet kurią kitą apmokestinimo sistemą, būtina aiškiai aprašyti, kaip pajamos ir išlaidos bus paskirstytos tarp veiklos rūšių, priklausančių skirtingiems SNO. Jame taip pat gali būti pirminių dokumentų formos, naudojamos įvairioms verslo operacijoms apdoroti.

Individualaus verslininko OSNO apskaitos politikos pavyzdys

UE galite sudaryti bet kokia forma. Taip pat nėra jokių specialių reikalavimų turiniui. Paprastai nurodoma ši informacija:

• asmuo, tvarkantis mokesčių apskaitą;
• naudojama mokesčių sistema;
• Kokiomis priemonėmis fiksuojamos pajamos ir išlaidos (knygos, žurnalai, specialieji buhalterinės apskaitos programos ir kt.);
• įrašų darymo pagrindas;
• nusidėvėjimo skaičiavimo specifika;
• atsargų, išlaidų ir nuostolių apskaitos ypatumai;
• derinant veiklos rūšis, nurodoma pajamų ir išlaidų padalijimo tvarka;
• gyventojų pajamų mokesčio išlaidų apskaičiavimo tvarka;
• PVM apskaičiavimo specifika (jei individualus verslininkas yra mokėtojas).

Apibendrinant tai, kas išdėstyta pirmiau, galime pasakyti, kad apskaitos politika yra svarbus organizacinis dokumentas bet kuriame versle. Jo paruošimas taupo verslininką nuo kaskart pasirenkamo tam tikro apskaitos būdo ginčytinus klausimus. Be to, nuosekliai naudojant tuos pačius apskaitos metodus rezultatai tampa skaidresni ir objektyvesni. O Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai negalės perskaičiuoti mokesčių savo naudai, jei ES bus sudaryta teisingai ir griežtai laikantis galiojančių teisės aktų.

Kai reikia: kai taikantis verslininkas formuoja apskaitos politiką bendra sistema apmokestinimas. Naudodami pavyzdį galite pasirinkti labiausiai geriausias variantas apskaitą nuo tų, kurias leidžia mokesčių teisės aktai.

Užbaigtas pavyzdys

Ivanovas A.A.

UŽSAKYMAS Nr.5
dėl apskaitos politikos patvirtinimo mokesčių tikslais

AŠ UŽSISAKAU:

1. Patvirtinti 2016 metų apskaitos politiką mokesčių tikslais pagal priedą.

2. Pavedu kontroliuoti šio įsakymo vykdymą sau.

1. Mokesčių įrašus tvarkykite asmeniškai.

2. Turto, įsipareigojimų ir verslo operacijų apskaita vykdoma atskirai kiekvienai iš šių veiklos rūšių:

– maitinimo paslaugos;

– nekilnojamojo turto nuoma.

Priežastis: Rusijos finansų ministerijos 2002 m. rugpjūčio 13 d. įsakymu Nr. 86n ir Rusijos mokesčių ministerijos įsakymu Nr. BG-3-04/430 patvirtintos Tvarkos 7 punktas, Mokesčio 346.53 straipsnio 6 punktas. Rusijos Federacijos kodeksas.

3. Su negyvenamųjų patalpų nuoma susijusiai veiklai taikoma patentų apmokestinimo sistema.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 straipsnio 2 punkto 19 papunktis.

4. Įrašai individualaus verslininko pajamų ir išlaidų bei verslo sandorių knygoje už veiklą, susijusią su viešojo maitinimo paslaugų teikimu, daromi pagal kiekvienos ūkinės operacijos pirminius dokumentus.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 2 dalis, 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnio 2 dalies 1 pastraipa, rugpjūčio mėn. įsakymu patvirtintos Tvarkos 4 ir 9 dalys. 2002 m. 13 d.

Rusijos finansų ministerija Nr. 86n ir Rusijos mokesčių ministerija Nr. BG-3-04/430.

5. Pajamos iš nekilnojamojo turto išperkamosios nuomos atsispindi patentų apmokestinimo sistemą taikančio individualaus verslininko pajamų knygoje, remiantis kiekvienos verslo operacijos pirminiais dokumentais.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.53 straipsnio 1 dalis, 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnio 2 dalies 1 pastraipa, Tvarkos, patvirtintos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso įsakymu, 1.1 punktas. 2012 m. spalio 22 d. Rusijos finansai Nr. 135n.

Asmeninių pajamų mokestis

6. Profesinė mokesčių atskaita pripažįstama faktiškai patirtų ir dokumentais pagrįstų išlaidų, tiesiogiai susijusių su pajamų gavimu, suma.
Priimamų atskaityti išlaidų sudėtis nustatoma Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje nustatyta tvarka.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnis.

7. Verslo veikloje naudojamos žaliavos ir medžiagos vertinamos vidutinių kaštų metodu.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnio 1 punktas, 254 straipsnio 8 punktas.

8. Įsigytos prekės vertinamos taikant vidutinių kaštų metodą.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnio 1 dalis, 268 straipsnio 1 dalies 3 pastraipa.

9. Atskirai reikėtų atsižvelgti į transporto išlaidas, susijusias su prekių pirkimu.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnio 1 dalis, 320 straipsnis.

Pridėtinės vertės mokestis

10. Veiklos sąnaudas, tiek apmokestinamas PVM, tiek neapmokestinamas (neapmokestinamas), vesti atskirai.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 4 dalis, 346.43 straipsnio 11 dalis.

11. Tiekėjų pateiktos PVM sumos už prekes (darbus, paslaugas), naudojamas teikiant viešojo maitinimo paslaugas, apmokestinamos PVM, be apribojimų priimamos atskaityti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnyje nustatyta tvarka.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 4 dalies 3 dalis, 172 straipsnis.

12. Tiekėjų pateiktos mokesčių sumos už prekes, naudojamas teikiant nekilnojamąjį turtą nuomai, apmokestinamos pagal patentų sistemą, nepriimamos išskaičiuoti ir į jas neatsižvelgiama apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 dalies 3 pastraipa, 170 straipsnio 4 dalis, 346.43 straipsnio 11 dalis, Rusijos finansų ministerijos 2005 m. liepos 8 d. raštas Nr. 03-04-11/143 .

13. Tiekėjų pateiktos mokesčių sumos už prekes, vienu metu naudojamas teikiant maitinimo paslaugas ir vykdant nekilnojamojo turto nuomos veiklą, per ketvirtį įrašomos į pirkimo knygą visai sąskaitoje nurodytai sumai. Atskaitymų suma tikslinama pagal mokestinio laikotarpio (ketvirčio) rezultatus.

Koregavimas atliekamas proporcingai pajamoms iš veiklos, apmokestinamos pagal patentų sistemą, bendroms verslininko ketvirčio pajamoms. Tuo pačiu metu apskaičiuojant pajamas neįtraukiamos pajamos, pripažintos nevykdomomis pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnį. Šis koregavimas atliekamas kiekvienai sąskaitai faktūrai paskutinę mokestinio laikotarpio (ketvirčio) dieną.

Ketvirčio pabaigoje grąžintinos mokesčio sumos neįtraukiamos į prekių (darbų, paslaugų), įskaitant ilgalaikį turtą, savikainą ir į jas neatsižvelgiama apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį.

Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 4 punktas, 3 punkto 2 papunktis, 170 straipsnio 4, 4.1 punktai, Rusijos finansų ministerijos 2010 m. lapkričio 22 d. raštas Nr. 07-03-07 /74.

Norėdami nustatyti mokesčių apskaičiavimo metodus ir taisykles, verslininkai turi parengti planą. Šis dokumentas yra apskaitos politika Individualus verslininkas, suformuotas tvarkyti mokesčių apskaitą.

Kas yra apskaitos politikos planas ir kam jis reikalingas?

acc. iš 1 str. 6 Federalinis įstatymas Nr. 402 „Dėl apskaitos“, individualūs verslininkai, neatsižvelgiant į mokesčių sistemą, yra atleisti nuo išlaikymo. buhalterinė apskaita. Tačiau mokesčių ataskaitos Visi vis tiek turės parengti, nepaisant verslo formos - individualus verslininkas ar LLC. Tam būtina parengti individualių verslininkų mokesčių apskaitos politikos planą, kuris leis tai padaryti ir ateityje. teisingi skaičiavimai. Be to, reguliavimo institucijos gali patikrinti jo atitiktį verslininko mokesčių dokumentams.

Individualaus verslininko apskaitos politika – tai pajamų ir sąnaudų apskaičiavimo būdų ir metodų rinkinys mokesčių apskaičiavimo tikslais. Tokį planą iki kitų metų sausio 1 d. parengia organizacijos vyriausiasis buhalteris ir patvirtina paties individualaus verslininko arba kito įgalioto asmens įsakymu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 12 punktas). Verta paminėti, kad dokumentas sudaromas tik vieną kartą ir gali būti naudojamas visus vėlesnius metus.

Planas keičiamas šiais atvejais:

• Jeigu pasikeičia mokesčių įstatymai.
• Sukūrus naujus mokesčių apskaitos metodus, priimamas sprendimas įvesti rezervą.
• Pasikeitus organizacijos veiklos sąlygoms ar mokesčių sistemai.

Kurioms mokesčių sistemoms reikalingas mokesčių apskaičiavimo politikos planas:

Planas tiems, kurie naudojasi UTII, sudaromas tik tuo atveju, jei individualus verslininkas vykdo daugiau nei vienos rūšies veiklą. Kalbant apie supaprastintą mokesčių sistemą (pajamas) ir PSN, ji rengiama tik derinant kelis režimus.

Kas turėtų atsispindėti apskaitos mokesčių politikos plane?

Visoms mokesčių sistemoms planą galima sudaryti bet kokia forma, tačiau laikantis įstatymų reikalavimų.

Visų pirma, bet kurios mokesčių sistemos dokumente turi būti šie duomenys:

• Kas tvarko mokesčių apskaitą?
• Koks apmokestinimo būdas naudojamas?
• Kaip apskaičiuoti pajamas ir išlaidas (kompiuterinės programos, žurnalai ir kt.).
• Jo pagrindu daromi įrašai buhalterinėje knygoje.
• Kaip apskaičiuojamas nusidėvėjęs turtas?
• Kaip apskaityti atsargas, išlaidas ir nuostolius.

Jei mes kalbame apie planą OSNO, tada jame turi būti rodoma:

• Kas tvarkys mokesčių apskaitą: pats individualus verslininkas, teikianti organizacija buhalterinės apskaitos paslaugos, arba pats buhalteris.
• Jei derinamos kelios veiklos rūšys, tuomet nurodoma prievolių ir turto subalansavimo tvarka.
• Išlaidų apskaičiavimas už gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimai.
• PVM apmokestinamų sandorių savikainos metodas.

Kas turėtų būti individualaus verslininko supaprastintos mokesčių sistemos plane (pajamos atėmus išlaidas):

• Mokesčių apskaitos tvarkymo būdas (kompiuterine programa, įrašai knygoje).
• Nusidėvimojo turto apskaita: savikaina, priskyrimo sąnaudoms tvarka.
• Skaičiavimas finansinės išlaidos parduodant prekes: patalpų nuoma, reklamos kaina, jų įtraukimo į mokesčių dydžio apskaičiavimo tvarka, importo muitų, transportavimo išlaidų arba degalų ir tepalų mokėjimo tvarka.
• Nuostolių perskaičiavimas: kaip mažinama apmokestinamosios bazės suma, ar reikia į sąnaudas įtraukti skirtumą tarp apskaičiuotos mokesčio sumos bendra tvarka, ir sumokėto mokesčio sumą.

Sudarant laisvos formos planą po kiekvienu punktu reikia nurodyti konkretų punktą, kurio pagrindu reikėtų atsižvelgti į konkretaus įsigijimo išlaidas. Taip pat galite sudaryti dokumentą lentelės pavidalu su keliais stulpeliais, kuriuose turite atspindėti apskaitos politikos nuostatas, pasirinktą variantą ir įstatymo galią turinčio akto straipsnį, kurio pagrindu bus atliekami bet kokie veiksmai. plotas.

Taigi verslininkas turi vadovautis numatytu Mokesčių teisės aktai laisvė pasirinkti apskaitos metodus, tačiau jei Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra griežtai nustatytos normos, tai jų plane detaliai aprašyti nereikia, nes jų bet kuriuo atveju reikia gerbti. Pavyzdžiui, mokesčių mokėjimo grafikas, išlaidų nustatymo tvarka ir kt.

Kodėl Mokesčių tarnybai reikalinga verslininko apskaitos politika?

Pagal 1 str. 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 str., Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai turi kiekviena teisė susipažinti su dokumentu, kuris yra mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo pagrindas. Be to, tai priklauso šiai kategorijai mokesčių deklaracijas, taikomas ir apskaitos politikos planui. Formaliai individualiam verslininkui atsakomybė už jo nebuvimą nenumatyta, tačiau nuo tai vienas iš privalomų dokumentų vykdant verslą, gali būti skirta 200 rublių bauda. už kiekvieną nepateiktą dokumentą (1 str.

Individualaus verslininko apskaitos politika OSNO ir PSN 2018 Atsisiųskite

Paprastai apskaitos politika tikrinama tik planinių patikrinimų metu, kurių grafikas sudaromas kiekvieniems metams, o tas pats verslininkas negali būti tikrinamas dažniau nei kartą per 3 metus, nebent būtų kokių nors pažeidimų. Nepriklausomai nuo patikrinimo formos – vietoje ar prie stalo – Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai neprivalo apie tai įspėti.

Kaip susikurti apskaitos ir mokesčių apskaitos politikos tvarkymo programą?

Dabar beveik visi individualūs verslininkai ir organizacijos sudaro planą naudodami programas, o svarbiausia yra teisingas apskaitos politikos nustatymas. Daugiau apie daugelį niuansų galite sužinoti šiame vaizdo įraše:

Klausimai ir atsakymai šia tema

Kol kas klausimų apie medžiagą neužduota, turite galimybę tai padaryti pirmieji

Individualaus verslininko apskaitos politika, pagrįsta

Individualių verslininkų apskaitos politika OSNO

Individualus verslininkas_______________________

Programos

Visos formos ir formos pildymas-form.ru

Individualus verslininkas Ivanovas I.I.

UŽSAKYMAS Nr.3

dėl apskaitos politikos patvirtinimo mokesčių tikslais Maskvoje 2013-12-30 UŽSAKYMU:

1. Patvirtinti 2014 metų apskaitos politiką mokesčių tikslais pagal priedą.
2. Pavedu sau kontroliuoti šio įsakymo vykdymą.

Individualus verslininkas I.I. Ivanovas 1 priedas
į 2013-12-30 įsakymą Nr.3

Apskaitos politika mokesčių tikslais

1. Mokesčių įrašus tvarkykite asmeniškai.

2. Taikyti apmokestinimo objektą pajamų ir sąnaudų skirtumo forma.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnis.

3. Tvarkykite automatizuotą pajamų ir išlaidų knygą naudodami standartinę „1C: Entrepreneur 8“ versiją.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsnis, Tvarkos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n, 1.4 punktas, gruodžio mėn. įstatymo 6 straipsnio 2 dalies 1 pastraipa. 6, 2011 Nr. 402-FZ.

4. Įrašai į pajamų ir sąnaudų knygą turi būti daromi pagal kiekvienos ūkinės operacijos pirminius dokumentus.
Priežastis: Tvarkos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n, 2011 m. gruodžio 6 d. Įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 2 dalis, 1.1 punktas. Nudėvimo turto apskaita

5. Ilgalaikio turto pradinė savikaina nustatoma kaip faktinių jo įsigijimo, pastatymo, gamybos išlaidų suma buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka.
Priežastis: 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnio 2 dalies 1 pastraipa, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalies 3 pastraipa.

6. Sumokėjus, pradinė ilgalaikio turto savikaina, taip pat jo papildomo įrengimo (rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo) sąnaudos parodomos pajamų ir sąnaudų knygoje lygiomis dalimis, pradedant nuo ketvirčio. kurioje apmokėtas ilgalaikis turtas buvo pradėtas eksploatuoti iki metų pabaigos. Skaičiuojant dalį, dalinio apmokėjimo sumoje atsižvelgiama į iš dalies apmokėto ilgalaikio turto savikainą.

7. Ilgalaikio turto savikainos dalis ( nematerialusis turtas), įgytas per laikotarpį supaprastintos mokesčių sistemos taikymas, turi būti pripažintas ataskaitinis laikotarpis, nustatoma pradinę savikainą padalijus iš ketvirčių, likusių iki metų pabaigos, įskaitant tą ketvirtį, kurį tenkinamos visos sąlygos objekto savikainai nurašyti į išlaidas.

8. Jei iš dalies apmokėtas ilgalaikis turtas pradedamas eksploatuoti, jo savikainos dalis, pripažinta einamuoju ir likusiu ketvirčiais iki metų pabaigos, nustatoma dalinio apmokėjimo už ketvirtį sumą padalijus iš ketvirčių, likusių iki metų pabaigos. metų pabaigos, įskaitant ketvirtį, kurį buvo atliktas mokėjimas.dalinis apmokėjimas už pavestą objektą.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalies 3 pastraipa, 346.17 straipsnio 2 dalies 4 pastraipa. Atsargų prekių apskaita

9. Medžiagų sąnaudoms priskiriama medžiagų pirkimo kaina, komisinių tarpininkams išlaidos, importo muitai ir mokesčiai, transportavimo išlaidos, taip pat su medžiagų pirkimu susijusios informacijos ir konsultavimo paslaugų išlaidos. Pridėtinės vertės mokesčio sumos, sumokėtos tiekėjams įsigijus inventoriai, parodomos pajamų ir sąnaudų knygoje kaip atskira eilutė tuo metu, kai medžiagos pripažįstamos sąnaudomis.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 5 pastraipa, 2 dalies 2 pastraipa, 254 straipsnio 2 dalis, 346.16 straipsnio 1 dalies 8 pastraipa.

10. Medžiagų išlaidos įtraukiamos į išlaidas, kai jos yra sumokėtos. Šiuo atveju medžiagų sąnaudos derinamos su komercinėje veikloje nenaudojamų medžiagų savikaina. Koregavimas parodomas kaip neigiamas įrašas pajamų ir išlaidų knygoje paskutinės ketvirčio datos.

Individualių verslininkų apskaitos politika OSNO (užpildymo pavyzdys)

Koregavimo dydžiui nustatyti naudojamas medžiagų įvertinimo atsargų vieneto savikaina metodas.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalies 1 pastraipa, 346.16 straipsnio 2 dalis, 252 straipsnio 1 dalis, 254 straipsnio 8 dalis.

11. Išlaidos kurui ir tepalams normų ribose yra įtraukiamos į materialines išlaidas. Išlaidų pripažinimo data yra mokėjimo už degalus ir tepalus data.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 5 pastraipa, 346.17 straipsnio 2 dalis.

12. Išlaidų degalams ir tepalams pripažinimo sąnaudomis standartai skaičiuojami, kai kelionės vykdomos remiantis važtaraščiai. Į pajamų ir sąnaudų knygą įrašoma sumos, neviršijančios normos.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalis, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštas 2009 m. sausio 30 d. Nr. 19-12/007413.

13. Pirktų prekių savikaina tolesnis įgyvendinimas, nustatoma pagal jų įsigijimo pagal sutartį kainą (sumažinta PVM suma pateikė prekių tiekėjas).
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 8 ir 23 pastraipos.

14. Prekių, perkamų perparduoti, savikaina įtraukiama į sąnaudas, kai prekės parduodamos. Visos parduodamos prekės vertinamos taikant vidutinės savikainos metodą.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 punkto 23 papunktis, 346.17 straipsnio 2 punkto 2 papunktis.

15. Pridėtinės vertės mokesčio sumos už perkamas perparduoti prekes įtraukiamos į sąnaudas, kai prekės parduodamos. Tokiu atveju PVM sumos pajamų ir sąnaudų knygoje parodomos kaip atskira eilutė.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 8 ir 23 pastraipos, 346.17 straipsnio 2 dalies 2 pastraipa, Rusijos finansų ministerijos 2009 m. gruodžio 2 d. raštas Nr. 03-11-06 /2/256.

16. Išlaidos, susijusios su prekių pirkimu, įskaitant prekių aptarnavimo ir transportavimo išlaidas, įtraukiamos į sąnaudas, kai faktiškai sumokama.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 23 papunktis, 346.17 straipsnio 2 dalies 2 pastraipos 6 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2011 m. rugsėjo 8 d. raštas Nr. 03-11- 2012-06-02.

17. Įrašas pajamų ir išlaidų knygoje dėl medžiagų pripažinimo sąnaudomis daromas pagal mokėjimo pavedimą (ar kitą dokumentą, patvirtinantį apmokėjimą už medžiagas ar išlaidas, susijusias su jų įsigijimu).

Įrašas pajamų ir sąnaudų knygoje dėl prekių pripažinimo sąnaudomis daromas pagal sąskaitą faktūrą už prekių išdavimą pirkėjui.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalies 1 papunktis, Rusijos finansų ministerijos 2010-01-18 raštas Nr.03-11-11/03, Tvarkos, patvirtintos įsakymu, 1.1. Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. Nr. 135n. Kaštų apskaita

18. Į perpardavimui perkamų prekių pardavimo sąnaudas įtraukiamos prekių sandėliavimo ir transportavimo pirkėjui išlaidos, taip pat prekių aptarnavimo išlaidos, įskaitant mažmeninės prekybos pastatų ir patalpų nuomos ir priežiūros išlaidas, reklamos išlaidas ir atlygį prekę parduodantiems tarpininkams.

Prekių pardavimo išlaidos įskaitomos kaip sąnaudos po faktinio jų apmokėjimo.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 23 papunktis, 346.17 straipsnio 2 dalies 2 pastraipos 6 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2010 m. balandžio 15 d. raštas Nr. 03-11- 2059-06-02.

19. Išlaidų suma (išskyrus išlaidas kurui ir tepalams), į kurią atsižvelgiama apskaičiuojant vienkartinį mokestį normatyvų ribose, apskaičiuojama kas ketvirtį kaupimo principu, remiantis apmokėtomis ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio išlaidomis. Įrašas apie standartizuotų sąnaudų koregavimą daromas pajamų ir sąnaudų knygoje po atitinkamo apskaičiavimo ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 dalis, 346.18 straipsnio 5 dalis, 346.19 straipsnis.

20. Palūkanos skolintų lėšų yra įtrauktos į išlaidas pagal Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normą, padidintą 1,8 karto, už rublius ir 0,8 koeficientą už skolinius įsipareigojimus užsienio valiuta.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 dalis, 269 straipsnio 1 dalis. Nuostolių apskaita

21. Individualus verslininkas sumažina einamųjų metų mokesčio bazę visa praėjusių 10 metų nuostolio suma mokestiniai laikotarpiai. Šiuo atveju nuostoliai neperkeliami į tą einamųjų metų pelno dalį, kuriai vienkartinio mokesčio suma neviršija minimalaus mokesčio sumos.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 dalis, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. liepos 14 d. raštas Nr. ШС-37-3/6701.

22. Individualus verslininkas į sąnaudas įtraukia skirtumą tarp sumokėto minimalaus mokesčio sumos ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos. Tai apima nuostolių, perkeliamų į ateitį, sumos didinimą.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 dalies 4 dalis.

Individualus verslininkas I.I. Ivanovas

Individualus verslininkas Ivanovas I.I.

UŽSAKYMAS Nr.3

dėl apskaitos politikos patvirtinimo mokesčių tikslais Maskvoje 2016-12-30 UŽSAKYMU:

1. Patvirtinti 2017 metų apskaitos politiką mokesčių tikslais pagal priedą.
2. Pavedu sau kontroliuoti šio įsakymo vykdymą.

Individualus verslininkas I.I. Ivanovas 1 priedas
į 2016-12-30 įsakymą Nr.3

Apskaitos politika mokesčių tikslais

1. Mokesčių įrašus tvarkykite asmeniškai.

2. Taikyti apmokestinimo objektą pajamų ir sąnaudų skirtumo forma.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnis.

3. Tvarkykite automatizuotą pajamų ir išlaidų knygą naudodami standartinę „1C: Entrepreneur 8“ versiją.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.24 straipsnis, Tvarkos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n, 1.4 punktas, gruodžio mėn. įstatymo 6 straipsnio 2 dalies 1 pastraipa. 6, 2011 Nr. 402-FZ.

4. Įrašai į pajamų ir sąnaudų knygą turi būti daromi pagal kiekvienos ūkinės operacijos pirminius dokumentus.
Priežastis: Tvarkos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. įsakymu Nr. 135n, 2011 m. gruodžio 6 d. Įstatymo Nr. 402-FZ 9 straipsnio 2 dalis, 1.1 punktas. Nudėvimo turto apskaita

5. Ilgalaikio turto pradinė savikaina nustatoma kaip faktinių jo įsigijimo, pastatymo, gamybos išlaidų suma buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka.
Priežastis: 2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnio 2 dalies 1 pastraipa, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalies 3 pastraipa.

6. Sumokėjus, pradinė ilgalaikio turto savikaina, taip pat jo papildomo įrengimo (rekonstrukcijos, modernizavimo ir techninio pertvarkymo) sąnaudos parodomos pajamų ir sąnaudų knygoje lygiomis dalimis, pradedant nuo ketvirčio. kurioje apmokėtas ilgalaikis turtas buvo pradėtas eksploatuoti iki metų pabaigos. Skaičiuojant dalį, dalinio apmokėjimo sumoje atsižvelgiama į iš dalies apmokėto ilgalaikio turto savikainą.

7. Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo laikotarpiu įsigyto ilgalaikio turto (nematerialiojo turto), kuris turi būti pripažintas ataskaitiniu laikotarpiu, savikainos dalis nustatoma pradinę savikainą padalijus iš ketvirčių, likusių iki 2010 m. pabaigos, įskaitant tą ketvirtį, kai yra įvykdytos visos sąlygos objekto savikainai nurašyti į sąnaudas .

8. Jei iš dalies apmokėtas ilgalaikis turtas pradedamas eksploatuoti, jo savikainos dalis, pripažinta einamuoju ir likusiu ketvirčiais iki metų pabaigos, nustatoma dalinio apmokėjimo už ketvirtį sumą padalijus iš ketvirčių, likusių iki metų pabaigos. metų pabaigos, įskaitant ketvirtį, kurį buvo atliktas mokėjimas.dalinis apmokėjimas už pavestą objektą.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 3 dalies 3 pastraipa, 346.17 straipsnio 2 dalies 4 pastraipa. Atsargų prekių apskaita

9. Medžiagų sąnaudoms priskiriama medžiagų pirkimo kaina, komisinių tarpininkams išlaidos, importo muitai ir mokesčiai, transportavimo išlaidos, taip pat su medžiagų pirkimu susijusios informacijos ir konsultavimo paslaugų išlaidos. Tiekėjams perkant medžiagų atsargas sumokėtos pridėtinės vertės mokesčio sumos parodomos pajamų ir sąnaudų knygoje atskira eilute, kai medžiagos pripažįstamos sąnaudomis.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 5 pastraipa, 2 dalies 2 pastraipa, 254 straipsnio 2 dalis, 346.16 straipsnio 1 dalies 8 pastraipa.

10. Medžiagų išlaidos įtraukiamos į išlaidas, kai jos yra sumokėtos. Šiuo atveju medžiagų sąnaudos derinamos su komercinėje veikloje nenaudojamų medžiagų savikaina. Koregavimas parodomas kaip neigiamas įrašas pajamų ir išlaidų knygoje paskutinės ketvirčio datos. Koregavimo dydžiui nustatyti naudojamas medžiagų įvertinimo atsargų vieneto savikaina metodas.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalies 1 pastraipa, 346.16 straipsnio 2 dalis, 252 straipsnio 1 dalis, 254 straipsnio 8 dalis.

11. Išlaidos kurui ir tepalams normų ribose yra įtraukiamos į materialines išlaidas. Išlaidų pripažinimo data yra mokėjimo už degalus ir tepalus data.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 5 pastraipa, 346.17 straipsnio 2 dalis.

12. Sąnaudų degalams ir tepalams pripažinimo sąnaudomis standartai skaičiuojami, kai vykdomos kelionės pagal važtaraščius. Į pajamų ir sąnaudų knygą įrašoma sumos, neviršijančios normos.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalis, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštas 2009 m. sausio 30 d. Nr. 19-12/007413.

13. Tolimesniam pardavimui perkamų prekių savikaina nustatoma pagal jų pirkimo pagal sutartį kainą (sumažinta prekių tiekėjo pateikta PVM suma).
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 8 ir 23 pastraipos.

14. Prekių, perkamų perparduoti, savikaina įtraukiama į sąnaudas, kai prekės parduodamos. Visos parduodamos prekės vertinamos taikant vidutinės savikainos metodą.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 punkto 23 papunktis, 346.17 straipsnio 2 punkto 2 papunktis.

15. Pridėtinės vertės mokesčio sumos už perkamas perparduoti prekes įtraukiamos į sąnaudas, kai prekės parduodamos. Tokiu atveju PVM sumos pajamų ir sąnaudų knygoje parodomos kaip atskira eilutė.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 8 ir 23 pastraipos, 346.17 straipsnio 2 dalies 2 pastraipa, Rusijos finansų ministerijos 2009 m. gruodžio 2 d. raštas Nr. 03-11-06 /2/256.

16. Išlaidos, susijusios su prekių pirkimu, įskaitant prekių aptarnavimo ir transportavimo išlaidas, įtraukiamos į sąnaudas, kai faktiškai sumokama.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 23 papunktis, 346.17 straipsnio 2 dalies 2 pastraipos 6 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2011 m. rugsėjo 8 d. raštas Nr. 03-11- 2012-06-02.

17. Įrašas pajamų ir išlaidų knygoje dėl medžiagų pripažinimo sąnaudomis daromas pagal mokėjimo pavedimą (ar kitą dokumentą, patvirtinantį apmokėjimą už medžiagas ar išlaidas, susijusias su jų įsigijimu).

Įrašas pajamų ir sąnaudų knygoje dėl prekių pripažinimo sąnaudomis daromas pagal sąskaitą faktūrą už prekių išdavimą pirkėjui.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 dalies 1 papunktis, Rusijos finansų ministerijos 2010-01-18 raštas Nr.03-11-11/03, Tvarkos, patvirtintos įsakymu, 1.1. Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 22 d. Nr. 135n. Kaštų apskaita

18. Į perpardavimui perkamų prekių pardavimo sąnaudas įtraukiamos prekių sandėliavimo ir transportavimo pirkėjui išlaidos, taip pat prekių aptarnavimo išlaidos, įskaitant mažmeninės prekybos pastatų ir patalpų nuomos ir priežiūros išlaidas, reklamos išlaidas ir atlygį prekę parduodantiems tarpininkams.

Prekių pardavimo išlaidos įskaitomos kaip sąnaudos po faktinio jų apmokėjimo.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 23 papunktis, 346.17 straipsnio 2 dalies 2 pastraipos 6 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2010 m. balandžio 15 d. raštas Nr. 03-11- 2059-06-02.

19. Išlaidų suma (išskyrus išlaidas kurui ir tepalams), į kurią atsižvelgiama apskaičiuojant vienkartinį mokestį normatyvų ribose, apskaičiuojama kas ketvirtį kaupimo principu, remiantis apmokėtomis ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio išlaidomis. Įrašas apie standartizuotų sąnaudų koregavimą daromas pajamų ir sąnaudų knygoje po atitinkamo apskaičiavimo ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 dalis, 346.18 straipsnio 5 dalis, 346.19 straipsnis.

20. Palūkanos už skolintas lėšas įtraukiamos į išlaidas pagal Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normą, padidintą 1,8 karto, už rublius ir 0,8 koeficientą už skolinius įsipareigojimus užsienio valiuta.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 2 dalis, 269 straipsnio 1 dalis. Nuostolių apskaita

21. Individualus verslininkas sumažina einamųjų metų mokesčio bazę visa praėjusių 10 mokestinių laikotarpių nuostolių suma. Šiuo atveju nuostoliai neperkeliami į tą einamųjų metų pelno dalį, kuriai vienkartinio mokesčio suma neviršija minimalaus mokesčio sumos.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 7 dalis, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. liepos 14 d. raštas Nr. ШС-37-3/6701.

22. Individualus verslininkas į sąnaudas įtraukia skirtumą tarp sumokėto minimalaus mokesčio sumos ir bendra tvarka apskaičiuotos mokesčio sumos. Tai apima nuostolių, perkeliamų į ateitį, sumos didinimą.
Priežastis: Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 dalies 4 dalis.