"세금 정책그리고 실천", 2009, N 10
법 집행 과정에서 규칙의 범위를 확장하는 것은 용납되지 않습니다. 납세의무.
Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 93, 세무 감사를 수행하는 세무 당국의 공무원은 감사를받는 사람 (그의 대리인)에게 제출 요청을 제공하여 감사에 필요한 문서를 요구할 권리가 있습니다. 서류.
Art의 단락 4에서. 러시아 연방 세법 93은 기간 동안 요청된 문서 제출을 확인받는 사람의 거부를 규정합니다. 세무 감사문서 또는 정해진 기한 내에 제출하지 않는 것은 조세 범죄로 인식되며 Art에 따른 책임을 수반합니다. 러시아 연방 세금 코드 126.
에 따르면 예술의 단락 1. 126러시아 연방 세금 코드 납세자 제공 실패 (수수료 지불자, 세무사) 규정된 기간 내에 문서 및 (또는) 러시아 연방 세법 및 기타 세금 및 수수료에 관한 법률에서 제공하는 기타 정보를 세무 당국에 제출하면 50루블의 벌금이 부과됩니다. 제출되지 않은 각 문서에 대해
그러나 20 단락에 표현 된 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회에 따르면 정보 편지 2003년 3월 17일자 N 71, 이 제재는 Art의 1항에 규정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 126은 문서를 제출하지 않은 경우 적용될 수 없습니다. 법적 행위필수 제출 서류이지만, 세금 환급(세금 계산).
에 따라 예술의 단락 2. 126세무 당국에 납세자에 대한 정보를 제공하지 못한 것에 대한 러시아 연방 세법 세무 당국의 요청 및 그러한 문서를 제공하거나 고의로 문서를 제공하는 기타 회피 거짓 정보, 그러한 행위가 Art에 제공된 세금 및 수수료에 관한 법률 위반의 징후를 포함하지 않는 경우. 러시아 연방 세법 135.1에는 5,000 루블의 벌금이 부과됩니다.
러시아 연방 세법 135.1조는 운영 및 계정에 대한 은행 증명서(명세서)를 세무 당국에 제출하지 못한 것에 대한 책임을 규정합니다.
이 규범에 대한 직접적인 해석을 바탕으로, 주제 세금 범죄, 커미션에 대한 책임은 Art의 2항에 규정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 126에 따라 조직 만있을 수 있습니다.
러시아 연방 세법의 다음 조항도 그러한 결론의 합법성을 증언합니다.
아트를 기반으로 합니다. 러시아 연방 조세법 106조, 납세자, 세무 대리인 및 기타 개인의 유죄 불법(세금 및 수수료에 관한 법률 위반) 행위(조치 또는 무조치), 이에 대한 책임은 다음의 조세법에 의해 설정됩니다. 러시아 연방은 세금 범죄로 인식됩니다.
Art의 단락 1에 의해. 러시아 연방 조세법 108조에 따르면 누구도 러시아 연방 조세법에 규정된 근거와 방식 외에는 조세 범죄를 저지른 것에 대해 책임을 지지 않습니다.
Art 적용 절차에 대한 사례를 고려할 때 2003 년 3 월 17 일 N 71 정보 서신 16 항에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임. 세금 미납 또는 불완전한 지불의 경우 책임을 제공하는 러시아 연방 세법 122는 다음과 같은 상황에서 다음과 같은 상황을 나타냅니다. 우리 대화하는 중이 야선지급에 대해서는 이 책임이 적용되지 않습니다.
즉, 법집행의 과정에서 납세의무에 관한 규정의 범위를 확대하는 것은 용납할 수 없다.
이러한 결론은 납세자 - 개별 기업가의 입장을 논할 때 고려할 수 있습니다.
따라서 Art의 단락 2의 효과를 확장합니다. 이 규범에 명시된 가능성이 없는 경우 러시아 연방 세법 126조는 불법입니다.
그러나 사법 관행에서이 문제에 대한 단일 입장은 없습니다.
따라서 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 (2006 년 10 월 19 일 법령 N A35-1328 / 06-C11)는 세무 당국이 반대 세금 감사의 일환으로 개인 기업가로부터 요청한 상황을 고려한 다른 사람과의 재정 및 경제적 관계에 관한 문서 개인 기업가, 주요 활동이 수행되는 것과 관련하여 세금 통제, 그러한 문서의 제출을 거부하거나 그러한 문서의 제출을 회피하거나 고의로 허위 정보가 포함된 문서의 제출은 Art의 단락 2에 따른 책임을 수반한다고 지적했습니다. 러시아 연방 세금 코드 126.
동시에 다른 법원은 개별 기업가가 Art 2 단락에 따라 조세 범죄의 대상이 될 수 없다는 의견입니다. 러시아 연방 세금 코드 126.
따라서 North-Western District의 Federal Antimonopoly Service (Resolution of September 25, 2008 N A13-3145 / 2007)는 Art의 조항 2의 처분에 대한 체계적인 해석을 기반으로 결론지었습니다. 러시아 연방 세법 126조에 따라 이 범죄의 대상은 조직, 즉 법인법에 따라 형성된 러시아 연방.
Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스에서도 비슷한 입장을 취하고 있습니다(2006년 3월 16일 N A82-4818 / 2005-28 결의안). 법원에 따르면 개별 기업가는 Art 2항에 따라 책임을 질 수 없습니다. 이 조세 범죄의 대상이 아니기 때문에 러시아 연방 세법 126.
그럼에도 불구하고 이 문제에 대한 지방 세무 당국의 접근 방식과 기존 사법 관행을 무시할 수 없습니다. 따라서 개별 기업가에게 Art 2항에 따라 책임을 지게 한 세무 당국과 분쟁이 발생하는 경우. 러시아 연방 조세법 126조에 따라 납세자는 법원에서 그러한 결정의 불법성을 분명히 증명해야 합니다.
Art의 단락 2를 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 126, 세무 당국이 감사하는 납세자에 대한 정보가 있는 조직은 이 조직이 세무 당국의 요청에 따라 문서 제출 의무를 이행하지 않은 경우 책임을 집니다. 즉, 이 경우 범죄의 대상은 세무 감사 대상 납세자가 아니라 세무 당국에 관심이 있는 납세자에 대한 정보가 포함된 문서를 보유한 제3자입니다.
또한, Art의 단락 2에 따른 범죄의 객관적인 측면. 러시아 연방 세금 코드 126은 세무 당국의 요청에 따라 문서 (정보) 제출 또는 의도적으로 잘못된 정보가 포함 된 문서 제출을 거부하거나 회피하는 것으로 표현됩니다.
개인이 세법의 규정에 따라 세무 당국에 무조건적으로 정보를 제공해야 하는 경우, 즉, 세무 당국의 요청 없이(검토 중인 경우 러시아 연방 조세법 제230조 2항에 해당 의무가 제공됨) 납세자에 대한 정보 제공 실패 및 허위 정보 보고 납세자에 관한 것은 Art 2 단락에 따른 범죄를 구성하지 않습니다. . 러시아 연방 세금 코드 126.
이러한 결론은 중재 관행에 의해 확인됩니다(예를 들어, Resolutions of the Federal Antimonopoly Service of the Federal Antimonopoly Service of the North-Western District of September 25, 2008 N A13-3145 / 2007, FAS of the Ural District of June 13, 2007 N F09- 4360 / 07-C2, FAS of the Volga District of the April 26. 2007 N A72-8739 / 06-14 / 319, FAS of 03/16/2004 N A78-4391 / 03-C2-28 / 176-F02-707 / 04-C1).
따라서 Art의 단락 2에 따라 조직에 책임을 묻습니다. 러시아 연방 세법 126조는 직원에게 지급된 소득에 대한 정보를 제공하지 않는 것은 불법입니다. 세무 당국이 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 제공되고 세금 계산 및 지불에 필요한 문서를 제출해야한다는 감사를받은 세무 대리인의 불이행에 대한 책임은 Art 1 항에 따라 발생합니다. 러시아 연방 세금 코드 126.
Art의 단락 7에서. 러시아 연방 세금 코드 88에 따르면 "일반"규칙이 공식화되어 있으며, 이에 따라 세무 당국은 Art에서 달리 제공하지 않는 한 납세자에게 추가 정보와 문서를 요구할 수 없습니다. 러시아 연방 세금 코드 88 또는 세금 신고(계산)와 함께 이러한 문서 제출이 러시아 연방 세금 코드에 의해 제공되지 않은 경우.
동시에 Art의 6, 8, 9 단락에서. 러시아 연방 세금 코드 88에서 "예외"가 수정되었습니다. 일반 규칙, 즉: 카메라 세금 감사를 수행할 때 세무 당국다음을 사용하는 납세자로부터 확립된 절차에 따라 요구할 권리가 있습니다. 세제 혜택, 혜택에 대한 권리를 확인하는 문서(러시아 연방 세법 6조, 88조); 세금 환급에 대한 권리가 선언 된 부가가치세에 대한 세금 신고서를 제출할 때 Art. 러시아 연방 세금 코드 172 적용 합법성 세금 공제(러시아 연방 세법 88조 8항); 사용과 관련된 세금에 대한 탁상 세무 감사를 수행할 때 천연 자원, Art의 단락 1에 지정된 문서 외에도. 러시아 연방 세법 88 - 세금 계산 및 지불의 기초가되는 기타 문서 (러시아 연방 세법 88 조 9 항).
Art의 단락 2의 조항. 러시아 연방 세법 126에는 다음과 같은 조세 범죄 요소가 포함되어 있습니다. "기타 문서 제공 회피", Art에 따라 감사를받는 납세자의 상대방이 문서를 제출하는 것을 포함해야합니다. 부분적으로 러시아 연방 세법 93.1.
납세자는 Art에 따라 책임을 질 수 없습니다. 러시아 연방 세금 코드 126, 납세자의 문서 제출 요청이 접수되지 않았습니다..
이러한 발견이 확인된 사법 관행(예를 들어, 2006년 1월 11일자 Volga-Vyatka 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의안 N A82-1990/2005-27, 2006년 1월 26일자 동 시베리아 지역 FAS N A19-17553/05- 52-Ф02-7102 / 05-С1 , 2005년 9월 28일 극동 지역 FAS N F03-A04 / 05-2 / 2907, 2002년 1월 30일 북서 지역 FAS N A56-23560 / 01 ).
러시아 연방 최고 중재 재판소의 공식 입장에 따르면 납세자가 제출하지 않은 문서의 수가 세무 당국에 의해 확실하게 결정되지 않은 경우 납세자는 책임을 지지 않습니다. 납세자가 요청한 문서 유형 중 하나 이상을 소유하고 있다고 추정되는 것을 근거로 벌금 액수를 설정하는 것은 허용되지 않습니다(2008년 4월 8일자 N 15333/07 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의).
하급 법원은 러시아 연방 최고 중재 재판소의 입장을 지지하며, 특히 확실하게 제출되지 않은 문서의 수가 세무 당국에 의해 결정되지 않은 경우 이는 세무 당국이 증명하지 않았음을 나타냅니다. 벌금 액수(모스크바 중재 법원 결정 06.20. -107-50, 2008년 11월 17일 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 N F09-7534 / 08-S3, 서부 시베리아 지역 FAS 2008년 7월 17일 N F04-4512 / 2008(8603-A46-31), FAS of the Far Eastern District of September 05 .2008 N F03-A59/08-2/2247 및 날짜 06/07/2008 N F03- A80/08-2/1623).
러시아 연방 세법 제 129.1 조는 유사한 기술을 설정합니다. 러시아 연방 조세법 126 조세 범죄 구성 - 세무 당국에 정보를 불법적으로 보고하지 않는 것.
다만, 피감정인이 세무조사 중 요청받은 서류의 제출을 거부하거나 정해진 기한 내에 제출하지 아니하는 경우 러시아 연방 세금 코드 126. 사실이 기사는 세무 당국에 세금 통제 구현에 필요한 정보를 제공하지 못한 것에 대한 책임을 설정한다는 것입니다.
예술의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 126은 납세자와 세무 대리인에게만 적용됩니다. Art의 단락 2에 따른 책임. 러시아 연방 세금 코드 126은 러시아 연방 세금 코드의 직접적인 표시가 아닌 세무 당국의 요청으로 인해 정보가 제공되지 않은 경우 발생합니다.
러시아 연방 세법 제 129.1 조는 러시아 연방 세법에 따라 이 사람이 세무 당국에 보고해야 하는 정보의 불법적인 보고(적시 전달)에 대한 책임을 설정합니다. Art에 따른 조세 범죄의 징후가 없습니다. 러시아 연방 세금 코드 126, 즉. 이 조세 범죄의 대상은 참가자입니다. 조세법률관계납세자 및 세무 대리인이 아닌 경우. 예를 들어, 예술의 단락 3. 러시아 연방 조세법 85는 기관의 의무를 규정합니다. 주 등록부동산 및 부동산 거래에 대한 권리, 관할 구역에 위치한 영토에 대한 정보를 세무 당국에 보고할 권리 부동산해당 등록일로부터 10일 이내
예술 적용의 불법성에 관하여. 러시아 연방 세법 129.1조에 따라, 감사 대상자가 세무 감사 중 요청된 문서 제출을 거부하거나 정해진 기한 내에 제출하지 않는 경우, 그는 또한 차익거래 관행(예를 들어, 2004년 7월 21일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 참조 N KA-A40 / 6066-04, 2006년 3월 23일자 동부 시베리아 지역 FAS N A19-35754 / 05-15- F02-1166 / 06-S1).
문학
- 러시아 연방 세금 코드. 1998년 7월 31일 N 146-FZ(개정)의 1부.
- 2003 년 3 월 17 일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 정보 서신 N 71 "러시아 세금 코드의 첫 번째 부분의 특정 조항 적용과 관련된 중재 법원의 사건 해결 관행 개요 연맹" // 러시아 연방 최고 중재 재판소의 게시판. 2003. 제5호.
유엠 레르몬토프
컨설턴트
데스크, 현장 및 교차 감사 과정에서 세무 당국은 개인 기업가와 조직이 세금의 정확한 계산 및 적시성(원천징수 및 이전)을 확인하는 문서를 제출하도록 요구할 권리가 있습니다. 피감사인은 차례로 필요한 문서를 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 5조, 23조, 1조, 1조, 31조, 88조, 93조). 경우에 따라 납세자 및 세무 대리인은 세무 당국의 요구 사항 없이 필요한 정보와 문서를 제출해야 합니다. 이는 러시아 연방 세법에 직접 명시되어 있기 때문입니다. 예를 들어, 시민에게 소득을 지급하는 조직 및 개인 기업가는 엄격하게 정의된 조건 내에서 해당 소득 금액 및 미지급 및 원천징수된 개인 소득세 금액에 대한 정보를 등록 장소의 세무 당국에 제출합니다(2절 러시아 연방 조세법 제 230 조) 세무 당국에 문서 및 정보를 제출하지 않은 것에 대한 책임은 러시아 연방 조세법 제 126 조 1 및 2 항에 의해 설정됩니다. 단락 1에 따르면 납세자(세무 대리인)가 정해진 기한 내에 문서 및(또는) 기타 정보를 세무 당국에 제출하지 않으면 제출하지 않은 각 문서에 대해 50루블의 벌금이 부과됩니다. 그리고 2 항은 러시아 연방 세법에 의해 제공된 문서 제공을 거부하는 조직의 납세자에 대한 정보를 세무 당국에 제공하지 못한 경우 5,000 루블의 벌금을 부과합니다. , 세무 당국의 요청에 따라 납세자에 대한 정보, 그리고 그러한 행위에 세금의 135.1조에 규정된 위반 징후가 포함되지 않은 경우 그러한 문서 제공 또는 문서 제공을 고의로 허위 정보 제공 회피 러시아 연방 규정(러시아 연방 세법 135.1조는 납세자의 금융 및 경제 활동에 대한 정보를 제공하지 못한 은행의 책임을 규정합니다 - 은행 고객). 가능한 많은 세금. 때로는 이러한 목적을 위해 모든 돌이킬 수 없는 의심, 모순 및 모호성이 납세자에게 유리하게 해석되지 않고 예산에 유리하게 해석됩니다. 따라서 납세자가 무언가에 대해 유죄라면 후크 또는 사기꾼에 의해 처벌이 "증가"합니다. 명확한 확인 : 실제로 러시아 연방 조세법 126 조의 적용. 범죄가 1항에 해당하지만 벌금액이 적은 경우(미결 문서가 많지 않은 경우) 범죄는 2항에 따라 분류됩니다. 또 다른 예: 제126조에 따르지 않고 러시아 연방 세법 제129.1조에 따른 벌금 징수. 러시아 연방 조세법 126조와 함께 러시아 연방 조세법 119조도 적용되는 경우가 있는데, 이는 신고서 제출 실패에 대한 책임을 규정합니다. 러시아 연방 세법 126조: 1항 또는 2항? 러시아 연방 세법 제 126 조 1 항에 따르면 벌금 금액은 제출되지 않은 각 문서에 대해 50 루블입니다. 단락 2에 따르면 5,000 루블의 벌금이 징수되며 얼마나 많은 문서가 제출되지 않더라도 하나면 충분합니다. 조직이 세무 감사를 받고 있으며 서비스 제공을 확인하는 5 가지 행위가 요청된다고 가정합니다. .서류를 제출하지 않습니다. 이 경우 1번 항목 또는 2번 항목에 따라 어떤 제재를 가해야 합니까? 단락 1에 따르면 벌금 금액은 250 루블과 같습니다. (문서 5개 x 50루블); 항목 2 - 5000 루블에서. 러시아 연방 세법 제 126 조의 두 단락 중 어느 것이 적용될지 추측하는 것은 어렵지 않습니다. 알아 봅시다. 이 경우 납세자는 확인을 받고 자신의 활동과 관련된 필수 문서를 제출해야 합니다. 따라서 러시아 연방 세법 제 126 조 1 항은 다음 사항에 대한 책임을 규정합니다. "제시간에 제출하지 못함 납세자(세무 대리인) 문서 및 (또는) 기타 정보를 세무 당국에 제출:".러시아 연방 세법 제 126 조 2 항에 명시된 규범의 처분은 납세자에 대한 정보가 납세자 자신이 아닌 제 3 자에 의해 제공되지 않은 경우를 의미한다고 믿을만한 이유를 제공합니다. "조직이 가지고 있는 문서 제공을 거부하는 납세자에 대한 정보를 세무 당국에 제공하지 않음: 납세자에 대한 정보:" _ 이 경우 조직은 자신에 대한 정보가 아니라 세무 당국에 관심이 있는 활동을 하는 사람에 대한 정보를 제공하지 않은 조직에 응답해야 합니다. _ 러시아 연방 세법 126조 1항 및 2항은 다음과 같습니다. 매우 명확하고 명확하게 설정되어 있으며 주어진 상황에서 어느 것이 적용되어야 하는지 의심의 여지가 없습니다. 그러나 그 반대를 보여주는 예는 많다. 상황이 1항에 해당하는 경우 세무 당국은 종종 2항에 따른 가해자의 행동에 자격을 부여합니다. 그러나 납세자가 그러한 자격에 동의하지 않고 중재 법원에 신청하면 후자는 원칙적으로 자신의 편을 듭니다. "납세자와 세무 대리인은 러시아 연방 세법 제 126 조 2 항에서 규정한 행위의 대상이 아닙니다.", - NФ04 / 539-64 / А70-2001의 경우 2월 26일 결정에서 서부 시베리아 지역의 FAS를 나타냅니다. "지정된 규범에 따라(러시아 연방 세법 126조 2항을 의미합니다. - 메모. 작가) 범죄의 주제<...>납세자가 아니다<...>납세자에 대한 정보(문서)를 갖고 있으며 세금 코드러시아 연방, 그러한 문서 제출", - 같은 법원은 NФ04/323-19/А70-2001의 경우 05.02.01의 결정으로 결론을 내렸습니다.
"러시아 연방 세법 126조 2항의 의미에서 조직이 제3자에 대한 정보 제공을 거부한 경우에 이 법의 규칙에 따른 위반이 존재합니다.", - NKA-A40 / 6905-01의 경우 2001년 11월 28일의 결정에서 모스크바 지역 FAS 판사 동료의 의견을 공유합니다. "피고인은 제3자가 아닌 자신에 대한 허위 정보를 제공했습니다", - NKA-A40 / 6387-00의 경우 01.24.01의 결정에서 동일한 법원을 나타내고 러시아 연방 세법 126조 2항에 따라 납세자를 책임지는 것은 불법이라고 결론지었습니다. , 그것은 실체법의 규범과 모순되기 때문입니다.
Volga 지역의 연방 독점 금지 서비스는 N-55-13505/00-37의 경우 2001년 5월 29일의 결정에서 유사한 방식으로 추론하고 N-42-5599/00-23의 경우 16.07.01의 결정에서 추론했습니다.
그러나 이 문제에 대해 모든 판사가 완전히 만장일치라고 말할 수는 없습니다. NА56-23564 / 01의 경우 2002년 2월 11일의 결정에서 북서부 지역 연방 독점 금지 서비스에 의해 러시아 연방 세법 126조 2항에 대한 독특한 해석이 제공되었습니다. "러시아 연방 세법 제 126 조 2 항에 따른 책임은 세무 당국에 납세자에 대한 정보를 제공하지 않아 발생합니다.<...>납세자 자신을 포함하여 누구든지 납세자에 대한 정보를 제공하지 않는 경우.
제126조 또는 129.1조?
러시아 연방 세법 제 129.1 조 1 항에 따르면, 다음 세법에 따라 정보를 제공한 사람이 불법적으로 보고하지 않은 경우(적시 커뮤니케이션) 1,000루블의 벌금이 부과됩니다. 러시아 연방에서 이 사람은 NKRF 제126조에 규정된 조세 범죄의 징후가 없는 경우 세무 당국에 신고해야 합니다. 그리고 1년 이내에 동일한 행위를 반복하면 5,000루블의 벌금이 부과되며, 언뜻 보기에 126조와 129.1조는 서로 거의 차이가 없습니다. 두 경우 모두 세무 당국에 정보를 제출하지 않거나 보고하지 않는 것에 대해 이야기하고 있습니다. 이러한 이유로 세무 당국은 정보 및 문서를 제공하지 않은 납세자에게 러시아 연방 조세법 126조가 아니라 129.1조를 적용하는 경우가 있습니다. 차이가 있다, 그리고 중요한 것 이상입니다. 러시아 연방 세법 129.1조에 따른 범죄의 대상은 러시아 연방 세법에 따라 보고해야 하는 정보를 세무 당국에 보고하지 않은 사람입니다. 그러한 사람은 납세자 자신과 다른 사람 모두일 수 있습니다. 그러나 제 129.1 조 1 항은 러시아 연방 세법 제 126 조에 따른 범죄 징후가 없다고 언급하고 있습니다.러시아 연방 세법 126 조 1 항에 따른 범죄 징후 중 하나는 다음과 같습니다. 범죄의 대상 - 세무 당국에 정보를 제출하지 않은 납세자(세무사). 따라서 범죄의 대상이 납세자(납세자)인 경우에는 제129.1조를 적용할 수 없습니다. 러시아 연방 세법 제 126 조 2 항에 따른 범죄의 징후는 세무 당국의 요청에 따라 조직이 보유한 문서 제공을 거부하는 것입니다. 따라서 러시아 연방 세법 제 126 조 2 항에 따르면 먼저 세무 당국의 요청을 받아야하고 두 번째로 요청을 거부해야합니다. 따라서 요청 및 거부가 있는 경우 러시아연방 조세법 제129.1조도 적용할 수 없으므로 러시아연방 조세법 제129.1조에 의거하여 행위가 성립할 수 있다. 그러한 행위의 주체는 납세자(세무 대리인)가 아니며, 두 번째로 해당 정보는 세무 당국의 요구가 아니라 법률에 의거하여 제공되어야 합니다. 관련 정보는 러시아 연방 조세법 85조에 따라 세무 당국에 제출되어야 함을 상기하십시오. 중재 관행의 예는 위의 내용을 확인합니다. NФ03-А51 / 01-의 경우 05.12.01 일자 결정에서 러시아 연방 조세법 제 129.1 조에 따라 납세자가 아닌 다른 사람이 책임을 질 수 있다는 결론을 내렸습니다. 2 / 2517 및 NФ03-А51 / 01-2 / 227 날짜의 경우, NА56-27480 / 01의 경우 01.23.02 날짜의 결정에서 북서부 지역의 FAS.
"이 경우 조세범죄의 대상은 조직 및 개인 기업가의 등록을 수행하는 기관, 개인의 거주지, 시민권 행위 등이 될 수 있습니다.", - NФ03-А73 / 01-2 / 2587의 경우 12/19/01 결정에서 극동 지역의 FAS를 표시했습니다. 유사한 결론이 NА54-2661의 경우 11월 30일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스의 결정에서 N3732의 경우 2001년 11월 6일자 북서부 연방 독점 금지 서비스의 결정에 포함되어 있습니다. / 01-С7 및 NА54-2324 / 01-С7의 경우 01년 11월 30일자.
조항 126 및 119: 무엇을 선택해야 합니까? 러시아 연방 세법 126조 1항의 규정은 러시아 연방 세법 129.1조에 포함된 규칙뿐만 아니라 세금 코드 119조에 명시된 규칙과 유사합니다. 신고서 제출 실패에 대한 책임을 규정하는 러시아 연방 비교: 러시아 연방 조세법 제126조 1항은 납세자가 세무 당국에 문서 및(또는) 기타 정보를 제출하지 않은 것에 대한 책임을 규정합니다. 규정된 기간 내 및 러시아 연방 조세법 제 119조 - 법률에 의해 정해진 기간 내에 세무 당국에 신고서를 제출하지 못한 것에 대한 책임 신고서는 문서입니다. 분명히 세무 당국은 납세자가 러시아 연방 세법 제 119 조가 아니라 러시아 연방 세법 제 126 조 1 항에 따라 신고서 제출을 늦게 제출하기 위해 끌리는 경우이 고려 사항에 따라 안내됩니다. 경우에 따라 러시아 연방 세법 126조 1항에 따른 벌금은 러시아 연방 세법 119조에 따른 벌금보다 훨씬 낮을 수 있습니다. 따라서 세무당국과 다시 한 번 논쟁을 벌이고 싶지 않은 납세자의 경우, 신고서 제출 지연에 대한 책임이 면제되는 적은 금액을 납부해야 하므로 그러한 오류가 유리할 것입니다. 이에 대해 다음과 같이 설명합니다. 책임을 묻기로 결정한 후 세무 당국은 납세자에게 자발적으로 벌금을 납부하도록 제안할 것입니다. 벌금의 자발적 지불 기한이 만료되면 세무 당국은 중재 법원에 신청해야 합니다. 법원에서 자신의 이익을 변호하기 위해 납세자는 세무 조사관이 러시아 연방 조세법 제 126 조 1 항에 따라 자신의 행동 (무활동)을 잘못 인정했다고 선언해야합니다.이 문제에 대해 법원이 만족하지 않을 것이라고 가정 할 수 있습니다 세무당국의 주장. 따라서 과태료를 전혀 내지 않아도 됩니다. 노스 코카서스 지역 NF08-444 / 2001-140A의 경우 2001년 2월 21일의 결정에서 그는 다음과 같이 말했습니다. "피고의 행동은 러시아 연방 세법 제126조에 규정된 조세 범죄의 요소를 포함하지 않습니다. 러시아 연방 세법 제126조가 책임을 규정하는 세무 당국의 결론 납세자가 세금 및 수수료에 관한 법률에서 정한 기간 내에 등록 장소의 세무 당국에 세금 보고서를 제출하지 않은 것은 잘못된 것으로 보입니다.". 세무 당국이 법원에 항소한 것은 납세자가 세금 보고서를 제때 제출하지 않았기 때문이라는 점을 분명히 합시다. 세무 당국은 러시아 연방 조세법 126조에 따라 이 범죄를 인정하고 벌금을 회수하기 위해 중재 법원에 신청했습니다. 그러나 1심 법원은 세무당국의 청구를 기각하고, 사건사건은 사건항고를 기각하였다. - 러시아 연방 조세법 119조 및 126조에 의거. 동시에 러시아 연방 세법 제 108 조 2 항에 의해 설정된 동일한 범죄에 대한 반복 기소 금지가 무시됩니다.이 경우 법원은 세무 당국과 동의하지 않습니다. 예를 들어, 쿠르스크 지역의 한 지역 검사는 신고서를 제출하지 않은 것에 대해 러시아 연방 세법 119조 및 126조 1항에 따라 조직에 책임을 물었습니다. 그러나 1심, 항소심, 파기심은 이러한 행위가 불법이라고 판단하여 납세자의 편을 들었다. 이 분쟁을 해결하면서 cassation 사례는 다음과 같이 말했습니다. "법전 126조 1부에 근거하여 부과된 벌금은 원고가 피고에게 119조에 따라 이미 부과된 동일한 위반에 대해 동일한 위반에 대해 책임이 있다고 주장하기 때문에 원고에 의해 불법적으로 부과되었습니다. 러시아 연방 세법"(case_NA35-5867/00-C2의 2001년 6월 26일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 법령) 두 가지 조항에 따라 세금 보고서를 동시에 제출하지 않은 경우(러시아 연방 세법 119조 및 126조) 불가능하다.무엇을 물어보세요. 그리고 얼마나
러시아 연방 세법 제 126 조 1 항에 의해 설정된 벌금 금액은 제출되지 않은 문서 수에 정비례합니다. 이를 바탕으로 세무 당국이 납세자(세무 대리인)에게 문서 제출 요구 사항을 발행한 경우 제출해야 하는 문서와 수량을 명확하게 표시해야 한다는 결론을 내릴 수 있습니다. 그렇지 않으면 납세자가 문서를 보내거나 발급하지 않으면 벌금액을 계산할 수 없습니다. 그리고 그러한 상황에서 납세자에게 책임을 묻는 것은 불가능합니다.
법원이 이러한 방식으로 추론한 중재 관행의 몇 가지 예가 있습니다. 세무 당국의 cassation 불만 충족을 거부하면서 모스크바 지역의 FAS는 문서 제출 요건이 포함된 서신에 원고가 어떤 특정 문서를 제출해야 하는지 명시되어 있지 않기 때문에 피고가 원고에게 책임을 물을 자격이 없다고 결론지었습니다. 제출 및 그 번호(NKA-A40/4293-01의 경우 법령 20.08.01 일자).
모스크바 지역의 동일한 FAS는 NKG-A40 / 249-01의 경우 2001년 2월 13일 결정을 내릴 때 비슷한 방식으로 추론했습니다. 필요한 서류의 구체적인 목록이 없고 번호가 표시되지 않은 경우 납세자에게 책임을 물을 이유가 없습니다. 법원도 지적했다. "법은 문서 제출 실패에 대한 책임을 허용하지 않으며, 그 수는 계산에 의해 결정됩니다.".
유사한 사례를 고려하여 North-Western District의 Federal Antimonopoly Service는 다음과 같이 결론지었습니다. "검사관이 추상적으로 공식화한 문서 제출 의무는 납세자를 혼란스럽게 할 뿐만 아니라 이 조세 범죄에 대해 징수할 벌금 액수를 설정하는 것을 허용하지 않습니다. 요청했지만 제출되지 않은 문서"(NА42-4625/00-5의 경우 14.05.01 일자 결정).
직원 수 또는 플로피 디스크 수?개인에게 지급된 소득 및 원천 징수된 세금에 대한 정보를 세무 당국에 제공하지 못한 경우 러시아 연방 조세법 제126조 1항에 따라 세무 대리인에게 책임을 묻는 문제에 특별한 주의를 기울이고 싶습니다. .
아시다시피, 대부분의 경우 그러한 정보는 자기 매체(디스켓)에 표시되어야 합니다. 세무 대리인이 개인 수 또는 디스켓 수를 기준으로 적시에 관련 정보를 제공하지 않은 경우 벌금을 어떻게 계산해야 합니까?
대부분의 연방 중재 법원은 벌금이 개인의 수에 따라 계산된다고 생각합니다. "세무 대리인이 자신에게 할당된 의무를 부적절하게 이행하기 위해 러시아 연방 세법 126조 1항에 의해 설정된 벌금 금액은 정보가 제출되지 않은 사람의 수를 기준으로 계산되어야 합니다. 검사하거나 제 시간에 제출되었습니다", - NА35-2431 / 00-С2의 경우 2001 년 1 월 11 일자 결정에서 중앙 지역의 연방 독점 금지 서비스를 나타냅니다. 서부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스는 다음과 같이 믿습니다. "정보 표시 유형에 관계없이 - 종이 또는 자기 매체 - 급여 소득에 대한 정보는 별도의 인증서 형식으로 각 개인에 대해 제공됩니다.". 이를 바탕으로 법원은 직원 수를 기준으로 금액을 결정한 세무당국의 과태료 징수를 적법하다고 인정했다(NФ04 / 503-81 / A27-2001의 경우 2001년 2월 21일 결정) 세무 당국의 편에서 Urals 지역의 FAS는 다음과 같이 결정했습니다. "러시아 연방 세법 126 조 1 항에 따라 책임을 적용 할 때 제출 방법에 관계없이 특정 납세자와 관련된 각 문서 (증명서)가 별도의 문서라는 사실에서 진행해야합니다 세무 당국에: 종이 또는 자기 매체"(NF09-1159/01-AK의 경우 14.06.01 일자의 결정. Volga 지역의 연방 독점 금지 서비스(N6823/00-7의 경우 11.01.01 일자)의 연방 독점 금지 서비스에서도 유사한 입장을 취하고 있습니다. 극동 지구(NF03-A51/01-2/1285의 경우 11.07.01 결정). , 정보가 적시에 제출되지 않은 직원 수를 기준으로 벌금이 계산되어야 하는 것이 아니라, 디스켓 수(2개) 및 이에 첨부된 레지스터 수(2개) 기준 NF09-915/01-AK의 경우 18.05.01 일자 Far의 연방 독점 금지 서비스 판사 동부 지역은 NF03-A51/01-2/751의 경우 11.05.01일자 결정에서 동일한 의견을 유지했지만, 벌금을 계산할 때 디스크 수만 기준으로 삼았다는 유일한 차이점이 있습니다. 등.죄가 없을 때?
러시아 연방 조세법 제 109 조 2 항에 따르면 조세 범죄를 저지른 사람의 유죄가 없으면 책임을지지 않는 상황입니다.
어떤 사실이 죄가 없음을 증언할 수 있습니까? 관행에 따르면 중재 법원은 일반적으로 다음 상황에서 납세자가 유죄가 없기 때문에 책임을 지지 않는다고 생각합니다.
- 문서가 분실되었습니다(NА26-3922 / 00-02-04 / 213의 경우 7월 16일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 법령, 01년 5월 14일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 케이스 NKA-A40/2174-01 및 2001년 6월 9일자 케이스 NKA-A40/2731-01);
- 법 집행 기관이 압수 한 문서 (NФ04 / 3230의 경우 NА29-5847 / 00A, 01 년 10 월 22 일 서부 시베리아 지구의 FAS에 대한 2001 년 2 월 15 일 Volga-Vyatka 지구의 연방 독점 금지 서비스 법령 938/A46-2001);
- 납세자는 세무 당국의 문서 제출 요청을받지 못했습니다 (NKA-A40 / 1303-01의 경우 2001 년 4 월 2 일 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령, North- NА26-2644 / 01-02-10 / 140의 경우 10월 1일 서부 지구);
- 초기 적시 제출 중에 문서에서 오류가 발견되어 수정을 위해 문서가 반환되었다는 사실로 인해 법에 의해 설정된 기한을 위반하여 문서가 제출되었습니다(2월 15일자 볼가 지구 연방 독점 금지 서비스 법령, N-65-8217 / 2000-SA1-29의 경우 2001, NФ03-А51 / 01-2 / 1285의 경우 2001년 7월 11일 극동 지구 FAS).
정상 참작이 가능한 상황
일부 상황은 서류 미제출로 표현된 조세범죄의 유죄를 배제하는 상황으로 인정되지는 않지만 납세자가 과태료를 경감하는 데 사용할 수 있습니다.
둘 중 하나가 반드시 필요한 것은 아닙니다. 실제 사실정상참작이 가능한 상황으로 법에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세법 1 항 3 항에 따라 법원에서 인정할 수 있습니다. 그리고 이것은 차례로 벌금 금액을 최소 2 배 줄여야합니다.
성능 대차 대조표 North-Western District의 Federal Antimonopoly Service에 따르면 하루 늦은 것은 완화되는 상황입니다(사건 번호 1278의 경우 2001년 6월 26일 결정). Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스는 NА29-4058/01А의 경우에 대해 2001년 11월 13일 결정을 발표했으며 정전을 완화하는 상황으로 인식했습니다. 법원은 이것이 기술을 사용하여 자기 매체에서 개인에게 지급되는 소득에 대한 필요한 정보를 컴파일하는 것이 불가능하다는 것을 수반한다고 간주했습니다.
NА26-5260 / 00-02-03 / 407의 경우 2001년 7월 17일자 North-Western District의 연방 독점 금지 서비스의 결정에서 완화 상황은 확인을 위한 문서의 이전입니다. 감사 회사조직이이 기간 동안 수석 회계사의 질병뿐만 아니라 문서 제출 요청을받을 때까지. 처럼 상황을 완화자금 부족으로 인식될 수도 있음 예산 조직. 컴퓨터에 자금이 할당되지 않았으며 세무 당국에 제출하는 데 필요한 정보를 생성하는 데 필요한 정보가 없었습니다(NФ03-А16 / 01-2 / 807).
1. 납세자(수수료 납부자, 보험료 납부자, 세무대리인)가 이 법 및 기타 세금 및 수수료에 관한 법령에서 규정하는 서류 및 기타 정보를 정해진 기간 내에 제출하지 않는 경우 에 규정된 조세 범죄의 징후가 포함되어 있지 않습니다.
제출되지 않은 각 문서에 대해 200 루블의 벌금을 징수합니다.
1.1. 이 법의 5항에 명시된 문서를 세무 당국에 제출하지 않는 것은 통제인이 그에게 사용 가능한 문서를 제출하는 것을 거부하고 그러한 문서를 제출하거나 문서를 제출하는 것을 회피하는 것으로 표현됩니다. 고의로 잘못된 정보
통제하는 사람으로부터 100,000 루블의 벌금을 징수하는 것을 수반합니다.
1.2. 세무 대리인이 정해진 기한 내에 세무 대리인이 계산 및 원천 징수한 개인 소득세 금액 계산을 등록 장소의 세무 당국에 제출하지 않은 경우
제출 날짜로부터 전체 또는 불완전한 달마다 세무 대리인으로부터 1,000 루블의 벌금을 징수해야합니다.
2. 정해진 기한 내에 납세자(보험료 납부자)에 대한 정보를 세무당국에 제출하지 않는 경우, 이 법에서 규정하는 납세자(보험료 납부자)에 대한 정보와 함께 그가 가지고 있는 서류 제출을 거부하는 사람 보험료) 세무 당국의 요청에 따라 또는 고의로 허위 정보가 포함된 문서 제출, 그러한 행위에 조세 및 이 강령에서 규정한 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 징후가 포함되지 않은 경우,
개인 기업가가 아닌 개인으로부터 10,000 루블의 조직 또는 개인 기업가로부터 1,000 루블의 벌금을 징수하는 것을 수반합니다.
3. 만료되었습니다. - 2001년 12월 30일 연방법 N 196-FZ.
러시아 연방 세법 제 126 조의 조항은 다음 기사에서 사용됩니다.- 세무조사 시 서류 요구
4. 피감사 기관이 세무 감사 중 요청된 문서 제출을 거부하거나 정해진 기한 내에 제출하지 않는 것은 조세 범죄로 인식되며 러시아 연방 세법 제126조에 따른 책임을 수반합니다.
- 납세자, 수수료 납부자, 보험료 납부자 및 세무대리인에 대한 문서(정보) 또는 특정 거래에 대한 정보 요청
6. 세무조사 시 필요한 서류 제출을 거부하거나 정해진 기한 내에 제출하지 않는 경우 조세범죄로 간주되며 러시아 연방 세법 제126조에 따른 책임을 지게 됩니다.
- 세무 당국에 정보를 불법적으로 보고하지 않은 경우
1. 러시아 연방 세법에 따라 이 사람이 세무 당국에 보고해야 하는 정보를 불법적으로 보고하지 않음(적시 전달) 제88조 제3항에 규정된 설명에 대한 세무 당국은 제88조에 규정된 조세 범죄의 징후가 없는 경우, 정해진 기한 내에 수정 세금 신고서를 제출하지 못한 경우 러시아 연방 세금 코드 126,
1. 납세자(징수금 납부자, 세무 대리인)가 이 법과 세금 및 부과금에 관한 기타 법령에서 규정한 문서 및(또는) 기타 정보를 정해진 기간 내에 세무 당국에 제출하지 않는 경우 이 법에는 이 법의 119, 129.4 및 129.6조와 이 조의 1.1 및 1.2항에 규정된 조세 범죄의 징후가 포함되어 있지 않습니다.
제출되지 않은 각 문서에 대해 200 루블의 벌금을 징수합니다.
1.1. 이 법의 25.15조 5항에 규정된 문서를 세무 당국에 제출하지 않은 경우, 통제 대상이 그에게 제공되는 문서 제출을 거부하고 그러한 문서 또는 제출 제출을 회피하는 경우 고의로 잘못된 정보가 포함된 문서에는 100,000루블의 벌금이 부과됩니다.
1.2. 세무 대리인이 정해진 기한 내에 세무 대리인이 계산 및 원천 징수한 개인 소득세 금액 계산을 등록 장소의 세무 당국에 제출하지 않은 경우
제출 날짜로부터 전체 또는 불완전한 달마다 세무 대리인으로부터 1,000 루블의 벌금을 징수해야합니다.
2. 규정된 기간 내에 납세자에 대한 정보를 세무당국에 제공하지 않거나, 세무당국의 요청에 따라 납세자에 대한 정보와 함께 이 법이 제공하는 문서 제출을 거부하는 사람, 또는 제출 고의로 허위 정보가 포함된 문서의 경우, 그러한 행위에 본 강령 제126.1조 및 제135.1조에 규정된 세법 및 수수료 위반 징후가 포함되지 않은 경우,
개인 기업가가 아닌 개인으로부터 10,000 루블의 조직 또는 개인 기업가로부터 1,000 루블의 벌금을 징수하는 것을 수반합니다.
3. 2002년 7월 1일 - 2001년 12월 30일자 연방법 N 196-FZ부터 단락이 무효가 되었습니다.
러시아 연방 조세법 제 126 조에 대한 논평
논평된 기사는 세무 당국에 납세자(수수료 납부자)에 대한 정보를 제공하지 못한 것에 대한 납부자의 책임을 규정합니다.
러시아 연방 세법 126조 1항에 따른 책임은 그러한 행위에 러시아 연방 세법 119조, 129.4조 및 129.6조에 규정된 조세 범죄의 징후가 포함되지 않은 경우에만 발생합니다.
러시아 연방 세법 제93조에 따라 세무 당국이 요청한 문서를 규정된 기간 내에 제출하지 않은 것에 대해 러시아 연방 세법 제126조 1항에 따라 책임을 지기 위해, 납세자가 그러한 문서를 가지고 있음을 나타내는 상황을 확립하는 데 필요하거나 법률 또는 기타 규범적 법적 행위의 직접적인 표시로 인해 문서를 작성해야 했습니다.
사법 관행이 이를 증명합니다(2008년 11월 19일자 동 시베리아 지역 FAS 법령 N A33-9732 / 07-Ф02-5626 / 08 참조).
러시아 연방 세법 제 126 조 1 항에 규정 된 범죄에 대한 책임은 요청 된 문서가 납세자에게 제공되고 지정된 기간 내에 제출할 실제 기회가있는 경우에만 적용될 수 있습니다.
유사한 입장이 2012년 10월 22일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 N A41-31823/10에 나와 있습니다.
2012년 9월 18일자 결의안 No. 4517/12에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회는 탁상 세금 감사 중에 납세자가 반영의 합법성을 확인하는 문서를 제출해야 한다고 언급했습니다. 세금보고러시아 연방 조세법 제88조의 규정에 반하여 부가가치세가 과세되지 않는 거래. 결과적으로 명시된 기준에 따라 러시아 연방 세법 제 126 조 1 항에 따라 조직에 납세 의무를 부과하는 것은 불법입니다.
2012년 8월 11일 결정에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 N VAS-11890/12는 세무 당국이 요구할 권리가 있으며 납세자는 세금 계산 및 지불과 직접적으로 관련된 문서를 제출해야 한다고 언급했습니다. . 동시에, 감사를 받은 납세자의 활동과 관련된 문서가 있는 사람에게도 유사한 제한이 적용됩니다.
세무당국이 납세자에게 요청하는 서류는 공식통계정보의 형성에 필요한 1차 통계자료입니다. 공식 통계 회계의 주제에 지정된 데이터를 제공하는 의무는 제 8 조에 의해 응답자에게 할당됩니다. 연방법 2007년 11월 29일 N 282-FZ "러시아 연방의 공식 통계 회계 및 국가 통계 시스템".
표시된 문서는 등록 데이터가 아닙니다. 회계및 (또는) 과세 대상 또는 과세와 관련된 대상에 대한 데이터의 기타 문서 확인. 이에 근거하여 납세 기관은 러시아 연방 세법 54조 1항에 따라 다음을 계산합니다. 과세 기준각각의 끝에 과세 기간따라서 납세자의 위반 사항에 대해 증언할 수 없습니다.
러시아 연방 세법 제 126 조 규범의 문자 적 해석에 따라 문서 제출 요구 사항의 세무 당국은 벌금 금액이 특정 수의 미제출(늦게 제출된) 문서에서 계산됩니다.
이러한 결론은 사법 관행에 의해 확인됩니다(2011년 6월 23일자 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의안 N A06-6839 / 2010, 2011년 1월 21일자 북 코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스 참조 N A32-17947 / 2010).
러시아 연방 세법 126조에 따른 책임은 요청된 각 문서를 제출하지 않은 경우 신청 대상입니다.
결과적으로, 납세자가 제출하지 않은 문서의 존재와 수에 대한 사실이 세무 당국에 의해 확실하게 결정되지 않은 경우 납세자는 책임을 지지 않습니다. 납세자가 요청한 문서 유형 중 하나 이상을 소유하고 있다고 가정하여 벌금액을 산정하는 것은 허용되지 않습니다.
2015년 3월 17일자 볼가 지방 중재 법원 시행령 N Ф06-20963 / 2013 N А55-4441 / 2014의 경우, 세무 당국의 요구에 해당 내용을 나타내는 필수 문서의 전체 목록이 포함되어 있지 않은 것으로 나타났습니다. 세부 사항 및 정확한 숫자. 제출되지 않은 문서의 수와 그에 따른 벌금 액수를 결정할 때 조사관은 납세자가 요청한 유형의 문서를 소유한 것으로 추정되며 이는 받아들일 수 없습니다. 납세자가 제출하지 않은 문서의 수가 세무 당국에 의해 확실하게 결정되지 않은 경우 납세자는 책임을 지지 않습니다.
2015년 5월 27일자 우랄 지구 중재 법원의 결의안 N F09-2749 / 15 in case N A60-31050 / 2014, 법원은 납세자가 세금 코드 126조에 따라 책임을 지도록 하는 것이 합법적이라고 판결했습니다. 세무 당국의 요청에 따라 문서를 제출하지 못한 러시아 연방, 요청된 문서가 일반적인 특성, 기간, 문서 이름으로 지정되었음을 나타냅니다(총계정원장, 이동에 대한 보고서 재고, 상대방의 계좌 카드 62, 발생한 보수 금액 및 공제 금액을 반영하는 직원의 개인 계정 등). 납세자는 요청된 문서의 불확실성으로 인해 요구 사항이 충족되지 않았다는 증거를 제공하지 않았습니다.
러시아 연방 세법은 요청된 문서의 실제 가용성에 대한 증거가 없는 경우 러시아 연방 세법 126조 1항에 따라 책임을 지는 것이 가능한지 여부를 설정하지 않습니다.
이 문제에 대해 N A56-76288 / 2012의 경우 2013년 11월 21일자 North-Western District의 Federal Antimonopoly Service의 결의안이 있습니다. 여기서 법원은 트래픽 로그 운송장, 납세자가 그러한 일지를 보관했지만 세무 당국에 제출하지 않았다는 것을 입증할 필요가 있었습니다.
러시아 연방 세법 126조 2항에 따른 책임은 그러한 행위에 러시아 연방 세법 126.1조 및 135.1조에 규정된 조세 범죄의 징후가 포함되지 않은 경우에만 발생합니다.
러시아 연방 조세법 제 93.1 조의 규정에 따라 세무 감사를 수행하는 세무 당국의 공무원은 상대방 또는 납세자의 활동과 관련된 문서(정보)가 있는 다른 사람에게 요구할 자격이 있습니다. (수수료 납부자, 세무 대리인) 감사를 받는 이 문서(정보). 이 조의 6항에 따르면 세무 감사 중에 필요한 서류 제출을 거부하거나 정해진 기한 내에 제출하지 않는 사람은 조세 범죄로 인식되며 Art에 따른 책임을 수반합니다. 러시아 연방 세금 코드 126.
러시아 연방 세법 제 126 조 2 항의 처분에 따라 세무 당국의 요청에 따라 러시아 연방 세법에서 제공하는 서류를 규정 된 기간 내에 제출하지 않은 경우 책임이 설정됩니다. . 규정된 방식으로 승인되어 납세자에게 조언이 아닌 양식을 위반하여 작성된 문서를 제출하면 러시아 연방 세법 126조 2항에 따른 책임이 수반될 수 있습니다. 세무 당국이 그러한 문서가 제출되지 않은 것으로 간주할 가능성.
2006년 5월 11일자 동 시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 N A19-37884 / 05-32-Ф02-2150 / 06-С1에서 법원은 불특정 형식으로 세금 신고서를 제출할 책임이 있다고 명시하고 있습니다. 제공되지 않습니다 세법.
또한 열 번째 중재의 결의안에서 항소 법원 N A41-K2-21907/05의 경우 2006년 3월 28일, 2006년 4월 4일, 규정된 기간 내에 이전 양식에 대한 계산을 세무 당국에 제출하는 것이 세금 수수료를 나타내지 않는 것으로 확인되었습니다. 러시아 연방 조세법 제 126 조에 규정 된 범죄, 책임.
2004년 8월 17일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 법령 N A09-548 / 04-10에서 세법은 형식에 결함이 있는 문서 제출에 대한 책임을 규정하지 않는다는 결론을 내렸습니다.
2015년 1월 1일부터 2014년 11월 24일의 연방법 376-FZ에 의해 도입된 러시아 연방 세법 126조 1.1항이 시행되어 지배인의 제출 거부에 대한 납세 의무가 설정되었습니다. 그가 가지고 있는 문서뿐만 아니라 그러한 문서의 제출 또는 고의로 신뢰할 수 없는 정보가 포함된 문서의 제출로부터의 기타 회피.
2016년 1월 1일부터 2015년 5월 2일의 연방법 113-FZ에 의해 도입된 러시아 연방 세법 126조 1.2항이 시행되어 세무 대리인이 기한 내에 제출하지 않은 것에 대한 납세 책임을 설정합니다. 설정된 기간 세무 대리인이 등록 장소의 세무 당국에 계산 및 원천 징수 한 개인 소득세 금액의 계산.
러시아 연방 조세법 제 126 조에 대한 변호사의 상담 및 의견
러시아 연방 세법 126조에 대해 여전히 질문이 있고 제공된 정보가 최신인지 확인하려면 당사 웹사이트의 변호사와 상담할 수 있습니다.
전화나 웹사이트에서 질문할 수 있습니다. 초기 상담은 매일 모스크바 시간 9:00~21:00에 무료입니다. 21:00~09:00 사이에 접수된 질문은 익일 처리됩니다.
1. 납세자(수수료 납부자, 보험료 납부자, 세무대리인)가 이 법 및 기타 세금 및 수수료에 관한 법령에서 규정하는 서류 및 기타 정보를 정해진 기간 내에 제출하지 않는 경우 이 코드의 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 및 이 문서의 1.1 및 1.2 단락에 제공된 조세 범죄의 징후가 포함되어 있지 않습니다.
제출되지 않은 각 문서에 대해 200 루블의 벌금을 징수합니다.
1.1. 이 법의 25.15조 5항에 규정된 문서를 세무 당국에 제출하지 않은 경우, 지배인이 그가 가지고 있는 문서 제출을 거부하고 그러한 문서 또는 제출 제출을 회피하는 행위 고의로 허위 정보가 포함된 문서
통제하는 사람으로부터 100,000 루블의 벌금을 징수하는 것을 수반합니다.
1.2. 세무 대리인이 정해진 기한 내에 세무 대리인이 계산 및 원천 징수한 개인 소득세 금액 계산을 등록 장소의 세무 당국에 제출하지 않은 경우
제출 날짜로부터 전체 또는 불완전한 달마다 세무 대리인으로부터 1,000 루블의 벌금을 징수해야합니다.
2. 정해진 기한 내에 납세자(보험료 납부자)에 대한 정보를 세무당국에 제출하지 않는 경우, 이 법에서 규정하는 납세자(보험료 납부자)에 대한 정보와 함께 그가 가지고 있는 서류 제출을 거부하는 사람 보험료) 세무 당국의 요청에 따라 또는 고의로 허위 정보가 포함된 문서 제출, 그러한 행위에 이 법의 126.1항 및 135.1항에 규정된 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 징후가 포함되지 않은 경우,
개인 기업가가 아닌 개인으로부터 10,000 루블의 조직 또는 개인 기업가로부터 1,000 루블의 벌금을 징수하는 것을 수반합니다.
예술에 대한 논평. 126 러시아 연방 세금 코드
러시아 연방 조세법 제 126 조는 2 단락으로 구성됩니다.
예술의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 126은 200 루블의 벌금 형태로 책임을 규정합니다. 제출되지 않은 각 문서에 대해 이 경우 세무 당국에 제출된 문서 및 정보 목록은 러시아 연방 세법과 제출 마감일에 의해 설정되어야 합니다.
미제출은 이용 가능한 문서 제공을 거부하는 형태로, 또는 그러한 문서 제출을 회피하는 형태로, 또는 고의로 허위 정보가 포함된 문서를 제출하는 형태로 표현될 수 있습니다. 이 기사는 문서 형식으로만 정보를 제공한다는 점에 유의해야 합니다.
이상에서 본 조의 주제는 납세자(납세자, 세무대리인)이다.
논평 예술의 단락 1에 제공된 행위의 직접적인 목적. 러시아 연방 세금 코드 126은 다음과 같습니다. 확립된 질서세무 당국에 문서 및 기타 정보 제출 마감일.
동시에 그러한 행위에는 Art에 따른 조세 범죄의 징후가 포함되어 있지 않습니다. 미술. 러시아 연방 세법 119 및 129.4.
행위는 행위와 비행위의 형태로 이루어질 수 있다.
논평 Art의 단락 2에 제공된 범죄. 러시아 연방 세금 코드 126은 Art에 따른 행위의 징후가 포함되지 않은 경우에만 사용할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 135.1 (은행 고객에 대한 정보를 세무 당국에 제공하지 못한 것에 대한 은행의 책임을 설정합니다).
Art에 따라 조직에 책임을 묻습니다. 러시아 연방 조세법 126조는 관리 기능을 수행하는 사람(적절한 근거가 있는 경우)을 법에 의해 규정된 행정적, 형사적 또는 기타 책임에서 면제하지 않습니다.
이 행위의 주관적인 측면은 의도의 존재(그리고 의도적으로 잘못된 정보가 포함된 문서 제출의 경우 - 직접적인 의도만)와 부주의한 형태의 죄책감으로 특징지을 수 있습니다.
조직의 유죄 (이 범죄를 저지를 때)는 그 머리 (조직에서 관리 기능을 수행하는 다른 사람) 또는 그 대리인의 죄책감에 따라 결정되며, 행동 (무활동)으로 조세 범죄 (4 항 , 러시아 연방 세법 제 110 조).
Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 조세법 126조에 따르면, 러시아 연방 조세법에서 제공하는 문서 제출을 거부하는 납세자에 대한 정보를 세무 당국에 제공하지 못한 경우 책임이 발생합니다. 세무 당국의 요청에 따라 납세자에 대한 정보와 그러한 행위에 세금 관련 법률 위반의 징후가 포함되지 않은 경우 그러한 문서 제출 또는 고의로 허위 정보가 포함된 문서 제출 회피 수수료, Art. 러시아 연방 세법 135.1에 따라 개인 기업가가 아닌 개인으로부터 1,000루블의 조직 또는 개인 기업가로부터 10,000루블의 벌금을 징수해야 합니다.
주석이 달린 Art의 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 126은 세무 당국의 요청에 따라 납세자에 대한 정보를 제공하지 않은 사람의 책임을 규정합니다. 미제출은 이용 가능한 문서 제공을 거부하는 형태로, 또는 그러한 문서 제출을 회피하는 형태로, 또는 고의로 허위 정보가 포함된 문서를 제출하는 형태로 표현될 수 있습니다. 이 기사는 문서 형식으로만 정보를 제공한다는 점에 유의해야 합니다. 또한 세무 당국이 요청한 서류가 아닌 확인 대상 납세자에 대한 정보가 포함된 정보만 세무 당국에 제출해야 합니다.
이상과 같이 이 글의 주제는 조직일 뿐만 아니라 개인(개인 사업자 포함).
벌금의 금액은 예술의 규칙에 따라 줄이거나 늘릴 수 있습니다. Art의 112 및 단락 3, 4. 러시아 연방 세금 코드 114.
따라서 Art의 단락 1. 러시아 연방 조세법 126조는 납세자(부담금 납부자, 세무 대리인)가 러시아 연방 조세법 및 기타 세금 관련 법률에서 제공하는 문서 및(또는) 기타 정보를 제출하지 않는다고 규정하고 있습니다. 그러한 행위가 Art에 제공된 조세 범죄의 징후를 포함하지 않는 경우 규정된 기간 내에 세무 당국에 부과합니다. 미술. 러시아 연방 세법 119, 129.4 및 129.6과 Art의 1.1항. 러시아 연방 세금 코드 126에는 200 루블의 벌금이 부과됩니다. 제출되지 않은 각 문서에 대해
둘째, 조세 의무 조치에 대한 행위의 구성은 Art에 따라 제공됩니다. 2015년 1월 1일부터 러시아 연방 세금 코드 126이 확대됩니다.
따라서 Art의 단락 1.1. 러시아 연방 조세법 126조(2014년 11월 24일 연방법에 의해 개정됨 N 376-FZ "러시아 연방 조세법 1부 및 2부에 대한 수정 사항(통제된 이익의 과세 측면에서) 외국 기업소득 외국 단체)”) 조세 당국에 Art의 5항에 제공된 문서를 제출하지 않는 것을 규정합니다. 러시아 연방 세법 25.15에서 통제하는 사람이 문서 제출을 거부하고 그러한 문서 제출 또는 고의로 허위 정보가 포함된 문서 제출을 회피하는 행위에는 다음과 같은 벌금이 부과됩니다. 100,000 루블의 통제하는 사람.
또한 2015 년 1 월 1 일부터 조세 범죄의 구성이 Art 2 항에 규정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 126이 변경됩니다.
예술의 단락 2. 2015 년 1 월 1 일부터 러시아 연방 세금 코드 126은 세금이 제공 한 규정 된 기간 내에 납세자에 대한 정보를 세무 당국에 제출하지 않은 사람, 그가 가진 문서 제출을 거부하는 사람에 대한 책임을 규정합니다. 세무 당국의 요청에 따라 납세자에 대한 정보가 포함된 러시아 연방 코드 또는 고의로 허위 정보가 포함된 문서 제출 , 그러한 행위에 세금 및 수수료에 관한 법률 위반 징후가 포함되지 않은 경우 미술. 러시아 연방 세법 135.1.
Art의 단락 2의 조항. 러시아 연방 조세법 126(법률 N 347-FZ에 의해 수정됨)은 법 N 347-FZ(조항 6 , 법률 N 347-FZ의 5조).
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