Для подробного пошагового расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

• налоговым периодом считается календарный год;
• отчетным периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
• налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

• в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);
• в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).

Стоит заметить, что многие ИП и организации, которые не хотят самостоятельно заниматься расчетом налога УСН, используют специальные программы.

Бесплатная консультация по налогам ООО

Сроки уплаты налога УСН в 2019 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2019 году:

Примечание : если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

УСН «Доходы»

Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6% . Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

• Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).
• Индивидуальные предприниматели и организации с работниками , могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50% ). Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года. ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

Обратите внимание, что для того чтобы уменьшить авансовые платежи за соответствующие кварталы фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование должны быть заплачены в том же квартале, за который рассчитывается аванс, а именно не позднее :

• 1 января по 31 марта – за 1 квартал ;
• 1 апреля по 30 июня за полугодие – за полугодие (2 квартал) ;
• 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев – за 9 месяцев (3 квартал) ;
• 1 октября по 31 декабря – за год .

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

Авансовый платеж (Налог ) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6% – Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи

Наиболее распространенный пример по расчету авансовых платежей и налога на УСН «Доходы»

Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц	Доход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Доход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом	Страховые взносы ИП (за себя) нарастающим итогом
Январь	150 000	Первый квартал	540 000	9 059,5
Февраль	210 000
Март	180 000
Апрель	170 000	Полугодие	1 160 000	18 119
Май	250 000
Июнь	200 000
Июль	260 000	9 месяцев	1 860 000	27 178,5
Август	210 000
Сентябрь	230 000
Октябрь	240 000	Год	2 680 000	36 238
Ноябрь	300 000
Декабрь	280 000

1. 6% (540 000 * 6% ), т.е. 32 400 .
2. Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 9 059,5 .
3. Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 400 – 9 059,5 ), т.е. 23 340 . Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.

1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6% ), т.е. 69 600 .
2. Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (18 119 + 23 340 ), т.е. 41 459 .
3. Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 600 – 41 459 ), т.е. 28 141 . Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

УСН «Доходы минус расходы»

1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
2. При расчете налога за год можно включить в расходы сумму убытка прошлых лет (когда расходы превысили доходы) и разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке за предыдущий год. Например, в 2019 году организация получила убыток 500 000 руб. (доход составил 500 000 руб., расход 1 000 000 руб., соответственно убыток – 500 000 руб.), Несмотря на убыток, организация по итогам года заплатила минимальный налог в размере 5 000 руб. (1% от 500 000 руб.). При расчете налога за 2020 год она сможет учесть полученный в 2019 году убыток в размере 500 000 руб. и разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке (при расчете в общем порядке налог составил 0 руб., так как отсутствовала налоговая база) в размере 5 000 руб. (5 000 – 0). При этом, обратите внимание, что учесть убыток и разницу можно только при расчете налога за год, а не за квартал. Например, при расчете аванса за 1 квартал 2019 года нельзя будет учесть убыток, полученный в 2018 году и разницу, между минимальный налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке.
3. Умножить полученный результат на ставку 15% (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).
4. Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

Таким образом, для расчета авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

Авансовый платеж (Налог ) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) х 15% (зависит от региона)) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Налог по итогам года рассчитываем уже с учетом убытка прошлого года (лет) и разницы, между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке:

Налог = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев .

Наиболее распространенный пример по расчету авансовых платежей и налога на УСН «Доходы минус расходы»

Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Авансовый платеж за первый квартал:

1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15% ), т.е. 39 000 .

Авансовый платеж за второй квартал:

1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15% ), т.е. 85 500 .
2. Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 500 – 39 000 ), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500 .

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

Частые вопросы по авансовым платежам

Ниже представлены ответы на некоторые вопросы задаваемые по авансовым платежам:

Нужно ли оплачивать авансовый платеж за 1 квартал, если организация (ИП) открылось во 2 квартале?

Авансовые платежи уплачиваются начиная только с того периода, когда налогоплательщик начал применять УСН. Если организация или ИП зарегистрированы, допустим в 2 квартале, за 1 квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается.

Как уменьшить авансовый платеж (налог) на страховые взносы, если ИП нанял работников в середине отчетного (налогового) периода?

ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

Таким образом, если ИП нанял работников, допустим, во втором квартале, то аванс за первый квартал он уменьшает на всю сумму, уплаченных фиксированных взносов за себя, а за второй только на сумму не более 50% от подлежащего уплате аванса.

Необходимо отметить, что право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года

Упрощенная система налогообложения является одним из наиболее экономически выгодных режимов налогообложения, доступных для применения, как физическими (ИП), так и юридическими лицами. Главный плюс данной системы заключается в замене «триады» налогов одним – единым. Авансовые платежи по УСН уплачиваются по итогам каждого отчетного периода, налог – по итогам года.

Что такое авансовые платежи УСНО

В течение года предприниматели и компании, применяющие (далее УСНО, упрощенка), должны сделать 4 платежа:

• 3 авансовых, по итогам каждого отчетного периода.
• Налог, рассчитанный по итогам года, с учетом ранее уплаченных авансов.

Отчетным периодом по УСНО считается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговым периодом – календарный год.

Авансовый платеж - это сумма, рассчитанная по каждому отчетному периоду нарастающим итогом с начала года, уплачиваемая в бюджет ежеквартально.

Сроки уплаты

Аванс по упрощенке необходимо уплатить не позднее 25 дней, с окончания отчетного периода.

Таблица № 1. Даты уплаты авансов на УСНО

По итогам года необходимо уплатить налог:

• ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетным
• Компании – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Если срок уплаты аванса или налога приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

Уменьшение авансов на сумму взносов

Авансы на упрощенке могут быть уменьшены на уплаченные страховые взносы за себя и своих сотрудников. В фиксированные взносы, включаются также перечисления в размере 1% при превышении дохода свыше 300 000 руб.

УСНО – 6%

ИП и компании, применяющие УСНО 6%, могут уменьшить авансовые платежи на уплаченные в данном квартале страховые взносы, как за себя, так и за своих работников.

Если упрощенец не имеет наемных сотрудников, он может уменьшить, подлежащий уплате аванс, на всю сумму страховых взносов, вплоть до нуля.

Прибыль ИП Морозова за 1 квартал 2017 года составила 88 000 р. В этом же квартале предприниматель уплатил взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование в размере 5 500 р. Наемных работников он не имеет

Сумма аванса к уплате в бюджет с учетом взносов составит 0 р., так как страховые взносы, превышают сумму, исчисленную к уплате:

(118 000 х 6%) – 5 500 р.

Если упрощенец имеет работников, то аванс (налог) может быть уменьшен не более, чем на 50%.

Прибыль ИП Трофимова в 1 квартале составила 72 000 р. В этом же периоде он уплатил страховые взносы за себя в размере 6 250 р. и своего сотрудника в сумме 10 020 р.

Налог к уплате без учета взносов составит 4 320р. Так как взносына страхование превышают сумму аванса к уплате, уменьшить ее можно будет лишь наполовину:

4 320: 2 = 2 160р.

Необходимо отметить, что уменьшить аванс можно только на взносы, уплаченные в том же квартале, или за более ранние периоды.

Читайте также: Налог на добавленную стоимость (НДС) в 2019 году

ИП Бельский уплатил страховые взносы в апреле 2017 года. Учесть данные взносы он сможет только при расчете аванса за полугодие и последующие периоды.

Если наемный работник был нанят в середине года, то расчет аванса с ограничением в 50% производится до конца года, даже если сотрудник был уволен в следующем квартале.

ИП Селезнев в 1 квартале принял на работу 1 сотрудника, который был уволен во 2 квартале. Начиная с 1 квартала и до конца года Селезнев должен будет рассчитывать авансы и налог по УСНО с учетом ограничения в 50%.

УСНО – 15%

Порядок уменьшения авансов и налога на объекте «доходы минус расходы» несколько иной, чем на объекте «доходы».

При расчете аванса на объекте «доходы минус расходы» сумма уплаченных страховых взносов включается в состав расходов и уменьшает не сам аванс, а налоговую базу по нему.

ИП Белов в 1 квартале получил прибыль 800 000 руб., затраты по итогам данного периода составили 690 000 р. Также, в январе Белов уплатил взносы за собственное страхование в размере 10 000 р.

При расчете аванса он должен включить сумму уплаченных взносов в состав расходов. Таким образом, расходы Белова составят 700 000 р. (690 000 + 10 000). Аванс к уплате будет равен 15 000 р.

(800 000 – 700 000) х 15%

В расходы включается вся сумма уплаченных страховых взносов, как за себя, так и за сотрудников, без ограничения в 50%.

В состав расходов на объекте «доходы минус расходы» можно также включить сумму убытков прошлых периодов и разницу между уплаченным в прошлом году минимальным налогом и налогом, рассчитанном в общем порядке за тот же период.

Расчет авансового платежа на УСН «доходы»

Аванс на объекте «доходы» упрощенец рассчитывает по формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – авансы, уплаченные ранее

Обратите внимание, что ставка по УСНО «доходы» может быть снижена региональными властями до 1%.

Пример расчета

Упрощённая система налогообложения (УСН) - специальный налоговый режим, уменьшающий платежи по федеральным налогам за счёт пополнения региональных бюджетов. Налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают меньше налогов, а субъекты получают дополнительные доходы, потому что платежи по УСН поступают в их бюджет. Чтобы верно рассчитать авансовый платёж, следует ознакомиться с поправками в НК РФ, действующими в 2018 году.

Авансовый платёж - предоплата налога, рассчитанная исходя из налоговой базы за отчётный период. Начисляют авансовые платежи по итогам отчётных периодов, с учётом суммы за предыдущий отчётный период, и уплачивают их в установленные сроки. Алгоритм расчёта авансов соответствует порядку исчисления налога.

Налог рассчитывают после окончания календарного года. В течение года уплачивают авансы - поквартальные платежи соответствующего налога. Если авансы перечислены вовремя, то по завершении года уплачивают сумму налога с налоговой базы, возникшей в четвёртом квартале.

Необходимо правильно начислять и своевременно уплачивать авансовый платёж по УСН

Как выбирают объекты налогообложения по УСН

Алгоритм расчёта авансовых платежей отличается по объектам налогообложения. Во-первых, по-разному определяют налоговую базу, во-вторых, при расчёте авансов с «доходов», рассчитанную сумму (произведение налоговой базы на ставку налога) уменьшают на суммы, связанные со страховыми выплатами. Кроме того, по каждому объекту налогообложения действуют разные ставки налога.

Таблица: чем отличаются алгоритмы расчёта налога

Отличия	Объекты налогообложения
	Доходы		Доходы, уменьшенные на величину расходов
Налоговая база	сумма учтённых доходов	ст. 346.14, 346.15, 346.17 НК РФ	разница учтённых доходов и расходов	ст. 346.14, 346.15, 346.16, 346.17 НК РФ
Налоговые ставки (общие)	1–6 %	п.1 ст.346.20 НК РФ	3–15 %	п.2,3 ст.346.20 НК РФ
Уменьшение рассчитанной суммы аванса	страховые взносы расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования.	п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ	не уменьшают	п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Приведённые различия влияют на выбор объекта налогообложения.

Для наглядного пояснения того, как подобрать оптимальную для себя систему налогообложения, разберём конкретный пример. ООО «Вечер» занимается возведением бытовых построек. Доходы за 9 месяцев достигли 512 140 руб., расходы - 421 287 руб., из них страховые выплаты - 5 389 руб. Компания решила перейти на УСН. В области, где зарегистрировано ООО «Вечер», ставка по объектам налогообложения «доходы» равна 6%, по объектам налогообложения «доходы за минусом расходов» – 15%. Для выбора объекта налогообложения произвели два расчёта, которые приведены в таблице.

Таблица: как рассчитать эффективность системы налогообложения

	Показатели	Доходы	Доходы, уменьшенные На величину расходов
1	доходы за 9 мес., руб.	512 140	512 140
2	расходы за 9 мес., руб.	421 287	421 287
3		5 389	5 359
4		-	90 853 (512 140 – 421 287)
5	налоговая ставка, %	6	15
6		30 728 (512 140 * 6%)	13 628 (90 853 * 15%)
7	максимальная сумма уменьшения аванса за 9 мес., руб.	15 364 (30 728 * 50%)	–
8		25 339 (30 728 - 5 389)	13 628
9	выбранный объект	да	нет

В случае стабильности производства ООО «Вечер» на УСН выгоднее рассчитывать налог по системе УСН 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов, потому что в этом случае сумма налога будет меньше.

Однако так бывает не всегда. Для наглядной иллюстрации этого утверждения рассмотрим другой пример. ООО «Закат», зарегистрированное в этой же области, собирает водопроводные краны. За 9 месяцев оно получило 516 840 рублей доходов при расходах 381 562 рубля, из которых страховые платежи - 5 278 рублей. Таблица показывает, как отличаются суммы аванса за 9 месяцев по разным объектам налогообложения.

Таблица: как посчитать сумму налога при разных системах УСН

№ п/п	Показатели	Доходы	Доходы, уменьшенные На величину расходов
1	доходы за 9 мес., руб.	516 840	516 840
2	расходы за 9 мес., руб.	321 562	321 562
3	страховые платежи за 9 мес., руб.	5 278	5 278
4	доходы, уменьшенные на величину расходов за 9 мес., руб.	-	195 278 (516 840 – 321 562)
5	налоговая ставка, %	6	15
6	произведение налоговой базы на ставку налога, руб.	31 010 (516 840 * 6%)	29 292 (135 278 * 15%)
7	максимальная сумма уменьшений, руб.	15 505 (31 010 * 50%)	–
8	сумма авансового платежа за 9 месяцев, руб.	25 732 (31 010 – 5278)	29 292
9	выбранный объект	нет	да

ООО «Закат» при сохранении темпов производства и уровня доходности выгоднее рассчитывать налог по схеме УСН 6% с доходов.

Грамотный расчёт авансовых платежей позволяет выбрать объект обложения налогом с меньшим налоговым платежом.

Когда должен платиться налог

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи на УСН уплачивают до 25-го числа следующего месяца включительно:

• за I квартал - в апреле;
• за полугодие - в июле;
• за 9 месяцев - в октябре.

Иногда сроки уплаты авансов переносят. Это случается, когда сроки заканчиваются в нерабочие дни (выходные, праздничные).

• в 2015 году срок уплаты за I квартал перенесли на 27 апреля, потому что 25 апреля выпало на субботу;
• за полугодие 2015 года аванс уплачивали до 27 июля - 25 была суббота;
• предоплату за 9 месяцев 2015 года перечисляли до 26 – 25 октября было воскресенье.

Правило переноса сроков установлено п.7 ст.6.1 НК РФ.

Как рассчитывают налог с разных объектов налогообложения

Чтобы определить, какую систему налогообложения выбрать (6% или 15%), необходимо сравнить нюансы расчёта авансовых платежей по каждому виду объектов налогообложения.

Таблица: алгоритмы расчёта авансовых платежей

№ п/п	Объект налогообложения - доходы	Основание	Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на расходы	Основание
1.	Налоговая база - денежное выражение доходов за отчётный период	ст. 346.18 НК РФ	Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов за отчётный период	ст. 346.18 НК РФ
2.	Сумму авансового платежа за отчётный период рассчитывают как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы (доходов), рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного периода.	п. 3 ст. 346.21 НК РФ	Сумму авансового платежа по налогу за отчётный период рассчитывают как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы (доходов, уменьшенных на величину расходов), рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного периода.	п. 4 ст. 346.21 НК РФ
3.	Рассчитанную сумму уменьшают не более, чем на 50 процентов на суммы: страховых взносов; расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности; платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму авансовых платежей на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере. Уменьшающие суммы учитываются за весь отчётный период.	п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ	Рассчитанную сумму авансовых платежей не уменьшают.
4.	Плательщики торгового сбора уменьшают сумму авансового платежа на сумму торгового сбора, выплаченную за отчётный период	п. 8 ст. 346.21 НК РФ	Плательщики торгового сбора уменьшают сумму авансового платежа на сумму торгового сбора, выплаченную за отчётный период.	п. 8 ст. 346.21 НК РФ
5.		п. 5 ст. 346.21 НК РФ	Сумма авансового платежа к доплате за отчётный период равна рассчитанной сумме, уменьшенной на сумму аванса за предыдущий отчётный период.	п. 5 ст. 346.21 НК РФ

Как платить аванс по УСН «Доходы»

ООО «Импульс» уплачивает единый налог с доходов. В I квартале 2017 года доходы составили 300 107 руб., страховые выплаты - 10 211 руб., ставка налога - 6%. Аванс - произведение налоговой базы и ставки. В этом случае он равен 18 006 руб. (300 107 * 6 %).

Сумму аванса не уменьшают больше чем на 50%, в этом примере - 9 003 руб. (18 006 * 50%). Следовательно, сумма аванса за I квартал равна 9 003 руб. (18 006 – 9 003), поэтому ООО «Импульс» уплатит в бюджет до 25 апреля 2017 г. всего 9 003 руб.

Как рассчитывать налог за полугодие? Предположим, ООО «Импульс» за 6 месяцев получило 590 326 руб. доходов, страховые платежи за полугодие составили 16 015 руб. Сумма авансового платежа за полугодие составила 35 420 руб. (590 326 * 6%).

Предельная сумма уменьшения аванса на страховые выплаты за полугодие равна 17 710 руб. (35 420 * 50%). Сумма аванса за полугодие после уменьшения равна 19 405 руб. (35 420 – 16 015). Заплатить в бюджет до 25 июля нужно 10 402 руб. (19 405 – 9 003).

Уплата авансов при УСН «Доходы минус расходы»

ИП Некто применяет УСН и исчисляет налог с доходов за минусом расходов, по ставке 15 процентов, и уплачивает торговый сбор. За I квартал получено 86 527 руб. доходов, при 65 764 руб. расходов, сумма торгового сбора - 1 000 руб. Авансовый платёж равен 3 114 руб. ((86 527 – 65 764) * 15%). После уменьшения на сумму торгового сбора, размер аванса снизился до 2 114 руб. (3 114 – 1 000).

Бухгалтер малого предприятия должен знать, как рассчитать авансовый платеж по УСН

Куда оплачивают налог и как оформляют платежи в 2018 году

Уплачивают авансовые платежи в 2018 году по месту регистрации головной организации и месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог уплачивают наличным и безналичным способом.

Оформляют уплату налога платёжным поручением, которое содержит реквизиты, указывающие дату платежа, плательщика и получателя платежа, сумму и назначение. Платёжные поручения на уплату авансового платежа по УСН формируют согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и с учётом Правил, утверждённых приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Образец платёжного поручения на уплату аванса представлен ниже.

В платёжном поручении указывают не всю сумму аванса за отчётный период, а за последний квартал отчётного периода. Например, если за полугодие начислен аванс 5 тыс. руб., за 9 месяцев - 8 тыс. руб., то в платёжном поручении укажут сумму 3 тыс. руб.

На основании п.2 ст.56 Бюджетного кодекса РФ авансовые платежи, взимаемые на УСН в 2017 году, подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.

Таблица: КБК для авансовых платежей в 2018 году

В 2017 году в перечне кодов нет отдельного КБК для перечисления минимального налога. Поэтому в платёжном поручении следует указать КБК для доходов, уменьшенных на величину расходов.

Как начисляют пени и в какой срок их нужно оплатить

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

п. 3 ст. 58 НК РФ

По смыслу статьи 75 НК РФ пени - это суммы, которые уплачивают при просрочке налогового платежа. Рассчитывают пени за каждый календарный день просрочки путём умножения просроченной суммы на количество дней просрочки и на процентную ставку пени, которая равна одной трёхсотой ставки рефинансирования Центробанка РФ на день просрочки и уплачивают помимо причитающейся суммы налогового платежа. По указанию Банка России от 11.12.2015 № 3894-У значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки.

Порядок расчёта пеней

ООО «Акварель» с начала 2018 года применяет УСН. Авансовый платёж за первый квартал в сумме 25 437 рублей, срок уплаты которого 25 апреля, перечислили 5 мая. Поскольку платёж сделали после срока, придётся уплатить пени за девять дней просрочки.

В период с 26 апреля по 1 мая (6 дней) ставка была 9,75%, с 2 по 4 мая (3 дня) – 9.25%. Сумма пеней за первые шесть дней просрочки, с 26 апреля по 1 мая, составила 49 рублей 60 копеек (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,75 ÷ 100 * 6), за следующие 3 дня просрочки, с 2 по 1 мая, – 23 рубля 53 копейки (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,25 ÷ 100 * 3). Всего за просрочку авансового платежа за первый квартал ООО «Акварель» должно будет заплатить 73,13 (49,60 + 23,53).

Отличия в алгоритме расчёта для ООО и ИП

Порядок расчётов авансовых платежей для ИП и организаций различается уменьшением рассчитанных сумм аванса на суммы страховых взносов при расчёте налога с «доходов».

При этом все организации одинаково уменьшают рассчитанные суммы авансовых платежей: они имеют право на вычет в размере не более 50% от начисленной суммы налога.

Индивидуальные предприниматели уменьшают суммы авансов двумя способами:

• если ИП не используют труд наёмных работников, то всю сумму аванса уменьшают на фиксированные страховые взносы;
• когда ИП привлекают работников, то они уменьшают авансовые платежи по правилам, предусмотренным для организации.

Другие особенности и часто задаваемые вопросы

При расчёте налогов возникает много различных ситуаций, связанных с нарушениями уплаты налогов. Рассмотрим одну из часто встречающихся.

Предположим, что ИП использует УСН «с доходов», не привлекает работников. Авансы за 2017 год он перечислил 21 марта 2018 года, a 4 апреля уплатил фиксированные страховые платежи и доплату за превышение дохода 300 тысяч рублей за 2017 год.

Вопросы, которые задаёт предприниматель:

• какие санкции или другие взыскания применяет налоговая служба за несвоевременную уплату платежей за 2016 год;
• на какие суммы уплаченных фиксированных страховых платежей уменьшают авансовый платёж по единому налогу за первый квартал и полугодие 2017 года.

Ответ на первый вопрос даёт практикующий бухгалтер:

• за просрочку платежей страховых взносов за 2018 год начислят штраф по статье 122 НК РФ:
  • c фиксированного страхового взноса за 2018 год, не уплаченного по сроку 31 декабря 2018;
  • со страхового взноса c дохода, превышающего 300 тысяч рублей, за 2018 год, не уплаченного по сроку 1 апреля 2019;
• за несвоевременную уплату авансовых платежей на УСН за 2018 год начислят пени:
  • c аванса за первый квартал 2016 пени начислят с 26 апреля 2018 года по 20 марта 2019;
  • c аванса за полугодие пени начислят c разницы аванса за полугодие и первый квартал - с 26 июля 2018 по 20 марта 2019;
  • за 9 месяцев - c разницы аванса за 9 месяцев и полугодие - c 26 октября 2018 по 20 марта 2019.

Когда и как осуществляется оплата авансов в государственную казну, если фирма работает на спецрежиме? Чем грозит несвоевременная уплата авансового взноса?

Это должно знать каждое юридическое лицо и ИП на упрощенке. Поэтому рассмотрим, что об этом говорится в Налоговом кодексе.

Основные моменты

Что собой представляет упрощенная система и какой объект налогообложения стоит предпочесть – без уяснения таких сведений применение УСН может оказаться не таким радужным, как руководству представлялось.

Ведь при ошибочном выборе объекта вряд ли получится снизить размер налога.

Что это такое?

УСН – система налогообложения с упрощенным ведением налогового и бухгалтерского учета. Работая на таком режиме, компании получают возможность обойти стороной ряд налогов (на имущество, на прибыль, НДФЛ, НДС), и уплачивать только единый налог и страховые взносы.

Особенность перехода – организации имеют право перейти на УСН с начала налогового периода после подачи в налоговый орган.

Выбор объекта налогообложения

Компании вправе менять налоговый объект ежегодно, но не раньше начала следующего налогового периода. В середине года такая возможность не предоставляется.

Существует 2 объекта налогообложения:

Если налогоплательщик выбрал объект «Доходы», то при расчете суммы налога затраты учитываться не будут.

Но единый налог может уменьшаться на сумму страховых взносов в ФСС и ПФР (), сумму пособия по вверенной нетрудоспособности, что перечислялась из личных средств компании или ИП.

Максимум – 50% определенного налога. Учтите, что при данном объекте налогообложения уплачивать минимальный налог или переносить убытки на будущие периоды не получится.

Если компании работает на УСН «Доходы минус расходы», то при расчете базы налога прибыль уменьшают на расходы (взносы в том числе) в соответствии со .

Список расходов, которые могут учитываться при расчете суммы налога является закрытым и содержится в . То есть, налогоплательщик не сможет учесть те затраты, которых нет в перечне.

Если в конце года получается, что сумма налога УСН меньше размера минимального налога, то предприятие будет перечислять в государственную казну минимальный налог (1% от прибыли).

Расходы могут также превышать прибыль, полученную в налоговом периоде. Тогда упрощенец сможет уменьшить базу налога на сумму убытков (ст. 346.18 п. 7 НК). Убыток может переноситься на будущие года (в течение 10 лет).

Плательщики вправе переносить полученный в прошлом году убыток в текущем налоговом периоде. Но если этого не сделано, право на перенос сохранится еще в последующие 9 лет.

В том случае, когда получено убытки в нескольких периодах, их перенос осуществляется в той поочередности, в которой они были получены.

Если фирма не ведет деятельность в результате реорганизации, то правопреемником уменьшается база налога на убытки, что были получены организацией до осуществления реорганизации.

Если компания будет работать без дохода, то лучше остановить выбор на объекте «доходы минус затраты». В остальных случаях стоит провести предварительные расчеты, по результатам которых будет определено наиболее выгодный объект.

Для правильного выбора нужно придерживаться таких действий:

При расчете расходов и прибыли сумма налога будет варьироваться в рамках 6 – 15%. К примеру, если затраты будут составлять 30%, то размер налога к уплате – это 10,5%, при затратах в рамках 20% сумма единого налога будет равна 12% от прибыли.

Сумма же налога при объекте «Доходы» только 6%. При грамотном расчете компания сможет уменьшить размер налогов, что подлежат уплате.

Нормативная база

Порядок перехода и применения упрощенного режима налогообложения содержится в . Исчисление и уплата единого налога и авансовых взносов осуществляется в соответствии со ст. 346.21 НК.

Учитывается размер неуплаченного платежа аванса, количество просроченных дней и действующая ставка рефинансирования. Пеня за просрочку начисляется ежедневно (в выходной и нерабочий день в том числе).

Количество дней, за которые насчитано пеню, определяют со следующего дня после крайнего срока для перечисления аванса до момента полного погашения суммы.

В тот день, когда сумма аванса и пени уплачена, пеню не будет начислено (). Такие правила содержатся в ст. 75 и разделе 7 Требований, что утверждены .

Оплачен меньше

Если не платились авансовые платежи в полном объеме, пеня будет начисляться на сумму недоимки.

Не нужно уплачивать пеню в том случае, когда причиной образования недоимки является:

• решение уполномоченного органа об аресте имущества предприятия;
• решение судебной инстанции принять меры по приостановлению движения по счету предприятия, наложению ареста на финансы или имущественные объекты налогоплательщика.

В таком случае пеня не будет начисляться за время действия решений. Если организацией подано , рассрочку или на получение инвестиционных налоговых кредитов, начисление пени не будет приостановлено (ст. 75 п. 3 абз. 2 НК).

Пеня не будет начислена в том случае, когда недоимка возникает вследствие того, что предприятие руководствовалось письменным разъяснениям контролирующего ведомства (ст. 75 п. 8 НК).

Перечислена сумма больше (переплата)

Переплата возникает:

1. Если компания делала в налоговом периоде авансовые перечисления по прибыли на объекте «доходы» и сумма по итогам года оказалась большей, чем остаток налога.
2. Если в налоговом периоде перечисленная сумма авансовых платежей больше, чем размер налога за год (к примеру, при объекте «Доходы минус расходы», если в конце года прибыли мало, а затрат много).
3. Если сделано ошибку в платежных документах и начислено больший аванс, чем нужно было.

При наличии переплаты стоит провести сверку с налоговым органом. Для этого подается заявление в Инспекцию.
Что делать с самой переплатой?

Есть два выхода из ситуации при отсутствии пени:

Если есть пеня, то налоговым органом будет проведен зачет переплаты сумм налога в счет долга плательщика (ст. 78 п. 5 НК).

На какой счет отнести (проводки)

Используют такие проводки:

Возникающие вопросы

Остается открытым ряд вопросов. Трудности возникают по отношению авансовых взносов чаще всего при получении убытков и определении дохода при расчетах налога. Какие разъяснения по этому поводу есть в законодательных актах?

Нужно ли платить авансовый платеж, если получен убыток?

Обязательно ли исчислять сумму аванса и уплачивать ее в бюджет, если период оказался убыточным?

Согласно ст. 346.18 НК плательщики, которые работают на УСН «Доходы минус расходы» перечисляют минимальный налог в том случае, если сумма единого налога меньше минимального.

Видео: авансовые платежи УСН

То есть, компания должна уплатить минимальный налог, если получены убытки в налоговом периоде.

Если вы не заплатили авансовые суммы, переживать не придется, так как такого обязательства не возникнет. Некоторые компании все же перечисляют средства, чтобы в конце года платить меньше.

Если фирма работает на УСН «Доходы», и фиксируется убыток, необходимо все же платить 6%. Результаты вычисляются поквартально нарастающим итогом в начала налогового периода.

Является ли аванс доходом?

Являются ли авансовые платежи налогооблагаемыми, единого мнения нет. В Налоговом кодексе упоминания об этом нет, и поэтому возникает такая точка зрения: аванс не нужно включать в состав прибыли при УСН, а значит, и уплачивать с него суммы налога не стоит.

Если фирма работает на УСН, доходом считается:

• прибыль от продажи продукции/услуг и прав на имущество;
• внереализационная прибыль.

Суммы авансов не считаются прибылью от реализации. В соответствии со выручку от продаж определяют, основываясь на все поступления, что связаны с определением сумм за проданный товар или права на имущество.

Не могут быть учтены в качестве прибыли имущественные объекты, работы, услуги, что получались от лица в порядке предоплаты продукции/услуг/работ плательщиками, которые определяют прибыль и затраты методом начисления.

В соответствии со ст. 39 НК, дата фактической продажи товара может определяться согласно Российской Федерации.

Это является обоснованием того, что полученные авансы в счет отгрузок у плательщика налогов, считаются налогооблагаемым объектом в том периоде, когда они получены.

Налоговая служба придерживается мнения, что авансовый платеж стоит включить в доход. Проблема определения налоговой базы возникает и при возврате аванса.

Согласно правилам, прописанным в , при определении объектов налогообложения прибыль из не учитывается.

Сумма авансового платежа, что возвращается предприятию, в данном нормативном акте не упоминается.

А значит, если перечисленные продавцу авансовые платежи учитывались в перечне затрат при расчете базы налога, то возвращенная сумма должна отражаться в доходах.

Если же суммы авансов не отражались в затратах, тогда и возвращенные суммы не указываются в прибыли плательщика налога.

Если вы перешли на УСН, то рано или поздно вопросы об уплате авансовых платежей возникнут.

Чтобы не получить неприятностей в виде пени и проблем со сдачей отчетности в конце года, стоит в этом разобраться.

Ведь если аванс уплачен не в полном объеме или платеж вовсе просрочено, вам придется понести за это ответственность. А это чревато дополнительными расходами для компании.

Закон таков, что зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя с упрощенной системой налогообложения (УСН), вам придется ежеквартально платить в Федеральную Налоговую Службу (ФНС) по месту жительства (прописки) авансовые платежи, которые составляют 6% от вашего дохода.

Данная статья подготовлена специально для ИП на УСН, т.к. отчетность и общение с ФНС происходит не так часто, то многие просто напросто забывают, как уплачивали налоги в ФНС, а именно, как формировали платежное поручение и производили расчет налогооблагаемой базы.

Срок уплаты авансового платежа

Авансовый платеж необходимо перечислить на расчетный счет ФНС:

За первый квартал до 25 апреля;
за полугодие до 25 июля;
за девять месяцев до 25 октября;
за год - до 30 апреля.

Для тех кто не понял, разъясню на примере первого квартала: первый квартал включает в себя январь, февраль и март, соответственно у вас имеется 25 дней, чтобы сделать платеж в пользу ФНС до 25 апреля!

Способы оплаты авансовых платежей включают:

Расчетный счет ИП;
в отделении Сбербанка.

Хотелось бы отметить, что с середины 2014 года, Сбербанк перестал принимать платежные поручения, как это было ранее. Теперь необходимо самостоятельно, либо с помощью консультанта Сбербанка ввести всю информацию в терминал, а главное без ошибок. Скажу честно, стало очень неудобно, да и процедура занимает около 10-15 минут, чтобы ввести все КБК, ИНН и прочую информацию, которая будет изложена ниже.

Расчет налогооблагаемой базы

Прежде чем формировать платежное поручение, необходимо понять, сколько мы должны заплатить любимому государству за ведение бизнеса. Расчет налогооблагаемой базы ИП на УСН очень прост:

Суммируете и высчитываете общую прибыль за 3 месяца (квартал), а затем от этой суммы берете 6% и получаете сумму налога. Не стоит забывать, если вы своевременно уплачиваете платежи (страховые платежи) в ПФР и ФСС, то вы имеете полное право уменьшить сумму налога на:

100% страховых платежей, если у вас нет наемных работников;
50% страховых платежей, если у вас есть работники.

Пример: Общая квартальная прибыль составила 1 000 000. Шесть процентов от этой суммы составляет 1 000 000 * 0,06 = 60 000 рублей . Если у вас нет наемных работников, то уменьшаем на 100% (на 2015 года): 60 000 - 5181,88 = 54 818,12 рублей.

Особое внимание хочется обратить на округление. Так как авансовые платежи исчисляются в полных рублях, то 54 818,12 необходимо округлить до 54 818 рублей. Кто подзабыл математику, объясню по простому, если же первая цифра после запятой была бы 5 и более, то округлили бы в большую сторону, например, число 54 818,50 округляется до 54 819 рублей и т.д., надеюсь этот момент понятен.

Жалко, но именно эту сумму и необходимо будет заплатить в пользу ФНС.

Как сформировать платежное поручение УСН

Налогооблагаемая база определена, налог посчитан, время переходить к заполнению квитанции для оплаты налога или как она правильно называется «Платежное поручение».

Чтобы составить платежное поручение необходимо:

1. Перейти на сайт Федеральной Налоговой Службы РФ и заполняйте пошагово. Если вы не знаете код ИФНС, то можно нажать «Далее» он будет определен автоматически по другой указанной Вами информации.

По результатам первого шага будет определена следующая информация: Код ИФНС: 7030; ОКТМО: 69624422

2. Во втором шаге необходимо указать следующую информацию:

Вид расчетного документа: Платежный документ
Тип платежа: 0 - Уплата налога, сбора, платежа, пошлины, взноса, аванса (предоплаты), налоговых санкций, штрафов
КБК для ИП на УСН (доходы): 18210501011011000110
Налог: Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (18210501011011000110)
КБК: 18210501011011000110
Статус лица, оформившего платежный документ: 09 - налогоплательщик – индивидуальный предприниматель
Основание платежа: ТП - платежи текущего года
Налоговый период: КВ.**.2014 (указываете за какой квартал уплачиваете налог 01, 02, 03 или 04 квартал)

5. Скачиваете и распечатываете документ и идете к ближайшему терминалу для оплаты. Возникли вопросы, пишите в комментариях, подскажу!

Заплатил налоги и спишь спокойно!