Termine ultimo per la presentazione dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 2017

Se i calcoli intermedi nel modulo 6-NDFL vengono inviati entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre corrispondente, questo periodo viene esteso per il calcolo annuale. Il modulo 6-NDFL per l'anno deve essere presentato entro e non oltre il 1 aprile (paragrafo 3, clausola 2, articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, va tenuto presente che se l'ultimo giorno del Termine di Calcolo cade in un fine settimana o in un giorno festivo non lavorativo, è possibile inoltrare il Calcolo il giorno lavorativo successivo a tale giorno (clausola 7, articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Poiché il 04/01/2018 è domenica, il modulo 6-NDFL per il 2017 deve essere inviato entro e non oltre il 04/02/2018.

6-NDFL per il 4° quarto:

Come abbiamo già detto, la forma e la procedura per la compilazione del calcolo del 6-NDFL per il 2017 sono rimaste le stesse del 2016. Mostreremo quindi un campione di 6-NDFL per l'anno utilizzando l'esempio di un report per il 2016 Lo presenteremo nei dati per la predisposizione del Calcolo nel modulo 6-Irpef. A tal fine, integreremo le informazioni sui ratei attivi dei dipendenti per 9 mesi, utilizzati per, con le informazioni sui redditi del 4° trimestre 2016.

Ipotizziamo inoltre che lo stipendio di dicembre 2016 sia stato pagato per intero in anticipo rispetto al previsto il 29/12/2016. Tuttavia, l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio di dicembre non verrà trattenuta a dicembre, da allora.

In ciò caso di imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere conservato al pagamento successivo I soldi dipendenti. Supponiamo che sarà la data di pagamento dell'anticipo per gennaio 2017 - 16/01/2017.

È vero, vogliamo subito notare che è abbastanza accettabile trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari per dicembre già a dicembre, se i salari vengono pagati prima della fine del mese. Tali chiarimenti

L'anno scorso, i legislatori hanno introdotto una nuova forma rendicontazione fiscale, che deve essere presentata da tutti i datori di lavoro con contratti di lavoro in essere con privati. Questo rapporto è un modulo aggiuntivo che deve essere completato in aggiunta al rapporto 2-NDFL esistente. La legge regola la procedura per la compilazione delle istruzioni 6-NDFL per la compilazione.

Diritto tributario nella parte 6-NDFL, le istruzioni per la compilazione stabiliscono che deve essere formata da agenti fiscali in relazione agli importi dei ratei attivi per le persone fisiche.

Rientrano in questa categoria le imprese, gli imprenditori che attraggono manodopera dipendente con contratto di lavoro e civile. Soggetti che agiscono come fonte di reddito in relazione alle transazioni con titoli, altri strumenti del mercato finanziario, ecc.

L'obbligo di presentare le istruzioni 6-NDFL per la compilazione si applica sia alle entità commerciali all'interno del paese che a compagnie straniere, uffici di rappresentanza, suddivisioni separate, le cui attività sono svolte nel territorio del nostro stato.

E' necessario presentare denuncia anche a notai, avvocati, medici in studi privati ​​con il coinvolgimento di persone fisiche, per le quali costituiscono fonte di reddito.

Attenzione! L'obbligo di presentazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche 6 si applica anche alle persone fisiche che hanno contratti con altre persone, in conseguenza delle quali queste ultime percepiscono un reddito.

Se consegnare zero imposta sul reddito per 6 persone

Non è necessario inviare un rapporto vuoto all'IFTS secondo le istruzioni 6-NDFL per la compilazione:

• Quando nel periodo di rendicontazione, anche in presenza di dipendenti, non sono stati corrisposti ratei e risconti.
• Se un singolo imprenditore o organizzazione non ha dipendenti.
• Per periodo di rendicontazione l'entità aziendale non operava.

Questo punto è menzionato in diverse lettere esplicative predisposte dalle autorità fiscali. Tuttavia, in tali situazioni, è opportuno inviare all'IFTS lettere esplicative, che giustifichino il motivo della mancata presentazione della segnalazione.

Per le aziende in cui il responsabile è l'unico dipendente, è necessario presentare le segnalazioni nella forma prescritta. Se ignorato questo momento, quindi possono essere applicate misure di responsabilità amministrativa all'organizzazione.

La società è esentata dalla presentazione del 6NDFL solo se nessun pagamento è stato maturato o effettuato al direttore.

L'istruzione 6-NDFL per la compilazione lo stabilisce zero segnalazioni esiste in questa forma. Deve includere:

• Pagina del titolo.
• Sezione 1, dove tutti gli indicatori sono 0.
• Sezione 2: non puoi affatto disegnarlo o barrare tutte le colonne fornite.

6-NDFL scadenze nel 2017-2018

Norme diritto tributario determinare che la presente relazione sia emessa trimestralmente, pertanto i suoi periodi di rendicontazione sono: il primo trimestre, la prima metà dell'anno, per nove mesi, l'anno.

Secondo il rapporto 6-NDFL, i termini di consegna nel 2017 sono rimasti gli stessi del periodo precedente. Tale modulo deve essere inviato all'Agenzia delle Entrate entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo a quello di rendicontazione e, secondo i risultati dell'anno, entro il 1° aprile dell'anno successivo a quello di rendicontazione. Se la data di scadenza cade in un fine settimana o vacanze, la data finale è la data del giorno lavorativo successivo.

6-NDFL nelle scadenze 2017, tabella:

Le date di deposito per 6 imposte sul reddito delle persone fisiche nel 2018 saranno le seguenti, tabella:

Dov'è la segnalazione

Le istruzioni 6-NDFL per la compilazione devono essere presentate dai soggetti:

• Persone giuridiche: invia rapporti nel formato di 6 imposte sul reddito delle persone fisiche nella loro posizione.
• Filiali e uffici di rappresentanza presso la loro sede. L'eccezione sono i grandi contribuenti che hanno il diritto di scegliere di inviare una segnalazione presso la sede della società madre o una divisione separata.
• Imprenditori: presentare rapporti nel luogo di registrazione, ovvero al momento della loro registrazione.
• Notai, avvocati, cittadini - nel loro luogo di residenza.

Modalità di segnalazione

La legge prevede le seguenti modalità di segnalazione:

• Presentazione del rapporto 6-NDFL su carta: due copie del rapporto vengono consegnate all'ispettore, dopodiché lo controlla e appone un segno di accettazione su uno di essi e lo passa al rappresentante dell'agente fiscale. Questo metodo è disponibile solo se l'entità aziendale ha un massimo di 25 dipendenti.
• La presentazione del modulo 6-NDFL avviene attraverso un canale di comunicazione elettronica. Ciò richiede l'esistenza di un accordo con un operatore di comunicazioni speciale, un programma specializzato.

Regole per la compilazione dei rapporti

Durante la compilazione del rapporto, è necessario seguire alcune regole:

• Gli importi delle tasse sono sempre indicati solo in numeri interi, senza copechi. Se l'imposta ha una parte frazionaria di oltre 50 copechi, si verifica un aumento di 1 rublo, se inferiore viene scartata.
• Le entrate e le spese che sono state percepite in valuta estera sono indicate sulla base del tasso di cambio determinato dalla Banca Centrale alle date di incasso e spesa;
• Se viene commesso un errore, è impossibile utilizzare uno strumento come "Bar" o simili per correggerlo. Devi compilare di nuovo questo foglio;
• Il rapporto viene stampato solo su un lato del foglio. Non è consentita la stampa fronte/retro;
• Se il rapporto viene pinzato, è necessario farlo con attenzione nell'angolo stesso del documento, senza danneggiare i fogli.
• Se nella colonna viene scritto un valore digitale, i numeri devono essere inseriti a partire dalla cella più a sinistra. Tutti i rimanenti vuoti devono essere barrati alla fine;
• Se il rapporto viene compilato a mano su un modulo vuoto, è necessario farlo con una penna con inchiostro nero, viola o blu.

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Modulo e campione di compilazione del modulo

6-NDFL istruzioni per la compilazione

Consideriamo un esempio di compilazione dell'imposta sul reddito per 6 persone per sapere come rilasciare correttamente una dichiarazione.

Modello di pagina del titolo

Innanzitutto, sul foglio devono essere inseriti i codici TIN e KPP. Se un imprenditore invia una segnalazione, non ha un codice checkpoint: in questo caso, il campo deve essere completamente barrato. Quindi viene registrato il numero del foglio nel pacchetto generale del rapporto. Di solito è 001.

Nel campo "Periodo di presentazione" viene inserito il codice corrispondente al periodo per il quale viene presentata la segnalazione. Può essere:

• 21 - affittato per il primo trimestre;
• 31 - in affitto per sei mesi;
• 33 - in affitto in nove mesi;
• 34 - viene presentata la relazione annuale.

Il campo successivo contiene il numero dell'anno per il quale viene compilato il documento.

Il prossimo passo è registrare il codice del Servizio fiscale federale, nonché l'ubicazione del contribuente. Potrebbero esserci valori qui:

• 120 - locato presso il luogo di residenza dell'imprenditore;
• 212 - in affitto una volta trovata l'azienda.

In un campo grande, il nome completo dell'azienda o il nome completo viene scritto senza abbreviazioni. imprenditore. Se vengono inseriti dati IP, ogni parte viene scritta su una nuova riga. Tutte le celle non riempite devono essere barrate.

Il passaggio successivo consiste nell'indicare il codice OKTMO e il numero di telefono.

Nelle vicinanze ci sono colonne in cui è necessario inserire il numero totale di fogli nel report, nonché quanti documenti sono inclusi come allegati.

Nella parte inferiore frontespizio le informazioni sono scritte a sinistra:

• Se la denuncia viene presentata personalmente dal contribuente, mettiamo "1". Quindi, inserisci il nome del regista.
• Se viene presentato da un rappresentante, inseriamo "1" e le informazioni sulla procura emessa vengono registrate nel campo vuoto. Alla denuncia è allegata copia della procura.

Attenzione! Se il modulo è compilato da un imprenditore, mettiamo dei trattini nel campo del nome completo, poiché questi dati sono già indicati sopra.

Riempimento del campione Sezione n. 1

buchproffi

Importante! Questa sezione contiene informazioni su un totale cumulativo dall'inizio dell'anno in corso alla fine del periodo di riferimento.

La pagina mostra l'ammontare del reddito maturato dall'inizio dell'anno per tutti i dipendenti, oltre alle imposte certe e trattenute. Se un dipendente ha dovuto trattenere l'imposta a più aliquote contemporaneamente durante l'anno, per ciascuna di esse è necessario emettere un foglio separato con la sezione 1.

Attenzione! Nella situazione in cui vengono compilati più fogli con la sezione 1, i totali per le righe 060-090 vengono registrati solo sul primo e su tutto il resto devono essere lasciati in bianco.

Istruzioni 6-NDFL per la compilazione della sezione 1:

• 010 - l'aliquota di trattenuta dell'imposta;
• 020 - l'importo totale del reddito soggetto all'aliquota specificata dall'inizio dell'anno;
• 025 - l'importo del reddito da dividendi dall'inizio dell'anno specificato;
• 030 - l'importo erogato ai dipendenti detrazioni fiscali dall'inizio dell'anno;
• 040 - l'importo dell'imposta calcolato all'aliquota specificata dall'inizio dell'anno;
• 045 - l'importo dell'imposta calcolata sui dividendi da inizio anno;
• 050 - l'importo dell'anticipo fisso versato;
• 060 - il numero totale dei dipendenti che per il periodo in corso hanno un reddito soggetto alla tariffa specificata;
• 070 - l'importo totale dell'imposta dall'inizio dell'anno;
• 080 - l'importo del reddito per il quale non è stato possibile trattenere l'imposta;
• 090 - l'importo delle tasse restituite.

Riempimento del campione Sezione n. 2

Questa sezione contiene gli importi relativi solo al periodo corrente. Le date devono essere inserite qui:

• Quando il dipendente ha ricevuto un reddito;
• Quando le tasse gli furono trattenute;
• quando era elencato.

Inoltre, per ciascun gruppo di date, vengono registrati l'importo del reddito e l'importo dell'imposta.

La formazione nelle righe deve essere inserita come segue:

• 100 - è registrata la data in cui è stato percepito il reddito del rigo 130;
• 110 - la data in cui l'imposta è stata trattenuta su tale reddito;
• 120 - la data di trasferimento dell'imposta;
• 130 - l'importo del reddito per tale data;
• 140 - l'importo dell'imposta trattenuta dall'importo alla data iscritta nel rigo 110.

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Importante! Se nello stesso giorno i dipendenti hanno ricevuto più tipi di reddito, che hanno giorni diversi di ritenuta alla fonte o di invio dell'imposta, ciascuno di tali redditi deve essere indicato su una riga separata. Altrimenti, puoi unire.

Una delle sfumature della compilazione del rapporto è l'osservanza dei termini effettivi per percepire il reddito e la ritenzione. Quindi, se il reddito è stato ricevuto nell'ultimo mese di un periodo di riferimento e l'imposta è stata trasferita nel primo mese del successivo, nella prima dichiarazione viene mostrata solo nella Sezione 1 e nella seconda - solo nella Sezione 2 .

Domande frequenti durante la compilazione del modulo

La procedura per riflettere il risarcimento in caso di licenziamento

L'ordine di riflessione nella relazione sull'indennità di licenziamento è simile alla riflessione sulla busta paga, tuttavia, questi pagamenti dovrebbero essere indicati in righe diverse.

La procedura per completare la sezione 2 è la seguente:

• Nel rigo 100 e 110 è indicata la data di emissione del compenso;
• Nella riga 120 - il giorno di lavoro successivo;
• Ai righi 130 e 140 - l'importo della compensazione e dell'imposta trattenuta.

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Come riflettere i premi

Quando si riflette il premio, è necessario concentrarsi sull'ordine in base al quale è stato stabilito. L'ultimo giorno del mese in cui è stato emesso tale ordine è il giorno in cui viene ricevuto il reddito.

La sezione 2 è formattata come segue:

• La riga 100 registra l'ultimo giorno del mese in cui è stato redatto l'ordine;
• Rigo 110 - data di erogazione del premio al dipendente;
• Riga 120 - la data di invio dell'imposta (di solito il giorno successivo al pagamento).
• Righe 130 e 140 - l'importo del premio e l'imposta trattenuta da esso.

La procedura per riflettere il congedo per malattia

Il documento riflette solo le liste dei malati per le quali deve essere addebitata l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Altrimenti, non corrisponderanno. rapporti di controllo nella Sezione 1. L'indennità di maternità non è inclusa nella relazione!

• Le righe 100 e 110 riportano la data di invio del congedo per malattia;
• Nella riga 120 - l'ultimo giorno del mese in cui è stato effettuato il pagamento. Se l'ultimo giorno cade in un fine settimana, viene inserito il giorno lavorativo successivo.
• Al rigo 130 - l'importo del congedo per malattia insieme all'imposta;
• Nella riga 140 - l'importo dell'imposta.

Come riflettere la retribuzione delle ferie nell'imposta sul reddito per 6 persone

Le ferie devono essere incluse nella relazione nel mese in cui sono state emesse al dipendente. Se le ferie sono state maturate, ma non emesse, non sono incluse nel documento.

Nella sezione 1, la riga 020 contiene tutti gli importi delle ferie emesse questo mese insieme all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Nelle righe 040 e 070 - l'importo dell'imposta.

La sezione 2 deve essere formattata come segue:

• Le righe 100 e 110 registrano la data di invio del pagamento delle ferie;
• Nella riga 120 - l'ultimo giorno del mese in cui è stato effettuato il pagamento. Se l'ultimo giorno cade in un fine settimana, viene inserito il giorno lavorativo successivo.
• Nella riga 130 - l'importo delle ferie unitamente alle tasse;
• Nella riga 140 - l'importo dell'imposta.

Tutte le ferie pagate lo stesso giorno possono essere combinate in un'unica voce.

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Importante! Se il pagamento delle ferie viene pagato nell'ultimo mese del trimestre e l'ultimo giorno del mese (il giorno in cui viene inviata la tassa) cade in un giorno libero, tali pagamenti devono essere inclusi nel documento nel trimestre successivo.

Come tenere conto dello stipendio emesso il mese prossimo

L'organizzazione è obbligata a pagare lo stipendio in due rate: un anticipo e la parte rimanente. L'anticipo viene emesso nello stesso mese in cui viene addebitato. Poiché il Codice Fiscale non lo riconosce come reddito (a meno che non venga pagato l'ultimo giorno del mese), non è necessario esporlo in relazione.

L'importo del guadagno viene pagato alla data della sua emissione. Ciò dovrebbe riflettersi come segue:

• La riga 100 contiene l'ultimo giorno del mese per il quale viene calcolato lo stipendio;
• Al rigo 110 - la data di emissione degli stipendi e la rimozione dell'imposta;
• Nella riga 120 - il giorno lavorativo successivo in cui l'imposta viene trasferita.
• Al rigo 130 - l'intero importo dello stipendio, tenendo conto dell'anticipo;
• Nella riga 140 - l'importo dell'imposta.

Come tenere conto dello stipendio emesso nello stesso mese

Poiché il Codice del lavoro stabilisce che l'organizzazione non ha il diritto di ritardare il pagamento degli stipendi e il pagamento anticipato non viola in alcun modo i diritti stabiliti dei dipendenti, è consentito pagare l'intero stipendio nel mese di maturazione . Ciò è particolarmente vero per la fine dell'anno, quando alcune aziende stanno cercando di pagare i dipendenti prima delle vacanze di Capodanno.

L'output viene visualizzato in questo modo:

• La riga 100 è l'ultimo giorno del mese;
• Nella riga 110 - il giorno del pagamento degli stipendi;
• Nella riga 120 - il giorno lavorativo successivo (pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche);
• Alle righe 130 e 140 - salari e tasse.

Sanzione per la mancata dichiarazione sull'imposta sul reddito delle 6 persone

Come per le altre segnalazioni previste dalla legge, anche questa prevede la responsabilità in caso di mancato invio delle scadenze, o qualora sia stata violata la procedura per la compilazione del 6-NDFL.

Se il modulo non è stato inviato a servizio fiscale, verrà addebitata una multa di 1000 rubli. per ogni mese scaduto. Inoltre, è nominato anche per un mese incompleto.

Un altro tipo di responsabilità è il mancato rispetto della forma in cui deve essere presentata la denuncia. Se il contribuente ha inviato 6-NDFL all'ispezione in un formato inattivo, dovrà pagare una multa di 200 rubli. per ogni segnalazione presentata in modo errato in questo modo.

Il Codice Fiscale prevede una sanzione per la presentazione di una segnalazione in cui sono state indicate intenzionalmente o accidentalmente informazioni errate o falsate. La sanzione per tale reato è di 500 rubli. per ogni documento in cui è stato commesso un errore.

Per evitare tali violazioni, è consigliabile utilizzare le istruzioni 6-NDFL per la compilazione del rapporto e preparare il documento stesso utilizzando speciali programmi per computer che consentono di evitare la maggior parte degli errori.

Se è stato commesso un errore nel verbale, ma l'organizzazione lo scopre, fino al momento della verifica da parte dell'ispettore, e presenta un rapporto correttivo, allora è esentato da questo tipo di sanzione.

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Importante! Se sono trascorsi 10 giorni da una certa data di deposito della dichiarazione, e questa non è stata presentata, l'ispezione ha facoltà in tal caso di sospendere le operazioni sul conto corrente.

Come compilare il calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre 2016? Ha il nuova forma calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone? Come mostrare nel calcolo lo stipendio di dicembre pagato a gennaio 2017? Come persone giuridiche rispecchiare il premio annuale 2016, che a dicembre è stato trasferito ai dipendenti? Devo includere i dati dello stipendio di settembre nel calcolo? Troverai le risposte a queste e ad altre domande in questo articolo, oltre a utilizzare un esempio specifico, puoi familiarizzare con un campione di compilazione del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 2016. Questo materiale è stato preparato tenendo conto di tutte le nuove regole di rendicontazione sulla base degli ultimi chiarimenti del Servizio fiscale federale.

Scadenza per il 2016

Il calcolo nel modulo 6-NDFL viene presentato al Servizio fiscale federale alla fine di ogni trimestre. Il termine per la presentazione non è successivo all'ultimo giorno del mese successivo al trimestre. Quindi, ad esempio, l'imposta sul reddito per 6 persone per 9 mesi del 2016 doveva essere presentata entro e non oltre il 31 ottobre 2016. Tuttavia, il termine per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi annuali è diverso. Calcolo annuale dell'imposta sul reddito delle 6 persone alla fine del 2016, secondo regola generale deve essere presentata entro e non oltre il 1 aprile dell'anno successivo a quello di rendicontazione. Ciò è affermato nel paragrafo 3 del paragrafo 2 dell'articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa.

La legislazione fiscale prevede che se il termine per la presentazione di un calcolo dell'imposta sul reddito per 6 persone cade in un fine settimana o in un giorno festivo non lavorativo, la segnalazione può essere presentata il giorno lavorativo successivo (clausola 7, articolo 6.1 del codice fiscale della Federazione Russa ). 1 e 2 aprile 2017 sono sabato e domenica. Pertanto, il calcolo annuale dell'imposta sul reddito delle 6 persone deve essere presentato all'ufficio delle imposte entro e non oltre il 3 aprile 2017 (questo è un lunedì lavorativo). Centimetro. " ".

Vale la pena notare che il calcolo annuale dell'imposta sul reddito per 6 persone per il 2016 viene spesso definito "calcolo dell'imposta sul reddito per 6 persone per il 4° trimestre del 2016". Tuttavia, chiamarlo così non è del tutto corretto. Il fatto è che entro e non oltre il 3 aprile 2017, è tenuto a sottoporre all'ispezione esattamente le relazioni annuali per tutto il 2016, e non solo per il 4° trimestre 2016. Questo è quanto sottolineato nel paragrafo 3 del paragrafo 2 dell'articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre, gli indicatori della sezione 1 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone sono compilati per competenza a partire dall'inizio del 2016, e non solo per il quarto trimestre. Pertanto, possiamo dire con certezza che è in affitto rendicontazione annuale sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, non trimestrale.

Chi deve presentare l'imposta annuale sul reddito delle 6 persone

Tutti gli agenti fiscali devono presentare un calcolo annuale nel modulo 6-NDFL per il 2016 (clausola 2 dell'articolo 230 del codice fiscale della Federazione Russa). Gli agenti fiscali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche sono, di regola, datori di lavoro (organizzazioni e singoli imprenditori), che pagano un reddito in forza di contratti di lavoro. Inoltre, gli agenti fiscali possono essere considerati clienti che pagano una remunerazione agli appaltatori per contratti di diritto civile. Tuttavia, vale la pena riconoscere che la questione dell'esistenza del fatto di pagamenti e ratei nel 2016 è abbastanza individuale e, in pratica, possono esserci varie situazioni contestabili. Consideriamo tre esempi comuni e spieghiamo quando e a chi devi consegnare l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 2016.

Situazione 1. Nel 2016 non vi sono ratei e pagamenti

Se dal 1 gennaio al 31 dicembre 2016 compreso, un'organizzazione o un singolo imprenditore non ha maturato o pagato alcun reddito a persone fisiche, non ha trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche e non ha trasferito l'imposta al bilancio, non è necessario presentare un calcolo annuale dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 2016. In questo caso, non vi era alcun fatto al verificarsi del quale la società o l'imprenditore individuale diventassero agenti fiscali (clausola 1 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). In questo caso, puoi inviare un'imposta sul reddito pari a zero per 6 persone all'IFTS. L'ufficio delle imposte è obbligato ad accettarlo. "".

Vale la pena notare che alcuni contabili ritengono opportuno inviare lettere agli ispettorati fiscali spiegando perché il 6-NDFL non è stato presentato al posto dei "null". Con questa opzione, è meglio inviare tale lettera entro e non oltre il 3 aprile 2017. Centimetro. " ".

Situazione 2. La retribuzione è stata maturata ma non pagata

In condizioni crisi economica casi comuni in cui pagamenti reali in favore individui nel 2016 non lo era, ma il commercialista continuava a maturare stipendi o compensi. Questo, in linea di principio, è possibile quando, ad esempio, un'azienda non ha soldi per pagare i guadagni. Devo presentare una segnalazione? Spieghiamo.

Se nel periodo da gennaio a dicembre 2016 compreso c'è stato almeno un rateo, è necessario presentare il calcolo dell'imposta annuale sul reddito delle 6 persone per il 2016. Ciò è spiegato dal fatto che l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere calcolata dal reddito maturato, anche se il reddito non è stato ancora effettivamente pagato (clausola 3 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, l'importo del reddito maturato e l'imposta sul reddito personale maturata devono essere registrati nel calcolo annuale dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 2016. A tal fine, infatti, è stata introdotta la rendicontazione nella forma 6-NDFL in modo che le autorità fiscali potessero tenere traccia dei ratei ma non pagati importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Situazione 3. Il denaro è stato pagato una volta

Alcuni agenti fiscali potrebbero pagare il reddito nel 2016 solo una o due volte. Ad esempio, l'amministratore delegato unico fondatore potrebbe ricevere un pagamento forfettario sotto forma di dividendi. È quindi necessario compilare e inviare l'imposta sul reddito annuale per 6 persone all'IFTS se non ci sono dipendenti nell'organizzazione? Ipotizziamo che la rendita sia stata pagata a febbraio (cioè nel primo trimestre del 2016). In una tale situazione, il calcolo annuale dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 2016 dovrebbe essere trasferito alle autorità fiscali, poiché in periodo d'imposta da gennaio a dicembre si è avuto il fatto di ratei e pagamenti. Applicare un approccio simile se il reddito è stato pagato, ad esempio, solo nel quarto trimestre del 2016. Quindi è necessario presentare anche un calcolo annuale.

Se i pagamenti sono avvenuti, ad esempio, solo nel 1° trimestre del 2016, quindi nel calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre del 2016, è necessario compilare solo la sezione 1. La sezione 2 non è richiesta. Ciò risulta dalla Lettera del Servizio fiscale federale del 23 marzo 2016 n. BS-4-11 / 4958, che ha considerato la questione del somma forfettaria dividendi. Centimetro. " ".

Nuovo modulo 6-NDFL per il 2016: approvato o no?

Il nuovo modulo di calcolo 6-NDFL da compilare e presentare al Servizio fiscale federale per il 2016 non è stato approvato. Pertanto, preparare il rapporto annuale 6-NDFL nella forma approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 14/10/2015 n. ММВ-7-11/450. Questo modulo non è mai stato modificato. L'hai usato per tutto il 2016. Scarica il modulo corrente per la compilazione del modulo di calcolo 6-NDFL in formato Excel e la procedura per la sua compilazione.

Il modulo di calcolo annuale 6-NDFL include:

• frontespizio;
• sezione 1 "Indicatori generalizzati";
• sezione 2 "Date e importi del reddito effettivamente percepito e dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta".

Completamento della Sezione 1

Nella sezione 1 dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 2016, "Indicatori generalizzati", mostra l'importo totale dei ratei attivi, le detrazioni fiscali e l'importo totale delle imposte maturate e trattenute per l'intero anno. La prima sezione è compilata con un totale cumulativo per il primo trimestre, sei mesi, nove mesi e 2016 (lettera del Servizio fiscale federale russo del 18 febbraio 2016 n. BS-3-11/650). Pertanto, nella sezione 1 dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 2016, dovrebbero riflettersi gli indicatori di sintesi dal 1 gennaio al 31 dicembre 2016 compreso. Prendere le informazioni da compilare dai registri contabilità fiscale dall'imposta sul reddito delle persone fisiche. Centimetro. " ".

Chiariamo quali righe di valori generici si trovano nella sezione 1:

Linea	Cosa mostrano
010	Aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (per ogni aliquota, compilare la sezione 1).
020	L'importo dei ratei attivi.
025	Proventi sotto forma di dividendi da gennaio a dicembre 2016 compresi. Centimetro. " ".
030	L'importo delle detrazioni fiscali "".
040	L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata dall'inizio dell'anno. Per determinare il valore di questo indicatore, somma gli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche maturati sul reddito di tutti i dipendenti.
045	L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata sui dividendi per competenza per l'intero 2016: dal 1 gennaio al 31 dicembre 2016.
050	L'importo degli anticipi fissi che sono compensati dall'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito degli stranieri che lavorano sui brevetti. Tuttavia, questo importo non deve superare l'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata (lettera del Servizio fiscale federale russo del 10 marzo 2016 n. BS-4-11/3852).
060	Il numero totale di persone che hanno ricevuto un reddito durante il periodo di riferimento (imposta).
070	L'importo dell'imposta sul reddito trattenuta.
080	L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non trattenuta dall'agente fiscale. Questo si riferisce agli importi che l'azienda o il singolo imprenditore avrebbe dovuto trattenere fino alla fine del 4° trimestre 2016, ma per qualche motivo non lo fece.
090	L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche restituita (ai sensi dell'articolo 231 del codice fiscale della Federazione Russa).

Completamento della sezione 2

Nella sezione 2 della relazione annuale 6-NDFL indicare:

• data di ricezione e ritenuta d'acconto IRPEF;
• scadenza fissata codice fiscale RF per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio;
• l'importo del reddito effettivamente percepito e dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta.

Quando si completa la sezione 2 transazioni completate rifletterci dentro ordine cronologico. Spieghiamo lo scopo delle righe della sezione 2 nella tabella:

Linea	Riempimento
100	Date di effettiva ricezione del reddito. Ad esempio, per uno stipendio, questo è l'ultimo giorno del mese per il quale viene calcolato lo stipendio. Per alcuni altri pagamenti - altre date (clausola 2 dell'articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa).
110	Date di trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
120	Date entro le quali l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita al bilancio (clausola 6 dell'articolo 226, clausola 9 dell'articolo 226.1 del codice fiscale della Federazione Russa). Di solito, questo è il giorno successivo a quello in cui viene pagata la rendita. Ma, diciamo, per malattia e ferie, il termine per il trasferimento delle tasse al bilancio è diverso: l'ultimo giorno del mese in cui sono stati effettuati tali pagamenti. Se il termine per il trasferimento delle tasse cade in un fine settimana, la riga 120 indica il giorno lavorativo successivo (clausola 7, articolo 6.1 del codice fiscale della Federazione Russa).
130	L'importo del reddito (compresa l'imposta sul reddito delle persone fisiche) che è stato ricevuto alla data indicata alla riga 100. Guarda anche "".
140	L'importo dell'imposta trattenuta alla data alla riga 110.

Tieni presente che la sezione 2 dell'imposta annuale sul reddito per 6 persone per il 2016 dovrebbe includere solo indicatori relativi agli ultimi tre mesi del periodo di riferimento (lettera del Servizio fiscale federale russo del 18 febbraio 2016 n. BS-3- 11/650). Cioè, devi mostrare l'imposta sul reddito e sul reddito delle persone fisiche - suddivise per date - solo per le transazioni effettuate nei mesi di ottobre, novembre e dicembre 2016 inclusi. Non includere le operazioni nel 2017 nella sezione 2.

Un esempio di compilazione delle sezioni 1 e 2 del calcolo annuale

Ora daremo un esempio di compilazione del calcolo di 6-NDFL per il 2016, in modo che il principio generale di compilazione delle sezioni sia chiaro. Supponiamo che nel 2016 27 persone abbiano ricevuto entrate dall'organizzazione. In totale, per il periodo gennaio-dicembre, gli indicatori generalizzati per la sezione 1 sono i seguenti:

• importo totale dei ratei attivi - 8.430.250 rubli (riga 020);
• l'importo delle detrazioni fiscali - 126.000 rubli (linea 030);
• l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata - 1.079.552 rubli (riga 070);
• l'importo dell'imposta non trattenuta dall'organizzazione - 116.773 rubli (linea 080).

Per quanto riguarda il quarto trimestre 2016, i redditi, le ritenute e le imposte sul reddito delle persone fisiche sono state così ripartite:

Data di reddito	Tipo di reddito	Importo del reddito	Importo delle detrazioni	Importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche	aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche	Ritenuta imposta sul reddito delle persone fisiche	Imposta sul reddito delle persone fisiche pagata
30.09.2016	Stipendio settembre 2016	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	Stipendio ottobre 2016	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	congedo per malattia	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	Stipendio novembre 2016	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	Stipendio dicembre 2016	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Bonus annuale	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

A tali condizioni, nella sezione 1 è necessario presentare le informazioni generalizzate a partire da inizio 2016 per competenza, e nella sezione 2 distribuire ratei e pagamenti relativi al 4° trimestre 2016. Sembrerà così:

Si noti che nelle condizioni del nostro esempio compaiono lo stipendio di dicembre e il bonus annuale per il 2016, che sono stati pagati ai dipendenti il ​​30 dicembre 2016. Tuttavia, non abbiamo tenuto conto di questi pagamenti nella relazione annuale del 6-NDFL. Non importa quando hai effettivamente pagato lo stipendio di dicembre e il bonus annuale: nel 2016 o nel 2017. Devono riflettersi nella sezione 2 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il primo trimestre del 2017, poiché queste operazioni saranno completate nel 2017. Secondo le ultime spiegazioni del fisco, il “completamento dell'operazione” deve essere determinato entro l'ultima data in cui l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita a bilancio. Più in dettaglio, considereremo in seguito la questione del riflettere i pagamenti "portanti" nell'imposta sul reddito delle 6 persone.

Salario di dicembre pagato a dicembre: come riflettere nell'imposta sul reddito delle 6 persone

Più questioni controverse in relazione alla compilazione dell'imposta sul reddito delle 6 persone, questi sono pagamenti periodi di transizione. Si verificano quando uno stipendio o un bonus viene maturato in un periodo di rendicontazione e pagato in un altro. Una situazione particolarmente ambigua si è sviluppata con lo stipendio di dicembre 2016. La questione è che un datore di lavoro ha distribuito lo stipendio per dicembre prima del nuovo anno (a dicembre). Altre organizzazioni e singoli imprenditori hanno pagato lo stipendio e il bonus annuale nel gennaio 2017. Centimetro. " ". Come mostrare i ratei di dicembre nel rapporto in modo che le autorità fiscali accettino per la prima volta l'imposta sul reddito per 6 persone? Scopriamolo esempi concreti compilazione 6-NDFD per il 2016.

Esempio 1

L'organizzazione ha trasferito lo "stipendio" per il 30 dicembre ai dipendenti per un importo di 180.000 rubli. Dal pagamento effettuato lo stesso giorno è stata calcolata e trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di 23.400 rubli (180.000 x 13%). Il contabile ha trasferito questo importo il primo giorno lavorativo del 2017 - 9 gennaio.

In tali condizioni, nella sezione 1 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 2016, il contabile dovrebbe riflettere correttamente lo stipendio come segue:

• nella riga 020 - l'importo dello "stipendio" di dicembre (180.000 rubli);
• nelle righe 040 e 070 - imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata e trattenuta (23.400 rubli).

Nella sezione 2 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 2016, lo "stipendio" di dicembre pagato il 30 dicembre non dovrebbe apparire in alcun modo. Lo mostrerai nel calcolo per il primo trimestre del 2017. In effetti, quando si compila la sezione 2, è necessario concentrarsi sulla data entro la quale l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita al bilancio. Cioè, il reddito pagato e l'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenute devono essere mostrate nel periodo di riferimento in cui il termine per pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Tali chiarimenti sono forniti nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 24 ottobre 2016 n. BS-4-11 / 20126. Nel nostro esempio, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trasferita il giorno lavorativo di gennaio successivo - 9 gennaio 2017. Pertanto, nella sezione 2 del calcolo del 1° trimestre 2017, la retribuzione di dicembre dovrà essere indicata come segue:

• rigo 110 - 31.12.2016 (data di ritenuta IRPEF);
• riga 120 - 01/09/2017 (data di trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio);
• rigo 130 - 180.000 (importo del reddito);
• riga 140 - 23.400 (importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche).

Tieni presente che la data della ritenuta d'acconto alla riga 110 della sezione 2 del calcolo dell'imposta sul reddito per 6 persone per il 1° trimestre 2017 sarà esattamente il 31 dicembre e non il 30 dicembre 2016 (quando è stato effettuato il pagamento). Il fatto è che era il 31 dicembre 2016 che si doveva maturare lo stipendio di dicembre e detrarlo dall'anticipo precedentemente versato (che, appunto, era lo stipendio di dicembre). La situazione è simile con i pagamenti fino al 30 dicembre. Se, ad esempio, il calcolo della retribuzione di dicembre è stato effettuato nel periodo dal 26 dicembre al 29 dicembre, la data di ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, comunque, dovrebbe essere la data "31/12/2016".

Ritenuta Irpef fino alla fine del mese

Esempio 2

L'organizzazione ha trasferito ai dipendenti lo "stipendio" di dicembre il 26 dicembre per un importo di 380.000 rubli. Lo stesso giorno, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata trattenuta per un importo di 49.400 rubli (380.000 x 13%). L'importo trattenuto è stato trasferito al bilancio il giorno successivo - 27 dicembre 2016.

Per compilare l'imposta sul reddito delle 6 persone, il contabile si è rivolto alla lettera del Servizio fiscale federale del 24.03. 2016 n. BS-4-11/5106. In questa lettera si raccomandava di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche il giorno dell'effettivo pagamento degli stipendi (26 dicembre) e di trasferire l'importo trattenuto al bilancio il giorno successivo (27 dicembre). Inoltre, le autorità fiscali consigliano di riflettere le stesse date nel calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone. Tuttavia, si sconsiglia di seguire tali raccomandazioni e di compilare la sezione 2 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 2016 in questo modo, per almeno due motivi:

1. il calcolo del 6-NDFL, così compilato, non supererà il controllo format-logico e restituirà con l'errore “la data della ritenuta d'acconto non deve precedere la data dell'effettivo pagamento”;
2. trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari fino alla fine del mese contraddice le successive raccomandazioni del ministero delle finanze russo in una lettera del 21.06. 2016 n. 03-04-06/36092.

Trattenuta Irpef dall'anticipo di gennaio

Alcuni contabili hanno trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio di dicembre al successivo pagamento del reddito - dal pagamento anticipato per gennaio 2017. Come compilare l'imposta sul reddito per 6 persone in questo caso? Diamo un'occhiata a un esempio.

Esempio 3

L'organizzazione ha trasferito lo stipendio per il 30 dicembre per un importo di 120.000 L'organizzazione non ha calcolato e trattenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento effettuato. Il contabile ha calcolato l'imposta sul reddito delle persone fisiche il 31 dicembre 2016. L'importo della tassa si è rivelato essere di 15.600 rubli (120.000 x 13%). Tale importo è stato trattenuto dal pagamento successivo - dall'anticipo di gennaio 2017, emesso in data 19 gennaio 2017.

In tali condizioni, lo stipendio di dicembre 2016 sarà trasferito alla riga 020 del calcolo 6-NDFL per il 2016 e l'imposta sul reddito delle persone fisiche da essa alla riga 040 della sezione 1 del calcolo 6-NDFL per il 2016. Inoltre, l'imposta che non è stata trattenuta deve essere indicata alla riga 080, poiché l'ente avrebbe dovuto trattenerla, ma non l'ha fatto.

Nella sezione 2, l'operazione nella rendicontazione di 6-NDFL per il primo trimestre 2017 può essere illustrata come segue:

• rigo 100 - 31/12/2016 (data di percepimento del reddito);
• riga 110 - 19/01/2017 (data di conservazione);
• linea 120 - 20.01.2017 (data di versamento al bilancio);
• rigo 130 - 120.000 (importo del reddito);
• riga 140 - 15.600 (importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche).

Tale compilazione e azioni del contabile, a nostro avviso, non possono essere definite corrette, poiché è violato il requisito del paragrafo 6 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa, secondo il quale l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai salari nell'ambito di un contratto di lavoro deve essere trasferito entro e non oltre il giorno successivo a quello di pagamento del reddito. Pertanto, alla riga 120, la data non deve essere successiva al 01/09/2017. Inoltre, non è del tutto chiaro cosa abbia impedito al ragioniere di detrarre l'imposta a dicembre e di non trasferire tale operazione all'anno successivo. Non escludiamo che l'opzione di riempimento sopra indicata possa essere restituita anche all'agente fiscale contrassegnato come “errore”. Tuttavia, secondo le nostre informazioni, alcuni ispettorati fiscali consigliano di compilare il calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone in questo modo. Pertanto, in una situazione del genere, ti consigliamo di consultare ulteriormente il tuo IFTS.

I campioni di compilazione del 6-NDFL per il 4° trimestre 2017 per stipendi, ferie e congedi per malattia vengono forniti tenendo conto dell'ordine del Servizio fiscale federale del 14/10/2015 n. ММВ-7-11/450. Il campione per ogni esempio dipende da quale reddito è stato pagato ai dipendenti.

Documenti utili:

Entro e non oltre il 2 aprile 2018, il 6-NDFL dell'anno deve essere sottoposto all'ispezione. Per semplificare il tuo lavoro, abbiamo preparato esempi di compilazione dell'imposta sul reddito per 6 persone per il 4° trimestre del 2017 con,,,,,,,, e.

Un esempio di compilazione dell'imposta sul reddito per 6 persone per il 4° trimestre del 2017 al momento dell'emissione degli stipendi

La sezione 1 include indicatori per tutti i dipendenti dell'azienda in base alla competenza dall'inizio anno solare, nella sezione 2 - dati solo per gli ultimi tre mesi (lettera del Servizio fiscale federale russo del 25 febbraio 2016 n. BS-4-11 / 30582). Pertanto, nella sezione 1 del modulo 6-NDFL per l'anno (4° trimestre 2017), riflettere lo stipendio che è stato maturato ai dipendenti da gennaio a dicembre compreso. Qui, mostra le detrazioni e l'imposta sul reddito delle persone fisiche da esso per questo periodo.

Lo stipendio e le tasse di dicembre da esso sono registrati nell'imposta sul reddito delle 6 persone secondo regole speciali.

Se paghi l'imposta sul reddito delle persone fisiche con aliquote diverse sul reddito dei dipendenti, crea una sezione separata 1 per ciascuno.Allo stesso tempo, compila le righe 060-090 in questa situazione solo nella prima pagina della sezione 1. Fornisci i dati per l'intera azienda al loro interno.

Nella sezione 2, registra la busta paga che hai ricevuto negli ultimi tre mesi. Se distribuisci denaro a tutti i dipendenti lo stesso giorno, nella sezione 1 del rapporto, compila un blocco per gli stipendi per ogni mese:

• nel rigo 100 inserire l'ultimo giorno del mese per il quale è maturato il reddito;
• nel rigo 110 indicare la data in cui la seconda parte dello stipendio è stata ceduta ai dipendenti e l'imposta è stata trattenuta;
• nel rigo 120 inserire la data che segue il giorno successivo all'emissione del denaro;
• ai righi 130 e 140 annotare gli importi complessivi del reddito del mese e dell'imposta trattenuta dallo stesso.

• Come compilare e inviare i rapporti

Non mostrare il pagamento anticipato nella sezione 2. Poiché alla data dell'anticipo il reddito non si considera ancora percepito. Tuttavia, se si emette un anticipo l'ultimo giorno di calendario del mese, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta dal pagamento. In questo giorno lo stipendio diventa imponibile, quindi è necessario calcolare e trattenere immediatamente l'imposta dall'importo dell'anticipo (definizione Corte Suprema RF dell'11 maggio 2016 n. 309-KG16-1804).

Per riflettere lo stipendio di dicembre nell'imposta sul reddito per 6 persone, il Servizio fiscale federale suggerisce di concentrarsi sulla lettera del 24 marzo 2016 n. BS-4-11/5106. Nella sezione 1, riportare il reddito e l'imposta nei righi 020, 040 e 070. Nella sezione 2, mostrare il pagamento solo se il termine per il pagamento dell'imposta era nel 2017. In caso negativo, trasferirlo nella sezione 2 del calcolo per il primo trimestre dell'anno successivo.

Esempio:

I dipendenti hanno ricevuto lo stipendio per novembre il 4 dicembre 2017. L'importo dei pagamenti maturati è di 225.000 rubli, l'imposta sul reddito delle persone fisiche - 29.250 rubli. Di seguito è riportato il frammento completato della sezione 2 del modulo 6-NDFL per l'anno (Q4 2017).

6-NDFL per il 4° trimestre 2017: riempimento campione per stipendio

pagamenti a rotazione

Per riflettere correttamente lo stipendio mobile nell'imposta sul reddito per 6 persone per il 4° trimestre del 2017, è necessario guardare la data del suo pagamento.

Il fatto è che se una società inizia un'operazione in un periodo e la completa in un altro, allora deve riflettersi nel periodo in cui l'operazione è stata completata. Il momento del completamento corrisponde al periodo in cui arriva il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 25 gennaio 2017 n. BS-4-11/1250).

Cioè, nel calcolo dell'anno, lo stipendio di settembre, che è stato emesso in ottobre, rientrerà nella sezione 2. Infatti, nel calcolo per 9 mesi, l'hai mostrato solo nella sezione 1 - nel rigo 020 il rateo attivo e nel rigo 040 l'imposta calcolata. La società ha trattenuto l'imposta già ad ottobre al momento del pagamento dello stipendio.

Esempio:

L'azienda ha dato al dipendente lo stipendio di settembre il 2 ottobre. L'importo del reddito è di 45.000 rubli, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è di 5.850 rubli. Il contabile ha compilato la sezione 2 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per l'anno (4° trimestre 2017) come nel campione.

6-NDFL per il 4° trimestre 2017: un esempio di riempimento con pagamenti rotanti

Stipendio pagato a rate

Se paghi ai dipendenti l'ultima parte dello stipendio a rate e in giorni diversi, nella seconda sezione del 6-NDFL dovrai scomporre i pagamenti. C'è un blocco separato per ogni pagamento. Compila tante righe da 100 a 140 quanti sono i pagamenti.

La logica è questa. L'imposta deve essere trasferita separatamente da ogni pagamento. Scadenza - entro e non oltre il giorno successivo al pagamento. E non importa per quale motivo un giorno non sia stato emesso lo stipendio: non c'erano abbastanza soldi sul conto o la banca è riuscita a pagare solo una parte dello stipendio.

Esempio:

A dicembre, la società ha inviato alla banca due pagamenti di stipendio per novembre. Il primo pagamento è andato a buon fine il 4 dicembre. Importo - 70.000 rubli, imposta sul reddito delle persone fisiche - 9100 rubli. Il secondo pagamento è stato datato 11 dicembre per un importo di 30.000 rubli. L'imposta sul reddito delle persone fisiche ammontava a 3900 rubli. Secondo le regole del Codice Fiscale della Federazione Russa, il contabile doveva trasferire ciascuna tassa massima il giorno successivo al pagamento. Di seguito è riportato un esempio di compilazione dell'imposta sul reddito per 6 persone per l'anno (Q4 2017).

Un campione di compilazione dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre 2017, se lo stipendio è stato pagato a rate

L'indennità per ferie è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche, quindi questi pagamenti devono essere riflessi nell'imposta sul reddito per 6 persone per il 4° trimestre (anno) del 2017. La sezione 1 includerà tutte le ferie emesse da gennaio a dicembre.Nella sezione 2, includerà gli importi pagati ai dipendenti nel periodo ottobre-novembre. Mostrerai il pagamento delle ferie di dicembre già nel 1° trimestre del 2018. Il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per ferie è l'ultimo giorno del mese in cui è stato emesso il denaro. Per dicembre è il 31. È un giorno festivo, quindi la scadenza è spostata al giorno lavorativo successivo. Cade il 9 gennaio 2018. Pertanto, mostra tale indennità per ferie solo in 1 sezione del calcolo annuale. Alla riga 020, annotare il rateo attivo e alla riga 040, l'imposta calcolata. Ma non mostrare l'imposta trattenuta nella riga 070. Ciò avverrà nel 2018 per il 1° trimestre.

Nella sezione 2, dovresti compilare tanti blocchi per le ferie quanti sono i giorni nel trimestre in cui i dipendenti hanno ricevuto tali importi. Se il pagamento delle ferie è stato trasferito a più dipendenti nello stesso giorno, i pagamenti devono essere combinati e registrati in un blocco di righe 100-140. Se i lavoratori in ferie hanno ricevuto in giorni diversi, ci sarà un blocco separato per ciascun dipendente.

Allo stesso tempo, le righe 100 e 110 indicano la data di emissione del denaro al dipendente, riga 120 - l'ultimo giorno del mese in cui sono state pagate le ferie.

Esempio:

Nell'ottobre 2017, l'azienda ha pagato le ferie a due dipendenti: Ivanov e Petrov. Ivanov ha ricevuto il denaro il 9 ottobre. Ferie maturate - 15.000 rubli, imposta sul reddito delle persone fisiche - 1950 rubli. Petrov ha ricevuto il denaro - 23 ottobre. Ferie - 12.000 rubli, imposta sul reddito delle persone fisiche - 1.560 rubli. A novembre, Sidorova era in vacanza, la compagnia le ha dato un'indennità per ferie per un importo di 15.000 rubli. 20 novembre. Il contabile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trasferito da questo pagamento - 1950 rubli.
Esempio 6-NDFL per il 4° trimestre (anno) del 2017 con ferie più basse.

6-NDFL: riempimento campione per il 4° trimestre 2017 per ferie

Un campione di compilazione 6-NDFL per il 4° trimestre 2017 per i premi

Se paghi i bonus ai dipendenti, questi pagamenti dovrebbero riflettersi anche nell'imposta sul reddito delle 6 persone. Ma le regole sono diverse a seconda del tipo di premio.

I bonus una tantum per un anniversario, una vacanza, si riflettono separatamente dallo stipendio. Il motivo è la diversa data di riconoscimento del reddito. Per uno stipendio, questo è l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato. Per i bonus: il giorno in cui vengono emessi (articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il Ministero delle Finanze consiglia che i bonus mensili per i risultati del lavoro si riflettano nel calcolo come stipendio regolare (lettera del 29 settembre 2017 n. 03-04-07 / 63400). Nella riga 100 della sezione 2, indicare l'ultimo giorno del mese per il quale è stato calcolato il bonus. Nella riga 110 - la data di pagamento del denaro, nella riga 120 - il giorno lavorativo successivo.

La data di ricezione del reddito sotto forma di bonus trimestrale o annuale per i risultati di lavoro è il giorno del pagamento. Mostra questa data nella riga 100 del calcolo (lettera del Ministero delle finanze russo del 29 settembre 2017 n. 03-04-07 / 63400).

Esempio:

La società ha pagato ai dipendenti il ​​9 ottobre un bonus per il 3 ° trimestre per un importo di 500.000 rubli. imposta sul reddito delle persone fisiche - 65.000 rubli. Come riflettere il premio nel calcolo, abbiamo mostrato nell'esempio seguente.

Un esempio di compilazione dell'imposta sul reddito per 6 persone per l'anno (Q4 2017) per un bonus trimestrale

Come mostrare i benefici nell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre 2017

Di tutte le prestazioni che si pagano ai dipendenti, l'imposta sul reddito delle persone fisiche trattiene solo le prestazioni di malattia, comprese quelle per la cura di un figlio malato. Quindi includilo nel tuo rapporto. Non includere altri benefici nel calcolo, poiché sono completamente esenti da imposta.

Registrare le prestazioni ospedaliere nel calcolo separatamente dalla retribuzione. Dal momento che hanno le proprie date di controllo fiscale. La data di ricezione dei benefici e della ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è il giorno del pagamento. Il termine per il trasferimento dell'imposta è l'ultimo giorno del mese in cui il lavoratore ha ricevuto il denaro.

Nel report, mostra l'intero beneficio, non solo l'importo per i primi tre giorni che l'azienda paga. L'eccezione sono le organizzazioni che partecipano al progetto pilota FSS.

Tali società nell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4 ° trimestre del 2017 mostrano vantaggi solo per i primi tre giorni di malattia. Il resto dei dipendenti è pagato dal dipartimento FSS e anche da loro trattiene e trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche. In termini di questi importi, la società non è un agente fiscale, il che significa che non deve riferire su di essi.

Spesso c'è confusione quando i benefici sono stati maturati in un trimestre ed emessi nel successivo. La soluzione è semplice: riflettere il reddito nel calcolo del periodo in cui il dipendente ha ricevuto il denaro (lettera del Servizio fiscale federale russo del 1 agosto 2016 n. BS-4-11 / 13984).

Per le prestazioni erogate a dicembre vale la stessa regola delle ferie di dicembre. Il termine per il trasferimento dell'Irpef cade a gennaio 2018, pertanto, nella sezione 2, tali importi saranno indicati già nel 1° trimestre 2018.

Esempio:

In data 21 novembre 2017 la società ha erogato al dipendente un'indennità di inabilità temporanea. Importo maturato - 8400 rubli, imposta sul reddito delle persone fisiche - 1092 rubli. Mostreremo come il contabile rifletterà l'indennità nel calcolo.

Come compilare l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre del 2017 se è stato rilasciato un congedo per malattia

Esempio di registrazione dell'imposta sul reddito per 6 persone per il 4° trimestre 2017 con pagamenti nell'ambito dell'accordo GPC

Il reddito da contratto di diritto civile è riconosciuto il giorno in cui il denaro è stato pagato all'appaltatore. Pertanto, se nel contratto era previsto un pagamento anticipato, anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta (lettera del Ministero delle finanze russo del 26 maggio 2014 n. 03-04-06 / 24982). Ciò significa che nel calcolo è necessario includere sia l'anticipo che l'importo finale previsto dal contratto. Diamo un'occhiata alla compilazione dell'imposta sul reddito per 6 persone per l'anno (4° trimestre 2017) utilizzando un esempio.

Esempio:

La società ha firmato un atto con l'appaltatore il 30 novembre 2017 e ha pagato il canone il 4 dicembre 2017. In questo caso, il reddito dell'appaltatore deve essere indicato nella seconda sezione del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per l'anno (Q4 2017). Nelle righe 100 e 110, il contabile annoterà il 04.12.2017 e nella riga 120 - 05.12.2017.

Un esempio di compilazione dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre 2017 per i pagamenti agli appaltatori

Come mostrare il reddito parzialmente imponibile nell'imposta sul reddito delle 6 persone

I pagamenti che sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche, solo se il loro importo supera un determinato limite, devono essere indicati nella dichiarazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ad esempio, questi sono regali, premi, assistenza finanziaria.

Devi completare il rapporto in questo modo. Annotare l'intero importo del reddito nella riga 020 della sezione 1 e includere la parte non imponibile nell'indicatore della riga 030. Nelle righe 130 e 140 della sezione 2, indicare l'intero importo dell'imposta sul reddito e delle persone fisiche trattenuta su di esso .

Esempio:

Il 6 novembre, la società ha fornito assistenza materiale al dipendente in relazione alla nascita di un bambino per un importo di 60.000 rubli. Imposta sul reddito delle persone fisiche con assistenza finanziaria - 1300 rubli. [(60.000 rubli - 50.000 rubli) x 13%]. Mostreremo come compilare l'imposta sul reddito per 6 persone per l'anno (Q4 2017).
Nella sezione 1, alla riga 020, il contabile trascriverà 60.000 rubli, alla riga 030 - 50.000 rubli. Il contabile è stato in grado di trattenere le tasse, quindi 1300 rubli. apparirà nelle righe 040 e 070.
Nella sezione 2, ai righi 100 e 110, il commercialista indicherà il 06/11/2017, al rigo 120 - 07/11/2017. Nelle righe 130 e 140 ci saranno 60.000 rubli. e 1300 rubli. rispettivamente.

Quale reddito è parzialmente soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche, vedere il cheat sheet di seguito.

Come riflettere nell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre 2017 reddito in natura

Quando si paga un reddito in natura modulo per l'imposta sul reddito delle persone fisiche non può essere mantenuto. Tasse trattenute solo da pagamenti in contanti. Come riflettere il reddito in natura nella sezione 2 del calcolo, il Servizio fiscale federale ha spiegato in una lettera del 9 agosto 2016 n. GD-3-11 / 3605.

Riflettere il reddito nella sezione 1 alla riga 020, imposte - alle righe 040 e 080. Nella sezione 2, mostrare alle righe: 100 - data di pagamento; 110 e 120 - 00.00.0000; 130 - l'importo del reddito (costo dei beni); 140 - 0.

Esempio:

Il 21 novembre 2017, l'azienda ha fatto un regalo al dipendente del valore di 5.000 rubli. E l'imposta sulle donazioni non è stata trattenuta, perché quel giorno il denaro non è stato pagato. Mostreremo come il contabile rifletterà il regalo nella sezione 2 del modulo 6-NDFL per l'anno (Q4 2017).

Esempio 6-NDFL per il 4° trimestre 2017, se il dipendente ha percepito un reddito in natura

Come riflettere nell'imposta sul reddito delle 6 persone per i pagamenti del 4° trimestre 2017 al momento del licenziamento

Nell'ultimo giorno lavorativo, al dipendente dimissionario viene corrisposta l'ultima rata - retribuzione per le giornate lavorate e compenso vacanza inutilizzata. Se una contratto di lavoro o la legge prevedeva un trattamento di fine rapporto, anche questo importo deve essere trasferito al dipendente (articoli 140 e 178 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Tale trattamento di fine rapporto è tassato solo nella parte che supera i tre guadagni mensili medi di un dipendente (sei guadagni - se la società si trova nell'estremo nord e in aree ad essi equivalenti) (clausola 3 dell'articolo 217 del codice fiscale della Russia Federazione).

Il calcolo dovrebbe riflettere solo le indennità di fine rapporto che sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Se l'importo pagato è inferiore al limite, non è necessario mostrarlo nel calcolo.

Nella sezione 1, annotare l'intero importo dei pagamenti imponibili al momento del licenziamento nel rigo 020. Nel rigo 030, mostrare le detrazioni. Nei righi 040 e 070 - ratei e ritenute.

Nella sezione 2, annotare i pagamenti dovuti al dipendente al momento del licenziamento in un blocco separato. Per i dipendenti dimissionari, lo stipendio, l'indennità e il trattamento di fine rapporto sono considerati ricevuti l'ultimo giorno lavorativo (clausola 2 dell'articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa).

Esempio:

Il dipendente è partito il 23 ottobre. La società ha maturato il suo stipendio per ottobre per un importo di 15.000 rubli. e un risarcimento per le vacanze non utilizzate per un importo di 8.000 rubli. Cosa scrivere nella sezione 2 del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 4° trimestre 2017?
Poiché il dipendente ha ricevuto lo stipendio e il compenso lo stesso giorno, il contabile ha combinato i pagamenti in un unico blocco. Dopotutto, la data di riconoscimento del reddito per entrambi i pagamenti sarà un giorno - 23 ottobre.
Nei righi 100 e 110, il contabile trascriverà il 23/10/2017, nel rigo 120 - 24/10/2017. Nelle righe 130 e 140 ci saranno 23.000 rubli. (15.000 rubli + 8.000 rubli) e 2.990 rubli.

Un esempio di compilazione dell'imposta sul reddito per 6 persone per il 4° trimestre 2017 al momento del licenziamento di un dipendente

La dichiarazione nel modulo 6 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è apparsa nel 2020. Si tratta di un insieme di informazioni generalizzate sul reddito di tutti i dipendenti per il periodo di rendicontazione e sulle imposte trattenute da tali importi.

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Informazione Generale

Le aziende forniscono informazioni su tutti i dipendenti assunti e inseriscono le informazioni dall'inizio dell'anno in corso. Nel periodo di rendicontazione - con cadenza trimestrale - vengono inseriti nel certificato i dati relativi al reddito delle persone fisiche, al calcolo e alla detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Una caratteristica distintiva del nuovo modulo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche 2 è che le informazioni vengono fornite in tutta l'organizzazione.

Le aziende con un massimo di 25 dipendenti presentano una dichiarazione in formato cartaceo. Il resto fornisce documenti in in formato elettronico. Contribuenti suddivisioni separate preparare e presentare autonomamente una dichiarazione all'IFTS.

Modulo di dichiarazione

Modulo 6 - imposta sul reddito delle persone fisiche ha un frontespizio e 2 sezioni:

1. Indicatori generalizzati.
2. Data e importo del reddito effettivamente percepito e dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta.

Poiché il modulo compilato del documento viene letto dal sistema, è necessario seguire regole rigorose durante la compilazione.

Devi inserire ogni carattere con una penna con inchiostro nero, senza sporgere oltre i confini di ogni cella.

Se il modulo è redatto con violazioni, le autorità fiscali hanno il diritto di rifiutarsi di accettarlo.

Scadenza

Per i primi 3 trimestri, le organizzazioni presentano una dichiarazione compilata entro e non oltre gli ultimi giorni del mese nel periodo di riferimento.

Nel 2020 l'azienda deve presentare un certificato per competenza secondo il seguente calendario:

• per il quarto trimestre 2020 - fino al 3 aprile 2020 (data modificata rispetto al 1 aprile per ferie);
• per il primo trimestre 2020 - fino al 2 maggio (data modificata rispetto al 30 aprile per ferie);
• per il semestre 2020 - fino al 31 luglio;
• per 9 mesi 2020 - fino al 31 ottobre;
• per il quarto trimestre 2020 - fino al 2 aprile 2020 (la data è stata modificata dal 1 aprile per ferie).

Se la data di presentazione cade in un fine settimana o in un giorno festivo, il reso viene inviato il giorno lavorativo successivo.

Bene

Se la società non invia il modulo entro il termine appropriato, può essere ritenuta responsabile amministrativa sulla base dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa.

La sanzione della norma prevede una multa di 1 mille rubli per ogni mese successivo dalla data di presentazione dell'ultimo certificato.

Inoltre, se il ritardo nella presentazione supera i 10 giorni, l'Agenzia delle Entrate può sospendere qualsiasi transazione per conto in banca organizzazioni.

Alle aziende viene inflitta una multa di 500 rubli per ogni modulo inviato che contiene macchie, correzioni e informazioni false specificate.

Ordine di riempimento

Il documento è composto da due fogli. Sul primo è posto il frontespizio, sul secondo - 2 sezioni della dichiarazione. Molti problemi sorgono con il completamento della seconda sezione. Ciò è dovuto al fatto che le righe sul secondo foglio non sono sempre sufficienti quando si inseriscono le informazioni.

Per adattare tutti i dati, allegare una copia del secondo foglio e numerarlo. Durante la compilazione, non è necessario reinserire le informazioni della prima sezione.

Per non commettere errori e non confondersi nella progettazione del modulo, è necessario compilarlo in sequenza, come verrà indicato di seguito.

Nella parte superiore della pagina del titolo, è necessario indicare il TIN dell'organizzazione e il suo checkpoint. Se i documenti sono compilati dalle filiali dell'organizzazione, il PCC deve indicare i propri.

In campo "correzione", specifica la versione del documento. Il campo è obbligatorio per una versione rivista della segnalazione, se la precedente rivela carenze o imprecisioni.

La versione del documento corretto è numerata come segue: 001, 002, ecc. Quando si compila la dichiarazione per la prima volta, in questo campo vengono inseriti degli zeri.

È stato aggiunto un elemento al nuovo modulo di riferimento: il periodo di presentazione. Indica gli intervalli di tempo per i quali l'azienda riporta.

Devono essere indicati i seguenti codici per i periodi di rendicontazione:

• 21 - per il trimestre;
• 31 - Per sei mesi;
• 33 - 9 mesi;
• 34 - 12 mesi.

A "periodo fiscale" viene inserito l'anno di riempimento in corso.

In linea "fornito all'Agenzia delle Entrate", vengono immesse 4 cifre. La prima e la seconda cifra sono il numero della regione. Gli ultimi due sono il codice ufficio delle imposte. Le imprese e le loro divisioni presentano una dichiarazione al Servizio fiscale federale in cui hanno sede.

In campo "per località", viene inserito un codice che determina quale azienda fornisce il report.

Le organizzazioni hanno i seguenti codici:

• 212 — secondo i luoghi di registrazione delle organizzazioni russe;
• 220 - secondo i luoghi di immatricolazione delle loro unità;
• 213 per i maggiori contribuenti.

IP ha i suoi codici:

• 120 – per i singoli imprenditori che operano su regimi fiscali generali o semplificati;
• 320 - per i singoli imprenditori che lavorano sui sistemi brevettuali.

Al passo « agente fiscale» inserire il nome abbreviato dell'organizzazione o il nome completo.

In linea "Codice OKTMO"è necessario inserire il codice comune dove ha sede l'organizzazione.

Sezione 1

La prima sezione è presentata sotto forma di due blocchi:

1. Il primo blocco contiene dati generali aliquote fiscali che vengono utilizzati nell'organizzazione. Un'azienda può utilizzare più tassi di interesse per reddito fisico. persone. Il tasso generale nel paese è del 13%. Quando si utilizza una scommessa, il primo blocco verrà riempito 1 volta.
2. Il secondo blocco visualizzerà i risultati di riepilogo per tutte le tariffe correnti nell'impresa.

Il primo blocco contiene le seguenti righe da compilare:

• 010 - inserire il tasso di interesse. Se l'organizzazione applica più tassi di interesse, vengono allegate diverse copie del foglio con le sezioni attuali. I campi 060 - 090 con le tariffe finali in questo caso non necessitano di essere riempiti nuovamente.
• 020 - il reddito complessivo di tutti i dipendenti dell'azienda.
• 025 - l'importo dei dividendi pagati ai dipendenti dell'organizzazione. Se i dividendi non sono stati pagati, nella riga vengono inseriti degli zeri.
• 030 - l'importo delle detrazioni fiscali presentate ai dipendenti della società.
• 040 - l'importo totale dell'imposta determinato dal rigo 020.
• 045 - l'importo dell'imposta determinato dal rigo 025.
• 050 - importo degli anticipi. Indicato quando l'organizzazione sta lavorando cittadini stranieri su base brevettuale. Se non ce ne sono, vengono messi degli zeri.

Le seguenti righe sono compilate nel secondo blocco:

• 060 - il numero di persone che lavorano in azienda nel periodo di riferimento in corso.
• 070 - l'importo totale dell'imposta trattenuta. In questo rigo l'importo può differire da quello indicato nel rigo 040. Le differenze possono essere dovute al fatto che alcuni importi sono stati maturati in precedenza e sono stati detratti successivamente.
• 080 - l'importo dell'imposta che per qualche ragione non è stata trattenuta.
• 090 - l'importo dell'imposta restituita ai dipendenti. La riga viene compilata quando si sono verificati errori nei calcoli della ritenuta d'acconto da salari dipendente. Se non ci sono errori, viene indicato 0.

Sezione 2

In questa parte della dichiarazione è necessario indicare i dati dell'ultimo trimestre. I campi della data devono essere compilati in ordine cronologico.

• 100 - data di ricevimento da parte dei dipendenti della società di reddito.
• 110 La data in cui l'imposta è stata trattenuta dalla società. L'imposta sui salari deve essere trattenuta il giorno in cui viene pagata dall'organizzazione.
• 120 – data elencata importi fiscali al bilancio. Le tasse devono essere trasferite entro e non oltre il giorno successivo al pagamento della retribuzione.
• 130 - l'importo rilasciato ai dipendenti della società alla data indicata al rigo 100.
• 140 - l'importo totale dell'imposta trattenuta dall'organizzazione al momento del pagamento del reddito ai dipendenti alla data indicata nella colonna 110.

Se non ci sono abbastanza campi per compilare le informazioni, è consentito allegare ulteriori fogli numerati.

Nota importante: durante la compilazione del modulo di dichiarazione, non è possibile lasciare celle vuote al suo interno. Tutti gli spazi rimanenti devono essere tratteggiati.

Calcolo zero

Le organizzazioni devono fornire le autorità fiscali dichiarazioni nel modulo 6 - imposta sul reddito delle persone fisiche, solo se pagano un reddito ai propri dipendenti.

Ci sono tre casi in cui il calcolo dello zero non viene fornito al Servizio fiscale federale:

1. L'azienda non è operativa.
2. L'organizzazione ha uno staff di dipendenti, ma per il periodo di riferimento non sono stati pagati.
3. L'organizzazione non ha dipendenti.

Esempio di registrazione 6-NDFL

Visivamente, la dichiarazione di esempio completata ha il seguente aspetto:

Prima pagina - frontespizio

Seconda pagina contenente due sezioni da completare.

Se maturazione in un periodo e pagamento in un altro

Ad esempio, se un'azienda ha pagato un salario a un dipendente per settembre a ottobre, l'imposta verrà trattenuta a ottobre.

In tale situazione, per il terzo trimestre verrà visualizzato l'importo del reddito indicato nella prima sezione della dichiarazione. Nella seconda sezione, questa azione sarà intrapresa durante l'effettivo pagamento degli stipendi ai dipendenti, ovvero durante la compilazione della dichiarazione già da un anno.

Vacanza

Il pagamento delle ferie nelle sezioni della dichiarazione sarà visualizzato come segue:

1. Nella prima sezione, la riga 020 mostra i ratei attivi per il periodo di riferimento. Tutte le ferie pagate ai dipendenti devono essere incluse nell'importo specificato. Nelle righe seguenti, tutto è compilato come di consueto.
2. Nella seconda sezione vengono inseriti tutti gli importi delle ferie pagate per il trimestre.
3. È necessario compilare tutte le voci con le date quante sono state emesse le ferie pagate ai dipendenti per il periodo di rendicontazione. Se il pagamento delle ferie è stato trasferito a più dipendenti lo stesso giorno, i pagamenti vengono sommati. Se ogni dipendente in giorni diversi, viene compilata una voce separata per ciascuno.

congedo per malattia

Il congedo per malattia nella dichiarazione viene preso in considerazione allo stesso modo delle ferie. Devono essere inseriti separatamente dai giorni di pagamento della retribuzione. Ciò è dovuto alla tempistica del trasferimento della ritenuta d'acconto - per gli stipendi, questo è il giorno successivo al suo pagamento.

Per il congedo per malattia alla fine del mese in cui è stato pagato al dipendente, i pagamenti maturano entro dieci giorni dal momento in cui il dipendente ha fornito congedo per malattia. Lo stesso importo va all'anticipo o al salario.

Licenziamento

Il licenziamento di un dipendente nel certificato dell'imposta sul reddito delle persone fisiche 6 è indicato nelle seguenti righe:

• 100 - l'ultimo giorno lavorativo del dipendente. In questo giorno, il suo reddito effettivo viene accumulato.
• 110 - la data in cui l'imposta verrà trattenuta dall'effettivo versamento al lavoratore licenziato.
• 120 — data di trasferimento della ritenuta d'acconto.

Affitto

Quando si affitta una proprietà da privati, le informazioni di pagamento vengono inserite come segue:

1. Prima sezione:
   020 - l'intero importo del reddito è indicato con l'importo del canone compreso.
2. Nella seconda sezione, tutti i canoni di locazione devono essere indicati separatamente.
   100, 110 - La data di emissione del denaro.
   120 - la data successiva alla data di pagamento dell'imposta.
   130, 140 - importi. Affitto pagato e tasse trattenute.

Aiuto materiale

Se una aiuto materiale non supera i 4 mila rubli, non può essere incluso nella dichiarazione. In caso contrario, verrà visualizzato come segue:

• 020 — 12000 importo del reddito pagato
• 030 – 4000 importo della detrazione fiscale
• 040, 070 – 1040 importi delle imposte calcolate e trattenute
• 100, 110 - data di pagamento
• 120 – il giorno lavorativo successivo al pagamento dell'importo
• 130, 140 - l'importo del reddito percepito e delle trattenute d'imposta.

Video: nuovo modulo di segnalazione