세금 코드는 납세자가 자녀의 유지, 교육, 치료, 보험 및 소유의 주택(아파트) 취득과 관련하여 개인 소득세 의무를 줄일 수 있도록 하는 세금 공제 시스템을 제공합니다.

가장 일반적인 것은 표준 세금 공제로, 자녀 양육에 관련된 납세자에게 제공됩니다. 그러한 공제를 받기 위한 조건과 절차는 3등 러시아 연방의 현직 국가 고문인 Sergei Razgulin과의 인터뷰에서 논의됩니다.

- 누가 "어린이" 공제를 신청할 수 있습니까?

이른바 " 자녀 공제» 러시아 연방 세법 218조 1항 4항에 규정되어 있습니다.

공제받을 권리는 부모, 부모의 배우자(남편), 양부모, 보호자, 수탁자, 수양부모, 수양부모의 배우자(남편)가 사용할 수 있습니다.

자녀 양육에 관여하지만 위에 언급된 범주에 속하지 않는 사람은 공제를 받을 권리가 없습니다.

18세 미만의 각 자녀에 대해 세금 공제가 이루어집니다. 또한 24세 미만의 전일제 학생, 대학원생, 인턴, 인턴, 학생, 생도까지 공제합니다.

- 공제를 받기 위한 조건은 무엇입니까?

공제를 받기 위한 조건에는 납세자가 13%의 세율로 과세되는 소득이 있다는 사실이 포함됩니다.

납세자는 자녀가 자신의 보호를 받고 있음을 확인해야 합니다.

납세자로부터 공제받을 수 있습니다. 세무사고용 또는 민법 계약이 유효한 달에 대한 소득 지급인.

새로운 세무 대리인은 이전 세무 대리인으로부터받은 소득과 관련하여 공제를 제공 할 자격이 없습니다 (2012 년 10 월 12 일 재무부 서신 No. 03-04-05 / 8-1195).

- 세금공제를 받으려면 어떻게 해야 하나요?

공제를 받으려면 개인이 공제 수령을 위한 서면 신청서와 해당 권리를 확인하는 문서를 세무 대리인에게 제공해야 합니다. 세금 공제.

내년에 공제를받는 근거가 변경되지 않은 경우 문서를 다시 제출할 필요가 없습니다 (2011 년 8 월 8 일자 재무부 서신 No. 03-04-05 / 1-551).

- 신청서가 제출되지 않았다면?

공제 신청이 없는 경우에는 원천징수 의무자가 공제하지 않습니다. 신청서가 늦게 제출 된 경우 신청서가 접수 된 과세 기간의 고용 또는 민법 계약의 전체 유효 기간 동안의 신청을 고려하여 공제가 제공됩니다. 즉, 납세자에게 반환되어야 하는 원천징수된 세금이 과도하게 발생할 수 있습니다.

- 공제 권리를 확인하는 문서는 무엇입니까?

공제 권리를 확인하는 문서와 관련하여 우리는 주로 납세자가 자녀의 부모로 표시된 자녀의 출생 증명서 사본에 대해 이야기하고 있습니다.

- 이혼한 부모가 자녀를 부양하고 있다는 것을 무엇으로 확인할 수 있습니까?

이혼 한 부모에 대한이 조건의 충족은 위자료가 다음에 따라 지불된다는 사실에 의해 확인됩니다. 집행 영장위자료 회복 또는 위자료 지불에 대한 공증 계약에 따라 (2019 년 1 월 15 일자 재무부 서신 No. 03-04-05 / 1233).

- 그리고 배우자, 부모의 아내를 위해?

부모의 배우자의 경우 자녀를 부양할 수 있는 여건은 자녀와 동거 사실로 확인할 수 있습니다. 또한 여권 사본(결혼 등록 표시가 있음) 또는 결혼 등록 증명서 사본(2018년 11월 7일자 No. 03-04-05 / 80099 재무부 서신)이 필요합니다.

부모의 배우자와 자녀의 부모가 다른 주소에 등록되어 있는 경우 동거 사실을 확인하는 방법은 무엇입니까?

실제로 그러한 경우 세무 대리인은 자녀의 부모로부터 배우자가 자녀를 제공하는 데 관여한다는 서면 진술을 얻는 것이 좋습니다 (2012 년 2 월 21 일자 재무부 서신 No. 03 -04-05 / 8-209, 2012년 8월 22일자 No. 03-04-05/8-991).

한 자녀(부모와 새 배우자)에 대해 4명이 공제를 받을 수 있습니까?

예, 그러한 상황이 가능합니다 (2013 년 4 월 17 일자 재무부 서신 No. 03-04-05 / 12978).

- 공제 유효기간은?

상황에 따라, 표준 공제기간에 의존:

아이(어린이)가 태어난 달부터,

입양한 달부터 후견인(후견인)이 설정되어 있고,

· 가정에서 양육되는 자녀(자녀)의 이전에 관한 계약이 발효된 달부터.

공제는 다음 중 하나가 발생한 해의 12월에 종료됩니다.

아이가 18세 또는 24세에 도달한 경우,

가족에서 양육될 자녀(자녀)의 양도에 관한 계약이 만료되거나 조기에 종료된 경우,

어린이(들)의 죽음.

- 학생 공제와 관련하여 "연말까지"라는 문구는 무엇을 의미합니까?

한편, 공제는 학생이 24세가 되는 해의 12월까지 허용됩니다. 전일제 학생이 24세 이상이지만 당해 연도에 졸업하지 않은 경우 다음 연도 1월부터 공제되지 않습니다.

하지만 23세가 되는 해의 6월에 교육이 끝난다면 12월까지 공제를 주는 문제에 대한 불확실성이 있다.

재무부의 설명에 따르면 졸업 후 다음 달부터 공제가 제공되지 않습니다. 이 경우 자녀는 더 이상 학생이 아니기 때문입니다(2018년 12월 29일자 No. 03-04- 06/96676).

러시아 연방 세금 코드의 동일한 문구로 18 세 어린이와 24 세 학생에게 공제를 부여하는 조건의 해석에 차이가 발생한 것은 분명하지 않습니다. 결국 가정법 제54조에 따르면 아동은 만 18세(성년)에 이르지 않은 사람으로 인정됩니다. 다만, 아동학점은 아동이 18세가 되는 해의 12월에 종료되며, 당해 연도 중 24세가 되는 학생에 대해서는 공제가 종료된다.

아동 교육 기간에 대한 러시아 연방 세법 제 218 조 1 항 4 항 마지막 단락의 마지막 문장은 보조 성격이며 학업 휴가를 포함하는 데 전념하는 것으로 보입니다. 공제를 받는 기간.

또한 학생의 부모는 자녀를 가족 양육으로 이전하는 것에 대한 합의가 종료되었지만 연말 전에 공제가 부여 된 부모보다 더 나쁜 조건에 처해서는 안됩니다.

이와 관련하여 러시아 연방 세법 제 3 조 7 항을 고려하여 학생이 학업을 마친 연도 말 이전 또는 이전 날짜 이전에 납세자에게 공제를 제공 할 수 있습니다. 그가 24세가 되는 해의 끝자락.

- 공제액은 납세자의 소득에 따라 결정됩니까?

예. 공제를 받기위한 납세자의 최대 소득은 350,000 루블입니다.

따라서 예를 들어 2019년 4월 세무 대리인이 계산한 소득이 35만 루블(350,001루블 이상)을 초과하면 4월부터 세금 공제가 제공되지 않습니다.

- 소득 한도는 무엇을 포함합니까?

13%의 세율로 과세 대상 소득을 기준으로 결정됩니다(배당금은 고려되지 않음). 한도를 결정할 때 과세 면제 지불은 고려되지 않습니다. 부분적으로 면세된 지급금은 면세되지 않은 부분에 계상됩니다(2013년 3월 21일자 재무부 서신 No. 03-04-06/8872).

동시에 재무부에 따르면, 우리 대화하는 중이 야원천징수 의무자는 개인에게 지급되는 기타 소득(예: 증권(2018년 8월 3일자 편지 번호 03-04-07/55100).

- 소득 한도는 어떻게 추적됩니까?

세무 대리인은 공제의 정확한 제공을 포함하여 세금의 정확한 계산, 원천 징수 및 이전에 대한 책임이 있습니다.

첫 달부터 납세자를 고용하지 않은 경우 과세 기간, 그런 다음 다른 직장에서받은 소득을 고려하여 세금 공제가 제공됩니다. 수령 한 소득 금액은 이전 직장에서 세무 대리인이 발급 한 개인의 소득 및 세액 증명서로 확인됩니다 (러시아 연방 세법 218 조 3 항).

공제가 제공되지 않는 설정된 소득 금액을 통제하려면 소득 수령 날짜를 러시아 연방 세법 223조에 따라 결정해야 합니다. 소득을 수령한 기간은 공제를 부여한 기간과 상관관계가 있어야 합니다.

납세자가 임금 형태로 소득을 실제로 수령한 날짜는 규정에 따라 수행된 노동 의무에 대한 소득이 발생한 달의 마지막 날임을 상기시켜 드리겠습니다. 고용 계약(계약). 지불 날짜는 소득 수령 날짜를 변경하지 않으므로 직원이 4 월에 급여를 받았고 이를 고려하여 계산된 소득의 총액이 350,000을 초과하는 경우 세금 공제는 적용되지 않습니다. 4월부터 제공됩니다. 어떤 경우에도 지급은 5월에 발생할 수 있습니다.

2019년 12월 급여를 지급할 때 2020년 1월에 반대 상황이 발생할 수 있습니다. 이 소득은 2019년 12월 기준이며 2020년 과세기간에 350,000 금액 결정에 참여하지 않으며 2020년 공제는 이 소득에 적용되지 않습니다.

지불 당시 납세자의 총 소득이 아직 한도를 초과하지 않아 공제가 적용되는 경우가 있습니다. 같은 달에 납세자의 소득이 350,000 루블을 초과하는 것을 고려하여 납세자가 다른 지불을받는 경우 세무 대리인은 공제를 적용하지 않고 총 소득 금액을 기준으로 개인 소득세 금액을 계산하여 세금을 추가로 원천 징수합니다. 그 달.

해당 연도의 공제액은 금액 이상소득. 사용하지 않은 크레딧은 다음 해로 이월될 수 있습니까?

세액공제액과 소득금액의 차액이 발생한 연도에는 세금을 내지 않아도 됩니다. 그러나 이 차액은 다음 과세기간으로 이월되지 않습니다.

- 연도 중 소득이 불규칙한 경우 표준세 공제는 어떻게 부여되나요?

과세 기간의 특정 달에 직원이 13%의 세율로 과세되는 소득이 없는 경우 해당 소득이 지급된 다음 달에 대리인이 공제액을 제공합니다. 소득 지불이없는 것을 포함하여 과세 기간의 매월 공제 제공을 고려합니다 (2018 년 12 월 25 일자 재무부 서신 No. 03-04-05 / 94556).

고용주가 연말까지 직원에게 더 이상 소득을 지급하지 않을 것이라고 가정합니다. 공제를받는 방법?

세무 대리인이 특정 월의 소득 지급을 완전히 중단하고 과세 기간이 끝나기 전에 재개하지 않을 경우 해당 월에 대한 개인 소득세는 계산되지 않습니다.

개인은 과세기간의 결과에 따라 세무당국으로부터 공제를 받을 수 있습니다.

이를 위해 제출해야 하는 세금 환급및 공제 권리를 확인하는 문서 (러시아 연방 세법 제 218 조 4 항).

같은 방식으로 세금 기간 동안 표준 세금 공제가 납세자에게 제공되지 않았거나 러시아 연방 세법에서 제공하는 것보다 적은 금액으로 제공된 경우 공제를 사용할 수 있습니다.

- 공제 금액은 얼마입니까?

다음 공제가 적용됩니다.

1,400 루블 - 첫 번째 자녀의 경우;

1,400 루블 - 두 번째 자녀의 경우;

· 3,000 루블 - 세 번째 및 각 후속 자녀의 경우.

공제 금액을 결정할 때 자연 자녀, 이전 결혼의 배우자 (배우자) 자녀, 와드 등을 포함한 총 자녀 수가 고려됩니다.

아이들의 순서는 다음과 같이 결정됩니다. 시간 순서공제 당시의 귀환 여부와 상관없이 생년월일 기준. 여기에는 죽은 아이들도 포함됩니다.

배우자 각각이 이전 결혼에서 자녀 (자녀)가있는 경우 배우자의 공동 자녀와 관련하여 공제 금액을 결정하는 데 어려움이 있습니다. 규제 당국의 입장은 부모가 아닌 납세자에 대한 공제 금액을 결정할 목적으로 총 자녀 수에서 공제 당시 납세자의 부양을 받는 사람들만 포함한다는 것입니다. 고려 (2016 년 1 월 21 일자 재무부 서신 No. 03-04-05/1999, 2015 년 5 월 28 일자 No. 03-04-05/30910).

장애아동이 부양하는 납세자에게 제공되는 공제금액은 얼마입니까?

만 18세 미만 아동이 장애아동이거나, 전일제 학생, 대학원생, 인턴, 인턴, 24세 미만 학생이 1군 또는 2군 장애자일 경우 공제액은 비율.

만 18세 미만 아동이 장애 아동인 경우 아동 1인당 공제액, 단체의 장애인인 경우 전일제 학생·대학원생·인턴·인턴·학생인 경우 1인당 공제액 I 또는 II는 다음과 같습니다.

12,000 루블 - 부모, 부모의 배우자, 양부모,

· 6,000 루블 - 보호자, 수탁자, 양부모, 양부모의 배우자 (아내).

표준 세금 공제의 총액은 두 가지 상황, 즉 자녀가 부모를 위해 어떤 계정이 되었는지와 장애 여부에 따라 결정됩니다. 이러한 기준은 러시아 연방 세법에 대체 기준으로 지정되어 있지 않으므로 금액을 추가하여 공제 금액을 결정할 수 있습니다.

이 입장은 상임위원회가 승인 한 러시아 연방 세법 23 장의 적용과 관련된 사건의 법원에 의한 고려 관행 검토의 단락 14에 반영됩니다. 대법원 21.10.2015.

장애가 있는 자녀가 세 번째 자녀인 경우 월별 세금 공제 총액은 얼마입니까?

대법원 판례에 따르면 공제액은 셋째 자녀 공제액과 장애아동 공제액으로 구성된다.

질문에 설명 된 상황에서 부모, 부모의 배우자, 양부모에 대한 공제는 15,000 루블, 다른 사람의 경우 9,000 루블입니다.

- 이중 공제 대상은 누구입니까?

이중공제는 편부모(입양부모), 양부모, 보호자, 후견인에게 부여됩니다.

이 경우 “편부모”란 다른 부모가 사망했거나 실종선고를 받았거나 사망선고를 받은 것을 의미합니다.

또는 친자 관계가 법적으로 확립되지 않은 경우 : 아버지에 대한 정보가 자녀의 출생 문서에 입력되지 않았거나 자녀의 어머니의 말에 따라 입력되었습니다 (2018 년 12 월 25 일자 재무부 서신 No. 03-04-05 / 94690, 2009년 12월 3일자 No. /852).

그러한 공제를 받을 권리는 또한 편부모가 등록된 혼인이 없음을 확인하는 문서로 확인되어야 합니다.

부모의 이혼, 등록된 결혼 외의 자녀 출생(민사 결혼), 친권의 두 번째 부모의 박탈은 두 번째 부모의 부재를 의미하지 않습니다.

- 한 부모가 자신과 다른 부모 모두에 대해 공제를 받을 수 있습니까?

편부모가 이중공제를 받는 것 외에 다른 한쪽 부모(입양부모)의 납세거절 신청을 근거로 자신이 선택한 부모(입양부모)가 이중공제를 받을 수 있다. 공제.

러시아 연방 세법은 공제가 자녀 수로 구분되지 않은 기간부터 보존 된 "이중 공제"라는 문구를 사용합니다. 그러나 엄밀히 말하면 이것이 항상 이중 공제는 아닙니다. 한 부모는 공제 외에 다른 부모가 거부한 공제를 정확히 받습니다(2012년 3월 20일자 재무부 서신 No. 03-04-08 / 8-52).

부모(양부모)를 위해서만 공제를 거부할 수 있습니다. 또한 모든 또는 여러 자녀에 대한 공제를 거부할 수 있습니다.

공동 부모 공제를 받으려면 공동 부모가 받을 자격이 있어야 합니다. 즉, 그는 13 %의 세율로 소득이 과세되고 이러한 소득은 2019 년에 350,000 루블을 초과하지 않으며 공제의 매월 문서화되는 기타 조건이 충족됩니다.

따라서 다른 부모에게 유리한 공제를 거부해도 공제의 산술 합계가 증가하지 않으며 세무 대리인의 골칫거리 외에도 납세 부모에게 이점이 없습니다.

- 세무 대리인의보고에 공제를 반영하는 방법은 무엇입니까?

공제 제공 옵션에는 별도의 코드 126-149가 있습니다(2015년 9월 10일자 연방세 서비스 명령에 대한 부록 번호 2 No. [이메일 보호됨]).

별도의 그룹 내(부모, 부모의 배우자(배우자), 양부모는 별도로, 후견인, 후견인, 양부모, 양부모의 배우자(배우자)는 별도로)에서 자녀의 순서에 따라 공제를 나눕니다. , 장애인 공제를 부여하는 경우 및 이중공제를 제공하는 다양한 조합.

공식 직장이 있는 각 부모는 성년 미만(또는 정규 교육의 경우 24세 미만) 자녀 각각에 대해 표준 개인 소득세 공제를 받을 자격이 있습니다.

개인 소득세에 대한 세금 공제는 계산할 때 과세 기준을 줄입니다. 소득세. 즉, 고용주는 직원의 급여에서 세금을 계산할 때 이 급여를 규정된 표준 공제 금액만큼 줄이고 받은 차액에서만 13%의 개인 소득세를 계산해야 합니다.

자녀공제는 제218조에 규정된 표준 개인소득세 공제 중 하나입니다. 세금 코드 RF. 다른 공제에 대해 읽어보십시오.

크기를 결정하는 러시아 연방 세법 218 조 3 항은 "어린이"공제에 적용됩니다.

2016년 자녀 1인당 개인소득세 표준세액공제 규모

직원에게 자녀가 두 명 이하인 경우 각각 1,400루블이 할당됩니다. 모두를위한.

직원에게 두 명 이상의 자녀가있는 경우 처음 두 자녀에 대해 1,400 루블이 공제됩니다. 각각의 후속 어린이 - 3000 루블.

아이에게 장애가 있으면 3,000 루블이 공제됩니다.

직원이 혼자 자녀를 양육하는 경우 각 자녀에 대한 공제액이 2배 증가합니다. 이 경우 두 번째 부모가 사망, 친권 박탈 등으로 완전히 부재(자녀의 출생 증명서에 기록되지 않음)된 경우에만 자녀에 대한 이중 공제가 지급됩니다. 두 번째 부모가 법원에서 실종 또는 무능력자로 인정되면 나머지 부모도 이중 공제를 받을 자격이 있습니다.

이중 표준 공제를 받는 것은 양쪽 부모가 모두 고용되어 있고 한쪽 부모가 혜택을 받기를 거부하기로 결정한 경우에도 가능합니다. 실업 상태이거나 고용 센터에 등록되었거나 육아 휴직 또는 출산 휴가를 가진 부모가 공제를 거부하는 경우이 경우 거부로 인식되지 않으며 두 번째 부모는 이중 공제를받을 자격이 없습니다.

공제를 받으려면 어떤 서류가 필요합니까?

다음과 같이 공제를 받을 수 있습니다.

• 자녀의 각 부모(이혼한 경우에도);
• 각 보호자;
• 각 양부모;
• 어머니 또는 아버지가이 자녀의 양육 및 유지에 종사하는 경우 자녀의 어머니 (또는 아버지의 새 아내)의 새 배우자 (그와 함께 살고 위자료 지불).

아동에 대한 표준 공제를 받으려면 이 혜택을 받을 자격이 있는 개인이 직장에서 다음 문서를 제공해야 합니다.

• 아이의 출생 증명서;
• 결혼 등록 증명서 (어머니의 새로운 배우자 또는 아버지의 아내);
• 자녀 양육을 확인하는 문서 (부모가 이혼 한 경우 및 새 배우자의 경우).

2016년 아동공제 한도액

급여는 매월 급여계산 시 지급됩니다. 회계사는 직원의 급여를 고려하여 표준 공제 금액을 뺀 다음 13%를 원천 징수합니다.

이 법안은 직원의 총 임금에 대한 한도를 규정하고 있으며, 이 한도에 도달하면 직원은 해당 연도 말까지 공제를 받을 권리가 상실됩니다.

2015 년 어린이 공제 최대 급여는 280,000 루블입니다. 2016년에는 이 값이 증가하여 350,000루블이 됩니다.

연초부터 급여가 총액에 도달하자마자 한계값, 공제액은 연말까지 제공되지 않습니다. 내년 초부터 직원은 한도에 도달할 때까지 다시 혜택을 받을 수 있습니다.

개인 소득세 납세자에게 자녀가 있는 경우 다음과 같은 권리가 있습니다. 절세어린이 공제의 형태로. 과세표준에 포함되지 않은 금액은 고정된 금액으로 소득금액에 따라 변동되지 않습니다. 세법 2016 년 어린이에 대한 다음 공제 금액이 설정되었습니다. 첫 번째 및 두 번째 어린이의 경우 각각 1,400 루블의 공제가 제공됩니다. 세 번째 및 후속 어린이의 경우 각 어린이에 대해 3,000 루블의 공제가 제공됩니다. 이 금액은 총 소득에서 공제되며 납부할 세금에서 공제되지 않습니다. 아래에서는 명확성을 위해 어린이 공제를 고려하여 개인 소득세를 계산하는 예가 제공됩니다.

가장 일반적인 관행은 고용주가 독립적으로 세무 서비스에 문서를 제출하는 것입니다. 직원은 고용주에게 문서를 제공하기만 하면 됩니다. 패키지에는 2016년 어린이 세금 공제 신청서가 포함되어 있습니다. 직원이 다른 곳에서 근무한 경우 이전 직장에서 2-NDFL 증명서를 제공하고 각 어린이의 출생 증명서 사본을 첨부해야 합니다. . 고용주가 공제를 발행하지 않은 경우 세무서에서 받을 수 있습니다. 그러면 위의 서류 외에 3인 소득세 신고서를 첨부해야 합니다.

두 부모 모두 자녀가 성년이 될 때까지 세금을 받습니다. 자녀가 공부하는 경우 18 세에서 24 세 사이에 세금 공제를받을 수 있습니다.
부모 중 한 명이 거부를 제출한 경우 다른 부모는 이중 세금 공제를 받을 권리가 있습니다. 그러나 필수 조건이 있습니다. 두 번째 부모는 개인 소득세 대상 소득이 있어야 합니다. 고용주는 매달 버림받은 부모의 소득에 대한 2-NDFL 증명서를 제공해야 합니다.
부모 중 한 사람이 사망하거나 실종된 것으로 인정되는 경우 다른 부모도 자녀에 대한 공제를 받을 권리가 있습니다.
연간 280,000 루블을 초과하지 않는 소득 금액에 대해 공제가 부여됩니다. 연초부터 적립식으로 산정하며, 28만원을 초과하는 달에는 차감하지 않습니다.

Kolosok LLC의 직원 인 O. O. Mamukhin은 20,000 루블의 급여를받습니다. 직원에게는 21세와 14세의 두 자녀가 있습니다. 첫째 아이는 대학에서 공부하고 있습니다.

세금 공제는 다음과 같습니다.
첫 번째 어린이 - 한 달에 1400 루블 (어린이는 대학에서 공부하고 있으며 나이는 24 세를 초과하지 않음)
두 번째 - 한 달에 1400 루블.
총 - 한 달에 2800 루블.
올해 공제 금액은 33,600 루블입니다. 총 소득 금액은 280,000 루블을 초과하지 않으므로 전체 공제 금액으로 줄일 수 있습니다. 13 %의 과세 기준은 246,400 루블입니다. 개인소득세액올해 32,032 루블.

2016년부터 직원 자녀의 표준세액공제 규모가 변경되나요? 납세자의 한계 소득이 동일하게 유지되고 그 이상은 "자녀" 공제가 허용되지 않습니까?

2015 년 11 월 23 일 No. 317-FZ의 연방법에 따르면 "세법 제 2 부 218 조에 대한 수정 사항 러시아 연방"(이하 연방법 317-FZ)에 따라 2016 년부터 직원 자녀에 대한 표준 세금 공제 제공이 새로운 방식으로 수행됩니다. 이러한 혁신이 무엇인지 우리는 기사에서 말할 것입니다.

사이즈를 결정할 때 과세 기준개인 소득세의 경우 Art에 제공된 표준 세금 공제를받을 자격이 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 218. 이러한 공제 중 하나는 자녀(들)에 대한 책임이 있는 납세자에게 부여되는 공제입니다(즉, 납세자의 자녀에 대한 공제).

이러한 공제는 단락에 따라 제공됩니다. 4 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 218. 2016년부터 연방법 317-FZ에 의해 도입된 변경 사항을 고려하여 이 하위 단락은 다음과 같이 수정됩니다.

1) 장애 아동에 대한 공제 금액이 증가합니다.. 만 18세 미만의 아동이 장애를 가지고 있는 경우 또는 전일제 학생, 대학원생, 거주자, 인턴, 만 24세 미만 학생의 경우 해당 아동에 대해 과세기간의 월별로 제공되는 "자녀" 공제액, 그가 그룹 I 또는 II의 장애인인 경우 2016년부터:

• 12000 문지름. 자녀를 부양하는 부모, 부모의 배우자, 양부모인 직원에게 공제를 제공하는 경우
• 6000 문지름. 피고용인이 후견인, 후견인, 수양부모, 자녀를 양육하는 수양부모의 배우자인 경우 공제합니다.

2015년에 장애 아동에 대한 공제액은 3,000루블입니다. 누가 그것을 제공하는지에 관계없이: 부모 또는 보호자, 양부모 또는 후견인.

장애가 없는 다른 어린이의 경우 공제 금액은 동일하게 유지됩니다.

2) 공제가 취소되는 한계 수입이 증가합니다.. 어린이에 대한 세금 공제는 다음 날짜에 계산된 납세자의 소득(러시아 연방 세금 거주자인 개인이 배당금 형태로 조직 활동에 지분 참여에서 얻은 소득 제외)이 발생한 달까지 유효합니다. 세무 대리인에 의한 과세 기간 시작부터 발생 기준(13%에 해당)은 350,000루블을 초과합니다. 지정된 소득이 350,000 루블을 초과하는 달부터 어린이에 대한 세금 공제가 적용되지 않습니다.

즉, 2016 년부터 아동에 대한 공제를 적용 할 권리를 부여하는 납세자의 한계 소득 금액이 70,000 루블 증가합니다. 2015 년과 비교하여 (오늘날 한계 소득은 280,000 루블입니다).

그렇지 않으면 어린이에 대한 표준 공제 부여 절차가 변경되지 않습니다.

세금 공제는 18세 미만의 자녀와 24세 미만의 정규 학생, 대학원생, 거주자, 인턴, 학생, 생도별로 적용됩니다.

세금 공제는 부모, 부모의 배우자, 양부모, 후견인, 수탁자, 수양 부모, 수양 부모의 배우자에게 이 세금 공제에 대한 권리를 확인하는 서면 신청서 및 문서를 기반으로 부여됩니다.

어디에서 개인, 자녀(자녀)가 러시아 연방 외부에 있는 경우 세금 공제는 자녀(자녀)가 거주하는 국가의 관할 당국이 인증한 문서에 따라 제공됩니다.

편부모(입양부모), 양부모, 후견인, 수탁자에게 이중세액공제가 제공됩니다. 한부모에 대한 특정세액공제의 제공은 혼인한 다음 달부터 종료됩니다. 또한 부모(양부모) 중 한 사람이 세금 공제를 받기를 거부한다는 진술을 기반으로 선택한 부모(양부모) 중 한 사람에게 이중 세금 공제가 부여될 수 있습니다.

세액공제액에 의한 과세표준의 감면은 아동(자녀)이 태어난 달 또는 입양된 후 후견인(후견인)이 성립된 달 또는 그 달부터 가정에서 양육될 아동(자녀)의 이전에 관한 동의가 발효되어 해당 아동(자녀)이 적정 연령에 도달(도달)한 해 또는 유효 기간이 종료되는 해의 말까지 기한이 만료되었거나, 한 가정에서 양육될 자녀(자녀)의 이전에 관한 계약이 조기에 종료되었거나, 자녀(자녀)의 사망이 발생한 경우. 자녀(자녀)의 교육기간 동안 세금공제가 제공됩니다. 교육 기관및/또는 교육 기관, 에 발행된 학업 휴가를 포함하여 일이 순조 로이 진행되어공부 기간 동안.

2016년부터 고용주는 다음을 고려하여 직원에게 자녀를 제공합니다.

• 장애가 있는 각 아동에 대한 공제액 증가;
• 자녀가있는 납세자의 최대 소득 금액.

이러한 변경 사항은 채택과 관련하여 새해부터 도입됩니다. 연방법 317-FZ.

계산할 때 개인 소득세근로자는 표준 세금 공제 대상이 될 수 있습니다. 이 기사에서 전문가들은 세금 공제를 제공해야 하는 대상에 대해 설명합니다. 표준 보기아이들, 어떤 순서로 해야 하는지.

2016년에 자녀에 대한 표준 개인 소득세 공제 대상은 누구를 대상으로 합니까?

올해 개인 소득세에 대한 어린이에 대한 표준 유형 공제는 아기를 제공하는 근로자를 대상으로합니다. 세금 코드, 기사 번호 218, 단락 1, 하위 단락 4:

1. 부모를 위해.
2. 이 부모의 배우자를 위해.
3. 양부모를 위해.
4. 보호자/수탁자용.

어린이 및 그 크기에 대한 표준 공제 유형

표준 유형의 자녀에 대한 세금 공제는 입법 수준에서 설정된 금액으로 매월 근로자에게 제공됩니다.

• 첫 번째 아이 - 1,400 루블;
• 두 번째 자녀 - 1,400 루블;
• 세 번째 자녀 및 후속 - 3,000 루블.

근로자가 장애 아동의 부모 / 양부모 인 경우이 공제 금액은 12,000 루블입니다-세법 제 218 조 1 항 4 항 11 항. 근로자 보호자 및 장애 아동을 지원하는 수탁자 및 수양 부모의 경우 공제액은 6,000 루블입니다.

어린이 표준공제 절차는 어떻게 되나요?

아기를 부양하는 근로자에게 아동에 대한 표준 공제를 제공하기 위해 2016년에는 다음과 같은 일반 규칙이 있습니다.

1. 어린이가 18세가 될 때까지.

2. 전일제 자녀(즉, 대학원 재학, 레지던트 등)인 자녀의 경우 납부연령을 24세로 연장 - 조세법 제218조 제1항 제4호 .

3. 근로자는 다음과 같은 경우에 이 권리를 상실합니다.

• 한 해 동안 350,000 루블 이상의 소득으로 (초과 시점부터);
• 현재 연도에 아동의 사망에 대한 확립 된 사실과 함께 (해지가 내년 초부터 발생);
• 아이가 18세가 될 때(해고는 다음 해 초부터 발생);
• 자녀의 교육을 마치거나 24세에 도달하면(예를 들어 규칙의 마지막 단락을 고려하십시오: 근로자에게 두 자녀가 있고 그 중 첫 번째는 장애인으로 인정됩니다. 표준 공제액은 다음 금액입니다. 첫 번째 - 12,000 루블, 두 번째 - 1,000 400 루블) .

4. 근로자는 또한 납세자우리 주의 영토(1년에 183일 이상 해당 영토에서 사는 것을 의미).

5. 이 근로자의 소득은 다음에 대한 개인 소득세의 대상이 되어야 합니다. 이자율 13%의 양으로.

6. 근로자가 근로활동을 하는 사업장이 여러 곳일 경우 그 중 한 곳만 표준공제를 적용한다.

개인 소득세에 대한 근로자의 표준 공제는 적절한 신청서와 이 공제에 대한 권리를 확인하는 서류 패키지를 제출하는 경우에만 부여될 수 있습니다. 이 경우 고용주는 해당 근로자에게 이 공제 제공을 거부할 권리가 없습니다.

특정 상황의 예

1. 세 자녀를 위해.

회사 직원에게는 부양해야 할 세 자녀가 있습니다. 첫 번째는 24세 이상이고 두 번째와 세 번째는 아직 성년이 되지 않았습니다. 2016년에 이 근로자에게 표준 유형의 개인 소득세 공제가 제공되어야 하는 금액을 고려하십시오. 첫째 자녀의 경우, 근로자는 이미 연령으로 인해 공제받을 권리를 상실했습니다. - 세법, 제218조, 1항, 4항, 12항. 그러나 공제 대상인 자녀가 2명 더 있습니다. 세금 코드, 218조, 4항, 9-10항. 명명 된 문서에 따르면 : 필요한 공제 금액은 1,400 루블과 3,000 루블입니다 (세 번째 자녀의 경우 자녀의 순서가 여전히 고려되기 때문에 금액이 더 높을 것입니다-문자 번호 03-04-05 / 8-1124(2011년 12월 29일자) 및 번호 03-04-06 / 8-361(2011년 8월 12일자) 재무부). 상태를 확인하려면 대가족작업자가 제공하는 세무서예외없이 연령에 관계없이 모든 어린이의 출생 증명서 사본이 경우에만 표준 개인 소득세 공제가 제공됩니다. 이러한 문서는 다음 사실을 확인하는 데 필요합니다.

• 아이들의 순서;
• 그들의 나이; 각 자녀에 대해 개별적으로 각 세금 공제 금액
• 개인 정보를 고려합니다.

구체적인 예: 매니저인 Petrova G.N.은 3명의 자녀를 두고 있으며 Rassvet LLC에서 노동 활동을 수행합니다. 값 Galina Nikolaevna는 35,000 루블입니다. 그녀의 장남은 이미 18세이고 공부를 하지 않습니다. 즉, 직원은 그에 대한 표준 공제를 받지 못합니다. 두 번째 아이는 14세이고 세 번째 아이는 12세입니다. 따라서 공제 금액은 출생 순서에 따라 각각 1,400 루블과 3,000 루블입니다. 2016년에는 11월(포함)까지 제공됩니다. 그리고 이미 12 월에 Petrova는 표준 공제를받을 권리를 행사할 수 없습니다. 왜냐하면 이번 달부터 그녀의 수입은 연초부터 350,000 루블 이상이 될 것이기 때문입니다 (누적 합계에 따라). 계산은 다음과 같습니다.

• 개인 소득세 과세 기준 : 30000x12 - (1400+3000)x11= 311,000 600 루블,
• 2016 년 개인 소득세 금액 : 311600x13% = 40,000 508 루블.

2. 2016년에 표준 공제를 받을 기회 상실.

근로자가 학생 또는 학생인 자녀에 대한 표준 공제 자격을 상실할 수 있습니까? 예. 이 자녀가 24 세가되면 이번 달부터 그러한 권리가 상실됩니다. 졸업한 때부터 또는 다음 해부터(학생, 대학원생, 거주자 등의 경우 해당 연도 말 이전에 공제) - 세금 코드, 기사 번호 218, 단락 1, 하위 단락 4, 단락 19 또는 2010년 10월 12일자 재무부의 편지 번호 03-04-05 / 7-617에 대한 설명.

3. 2016년 아동에 대한 이중 표준 공제를 부여합니다.

자녀에 대한 표준 공제는 다음 근로자에 ​​대해 2016년에 두 배로 증가할 수 있습니다.

• 편부모(본향 또는 입양);
• 미혼 양부모;
• 단일 보호자(단일 보호자).

~에 공식 등록결혼하면 그러한 근로자는 이중 공제에 대한 권리를 행사할 기회를 상실합니다. 이것은 결혼 등록 후 다음 달에 일어날 것입니다 - 세금 코드, 218 조, 1 항, 4 항, 13 항.

그러나 부모가 정식 결혼을 하지 않은 경우 자녀에 대해 이중 표준 공제를 받을 수 있습니까? 이 자녀의 출생 증명서 데이터, 즉 부모 중 어느 부모가 명명 된 문서에 등록되어 있는지에 따라 다릅니다. 조세법 218조를 그대로 해석하면 자녀의 출생 증명서에 등록된 각 부모가 표준 공제를 받을 수 있습니다. 즉, 공식적으로 등록된 결혼이 없는 경우 각 부모는 표준 유형의 개인 소득세 공제를 받을 수 있습니다. . 자녀의 증명서에 결혼 등록이 없는 부모 중 한 명이 표시되어 있는 경우, 그는 편부모로서 표준 개인 소득세 공제의 두 배 크기를 받을 수 있습니다. - 세금 코드, 조 218, 단락 1, 하위 단락 4 , 단락 13.

또한 부모 중 한 명이 직장에서 자녀에 대한 표준 공제 받기를 거부하는 경우 두 번째 사람은 이중 표준 공제를받을 자격이 있지만 거부는 서면으로 공식화되어야합니다-세법 제 218 조 단락 1, 4항, 16항.

4. 자녀에 대한 표준 공제가 제공되는 경우 시간제 근로자의 소득에 대한 회계.

회사는 일반적으로 거래 개인 소득세 원천 징수근로자가 주요 고용 장소 및 내부 시간제에서받는 급여에서-세법, 제 226 조, 2 항. 공제를하려면 우리 주 거주자의 소득을 고려해야합니다. 13 %의 이자율 - 세금 코드, 제 218 조 1 항, 4 항 17 항. 시간제 근로자의 경우 주 작업장과 결합 된 작업장의 소득을 고려해야합니다. 근로 활동을 결합하여받는 소득은 세무 대리인의 기능을 수행하는 시간제 회사가 고려하여 지불하며 개인 소득세도 계산합니다. 세금 코드, 기사 번호 외부 아르바이트에서 오는 소득 . 그러나 공제는 근로자 자신의 재량에 따라 - 주요 작업장 또는 결합 된 작업 - 세금 코드, 기사 번호 218, 단락 3에서받을 수 있습니다.

5. 소득이 없는 경우 자녀에 대한 표준 공제.

에 포함된 각 월에 대해 보고 기간, 근로자는 그가 부양하는 자녀에 대해 표준 공제를 받아야 합니다. - 조세법, 제218조, 1항. 즉, 소득이 없었던 달에 대해 가능합니다. 이러한 월에 대한 공제는 누적되며 소득의 경우에 이루어집니다.

불완전한 금액으로 표준보기를 공제 할 때 근로자는보고 기간 말에 잔액을받을 권리가 있습니다. 그러나 지역에서 선언 3-NDFL을 발표 한 후 세금 서비스- 재무부의 편지 번호 03-04-06 / 53186.

13%의 개인 소득세가 부과되어야 하는 보고 기간 동안 근로자 자신이 받은 소득이 없는 경우 자녀에 대한 공제는 허용되지 않습니다. 예를 들어, 직원은 정규직 직원이기 때문에 자녀에 대한 표준 공제를 받을 자격이 없지만 3세가 될 때까지 육아 휴직 중이었습니다. 그녀는 추가 수입이 없습니다. 이 상황은 2012년 1월 13일자 재무부의 편지 No. 03-04-05 / 8-10으로 설명됩니다.

6. 직원 자신에게 이 공제를 제공합니다.

러시아 법은 다음 상태 중 하나에 해당하는 경우 아동뿐만 아니라 근로자 자신에게도 표준 공제를 제공할 수 있음이 밝혀졌습니다.

• 체르노빌;
• 제2차 세계대전이 무효입니다.
• 우리 국가 (소련 포함) 방어의 결과로 부상, 뇌진탕, 절단으로 인한 장애 군인;
• 세금 코드에 나열된 다른 사람 - 기사 번호 218, 단락 1, 하위 단락 1.

2016 년 고려 된 공제 금액은 500 루블에서 3 천 루블입니다.

또한 다음 기준에 해당하는 근로자에게 500 루블의 표준 유형을 공제 할 권리가 부여됩니다. 소련과 러시아 연방의 영웅, 장애 아동, 그룹 1 및 2의 장애인, 배우자 / 부모 사망 한 군인 (러시아 연방 및 소련의 보호하에), 세금 코드에 제공된 목록에 포함 된 다른 사람 - 기사 번호 218, 단락 1, 단락 2.

다만, 근로자가 한 번에 여러 범주에 속하여 표준공제를 받는 경우에는 지급받을 수 있다. 최대 크기그것들 중 하나는 서로 결합되어 동시에 적용될 수 없기 때문입니다.

러시아 세금 포털, 세금 및 수수료 컨설턴트

타티아나에게 답장네, 작년은 휴무입니다. 귀하의 경우 간단한 방법이 있습니다. 귀하의 문서(자녀 공제 권리 확인)를 복사하고 직장에서 2인 소득세 증명서를 요청해야 합니다. 또한 이러한 문서를 기반으로 2016년 3-NDFL 선언을 작성하고 세무 당국초과 원천 소득세를 반환합니다.